Закон Украины Об аудите финансовой отчетности и аудиторской деятельности

Цей Закон визначає правові засади аудиту фінансової звітності, провадження аудиторської діяльності в Україні та регулює відносини, що виникають при її провадженні.

Раздел I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 1. Определение терминов
1. В этом Законе нижеприведенные термины употребляются в таком значении:

1) аудит финансовой отчетности - аудиторская услуга по проверке данных бухгалтерского учета и показателей финансовой отчетности и / или консолидированной финансовой отчетности юридического лица или представительства иностранного субъекта хозяйствования, или иного субъекта, оказывает финансовую отчетность и консолидированную финансовую отчетность группы, с целью выражения независимого мнения аудитора о ее соответствии во всех существенных аспектах требованиям национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета, международных стандартов финансовой отчетности или иным требованиям;

2) аудитор - физическое лицо, подтвердила квалификационную пригодность к осуществлению аудиторской деятельности, имеет соответствующий практический опыт и включена в Реестр аудиторов и субъектов аудиторской деятельности;

3) аудиторская деятельность - независимая профессиональная деятельность аудиторов и субъектов аудиторской деятельности, зарегистрированных в Реестре аудиторов и субъектов аудиторской деятельности, по оказанию аудиторских услуг;

4) аудиторская сеть (сеть) - структура для обеспечения сотрудничества, в которую входят аудиторские фирмы и / или аудиторы, деятельность которой направлена на получение прибыли или распределение затрат, или которая имеет общую собственность, находится под общим контролем или управлением, имеет общие политику и процедуры контроля качества, общий деловую стратегию, предоставляющая услуги под одинаковым знаком для товаров и услуг или имеет общие профессиональные ресурсы;

5) аудиторская фирма - юридическое лицо, которое осуществляет исключительно аудиторскую деятельность и / или предоставляет неаудиторских услуги на основаниях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Законом и международными стандартами аудита;

6) аудиторский отчет - документ, подготовленный субъектом аудиторской деятельности по результатам аудита финансовой отчетности (консолидированной финансовой отчетности) в соответствии с международными стандартами аудита и требований настоящего Закона;

7) аудиторские услуги - аудит, обзор финансовой отчетности, консолидированной финансовой отчетности, выполнения заданий с другой предоставления уверенности и другие профессиональные услуги, предоставляемые в соответствии с международными стандартами аудита;

8) внутренний контроль качества выполнения задания - оценка работы аудитора или ключевого партнера по аудиту, документированной в рабочих документах аудитора на предмет подтверждения обоснованности выводов, содержащихся в проекте аудиторского отчета или других отчетов

9) группа - группа юридических лиц, состоящая из материнской компании и ее дочерних предприятий;

10) задачи по обязательному аудиту финансовой отчетности - задача по предоставлению обоснованной уверенности, что принимается и выполняется субъектом аудиторской деятельности в соответствии с требованиями настоящего Закона и международных стандартов аудита путем проверки финансовой отчетности или консолидированной финансовой отчетности с целью выражения независимого мнения аудитора о ее соответствие во всех существенных аспектах и соответствие требованиям международных стандартов финансовой отчетности или национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета и законов Украины;

11) заказчик - юридическое или физическое лицо, которое в соответствии с законодательством обязана или имеет право заказывать аудиторские услуги;

12) ключевой партнер по аудиту - аудитор,:

предназначен аудиторской фирмой ответственным за проведение аудита финансовой отчетности от имени аудиторской фирмы, в случае аудита группы - аудитор, предназначенный аудиторской фирмой ответственным за проведение аудита консолидированной финансовой отчетности группы, и аудитор, назначенный ответственным за проведение аудита финансовой отчетности дочерних предприятий;

подписывает аудиторский отчет;

13) конфликт интересов - противоречие между личными имущественными, неимущественными интересами аудитора (должностных лиц аудиторской фирмы) и его (их) профессиональными правами и обязанностями, наличие которой может повлиять на объективность или беспристрастность при исполнении им (ими) своих профессиональных обязанностей, а также на совершение или несовершение им (ими) действий;

14) международные стандарты аудита - совокупность профессиональных стандартов, устанавливающих правила оказания аудиторских услуг и раскрывают вопросы этики и контроля качества, определенных международными стандартами контроля качества, аудита, обзора, другого предоставления уверенности и сопутствующих услуг, принятые Советом по международным стандартам аудита и предоставление уверенности, а также международным кодексом этики, принятым Советом по международным стандартам этики для бухгалтеров и обнародованному Международной федерацией бухгалтеров;

15) непрактикующие лицо - физическое лицо, которое в течение трех лет до даты назначения: не ведет профессиональной деятельности по предоставлению услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности; ни была должностным лицом органов управления или работником аудиторской фирмы; НЕ привлекалась на договорных началах к оказанию аудиторских услуг; не связана с каким-либо субъектом аудиторской деятельности отношениями собственности или контроля;

16) обязательный аудит финансовой отчетности - аудит финансовой отчетности (консолидированной финансовой отчетности) субъектов хозяйствования, которые в соответствии с законодательством обязаны обнародовать или предоставить финансовую отчетность (консолидированную финансовую отчетность) пользователям финансовой отчетности вместе с аудиторским отчетом, проводимой суб объектами аудиторской деятельности по основаниям и в порядке, предусмотренных настоящим Законом;

17) связанное лицо субъекта аудиторской деятельности - любой субъект хозяйствования независимо от организационно-правовой формы, связанный с субъектом аудиторской деятельности совместной собственностью, контролем и управлением;

18) профессиональная тайна аудитора - информация (материалы, документы, прочее), которая стала известна аудитору в процессе оказания аудиторских услуг и соответствует таким признакам:

неизвестна или не является общедоступной для широкого круга лиц;

разглашение которой может нанести ущерб интересам лица, обратившегося к аудитору, субъекта аудиторской деятельности;

19) Реестр аудиторов и субъектов аудиторской деятельности (далее - Реестр) - автоматизированная система сбора, накопления, защиты, учета и предоставления информации о аудиторов и субъектов аудиторской деятельности, имеющих право на осуществление аудиторской деятельности в Украине;

20) рабочие документы аудитора - документы в электронной или бумажной форме и записи в электронной или бумажной форме, сделанные аудитором при планировании, подготовке и предоставлению аудиторских услуг, в которых содержится вся информация, которую аудитор считает важной для правильного выполнения проверки, а также раскрываются использованы процедуры, тесты, полученная информация и выводы, к которым пришел аудитор в результате проведения аудита;

21) субъект аудиторской деятельности - аудиторская фирма или аудитор, отвечающий следующим критериям: осуществляет аудиторскую деятельность как физическое лицо - предприниматель или осуществляет независимую профессиональную деятельность; приобрел право на осуществление аудиторской деятельности по основаниям и в порядке, предусмотренных настоящим Законом; включен в Реестр как субъект аудиторской деятельности.

2. Термины "предприятия, представляющим общественный интерес", "крупные предприятия", "средние предприятия", "малые предприятия" в этом Законе употребляются в значениях, приведенных в Законе Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине".

Термин "безупречная репутация" в этом Законе употребляется в значении, приведенном в Законе Украины "О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения".

Термин "предоставитель платежных услуг" употребляется в настоящем Законе в значении, приведенном в Законе Украины "О платежных услугах".

Статья 2. Сфера действия Закона
1. Настоящий Закон распространяется на аудиторов, субъектов хозяйствования независимо от формы собственности и вида деятельности, органы государственной власти и органы местного самоуправления.

2. Настоящий Закон не распространяется на деятельность органов государственной власти, их подразделений и должностных лиц, уполномоченных законами Украины на осуществление государственного финансового контроля, а также на деятельность по внутреннему аудиту юридических лиц, органов государственной власти и органов местного самоуправления.

Статья 3. Правовая основа аудиторской деятельности в Украине
1. Аудиторская деятельность регулируется этим Законом, другими нормативно-правовыми актами и международными стандартами аудита. В случае если международным договором, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины, установлены иные правила, чем те, что содержатся в настоящем Законе, применяются правила международного договора.

2. Кабинет Министров Украины может устанавливать особенности производства аудиторской деятельности в отношении определенных задач в соответствии с межгосударственными соглашениями, заключенными в соответствии с законодательством от имени Правительства Украины с правительствами других государств.

3. Особенности проведения аудита финансовой отчетности Национального банка Украины и банков устанавливаются настоящим Законом и другими актами законодательства.

Статья 4. Аудитор
1. Аудитор приобретает право на осуществление аудиторской деятельности после подтверждения квалификационной пригодности и приобретения практического опыта в порядке, определенном настоящим Законом. Аудитор, приобрел право на осуществление аудиторской деятельности, включается в Реестр. Аудитор имеет право проводить аудиторскую деятельность единолично только после включения его в Реестр как субъекта аудиторской деятельности.

2. Аудитор проводит аудиторскую деятельность в составе аудиторской фирмы и / или как физическое лицо - предприниматель или осуществляет независимую профессиональную деятельность, при условии что такое лицо не является работником аудиторской фирмы.

3. Аудиторы запрещается непосредственно заниматься другими, не совместимыми с аудиторской деятельностью, видами предпринимательской деятельности, не исключает их права получать дивиденды, доходы от других корпоративных прав, доходы от аренды и отчуждения движимого и недвижимого имущества, пассивные доходы.

Аудиторы могут заниматься общественной, образовательной, преподавательской и научной деятельностью, подготовкой публикаций с получением соответствующего вознаграждения.

4. Не может быть аудитором лицо, имеющее непогашенную или неснятую в установленном порядке судимость или на которую в течение последнего года налагалось административное взыскание за совершение правонарушения, связанного с коррупцией, а также лицо, к которому было применено в течение последнего года взыскании в виде исключения из Реестра за представление в Реестр недостоверной информации.

5. Аудитор запрещается использовать свои полномочия с целью получения неправомерной выгоды или принятия обещания или предложения по такой выгоды для себя или других лиц.

6. Аудитор иностранного государства может получить право на проведение аудиторской деятельности на территории Украины в порядке, определенном настоящим Законом, при условии соответствия требованиям, установленным настоящим Законом.

Статья 5. Аудиторская фирма
1. Аудиторская фирма приобретает право на осуществление аудиторской деятельности при условии соответствия требованиям настоящей статьи и в порядке, определенном настоящим Законом.

2. Общий размер доли учредителей (участников) аудиторской фирмы, которые не являются аудиторами и / или аудиторскими фирмами, в уставном капитале не может превышать 30 процентов.

3. Должностным лицом, которое в соответствии с учредительными документами осуществляет руководство аудиторской фирмой, может быть только аудитор.

4. Руководитель аудиторской фирмы не может быть руководителем другого юридического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность по видам, не совместимыми с аудиторской деятельностью.

5. Аудиторская фирма иностранного государства может осуществлять аудиторскую деятельность на территории Украины, при условии ее допуска к производству аудиторской деятельности в соответствии с национальным законодательством страны происхождения такой аудиторской фирмы, если ключевой партнер фирмы, который будет проводить аудит юридических лиц, представительства иностранного субъекта хозяйствования или иного субъекта, зарегистрированного в Украине, соответствует требованиям настоящего Закона к аудитору, соответствия аудиторской фирмы требованиям, определенным этим Законом, а также после включения его в Реестр.

6. Аудиторская фирма должна иметь хорошую репутацию. Аудиторская фирма не может считаться имеющей хорошую репутацию, если в течение двух лет подряд в аудиторской фирмы применялось более трех раз взыскания в виде предупреждения или остановки права на предоставление услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности или обязательного аудита финансовой отчетности предприятий, представляющим общественный интерес.

Аудиторская фирма, которая потеряла хорошую репутацию, исключается из Реестра по решению органа общественного надзора за аудиторской деятельностью.

Статья 6. Аудиторская деятельность
1. Аудиторские услуги могут предоставляться только субъектом аудиторской деятельности, которому такое право предоставлено в порядке и на условиях, определенных настоящим Законом.

2. Субъекты аудиторской деятельности могут оказывать неаудиторских услуги, при условии что предоставление таких услуг не приводит к возникновению угроз о независимости аудитора.

3. Аудиторская деятельность имеет ограничения по совместимости с предпринимательской и другими видами деятельности.

4. Настоящим Законом устанавливаются ограничения на одновременное предоставление предприятиям, представляющим общественный интерес, услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности и таких неаудиторских услуг:

1) составление налоговой отчетности, расчета обязательных сборов и платежей, представительства юридических лиц в спорах по указанным вопросам;

2) консультирование по вопросам управления, разработки и сопровождения управленческих решений;

3) ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности;

4) разработка и внедрение процедур внутреннего контроля, управления рисками, а также информационных технологий в финансовой сфере;

5) оказание правовой помощи в форме: услуг юрисконсульта по обеспечению ведения хозяйственной деятельности; ведение переговоров от имени юридических лиц; представительства интересов в суде;

6) кадровое обеспечение юридических лиц в сфере бухгалтерского учета, налогообложения и финансов, в том числе услуги по предоставлению персонала, принимающего управленческие решения и отвечает за составление финансовой отчетности;

7) услуги по оценке;

8) услуги, связанные с привлечением финансирования, распределением прибыли, разработкой инвестиционной стратегии, кроме услуг по предоставлению уверенности в финансовой информации, включая проведение процедур, необходимых для подготовки, обсуждения и выпуска писем-подтверждений в связи с эмиссией ценных бумаг юридических человек.

Субъект аудиторской деятельности и / или участник аудиторской сети (сети) имеет право предоставлять услуги, предусмотренные пунктом 7 части четвертой настоящей статьи, в случае, если:

а) такие услуги не влияют прямо или имеют несущественное влияние отдельно или в целом на финансовую отчетность, подлежит аудиту;

б) оценка влияния на финансовую отчетность, подлежащего аудиту, надлежащим образом задокументирована и объяснена в дополнительном отчете, что направляется аудиторском комитета заказчика

в) субъект аудиторской деятельности придерживается принципов независимости, установленных настоящим Законом.

5. Аудиторы могут проводить преподавательскую, творческую и научную деятельность, подготовку публикаций по получением соответствующих гонораров.

Статья 7. Общие условия предоставления аудиторских услуг
1. Аудиторские услуги предоставляются на основании договора о предоставлении аудиторских услуг, заключенного между субъектом аудиторской деятельности и заказчиком.

Неаудиторских услуги могут предоставляться на основании договора, письменного или устного обращения заказчика к субъекту аудиторской деятельности.

2. В договоре об оказании аудиторских услуг предусматриваются предмет, объем аудиторских услуг, размер и условия оплаты, ответственность сторон и другие условия в соответствии с требованиями законодательства и международных стандартов аудита.

Права и обязанности субъекта аудиторской деятельности и заказчика при предоставлении аудиторских услуг определяются в договоре в соответствии с требованиями настоящего Закона и других нормативно-правовых актов.

3. Заказчик имеет право свободного выбора субъекта аудиторской деятельности с соблюдением требований настоящего Закона и иных нормативно-правовых актов.

4. Должностные лица юридического лица, финансовая отчетность которого проверяется, обязаны создать для субъекта аудиторской деятельности надлежащие условия для качественного оказания аудиторских услуг в соответствии с требованиями настоящего Закона и других нормативно-правовых актов.

Должностные лица юридического лица, финансовая отчетность которого проверяется, несут ответственность за полноту и достоверность документов и другой информации, предоставляемых аудитору для оказания аудиторских услуг.

5. Отчеты по результатам оказания аудиторских услуг оформляются в соответствии с международными стандартами аудита и требований настоящего Закона.

Статья 8. Профессиональная этика
1. Аудиторы и субъекты аудиторской деятельности обязаны при предоставлении аудиторских услуг обеспечить этическую профессиональное поведение с соблюдением приоритета общественных интересов, общих норм морали, принципов независимости и объективности, профессиональной компетентности, конфиденциальности и профессиональной тайны.

Статья 9. Профессиональный скептицизм
1. Аудиторы и субъекты аудиторской деятельности при предоставлении аудиторских услуг обязаны соблюдать принцип профессионального скептицизма, который предусматривает допущение возможности существенного искажения информации, раскрыта в финансовой отчетности, вследствие выявленных при проведении аудита фактов или поведения, указывающие на нарушения, в том числе мошенничество или ошибку, несмотря на предыдущий опыт аудитора и субъекта аудиторской деятельности по честности и порядочности должностных лиц юридического лица, финансовая отчетность которого проверяется.

2. Аудитор и субъект аудиторской деятельности должны критически и с сомнением подходить к примененных юридическим лицом оценок справедливой стоимости, уменьшение (восстановление) полезности активов, обеспечений (резервов) и будущего движения денежных средств, влияющих на оценку способности юридического лица продолжать свою деятельность на непрерывной основе.

Статья 10. Независимость и объективность аудитора и субъекта аудиторской деятельности
1. Аудитор и субъект аудиторской деятельности вправе оказывать услуги по аудиту, учитывая финансовой отчетности и выполнять другие задачи по предоставлению уверенности, если только такой аудитор, субъект аудиторской деятельности, его владельцы (учредители, участники), должностные лица и работники независимые от юридического лица, финансовая отчетность которого подлежит проверке, не принимали участия в подготовке и принятии управленческих решений такого юридического лица. Требование по обеспечению независимости распространяется на отчетный период финансовой отчетности, которая подлежит проверке, и период предоставления услуг по аудиту такой финансовой отчетности.

2. Аудитор и субъект аудиторской деятельности обязаны принимать надлежащие меры для обеспечения независимости при предоставлении аудиторских услуг в случаях, предусмотренных международными стандартами аудита, в частности, недопущение существующего или потенциального конфликта интересов, а также влияния договорных или иных отношений, в которых участвуют аудитор, субъект аудиторской деятельности, аудиторская сеть, владельцы (учредители, участники), должностные лица и работники субъекта аудиторской деятельности, другие лица, привлеченные к оказанию аудиторских услуг и связанные лица субъекта аудиторской деятельности.

3. Аудитор и субъект аудиторской деятельности обязаны воздержаться от предоставления аудиторских услуг в случае угрозы нравственным принципам, имущественным интересам, защиты личности и семейных отношений, принуждение к совершению определенных действий вследствие финансовых, личных, договорных, трудовых и других отношений между аудитором , субъектом аудиторской деятельности, его аудиторской сетью и другим лицом, способным повлиять на результат аудиторских услуг и юридическими лицами, финансовая отчетность которых подлежит проверке, в результате чего объективная, рациональная и знающий третья сторона, принимая во внимание применены меры, может прийти к выводу, что независимость аудитора или субъекта аудиторской деятельности не соблюдена.

4. Запрещается оказание аудиторских услуг, в случае если аудитор, субъект аудиторской деятельности, его ключевые партнеры по аудиту, его владельцы (учредители, участники), должностные лица и работники и другие лица, привлеченные к оказанию таких услуг, а также близкие родственники и члены семьи указанных лиц:

1) являются собственниками финансовых инструментов, эмитированных юридическим лицом, финансовая отчетность которого подлежит проверке, или юридического лица, связанной с таким юридическим лицом общей собственностью, контролем и управлением, кроме принадлежащих такому лицу опосредованно через институты совместного инвестирования;

2) участвуют в операциях с финансовыми инструментами, эмитированным, гарантированными или иным образом поддерживаемыми юридическим лицом, финансовая отчетность которого подлежит проверке, кроме операций в пределах институтов совместного инвестирования;

3) находились в течение периодов, указанных в части первой настоящей статьи, в трудовых, договорных или других отношениях с юридическим лицом, финансовая отчетность которого подлежит проверке, которые могут привести к конфликту интересов.

5. Аудитор и субъект аудиторской деятельности обеспечивают документирование в рабочих документах аудитора всех существенных угроз их независимости, а также мер, принятых для уменьшения таких угроз.

6. Аудитор и субъект аудиторской деятельности не имеют права требовать или принимать деньги или неденежные подарки от юридического лица, финансовая отчетность которого подлежит проверке, или связанного лица, кроме случаев и в размере, разрешенных законодательством.

7. В случае реорганизации юридического лица в течение отчетного периода, за который составлен финансовую отчетность, подлежащего аудиту, аудитор и субъект аудиторской деятельности должны оценить влияние этой операции на их независимость и убедиться в возможности проведения аудита с даты реорганизации. В случае выявления угроз независимости в течение трех месяцев принять меры для их устранения или отказаться от предоставления услуг по аудиту финансовой отчетности.

8. Аудитор ключевой партнер по аудиту, должностные лица и работники субъекта аудиторской деятельности и прочие привлеченные лица, принимавшие участие в предоставлении услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности, в течение не менее одного года, а в случае проведения обязательного аудита финансовой отчетности предприятий, представляющих общественный интерес, - в течение как минимум двух лет после предоставления соответствующих услуг не имеют права:

1) занимать руководящие должности в органе управления юридического лица, которому предоставлялись услуги по обязательному аудиту финансовой отчетности;

2) назначаться членом аудиторского комитета юридического лица, которому предоставлялись услуги по обязательному аудиту финансовой отчетности, либо в случае отсутствия такого комитета - членом органа, выполняющего соответствующие функции;

3) назначаться (быть избранным) членом административного или надзорного органа юридического лица, которому предоставлялись услуги по обязательному аудиту финансовой отчетности.

Статья 11. Конфиденциальность и профессиональная тайна
1. Согласно принципу конфиденциальности и профессиональной тайны аудиторы и субъекты аудиторской деятельности обязаны сохранять конфиденциальность информации, полученной во время оказания аудиторских услуг, не разглашать сведений, к которым они имеют доступ во время оказания аудиторских услуг, и не использовать их в собственных интересах или в интересах третьих лиц. Принцип конфиденциальности и профессиональной тайны не должен препятствовать реализации положений настоящего Закона. Срок обязательств по сохранению конфиденциальности информации может быть определен договором.

2. В случае замены юридическим лицом субъекта аудиторской деятельности по предоставлению услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности такой субъект аудиторской деятельности должен предоставить субъекту аудиторской деятельности, с которым заключен договор о предоставлении соответствующих услуг, доступ к соответствующей информации по такого юридического лица и последнего аудита ее финансовой отчетности.

3. В случае если субъект аудиторской деятельности предоставляет аудиторские услуги дочернему предприятию группы, материнская компания которой является нерезидентом, принцип конфиденциальности и профессиональной тайны не должен препятствовать передаче субъектом аудиторской деятельности соответствующей документации, в том числе другой информации, содержащей банковскую тайну и персональные данные, относительно выполненной работы по аудиту финансовой отчетности аудитору группы, если такая документация необходима для оказания аудиторских услуг.

4. Субъект аудиторской деятельности, который предоставляет услуги по обязательному аудиту финансовой отчетности юридическому лицу, которой эмитировано ценные бумаги в другом государстве или которая является дочерним предприятием группы, обязана публиковать консолидированную финансовую отчетность в другом государстве, может передавать имеющиеся рабочие документы по аудиту финансовой отчетности или другие документы по такой юридического лица компетентным органам соответствующих государств при соблюдении законодательства Украины.

5. Передача информации аудитору группы, находится в другом государстве, должно осуществляться с соблюдением законодательства по защите персональных данных.

6. Аудитор и аудиторская фирма не несут дисциплинарной, административной, гражданско-правовой и уголовной ответственности за представление в центральный орган исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере предотвращения и противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения, информации о финансовой операции, даже если такими действиями причинен вред юридическим или физическим лицам, и за другие действия, если они действовали в рамках выполнения Закона Украины "О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения".

7. Аудитор и аудиторская фирма не несут дисциплинарной, административной, гражданско-правовой и уголовной ответственности за представление Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку информации о профессионального участника рынков капитала или эмитента, ценные бумаги которого допущены к торгам на регулируемом фондовом рынке или по ценным бумаг которого осуществлено публичное предложение, даже если такими действиями причинен вред юридическим или физическим лицам.

8. Рабочие документы аудитора является собственностью субъекта аудиторской деятельности. Доступ к рабочим документам аудитора, а также к сведениям, составляющим профессиональную тайну, возможно только на основании решения суда, кроме случаев проведения контроля качества аудиторских услуг уполномоченным в соответствии с настоящим Законом органом, дисциплинарного производства, в других случаях, определенных законом, и добровольного согласия субъекта аудиторской деятельности.

Статья 12. Независимость и объективность аудитора при проведении аудита
1. Членам административных, руководящих и контролирующих органов, владельцам (учредителям, участникам) субъекта аудиторской деятельности, а также его связанным лицам запрещается вмешиваться в аудиторской деятельности аудитора способом, нарушает его независимость и угрожает объективности его мысли.

Раздел II. ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ СТАНДАРТЫ И АУДИТОРСКИЙ ОТЧЕТ
Статья 13. Международные стандарты аудита
1. Аудиторы и субъекты аудиторской деятельности осуществляют аудиторскую деятельность в соответствии с международными стандартами аудита.

2. При производстве аудиторской деятельности применяются международные стандарты аудита, опубликованные на государственном языке на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную политику в сфере бухгалтерского учета, который обеспечивает их актуализацию. При этом центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную политику в сфере бухгалтерского учета, вправе определять дату, с которой будут применяться международные стандарты аудита.

Статья 14. Аудиторский отчет и другие официальные документы
1. Аудиторский отчет предусматривает предоставление уверенности пользователям путем выражения независимого мнения аудитора о соответствии во всех существенных аспектах финансовой отчетности и / или консолидированной финансовой отчетности требованиям национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета, международных стандартов финансовой отчетности или иным требованиям.

2. Аудиторский отчет подписывает аудитор, осуществляющий аудиторскую деятельность как физическое лицо - предприниматель, или осуществляет независимую профессиональную деятельность в случае проведения им аудита единолично, или, по меньшей мере, как ключевой партнер при проведении аудита аудиторской фирмой. В случае одновременного привлечения нескольких субъектов аудиторской деятельности аудиторский отчет подписывается всеми аудиторами, а от аудиторской фирмы, по меньшей мере, ключевым партнером. Лицо, подписавшее аудиторский отчет, указывает дату подписания.

3. В аудиторском отчете по результатам обязательного аудита, по меньшей мере, должна приводиться следующая информация:

1) полное наименование юридического лица; состав финансовой отчетности или консолидированной финансовой отчетности, отчетный период и дата, на которую она составлена; также отмечается - в соответствии с которыми стандартов составлен финансовую отчетность или консолидированную финансовую отчетность (международными стандартами финансовой отчетности или национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета, других правил);

2) утверждение о применении международных стандартов аудита;

3) четко высказана мысль аудитора модифицированная или модифицированная (мнение с оговоркой, отрицательное или отказ от выражения мнения), о том, раскрывает финансовая отчетность или консолидированная финансовая отчетность во всех существенных аспектах достоверно и объективно финансовую информацию в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности или национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета и соответствует требованиям законодательства;

4) отдельные вопросы, на которые субъект аудиторской деятельности считает целесообразным обратить внимание, но которые не повлияли на высказанное мнение аудитора;

5) о согласованности отчета об управлении (консолидированного отчета об управлении), который составляется в соответствии с законодательством, с финансовой отчетностью (консолидированной финансовой отчетности) за отчетный период; о наличии существенных искажений в отчете об управлении и их характер;

6) существенную неопределенность, которая может ставить под сомнение способность продолжения деятельности юридического лица, финансовая отчетность которого проверяется, на непрерывной основе при наличии такой неопределенности;

7) основные сведения о субъекте аудиторской деятельности, провел аудит (полное наименование, местонахождение, информация о включении в Реестр).

4. В аудиторском отчете по результатам обязательного аудита предприятия, представляющей общественный интерес, дополнительно к информации, указанной в части третьей настоящей статьи, должна приводиться следующая информация:

1) наименование органа, назначившего субъекта аудиторской деятельности на проведение обязательного аудита;

2) дата назначения субъекта аудиторской деятельности и общая продолжительность выполнения аудиторского задания без перерывов с учетом продления полномочий, которые имели место, и повторных назначений;

3) аудиторские оценки, включающие, в частности:

а) описание и оценку рисков по существенного искажения информации в финансовой отчетности (консолидированной финансовой отчетности), что проверяется, в частности вследствие мошенничества;

б) четкая ссылка на соответствующую статью или иное раскрытие информации в финансовой отчетности (консолидированной финансовой отчетности) для каждого описания и оценки риска существенного искажения информации в отчетности проверяемого;

в) краткое описание мер, принятых аудитором для урегулирования таких рисков;

г) основные предостережения относительно таких рисков;

4) объяснение результативности аудита в части выявления нарушений, в частности связанных с мошенничеством;

5) подтверждение того, что аудиторский отчет согласован с дополнительным отчетом для аудиторского комитета;

6) утверждение о непредоставлении услуг, запрещенных законодательством, и о независимости ключевого партнера по аудиту и субъекта аудиторской деятельности от юридического лица при проведении аудита;

7) информация о других предоставленные аудитором или субъектом аудиторской деятельности юридическому лицу или контролируемым ею субъектам хозяйствования услуги, кроме услуг по обязательному аудиту, не раскрыта в отчете об управлении или в финансовой отчетности;

8) объяснение объема аудита и присущих аудиту ограничений.

5. В случае проведения обязательного аудита несколькими субъектами аудиторской деятельности они должны прийти к согласию относительно результатов обязательного аудита и совместного аудиторский отчет. В случае несогласования позиций каждый субъект аудиторской деятельности должен привести свое мнение в отдельном пункте аудиторского отчета с соответствующим обоснованием.

6. Национальный банк Украины, Национальная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку, могут установить дополнительные требования к информации, касающейся аудита или обзора финансовой отчетности и должен обязательно находиться в аудиторском отчете по результатам обязательного аудита или отчете по обзору промежуточной финансовой информации в соответствии с международными стандартами аудита, а также установить требования относительно дополнительных отчетов субъектов аудиторской деятельности в отношении юридических лиц, подлежащих регулированию.

Раздел III. ОБЩЕСТВЕННЫЙ НАДЗОР ЗА АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ
Статья 15. Организация общественного надзора за аудиторской деятельностью
1. Все аудиторы и субъекты аудиторской деятельности подлежат общественному надзору.

2. Ответственным за осуществление общественного надзора за аудиторской деятельностью в Украине Орган общественного надзора за аудиторской деятельностью.

3. Орган общественного надзора за аудиторской деятельностью состоит из Совета надзору за аудиторской деятельностью (далее - Совет надзора) и Инспекции по обеспечению качества (далее - Инспекция).

4. Орган общественного надзора за аудиторской деятельностью обеспечивает осуществление надзора и несет ответственность за надзор за:

1) регистрацией аудиторов и субъектов аудиторской деятельности;

2) внедрением международных стандартов аудита;

3) контролем за аттестацией аудиторов и непрерывным обучением аудиторов, осуществляющих обязательный аудит финансовой отчетности;

4) контролем качества аудиторских услуг субъектов аудиторской деятельности, осуществляющих обязательный аудит финансовой отчетности;

5) дисциплинарное производство в отношении аудиторов и субъектов аудиторской деятельности, осуществляющих обязательный аудит финансовой отчетности;

6) применением взысканий.

Орган общественного надзора за аудиторской деятельностью рассматривает дела об административных правонарушениях (в том числе по обращению пользователей финансовой отчетности), связанные с нарушением законодательства в части непредоставления информации в Орган общественного надзора за аудиторской деятельностью в случаях, предусмотренных этим Законом, и необнародование финансовой отчетности вместе с аудиторским отчетом.

5. Аудиторской палате Украины, при условии что ее организационная структура делает невозможным возникновение конфликта интересов, делегируются следующие полномочия:

1) регистрация аудиторов и субъектов аудиторской деятельности;

2) контроль за непрерывным обучением аудиторов, осуществляющих обязательный аудит финансовой отчетности, кроме аудита финансовой отчетности предприятий, представляющих общественный интерес;

3) контроль качества аудиторских услуг субъектов аудиторской деятельности, осуществляющих обязательный аудит финансовой отчетности, кроме аудита финансовой отчетности предприятий, представляющих общественный интерес;

4) осуществление дисциплинарных производств в отношении субъектов аудиторской деятельности, осуществляющих обязательный аудит финансовой отчетности, кроме субъектов аудиторской деятельности, осуществляющих аудит финансовой отчетности предприятий, представляющих общественный интерес.

6. Орган общественного надзора за аудиторской деятельностью в порядке, определенном настоящим Законом, осуществляет надзор за выполнением Аудиторской палатой Украины делегированных ему полномочий.

7. В случае систематического невыполнения Аудиторской палатой Украины решений Органа общественного надзора за аудиторской деятельностью два и более раз, возникновения конфликта интересов при исполнении Аудиторской палатой Украины полномочий, предусмотренных частью пятой настоящей статьи, и допущение Аудиторской палатой Украины нарушений требований пунктов 2-7 части шестой и седьмой статьи 47 настоящего Закона Орган общественного надзора за аудиторской деятельностью инициирует созыв внеочередного съезда аудиторов с целью досрочного прекращения полномочий членов Совета аудиторской палаты Украины. Решение о досрочном прекращении полномочий членов Совета Аудиторской палаты Украины и решение о делегировании новых членов в Совет Аудиторской палаты Украины принимает съезд аудиторов в порядке, определенном настоящим Законом. При этом в состав Совета Аудиторской палаты Украины не могут быть делегированы члены Совета Аудиторской палаты Украины, по вине которых произошли нарушения, ставшие причиной созыва внеочередного съезда аудиторов.

8. Для осуществления надзора Орган общественного надзора за аудиторской деятельностью вправе:

1) получать информацию об аудиторе (субъекта аудиторской деятельности), которая касается выполнения таким аудитором (субъектом аудиторской деятельности) своих профессиональных обязанностей;

2) получать от юридических и физических лиц информацию о аудитора и субъекта аудиторской деятельности, связанной с выполнением аудитором (субъектом аудиторской деятельности) профессиональных обязанностей, обнародованием финансовой отчетности вместе с аудиторским отчетом, а также по выполнению Аудиторской палатой Украина делегированных полномочий;

3) проводить выездные проверки аудиторов и субъектов аудиторской деятельности в части выполнения ими профессиональных обязанностей;

4) направлять материалы о выявленных правонарушениях в правоохранительные органы;

5) привлекать инспекторов и экспертов к проведению проверок и осуществления дисциплинарного производства;

6) накладывать взыскания на аудиторов и субъектов аудиторской деятельности;

7) получать отчеты от Аудиторской палаты Украины и проводить проверки Аудиторской палаты Украины с целью обеспечения выполнения ею в соответствии с требованиями органа общественного надзора за аудиторской деятельностью делегированных полномочий;

8) рассматривать и пересматривать решения, принятые Аудиторской палатой Украины, в рамках выполнения ею делегированных полномочий;

9) предоставлять обоснованные рекомендации относительно действий, которые необходимо осуществить Аудиторской палате Украины для надлежащего выполнения им делегированных полномочий.

9. Члены Совета надзора и сотрудники Инспекции должны соблюдать режим конфиденциальности в отношении информации, которая им может стать известной в процессе выполнения обязанностей, предусмотренных настоящим Законом.

10. На членов Совета надзора распространяется законодательство в сфере предотвращения коррупции.

11. Орган общественного надзора за аудиторской деятельностью должен быть независимым от субъектов аудиторской деятельности.

12. В случае если Советом надзора привлекаются эксперты для выполнения отдельных задач, то они не могут участвовать в принятии любых решений. Привлеченные эксперты не должны иметь конфликта интересов в отношении аудитора (субъекта аудиторской деятельности), в отношении которого проводится дисциплинарное производство или проверка, к которой привлекается эксперт.

13. Для обеспечения финансирования деятельности Органа общественного надзора за аудиторской деятельностью субъектов аудиторской деятельности обязаны по каждому договору по предоставлению аудиторских услуг по обязательному аудиту предприятиям, представляющим общественный интерес, платить такие взносы в пользу Органа общественного надзора за аудиторской деятельностью :

1) фиксированный взнос, размер которого составляет три минимальные заработные платы, установленной законом на 1 января отчетного года, с каждого аудиторского отчета, подготовленного субъектом аудиторской деятельности по результатам оказания аудиторских услуг по обязательному аудиту предприятию, представляющей общественный интерес;

2) вклад в процентах суммы вознаграждения (без учета налога на добавленную стоимость) по договору по предоставлению аудиторских услуг по обязательному аудиту предприятиям, представляющим общественный интерес, размер которого определяется Кабинетом Министров Украины на основании сметы органа общественного надзора за аудиторской деятельностью, но не может быть больше 2 процентов суммы такого вознаграждения.

Для обеспечения финансирования деятельности Аудиторской палаты Украины субъекты аудиторской деятельности обязаны по каждому договору по предоставлению аудиторских услуг по обязательному аудиту другим юридическим лицам, которые не являются предприятиями, представляющим общественный интерес, платить такие взносы в пользу Аудиторской палаты Украины:

фиксированный взнос, составляющий 0,3 минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного года, с каждого аудиторского отчета, подготовленного субъектом аудиторской деятельности по результатам оказания аудиторских услуг по обязательному аудиту;

вклад в процентах суммы вознаграждения (без учета налога на добавленную стоимость) по договору по предоставлению аудиторских услуг по обязательному аудиту, размер которого определяется Аудиторской палатой Украины, но не может быть больше размера взноса, уплачиваемого в пользу Органа общественного надзора за аудиторской деятельностью субъектами аудиторской деятельности, которые предоставляют услуги по обязательному аудиту предприятиям, представляющим общественный интерес.

Уплата взносов, предусмотренных настоящей статьей, должна быть осуществлена субъектом аудиторской деятельности не позднее последнего дня месяца, следующего за месяцем, в котором был составлен (датировано) аудиторский отчет.

Смета Органа общественного надзора за аудиторской деятельностью утверждается Кабинетом Министров Украины.

Смета Аудиторской палаты Украины в части финансирования делегированных полномочий утверждает Совет надзора.

14. Орган общественного надзора за аудиторской деятельностью является юридическим лицом публичного права, не имеет целью получение прибыли. Устав органа общественного надзора за аудиторской деятельностью утверждается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную политику в сфере бухгалтерского учета и аудита.

По решению Кабинета Министров Украины может быть:

1) сформирован уставный капитал Органа общественного надзора за аудиторской деятельностью за счет средств, предусмотренных Государственным бюджетом Украины;

2) предоставлено органу общественного надзора за аудиторской деятельностью имущество, являющееся государственной собственностью, на праве хозяйственного ведения, в пользование или управление.

Орган общественного надзора за аудиторской деятельностью вправе получать от правительств иностранных государств, их агентств и учреждений, а также международных финансовых организаций техническую помощь в форме целевых грантов или иным способом на основании соответствующего договора. Орган общественного надзора за аудиторской деятельностью обеспечивает отдельный учет такой помощи и на официальном сайте обнародовал информацию о размере и направлений использования такой помощи в порядке, определенном центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную политику в сфере бухгалтерского учета и аудита.

Орган общественного надзора за аудиторской деятельностью самостоятельно владеет, пользуется и распоряжается принадлежащим ему на праве собственности имуществом.

Источниками формирования имущества и средств Органа общественного надзора за аудиторской деятельностью могут быть:

а) денежные взносы в уставный капитал;

б) взносы субъектов аудиторской деятельности в соответствии с настоящим Законом;

в) средства, привлеченные на безвозвратной основе (кроме средств от субъектов аудиторской деятельности), в том числе средства, полученные от правительств иностранных государств, их агентств и учреждений, а также международных финансовых организаций;

г) имущество, приобретенное в установленном законодательством порядке;

г) другие источники, не запрещенные законодательством.

Имущество, являющееся государственной собственностью и предоставлено органу общественного надзора за аудиторской деятельностью на праве хозяйственного ведения в пользование или управление, включается в его активов, но не может быть отчуждено в любой способ без решения Кабинета Министров Украины. Списание и передача государственного имущества осуществляются в соответствии с законодательством. Указанное в этом абзаце имущество не включается в уставный капитал Органа общественного надзора за аудиторской деятельностью.

Орган общественного надзора за аудиторской деятельностью обязан вести бухгалтерский учет, представлять и публиковать финансовую отчетность, составленную по международным стандартам финансовой отчетности.

Годовая финансовая отчетность Органа общественного надзора за аудиторской деятельностью подлежит обязательной проверке независимым субъектом аудиторской деятельности. Порядок отбора независимого аудитора определяет Кабинет Министров Украины.

В случае ликвидации органа общественного надзора за аудиторской деятельностью все средства, оставшиеся после удовлетворения требований кредиторов, направляются в Государственный бюджет Украины.

15. Органы государственной власти и другие субъекты не имеют права вмешиваться в деятельность органа общественного надзора за аудиторской деятельностью по выполнению им своих полномочий, определенных настоящим Законом. Решение органа общественного надзора за аудиторской деятельностью по их неправомерности могут быть обжалованы в судебном порядке.

16. Организационно-техническое и методическое обеспечение деятельности Совета надзора обеспечивает Инспекция.

Статья 16. Порядок формирования и функционирования Совета надзора
1. Совет надзора состоит из семи человек, по одному представителю от центрального органа исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную политику в сфере бухгалтерского учета, Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку, двух представителей Национального банка Украины и трех человек из числа непрактикующих человек.

Три человека из числа непрактикующих человек избираются по открытому конкурсу с прозрачной процедурой номинационных комитетом, формируется путем делегирования по одному представителю от центрального органа исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную политику в сфере бухгалтерского учета, Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынка, Аудиторской палаты Украины, двух представителей Национального банка Украины и трех представителей профессиональных организаций аудиторов и бухгалтеров, которые являются членами Международной федерации бухгалтеров.

Кандидатуры для избрания членами Совета надзора из числа непрактикующих лиц предлагаются Аудиторской палатой Украины, профессиональными организациями аудиторов и бухгалтеров, а также путем самовыдвижения.

Каждая профессиональная организация аудиторов и бухгалтеров, которая является членом Международной федерации бухгалтеров, может делегировать не более одного представителя. В случае если общее количество делегированных представителей более трех, то выбор представителей в номинационного комитета проводится путем рейтингового голосования в порядке, определенном органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную политику в сфере бухгалтерского учета и аудита.

В случае если профессиональные организации аудиторов и бухгалтеров, которые являются членами Международной федерации бухгалтеров, делегировали менее трех представителей, то профессиональные организации аудиторов и бухгалтеров, которые не являются членами Международной федерации бухгалтеров и имеют в своем составе полноправными членами не менее 20 процентов общего количества аудиторов, включенных в Реестр по состоянию на 1 января текущего года, могут делегировать не более одного представителя от каждой профессиональной организации. При этом членство аудитора может быть учтено только в одной профессиональной организации, по выбору аудитора, должно быть им письменно засвидетельствовано.

Профессиональные организации аудиторов и бухгалтеров выбирают представителей в номинационного комитета путем рейтингового голосования в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.

Для кандидатов в члены Совета надзора из числа непрактикующих лиц является обязательным опыт работы в сфере аудита, бухгалтерского учета, права, но не менее 10 лет, и безупречная репутация.

Не могут быть избранными в состав Совета надзора лица, два и более сроков были членами Аудиторской палаты Украины, созданной в соответствии с Законом Украины "Об аудиторской деятельности".

По решению Совета надзора лицам из числа непрактикующих лиц за счет Органа общественного надзора за аудиторской деятельностью могут быть оплачены затраты времени для выполнения задач, определенных Советом надзора (кроме участия в заседаниях Совета надзора), возмещенные транспортные расходы и расходы на проживание, связанные с участием в работе Совета надзора и выполнением ее задач.

Состав Совета надзора утверждается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную политику в сфере бухгалтерского учета и аудита, по представлению соответствующих органов и по результатам конкурса. Членами Совета надзора могут быть только непрактикующие лица, имеющие знания и / или опыт работы в сфере бухгалтерского учета, аудита, права. Члены Совета надзора назначаются сроком на 5 лет. Один человек не может быть назначен в состав Совета надзора более двух сроков подряд.

Председатель Аудиторской палаты Украины и Исполнительный директор Инспекции могут участвовать в заседаниях Совета надзора в качестве наблюдателей с правом совещательного голоса.

2. Председатель Совета надзора избирается из числа членов Совета надзора простым большинством голосов.

3. Заседание Совета надзора происходят не реже одного раза в два месяца.

4. К полномочиям Совета надзора относятся:

1) утверждение публичного отчета деятельности Органа общественного надзора за аудиторской деятельностью;

2) утверждение Устава органа общественного надзора за аудиторской деятельностью и проектов нормативно-правовых актов по регулированию аудиторской деятельности;

3) надзор за деятельностью Аудиторской палаты Украины в части выполнения им делегированных полномочий;

4) принятие решений о назначении проверки выполнения Аудиторской палатой Украины делегированных полномочий;

5) утверждение и предоставление Аудиторской палате Украины рекомендаций по устранению выявленных нарушений в деятельности Аудиторской палаты Украины при исполнении им делегированных полномочий;

6) пересмотр решений Аудиторской палаты Украины, принятых ею в рамках выполнения делегированных полномочий, внесение в них изменений и в случае обоснования нецелесообразности их отмены;

7) надзор за деятельностью Инспекции;

8) проведение конкурса и по его результатам назначения Исполнительного директора Инспекции;

9) принятие решения о возбуждении дисциплинарного дела в отношении аудиторов и субъектов аудиторской деятельности;

10) принятие решений о применении взысканий к аудиторам и субъектов аудиторской деятельности;

11) принятие решений о наложении административных взысканий в случае нарушения законодательства в части непредоставления информации в Орган общественного надзора за аудиторской деятельностью в случаях, предусмотренных этим Законом, и необнародование финансовой отчетности или консолидированной финансовой отчетности вместе с аудиторским отчетом;

12) участие членов Совета надзора в работе органов Аудиторской палаты Украины в пределах надзора за исполнением делегированных полномочий;

13) получение информации от Инспекции, Аудиторской палаты Украины по вопросам, отнесенным к компетенции Совета;

14) утверждение графика проверок по контролю качества, планируемых к проведению инспекцией вместе с Аудиторской палатой Украины;

15) привлечение экспертов;

16) передача материалов в правоохранительные органы;

17) одобрение сметы органа общественного надзора за аудиторской деятельностью и отчета о его исполнении;

18) утверждение сметы Аудиторской палаты Украины в части финансирования выполнения ею делегированных полномочий;

19) пересмотр решений комиссии по аттестации и их отмены в случае обоснования их нецелесообразности.

5. Полномочия Совета надзора определяются этим Законом и Уставом органа общественного надзора за аудиторской деятельностью в пределах полномочий, определенных законом.

Статья 17. Формирование и функционирование Инспекции
1. Инспекцию возглавляет Исполнительный директор, назначаемый Советом надзора сроком на пять лет. Исполнительным директором может быть непрактикующие лицо, имеющее опыт работы в сфере аудита, бухгалтерского учета, права не менее 10 лет, безупречную репутацию, не имеет конфликта интересов. При формировании условий конкурса по отбору кандидатуры на должность исполнительного директора Советом надзора могут быть установлены дополнительные требования к кандидатам на эту должность. Исполнительный директор назначает и освобождает двух своих заместителей по согласованию с Советом надзора, а также инспекторов и других должностных лиц Инспекции в соответствии с трудовым законодательством. Заместителем Исполнительного директора может быть непрактикующие лицо, имеющее опыт работы в сфере аудита, бухгалтерского учета, права не менее семи лет, безупречную репутацию, не имеет конфликта интересов.

Исполнительный директор может быть освобожден досрочно в случае: отставки; невозможности исполнять свои полномочия по состоянию здоровья; вступления в силу обвинительного приговора суда; наложения административного взыскания за совершение правонарушения, связанного с коррупцией; отстранение от должности решением Совета надзору за аудиторской деятельностью за нарушение требований настоящего Закона и Устава органа общественного надзора за аудиторской деятельностью.

2. К полномочиям Инспекции относятся:

1) проведение проверок по контролю качества аудиторских услуг субъектов аудиторской деятельности;

2) подготовка проекта публичного отчета по результатам осуществления общественного надзора и проведения проверок по контролю качества аудиторских услуг и обнародования отчета, утвержденного Советом надзора;

3) осуществление проверки, подготовка и предоставление Раде надзора проектов рекомендаций для совершенствования реализации Аудиторской палатой Украины делегированных полномочий;

4) проведение проверок и реализация взысканий по поручению Совета надзора;

5) методологическое обеспечение профессиональной квалификации.

3. Деятельность Инспекции осуществляется в соответствии с законодательством и Уставом органа общественного надзора за аудиторской деятельностью. Полномочия Инспекции определяются этим Законом и Уставом органа общественного надзора за аудиторской деятельностью в пределах полномочий, определенных законом.

4. На должностных лиц Инспекции распространяется законодательство в сфере предотвращения коррупции.

Статья 18. Обнародование информации о деятельности органа общественного надзора за аудиторской деятельностью
1. Органом общественного надзора за аудиторской деятельностью публикуется по меньшей мере в обязательном порядке следующая информация:

1) ежегодные отчеты о своей деятельности;

2) ежегодные программы работы по выполнению своих задач;

3) план-график ежегодных проверок по контролю качества аудиторских услуг;

4) ежегодные отчеты об общих результатах системы обеспечения качества. Отчет должен содержать информацию о проведенных проверках, даны рекомендации, проверку их выполнения, принятые меры и наложены взыскания. Он также содержать информацию об основных показателях выполнения сметы органа общественного надзора за аудиторской деятельностью и ресурсы, привлеченные для выполнения функций;

5) информация о наложенных взыскания.

Раздел IV. АТТЕСТАЦИЯ АУДИТОРОВ
Статья 19. Аттестация аудиторов
1. Аудитором может быть признана физическое лицо, которое:

1) имеет высшее образование;

2) подтвердила высокий уровень теоретических знаний и профессиональной компетентности путем успешной сдачи соответствующих экзаменов;

3) прошла практическую подготовку по производству аудиторской деятельности.

2. Теоретические знания подтверждаются по следующим направлениям:

1) стандарты профессиональной этики и профессиональная независимость;

2) международные стандарты аудита;

3) законодательные основы аудиторской деятельности и методика проведения аудита (профессиональные навыки);

4) управление рисками и внутренний контроль;

5) финансовый анализ;

6) управленческий учет;

7) международные стандарты финансовой отчетности;

8) теория бухгалтерского учета и законодательные основы ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности;

9) налоговое законодательство и законодательство о едином социальном взносе;

10) хозяйственное, гражданское и трудовое законодательство;

11) корпоративное законодательство и законодательство о восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом;

12) информационные технологии и компьютерные системы;

13) финансы предприятий;

14) экономика предприятия и статистика.

3. Профессиональная компетентность подтверждается путем сдачи квалификационного экзамена, который должен засвидетельствовать способность лица применять теоретические знания на практике.

4. Лицам, которые во время обучения в высших учебных заведениях изучали предметы по направлениям, указанным в части второй настоящей статьи, в течение минимального количества часов, определенной комиссией по аттестации согласно утвержденному Порядку, и успешно сдали экзамен, по решению комиссии по аттестации могут быть зачисленные теоретические знания по соответствующим предметам.

Лицам, которые составили соответствующие теоретические экзамены по направлениям, указанным в настоящей статье, в профессиональных организациях, являются действительными членами Международной федерации бухгалтеров, и эти лица являются членами этих организаций или находятся в процессе приобретения членства в этих организациях, по решению комиссии по аттестации засчитываются теоретические знания.

5. Аудиторы, допущенные к проведению обязательного аудита в любом государстве Европейского Союза, которые намерены работать в Украине, должны сдать экзамены по подтверждению теоретических знаний по вопросам законодательства Украины по направлениям: аудиторской деятельности и бухгалтерского учета, налогового законодательства и законодательства о едином социальном взносе, трудового, гражданского, хозяйственного законодательства, в том числе корпоративного, и законодательства о восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом.

6. Лицо, имеющее высшее образование и опыт работы на должностях бухгалтера, ревизора, юриста, финансиста, экономиста, ассистента (помощника) аудитора не менее 15 лет, или имеет опыт работы на указанных должностях не менее семи лет и прошла стажировку в порядке, определенном настоящим Законом, может быть аттестована по результатам квалификационного экзамена.

7. Квалификационный экзамен и экзамены по теоретических знаний проводятся независимыми центрами оценивания знаний, аккредитованными комиссией по аттестации.

Подготовку к сдаче экзаменов в соответствии с программами, утвержденными комиссией по аттестации, могут проводить высшие учебные заведения и другие учреждения, профессиональные организации аудиторов и бухгалтеров. Кандидат в аудиторы может самостоятельно подготовиться к сдаче экзаменов.

Указанные в этой части субъекты по решению комиссии по аттестации осуществляют подготовку задач к сдаче экзаменов.

При этом подготовка кандидатов к сдаче экзаменов и разработка экзаменационных задач по одному и тому же направлению одним и тем же субъектом не допускаются.

8. Аттестация аудиторов осуществляется комиссией по аттестации.

Комиссия по аттестации состоит из девяти человек и формируется путем делегирования в ее состав:

1) одного человека от высших учебных заведений по представлению центрального органа исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную политику в сфере высшего образования;

2) двух человек - представителей профессиональных организаций аудиторов и бухгалтеров, которые являются членами Международной федерации бухгалтеров;

3) одного лица от Аудиторской палаты Украины;

4) по одному человеку от Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку, центрального органа исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную политику в сфере бухгалтерского учета и аудита, центрального органа исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную политику экономического развития, и двух человек от Национального банка Украины.

Каждая профессиональная организация аудиторов и бухгалтеров, которая является членом Международной федерации бухгалтеров, может делегировать не более одного представителя. В случае если общее количество делегированных представителей более двух, то выбор представителей в комиссию по аттестации проводится путем рейтингового голосования в порядке, определенном органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную политику в сфере бухгалтерского учета и аудита.

В случае если профессиональные организации аудиторов и бухгалтеров, которые являются членами Международной федерации бухгалтеров, делегировали менее двух представителей, то профессиональные организации аудиторов и бухгалтеров, которые не являются членами Международной федерации бухгалтеров и имеют в своем составе полноправными членами не менее 20 процентов общего количества аудиторов, включенных в Реестр по состоянию на 1 января текущего года, могут делегировать не более одного представителя от каждой профессиональной организации. При этом членство аудитора может быть учтено только в одной профессиональной организации, по выбору аудитора, должно быть им письменно засвидетельствовано.

Профессиональные организации аудиторов и бухгалтеров выбирают представителей в комиссию по аттестации путем рейтингового голосования в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.

Председатель комиссии по аттестации избирается из числа его членов простым большинством голосов от общего числа членов комиссии по аттестации. Персональный состав комиссии по аттестации утверждает руководитель центрального органа исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную политику в сфере бухгалтерского учета и аудита.

Срок полномочий членов комиссии по аттестации составляет три года. Положение о комиссии по аттестации соглашается Органом общественного надзора за аудиторской деятельностью и утверждается приказом центрального органа исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную политику в сфере бухгалтерского учета и аудита.

Материально-техническое и методическое обеспечение деятельности комиссии по аттестации осуществляется Органом общественного надзора за аудиторской деятельностью.

9. В компетенцию комиссии по аттестации относятся:

1) организация разработки и представления на одобрение в Орган общественного надзора за аудиторской деятельностью проектов Порядка сдачи экзаменов, Порядок прохождения стажировки, Порядка непрерывного профессионального обучения аудиторов, Порядка зачисления теоретических знаний, других нормативно-правовых актов по вопросам аттестации и профессионального обучения аудиторов;

2) утверждение программ экзаменов для кандидатов в аудиторы в объеме не меньше чем объемы учебных программ высших учебных заведений IV уровня аккредитации;

3) организация проведения экзаменов;

4) утверждение результатов испытаний;

5) принятие решений о приеме экзамена в случаях, предусмотренных настоящим Законом;

6) рассмотрение апелляций на результаты экзаменов;

7) аккредитация независимых центров оценивания, центров по подготовке экзаменационных заданий и назначения лиц по проверке экзаменационных работ;

8) формирование требований к юридическим лицам, которые могут проводить непрерывное профессиональное обучение аудиторов;

9) принятие решения о признании квалификационной пригодности лица к производству аудиторской деятельности.

Неправомерные решения комиссии по аттестации аудиторов, ее действия или бездействие, ограничивающие или нарушающие права юридических или физических лиц, могут быть обжалованы в Орган общественного надзора за аудиторской деятельностью или в суд.

10. Порядок сдачи экзаменов (в том числе методика оценки квалификационных экзаменов, порядок распределения средств, полученных в виде платы за сдачу экзамена) и порядок прохождения стажировки разрабатываются комиссией по аттестации и подаются на одобрение в Орган общественного надзора за аудиторской деятельностью, который после одобрения передает их для утверждения центральному органу исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную политику в сфере бухгалтерского учета и аудита.

11. Экзамены проводятся в письменной или электронной форме с соблюдением анонимности и конфиденциальности.

12. За сдачи экзамена взимается плата в размере одной минимальной заработной платы, установленной на начало соответствующего года. Указанные средства распределяются только между субъектами, которые осуществляют подготовку экзаменационных заданий, независимыми центрами оценивания знаний и лицами по проверке экзаменационных работ в соответствии с утвержденным порядком. В случае зачисления экзамена плата не взимается.

13. Свидетельство о сдаче экзаменов по теоретических знаний и квалификационного экзамена выдается на основании решения комиссии по аттестации центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную политику в сфере бухгалтерского учета и аудита.

Свидетельство действует в течение пяти лет со дня сдачи квалификационного экзамена.

Отказ в выдаче свидетельства может быть обжалован в суд.

14. Лицо, имеющее намерение быть аудитором, должна приобрести практический опыт аудиторской деятельности путем трудоустройства / стажировку у субъекта аудиторской деятельности не менее трех лет в любой период независимо от даты получения свидетельства о сдаче экзаменов по теоретических знаний и квалификационного экзамена.

15. При наличии действующего свидетельства о сдаче экзаменов по теоретических знаний и квалификационного экзамена и положительной характеристики по результатам приобретения практического опыта у субъекта аудиторской деятельности комиссия по аттестации принимает решение о признании квалификационной пригодности лица к производству аудиторской деятельности.

16. Аудитор должен соблюдать требования по непрерывного профессионального обучения.

17. Порядок непрерывного профессионального обучения аудиторов утверждается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную политику в сфере бухгалтерского учета и аудита.

18. Непрерывное профессиональное обучение аудиторов могут проводить:

1) юридические лица, отвечающие требованиям, установленным комиссией по аттестации;

2) аудиторские фирмы, разработали собственные программы непрерывного профессионального обучения, которые признаны профессиональными организациями - членами Международной федерации бухгалтеров;

3) профессиональные организации аудиторов и / или бухгалтеров.

Раздел V. РЕГИСТРАЦИЯ АУДИТОРОВ И СУБЪЕКТОВ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Статья 20. Ведение Реестра
1. Субъекты аудиторской деятельности могут предоставлять аудиторские услуги только после включения в Реестр.

2. Сведения в Реестр вносятся Аудиторской палатой Украины.

3. Реестр является публичным, публикуется и поддерживается в актуальном состоянии в сети Интернет на странице Аудиторской палаты Украины. Сведения, содержащиеся в Реестре, являются открытыми и общедоступными с возможностью круглосуточного свободного доступа и копирования.

4. Номер регистрации аудитора и субъекта аудиторской деятельности является индивидуальным и не может передаваться другим аудиторам и субъектам аудиторской деятельности.

5. С целью ведения Реестра разрешается обработка персональных данных физических лиц в соответствии с законодательством по вопросам защиты персональных данных.

6. В Реестре обязательно содержится информация о Орган общественного надзора за аудиторской деятельностью и об органе, которому делегированы определенные полномочия.

7. Порядок ведения Реестра определяется центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную политику в сфере бухгалтерского учета и аудита.

8. Плата за внесение информации в реестр не взимается.

Статья 21. Разделы реестра и сведения, подлежащие обнародованию в Реестре
1. Реестр состоит из следующих разделов:

1) аудиторы;

2) субъекты аудиторской деятельности;

3) субъекты аудиторской деятельности, имеющих право проводить обязательный аудит финансовой отчетности;

4) субъекты аудиторской деятельности, имеющих право проводить обязательный аудит финансовой отчетности предприятий, представляющих общественный интерес.

2. Реестр должен содержать следующие сведения об аудиторе:

1) фамилия, имя и отчество аудитора;

2) номер регистрации в Реестре;

3) номера регистрации в публичных реестрах аудиторов других стран (при наличии) с указанием страны и наименование органа регистрации;

4) дата и номер решения комиссии по аттестации о признании квалификационной пригодности лица к производству аудиторской деятельности или номер сертификата аудитора, полученного до даты введения в действие настоящего Закона;

5) контактная информация аудитора (номера телефонов, адрес, адрес веб-страницы при наличии);

6) наименование и регистрационные номера субъектов аудиторской деятельности, в составе которых аудитор осуществляет аудиторскую деятельность или с которыми его связывают отношения партнерства, участия и т.д., и контактная информация (местонахождение, номера телефонов, адрес, адрес веб-страницы этих субъектов объектов).

3. Реестр должен содержать следующую информацию о субъектах аудиторской деятельности:

1) наименование, организационно-правовая форма для юридических лиц и фамилия, имя и отчество аудитора, единолично осуществляет аудиторскую деятельность, с указанием формы ее осуществления (физическое лицо - предприниматель или осуществления независимой профессиональной деятельности);

2) номер регистрации в Реестре;

3) идентификационный код аудиторской фирмы (для аудиторов, которые единолично осуществляют аудиторскую деятельность, регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта (не обнародуется) (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов , сообщили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте о праве осуществлять платежи по серии и номеру паспорта);

4) местонахождение аудиторской фирмы и контактная информация (номера телефонов, адрес, адрес веб-страницы при наличии);

5) контактная информация аудитора, единолично осуществляет аудиторскую деятельность (номера телефонов, адрес, адрес веб-страницы при наличии);

6) перечень учредителей (участников) аудиторской фирмы, в том числе фамилию, имя, отчество (при наличии), страна гражданства, наименование, страна резидентства, местонахождение, идентификационный код (не обнародуется), если учредителем является юридическое лицо - доли каждого из учредителей (участников) в уставном капитале, контактная информация по каждому лицу (номера телефонов, электронный адрес);

7) сведения об органах управления аудиторской фирмы, фамилия, имя, отчество, дата избрания (назначения) лиц, избираемых (назначаемых) в орган управления аудиторской фирмы, номера регистрации в Реестре (при наличии), контактная информация по каждому лицу (номера телефонов, электронный адрес), выбранной (предназначенной) в органы управления;

8) сведения о количестве аудиторов, которые являются работниками субъекта аудиторской деятельности, с указанием их номера регистрации в Реестре;

9) данные об обособленных подразделениях аудиторской фирмы, в том числе местонахождение, контактная информация (номера телефонов, адрес, адрес веб-страницы при наличии);

10) номера регистрации в публичных реестрах аудиторских фирм в других странах (при наличии) с указанием страны и наименование органа регистрации;

11) дата и номер решения о прохождении проверки системы контроля качества аудиторских услуг (при наличии).

4. В отдельных разделах Реестра содержатся сведения о субъектах аудиторской деятельности, имеющих право проводить обязательный аудит финансовой отчетности и обязательный аудит финансовой отчетности предприятий, представляющих общественный интерес, а именно:

1) наименование, идентификационный код (не обнародуется) субъекта аудиторской деятельности, номер регистрации в Реестре;

2) перечень аудиторов, которые являются работниками, партнерами, участниками или иным образом привлекаются к производству аудиторской деятельности, с указанием фамилии, имени, отчества, номера регистрации в Реестре;

3) информация об аудиторской сеть (в случае членства субъекта аудиторской деятельности в аудиторской сети);

4) дата и номер решения о прохождении проверки системы контроля качества аудиторских услуг;

5) реквизиты договора страхования гражданско-правовой ответственности субъекта аудиторской деятельности перед третьими лицами, осуществляющий обязательный аудит финансовой отчетности, срок действия такого договора, сведения о страховщике и страховой суммы.

Статья 22. Представление сведений в Реестр
1. Сведения, подлежащие обнародованию в Реестре, подаются в Аудиторской палаты Украины по форме, утвержденной Аудиторской палатой Украины и согласованной Органом общественного надзора за аудиторской деятельностью. Запрещается требовать предоставления информации, не предусмотренной настоящим Законом. Документы для подтверждения сведений, указанных аудитором и субъектом аудиторской деятельности при их внесении в реестр, не подаются, а хранятся в аудитора и субъекта аудиторской деятельности и услуг в случае их проверки.

2. Аудитор или субъект аудиторской деятельности в течение 30 календарных дней с того дня, когда произошли изменения в сведениях, которые опубликованы в Реестре или должны быть в него внесены согласно требованиям этого Закона, обязан направить соответствующие сведения (смены) в Аудиторскую палаты Украины для их обнародования.

3. Заявление аудитора или должностного лица, которое в соответствии с учредительными документами осуществляет руководство аудиторской фирмой (или лица, уполномоченного руководителем аудиторской фирмы), о внесении сведений (в том числе о внесении изменений в обнародованных сведений) в Реестр или исключения аудитора или субъекта аудиторской деятельности из Реестра подписывается лично, электронная подпись накладывается в соответствии с законодательством об электронных документах и электронном документообороте. В заявлении обязательно содержится декларация заявителя о достоверности сведений, представляемых для опубликования в Реестре, и осознание ответственности за представление недостоверных сведений или сокрытие информации, подлежащей обнародованию в Реестре соответствии с настоящим Законом.

4. Документы, которые подаются (направляются почтовым отправлением или в электронной форме) для обнародования в Реестре, должны быть составлены на государственном языке. Электронные документы оформляются согласно требованиям законодательства в сфере использования электронных документов и электронного документооборота. Электронный документ считается полученным с момента поступления заявителю сообщения в электронной форме о получении такого электронного документа от уполномоченного лица Аудиторской палаты Украины, которая автоматически после получения от заявителя электронного документа направляет ему электронное сообщение с подтверждением факта получения электронного документа.

5. В случае если документы подаются в Аудиторской палаты Украины лично, уполномоченное лицо Аудиторской палаты Украины сразу проверяет правильность оформления заявления и наличие всех сведений. Соответствующая проверка электронного документа проводится в течение полного рабочего дня с момента его получения. В случае выявления недостатков в оформлении или отсутствии отдельных сведений документы возвращаются сразу после проверки с указанием недостатков, требующих устранения. Если недостатков не обнаружено, представленные документы принимаются для внесения их в Реестр.

6. Внесение сведений об аудиторе и субъекта аудиторской деятельности в Реестр осуществляется в течение трех рабочих дней, в течение которых уполномоченное лицо Аудиторской палаты Украины проверяет соответствие предоставленных сведений информации, содержащейся об аудиторе или субъекта аудиторской деятельности в открытых (публичных) государственных реестрах . В случае выявления несоответствия представленных сведений обнародованном информации документы возвращают с указанием конкретных несоответствий. После получения разъяснений или устранения несоответствий документы принимаются для внесения их в Реестр.

7. Полнота, достоверность и своевременность представления сведений в Реестр проверяются при проведении проверки системы контроля качества субъекта аудиторской деятельности.

8. В случае получения информации о недостоверности сведений об аудиторе или субъекта аудиторской деятельности, обнародованных в Реестре, Аудиторская палата Украины имеет право требовать разъяснения или осуществить проверку субъекта аудиторской деятельности относительно полноты, достоверности и своевременности представления сведений в Реестр.

9. В случае установления факта несущественного нарушения требований этого Закона относительно полноты, достоверности и своевременности представления сведений об аудиторе или субъекта аудиторской деятельности для опубликования в Реестре к аудитору или субъекта аудиторской деятельности применяется взыскание в виде предупреждения.

В случае установления факта существенного нарушения требований этого Закона относительно полноты, достоверности и своевременности представления сведений об аудиторе или субъекта аудиторской деятельности для опубликования в Реестре Орган общественного надзора за аудиторской деятельностью по представлению Инспекции или Аудиторской палаты Украины принимает решение об исключении аудитора или суб ' объекта аудиторской деятельности из Реестра. Указанное решение может быть обжаловано в суд.

Существенным нарушением считается умышленное непредставление, несвоевременное представление или представление недостоверной информации, которая подлежит обнародованию в Реестре в соответствии с требованиями настоящего Закона, привело к введению в заблуждение заказчика аудиторских услуг и / или других лиц о соответствии аудитора или субъекта аудиторской деятельности требованиям для проведения обязательного аудита или обязательного аудита предприятий, представляющих общественный интерес.

10. Аудиторская палата Украины обязана вести дела на каждого аудитора и субъекта аудиторской деятельности, в которых в хронологическом порядке хранить все сведения, которые ими подавались для обнародования в Реестре. После исключения аудитора или субъекта аудиторской деятельности из Реестра его дело хранится не менее 10 лет.

11. Исключение аудитора или субъекта аудиторской деятельности из Реестра осуществляется по их собственному заявлению или по решению органа общественного надзора за аудиторской деятельностью, в случае принятия решения о ликвидации субъекта аудиторской деятельности, смерти аудитора и в других случаях, предусмотренных Порядком ведения Реестра и настоящим Законом.

В случае если аудитор или субъект аудиторской деятельности систематически не платит взносы, предусмотренные частью тринадцатой статьи 15 настоящего Закона, и другие взносы или платежи, решение об уплате которых принято съездом аудиторов Украины в соответствии со статьей 48 настоящего Закона, орган общественного надзора за аудиторской деятельностью по представлению Инспекции или аудиторской палаты Украины применяет к аудитора или субъекта аудиторской деятельности взыскание, предусмотренное частью шестой статьи 42 настоящего Закона. Указанное решение может быть обжаловано в суд.

Раздел VI. ОСОБЕННОСТИ ПРОВЕДЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО АУДИТА И АУДИТА ПРЕДПРИЯТИЙ, ПРЕДСТАВЛЯЮЩИМ ОБЩЕСТВЕННЫЙ ИНТЕРЕС
Статья 23. Требования к внутренней организации субъектов аудиторской деятельности, имеющих право проводить обязательный аудит финансовой отчетности
1. Субъект аудиторской деятельности для предоставления услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности должно обеспечить:

1) независимость и объективность аудиторов и ключевого партнера при предоставлении аудиторских услуг, в частности путем внедрения соответствующих политики и процедур, а также наличие системы контроля за их выполнением;

2) введение системы внутреннего контроля, процедур регистрации и учета фактов, информация о которых подлежит фиксации и раскрытию в соответствии с настоящим Законом, механизмов внутреннего контроля, применение методики оценки рисков, мер и средств для защиты систем обработки информации;

3) возможность информирования уполномоченного лица субъекта аудиторской деятельности о фактах нарушений требований этого Закона его работниками;

4) достаточный уровень квалификации и опыта аудиторов и персонала, привлекаемого к оказанию услуг в соответствии с международными стандартами аудита. В субъекте аудиторской деятельности по основному месту работы должно работать не менее трех аудиторов. При оказании услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности предприятий, представляющих общественный интерес (кроме отвечающих критериям малого предприятия), по основному месту работы должно работать не менее пяти аудиторов с общей численностью штатных квалифицированных работников, привлекаемых к выполнению задач, не менее 10 человек, из которых по меньшей мере два человека должны подтвердить квалификацию в соответствии со статьей 19 настоящего Закона или иметь действующие сертификаты (дипломы) профессиональных организаций, подтверждающие высокий уровень знаний по международным стандартам финансовой отчетности. Перечень профессиональных организаций, сертификат (диплом) которых свидетельствует о высоком уровне соответствующих знаний, утверждается Советом надзора;

5) достаточный уровень обеспеченности работниками по основному месту работы для выполнения задач по обязательному аудиту финансовой отчетности. В случае привлечения к предоставлению этих услуг аудиторов и других работников, не являющихся работниками по основному месту работы субъекта аудиторской деятельности, субъект аудиторской деятельности обязан принять меры для недопущения снижения качества внутреннего контроля. Участие работников субъекта аудиторской деятельности, работающих не по основному месту работы, в выполнении задания по обязательному аудиту финансовой отчетности не влияет на объем ответственности субъекта аудиторской деятельности, на него возлагается в соответствии с законодательством и договором, заключенным с юридическим лицом, которому предоставляются соответствующие услуги;

6) внедрение организационных и административных механизмов для предупреждения, идентификации, устранение или управление и раскрытия любых рисков и угроз своей независимости;

7) введение внутренней политики и процедур выполнения задач по обязательному аудиту финансовой отчетности, также должны предусматривать обязательность инструктажа, надзора и проверки работы аудиторов и других работников, требований к созданию и объема рабочих документов аудитора;

8) внедрение внутренней системы контроля качества аудиторских услуг. Ответственность за организацию и эффективное функционирование внутренней системы контроля качества несет руководитель субъекта аудиторской деятельности, при этом им может быть назначено ответственное лицо только из числа аудиторов, которая является работником субъекта аудиторской деятельности по основному месту работы;

9) использование вышеупомянутых внутренних процедур, систем, механизмов и ресурсов для обеспечения системного и регулярного предоставления услуг по обязательному аудиту;

10) внедрение механизмов регистрации и решения нестандартных ситуаций, имеющих или могут иметь существенные последствия для беспристрастности деятельности аудиторов и ключевых партнеров, связанной с предоставлением услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности;

11) применения политики оплаты труда персонала, привлеченного к выполнению задач по обязательному аудиту, предусматривающей стимулы для обеспечения качества работ. При этом вознаграждение, полученное субъектом аудиторской деятельности от юридического лица за услуги, не связанные с обязательным аудитом финансовой отчетности, не может любым способом учитываться при определении объема оплаты труда аудиторам и другим работникам, привлеченным к выполнению задания с обязательного аудита финансовой отчетности этого юридического лица;

12) постоянный мониторинг, оценка соответствия и эффективности внутренней политики и процедур, системы внутреннего контроля, в том числе щоричнa оценка внутренней системы контроля качества и принятия соответствующих мер для устранения любых недостатков. Субъект аудиторской деятельности может привлекать для независимого оценивания внутренней системы контроля качества профессиональные организации аудиторов. Субъект аудиторской деятельности должен хранить информацию о результатах оценки эффективности системы внутреннего контроля и принятых мерах в течение семи лет.

Статья 24. Организация работы по выполнению задания по обязательному аудиту финансовой отчетности
1. Во время выполнения задания по обязательному аудиту финансовой отчетности аудиторская фирма должна назначить не менее одного ключевого партнера по аудиту, исходя при выборе из критериев качества аудита, независимости и компетентности. Аудиторская фирма должна обеспечить ключевого партнера по аудиту достаточными ресурсами и персоналом.

Ключевой партнер по аудиту должен принимать лично активное участие в выполнении задания по обязательному аудиту.

Во время выполнения задания по обязательному аудиту финансовой отчетности аудитор, осуществляющий аудиторскую деятельность как физическое лицо - предприниматель или осуществляет независимую профессиональную деятельность, должен уделять выполнению задания достаточно времени и выделять достаточные ресурсы, которые позволили бы выполнить свои обязанности надлежащим образом в соответствии с требованиями настоящего Закона и международных стандартов аудита.

2. Субъект аудиторской деятельности должен обеспечить учет выявленных несоответствий требованиям этого Закона в собственной практике, раскрытие информации об их последствиях и принятых мерах по их устранению или усовершенствования системы внутреннего контроля в целях предупреждения их в дальнейшем. Субъект аудиторской деятельности должен ежегодно составлять отчет, содержащий обзор таких мероприятий, для внутреннего использования.

В случае если субъект аудиторской деятельности обращается за консультацией к внешним экспертов, он должен задокументировать обращения и полученные рекомендации.

3. Субъект аудиторской деятельности должен вести личные дела по каждой юридическим лицом, финансовая отчетность которого проверяется, которые имеют минимум содержать:

1) наименование и местонахождение такого юридического лица;

2) для аудиторской фирмы - фамилия, имя, отчество назначенного ключевого партнера по аудиту;

3) сумму вознаграждения, полученного за услуги по обязательному аудиту, и вознаграждения, полученного за другие услуги, в каждом финансовом году.

4. Субъект аудиторской деятельности обязан обеспечить составление аудитором, ключевым партнером по аудиту, который выполняет задачи по обязательному аудиту финансовой отчетности, рабочих документов аудитора для каждой задачи, в которых обязательно документировать данные по оценке независимости в объеме, определенном статьей 28 настоящего Закона, применены процедуры, суждения, основания для выводов и т.д., а также хранить (как указано в статье 39 настоящего Закона) любую другую важную информацию и документы, подтверждающие аудиторского отчета и для мониторинга соблюдения требований настоящего Закона и иных правовых требований.

Рабочие документы аудитора должны быть окончательно сформированы и переданы на хранение не позднее чем через 60 дней со дня подписания аудиторского отчета.

5. Субъект аудиторской деятельности должно вести учет всех поданных письменно жалоб о предоставлении услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности.

6. При оказании услуг по обязательному аудиту консолидированной финансовой отчетности группы ключевой партнер по аудиту группы:

1) несет ответственность за аудиторский отчет и за дополнительный отчет для аудиторского комитета;

2) оценивает и проверяет результат аудита финансовой отчетности дочерних и ассоциированных предприятий или иной работы, выполненной другими субъектами аудиторской деятельности, в том числе из других стран, с целью проведения аудита консолидированной финансовой отчетности группы и документирует характер, продолжительность и объем такой работы, результаты проверки рабочих документов аудитора, подтверждающие результаты аудита дочерних и ассоциированных компаний.

7. Объем рабочих документов аудитора, подготовленных ключевым партнером по аудиту группы, и результаты аудита консолидированной финансовой отчетности группы должны максимально характеризовать выполненную ключевым партнером работу. Ключевой партнер по аудиту группы может использовать в своей работе и включить в рабочих документов аудитора только те документы от субъектов аудиторской деятельности из других стран, в отношении которых от таких субъектов получено согласие на их раскрытие Органа общественного надзора за аудиторской деятельностью.

8. В случае если ключевой партнер по аудиту группы не может документально подтвердить результаты аудита финансовой отчетности дочернего и / или ассоциированного предприятия, которые имеют существенное влияние на финансовую отчетность группы, проведенного другим субъектом аудиторской деятельности, то он должен принять надлежащие меры и проинформировать об этом Инспекцию. Такие меры должны включать в зависимости от ситуации проведение дополнительной работы сверх объемов задачи по обязательному аудиту консолидированной финансовой отчетности группы или путем привлечения субъектов аудиторской деятельности для повторного аудита финансовой отчетности дочернего и / или ассоциированного предприятия.

9. Ключевой партнер по аудиту группы должен на запрос Инспекции или Аудиторской палаты Украины, поданный Аудиторской палатой Украины с целью выполнения делегированных полномочий, предоставить им доступ к рабочим документам аудитора, в том числе к документам, которые подтверждают результаты аудита финансовой отчетности дочерних предприятий юридического лица или иной работы, выполненной субъектами аудиторской деятельности сети аудиторских фирм, в том числе из других стран, кроме случаев, когда предоставление рабочих документов или других документов противоречит законодательству.

Статья 25. Ограничения по объему задачи по обязательному аудиту финансовой отчетности
1. Задача по обязательному аудиту финансовой отчетности не должно включать предоставление уверенности в будущей дееспособности юридического лица, финансовая отчетность которого проверяется, а также эффективности или результативности деятельности ее органов управления или должностных лиц с осуществления хозяйственной деятельности на сегодня или в будущем.

Статья 26. Вознаграждение за услуги по обязательному аудиту финансовой отчетности
1. Вознаграждение субъекта аудиторской деятельности за предоставление услуг по аудиту финансовой отчетности юридическому лицу не должна зависеть от предоставления этой самой лицу неаудиторских услуг, а также договорных отношений или договоренностей, не связанных с оказанием услуг по аудиту финансовой отчетности.

2. Запрещается установка суммы вознаграждения за оказание услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности на основании заранее определенных условий к результатам оказания аудиторских услуг или результатов их использования, в частности в зависимости от высказанного мнения в аудиторском отчете.

3. Если субъект аудиторской деятельности в течение трех и более лет подряд предоставляет предприятию, представляющей общественный интерес, его материнской компании и / или дочерним предприятиям услуги, не связанные с обязательным аудитом финансовой отчетности, кроме тех, которые указаны в части четвертой статьи 6 настоящего Закона, сумма вознаграждения за такие услуги не может превышать 70 процентов средней суммы вознаграждения, полученная субъектом аудиторской деятельности в течение последних трех лет подряд за услуги по обязательному аудиту финансовой отчетности (консолидированной финансовой отчетности) от такого предприятия, представляющей общественный интерес, его материнской компании и / или дочерних предприятий.

4. Если общая сумма вознаграждения, полученная от предприятия, представляющей общественный интерес, за каждый из последних трех лет подряд превышает 15 процентов общей суммы чистого дохода от предоставления услуг таким субъектом аудиторской деятельности по обязательному аудиту финансовой отчетности, субъект аудиторской деятельности обязан проинформировать об этом аудиторский комитет предприятия и принять меры для обеспечения независимости, согласованных с аудиторским комитетом. При этом аудиторское комитет может принять решение о проведении контрольного осмотра задачи другим субъектом аудиторской деятельности, в соответствии с настоящим Законом вправе проводить аудит финансовой отчетности предприятия, представляющей общественный интерес, до утверждения аудиторского отчета.

5. Запрещается предоставление услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности предприятию, представляющей общественный интерес, если общая сумма вознаграждения, полученная от этого предприятия, ежегодно превышает 15 процентов общей суммы чистого дохода от предоставления услуг таким субъектом аудиторской деятельности в течение пяти лет подряд.

Статья 27. Ограничения по предоставлению услуг
1. Субъект аудиторской деятельности, который предоставляет услуги по обязательному аудиту финансовой отчетности предприятию, представляющей общественный интерес, или участник аудиторской сети, к которой относится такой субъект аудиторской деятельности, не имеет права прямо или косвенно оказывать предприятию, его материнской компании (резиденту Украины) и / или дочерним предприятиям (резидентам Украины) услуги, указанные в части четвертой статьи 6 настоящего Закона.

2. Если субъект аудиторской деятельности, который предоставляет услуги по обязательному аудиту финансовой отчетности предприятию, представляющей общественный интерес, относится к аудиторской сети, другие участники этой аудиторской сети могут придавать этому предприятию, его материнской компании (резиденту Украины) и / или дочерним предприятиям (резидентам Украины) услуги, не связанные с аудитом финансовой отчетности, кроме указанных в части четвертой статьи 6 этого Закона, в случае соответствующего одобрения аудиторским комитетом и принятие мер по результатам оценки угроз независимости.

3. Если участник аудиторской сети, к которой принадлежит субъект аудиторской деятельности, предоставляющая услуги по обязательному аудиту финансовой отчетности предприятию, представляющей общественный интерес, оказывает услуги, указанные в части четвертой статьи 6 настоящего Закона, нерезиденту, является материнской компанией и / или дочерним предприятием предприятия, представляющей общественный интерес, финансовая отчетность которого проверяется, такой субъект аудиторской деятельности должен провести в связи с этим оценку угроз независимости. Субъект аудиторской деятельности может продолжить выполнение задачи по обязательному аудиту финансовой отчетности предприятия, представляющей общественный интерес, только если это возможно доказано, что предоставление услуг членом аудиторской сети материнской компании (нерезиденту) и / или дочернему предприятию (нерезиденту) этого предприятия не влияет на независимость субъекта аудиторской деятельности, его профессиональное суждение и аудиторский отчет.

4. Ограничения по предоставлению услуг, указанных в части четвертой статьи 6 настоящего Закона, установленные настоящей статьей, действуют с начала отчетного периода финансовой отчетности, проверяемым субъектом аудиторской деятельности, до даты подписания аудиторского отчета. При этом для услуг по разработке и внедрению процедур внутреннего контроля период ограничения предоставляемых услуг распространяется на финансовый год, предшествующий отчетному периоду финансовой отчетности проверяемого субъектом аудиторской деятельности.

Статья 28. Оценка угроз независимости
1. До начала выполнения задач по обязательному аудиту финансовой отчетности субъект аудиторской деятельности, ключевой партнер по аудиту и аудиторы, непосредственно или косвенно будут выполнять задачи по обязательному аудиту финансовой отчетности юридического лица, должны провести оценку угроз независимости, а именно оценить и задокументировать:

1) соответствие требованиям независимости, определенным настоящим Законом;

2) угрозы независимости и принятые меры предосторожности для уменьшения рисков по их наступления;

3) достаточность количества аудиторов и другого персонала, времени и ресурсов, необходимых для осуществления полного комплекса процедур для выполнения задания по обязательному аудиту финансовой отчетности;

4) соответствие ключевого партнера по аудиту и аудиторов, которые будут привлечены к выполнению задания по обязательному аудиту, требованиям настоящего Закона.

2. При оказании услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности предприятию, представляющей общественный интерес, субъект аудиторской деятельности, ключевой партнер по аудиту, аудиторы, которые будут привлечены к выполнению задания, в дополнение к требованиям, указанным в части первой этой статьи должны оценить и задокументировать информацию:

1) выполнение требований, определенных этим Законом, по установлению вознаграждения за услуги по обязательному аудиту, соблюдения ограничений к предоставлению услуг, не связанных с обязательным аудитом, и продолжительности периода предоставления услуг по обязательному аудиту предприятию, представляет общественный интерес;

2) честность и порядочность должностных лиц органов управления и надзорных органов предприятия, представляющей общественный интерес, финансовая отчетность которого проверяется.

3. Субъект аудиторской деятельности, который предоставляет услуги по обязательному аудиту финансовой отчетности предприятию, представляющей общественный интерес, должно ежегодно письменно предоставлять подтверждение аудиторском комитета такого предприятия, субъект аудиторской деятельности, ключевой партнер по аудиту, аудиторы, привлекаемых к выполнению соответствующей задачи, независимы от этого предприятия. Субъект аудиторской деятельности должен проинформировать аудиторской комитет предприятия, представляющей общественный интерес, финансовая отчетность которого проверяется, о угрозы независимости и согласовать меры, которые будут приниматься для уменьшения рисков по их наступления.

Статья 29. Назначение и отстранение субъекта аудиторской деятельности от предоставления услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности
1. Субъект аудиторской деятельности для предоставления услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности назначается общим собранием акционерного общества, общим собранием участников, основателем в негосударственных унитарных предприятиях, органом управления по согласованию с центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики государственных (коммунальных) предприятий и хозяйственных обществ, в которых государству принадлежит 100 процентов акций (долей, паев) уставного капитала, другим высшим органом управления в соответствии с законодательством и учредительными документами. Предназначенным для предоставления услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности может быть субъект аудиторской деятельности, который отвечает требованиям, установленным настоящим Законом, и включен в соответствующий раздел Реестра.

В случае если общее собрание участников хозяйственного общества не могут произойти в связи с отсутствием кворума, решение о назначении аудитора может быть принято наблюдательным советом такого общества. В случае если наблюдательный совет не сформирована или ее создание не обязательно в соответствии с законодательством, решение о назначении субъекта аудиторской деятельности может быть принято исполнительным органом такого общества.

2. Запрещается устанавливать в договорах между юридическим лицом, финансовая отчетность которого подлежит проверке, и третьей стороной требования или критерии к субъектам аудиторской деятельности, которые могут быть предназначены для оказания услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности данного юридического лица, или указывать перечень субъектов аудиторской деятельности, из которых может быть сделан выбор, либо наименование конкретного субъекта аудиторской деятельности. Положение такого договора, ограничивает выбор для назначения субъекта аудиторской деятельности для предоставления услуг по обязательному аудиту юридического лица, являются ничтожными.

Предприятие, представляющей общественный интерес, обязано немедленно проинформировать Инспекцию о попытке третьей стороны установить указанные договорные положения или иным образом повлиять на назначение субъекта аудиторской деятельности.

3. На предприятиях, представляющим общественный интерес, проводят конкурс по отбору субъектов аудиторской деятельности, которые могут быть предназначены для оказания услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности этого предприятия. В конкурсе могут принимать участие субъекты аудиторской деятельности, соответствующие требованиям, установленным настоящим Законом к субъектам аудиторской деятельности, которые могут оказывать услуги по обязательному аудиту финансовой отчетности предприятий, представляющих общественный интерес, включенные в соответствующий раздел Реестра, в которых за предыдущий годовой отчетный период сумма вознаграждения от каждого из предприятий, представляющих общественный интерес, которым предоставлялись услуги по обязательному аудиту финансовой отчетности в течение этого периода, не превышала 15 процентов общей суммы дохода от оказания аудиторских услуг и не имеющие ограничений, связанных с продолжительностью предоставления услуг этому предприятию.

Для проведения конкурса предприятие, представляющей общественный интерес, должен разработать и обнародовать порядок его проведения и однозначные прозрачные и недискриминационные критерии отбора менее двух субъектов аудиторской деятельности, представляемых на рассмотрение органов, назначают субъектов аудиторской деятельности для предоставления услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности.

Субъектам аудиторской деятельности, изъявивших желание участвовать в конкурсе, бесплатно предоставляется тендерная документация, раскрывает информацию о деятельности предприятия, представляющей общественный интерес, и содержит задания по обязательному аудиту финансовой отчетности.

4. Ответственность за проведение конкурса возлагается на аудиторский комитет предприятия, представляющей общественный интерес, или другой орган (подразделение), на который возложены соответствующие функции. Аудиторский комитет или другой орган (подразделение), на который возложены соответствующие функции, оценивает конкурсные предложения, представленные субъектами аудиторской деятельности, по установленным критериям отбора и составляет отчет о выводах процедуры отбора. Учитываются результаты контроля качества услуг, предоставляемых субъектами аудиторской деятельности, участвующих в конкурсе. По результатам конкурса аудиторской комитет представляет обоснованные рекомендации по назначению субъекта (субъектов) аудиторской деятельности для предоставления услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности, должны включать по меньшей мере два предложения по отбору субъектов аудиторской деятельности для проведения обязательного аудита финансовой отчетности.

5. Предприятие, представляющей общественный интерес, обязано предоставить по требованию Инспекции подтверждения соблюдения процедуры отбора и прозрачности проведения конкурса и формирования рекомендаций аудиторского комитета.

6. Орган управления или надзорный орган формируют предложения для органа, указанного в части первой настоящей статьи, о назначении субъекта (субъектов) аудиторской деятельности для предоставления услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности, должны включать рекомендации аудиторского комитета или органа (подразделения), на который возложены соответствующие функции, а также обоснованные рекомендации по выбору одного субъекта аудиторской деятельности или группы субъектов аудиторской деятельности, которые будут предоставлять услуги по аудиту совместно. Если предложения органа управления или наблюдательного органа не учитывают рекомендации аудиторского комитета, то должно быть приведено обоснование соответствующих предложений. Однако субъект аудиторской деятельности, предложенный органом управления или надзорным органом, должно быть из числа субъектов аудиторской деятельности, которые принимали участие в конкурсе и соответствуют требованиям, указанным в части третьей настоящей статьи.

7. Если в составе юридического лица создан отдельный комитет по назначениям аудиторов, в котором представители его владельцев (учредителей) оказывают решающее влияние и которому поручено давать рекомендации по отбору субъекта аудиторской деятельности для предоставления услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности, то этот комитет может выполнять функции аудиторского комитета.

8. Предприятия, представляющим общественный интерес, до подписания договора по аудиту финансовой отчетности информируют о субъекте аудиторской деятельности, который будет предоставлять эти услуги, соответствующий орган государственной власти, к которому в соответствии с законодательством подается финансовая отчетность вместе с аудиторским заключением. Форма уведомления устанавливается таким органом государственной власти.

9. Субъект аудиторской деятельности может быть отстранен от выполнения задания по обязательному аудиту финансовой отчетности до окончания срока, определенного договором с органом управления юридического лица, которому предоставляются соответствующие аудиторские услуги. Отстранение субъекта аудиторской деятельности от выполнения задания по обязательному аудиту может быть осуществлено органом управления на основании достаточных обоснованных доказательств нарушения субъектом аудиторской деятельности требований этого Закона. Расхождения во мнениях относительно ведения бухгалтерского учета и раскрытия информации в финансовой отчетности и процедур аудита не является основанием для отстранения субъекта аудиторской деятельности от выполнения задания по обязательному аудиту. Отстранение от выполнения задания по обязательному аудиту финансовой отчетности может быть обжаловано в суд.

10. Юридические лица, финансовая отчетность которых проверяется, и субъекты аудиторской деятельности, которые выполняли задачи по обязательному аудиту, информируют Инспекцию об отстранении субъекта аудиторской деятельности от выполнения задания по обязательному аудиту финансовой отчетности до окончания срока выполнения задания установленного договором, и указывают причины и необходимые пояснения.

11. Владельцы пяти или более процентов акций (долей, паев) уставного капитала предприятия, представляющей общественный интерес, надзорный орган этого предприятия, Инспекция, орган государственной власти, к которому в соответствии с законодательством подается финансовая отчетность вместе с аудиторским заключением, могут обратиться в суд с требованием к органу управления об отстранении субъекта аудиторской деятельности при наличии фактов нарушения этого закона.

Статья 30. Продолжительность задачи по обязательному аудиту финансовой отчетности предприятий, представляющих общественный интерес
1. Предприятие, представляющей общественный интерес, назначает субъекта аудиторской деятельности для выполнения первой задачи по аудиту финансовой отчетности минимум на один год. Срок выполнения такой задачи может быть продлен. При этом непрерывная продолжительность выполнения задания по обязательному аудиту финансовой отчетности для субъекта аудиторской деятельности не может превышать 10 лет.

2. После окончания срока максимальной продолжительности выполнения задания по обязательному аудиту финансовой отчетности, указанного в части первой настоящей статьи, или по истечении срока продолжительности выполнения задачи, продленного в соответствии с частью четвертой настоящей статьи, субъект аудиторской деятельности или в соответствующих случаях члены его сети не должны оказывать услуги по обязательному аудиту финансовой отчетности том же предприятию, представляющей общественный интерес, в течение следующих четырех лет.

3. Максимальная продолжительность выполнения задачи по обязательному аудиту финансовой отчетности может быть продолжена, но не более чем на сроки, указанные в части четвертой настоящей статьи, только если по рекомендации аудиторского комитета орган управления предлагает органа, который в соответствии с настоящим Законом осуществляет назначение субъекта аудиторской деятельности, продолжить выполнение задачи и это предложение одобряется.

4. По истечении срока выполнения аудиторского задания, определенного в части первой этой статьи, предприятие, представляет общественный интерес, может продлить срок выполнения субъектом аудиторской деятельности задачи по аудиту:

1) на 10 лет по результатам открытого конкурса по отбору субъекта аудиторской деятельности, проводимой в соответствии с требованиями настоящего Закона;

2) на 14 лет, если в исполнении аудиторского задания одновременно будет участвовать несколько субъектов аудиторской деятельности, а не один при условии, что по результатам обязательного аудита представляется общий аудиторский отчет.

5. Ключевые партнеры по аудиту, ответственные за проведение обязательного аудита финансовой отчетности, прекращают свое участие в обязательном аудите финансовой отчетности предприятия, представляющей общественный интерес, не позднее чем через семь лет с даты их назначения. Они не имеют права участвовать в решении задачи по обязательному аудиту этого предприятия в течение следующих трех лет.

Субъект аудиторской деятельности должно обеспечить ротацию аудиторов, привлеченных к выполнению задания по обязательному аудиту финансовой отчетности. Механизм постепенной ротации применяется поэтапно к конкретным лицам, а не ко всей группе, которая выполняет задание.

6. В целях настоящей статьи продолжительность выполнения задания по обязательному аудиту финансовой отчетности рассчитывается с первого финансового года согласно договору на проведение аудита, согласно которому субъект аудиторской деятельности впервые назначается выполнять задачи по обязательному аудиту одного и того же предприятия, представляющей общественный интерес.

В целях настоящей статьи субъект аудиторской деятельности включает других субъектов аудиторской деятельности, присоединились к нему в процессе реорганизации.

Если в связи с процессами реорганизации или изменениями в структуре собственности субъекта аудиторской деятельности существует неопределенность относительно даты, с которой он начал выполнение задачи по обязательному аудиту, такой субъект аудиторской деятельности обязан немедленно сообщить об этом Инспекцию, окончательно определяет соответствующую дату.

Статья 31. Выявление нарушений
1. Если аудитор или ключевой партнер при выполнении задания по обязательному аудиту финансовой отчетности предприятия, представляющей общественный интерес, имеет достаточные основания подозревать, что могли иметь место или имели место нарушения, в частности мошенничество в отношении финансовой отчетности такого предприятия, он должен проинформировать об них орган управления предприятия и побудить орган управления расследовать такой вопрос и принять соответствующие меры по устранению этих нарушений и недопущению их повторного совершения в дальнейшем.

2. Если предприятие, представляющей общественный интерес, не расследует этот вопрос, субъект аудиторской деятельности, предоставляет такому предприятию услуги по обязательному аудиту финансовой отчетности, обязан проинформировать об этом орган, который в соответствии с законодательством осуществляет надзор за деятельностью соответствующего предприятия, представляющей общественный интерес.

Представление субъектом аудиторской деятельности такой информации не является нарушением договорного или правового ограничения по раскрытию информации.

3. Аудиторы и субъекты аудиторской деятельности обязаны представлять в установленном порядке и в случаях, предусмотренных Законом Украины "О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения", информацию центральном органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере предотвращения и противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения, и центральному органу исполнительной власти по формированию и обеспечению реализации государственной политики в сфере предотвращения и противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, или финансированию терроризма.

Статья 32. Требования по внутреннему контролю качества выполненного задания по аудиту финансовой отчетности
1. Внутренний контроль качества выполненного задания по обязательному аудиту финансовой отчетности предприятий, представляющих общественный интерес, проводится для представления аудиторского отчета и дополнительного отчета для аудиторского комитета предприятия, представляющей общественный интерес.

2. Внутренний контроль качества выполненного задания по аудиту финансовой отчетности проводится рецензентом, который назначается из числа аудиторов, не привлеченных к выполнению задания по обязательному аудиту финансовой отчетности, обзор которого проводится. Если у субъекта аудиторской деятельности отсутствует аудитор, не привлекался к выполнению задания по обязательному аудиту, то для осмотра выполненного задания может быть привлечен аудитор, не связанный трудовыми отношениями с таким субъектом аудиторской деятельности. В таком случае раскрытия рабочих документов или информации рецензенту не является нарушением профессиональной тайны. Рабочие документы и информация, раскрытые рецензенту, для него профессиональной тайной.

3. При осмотре выполненного задания по аудиту финансовой отчетности рецензент имеет по меньшей мере задокументировать:

1) устную и письменную информацию, предоставленную аудитором или ключевым партнером по аудиту, в подтверждение существенных суждений, а также основных результатов проведенных аудиторских процедур и выводов, сделанных по этим результатам, по требованию или без требования рецензента;

2) заключение аудитора и ключевого партнера по аудиту, изложенный в проектах аудиторского отчета и дополнительного отчета для аудиторского комитета.

4. В рамках обзора выполненного задания по аудиту финансовой отчетности оценивается по меньшей мере следующее:

1) независимость субъекта аудиторской деятельности от юридического лица, финансовая отчетность которой проверяется;

2) значительные риски, выявленные аудитором или ключевым партнером по аудиту при выполнении задания по обязательному аудиту финансовой отчетности, и принятые им меры по соответствующему управления этими рисками, а также обоснование уровня их существенности;

3) обращение за консультациями к экспертам и выполнение их рекомендаций;

4) характер искривления и объем исправленных и неисправленных недостоверных данных в финансовой отчетности, выявленных при проведении аудита;

5) темы, которые обсуждались с аудиторским комитетом, должностными лицами юридического лица, финансовая отчетность которой проверяется;

6) темы, которые обсуждались с компетентными органами и в соответствующих случаях с другими третьими сторонами;

7) подтверждение документами и информацией, отобранными рецензентом из рабочих документов аудитора, заключения аудитора или ключевого партнера по аудиту, изложенного в проектах аудиторского отчета и дополнительного отчета для аудиторского комитета.

5. Рецензент обсуждает результаты внутреннего контроля качества выполненного задания по аудиту финансовой отчетности с аудитором или ключевым партнером по аудиту. Субъект аудиторской деятельности должен определить процедуры урегулирования разногласий между выводами ключевого партнера по аудиту и рецензента.

6. Субъект аудиторской деятельности и рецензент должны документировать результаты внутреннего контроля качества выполненного задания по аудиту финансовой отчетности включая суждениями, на которых основываются эти результаты.

Статья 33. Требования, которые должны выполняться при прекращении предоставления услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности
1. Если субъект аудиторской деятельности прекращает оказывать услуги по обязательному аудиту финансовой отчетности предприятию, представляющей общественный интерес, он обязан продолжать соблюдать требования конфиденциальности и профессиональной тайны.

2. Субъект аудиторской деятельности, прекращает оказывать услуги по обязательному аудиту финансовой отчетности предприятию, представляющей общественный интерес, должен предоставить назначенному субъекту аудиторской деятельности доступ к дополнительным отчетов для аудиторского комитета, отчетов для надзорных органов предприятия, составляет общественный интерес, и отчетов о прозрачности за предыдущие годы.

Статья 34. Аудиторский комитет
1. Крупные предприятия обязаны создать аудиторский комитет или положить соответствующие функции на ревизионную комиссию или наблюдательный совет, который создается в соответствии с законодательством.

2. Другие предприятия, относятся к предприятиям, представляющим общественный интерес, могут возложить функции аудиторского комитета в отдельное подразделение органа управления или на надзорный орган.

3. Большинство членов аудиторского комитета предприятий, представляющих общественный интерес (в случае его создания), не должны быть связаны с такими предприятиями. Из числа независимых членов назначается Председатель аудиторского комитета. В состав аудиторского комитета не могут входить должностные лица органов управления таких предприятий.

4. По меньшей мере один член аудиторского комитета должен быть компетентным в сфере бухгалтерского учета и / или аудита.

5. Аудиторский комитет предприятия, представляющей общественный интерес, или орган (подразделение), на который возложены соответствующие функции, должно обеспечить:

1) информирование общего собрания акционеров (участников) или иного высшего органа управления в соответствии с законодательством, органа управления или наблюдательного органа предприятия о результатах обязательного аудита финансовой отчетности;

2) мониторинг процесса составления финансовой отчетности и предоставление рекомендаций и предложений по обеспечению достоверности информации;

3) оценку эффективности систем внутреннего контроля (внутреннего аудита в соответствии с международными стандартами профессиональной практики внутреннего аудита) и управления рисками предприятия;

4) мониторинг выполнения задач по обязательному аудиту финансовой отчетности;

5) оценку независимости субъектов аудиторской деятельности, которые предоставляют услуги по обязательному аудиту;

6) проведение прозрачного конкурса по отбору субъектов аудиторской деятельности и обоснование рекомендаций по его результатам.

Статья 35. Дополнительный отчет для аудиторского комитета
1. Субъекты аудиторской деятельности, которые предоставляют услуги по обязательному аудиту финансовой отчетности предприятий, представляющих общественный интерес, представляют в аудиторского комитета или органа (подразделения), на который возложены соответствующие функции, дополнительный отчет не позднее даты представления аудиторского отчета.

2. Дополнительный отчет для аудиторского комитета должен раскрывать результаты выполнения задания по обязательному аудиту и по меньшей мере должна содержать:

1) утверждение о независимости;

2) фамилия, имя и отчество ключевого партнера (партнеров) по аудиту и аудиторов, которые привлекались к выполнению задания (для аудиторской фирмы);

3) раскрытие информации о привлечении внешних экспертов, других субъектов аудиторской деятельности и подтверждения их независимости от юридического лица, финансовая отчетность которой проверяется;

4) данные о сотрудничестве и обмене информацией с аудиторским комитетом или органом (подразделением), на который возложены соответствующие функции, с должностными лицами органа управления и надзорного органа юридического лица, в том числе с указанием дат и перечень вопросов, которые обсуждались;

5) информацию об объеме и сроки выполнения задания по обязательному аудиту, привлеченные ресурсы;

6) распределение задач между субъектами аудиторской деятельности при назначении более чем одного субъекта аудиторской деятельности, если обязательный аудит проводится совместно;

7) раскрытие информации о примененной методике проверки финансовой отчетности, в том числе объясняются все существенные отклонения по сравнению с предыдущим годом, даже если в предыдущем году задачи по обязательному аудиту выполнялось другим субъектом аудиторской деятельности;

8) уровень существенности, который применялся во время выполнения задания по обязательному аудиту финансовой отчетности в целом, и в соответствующих случаях уровень или уровни существенности в отношении определенных классов операций, статей финансовой отчетности, другой раскрытия информации, а также должны приводиться качественные факторы, учитываются при определении уровня существенности;

9) суждения о выявленных события или обстоятельства, в связи с которыми могут возникнуть серьезные сомнения в способности юридического лица продолжать свою деятельность основе, и то, они существенной неопределенностью, а также кратко изложены принятые и ожидаемые меры поддержки, которые учтены при суждении о способности заказчика продолжать свою деятельность основе, и то, они существенной неопределенностью;

10) информацию о выявленных существенные недостатки системы внутреннего контроля и / или системы бухгалтерского учета, при этом отмечается устранены или не устранены эти недостатки;

11) информацию о выявленных фактах или обоснованные подозрения нарушения законодательства или положений учредительных документов;

12) описание применяемых методов оценки в отношении различных групп активов и обязательств, в том числе раскрываются соответствующие изменения;

13) объяснения по объему консолидации и критерии невключения дочерних предприятий к консолидации;

14) описание работы, выполненной вовлеченным иностранным субъектом аудиторской деятельности, который не является членом аудиторской сети;

15) информацию по обеспечению должностными лицами юридических лиц предоставления всех необходимых запросов, объяснений и документов;

16) уведомление о:

любые значительные трудности, возникшие в ходе выполнения задания по обязательному аудиту финансовой отчетности;

существенные вопросы, которые были предметом обсуждения с должностными лицами юридического лица, финансовая отчетность которой проверяется;

другие вопросы, которые могут повлиять на качество финансовой отчетности.

3. По требованию субъекта аудиторской деятельности, аудиторского комитета, органа управления юридического лица или надзорного органа субъект аудиторской деятельности обсуждает основные вопросы, возникающие в связи с выполнением задания по обязательному аудиту, указанные в дополнительном отчете для аудиторского комитета, с аудиторским комитетом или органом (подразделением), на который возложены соответствующие функции, органом управления или, в соответствующих случаях, с надзорным органом юридического лица.

4. В случае выполнения задачи по обязательному аудиту вместе с несколькими субъектами аудиторской деятельности при возникновении между ними любой несогласия с процедуры аудита, правил бухгалтерского учета или любого другого вопроса причины таких расхождений объясняются в дополнительном отчете для аудиторского комитета .

5. Дополнительный отчет для аудиторского комитета оформляется в порядке, определенном для составления аудиторского отчета.

6. По требованию органа общественного надзора за аудиторской деятельностью и органов государственной власти, к которым подается финансовая отчетность вместе с аудиторским заключением, субъект аудиторской деятельности или аудиторской комитет, или орган (подразделение), на который возложены соответствующие функции, обязан предоставить дополнительный отчет.

Статья 36. Отчет для органов надзора
1. Субъект аудиторской деятельности, который предоставляет услуги по обязательному аудиту предприятию, представляющей общественный интерес, обязан информировать орган, который в соответствии с законодательством осуществляет надзор за таким предприятием о:

1) нарушение законодательства по вопросам, относящимся к компетенции органа надзора;

2) существенную угрозу или сомнения относительно возможности предприятия продолжать свою деятельность основе;

3) отказ от выражения мнения или предоставления негативной или модифицированной мысли.

Субъект аудиторской деятельности должен сообщать о любой информации по вопросам, указанным в пунктах 1-3 настоящей части, о которой ему стало известно во время выполнения задания по обязательному аудиту юридического лица, имеет тесные связи с предприятием, представляющей общественный интерес, обязательный аудит финансовой отчетности которого он также проводит. Для целей настоящего абзаца под термином "тесные связи" следует понимать ситуацию, когда две или более физических или юридических лиц связаны в любой из указанных способов:

1) участие в форме собственности непосредственно или путем контроля 20 или более процентов акций, имеющих право голоса, или уставного капитала предприятия;

2) контроль;

3) постоянную связь двух или более лиц в одной и той же третьего лица путем контроля.

2. Национальный банк Украины, Национальная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку вводят механизм взаимодействия с субъектами аудиторской деятельности, проводят обязательный аудит финансовой отчетности публичных акционерных обществ и эмитентов ценных бумаг, ценные бумаги которых допущены к торгам на фондовых биржах или по ценным бумагам которых осуществлено публичное предложение, банков, страховых и финансовых учреждений и поставщиков платежных услуг.

3. Раскрытие соответствии с настоящей статьей субъектом аудиторской деятельности или аудиторской сетью соответствующей информации органам надзора не является нарушением договорного или правового ограничения по раскрытию информации.

Статья 37. Отчет о прозрачности
1. Субъект аудиторской деятельности, предоставляющая услуги по обязательному аудиту финансовой отчетности предприятий, представляющих общественный интерес, обнародует отчет о прозрачности за предыдущий год не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Отчет о прозрачности публикуется на веб-странице субъекта аудиторской деятельности и остается доступным на этом сайте меньшей мере семь лет со дня его опубликования.

Субъект аудиторской деятельности может вносить изменения опубликованному отчету о прозрачности. В таком случае отмечается, что это исправленный вариант отчета, при этом первоначальный вариант отчета остается доступным на веб-странице.

Субъект аудиторской деятельности в течение 30 рабочих дней с даты возникновения события информирует орган общественного надзора за аудиторской деятельностью о том, что отчет о прозрачности опубликовано на его веб-странице и / или о внесении изменений в него.

2. Отчет о прозрачности включает по меньшей мере следующее:

1) описание организационно-правовой структуры и структуры собственности аудиторской фирмы;

2) в случае если субъект аудиторской деятельности является членом сети:

характеристику сети и организационно-правовых и структурных механизмов сети;

наименование аудиторских фирм (или фамилия и имя каждого аудитора, который работает единолично), которые являются членами аудиторской сети, а также государства, в которых они зарегистрированы;

чистый доход, полученный сетью от предоставления услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности;

3) описание структуры управления аудиторской фирмы;

4) описание системы внутреннего контроля качества и утверждение органа управления или наблюдательного органа о ее эффективности;

5) информацию о дате последней внешней проверки системы контроля качества;

6) перечень предприятий, представляющих общественный интерес, которым предоставлялись услуги по обязательному аудиту в предыдущем финансовом году;

7) информацию о практике обеспечения независимости, а также подтверждение проведения внутреннего осмотра соблюдения независимости;

8) информацию о непрерывное обучение аудиторов;

9) сведения о принципах оплаты труда ключевых партнеров;

10) описание политики ротации ключевых партнеров по аудиту и аудиторов, привлеченных к выполнению задания по обязательному аудиту;

11) информацию о:

доходы от предоставления услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности предприятий, представляющих общественный интерес, и субъектов, принадлежащих к группе компаний, материнской компанией которых являются предприятия;

доходы от предоставления услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности других юридических лиц;

доходы от предоставления разрешенных неаудиторских услуг предприятиям, представляющим общественный интерес;

доходы от предоставления неаудиторских услуг другим юридическим лицам;

12) информацию о связанных лицах субъекта аудиторской деятельности.

Отчет о прозрачности составляется в письменной форме и подписывается руководителем субъекта аудиторской деятельности.

Статья 38. Информация для Органа общественного надзора за аудиторской деятельностью
1. Субъект аудиторской деятельности ежегодно, до 30 апреля года, следующего за отчетным, представляет в Орган общественного надзора за аудиторской деятельностью перечень предприятий, представляющих общественный интерес, которым предоставлялись услуги в течение отчетного года по обязательному аудиту, с раскрытием информации о :

доходы от предоставления услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности предприятиям, представляющим общественный интерес;

доходы от предоставления других услуг этим предприятиям.

Статья 39. Хранение документации
1. Субъект аудиторской деятельности сохраняет рабочие документы и все отчеты в течение не менее семи лет с даты завершения выполнения задания по аудиту финансовой отчетности или их создания, если выполнение задачи по аудиту финансовой отчетности не было завершено.

Раздел VII. ОБЕСПЕЧЕНИЕ КАЧЕСТВА АУДИТОРСКИХ УСЛУГ
Статья 40. Контроль качества аудиторских услуг
1. Контроль качества аудиторских услуг субъектов аудиторской деятельности осуществляется путем проведения проверки качества аудиторских услуг субъектов аудиторской деятельности относительно соблюдения ими международных стандартов аудита, принципа независимости, эффективности внутренней системы контроля качества аудиторских услуг, соблюдение требований этого Закона.

2. Система контроля качества аудиторских услуг состоит из политики и процедур, разработанных и внедренных субъектами аудиторской деятельности в соответствии с международными стандартами аудита.

3. Обязательный контроль качества аудиторских услуг осуществляется по:

1) субъектов аудиторской деятельности, которые предоставляют услуги по обязательному аудиту финансовой отчетности крупных предприятий, банков, профессиональных участников рынков капитала и эмитентов, ценные бумаги которых допущены к торгам на регулируемом фондовом рынке или в отношении ценных бумаг которых осуществлена публичное предложение - один раз в три года;

2) субъектов аудиторской деятельности, которые предоставляют услуги по обязательному аудиту финансовой отчетности, кроме указанных в пункте 1 настоящей части, - один раз в шесть лет.

4. Контроль качества аудиторских услуг субъектов аудиторской деятельности, имеющих право проводить обязательный аудит финансовой отчетности предприятий, представляющих общественный интерес, проводится инспекцией.

Контроль качества аудиторских услуг субъектов аудиторской деятельности, которые предоставляют услуги по обязательному аудиту финансовой отчетности (кроме субъектов аудиторской деятельности, имеющих право проводить обязательный аудит финансовой отчетности предприятий, представляющих общественный интерес), проводится Аудиторской палатой Украины .

Контроль качества аудиторских услуг субъектов аудиторской деятельности, которые не предоставляют услуги по обязательному аудиту финансовой отчетности, осуществляется по их собственной инициативе Аудиторской палатой Украины.

5. В целях организации проведения контроля качества аудиторских услуг Инспекция:

1) разрабатывает и представляет на рассмотрение Совета надзора Порядок проведения проверок по контролю качества;

2) разрабатывает рекомендации по проведению проверок по контролю качества;

3) утверждает ежегодные планы-графики проведения проверок по контролю качества;

4) назначает инспекторов для проведения проверок по контролю качества;

5) принимает отчеты по результатам проверок по контролю качества;

6) утверждает рекомендации по устранению недостатков внутренней системы контроля качества, выявленных по результатам проверок;

7) готовит представление Совету надзора по применению взысканий по результатам проверок по контролю качества.

6. В целях организации проведения контроля качества аудиторских услуг Аудиторская палата Украины:

1) участвует в разработке Порядка проведения проверок по контролю качества;

2) разрабатывает рекомендации по проведению проверок по контролю качества;

3) разрабатывает ежегодные планы-графики проведения проверок по контролю качества и подает их на согласование органа общественного надзора за аудиторской деятельностью;

4) создает в своем составе Комитет по контролю качества аудиторских услуг;

5) утверждает отчеты по результатам проверок по контролю качества;

6) утверждает рекомендации по устранению недостатков внутренней системы контроля качества, выявленных по результатам проверок;

7) применяет к субъектам аудиторской деятельности взыскания (кроме субъектов аудиторской деятельности, имеющих право проводить обязательный аудит финансовой отчетности предприятий, представляющих общественный интерес).

7. инспекцией и Аудиторской палатой Украины должен быть введен политику и процедуры независимости инспекторов и обеспечено недопущение возникновения конфликта интересов.

8. Непосредственно проверки по контролю качества осуществляются инспекторами, которые являются должностными лицами Инспекции и работниками Комитета по контролю качества аудиторских услуг Аудиторской палаты Украины. Инспектором может быть назначено лицо, ответственное следующим критериям:

1) имеет опыт работы аудитором не менее пяти лет;

2) прекратила деятельность по предоставлению аудиторских услуг единолично или в составе субъекта аудиторской деятельности;

3) повысила квалификацию по соответствующей программе, утвержденной комиссией по аттестации.

Перед началом проведения проверки по контролю качества инспектор должен задекларировать отсутствие конфликта интересов между ним и субъектом аудиторской деятельности, проверка которого будет осуществляться.

Инспектор может осуществлять проверку субъекта аудиторской деятельности, с которым его связывали трудовые отношения или отношения собственности, контроля и т.п., не ранее чем через три года после прекращения таких отношений.

9. Инспекция и Аудиторская палата Украины могут привлекать к проверке по контролю качества субъектов аудиторской деятельности экспертов. В таком случае по экспертов должны быть выполнены требования независимости, установленные для инспекторов.

10. Контроль качества аудиторских услуг предусматривает тестирование внутренних процедур, осуществления проверки рабочих документов, аудиторских отчетов и других отчетов, договоров о предоставлении аудиторских услуг, внутренних распорядительных актов субъекта аудиторской деятельности, которыми определяются политика и процедуры, которые должны применяться при предоставлении аудиторских услуг , относительно:

1) соблюдение применяемых международных стандартов аудита, требований о независимости и других требований этого Закона, в том числе обеспечения достоверности информации, представленной для включения в Реестр;

2) количества и качества использованных ресурсов, в том числе соблюдение требований по непрерывного обучения аудиторов;

3) соблюдение требований по вознаграждения за аудиторские услуги, если они установлены;

4) эффективности системы внутреннего контроля качества субъекта аудиторской деятельности;

5) достоверности информации в отчете о прозрачности, если его обнародования предполагается настоящим Законом, по оценке эффективности системы внутреннего контроля качества субъекта аудиторской деятельности.

11. При проведении проверки по контролю качества рабочие документы избираются исходя из анализа рисков невыполнения субъектом аудиторской деятельности задачи по аудиту финансовой отчетности в объеме и по процедурам, определенным международными стандартами аудита.

12. По результатам проверки по контролю качества составляется отчет, который должен содержать основные выводы и рекомендации.

13. Выводы и рекомендации по результатам проверки по контролю качества с их обоснованием должны быть доведены до сведения субъекта аудиторской деятельности и обсуждены с ним к составлению отчета.

14. Порядок проведения проверок по контролю качества утверждается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную политику в сфере бухгалтерского учета и аудита.

15. В случае выявления нарушений в системе контроля качества субъектов аудиторской деятельности Инспекция и Аудиторская палата Украины предоставляют соответствующему субъекту аудиторской деятельности обязательны к исполнению рекомендации по их исправлению и устанавливают срок их исправления, но не более 12 месяцев с даты завершения проверки.

16. В случае совершения субъектом аудиторской деятельности профессионального проступка, определенного пунктом 4 части пятой статьи 42 настоящего Закона, Инспекция направляет в Совет надзора представление о применении взысканий.

В случае совершения субъектом аудиторской деятельности профессионального проступка, определенного пунктом 4 части пятой статьи 42 настоящего Закона, Комитет по контролю качества аудиторских услуг Аудиторской палаты Украины направляет в Совет Аудиторской палаты Украины представление о применении взысканий.

17. Инспекция и Комитет по контролю качества аудиторских услуг Аудиторской палаты Украины ежегодно систематизируют и обобщают результаты проведенных проверок контроля качества аудиторских услуг субъектов аудиторской деятельности для дальнейшего обнародования результатов анализа нарушений субъектами аудиторской деятельности профессиональных требований к качеству аудиторских услуг на официальном веб- сайте по решению Совета надзора и Совета Аудиторской палаты Украины.

18. Неправомерные решения Инспекции и Аудиторской палаты Украины, которые ограничивают или нарушают права субъектов аудиторской деятельности, могут быть обжалованы в Совет надзора или в суд.

Статья 41. Мониторинг качества рынка аудиторских услуг конкуренции
1. Инспекция по поручению Совета надзора осуществляет регулярный мониторинг изменений на рынке аудиторских услуг, в частности оценивает:

1) риски, возникающие вследствие значительного количества недостатков в работе субъектов аудиторской деятельности;

2) уровень концентрации на рынке;

3) работу аудиторских комитетов или органов (подразделений), на которые возложены соответствующие функции;

4) необходимость осуществления мер по уменьшению соответствующих рисков.

2. По результатам мониторинга по меньшей мере каждые три года составляется отчет.

Раздел VIII. ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРОВ И СУБЪЕКТОВ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Статья 42. Дисциплинарные меры, применяемые к аудиторам и субъектам аудиторской деятельности
1. Аудитора и субъекта аудиторской деятельности может быть привлечен к профессиональной ответственности в порядке дисциплинарного производства по основаниям, предусмотренным настоящим Законом.

2. Дисциплинарное производство - это процедура рассмотрения письменной жалобы, представления или общедоступной информации, содержащей сведения о наличии в действиях субъекта аудиторской деятельности признаков профессионального проступка.

3. Дисциплинарное производство в отношении субъектов аудиторской деятельности, имеющих право проводить обязательный аудит финансовой отчетности предприятий, представляющих общественный интерес, осуществляется Советом надзора.

Дисциплинарное производство в отношении аудиторов и субъектов аудиторской деятельности (кроме субъектов аудиторской деятельности, имеющих право проводить обязательный аудит финансовой отчетности предприятий, представляющих общественный интерес) осуществляется Советом Аудиторской палаты Украины.

4. Основанием для привлечения аудитора и субъекта аудиторской деятельности к профессиональной ответственности является совершение ими профессионального проступка.

5. Профессиональным проступком аудитора и субъекта аудиторской деятельности являются:

1) неисполнение или ненадлежащее исполнение своих профессиональных обязанностей;

2) несоблюдение требований независимости субъекта аудиторской деятельности;

3) нарушение международных стандартов аудита;

4) уклонения субъектов аудиторской деятельности от проведения проверки по контролю качества и / или невыполнения рекомендаций, предоставленных по результатам проведения проверок по контролю качества;

5) нарушение требований этого Закона относительно полноты, достоверности и своевременности представления сведений об аудиторе и субъекта аудиторской деятельности для опубликования в Реестре;

6) нарушение других обязанностей, определенных настоящим Законом.

6. За совершение профессионального проступка к аудитору и субъекта аудиторской деятельности может применяться одно из таких взысканий:

1) предупреждение, что требует от аудитора и субъекта аудиторской деятельности, ответственного за нарушения, прекращения неприемлемого поведения или устранения нарушения и воздержание от любых подобных повторных действий;

2) приостановление права на предоставление услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности или обязательного аудита финансовой отчетности предприятий, представляющих общественный интерес, на срок от одного месяца до трех лет;

3) официальное заявление Органа общественного надзора за аудиторской деятельностью или Аудиторской палаты Украины о несоответствии аудиторского отчета требованиям закона;

4) наложение штрафа на аудитора или субъекта аудиторской деятельности;

5) исключения аудитора или субъекта аудиторской деятельности из Реестра.

7. Аудитор или субъект аудиторской деятельности может привлекаться к профессиональной ответственности в течение семи лет со дня совершения профессионального проступка.

8. На субъекта аудиторской деятельности налагается штраф в размере:

1) до 30 процентов суммы вознаграждения по договору об оказании аудиторских услуг в случае заключения договора без надлежащего обеспечения выполнения требований и ограничений, установленных пунктом 4 части первой статьи 23, статьями 26, 27 и статьей 30 настоящего Закона;

2) до 10 процентов суммы вознаграждения по договору об оказании аудиторских услуг в случае предоставления услуг по обязательному аудиту финансовой отчетности без действующего договора страхования гражданско-правовой ответственности субъекта аудиторской деятельности перед третьими лицами, осуществляющий обязательный аудит.

Штрафы уплачиваются в Государственный бюджет Украины.

Статья 43. Ответственность субъектов аудиторской деятельности перед третьими лицами
1. Ответственность субъекта аудиторской деятельности перед заказчиком аудиторских услуг третьими лицами ограничивается исключительно реальными убытками, возникшими в результате неправомерного действия или бездействия субъекта аудиторской деятельности в случае предоставления услуг по обязательному аудиту или обзору финансовой отчетности. Упущена, упущенная выгода, дополнительные расходы, которые могут быть понесены заказчиком аудиторских услуг и / или третьими лицами, не возмещаются.

Ответственность субъекта аудиторской деятельности перед заказчиком аудиторских услуг, не является обязательным аудитом или обзором финансовой отчетности, устанавливается договором между заказчиком и субъектом аудиторской деятельности.

2. Субъект аудиторской деятельности, который осуществляет обязательный аудит финансовой отчетности, обязан иметь действующий договор страхования гражданско-правовой ответственности субъекта аудиторской деятельности перед третьими лицами, заключенный в соответствии с типовой формой договора страхования, утвержденной Национальным банком Украины, по согласованию с Органом общественного надзора за аудиторской деятельностью.

Минимальный размер страховой суммы по договору страхования гражданско-правовой ответственности субъекта аудиторской деятельности перед третьими лицами, заключенным субъектом аудиторской деятельности, проводит обязательный аудит финансовой отчетности предприятий, представляющих общественный интерес, должен составлять 10 процентов суммы полученного вознаграждения за договорам о предоставлении аудиторских услуг по обязательному аудиту субъектов общественного интереса (без учета налога на добавленную стоимость) в течение прошедшего года, но не менее 10000000 гривен, если иное не предусмотрено законом.

3. Субъекту аудиторской деятельности запрещается оказывать услуги по обязательному аудиту финансовой отчетности без действующего договора страхования гражданско-правовой ответственности перед третьими лицами.

4. Контроль за соблюдением субъектами аудиторской деятельности, которые предоставляют услуги по обязательному аудиту финансовой отчетности (кроме субъектов аудиторской деятельности, имеющих право проводить обязательный аудит финансовой отчетности предприятий, представляющих общественный интерес), требования о наличии действующего договора страхования гражданско-правовой ответственности субъекта аудиторской деятельности перед третьими лицами возлагается на Аудиторскую палату Украины.

Контроль за соблюдением субъектами аудиторской деятельности, проводят обязательный аудит финансовой отчетности предприятий, представляющих общественный интерес, требования о наличии действующего договора страхования гражданско-правовой ответственности субъекта аудиторской деятельности перед третьими лицами возлагается на Инспекцию.

Статья 44. Обнародование информации о примененных взыскания
1. Информация о применении дисциплинарных взысканий после вынесения решения по применению дисциплинарного взыскания должна быть обнародована в трехдневный срок на официальном сайте органа общественного надзора за аудиторской деятельностью и на официальном сайте Аудиторской палаты Украины, а также должна быть доступной для ознакомления в течение п пяти лет с даты опубликования. Информация о признании аудиторского отчета таким, что не соответствует требованиям настоящего Закона, не обнародуется, а направляется в органы государственной власти, к которым должно подаваться аудиторский отчет, и юридического лица, финансовая отчетность которой проверялась.

2. Информация о взыскании должна содержать сведения о нарушениях, фамилия, имя, отчество аудитора или наименование субъекта аудиторской деятельности и номер регистрации в Реестре в отношении такого аудитора или субъекта аудиторской деятельности, к которому применяется взыскание, информацию об обжаловании и его результаты. При этом запрещается обнародование информации о юридическом лице, в отношении аудита которой были допущены нарушения.

Решение о наложении взыскания может быть обнародован без указания информации об аудиторе и / или субъекта аудиторской деятельности, если:

1) по предварительной оценке обнародования персональных данных об аудиторе, на которого наложено взыскание, не сопоставимо с сущностью проступка;

2) обнародование информации может иметь угрозу стабильности финансовых рынков или объективности расследования, проводимого правоохранительными органами;

3) убытки, которые могут быть вызваны обнародованием информации, существенно превышают реальные убытки вследствие профессионального проступка, за который наложено взыскание.

3. В случае отмены решения о наложении взыскания соответствующая информация изымается с официального сайта органа общественного надзора за аудиторской деятельностью и / или официального сайта Аудиторской палаты Украины в трехдневный срок с даты принятия соответствующего решения Советом надзора или Советом Аудиторской палаты Украины или дать вступления решения суда в законную силу.

Статья 45. Порядок дисциплинарного производства и принятия решений
1. Право на обращение в Совет надзора и / или Аудиторской палаты Украины с заявлением (жалобой) относительно действий аудитора или субъекта аудиторской деятельности, которая может быть основанием для профессиональной ответственности, имеет каждый, кому известны факты таких действий.

2. Не допускается злоупотребление правом на обращение в Совет надзора и / или Аудиторской палаты Украины, в том числе инициирования рассмотрения вопроса о профессиональной ответственности аудитора или субъекта аудиторской деятельности без достаточных оснований, и использования указанного права как средства давления на аудитора или субъекта аудиторской деятельности в связи с осуществлением им аудиторской деятельности.

3. Дисциплинарное производство в отношении аудитора или субъекта аудиторской деятельности не может быть возбуждено по заявлению (жалобе), не содержит сведений о наличии признаков профессионального проступка аудитора или субъекта аудиторской деятельности, а также по анонимной заявлению (жалобе).

4. Каждое заявление (жалоба), кроме тех, которые не могут быть основанием для дисциплинарного производства в соответствии с настоящим Законом, подлежит рассмотрению.

Немедленному рассмотрению подлежат заявления от Национального банка Украины, Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку.

5. По поручению Совета надзора Инспекция проводит проверку сведений, указанных в заявлении (жалобе).

Проверка сведений, указанных в заявлениях (жалобах), поступающих в Аудиторскую палату Украины, проводится Комитетом по контролю качества аудиторских услуг Аудиторской палаты Украины.

6. При проведении проверки Инспекция и Комитет по контролю качества аудиторских услуг Аудиторской палаты Украины имеют право получать по письменному запросу от органов государственной власти, органов местного самоуправления, их должностных и служебных лиц, руководителей предприятий, учреждений, организаций независимо от формы собственности и подчинения, общественных объединений, физических лиц необходимую для проведения проверки информацию, опрашивать лиц, которым известны обстоятельства совершения деяния, имеющего признаки профессионального проступка.

7. Орган государственной власти, орган местного самоуправления, их должностные и служебные лица, руководители предприятий, учреждений, организаций, общественных объединений, физические лица, которым направлен запрос Инспекции или Комитета по контролю качества аудиторских услуг Аудиторской палаты Украины о получении информации, необходимой для проведения проверки заявлений (жалоб) по действиям аудиторов или субъектов аудиторской деятельности, обязаны не позднее 10 рабочих дней со дня получения запроса предоставить соответствующую информацию, копии документов.

8. Отказ в предоставлении информации по запросу Инспекции или Комитета по контролю качества аудиторских услуг Аудиторской палаты Украины, несвоевременное или неполное предоставление информации, предоставление информации, не соответствующей действительности, влекут за собой ответственность, предусмотренную законом.

9. По результатам проверки сведений, указанных в заявлении (жалобе), составляется справка, которая должна содержать изложение обстоятельств, выявленных в ходе проверки, выводы и предложения относительно наличия оснований для возбуждения дисциплинарного дела.

10. Заявление (жалоба) о профессиональном проступок аудитора или субъекта аудиторской деятельности, справка и все материалы проверки, а также представления и материалы проверки по контролю качества подаются:

1) Инспекцией - на рассмотрение Совета надзора;

2) Комитетом по контролю качества аудиторских услуг Аудиторской палаты Украины - на рассмотрение Совета Аудиторской палаты Украины.

11. По результатам рассмотрения заявления (представления) о профессиональном проступок аудитора или субъекта аудиторской деятельности, справки, соответствующих материалов Рада надзора большинством голосов членов Совета надзора, участвующих в ее заседании, решает вопрос о возбуждении или отказе в возбуждении дисциплинарного дела в отношении аудитора или субъекта аудиторской деятельности.

По результатам рассмотрения заявления (представления) о профессиональном проступок аудитора или субъекта аудиторской деятельности, справки, соответствующих материалов Совет Аудиторской палаты Украины большинством голосов членов Совета решает вопрос о возбуждении или отказе в возбуждении дисциплинарного дела в отношении аудитора или субъекта аудиторской деятельности.

12. Решение о возбуждении дисциплинарного дела с определением, дня и времени ее рассмотрения или об отказе в возбуждении дисциплинарного дела направляется или вручается под роспись аудитору или представителю субъекта аудиторской деятельности и личности, которая инициировала вопрос о профессиональной ответственности аудитора или субъекта аудиторской деятельности, в течение трех рабочих дней со дня принятия такого решения.

13. Дисциплинарная дело в отношении аудитора или субъекта аудиторской деятельности рассматривается Советом надзора или Советом Аудиторской палаты Украины в течение 60 календарных дней со дня нарушения.

14. Рассмотрение дисциплинарного дела осуществляется на основе состязательности. Рассмотрение дела о профессиональной ответственности аудитора или субъекта аудиторской деятельности является открытым.

При рассмотрении дела Совет надзора заслушивает сообщения уполномоченного представителя Инспекции, Совет Аудиторской палаты Украины - инспекторов Комитета по контролю качества аудиторских услуг о результатах проверки, объяснения аудитора или представителя субъекта аудиторской деятельности, в отношении которого возбуждено дисциплинарное дело, лица, инициировала рассмотрение вопроса о профессиональной ответственности аудитора или субъекта аудиторской деятельности, и объяснения других заинтересованных лиц.

15. По обращению лица, инициировала вопрос о профессиональной ответственности аудитора или субъекта аудиторской деятельности, лиц, предоставивших информацию, материалы и объяснения при рассмотрении дела, может быть сохранена их конфиденциальность. В таком случае при рассмотрении дисциплинарного дела заслушиваются соответствующие письменные материалы без указания лица, которое их предоставило.

Председатель и члены Совета надзора, председатель Аудиторской палаты Украины и члены Совета Аудиторской палаты Украины обязаны обеспечить конфиденциальность вышеупомянутых лиц. За разглашение конфиденциальной информации председатель и члены Совета надзора, председатель Аудиторской палаты Украины и члены Совета Аудиторской палаты Украины несут ответственность, предусмотренную законодательством, и подлежат исключению из состава Совета надзора и Совета Аудиторской палаты Украины.

16. По результатам рассмотрения дисциплинарного дела Совет надзора или Совет Аудиторской палаты Украины принимает решение о привлечении аудитора или субъекта аудиторской деятельности к профессиональной ответственности за совершение профессионального проступка и применения к нему взыскания и / или о предоставлении информации правоохранительным органам, или о закрытии дисциплинарной дела. Решение Совета надзора или Совета Аудиторской палаты Украины принимается большинством голосов ее общего состава. Решение Совета надзора или Совета Аудиторской палаты Украины об исключении аудитора или субъекта аудиторской деятельности из Реестра принимается двумя третями голосов общего состава. Решение по дисциплинарному делу должно быть мотивированным.

17. Во время избрания вида взыскания учитываются обстоятельства совершения нарушения и его последствия, серьезность и продолжительность нарушения, финансовое состояние, уровень сотрудничества ответственного лица с Органом общественного надзора за аудиторской деятельностью и Аудиторской палатой Украины, предыдущие нарушения, совершенные аудитором или субъектом аудиторской деятельности .

18. Аудитор или субъект аудиторской деятельности или лицо, инициировала вопрос о профессиональной ответственности аудитора или субъекта аудиторской деятельности, вправе обжаловать решение по дисциплинарному делу в суд. Решение Совета Аудиторской палаты Украины по дисциплинарному делу в части делегированных полномочий может быть обжаловано в Совет надзора. Обжалование решения не приостанавливает его действия (кроме обжалования в части делегированных полномочий в Совет надзора).

Раздел IX. ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ САМОУПРАВЛЕНИЯ АУДИТОРОВ
Статья 46. Общие принципы профессионального самоуправления аудиторов
1. Целью профессионального самоуправления аудиторов является объединение на профессиональной основе усилий аудиторов для выполнения возложенных на них настоящим Законом обязанностей и обеспечении их прав, представительства профессиональных интересов аудиторов в органах государственной власти, органах местного самоуправления, защиты профессиональных интересов и социальных прав аудиторов , содействие повышению профессионального уровня аудиторов и оказание им методической помощи, защите интересов физических и юридических лиц в случае причинения им вреда вследствие незаконных действий или небрежности аудиторов, а также осуществление саморегулирования аудиторской деятельности.

2. Профессиональное самоуправление аудиторов функционирует на принципах законности, гласности, независимости, демократичности, коллегиальности, выборности, обязательности членства аудиторов и выполнения решений органов профессионального самоуправления, принятых в соответствии с их компетенцией, обеспечение равных возможностей доступа аудиторов к участию в профессиональном самоуправлении.

3. Профессиональное самоуправления аудиторов осуществляется через Аудиторскую палату Украины.

Статья 47. Аудиторская палата Украины
1. Аудиторская палата Украины является юридическим лицом, осуществляет профессиональное самоуправление аудиторской деятельности и не имеет целью получение прибыли, и образуется в целях обеспечения реализации задач аудиторского самоуправления.

2. Членами Аудиторской палаты Украины является включены в Реестр аудиторы и аудиторские фирмы.

3. Деятельность Аудиторской палаты Украины осуществляется в соответствии с законодательством и Уставом Аудиторской палаты Украины. Устав Аудиторской палаты Украины утверждается съездом аудиторов Украины в соответствии с требованиями настоящего Закона.

4. Полномочия Аудиторской палаты Украины определяются этим Законом.

Аудиторская палата Украины:

1) осуществляет регистрацию аудиторов и субъектов аудиторской деятельности;

2) осуществляет контроль качества аудиторских услуг субъектов аудиторской деятельности, кроме тех, которые осуществляют обязательный аудит финансовой отчетности предприятий, представляющих общественный интерес;

3) регулирует взаимоотношения между членами Аудиторской палаты Украины в процессе производства аудиторской деятельности;

4) осуществляет дисциплинарное производство в отношении субъектов аудиторской деятельности, кроме тех, которые осуществляют обязательный аудит финансовой отчетности предприятий, представляющих общественный интерес;

5) осуществляет контроль за непрерывным обучением аудиторов, кроме тех, кто осуществляет обязательный аудит финансовой отчетности предприятий, представляющих общественный интерес;

6) участвует в проведении экспертизы законопроектов и нормативно-правовых актов по вопросам аудиторской деятельности;

7) обобщает информацию о практике применения международных стандартов аудита и дает рекомендации на запрос субъектов аудиторской деятельности по спорным и сложным вопросам;

8) представляет аудиторов Украины в отношениях с органами государственной власти, органами местного самоуправления, их должностными и служебными лицами, предприятиями, учреждениями, организациями независимо от формы собственности, общественными объединениями и международными организациями;

9) обеспечивает защиту профессиональных прав аудиторов;

10) обеспечивает доступ и открытость информации о аудиторов Украины.

Ежегодно Аудиторская палата Украины получает от субъектов аудиторской деятельности отчеты о предоставляемые ими услуги, осуществляет их анализ и подает в Орган общественного надзора за аудиторской деятельностью обобщенную информацию о деятельности этих субъектов и состояние аудиторской деятельности в Украине.

Полномочия Аудиторской палаты Украины не могут быть делегированы другим.

Аудиторская палата Украины может выполнять другие полномочия в порядке и на условиях, определенных настоящим Законом.

5. С целью надлежащего выполнения делегированных полномочий Аудиторская палата Украины имеет право:

1) иметь доступ к данным по аудитора и субъекта аудиторской деятельности, имеющих отношение к выполнению таким аудитором или субъектом аудиторской деятельности своих профессиональных обязанностей, с возможностью получения копий таких данных;

2) получать от юридических и физических лиц информацию о аудитора и субъекта аудиторской деятельности, связанной с выполнением аудитором или субъектом аудиторской деятельности профессиональных обязанностей;

3) проводить проверки субъектов аудиторской деятельности, кроме тех, которые осуществляют обязательный аудит финансовой отчетности предприятий, представляющих общественный интерес, в части выполнения ими профессиональных обязанностей;

4) вносить предложения органам государственной власти по формированию и реализации государственной политики в сфере аудиторской деятельности;

5) обжаловать в суд по правилам административного судопроизводства от своего имени решения (нормативные акты, акты индивидуального действия, действия или бездеятельность субъектов властных полномочий), нарушающих права или законные интересы членов Аудиторской палаты Украины;

6) в порядке, предусмотренном законодательством, получать от органа общественного надзора за аудиторской деятельностью информацию, необходимую для выполнения полномочий Аудиторской палаты Украины;

7) проводить проверки соблюдения членами Аудиторской палаты Украины требований Положения о членских взносах, что утверждает съезд аудиторов Украины;

8) применять к членам Аудиторской палаты Украины предусмотрены настоящим Законом дисциплинарные меры;

9) осуществлять международное сотрудничество;

10) использовать труд наемных работников, устанавливать структуру, штатное расписание, численность работников, формы и размеры оплаты и материального стимулирования их труда в соответствии с законодательством и в пределах сметы Аудиторской палаты Украины, утвержденного в соответствии с требованиями настоящего Закона.

Аудиторская палата Украины имеет другие права, предусмотренные законодательством.

6. Аудиторская палата Украины обязана:

1) надлежащим образом выполнять делегированные полномочия;

2) соблюдать требования законодательства, Устава Аудиторской палаты Украины и решений органа общественного надзора за аудиторской деятельностью;

3) предоставлять органу общественного надзора за аудиторской деятельностью отчеты и любую другую информацию о выполнении делегированных полномочий;

4) соблюдать рекомендаций, предоставленных Органом общественного надзора за аудиторской деятельностью в отношении действий, которые необходимо осуществить для надлежащего выполнения делегированных полномочий;

5) осуществлять регистрацию аудиторов и субъектов аудиторской деятельности в соответствии с требованиями настоящего Закона;

6) рассматривать жалобы на действия членов Аудиторской палаты Украины;

7) обеспечивать в порядке, предусмотренном законодательством и Уставом Аудиторской палаты Украины, свободный доступ к информации о ее деятельности.

Аудиторская палата Украины и другие обязанности, предусмотренные законодательством.

7. Деятельность Аудиторской палаты Украины является публичной. Отчет о деятельности Аудиторской палаты Украины, финансовая отчетность, смету Аудиторской палаты Украины и отчет о его исполнении, информация о состоянии аудиторской деятельности в Украине, летние программы работы и отчеты об их выполнении подлежат размещению на официальном сайте Аудиторской палаты Украины в течение 180 дней с дня окончания календарного года.

8. Органами управления Аудиторской палаты Украины являются:

1) съезд аудиторов Украины;

2) Совет Аудиторской палаты Украины.

9. В составе Аудиторской палаты Украины с целью обеспечения проведения проверок субъектов аудиторской деятельности создается Комитет по контролю качества аудиторских услуг.

10. Ведение текущих дел в Аудиторской палате Украины осуществляет Секретариат. Порядок деятельности Секретариата Аудиторской палаты Украины определяется положением, утверждает съезд аудиторов Украины.

Секретариат возглавляет Исполнительный директор, который назначается на должность съездом аудиторов Украины и работает в Аудиторской палате Украины по основному месту работы. Исполнительный директор должен быть непрактикующие лицом.

Исполнительный директор согласно заключенному трудовому договору несет персональную ответственность за использование имущества и средств Аудиторской палаты Украины и создание надлежащих условий для деятельности Аудиторской палаты Украины.

11. По решению съезда аудиторов Украины в составе Аудиторской палаты Украины могут создаваться комиссии из числа членов Совета Аудиторской палаты Украины. К работе в комиссиях могут привлекаться эксперты, не являющиеся членами Совета Аудиторской палаты Украины.

12. По решению съезда аудиторов Украины могут быть образованы региональные отделения Аудиторской палаты Украины. Полномочия региональных отделений и порядок их деятельности определяются положением, утверждает съезд аудиторов Украины.

13. В работе органов Аудиторской палаты Украины в рамках осуществления полномочий по надзору за исполнением делегированных полномочий принимают участие члены Совета надзора.

Статья 48. Съезд аудиторов Украины
1. Высшим органом управления Аудиторской палаты Украины является съезд аудиторов Украины.

2. Съезды аудиторов Украины могут быть очередными, повторными и внеочередными. Очередные съезды аудиторов Украины проводятся во втором квартале каждого года.

3. Конкретная дата проведения съезда аудиторов Украины определяется решением Совета Аудиторской палаты Украины. Если до конца второго квартала текущего года Совет Аудиторской палаты Украины не определит дату проведения съезда аудиторов Украины, его проведение имеет право инициировать Орган общественного надзора за аудиторской деятельностью.

4. К исключительной компетенции съезда аудиторов Украины относятся следующие вопросы:

1) делегирование аудиторов в Совет Аудиторской палаты Украины и досрочного прекращения их полномочий;

2) утверждение Устава Аудиторской палаты Украины, Положение о Совете Аудиторской палаты Украины, Положение о Комитете по контролю качества аудиторских услуг, Положение о Секретариате Аудиторской палаты Украины, Положение о региональных отделениях, Порядка созыва и проведения съезда, Регламента съезда;

3) утверждение Положения о членских взносах и определения размера членских взносов и других платежей членов Аудиторской палаты Украины, необходимых для выполнения Аудиторской палатой Украины предусмотренных этим Законом полномочий;

4) заслушивание отчетов членов Совета Аудиторской палаты Украины и Председателя Аудиторской палаты Украины;

5) одобрение отчета об исполнении сметы Аудиторской палаты Украины;

6) принятие решений о вступлении Аудиторской палаты Украины в международных и других организаций, о выходе из этих организаций.

5. Съезд может принять к рассмотрению другие вопросы, имеющие важное значение для аудиторской деятельности, за исключением вопросов, которые этим Законом отнесены к компетенции других органов.

6. Делегатами съезда аудиторов Украины являются зарегистрированные в Реестре аудиторы.

7. Аудитор лично участвует в съезде аудиторов Украины. Аудитор имеет право делегировать (передать) свой голос другому аудитору, о чем он письменно информирует Аудиторскую палату Украины. При этом каждое такое новое делегирование аудитором своего голоса отменяет предыдущее делегирование (при наличии). Информация о делегировании (передачу) аудитором своего голоса другому аудитору вносится Аудиторской палатой Украины в Реестр. Одному аудитору может быть делегировано (передано) не более 10 дополнительных голосов.

8. Съезд аудиторов Украины считается правомочным при участии в его работе не менее 20 процентов общего количества делегатов съезда. В случае отсутствия кворума съезд аудиторов Украины признается несостоявшимся. В течение 30 календарных дней от назначенной даты проведения съезда, который состоялся Совет Аудиторской палаты Украины принимает решение о проведении повторного съезда аудиторов Украины. Повторный съезд аудиторов Украины проводится в порядке, определенном настоящим Законом для проведения очередного съезда.

9. Решение съезда аудиторов Украины принимаются простым большинством голосов общего числа присутствующих на съезде делегатов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Законом и Уставом Аудиторской палаты Украины. Голосование на съезде аудиторов Украины по решению съезда может быть открытым или тайным.

10. Решение съезда аудиторов Украины по вопросам делегирования членов в Совет Аудиторской палаты Украины или других органов Аудиторской палаты Украины принимаются тайным голосованием.

11. Внеочередные съезды аудиторов Украины могут быть созваны Аудиторской палатой Украины по требованию профессиональных организаций аудиторов Украины, а также в случаях, предусмотренных настоящим Законом, Органом общественного надзора за аудиторской деятельностью.

12. Порядком созыва и проведения съезда аудиторов Украины может предусматриваться возможность принятия решений съездом аудиторов Украины с помощью дистанционного электронной системы голосования. В таком случае система электронного голосования должна быть безопасной, защищенной и надежной.

Статья 49. Совет Аудиторской палаты Украины
1. Совет Аудиторской палаты Украины избирается членами Аудиторской палаты Украины на съезде аудиторов Украины тайным голосованием из числа высококвалифицированных аудиторов и стажем аудиторской деятельности не менее пяти лет.

2. Общее количество членов Совета Аудиторской палаты Украины составляет 11 человек.

Срок полномочий членов Совета Аудиторской палаты Украины составляет пять лет. Одно и то же лицо не может делегироваться в состав Совета Аудиторской палаты Украины более двух сроков. Не могут избираться в состав Совета Аудиторской палаты Украины лица, два и более сроков были членами Аудиторской палаты Украины, созданной в соответствии с Законом Украины "Об аудиторской деятельности".

3. Совет Аудиторской палаты Украины представляет интересы членов Аудиторской палаты Украины в период между съездами аудиторов Украины.

Совет Аудиторской палаты Украины принимает решения от имени Аудиторской палаты Украины. Решение Совета Аудиторской палаты Украины принимаются на ее заседаниях простым большинством голосов при наличии более половины его членов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Законом и Уставом Аудиторской палаты Украины.

4. В заседании Совета Аудиторской палаты Украины принимают участие члены Совета надзора.

Решение Совета Аудиторской палаты Украины, принятые ею в рамках выполнения делегированных полномочий, может быть рассмотрен Советом надзора и в случае обоснования целесообразности отменено.

5. Члены Совета Аудиторской палаты Украины выполняют свои обязанности на общественных началах.

В пределах сметы Аудиторской палаты Украины членам Совета Аудиторской палаты Украины могут быть оплачены затраты времени для выполнения поручений (кроме участия в заседаниях Совета Аудиторской палаты Украины), возмещенные транспортные расходы и расходы на проживание, связанные с участием в работе Совета и выполнением ее задач.

6. На членов Совета Аудиторской палаты Украины распространяется законодательство в сфере предотвращения коррупции.

Члены Совета Аудиторской палаты Украины должны соблюдать режим конфиденциальности в отношении информации, которая им может стать известной при исполнении обязанностей, предусмотренных настоящим Законом.

7. Полномочия члена Совета Аудиторской палаты Украины досрочно прекращаются в случае:

1) личного письменного заявления о сложении полномочий члена Совета Аудиторской палаты Украины;

2) исключение из Реестра;

3) систематического необоснованного отсутствия на заседаниях Совета Аудиторской палаты Украины в течение шести месяцев подряд;

4) по решению съезда аудиторов Украины. Решение съезда аудиторов Украины по вопросам досрочного прекращения полномочий членов Совета Аудиторской палаты Украины принимаются тайным голосованием двумя третями голосов аудиторов, участвующих в работе съезда аудиторов Украины;

5) смерти.

8. Порядок деятельности Совета Аудиторской палаты Украины определяется положением, утвержденным съездом аудиторов Украины.

Статья 50. Председатель Аудиторской палаты Украины
1. Председатель Аудиторской палаты Украины избирается съездом аудиторов Украины из числа членов Совета Аудиторской палаты Украины.

2. Председатель Аудиторской палаты Украины выполняет представительские функции от имени Аудиторской палаты Украины, председательствует на заседаниях Совета Аудиторской палаты Украины, контролирует выполнение решений Совета Аудиторской палаты Украины и выполняет другие полномочия, предусмотренные настоящим Законом.

3. Председатель Аудиторской палаты Украины выполняет свои обязанности на общественных началах. По решению съезда аудиторов Украины председатель Аудиторской палаты Украины в пределах утвержденной сметы Аудиторской палаты Украины может получать вознаграждение за выполнение полномочий.

4. Порядок осуществления полномочий Председателем Аудиторской палаты Украины определяется Положением о Совете Аудиторской палаты Украины.

Статья 51. Комитет по контролю качества аудиторских услуг
1. Комитет по контролю качества аудиторских услуг обеспечивает проведение проверок субъектов аудиторской деятельности, кроме тех, которые осуществляют обязательный аудит финансовой отчетности предприятий, представляющих общественный интерес.

2. Комитет по контролю качества аудиторских услуг возглавляет председатель комитета, который назначается на должность съездом аудиторов Украины и работает в Аудиторской палате Украины по основному месту работы. Председателем комитета может быть лицо, имеющее опыт в области аудита и / или бухгалтерского учета не менее 10 лет, имеет безупречную репутацию и которая на момент назначения на должность прекратила деятельность по предоставлению аудиторских услуг единолично или в составе субъекта аудиторской деятельности. Инспекторами Комитета по контролю качества аудиторских услуг могут быть лица, отвечающие требованиям, установленным частью восьмой статьи 40 настоящего Закона.

3. На работников Комитета по контролю качества аудиторских услуг распространяется законодательство в сфере предотвращения коррупции.

4. Порядок деятельности Комитета по контролю качества аудиторских услуг определяется положением, утверждает съезд аудиторов Украины.

Статья 52. Профессиональные организации аудиторов Украины
1. Аудиторы соответствии с требованиями законодательства имеют право объединяться в общественные организации по профессиональному признаку и создавать профессиональные организации аудиторов с целью объединения на профессиональной основе своих усилий для содействия развитию и распространению профессии независимых аудиторов, повышение значения профессии аудитора в Украине, для удовлетворения экономических интересов общества, совершенствование аудиторской деятельности, представительства в органах государственной власти, органах местного самоуправления, защиты профессиональных интересов и социальных прав своих членов, международного признания профессиональной квалификации аудиторов Украины.

2. Профессиональные организации аудиторов вправе в порядке, определенном настоящим Законом:

1) осуществлять подготовку физических лиц к сдаче квалификационного экзамена и экзаменов по теоретических знаний с целью аттестации аудиторов;

2) создавать независимые центры оценивания знаний для проведения квалификационных экзаменов и экзаменов по теоретических знаний с целью аттестации аудиторов;

3) проводить непрерывное профессиональное обучение аудиторов;

4) предлагать кандидатуры для избрания членами Совета надзора, членами Совета Аудиторской палаты Украины;

5) участвовать в разработке проектов нормативно-правовых актов и методических рекомендаций по вопросам аудиторской деятельности;

6) осуществлять независимое оценивание внутренней системы контроля качества субъектов аудиторской деятельности.

3. Профессиональные организации аудиторов не могут ограничиваться в реализации своих прав, кроме ограничений по решению суда, вступившим в законную силу.

Раздел X. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ И ПЕРЕХОДНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2018 и вводится в действие с 1 октября 2018 года, кроме подпункта 1 пункта 9 раздела X "Заключительные и переходные положения" этого Закона о внесении изменений в Кодекс Украины об административных правонарушениях, который вступает в силу через 12 месяцев со дня вступления в силу настоящего Закона.

2. Аудиторы, срок действия сертификатов которых не истек до даты введения в действие настоящего Закона, считаются которые подтвердили квалификационную пригодность к осуществлению аудиторской деятельности и получили практический опыт в порядке, определенном настоящим Законом, и подлежат обязательному внесению Аудиторской палатой Украины в реестр. Указанные в настоящем пункте лица к 31 октября 2018 подают в Аудиторскую палату Украины сведения, подлежащие обнародованию в Реестре в соответствии с требованиями настоящего Закона.

3. Право на осуществление аудиторской деятельности сохраняется за аудиторскими фирмами и аудиторами, которые зарегистрированы как физические лица - предприниматели, имевших право на осуществление аудиторской деятельности на дату введения в действие этого Закона. Указанные в настоящем пункте лица подлежат обязательному внесению Аудиторской палатой Украины в Реестр. Указанные в настоящем пункте лица подают в Аудиторскую палату Украины сведения, подлежащие обнародованию в Реестре соответствии с требованиями настоящего Закона, до 31 октября 2018 года.

4. Действующее свидетельство о прохождении проверки системы контроля качества, выданное Аудиторской палатой Украины до даты введения в действие настоящего Закона, является основанием для внесения соответствующей информации в реестр. Определение срока прохождения проверки контроля системы качества в соответствии с требованиями настоящего Закона осуществляется с учетом результатов прохождения проверок, проводившихся Аудиторской палатой Украины до дня вступления в силу настоящего Закона.

5. С целью создания Аудиторской палаты Украины в соответствии с требованиями настоящего Закона не позднее шести месяцев со дня вступления в силу настоящего Закона проводится учредительный съезд аудиторов Украины.

Осуществление организационных мероприятий по созыву учредительного съезда аудиторов Украины возлагается на Организационный комитет по проведению учредительного съезда аудиторов.

В состав Организационного комитета по проведению учредительного съезда аудиторов по одному представителю делегируют центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную политику в сфере бухгалтерского учета и аудита, Национальный банк Украины, Национальная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку, Национальная комиссия, осуществляющей государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг, Аудиторская палата Украины и профессиональные организации аудиторов и бухгалтеров, которые являются членами Международной федерации бухгалтеров, и профессиональные организации аудиторов и бухгалтеров, которые не являются членами Международной федерации бухгалтеров и имеют в своем составе полноправными членами не менее 20 процентов аудиторов от общего количества аудиторов, внесенных в Реестр по состоянию на 1 января текущего года. При этом членство аудитора может быть учтено только в одной профессиональной организации аудиторов и бухгалтеров по выбору аудитора, должно быть им письменно засвидетельствовано.

Проверку полученной информации о полноправных членов профессиональных организаций проводит орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную политику в сфере бухгалтерского учета и аудита.

О своих намерениях относительно делегирования представителей в Организационный комитет по проведению учредительного съезда аудиторов профессиональные организации аудиторов и бухгалтеров в течение 10 календарных дней со дня вступления в силу настоящего Закона информируют действующую Аудиторскую палату Украины. Право профессиональных организаций аудиторов и бухгалтеров на участие в работе Организационного комитета по проведению учредительного съезда аудиторов проверяется действующей на день вступления в силу настоящего Закона Аудиторской палатой Украины.

Делегирования представителей в Организационный комитет по проведению учредительного съезда аудиторов осуществляется в течение одного месяца со дня вступления в силу настоящего Закона.

Финансирование расходов на проведение съезда осуществляется действующей на день вступления в силу настоящего Закона Аудиторской палатой Украины.

Делегатами учредительного съезда аудиторов Украины является аудиторы Украины, имеющих действующий на момент проведения съезда сертификат аудитора.

На учредительном съезде аудиторов Украины избирается председатель учредительного съезда, который организует работу съезда и председательствует на нем.

На учредительном съезде утверждается Устав Аудиторской палаты Украины, формируется персональный состав Совета Аудиторской палаты Украины и решаются другие вопросы, связанные с созданием Аудиторской палаты Украины.

Выдвижение кандидатов в члены Совета Аудиторской палаты Украины может осуществляться от профессиональных организаций аудиторов и бухгалтеров или путем самовыдвижения в неограниченном количестве. Выдвинутые кандидаты должны не позднее чем за 30 календарных дней до дня проведения учредительного съезда подать в Секретариат действующей на момент принятия этого Закона Аудиторской палаты Украины заявление об их регистрации. Не могут быть зарегистрированы кандидаты, не отвечают требованиям, установленным настоящим Законом к членам Совета Аудиторской палаты Украины, а также лица, которые на день принятия этого Закона были членами Аудиторской палаты Украины два и более сроков подряд.

Учредительный съезд считается правомочным при участии в его работе не менее 20 процентов общего количества делегатов съезда. В случае отсутствия кворума съезд признается несостоявшимся. В течение 30 календарных дней от назначенной даты проведения съезда несостоявшимся, Организационный комитет по проведению учредительного съезда аудиторов в порядке, определенном настоящим Законом, принимает повторно решение о проведении учредительного съезда аудиторов Украины.

Решение учредительного съезда аудиторов Украины принимаются простым большинством голосов общего числа присутствующих на съезде аудиторов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Законом. Голосование на съезде может быть открытым или тайным. Решение съезда по вопросам делегирования членов в Совет Аудиторской палаты Украины принимаются тайным голосованием. Избранными считаются кандидаты, набравшие большее количество голосов аудиторов, принимавших участие в работе учредительного съезда аудиторов Украины.

По результатам учредительного съезда аудиторов Украины составляется протокол, который подписывается председателем учредительного съезда.

6. Регистрация Аудиторской палаты Украины, созданной в порядке, определенном настоящим Законом, осуществляется в соответствии с Законом Украины "О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований". Действующая на момент принятия этого Закона Аудиторская палата Украины продолжает выполнять свои полномочия до создания Аудиторской палаты Украины в порядке, определенном настоящим Законом.

Прием-передача дел, имущества и средств от действующей Аудиторской палаты Украины в сфере управления Аудиторской палаты Украины, созданной в порядке, определенном настоящим Законом, осуществляется комиссией, создаваемой учредительным съездом аудиторов Украины.

7. Установить, что в течение трех лет со дня вступления в силу настоящего Закона Национальный банк Украины имеет право в соответствии с процедурами, установленными нормативно-правовыми актами Национального банка Украины, отклонять выбранную банком для проведения внешнего аудита аудиторской фирме или отстранять аудиторскую фирму, которая проводит внешний аудит банка.

8. Признать утратившими силу со дня вступления в силу настоящего Закона:

Закон Украины "Об аудиторской деятельности" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1993 г.., № 23, ст. 243 с последующими изменениями);

Постановление Верховной Рады Украины "О порядке введения в действие Закона Украины" Об аудиторской деятельности "(Ведомости Верховной Рады Украины, 1993 г.., № 23, ст. 244; 1995г., № 33, ст. 259; 1996, № 17, ст. 76; 1997, № 48, ст. 297).

9. Внести изменения в следующие законодательные акты Украины:

1) В Кодексе Украины об административных правонарушениях (Ведомости Верховного Совета УССР, 1984 г.., Приложение к № 51, ст. 1122):

дополнить статьями 163-16 и 166-26 следующего содержания:

"Статья 163-16. Нарушение порядка опубликования финансовой отчетности или консолидированной финансовой отчетности

Нарушение порядка обнародования финансовой отчетности или консолидированной финансовой отчетности вместе с аудиторским отчетом -

влечет наложение штрафа от одной тысячи до двух тысяч необлагаемых минимумов доходов граждан.

Повторное на протяжении года совершение нарушения, предусмотренного частью первой настоящей статьи, за которое лицо уже подвергалось административному взысканию, -

влечет наложение штрафа от двух тысяч до трех тысяч необлагаемых минимумов доходов граждан";

"Статья 166-26. Непредоставление аудитором информации в Орган общественного надзора за аудиторской деятельностью

Непредоставление аудитором, в случаях, определенных законом, информации в Орган общественного надзора за аудиторской деятельностью -

влечет наложение штрафа от ста до двухсот необлагаемых минимумов доходов граждан.

Повторное на протяжении года совершение нарушения, предусмотренного частью первой настоящей статьи, за которое лицо уже подвергалось административному взысканию, -

влечет наложение штрафа от двухсот до пятисот необлагаемых минимумов доходов граждан";

часть первую статьи 234-3 после слов "Национальный банк Украины рассматривает дела об административных правонарушениях, связанных с нарушением порядка осуществления операций с электронными деньгами (статья 163-14)" дополнить словами "нарушением банками порядка обнародования финансовой отчетности или консолидированной финансовой отчетности вместе с аудиторским отчетом (статья 163-16) ";

часть первую статьи 244-16 слова "Национальная комиссия, осуществляющая государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг, рассматривает дела об административных правонарушениях, связанных с" дополнить словами "нарушением небанковскими финансовыми учреждениями порядке обнародования финансовой отчетности или консолидированной финансовой отчетности вместе с аудиторским отчетом (статья 163-16)";

часть первую статьи 244-17 дополнить словами "нарушением эмитентами, ценные бумаги которых допущены к торгам на фондовых биржах или по ценным бумагам которых осуществлено публичное предложение или профессиональными участниками фондового рынка порядка обнародования финансовой отчетности вместе с аудиторским отчетом (статья 163-16 )";

главу 17 дополнить статьей 244-22 следующего содержания:

"Статья 244-22. Орган общественного надзора за аудиторской деятельностью

Орган общественного надзора за аудиторской деятельностью рассматривает дела об административных правонарушениях, связанных с нарушением порядка обнародования финансовой отчетности или консолидированной финансовой отчетности вместе с аудиторским отчетом (статья 163-16, кроме совершения нарушений банками, небанковскими финансовыми учреждениями и эмитентами, ценные бумаги которых допущены к торгам на фондовых биржах или по ценным бумагам которых осуществлено публичное предложение или профессиональными участниками фондового рынка), предоставлением аудитором, в случаях, определенных законом, информации в Орган общественного надзора за аудиторской деятельностью (статья 166-26).

От имени Органа общественного надзора за аудиторской деятельностью рассматривать дела об административных правонарушениях и налагать административные взыскания вправе исполнительный директор Инспекции по обеспечению качества ";

2) в Хозяйственном кодексе Украины (Ведомости Верховной Рады Украины, 2003 г.., №№ 18-22, ст. 144):

в абзаце первом части восьмой статьи 73 слова "отбора независимого аудитора и критерии" исключить;

в абзацах втором и третьем части третьей статьи 90 слова "отбора независимого аудитора и критерии" исключить;

статьи 362-364 изложить в следующей редакции:

"Статья 362. Аудиторская деятельность

1. Аудиторская деятельность - это независимая профессиональная деятельность аудиторов и субъектов аудиторской деятельности, зарегистрированных в Реестре аудиторов и субъектов аудиторской деятельности, по оказанию аудиторских услуг.

2. Аудиторская деятельность регулируется этим Кодексом, законом об аудиторской деятельности и другими принятыми в соответствии с ними нормативно-правовыми актами.

Статья 363. Аудит финансовой отчетности и государственный финансовый аудит

1. Аудит финансовой отчетности - это аудиторская услуга по проверке данных бухгалтерского учета и показателей финансовой отчетности и консолидированной финансовой отчетности юридического лица или представительства иностранного субъекта хозяйствования, или иного субъекта, оказывает финансовую отчетность, с целью выражения независимого мнения аудитора о ее соответствие во всех существенных аспектах требованиям национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета, международных стандартов финансовой отчетности или иным требованиям.

2. Аудит финансовой отчетности осуществляется субъектами аудиторской деятельности, зарегистрированными в Реестре аудиторов и субъектов аудиторской деятельности.

3. Государственный финансовый аудит является разновидностью государственного финансового контроля и заключается в осуществлении проверки и анализа фактического состояния дел относительно законного и эффективного использования государственных или коммунальных средств и имущества, других активов государства, правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности финансовой отчетности, функционирования системы внутреннего контроля.

4. Государственный финансовый аудит осуществляется Счетной палатой и органами государственного финансового контроля в соответствии с законом.

5. Аудит финансовой отчетности и государственный финансовый аудит могут проводиться по инициативе субъектов хозяйствования, а также в случаях, предусмотренных законом (обязательный аудит).

Статья 364. Аудитор и субъекты аудиторской деятельности

1. Аудитор - это физическое лицо, подтвердила квалификационную пригодность к осуществлению аудиторской деятельности, имеет соответствующий практический опыт и внесена в Реестр аудиторов и субъектов аудиторской деятельности.

2. Субъект аудиторской деятельности - это аудиторская фирма или аудитор, осуществляющий аудиторскую деятельность как физическое лицо - предприниматель или осуществляет независимую профессиональную деятельность, приобрел право на осуществление аудиторской деятельности по основаниям и в порядке, предусмотренных законодательством, и внесен в Реестр аудиторов и субъектов аудиторской деятельности.

3. Условия и порядок осуществления аудиторской деятельности, права и обязанности аудиторов и субъектов аудиторской деятельности определяются законом, другими нормативно-правовыми актами";

статью 365 исключить;

3) пункт 24 части второй статьи 7 Закона Украины "О государственном регулировании рынка ценных бумаг в Украине" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1996 г.., № 51, ст. 292 с последующими изменениями) исключить;

4) в Законе Украины "О Национальном банке Украины" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1999 г.., № 29, ст. 238; 2011, № 36, ст. 362; 2015, № 32, ст. 315) :

в пункте 9 статьи 7 слова "Реестр аудиторских фирм, имеющих право на проведение аудиторских проверок банков" исключить;

в пункте 11 части первой статьи 9 слова "аудиторское заключение" заменить словами "аудиторский отчет";

5) в Законе Украины "О банках и банковской деятельности" (Ведомости Верховной Рады Украины, 2001 г.., № 5-6, ст. 30; 2011, № 36, ст. 362; 2015, № 32, ст . 315):

в статье 70:

в части первой слова "норм и стандартов аудита, утвержденных Аудиторской палатой Украины в соответствии с международными стандартами аудита и этики" исключить;

часть вторую изложить в следующей редакции:

"Право на проведение аудиторской проверки банка имеет аудиторская фирма, внесенная в раздел Реестра аудиторов и субъектов аудиторской деятельности, ведется в соответствии с законом, в части субъектов аудиторской деятельности, имеющих право проводить обязательный аудит финансовой отчетности предприятий, представляющим общественный интерес";

части третью и четвертую исключить;

в тексте Закона слова "аудиторское заключение" во всех падежах заменить словами "аудиторский отчет" в соответствующем падеже;

6) часть четвертую статьи 17 Закона Украины "О политических партиях в Украине" (Ведомости Верховной Рады Украины, 2001 г.., № 23, ст. 118; 2015, № 49-50, ст. 449) исключить;

7) пункт 3 части первой статьи 15 Закона Украины "О финансовых услугах и государственном регулировании рынков финансовых услуг" (Ведомости Верховной Рады Украины, 2002 г.., № 1, ст. 1; 2011, № 36, ст. 362) исключить .

8) в пункте 17-1 части второй статьи 5 Закона Украины "Об управлении объектами государственной собственности" (Ведомости Верховной Рады Украины, 2006г., № 46, ст. 456) слова "критерии отбора независимого аудитора и" исключить;

9) в статье 75 Закона Украины "Об акционерных обществах" (Ведомости Верховной Рады Украины, 2008 г.., № 50-51, ст. 384):

пункт 3 части третьей изложить в следующей редакции:

"3) лицо, не является независимой от общества, подлежит проверке. Требования к обеспечению независимости аудитора устанавливаются законодательством Украины, регулирующего аудиторскую деятельность";

часть четвертую изложить в следующей редакции:

"4. Аудиторский отчет, кроме данных, предусмотренных законодательством об аудиторской деятельности, должен содержать информацию, предусмотренную частью второй статьи 74 настоящего Закона".

10. Кабинету Министров Украины в трехмесячный срок со дня вступления в силу настоящего Закона:

принять акты, предусмотренные настоящим Законом;

обеспечить приведение министерствами, другими центральными органами исполнительной власти их нормативно-правовых актов в соответствие с настоящим Законом;

обеспечить делегирование представителей соответствующих органов государственной власти в Совет надзора и комиссии по аттестации.

11. Национальном банке Украины, Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку, Национальной комиссии, осуществляющей государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг, в шестимесячный срок со дня вступления в силу настоящего Закона привести свои нормативно-правовые акты в соответствие с настоящим Законом.

12. В случае если другие законодательные акты содержат правила, положения по осуществлению обязательного аудита для определения требований к субъектам аудиторской деятельности, имеющих право проводить обязательный аудит финансовой отчетности, применяются правила и положения, определены исключительно этим Законом.

Положения настоящего пункта распространяется также на проведение внешнего независимого финансового аудита отчетности об имуществе, доходах, расходах и обязательствах финансового характера политической партии.




Президент Украины

П. Порошенко

г. Киев

21 декабря 2017

№ 2258-VIII


Закон действующий. Актуальность проверена 10.02.2021