Налоговый кодекс Украины

Раздел I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 1. Сфера действия Налогового кодекса Украины
1.1. Налоговый кодекс Украины регулирует отношения, возникающие в сфере взимания налогов и сборов, в частности, определяет исчерпывающий перечень налогов и сборов, взимаемых в Украине, и порядок их администрирования, налогоплательщиков и сборов, их права и обязанности, компетенцию контролирующих органов, полномочия и обязанности их должностных лиц при администрировании налогов и сборов, а также ответственность за нарушение налогового законодательства.

Настоящим Кодексом определяются функции и правовые основы деятельности контролирующих органов, определенных пунктом 41.1 статьи 41 настоящего Кодекса, и центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующую государственную финансовую политику.

1.2. Правила налогообложения товаров, перемещаемых через таможенную границу Украины, определяются настоящим Кодексом, кроме правил налогообложения товаров пошлинами, устанавливаемыми Таможенным кодексом Украины и другими законами по вопросам таможенного дела.

1.3. Настоящий Кодекс не регулирует вопрос погашения налоговых обязательств или взыскания налогового долга с лиц, на которые распространяются судебные процедуры, определенные Кодексом Украины по процедурам банкротства, с банков, на которые распространяются нормы Закона Украины "О системе гарантирования вкладов физических лиц", проведение комплексных проверок с целью выявления финансовых счетов и погашения обязательств по уплате единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (кроме особенностей функционирования единого счета, представление отчетности по сумме начисленного единого взноса), сборов на обязательное государственное пенсионное страхование по отдельным видам хозяйственных операций.

1.4. Установление и отмена сборов на обязательное государственное пенсионное страхование по отдельным видам хозяйственных операций, их размерам и механизмам взимания осуществляются в соответствии с Законом Украины "О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование".

Статья 2. Внесение изменений в Налоговый кодекс Украины
2.1. Изменение положений настоящего Кодекса может производиться исключительно путем внесения изменений в этот Кодекс.

Статья 3. Налоговое законодательство Украины
3.1. Налоговое законодательство Украины состоит из Конституции; настоящего Кодекса; Таможенного кодекса Украины и других законов по вопросам таможенного дела в части регулирования правоотношений, возникающих в связи с налогообложением таможенной пошлины операций по перемещению товаров через таможенную границу Украины (далее - законами по вопросам таможенного дела); действующих международных договоров, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины и которыми регулируются вопросы налогообложения; нормативно-правовых актов, принятых из и выполнения этого Кодекса и законов по вопросам таможенного дела; решений Верховной Рады Автономной Республики Крым, органов местного самоуправления по местным налогам и сборам, принятым по правилам, установленным настоящим Кодексом.

3.2. Если международным договором, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины, установлены другие правила, чем предусмотренные настоящим Кодексом, применяются правила международного договора.

Статья 4. Основные основы налогового законодательства Украины
4.1. Налоговое законодательство Украины основывается на следующих принципах:

4.1.1. общесть налогообложения - каждое лицо обязано уплачивать установленные настоящим Кодексом, законами по вопросам таможенного дела налоги и сборы, плательщиком которых оно является согласно положениям настоящего Кодекса;

4.1.2. равенство всех плательщиков перед законом, недопущение каких-либо проявлений налоговой дискриминации – обеспечение одинакового подхода ко всем налогоплательщикам независимо от социальной, расовой, национальной, религиозной принадлежности, формы собственности юридического лица, гражданства физического лица, места происхождения капитала;

4.1.3. неотвратимость наступления определенной законом ответственности в случае нарушения налогового законодательства;

4.1.4. презумпция правомерности решений налогоплательщика в случае, если норма закона или иного нормативно-правового акта, выданного на основании закона, или если нормы разных законов или разных нормативно-правовых актов предполагают неоднозначную (множественную) трактовку прав и обязанностей налогоплательщиков или контролирующих органов , в результате чего есть возможность принять решение в пользу как налогоплательщика, так и контролирующего органа;

4.1.5. фискальная достаточность – установление налогов и сборов с учетом необходимости достижения сбалансированности расходов бюджета с его поступлениями;

4.1.6. социальная справедливость – установление налогов и сборов в соответствии с платежеспособностью налогоплательщиков;

4.1.7. экономичность налогообложения – установление налогов и сборов, объем поступлений от уплаты которых в бюджет значительно превышает расходы на их администрирование;

4.1.8. нейтральность налогообложения – установление налогов и сборов способом, не влияющим на увеличение или уменьшение конкурентоспособности налогоплательщика;

4.1.9. стабильность - изменения в какие-либо элементы налогов и сборов не могут вноситься позже чем за шесть месяцев до начала нового бюджетного периода, в котором будут действовать новые правила и ставки. Налоги и сборы, их ставки, а также налоговые льготы не могут изменяться в течение бюджетного года;

4.1.10. равномерность и удобство уплаты – установление сроков уплаты налогов и сборов, исходя из необходимости обеспечения своевременного поступления средств в бюджеты для осуществления расходов бюджета и удобства их уплаты плательщиками;

4.1.11. единственный подход к установлению налогов и сборов – определение на законодательном уровне всех обязательных элементов налога.

4.2. Общегосударственные, местные налоги и сборы, взимание которых не предусмотрено настоящим Кодексом, уплате не подлежат.

4.3. Налоговые периоды и сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются исходя из необходимости обеспечения своевременного поступления средств в бюджеты с учетом удобства исполнения плательщиком налоговой обязанности и уменьшения расходов на администрирование налогов и сборов.

4.4. Установление и отмена налогов и сборов, а также льгот их плательщикам осуществляются в соответствии с настоящим Кодексом Верховной Радой Украины, а также Верховной Радой Автономной Республики Крым, сельскими, поселковыми, городскими советами и советами объединенных территориальных общин, созданными по закону и перспективным планом формирования территорий общин в пределах полномочий, определенных Конституцией Украины и законами Украины.

4.5. При установлении или расширении существующих налоговых льгот такие льготы применяются в следующем бюджетном году.

Статья 5. Соотношение налогового законодательства с другими законодательными актами
5.1. Понятия, правила и положения, установленные настоящим Кодексом и законами по таможенному делу, применяются исключительно для регулирования отношений, предусмотренных статьей 1 настоящего Кодекса.

5.2. Если понятия, термины, правила и положения других актов противоречат понятиям, терминам, правилам и положениям настоящего Кодекса, для регулирования отношений налогообложения применяются понятия, термины, правила и положения настоящего Кодекса.

5.3. Остальные термины, применяемые в настоящем Кодексе и не определяемые им, используются в значении, установленном другими законами.

Статья 6. Понятие налога и сбора
6.1. Налогом является обязательный, безусловный платеж в соответствующий бюджет или на единый счет, взимаемый с налогоплательщиков в соответствии с настоящим Кодексом.

6.2. Сбором (платой, взносом) является обязательный платеж в соответствующий бюджет или на единый счет, взимаемый с плательщиков сборов, с условием получения ими специальной выгоды, в том числе в результате совершения в пользу таких лиц государственными органами, органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами и лицами юридически важных действий.

6.3. Совокупность общегосударственных и местных налогов и сборов, взимаемых в установленном настоящим Кодексом порядке, составляет налоговую систему Украины.

Статья 7. Общие положения установления налогов и сборов
7.1. При установлении налога обязательно определяются следующие элементы:

7.1.1. плательщики налога;

7.1.2. объект налогообложения;

7.1.3. база налогообложения;

7.1.4. ставка налога;

7.1.5. порядок исчисления налога;

7.1.6. налоговый период;

7.1.7. срок и порядок уплаты налога;

7.1.8. срок и порядок представления отчетности об исчислении и уплате налога.

7.2. При установлении налога могут предусматриваться налоговые льготы и порядок их внедрения.

7.3. Любые вопросы налогообложения регулируются настоящим Кодексом и не могут устанавливаться или изменяться другими законами Украины, кроме законов, содержащих исключительно положения по внесению изменений в этот Кодекс и/или положения, устанавливающие ответственность за нарушение норм налогового законодательства.

7.4. Элементы налога, определенные в пункте 7.1 настоящей статьи, основания для предоставления налоговых льгот и порядок их применения определяются исключительно настоящим Кодексом.

Статья 8. Виды налогов и сборов
8.1. В Украине устанавливаются общегосударственные и местные налоги и сборы.

8.2. К общегосударственным относятся налоги и сборы, установленные настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Украины, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

8.3. К местным относятся налоги и сборы, установленные в соответствии с перечнем и в пределах предельных размеров ставок, определенных настоящим Кодексом, решениями сельских, поселковых, городских советов и советов объединенных территориальных общин, созданных по закону и перспективному плану формирования территорий общин, в пределах их полномочий и обязательны к уплате на территории соответствующих территориальных общин.

Статья 9. Общегосударственные налоги и сборы
9.1. К общегосударственным налогам относятся:

9.1.1. налог на прибыль предприятий;

9.1.2. налог на доходы физических лиц;

9.1.3. налог на добавленную стоимость;

9.1.4. акцизный налог;

9.1.5. экологический налог;

9.1.6. рентная плата;

9.1.7. пошлина.

9.2. Отношения, связанные с установлением и взиманием таможенных пошлин, регулируются таможенным законодательством, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

9.3. Зачисление общегосударственных налогов и сборов в государственный и местные бюджеты осуществляется в соответствии с Бюджетным кодексом Украины.

9.4. Установление общегосударственных налогов и сборов, не предусмотренных настоящим Кодексом, запрещается.

Статья 10. Местные налоги
10.1. К местным налогам относятся:

10.1.1. налог на имущество;

10.1.2. единый налог.

10.2. К местным собраниям относятся:

10.2.1. сбор за места для парковки транспортных средств;

10.2.2. туристический сбор.

10.2-1. Местные советы обязательно устанавливают единый налог и налог на имущество (в части транспортного налога и платы за землю кроме земельного налога за лесные земли).

10.3. Местные советы в пределах полномочий, определенных настоящим Кодексом, решают вопросы в соответствии с требованиями настоящего Кодекса по установлению налога на имущество (в части налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка) и установление сбора за места для парковки транспортных средств, туристического сбора и земельного налога за лесные земли.

10.4. Установление местных налогов и сборов, не предусмотренных настоящим Кодексом, запрещается.

10.5. Зачисление местных налогов и сборов в соответствующие местные бюджеты осуществляется в соответствии с Бюджетным кодексом Украины.

Статья 11. Специальные налоговые режимы
11.1. Специальные налоговые режимы устанавливаются и применяются в случаях и порядке, определенных исключительно настоящим Кодексом.

11.2. Специальный налоговый режим – система мер, определяющая особый порядок налогообложения отдельных категорий хозяйствующих субъектов.

11.3. особый налоговый режим может предугадывать особенный порядок определения частей налога и сбора, освобождения от уплаты отдельных налогов и сборов.

11.4. Не признаются специальными режимами налоговые режимы, не определенные такими настоящим Кодексом.

Статья 12. Полномочия Верховной Рады Украины, Верховной Рады Автономной Республики Крым, сельских, поселковых, городских советов и советов объединенных территориальных общин, созданных по закону и перспективному плану формирования территорий общин по налогам и сборам
12.1. Верховная Рада Украины устанавливает на территории Украины общегосударственные налоги и сборы и определяет:

12.1.1. перечень общегосударственных налогов и сборов;

12.1.2. перечень местных налогов и сборов, установления которых входит в компетенцию сельских, поселковых, городских советов и советов объединенных территориальных общин, созданные по закону и перспективным планом формирования территорий общин;

12.1.3. положения, определенные в пунктах 7.1, 7.2 статьи 7 настоящего Кодекса по общегосударственным налогам и сборам;

12.1.4. положения, определенные в пунктах 7.1, 7.2 статьи 7 настоящего Кодекса по местным налогам и сборам.

12.2. К полномочиям Верховной Рады Автономной Республики Крым относятся:

12.2.1. установления на территории Автономной Республики Крым рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (кроме рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых общегосударственного значения), рентной платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, в пределах их предельных ставок, определенных настоящим Кодексом;

12.2.2. изменение размера ставок рентной платы, предусмотренной подпунктом 12.2.1 настоящего пункта, в пределах ее предельных ставок, определенных настоящим Кодексом, в порядке, установленном настоящим Кодексом;

12.2.3. определение размера и предоставление дополнительных налоговых льгот в пределах сумм, поступающих в бюджет Автономной Республики Крым в соответствии со статьей 69 Бюджетного кодекса Украины.

12.3. Сельские, поселковые, городские советы и советы объединенных территориальных общин, созданные по закону и перспективному плану формирования территорий общин, в пределах своих полномочий принимают решение об установлении местных налогов и сборов и налоговых льгот по уплате местных налогов и сборов до 15 июля года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планируется применение устанавливаемых местных налогов и/или сборов, и о внесении изменений в такие решения.

12.3.1. Установление местных налогов и сборов производится в порядке, определенном настоящим Кодексом.

12.3.2. При принятии решения об установлении местных налогов и/или сборов обязательно определяются объект налогообложения, налогоплательщик и сборы, размер ставки, налоговый период и другие обязательные элементы, определенные статьей 7 настоящего Кодекса с соблюдением критериев, установленных разделом XII настоящего Кодекс для соответствующего местного налога или сбора.

12.3.3. Сельские, поселковые, городские советы и советы объединенных территориальных общин, созданные по закону и перспективному плану формирования территорий общин, присылают в десятидневный срок со дня принятия решений, но не позднее 25 июля года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планируется применение установленных местных налогов и/или сборов и налоговых льгот по уплате местных налогов и/или сборов, в контролирующий орган, в котором состоят на учете плательщики соответствующих местных налогов и/или сборов, в электронном виде информацию о ставках и налоговых льготах по уплате местных налогов и/или сборов в порядке и по форме, утвержденным Кабинетом Министров Украины, и копии принятых решений об установлении местных налогов и/или сборов и о внесении изменений в такие решения.

Если в решении органа местного самоуправления об установлении местных налогов и/или сборов, а также налоговых льгот по их уплате не определен срок его действия, такое решение действует до принятия нового решения.

Контролирующие органы не позднее 25 августа текущего года составляют сводную информацию о размере и дате установления ставок местных налогов и/или сборов на соответствующих территориях, а также об установленных на соответствующих территориях налоговых льготах и представляют ее в электронной форме центральному органу исполнительной власти, реализующему государственную налоговую политику

Контролирующие органы в соответствии с Бюджетным кодексом Украины представляют органам местного самоуправления в разрезе источников доходов отчетность:

о суммах начисленных и уплаченных налогов и/или сборов, суммах налогового долга и чрезмерно уплаченных в местные бюджеты налогов и/или сборов на соответствующих территориях - ежемесячно, не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным;

о суммах списанного безнадежного налогового долга; суммы рассроченных и отложенных денежных обязательств и/или налогового долга налогоплательщиков, которые должны быть уплачены в местные бюджеты на соответствующих территориях; суммы предоставленных налоговых льгот, включая потери доходов бюджета от их предоставления - ежеквартально, не позднее 25 дней после окончания отчетного квартала.

Отчетность в разрезе налогоплательщиков предоставляется контролирующим органом по запросу органа местного самоуправления в течение 20 дней с момента получения им запроса.

Порядок предоставления отчетности в разрезе налогоплательщиков органам местного самоуправления утверждается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, не позднее 25 сентября текущего года обнародует на своем официальном сайте сводную информацию о размере и дате установления на соответствующих территориях ставок местных налогов и/или сборов, а также об установленных на соответствующих территориях налоговых. льготы.

Орган местного самоуправления в десятидневный срок со дня утверждения технической документации по нормативной денежной оценке земель направляет в электронной форме в контролирующий орган и центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере земельных отношений, информацию о нормативной денежной оценке земель в порядке и по форме, утвержденными Кабинетом Министров Украины.

Порядок обмена информации между органами местного самоуправления и центральным органом исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере земельных отношений, определяется Кабинетом Министров Украины.

Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере земельных отношений, не позднее 15 июля текущего года обнародует на своем официальном сайте сводную информацию о проведенной нормативной денежной оценке земель.

12.3.4. Решение об установлении местных налогов и сборов официально обнародуется соответствующим органом местного самоуправления до 25 июля года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планируется применение устанавливаемых местных налогов и/или сборов или изменений (плановый период). В противном случае нормы соответствующих решений применяются не ранее начала бюджетного периода, следующего за плановым периодом.

12.3.5. В случае если до 15 июля года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планируется применение местных налогов и/или сборов, сельский, поселковый, городской совет или совет объединенных территориальных общин, созданный по закону и перспективному плану формирования территорий общин, не приняла решение об установлении соответствующих местных налогов и/или сборов, обязательных согласно нормам настоящего Кодекса, такие налоги и/или сборы взимаются исходя из норм настоящего Кодекса с применением ставок, действовавших до 31 декабря года, предшествующего бюджетному периоду , где планируется применение таких местных налогов и/или сборов.

12.3.6. Центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующий государственную финансовую политику, утверждает формы налоговых деклараций (расчетов) по местным налогам и сборам в соответствии с порядком, установленным настоящим Кодексом, а в случае необходимости дает методические рекомендации по их заполнению.

12.3.7. Не разрешается сельским, поселковым, городским советам и советам объединенных территориальных общин, которые созданы по закону и перспективному плану формирования территорий общин, устанавливать индивидуальные льготные ставки местных налогов и сборов для отдельных юридических лиц и физических лиц - предпринимателей и физических лиц или увольнять их от уплаты таких налогов и сборов.

12.4. К полномочиям сельских, поселковых, городских советов и советов объединенных территориальных общин, созданных по закону и перспективному плану формирования территорий общин, по налогам и сборам относятся:

12.4.1. установление ставок местных налогов и сборов в пределах ставок, определенных настоящим Кодексом;

12.4.2. определение перечня налоговых агентов согласно статье 268 настоящего Кодекса;

12.4.3. принятие решения об установлении местных налогов и сборов, изменении размера их ставок, объекта налогообложения, порядке взимания или предоставления налоговых льгот, влекущем изменение налоговых обязательств налогоплательщиков и вступает в силу с начала бюджетного периода.

{Подпункт 12.4.4 пункта 12.4 статьи 12 исключен из Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

12.4.5. предоставление информации контролирующим органам по местонахождению земельных участков относительно выделенных земельных участков в натуре (на местности) владельцам земельных долей (паев) на основании решений органа местного самоуправления с предоставлением копий следующих документов:

документа, удостоверяющего личность и подтверждающего гражданство Украины (паспорта гражданина);

регистрационного номера учетной карты налогоплательщика;

кадастрового плана земельного участка по проекту землеустройства по организации территории земельных долей (паев);

сертификата о праве на земельную долю (пай) (при наличии).

Такая информация предоставляется в электронном виде в порядке и по форме, утвержденной Кабинетом Министров Украины.

12.5. Официально обнародованное решение об установлении местных налогов и/или сборов, а также изменении размера их ставок, объекта налогообложения, порядке взимания или предоставления налоговых льгот или внесении изменений в такие решения является нормативно-правовым актом по вопросам налогообложения местными налогами и сборами, вступающий в силу с учетом сроков, предусмотренных подпунктом 12.3.4 настоящей статьи.

Плательщики местных налогов и сборов при определении своих налоговых обязательств могут использовать сводную информацию, размещенную на официальном сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику. Такие плательщики освобождаются от ответственности в случае, если в сводной информации, размещенной на официальном веб-сайте, обнаружена ошибка, содержащая разногласия между данными контролирующих органов и данными официально обнародованного решения об установлении местных налогов и/или сборов или о внесении изменений в такие решения . В таком случае к таким плательщикам налога штрафные санкции и пеня, предусмотренные настоящим Кодексом за нарушение налогового и иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, вызванные такой ошибкой, не применяются, оснований для привлечения налогоплательщика и/или его должностных лиц к ответственности нет.

Статья 13. Устранение двойного налогообложения
13.1. Доходы, полученные резидентом Украины (кроме физических лиц) из источников за пределами Украины, учитываются при определении его объекта и/или налогооблагаемой базы в полном объеме.

13.2. При определении объекта и/или налогооблагаемой базы расходы, осуществленные резидентом Украины (кроме физических лиц) в связи с получением доходов из источников происхождения за пределами Украины, учитываются в порядке и размерах, установленных настоящим Кодексом.

13.3. Доходы, полученные физическим лицом – резидентом из источников происхождения за пределами Украины, включаются в состав общего годового налогооблагаемого дохода, кроме доходов, не подлежащих налогообложению в Украине в соответствии с положениями настоящего Кодекса или международного договора, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины .

13.4. Суммы налогов и сборов, уплаченные за пределами Украины, засчитываются при расчете налогов и сборов в Украине по правилам, установленным настоящим Кодексом.

13.5. Для получения права на зачисление налогов и сборов, уплаченных за пределами Украины, плательщик обязан получить от государственного органа страны, где получается такой доход (прибыль), уполномоченного взимать такой налог, справку о сумме уплаченного налога и сбора, а также о базе и /или объект налогообложения. Данная справка подлежит легализации в соответствующей стране, соответствующем зарубежном дипломатическом учреждении Украины, если иное не предусмотрено действующими международными договорами Украины.

Статья 14. Определение понятий
14.1. В настоящем Кодексе понятия употребляются в следующем смысле:

14.1.1. аваль – вексельное поручительство, согласно которому банк берет на себя ответственность перед векселедержателем за выполнение векселедателем оплаты налогового векселя, которое оформляется путем проставления гарантийной надписи банку на каждом экземпляре налогового векселя;

14.1.1-1. администрирование налогов, сборов, таможенных платежей, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее – единый взнос) и других платежей в соответствии с законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы (далее – налогов, сборов, платежей) – это совокупность решений и процедур контролирующих органов и действий их должностных лиц, определяющих институционную структуру налоговых и таможенных отношений, организуют идентификацию, учет налогоплательщиков и плательщиков единого взноса и объектов налогообложения, обеспечивают сервисное обслуживание налогоплательщиков, организацию и контроль за уплатой налогов, сборов , платежей в соответствии с порядком, установленным законом;

14.1.1-2. актив по праву пользования - признанный арендатором согласно требованиям международных стандартов финансовой отчетности актив, представляющий право арендатора использовать базовый актив в течение срока аренды;

{Подпункт 14.1.2 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

14.1.3. амортизация - амортизируемое систематическое распределение стоимости основных средств, других необоротных и нематериальных активов в течение срока их полезного использования (эксплуатации);

14.1.4. акцизный налог – косвенный налог на потребление отдельных видов товаров (продукции), определенных настоящим Кодексом как подакцизные, включаемые в цену таких товаров (продукции);

14.1.6. акцизный состав – это:

а) специально оборудованные помещения на ограниченной территории (далее - помещения), расположенные на таможенной территории Украины, где под контролем постоянных представителей контролирующего органа распорядитель акцизного состава осуществляет свою хозяйственную деятельность путем выработки, обработки (переработки), смешивания, разлива, упаковки, фасовки, хранения, получения или выдачи, а также реализации этилового спирта, водки и ликероводочных изделий;

б) помещения или территория на таможенной территории Украины, где распорядитель акцизного состава осуществляет свою хозяйственную деятельность путем выработки, обработки (переработки), смешивания, разлива, погрузки-разгрузки, хранения, реализации горючего.

Не является акцизным составом:

а) помещения обособленных подразделений распорядителя акцизного состава, используемых им исключительно для упаковки, фасовки, хранения, получения или выдачи маркированных марками акцизного налога водки и ликероводочных изделий, отгруженных из акцизного состава, а также для осуществления оптовой и/или розничной торговли соответственно к полученной распорядителем акцизного состава лицензии;

б) помещения или территория, на каждой из которых общая емкость расположенных емкостей для погрузки-разгрузки и хранения горючего не превышает 200 кубических метров, а предприятие (кроме плательщика единого налога четвертой группы) - собственник или пользователь такого помещения или территории получает в течение календарного года горючее в объемах, не превышающих 1000 кубических метров (без учета объема горючего, полученного через топливораздаточные колонки в местах розничной торговли горючим, на которые получены соответствующие лицензии), и использует горючее исключительно для нужд собственного потребления или промышленной переработки и не осуществляет операций по реализации и хранению горючего другим лицам.

Критерий, определенный этим подпунктом, относительно общей емкости емкостей для погрузки-разгрузки и хранения горючего не применяется к емкостям хозяйствующих субъектов, которые являются распорядителями хотя бы одного акцизного состава;

в) помещение или территория независимо от общей вместимости расположенных емкостей для погрузки-разгрузки и хранения горючего, собственником или пользователем которых является предприятие - плательщик единого налога четвертой группы, получающий в течение календарного года топливо в объемах, не превышающих 10000 кубических метров (без учета объема горючего, полученного через топливораздаточные колонки в местах розничной торговли горючим, на которые получены соответствующие лицензии), и использует горючее исключительно для нужд собственного потребления и не осуществляет операций по реализации и хранению горючего другим лицам;

г) топливный бак как емкость для хранения горючего непосредственно в транспортном средстве или оборудовании или устройстве;

ґ) помещения или территория, в том числе налогоплательщика, где хранится или реализуется исключительно горючее в потребительской таре емкостью до 5 литров включительно, полученное от производителя или лица, совершившего его разлив в такую тару;

14.1.6-1. акцизный склад передвижной - транспортное средство (автомобильное, железнодорожное, морское, речное, воздушное, магистральный трубопровод), на котором перемещается и/или хранится горючее или спирт этиловый на таможенной территории Украины.

Транспортное средство приобретает статус акцизного состава передвижного в течение периода его использования для:

а) перемещение в нем таможенной территорией Украины горючего или спирта этилового, реализуемого (кроме горючего или спирта этилового, перемещаемого таможенной территорией Украины проходным транзитом или внутренним транзитом, определенным подпунктом "а" пункта 2 части второй статьи 91 Таможенного кодекса Украины);

б) хранение в нем горючего или спирта этилового на таможенной территории Украины;

в) ввоз горючего или спирта этилового на таможенную территорию Украины, с которого уплачен акцизный налог или на условиях, определенных статьей 229 настоящего Кодекса.

Транспортное средство, в котором перемещается и/или хранится горючее или спирт этиловый, право собственности на которые принадлежит нескольким распорядителям акцизного состава передвижного, являются несколькими передвижными акцизными составами, количество которых равно количеству перемещаемого и/или хранящегося в таком спирте или спирта этилового транспортное средство.

Транспортное средство, в котором перемещается и/или хранится горючее или спирт этиловый, право собственности на которые переходит от одного субъекта к другому, считается другим акцизным составом передвижным.

Не является передвижным акцизным составом:

транспортное средство, используемое субъектом хозяйствования, не являющимся распорядителем акцизного состава и плательщиком акцизного налога, для перемещения на таможенной территории Украины собственного горючего или спирта этилового для нужд собственного потребления или промышленной переработки;

топливный бак транспортного средства;

14.1.7. обжалование решений контролирующих органов – обжалование налогоплательщиком налогового уведомления – решение об определении сумм денежного обязательства налогоплательщика или любого решения контролирующего органа в порядке и сроки, установленные настоящим Кодексом по процедурам административного обжалования, или в судебном порядке;

14.1.8. аукцион (публичные торги) – публичный способ продажи активов с целью получения максимальной выручки от продажи активов в определенное время и в установленном месте;

14.1.9. остаточная стоимость основных средств, других внеоборотных и нематериальных активов для целей раздела III – сумма остаточной стоимости таких средств и активов, которая определяется как разница между первоначальной стоимостью и суммой рассчитанной амортизации в соответствии с положениями раздела III настоящего Кодекса;

14.1.10. бартерная (товарообменная) операция – хозяйственная операция, предусматривающая проведение расчетов за товары (работы, услуги) в неденежной форме в рамках одного договора;

14.1.11. безнадежная задолженность - задолженность, соответствующая одному из следующих признаков:

а) задолженность по обязательствам, по которым истек срок исковой давности;

б) просроченная задолженность умершего физического лица при отсутствии у него наследственного имущества, на которое может быть обращено взыскание;

в) просроченная задолженность лиц, которые в судебном порядке признаны безвестно отсутствующими, объявлены умершими;

{Подпункт "г" подпункта 14.1.11 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 2245-VIII от 07.12.2017}

ґ) просроченная более 180 дней задолженность лица, размер совокупных требований кредитора по которому не превышает минимально установленного законодательством размера бесспорных требований кредитора для возбуждения производства по делу о банкротстве, а для физических лиц – задолженность, не превышающая 25 процентов минимальной заработной платы (в расчете в год), установленной на 1 января отчетного налогового года (в случае отсутствия законодательно утвержденной процедуры банкротства физических лиц);

д) актив в виде корпоративных прав или не долговых ценных бумаг, эмитент которых признан банкротом или прекращен как юридическое лицо в связи с его ликвидацией;

е) сумма остаточного призового фонда лотереи на 31 декабря каждого года;

есть) просроченная задолженность физического или юридического лица, не погашенная вследствие недостаточности имущества указанного лица, при условии, что действия по принудительному взысканию имущества должника не привели к полному погашению задолженности;

ж) задолженность, взыскание которой стало невозможным в связи с действием обстоятельств непреодолимой силы, стихийного бедствия (форс-мажорных обстоятельств), подтвержденных в порядке, предусмотренном законодательством;

з) задолженность хозяйствующих субъектов, признанных банкротами в установленном законом порядке или прекращенных как юридические лица в связи с их ликвидацией;

и) задолженность физического лица, оставшегося непогашенной перед ипотекодержателем после осуществления согласно статье 36 Закона "Об ипотеке" обращение взыскания на предмет ипотеки путем внесудебного урегулирования на основании договора, если законом или договором предусмотрено, что после завершения такого внесудебного урегулирования любые следующие требования ипотекодержателя по выполнению должником – физическим лицом основного обязательства являются недействительными.

К безнадежной задолженности банков и небанковских финансовых учреждений может быть отнесена сумма долга по финансовому кредиту, в том числе сумма основной задолженности и/или сумма начисленных доходов, по которым просрочка погашения суммы долга (его части) составляет более 360 дней, кроме долга по финансовым кредитам лиц:

связанных с таким кредитором;

состоящие с таким кредитором в трудовых отношениях;

находившиеся с таким кредитором в трудовых отношениях, и период между датой увольнения таких лиц и датой прощения их задолженности не превышает трех лет";

14.1.12. базовая ставка фрахта - сумма фрахта, включая расходы по погрузке, разгрузке, перегрузке и складированию (хранении) товаров, увеличенная на сумму расходов на рейс судна или другого транспортного средства, уплачиваемых (возмещаемых) фрахтователем согласно заключенному договору фрахтования;

14.1.13. безвозмездно предоставленные товары, работы, услуги:

а) товары, предоставляемые согласно договорам дарения, другим договорам, по которым не предусматривается денежная или иная компенсация стоимости таких товаров или их возврат, или без заключения таких договоров;

б) работы (услуги), выполняемые (предоставляемые) без выдвижения требования по компенсации их стоимости;

в) товары, переданные юридическому или физическому лицу на ответственное хранение и использованные им;

14.1.14. биоэтанол - спирт этиловый обезвоженный, который изготовлен из биомассы или спирта этилового-сырца для использования в качестве биотоплива или биокомпонента и относится к товарной позиции 2207 согласно УКТ ВЭД;

14.1.15. здания - земельные улучшения, состоящие из несущих и ограждающих или сообщающихся (несуще-ограждающих) конструкций, образующих наземные или подземные помещения, предназначенные для проживания или пребывания людей, размещения имущества, животных, растений, сохранения других материальных ценностей, осуществления экономической деятельности;

14.1.16. производственная дотация из бюджета - финансовая помощь со стороны государства, предоставляемого субъекту хозяйствования на безвозвратной основе с целью укрепления его финансово-экономического положения и/или обеспечения производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;

14.1.17. бюджетное учреждение – в значении, приведенном в Бюджетном кодексе Украины;

14.1.18. бюджетное возмещение - возмещение отрицательного значения налога добавленную стоимость из подтверждение правомерности сумм бюджетного возмещения налога добавленную стоимость по результатам проверки плательщика;

{Подпункт 14.1.19 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Подпункт 14.1.20 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Подпункт 14.1.21 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

14.1.21-1. Ввоз товаров на таможенную территорию Украины, вывоз товаров за пределы таможенной территории Украины - совокупность действий, связанных с перемещением товаров через таможенную границу Украины любым способом в соответствующем направлении, в соответствии с Таможенным кодексом Украины;

14.1.22. векселедатель для целей раздела VI настоящего Кодекса - предприятие - производитель, получающий:

из акцизного состава этиловый спирт для производства алкогольных напитков, определенных статьей 225, а также для производства отдельных видов продукции, определенных пунктом 229.1 статьи 229 раздела VI настоящего Кодекса;

с нефтеперерабатывающего предприятия или ввозит на таможенную территорию Украины нефтепродукты, вещества, используемые в качестве компонентов моторных топлив, для их использования в зависимости от направления, определенного пунктами 229.2-229.8 статьи 229 раздела VI настоящего Кодекса;

14.1.23. векселедержатель для целей раздела VI – контролирующий орган по месту регистрации векселедателя;

14.1.24. крупный налогоплательщик - юридическое лицо или постоянное представительство нерезидента на территории Украины, у которой объем дохода от всех видов деятельности за последние четыре последовательных налоговых (отчетных) квартала превышает эквивалент 50 миллионов евро, определенный по средневзвешенному официальному курсу Национального банка Украины за тот же период, или общая сумма налогов, сборов, платежей, уплаченных в Государственный бюджет Украины, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, кроме таможенных платежей, за такой же период превышает эквивалент 1,5 миллиона евро, определенный по средневзвешенному официальному курсу Национального банка Украины за тот самый период;

{Подпункт 14.1.25 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 4834-VI от 24.05.2012}

14.1.26. винодельческая продукция – вина виноградные натуральные, вина натуральные крепленые, шампанские, игристые, газированные, вермуты, бренди, сусло виноградное и другие виноматериалы, коньяки, другие алкогольные напитки из винограда, плодов и ягод;

{Подпункт 14.1.27 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

14.1.28. произведенная продукция – общий объем продукции, добытой в соответствии с соглашением о распределении продукции и доставленной в пункт измерения;

14.1.28-1. производство подакцизных товаров (продукции) - технологический процесс, в том числе смешивание, осуществление которого в результате изменения формы, свойств или состава сырья, полуфабрикатов или готовой продукции приводит к получению подакцизных товаров (продукции, в том числе сырья), предоставление таким товарам других свойств, что приводит или не приводит к увеличению объемов таких товаров;

14.1.29. возобновляемые источники энергии – источники ветровой, солнечной, геотермальной энергии, энергии волн и приливов, гидроэнергии, энергии биомассы, газа из органических отходов, газа канализационно-очистных станций, биогазов;

14.1.30. обособленные подразделения - в значении, определенном Гражданским кодексом Украины. Для раздела IV настоящего Кодекса – в определении Хозяйственного кодекса Украины;

14.1.31. отчуждение имущества - любые действия налогоплательщика, вследствие совершения которых такой налогоплательщик в порядке, предусмотренном законом, теряет право собственности на имущество, принадлежащее такому налогоплательщику, или право пользования, в частности, природными ресурсами, которые в определенном законодательством порядке предоставлены ему в использование;

14.1.32. ответственное хранение - хозяйственная операция, осуществляемая налогоплательщиком и предусматривает передачу согласно договорам хранения материальных ценностей на хранение другому физическому или юридическому лицу без права использования в хозяйственном обороте такого лица с последующим возвратом таких материальных ценностей налогоплательщику без изменения качественных или количественных характеристик;

{Подпункт 14.1.33 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

14.1.33-1. собственная сельскохозяйственная продукция – сельскохозяйственная продукция (сельскохозяйственные товары), подпадающая под определение групп 1-24 УКТ ВЭД, если такая продукция выращивается, откармливается, вылавливается, собирается, производится, производится, перерабатывается непосредственно производителем этой продукции – собственником, арендатором или пользователем на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, или на давальческих условиях.

14.1.34. владельцы земельных участков - юридические и физические лица (резиденты и нерезиденты), которые в соответствии с законом приобрели право собственности на землю в Украине, а также территориальные общины и государство в отношении земель коммунальной и государственной собственности соответственно;

14.1.35. углеводородное сырье – нефть, природный газ (в том числе нефтяной (попутный) газ, газ (метан) угольных месторождений, газ сланцевых толщ, газ центрально-бассейнового типа, газ коллекторов плотных пород), газовый конденсат, являющийся товарной продукцией;

14.1.36. хозяйственная деятельность - деятельность лица, связанная с производством (изготовлением) и/или реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, направленная на получение дохода и проводимая таким лицом самостоятельно и/или через свои обособленные подразделения, а также через любое другое лицо, действующее в пользу первого лица, в частности по договорам комиссии, поручениям и агентским договорам;

14.1.37. хозяйственная деятельность горного предприятия по добыче полезных ископаемых для целей раздела IX настоящего Кодекса - деятельность горного предприятия, охватывающая процессы добычи и первичной переработки полезных ископаемых;

{Подпункт 14.1.37-1 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 767-VII от 23.02.2014}

14.1.38. денежное обязательство в международных правоотношениях - обязательство налогоплательщика уплатить в бюджет иностранного государства соответствующую сумму средств в порядке и сроки, определенные законодательством такого иностранного государства;

14.1.39. денежное обязательство налогоплательщика - сумма средств, которую налогоплательщик должен уплатить в соответствующий бюджет или на единый счет как налоговое обязательство и/или иное обязательство, контроль за уплатой которого возложен на контролирующие органы, и/или штрафную (финансовую ) санкцию, взимаемую с налогоплательщика в связи с нарушением им требований налогового законодательства и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, а также санкции за нарушение законодательства в сфере внешнеэкономической деятельности и пеня;

14.1.40. гудвилл (стоимость деловой репутации) – нематериальный актив, стоимость которого определяется как разница между рыночной ценой и балансовой стоимостью активов предприятия как целостного имущественного комплекса, возникающая в результате использования лучших управленческих качеств, доминирующей позиции на рынке товаров, услуг, новых технологий и т.д. Стоимость гудвилла не подлежит амортизации и не учитывается при определении расходов налогоплательщика, по активам которого возник такой гудвилл;

14.1.41. давальческое сырье – сырье, материалы, полуфабрикаты, комплектующие изделия, энергоносители, являющиеся собственностью одного субъекта хозяйствования (заказчика) и передающиеся другому субъекту хозяйствования (производителю) для производства готовой продукции, с последующей передачей или возвратом такой продукции или ее части их владельцу или по его поручению другому лицу.

{Абзац второй подпункта 14.1.41 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 4915-VI от 07.06.2012}

14.1.42. данные государственного земельного кадастра - совокупность сведений и документов о местоположении и правовом режиме земельных участков, их оценку, классификацию земель, количественную и качественную характеристики, распределение среди собственников земли и землепользователей, подготовленных в соответствии с законом;

14.1.43. дебитор – лицо, у которого вследствие прошедших событий образовалась задолженность перед другим лицом в форме определенной суммы средств, их эквивалента или других активов;

14.1.44. депозит (вклад) - средства, которые предоставляются физическими или юридическими лицами в управление резиденту, определенном финансовой организацией согласно законодательству Украины, или нерезиденту на срок или по требованию и под процент на условиях выдачи по первому требованию или возвращению с истечением установленного договором срока. Привлечение депозитов может производиться в форме выпуска (эмиссии) сберегательных (депозитных) сертификатов. Правила осуществления депозитных операций устанавливаются: для банковских депозитов – Национальным банком Украины в соответствии с законодательством; для депозитов (взносов) в другие финансовые учреждения – государственным органом, определенным законом;

14.1.44-1. государственные ценные бумаги - облигации внутренних и внешних государственных займов и казначейские обязательства Украины, размещенные центральным органом исполнительной власти, что обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику и/или реализует государственную бюджетную политику в сфере управления государственным долгом и гарантированным государством долгом;

14.1.45. дериватив – документ, удостоверяющий право и/или обязательство приобрести или продать в будущем ценные бумаги, материальные или нематериальные активы, а также средства на определенных им условиях. Порядок выпуска и обращения деривативов устанавливается законодательством.

К деривативам относятся:

14.1.45.1. своп – гражданско-правовое соглашение об осуществлении обмена потоками платежей (наличных или безналичных) или иными активами, рассчитанными на основании цены (котировки) базового актива, в том числе процентных ставок, в пределах суммы, определенной договором на конкретную дату платежей (дату проведения расчетов) ) в течение действия контракта;

14.1.45.2. опцион - гражданско-правовой договор, согласно которому одна сторона контракта получает право на приобретение (продажу) базового актива, а другая сторона берет на себя безусловное обязательство продать (приобрести) базовый актив в будущем в течение срока действия опциона или на установленную дату. дату исполнения) по определенной при заключении такого контракта цене базового актива. По условиям опциона покупатель выплачивает продавцу премию опциона;

14.1.45.3. форвардный контракт – гражданско-правовой договор, согласно которому продавец обязуется в будущем в установленный срок передать базовый актив в собственность покупателя на определенных условиях, а покупатель обязуется принять в установленный срок базовый актив и уплатить за него цену, определенную таким договором. Форвардный контракт производится путем поставки базового актива и его оплаты средствами или проведения между сторонами контракта денежных расчетов без поставки базового актива.

Все условия форварда определяются сторонами контракта при заключении.

Заключения форвардов и их обращение производятся вне организатора торговли стандартизированными срочными контрактами;

14.1.45.4. Фьючерсный контракт (фьючерс) – стандартизированный срочный контракт, по которому продавец обязуется в будущем в установленный срок (дата выполнения обязательств по фьючерсному контракту) передать базовый актив в собственность покупателя на определенных спецификацией условиях, а покупатель обязуется принять базовый актив и оплатить его цену, определенную сторонами контракта на дату его заключения.

Фьючерсный контракт выполняется согласно спецификации путем поставки базового актива и его оплаты средствами или проведения между сторонами контракта денежных расчетов без поставки базового актива.

Выполнение обязательств по фьючерсу обеспечивается путем создания соответствующих условий организатором торговли стандартизированными срочными контрактами;

14.1.46. деятельность в сфере развлечений – хозяйственная деятельность юридических лиц и физических лиц – предпринимателей, заключающаяся в проведении лотерей, а также развлекательных игр, участие в которых не предусматривает получение ее участниками денежных или имущественных призов (выигрышей), в частности бильярд, кегельбан, боулинг, настольные игры, детские видеоигры;

14.1.47. дополнительные блага - средства, материальные или нематериальные ценности, услуги, другие виды дохода, выплачиваемые (предоставляемые) налогоплательщику налоговым агентом, если такой доход не является заработной платой и не связан с исполнением обязанностей трудового найма или не является вознаграждением за гражданско-правовыми договорами (соглашениями), заключенными с таким налогоплательщиком (кроме случаев, прямо предусмотренных нормами раздела IV настоящего Кодекса);

14.1.48. заработная плата для целей раздела IV настоящего Кодекса - основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, выплачиваемые (предоставляемые) налогоплательщику в связи с отношениями трудового найма по закону;

14.1.49. дивиденды – платеж, осуществляемый юридическим лицом, в том числе эмитентом корпоративных прав, инвестиционных сертификатов или других ценных бумаг, в пользу владельца таких корпоративных прав, инвестиционных сертификатов и других ценных бумаг, удостоверяющих право собственности инвестора на долю (пай) в имуществе ( активах) эмитента, в связи с распределением части его прибыли, рассчитанной по правилам бухгалтерского учета.

Для целей налогообложения к дивидендам приравниваются также:

платеж в денежной или неденежной форме, осуществляемой юридическим лицом в пользу его учредителя и/или участника (участников) в связи с распределением чистой прибыли (его части);

суммы доходов в виде платежей за ценные бумаги (корпоративные права), выплачиваемые в пользу нерезидента, указанного в подпунктах "а", "в", "г" подпункта 39.2.1.1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса, у контролируемых операциях сверх суммы, соответствующей принципу "вытянутой руки";

стоимость товаров (работ, услуг), кроме ценных бумаг и деривативов), приобретаемых у нерезидента, указанного в подпунктах "а", "в", "г" подпункта 39.2.1.1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса, в контролируемых операциях сверх суммы, соответствующей принципу "вытянутой руки";

сумма занижения стоимости товаров (работ, услуг), продаваемых нерезиденту, указанному в подпунктах "а", "в", "г" подпункта 39.2.1.1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса, в контролируемых операциях по сравнению с суммой, которая отвечает принципу "вытянутой руки";

выплата в денежной или неденежной форме, осуществляемой юридическим лицом в пользу его учредителя и/или участника - нерезидента Украины в связи с уменьшением уставного капитала, выкупом юридическим лицом корпоративных прав в собственном уставном капитале, выходом участника из состава хозяйственного общества или другой аналогичной операции между юридическим лицом и его участником, в размере, что приводит к уменьшению нераспределенной прибыли юридического лица";

14.1.50. добавки на основе биоэтанола - биокомпоненты моторного топлива, полученные путем синтеза с применением биоэтанола или смешиванием биоэтанола с органическими соединениями и топливом, полученными из углеводородного сырья, в которых содержание биоэтанола соответствует требованиям нормативных документов и относящихся к биотопливу;

14.1.51. добыча полезных ископаемых - совокупность технологических операций по извлечению, в том числе из залежей дна водоемов, и перемещения, в том числе временное хранение, на поверхность части недр (горных пород, рудного сырья и т.п.), вмещающей полезные ископаемые и специальных видов работ по добыче полезных ископаемых , к которым относится подземная газификация и выплавка, химическое и бактериальное выщелачивание, дражная и гидравлическая разработка россыпных месторождений, гидравлический транспорт горных пород залежей дна водоемов;

14.1.52. договор долгосрочного страхования жизни - договор страхования жизни сроком на пять и более лет, предусматривающий страховую выплату единовременно или в виде аннуитета, если застрахованное лицо дожило до истечения срока действия договора страхования или события, предусмотренного в договоре страхования, или достигло возраста, определенного договором. Такой договор не может предусматривать частичных выплат в течение первых пяти лет его действия, кроме совершаемых в случае наступления страховых случаев, связанных со смертью или болезнью застрахованного лица или несчастным случаем, что привело к установлению застрахованному лицу инвалидности I или II группы или установление инвалидности лицу, не достигшему восемнадцатилетнего возраста. При этом плательщик налога – работодатель не может быть выгодоприобретателем по таким договорам страхования жизни;

14.1.52-1. договор добровольного медицинского страхования - договор страхования, предусматривающий страховую выплату, производимую учреждениям здравоохранения в случае наступления страхового случая, связанного с болезнью застрахованного лица или несчастным случаем. Такой договор должен также предусматривать минимальный срок его действия в один год и возврат страховых платежей исключительно страхователю при досрочном расторжении договора;

14.1.52-2. договор страхования дополнительной пенсии – это договор страхования, предусматривающий обязанность страховщика по осуществлению страховой выплаты (выплат) и/или выплат в виде аннуитета в случае достижения застрахованным лицом пенсионного возраста, определенного по заявлению застрахованного лица в договоре страхования в соответствии с законодательством с учетом того, что такой пенсионный возраст не может быть менее чем на 10 лет от пенсионного возраста, предоставляющего право на пенсию по общеобязательному государственному пенсионному страхованию. Досрочное прекращение договора до достижения застрахованным лицом указанного в договоре пенсионного возраста невозможно, кроме случаев: наличия медицински подтвержденного критического состояния здоровья (онкозаболевание, инсульт и т.п.) или установление застрахованному лицу инвалидности I или II группы; выезда страхователя и/или застрахованного на постоянное проживание за пределы Украины; смерти застрахованного лица Выгодоприобретателем по такому договору может быть только застрахованное лицо или наследники в соответствии с законодательством. Особенности смены страховщика по договору страхования дополнительной пенсии устанавливаются в соответствии с законом;

14.1.53. документ иностранного государства, по которому осуществляется взыскание суммы налогового долга в международных правоотношениях - решение компетентного органа иностранного государства о начислении налогового долга в бюджет такого государства, по запросу указанного компетентного органа в соответствии с международным договором Украины подлежит исполнению на территории Украины;

14.1.54. доход с источником их происхождения из Украины – любой доход, полученный резидентами или нерезидентами, в том числе от любых видов их деятельности на территории Украины (включая выплату (начисление) вознаграждения иностранными работодателями), ее континентальном шельфе, в исключительном (морском) ) экономической зоне, в том числе, но не исключительно, доходы в виде:

а) процентов, дивидендов, роялти и любых других пассивных (инвестиционных) доходов, уплаченных резидентами Украины или постоянными представительствами нерезидентов в Украине;

б) доходов от предоставления резидентам или нерезидентам в аренду (пользование) имущества, расположенного в Украине, включая подвижной состав транспорта, приписанного к расположенным в Украине портам;

в) доходы от продажи движимого и недвижимого имущества, доходы от отчуждения корпоративных прав, ценных бумаг, в том числе акций украинских эмитентов;

г) доходов, полученных в виде взносов и премий на страхование и перестрахование рисков на территории Украины;

ґ) доходов страховщиков – резидентов от страхования рисков страхователей – резидентов за пределами Украины;

д) других доходов от деятельности, в том числе связанных с полной или частичной переуступкой прав и обязанностей по соглашениям о распределении продукции на таможенной территории Украины или на территориях, находящихся под контролем контролирующих органов (в зонах таможенного контроля, на специализированных) лицензионных таможенных складах и т.п.);

е) наследства, подарков, выигрышей, призов;

е) заработной платы, других выплат и вознаграждений, выплаченных в соответствии с условиями трудового и гражданско-правового договора;

ж) доходов от занятий предпринимательской и независимой профессиональной деятельностью;

з) доходов от отчуждения прав на добычу и разработку месторождений полезных ископаемых, минеральных источников и других природных ресурсов;

и) доходов от отчуждения акций, долей, корпоративных или других аналогичных прав в иностранных компаниях, организациях, образованных в соответствии с законодательством других государств (иностранные юридические лица), отвечающими следующим условиям:

1) в любой момент времени в течение 365 дней, предшествующих продаже или иному отчуждению, стоимость акций, долей, корпоративных или других аналогичных прав иностранного юридического лица на 50 и более процентов образуется за счет акций, долей в украинском юридическом лице, принадлежащих указанному иностранному юридическому лицу прямо или косвенно, и

2) в любой момент времени в течение 365 дней, предшествующих продаже или иному отчуждению, стоимость акций, долей в украинском юридическом лице на 50 и более процентов образуется за счет недвижимого имущества, расположенного в Украине и принадлежит такому украинскому юридическому лицу или используется таким украинским юридическим лицом на основании договора операционной или финансовой аренды (лизинга) или аналогичного договора, и такое использование должно отражаться в учете такого юридического лица как актив, в том числе актив по праву пользования, согласно требованиям национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности;

и) доходов нерезидентов от отчуждения акций, корпоративных прав в уставном капитале юридического лица - резидента Украины, при условии что в любое время в течение 365 дней, предшествующих продаже или иному отчуждению, стоимость таких акций, корпоративных прав на 50 и более процентов образовывалась за счет недвижимого имущества, расположенного в Украине и принадлежащего такому юридическому лицу - резиденту Украины или используемому таким юридическим лицом - резидентом Украины на основании договора операционной или финансовой аренды (лизинга) или аналогичного договора, и такое использование должно отражаться в учете такого юридического лица как актив, включая актив по праву пользования, в соответствии с требованиями национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности.

Стоимость акций, долей, корпоративных или других аналогичных прав (для целей абзаца второго подпункта "и" и подпункта "i" этого подпункта) и недвижимого имущества (для целей абзаца третьего подпункта "и" и подпункта "i" этого подпункта) определяется на основании балансовой (остаточной) стоимости по данным бухгалтерского учета как самая высокая сумма в любой момент времени в течение 365 дней, предшествующих продаже или другому отчуждению, и подлежит сравнению со стоимостью другого имущества (активов) согласно балансовой (остаточной) стоимости по данным бухгалтерского учета такого юридического лица;

14.1.55. доход, полученный из источников за пределами Украины, - любой доход, полученный резидентами, в том числе от любых видов их деятельности за пределами таможенной территории Украины, включая проценты, дивиденды, роялти и другие виды пассивных доходов, наследство , подарки, выигрыши, призы, доходы от выполнения работ (оказания услуг) по гражданско-правовым и трудовым договорам, от предоставления резидентам в аренду (пользование) имущества, расположенного за пределами Украины, включая подвижной состав транспорта, приписанного к расположенным за пределами Украины портам , доходы от продажи имущества, расположенного за пределами Украины, доход от отчуждения инвестиционных активов, в том числе корпоративных прав, ценных бумаг; другие доходы от любых видов деятельности за пределами таможенной территории Украины или территорий, не подконтрольных контролирующим органам;

{Подпункт 14.1.56 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

14.1.56. электронный адрес - адрес электронной почты налогоплательщика, состоящий из идентификатора, отметки "@" и доменного имени, используемого налогоплательщиком для переписки с государственными, в том числе контролирующими, органами и сообщается путем внесения адреса электронной почты в учетные данные налогоплательщика, в том числе в электронном кабинете;

14.1.56-1. электронная идентификация – процедура использования идентификационных данных лица в электронной форме, однозначно определяющих физическое лицо, юридическое лицо или представителя физического или юридического лица. Разрешенные для использования технологии для идентификации налогоплательщиков в электронном кабинете налогоплательщика определяются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализуемую государственную финансовую политику;

14.1.56-2. электронный кабинет - совокупность информационно-телекоммуникационных систем центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, предназначенных для взаимодействия между налогоплательщиками и государственными, в том числе контролирующими, органами по реализации прав и обязанностей, определенных настоящим Кодексом и другими законами, контроль за соблюдением которых возложен на контролирующие органы и нормативно-правовыми актами, принятыми на основании и во исполнение настоящего Кодекса и других законов, контроль за соблюдением которых возложен на контролирующие органы.

Взаимодействие реализуется через:

портальное решение для пользователей – налогоплательщиков, работа в котором осуществляется он-лайн (через сеть Интернет в режиме реального времени) и не требует обязательного использования специализированного клиентского применения;

портальное решение для пользователей – государственных органов, в том числе контролирующих;

программный интерфейс (API), позволяющий реализовать полноту функционала электронного кабинета;

другие средства, базы данных, реестры, ведущиеся в электронном виде, информационные, телекоммуникационные, информационно-телекоммуникационные системы центрального органа исполнительной власти, реализующей государственную налоговую политику.

Порядок функционирования электронного кабинета определяется центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует финансовую политику;

14.1.56-3. электронная сигарета – изделие, которое может быть использовано для потребления (вдыхания) паров, образующихся вследствие нагрева компонентами такого изделия жидкостей, содержащих или не содержащих никотин. Электронные сигареты могут быть одноразовыми или многоразовыми;

14.1.56-4. жидкости, используемые в электронных сигаретах, - жидкие смеси химических веществ, которые содержат или не содержат никотин, используются для создания пара в электронных сигаретах и содержатся, в частности, в картриджах, заправочных контейнерах и других емкостях;

14.1.56-5. электронные услуги - услуги, предоставляемые через сеть Интернет, автоматизированно, с помощью информационных технологий и преимущественно без вмешательства человека, в том числе путем установки специального приложения или приложения на смартфонах, планшетах, телевизионных приемниках или других цифровых устройствах. К таким услугам, в частности, но не исключительно, относятся:

а) поставки электронных экземпляров, предоставление доступа к изображениям, текстам и информации, в том числе, но не исключительно, подписка на электронные газеты, журналы, книги, предоставление доступа и/или загрузки фотографий, графических изображений, видеоматериалов;

б) предоставление доступа к базам данных, в том числе использование поисковых систем и служб каталогов в сети Интернет;

в) поставки электронных экземпляров (электронно-цифровой информации) и/или предоставление доступа к аудиовизуальным произведениям, видео- и аудиообразованиям на заказ, игр, включая поставки услуг по участию в таких играх, поставки услуг по доступу к телевизионным программам (каналам) или их пакетов, кроме доступа к телевизионным программам одновременно с их транслированием через телевизионную сеть;

г) предоставление доступа к информационным, коммерческим, развлекательным электронным ресурсам и другим подобным ресурсам, в частности, но не исключительно, размещенным на платформах общего доступа к информации или видеоматериалам;

ґ) поставки услуг по дистанционному обучению в сети Интернет, проведение и предоставление которого не требует участия человека, в том числе путем предоставления доступа к виртуальным классам, образовательным ресурсам, в которых учащиеся выполняют задания онлайн, а оценки выставляются автоматически, без участия человека (или с минимальным ее участием);

д) предоставление облачной услуги в части предоставления вычислительных ресурсов, ресурсов хранения или систем электронных коммуникаций с помощью технологий облачных вычислений;

е) поставки программного обеспечения и обновлений к нему, включая электронные экземпляры, предоставление доступа к ним, а также дистанционное обслуживание программного обеспечения и электронного оборудования;

есть) предоставление рекламных услуг в сети Интернет, мобильных приложениях и других электронных ресурсах, предоставление рекламного пространства, в том числе путем размещения баннерных рекламных сообщений на веб-сайтах, веб-страницах или веб-порталах.

С целью применения этого подпункта к электронным услугам, указанным в абзаце первом настоящего подпункта, не относятся следующие операции:

поставки товаров/услуг, заказ (бронирование) которых осуществляется через сеть Интернет, с помощью мобильных приложений и других электронных ресурсов, а фактическая поставка осуществляется без использования сети Интернет (в частности, услуги по размещению, найму автомобилей, услуги заведений питания по поставкам продукции, услуги пассажирского транспорта и другие подобные услуги);

поставки товаров и/или других услуг, отличных от электронных услуг, в составе которых есть электронные услуги, в случае если стоимость электронных услуг включена в общую стоимость таких товаров/услуг;

снабжение услуг дистанционного обучения в сети Интернет, в случае если сеть Интернет используется исключительно как средство коммуникации между преподавателем и слушателем;

снабжение экземпляров произведений в области науки, литературы и искусства на материальных носителях;

предоставление консультационных услуг по электронной почте;

предоставление услуг по доступу в Интернет;

14.1.57. экологический налог - общегосударственный обязательный платеж, взимаемый с фактических объемов выбросов в атмосферный воздух, сбросов в водные объекты загрязняющих веществ, размещение отходов, фактического объема временно хранящихся их производителями отходов, фактического объема образованных радиоактивных отходов объем радиоактивных отходов, накопленных до 1 апреля 2009 года;

14.1.58. эмиссионный доход - сумма превышения поступлений, полученных эмитентом от эмиссии (выпуска) собственных акций (других корпоративных прав) и инвестиционных сертификатов, над номинальной стоимостью таких акций (других корпоративных прав) и инвестиционных сертификатов (при их первичном размещении), или над ценой обратной выкупа при последующих размещениях инвестиционных сертификатов и акций инвестиционных фондов;

14.1.59. жилищно-коммунальные предприятия - субъекты хозяйствования, непосредственно производящие, создающие и/или оказывающие жилищно-коммунальные услуги (применяется к разделу IX настоящего Кодекса);

14.1.60. единый реестр налоговых накладных – реестр сведений о налоговых накладных и расчетах корректировки, который ведется центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, в электронном виде согласно предоставленным плательщиками налога на добавленную стоимость электронными документами;

14.1.60-1. Единый реестр акцизных накладных – реестр сведений об акцизных накладных, который ведется центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, в электронном виде согласно предоставленным плательщиками акцизного налога электронным документам;

Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, определяет по данным деклараций акцизного налога и обнародует на своем официальном веб-сайте не позднее следующего за отчетным 1 марта года общую сумму налоговых обязательств по акцизному налогу на сигареты, средневзвешенную розничную цену продажи сигарет и показатель (в процентах), характеризующий долю общей суммы налоговых обязательств по акцизному налогу в средневзвешенной розничной цене продажи сигарет.

Доля общей суммы налоговых обязательств по акцизному налогу в средневзвешенной розничной цене продажи сигарет рассчитывается по формуле:

где част. - доля общей суммы налоговых обязательств в средневзвешенной розничной цене продажи сигарет;

Ценасер.взвеш. - средневзвешенная розничная цена продажи сигарет;

Σподат.зобов. - общая сумма налоговых обязательств по акцизному налогу на сигареты.

{Подпункт 14.1.61 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 466-IX от 16.01.2020}

{Подпункт 14.1.62 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Подпункт 14.1.63 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Подпункт 14.1.64 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Подпункт 14.1.65 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Подпункт 14.1.66 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Подпункт 14.1.67 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Подпункт 14.1.68 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Подпункт 14.1.69 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 408-VII от 04.07.2013}

{Подпункт 14.1.70 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 408-VII от 04.07.2013}

14.1.71. обычная цена – цена товаров (работ, услуг), определенная сторонами договора, если иное не установлено настоящим Кодексом. Если не доказано обратное, считается, что обычная цена соответствует уровню рыночных цен. Это определение не распространяется на операции, признанные контролируемыми в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса.

Если цены (наценки) на товары (работы, услуги) подлежат государственному регулированию согласно законодательству, обычной считается цена, установленная в соответствии с правилами такого регулирования. Это положение не распространяется на случаи, когда устанавливается минимальная цена продажи или индикативная цена. В таком случае обычной ценой считается цена, определенная сторонами договора, но не ниже минимальной или индикативной цены.

Если во время совершения сделки обязательно проведение оценки, стоимость объекта оценки является основанием для определения обычной цены для целей налогообложения.

При проведении аукциона (публичных торгов) обычной считается цена, которая сложилась по результатам такого аукциона (публичных торгов), обязательность проведения которого предусмотрена законом.

Если поставка товаров (работ, услуг) осуществляется на основании форвардного или фьючерсного контракта, обычной ценой является цена, соответствующая форвардной или фьючерсной цене на дату заключения такого контракта.

Если продажа (отчуждение) товаров, в том числе имущества, переданного в залог заемщиком в целях обеспечения требований кредитора, осуществляется в принудительном порядке согласно законодательству, обычной ценой является цена, сформированная во время такой продажи;

14.1.71-1. Обычная цена имущества, работ, услуг при определении налогооблагаемой базы резидентами Дея Сити - плательщиками налога, уплачивающими налог на прибыль предприятий на особых условиях, при совершении операций, являющихся объектом налогообложения в соответствии с пунктом 135.2 статьи 135, пункта 137.10 статьи 13 пункта 141.9-1 статьи 141 настоящего Кодекса (кроме определения налогооблагаемой базы в случае осуществления контролируемых операций), определяется на уровне цены договора, но не ниже цены приобретения имущества (работ, услуг), а для внеоборотных активов - не ниже балансовой (остаточной) стоимости по данным бухгалтерского учета, сложившегося по состоянию на начало календарного месяца, в течение которого производятся операции продажи (отчуждения), ликвидации таких внеоборотных активов.

Для имущества (кроме внеоборотных активов), работ, услуг, производимых (созданных, предоставленных) налогоплательщиком, обычная цена определяется на уровне цены договора, но не ниже производственной себестоимости, рассчитанной по правилам бухгалтерского учета в соответствии с принципами, методами и процедурами, определенными в учетной политике налогоплательщика. Если в учетной политике такие принципы, методы и процедуры не определены, контролирующий орган самостоятельно рассчитывает производственную себестоимость в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности.

14.1.72. земельный налог – обязательный платеж, взимаемый с собственников земельных участков и земельных долей (паев), а также постоянных землепользователей (далее – налог для целей раздела XII настоящего Кодекса);

14.1.73. землепользователи - юридические и физические лица (резиденты и нерезиденты), пользующиеся земельными участками государственной и коммунальной собственности:

на праве неизменного использования;

на условиях аренды;

14.1.74. земельный участок - часть земной поверхности с установленными границами, определенным местоположением, целевым (хозяйственным) назначением и с определенными по нему правами;

14.1.75. земельное улучшение – результаты любых мер, приводящие к изменению качественных характеристик земельного участка и его стоимости. К земельным улучшениям относятся материальные объекты, расположенные в пределах земельного участка, перемещение которых невозможно без их обесценивания и изменения назначения, а также результаты хозяйственной деятельности или проведения определенного вида работ (изменение рельефа, улучшение почв, размещение посевов, многолетних насаждений, инженерной инфраструктуры и т.п.);

14.1.76. земли сельскохозяйственного назначения – земли, предоставленные для производства сельскохозяйственной продукции, осуществление сельскохозяйственной научно-исследовательской и учебной деятельности, размещение соответствующей производственной инфраструктуры, в том числе инфраструктуры оптовых рынков сельскохозяйственной продукции, или предназначенные для этих целей;

14.1.77. земли сельскохозяйственного назначения для целей главы 1 раздела XIV настоящего Кодекса – земли, предоставленные для производства сельскохозяйственной продукции;

14.1.78. земли жилой и общественной застройки – земельные участки в пределах населенных пунктов, которые используются для размещения жилой застройки, общественных зданий и сооружений, других объектов общего пользования;

14.1.78-1. земли железнодорожного транспорта - к землям железнодорожного транспорта относятся земли полос отвода железных дорог под железнодорожным полотном и их обустройством, станциями со всеми зданиями и сооружениями энергетического, локомотивного, вагонного, путевого, грузового и пассажирского хозяйства, сигнализации и связи, водоснабжения, канализации; под защитными и укрепляющими насаждениями, служебными, культурно-бытовыми зданиями и другими сооружениями, необходимыми обеспечения работы железнодорожного транспорта;

14.1.79. значительные запасы полезных ископаемых – запасы полезных ископаемых, размер которых превышает незначительные запасы полезных ископаемых;

14.1.80. идентичные товары (работы, услуги) – товары (работы, услуги), имеющие одинаковые характерные для них основные признаки.

При этом под идентичными понимаются товары, имеющие одинаковые признаки с оцениваемыми товарами, в том числе такие, как:

физические свойства;

качество и репутация на рынке;

страна производства (происхождение);

производитель;

14.1.81. инвестиции - хозяйственные операции, предполагающие приобретение основных средств, нематериальных активов, корпоративных прав и/или ценных бумаг в обмен на средства или имущество. Инвестиции делятся на:

а) капитальные инвестиции – хозяйственные операции, предусматривающие приобретение зданий, сооружений, других объектов недвижимой собственности, других основных средств и нематериальных активов, подлежащих амортизации в соответствии с нормами настоящего Кодекса;

б) финансовые инвестиции – хозяйственные операции, предусматривающие приобретение корпоративных прав, ценных бумаг, деривативов и/или других финансовых инструментов. Финансовые инвестиции делятся на:

прямые инвестиции – хозяйственные операции, предусматривающие внесение средств или имущества в обмен на корпоративные права, эмитированные юридическим лицом при их размещении таким лицом;

портфельные инвестиции – хозяйственные операции, предусматривающие покупку ценных бумаг, деривативов и других финансовых активов за средства на фондовом рынке или биржевом товарном рынке;

в) реинвестиции – хозяйственные операции, предусматривающие осуществление капитальных или финансовых инвестиций за счет прибыли, полученной от инвестиционных операций;

14.1.81-1. инвестиционная прибыль для целей раздела IV настоящего Кодекса - доход в виде положительной разницы между доходом, полученным налогоплательщиком от проведения операций с ценными бумагами с учетом курсовой разницы, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в других ценных бумагах, формах и расходами на приобретение таких инвестиционных активов;

14.1.82. инвестиционная составляющая – средства, предусмотренные в тарифе на производство, передачу и поставку электрической энергии, производство, транспортировку и поставку тепловой энергии, а также транспортировку, хранение и поставку природного газа лицензиата как часть прибыли, остающейся в распоряжении субъекта хозяйствования для целевого финансирования расходов, связанных с восстановлением, реконструкцией, модернизацией основных средств (в том числе мер по повышению безопасности и соблюдению экологических норм) и строительством новых объектов предприятий топливно-энергетического комплекса, перечень которых устанавливается Кабинетом Министров Украины;

14.1.83. термин "инвестор" для целей налогообложения в соответствии с разделом XVIII настоящего Кодекса используется в значении, приведенном в Законе Украины "О соглашениях о распределении продукции".

При заключении многостороннего соглашения инвесторами определяется оператор соглашения, на которого возлагаются функции, предусмотренные Законом "О соглашениях о распределении продукции", в том числе ведение учета и уплаты налоговых обязательств в порядке, определенном соглашением.

В случае создания инвестором – нерезидентом для выполнения соглашения постоянного представительства на территории Украины представительство для целей налогообложения рассматривается как инвестор (оператор).

В статьях настоящего Кодекса, которыми регулируется налогообложение при выполнении соглашения о разделе продукции, под термином "инвестор (оператор)" понимается "инвестор" при выполнении соглашения о разделе продукции с участием одного инвестора и "инвестор и/или оператор" - при выполнении многостороннего соглашения о разделе продукции с участием нескольких инвесторов в зависимости от условий такого многостороннего соглашения.

14.1.84. другие термины для целей раздела III используются в значениях, определенных Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине", национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета и международными стандартами финансовой отчетности, введенными в действие в соответствии с законодательством.

14.1.85. инжиниринг - предоставление услуг (выполнение работ) по составлению технических заданий, проектных предложений, проведение научных исследований и технико-экономических обследований, выполнение инженерно-разведывательных работ по строительству объектов, разработке технической документации, проектированию и конструкторской обработке объектов техники и технологии , предоставление консультации и авторского надзора во время монтажных и пусконаладочных работ, а также предоставление консультаций, связанных с такими услугами (работами);

14.1.86. институты совместного инвестирования (далее – ИСИ) – инвестиционные фонды и взаимные фонды инвестиционных компаний, корпоративные инвестиционные фонды и паевые инвестиционные фонды, созданные в соответствии с законодательством;

14.1.87. ипотечный жилищный кредит - финансовый кредит, предоставляемый физическому лицу банковским или другим финансовым учреждением в соответствии с законом сроком не менее пяти полных календарных лет для финансирования расходов, связанных с приобретением квартиры (комнаты) или жилого дома (его части) или строительством жилого дома (его части), предоставляемых в собственность заемщика, с принятием кредитором такого жилья (земли, находящейся под таким жилым домом, в том числе приусадебного участка) в залог;

14.1.88. ипотечный сертификат (в том числе ипотечный сертификат участия и ипотечный сертификат с фиксированной доходностью) – ипотечная ценная бумага, обеспеченная ипотечными активами или ипотеками в соответствии с законом;

14.1.88-1. кондиции на минеральное сырье объекта (участка) недр для целей раздела IX настоящего Кодекса - совокупность технико-технологических и финансово-экономических требований к производству хозяйственной деятельности горного предприятия по добыче полезных ископаемых, обеспечивающих рациональное использование объекта (участка) недр, в том числе экономически эффективную добычу полезных ископаемых по видам товарной продукции горного предприятия, разработанной и утвержденной на период 5 лет в порядке, определенном законодательством по регулированию горных отношений;

14.1.89. консолидированный ипотечный долг – обязательства по договорам об ипотечном кредите, реформированные кредитодателем в соответствии с законом;

14.1.89-1. термин "кооперативные выплаты" употребляется в значении, приведенном в Законе Украины "О кооперации";

14.1.90. корпоративные права - права лица, доля которого определяется в уставном капитале (имуществе) хозяйственной организации, включающие правомочия на участие этого лица в управлении хозяйственной организацией, получение определенной доли прибыли (дивидендов) данной организации и активов в случае ликвидации последней в соответствии с законом, а также другие правомочия, предусмотренные законом и уставными документами;

14.1.91. полезные ископаемые – природные минеральные образования органического и неорганического происхождения в недрах, в том числе любые подземные воды, а также техногенные минеральные образования в местах удаления отходов производства и потерь продуктов переработки минерального сырья, которые могут быть использованы в сфере материального производства и потребления непосредственно или после первичной переработки;

{Подпункт 14.1.92 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

14.1.93. средства – гривна или иностранная валюта;

14.1.94. компенсационная продукция – часть производимой продукции, передаваемая в собственность инвестора в счет компенсации его затрат;

14.1.94-1. котировочные цены (для целей статьи 39 настоящего Кодекса) - цены на сырьевой товар в соответствующий период, полученные на международном рынке товаров, включающие, в частности, результаты биржевых торгов, цены, полученные из признанных агентств с прозрачной отчетностью по ценам, статистическим агентствам или правительственных агентств по ценообразованию, где такие индексы используются в качестве ориентира (эталона) несвязанными лицами для определения цен в сделках между ними. Котировочная цена определяется как цена (средняя цена) и/или диапазон цен на определенную дату или период времени;

14.1.95. кредитор - юридическое или физическое лицо, имеющее подтвержденные в установленном порядке требования по денежным обязательствам к должнику, в том числе по выплате задолженности по заработной плате работникам должника, а также контролирующие органы - по налогам и сборам;

14.1.96. кузова, которые использовались для транспортных средств, определенных в товарной позиции 8703 согласно УКТ ВЭД - кузова, которые уже были установлены на транспортных средствах или с момента изготовления которых прошло более одного года;

14.1.96-1. курсовая разница для целей раздела IV настоящего Кодекса - положительная разница между официальным обменным курсом иностранной валюты к гривне, установленным Национальным банком Украины на день приобретения и на день продажи (погашения, иного отчуждения) ценной бумаги, в случае если такая ценная бумага номинирована в иностранной валюте ;

14.1.97. лизинговая операция (кроме операций по фрахтованию (чартеру) морских судов и других транспортных средств) – передача основных средств во владение и пользование физическим и/или юридическим лицам (лизингополучателям) за плату и на определенный срок.

Лизинговые операции осуществляются посредством оперативного лизинга (аренды), финансового лизинга, операций по обратному лизингу.

Лизинговые операции делятся на:

а) оперативный лизинг (аренда) - операция юридического или физического лица (лизингодателя/арендодателя), согласно которому лизингодатель/арендодатель передает другому лицу (лизингополучателю/арендатору) основные средства, приобретенные или изготовленные лизингодателем/арендодателем, на других, чем те, предусматриваются денежным лизингом;

б) финансовый лизинг - хозяйственная операция юридического лица (лизингодателя), по которой лизингодатель передает лизингополучателю имущество, являющееся основным средством и приобретенное или изготовленное лизингодателем, а также все риски и вознаграждения, связанные с правом владения и пользования объектом .

Лизинг считается финансовым при наличии хотя бы одного из следующих условий:

объект лизинга передается на срок, в течение которого амортизируется не менее 75 процентов его первоначальной стоимости, а лизингополучатель обязан на основании лизингового договора и в течение срока его действия приобрести объект лизинга с последующим переходом права собственности от лизингодателя к лизингополучателю по цене , определенной в таком лизинговом договоре;

балансовая (остаточная) стоимость объекта лизинга на момент окончания действия лизингового договора, предусмотренного таким договором, составляет не более 25 процентов первоначальной стоимости цены такого объекта лизинга, действующей на начало срока действия лизингового договора;

сумма лизинговых платежей, указанных в договоре лизинга на момент заключения такого договора, равняется первоначальной стоимости объекта лизинга или превышает ее;

имущество, передаваемое в лизинг, изготовленное по заказу лизингополучателя и после окончания действия лизингового договора не может быть использовано другими лицами, кроме лизингополучателя, исходя из его технологических и качественных характеристик.

Под термином "срок финансового лизинга" следует понимать предусмотренный лизинговым договором срок, начинающийся с даты передачи рисков, связанных с хранением или использованием имущества, или права на получение каких-либо выгод или вознаграждений, связанных с его использованием, или любой каких-либо других прав, вытекающих из прав на владение, пользование или распоряжение таким имуществом, лизингополучателю и истекает сроком окончания действия лизингового договора, включая любой период, в течение которого лизингополучатель вправе принять единоличное решение о продлении срока лизинга в соответствии с условиями договора.

Независимо от того, регулируется ли хозяйственная операция нормами этого подпункта или нет, стороны договора имеют право при заключении договора (правочину) определить такую операцию как оперативный лизинг без права дальнейшего изменения статуса такой операции до окончания действия соответствующего договора;

в) возвратный лизинг - операция, осуществляемая физическим или юридическим лицом и предусматривающая продажу основных средств финансовому учреждению (лизингодателю) с одновременным обратным получением таких основных средств таким физическим или юридическим лицом (лизингополучателем) в оперативный лизинг (аренду) или финансовый лизинг;

{Абзац пятнадцатый подпункта 14.1.97 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 1605-IX от 01.07.2021}

{Абзац шестнадцатый подпункта 14.1.97 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 1605-IX от 01.07.2021}

14.1.98. лесные земли – земельные участки, на которых расположены лесные участки;

14.1.99. лицензия – в значении, приведенном в Хозяйственном кодексе Украины;

14.1.100. ломбардная операция - операция, осуществляемая физическим или юридическим лицом, по получению средств от юридического лица, являющегося финансовым учреждением, согласно законодательству Украины, под залог товаров или валютных ценностей. Ломбардные сделки являются разновидностью кредита под залог;

14.1.101. лотерея – массовая игра независимо от ее названия, условиями проведения которой предусматривается розыгрыш призового (выигрышного) фонда между ее игроками, приз (выигрыш) в которой носит случайный характер и территория проведения которой не ограничивается одним помещением (зданием). Деятельность по проведению лотерей регулируется особым законом. Не считаются лотереей игры, проводимые на безвозмездных началах юридическими лицами и физическими лицами - предпринимателями и нацеленные на рекламирование их товара (платной услуги), содействие их продаже (оказанию) при условии, что организаторы этих игр тратят на их проведение свою прибыль (доход );

14.1.102. магазин беспошлинной торговли – заведение торговли товарами, находящимися в таможенном режиме беспошлинной торговли в соответствии с главами 22 и 60 Таможенного кодекса Украины;

14.1.103. материнские компании – юридические лица, являющиеся собственниками других юридических лиц или осуществляющие контроль над такими юридическими лицами, как связанные лица;

14.1.103-1. материнская компания международной группы компаний (для целей статьи 39 настоящего Кодекса) - юридическое лицо, входящее в состав международной группы компаний и одновременно отвечающее следующим требованиям:

непосредственно или косвенно владеет корпоративными правами других компаний (или фактически контролирует такие компании) в составе международной группы и доля такого владения достаточно для включения финансовой отчетности других компаний в составе международной группы в консолидированную финансовую отчетность такого юридического лица;

финансовая отчетность такого юридического лица не подлежит включению в консолидированную отчетность ни одного юридического лица в составе международной группы согласно международным стандартам финансовой отчетности;

14.1.104. площадки для платной парковки – площадь территории (земли), принадлежащей на правах собственности территориальной общине или государству, на котором в соответствии с решением органа местного самоуправления осуществляется платная парковка транспортных средств;

14.1.105. имущество – в значении, приведенном в Гражданском кодексе Украины;

14.1.106. максимальные розничные цены - цены, установленные на подакцизные товары (продукцию с учетом всех видов налогов).

Максимальные розничные цены на подакцизные товары (продукцию) устанавливаются для табачных изделий, табака, промышленных заменителей табака и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, производителях или импортерах товаров (продукции) путем декларирования таких цен в порядке, установленном настоящим Кодексом. Продажа субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров, на которые устанавливаются максимальные розничные цены, не может осуществляться по ценам выше максимальных розничных цен, увеличенных на сумму акцизного налога по розничной торговле подакцизных товаров;

14.1.107. марка акцизного налога – специальный знак для маркировки алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, отнесенный к документам строгого учета, подтверждающий уплату акцизного налога, легальность ввоза и реализации на территории Украины этих изделий;

14.1.108. маркетинговые услуги (маркетинг) - услуги, обеспечивающие функционирование деятельности налогоплательщика в сфере изучения рынка, стимулирование сбыта продукции (работ, услуг), политики цен, организации и управлении движения продукции (работ, услуг) к потребителю и послепродажному обслуживанию потребителя в пределах хозяйственной деятельности такого налогоплательщика К маркетинговым услугам относятся, в том числе: услуги по размещению продукции налогоплательщика в местах продаж, услуги по изучению, исследованию и анализу потребительского спроса, внесению продукции (работ, услуг) плательщика налога в информационные базы продаж, услуги по сбору и распространению информации о продукцию (работы, услуги);

14.1.109. маркировка алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, - наклеивание марки акцизного налога на бутылку (упаковку) алкогольного напитка, пачку (упаковку) табачного изделия или емкость (упаковку) с жидкостью, используемой в электронных , определенном Кабинетом Министров Украины о производстве, хранении и продаже марок акцизного налога;

{Подпункт 14.1.110 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

14.1.110. методолог электронного кабинета – центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику;

{Подпункт 14.1.111 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

14.1.111. методологическая ошибка электронного кабинета - несоответствие методологии и/или алгоритмов работы электронного кабинета положением налогового законодательства, которая приводит к ошибке, в том числе в расчете объекта налогообложения, суммы налога, суммы чрезмерной уплаты налога, суммы пени, штрафных санкций, показателей формулы расчета , используемых в электронных системах администрирования, других показателей, влияющих на права и обязанности налогоплательщиков;

14.1.112. минеральное сырье для целей раздела IX настоящего Кодекса - товарная продукция горного предприятия, являющаяся результатом хозяйственной деятельности горного предприятия по добыче полезных ископаемых с соблюдением установленных кондиций на минеральное сырье объекта (участка) недр по видам товарной продукции горного предприятия;

14.1.113. таможенные платежи - налоги, которые в соответствии с настоящим Кодексом или таможенным законодательством взимаются во время перемещения или в связи с перемещением товаров через таможенную границу Украины и контроль за взиманием которых возложены на контролирующие органы;

14.1.113-1. таможенные режимы – употребляется в значении, приведенном в Таможенном кодексе Украины;

14.1.113-2. международные почтовые отправления, международные экспресс-отправления, не сопровождаемый багаж, личные вещи, ручная кладь, сопровождаемый багаж – употребляются в значениях, приведенных в Таможенном кодексе Украины;

14.1.113-3. международная группа компаний (для целей статьи 39 настоящего Кодекса) - два или более юридических лица или образования без статуса юридического лица, являющихся налоговыми резидентами разных стран и связанные между собой по критериям владения или контроля таким образом, что согласно международным стандартам финансовой отчетности или другими международно признанными стандартами финансовой отчетности обязательна подготовка консолидированной финансовой отчетности или подготовка консолидированной финансовой отчетности была бы обязательной в случае, если акции (корпоративные права) одного из таких юридических лиц находились бы в обращении на фондовой бирже;

14.1.114. минимальное акцизное налоговое обязательство - минимальная величина налогового обязательства по уплате акцизного налога с сигарет и сигарет, сигарил, выраженная в твердой сумме за 1000 штук сигарет одного наименования, реализуемых на таможенной территории Украины или ввезенных на таможенную территорию Украины;

{Подпункт 14.1.114-1 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 2725-VIII от 16.05.2019}

14.1.114-2. минимальное налоговое обязательство - минимальная величина налогового обязательства по уплате налогов, сборов, платежей, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, связанные с производством и реализацией собственной сельскохозяйственной продукции и/или с собственностью и/или пользованием (арендой , субарендой, эмфитевзисом, постоянным пользованием) земельными участками, отнесенными к сельскохозяйственным угодьям, рассчитана в соответствии с настоящим Кодексом. Сумма минимальных налоговых обязательств, определенных в отношении каждого из земельных участков, право пользования которыми принадлежит одному юридическому или физическому лицу, в том числе физическому лицу – предпринимателю, является общим минимальным налоговым обязательством;

14.1.115. излишне уплаченные денежные обязательства - суммы средств, которые на определенную дату зачислены в соответствующий бюджет или на единый счет сверх начисленных сумм денежных обязательств, предельный срок уплаты которых наступил на такую дату;

14.1.116. негосударственное пенсионное обеспечение - пенсионное обеспечение, осуществляемое негосударственными пенсионными фондами, страховыми организациями и банками в соответствии с Законом Украины "О негосударственном пенсионном обеспечении" и/или страховыми организациями по договорам страхования пожизненной пенсии в соответствии с Законом Украины "Об общеобязательном государственном пенсионном страховании" и/или страховщиками по договорам страхования дополнительной пенсии в соответствии с подпунктом 14.1.52-2 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса;

{Подпункт 14.1.117 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

14.1.118. незначительные запасы полезных ископаемых - запасы полезных ископаемых, определяемых по критериям, устанавливаемым Кабинетом Министров Украины;

14.1.119. нелесные земли – земельные участки, занятые кустарниками, коммуникациями, сельскохозяйственными угодьями, водами и болотами, малопродуктивными землями и т.п.;

{Подпункт 14.1.120 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

14.1.121. неприбыльные предприятия, учреждения и организации - неприбыльные предприятия, учреждения и организации, не являющиеся плательщиками налога на прибыль предприятий в соответствии с пунктом 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса;

14.1.122. нерезиденты – это:

а) иностранные компании, организации, образованные в соответствии с законодательством других государств, их зарегистрированные (аккредитованные или легализованные) в соответствии с законодательством Украины филиалы, представительства и другие обособленные подразделения с местонахождением на территории Украины;

б) дипломатические представительства, консульские учреждения и другие официальные представительства других государств и международных организаций;

в) физические лица, не являющиеся резидентами Украины.

Если в соответствии с требованиями заключенного Украиной международного договора, содержащего положения об обмене информацией для налоговых целей, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины, или заключенного на его основании межведомственного договора и настоящего Кодекса финансовый агент обязан проверять и устанавливать, резидентом какого государства является собственник или контролер собственника финансового счета, положения настоящего подпункта применяются в части, не противоречащей правилам международного договора;

14.1.122-1. нерезиденты, имеющие оффшорный статус - нерезиденты, расположенные на территории оффшорных зон, кроме нерезидентов, предоставивших налогоплательщику выписку из правоучредительных документов, легализованную в установленном законодательством порядке, что свидетельствует об обычном (неофшорном) статусе такого нерезидента;

14.1.123. несельскохозяйственные угодья - хозяйственные пути и прогоны, полезащитные лесные полосы и другие защитные насаждения, кроме отнесенных земель лесохозяйственного назначения, земли под хозяйственными зданиями и дворами, земли под инфраструктурой оптовых рынков сельскохозяйственной продукции, земли временной консервации и т.д;

14.1.124. новое транспортное средство – транспортное средство, не имеющее актов государственной регистрации уполномоченных органов, в том числе иностранных, дающих право на его эксплуатацию;

14.1.124-1 новая скважина (в целях реализации положений раздела IX настоящего Кодекса) - скважина, бурение которой начато от дневной поверхности суши (уровня ноль метров согласно проекту скважины) после 1 января 2018 года, что подтверждается актом о введении в эксплуатацию установки;

14.1.125. нормативная денежная оценка земельных участков для целей раздела XII, главы 1 раздела XIV настоящего Кодекса – капитализированный рентный доход с земельного участка, определенный в соответствии с законодательством центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере земельных отношений;

14.1.125-1. норматив расходов на выплаты страховым посредникам - предельно допустимая величина любых выплат (вознаграждений) страховым посредникам и другим лицам за предоставленные услуги по заключению (пролонгации) договоров страхования, установленная для целей настоящего Кодекса по методике, определенной уполномоченным органом, осуществляющим государственное регулирование сфере рынков финансовых услуг по согласованию с центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику;

14.1.126. объем добываемого углеводородного сырья:

а) для целей раздела IX – объем нефти, природного газа (в том числе сопутствующего (нефтяного) газа), газового конденсата в значении, приведенном в подпункте 14.1.128 настоящей статьи, что в порядке определенном в правилах добычи углеводородного сырья, взятый на учет непосредственно после пунктов подготовки с применением средств приборного учета;

б) для целей раздела XVIII – произведенная продукция в значении, приведенном в Законе Украины "О соглашениях о разделе продукции". В случаях, когда производимая продукция учитывается и используется инвестором в качестве топлива или сырья, объем добываемого углеводородного сырья определяется в порядке, предусмотренном подпунктом "а" настоящего пункта;

14.1.127. объем груза - объем по договору между перевозчиком и грузоотправителем, подлежащей транспортировке (перемещению) средствами трубопроводного транспорта согласно существенным условиям (объемы, сроки и соответствующие маршруты) соответствующего договора по предоставлению транспортных услуг;

14.1.128. объем добываемых полезных ископаемых (минерального сырья) - объем товарной продукции горного предприятия, виды которой установлены утвержденными кондициями на минеральное сырье объекта (участка) недр, что в соответствии с Положением (стандартом) бухгалтерского учета 9 "Запасы" учитывается горным предприятием как запасы - активы, стоимость которых может быть достоверно определена, для которых существует вероятность получения их собственником - субъектом хозяйствования экономической выгоды, связанной с их использованием в качестве товара, и состоящие из: сырья, предназначенного для обслуживания другого, чем классифицированное в секции В КВЭД ДК 009:2010, производства, в том числе путем выполнения хозяйственных договоров об услугах с давальческим сырьем, и административных нужд; готовой продукции, изготовленной на горном предприятии, в том числе путем выполнения хозяйственных договоров об услугах с давальческим сырьем, предназначенной для продажи и отвечающей техническим и качественным характеристикам, предусмотренным договором или нормативно-правовым актом;

14.1.129. объекты жилой недвижимости - здания, отнесенные в соответствии с законодательством в жилищный фонд, дачные и садовые дома;

14.1.129.1. Здания, отнесенные к жилому фонду, делятся на следующие типы:

а) жилой дом – здание капитального типа, сооруженное с соблюдением требований, установленных законом, другими нормативно-правовыми актами, и предназначенное для постоянного в нем проживания. Жилые дома делятся на жилые дома усадебного типа и жилые дома квартирного типа разной этажности. Жилой дом усадебного типа – жилой дом, расположенный на отдельном земельном участке, состоящий из жилых и вспомогательных (нежилых) помещений;

б) пристройка к жилому дому – часть дома, расположенная вне контура его капитальных наружных стен, и имеющая с основной частью дома одну (или более) общую капитальную стену;

в) квартира - изолированное жилье в жилом доме, предназначенное и пригодное для постоянного в нем проживания;

г) коттедж – одно-, полутораэтажный дом небольшой жилой площади для постоянного или временного проживания с приусадебным участком;

ґ) комнаты в многосемейных (коммунальных) квартирах - изолированные помещения в квартире, в которой проживают два или более квартиросъемщика;

14.1.129.2. садовый дом – дом для летнего (сезонного) использования, который в вопросах нормирования площади застройки, внешних конструкций и инженерного оборудования не отвечает нормативам, установленным для жилых домов;

14.1.129.3. дачный дом – жилой дом для использования в течение года с целью загородного отдыха;

14.1.129-1. объекты нежилой недвижимости – здания, помещения, не отнесенные в соответствии с законодательством в жилищный фонд. В нежилой недвижимости выделяют:

а) здания гостиничные – гостиницы, мотели, кемпинги, пансионаты, рестораны и бары, туристические базы, горные приюты, лагеря для отдыха, дома отдыха;

б) здания офисные – здания финансового обслуживания, административно-бытовые здания, здания для конторских и административных целей;

в) здания торговые - торговые центры, универмаги, магазины, крытые рынки, павильоны и ярмарковые залы, станции технического обслуживания автомобилей, столовые, кафе, закусочные, базы и склады предприятий торговли и общественного питания, здания предприятий бытового обслуживания;

г) гаражи – гаражи (наземные и подземные) и крытые автомобильные стоянки;

ґ) здания промышленные и склады;

д) здания для публичных выступлений (казино, игорные дома);

е) хозяйственные (приусадебные) здания - вспомогательные (нежилые) помещения, к которым относятся сарая, хлева, гаражи, летние кухни, мастерские, гардеробные, погреба, навесы, котельные, бойлерные, трансформаторные подстанции и т.п.;

есть) другие здания;

14.1.130. единица площади налогооблагаемого земельного участка:

в пределах населенного пункта – 1 (один) метр квадратный (кв. метр);

за пределами населенного пункта – 1 (один) гектар (га);

14.1.131. однородные (подобные) товары (работы, услуги) - товары (работы, услуги), которые не идентичны, но имеют схожие характеристики и состоят из схожих компонентов, в результате чего выполняют одинаковые функции по сравнению с оцениваемыми товарами и считаются коммерчески взаимозаменяемыми .

Для определения товаров однородными (подобными) учитываются следующие признаки:

качество и деловая репутация на рынке;

наличие торговой марки;

страна производства (происхождение);

производитель;

год производства;

новый или б/у;

срок годности;

{Подпункт 14.1.132 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

14.1.133. операционный (банковский) день - часть рабочего дня, в течение которой принимаются документы на перевод и их отзывы и, при наличии технической возможности, осуществляется их обработка, передача и исполнение;

14.1.134. операция с давальческим сырьем – операция по переработке (обработке, обогащению или использованию) давальческого сырья (независимо от количества заказчиков и исполнителей, а также этапов (операций)) с целью получения готовой продукции за соответствующую плату. К операциям с давальческим сырьем относятся операции, в которых сырье заказчика на конкретном этапе его переработки составляет не менее 20 процентов от общей стоимости готовой продукции;

14.1.135. налогообложение для целей раздела IX настоящего Кодекса - налогообложение рентной платой за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, обложение рентной платой за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, налогообложение рентной платой за пользование радиочастотным ресурсом Украины специальное использование воды, обложение рентной платой за специальное использование лесных ресурсов, обложение рентной платой за транспортировку нефти и нефтепродуктов по магистральным нефтепроводам и нефтепродуктопроводам, транзитную транспортировку по трубопроводам аммиака по территории Украины;

14.1.136. арендная плата для целей раздела XII настоящего Кодекса – обязательный платеж за пользование земельным участком государственной или коммунальной собственности на условиях аренды;

14.1.137. орган взыскания – государственный орган, уполномоченный осуществлять меры по обеспечению погашения налогового долга в пределах полномочий, установленных настоящим Кодексом и другими законами Украины;

14.1.137-1. уполномоченное лицо контролирующего органа – должностное (служебное) лицо контролирующего органа, уполномоченное руководителем такого органа на выполнение определенных его функций в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

14.1.138. основные средства – материальные активы, в том числе запасы полезных ископаемых предоставленных в пользование участков недр (кроме стоимости земли, незавершенных капитальных инвестиций, автомобильных дорог общего пользования, библиотечных и архивных фондов, материальных активов, стоимость которых не превышает 20000 гривен, непроизводственных основных средств и нематериальных активов), назначаемых налогоплательщиком для использования в хозяйственной деятельности налогоплательщика, стоимость которых превышает 20000 гривен и постепенно уменьшается в связи с физическим или моральным износом и ожидаемый срок полезного использования (эксплуатации) которых с даты ввода в эксплуатацию составляет более одного год (или операционный цикл, если он длиннее года);

14.1.139. лицо для целей раздела V настоящего Кодекса – любое из указанных ниже лиц:

а) юридическое лицо, созданное в соответствии с законом в любой организационно-правовой форме, в том числе предприятие с иностранными инвестициями, которое:

или является налогоплательщиком и сбором, установленным настоящим Кодексом, кроме единого налога;

или является плательщиком единого налога по ставке, предусматривающей уплату налога на добавленную стоимость;

или является плательщиком единого налога по ставке, предусматривающей включение налога на добавленную стоимость в состав единого налога, и добровольно переходит в установленном настоящим Кодексом порядке на уплату единого налога по ставке, предусматривающей уплату налога на добавленную стоимость;

б) физическое лицо – предприниматель, которое:

или является налогоплательщиком и сбором, установленным настоящим Кодексом, кроме единого налога;

или является плательщиком единого налога по ставке, предусматривающей уплату налога на добавленную стоимость;

или является плательщиком единого налога по ставке, предусматривающей включение налога на добавленную стоимость в состав единого налога, и добровольно переходит в установленном настоящим Кодексом порядке на уплату единого налога по ставке, предусматривающей уплату налога на добавленную стоимость;

в) юридическое лицо, физическое лицо, физическое лицо – предприниматель, которое ввозит товары на таможенную территорию Украины;

г) постоянное представительство;

ґ) инвестор (оператор) в соответствии с соглашением о разделе продукции, на которого возложено ведение налогового учета по налогу на добавленную стоимость по соглашению о разделе продукции;

д) лицо-нерезидент, не имеющее постоянного представительства и поставляющего на таможенной территории Украины физическим лицам, в том числе физическим лицам – предпринимателям, не зарегистрированным плательщиками налога на добавленную стоимость, электронные услуги, в том числе путем предоставления доступа к электронным услугам через электронный интерфейс, предоставление технических, организационных, информационных и других возможностей, осуществляемых с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями и/или поставляет такие электронные услуги по посредническим договорам от собственного имени, но по поручению электронных услуг.

Положение этого подпункта не распространяется на нерезидентов, которые:

поставляют электронные услуги по посредническим договорам, если в счетах (квитанциях), предоставленных заказчикам электронных услуг, определен перечень таких электронных услуг и их фактического поставщика;

осуществляют исключительно обработку платежей за электронные услуги и не участвуют в предоставлении таких услуг;

снабжают электронные услуги непосредственно через свое постоянное представительство в Украине.

Для целей налогообложения два или более лиц, осуществляющих совместную деятельность без образования юридического лица, считаются отдельным лицом в рамках такой деятельности.

Учет результатов совместной деятельности ведется налогоплательщиком, уполномоченным на это другими сторонами согласно условиям договора, отдельно от учета хозяйственных результатов такого налогоплательщика.

Для целей налогообложения хозяйственные отношения между участниками совместной деятельности равняются отношениям на основе отдельных гражданско-правовых договоров.

Порядок налогового учета и отчетности о результатах совместной деятельности устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализуемую государственную финансовую политику;

14.1.139-1. лицо, уполномоченное на осуществление закупок в сфере здравоохранения – в значении, приведенном в Основах законодательства Украины о здравоохранении.

14.1.140. официальный валютный курс (валютный курс) – в значении, приведенном в Законе Украины "О Национальном банке Украины";

14.1.141. топливо моторное смесевое - виды топлива, полученные в результате смешивания топлива, полученного из нефтяного сырья, с биоэтанолом и добавками на основе биоэтанола, биодизеля или другими биокомпонентами, содержание которых отвечает требованиям нормативных документов на топливо моторное смесовое;

14.1.141-1. горючее - нефтепродукты, сжиженный газ, топливо моторное альтернативное, топливо моторное смесовое, вещества, используемые в качестве компонентов моторных топлив, другие товары, указанные в подпункте 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса;

14.1.142. передвижной источник загрязнения – транспортное средство, движение которого сопровождается выбросом в атмосферу загрязняющих веществ;

14.1.143. передающие устройства - земельные улучшения, предназначенные для выполнения специальных функций по передаче энергии, вещества, сигнала, информации и т.д. любого происхождения и вида на расстояние (линии электропередачи, трубопроводы, водопроводы, тепловые и газовые сети, линии связи и т.п.);

14.1.144. пиво - насыщенный диоксидом углерода пенистый алкогольный напиток с содержанием спирта этилового от 0,5 процента объемных единиц, полученный во время брожения охмеленного сусла пивными дрожжами, относящийся к товарной группе УКТ ВЭД по коду 2203;

14.1.144-1. документ для целей настоящего Кодекса - документ, созданный в бумажной или электронной форме с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах", составление и/или представление, и/или отправление которого предусматривается настоящим Кодексом, иными нормативно-правовыми актами, принятыми на основании и во исполнение настоящего Кодекса, и/или связанное с реализацией прав и обязанностей налогоплательщика и/или контролирующих органов согласно нормам настоящего Кодекса;

14.1.145. подакцизные товары (продукция) – товары по кодам согласно УКТ ВЭД, на которые этим Кодексом установлены ставки акцизного налога;

{Подпункт 14.1.146 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

14.1.146-1. подотчетный счет – финансовый счет, отвечающий одному из следующих критериев:

собственником финансового счета является физическое лицо – нерезидент;

владельцем финансового счета является юридическое лицо – нерезидент или представительство нерезидента – юридического лица;

собственником финансового счета является юридическое лицо, не являющееся финансовым агентом и конечным бенефициарным собственником (контролером) которого является физическое лицо - нерезидент.

Для целей настоящего Кодекса владельцем подотчетного счета считается любое лицо, которое:

а) обращается за предоставлением услуг к финансовому агенту;

б) пользуется услугами денежного агента;

в) является стороной договора (для финансовых агентов, перечень которых установлен соответствующим регулятором рынков финансовых услуг, в пределах полномочий, определенных статьей 21 Закона Украины "О финансовых услугах и государственном регулировании рынков финансовых услуг", а также в случаях, предусмотренных статьей 64 Закона Украины) "О банках и банковской деятельности").

Для целей настоящего Кодекса термин "конечный бенефициарный владелец (контролер)" употребляется в значении, приведенном в Законе Украины "О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового поражения".

Если международным договором, содержащим положение об обмене информацией для налоговых целей, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины, или заключенным на его основании межведомственным договором установлены другие правила определения подотчетного счета, положения настоящего Кодекса применяются с учетом правил международного договора. Список таких международных договоров обнародуется на официальном сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику;

14.1.147. плата за землю – обязательный платеж в составе налога на имущество, взимаемое в форме земельного налога или арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности;

14.1.148. плата за марки акцизного налога – плата, вносимая отечественными производителями и импортерами алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, за покрытие затрат на производство, хранение и реализацию марок акцизного налога. Размер платы за марки акцизного налога устанавливается Кабинетом министров Украины;

14.1.149. плательщик рентной платы для целей раздела IX настоящего Кодекса - плательщик рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, плательщик рентной платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, плательщик рентной платы за пользование радиочастотным ресурсом Украины, плательщик платы за специальное использование воды, плательщик рентной платы за специальное использование лесных ресурсов, плательщик рентной платы за транспортировку нефти и нефтепродуктов по магистральным нефтепроводам и нефтепродуктопроводам, транзитную транспортировку по трубопроводам аммиака по территории Украины;

14.1.150. первичная переработка (обогащение) минерального сырья для целей раздела IX настоящего Кодекса, как вид хозяйственной деятельности горного предприятия, включает совокупность операций по: сбору, дроблению или молитву, сушке, сортировке по любым физическим свойствам дробленых или молотых горных пород или минеральных образований из применением любых технологических процессов сортировки, обеспечивающих получение горным предприятием товарной продукции, виды которой установлены утвержденными кондициями на минеральное сырье объекта (участка) недр;

{Подпункт 14.1.151 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

14.1.151-1. предпродажная подготовка для целей раздела IX настоящего Кодекса как вид хозяйственной деятельности горного предприятия включает технологические операции, избранные горным предприятием для обеспечения: выполнение условий договоров поставки товарной продукции горного предприятия или соблюдение требований к потребительским свойствам товарной продукции горного предприятия (брикетирование, агломерирование и /или окомковывания (с или без термической обработки); упаковки, в том числе бутылирование);

14.1.152. погашение налогового долга – уменьшение абсолютного значения суммы такого долга, подтвержденное соответствующим документом;

14.1.153. налоговое требование - письменное требование контролирующего органа к налогоплательщику по погашению суммы налогового долга;

14.1.154. налоговый долг в международных правоотношениях - денежное обязательство с учетом штрафных санкций, пени при их наличии и расходов, связанных с его взысканием, не уплаченное в установленный срок, что на основании соответствующего документа иностранного государства является предметом взыскания, которое может быть обращено соответственно к международному договору Украины;

14.1.155. налоговый залог – способ обеспечения уплаты налогоплательщиком денежного обязательства и пени, не уплаченных таким плательщиком в срок, определенный настоящим Кодексом. Налоговый залог возникает по основаниям, установленным настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком денежного обязательства, обеспеченного налоговым залогом, орган взыскания в порядке, определенном настоящим Кодексом, обращает взыскание на имущество такого плательщика, являющегося предметом налогового залога;

14.1.156. налоговое обязательство - сумма средств, которую налогоплательщик, в том числе налоговый агент, должен уплатить в соответствующий бюджет или на единый счет в качестве налога или сбора на основании, в порядке и сроки, определенные налоговым законодательством (в том числе сумма средств, определенная налогоплательщиком в налоговом векселе и не уплаченная в установленный законом срок), и/или сумма средств, сформированная за счет налоговых льгот, которые были использованы налогоплательщиком не по целевому назначению или с нарушением порядка их предоставления, установленным настоящим Кодексом и/или Таможенным кодексом Украины;

14.1.156-1. налоговое обязательство (для целей раздела V настоящего Кодекса) - общая сумма налога на добавленную стоимость, полученная (начисленная) налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, и/или сумма средств, сформированная за счет налоговых льгот, использованных налогоплательщиком не по целевому назначению или с нарушением порядка их предоставления, установленным настоящим Кодексом;

14.1.157. налоговое уведомление-решение - письменное уведомление контролирующего органа (решения) об обязанности налогоплательщика уплатить сумму денежного обязательства, определенную контролирующим органом в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими законодательными актами, контроль за исполнением которых возложен на контролирующие органы, или внести соответствующие изменения в налоговую отчетность;

14.1.158. налоговое уведомление в международных правоотношениях - письменное уведомление контролирующего органа об обязанности налогоплательщика уплатить сумму денежного обязательства, определенную документом иностранного государства, согласно которому осуществляется погашение такой суммы денежного обязательства в соответствии с международным договором Украины;

14.1.158-1. налоговое уведомление лицу-нерезиденту, зарегистрированному как плательщик налога на добавленную стоимость, - уведомление в электронной форме, направленное центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, об обязанности лица-нерезидента уплатить сумму денежного обязательства по налогу на добавленную стоимость , определенную в соответствии с настоящим Кодексом;

14.1.158-2. налоговое уведомление лицу-нерезиденту, не зарегистрированному как плательщик налога на добавленную стоимость, - письменное уведомление об обязанности лица-нерезидента зарегистрироваться как плательщик налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 208-1 настоящего Кодекса, которое направляется центральным органом исполнительной власти, реализующему государственную налоговую политику в компетентный орган иностранного государства для информирования лица-нерезидента;

14.1.159. связанные лица - юридические и/или физические лица, и/или образования без статуса юридического лица, отношения между которыми могут влиять на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности лиц, которых они представляют, с учетом следующих критериев:

а) для юридических лиц:

одно юридическое лицо непосредственно и/или косвенно (через связанных лиц) владеет корпоративными правами другого юридического лица в размере 25 и более процентов (кроме международных финансовых организаций, которые в соответствии с международными договорами Украины наделены привилегиями и иммунитетами и субъектов хозяйствования, собственником существенного участия в размере 75 и более процентов в них являются следующие международные финансовые организации);

одно и то же юридическое или физическое лицо непосредственно и/или косвенно владеет корпоративными правами в каждом таком юридическом лице в размере 25 и более процентов;

одно и то же юридическое или физическое лицо принимает решение о назначении (избрании) единоличных исполнительных органов каждого такого юридического лица;

одно и то же юридическое или физическое лицо принимает решение о назначении (избрании) 50 и более процентов состава коллегиального исполнительного органа или наблюдательного совета каждого такого юридического лица;

по меньшей мере 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа и/или наблюдательного совета каждого такого юридического лица составляют одни и те же физические лица;

единоличные исполнительные органы таких юридических лиц назначены (избраны) по решению одного и того же лица (собственника или уполномоченного им органа);

юридическое лицо имеет полномочия на назначение (избрание) единоличного исполнительного органа такого юридического лица или на назначение (избрание) 50 и более процентов состава его коллегиального исполнительного органа или наблюдательного совета;

конечным бенефициарным владельцем (контролером) таких юридических лиц является одно и то же физическое лицо;

полномочия единоличного исполнительного органа таких юридических лиц осуществляет одно и то же лицо;

сумма всех кредитов (ссуд), возвратной финансовой помощи от одного юридического лица (кроме банков и международных финансовых организаций, которые в соответствии с международными договорами Украины наделены привилегиями и иммунитетами, и субъектов хозяйствования, владельцем существенного участия в размере 75 и более процентов в которых есть такие международные финансовые организации) и/или кредитов (ссуд), возвратной финансовой помощи от других юридических лиц, гарантированных одним юридическим лицом (кроме банков и международных финансовых организаций, которые в соответствии с международными договорами Украины наделены привилегиями и иммунитетами, и субъектов хозяйствования , владельцем существенного участия в размере 75 и более процентов в которых есть такие международные финансовые организации), в отношении другого юридического лица, превышающего сумму собственного капитала более чем в 3,5 раза (для финансовых учреждений и компаний, осуществляющих исключительно лизинговую деятельность, - больше) чем в 10 раз). При этом сумма таких кредитов (ссуд), возвратной финансовой помощи и собственного капитала определяется как среднее арифметическое значение (на начало и конец отчетного периода). Положения этого абзаца не распространяются на сумму кредитов (ссуд), привлеченных под государственные гарантии;

б) для физического лица и юридического лица:

физическое лицо непосредственно и/или косвенно (через связанных лиц) владеет корпоративными правами юридического лица в размере 25 и более процентов;

физическое лицо вправе назначать (избирать) единоличный исполнительный орган такого юридического лица или назначать (избирать) не менее 50 процентов состава его коллегиального исполнительного органа или наблюдательного совета;

физическое лицо осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа в таком юридическом лице;

физическое лицо имеет полномочия на назначение (избрание) единоличного исполнительного органа такого юридического лица или на назначение (избрание) 50 и более процентов состава его коллегиального исполнительного органа или наблюдательного совета;

физическое лицо является конечным бенефициарным собственником (контролером) юридического лица;

сумма всех кредитов (ссуд), возвратной финансовой помощи от физического лица, предоставленных юридическому лицу, и/или любых кредитов (ссуд), возвратной финансовой помощи от других физических лиц, предоставленных юридическому лицу, предоставляемых под гарантии этого физического лица, превышают сумму собственного капитала более чем в 3,5 раза (для финансовых учреждений и компаний, осуществляющих исключительно лизинговую деятельность – более чем в 10 раз). При этом сумма таких кредитов (ссуд), возвратной финансовой помощи и собственного капитала определяется как среднее арифметическое значение (на начало и конец отчетного периода);

в) для физических лиц - муж (жена), родители (в том числе усыновители), дети (совершеннолетние/несовершеннолетние, в том числе усыновленные), полнородные и несовершеннородные братья и сестры, опекун, попечитель, ребенок, над которым установлена опека или попечительство .

Все корпоративные права, принадлежащие (непосредственно и/или косвенно) юридическому лицу в другом юридическом лице, являются суммой долей корпоративных прав, которые:

непосредственно принадлежат такому юридическому лицу в другом юридическом лице;

принадлежат любой из связанных сторон такого юридического лица в другом юридическом лице.

Для целей определения, владеет ли физическое лицо непосредственно и/или опосредованно корпоративными правами в размере 25 и более процентов в юридическом лице, все корпоративные права, принадлежащие (непосредственно и/или косвенно) физическому лицу, являются суммой долей корпоративных прав, которые:

непосредственно и/или косвенно принадлежат такому физическому лицу в юридическом лице через владение корпоративными правами;

принадлежат любым связанным лицам такого физического лица в указанном юридическом лице (без учета лиц, связанных с таким физическим лицом через прямое и/или косвенное владение корпоративными правами).

Если физическое лицо признается связанным с другими лицами в соответствии с подпунктом 14.1.159, такие лица признаются связанными между собой.

В случае осуществления хозяйственных операций образования без статуса юридического лица со связанным лицом любого из участников договора о совместной деятельности, размер вкладов которых в общее имущество составляет 25 и более процентов, связанными признаются образования без статуса юридического лица (договора об общем деятельность) и связанное лицо любого из участников такого договора.

Размер части владения корпоративными правами рассчитывается в случае:

опосредованное владение (в одной цепи) – путем умножения долей владения корпоративными правами;

владение через несколько цепей – путем суммирования долей владения корпоративными правами в каждой цепи.

В случае, когда доля владения корпоративными правами каждого лица в следующем юридическом лице в цепи составляет 20 и более процентов, все лица такой цепи связаны (независимо от результатов умножения).

Прямое или косвенно участие государства в юридических лицах не является основанием для признания таких юридических лиц связанными. Такие налогоплательщики могут быть признаны связанными по другим основаниям, предусмотренным настоящим подпунктом.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом этого подпункта, юридические и/или физические лица, являющиеся сторонами хозяйственной операции, вправе самостоятельно признать себя для целей налогообложения связанными лицами по основаниям, не предусмотренным в подпунктах "а" - "в" этого подпункта.

Контролирующий орган в судебном порядке может доказать связанность лиц на основе фактов и обстоятельств, что одно юридическое или физическое лицо осуществляло фактический контроль за бизнес-решениями другого юридического лица, образование без статуса юридического лица и/или что то самое физическое или юридическое лицо осуществляло фактический контроль за бизнес-решениями каждого юридического лица и/или образование без статуса юридического лица.

14.1.160. пенсионный взнос - средства, внесенные в негосударственного пенсионного фонда, страховой организации или на пенсионный депозитный счет в банковское учреждение в пределах негосударственного пенсионного обеспечения или уплаченные в Накопительный пенсионный фонд общеобязательного государственного пенсионного страхования (далее - Накопительный фонд) в соответствии с законом. Для целей налогообложения пенсионный взнос не является единственным взносом в общеобязательное государственное социальное страхование;

14.1.161. пенсионный вклад – средства, внесенные на пенсионный депозитный счет, открытый в банковском учреждении согласно договору пенсионного вклада в соответствии с законом;

14.1.162. пеня - сумма средств в виде процентов, начисленная на суммы налоговых обязательств и/или на суммы штрафных (финансовых) санкций, не уплаченных в установленные законодательством сроки, а также начисленная в других случаях и порядке, предусмотренных настоящим Кодексом или другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложены на контролирующие органы;

14.1.163. первая регистрация транспортного средства - регистрация транспортного средства, которая осуществляется уполномоченными государственными органами Украины по этому транспортному средству в Украине впервые;

14.1.164. план – график документальных выездных проверок – перечень налогоплательщиков, подлежащих плановой проверке контролирующими органами в соответствующий период календарного года;

14.1.165. налог, налогоплательщик, налогообложение, налогооблагаемая прибыль для целей раздела III настоящего Кодекса - налог на прибыль предприятий, налогоплательщик предприятий, налогообложение налогом на прибыль предприятий, прибыль, подлежащая налогообложению;

14.1.166. налог, налогоплательщик, налогообложение, налогооблагаемый доход для целей раздела IV настоящего Кодекса – налог на доходы физических лиц, налогоплательщик на доходы физических лиц, налогообложение налогом на доходы физических лиц, доход физического лица, подлежащего налогообложению;

14.1.167. исключено;

14.1.167. операция РЕПО – операция покупки (продажи) ценных бумаг с обязательством обратной их продажи (покупки) через определенный срок по заранее оговоренной цене, осуществляемой на основе единого договора РЕПО. В целях настоящего Кодекса срок между датами выполнения первой и второй части операции РЕПО (срок РЕПО) не может превышать одного года;

{Подпункт 14.1.168 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Подпункт 14.1.169 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

14.1.170. налоговая скидка для физических лиц, не являющихся субъектами хозяйствования, - документально подтвержденная сумма (стоимость) расходов налогоплательщика - резидента в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов - физических или юридических лиц в течение отчетного года, на которую разрешается уменьшение его общего годового налогооблагаемого дохода, полученного по результатам такого отчетного года в виде заработной платы и/или в виде дивидендов, в случаях, определенных настоящим Кодексом;

14.1.171. налоговая информация – в значении, определенном Законом Украины "Об информации";

14.1.172. налоговая консультация – индивидуальная налоговая консультация и обобщающая налоговая консультация, предоставляемые в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

14.1.172-1. индивидуальная налоговая консультация - разъяснение контролирующего органа, предоставленное налогоплательщику по практическому использованию отдельных норм налогового и иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующий орган и зарегистрировано в едином реестре индивидуальных налоговых консультаций;

14.1.173. исключено;

14.1.173. обобщающая налоговая консультация - обнародование позиции центрального органа исполнительной власти, обеспечивающего формирование и реализующую государственную финансовую политику, по практическому использованию отдельных норм налогового и иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, сложившиеся по результатам обобщения индивидуальных налоговых консультаций, предоставленных контролирующими органами налогоплательщикам и/или в случае выявления обстоятельств, свидетельствующих о неоднозначности отдельных норм такого законодательства;

{Подпункт 14.1.174 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 3609-VI от 07.07.2011}

14.1.175. налоговый долг - сумма согласованного денежного обязательства, не уплаченного налогоплательщиком в установленный настоящим Кодексом срок, и непогашенной пени, начисленной в порядке, определенном настоящим Кодексом;

14.1.176. налоговый вексель, авалированный банком (налоговая расписка) (далее - налоговый вексель для целей раздела VI настоящего Кодекса), - простой вексель, авалированный банком, выдаваемый векселедателем: до получения из акцизного состава спирта этилового, до получения из нефтеперерабатывающего предприятия нефтепродуктов, веществ, используемые как компоненты моторных топлив или до ввоза нефтепродуктов на таможенную территорию Украины и являются обеспечением выполнения им обязательства уплатить сумму акцизного налога в срок, определенный статьями 225, 229 настоящего Кодекса;

{Подпункт 14.1.176-1 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 407-VII от 04.07.2013}

14.1.177. налоговый пост – пост, образующийся на территории предприятий, где производятся продукты с использованием подакцизных товаров, на которые установлена нулевая ставка налога, определенные в статье 229 настоящего Кодекса. На налоговом посту осуществляют постоянный непосредственный контроль постоянных представителей контролирующего органа по месту его расположения;

14.1.178. налог на добавленную стоимость – косвенный налог, который начисляется и уплачивается в соответствии с нормами раздела V настоящего Кодекса;

{Подпункт 14.1.179 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 466-IX от 16.01.2020}

14.1.180. налоговый агент по налогу на доходы физических лиц – юридическое лицо (его филиал, отделение, другое обособленное подразделение), самозанятое лицо, представительство нерезидента – юридического лица, инвестор (оператор) по соглашению о распределении продукции, независимо от организационно-правового статуса и способа налогообложение другими налогами и/или формы начисления (выплаты, предоставления) дохода (в денежной или неденежной форме) обязаны начислять, удерживать и уплачивать налог, предусмотренный разделом IV настоящего Кодекса, в бюджет от имени и за счет физического лица с доходов выплачиваются такому лицу, вести налоговый учет, представлять налоговую отчетность контролирующим органам и нести ответственность за нарушение его норм в порядке, предусмотренном статьей 18 и разделом IV настоящего Кодекса;

14.1.181. налоговый кредит – сумма, на которую плательщик налога на добавленную стоимость вправе уменьшить налоговое обязательство отчетного (налогового) периода, определенная согласно разделу V настоящего Кодекса;

14.1.182. ошибочно уплаченные денежные обязательства - суммы средств, которые на определенную дату поступили в соответствующий бюджет и/или на единый счет от юридических лиц (их филиалов, отделений, других обособленных подразделений, не имеющих статуса юридического лица) или физических лиц (имеющих статус субъектов предпринимательской деятельности или не имеющих такого статуса), не являющихся плательщиками таких денежных обязательств, и в случаях, предусмотренных статьей 35-1 настоящего Кодекса;

14.1.182-1. техническая ошибка - любая ошибка, недостаток или дефект в работе составных частей электронного кабинета или квалифицированной электронной подписи или печати, что приводит к несоответствию методологии и/или алгоритмов работы электронного кабинета и не является методологической ошибкой;

14.1.182-2. технический сбой - какие-либо нарушения в работе составных частей электронного кабинета, не являющихся методологической и/или технической ошибками, в том числе их полная остановка, что делает невозможным взаимодействие налогоплательщика с контролирующим органом;

14.1.183. услуга по предоставлению персонала - хозяйственное или гражданско-правовое соглашение, согласно которому лицо, оказывающее услугу (резидент или нерезидент), направляет в распоряжение другого лица (резидента или нерезидента) одно или несколько физических лиц для выполнения определенных этим соглашением функций. Соглашение о предоставлении персонала может предусматривать заключение указанными физическими лицами трудового соглашения или трудового контракта с лицом, в распоряжение которого они направлены. Остальные условия предоставления персонала (в том числе вознаграждение лица, оказывающего услугу) определяются соглашением сторон;

{Подпункт 14.1.184 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

14.1.185. снабжение услуг - любая операция, не являющаяся поставкой товаров, или иная операция по передаче права на объекты права интеллектуальной собственности и другие нематериальные активы или предоставление других имущественных прав в отношении таких объектов права интеллектуальной собственности, а также предоставление услуг, потребляемые в процессе совершения определенного действия или осуществления определенной деятельности.

В целях налогообложения поставкой услуг, в частности:

а) достижение договоренности воздерживаться от определенного действия или от конкуренции с третьим лицом или предоставление разрешения на любое действие при условии заключения договора;

б) снабжение услуг по решению органа государственной власти или органа местного самоуправления или в принудительном порядке;

в) снабжение услуг другому лицу на безвозмездной основе;

г) передача результатов выполненных работ, предоставленных услуг налогоплательщику, уполномоченному согласно договору вести учет результатов совместной деятельности без образования юридического лица, а также их возврат таким плательщиком налога после окончания совместной деятельности;

ґ) передача (внесение) выполненных работ, предоставляемых услуг как вклад в совместную деятельность без образования юридического лица, а также возврат услуг;

д) поставки услуг по размещению знака соответствующей торговой марки или самого товара или услуги в кинофильме, сериале или телевизионной программе, которые являются визуальными (зрители только видят продукт или знак торговой марки, продукт или торговая марка упоминается в разговоре персонажа; товар, услуга или торговая марка органически вплетается в сюжет и является его частью);

14.1.186. налог; налогообложение; плательщик налога; налогооблагаемая операция для целей раздела V настоящего Кодекса – соответственно налог на добавленную стоимость; обложение налогом на добавленную стоимость; плательщик налога на добавленную стоимость; операция, подлежащая обложению налогом на добавленную стоимость;

14.1.187. налог, налогоплательщик, налогообложение, ставка налога для целей раздела VI настоящего Кодекса – акцизный налог, плательщик акцизного налога, налогообложение акцизным налогом, ставка акцизного налога;

{Подпункт 14.1.188 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Подпункт 14.1.189 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

14.1.190. покупатель марок акцизного налога – субъект хозяйствования, который в соответствии с законодательством Украины является плательщиком акцизного налога по алкогольным напиткам, табачным изделиям и жидкостям, используемым в электронных сигаретах;

14.1.191. снабжение товаров - любая передача права на распоряжение товарами как собственник, в том числе продажа, обмен или дарение такого товара, а также снабжение товаров по решению суда.

В целях применения термина "снабжение товаров" электрическая и тепловая энергия, газ, пар, вода, воздух, охлажденный или кондиционированный, считаются товаром.

Поставкой товаров также считаются:

а) фактическая передача материальных активов другому лицу на основании договора о финансовом лизинге (возврат материальных активов согласно договору о финансовом лизинге) или иной договоренности, согласно которой оплата отсрочена, но право собственности на материальные активы передается не позднее даты осуществления последнего платежа;

б) передача права собственности на материальные активы по решению органа государственной власти или органа местного самоуправления или в соответствии с законодательством;

в) любое из указанных действий налогоплательщика в отношении материальных активов, если налогоплательщик имел право на отнесение сумм налога к налоговому кредиту в случае приобретения указанного имущества или его части (безвозмездная передача имущества другому лицу; передача имущества в пределах баланса налогоплательщика, что используется в хозяйственной деятельности налогоплательщика для его дальнейшего использования в целях, не связанных с хозяйственной деятельностью такого налогоплательщика, передача в пределах баланса налогоплательщика имущества, которое планировалось для использования в налогооблагаемых операциях, для его использования в операциях, освобождаемых от налогообложения или не подлежат налогообложению);

г) передача (внесение) товаров (в том числе внеоборотных активов) как вклад в совместную деятельность без образования юридического лица, а также их возврат;

{Подпункт "ґ" подпункта 14.1.191 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 4834-VI от 24.05.2012}

д) ликвидация налогоплательщиком по собственному желанию внеоборотных активов, находящихся у такого плательщика;

е) передача товаров согласно договору, по которому уплачивается комиссия (вознаграждение) за продажу или покупку.

Не являются поставками товаров случаи, когда основные производственные средства или непроизводственные средства ликвидируются в связи с их уничтожением или разрушением вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы, а также в других случаях, когда такая ликвидация осуществляется без согласия налогоплательщика, в том числе в случае угона необоротных активов, или когда налогоплательщик предоставляет контролирующему органу соответствующий документ об уничтожении, разобрании или преобразовании внеоборотных активов другим способом, вследствие чего внеоборотный актив не может использоваться по первоначальному назначению;

{Подпункт 14.1.192 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

14.1.193. постоянное представительство – постоянное место деятельности, через которое полностью или частично проводится хозяйственная деятельность нерезидента в Украине, в частности: место управления; филиал; офис; фабрика; мастерская; установка или сооружение для разведки природных ресурсов; шахта, нефтяная/газовая скважина, карьер или другое место добычи природных ресурсов; склад или помещение, используемое для доставки товаров, сервер.

В целях налогообложения термин "постоянное представительство" включает:

а) строительная площадка, строительный, сборочный или монтажный объект или связанная с ними надзорная деятельность, если общая продолжительность работ, связанная с такой площадкой, объектом или деятельностью (в рамках одного проекта или связанных между собой) проектов), выполняемых нерезидентом через сотрудников или другой персонал, нанятый им для таких целей, превышает 12 месяцев;

б) предоставление услуг нерезидентом (кроме услуг по предоставлению персонала), в том числе консультационных, через сотрудников, нанятых им для таких целей, если такая деятельность производится (в рамках одного проекта или проекта, связанного с ним) в Украине в течение периода или периодов, общая продолжительность которых составляет более 183 дней в любом двенадцатимесячном периоде;

в) лиц, которые на основании договора, другой сделки или фактически имеют и обычно реализуют полномочия вести переговоры по существенным условиям сделки, в результате чего нерезидентом заключаются договоры (контракты) без существенного изменения таких условий, и/или заключать договоры (контракты) от имени нерезидента , в случае если указанная деятельность осуществляется лицом в интересах, за счет и/или в пользу исключительно одного нерезидента и/или связанных с ним лиц - нерезидентов;

г) лиц, которые на основании договора, другой сделки или фактически имеют и обычно реализуют полномочия содержать (сохранять) принадлежащие нерезиденту запасы (товары), из состава которых осуществляется поставка запасов (товаров) от имени нерезидента, кроме резидентов - держателей состава временного хранения или таможенного склада.

Для целей применения подпунктов "а" и "б" этого подпункта при расчете общего периода, в течение которого нерезидент осуществляет деятельность в Украине, до полных последовательных или непоследовательных календарных месяцев продолжительности проекта (или связанных между собой проектов), выполнения работ или предоставления услуг нерезидентом в Украине прилагаются:

продолжительность деятельности нерезидента в Украине, которая осуществляется в течение нескольких последовательных или непоследовательных периодов, которые отдельно меньше полного календарного месяца, но в совокупности превышают 30 дней, и

продолжительность деятельности связанных лиц этого нерезидента в Украине, если такая деятельность тесно связана с деятельностью нерезидента, определенной в подпунктах "а" и "б" этого подпункта, и осуществляется в течение нескольких последовательных или непоследовательных периодов, равных полному календарному месяцу или которые отдельно меньше полного календарного месяца, но в совокупности превышают 30 дней.

Для целей применения подпунктов "в" и "г" этого подпункта о наличии у лица фактических полномочий осуществлять в интересах, за счет и/или в пользу нерезидента деятельность, имеющая признаки постоянного представительства, может, в частности, но не исключительно свидетельствовать:

предоставление нерезидентом обязательных для выполнения указаний (в том числе средствами электронной связи или путем передачи электронных носителей) и их выполнения лицом;

наличие у лица и использования им электронного адреса корпоративной электронной почты нерезидента и/или его связанных лиц для коммуникации с нерезидентом и/или с третьими лицами, с которыми нерезидент уже заключил или в дальнейшем будет заключать договоры или другие сделки;

реализация лицом права владения или распоряжения запасами (товарами) или другими активами нерезидента в Украине или их значительной долей из соответствующих указаний нерезидента;

наличие у лица помещений, арендованных от собственного имени для хранения имущества, приобретенного за счет нерезидента или принадлежащего нерезиденту или третьим лицам и подлежащего передаче третьим лицам по указанию нерезидента или для других целей, определенных нерезидентом.

Нерезидент не считается имеющим постоянное представительство в Украине, если он осуществляет хозяйственную деятельность через посредника - резидента, но при этом предоставление резидентом агентских, доверительных, комиссионных и других подобных посреднических услуг по продаже или приобретению товаров (работ, услуг) за счет, в интересах и/или в пользу нерезидента осуществляется в рамках основной (обычной) деятельности резидента и на обычных условиях. Если посредник-резидент действует исключительно или почти исключительно за счет, в интересах и/или в пользу одного или нескольких лиц-нерезидентов, являющихся связанными лицами, такой посредник не может считаться действующим в рамках основной (обычной) деятельности в отношении любого из связанных лиц - нерезидентов и признается постоянным представительством такого нерезидента в Украине или каждого лица - нерезидента, если такие нерезиденты являются связанными лицами.

Постоянным представительством не является:

а) использование зданий или сооружений исключительно в целях хранения, демонстрации товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту;

б) хранение запасов (товаров или изделий), принадлежащих нерезиденту, исключительно для целей хранения или демонстрации;

в) хранение принадлежащих нерезиденту запасов (товаров или изделий) исключительно с целью переработки другим предприятием;

г) содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров или изделий или для сбора информации для нерезидента;

ґ) направление в распоряжение личности физических лиц в рамках выполнения соглашений об услугах по предоставлению персонала;

д) содержание постоянного места деятельности в других целях.

Содержание постоянного места деятельности исключительно для осуществления любой комбинации видов деятельности, указанных в подпунктах "a" - "д" этого подпункта, при условии, что такие виды деятельности (их комбинация) носят подготовительный или вспомогательный характер для такого нерезидента, не является постоянным представительством.

Постоянное представительство нерезидента в Украине признается также в случае, если деятельность в Украине осуществляют несколько нерезидентов – связанных лиц, если такая деятельность в совокупности выходит за пределы деятельности подготовительного или вспомогательного характера для такой группы нерезидентов – связанных лиц. В таком случае постоянное представительство признается для каждого такого нерезидента – связанного лица. Данный абзац применяется только в том случае, когда деятельность таких нерезидентов - связанных лиц в Украине составляет в совокупности взаимодополняющие функции тесно связанного бизнес-процесса.

Признание лица контролирующим лицом в соответствии с положениями статьи 39-2 настоящего Кодекса не является постоянным представительством;

14.1.194. постоянный представитель (представители) контролирующего органа на акцизном составе - назначенное приказом контролирующего органа по месту нахождения акцизного состава должностное лицо, осуществляющее постоянный непосредственный контроль за соблюдением установленного порядка производства, обработки (переработки), смешивания, разлива, упаковки, фасовки, хранения, получения или выдачи подакцизных товаров (продукции) в порядке, утвержденном центральным органом исполнительной власти, что обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику;

14.1.195. работник - физическое лицо, непосредственно собственным трудом выполняет трудовую функцию согласно заключенному с работодателем трудовому договору (контракту) в соответствии с законом;

14.1.196. прибыльная продукция для целей раздела XVIII настоящего Кодекса – часть производимой продукции, которая распределяется между инвестором и государством и определяется как разница между производимой и компенсационной продукцией;

14.1.197. проведение лотереи – хозяйственная деятельность, которая включает в себя принятие уплаты участия в лотерее (ставок), проведение розыгрышей призового (выигрышного) фонда лотереи, выплату выигрышей (выдачу призов), а также другие операции, обеспечивающие проведение лотереи;

14.1.198. продавец марок акцизного налога – контролирующие органы;

14.1.199. продукция для целей раздела XVIII настоящего Кодекса – полезные ископаемые общегосударственного и местного значения (минеральное сырье), добываемые (производимые) при разработке месторождений полезных ископаемых;

14.1.200. призовой (выигрышный) фонд – совокупность выигрышей (призов), а именно средств, имущества, имущественных прав, подлежащих выплате (выдаче) игрокам в случае их выигрыша в лотерею в соответствии с обнародованными условиями ее выпуска и проведения;

{Подпункт 14.1.201 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

14.1.202. продажа (реализация) товаров - любые сделки, совершаемые согласно договорам купли-продажи, мены, поставки и другим хозяйственным, гражданско-правовым договорам, предусматривающим передачу прав собственности на такие товары за плату или компенсацию независимо от сроков ее предоставления, а также операции по безвозмездному предоставлению товаров. Не считаются продажей товаров сделки по предоставлению товаров в пределах договоров комиссии (консигнации), поручительства, хранения (ответственного хранения), поручения, доверительного управления, оперативного лизинга (аренды), других гражданско-правовых договоров, не предусматривающих передачи прав собственности на такие товары ;

14.1.203. продажа результатов работ (услуг) - любые операции хозяйственного, гражданско-правового характера по выполнению работ, предоставлению услуг, предоставлению права на пользование или распоряжение товарами, в том числе нематериальными активами и другими объектами собственности, не являющимися товарами, за условия компенсации их стоимости, а также операции по безвозмездному предоставлению результатов работ (услуг). Продажа результатов работ (услуг) включает, в частности, предоставление права на пользование товарами по договорам оперативного лизинга (аренды), продаже, передаче права в соответствии с авторскими или лицензионными договорами, а также другие способы передачи объектов авторского права, патентов, знаков для товаров. и услуг других объектов права интеллектуальной, в том числе промышленной собственности;

14.1.204. простой вексель, авалированный банком, - ценная бумага, удостоверяющая безусловное денежное обязательство векселедателя или его приказ банку уплатить после наступления срока платежа определенную сумму векселедержателю.

Вексель удостоверяет безусловное денежное обязательство векселедателя уплатить в Государственный бюджет Украины соответствующую сумму средств и является налоговым обязательством, определенным векселедателем самостоятельно и согласованным со дня взятия на учет векселя контролирующим органом по местонахождению векселедателя, а в случае если законодательством предусмотрена отсрочка с таможенных платежей - со дня таможенного оформления товаров в соответствующий режим;

14.1.205. придомовая территория - территория вокруг многоквартирного дома, определенная на основании соответствующей градостроительной и землеустроительной документации в пределах соответствующего земельного участка, на котором расположены многоквартирный дом и принадлежащие ему здания и сооружения, и необходима для обслуживания многоквартирного дома и обеспечения удовлетворения жилых, социальных и бытовых нужд собственников (совладельцев) и нанимателей (арендаторов) квартир, а также нежилых помещений, расположенных в многоквартирном доме;

14.1.206. проценты - доход, уплачиваемый (начисляемый) заемщиком в пользу кредитора в качестве платы за использование привлеченных на определенный или неопределенный срок средств или имущества.

В проценты включаются:

а) платеж за использование средств или товаров (работ, услуг), полученных в кредит;

б) платеж за использование средств, привлеченных в депозит;

в) платеж за приобретение товаров в рассрочку;

г) платеж за владение и пользование имуществом согласно договорам финансового лизинга (финансовой аренды) (без учета части лизингового платежа, предоставляемого в счет компенсации части стоимости объекта финансового лизинга);

ґ) вознаграждение (доход) арендодателя как часть арендного платежа по договору аренды жилья с выкупом, уплаченное физическим лицом налогоплательщику, в пользу которого отступлено право на получение таких платежей.

Проценты начисляются в виде процентов на основную сумму задолженности или стоимости имущества или в виде фиксированных сумм. В случае если привлечение денежных средств осуществляется путем продажи облигаций, казначейских обязательств или сберегательных (депозитных) сертификатов, эмитированных заемщиком, или путем учета векселей и совершения операций по приобретению ценных бумаг с обратным выкупом, сумма процентов определяется путем начисления их на номинал такой ценной бумаги , выплаты фиксированной премии или выигрыша или путем определения разницы между ценой размещения (продажи) и ценой погашения (обратного выкупа) такой ценной бумаги.

Платежи по другим гражданско-правовым договорам независимо от того, установлены ли они в абсолютных (фиксированных) ценах или в процентах суммы договора или иной стоимостной базы, не являются процентами;

14.1.207. пункт измерения - пункт, в котором согласно соглашению о распределении продукции производится измерение производимой продукции и ее распределение на компенсационную и прибыльную;

{Подпункт 14.1.208 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

14.1.209. пункт приемки (отправления) и назначения - пункт, который для соответствующего груза определяется как пограничный пункт, перевалочный комплекс, пункт временного хранения груза, в том числе подземное хранилище природного газа, на территории Украины до его перемещения за пределы государства, пункт переработки груза на территории Украины к перемещению груза за его пределы;

Подпункт 14.1.210 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 3609-VI от 07.07.2011}

{Подпункт 14.1.211 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

14.1.212. реализация подакцизных товаров (продукции) - любые операции на таможенной территории Украины, предусматривающие отгрузку подакцизных товаров (продукции) согласно договорам купли-продажи, мены, поставки и другим хозяйственным, гражданско-правовым договорам с передачей прав собственности или без таковой, за плату (компенсацию) или без таковой, независимо от сроков ее предоставления, а также безвозмездной отгрузки товаров, в том числе из давальческого сырья, реализация субъектами розничной торговли подакцизных товаров.

Реализация горючего или спирта этилового для целей раздела VI настоящего Кодекса - любые операции по физической передаче (отпуску, отгрузке) горючего или спирта этилового с переходом права собственности на топливо или спирт этиловый или без такого перехода, за плату (компенсацию) или без такой платы на таможенной территории Украины по акцизному составу/акцизному составу передвижного:

в акцизный состав;

к акцизному составу передвижного;

для собственного потребления или промышленной переработки;

любым другим лицам.

Понятие "реализация спирта этилового" применяется исключительно для хозяйствующих субъектов, осуществляющих деятельность по производству спирта этилового.

Не считаются реализацией горючего операции по физической передаче (отпуску, отгрузке) горючего на таможенной территории Украины:

в потребительской таре емкостью до 5 литров (включительно), кроме операций по реализации такого горючего его производителями;

при использовании горючего субъектами хозяйствования, не являющимися распорядителями акцизного состава/акцизного состава передвижного, переданные (отпущены, отгружены) плательщиком акцизного налога таким субъектам хозяйствования исключительно для нужд собственного потребления или промышленной переработки.

К собственному потреблению относятся операции по заправке горючим по договорам подряда при одновременном выполнении следующих условий:

а) заказчики по договорам подряда не осуществляют реализацию горючего другим лицам, кроме реализации бензола вне таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта;

б) заправка осуществляется в топливный бак машин, механизмов, техники и оборудования для агропромышленного комплекса, топливный бак транспортных средств специального назначения или топливный бак специального оборудования или устройства, которые:

предназначены для выполнения работ на землях сельскохозяйственного или лесного назначения, на землях, предоставленных горным предприятиям для добычи полезных ископаемых и разработки месторождений полезных ископаемых, а также для выполнения работ по строительству дорог;

принадлежат другим лицам;

выполняют работы в течение срока действия договора подряда исключительно в указанных в этом пункте землях, находящихся в собственности или пользовании заказчика;

в) транспортные средства, осуществляющие заправку в топливный бак машин, механизмов, техники и оборудования для агропромышленного комплекса, в топливный бак транспортных средств специального назначения или в топливный бак специального оборудования или устройства, указанные в подпункте "б" этого подпункта, должны быть оборудованы расходомерами-счетчиками на каждом месте отпуска горючего наливом из такого транспортного средства.

Реализация субъектами розничной торговли подакцизных товаров - продажа пива, алкогольных напитков, табачных изделий, табака, промышленных заменителей табака и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, непосредственно гражданам и другим конечным потребителям для их личного некоммерческого использования независимо от формы расчетов, в том числе на разлив в ресторанах, кафе, барах, других объектах общепита.

Для целей налогообложения акцизным налогом с реализации субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров испорчены, уничтожены товары, или товары, наличие или местонахождение которых не подтверждено таким субъектом хозяйствования, в том числе товары, недостаток которых выявлен по результатам инвентаризации, проведенной субъ предприятием розничной торговли (в том числе по требованию контролирующего органа, предоставленного согласно подпункту 20.1.9 пункта 20.1 статьи 20 настоящего Кодекса при проверке контролирующим органом), считаются проданными непосредственно гражданам и другим конечным потребителям для их личного некоммерческого использования. Эта норма не применяется к случаям, предусмотренным пунктом 216.3 статьи 216 настоящего Кодекса;

14.1.213. резиденты – это:

а) юридические лица и их обособленные лица, образованные и осуществляющие свою деятельность в соответствии с законодательством Украины с местонахождением как на ее территории, так и за ее пределами;

б) дипломатические представительства, консульские учреждения и другие официальные представительства Украины за границей, имеющие дипломатические привилегии и иммунитет;

в) физическое лицо – резидент – физическое лицо, имеющее место жительства в Украине.

Если физическое лицо имеет место жительства также в иностранном государстве, оно считается резидентом, если такое лицо имеет место постоянного проживания в Украине; если лицо имеет место постоянного проживания также в иностранном государстве, он считается резидентом, если имеет более тесные личные или экономические связи (центр жизненных интересов) в Украине. В случае если государство, в котором физическое лицо имеет центр жизненных интересов, нельзя определить, или если у физического лица нет места постоянного проживания ни в одном из государств, оно считается резидентом, если находится в Украине не менее 183 дней (включая день приезда и от в течение периода или периодов налогового года.

Достаточным (но не исключительным) условием определения места нахождения центра жизненных интересов физического лица является место постоянного проживания членов его семьи или его регистрации как субъекта предпринимательской деятельности.

Если невозможно определить резидентский статус физического лица, используя предыдущие положения этого подпункта, физическое лицо считается резидентом, если оно является гражданином Украины.

Если вопреки закону физическое лицо - гражданин Украины имеет также гражданство другой страны, то с целью обложения этим налогом такое лицо считается гражданином Украины, не имеющим права на зачет налогов, уплаченных за границей, предусмотренного настоящим Кодексом или нормами международных соглашений Украины.

Если физическое лицо является лицом без гражданства и на него не распространяются положения абзацев первого - четвертого подпункта, то его статус определяется согласно нормам международного права.

Достаточным основанием для определения лица резидентом является самостоятельное определение им основного места жительства на территории Украины в порядке, установленном настоящим Кодексом, или его регистрация как самозанятое лицо.

В случае если в разделе IV настоящего Кодекса используется термин "резидент" в падежах, под этим термином понимается "физическое лицо – резидент";

{Абзац двенадцатый подпункта 14.1.213 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

14.1.213-1. Реестр руководителей налогоплательщиков – должников – реестр сведений о руководителях юридических лиц или постоянных представительств нерезидентов, в отношении которых согласно решению суда применено временное ограничение в праве выезда за пределы Украины в связи с наличием у таких юридических лиц или постоянных представительств нерезидентов непогашенного налогового долга в сумме и в сроки, определенные настоящим Кодексом.

Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, ведет и обнародует такой Реестр в открытом доступе на своем официальном веб-портале.

Порядок ведения Реестра руководителей налогоплательщиков – должников утверждается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

В указанный Реестр вносятся следующие данные:

название налогоплательщика и код согласно ЕГРПОУ юридического лица или постоянного представительства нерезидента;

фамилия, имя, отчество (при наличии) руководителя юридического лица или постоянного представительства нерезидента-должника (согласно сведениям из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований, предоставленных в соответствии с Законом Украины "О государственной регистрации юридических лиц" лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований");

дата и номер судебного решения, вступившего в законную силу, которым установлено временное ограничение в праве выезда за пределы Украины;

сумма налогового долга по состоянию на дату принятия судебного решения;

сумма налогового долга по состоянию на текущую дату;

дата начала действия временного ограничения;

дата окончания действия временного ограничения;

основания для окончания действия временного ограничения;

{Подпункт 14.1.214 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 4834-VI от 24.05.2012}

{Подпункт 14.1.215 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

14.1.216. рециркулирующий газ - природный газ, который возвращен (закачан) в один или несколько нефтегазоносных залежей такого месторождения (скважины) для поддержания в них необходимых пластового давления или пластовой энергии в соответствии с утвержденными в установленном законодательством порядке проекта промышленной или опытно-промышленной разработки месторождения (залежи) , а также комплексного проекта его обустройства.

Источником происхождения рециркулирующего газа может быть природный газ: добываемый недропользователем из предоставленного ему в пользование участка нефтегазоносных недр, для которого соответствующим проектом предусмотрен возврат такого газа в недра; добытый на другом, чем указанное выше, участке недр, контролируемом недропользователем и переданный (с внесением соответствующей рентной платы) им для использования на таком месторождении; приобретенный недропользователем у третьих лиц для использования на таком месторождении;

14.1.217. рентная плата – общегосударственный налог, взимаемый за пользование недрами для добычи полезных ископаемых; за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых; за использование радиочастотным ресурсом Украины; за специальное использование воды; за специальное использование лесных ресурсов; за транспортировку нефти и нефтепродуктов по магистральным нефтепроводам и нефтепродуктопроводам, транзитную транспортировку по трубопроводам аммиака по территории Украины;

14.1.218. рынок товаров (работ, услуг) – сфера обращения товаров (работ, услуг), определяемая исходя из возможности покупателя (продавца) без значительных дополнительных затрат приобрести (реализовать) товар (работы, услуги) на ближайшей для покупателя (продавца) территории;

14.1.219. рыночная цена - цена, по которой товары (работы, услуги) передаются другому владельцу при условии, что продавец желает передать такие товары (работы, услуги), а покупатель желает их получить на добровольной основе, обе стороны являются взаимно независимыми юридически и фактически владеют достаточной информацией о таких товарах (работах, услугах), а также ценах, которые сложились на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сравнимых экономических (коммерческих) условиях;

14.1.220. год изготовления транспортного средства – календарная дата изготовления транспортного средства (день, месяц, год); для транспортных средств, календарную дату изготовления которых определить невозможно, – 1 января года изготовления, указанного в регистрационных документах;

14.1.221. риск – вероятность недекларирования (неполного декларирования) налогоплательщиком налоговых обязательств, неисполнение налогоплательщиком другого законодательства, контроль за которым возложен на контролирующие органы;

14.1.222. работодатель - юридическое лицо (его филиал, отделение, другое обособленное подразделение или его представительство) или самозанятое лицо, использующее наемный труд физических лиц на основании заключенных трудовых договоров (контрактов) и несет обязанности по уплате им заработной платы, а также начисление, удержания и уплаты налога на доходы физических лиц в бюджет, начислений в фонд оплаты труда, другие обязанности, предусмотренные законами.

Для целей раздела IV настоящего Кодекса к работодателю приравниваются юридическое лицо (его филиал, отделение, другое обособленное подразделение или его представительство), постоянное представительство нерезидента или самозанятое лицо, которые начисляют (выплачивают) доход за выполнение работы и/или предоставление услуги согласно гражданско- правовым договором в случае, если будет установлено, что отношения по такому договору фактически являются трудовыми;

14.1.223. размещение отходов - постоянное (окончательное) нахождение или захоронение отходов в специально отведенных для этого местах или объектах (местах размещения отходов, хранилищах, полигонах, комплексах, сооружениях, участках недр и т.п.), на использование которых получены разрешения уполномоченных органов;

14.1.224. распорядитель акцизного состава - субъект хозяйствования, получивший лицензию на право производства спирта этилового, алкогольных напитков, зарегистрированный плательщиком акцизного налога, или субъект хозяйствования - плательщик акцизного налога, осуществляющий производство, обработку (переработку), смешивание, разлив, погрузку -разгрузка, хранение, реализацию горючего на акцизном складе и имеет документы, подтверждающие право собственности или пользование помещениями и/или территорией, относящихся к акцизному составу;

14.1.224-1. распорядитель акцизного состава передвижного - субъект хозяйствования - плательщик акцизного налога, являющийся собственником горючего или осуществляющий деятельность по производству спирта этилового и с использованием транспортного средства независимо от того, кому принадлежит такое транспортное средство:

реализует или хранит горючее или спирт этиловый;

ввозит горючее на таможенную территорию Украины, с которой уплачен акцизный налог или на условиях, определенных статьей 229 настоящего Кодекса.

При переходе от одного субъекта хозяйствования к другому праву собственности на горючее или спирт этиловый, перемещаемый и/или хранящийся в транспортном средстве, происходит изменение распорядителя акцизного состава передвижного.

Не является распорядителем акцизного состава передвижного субъекта (перевозчик, экспедитор), осуществляющего транспортировку горючего или спирта этилового;

14.1.225. роялти - любой платеж, в том числе платеж, уплачиваемый пользователем объектов авторского права и (или) смежных прав в пользу организаций коллективного управления, в соответствии с Законом Украины "Об эффективном управлении имущественными правами правообладателей в сфере авторского права и (или) ) смежных прав", полученный как вознаграждение за использование или предоставление права на использование объекта права интеллектуальной собственности, а именно на любые литературные произведения, произведения искусства или науки, включая компьютерные программы, другие записи на носителях информации, видео - или аудиокассеты, кинематографические фильмы или пленки для радио- или телевизионного вещания, передачи (программы) организаций вещания, другие аудиовизуальные произведения, любые охраняемые патентом права, любые зарегистрированные торговые марки (знаки на товары и услуги), права интеллектуальной собственности на дизайн, секретный чертеж, модель, формулу, процесс, права интеллектуальной собственности на информацию относительно промышленного, коммерций ного или научного опыта (ноу-хау).

Не считаются роялти платежи, полученные:

как вознаграждение за использование компьютерной программы, если условия использования ограничены функциональным назначением такой программы и ее воспроизведение ограничено количеством копий, необходимых для такого использования (использование "конечным потребителем");

за приобретение экземпляров (копий, экземпляров) объектов интеллектуальной собственности, в том числе в электронной форме, для использования по своему функциональному назначению для конечного потребления или для перепродажи такого экземпляра (копии, экземпляра);

за приобретение вещей (в том числе носителей информации), в которых воплощены или на которых содержатся объекты права интеллектуальной собственности, определенные в абзаце первом настоящего подпункта, в пользование, владение и/или распоряжение лица;

за передачу прав на объекты права интеллектуальной собственности, если условия передачи прав на объект права интеллектуальной собственности предоставляют право лицу, получающему такие права, продать или осуществить отчуждение другим способом права интеллектуальной собственности или обнародовать (огласить) секретные чертежи, модели , формулы, процессы, права интеллектуальной собственности на информацию о промышленном, коммерческом или научном опыте (ноу-хау), кроме случаев, когда такое обнародование (разглашение) является обязательным согласно законодательству Украины;

за передачу права на распространение экземпляров программной продукции без права на их воспроизведение или если их воспроизведение ограничено использованием конечного потребителя;

14.1.226. самозанятое лицо - плательщик налога, являющегося физическим лицом - предпринимателем или осуществляющее независимую профессиональную деятельность при условии, что такое лицо не является работником в пределах такой предпринимательской или независимой профессиональной деятельности.

Независимая профессиональная деятельность - участие физического лица в научной, литературной, артистической, художественной, образовательной или преподавательской деятельности, деятельность врачей, частных нотариусов, частных исполнителей, адвокатов, арбитражных управляющих (распорядителей имущества, управляющих санацией, ликвидаторов), аудиторов, бухгалтеров инженеров или архитекторов, лица, занятого религиозной (миссионерской) деятельностью, другой подобной деятельностью при условии, что такое лицо не является работником или физическим лицом - предпринимателем (за исключением случая, предусмотренного пунктом 65.9 статьи 65 настоящего Кодекса) и использует наемный труд не более чем четырех физических лиц;

14.1.226-1. сервисное обслуживание плательщиков - предоставление административных, консультационных, справочных, информационных, электронных и других услуг, связанных с реализацией прав и обязанностей плательщика в соответствии с требованиями налогового и иного законодательства, контроль соблюдения которого возложен на контролирующий орган;

14.1.227. среднесписочная численность работников - количество работников у юридических лиц, определенная по методике, утвержденной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающей формирование государственной политики в сфере статистики, с учетом всех наемных работников и лиц, работающих по гражданско-правовым договорам и по совместительству более одного календарный месяц, а также наемных работников представительств, филиалов, отделений и других обособленных подразделений в эквиваленте полной занятости, кроме наемных работников, находящихся в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста ;

14.1.227-2. синдицированный финансовый кредит - средства, предоставляемые несколькими банками-резидентами и/или банками-нерезидентами, или нерезидентами, квалифицируемыми как банковское учреждение согласно законодательству страны пребывания нерезидента, или резидентами и/или нерезидентами, имеющими согласно соответствующему законодательству статус небанковских финансовых учреждений, а также иностранным государством или его официальными агентствами, международными финансовыми организациями и другими кредиторами-нерезидентами (участники синдиката кредиторов) в пределах одного кредитного договора в определенных долях юридическим лицам на определенный срок для целевого использования и под процент. Выплата дохода участникам синдиката кредиторов может производиться через агента, номинального держателя (номинального владельца) или посредника в отношении такого дохода;

{Подпункт 14.1.228 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

14.1.229. специально отведенные автостоянки – площадь территории (земли), принадлежащей на правах собственности территориальной общине или государству, определяемой органами местного самоуправления с установлением правил ответственности за сохранность транспортного средства.

К специально отведенным автостоянкам могут относиться коммунальные гаражи, стоянки, паркинги (здания, сооружения, их части), построенные за счет средств местного бюджета с целью осуществления организации парковки транспортных средств.

Не относятся к специально отведенным автостоянкам гаражи, автостоянки, владельцы или пользователи которых являются плательщиками земельного налога или арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности, а также земельные участки, относящиеся к придомовым территориям;

14.1.230. стационарный источник загрязнения - предприятие, цех, агрегат, установка или другой неподвижный объект, сохраняющий свои пространственные координаты в течение определенного времени и производящий выбросы загрязняющих веществ в атмосферу и/или сбросы загрязняющих веществ в водные объекты;

14.1.231. разумная экономическая причина (деловая цель) – причина, которая может быть налича лишь при условии, что налогоплательщик намерен получить экономический эффект в результате хозяйственной деятельности.

Экономический эффект, в частности, но не исключительно, предполагает прирост (сохранение) активов налогоплательщика и/или их стоимости, а так же создание условий для такого прироста (сохранения) в будущем.

Для целей налогообложения считается, что операция, совершенная с нерезидентами, не имеет разумной экономической причины (деловой цели), если:

главной целью или одной из главных целей сделки является неуплата (неполная уплата) суммы налогов и/или уменьшение объема налогооблагаемой прибыли налогоплательщика;

в сопоставимых условиях лицо не было бы готово приобрести (продать) такие товары, работы (услуги), нематериальные активы, другие предметы хозяйственных операций, отличные от товаров у несвязанных лиц.

Настоящий подпункт применяется для целей статьи 39 настоящего Кодекса, в том числе при доказывании обстоятельств, свидетельствующих об отсутствии деловых целей, в случаях, определенных пунктом 140.5 статьи 140 настоящего Кодекса, предусматривающих применение соответствующих положений статьи 39 настоящего Кодекса;

14.1.232. сертификат фонда операций с недвижимостью – ценная бумага, удостоверяющая право его владельца на получение дохода от инвестирования в операции с недвижимостью в соответствии с законом;

14.1.233. сельскохозяйственные угодья – пашня, многолетние насаждения, сенокосы, пастбища и перелоги;

14.1.234. сельскохозяйственная продукция (сельскохозяйственные товары) - продукция/товары, подпадающие под определение групп 1-24 УКТ ВЭД, если такие товары (продукция) выращиваются, откармливаются, вылавливаются, собираются, изготовляются, производятся, перерабатываются непосредственно производителем этих товаров (продукции) , а также продукты обработки и переработки этих товаров (продукции), если они были приобретены или произведены на собственных или арендованных мощностях (площадях) для продажи, переработки или внутрихозяйственного потребления;

14.1.235. сельскохозяйственный товаропроизводитель - юридическое лицо независимо от организационно-правовой формы или физическое лицо - предприниматель, занимающееся производством сельскохозяйственной продукции и/или разведением, выращиванием и выловом рыбы во внутренних водоемах (озерах, прудах и водохранилищах) и ее переработкой на собственных или арендованных мощностях, в том числе собственно произведенного сырья на давальческих условиях, и осуществляет операции по его поставке.

{Абзац второй подпункта 14.1.235 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

{Подпункт 14.1.236 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 3609-VI от 07.07.2011}

14.1.237. спирт этиловый - все виды ректификованного и дистиллированного этилового спирта, биоэтанол, другие виды спирта этилового, указанные в товарных позициях 2207 и 2208 согласно УКТ ВЭД;

14.1.238. сооружения – земельные улучшения, не принадлежащие к зданиям и предназначенные для выполнения специальных технических функций;

14.1.239. исключено;

14.1.240. ставка земельного налога для целей раздела XII настоящего Кодекса – законодательно определенный годовой размер платы за единицу площади налогооблагаемого земельного участка;

14.1.241. субъект властных полномочий – в значении, определенном Кодексом административного судопроизводства Украины;

{Подпункт 14.1.242 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 4915-VI от 07.06.2012}

14.1.242. технический администратор электронного кабинета (далее – технический администратор) – центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, осуществляющую мероприятия по разработке, созданию, внедрению и сопровождению программного обеспечения электронного кабинета, отвечает за выполнение всех этапов жизненного цикла такого программного обеспечения, за его техническое и технологическое обеспечение, внедрение, функционирование, обновление, модификацию, устранение ошибок, обеспечение целостности и подлинности исходного программного кода; осуществляет технические и технологические мероприятия по предоставлению, блокированию и аннулированию доступа в электронный кабинет, отвечает за сохранность и защиту данных этих электронных сервисов;

{Подпункт 14.1.243 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

14.1.244. товары – материальные и нематериальные активы, в том числе земельные участки, земельные доли (паи), а также ценные бумаги и деривативы, используемые в любых операциях, кроме операций по их выпуску (эмиссии) и погашению.

В целях налогообложения операций по перемещению имущества и энергии через таможенную границу Украины термин "товары" употребляется в значении, определенном Таможенным кодексом Украины;

14.1.245. товарный кредит – товары (работы, услуги), передаваемые резидентом или нерезидентом в собственность юридических или физических лиц на условиях договора, предусматривающего отсрочку окончательных расчетов на определенный срок и под процент. Товарный кредит предусматривает передачу права собственности на товары (работы, услуги) покупателю (заказчику) в момент заключения договора или в момент физического получения товаров (работ, услуг) таким покупателем (заказчиком), независимо от времени погашения задолженности;

{Подпункт 14.1.246 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

14.1.247. торговля валютными ценностями – операции, связанные с переходом права собственности на национальную валюту Украины, иностранную валюту, платежные документы и другие ценные бумаги, выраженные в национальной валюте Украины, в иностранной валюте или банковских металлах, банковские металлы;

14.1.248. торговля иностранной валютой - валютные операции, связанные с переходом права собственности на валютные ценности, за исключением сделок, осуществляемых между резидентами при условии, что такими валютными ценностями являются национальная валюта Украины, ценные бумаги и чеки, выраженные в национальной валюте Украины;

14.1.249. торговля в рассрочку - хозяйственная операция, предусматривающая продажу резидентом или нерезидентом товаров физическим или юридическим лицам на условиях рассрочки конечного расчета, на определенный срок и под процент.

Торговля в рассрочку предусматривает передачу товаров в распоряжение покупателя в момент осуществления первого взноса с передачей права собственности на такие товары после окончательного расчета.

Правила торговли в рассрочку физическим лицам устанавливаются Кабинетом министров Украины;

{Подпункт 14.1.250 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

14.1.251. используемые транспортные средства - транспортные средства, на которые уполномоченными государственными органами, в том числе иностранными, выданы регистрационные документы, дающие право эксплуатировать такие транспортные средства;

{Подпункт 14.1.251-1 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 72-VIII от 28.12.2014}

14.1.252. табачные изделия - сигареты с фильтром или без фильтра, сигареты, сигары, сигариллы, а также трубочный, нюхательный, сосательный, жевательный табак, махорка и другие изделия из табака или его заменителей для курения, нюхания, сосания или жевания;

14.1.253. условное освобождение от налогообложения таможенными платежами – освобождение от уплаты таможенных платежей, применение которого предполагает соблюдение определенных условий и ограничений при использовании товаров и транспортных средств коммерческого назначения, распоряжение ими после их выпуска;

14.1.254. условное освобождение от налогообложения налогом добавленную стоимость и акцизным налогом при ввозе товаров на таможенную территорию Украины - освобождение (условное полное или условное частичное) от уплаты начисленного налогового обязательства в случае размещения товаров в таможенных режимах, предусматривающих освобождение от налогообложения при условии соблюдение требований таможенного режима, установленных Таможенным кодексом Украины;

14.1.254-1. уполномоченный участник (для целей статьи 39 настоящего Кодекса) - юридическое лицо в составе международной группы компаний, уполномоченное материнской компанией на подготовку и представление отчета в разрезе стран по поводу такой международной группы компаний в налоговый орган государства, в котором зарегистрировано такое юридическое лицо или в котором его деятельность приводит к образованию неизменного консульства;

14.1.255. уступка права требования – операция по переуступке кредитором прав требования долга третьего лица новому кредитору с предварительной или последующей компенсацией стоимости такого долга кредитору или без такой компенсации;

{Подпункт 14.1.256 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

14.1.257. финансовая помощь – финансовая помощь, оказанная на безвозвратной или возвратной основе.

Безвозвратная финансовая помощь – это:

сумма средств, переданная налогоплательщику согласно договорам дарения, другим подобным договорам или без заключения таких договоров;

сумма безнадежной задолженности, возмещенная кредитору заемщиком после списания такой безнадежной задолженности;

сумма задолженности одного налогоплательщика перед другим налогоплательщиком, не взимаемая по истечении срока исковой давности;

основная сумма кредита или депозита, предоставленные налогоплательщику без установления сроков возврата такой основной суммы, за исключением кредитов, предоставленных под бессрочные облигации, и депозитов к вопросу в банковских учреждениях, а также сумма процентов, начисленных на такую основную сумму, но не уплаченных ( списанных).

{Абзац седьмой подпункта 14.1.257 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

Возвратная финансовая помощь - сумма средств, поступившая налогоплательщику в пользование по договору, который не предусматривает начисление процентов или предоставление других видов компенсаций в виде платы за пользование такими средствами, и является обязательной к возврату;

14.1.257-1. финансовый агент - банк или небанковское финансовое учреждение, которые в соответствии с требованиями настоящего Кодекса и других актов законодательства обязаны представлять отчет о подотчетных счетах центральному органу исполнительной власти, реализующему государственную налоговую политику, и нести ответственность за нарушение возложенных на них обязанностей в порядке, установленном законодательством. Регуляторы рынков финансовых услуг в пределах полномочий, определенных статьей 21 Закона Украины "О финансовых услугах и государственном регулировании рынков финансовых услуг", устанавливают перечни небанковских финансовых учреждений, которые обязаны выполнять обязанности финансовых агентов в соответствии с требованиями международных договоров, содержащих положения об обмене информацией для налоговых целей, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, или заключенных на их основании межведомственных договоров. Не являются финансовыми агентами лица, освобожденные от предоставления информации о подотчетных счетах в соответствии с Соглашением между Правительством Украины и Правительством Соединенных Штатов Америки для улучшения выполнения налоговых правил и применения положений Закона США "О налоговых требованиях к иностранным счетам" (FATCA), а также иного международного договора, содержащий положения об обмене информацией для налоговых целей, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины, или заключенного на его основании межведомственного договора;

14.1.258. финансовый кредит - средства, предоставляемые банком-резидентом или нерезидентом, квалифицируемым как банковское учреждение согласно законодательству страны пребывания нерезидента, или резидентами и нерезидентами, имеющими согласно соответствующему законодательству статус небанковских финансовых учреждений, а также иностранным государством или его официальными агентствами, международными финансовыми организациями и другими кредиторами – нерезидентами юридическому или физическому лицу на определенный срок для целевого использования и под процент;

14.1.258-1. финансовый счет – счет, открытый финансовым агентом, или договор, заключенный финансовым агентом. Для целей настоящего Кодекса к финансовым счетам включаются банковские счета, счета в ценных бумагах, другие виды счетов, договоры, отвечающие критериям, определенным международным договором, содержащим положения об обмене информацией для налоговых целей, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины , или заключенным на его основании межведомственным договором;

14.1.259. фонд банковского управления – средства участников фондов банковского управления и другие активы, находящиеся в доверительном управлении уполномоченного банка в соответствии с законом;

14.1.260. фрахт - вознаграждение (компенсация), оплачиваемое по договорам перевозки, найма или поднайма судна или транспортного средства (их частей) для:

перевозка грузов и пассажиров морскими или воздушными судами;

перевозка грузов железнодорожным или автомобильным транспортом;

14.1.261. целевое назначение земельного участка – использование земельного участка по назначению, определенному на основании документации по землеустройству в установленном законодательством порядке;

14.1.262. доля сельскохозяйственного товаропроизводства для целей главы 1 раздела XIV настоящего Кодекса – удельный вес дохода сельскохозяйственного товаропроизводителя, полученного от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки, в общей сумме его дохода, учитываемого при определении права такого товаропроизводителя на регистрацию в качестве плательщика налога;

14.1.263. членами семьи физического лица первой степени родства для целей раздела IV настоящего Кодекса считаются его родители, его муж или жена, дети такого физического лица, в том числе усыновленные.

Членами семьи физического лица второй степени родства для целей раздела IV настоящего Кодекса считаются его родные братья и сестры, его бабушка и дед со стороны матери и со стороны отца, внуки.

14.1.264. хронометраж - процесс наблюдения за ведением хозяйственной деятельности налогоплательщика, который осуществляется во время проведения фактических проверок и применяется контролирующими органами с целью установления реальных показателей деятельности налогоплательщика, которая осуществляется на соответствующем месте ее производства;

14.1.265. штрафная санкция (финансовая санкция, штраф) - плата в виде фиксированной суммы и/или процентов, взимаемых с лиц, совершивших налоговое правонарушение или нарушения другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, а также штрафные санкции за нарушения в сфере внешнеэкономической деятельности;

14.1.266. кассовый метод для целей налогообложения согласно разделу V настоящего Кодекса – метод налогового учета, по которому дата возникновения налоговых обязательств определяется как дата зачисления (получения) средств на счета плательщика налога, открытые в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживания бюджетных средств, в кассу налогоплательщика или дата получения других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) им товаров (услуг), а дата отнесения сумм налога к налоговому кредиту определяется как дата списания средств со счетов налогоплательщика, открытых в учреждениях банков, и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, дата выдачи из кассы налогоплательщика или дата предоставления других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) ему товаров (услуг);

14.1.267. ссуда - денежные средства, предоставляемые резидентами, являющимися финансовыми учреждениями, или нерезидентами, кроме нерезидентов, имеющих оффшорный статус, заемщику на определенный срок с обязательством их возврата и уплатой процентов за пользование суммой ссуды;

14.1.268. пассивные доходы – доходы, полученные в виде:

процентов на текущий или депозитный (вкладной) банковский счет, на вклад (депозит) в кредитных союзах, других процентов (в том числе учетных доходов);

процентного или дисконтного дохода по именному сберегательному (депозитному) сертификату;

платы (процентов), распределяемой согласно паевых членских взносов членов кредитного союза;

дохода, выплачиваемого компанией, управляющей активами института совместного инвестирования, на размещенные активы в соответствии с законом, включая доход, выплачиваемый (начисляемый) эмитентом в результате выкупа (погашения) ценных бумаг института совместного инвестирования, определяемый как разница между суммой, полученной от выкупа и суммой средств или стоимостью имущества, уплаченной налогоплательщиком продавцу (в том числе эмитента) в связи с приобретением таких ценных бумаг, как компенсация их стоимости;

дохода по ипотечным ценным бумагам (ипотечным облигациям и сертификатам) в соответствии с законом;

процентов (дисконта), полученных владельцем облигации от их эмитента в соответствии с законом;

дохода по сертификату фонда операций с недвижимостью и дохода, полученного налогоплательщиком в результате выкупа (погашения) управителем сертификатов фонда операций с недвижимостью в порядке, определенном проспектом эмиссии сертификатов;

инвестиционной прибыли, включая прибыль от операций с государственными ценными бумагами и с долговыми обязательствами Национального банка с учетом курсовой разницы;

роялти;

дивидендов;

страховых выплат и возмещений;

14.1.269. Platts – международная, глобальная унифицированная система информационного мониторинга по динамике рынка и ценообразованию в области добывающей и топливно-энергетической промышленности;

14.1.270. показатели Platts - индексы, официально определенные мировым информационным агентством Platts и являющиеся базой для использования субъектами хозяйственной деятельности";

14.1.271. доход субъектов, осуществляющих выпуск и проведение лотерей, от операций по выпуску и проведению лотерей составляется из дохода, оставшегося после формирования призового (выигрышного) фонда и суммы безнадежной задолженности, определенной подпунктом "е" подпункта 14.1.11 настоящего пункта.

Доход субъектов, осуществляющих выпуск и проведение оставшихся после формирования призового (выигрышного) фонда лотерей - часть средств, составляющая разницу между общей суммой доходов, полученных от принятия ставок в лотерею, и суммой сформированного призового (выигрышного) фонда лотереи в соответствии с условиями ее проведения.

Для целей этого подпункта под общей суммой доходов, полученных от принятия ставок в лотерею, понимается сумма денежных средств, полученных в наличной и/или безналичной форме в кассу и/или счета оператора лотерей;

14.1.272. квас "живого" брожения - напиток с содержанием спирта этилового не более 1,2 процента объемных единиц, полученный во время брожения квасного сусла, относящийся к товарным позициям 2202 и 2206 согласно УКТ ВЭД;

{Подпункт 14.1.273 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 354-IX от 05.12.2019}

{Подпункт 14.1.274 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 354-IX от 05.12.2019}

{Подпункт 14.1.275 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 354-IX от 05.12.2019}

{Подпункт 14.1.276 пункта 14.1 статьи 14 исключен из Закона № 354-IX от 05.12.2019}

14.1.277. внутренний туризм для целей раздела XII настоящего Кодекса – перемещение в пределах территории Украины граждан Украины и/или лиц, постоянно проживающих на территории Украины, в познавательных, профессионально-деловых или других целях.

Въездной туризм для целей раздела XII настоящего Кодекса - прибытие на территорию Украины и/или перемещение в пределах территории Украины лиц, постоянно проживающих на территории Украины, в познавательных, профессионально-деловых или других целях;

14.1.277-1. бюджетный грант - целевая помощь в виде средств или имущества, предоставляемых на безвозмездной и безвозвратной основе за счет средств государственного и/или местных бюджетов, международной технической помощи для реализации проекта или программы в сфере культуры, туризма и в секторе креативных индустрий, спорта и других гуманитарных сферах в порядке, установленном законом. Перечень поставщиков бюджетных грантов определяет Кабинет Министров Украины;

14.1.278. система учета данных регистраторов расчетных операций (далее – СОД РРО) – информационная система, предназначенная для сбора, хранения, использования данных регистраторов расчетных операций и программных регистраторов расчетных операций (в том числе электронных копий расчетных документов и фискальных отчетных чеков, созданных регистраторами расчетных операций и программными регистраторами расчетных операций), проверки подлинности и достоверности расчетных документов.

Пользователям-покупателям (потребителям) через электронный кабинет, функционирующий в соответствии со статьей 42-1 настоящего Кодекса, обеспечивается возможность:

контроля подлинности и достоверности расчетных документов, хранящихся в СОД РРО.

Порядок функционирования СОД РРО определяется центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующей государственную финансовую политику;

14.1.279. инвестиционное золото для целей раздела V настоящего Кодекса – золото в виде:

а) слитков или пластин массой, принятой на рынках сливочного золота 995 или выше пробы, независимо от того, представлено ли оно в ценных бумагах;

б) золотых монет 900 или выше пробы, отчеканенных после 1800 года, которые являются или были законным платежным средством в стране происхождения и продаются по цене, не превышающей рыночную стоимость золота, содержащуюся в монетах, более чем на 80 процентов.

Рыночная стоимость золота - стоимость золота по учетной цене банковских металлов, которая обнародуется Национальным банком Украины на странице официального Интернет-представительства Национального банка Украины;

14.1.280. активы физического лица для целей подразделения 9-4 "Особенности применения одноразового (специального) добровольного декларирования активов физических лиц" раздела XX "Переходные положения" настоящего Кодекса – денежные активы физического лица, имущество, имущественные права;

14.1.281. денежные активы физического лица для целей подразделения 9-4 "Особенности применения одноразового (специального) добровольного декларирования активов физических лиц" раздела XX "Переходные положения" настоящего Кодекса - денежные средства в национальной и иностранной валютах, размещенные на счетах в украинских и иностранных банках, денежные взносы к кредитным союзам и другим небанковским финансовым учреждениям, права денежного требования (в том числе средства, ссуженные третьим лицам по договору займа), оформленные в письменной форме с юридическим лицом или нотариально удостоверенные в случае возникновения права требования декларанта к физическому лицу, а также активы в банковские металлы, памятные банкноты и монеты, электронные деньги;

14.1.282. резидент Дея Сити – в значении, определенном Законом Украины "О стимулировании развития цифровой экономики в Украине";

14.1.282-1. резидент Дея Сити – плательщик налога, уплачивающий налог на прибыль предприятий на особых условиях (далее – резидент Дея Сити – плательщик налога на особых условиях), – резидент Дея Сити, который в порядке, предусмотренном пунктом 141.10 статьи 141 настоящего Кодекса, избрал или перешел на соответствующий режим налогообложения. Резиденты Дея Сити, не избравшие (не перешедшие) на соответствующий режим налогообложения, уплачивают налог на прибыль предприятий на общих основаниях и считаются резидентами Дея Сити, не являющимися налогоплательщиками на особых условиях;

14.1.283. специалисты резидента Дея Сити - гиг-специалисты, выполняющие работу (оказывающие услуги) на заказ и в пользу (в интересах) резидента Дея Сити на основании гиг-контракта, заключенного в порядке, предусмотренном Законом Украины "О стимулировании развития цифровой экономики в Украине" , и/или лица, состоящие с резидентом Дея Сити в трудовых отношениях;

14.1.284. реестр Действие Сити – в значении, определенном Законом Украины "О стимулировании развития цифровой экономики в Украине".

14.2. Для целей настоящего Кодекса к ценным бумагам приравниваются долговые обязательства Национального банка.

14.3. Для целей настоящего Кодекса внесение (перечисление, поступление, уплата, зачисление) средств плательщиком налога на единый счет в случаях, предусмотренных статьей 35-1 настоящего Кодекса, считается внесением (перечислением, поступлением, уплатой, зачислением) средств таким плательщиком налога в бюджет.

Статья 15. Налогоплательщики
15.1. Налогоплательщиками признаются физические лица (резиденты и нерезиденты Украины), юридические лица (резиденты и нерезиденты Украины) и их обособленные подразделения, имеющие, получающие (передающие) объекты налогообложения или осуществляющие деятельность (операции), являющиеся объектом налогообложения согласно с настоящим Кодексом или налоговыми законами, и на которых возложена обязанность по уплате налогов и сборов согласно настоящему Кодексу.

15.2. Каждый из налогоплательщиков может быть налогоплательщиком по одному или нескольким налогам и сборам.

Статья 16. Обязанности налогоплательщика
16.1. Налогоплательщик обязан:

16.1.1. стать на учет в контролирующих органах порядке, установленном законодательством Украины;

16.1.2. вести в установленном порядке учет доходов и расходов, составлять отчетность, касающуюся исчисления и уплаты налогов и сборов;

16.1.3. подавать в контролирующие органы в порядке, установленном налоговым и таможенным законодательством, декларации, отчетность и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов;

16.1.4. уплачивать налоги и сборы в сроки и в размерах, установленных настоящим Кодексом и законами по таможенному делу;

16.1.5. подавать на надлежаще оформленное письменное требование контролирующих органов (в случаях, определенных законодательством) документы по учету доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения (налоговых обязательств), первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовое отчетность, другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов. В письменном требовании обязательно указываются конкретный перечень документов, которые должен предоставить налогоплательщик и основания для их предоставления;

16.1.6. подавать контролирующим органам информацию, сведения о суммах средств, не уплаченных в бюджет в связи с получением налоговых льгот (суммы полученных льгот) и направления их использования (относительно условных налоговых льгот - льгот, предоставляемых при использовании средств, высвобожденных в суб' екта хозяйствования в результате предоставления льготы, в определенном государством порядке);

16.1.7. представлять контролирующим органам информацию в порядке, в сроки и объемах, установленных налоговым законодательством;

16.1.8. выполнять законные требования контролирующих органов по устранению выявленных нарушений законов по налогообложению и таможенному делу и подписывать акты (справки) о проведении проверки;

16.1.9. не препятствовать законной деятельности должностного лица контролирующего органа при исполнении им служебных обязанностей и выполнять законные требования такого должностного лица;

16.1.10. сообщать контролирующим органам по месту учета такого плательщика о его ликвидации или реорганизации в течение трех рабочих дней со дня принятия соответствующего решения (кроме случаев, когда обязанность осуществлять такое уведомление возложена законом на орган государственной регистрации);

16.1.11. сообщать контролирующим органам об изменении местонахождения юридического лица и изменении места жительства физического лица - предпринимателя;

16.1.12. обеспечивать сохранность документов, связанных с исполнением налоговой обязанности, в течение сроков, установленных настоящим Кодексом;

16.1.13. допускать должностных лиц контролирующего органа при проведении ими проверок к обследованию помещений, территорий (кроме жилья граждан), используемых для получения доходов или связанных с содержанием объектов налогообложения, а также для проведения проверок по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов в случаях, установленных настоящим Кодексом;

16.1.14. использовать электронный кабинет для переписки с контролирующими органами в электронной форме в случае представления отчетности в электронной форме, а также после прохождения электронной идентификации он-лайн в электронном кабинете, кроме налогоплательщиков, отказавшихся от использования электронного кабинета в порядке, установленном настоящим Кодексом, и налогоплательщиков, не определивших способ взаимодействия с контролирующим органом;

16.1.15. обеспечивать предоставление должностными (должностными) лицами плательщика налога письменных объяснений на письменный запрос контролирующего органа по вопросам, касающимся предмета проверки, и их документального подтверждения;

16.1.16. определять, изменять уполномоченных лиц налогоплательщика, обладающих правом пользоваться электронным кабинетом, в частности по подписанию, представлению, получению ими документов и информации через электронный кабинет, и определять их полномочия.

Статья 17. Права налогоплательщика
17.1. Налогоплательщик имеет право:

17.1.1. безвозмездно получать в контролирующих органах, в том числе и через сеть Интернет, информацию о налогах и сборах и регулирующих нормативно-правовых актах, порядке учета и уплаты налогов и сборов, права и обязанности налогоплательщиков, полномочия контролирующих органов и их должностных лиц по осуществлению налогового контроля;

17.1.2. представлять свои интересы в контролирующих органах самостоятельно, через налогового агента или уполномоченного представителя;

17.1.3. выбирать самостоятельно, если иное не установлено настоящим Кодексом, метод ведения учета доходов и расходов;

17.1.4. пользоваться налоговыми льготами при наличии оснований в порядке, установленном настоящим Кодексом;

17.1.5. получать отсрочку, рассрочку уплаты налогов или налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;

17.1.6. присутствовать при проведении проверок и предоставлять объяснения по вопросам, возникающих во время таких проверок, и по собственной инициативе объяснения по вопросам, которые не запрашивались контролирующим органом, ознакомляться и получать акты (справки) проверок, проведенных контролирующими органами, перед подписанием актов ( справок) о проведении проверки, при наличии замечаний относительно содержания (текста) составленных актов (справок) подписывать их с оговоркой и подавать контролирующему органу письменные возражения в порядке, установленном настоящим Кодексом;

17.1.7. обжаловать в порядке, установленном настоящим Кодексом, решения, действия (бездействие) контролирующих органов (должностных лиц), в том числе предоставленную ему в бумажной или электронной форме индивидуальную налоговую консультацию, которая ему предоставлена, а также обобщающую налоговую консультацию;

17.1.8. требовать от контролирующих органов проведения проверки сведений и фактов, которые могут свидетельствовать в пользу налогоплательщика;

17.1.9. на неразглашение контролирующим органом (должностными лицами) сведений о таком плательщике без его письменного согласия и сведений, составляющих конфиденциальную информацию, государственную, коммерческую или банковскую тайну и ставших известными при исполнении должностными лицами служебных обязанностей, кроме случаев, когда это прямо предусмотрено законами;

17.1.10. на зачет или возврат излишне уплаченных, а также излишне взысканных сумм налогов и сборов, пени, штрафов в порядке, установленном настоящим Кодексом;

17.1.11. на полное возмещение вреда, причиненного незаконными действиями (бездействием) контролирующих органов (их должностных лиц), в установленном законом порядке;

{Подпункт 17.1.12 пункта 17.1 статьи 17 исключен из Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

17.1.13. самостоятельно выбирать способ взаимодействия с контролирующим органом в электронной форме через электронный кабинет, если иное не установлено настоящим Кодексом;

17.1.14. реализовывать через электронный кабинет права и обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом, которые могут быть реализованы в электронной форме средствами электронной связи;

17.1.15. подавать декларацию и другие документы в бумажной форме в случае возникновения технических и/или методологических ошибок или технического сбоя в работе электронного кабинета (наличие ошибки/сбоя должно быть подтверждено техническим администратором и/или методологом электронного кабинета или согласно сообщению на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, или решением суда), если представление таких документов в электронной форме не является обязательным в соответствии с настоящим Кодексом;

17.1.16. предоставлять по собственной инициативе письменные объяснения и/или документы об обстоятельствах, подтверждающих отсутствие его вины в совершенном налоговом правонарушении, в порядке, установленном настоящим Кодексом;

17.1.17. открыто применять технические приборы и технические средства, обладающие функциями фото- и киносъемки, видеозаписи, средства фото- и киносъемки, видеозаписи; открыто осуществлять звукозапись, фото, видеофиксацию (видеосъемку), накапливать и использовать такую мультимедийную информацию (фото, видео, звукозапись) во время проведения проверок.

17.2. Налогоплательщик имеет также другие права, предусмотренные законом.

Статья 18. Налоговые агенты
18.1. Налоговым агентом признается лицо, на которое настоящим Кодексом возлагается обязанность по исчислению, удержанию с доходов, начисляемых (выплачиваемых, предоставляемых) плательщику, и перечисления налогов в соответствующий бюджет от имени и за счет средств налогоплательщика.

18.2. Налоговые агенты приравниваются к налогоплательщикам и имеют права и исполняют обязанности, установленные настоящим Кодексом для налогоплательщиков.

Статья 19. Представители налогоплательщика
19.1. Налогоплательщик ведет дела, связанные с уплатой налогов, лично или через своего представителя. Личное участие налогоплательщика в налоговых отношениях не лишает его права иметь своего представителя, а также участие налогового представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в таких отношениях.

19.2. Представителями налогоплательщика признаются лица, которые могут осуществлять представительство его законных интересов и ведения дел, связанных с уплатой налогов, из закона или доверенности. Доверенность, выданная налогоплательщиком – физическим лицом на представительство его интересов и ведение дел, связанных с уплатой налогов, должна быть удостоверена в соответствии с действующим законодательством.

19.3. Представитель налогоплательщика пользуется правами, установленными настоящим Кодексом для налогоплательщиков.

Статья 19-1. Функции контролирующих органов
19-1.1. Контролирующие органы, определенные подпунктом 41.1.1 пункта 41.1 статьи 41 настоящего Кодекса, выполняют такие функции, кроме особенностей, предусмотренных для государственных налоговых инспекций статьей 19-3 настоящего Кодекса:

19-1.1.1. осуществляют администрирование налогов, сборов, платежей, в том числе производят в соответствии с законодательством проверки и сверки налогоплательщиков;

19-1.1.2. контролируют своевременность представления налогоплательщиками и плательщиками единого взноса предусмотренной законом отчетности (деклараций, расчетов и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов, платежей), своевременность, достоверность, полноту начисления и уплаты налогов, сборов, платежей;

19-1.1.3. оказывают административные услуги налогоплательщикам, сборам, платежам;

19-1.1.4. осуществляют контроль за установленными законом сроками проведения расчетов в иностранной валюте, за соблюдением порядка приема наличных денег для последующего перевода (кроме приема наличных банками), за соблюдением субъектами хозяйствования установленных законодательством обязательных требований по обеспечению возможности расчетов за товары (услуги) с использованием электронных платежных средств, порядка проведения наличных расчетов за товары (услуги), проведения расчетных операций, а также при наличии лицензий на производство видов хозяйственной деятельности, подлежащих лицензированию в соответствии с законом, наличием торговых патентов;

19-1.1.5. осуществляют контроль за соблюдением исполнительными органами сельских, поселковых советов и советов объединенных территориальных общин, созданных по закону и перспективному плану формирования территорий общин, порядке принятия и учета налогов и сборов от налогоплательщиков, своевременностью и полнотой перечисления указанных сумм в бюджет;

19-1.1.6. осуществляют контроль за правомерностью бюджетного возмещения налога добавленную стоимость;

19-1.1.7. регистрируют и ведут учет налогоплательщиков, плательщиков единого взноса, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, производят дифференциацию налогоплательщиков;

19-1.1.8. обеспечивают достоверность и полноту учета налогоплательщиков и плательщиков единого взноса, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;

19-1.1.9. формируют и ведут Государственный реестр физических лиц – налогоплательщиков, Единый банк данных о налогоплательщиках – юридических лиц, реестры, ведение которых возложено законодательством на контролирующие органы;

19-1.1.9-1. формируют и ведут Реестр получателей бюджетной дотации развития сельскохозяйственных товаропроизводителей и стимулирования производства сельскохозяйственной продукции согласно Закона Украины "О государственной поддержке сельского хозяйства Украины;

19-1.1.10. обеспечивают ведение учета налогов, сборов, платежей и единого взноса;

19-1.1.10-1. формируют Реестр приобретателей одноразовой компенсации субъектам хозяйствования расходов, понесенных за уплату единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование за наемных лиц (далее - Реестр приобретателей одноразовой компенсации субъектам хозяйствования), рассчитывают размеры сумм единовременных компенсаций субъектам хозяйствования Реестр приобретателей одноразовой компенсации субъектам хозяйствования органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств, для предоставления такой компенсации, выполняют другие функции, связанные с предоставлением одноразовой компенсации субъектам хозяйствования, в соответствии с Законом Украины "О социальной поддержке застрахованных лиц и суб предприятий на период осуществления ограничительных противоэпидемических мероприятий, введенных с целью предотвращения распространения на территории Украины острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавирусом SARS-CoV-2;

19-1.1.11. обеспечивают пересмотр решений контролирующих органов низшего уровня в установленном законодательством порядке;

{Подпункт 19-1.1.12 пункта 19-1.1 статьи 19-1 исключен из Закона № 466-IX от 16.01.2020}

19-1.1.13. осуществляют лицензирование деятельности субъектов хозяйствования по производству спирта, алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, оптовой торговли спиртом, оптовой и розничной торговли алкогольными напитками, табачными изделиями и жидкостями, используемыми в электронных сигаретах, и контроль за таким производством;

19-1.1.14. осуществляют контроль в сфере производства, обращения и реализации подакцизных товаров, контроль за их целевым использованием, обеспечивают межотраслевую координацию в этой сфере;

19-1.1.15. обеспечивают контроль за принятием деклараций о максимальных розничных ценах на подакцизные товары (продукцию), установленные производителем или импортером, и обобщением сведений, указанных в таких декларациях, для организации работы и контроля за полнотой исчисления и уплаты акцизного налога;

19-1.1.16. осуществляют меры по предотвращению и выявления нарушений законодательства в сфере производства и обращения спирта, алкогольных напитков, табачных изделий, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, и горючего;

19-1.1.17. проводят работу по борьбе с незаконным производством, перемещением, оборотом спирта, алкогольных напитков, табачных изделий, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, и горючего;

19-1.1.18. организуют работу, связанную с заказом марок акцизного налога, их хранением, продажей, отбором образцов, с целью проведения экспертизы по их подлинности и осуществляют контроль за наличием таких марок на бутылках (упаковках) с алкогольными напитками, пачках (упаковках) табачных изделий, емкостях (упаковках) с жидкостями, используемыми в электронных сигаретах, при их транспортировке, хранении и реализации;

19-1.1.19. обеспечивают контроль за соблюдением субъектами хозяйствования, производящими розничную торговлю табачными изделиями, требований законодательства относительно максимальных розничных цен на табачные изделия, установленные производителями или импортерами таких изделий;

19-1.1.20. обеспечивают контроль за соблюдением субъектами хозяйствования, производящими оптовую или розничную торговлю алкогольными напитками, требований законодательства относительно минимальных оптово-отпускных или розничных цен на такие напитки;

19-1.1.21. организуют работу и осуществляют контроль за применением ареста имущества налогоплательщика, имеющего налоговый долг, и/или остановки расходных операций на его счетах в банке;

19-1.1.22. осуществляют погашение налогового долга, взыскание своевременно неначисленных и/или неуплаченных сумм единого взноса и других платежей;

19-1.1.23. организуют работу по выявлению, учету, хранению, оценке и распоряжению бесхозным имуществом и другим имуществом, переходящим в собственность государства, а также по учету, предварительной оценке, хранению имущества, изъятого и конфискованного за нарушение таможенного и налогового законодательства;

19-1.1.24. осуществляют отсрочку, рассрочку и реструктуризацию денежных обязательств и/или налогового долга, недоимки по уплате единого взноса, а также списание безнадежного налогового долга;

19-1.1.25. разрабатывают и предоставляют предложения по нормативно-правовым актам по вопросам, относящихся к компетенции контролирующих органов;

{Подпункт 19-1.1.26 пункта 19-1.1 статьи 19-1 исключен из Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

19-1.1.27. обеспечивают развитие, внедрение и техническое сопровождение информационно-телекоммуникационных систем и технологий, автоматизацию процедур, в частности, организацию внедрения электронных сервисов для субъектов хозяйствования контролирующими органами;

19-1.1.28. предоставляют индивидуальные налоговые консультации, информационно-справочные услуги по вопросам налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы;

19-1.1.29. обеспечивают информирование общественности о реализации государственной налоговой политики;

19-1.1.30. разрабатывают предложения к проектам международных договоров Украины по вопросам налогообложения и обеспечивают исполнение заключенных международных договоров;

19-1.1.31. предоставляют центральному органу исполнительной власти, обеспечивающему формирование и реализующую государственную финансовую политику, обобщенную практику применения законодательства по вопросам налогообложения, законодательства по вопросам уплаты единого взноса;

19-1.1.32. организуют взаимодействие и обмен информацией с государственными органами других государств согласно законодательству, международным договорам Украины, осуществляют международное сотрудничество в налоговой сфере;

19-1.1.33. представляют центральному органу исполнительной власти, обеспечивающему формирование и реализующую государственную финансовую политику, и центральному органу исполнительной власти, реализующему государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, отчеты и информацию о поступлениях налогов, сборов, платежей, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы;

19-1.1.34. обеспечивают определение в установленных настоящим Кодексом, другими законами Украины случаях сумм налоговых и денежных обязательств налогоплательщиков, применение и своевременное взыскание сумм предусмотренных законом штрафных (финансовых) санкций (штрафов) за нарушение налогового, валютного и иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложено на контролирующие органы;

19-1.1.35. принимают меры к выявлению, анализу и проверке финансовых операций, которые могут быть связаны с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, или финансированием терроризма, в соответствии с законодательством;

19-1.1.36. обеспечивают другим государственным органам в установленных законом случаях доступ к информации из баз данных центрального органа исполнительной власти, реализующей государственную налоговую политику;

19-1.1.37. осуществляют контроль и обеспечивают предоставление помощи по взысканию налогового долга в международных правоотношениях по запросам компетентных органов иностранных государств;

19-1.1.38. обеспечивают взыскание сумм просроченной задолженности субъектов хозяйствования перед государством (Автономной Республикой Крым или территориальной общиной города) по кредитам (займам), привлеченным государством (Автономной Республикой Крым или территориальной общиной города) или под государственные (местные) гарантии, а также по кредитам с бюджета порядке, определенном этим Кодексом и другими законами Украины;

19-1.1.39. осуществляют ведомственный контроль и внутренний аудит за соблюдением требований законодательства и исполнением служебных обязанностей в контролирующих органах, предприятиях, учреждениях, организациях, относящихся к сфере их управления;

19-1.1.40. организуют сбор налоговой информации и вносят ее в информационные базы данных центрального органа исполнительной власти, реализующей государственную налоговую политику;

19-1.1.41. организует информационно-аналитическое обеспечение и организует автоматизацию процессов администрирования контролирующими органами;

19-1.1.42. согласовывают решение Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку по установлению признаков фиктивности эмитента ценных бумаг, а также по установлению порядка определения эмитента ценных бумаг соответствующим признакам фиктивности;

19-1.1.43. осуществляют мониторинг выполнения показателей расчетов с бюджетом и государственными целевыми фондами, утвержденных финансовыми планами государственных предприятий, хозяйственных организаций, в уставном капитале которых есть принадлежащие государству корпоративные права их дочерними предприятиями;

19-1.1.44. оказывают квалифицированные электронные доверительные услуги (как обособленные пункты регистрации квалифицированного предоставлятеля электронных доверительных услуг центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику);

19-1.1.45. обращаются в суд в случаях, предусмотренных законодательством;

19-1.1.46. используют при исполнении своих должностных (служебных) обязанностей налоговую информацию по информационно-телекоммуникационных систем и других источников, полученную в порядке и способ, определенный настоящим Кодексом;

19-1.1.47. предоставляют консультации налогоплательщикам по пользованию информационно-телекоммуникационными системами при уплате налогов, сборов;

19-1.1.48. составляют отчетность о состоянии расчетов плательщиков с бюджетом и уплаты единого взноса, а также других показателей работы по направлениям деятельности центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику;

19-1.1.49. информируют органы государственной власти о состоянии расчетов налогоплательщиков с бюджетами и уплате единого взноса;

19-1.1.50. информируют органы местного самоуправления о состоянии расчетов с местными бюджетами;

19-1.1.51. осуществляют контроль за своевременностью, достоверностью, полнотой начисления и уплаты части чистой прибыли (дохода) в бюджет государственными и коммунальными унитарными предприятиями и их объединениями, а также хозяйственными обществами, в уставном капитале которых есть государственная и/или коммунальная собственность;

19-1.1.52. осуществляют контроль за своевременностью, достоверностью, полнотой начисления и уплаты в бюджет дивидендов на государственную долю хозяйственными обществами, в уставном капитале которых есть корпоративные права государства, а также хозяйственными обществами, 50 и более процентов акций (долей, паев) которых находятся в уставных капиталах хозяйственных обществ, доля государства в которых составляет 100 процентов;

19-1.1.53. представляют органам местного самоуправления отчетность, определенную подпунктом 12.3.3 пункта 12.3 статьи 12 настоящего Кодекса, в том числе по налогоплательщикам - юридическим лицам;

19-1.1.53-1. предоставляют центральному органу исполнительной власти, обеспечивающему формирование и реализацию государственной политики в сфере цифровой экономики, информацию, необходимую для определения соответствия юридического лица требованиям, определенным пунктами 2, 3 части первой, пунктами 3, 10 части второй и пунктом 3 части третьей статьи 5 Закона Украины "О стимулировании развития цифровой экономики в Украине";

19-1.1.54. осуществляют другие функции, определенные законом.

19-1.2. Контролирующие органы, определенные подпунктом 41.1.2 пункта 41.1 статьи 41 настоящего Кодекса, выполняют следующие функции:

19-1.2.1. организуют и осуществляют ведение учета и администрирования пошлины, акцизного налога, налога на добавленную стоимость, других налогов, которые в соответствии с налоговым, таможенным и другим законодательством взимаются в связи с ввозом (пересылкой) товаров на таможенную территорию Украины или территорию свободной таможенной зоны или вывозом (пересылкой) товаров с таможенной территории Украины или территории свободной таможенной зоны, обеспечивают контроль за своевременностью, достоверностью, полнотой их начисления и уплаты в полном объеме налогоплательщиками в соответствующий бюджет при перемещении товаров через таможенную границу Украины и после завершения операций по таможенному контролю и таможенного оформления;

19-1.2.2. формируют и ведут Единый государственный реестр авторизованных экономических операторов;

19-1.2.3. осуществляют другие функции, определенные законом.

Статья 19-2. Функции центрального органа исполнительной власти, обеспечивающего формирование и реализующую государственную финансовую политику, в части обеспечения формирования и реализации налоговой и таможенной политики
19-2.1. Центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующую государственную финансовую политику, в части обеспечения формирования и реализации налоговой и таможенной политики выполняет следующие функции:

19-2.1.1. осуществляет координацию деятельности контролирующих органов;

19-2.1.2. утверждает нормативно правовые акты по вопросам, относящимся к компетенции контролирующих органов;

19-2.1.3. прогнозирует, анализирует поступления налогов, сборов, платежей, определенных Налоговым и Таможенным кодексами Украины, Законом Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование", источники налоговых поступлений, изучает влияние макроэкономических показателей, законодательства, соглашений о вступлении в международных организаций, других международных договоров Украины на поступление налогов, сборов, платежей, дает предложения по увеличению их объема и уменьшению потерь бюджета;

19-2.1.4. обобщает практику применения законодательства по вопросам налогообложения, законодательства по уплате единого взноса, разрабатывает проекты нормативно-правовых актов;

19-2.1.5. выдает обобщающие налоговые консультации согласно настоящему Кодексу;

19-2.1.6. осуществляет процедуры взаимного согласования в соответствии с международными договорами Украины об избежании двойного налогообложения;

19-2.1.7. выполняет другие функции, предусмотренные законом.

Статья 19-3. Функции государственных налоговых инспекций
19-3.1. Государственные налоговые инспекции:

19-3.1.1. осуществляют сервисное обслуживание налогоплательщиков;

19-3.1.2. осуществляют регистрацию и ведение учета налогоплательщиков и плательщиков единого взноса, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;

19-3.1.3. формируют и ведут Государственный реестр физических лиц – налогоплательщиков, Единый банк данных о налогоплательщиках – юридических лиц, реестры, ведение которых возложено законодательством на контролирующие органы, определенные подпунктом 41.1.1 пункта 41.1 статьи 41 настоящего Кодекса;

19-3.1.4. выполняют другие функции сервисного обслуживания налогоплательщиков, определенные законом.

Статья 20. Права контролирующих органов
20.1. Контролирующие органы, определенные подпунктом 41.1.1 пункта 41.1 статьи 41 настоящего Кодекса, имеют право:

20.1.1. приглашать налогоплательщиков, сборов, платежей или их представителей для проверки правильности начисления и своевременности уплаты налогов, сборов, платежей, соблюдения требований законодательства по другим вопросам, в том числе законодательства в сфере предотвращения и противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, или финансированию терроризма, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы. Письменные уведомления о таких приглашениях направляются в порядке, установленном статьей 42 настоящего Кодекса, не позднее чем за 10 календарных дней до дня приглашения, в которых указываются основания приглашения, дата и время, на которые приглашается налогоплательщик (представитель налогоплательщика);

20.1.1-1. анализировать финансовое состояние налогоплательщика, имеющего налоговый долг, и состояние обеспечения такого долга налоговым залогом;

20.1.2. для осуществления функций, определенных законом, получать безвозмездно от налогоплательщиков, в том числе благотворительных и других некоммерческих организаций, всех форм собственности в порядке, определенном законодательством, справки, копии документов, заверенные подписью плательщика или его должностным лицом и скрепленные печатью (при наличии) , о финансово-хозяйственной деятельности, полученных доходах, расходах налогоплательщиков и другой информации, связанной с исчислением и уплатой налогов, сборов, платежей, о соблюдении требований законодательства, осуществление контроля за которым возложено на контролирующие органы, а также финансовую и статистическую отчетность в порядке и по основаниям, определенным законом;

20.1.3. получать безвозмездно от государственных органов, органов местного самоуправления, предприятий, учреждений и организаций всех форм собственности и их должностных лиц, в том числе от органов, обеспечивающих ведение соответствующих государственных реестров (кадастров), информацию, документы и материалы по налогоплательщикам, а в определенных настоящим Кодексом случаях - в отношении руководителей юридических лиц или постоянных представительств нерезидентов-должников;

20.1.4. проводить в соответствии с законодательством проверки и сверки налогоплательщиков (кроме Национального банка), в том числе после проведения процедур таможенного контроля и/или таможенного оформления;

20.1.5. получать безвозмездно от налогоплательщиков, а также от учреждений Национального банка Украины, банков и других финансовых учреждений справки в порядке, установленном Законом Украины "О банках и банковской деятельности" и настоящим Кодексом, справки и/или копии документов о наличии банковских счетов, а на на основании решения суда - информацию об объеме и обороте средств на счетах, в том числе о непоступлении в установленные сроки валютной выручки от субъектов хозяйствования, информацию о договорах должника о хранении ценностей или предоставлении должнику в имущественный наем (аренду) индивидуального банковского сейфа, что охраняется банком;

20.1.6. запрашивать и изучать при проведении проверок первичные документы, используемые в бухгалтерском учете, регистры, финансовую, статистическую и другую отчетность, связанную с исчислением и уплатой налогов, сборов, платежей, исполнением требований законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы ;

20.1.7. получать от налогоплательщиков, плательщиков единого взноса и предоставлять в пределах, предусмотренных законом, документы в электронном виде;

20.1.8. при проведении проверок у налогоплательщиков - физических лиц, а также у должностных лиц налогоплательщиков - юридических лиц и плательщиков единого взноса проверять документы, удостоверяющие личность, а также документы, подтверждающие должность должностных лиц и/или лиц, фактически осуществляющих расчет операции;

20.1.9. требовать при проведении проверок от проверяемых налогоплательщиков, проведения инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, средств, снятия остатков товарно-материальных ценностей, наличных денег с использованием информации и документов по результатам такой инвентаризации по результатам таких проверок или во время последующих мероприятий налогового контроля;

20.1.10. осуществлять контроль за соблюдением законодательства по вопросам регулирования оборота наличных (кроме банков), порядка проведения наличных расчетов за товары (услуги), по наличию лицензий на производство видов хозяйственной деятельности, подлежащих лицензированию в соответствии с законом, торговых патентов, за соблюдением порядка приема наличных последующего перевода (кроме приема наличных банками), за соблюдением субъектами хозяйствования установленных законодательством обязательных требований по обеспечению возможности расчетов за товары (услуги) с использованием электронных платежных средств;

20.1.11. проводить контрольные расчетные операции до начала проверки налогоплательщика относительно соблюдения им порядка проведения наличных расчетов и применения регистраторов расчетных операций и программных регистраторов расчетных операций. Товары, полученные должностными (должностными) лицами контролирующих органов при проведении контрольной расчетной операции, подлежат возврату налогоплательщику в неповрежденном виде. В случае невозможности возврата такого товара возмещение расходов осуществляется в соответствии с законодательством по защите прав потребителей;

20.1.12. требовать при проведении проверок от должностных или служебных лиц налогоплательщика привлечения полномочных лиц для совместного с работниками контролирующего органа снятия показаний внутренних и внешних счетчиков, которыми оборудованы технические устройства, используемые в процессе проверяемой деятельности;

20.1.13. доступа при проведении проверок к территориям, помещениям (кроме жилья граждан) и другого имущества, используемых для осуществления хозяйственной деятельности и/или являющихся объектами налогообложения, или используются для получения доходов (прибыли), или связанные с другими объектами. объектами налогообложения и/или могут являться источником погашения налогового долга;

20.1.14. в случае выявления нарушения требований налогового или иного законодательства Украины, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, направлять налогоплательщикам письменные запросы о предоставлении заверенных должным образом копий документов;

20.1.15. требовать при проведении проверок от руководителей и других должностных лиц предприятий, учреждений и организаций, а также физических лиц – предпринимателей и физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, устранение выявленных нарушений законодательства;

20.1.16. пользоваться по служебным делам средствами связи, принадлежащих налогоплательщикам, с их разрешения или с разрешения должностных лиц таких плательщиков;

20.1.17. привлекать в случае необходимости специалистов, экспертов и переводчиков, применять при исполнении налоговым управляющим полномочий, определенных настоящим Кодексом, фотосъемку и видеозапись;

20.1.18. определять в порядке, установленном настоящим Кодексом, суммы налоговых и денежных обязательств налогоплательщиков;

20.1.19. применять к налогоплательщикам предусмотренные законом финансовые (штрафные) санкции (штрафы) за нарушение налогового или иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы; взимать в бюджеты и государственные целевые фонды суммы денежных обязательств и/или налогового долга в случаях, порядке и размере, установленных настоящим Кодексом и другими законами Украины; взимать суммы недоимки по уплате единого взноса; взимать суммы просроченной задолженности субъектов хозяйствования перед государством (Автономной Республикой Крым или территориальной общиной города) по кредитам (займам), привлеченным государством (Автономной Республикой Крым или территориальной общиной города) или под государственные (местные) гарантии, а также по кредитам из бюджета в порядке, определенном настоящим Кодексом и другими законами Украины;

20.1.20. получать безвозмездно необходимые сведения для ведения Единого реестра налоговых накладных, Единого реестра акцизных накладных, формирования информационного фонда Государственного реестра физических лиц – налогоплательщиков от налогоплательщиков, а также Национального банка Украины и его учреждений – о суммах доходов, выплаченных физическим лицам, и удержанных с ных налогов, сборов, платежей; от органов, уполномоченных проводить государственную регистрацию субъектов, выдавать лицензии на производство видов хозяйственной деятельности, подлежащих лицензированию в соответствии с законом, - о государственной регистрации и выдаче лицензий субъектам хозяйственной деятельности; от органов, осуществляющих регистрацию физических лиц - о гражданах, прибывших на проживание в соответствующий населенный пункт или выбывших из него; от органов государственной регистрации актов гражданского состояния - об умерших физических лиц; информацию, необходимую для обеспечения регистрации и учета налогоплательщиков, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;

20.1.21. получать бесплатно от органов статистики данные, необходимые для использования в проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учреждений, организаций всех форм собственности;

20.1.22. получать от нотариусов по письменному запросу информацию о поступлении физического лица в права наследника с обязательным указанием полных данных о таком лице и данных об имуществе, полученном по праву наследования;

20.1.23. предоставлять согласно закону информацию из Государственного реестра физических лиц - налогоплательщиков и реестра страхователей органам государственной власти, Пенсионному фонду Украины и фондам общеобязательного государственного социального страхования;

20.1.24. получать безвозмездно от органов, обеспечивающих ведение соответствующих государственных реестров (кадастров), информацию, необходимую для осуществления полномочий контролирующих органов по обеспечению погашения налогового долга налогоплательщика. В случаях, предусмотренных законом, налоговый управляющий имеет право на непосредственный доступ к информации о должниках, содержащихся в государственных базах данных и реестрах, включая электронные. Срок предоставления информационных справок этими органами на письменные запросы контролирующих органов не может превышать пяти рабочих дней со дня получения таких запросов;

20.1.25. принимать решение об изменении основного и неосновного места учета крупных налогоплательщиков, снятии их с учета и перевода в территориальный орган центрального органа исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, осуществляющую налоговое сопровождение крупных налогоплательщиков (его структурных подразделений) и других территориальных органов центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику;

20.1.26. пользоваться информационными базами данных государственных органов, государственными, в том числе правительственными, системами связи и коммуникаций, сетями специальной связи и другими техническими средствами в соответствии с законом;

20.1.27. применять к финансовым учреждениям, которые не подали соответствующим контролирующим органам в установленный законом срок уведомления об открытии или закрытии счетов налогоплательщиков или приступили к осуществлению расходных операций по счету налогоплательщика до получения уведомления соответствующего контролирующего органа о взятии счета на учет у такого органа, финансовые (штрафные ) санкции (штрафы) в установленном настоящим Кодексом размере;

20.1.28. взимать с банков и других финансовых учреждений пеню за несвоевременное исполнение ими решений суда и поручений налогоплательщиков об уплате налогов, сборов, платежей;

20.1.29. принимать решение о рассрочке и отсрочке денежных обязательств или налогового долга, а также о списании безнадежного налогового долга в порядке, предусмотренном законодательством;

20.1.30. обращаться в суд, в том числе подавать иски к предприятиям, учреждениям, организациям и физическим лицам, относительно признания оспариваемых сделок недействительными и применения определенных законодательством мер, связанных с признанием сделок недействительными, а также взыскания в доход государства средств, полученных за ничтожными договорами;

20.1.31. обращаться в суд о приостановлении расходных операций налогоплательщика на счетах такого налогоплательщика в банках и других финансовых учреждениях (кроме операций по выдаче заработной платы и уплаты налогов, сборов, единого взноса, а также определенных контролирующим органом денежных обязательств налогоплательщика, погашение налогового долга), в том числе при недопущении должностных лиц контролирующих органов к обследованию территорий и помещений;

20.1.32. обращаться в суд, если налогоплательщик препятствует выполнению налоговым управляющим полномочий, определенных настоящим Кодексом, по приостановке расходных операций на счетах налогоплательщика путем наложения ареста на ценные бумаги и/или средства и другие ценности такого налогоплательщика, находящихся в банке (кроме операций с выдачи заработной платы и уплаты налогов, сборов, единого взноса, а также определенных контролирующим органом денежных обязательств налогоплательщика, погашения налогового долга), и обязательства такого налогоплательщика выполнить законные требования налогового управляющего, предусмотренные настоящим Кодексом;

20.1.33. обращаться в суд о наложении ареста на средства и другие ценности, находящиеся в банке, налогоплательщика, имеющему налоговый долг, в случае если у такого налогоплательщика отсутствует имущество и/или его балансовая стоимость меньше суммы налогового долга, и/или такое имущество не может являться источником погашения налогового долга;

20.1.34. обращаться в суд о взыскании средств налогоплательщика, имеющего налоговый долг, со счетов в банках, обслуживающих такого налогоплательщика, на сумму налогового долга или его части;

20.1.34-1. обращаться в суд о предоставлении разрешения на погашение всей суммы налогового долга или его части за счет имущества налогоплательщика, находящегося в налоговом залоге;

20.1.35. обращаться в суд о взыскании с дебиторов налогоплательщика, имеющего налоговый долг, сумм дебиторской задолженности, срок погашения которой и право требования которой переведено на контролирующий орган, в счет погашения налогового долга такого налогоплательщика;

20.1.35-1. обращаться в суд относительно обязательства налогоплательщика, имеющего налоговый долг, заключить договор о переводе права требования дебиторской задолженности этого налогоплательщика на контролирующий орган;

20.1.35-2. обращаться в суд по установлению временного ограничения в праве выезда руководителей юридических лиц или постоянных представительств нерезидентов-должников за пределы Украины в случае невыполнения налоговой обязанности по уплате денежных обязательств, что привело к возникновению у такого юридического лица или постоянного представительства нерезидента налогового долга ;

20.1.36. обращаться в суд о начислении и уплате налоговых обязательств, корректировке отрицательного значения объекта налогообложения или других показателей налоговой отчетности в результате применения обычных цен;

20.1.37. обращаться в суд о прекращении юридического лица и прекращении физическим лицом – предпринимателем предпринимательской деятельности и/или о признании недействительными учредительных (учредительных) документов субъектов хозяйствования;

20.1.38. обращаться в суд с заявлением об изъятии оригиналов первичных финансово-хозяйственных и бухгалтерских документов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

20.1.39. обращаться в суд с заявлениями о возбуждении дел о банкротстве;

20.1.40. обращаться в суд относительно применения санкций, связанных с запретом организации и проведения азартных игр на территории Украины;

20.1.40-1. обращаться в суд о признании лиц связанными на основе фактов и обстоятельств, что одно лицо осуществляло фактический контроль за бизнес-решениями другого юридического лица и/или что то самое физическое или юридическое лицо осуществляло фактический контроль за бизнес-решениями каждого юридического лица;

20.1.40-2. обращаться в суд по изъятию в доход государства (конфискацию) горючего или спирта этилового, транспортных средств, емкостей и оборудования в случае обнаружения фактов, указанных в статье 228 настоящего Кодекса;

20.1.41. составлять в отношении налогоплательщиков – физических лиц и должностных лиц налогоплательщиков – юридических лиц протоколы об административных правонарушениях и выносить постановления по делам об административных правонарушениях в порядке, установленном законом;

20.1.42. проводить анализ и осуществлять управление рисками с целью определения форм и объемов налогового контроля;

20.1.43. проводить в определенном законодательством порядке проверку показателей, связанных с определением объектов налогообложения и со своевременностью, достоверностью, полнотой начисления и уплатой всех предусмотренных настоящим Кодексом налогов и сборов, исполнением законодательства по другим вопросам, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы;

20.1.44. проводить проверку правильности и полноты определения финансового результата до налогообложения в соответствии с бухгалтерским учетом в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности;

20.1.45. осуществлять ежедневную обработку данных и информации электронного кабинета, необходимых для выполнения возложенных на них функций по администрированию налогового законодательства и законодательства по другим вопросам, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующий орган, включающий, в частности, принятие, обработку и анализ документов и данных налогоплательщиков , осуществление полномочий, предусмотренных законом, которые могут быть реализованы в электронной форме посредством средств электронной связи;

20.1.46. во время проведения проверки и рассмотрения результатов проверки получать письменные пояснения от должностных (служебных) лиц по вопросам, касающимся предмета проверки, и их документальное подтверждение, в том числе по осуществлению лицом хозяйственной деятельности без государственной регистрации;

20.1.47. получать пояснения от работодателей и/или их работников, и/или лиц, труд которых используется без документального оформления, при проведении проверок по вопросам соблюдения работодателем законодательства о заключении трудового договора, оформлении трудовых отношений с работниками (наемными лицами), соблюдении налоговым агентом налогового законодательства о налогообложении выплаченной (начисленной) наемным лицам (в том числе без документального оформления) заработной платы, в том числе вследствие незаключения налогоплательщиком трудовых договоров с наемными лицами по закону;

20.1.48. открыто применять технические приборы и технические средства, обладающие функциями фото- и киносъемки, видеозаписи, средства фото- и киносъемки, видеозаписи; открыто осуществлять звукозапись, фото-, видеофиксацию (видеосъемку), накапливать и использовать такую мультимедийную информацию (фото, видео-, звукозапись) при проведении проверок;

20.1.49. осуществлять другие возможности, предусмотренные законом.

20.1-1. Контролирующие органы, определенные подпунктом 41.1.2 пункта 41.1 статьи 41 настоящего Кодекса, имеют право:

20.1-1.1. получать безвозмездно в установленном порядке от государственных органов и органов местного самоуправления, предприятий, учреждений и организаций независимо от формы собственности и их должностных лиц, налогоплательщиков информацию, документы и материалы, касающиеся учета и администрирования пошлин, акцизного налога, налога на добавленную стоимость, других налогов, которые в соответствии с налоговым, таможенным и другим законодательством взимаются в связи с ввозом (пересылкой) товаров на таможенную территорию Украины или территорию свободной таможенной зоны или вывозом (пересылкой) товаров с таможенной территории Украины или территории свободной таможенной зоны;

20.1-1.2. проводить анализ и осуществлять управление рисками с целью определения форм и объемов таможенного контроля;

20.1-1.3. осуществлять другие возможности, предусмотренные законом.

20.2. Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, принимает решение о регистрации/отказе в регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных в порядке, определенном центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

20.3. Контролирующим органам запрещается требовать от налогоплательщика предоставления:

информации, полученной контролирующим органом ранее в установленном законом порядке, в том числе содержащейся и обрабатываемой информации в информационных базах, ведущихся в соответствии со статьей 74 настоящего Кодекса;

документов, содержащих сведения, внесенные в соответствующие информационные базы, ведущиеся в соответствии со статьей 74 настоящего Кодекса.

20.4. Руководитель территориального органа центрального органа исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, вправе предоставлять должностным (должностным) лицам такого органа (его структурных подразделений) полномочия на выполнение определенных функций, предусмотренных настоящим Кодексом, законодательством по вопросам уплаты единого взноса, законодательством по другим вопросам , контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, в пределах полномочий, определенных соответствующим положением о таком территориальном органе.

Руководитель центрального органа исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, имеет право предоставлять должностным (должностным) лицам аппарата такого органа, территориальных органов центрального органа исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, полномочия на выполнение определенных функций, предусмотренных настоящим Кодексом, законодательством по вопросам уплаты единого взноса, другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, законодательством о государственной службе и другими законами.

Перечень делегированных полномочий определяется положением о центральном органе исполнительной власти, реализующем государственную налоговую политику, утверждаемым Кабинетом Министров Украины, и положениями о территориальном органе центрального органа исполнительной власти, реализующем государственную налоговую политику, утверждаемым центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику и подлежит согласованию с центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

Руководители территориальных органов центрального органа исполнительной власти, реализующей государственную налоговую политику, назначаются на должности и освобождаются от должности руководителем центрального органа исполнительной власти, реализующей государственную налоговую политику, в соответствии с законодательством о государственной службе без согласования с председателями местных государственных администраций.

Статья 21. Обязанности и ответственность должностных и должностных лиц контролирующих органов
21.1. Должностные и должностные лица контролирующих органов обязаны:

21.1.1. соблюдать Конституцию Украины и действовать исключительно в соответствии с настоящим Кодексом и другими законами Украины, другими нормативными актами;

21.1.2. обеспечивать добросовестное исполнение возложенных на контролирующие органы функций;

21.1.3. обеспечивать эффективную работу и выполнения задач контролирующих органов в соответствии с их полномочиями;

21.1.4. не допускать нарушений прав и охраняемых законом интересов граждан, предприятий, учреждений, организаций;

21.1.5. корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и другим участникам отношений, возникающим при реализации норм настоящего Кодекса и другим законам, не унижать их чести и достоинства;

21.1.6. не допускать разглашения информации с получаемым ограниченным доступом используется, хранится при реализации функций, возложенных на контролирующие органы.

Не считается разглашением информации с ограниченным доступом и/или распространением персональных данных без согласия субъекта персональных данных предоставление контролирующим органом в пользу органов местного самоуправления информации, предусмотренной абзацем седьмым подпункта 12.3.3 пункта 12.3 статьи 12 настоящего Кодекса;

21.1.7. предоставлять органам государственной власти и органам местного самоуправления по их письменному запросу открытую налоговую информацию в порядке, установленном законом;

21.1.8. обнародовать на официальном сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, перечень уполномоченных лиц контролирующих органов, определенных подпунктом 41.1.1 пункта 41.1 статьи 41 настоящего Кодекса, и переданных таким лицам функций в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

21.1.8-1. обнародовать на официальном сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную таможенную политику, перечень уполномоченных лиц контролирующих органов, определенных подпунктом 41.1.2 пункта 41.1 статьи 41 настоящего Кодекса, и переданных таким лицам функций в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и Таможенным кодексом;

21.1.9. использовать данные и информацию, полученные через электронный кабинет, необходимые для выполнения возложенных на них функций по администрированию налогов, сборов, таможенных платежей и реализации государственной налоговой и государственной таможенной политики в пределах предоставленных им полномочий;

21.1.10. вносить в информационные базы информацию из документов, полученных от налогоплательщиков в бумажной форме, а также информацию о взаимодействии с налогоплательщиками, полученную в другой форме;

21.1.11. безотлагательно разместить на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, уведомления об обнаружении технических и/или методологических ошибок или технического сбоя в работе электронного кабинета с указанием даты и времени их начала, а также безотлагательно принять все необходимые меры для устранение таких технических и/или методологических ошибок или технического сбоя, по результатам которых разместить на официальном сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, уведомление об их устранении с указанием даты и времени их завершения.

21.2. За неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязанностей должностные (служебные) лица контролирующих органов несут ответственность по закону.

21.2.1. за принятие неправомерного решения, которым определяются налоговые (денежные) обязательства налогоплательщику, должностное (служебное) лицо контролирующего органа, принявшее такое решение, а также непосредственный руководитель такого должностного лица несут ответственность по закону.

Повторное в течение последних двенадцати месяцев принятие неправомерного решения, которым определяются налоговые (денежные) обязательства налогоплательщиков, должностным (должностным) лицом контролирующего органа, принявшим такое решение, является основанием для применения к такому должностному (должностному) лицу дисциплинарного взыскания в порядке, предусмотренном законом.

21.2.2. Незаконный отказ в предоставлении индивидуальной налоговой консультации является основанием для применения к виновному должностному (должностному) лицу контролирующего органа дисциплинарного взыскания в порядке, предусмотренном законом.

21.3. Ущерб, причиненный налогоплательщику неправомерными решениями, действиями или бездействием должностного или должностного лица контролирующего органа, возмещается за счет средств государственного бюджета, предусмотренных для финансирования этого органа, независимо от вины этого лица.

21.4. Должностное или должностное лицо контролирующего органа несет перед государством ответственность в порядке регресса в размере выплаченного из бюджета возмещения из-за неправомерных решений, действий или бездействия этого должностного (должностного) лица.

Статья 22. Объект налогообложения
22.1. Объектом налогообложения могут быть имущество, товары, доход (прибыль) или его часть, обороты по реализации товаров (работ, услуг), операции по поставке товаров (работ, услуг) и другие объекты, определенные налоговым законодательством, с наличием которых налоговое законодательство связывает возникновение у плательщика налоговой обязанности.

Статья 23. База налогообложения
23.1. Базой налогообложения признаются конкретные стоимостные, физические либо другие свойства определенного объекта налогообложения.

База налогообложения – это физическое, стоимостное или иное характерное выражение объекта налогообложения, к которому применяется налоговая ставка и используется для определения размера налогового обязательства.

23.2. База налогообложения и порядок ее определения устанавливаются настоящим Кодексом для каждого налога в отдельности.

23.3. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, один объект налогообложения может образовывать несколько налогооблагаемых баз для различных налогов.

23.4. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, конкретная стоимостная, физическая или иная характеристика определенного объекта налогообложения может являться налогооблагаемой базой для различных налогов.

Статья 24. Единица измерения налогооблагаемой базы
24.1. Единицей измерения налогооблагаемой базы признается конкретная стоимостная, физическая или иная характеристика налогооблагаемой базы или ее части, в отношении которой применяется ставка налога.

24.2. Единица измерения налогооблагаемой базы является единой для расчета и учета налога.

24.3. Одной налогооблагаемой базе должна соответствовать одна единица измерения налогооблагаемой базы.

Статья 25. Ставка налога
25.1. Ставкой налога признается размер налоговых начислений на (от) единицу (единицы) измерения налогооблагаемой базы.

Статья 26. Базовая (основная) ставка налога
26.1. Базовой (основной) ставкой налога определяется ставка, определенная таковой для отдельного налога соответствующим разделом настоящего Кодекса.

26.2. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, при исчислении одного и того же налога могут использоваться несколько базовых (основных) ставок.

Статья 27. Предельная ставка налога
27.1. Предельной ставкой налога признается максимальный или минимальный размер ставки по определенному налогу, установленный настоящим Кодексом.

Статья 28. Абсолютная и относительная ставка налога
28.1. Абсолютной (специфической) является ставка налога, согласно которой размер налоговых начислений устанавливается как фиксированная величина по отношению к каждой единице измерения налогооблагаемой базы.

28.2. Относительной (адвалорной) признается ставка налога, согласно которой размер налоговых начислений устанавливается в процентном или кратном отношении к единице стоимостного измерения налогооблагаемой базы.

Статья 29. Исчисление суммы налога
29.1. Исчисление суммы налога осуществляется путем умножения налогооблагаемой базы на ставку налога с/без применения соответствующих коэффициентов.

29.2. Специфические ставки, фиксированные ставки и показатели, установленные настоящим Кодексом в стоимостном измерении, подлежат индексации в порядке, определенном настоящим Кодексом.

Статья 30. Налоговые льготы
30.1. Налоговая льгота – предусмотренное налоговым и таможенным законодательством освобождение налогоплательщика от обязанности по начислению и уплате налога и сбора, уплата им налога и сбора в меньшем размере при наличии оснований, определенных пунктом 30.2 настоящей статьи.

30.2. Основаниями для предоставления налоговых льгот являются особенности, характеризующие определенную группу налогоплательщиков, вид их деятельности, объект налогообложения или характер и общественное значение производимых ими расходов.

30.3. Налогоплательщик вправе использовать налоговую льготу с момента возникновения соответствующих оснований для ее применения и в течение всего срока ее действия.

30.4. Налогоплательщик вправе отказаться от использования налоговой льготы (кроме налоговых льгот по налогу на добавленную стоимость) или остановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Налоговые льготы, не использованные налогоплательщиком, не могут быть перенесены на другие налоговые периоды, зачисленные в счет будущих платежей по налогам и сборам или возмещены из бюджета.

30.5. Налоговые льготы, порядок и основания их предоставления устанавливаются с учетом требований законодательства Украины о защите экономической конкуренции исключительно настоящим Кодексом, решениями Верховной Рады Автономной Республики Крым и органов местного самоуправления, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом.

30.6. Суммы налога и сбора, не уплаченные субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот, учитываются таким субъектом – налогоплательщиком. Учет указанных средств ведется порядке, определенном Кабинетом министров Украины.

30.7. Контролирующие органы составляют сводную информацию о суммах налоговых льгот юридических лиц и физических лиц - предпринимателей и определяют потери доходов бюджета в результате предоставления налоговых льгот.

30.8. Контролирующие органы осуществляют контроль за правильностью предоставления и учета налоговых льгот, а также их целевым использованием, при наличии законодательного определения направлений использования (об условных налоговых льготах) и своевременным возвратом средств, не уплаченных в бюджет вследствие предоставления льготы, в случае ее предоставления на возвратной основе .

30.9. Налоговая льгота предоставляется путем:

а) налогового вычета (скидки), что уменьшает налогооблагаемую базу до начисления налога и сбора;

б) уменьшение налогового обязательства после начисления налога и сбора;

в) установление пониженной ставки налога и сбора;

г) освобождение от уплаты налога и сбора.

Статья 31. Срок уплаты налога и сбора
31.1. Сроком уплаты налога и сбора признается период, начинающийся с момента возникновения налоговой обязанности налогоплательщика по уплате конкретного вида налога и завершается в последний день срока, в течение которого такой налог или сбор должен быть уплачен в порядке, определенном налоговым законодательством. Налог или сбор, не уплаченный в определенный срок, считается не уплаченным своевременно.

Момент возникновения налоговой обязанности налогоплательщика, в том числе налогового агента, определяется календарной датой.

31.2. Срок уплаты налога и сбора исчисляется годами, кварталами, месяцами, декадами, неделями, днями или указанием на событие, которое должно наступить или состояться.

31.3. Срок уплаты налога и сбора устанавливается в соответствии с налоговым законодательством для каждого налога в отдельности. Смена плательщиком налога, налоговым агентом или представителем плательщика налога или контролирующим органом установленного срока уплаты налога и сбора запрещается, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статья 32. Изменение срока уплаты налога и сбора
32.1. Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется путем перенесения установленного налоговым законодательством срока уплаты налога и сбора или его части на более поздний срок.

32.2. Изменение срока уплаты налога производится в форме:

отсрочки;

рассрочки;

32.3. Изменение срока уплаты налога не отменяет действующего и не создает новой налоговой обязанности.

Статья 33. Налоговый период
33.1. Налоговым периодом признается установленный настоящим Кодексом период времени, с учетом которого производится исчисление и уплата отдельных видов налогов и сборов.

33.2. Налоговый период может состоять из нескольких отчетных периодов.

33.3. Базовый налоговый (отчетный) период - период, за который налогоплательщик обязан производить расчеты налогов, подавать налоговые декларации (отчеты, расчеты) и уплачивать в бюджет суммы налогов и сборов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом, когда контролирующий орган обязан самостоятельно определить сумму налогового обязательства налогоплательщика.

Статья 34. Виды налогового периода
34.1. Налоговым периодом может быть:

34.1.1. календарный год;

34.1.2. календарное полугодие;

34.1.3. календарные три квартала;

34.1.4. календарный квартал;

34.1.5. календарный месяц;

34.1.6. календарный день.

Статья 35. Порядок уплаты налогов и сборов
35.1. Уплата налогов и сборов производится в денежной форме в национальной валюте Украины, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом или законами по вопросам таможенного дела.

35.2. Уплата налогов и сборов производится в наличной или безналичной форме, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом или законами по вопросам таможенного дела.

Для целей настоящего Кодекса обязанность налогоплательщика по уплате налогов и сборов на единый счет, определенный статьей 35-1 настоящего Кодекса, считается выполненной с момента, когда инициирование перевода завершено для такого налогоплательщика согласно Закону Украины "О платежных системах и переводе средств в Украину".

35.3. Порядок уплаты налогов и сборов устанавливается настоящим Кодексом или законами по вопросам таможенного дела для каждого налога в отдельности.

35.4. На официальном веб-портале центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, обнародуется:

ежедневно информация о субъектах хозяйствования, имеющих налоговый долг, с указанием руководителей таких субъектов и сумм налогового долга в разрезе платежей и территориальных органов центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, с указанием руководителей таких территориальных органов;

ежемесячно:

информация об уплате налогов субъектами естественных монополий и хозяйствующими субъектами, которые являются плательщиками рентной платы за пользование недрами;

информация о физических лиц, имеющих налоговый долг, с указанием фамилии, имени, отчества (при наличии), дате рождения физического лица, сумм налогового долга в разрезе платежей и территориальных органов центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, с указанием руководителей таких территориальных органов;

информация об уплате налогов и сборов субъектами хозяйствования, зарегистрированными плательщиками акцизного налога по реализации горючего, и/или получившие лицензии на право производства или хранения горючего (кроме хранения горючего, которое не реализуется другим лицам и используется исключительно для нужд собственного потребления или промышленной) переработки), оптовой или розничной торговли горючим.

Форма такой информации и порядок ее обнародования устанавливаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализуемую государственную финансовую политику.

Контролирующий орган не несет ответственности за обнародование информации, предусмотренной в настоящем пункте, являющейся ошибочной, вследствие указания налогоплательщиком неправильных реквизитов в документах об уплате налогов и сборов, неисполнении обязанности по предоставлению контролирующим органам информации об изменении своих данных или данных об налогообложения или по другим причинам, независимым от контролирующих органов.

Статья 35-1. Единый счет
35-1.1. Единый счет – это счет, открытый в центральном органе исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, для центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, который может использоваться налогоплательщиком для уплаты денежных обязательств и/или налогового долга по налогам и сборам, предусмотренным настоящим Кодексом, единому взносу и другим платежам, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы.

Единый счет не может использоваться налогоплательщиком для уплаты денежных обязательств и/или налогового долга по налогу на добавленную стоимость, акцизного налога по реализации горючего и спирта этилового, а также для уплаты части чистой прибыли (дохода) в бюджет государственными и коммунальными унитарными предприятиями и их объединениями.

35-1.2. Уведомление об использовании или об отказе от использования единого счета представляется налогоплательщиком в электронной форме через электронный кабинет в порядке, установленном статьей 42-1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщик вправе сообщить об использовании или об отказе от использования единого счета один раз в течение календарного года.

Использование единого счета налогоплательщиком начинается со дня, следующего за днем представления им уведомления об использовании единого счета.

В случае отказа налогоплательщика для использования единого счета такое использование прекращается начиная с первого числа месяца следующего календарного года.

35-1.3. С началом использования единого счета налогоплательщик обязан осуществлять уплату денежных обязательств и/или налогового долга по налогам и сборам, единому взносу, другим платежам, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, через единый счет, кроме случаев, предусмотренных абзацем второму пункту 35-1.1 настоящей статьи.

В случае нарушения положений, определенных абзацем первым настоящего пункта, средства, уплаченные таким налогоплательщиком на другие счета, открытые центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, для уплаты денежных обязательств и/или налогового долга налогов и сборов, единого взноса, других платежей, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, считаются ошибочно уплаченными денежными обязательствами.

35-1.4. Для перечисления средств, поступающих на единый счет, центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, ежедневно кроме выходных, праздничных и нерабочих дней формирует, подписывает и направляет в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, сводный реестр платежей с единого счета с указанием платежных реквизитов получателей средств и другой информации согласно законодательству.

Сводный реестр платежей с единого счета включает данные всех реестров платежей с единого счета в разрезе отдельных налогоплательщиков.

Сводный реестр платежей с единого счета является основанием для центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, для перечисления платежей указанным в нем получателям.

35-1.5. Для формирования реестра платежей с единого счета в разрезе отдельного налогоплательщика центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, руководствуется:

налоговой информацией, содержащейся в поданных налогоплательщиком расчетных документах на зачисление средств на единый счет;

налоговой информацией, содержащейся в поданных налогоплательщиком налоговых декларациях (расчетах), по которым наступил срок уплаты налоговых обязательств в соответствии с положениями настоящего Кодекса, с учетом данных поданных уточняющих деклараций (расчетов);

сведениями, содержащимися в представленных плательщиками отчетах из единого взноса, по которым наступил срок уплаты обязательств в соответствии с положениями Закона Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование";

другой налоговой информацией в соответствии с положениями настоящего Кодекса.

Расчетные документы на зачисление средств на единый счет используются для уплаты платежей, предусмотренных абзацем первым пункта 35-1.1 настоящей статьи.

Налоговые декларации (расчеты, отчеты по единому взносу), по которым наступил срок уплаты налоговых обязательств (обязательств по единому взносу), используются для уплаты соответствующих платежей, если обязанность по осуществлению такой уплаты в соответствии с настоящим Кодексом, Законом Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование", других актов законодательства, контроль за соблюдением которых возложен на контролирующие органы, возникает после представления налогоплательщиком налоговой декларации.

35-1.6. Реестр платежей с единого счета в разрезе отдельного налогоплательщика формируется ежедневно, кроме выходных, праздничных и нерабочих дней, центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, в пределах средств, уплаченных на единый счет таким налогоплательщиком, и с учетом имеющихся у такого плательщика сумм ошибочно и/или чрезмерно уплаченных денежных обязательств в соответствии с пунктом 35-1.8 настоящего Кодекса с соблюдением такой очередности уплаты:

в первую очередь – недоимка из единого взноса;

во вторую очередь - налоговый долг в пределах соответствующего налога или сбора, задолженности по другим платежам, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, согласно очередности его возникновения, с учетом положений пункта 131.2 статьи 131 настоящего Кодекса;

в третью очередь – денежные обязательства, определенные на основании налоговых уведомлений-решений, в хронологическом порядке поступления расчетных документов на зачисление средств на единый счет, если такие расчетные документы содержат информацию о дате и номере соответствующего налогового уведомления-решения;

в четвертую очередь - определенные налогоплательщиком (налоговым агентом) денежные обязательства по общегосударственным налогам и сборам, местным налогам, единому взносу в хронологическом порядке поступления расчетных документов на зачисление средств на единый счет, если такие расчетные документы содержат информацию о назначении соответствующего платежа и его получателя;

в пятую очередь – денежные обязательства по общегосударственным налогам и сборам в хронологическом порядке поступления налоговых деклараций (расчетов) на сумму налоговых обязательств соответствующего налогового периода, с учетом сроков уплаты;

в шестую очередь - денежные обязательства по местным налогам в хронологическом порядке поступления налоговых деклараций (расчетов) на сумму налоговых обязательств соответствующего налогового периода, с учетом сроков уплаты;

в седьмую очередь - другие платежи, контроль за взиманием которых возложены на контролирующие органы, в хронологическом порядке поступления расчетных документов на зачисление средств на единый счет, если такие расчетные документы содержат информацию о назначении соответствующего платежа и его получателя.

35-1.7. При формировании Реестра платежей с единого счета в разрезе отдельного налогоплательщика с целью определения получателей платежей из средств, поступающих на единый счет, центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, использует:

информацию о получателе платежа, указанную налогоплательщиком в соответствующем расчетном документе на зачисление средств на единый счет. Если получателей несколько, учитывается информация о распределении средств между ними, в случае ее указания;

информацию о получателе платежа, указанную налогоплательщиком в декларации (расчете, отчете по единому взносу) по соответствующему платежу из средств, поступающих на единый счет, с учетом данных последней уточняющей декларации (расчета, отчета по единому взносу). Если получателей несколько, учитывается приоритетность распределения средств, определенная налогоплательщиком в такой налоговой декларации (расчете, отчете по единому взносу).

В случае выявления ошибок или разногласий в указанной налогоплательщиком информации в расчетном документе на зачисление средств на единый счет, в результате чего центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, не может определить принадлежность платежа соответствующему получателю, сумма такого платежа (его часть) не включается в Реестр платежей с единого счета в разрезе отдельного налогоплательщика и считается ошибочно уплаченным денежным обязательством. При этом налогоплательщику в день формирования Реестра платежей с единого счета в разрезе отдельного налогоплательщика направляется уведомление в электронный кабинет об обнаруженных ошибках или разногласиях.

35-1.8. Суммы ошибочно и/или чрезмерно уплаченных налогоплательщиком денежных обязательств (обязательств по единому взносу) и пени, по данным контролирующего органа, считаются поступившими на единый счет средствами и учитываются центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику , при формировании Реестра платежей с единого счета в разрезе отдельного налогоплательщика на дату формирования такого Реестра

Налогоплательщик вправе через электронный кабинет определить направление использования суммы ошибочно и/или чрезмерно уплаченных денежных обязательств и пени, имеющихся на дату формирования Реестра платежей с единого счета в разрезе отдельного налогоплательщика, которые должны учитываться при формировании такого Реестра.

Положения настоящего пункта не лишают налогоплательщика права на возврат по ошибке и/или чрезмерно уплаченных денежных обязательств и пени в порядке, определенном статьей 43 настоящего Кодекса.

35-1.9. Реестр платежей с единого счета в разрезе отдельного налогоплательщика, который был направлен в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, в составе сводного реестра платежей с единого счета становится доступным для пересмотра таким налогоплательщиком через электронный кабинет в порядке, предусмотренном статьей 42-1 настоящего Кодекса.

35-1.10. Порядок функционирования единого счета и норм этой статьи центральными органами исполнительной власти устанавливается Кабинетом Министров Украины.

Статья 36. Налоговая обязанность
36.1. Налоговой обязанностью признается обязанность плательщика налога исчислить, задекларировать и/или уплатить сумму налога и сбора в порядке и сроки, определенные настоящим Кодексом, законами по вопросам таможенного дела.

36.2. Налоговая обязанность возникает у плательщика по каждому налогу и сбору.

36.3. Налоговая обязанность является безусловной и первоочередной по отношению к другим неналоговым обязанностям налогоплательщика, кроме случаев, предусмотренных законом.

36.4. Исполнение налоговой обязанности может производиться налогоплательщиком самостоятельно или посредством своего представителя или налогового агента.

36.5. Ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение налоговой обязанности несет налогоплательщик, кроме случаев, определенных настоящим Кодексом или законами по вопросам таможенного дела.

Статья 37. Возникновение, изменение и прекращение налоговой обязанности
37.1. Основания для возникновения, изменения и прекращения налоговой обязанности, порядок и условия его исполнения устанавливаются настоящим Кодексом или законами по вопросам таможенного дела.

37.2. Налоговая обязанность возникает у налогоплательщика с момента наступления обстоятельств, с которыми настоящий Кодекс и законы по вопросам таможенного дела связывает уплату им налога.

37.3. Основаниями для прекращения налоговой обязанности, кроме ее исполнения, являются:

37.3.1. ликвидация юридического лица;

37.3.2. смерть физического лица, признание его недееспособным или безвестно отсутствующим;

37.3.3. утрата лицом признаков налогоплательщика, определенных настоящим Кодексом;

37.3.4. отмена налоговой обязанности предусмотренным законодательством способом.

Статья 38. Исполнение налоговой обязанности
38.1. Исполнением налоговой обязанности признается уплата в полном объеме плательщиком соответствующих сумм налоговых обязательств в установленный налоговым законодательством срок.

38.2. Уплата налога и сбора производится налогоплательщиком непосредственно, а в случаях, предусмотренных налоговым законодательством, - налоговым агентом или представителем налогоплательщика.

38.3. Способ, порядок и сроки исполнения налоговой обязанности устанавливаются настоящим Кодексом и законами по вопросам таможенного дела.

Статья 38-1. Определение минимального налогового обязательства
38-1.1. Минимальное налоговое обязательство (МНС).

38-1.1.1. Минимальное налоговое обязательство (МНС) по земельному участку, нормативная денежная оценка которого проведена, исчисляется по формуле:

МНС = НГОд x К x М/12,

где:

МНС – минимальное налоговое обязательство;

НГОд – нормативная денежная оценка соответствующего земельного участка с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с порядком, установленным настоящим Кодексом для взимания платы за землю;

К – коэффициент, составляющий 0,05;

М – количество календарных месяцев, в течение которых земельный участок находится в собственности, аренде, пользовании на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) налогоплательщика.

38-1.1.2. Минимальное налоговое обязательство (МНС) по земельному участку, нормативная денежная оценка которого не проведена, исчисляется по формуле:

МНС = НГО x S x К x М/12,

где:

МНС – минимальное налоговое обязательство;

НГО – нормативная денежная оценка 1 гектара пашни по Автономной Республике Крым или по области с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с порядком, установленным настоящим Кодексом для взимания платы за землю;

S – площадь земельного участка, гектарах;

К – коэффициент, составляющий 0,05;

М – количество календарных месяцев, в течение которых земельный участок находится в собственности, аренде, пользовании на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) налогоплательщика.

38-1.1.3. При исчислении минимального налогового обязательства плательщиками единого налога четвертой группы – физическими лицами – предпринимателями, осуществляющими деятельность исключительно в пределах фермерского хозяйства, зарегистрированного в соответствии с Законом Украины "О фермерском хозяйстве", коэффициент "К", определенный в подпунктах 38-1.1. 1 и 38-1.1.2 настоящего пункта применяется в половинном размере.

38-1.1.4. Минимальное налоговое обязательство определяется за период владения (пользования) земельным участком, который приходится на соответствующий налоговый (отчетный) год.

38-1.2. Минимальное налоговое обязательство не определяется для:

земельных участков, используемых дачными (дачно-строительными) и садоводческими (городническими) кооперативами (обществами), а также приобретенные в собственность/пользование членами этих кооперативов (обществ) в результате приватизации (покупки/продажи, аренды) в пределах принадлежавших земель этим кооперативам (обществам) в праве коллективной собственности или находились в их постоянном пользовании;

земель запаса;

неистребованных земельных долей (паев), распорядителями которых есть органы для местного самоуправления, кроме таких земельных долей (паев), переданных органами для местного самоуправления в аренду;

земельных участков зон отчуждения и безусловного (обязательного) отселения, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие Чернобыльской катастрофы;

земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственных угодий, принадлежащих физическим лицам на праве собственности и/или на праве пользования и на 1 января 2022 года находились в пределах населенных пунктов.

38-1.3. В случае передачи земельных участков в аренду (субаренду), эмфитевзис или другое пользование минимальное налоговое обязательство определяется арендаторам, пользователям на других условиях таких земельных участков в порядке, определенном настоящим Кодексом.

38-1.4. В случае перехода права собственности или права пользования, в том числе аренды, эмфитевзиса, субаренды, на земельный участок, отнесенный к сельскохозяйственным угодьям, от одного владельца, арендатора, пользователя на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) к другому владельцу, арендатору , пользователя на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) в течение календарного года и при государственной регистрации такого права в соответствии с законодательством, минимальное налоговое обязательство по такому земельному участку определяется для предыдущего владельца, арендатора, пользователя на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) за период с 1 января такого календарного года до начала месяца, в котором прекратилось право собственности на такой земельный участок, или в котором такой земельный участок передан в пользование (аренду, субаренду, эмфитевзис), а для нового собственника, арендатора или пользователя на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) – начиная с месяца, в котором он приобрел право в собственности или право пользования, в том числе аренды, эмфитевзиса, субаренды на такой земельный участок, и учитывается в составе общего минимального налогового обязательства каждого из таких собственников или пользователей.

В случае отсутствия государственной регистрации перехода права собственности или права пользования, в том числе аренды, эмфитевзиса, субаренды, на земельный участок, отнесенный к сельскохозяйственным угодьям, от одного владельца, арендатора, пользователя на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) к другому собственника, арендатора, пользователя на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) в течение календарного года минимальное налоговое обязательство по такому земельному участку определяется для предыдущего владельца, арендатора, пользователя на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) на общих основаниях за налоговый (отчетный) год.

Статья 39. Трансфертное ценообразование
39.1. Принцип "вытянутой руки"

39.1.1. Налогоплательщик, участвующий в контролируемой операции, должен определять объем его налогооблагаемой прибыли в соответствии с принципом "вытянутой руки".

39.1.2. Объем налогооблагаемой прибыли, полученной налогоплательщиком, участвующей в одной или более контролируемых операциях, считается соответствующим принципу "вытянутой руки", если условия указанных операций не отличаются от условий, применяемых между несвязанными лицами в сопоставимых неконтролируемых операциях.

39.1.3. Если условия в одной или более контролируемых операциях не соответствуют принципу "вытянутой руки", прибыль, которая была бы начислена налогоплательщику в условиях контролируемой операции, соответствующей указанному принципу, включается в налогооблагаемую прибыль налогоплательщика.

39.1.4. Установление соответствия условий контролируемой операции принципу "вытянутой руки" производится по методам, определенным пунктом 39.3 настоящей статьи, с целью проверки правильности, полноты начисления и уплаты налога на прибыль предприятий.

39.2. Контролируемые операции

39.2.1. Принципы определения операций контролируемыми:

39.2.1.1. Контролируемыми операциями являются хозяйственные операции налогоплательщика, которые могут влиять на объект налогообложения налогом на прибыль предприятий налогоплательщика, а именно:

а) хозяйственные операции, совершаемые с связанными лицами – нерезидентами, в том числе в случаях, определенных подпунктом 39.2.1.5 настоящего подпункта;

б) внешнеэкономические хозяйственные операции по продаже и/или приобретению товаров и/или услуг через комиссионеров-нерезидентов;

в) хозяйственные операции, осуществляемые с нерезидентами, зарегистрированными в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом 39.2.1.2 этого подпункта, или являющимися резидентами этих государств;

г) хозяйственные операции, совершаемые с нерезидентами, не уплачивающими налог на прибыль (корпоративный налог), в том числе с доходов, полученных за пределами государства регистрации таких нерезидентов, и/или не являющихся налоговыми резидентами государства, в котором они зарегистрированы как юридические лица. Перечень организационно правовых форм таких нерезидентов в разрезе государств (территорий) утверждается Кабинетом Министров Украины.

В случае внесения изменений в перечень организационно-правовых форм нерезидентов в разрезе государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с настоящим подпунктом, они вступают в силу с 1 января отчетного года, следующего за календарным годом, в котором внесены такие изменения;

Если нерезидентом, организационно-правовая форма которого включена в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом "г" этого подпункта, в отчетном году уплачивался налог на прибыль (корпоративный налог), хозяйственные операции налогоплательщика с таким нерезидентом при отсутствии критериев, определенных подпунктами "а" - "в" этого подпункта, признаются неконтролируемыми;

ґ) хозяйственные операции (в том числе внутрихозяйственные расчеты), осуществляемые между нерезидентом и его постоянным представительством на Украине.

Если нерезидентом, организационно-правовая форма которого включена в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом "г" этого подпункта, в отчетном году уплачивался налог на прибыль (корпоративный налог), хозяйственные операции налогоплательщика с ним при отсутствии критериев, определенных подпунктами" а"-"в" этого подпункта, признаются неконтролируемыми.

39.2.1.2. При определении перечня государств (территорий) для целей подпункта "в" подпункта 39.2.1.1 этого подпункта Кабинет Министров Украины учитывает следующие критерии:

государства (территории), в которых ставка налога на прибыль предприятий (корпоративный налог) на 5 и более процентных пунктов ниже, чем в Украине, или предоставляющих субъектам хозяйствования льготные режимы налогообложения, или в которых особенности расчета налогооблагаемой базы фактически позволяют субъ ектам хозяйствования не уплачивать налог на прибыль предприятий (корпоративный налог) или уплачивать его по ставке, на 5 и более процентных пунктов ниже, чем в Украине;

государства, с которыми Украиной не заключены международные договоры с положениями об обмене информацией;

государства, компетентные органы которых не обеспечивают своевременный и полный обмен налоговой и финансовой информацией по запросам центрального органа исполнительной власти, реализующей государственную налоговую политику.

Операции с контрагентом, зарегистрированным в государстве (на территории), включенном в указанный перечень, признаются контролируемыми с 1 января отчетного года, следующего за календарным годом, в котором государства (территории) были включены в такой перечень.

{Подпункт 39.2.1.3 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 исключен из Закона № 466-IX от 16.01.2020}

39.2.1.4. Хозяйственной операцией для целей трансфертного ценообразования есть все виды операций, договоров или договоренностей, документально подтвержденных или неподтвержденных, которые могут влиять на объект налогообложения налогом на прибыль предприятий налогоплательщика, в частности, но не исключительно:

а) сделки с товарами, такими как сырье, готовая продукция и т.п.;

б) сделки по приобретению (продаже) услуг;

в) сделки с нематериальными активами, такими как роялти, лицензии, плата за использование патентов, товарных знаков, ноу-хау и т.п., а также с любыми другими объектами интеллектуальной собственности;

г) финансовые операции, включая лизинг, участие в инвестициях, кредитах, комиссии за гарантию;

ґ) сделки по покупке или продаже корпоративных прав, акций или иных инвестиций, покупке или продаже долгосрочных материальных и нематериальных активов;

д) операции (в том числе внутрихозяйственные расчеты), производимые между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине;

е) операции, в результате которых объем дохода и/или финансовый результат налогоплательщика уменьшается вследствие полной или частичной, безвозвратной или временной передачи функций вместе с материальными и/или нематериальными активами (или без них), выгодами, рисками и возможностями другому налогоплательщику ( другому лицу) в тех случаях, когда во взаимоотношениях между несвязанными лицами такая передача не осуществлялась без компенсации, независимо от того, отражены ли такие операции в бухгалтерском учете;

39.2.1.5. Если в цепи хозяйственных операций между налогоплательщиком и нерезидентом, предусмотренным подпунктом 39.2.1.1 настоящего пункта, право собственности на предмет (результат) такой операции прежде чем перейти от налогоплательщика к такому нерезиденту (в случае экспортных операций) или прежде чем перейти от такого нерезидента к налогоплательщику (в случае импортных операций) переходит к одному или нескольким лицам и операция между соответствующим резидентом и ни одним из таких лиц не признавалась налогоплательщиком контролируемой операцией, такая операция считается контролируемой операцией между налогоплательщиком и таким нерезидентом, если лица, к которым перешло право собственности:

не выполняют в такой совокупности операций существенные функции, связанные с приобретением (продажей) товаров (работ, услуг);

не используют в такой совокупности сделок существенных активов и/или не принимают на себя существенных рисков для организации приобретения (продажи) товаров (работ, услуг).

Для целей этого подпункта:

под существенными функциями понимаются функции, которые налогоплательщик и нерезидент – стороны контролируемой операции не могли бы выполнить самостоятельно в своей обычной деятельности без привлечения других лиц и использования активов таких лиц;

под существенными активами понимаются активы, использование которых необходимо при совершении таких операций и отсутствующих у налогоплательщика и нерезидента - сторон контролируемой операции;

под существенными рисками понимаются риски, принятие которых обязательно для деловой практики таких операций";

39.2.1.6. Неконтролируемые операции - какие-либо хозяйственные операции, не предусмотренные подпунктами 39.2.1.1 и 39.2.1.5 подпункта 39.2.1 настоящего пункта, совершаемые между несвязанными лицами.

39.2.1.7. Хозяйственные операции, предусмотренные подпунктами 39.2.1.1 (кроме сделок, совершаемых между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине) и 39.2.1.5 этого подпункта, признаются контролируемыми, если одновременно выполняются следующие условия:

годовой доход налогоплательщика от какой-либо деятельности, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 150 миллионов гривен (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год;

объем таких хозяйственных операций налогоплательщика с каждым контрагентом, определяемый по правилам бухгалтерского учета, превышает 10 миллионов гривен (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год.

Хозяйственные операции, осуществляемые между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине, признаются контролируемыми, если объем таких хозяйственных операций, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 10 миллионов гривен (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый год.

39.2.1.8. Условия, при которых хозяйственные операции признаются соответствующими принципу "вытянутой руки":

если цены (наценки) на товары (работы, услуги) подлежат государственному регулированию согласно законодательству, цена считается соответствующей принципу "вытянутой руки", если она установлена в соответствии с правилами такого регулирования. Это положение не распространяется на случаи, когда устанавливается минимальная (максимальная) цена (наценка) продаж или индикативная цена. В таком случае цена сделки, соответствующая принципу "вытянутой руки", определяется в соответствии с настоящей статьей, но не может быть меньше минимальной цены (наценки) или индикативной цены и больше максимальной цены (наценки);

если во время совершения сделки обязательно проведение оценки, стоимость объекта оценки является основанием для установления соответствия принципу "вытянутой руки" для целей налогообложения;

в случае проведения аукциона (публичных торгов), обязательность проведения которого определена законом, условия, которые сложились по результатам такого аукциона (публичных торгов), признаются соответствующими принципу "вытянутой руки";

если продажа (отчуждение) товаров, в том числе имущества, переданного в залог заемщиком с целью обеспечения требований кредитора, осуществляется в принудительном порядке согласно законодательству, условия, сформированные во время такой продажи, признаются соответствующими принципу "вытянутой руки".

39.2.1.9. Объем хозяйственных операций налогоплательщика для целей подпункта 39.2.1.7 этого подпункта рассчитывается по ценам, соответствующим принципу "вытянутой руки".

39.2.2. Сопоставление коммерческих и финансовых условий операций

39.2.2.1. Для целей настоящего Кодекса контролируемые операции признаются сопоставимыми с неконтролируемыми, если:

нет значительных различий между ними, которые могут оказать существенное влияние на финансовый результат при применении соответствующего метода трансфертного ценообразования;

такие различия могут быть устранены путем корректировки условий и финансовых результатов контролируемой или неконтролируемой операции во избежание влияния таких различий на сопоставимость.

39.2.2.2. При определении сопоставимости операций анализируются следующие элементы контролируемой и сопоставимых операций:

характеристика товаров (работ, услуг), являющихся предметом сделки;

функции, выполняемые сторонами операции, используемые ими активы, условия распределения между сторонами операции рисков и выгод, распределение ответственности между сторонами операции и другие условия операции (далее - функциональный анализ);

постоянная практика отношений и условия договоров, заключенных между сторонами сделки, которые оказывают существенное влияние на цены товаров (работ, услуг);

экономические условия деятельности сторон сделки, включая анализ соответствующих рынков товаров (работ, услуг), которые оказывают существенное влияние на цены товаров (работ, услуг);

бизнес-стратегии сторон сделки (при наличии), которые оказывают существенное влияние на цены товаров (работ, услуг).

В случае отсутствия или недостаточности информации об отдельных неконтролируемых операциях для определения показателей рентабельности может использоваться финансовая информация юридических лиц, осуществляющих деятельность, сопоставимую с контролируемой операцией, при наличии информации о том, что указанные юридические лица не осуществляют операции с связанными лицами.

Определение сопоставимости юридических лиц осуществляется с учетом их отраслевой специфики и соответствующих видов деятельности, осуществляемых ими в сопоставимых с контролируемой операцией экономических (коммерческих) условиях.

39.2.2.3. Определение сопоставимости коммерческих и/или финансовых условий операций с условиями контролируемой операции может осуществляться, в частности, но не исключительно по результатам анализа:

количества товаров, объема выполненных работ (оказанных услуг);

сроков исполнения хозяйственных обязательств;

условий проведения платежей при совершении операции;

официального курса гривни к иностранной валюте, установленного Национальным банком Украины, в случае использования такой валюты в расчетах при совершении операции, изменения такого курса;

размера обычных надбавок или скидок к цене товаров (работ, услуг), в том числе скидок, обусловленных сезонными и другими колебаниями потребительского спроса на товары (работы, услуги), утратой товарами потребительских качеств, истечением (приближением даты истечения) срока хранения (пригодности, реализации) , сбытом неликвидных или низколиквидных товаров;

распределения прав и обязанностей между сторонами операции, определенных по результатам функционального анализа.

39.2.2.4. Анализ функций, выполняемых сторонами сделки, при определении сопоставимости коммерческих и/или финансовых условий операций с условиями контролируемой и неконтролируемых операций может проводиться с учетом материальных и нематериальных активов, находящихся в распоряжении сторон сделки и используемых в целях получения дохода.

К числу таких функций, в частности, но не исключительно, относятся:

дизайн и технологическая разработка товаров;

производство товаров;

сложение товаров или их компонентов;

монтаж и/или установка оборудования;

проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

приобретение товарно-материальных ценностей;

осуществление оптовой или розничной продажи;

предоставление услуг по ремонту, гарантийному обслуживанию;

маркетинг, реклама товаров (работ, услуг);

хранение товаров;

транспортировка товаров;

страхование;

предоставление консультаций, информационное обслуживание;

ведение бухгалтерского учета;

юридическое обслуживание;

предоставление персонала;

предоставление агентских, доверительных, комиссионных и других подобных посреднических услуг по продаже товаров (работ, услуг);

осуществление контроля качества;

обучение и/или профессиональная подготовка, переподготовка или повышение персонала;

организация сбыта товаров (работ, услуг) с привлечением третьих лиц, имеющих опыт работы;

осуществление стратегического управления, в том числе определение ценовой политики, стратегии производства и реализации товаров (работ, услуг), объемов продаж и ассортимента товаров (работ, услуг), их потребительских качеств, а также осуществление оперативного управления.

Определение и анализ функций, выполняемых сторонами операции, осуществляются из заключенных договоров, данных бухгалтерского учета, фактических действий сторон операции и фактических обстоятельств ее проведения согласно сущности операции.

39.2.2.5. При определении сопоставимости коммерческих и/или финансовых условий сопоставимых операций с условиями контролируемой операции также могут учитываться риски сторон операции, связанные с ведением хозяйственной деятельности, влияющие на условия сделки, в частности, но не исключительно:

производственные риски, включая риск неполной загрузки производственных мощностей;

риск изменения рыночных цен на приобретенные материалы и производимую продукцию в результате изменения экономической конъюнктуры, других рыночных условий;

риск обесценивания производственных запасов, утраты продуктами потребительских свойств;

риски, связанные с утратой имущества или имущественных прав;

риски, связанные с изменением официального курса гривны к иностранной валюте, установленного Национальным банком Украины, процентных ставок, кредитных рисков;

риск, связанный с отсутствием результатов проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

инвестиционные риски, связанные с возможными финансовыми потерями в результате ошибок, допущенных при осуществлении инвестиций, включая выбор объекта инвестирования;

риск причинения вреда окружающей среде;

{Абзац десятый подпункта 39.2.2.5 подпункта 39.2.2 пункта 39.2 статьи 39 исключен из Закона № 466-IX от 16.01.2020}

риск понижения уровня потребительского спроса на продукты (работы, сервисы);

Анализ рисков, которые берут на себя стороны контролируемой операции при определении сопоставимости коммерческих и/или финансовых условий сделки с условиями неконтролируемых операций, осуществляется с учетом следующих критериев:

а) определение и характеристика существенных экономических рисков, принимающих на себя стороны сделки на основании заключенных договоров;

б) осуществляет ли сторона, принимающая риск, контроль за созданием риска и управлением им, а также имеет ли способность и полномочия делать это;

в) имеет ли лицо, берущее риск, финансовую способность понести такой риск и ресурсы, необходимые для покрытия такого риска;

г) определение фактического поведения сторон операции в связи с осуществлением контроля за существенными экономическими рисками, в частности, определение, какая сторона операции осуществляет контроль или принимает меры для минимизации таких рисков, какая сторона получает негативные последствия, вызванные принятием таких рисков, какая сторона имеет финансовую способность нести следующие риски;

ґ) определение с учетом предыдущих критериев, соответствует ли фактическое поведение сторон сделки условиям взятия рисков, предусмотренных договорами, в частности:

выполняют ли стороны сделки условия договоров;

осуществляет ли сторона, принимающая риск, контроль за риском и имеющая финансовую способность понести такой риск и/или возможности и ресурсы для его покрытия";

39.2.2.6. При определении сопоставимости характеристик рынков товаров (работ, услуг) могут учитываться, в частности, но исключительно, такие факторы:

географическое местонахождение рынков и их объемы;

наличие конкуренции на рынках; относительная конкурентоспособность продавцов и покупателей на рынке;

наличие на рынке однородных (подобных) товаров (работ, услуг);

спрос и предложение на рынке, а также покупательская способность потребителей;

уровень государственного регулирования рыночных процессов;

уровень развития производственной и транспортной инфраструктуры;

другие характеристики рынка, влияющие на цены товаров (работ, услуг).

39.2.2.7. При определении сопоставимости коммерческих и/или финансовых условий сопоставимых операций с условиями контролируемой операции может проводиться анализ коммерческих стратегий сторон операций, к которым, в частности, но не исключительно относятся стратегии, направленные на обновление и усовершенствование собственной продукции, выход на новые рынки сбыта товаров (работ, услуг).

{Подпункт 39.2.2.8 подпункта 39.2.2 пункта 39.2 статьи 39 исключен из Закона № 609-VIII от 15.07.2015}

39.2.2.9. При определении сопоставимости коммерческих и/или финансовых условий сопоставимых операций с условиями контролируемой операции могут учитываться характеристики активов, использованных сторонами в контролируемой операции, в частности, но не исключительно:

тип актива (производственное оборудование, нематериальные активы, финансовые активы);

природа актива (возраст, рыночная стоимость, расположение, наличие прав защиты и т.п.).

Определение и анализ влияния нематериальных активов на условия контролируемой и сопоставимых операций производятся с учетом, в частности, но не исключительно:

юридического владения нематериальными активами и договорными условиями их использования;

категории и характеристики нематериальных активов (эксклюзивность, степень и продолжительность правовой защиты, географическая область применения, срок полезного использования, стадия разработки и т.п.);

договорной и фактической деятельности сторон, связанной с разработкой, усовершенствованием, поддержкой, защитой и эксплуатацией таких активов.

39.2.2.10. Если фактические условия совершенной контролируемой операции не соответствуют условиям заключенного (письменного) договора и/или фактические действия сторон контролируемой операции и фактические обстоятельства ее проведения отличаются от условий такого договора, коммерческие и/или финансовые характеристики контролируемой операции для целей трансфертного ценообразования определяются в соответствии с фактическими действиями сторон операции и фактическим условиям ее проведения.

39.2.2.11. Если контролируемая операция фактически осуществлена, но документально не оформлена (не подтверждена), для целей трансфертного ценообразования она должна рассматриваться согласно фактическому поведению сторон операции и фактическим условиям ее проведения, в частности, учитываются функции, которые фактически выполнялись сторонами операции, активы, которые фактически использовались и риски, которые фактически приняла на себя и контролировала каждая из сторон.

Если стороны контролируемой операции не предоставляют достаточного обоснования фактического поведения сторон операции и фактических условий ее проведения, функции, риски, активы распределяются в пользу контролируемой операции, которая является резидентом Украины.

39.2.2.12. Если коммерческие и/или финансовые характеристики контролируемой операции для целей трансфертного ценообразования, определенные в соответствии с фактическими действиями сторон операции и фактическими условиями ее проведения, отличаются от условий, применяемых между несвязанными лицами с учетом наличия разумной экономической причины (деловой цели) у сопоставимых обстоятельствах, и будет установлено, что несвязанные лица, действующие в сопоставимых условиях и ведущие себя коммерчески рационально с учетом альтернативных вариантов, реально доступных для каждой из сторон сделки, не вступали бы в такую контролируемую операцию, контролирующий орган имеет право при расчете финансового результата плательщика налога до налогообложения не учитывать (не признавать) такую контролируемую операцию или операция может быть заменена альтернативным вариантом с целью определения условий договора (контракта), согласованных несвязанными лицами, действующими коммерчески рационально в сопоставимых условиях.

При определении альтернативных вариантов для операции, реально доступных для каждой из сторон сделки, необходимо учитывать, были ли другие реалистичные варианты, доступные для любой из сторон, приведшие к более выгодному экономическому эффекту, если бы такая сторона заключала соглашение с несвязанными лицами. вместо заключения соглашения со связанными лицами.

При увеличении финансового результата до налогообложения налогоплательщика вследствие неучета (непризнания) контролируемой операции в соответствии с требованиями абзаца первого настоящего подпункта другие корректировки, предусмотренные статьей 39 настоящего Кодекса, не применяются, а в случае замены операции альтернативным вариантом соответствие условий такой альтернативной операции принципу "протянутой руки" определяется с учетом требований пункта 39.3 статьи 39 настоящего Кодекса.

Обязанность доказывания обстоятельств, предусмотренных настоящим подпунктом, возлагается на контролирующий орган.

39.3. Методы установления соответствия условий контролируемой операции принципу "вытянутой руки"

39.3.1. Установление соответствия условий контролируемой операции принципу "вытянутой руки" осуществляется одним из следующих методов:

39.3.1.1. сравнительной неконтролируемой цены;

39.3.1.2. цены перепродажи;

39.3.1.3. "затраты плюс";

39.3.1.4. чистой прибыли;

39.3.1.5. распределение прибыли.

39.3.2. Критерии использования методов установления соответствия условий контролируемой операции принципу "вытянутой руки"

39.3.2.1. Соответствие условий контролируемой операции принципу "вытянутой руки" определяется с помощью применения метода трансфертного ценообразования, наиболее целесообразным к фактам и обстоятельств осуществления контролируемой операции, кроме случаев, когда этим Кодексом определены требования об обязательности применения конкретного метода установления соответствия условий контролируемых операций принципа "вытянутой руки" для контролируемых операций определенного вида.

Наиболее целесообразный метод трансфертного ценообразования выбирается с учетом следующих критериев:

целесообразности выбранного метода в соответствии с характером контролируемой операции, определяемым, в частности, на основе результатов функционального анализа контролируемой операции (с учетом выполняемых функций, используемых активов и понесенных рисков);

наличие полной и достоверной информации, необходимой для применения выбранного метода и/или методов трансфертного ценообразования;

степени сопоставимости между контролируемыми и неконтролируемыми операциями, включая надежность корректировок сопоставимости, если таковые применяются, которые могут использоваться для устранения разногласий между такими операциями.

Плательщик налога с учетом указанных критериев использует любой метод, который считает наиболее целесообразным, однако в случае, если существует возможность применения и метода сравнительной неконтролируемой цены, и любого другого метода, применяется метод сравнительной неконтролируемой цены.

В случае если с учетом таких критериев метод цены перепродажи или метод "расход плюс" и метод чистой прибыли или распределения прибыли могут применяться налогоплательщиком с одинаковой надежностью, применяется метод цены перепродажи или метод "расход плюс".

Налогоплательщик может не применять более одного метода для определения того, соответствуют ли условия контролируемой операции принципу "вытянутой руки".

Если налогоплательщик использовал метод, соответствующий положениям настоящей статьи, установление контролирующим органом соответствия условий контролируемых операций налогоплательщика принципу "вытянутой руки" базируется на том методе трансфертного ценообразования, который применяется налогоплательщиком, за исключением случаев, если контролирующий орган обосновает, что метод, который применяется налогоплательщиком, не является наиболее целесообразным.

Контролирующий орган не имеет права применять при установлении соответствия условий контролируемых операций налогоплательщика принципу "вытянутой руки" другой метод трансфертного ценообразования, чем указанный в договоре о предварительном согласовании ценообразования.

39.3.2.2. Если при применении методов трансфертного ценообразования сравнение цены или рентабельности в контролируемой сделке производится с ценами или показателями рентабельности нескольких сопоставимых неконтролируемых операций или юридических лиц, не совершающих сделки с связанными лицами, обязательно используется диапазон цен (рентабельности).

39.3.2.3. Если цена в контролируемой сделке или соответствующий показатель рентабельности контролируемой сделки находится:

в пределах диапазона считается, что условия контролируемой операции соответствуют принципу "вытянутой руки";

за пределами диапазона цен (рентабельности), расчет налоговых обязательств налогоплательщика в контролируемой операции производится в соответствии с ценой (показателем рентабельности), которая (равна) равна значению медианы такого диапазона (кроме случаев проведения налогоплательщиками самостоятельной корректировки в соответствии с подпунктом 39.5.4 пункта 39.5 настоящей статьи).

Порядок расчета диапазона цен (рентабельности) и медианы диапазона цен (рентабельности) утверждается Кабинетом министров Украины.

Применение для целей налогообложения медианы диапазона цен (рентабельности) осуществляется при условии, что это не приведет к уменьшению налога, подлежащего уплате в бюджет.

39.3.2.4. Выбор показателя рентабельности может осуществляться с учетом, в частности, но не исключительно таких факторов:

вида деятельности стороны контролируемой операции;

распределения функций, рисков, активов сторон;

экономической обоснованности избранного показателя;

независимости показателя от доходов и/или расходов, признанных в операциях между связанными сторонами и/или в контролируемых операциях.

39.3.2.5. При определении уровня рентабельности контролируемых операций могут быть использованы финансовые показатели, обеспечивающие установление соответствия условий контролируемой операции принципу вытянутой руки, в частности, но не исключительно:

а) валовая рентабельность, определяемая как отношение валовой прибыли к чистому доходу (выручке) от реализации товаров (работ, услуг), рассчитанного без учета акцизного налога, пошлины, налога на добавленную стоимость, других налогов и сборов;

б) валовая рентабельность себестоимости, определяемая как отношение валовой прибыли к себестоимости реализованных товаров (работ, услуг);

в) чистая рентабельность, определяемая как отношение прибыли от операционной деятельности к чистому доходу (выручке) от реализации товаров (работ, услуг), рассчитанного без учета акцизного налога, пошлины, налога на добавленную стоимость, других налогов и сборов;

г) чистая рентабельность затрат, которая определяется как отношение прибыли от операционной деятельности к сумме себестоимости реализованных товаров (работ, услуг) и операционных расходов (административных расходов, расходов на сбыт и других), связанных с реализацией товаров (работ, услуг);

ґ) рентабельность операционных расходов, которая определяется как отношение валовой прибыли к операционным расходам (административным расходам, расходам на сбыт и другим), связанным с реализацией товаров (работ, услуг);

д) рентабельность активов, которая определяется как отношение прибыли от операционной деятельности к текущей рыночной стоимости внеоборотных и оборотных активов (кроме текущих финансовых инвестиций и денежных средств и их эквивалентов), прямо или косвенно используемых в контролируемой операции. При отсутствии необходимой информации о текущей рыночной стоимости активов рентабельность активов может определяться на основе данных бухгалтерской отчетности;

е) рентабельность капитала, которая определяется как отношение прибыли от операционной деятельности к капиталу (сумма внеоборотных и оборотных активов, кроме текущих финансовых инвестиций и денежных средств и их эквивалентов, кроме текущих обязательств).

39.3.2.6. Показатели рентабельности для целей настоящей статьи определяются на основании данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности, отраженных по национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета или международным стандартам в соответствии со стандартами бухгалтерского учета и финансовой отчетности, используемыми в Украине, с соответствующей корректировкой для обеспечения сопоставимости показателей.

39.3.2.7. В случае применения методов, указанных в подпунктах 39.3.1.2-39.3.1.4 подпункта 39.3.1 пункта 39.3 настоящей статьи, осуществляется выбор стороны, для которой проверяется показатель в соответствии с выбранным методом трансфертного ценообразования (далее - исследуемая сторона).

Выбор исследуемой стороны должен осуществляться в соответствии с выполненными каждой стороной контролируемой операции функциями, использованными при осуществлении контролируемых операций активов и принятыми экономическими (коммерческими) рисками, связанными с совершением такой операции.

При выборе исследуемой стороны анализируется применимость выбранного метода (комбинации методов) к каждой из сторон контролируемой операции. Исследуемой стороной избирается сторона:

относительно какого применения такого метода (комбинации методов) наиболее обоснованным;

для которой можно найти наиболее сопоставимые операции и/или сопоставимые лица;

в отношении которой наиболее полная и документально подтвержденная информация о финансовых показателях контролируемой операции, используемых для расчета показателей рентабельности, предусмотренных подпунктом 39.3.2.5 настоящего подпункта;

какая:

выполняет наименее сложные функции по контролируемой операции;

принимает наименьшие экономические (коммерческие) риски по отношению к контролируемой операции;

не владеет объектами нематериальных активов, которые оказывают значительное влияние на уровень рентабельности.

В случае осуществления внешнеэкономических операций сторона, для которой проверяется показатель в соответствии с выбранным методом трансфертного ценообразования, не обязательно должна являться резидентом.

39.3.2.8. При определении диапазона рентабельности используется:

информация о сопоставимых неконтролируемых операциях согласно подпункту "а" подпункта 39.5.3.1 подпункта 39.5.3 пункта 39.5 настоящей статьи, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода (года), в котором совершена контролируемая операция; или

информация о сопоставимых юридических лиц на основании данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности, отраженных по национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности, согласно подпункту "б" подпункта 39.5.3.1 подпункта 39.5.3 пункта 39.5 настоящей статьи за отчетный ( налоговый) период (год), в котором совершена контролируемая операция, или за несколько налоговых периодов (лет).

При использовании нескольких налоговых периодов (лет) рассчитывается средневзвешенное значение показателя рентабельности для сопоставимого лица.

Порядок определения средневзвешенного значения показателя рентабельности определяется Кабинетом министров Украины.

39.3.2.9. Информация о сопоставимых юридических лицах для расчета финансовых показателей, указанных в подпункте 39.3.2.5 этого подпункта, используется в случае одновременного соблюдения следующих условий:

1) если сопоставимое юридическое лицо проводит деятельность, сопоставимую с деятельностью исследуемой стороны контролируемой операции и выполняет сопоставимые функции, связанные с такой деятельностью. Сопоставление деятельности определяется, в частности, но исключительно, с учетом видов экономической деятельности согласно КВЭД ДК 009:2010, как и международными классификаторами;

2) если сопоставимое юридическое лицо не имеет убытков по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности более чем в одном отчетном периоде в периодах, используемых для расчета соответствующих финансовых показателей;

3) если сопоставимое юридическое лицо не владеет прямо и/или опосредованно корпоративными правами другого юридического лица с долей такого участия в размере 25 и более процентов и/или не имеет как участника (акционера) юридическое лицо с долей прямого (опосредованного) участия в размере 25 и больше процентов.

39.3.3. Метод сравнительной неконтролируемой цены

39.3.3.1. Метод сравнительной неконтролируемой цены заключается в сравнении цены, примененной в контролируемой сделке, с ценой в сопоставимой (сопоставимой) неконтролируемой (неконтролируемой) сделке (операциях), которые фактически совершены налогоплательщиком (другими лицами) или на основании информации, полученной из источников, определенных подпунктом 39.5.3 пункта 39.5 настоящей статьи.

{Подпункт 39.3.3.2 подпункта 39.3.3 пункта 39.3 статьи 39 исключен из Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

39.3.3.3. Сравнение цены контролируемой сделки с ценой сопоставимых неконтролируемых сделок производится на основании информации о ценах, примененных в течение анализируемого периода, в частности информации о ценах на ближайшую ко дню совершения контролируемой операции дату.

В случае осуществления контролируемой операции на основании форвардного или фьючерсного контракта сравнение цен производится на основании информации о форвардных или фьючерсных ценах на ближайшую к дате заключения соответствующего форвардного или фьючерсного контракта дату (при условии, что налогоплательщик уведомит центральный орган исполнительной власти. власти, реализующей налоговую политику, о заключении такого контракта средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах" в течение 10 рабочих дней со дня заключения соответствующего форвардного или ф контракта).

Форма такого уведомления и порядок его представления утверждаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующей государственную финансовую политику.

39.3.3.4. Для контролируемых операций с сырьевыми товарами установление соответствия условий контролируемых операций принципу "вытянутой руки" осуществляется методом сравнительной неконтролируемой цены.

Для целей этого подпункта под сырьевые товары понимаются товары, для которых несвязанные лица в качестве ориентира (эталона) для установления цены неконтролируемых операций используют котировочные цены. Список сырьевых товаров определяется Кабинетом Министров Украины.

При применении метода сравнительной неконтролируемой цены для контролируемых операций с сырьевые товары сравнение цены контролируемой операции может производиться с ценой сопоставимых неконтролируемых операций, которые фактически совершены налогоплательщиком или другими лицами с несвязанными лицами и/или с котировочными ценами.

В случае использования цены неконтролируемых операций в качестве сопоставимой для контролируемой операции, такие неконтролируемые операции должны быть регулярными, с несколькими контрагентами и в объемах, сопоставимых с используемыми в контролируемой операции.

Котировочные цены, используемые для сравнения с ценами контролируемых сделок, должны соответствовать условиям сопоставимости, определенным подпунктом 39.2.2 пункта 39.2 настоящей статьи. В случае наличия между условиями контролируемой операции и условиями неконтролируемых операций или условиями, определяющими котировочную цену на сырьевые товары, значительные отличия, существенно влияющие на цену сделок с сырьевыми товарами, осуществляются соответствующие корректировки.

Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, обнародует рекомендуемый (неисключительный) список источников информации для получения котировочных цен на своем официальном веб-портале до начала отчетного года.

Центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующую государственную финансовую политику, может определять в соответствии с требованиями и методами, предусмотренными статьей 39 настоящего Кодекса, отдельные порядки установления соответствия условий контролируемой операции по сырьевым товарам принципа "вытянутой руки". Такие порядки и изменения к ним должны быть утверждены до 1 июля текущего года и вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их утверждения. В случае утверждения таких порядков, установление соответствия условий контролируемых операций принципу "вытянутой руки" для контролируемых операций с сырьевые товары осуществляется налогоплательщиками и контролирующими органами с учетом требований соответствующего порядка.

39.3.3.5. Налогоплательщик, осуществляющий контролируемые операции с сырьевые товары, сообщает центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, о заключении соответствующего договора (контракта) по форме и в порядке, предусмотренных подпунктом 39.3.3.3 подпункта 39.3.3 настоящего пункта.

Направление плательщиком такого уведомления является подтверждением того, что согласование существенных условий договора (контракта), в частности, характеристик и цены товаров, объема, условий поставки, оплаты и ответственности, осуществлялось сторонами контролируемой операции на момент заключения такого соглашения.

Если информация, указанная в сообщении, согласуется с фактическим поведением сторон или с другими фактами контролируемой сделки, сравнение цены контролируемой сделки с котировочными ценами производится на ближайшую дату к дате ценообразования, согласованной сторонами контролируемой операции.

39.3.3.6. Если налогоплательщик не направит уведомление в соответствии с подпунктом 39.3.3.5 подпункта 39.3.3 этого подпункта или

информация, указанная в уведомлении, не отвечает договорным условиям, или

сторонами сделки после направления уведомления будут внесены изменения в условия договора (контракта) по характеристикам, цене, общей стоимости, количеству и объему товаров, условиям поставки и оплаты, ответственности сторон, или

условия такого договора (контракта) не согласовываются с фактическим поведением сторон сделки и фактическими условиями ее проведения,

контролирующий орган производит сравнение цены контролируемой операции с котировочными ценами на дату перехода права собственности предмета контролируемой операции или дату отгрузки товара согласно товарно-транспортному документу (коносамент или другой документ в зависимости от транспортного средства) в соответствии с условиями и фактическими обстоятельствами совершения такой контролируемой операции.

39.3.3.7. В случае если для сравнения цены контролируемой операции с сырьевые товары использовался диапазон котировочных цен, указанный в источнике информации, минимальное и максимальное значение такого диапазона соответствует минимальному и максимальному значению диапазона цен для целей подпункта 39.3.2.3 подпункта 39.3.2 пункта 39.3 и подпункта 3 . 4 пункта 39.5 настоящей статьи.

В случае использования нескольких диапазонов котировочных цен производится расчет диапазона цен согласно порядку, предусмотренному абзацем четвертым подпункта 39.3.2.3 подпункта 39.3.2 настоящего пункта.

39.3.3.8. В случае применения налогоплательщиком для установления соответствия условий контролируемых операций с сырьевыми товарами принципу "вытянутой руки" методов, указанных в подпунктах 39.3.1.2-39.3.1.5 подпункта 39.3.1 настоящего пункта, налогоплательщик в документации по трансфертному ценообразованию должен:

обосновать невозможность применения метода сравнительной неконтролируемой цены или то, что метод сравнительной неконтролируемой цены не является наиболее целесообразным по фактам и обстоятельствам осуществления контролируемой операции;

указать информацию обо всех лицах, участвовавших в цепи поставки таких товаров от производителя (поставщика) к первому несвязанному лицу или лицу-нерезиденту, не соответствующему критериям, определенным подпунктами "в" - "г" подпункта 39.2.1.1 подпункта 39.2 .1 пункта 39.2 настоящей статьи. Информация должна содержать данные об уровне показателей рентабельности этих лиц, наиболее целесообразных, исходя из фактов и обстоятельств их деятельности в цепи снабжения.

В случае если налогоплательщик не предоставит такую информацию, контролирующий орган имеет право самостоятельно определить уровень цены контролируемой операции, соответствующей принципу "вытянутой руки", по методу сравнительной неконтролируемой цены с учетом требований подпункта 39.3.3.4 подпункта 39.3.3 настоящего пункта.

39.3.4. Метод цены перепродажи

39.3.4.1. Метод цены перепродажи заключается в сравнении валовой рентабельности от перепродажи товаров (работ, услуг), приобретенных в контролируемой операции, с валовой рентабельностью от перепродажи товаров (работ, услуг), получаемой в сопоставимых неконтролируемых операциях.

39.3.4.2. Метод цены перепродажи может использоваться, в частности, но не исключительно, если при перепродаже товара производятся следующие операции:

подготовка товара к перепродаже и их транспортировке (разделение товаров на партии, формирование поставок, сортировка, переупаковка);

смешивание товаров, если характеристики конечной продукции (полуфабрикатов) существенно не отличаются от характеристик смешиваемых товаров.

39.3.5. Метод "расхода плюс"

39.3.5.1. Метод "расхода плюс" заключается в сравнении валовой рентабельности себестоимости продажи товаров (работ, услуг) в контролируемой операции с аналогичным показателем рентабельности в сопоставимых неконтролируемых операциях.

39.3.5.2. Метод "расход плюс" может применяться, в частности, но не исключительно, во время:

выполнение работ (оказание услуг) лицами, связанными с получателями результатов таких работ (услуг);

сделок по продаже товаров, сырья или полуфабрикатов по договорам между связанными лицами;

операций по продаже товаров (работ, услуг) по долгосрочным договорам (контрактам) между связанными лицами.

39.3.6. Метод чистой прибыли

39.3.6.1. Метод чистой прибыли заключается в сравнении соответствующего финансового показателя рентабельности в контролируемой операции (чистой прибыли на основе соответствующей базы (расходы, продажи, активы) или показателя рентабельности операционных расходов) с соответствующим показателем рентабельности в сопоставимой (сопоставимых) неконтролируемой (неконтролируемой) операции (операциях) .

39.3.6.2. Метод чистой прибыли используется, в частности, в случае отсутствия или недостаточности информации, на основании которой можно обоснованно сделать вывод о достаточном уровне сопоставимости условий контролируемой операции с условиями сопоставимой (сопоставимой) неконтролируемой (неконтролируемой) операции (операций) при использовании методов, определенных подпунктами 39.3 .3-39.3.5 пункта 39.3 настоящей статьи.

39.3.7. Метод распределения прибыли

39.3.7.1. Метод распределения прибыли заключается в выделении каждому лицу, участвующему в контролируемой (контролируемых) операции (операциях), части общей прибыли (или убытка), полученной по результатам осуществления такой операции, которую другое несвязанное лицо получило от участия в сопоставимой ( сопоставимых) неконтролируемых (неконтролируемых) операциях (операциях).

39.3.7.2. Если стороны контролируемых операций, совокупная прибыль которых подлежит распределению с учетом положений подпункта 39.3.7 настоящего пункта, ведут бухгалтерский учет и финансовую отчетность на основании различных форм и методов бухгалтерского учета, для целей применения метода распределения прибыли бухгалтерская и финансовая отчетность должна быть приведена в соответствие с единственными методологическими основами бухгалтерского учета.

39.3.7.3. Метод распределения прибыли может использоваться, в частности, но не исключительно в случае наличия:

существенной взаимосвязи между контролируемыми операциями и другими операциями, совершаемыми сторонами контролируемой операции с связанными с ними лицами;

у сторон контролируемой операции прав на владение (пользование) объектами нематериальных активов, существенно влияющих на уровень рентабельности, полученной сторонами контролируемой операции по результатам осуществления такой контролируемой операции.

39.3.7.4. Распределение прибыли между сторонами контролируемых операций производится на основании результатов оценки их вклада в совокупную прибыль в соответствии с критериями, базирующимися на объективных данных и подтверждаемыми информацией в сопоставимых операциях и/или внутренними данными сторон контролируемых операций с учетом выполненных каждой из таких сторон функций, использованных при осуществлении контролируемых операций активов и принятых экономических (коммерческих) рисков, связанных с таким осуществлением.

39.3.7.5. Для целей подпункта 39.3.7 настоящего пункта совокупной прибылью всех сторон контролируемых операций является сумма прибыли от таких контролируемых операций всех сторон контролируемых операций за анализируемый период. При этом остаточная прибыль (убыток) определяется как разница между совокупным доходом (убытком), полученным по результатам осуществления контролируемых операций, и суммой расчетной прибыли (убытка) всех сторон контролируемых операций.

39.3.7.6. Расчетная прибыль (убыток) определяется на основе методов, предусмотренных подпунктами 39.3.1.2-39.3.1.4 подпункта 39.3.1 настоящего пункта, для каждого лица, являющегося стороной контролируемых операций, на основе диапазона цен товаров (работ, услуг) или показателей рентабельности для каждой стороны с учетом выполненных такой стороной функций, использованных активов и принятых коммерческих рисков, типичных для сопоставимых операций.

39.3.7.7. Определение итоговой величины прибыли (убытка) каждой стороны контролируемых операций осуществляется путем суммирования соответствующих расчетной прибыли (убытка) и остаточной прибыли (убытка).

39.3.7.8. Для распределения между сторонами контролируемых операций совокупной или остаточной прибыли (убытка) всех сторон указанных операций могут учитываться, в частности, но не исключительно, следующие показатели:

размер расходов, понесенных каждой из сторон контролируемых операций в связи с созданием нематериальных активов, использование которых влияет на размер фактически полученной прибыли (убытка) от контролируемых операций;

характеристика персонала, вовлеченного каждой стороной контролируемых операций, включая его численность и квалификацию; потраченное персоналом время; объем затрат на оплату труда, имеющих влияние на размер фактически полученной прибыли (понесенного ущерба) каждой стороной контролируемых операций;

рыночная стоимость активов, использованных каждой стороной контролируемых операций и оказавших влияние на размер фактически полученной прибыли (убытка) контролируемых операций;

другие показатели, связанные с выполнением функций, использованием активов, принимаемыми коммерческими рисками и размером фактически полученной прибыли (убытка) каждой стороной контролируемых операций.

39.3.8. Налогоплательщик вправе определить соответствие условий контролируемой операции принципу "вытянутой руки" по совокупности нескольких контролируемых операций с одним лицом, соединенным по принципу группировки.

Принцип группировки предусматривает возможность объединения операций по применению методов установления соответствия условий контролируемой операции принципу "вытянутой руки", указанным в подпунктах 39.3.4-39.3.7 пункта 39.3 настоящей статьи, в том числе для расчета показателей рентабельности, установленных подпунктом 39.3.2.5 подпункта 39.3.2 пункта 39.3 настоящей статьи, в случае если такие операции тесно взаимосвязаны или являются продолжением друг друга или имеют непрерывный или регулярный характер. К таким операциям, в частности, могут относиться:

приобретение (продажа) товаров (работ, услуг) по долгосрочным договорам, в частности, сделки по которым осуществляются в течение всего отчетного (налогового) периода;

передача (получение) прав на использование различных нематериальных активов, связанных с одним товаром (услугой);

приобретение (продажа) серии тесно связанных продуктов (продуктовой группы) и услуг;

приобретение (продажа) разных товаров (работ, услуг) при условии, что один товар (работа, услуга) или одна группа товаров (работ, услуг) создает спрос на другой товар (работу, услугу) или группу товаров (работ, услуг).

39.3.9. При расчете показателя рентабельности по отдельной контролируемой операции (совокупности сгруппированных контролируемых операций в соответствии с подпунктом 39.3.8 настоящего пункта) для определения операционных расходов и доходов, непосредственно связанных с такой операцией, используется наиболее обоснованный алгоритм распределения, соответствующий экономической сущности контролируемой операции и характер понесенных расходов или полученных доходов.

39.3.10. Для контролируемых операций, предусмотренных подпунктами "в" и "е" подпункта 39.2.1.4 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 настоящей статьи, в случае отсутствия достоверной информации о сопоставимых неконтролируемых операциях, и, как следствие, невозможности установления соответствия условий контролируемой операции принципу "вытянутой" руки" по методам, определенным в подпункте 39.3.1 настоящего пункта, определение стоимости нематериальных активов или размера соответствующей компенсации может производиться по методике сопоставимой оценки стоимости, основывающейся на расчете текущей стоимости (дисконтированной стоимости) будущих денежных потоков.

Расчет текущей стоимости (дисконтированной стоимости) будущих денежных потоков производится в соответствии с Национальными или Международными стандартами оценки.

39.4. Составление и представление отчетности для налогового контроля

39.4.1. Для целей налогового контроля над трансфертным ценообразованием отчетным периодом является календарный год.

39.4.2. Налогоплательщики, которые в отчетном году осуществляли контролируемые операции, обязаны подавать до 1 октября следующего за отчетным года отчет о контролируемых операциях и уведомления об участии в международной группе компаний.

Отчет о контролируемых операциях и уведомления об участии в международной группе компаний представляются центральному органу исполнительной власти, реализующему государственную налоговую политику, средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услуги".

39.4.2.1. В отчете о контролируемых операциях указывается информация обо всех контролируемых операциях, совершенных налогоплательщиком в отчетном периоде.

В случае если налогоплательщиком выявлено, что в ранее представленном отчете о контролируемых операциях информация предоставлена не в полном объеме, содержит ошибки или недостатки, такой налогоплательщик имеет право подать:

новый отчет до истечения предельного срока представления отчета о контролируемых операциях за такой же отчетный период;

уточняющий отчет в случае его представления по истечении предельного срока для соответствующего отчетного периода.

Представление плательщиком налога уточняющего отчета о контролируемых операциях не освобождает от ответственности, предусмотренной подпунктами 120.4 и 120.6 статьи 120 настоящего Кодекса.

Налогоплательщик при проведении документальных проверок не имеет права представлять отчет (уточняющий отчет) о контролируемых операциях за проверяемый отчетный период.

Форма и порядок составления отчета о контролируемых операциях устанавливаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

39.4.2.2. Сообщения об участии в международной группе компаний должны содержать, в частности, следующую информацию:

а) данные по материнской компании международной группы компаний, в которую входит налогоплательщик, в частности, название, государство (территорию) резидентства, адрес регистрации, регистрационный номер (номера), присвоенные материнской компании в государстве (на территории) его регистрации, код (коды) ) материнской компании как налогоплательщика в государстве (на территории) его регистрации;

б) данные относительно юридического лица, являющегося уполномоченным участником международной группы компаний на представление отчета в разрезе стран международной группы компаний, в которую входит налогоплательщик (в случае наличия такого юридического лица), в частности, его название, государство (территорию) налогового резидентства, адрес регистрации, регистрационный номер (номера), присвоенные уполномоченному лицу в государстве (на территории) его регистрации, код (коды) в качестве налогоплательщика в государстве (на территории) его регистрации, или информацию о том, что группа не обязана представлять отчет в разрезе стран международной группы компаний в соответствии с законодательством других стран;

в) дату, которая является последним днем финансового года, за который готовится консолидированная финансовая отчетность международной группы компаний, а в случае если такая отчетность не готовится - дату окончания финансового года в соответствии с внутренними положениями материнской компании международной группы компаний;

г) информацию о размере совокупного консолидированного дохода международной группы за финансовый год, предшествующего отчетному, рассчитанному в соответствии со стандартами бухгалтерского учета, применяемыми материнской компанией группы.

Форма и порядок составления сообщения об участии в международной группе компаний утверждаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализуемую государственную финансовую политику.

39.4.3. Налогоплательщики, осуществляющие контролируемые операции, должны составлять и хранить документацию по трансфертному ценообразованию за каждый отчетный период.

39.4.4. По запросу центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, налогоплательщики в течение 30 календарных дней со дня получения запроса представляют документацию по трансфертному ценообразованию относительно контролируемых операций, указанных в запросе.

Документация по трансфертному ценообразованию подается налогоплательщиком в контролирующий орган, указанный в запросе.

39.4.5. Запрос направляется не ранее 1 октября года, следующего за календарным годом, в котором такая контролируемая операция (сделки) была осуществлена.

39.4.6. Документация по трансфертному ценообразованию (совокупность документов или единственный документ, составленный в произвольной форме) должна содержать следующую информацию:

а) данные о лице (лице), являющемся стороной контролируемой операции, и о связанных лицах налогоплательщика (в отчетном периоде, в котором осуществлялась контролируемая операция, и на момент представления документации), а именно:

контрагента (контрагентов) контролируемой операции;

физических лиц, являющихся конечными бенефициарными собственниками (контролерами) налогоплательщика (при наличии);

лиц, непосредственно (опосредованно) владеющих корпоративными правами налогоплательщика в размере 25 и более процентов;

лиц, корпоративными правами которых в размере 25 и более процентов напрямую (опосредованно) владеет налогоплательщик.

Данные должны быть такими, которые позволяют идентифицировать таких связанных лиц (включая наименование государств (территорий), налоговыми резидентами которых являются такие лица, код лица, установленный в государстве (стране) их регистрации) и раскрывать информацию о критериях признания таких лиц связанными;

б) общее описание деятельности группы компаний (включая материнскую компанию и ее дочерние предприятия), в том числе организационную структуру такой группы, описание хозяйственной деятельности этой группы, политику трансфертного ценообразования, информацию о лицах, которым налогоплательщик предоставляет местные управленческие отчеты (название государства, на территории которой такие лица содержат свои головные офисы;

в) описание структуры управления налогоплательщика, схема его организационной структуры с указанием общего количества работающих лиц и в разрезе отдельных подразделений налогоплательщика по состоянию на дату сделки или на конец отчетного периода;

г) описание деятельности и стратегии деловой активности, проводимой налогоплательщиком, в частности, экономические условия деятельности, анализ соответствующих рынков товаров (работ, услуг), на которых проводит свою деятельность налогоплательщик, основные конкуренты;

ґ) сведения об участии налогоплательщика в реструктуризации бизнеса или передаче нематериальных активов в отчетном или предыдущем году с объяснением аспектов этих операций, повлиявших или влияющих на деятельность налогоплательщика;

д) описание контролируемой операции с указанием цепи снабжения (создание стоимости) товаров (работ, услуг) в контролируемой операции.

Описание операций по приобретению (продаже) товаров, работ (услуг), нематериальных активов, других предметов хозяйственных операций, отличных от товаров, должно содержать обоснование экономической целесообразности (экономической выгоды, получаемой в результате осуществления контролируемой операции по сравнению с неконтролируемыми операциями, являющимися реально доступными альтернативными вариантами такой контролируемой операции) и наличия деловой цели их приобретения (продажи);

е) описание товаров (работ, услуг), включая физические характеристики, качество и репутацию на рынке, страну происхождения и производителя, наличие товарного знака и другую информацию, связанную с качественными характеристиками товара (работы, услуги).

{Абзац второй подпункта "е" подпункта 39.4.6 пункта 39.3 статьи 39 исключен из Закона № 1117-IX от 17.12.2020}

есть) сведения о фактически произведенных расчетах в контролируемой операции (сумма и валюта платежей, дата, платежные документы);

ж) факторы, повлиявшие на формирование и установление цены, в частности бизнес-стратегии сторон сделки (при наличии), которые оказывают существенное влияние на цены товаров (работ, услуг);

з) функциональный анализ контролируемой операции: сведения о функциях лиц, являющихся сторонами (участвующих) в контролируемой операции, об использованных ими активах, связанных с такой контролируемой операцией, и экономических (коммерческих) рисках, которые такие лица учитывали при осуществлении контролируемой операции;

и) экономический и сравнительный анализ:

сумму полученных доходов (прибыли) и/или сумму понесенных расходов (убытка) в результате осуществления контролируемой операции, уровень рентабельности;

обоснование выбора метода, применяемого для определения соответствия условий контролируемой операции принципу "вытянутой руки", финансового показателя согласно подпункту 39.3.2.5 подпункта 39.3.2 пункта 39.3 настоящей статьи и стороны, которая исследовалась согласно подпункту 39.3.2.7 подпункта 3. 39.3 настоящей статьи;

обоснование выбора и информация о сопоставимых операциях (сопоставимых лиц) и источниках информации, которые использовались для анализа;

обоснование использования при определении диапазона рентабельности в соответствии с подпунктом 39.3.2.8 подпункта 39.3.2 пункта 39.3 настоящей статьи информации за несколько налоговых периодов (год) и расчет средневзвешенного значения показателя рентабельности;

расчет диапазона цен (рентабельности);

описание и расчет произведенных корректировок согласно подпункту 39.2.2.1 подпункта 39.2.2 пункта 39.2 настоящей статьи.

Финансовые показатели, которые использовались при расчете показателей рентабельности контролируемой операции, должны быть подтверждены данными бухгалтерского учета и финансовой отчетности стороны контролируемой операции, которая исследовалась согласно подпункту 39.3.2.7 подпункта 39.3.2 пункта 39.3 настоящей статьи.

В случае если стороной контролируемой операции осуществляется поставка (продажа) товаров, работ, услуг, других предметов по контролируемым операциям нескольким лицам, и для целей установления соответствия условий контролируемых операций принципу вытянутой руки осуществляется сравнение показателя рентабельности такого поставщика, документация должна содержать описание алгоритма распределения расходов поставщика, понесенных для осуществления таких операций, учитываемых при расчете показателя рентабельности. Такое описание должно содержать информацию об экономическом обосновании выбора алгоритма распределения затрат, методике его применения, а также фактический расчет, произведенный в соответствии с выбранной методикой;

и) сведения о проведенном налогоплательщиком самостоятельной или пропорциональной корректировке налоговой базы и сумм налога в соответствии с подпунктов 39.5.4 и 39.5.5 пункта 39.5 настоящей статьи (в случае его проведения);

е) если плательщик входит в международную группу компаний:

копии существенных внутригрупповых сделок, влияющих на ценообразование в контролируемой сделке;

копии договоров о предварительном согласовании ценообразования, налоговых разъяснений компетентных органов государств (территорий), применяемых в соглашениях между участниками международной группы компаний по контролируемой операции и в подготовке которых не участвовал центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику;

й) копия аудиторского заключения по бухгалтерской (финансовой) отчетности налогоплательщика за отчетный период (отчетные периоды), за которые подается документация по трансфертному ценообразованию (если его наличие обязательно для налогоплательщика);

к) копии договоров (контрактов) и любые дополнения к ним, согласно которым осуществлялась контролируемая операция.

39.4.7. Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, имеет право направить запрос с требованием предоставить глобальную документацию по трансфертному ценообразованию (мастер-файл) налогоплательщику, входящему в состав международной группы компаний, если совокупный консолидированный доход международной группы компаний за финансовый год, предшествующий отчетному году, рассчитанный согласно стандартам бухгалтерского учета, применяемым материнской компанией международной группы компаний, равен или превышает эквивалент 50 миллионов евро.

Запрос на представление глобальной документации (мастер-файла) может быть направлен не ранее двенадцати месяцев и не позднее тридцати шести месяцев с даты окончания финансового года, установленного международной группой компаний, к которой принадлежит такой налогоплательщик, а в случае отсутствия сведений об установленном международной группой компаний финансовый год – не ранее двенадцати месяцев и не позднее тридцати шести месяцев после окончания отчетного года.

Глобальная документация по трансфертному ценообразованию (мастер-файл) должна быть предоставлена налогоплательщиком в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, в течение 90 календарных дней со дня получения запроса.

Если в Украине зарегистрированы два и более налогоплательщиков, входящих в состав одной и той же международной группы компаний, центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, направляет запрос о предоставлении глобальной документации по трансфертному ценообразованию (мастер-файлу) только одному из таких налогоплательщиков по своему выбору.

В случае нарушения таким налогоплательщиком срока, определенного абзацем третьим настоящего подпункта, центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, имеет право направить запрос о предоставлении глобальной документации по трансфертному ценообразованию (мастер-файла) за тот же период другому налогоплательщику, что входит в состав той же международной группы компаний. При этом первый налогоплательщик не освобождается от исполнения обязанности по предоставлению центральному органу исполнительной власти, реализующему государственную налоговую политику, глобальной документации по трансфертному ценообразованию (мастер-файлу).

Запрос о предоставлении глобальной документации по трансфертному ценообразованию (мастер-файла) налогоплательщику не направляется, если такая документация уже предоставлена в соответствии с настоящим подпунктом центральному органу исполнительной власти, реализующему государственную налоговую политику, любым другим налогоплательщиком, входящим в состав той самой международной группы компаний.

Глобальная документация по трансфертному ценообразованию (мастер-файл) - совокупность документов или единый документ, составленный в произвольной форме, содержащий информацию о:

а) организационную структуру международной группы компаний (в виде графической схемы) с указанием лиц, являющихся участниками международной группы компаний, их организационно-правовых форм, структуру собственности (с указанием долей владения) и государства и территории, на которых указанные лица осуществляют свою деятельность ;

б) общее описание деятельности международной группы компаний, включающей в себя:

описание ключевых факторов, влияющих на финансовый результат международной группы компаний;

описание цепей снабжения и образования стоимости крупнейших по показателю выручки международной группы компаний пяти товаров (работ, услуг), а также цепей снабжения любых других товаров (работ, услуг, других объектов гражданских прав), доля которых составляет более 5 процентов выручки международной группы компаний за финансовый год и основных географических рынков, на которых реализуются (выполняются, предоставляются) указанные товары (работы, услуги);

перечень и краткое описание существенных договоров о предоставлении (получении) услуг, работ, заключенных между участниками международной группы (кроме договоров, связанных с проведением научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ), в том числе описание функциональных возможностей основных участников международной группы, задействованных в предоставлении таких услуг, работ, политики по трансфертному ценообразованию по распределению стоимости услуг и определению цен на оплату внутригрупповых услуг;

краткий функциональный анализ деятельности участников международной группы компаний, имеющих существенное влияние на финансовый результат этой группы, в том числе описание основных функций, выполняемых активов, используемых, принимаемых экономических (коммерческих) рисков;

информацию об основных соглашениях по реструктуризации бизнеса, приобретении и отчуждении активов, происходивших в течение финансового года;

в) нематериальные активы, используемые международной группой компаний в своей деятельности, в частности:

описание стратегии развития международной группы компаний по разработке, владению и использованию нематериальных активов, в том числе размещение основных научно-исследовательских центров и органов управления ими;

перечень и описание нематериальных активов (групп нематериальных активов), имеющих существенное влияние на ценообразование компаний международной группы, с указанием участников такой международной группы компаний, обладающих такими активами на праве собственности или ином праве (пользование, владение и/или распоряжение);

перечень существенных договоров, связанных с нематериальными активами, заключенных между участниками международной группы компаний, в том числе лицензионных соглашений, договоренностей по покрытию расходов, основных соглашений по предоставлению научно-исследовательских услуг;

описание политики трансфертного ценообразования международной группы компаний по проведению научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и нематериальных активов;

описание существенных операций по передаче нематериальных активов между участниками международной группы компаний в течение соответствующего финансового года с указанием названий таких участников, государств регистрации и юрисдикций, где они ведут свою деятельность, компенсаций, осуществлявшихся в отчетном (налоговом) периоде, и уровня вознаграждений (компенсационных выплат) ), связанных с такой передачей;

г) финансовую деятельность международной группы компаний, в частности:

общее описание, каким образом финансируется такая группа, включая информацию о финансировании, привлеченное от лиц, не являющихся участниками международной группы компаний;

указание всех участников международной группы компаний, осуществляющих централизованную внутригрупповую финансовую деятельность для участников этой группы, с информацией о государствах (территориях), являющихся местом регистрации таких участников, и/или места нахождения органа их управления;

общее описание политики трансфертного ценообразования по финансированию участников международной группы компаний;

ґ) консолидированную финансовую отчетность международной группы компаний за последний финансовый год, а в случае ее отсутствия – другую консолидированную отчетность, подготовленную для управленческих, налоговых или других целей;

д) перечень и краткое описание существующих односторонних договоров о предварительном согласовании ценообразования, налоговых разъяснений компетентных органов государств (территорий), применяемых в соглашениях между участниками международной группы компаний и связанных с распределением доходов между государствами (территориями).

39.4.8. Документация по трансфертному ценообразованию и глобальная документация по трансфертному ценообразованию (мастер-файл) представляются налогоплательщиком на государственном языке в бумажном виде или в электронной форме с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах".

В случае представления вместе с документацией документов, изложенных на иностранном языке, налогоплательщик одновременно представляет перевод таких документов на государственный язык.

Удостоверение подлинности перевода документации по трансфертному ценообразованию и глобальной документации по трансфертному ценообразованию (мастер-файла) на государственный язык не осуществляется.

Значения стоимостных показателей глобальной документации могут указываться в валюте, где материнская компания международной группы компаний составляет консолидированную финансовую отчетность.

39.4.9. Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, имеет право направить налогоплательщику запрос с требованием дополнительно подать в течение 30 календарных дней с даты его получения информацию согласно подпунктам 39.4.6 и 39.4.7 пункта 39.4 настоящей статьи и/или обоснование соответствия условий контролируемой операции принципа "вытянутой руки" в случае установления одного из следующих обстоятельств:

представленная налогоплательщиком документация по трансфертному ценообразованию не содержит информации в объеме, указанном в подпункте 39.4.6 пункта 39.4 настоящей статьи, и/или не содержит надлежащего обоснования соответствия условий контролируемой операции принципу "вытянутой руки";

представленная налогоплательщиком глобальная документация по трансфертному ценообразованию (мастер-файл) не содержит информации в объеме, указанном в подпункте 39.4.7 пункта 39.4 настоящей статьи.

Указанная дополнительная информация является неотъемлемой частью документации по трансфертному ценообразованию и/или глобальной документации (мастер-файла).

39.4.10. Налогоплательщик – резидент Украины, принадлежащий к международной группе компаний, в случаях, определенных в настоящем подпункте, обязан подать в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, отчет в разрезе стран международной группы компаний в электронной форме с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах".

Отчет в разрезе стран международной группы компаний подается в случае, если совокупный консолидированный доход международной группы компаний, в которую входит налогоплательщик, за финансовый год, предшествующий отчетному году, рассчитан согласно стандартам бухгалтерского учета, применяемым материнской компанией международной группы (а в в случае отсутствия информации - в соответствии с международными стандартами бухгалтерского учета), превышает эквивалент 750 миллионов евро и при наличии одного из следующих обстоятельств:

налогоплательщик является материнской компанией международной группы компаний;

материнская компания международной группы компаний уполномочивает налогоплательщика – резидента Украины на представление отчета в разрезе стран в контролирующий орган;

в соответствии с требованиями законодательства местонахождение материнской компании международной группы компаний представление отчета от такой международной группы компаний не требуется, и при этом материнская компания такой группы не уполномочивает другого участника международной группы на представление отчета в другой иностранной юрисдикции, где предусмотрено его представление;

между Украиной и соответствующей иностранной юрисдикцией расположение материнской компании международной группы компаний или другого участника этой группы, уполномоченного материнской компанией такой группы на представление отчета в разрезе стран, подписан международный договор, предусматривающий возможность осуществления обмена налоговой информацией, но не вступивший в силу порядок обмена отчетами разрезе стран или имеющиеся факты систематического неисполнения такого порядка. Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, обнародует перечень таких иностранных юрисдикций на своем официальном веб-портале не позднее 60 календарных дней до предельного срока представления отчета о контролируемых операциях за соответствующий отчетный год.

39.4.11. Отчет в разрезе стран международной группы компаний содержит информацию в разрезе каждой юрисдикции, в которой зарегистрирован участник международной группы компаний или где международная группа компаний осуществляет свою деятельность, в частности, но не исключительно:

а) название государства (территории), согласно законодательству которого участник международной группы компаний основан, и государства (территории), резидентом которого он является;

б) общую сумму доходов (выручки) за финансовый год, за который составляется отчет в разрезе стран, в том числе с разбивкой на сумму доходов (выручки) в соответствии с соглашениями, заключенными участниками этой международной группы компаний и связанными лицами, и сумму доходов (выручки) по сделкам с несвязанными лицами;

в) сумму прибыли (убытка) до налогообложения за финансовый год, за который составляется отчет в разрезе стран;

г) сумму уплаченного налога на прибыль предприятий (корпоративного налога) или его аналога в финансовом году, за который составляется отчет в разрезе стран;

ґ) сумму начисленного налога на прибыль предприятий (корпоративного налога) или его аналога за финансовый год, за который составляется отчет в разрезе стран;

д) размер уставного капитала (зарегистрированного уставного капитала) на дату окончания финансового года, за который составляется отчет в разрезе стран;

е) сумму нераспределенной (накопленной) прибыли на дату окончания финансового года, за который составляется отчет в разрезе стран;

е) численность работников за финансовый год, за который составляется отчет в разрезе стран;

ж) балансовую стоимость материальных активов на дату окончания финансового года, за который составляется отчет в разрезе стран;

з) главные виды деятельности, осуществляемые участниками интернациональной группы компаний.

Форма отчета в разрезе стран интернациональной группы компаний и порядок его заполнения утверждаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующую государственную финансовую политику.

Отчет в разрезе стран международной группы компаний составляется за финансовый год, установленный материнской компанией международной группы компаний, которая может не совпадать с календарным годом, и подается в течение двенадцати месяцев после окончания такого финансового года (при отсутствии сведений об установленном материнской компанией международной группы компаний финансовый) год – в течение двенадцати месяцев после окончания календарного года).

39.4.12. Отчет в разрезе стран международной группы компаний, представленный налогоплательщиком в соответствии с подпунктом 39.4.10 этого подпункта, является объектом автоматического обмена налоговой и финансовой информацией.

39.4.13. Информация отчета в разрезе стран международной группы компаний, полученный центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, от налогоплательщика в соответствии с подпунктом 39.4.10 настоящего подпункта и/или в рамках международных соглашений по автоматическому обмену налоговой и финансовой информацией, используется для целей оценки рисков трансфертного ценообразования при проведении мониторинга контролируемых операций и не может являться самостоятельным основанием для проведения корректировки объема налогооблагаемой прибыли налогоплательщика.

39.4.14. Информация отчета в разрезе стран международной группы компаний, полученного центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, в рамках международных соглашений по автоматическому обмену налоговой и финансовой информацией, является информацией с ограниченным доступом с учетом требований статьи 22 Конвенции о взаимной административной помощи у налоговых делам.

39.4.15. Для целей подпунктов 39.4.7 и 39.4.10 этого подпункта расчет совокупного консолидированного дохода международной группы компаний осуществляется в соответствии с официальным курсом гривны по отношению к евро (средний за период) за календарный год, предшествующий отчетному году.

39.5. Налоговый контроль за установлением соответствия условий контролируемых операций принципу "вытянутой руки"

39.5.1. Налоговый контроль за установлением соответствия условий контролируемых операций принципу "вытянутой руки" осуществляется путем мониторинга контролируемых операций, опроса по вопросам трансфертного ценообразования и проведения проверок по соблюдению налогоплательщиком принципа "вытянутой руки".

39.5.1.1. Мониторинг условий контролируемых операций осуществляется путем анализа отчетов о контролируемых операциях, документации по трансфертному ценообразованию, глобальной документации по трансфертному ценообразованию (мастер-файла) и отчета в разрезе стран международной группы компаний, любых других информационных источников, и путем получения налоговой информации в соответствии с статьи 73 настоящего Кодекса.

С целью установления соответствия условий контролируемых операций принципу "вытянутой руки" должностные лица контролирующего органа, при проведении анализа отчетов о контролируемых операциях и/или документации по трансфертному ценообразованию, и/или глобальной документации по трансфертному ценообразованию (мастер-файлу), представленным налогоплательщиком в соответствии с пунктом 39.4 настоящей статьи, вправе проводить опрос уполномоченных лиц и/или работников налогоплательщика.

Порядок проведения мониторинга контролируемых операций и опроса устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализование государственной финансовой политики.

39.5.1.2. В случае если контролирующий орган при выполнении функций налогового контроля обнаружил факты проведения налогоплательщиком контролируемых операций, отчет о которых в соответствии с подпунктом 39.4.2 пункта 39.4 настоящей статьи не подан, он направляет уведомление о выявленных контролируемых операциях центральному органу исполнительной власти, реализующему государственную налоговую политику Уведомление посылается средствами электронной связи не позднее 5 рабочих дней со дня обнаружения таких операций.

Днем выявления контролирующим органом фактов проведения налогоплательщиком контролируемых операций, отчет о которых в соответствии с подпунктом 39.4.2 пункта 39.4 настоящей статьи не представлен, является дата составления акта документальной проверки, в котором зафиксирован такой факт.

39.5.2. Проверка по соблюдению налогоплательщиком принципа "вытянутой руки" проводится в соответствии с положениями главы 8 раздела II настоящего Кодекса с учетом особенностей, определенных настоящей статьей.

39.5.2.1. Проверка по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки" может быть проведена контролирующим органом в случае:

предоставление налогоплательщиком документации по трансфертному ценообразованию в соответствии с подпунктом 39.4.4 пункта 39.4 настоящей статьи;

неподача налогоплательщиком или представление с нарушением требований пункта 39.4 настоящей статьи отчета о контролируемых операциях, документации по трансфертному ценообразованию, глобальной документации по трансфертному ценообразованию (мастер-файла), отчету в разрезе стран международной группы компаний;

представление налогоплательщиком заявления о намерении провести пропорциональную корректировку.

39.5.2.2. Порядок проведения проверки по соблюдению налогоплательщиком принципа "вытянутой руки" устанавливается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

39.5.2.3. Предоставление налогоплательщиком документов производится в соответствии с требованиями пунктов 85.2 и 85.3 статьи 85 настоящего Кодекса в течение 10 рабочих дней с даты начала проверки.

В случае необходимости получения при проведении проверки дополнительных документов и/или информации по:

осуществление финансово-хозяйственных операций, связанных с контролируемой операцией;

хозяйственных операций с несвязанными лицами, которые могут признаваться сопоставимыми с контролируемой операцией;

подтверждение или опровержение информации, приведенной плательщиком в представленном отчете о контролируемых операциях, документации по трансфертному ценообразованию, глобальной документации по трансфертному ценообразованию (мастер-файла);

данных, указанных в отчете в разрезе стран международной группы компаний, в которую входит налогоплательщик;

других документов и информации, необходимых для установления соответствия условий контролируемой операции принципу вытянутой руки;

указанные документы и/или информация предоставляются налогоплательщиком в течение 15 рабочих дней с даты получения запроса от должностных (должностных) лиц контролирующего органа, проводящих проверку.

Должностные (должностные) лица контролирующего органа, которые проводят проверку по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки", имеют право получать от налогоплательщика или его законных представителей копии документов, относящихся к предмету проверки. Такие копии должны быть заверены подписью налогоплательщика или его должностным лицом.

В случае если документы, относящиеся к предмету проверки, создавались налогоплательщиком в электронной форме, налогоплательщик вправе предоставить копии таких документов средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "О электронные доверительные услуги".

39.5.2.4. Контролирующий орган не имеет права проводить более одной проверки по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки" одного налогоплательщика в течение календарного года. Контролирующий орган не имеет права повторно проводить проверку по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки" налогоплательщика, которые уже были проверены (кроме случаев, указанных в подпунктах 78.1.5, 78.1.12 пункта 78.1 статьи 78 настоящего Кодекса).

{Подпункт 39.5.2.5 подпункта 39.5.2 пункта 39.5 статьи 39 исключен из Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

39.5.2.6. Проведение проверки по соблюдению налогоплательщиком принципа "вытянутой руки" не препятствует проведению проверок, определенных статьей 75 настоящего Кодекса.

39.5.2.7. Срок проведения проверки налогоплательщика по соблюдению принципа "вытянутой руки" исчисляется со дня принятия решения о ее проведении до дня составления акта (справки) о проведении такой проверки.

Срок проведения проверки налогоплательщика по вопросам соблюдения принципа "вытянутой руки" прерывается в случае рассмотрения судом исков налогоплательщика по вопросам, связанным с назначением, проведением или предметом такой проверки, до завершения судебных процедур.

39.5.2.8. Продолжительность проверки по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки" не должна превышать 18 месяцев.

Каждые шесть месяцев проведения проверки по соблюдению налогоплательщиком принципа "вытянутой руки" контролирующий орган предоставляет налогоплательщику информацию о текущем состоянии проведения проверки.

39.5.2.9. В случае необходимости получения информации от иностранных государственных органов, проведения экспертизы и/или перевода на украинский язык документов, необходимых для исследования соответствия условий контролируемой операции принципу "протянутой руки", срок проведения проверки по решению руководителя (заместителя руководителя) центрального органа исполнительной власти реализует государственную налоговую политику, может быть продлен на срок, не превышающий 12 месяцев.

39.5.2.10. При проверке по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки" могут быть проверены хозяйственные операции с учетом срока, предусмотренного пунктом 102.1 статьи 102 настоящего Кодекса.

39.5.2.11. Если налогоплательщик использовал наиболее целесообразный метод установления соответствия условий контролируемых операций принципу "вытянутой руки" согласно критериям, предусмотренным пунктом 39.3 настоящей статьи, такой метод используется при проверке контролирующим органом.

Если контролирующим органом доказано, что применяемый налогоплательщиком метод (комбинация методов) не позволяет наиболее обоснованно установить соответствие условий контролируемой операции принципу "вытянутой руки", он имеет право применить другие методы (комбинацию методов) для установления соответствия условий контролируемой операции принципу "вытянутой руки" ".

39.5.2.12. Применение способов (комбинации способов) установление соответствия условий контролируемой операции принципу "вытянутой руки", не установленных настоящей статьей, запрещается.

39.5.2.13. Контролирующий орган, проводящий проверку по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки", имеет право:

а) направлять запросы о предоставлении документов (информации) о контролируемой операции другим налогоплательщикам в соответствии с пунктом 73.3 статьи 73 настоящего Кодекса, которые:

являются сторонами проверяемой операции или

были задействованы в цепи поставки товаров (работ, услуг, других объектов гражданских прав), являющихся предметом контролируемой операции, или

с учетом информации, полученной от налогоплательщика и/или от других субъектов информационных отношений, владеют информацией, необходимой для определения соответствия условий контролируемой операции принципу "вытянутой руки".

В случае непредоставления налогоплательщиками, указанными в подпункте "а" этого подпункта, документов (информации) по запросу контролирующего органа, проводящего проверку по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки", и/или предоставление неполной информации контролирующий орган вправе провести встречную сверку таких налогоплательщиков в порядке, предусмотренном пунктом 73.5 статьи 73 настоящего Кодекса;

б) проводить опрос должностных лиц и/или работников налогоплательщиков, являющихся сторонами контролируемой операции. Налогоплательщики обязаны обеспечить возможность должностным лицам, проводящим проверку по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки", провести опрос соответствующих должностных лиц или работников;

в) направлять запросы компетентным органам иностранных государств по предмету и обстоятельствам осуществления контролируемой операции и/или по хозяйственной деятельности и финансовой отчетности нерезидента - стороны контролируемой операции;

г) проводить встречи с налогоплательщиком (уполномоченными им лицами) для обсуждения методов определения соответствия условий контролируемых операций принципу "вытянутой руки", примененной контролирующим органом при проверке;

ґ) посещать и проводить с разрешения налогоплательщика осмотр помещений, объектов и сооружений, где производится деятельность налогоплательщика, связанная с проведением контролируемой операции.

39.5.2.14. Результаты проверки по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки" оформляются в форме акта (справки), состоящего в двух экземплярах, подписывается должностными лицами, проводившими проверку и налогоплательщиком или его представителем.

39.5.2.15. Если по результатам проверки выявлено, что условия контролируемой операции отличаются от условий, соответствующих принципу "вытянутой руки", что привело к неверному расчету объема налогооблагаемой прибыли налогоплательщика и/или занижению суммы налога, составляется акт проверки. Если таких нарушений нет, составляется справка.

39.5.2.16. В случае если по результатам проверок, не относящихся к трансфертному ценообразованию, или налогоплательщиком самостоятельно уже были доначислены налоговые обязательства на основании корректировки цен и ограничений уровня расходов и доходов по таким операциям, суммы доначисленных налоговых обязательств по результатам такой проверки и/ или самостоятельного доначисления зачисляются в погашение начисленных налогов по результатам проверки по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки".

39.5.2.17. Форма акта (справки) результаты проверки по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки" и требования к его (ее) составления устанавливаются центральным органом исполнительной власти, что обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

Акт о результатах проверки по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки" должен содержать документально подтвержденные факты отклонения условий контролируемой операции от условий, соответствующих принципу "вытянутой руки", обоснование того, что такое отклонение повлекло за собой неправильный расчет объема налогооблагаемой прибыли налогоплательщика и/ или занижение суммы налога с наведением соответствующих расчетов.

39.5.2.18. В случае отказа налогоплательщика или его представителя от подписания акта (справки) о результатах проверки по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки" должностными лицами контролирующего органа составляется соответствующий акт, удостоверяющий факт такого отказа.

39.5.2.19. Акт (справка) проверки по соблюдению налогоплательщиком принципа "вытянутой руки" должен быть вручен в течение двух рабочих дней с даты его составления налогоплательщику, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку.

39.5.2.20. В случае несогласия налогоплательщика или его представителя с выводами проверки или фактами и данными, изложенными в акте о результатах проверки по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки", они вправе подать свои возражения в течение 30 дней со дня получения акта. При этом налогоплательщик имеет право подать вместе с возражениями или в согласованный срок документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений.

Такие возражения рассматриваются в течение 30 рабочих дней, следующих за днем их получения, а налогоплательщику посылается ответ в порядке, определенном статьей 58 настоящего Кодекса, для отправки (вручения) налоговых уведомлений-решений.

39.5.2.21. Принятие налогового уведомления-решения по результатам проверки по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки" осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 86 настоящего Кодекса, но не раньше истечения срока предоставления плательщиком возражений, определенного подпунктом 39.5.2.20 настоящего пункта.

39.5.2.22. Обжалование налоговых уведомлений-решений, принятых по результатам проверки по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки", производится в соответствии со статьей 56 настоящего Кодекса.

{Подпункт 39.5.2.23 подпункта 39.5.2 пункта 39.5 статьи 39 исключен из Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

39.5.3. Источники информации, используемые для установления соответствия условий контролируемой операции принципу "вытянутой руки"

39.5.3.1. Налогоплательщик и контролирующий орган используют источники информации, содержащие сведения, позволяющие сопоставить коммерческие и финансовые условия операций согласно подпункту 39.2.2 пункта 39.2 настоящей статьи, в частности:

а) информацию о сопоставимых неконтролируемых операциях налогоплательщика, а также информацию о сопоставимых неконтролируемых операциях его контрагента - сторонах контролируемой операции с несвязанными лицами;

б) любые информационные источники, содержащие открытую информацию и предоставляющие информацию о сопоставимых операциях и лицах;

в) другие источники информации, из которых информация получена налогоплательщиком с соблюдением требований законодательства и предоставляющих информацию о сопоставимых операциях и лицах, при условии что налогоплательщик предоставит такую информацию контролирующему органу;

г) информацию, полученную контролирующим органом в рамках заключенных Украиной международных соглашений.

39.5.3.2. Если налогоплательщик с целью установления соответствия условий контролируемой операции принципу "вытянутой руки" по методам, определенным пунктом 39.3 настоящей статьи, использовал источники информации, предусмотренные подпунктом 39.5.3.1 подпункта 39.5.3 настоящего пункта, контролирующий орган использует те же источники информации, если не доказано, что другие источники информации позволяют получить более высокий уровень сопоставимости коммерческих и финансовых условий операций.

39.5.3.3. Для сопоставления с целью налогообложения условий контролируемых операций с условиями неконтролируемых операций контролирующий орган не имеет права использовать не общедоступную информацию (в частности информацию, доступ к которой имеется только у органов государственной власти).

Требования этого подпункта не касаются налоговой информации, полученной контролирующим органом при проведении проверки по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки" в соответствии с подпунктом 39.5.2.13 подпункта 39.5.2 настоящего пункта.

39.5.4. Самостоятельная корректировка

39.5.4.1. В случае применения налогоплательщиком при осуществлении контролируемых операций условий, не отвечающих принципу "вытянутой руки", и/или не соответствующих разумной экономической причине (деловой цели), налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку цены контролируемой операции и сумм налоговых обязательств при условии, что это не приведет к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджет:

рассчитав свои налоговые обязательства в соответствии с:

максимальное значение диапазона цен (рентабельности), если цена/показатель рентабельности контролируемой сделки была выше максимального значения диапазона цен (рентабельности); и/или

минимального значения диапазона цен (рентабельности), если цена/показатель рентабельности контролируемой сделки была ниже минимального значения диапазона цен (рентабельности).

39.5.4.2. Самостоятельная корректировка является корректировкой налогоплательщиком цены контролируемой операции, по результатам которой рассчитанная цена соответствует принципу вытянутой руки, даже если такая цена отличается от фактической цены, установленной при совершении контролируемой операции.

Сумма налогового обязательства, рассчитанного по результатам самостоятельной корректировки, подлежит уплате в сроки, определенные статьей 57 настоящего Кодекса.

39.5.4.3. Налогоплательщик не имеет права проводить самостоятельную корректировку цены контролируемых операций и/или сумм налоговых обязательств при проведении проверки налогоплательщика по вопросам соблюдения принципа "вытянутой руки" таких контролируемых операций.

39.5.5. Пропорциональная корректировка

39.5.5.1. Для целей настоящей статьи под пропорциональной корректировкой понимается право одной стороны контролируемой операции на проведение корректировки своих налоговых обязательств по результатам корректировки налоговых обязательств другой стороны контролируемой операции исходя из условий, соответствующих принципу "вытянутой руки".

{Подпункт 39.5.5.2 подпункта 39.5.5 пункта 39.5 статьи 39 исключен из Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

39.5.5.2. Право на обращение о проведении пропорциональной корректировки возникает у налогоплательщика на основании действующего международного договора Украины об избежании двойного налогообложения после получения от связанного лица - стороны контролируемой операции, являющейся резидентом государства, с которым заключен соответствующий международный договор, уведомление о фактическом проведении лицом корректировки налоговых обязательств исходя из условий, отвечающих принципу "вытянутой руки".

На основании полученного уведомления налогоплательщик имеет право обратиться в контролирующий орган с заявлением о намерении провести пропорциональную корректировку в отчетном периоде или периодах, в течение которых производились такие контролируемые операции. К заявлению прилагаются расчет суммы пропорциональной корректировки для каждого отчетного периода, другие документы, которые стали основанием для корректировки другой стороной контролируемой операции, и документация по трансфертному ценообразованию.

Контролирующий орган рассматривает заявление налогоплательщика в течение 30 рабочих дней со дня его получения и по результатам рассмотрения принимает одно из следующих решений:

прислать уведомление о возможности проведения пропорциональной корректировки;

полностью или частично отказать в проведении пропорциональной корректировки в случае необоснованности такой корректировки или отсутствия необходимых документов с обязательным обоснованием оснований такого отказа налогоплательщику;

назначить проверку по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа вытянутой руки для изучения оснований для проведения пропорциональной корректировки. Проверка производится в порядке, определенном подпунктом 39.5.2 настоящей статьи. По результатам проверки контролирующий орган принимает решение о возможности проведения пропорциональной корректировки или полном или частичном отказе в проведении пропорциональной корректировки.

{Подпункт 39.5.5.3 подпункта 39.5.5 пункта 39.5 статьи 39 исключен из Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

39.5.5.3. В случае полного или частичного отказа контролирующим органом в проведении пропорциональной корректировки налогоплательщик имеет право обратиться в центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующую государственную финансовую политику, о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования в соответствии с международными договорами Украины об устранении двойного налогообложения.

{Подпункт 39.5.5.4 подпункта 39.5.5 пункта 39.5 статьи 39 исключен из Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

{Подпункт 39.5.5.5 подпункта 39.5.5 пункта 39.5 статьи 39 исключен из Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

{Подпункт 39.5.5.6 подпункта 39.5.5 пункта 39.5 статьи 39 исключен из Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

{Подпункт 39.5.5.7 подпункта 39.5.5 пункта 39.5 статьи 39 исключен из Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

{Подпункт 39.5.5.8 подпункта 39.5.5 пункта 39.5 статьи 39 исключен из Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

{Подпункт 39.5.5.9 подпункта 39.5.5 пункта 39.5 статьи 39 исключен из Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

{Подпункт 39.5.5.10 подпункта 39.5.5 пункта 39.5 статьи 39 исключен из Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

{Подпункт 39.5.5.11 подпункта 39.5.5 пункта 39.5 статьи 39 исключен из Закона № 466-IX от 16.01.2020}

39.6. Предварительное согласование ценообразования в контролируемых операциях

39.6.1. Большой налогоплательщик имеет право обратиться в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, с заявлением о предварительном согласовании ценообразования в контролируемых операциях.

Предварительное согласование ценообразования в контролируемых операциях является процедурой между крупным налогоплательщиком и центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, в ходе которой согласовываются критерии для определения соответствия условий контролируемых операций, совершаемых или осуществляемых крупным налогоплательщиком, принципа "вытянутой руки" из договора на ограниченный срок.

39.6.1.1. Предметом предварительного согласования ценообразования могут являться, в частности, но не исключительно:

виды и/или перечень товаров (работ, услуг), являющихся предметом контролируемых операций;

методы или комбинация методов установления соответствия условий контролируемой операции принципу "вытянутой руки";

список источников информации, которые предполагается использовать для установления соответствия условий контролируемых операций принципу "вытянутой руки";

срок, на который согласовываются цены в контролируемых сделках;

допустимое отклонение от установленного уровня экономических условий осуществления контролируемых операций;

порядок, сроки представления и перечень документов, подтверждающих соблюдение согласованных цен в контролируемых операциях.

39.6.1.2. Остальные условия предварительного согласования ценообразования в контролируемых операциях определяются с согласия сторон.

39.6.2. По результатам предварительного согласования ценообразования в контролируемых операциях заключается договор, который подписывается руководителем крупного налогоплательщика или его уполномоченным лицом и руководителем (заместителем руководителя) центрального органа исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику.

39.6.2.1. Договор, заключенный по результатам предварительного согласования ценообразования в контролируемых операциях между крупным налогоплательщиком и центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, носит односторонний характер.

39.6.2.2. В случае привлечения к процедуре предварительного согласования ценообразования в контролируемых операциях иностранного государственного органа, уполномоченного администрировать налоги и сборы в государстве, резидентом которой является сторона контролируемой операции (при наличии международного договора (конвенции) об избежании двойного налогообложения между Украиной и таким государством), договор , заключенный по результатам такого согласования между крупным налогоплательщиком и центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, носит двусторонний характер.

В случае привлечения к процедуре предварительного согласования ценообразования двух и более государственных органов, уполномоченных администрировать налоги и сборы в государстве, резидентом которой является сторона (стороны) контролируемой операции (при наличии международных договоров (конвенций) об избежании двойного налогообложения между Украиной и такими государствами) , договор, заключенный по результатам такого согласования между крупным налогоплательщиком и центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, носит многосторонний характер.

{Подпункт 39.6.2.3 подпункта 39.6.2 пункта 39.6 статьи 39 исключен из Закона № 2245-VIII от 07.12.2017}

39.6.2.4. Порядок предварительного согласования ценообразования в контролируемых операциях, по результатам которого заключаются договоры, имеющие односторонний, двусторонний и многосторонний характер, утверждается Кабинетом Министров Украины.

Указанный порядок должен включать, в частности, но исключительно:

процедуру подачи и рассмотрения заявки о проведении процедуры предварительного согласования ценообразования в контролируемых операциях;

перечень документов, представление которых необходимо для проведения процедуры предварительного согласования ценообразования в контролируемых операциях;

основания для внесения изменений в действующий договор, заключенный по результатам предварительного согласования ценообразования в контролируемых операциях, продления срока его действия или досрочного прекращения;

основания для прекращения процедуры предварительного согласования ценообразования;

основания для прекращения или продления срока действия договора о предварительном согласовании ценообразования.

39.6.2.5. В случае соблюдения условий договора о предварительном согласовании ценообразования в контролируемых операциях контролирующие органы не вправе принимать решения о доначислении налоговых обязательств, штрафов, пени в отношении контролируемых операций, являющихся предметом такого договора.

В случае несоблюдения условий договора о согласовании ценообразования налогоплательщиком такой договор теряет силу с даты вступления в силу. Контролирующие органы вправе принимать решение о доначислении налоговых обязательств, штрафов, пени по контролируемым операциям, которые являются предметом такого договора, условия которых не соответствуют принципу "вытянутой руки".

39.6.2.6. Договор, заключенный по результатам предварительного согласования ценообразования в контролируемых операциях, вступает в силу с даты, согласованной центральным органом исполнительной власти, реализующей государственную налоговую политику, и крупным налогоплательщиком в зависимости от обстоятельств и особенностей контролируемых операций, являющихся предметом такого договора.

По соглашению сторон действие договора, заключенного по результатам предварительного согласования ценообразования в контролируемых операциях, может быть распространено на весь отчетный период, в котором заключен такой договор, и/или до отчетных периодов, предшествующих вступлению в силу такого договора.

39.6.2.7. В случае соблюдения крупным налогоплательщиком условий договора, заключенного по результатам предварительного согласования ценообразования в контролируемых операциях, и при условии неизменности согласованных критериев для определения соответствия условий контролируемых операций, являющихся предметом договора, принципа "вытянутой руки", действие такого договора может быть продлено на согласованный сторонами срок.

39.6.3. Стабильность условий договора, заключенного по результатам предварительного согласования ценообразования в контролируемых операциях:

39.6.3.1. Условия договора, заключенного по результатам предварительного согласования ценообразования в контролируемых операциях, остаются неизменными при изменении налогового законодательства в части регулирования отношений, возникающих при заключении такого договора, внесении в него изменений, прекращении его действия или утрате налогоплательщиком статуса крупного налогоплательщика.

39.6.3.2. В случае внесения в налоговое законодательство изменений, влияющих на деятельность крупного налогоплательщика и/или на критерии для определения соответствия условий контролируемых операций принципу "вытянутой руки", стороны договора, заключенного по результатам предварительного согласования ценообразования в контролируемых операциях, вправе внести в него тексту соответствующие изменения.

В случае несогласия одной из сторон с предложенными изменениями действие договора прекращается.

Статья 39-1. Особенности применения валютных курсов при начислении таможенных и налоговых платежей
39-1.1. Для целей определения налоговых обязательств по уплате таможенных платежей применяется официальный курс валюты Украины к иностранной валюте, установленный Национальным банком Украины, действующий на 0 часов дня подачи таможенной декларации, а в случае если таможенная декларация не подается, - дня определения налоговых обязательств язаний.

Для целей определения налоговых обязательств по уплате налогов и сборов применяется официальный курс валюты Украины к иностранной валюте, установленный Национальным банком Украины, действующий на 0 часов:

дня представления лицом-нерезидентом налоговой декларации по поставке электронных услуг;

дня возникновения (определения) налоговых обязательств для других плательщиков/операций/налоговых обязательств, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Статья 39-2. Контролируемые иностранные компании
39-2.1. Определение контролируемой иностранной компании

39-2.1.1. Контролируемой иностранной компанией признается любое юридическое лицо, зарегистрированное в иностранном государстве или территории, которое признается находящимся под контролем физического лица – резидента Украины или юридического лица – резидента Украины в соответствии с правилами, определенными настоящим Кодексом.

Юридическим лицом может признаваться корпоративное образование или организация, наделенная правом владеть активами, иметь права и обязанности и осуществлять деятельность от собственного имени и независимо от учредителей, участников или формы собственности. Наличие у контролируемой иностранной компании статуса юридического лица признается в соответствии с законодательством его регистрации.

В случаях, предусмотренных настоящей статьей, к контролируемой иностранной компании может приравниваться иностранное образование без статуса юридического лица.

Образованием без статуса юридического лица признается образование, созданное на основании сделки или зарегистрированное в соответствии с законодательством иностранного государства (территории) без создания юридического лица, которое в соответствии с законодательством и/или документами, регулирующими его деятельность (личного закона), имеет право осуществлять деятельность, направленную на получение дохода (прибыли) в интересах своих участников, партнеров, учредителей, доверителей или других выгодополучателей.

Образования без статуса юридического лица могут включать, в частности, но не исключительно, партнерства, трасты, фонды, другие учреждения и организации, созданные на основании сделки или закона иностранного государства (территории). К образованиям без статуса юридического лица приравниваются лица - нерезиденты, организационно-правовая форма которых включена в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом "г" подпункта 39.2.1.1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса, согласно личному не являются юридическими лицами.

39-2.1.2. С учетом положений настоящей статьи контролирующим лицом является физическое лицо или юридическое лицо – резиденты Украины, являющиеся прямыми или опосредованными собственниками (контролерами) контролируемой иностранной компании.

В частности, иностранная компания признается контролируемой иностранной компанией, если физическое лицо – резидент Украины или юридическое лицо – резидент Украины (далее – контролирующее лицо):

а) владеет долей в иностранном юридическом лице в размере более 50 процентов, или

б) владеет долей в иностранном юридическом лице в размере более 10 процентов, при условии что несколько физических лиц - резидентов Украины и/или юридических лиц - резидентов Украины владеют долями в иностранном юридическом лице, размер которых в совокупности составляет 50 и более процентов, или

в) отдельно или вместе с другими резидентами Украины – связанными лицами осуществляет фактический контроль над иностранным юридическим лицом.

Физическое лицо – резидент Украины или юридическое лицо – резидент Украины не признаются контролирующими лицами, если их владение долей в контролируемой иностранной компании реализовано через прямое или опосредованное владение в другом юридическом лице – резиденте Украины, при условии если последнее признается контролирующим лицом согласно настоящему пункту и на нее возлагается обязательство по налогообложению скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании.

39-2.1.3. Под долей в иностранном юридическом лице понимаются корпоративные права, права в образовании без статуса юридического лица, в активы которого входит доля в юридическом лице, или любые другие аналогичные права и/или правомочия, предоставляющие физическому или юридическому лицу право:

а) влияния на соответствующую долю голосов в высшем органе управления иностранного юридического лица (общем собрании акционеров, участников или другом аналогичном органе), и/или

б) на получение соответствующей части прибыли иностранного юридического лица и/или

в) блокирование решения о распределении части прибыли иностранного юридического лица и/или

г) на получение соответствующей части активов иностранного юридического лица в случае его ликвидации или прекращения.

В случае если в соответствии с принадлежащим физическому лицу размером доли объемы прав, предусмотренные подпунктами "а" - "в" этого подпункта, разные, для целей настоящего Кодекса принимается наибольшее значение такой доли.

39-2.1.4. Для целей определения владения физическим или юридическим лицом соответствующей долей в иностранном юридическом лице все права, принадлежащие такому физическому или юридическому лицу, считаются суммой долей, которые:

принадлежат такому физическому или юридическому лицу непосредственно или косвенно через других лиц, в том числе через образование без статуса юридического лица;

принадлежат любым связанным лицам такого физического или юридического лица непосредственно или косвенно через других лиц.

Размер доли опосредованного владения рассчитывается:

в случае владения через одну цепь лиц, владеющих частицами одна в другой, - путем умножения частиц;

в случае владения через несколько цепей лиц, обладающих частицами одна в другой, - путем суммирования частиц в каждой такой цепи.

При этом для целей расчета опосредованного владения, в случае если лицо фактически владеет долей в размере свыше 50 процентов (через одну или несколько цепей) над юридическим лицом в цепи, считается, что физическое лицо владеет долей в таком юридическом лице в размере 100 процентов.

Если лицо осуществляет фактический контроль над следующим юридическим лицом в цепи, считается, что такое лицо владеет долей в следующем юридическом лице в размере 100 процентов.

Лицо считается владеющим долей в другом юридическом лице, в случае:

владение на основании права собственности, или

если право собственности на соответствующую долю юридически принадлежит другим лицам, действующим в интересах такого лица.

39-2.1.5. Лицо считается владеющим долей в другом юридическом лице, в случае, если такое лицо является учредителем траста, собственником доли имущества фонда, учреждения, иного образования без статуса юридического лица, в активы которого входит указанная доля, или участником (партнером с полной или ограниченной ответственностью) партнерства, в активы которого входит доля в юридическом лице.

39-2.1.5.1. Учредитель траста, учреждения, другого образования без статуса юридического лица, в активы которого входит указанная доля в юридическом лице, не считается владеющим этой долей, если соблюдаются одновременно следующие условия:

а) такое лицо не имеет права предоставлять прямо или косвенно распоряжение о выплате в его пользу прибыли или дохода такого образования без статуса юридического лица;

б) такое лицо не имеет права распоряжаться прямо или косвенно прибылью или доходом такого образования без статуса юридического лица;

в) такое лицо не имеет права на возврат ему имущества, входящего в состав активов образования без статуса юридического лица (имущество передано на условиях безотзывности). Условие, установленное этим подпунктом, считается исполненным, если учредитель такого образования без статуса юридического лица не имеет права на возврат имущества, входящего в активы такого образования, как в течение существования такого образования, так и в случае его ликвидации (прекращения);

г) такое лицо, действуя отдельно или совместно с другими бенефициарами или выгодоприобретателями такого образования без статуса юридического лица, не имеет права прекращения такого образования без статуса юридического лица, в частности, но не исключительно путем ликвидации, расторжения договора трастового управления;

ґ) такое лицо не осуществляет фактический контроль за образованием без статуса юридического лица, в понимании, предусмотренном подпунктом 39-2.1.6 пункта 39-2.1 настоящей статьи.

39-2.1.5.2. Лицо, не являющееся учредителем траста, учреждения, образования без статуса юридического лица, в активы которого входит доля лица в юридическом лице, считается владеющим этой долей, в случае соблюдения хотя бы одного из следующих условий:

а) такое лицо имеет (юридически или фактически) право требовать начисления и выплаты дохода (прибыли) такого образования без статуса юридического лица;

б) такое лицо имеет право (прямо или косвенно) распоряжаться имуществом, входящим в состав активов такого образования без статуса юридического лица;

в) такое лицо имеет право получить имущество, входящее в активы такого образования без статуса юридического лица в случае его ликвидации (прекращения), кроме случаев получения имущества в случае ликвидации (прекращения) такого образования без волеизъявления этого лица;

г) такое лицо осуществляет фактический контроль за образованием без статуса юридического лица в понимании, предусмотренном подпунктом 39-2.1.6 пункта 39-2.1 настоящей статьи.

39-2.1.5.3. Лицо, являющееся учредителем траста, владельцем доли имущества фонда, учреждения, иного образования без статуса юридического лица, вместе с уведомлением об учреждении образования без статуса юридического лица вправе предоставить подтверждение о соответствии его требованиям подпункта 39-2.1.5.1 подпункта 39-2.1. 5 пункта 39-2.1 настоящей статьи.

В подтверждение соответствия лица, являющегося учредителем траста, владельцем доли имущества фонда, учреждения, иного образования без статуса юридического лица, требованиям подпункта 39-2.1.5.1 подпункта 39-2.1.5 пункта 39-2.1 настоящей статьи, таким лицом должны предоставляться следующие документы :

1) уведомление лица, осуществляющего управление и/или контроль иностранного образования без статуса юридического лица (в частности, но не исключительно, трастового управляющего), что должно содержать:

а) утверждение об отсутствии прав, указанных в подпункте 39-2.1.5.1 подпункта 39-2.1.5 пункта 39-2.1 настоящей статьи, у учредителя согласно договору и/или личному закону, и/или учредительными документами такого иностранного образования без статуса юридического лица;

б) утверждение о регулировании и/или лицензировании лица, осуществляющего управление и/или контроль иностранного образования без статуса юридического лица, относительно его управления таким образованием в соответствии с договором и/или личным законом, и/или учредительными документами такого иностранного образования или в случае , если такое лицо, осуществляющее управление и/или контроль иностранного образования без статуса юридического лица, не является регулируемым и/или лицензируемым, утверждение, что оно администрируется администратором, регулируемым и/или лицензируемым в соответствии с личным законом;

в) нотариально заверенная подпись лица, осуществляющего управление и/или контроль иностранного образования без статуса юридического лица, а в случае если такое лицо не является регулируемым и/или лицензируемым, то нотариально заверенная подпись администратора такого регулируемого и/или лицензируемого соответственно к личному закону. Документ должен быть надлежащим образом легализован согласно требованиям действующего законодательства Украины; или

2) извлечение из трастового соглашения в виде информации об имени учредителя траста, трастового управляющего, протектора (если назначен), бенефициара/бенефициаров (если назначен/назначены) и сведений, указанных в подпункте 39-2.1.5.1 подпункта 39-2.1. 39-2.1 настоящей статьи, за нотариально заверенной подписью лица, осуществляющего управление и/или контроль иностранного образования без статуса юридического лица, а в случае, если такое лицо не является регулируемым и/или лицензированым, то нотариально заверенной подписью администратора такого лица, что регулируется и/или лицензируется в соответствии с личным законом. Выдержка должна быть должным образом легализована в соответствии с требованиями законодательства Украины; или

3) юридический вывод, адресованный учредителю, по законодательству страны основания дискреционного безотзывного траста, подтверждающий сведения, указанные в подпункте 39-2.1.5.1 подпункта 39-2.1.5 пункта 39-2.1 настоящей статьи, предоставленный юридической фирмой или другим лицом, оказывать юридические или адвокатские услуги, деятельность которой подлежит обязательному лицензированию или регулированию в соответствии с личным законом. Подписи лиц должны быть нотариально заверены и документ должен быть легализован в соответствии с требованиями законодательства Украины.

Лицо, осуществляющее управление и/или контроль иностранного образования без статуса юридического лица, ежегодно предоставляет учредителю письменное подтверждение соответствия этого учредителя условиям, предусмотренным подпунктом 39-2.1.5.1 подпункта 39-2.1.5 пункта 39-2.1 настоящей статьи.

В дальнейшем такое письменное подтверждение не направляется контролирующему органу, но должно быть предоставлено лицом, являющимся учредителем траста, собственником доли имущества фонда, учреждения, иного образования без статуса юридического лица, контролирующему органу по его требованию в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, что обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

Обязанность доказывания несоответствия учредителя условиям, предусмотренным настоящим подпунктом, возлагается на контролирующий орган.

39-2.1.6. Лицо считается осуществляющим фактический контроль над юридическим лицом, в случае, если такое лицо имеет возможность оказывать существенное или решающее влияние на решение такого юридического лица по заключению сделок, распоряжению активами и прибылью, прекращению деятельности независимо от юридического оформления такого влияния.

Для целей настоящей статьи фактический контроль устанавливается на основании, в частности, но не исключительно, хотя бы одного из следующих обстоятельств:

а) предоставление лицом обязывающих указаний органам управления юридического лица;

б) ведение лицом переговоров по заключению сделок юридическим лицом и согласование существенных условий таких сделок, которые в дальнейшем только формально утверждаются органами управления юридического лица или выполняются органами управления юридического лица без дальнейшего дополнительного утверждения;

в) наличие у лица доверенности на осуществление существенных сделок от имени юридического лица, выдаваемого на срок более одного года, и не предусматривает предварительного согласования таких сделок органами управления юридического лица;

г) совершение лицом операций по банковским счетам юридического лица или наличие возможности блокировать сделки по таким счетам;

ґ) указание лица в качестве учредителя (бенефициара, фактического выгодоприобретателя) юридического лица при открытии счетов таким юридическим лицом, кроме случаев, если активы такого юридического лица являются частью активов траста, фонда, учреждения, иного образования без статуса юридического лица, учредителем (бенефициаром) , фактическим выгодоприобретателем) которого является такое лицо.

Осуществлением фактического контроля над иностранным образованием без статуса юридического лица в целях применения настоящей статьи признается осуществление или возможность осуществления решающего влияния на решения лица или лиц, осуществляющих управление активами такого образования, принятие решений или возможность принятия решений о замене лиц, осуществляющих управление активами такого образования, а также осуществление или возможность осуществления решающего влияния на решения по распределению прибыли в соответствии с личным законом и/или учредительными документами такого образования.

Положения этого подпункта не применяются к физическому лицу, исполняющему должностные обязанности директора или другого должностного лица юридического лица в соответствии с его уставными документами, и/или к специалистам в области права, аудита, бухгалтерского учета, доверительному управлению собственностью, действующим на пользу и в интересах такого юридического лица с соблюдением надлежащих профессиональных стандартов (в частности, но не исключительно адвокаты, аудиторы, трастовые управляющие, протекторы, гаранторы, энфорсеры, менеджеры фондов, страховщики). В случае если указанные в этом абзаце лица действуют в пользу и в интересах физического лица, выполняя при этом обязательные к выполнению указания такого физического лица считается, что такое физическое лицо осуществляет фактический контроль над юридическим лицом.

В случае начисления денежных обязательств по налогу на доходы физических лиц и/или штрафных санкций на основании признания контролирующим органом физического лица осуществляющим фактический контроль над юридическим лицом, физическое лицо имеет право обжаловать такое решение в административном или судебном порядке, предусмотренном этим Кодексом. При этом обязанность доказывания, что физическое лицо осуществляет фактический контроль над юридическим лицом, возлагается на контролирующий орган.

39-2.2. Налогообложение прибыли контролируемой иностранной компании

39-2.2.1. Плательщиком налога на прибыль контролируемой иностранной компании является контролирующее лицо.

Если одно физическое или юридическое лицо владеет долей или контролирует долю в размере 25 и более процентов в контролируемой иностранной компании совместно с другими физическими и/или юридическими лицами, и при этом ни одно лицо самостоятельно не определит себя контролирующим лицом относительно такой доли в полном размере, считается, что все указанные лица являются контролирующими лицами для контролируемой иностранной компании в равных долях (независимо от того, достигает размер частицы каждого из них 25 процентов).

39-2.2.2. Объектом налогообложения для налога на доходы физических лиц (налога на прибыль предприятий) контролирующего лица является часть скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании, пропорциональная доле, которой владеет или которую контролирует такое физическое (юридическое) лицо на последний день соответствующего отчетного периода, по которому рассчитывается скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании, исчисляемая в соответствии с правилами, определенными настоящей статьей. Указанная часть прибыли контролируемой иностранной компании:

включается в состав общего годового налогооблагаемого дохода контролирующего лица в порядке, определенном пунктом 170.13 статьи 170 настоящего Кодекса, или

по результатам отчетного налогового года увеличивает объект обложения налогом на прибыль предприятий контролирующего лица в порядке, определенном разделом III настоящего Кодекса.

39-2.2.3. Скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании, которая была включена в объект налогообложения одного контролирующего лица в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, не может быть повторно включена в объект налогообложения другого контролирующего лица или контролирующих лиц.

39-2.3. Порядок исчисления скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании, облагаемой налогом в Украине.

39-2.3.1. Для целей настоящей статьи скорректированной прибылью контролируемой иностранной компании признается прибыль контролируемой иностранной компании до налогообложения в соответствии с данными ее неконсолидированной финансовой отчетности, составленной за отчетный календарный год (если отчетный год не соответствует календарному году - за периоды, истекающие в соответствующем календарном году) в соответствии с стандартов бухгалтерского учета, применяемых контролируемой иностранной компанией, и сроков подготовки такой отчетности в соответствующей иностранной юрисдикции.

В случае если согласно законодательству иностранной юрисдикции налогового резидентства контролируемой иностранной компании не предусмотрена обязанность составления финансовой отчетности, контролирующее лицо должно обеспечить составление финансовой отчетности контролируемой иностранной компании в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.

В случае наличия у контролирующего органа сомнений относительно достоверности представленной финансовой отчетности контролируемой иностранной компании контролирующий орган имеет право требовать предоставления письменного заключения аудиторской компании, подтверждающей финансовую отчетность контролируемой иностранной компании, не ранее чем через 15 месяцев после завершения отчетного периода, по которому рассчитывается скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании.

Такое письменное заключение должно быть предоставлено аудиторской компанией, имеющей право на проведение аудита финансовой отчетности в соответствующей иностранной юрисдикции, и не может содержать отрицательное заключение или отказ от предоставления заключения.

39-2.3.2. При расчете скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании учитываются следующие особенности:

39-2.3.2.1. денежный итог от операций контролируемой иностранной компании с ценными бумагами, другими корпоративными правами, деривативами рассчитывается с учетом особенностей, предусмотренных этим подпунктом.

Если по результатам отчетного периода контролируемой иностранной компанией получен отрицательный общий финансовый результат от операций по продаже или иному отчуждению ценных бумаг и/или других корпоративных прав (общая сумма убытков от операций по продаже или другому отчуждению ценных бумаг и/или других корпоративных прав учетом суммы отрицательного финансового результата от таких операций и/или отрицательного общего результата переоценки ценных бумаг и/или других корпоративных прав, не учтенных в предыдущих налоговых периодах, превышает общую сумму доходов от таких операций), сумма такого отрицательного значения общего финансового результата по операциям по продаже или иному отчуждению ценных бумаг и/или другим корпоративным правам уменьшает общий финансовый результат контролируемой иностранной компании от операций по продаже или иному отчуждению ценных бумаг и/или других корпоративных прав последующих налоговых (отчетных) периодов, наступающих за налоговым (отчет им) периодом возникновения указанного отрицательного значения финансового результата.

Если по результатам отчетного периода контролируемой иностранной компанией получен положительный общий финансовый результат от операций по продаже или иному отчуждению ценных бумаг и/или другим корпоративным правам (общая сумма доходов от операций по продаже или другому отчуждению ценных бумаг и/или другим корпоративным правам превышает общую сумму убытков от таких операций с учетом суммы отрицательного финансового результата от таких операций и/или отрицательного общего результата переоценки ценных бумаг и/или других корпоративных прав, не учтенных в предыдущих налоговых периодах), сумма положительного общего финансового результата от операций по продаже или иного отчуждения ценных бумаг и/или других корпоративных прав увеличивает финансовый результат до налогообложения налогового (отчетного) периода контролируемой иностранной компании.

При исчислении скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании не учитываются:

сумма уценки, учтенная в финансовом результате до налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде на инструменты собственного капитала, переклассифицированные в финансовые обязательства в соответствии со стандартами финансовой отчетности, применяемыми контролируемой иностранной компанией;

потери от инвестиций в ассоциированные, дочерние и совместные предприятия, рассчитанные методом участия в капитале или методом пропорциональной консолидации;

сумма отрицательного общего результата переоценки ценных бумаг и/или других корпоративных прав (общая сумма уценок ценных бумаг и/или других корпоративных прав превышает общую сумму их дооценок за налоговый (отчетный) период) (кроме государственных ценных бумаг или облигаций местных ссуд), отражена в составе финансового результата до налогообложения отчетного периода в соответствии со стандартами финансовой отчетности, применяемыми контролируемой иностранной компанией;

39-2.3.2.2. расходы контролируемой иностранной компании от уценки внеоборотных активов (основных фондов и нематериальных активов) признаются исключительно в момент реализации (отчуждения) таких внеоборотных активов или при проведении дооценки таких внеоборотных активов в пределах суммы проведенной дооценки;

39-2.3.2.3. расходы контролируемой иностранной компании на начисление процентов по долговым обязательствам учитываются в сумме, не превышающей 30 процентов суммы финансового результата до налогообложения, финансовых расходов и суммы амортизационных отчислений контролируемой иностранной компании по данным финансовой отчетности отчетного (налогового) периода, в котором осуществляется начисление таких процентов.

При исчислении скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании не учитываются расходы на формирование резервов по сомнительной задолженности, другой дебиторской задолженности, а также доходы от расформирования указанных резервов.

Расходы на списание безнадежной задолженности учитываются исключительно в том случае, если такая задолженность соответствует признакам, предусмотренным подпунктом 14.1.11 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса;

39-2.3.2.4. доходы и расходы контролируемой иностранной компании по операциям с нерезидентами - связанными лицами, нерезидентами, зарегистрированными в государствах (на территориях), включенными в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом 39.2.1.2 подпункта 39.2.1. пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса, а также с нерезидентами, организационно-правовая форма которых включена в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом "г" подпункта 39.2.1.1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса, определяются "вытянутой руки".

В случае если доходы контролируемой иностранной компании по таким операциям ниже уровня доходов, рассчитанных по принципу "вытянутой руки" в соответствии с правилами, установленными статьей 39 настоящего Кодекса, доходы контролируемой иностранной компании увеличиваются на такую разницу. Если контрагентом контролируемой иностранной компании при совершении указанных операций была другая контролируемая иностранная компания, то другая контролируемая иностранная компания имеет право на пропорциональную корректировку финансового результата по такой операции на такую разницу в сторону уменьшения.

В случае если расходы контролируемой иностранной компании по таким операциям выше уровня расходов, рассчитанных по принципу "вытянутой руки" в соответствии с правилами, установленными статьей 39 настоящего Кодекса, скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании увеличивается на такую разницу. Если контрагентом контролируемой иностранной компании при совершении указанных операций была другая контролируемая иностранная компания, то другая контролируемая иностранная компания имеет право на пропорциональную корректировку финансового результата по такой операции на такую разницу в сторону уменьшения.

Контролирующий орган может обязать контролирующее лицо предоставить документацию по трансфертному ценообразованию, составленную в соответствии с требованиями статьи 39 настоящего Кодекса, по операциям контролируемой иностранной компании с любым лицом, указанным в настоящем подпункте, в случае, если общий объем операций контролируемой иностранной компании по таким лицом превышает 10 миллионов гривен за календарный год, а общий доход такой контролируемой иностранной компании превышает 150 миллионов гривен за календарный год. Указанная документация должна быть представлена в течение 60 календарных дней со дня получения такого требования.

В случае если контролирующее лицо не представляет документацию по трансфертному ценообразованию, контролирующий орган увеличивает размер прибыли контролируемой иностранной компании до налогообложения на 30 процентов стоимости доходов или расходов, по которым не была подана документация по трансфертному ценообразованию и/или копии первичных документов.

В случае если контролирующий орган устанавливает несоответствие поданной документации по трансфертному ценообразованию требованиям статьи 39 настоящего Кодекса, контролирующий орган вправе самостоятельно определить размер доходов и расходов контролируемой иностранной компании по таким операциям в соответствии с требованиями статьи 39 настоящего Кодекса и соответствующим образом увеличить размер прибыли контролируемой иностранной компании. до налогообложения.

В отчете о контролируемых иностранных компаниях отражается перечень операций с нерезидентами - связанными лицами, нерезидентами, зарегистрированными в государствах (на территориях), которые включены в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом 39.2.1.2 подпункта 39.2. 1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса, а также с нерезидентами, организационно-правовая форма которых включена в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом "г" подпункта 39.2.1.1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса;

39-2.3.2.5. в случае если контролируемая иностранная компания владеет долей в другом иностранном юридическом лице, признаваемом контролируемой иностранной компанией для того же контролирующего лица, скорректированная прибыль первой контролируемой иностранной компании уменьшается на сумму начисленных доходов от участия в капитале в другой контролируемой иностранной компании и на сумму начисленных доходов в виде дивидендов, выплачиваемых или подлежащих выплате в пользу первой компании от второй компании, долей в которой она владеет.

Для целей настоящей статьи термин "дивиденды" используется в значении, определенном стандартами финансовой отчетности, применяемыми при составлении финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, прибыль которой подлежит уменьшению по правилам настоящего подпункта;

39-2.3.2.6. в случае если контролируемая иностранная компания прямо или косвенно получает доход через постоянное представительство на территории Украины, скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании подлежит корректировке путем уменьшения на сумму прибыли, полученной через такое постоянное представительство;

39-2.3.2.7. в случае если контролируемая иностранная компания прямо или косвенно владеет долями в юридических лицах, зарегистрированных в Украине, скорректированная прибыль такой контролируемой иностранной компании уменьшается на сумму начисленных доходов от участия в капитале в таких юридических лицах, зарегистрированных в Украине, и на сумму начисленных доходов в виде дивидендов, выплачиваемых или подлежащих выплате в пользу контролируемой иностранной компании от юридического лица, зарегистрированного в Украине.

39-2.3.3. Скорректированная прибыль каждой контролируемой иностранной компании определяется раздельно. В случае если скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании отчетного года имеет отрицательное значение, такой убыток не уменьшает прибыль до налогообложения других контролируемых иностранных компаний отчетного года, однако может быть учтен в уменьшении прибыли до налогообложения этой самой контролируемой иностранной компании в будущих отчетных годах.

39-2.3.4. Скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании, определенная в иностранной валюте, подлежит перерасчету в гривну по средневзвешенному официальному курсу Национального банка Украины за отчетный (налоговый) период.

39-2.3.5. Контролирующее лицо самостоятельно производит расчет скорректированной прибыли каждой контролируемой иностранной компании на основании финансовой отчетности контролируемой иностранной компании с применением особенностей, установленных подпунктом 39-2.3.2 настоящего пункта, и определяет долю скорректированной прибыли, подлежащей налогообложению в Украине, пропорционально доле иностранному компании, которой она владеет.

39-2.3.6. В случае если доход (прибыль) контролируемой иностранной компании до налогообложения согласно финансовой отчетности будет в дальнейшем скорректирован контролирующими органами юрисдикции фактического местонахождения (регистрации) контролируемой иностранной компании, контролирующее лицо обязано произвести перерасчет скорректированной прибыли, подлежащей налогообложению в Украине, и подать уточняющую налоговую декларацию без применения каких-либо финансовых санкций, предусмотренных настоящим Кодексом.

Контролирующий орган имеет право направить контролирующему лицу запрос о предоставлении документального подтверждения фактов корректировки контролирующими органами юрисдикции фактического местонахождения (регистрации) контролируемой иностранной компании дохода (прибыли) такой контролируемой иностранной компании. Налогоплательщик в течение 15 рабочих дней со дня получения запроса обязан предоставить должным образом заверенные копии документов.

39-2.3.7. В случае если во время проведения проверки контролирующий орган устанавливает, что контролирующее лицо рассчитало скорректированную прибыль контролируемой иностранной компании с нарушением требований настоящей статьи, контролирующий орган самостоятельно осуществляет перерасчет скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с требованиями настоящей статьи.

39-2.4. Освобождение от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании

39-2.4.1. Скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании не подлежит включению в общий налогооблагаемый доход, не является объектом налогообложения налогом на прибыль предприятий контролирующего лица в случае соблюдения следующих условий:

а) между Украиной и иностранной юрисдикцией местонахождение (регистрации) контролируемой иностранной компании есть действующий договор об избежании двойного налогообложения или об обмене налоговой информацией и

б) выполняется любое из следующих условий:

контролируемая иностранная компания фактически уплачивает налог на прибыль по эффективной ставке, которая не меньше базовой (основной) ставки налога на прибыль предприятий в Украине, определенную пунктом 136.1 статьи 136 настоящего Кодекса, или меньше такой ставки не более чем на пять процентных пунктов, или

доля пассивных доходов контролируемой иностранной компании составляет не более 50 процентов общей суммы доходов контролируемой иностранной компании из всех источников.

В случае если доля пассивных доходов контролируемой иностранной компании составляет более 50 процентов от общей суммы доходов контролируемой иностранной компании из всех источников, для целей применения этой статьи такие доходы признаются активными, при условии, что контролируемая иностранная компания:

фактически выполняет существенные функции, несет риски и использует активы в операциях, приводящих к получению активных доходов;

имеет необходимые ресурсы для выполнения указанных функций, управления рисками и использования активов (квалифицированный персонал, основные фонды собственности или пользования, достаточный собственный капитал и т.д.).

Для целей настоящей статьи эффективная ставка налога на прибыль предприятий рассчитывается путем деления суммы расходов по уплате налога на прибыль предприятий на сумму налогооблагаемой прибыли по данным финансовой отчетности за соответствующий календарный год и умножения на 100 процентов.

39-2.4.2. Независимо от выполнения условий, предусмотренных подпунктом 39-2.4.1 пункта 39-2.4 настоящей статьи, скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании не подлежит включению в общий налогооблагаемый доход, не является объектом налогообложения налогом на прибыль предприятий контролирующего лица в случае, если -какое из следующих условий:

39-2.4.2.1. общий совокупный доход всех контролируемых иностранных компаний одного контролирующего лица из всех источников по данным финансовой отчетности не превышает эквивалент 2 миллионов евро на конец отчетного периода;

39-2.4.2.2. контролируемая иностранная компания является публичной компанией, акции (доли) которой обращаются на признанной фондовой бирже. Перечень бирж и требования к признанию акций (долей) публичных компаний обращающимися на указанной фондовой бирже устанавливаются Кабинетом Министров Украины.

Такое увольнение распространяется на все контролируемые иностранные компании, включенные в консолидированную финансовую отчетность такой публичной контролируемой иностранной компании, а также на другие иностранные компании, связанные с публичной контролируемой иностранной компанией в части дивидендов, происходящих от такой публичной контролируемой иностранной компании.

В случае если контролируемая иностранная компания, на которую распространяется такое увольнение, выплачивает дивиденды в пользу контролируемой иностранной компании, не являющейся публичной компанией, такие дивиденды учитываются при расчете скорректированной прибыли такой контролируемой иностранной компании на общих основаниях;

39-2.4.2.3. контролируемая иностранная компания является организацией, которая в соответствии с законодательством соответствующей иностранной юрисдикции, осуществляет благотворительную деятельность и не распределяет доходы в пользу ее учредителей (участников).

39-2.4.3. В случае если прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения в соответствии с положениями настоящего пункта, контролирующее лицо освобождается от обязанности рассчитывать скорректированную прибыль контролируемой иностранной компании в соответствии с положениями подпункта 39-2.3.2 настоящего Кодекса.

39-2.4.4. Контролирующее лицо имеет право добровольно отказаться от освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с положениями подпункта 39-2.4.1 или 39-2.4.2 настоящего Кодекса и принять решение о налогообложении прибыли контролируемой иностранной компании путем представления соответствующего заявления в произвольной форме одновременно с представлением отчета о контролируемых иностранных компаниях.

39-2.5. Составление и представление отчета о контролируемых иностранных компаниях и уведомлениях о приобретении или прекращении участия в контролируемых иностранных компаниях

39-2.5.1. Для целей налогового контроля за налогообложением прибыли контролируемой иностранной компании отчетным (налоговым) периодом является календарный год или другой отчетный период контролируемой иностранной компании, истекающий в течение календарного года.

39-2.5.2. Контролирующие лица обязаны представлять отчет о контролируемых иностранных компаниях в контролирующий орган одновременно с представлением годовой декларации об имущественном состоянии и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за соответствующий календарный год средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований закона об электронном документооборота и квалифицированной электронной подписи.

К отчету о контролируемых иностранных компаниях в обязательном порядке прилагаются заверенные должным образом копии финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, подтверждающие размер прибыли контролируемой иностранной компании за отчетный (налоговый) год. Если предельные сроки подготовки финансовой отчетности в соответствующей иностранной юрисдикции истекают позже предельных сроков представления годовой декларации об имущественном состоянии и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, такие копии финансовой отчетности контролируемой иностранной компании представляются вместе с годовой декларацией об имущественном состоянии и доходах или налоговой декларацией по налогу на прибыль предприятий за следующий отчетный (налоговый) период.

39-2.5.3. В отчете о контролируемых иностранных компаниях указываются:

а) наименование контролируемой иностранной компании, ее адрес, организационно правовая форма, номера налоговой регистрации (при наличии), номера государственной регистрации;

б) размер доли, которой владеет контролирующее лицо в контролируемой иностранной компании;

в) структура владения долей в контролируемой иностранной компании в случае опосредованного владения такой долей;

г) информация о размере дохода (выручки) от реализации товаров (работ, услуг) контролируемой иностранной компании, прибыли от операционной деятельности и прибыли до налогообложения в соответствии с данными финансовой отчетности;

ґ) расчет скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с требованиями настоящей статьи, размера такой прибыли, включаемой в состав общего налогооблагаемого дохода контролирующего лица;

д) информация об основаниях освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с положениями настоящей статьи;

е) суммы дивидендов, полученных контролируемой иностранной компанией напрямую или косвенно через цепь подконтрольных юридических лиц от украинских юридических лиц;

е) суммы прибыли контролируемой иностранной компании, которые были фактически выплачены в пользу контролирующего лица;

ж) перечень операций контролируемой иностранной компании с нерезидентами - связанными лицами, нерезидентами, зарегистрированными в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса, а также с нерезидентами, организационно-правовая форма которых включена в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом "г" подпункта 39.2.1.1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса;

з) количество работников контролируемой иностранной компании по состоянию на конец отчетного (налогового) года;

и) информация о сумме прибыли контролируемой иностранной компании, полученной от постоянного представительства в Украине.

39-2.5.4. В случае если контролирующее лицо не имеет возможности обеспечить составление финансовой отчетности контролируемой иностранной компании и/или осуществление расчета скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании до даты предельного срока представления годовой декларации об имущественном состоянии и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, такое контролирующее лицо представляет отчет о контролируемых иностранных компаниях по сокращенной форме, содержащий только сведения, предусмотренные подпунктами "а" - "в" подпункта 39-2.5.3 настоящего пункта.

Контролирующее лицо обязано представить полный отчет о контролируемых иностранных компаниях до конца календарного года, следующего за отчетным (налоговым) годом. В случае если в соответствии с таким отчетом общий налогооблагаемый доход объект налогообложения налогом на прибыль предприятий контролирующего лица увеличивается, такое лицо до конца календарного года, следующего за отчетным (налоговым) годом, подает уточняющую годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах или налоговой декларации. по налогу на прибыль предприятий При этом штрафные санкции и пеня не применяются.

39-2.5.5. Физическое лицо – резидент Украины или юридическое лицо – резидент Украины обязано сообщать контролирующему органу о:

каждое непосредственное или опосредованное приобретение доли в иностранном юридическом лице или начало осуществления фактического контроля над иностранным юридическим лицом, что приводит к признанию такого физического (юридического) лица контролирующим лицом в соответствии с требованиями настоящей статьи;

учреждение, создание или приобретение имущественных прав на долю в активах, доходах или прибыли образования без статуса юридического лица;

каждое отчуждение доли в иностранном юридическом лице или прекращение осуществления фактического контроля над иностранным юридическим лицом, что приводит к потере признания такого физического (юридического) лица контролирующим лицом в соответствии с требованиями настоящей статьи;

ликвидацию или отчуждение имущественных прав на долю в активах, доходах или прибыли образования без статуса юридического лица.

Уведомление направляется в контролирующий орган в течение 60 дней со дня такого приобретения (начала осуществления фактического контроля) или отчуждения (прекращения фактического контроля). Форма и порядок передачи такого уведомления устанавливаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

Требования этого подпункта не применяются, если контролируемая иностранная компания является публичной компанией, требования к которой установлены подпунктом 39-2.4.2.2 подпункта 39-2.4.2 пункта 39-2.4 настоящей статьи.

39-2.5.6. Форма отчета о контролируемых иностранных компаниях, сокращенная форма отчета о контролируемых иностранных компаниях и порядок их заполнения и представления устанавливаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализуемость государственной финансовой политики.

39-2.5.7. Контролирующее лицо обязано обеспечить составление отдельной финансовой отчетности по международным стандартам за партнерство, траст или другое образование без статуса юридического лица, доля в котором ему принадлежит, и рассчитывать скорректированную прибыль, подлежащую налогообложению по правилам, определенным для контролируемых иностранных компаний по такому образованию , кроме таких случаев:

а) контролирующее лицо лично приобрело имущественные права на долю в активах, доходах или прибыли траста, фонда или иного образования без статуса юридического лица и отражает доходы, полученные через такое образование, в собственной декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации по налогу на прибыль) предприятий), или

б) непосредственным владельцем доли в партнерстве, трасте, фонде или ином образовании без статуса юридического лица является контролируемая иностранная компания, учитывающая прибыль, полученную через или от такого образования, при составлении собственной финансовой отчетности.

Если в соответствии с положениями этого подпункта контролирующее лицо обязано составлять финансовую отчетность за партнерство, траст или другое образование без статуса юридического лица, соответствующее образование приравнивается с целью налогообложения в контролируемую иностранную компанию.

Объектом налогообложения для налога на доходы физических лиц (налога на прибыль предприятий) контролирующего лица является часть скорректированной прибыли соответствующего образования без статуса юридического лица, пропорциональная доле, которой владеет или которой контролирует такое физическое (юридическое) лицо, исчисляемое в соответствии с правилами, определенных настоящей статьей для контролируемых иностранных компаний.

39-2.6. Налоговый контроль за контролируемыми иностранными компаниями

39-2.6.1. Контролирующий орган имеет право направить налогоплательщику запрос о предоставлении дополнительных пояснений относительно контролируемой иностранной компании, если есть налоговая информация о том, что:

а) налогоплательщик является контролирующим лицом и не предоставил отчет о контролируемых иностранных компаниях и/или

б) сведения, указанные налогоплательщиком в отчете о контролируемых иностранных компаниях, не соответствуют действительности или содержат ошибки.

39-2.6.2. По запросу контролирующего органа налогоплательщик в течение двух месяцев со дня получения запроса обязан предоставить ответ с объяснением фактов, изложенных в таком запросе с должным образом заверенными копиями соответствующих документов.

39-2.6.3. В случае если любой контролирующий орган, другой орган государственной власти, банк или финансовое учреждение обнаружили факты, свидетельствующие о владении физическим (юридическим) лицом – резидентом Украины долей в иностранном юридическом лице, такой орган, банк или финансовое учреждение направляют уведомление об этом. центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику. Уведомление направляется средствами электронной связи не позднее пяти рабочих дней со дня обнаружения указанных фактов.

39-2.6.4. Проверка контролирующего лица производится в соответствии с положениями главы 8 раздела II настоящего Кодекса с учетом особенностей, определенных настоящей статьей.

39-2.6.4.1. Основаниями для проверки контролирующего лица являются:

а) получение контролирующим органом налоговой информации, свидетельствующим о непредставлении налогоплательщиком или представлении с нарушением требований статьи 39-2 настоящего Кодекса отчета о контролируемых иностранных компаниях;

б) непредоставление контролирующему органу ответа согласно подпункту 39-2.6.2 настоящего пункта.

39-2.6.4.2. Порядок проведения проверки контролирующего лица устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

39-2.6.4.3. Во время проведения проверки контролирующее лицо обязано обеспечить предоставление контролирующему органу по его запросу копий первичных документов по отдельным или всем операциям контролируемой иностранной компании. Документы представляются в течение одного месяца с даты получения налогоплательщиком соответствующего запроса в заверенных копиях. При подаче документов на английский язык перевод на украинский язык не требуется.

В случае необходимости получения дополнительных документов, подтверждающих осуществление финансово-хозяйственных операций контролируемой иностранной компании при проведении проверки, они предоставляются налогоплательщиком в течение 30 календарных дней с даты получения дополнительного запроса контролирующего органа.

В случае наличия сомнений относительно достоверности или полноты предоставленных документов или непредоставления полного комплекта документов контролирующий орган может потребовать от контролирующего лица предоставление аудиторского заключения по финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, которое не может содержать отказ от предоставления заключения или отрицательного заключения.

При предоставлении контролирующим лицом аудиторского заключения аудиторской компании, имеющей право на проведение аудита финансовой отчетности в соответствующей иностранной юрисдикции, подтверждающей финансовые результаты контролируемой иностранной компании, такой аудиторский вывод является достаточным документом, на основе которого определяется прибыль контролируемой иностранной компании до налогообложения и исчисляется скорректированный прибыль контролируемой иностранной компании Представление контролирующим лицом такого аудиторского заключения не требует предоставления им дополнительных документов для подтверждения прибыли контролируемой иностранной компании до налогообложения.

39-2.6.4.4. Контролирующий орган не имеет права проводить более одной проверки контролирующего лица в течение двух календарных лет.

39-2.6.4.5. Проведение проверки контролирующего лица не препятствует проведению проверок, определенных статьей 75 настоящего Кодекса.

39-2.6.4.6. Срок проведения проверки контролирующего лица исчисляется со дня принятия решения о проведении до дня составления справки (акта) о проведении такой проверки. Продолжительность проверки контролирующего лица не должна превышать шести месяцев.

В случае необходимости получения информации от компетентных органов иностранных государств проведение экспертизы и/или перевода на украинский язык документов, необходимых для исследования соответствия условий деятельности контролируемой иностранной компании и/или ее контролирующего лица правилам настоящего Кодекса о контролируемых иностранных компаниях, срок проведения проверки по решению руководителя ( заместителя руководителя) центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, может быть продлен на срок, не превышающий шесть месяцев.

39-2.6.4.7. Должностные лица контролирующего органа, которые проводят проверку соблюдения правил о контролируемых иностранных компаниях, имеют право послать лицам, являющимся сторонами операций иностранного юридического лица и/или другими участниками иностранного юридического лица, запрос о предоставлении документов (информации) и/или провести встречную сверку в порядке, предусмотренном статьей 73 настоящего Кодекса, и/или провести опрос должностных лиц или других работников иностранного лица и/или связанных с ним юридических лиц.

Налогоплательщик обязан содействовать должностным лицам, проводящим проверку контролирующего лица, в обеспечении возможности проведения опроса соответствующих должностных лиц или работников контролируемой иностранной компании. При отсутствии возможности проведения опроса на территории Украины этот опрос может быть проведен путем видеоконференций, которые могут обеспечиваться налогоплательщиком.

39-2.6.4.8. Результаты проверки контролирующего лица оформляются в форме акта (справки), состоящего в двух экземплярах, подписывается должностными лицами, проводившими проверку, и контролирующим лицом или его представителем.

Форма акта (справки) о результатах проверки контролирующего лица и требования к его (его) составлению устанавливаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

Акт (справка) о результатах проверки контролирующего лица должен быть вручен в течение двух рабочих дней с даты его составления контролирующему лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю, удостоверяющемуся подписью соответствующего лица.

В случае отказа контролирующего лица или его представителя от подписания акта (справки) о результатах проверки контролирующего лица должностными лицами контролирующего органа составляется соответствующий акт, удостоверяющий факт такого отказа.

39-2.6.4.9. В случае несогласия контролирующего лица или его представителя с выводами проверки или фактами и данными, изложенными в акте о результатах проверки, они вправе подать свои возражения в течение 30 календарных дней со дня получения акта. При этом контролирующее лицо имеет право подать вместе с возражениями или после представления возражений в срок, согласованный с контролирующим органом, документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений.

Такие возражения рассматриваются в течение 30 рабочих дней, следующих за днем их получения, а налогоплательщику посылается ответ в порядке, определенном статьей 58 настоящего Кодекса, для отправки (вручения) налоговых уведомлений-решений.

39-2.6.4.10. Принятие налогового уведомления-решения по результатам проверки контролирующего лица осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 86 настоящего Кодекса, но не ранее истечения срока предоставления плательщиком возражений, определенного подпунктом 39-2.6.4.9 настоящего пункта.

39-2.6.4.11. Обжалование налоговых уведомлений-решений, принятых по результатам проверки контролирующего лица, производится в соответствии со статьей 56 настоящего Кодекса.

Раздел II. АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГОВ, СБОРОВ, ПЛАТЕЖЕЙ
Глава 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 40. Сфера применения этого раздела
40.1. Настоящий раздел определяет порядок администрирования налогов и сборов, определенных в разделе I настоящего Кодекса, а также порядок контроля соблюдения требований налогового и иного законодательства в случаях, когда осуществление такого контроля возложено на контролирующие органы.

В случае если другими разделами настоящего Кодекса или законами по таможенному делу определяется специальный порядок администрирования отдельных налогов, сборов, платежей, используются правила, определенные в другом разделе или законе по вопросам таможенного дела.

Статья 41. Контролирующие органы и органы взыскания
41.1. Контролирующими органами являются:

41.1.1. налоговые органы (центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, его территориальные органы) - по соблюдению законодательства по вопросам налогообложения (кроме случаев, определенных подпунктом 41.1.2 настоящего пункта), законодательства по уплате единого взноса, а также по соблюдению другого законодательства, контроль за исполнением которого возложен на центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, или его территориальные органы;

41.1.2. таможенные органы (центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную таможенную политику, его территориальные органы) - по соблюдению законодательства по вопросам таможенного дела и налогообложения пошлиной, акцизным налогом, налогом на добавленную стоимость, другими налогами и сборами, которые в соответствии с налоговым, таможенным и иного законодательства справляются в связи с ввозом (пересылкой) товаров на таможенную территорию Украины или территорию свободной таможенной зоны или вывозом (пересылкой) товаров с таможенной территории Украины или территории свободной таможенной зоны.

41.2. Порядок обмена информацией между центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, его территориальными органами и центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную таможенную политику, его территориальными органами для целей выполнения функций контролирующих органов определяется центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализацию государственную финансовую политику

41.3. Государственные налоговые инспекции являются структурными подразделениями территориальных органов центрального органа исполнительной власти, реализующей государственную налоговую политику, и действуют на основании положений о таких территориальных органах, утвержденных центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, в пределах функций, определенных статьей 9 настоящего Кодекса.

41.4. Органами взыскания являются исключительно контролирующие органы, определенные подпунктом 41.1.1 настоящего пункта, уполномоченные осуществлять меры по обеспечению погашения налогового долга и недоимки по уплате единого взноса в пределах полномочий, а также государственные исполнители внутри своих полномочий. Взыскание налогового долга и недоимки по уплате единого взноса по исполнительным надписям нотариусов не разрешается.

41.5. Полномочия и функции контролирующих органов определяются настоящим Кодексом, Таможенным кодексом Украины и законами Украины.

Разграничение полномочий и функциональных обязанностей контролирующих органов определяется законодательством Украины.

41.6. Другие государственные органы не имеют права проводить проверки своевременности, достоверности, полноты начисления и уплаты налогов и сборов, в том числе по запросу правоохранительных органов.

Статья 42. Переписка налогоплательщиков и контролирующих органов
42.1. Налоговые сообщения - решения, налоговые требования или другие документы по вопросам администрирования налогов, сборов, платежей, налогового контроля, в том числе по вопросам проведения проверок, сверок, адресованные контролирующим органом налогоплательщику, должны быть составлены в письменной форме, соответствующим образом подписаны и случаях, предусмотренных законодательством, заверенные печатью такого контролирующего органа и отражаться в электронном кабинете.

42.2. Документы считаются должным образом врученными, если они направлены в порядке, определенном пунктом 42.4 настоящей статьи, отправленные по адресу (местонаханию, налоговому адресу) налогоплательщика заказным письмом с уведомлением о вручении или лично вручены налогоплательщику (его представителю).

42.3. Если налогоплательщик в порядке и в сроки, определенные статьей 66 настоящего Кодекса, сообщил контролирующий орган об изменении налогового адреса, он на период со дня государственной регистрации изменения налогового адреса до дня внесения изменений в учетные данные такого налогоплательщика освобождается от исполнения требований документов, отправленных ему контролирующим органом по предварительному налоговому адресу и в дальнейшем возвращенных как не нашедших адресата.

42.4. Налогоплательщики, которые представляют отчетность в электронной форме и/или прошли электронную идентификацию онлайн в электронном кабинете, могут осуществлять переписку с контролирующими органами средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "О электронных доверительных услугах".

Переписка контролирующих органов с налогоплательщиками, указанными в абзаце первом настоящего пункта, подавших заявление о желании получать документы через электронный кабинет, осуществляется средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "О электронных доверительных услугах" путем отправки документа в электронный кабинет с одновременным отправлением налогоплательщику на его электронный адрес (адреса) информации о виде документа, дате и времени его отправления в электронный кабинет.

Документ, направленный контролирующим органом в электронный кабинет, считается врученным налогоплательщику, если он сформирован с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах" и доступен в электронном кабинете.

Датой вручения налогоплательщику документа является дата, указанная в квитанции о доставке в текстовом формате, отправляемая из электронного кабинета автоматически и свидетельствующая о дате и времени доставки документа налогоплательщику. В случае если доставка документа состоялась после 18 часов, датой вручения документа налогоплательщику считается следующий рабочий день. Если доставка состоялась в выходной или праздничный день, датой вручения документа налогоплательщику считается первый рабочий день, следующий за выходным или праздничным днем.

В случае неполучения контролирующим органом квитанции о доставке документа в электронный кабинет в течение двух рабочих дней со дня его отправления такой документ в бумажной форме на третий рабочий день со дня отправки из электронного кабинета направляется по адресу (местонаханию, налоговому адресу) налогоплательщика заказным письмом с уведомлением о вручении или лично вручается налогоплательщику (его представителю).

При этом срок доставки документа в электронный кабинет, определенный абзацем пятым настоящего пункта, не засчитывается в срок отправления документов, определенный настоящим Кодексом.

Налогоплательщик один раз в течение года может послать контролирующему органу через электронный кабинет заявление об отказе получать документы через электронный кабинет. Датой завершения переписки налогоплательщика через электронный кабинет является дата, указанная в квитанции о доставке контролирующему органу, заявления об отказе получать документы через электронный кабинет.

42.5. В случае если налогоплательщик не подал заявление о желании получать документы через электронный кабинет, переписка с налогоплательщиком осуществляется путем отправки по адресу (местонаханию, налоговому адресу) налогоплательщика заказным письмом с уведомлением о вручении или лично вручаются налогоплательщику (его представителю).

В случае если почта не может вручить налогоплательщику документ в связи с отсутствием по местонахождению должностных лиц налогоплательщика, их отказом принять документ, ненахождение фактического местоположения (местонахождение) налогоплательщика или по другим причинам, документ считается врученным налогоплательщику в день, указанный почтовой службой в уведомлении о вручении с указанием причины невручения.

По требованию налогоплательщика, получившего документ в электронной форме, контролирующий орган предоставляет такому налогоплательщику соответствующий документ в бумажной форме в течение трех рабочих дней со дня поступления соответствующего требования (в бумажной или электронной форме) налогоплательщика.

42.6. Электронный документооборот между налогоплательщиком и контролирующим органом осуществляется в соответствии с настоящим Кодексом, законами Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах" без заключения соответствующего договора.

Руководитель налогоплательщика определяет, изменяет перечень уполномоченных лиц налогоплательщика, наделяемых правом подписания, представления, получения ими документов и информации через электронный кабинет от имени налогоплательщика и определяет их полномочия.

Налогоплательщик становится субъектом электронного документооборота после отправки в контролирующий орган первого любого электронного документа в установленном формате с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах".

Электронный документооборот между налогоплательщиком и контролирующим органом прекращается исключительно в случаях:

получение информации от квалифицированного поставщика электронных доверительных услуг о завершении срока действия (или отмены) квалифицированного сертификата открытого ключа руководителя налогоплательщика;

получение информации из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований об изменении руководителя налогоплательщика;

получение информации из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований о государственной регистрации прекращения юридического лица;

наличия в Государственном реестре физических лиц – налогоплательщиков информации о прекращении предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя или независимой профессиональной деятельности физического лица;

наличия в Государственном реестре физических лиц – налогоплательщиков информации о закрытии регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика в связи со смертью.

Порядок обмена электронными документами налогоплательщика и контролирующего органа утверждается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализование государственной финансовой политики.

Статья 42-1. Электронный кабинет
42-1.1. Электронный кабинет создается и функционирует по следующим принципам:

прозрачности – обязательного обнародования методологии реализации положений настоящего Кодекса в работе электронного кабинета;

контролируемости - обеспечение возможности независимой проверки корректности работы электронного кабинета через тестового плательщика (плательщиков) на эмуляторе, созданном на веб-сайте методолога электронного кабинета на предмет отсутствия ошибок в программном обеспечении, исключение несанкционированного вмешательства в работу программного обеспечения электронного кабинета, что означает нарушение целостности и подлинности исходного программного кода;

интеграции с системами, используемыми налогоплательщиками, - в открытом свободном доступе размещаются API программного интерфейса для электронного обмена данными (EDI - Electronic data interchange);

своевременности устранения технических и/или методологических ошибок - обеспечение обнародования на официальном веб-сайте методолога электронного кабинета реестра технических и/или методологических ошибок, выявленных налогоплательщиками, техническим администратором и/или методологом электронного кабинета, с определением уровня критичности таких ошибок и установлением сроков их устранение, информирование всех пользователей электронного кабинета о факте обнаружения технической и/или методологической ошибки, а также о факте ее устранения и возобновления работы электронного кабинета в полном объеме;

автоматизированности – максимальной автоматизации процессов создания, принятия, регистрации, обработки, хранения документов, обработки и отображения данных (показателей) документов и других учетных данных налогоплательщика;

полноты функционала - наличия такого интерфейса электронного сервиса, обеспечивающего возможность реализации прав и обязанностей налогоплательщика, получения документов, предусмотренных законодательством, и информации, касающейся такого налогоплательщика, онлайн (через Интернет в режиме реального времени) или через программный интерфейс ( АРИ), другими средствами информационных, телекоммуникационных, информационно телекоммуникационных систем;

упрощение процедуры взаимодействия налогоплательщиков и контролирующего органа и ускорение электронного документооборота между ними;

осуществление автоматизированного внесения в журнал всех действий (событий), происходящих в электронном кабинете, включая, в частности, фиксацию даты и времени отправки, получение документов через электронный кабинет и любое изменение данных, доступных в электронном кабинете, с помощью квалифицированной электронной отметки времени . Информация о дате и времени посылки и получения документов, другой корреспонденции с идентификацией отправителя и получателя хранится бессрочно и может быть получена через электронный кабинет в виде электронного документа, в том числе в виде квитанции в текстовом формате;

запреты на вмешательство, создание ограничений в функционировании и/или возможностей в использовании налогоплательщиками электронного кабинета, предусмотренных настоящим Кодексом;

приоритетности документов, поступающих от государственных, в том числе контролирующих, органов; его электронный кабинет от государственных органов.

42-1.2. Электронный кабинет обеспечивает возможность реализации налогоплательщиками прав и обязанностей, определенных настоящим Кодексом и другими законами, контроль за соблюдением которых возложен на контролирующие органы, и нормативно-правовыми актами, принятыми на основании и во исполнение настоящего Кодекса и других законов, контроль за соблюдением которых возложено на контролирующие органы, в том числе, путем:

пересмотра информации о взимаемом налогоплательщике используется и формируется контролирующими органами в связи с учетом налогоплательщиков и администрированием налогов, сборов, таможенных платежей, единого взноса, осуществлением налогового контроля, в том числе данные оперативного учета налогов, сборов, единого взноса (в том числе данные интегрированных карт налогоплательщиков), данные системы электронного администрирования налога на добавленную стоимость, данные системы электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового, а также получение такой информации в виде документа, который формируется автоматизированно путем выгрузки соответствующей информации из электронного кабинета из наложением квалифицированной электронной подписи должностного лица контролирующего органа и квалифицированной электронной печати контролирующего органа с применением средств квалифицированной электронной подписи или печати, имеющих встроенные аппаратно-программные средства, обеспечивающие защиту записанных на данных от несанкционированного доступа, от непосредственного ознакомления со значением параметров личных ключей и их копирование;

представление налогоплательщиком уведомления об использовании и об отказе от использования единого счета;

определение направления использования суммы ошибочно и/или чрезмерно уплаченных денежных обязательств и пени в соответствии со статьей 35-1 настоящего Кодекса;

пересмотра информации по единому счету, в том числе из Реестра платежей с единого счета в разрезе отдельного налогоплательщика;

проведение сверки расчетов налогоплательщиков с государственным и местными бюджетами, а также получение документа, подтверждающего состояние расчетов, формируемого автоматизированно путем выгрузки соответствующей информации из электронного кабинета с наложением квалифицированной электронной подписи должностного лица контролирующего органа и квалифицированной электронной печати контролирующего органа с применением средств квалифицированного электронной подписи или печати, имеющих встроенные аппаратно-программные средства, обеспечивающие защиту записанных на них данных от несанкционированного доступа, от непосредственного ознакомления со значением параметров личных ключей и их копирование;

управление суммами ошибочно и/или чрезмерно уплаченных денежных обязательств и пени в соответствии с положениями настоящего Кодекса, в том числе путем подачи заявления о возврате ложно и/или чрезмерно уплаченных денежных обязательств и/или пени;

автоматизированного определения обязательных для заполнения и представления форм налоговой отчетности и счетов для уплаты налогов и сборов конкретного налогоплательщика;

заполнение, проверки и представление налоговых деклараций, отчетности в контролирующий орган;

регистрации, корректировки налоговых накладных/расчетов в Едином реестре налоговых накладных и акцизных накладных в Едином реестре акцизных накладных;

пересмотра информации о налоговых накладных/расчетах корректировки, регистрация которых в Едином реестре налоговых накладных остановлена;

доступа налогоплательщиков к системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость в разрезе текущих значений всех слагаемых и вычитателей, предусмотренных пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса, в режиме пересмотра в реальном времени и доступа к данным Единого реестра налоговых накладных, включая возможность формирования, проверки и подтверждения налоговых накладных, составленных налогоплательщиком или его контрагентами по совершенным между ними сделкам, для целей формирования налогового кредита налогоплательщиком, проверки и определения даты и времени регистрации таких накладных и/или расчетов корректировки, а также пересмотр информации о незарегистрированных налоговые накладные и/или расчеты корректировки к ним, представленные на регистрацию налогоплательщиком, с указанием причины отказа в их регистрации;

получение налогоплательщиками копий приказов о проведении проверок, уведомлений о проведении проверок, актов (справок) проверок, соответствующих запросов и других документов, составленных в связи с проведением и по результатам проверок и сверок, предусмотренных настоящим Кодексом, а также в связи с рассмотрением возражений налогоплательщиков к результатам проверок и/или объяснений налогоплательщика;

обеспечение возможности административного обжалования решений контролирующих органов, в том числе представление возражений на акт или справку, которыми оформлены результаты проверки, подача жалобы на налоговое уведомление-решение или иное решение, действие или бездействие контролирующего органа или должностного лица контролирующего органа, в том числе решение о корректировка таможенной стоимости, решение о классификации товаров для таможенных целей, об определении страны происхождения, решение относительно оснований для предоставления налоговых льгот;

информирование о статусе контрагентов по публично доступным данным информационных ресурсов центрального органа исполнительной власти, обеспечивающего формирование и реализующую государственную финансовую политику, других реестров и баз данных, ведущихся согласно настоящему Кодексу, включая предоставление информации о контрагентах налогоплательщика, относительно которых принято решение о ликвидацию юридического лица, об аннулировании регистрации плательщика налога на добавленную стоимость или привлеченных к ответственности за нарушение законов по вопросам налогообложения (исключительно после окончательного согласования санкций и обязательств);

взятие на учет, внесение изменений в учетные сведения (включая, но не ограничиваясь, внесение или изменение информации о лицах, имеющих право подписывать налоговую отчетность, и квалифицированных сертификатов открытых ключей квалифицированных электронных подписей и/или печатей (при наличии), снятия с учета (в том числе взятие на учет, внесение изменений в учетные сведения и снятие с учета лиц, осуществляющих операции с товарами в порядке, определенном Таможенным кодексом Украины), перехода на специальные режимы налогообложения и других регистрационных действий;

представление обращений и других документов для получения лицензий, разрешений на помещение товаров в таможенные режимы, разрешений на осуществление таможенной брокерской деятельности, открытие и эксплуатацию магазинов беспошлинной торговли, таможенного склада, свободной таможенной зоны коммерческого и сервисного типа, состава временного хранения, грузового таможенного комплекса, а также обращений и других документов по вынесению предыдущих решений в порядке и на условиях, предусмотренных Таможенным кодексом Украины;

представление обращений и других документов с целью регистрации объекта интеллектуальной собственности в таможенном реестре объектов права интеллектуальной собственности, получение уведомлений от таможен о приостановлении таможенного оформления на основании данных таможенного реестра объектов интеллектуальной собственности и последующей переписки с правообладателем по поводу приостановления такого таможенное оформление;

представление заявлений и других документов с целью получения документов, подтверждающих страну происхождения, которые выдаются таможнями (в частности, сертификатов EUR.1);

регистрации контролирующим органом регистраторов расчетных операций и/или программных регистраторов расчетных операций в случае, если такая регистрация предусмотрена законодательством, представление отчетности, связанной с применением регистратора расчетных операций, книг учета расчетных операций и расчетных книг, представление электронных копий расчетных документов и фискальных чеков, представление информации об объеме расчетных операций, выполненных в наличной и/или в безналичной форме, или об объеме операций по торговле валютными ценностями в наличной форме и т.п.;

представление сообщения о технической и/или методологической ошибке, выявленной в работе электронного кабинета;

получение любого документа, касающегося такого налогоплательщика и должно быть выдано ему контролирующим органом согласно законодательству Украины, или информации из баз данных о таком налогоплательщике путем выгрузки соответствующей информации из электронного кабинета с наложением квалифицированной электронной подписи должностного лица контролирующего органа и квалифицированной электронной печати контролирующего органа с применением средств квалифицированной электронной подписи или печати, имеющих встроенные аппаратно-программные средства, обеспечивающие защиту записанных на них данных от несанкционированного доступа, от непосредственного ознакомления со значением параметров личных ключей и их копирование с соблюдением требований законов Украины " Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах";

обеспечение взаимодействия налогоплательщиков с контролирующими органами по другим вопросам, предусмотренным настоящим Кодексом, которое может быть реализовано в электронной форме средствами электронной связи;

представление обращения на получение индивидуальной налоговой консультации в электронной форме. При необходимости налогоплательщики могут прикрепить к обращению копии необходимых документов;

определение, изменение уполномоченных лиц налогоплательщика, имеющих право пользоваться электронным кабинетом, в частности, относительно подписания, представления, получения ими документов и информации через электронный кабинет и определение их полномочий.

42-1.3. Имущественные права на программное обеспечение электронного кабинета - государственная собственность.

42-1.4. Методолог электронного кабинета обеспечивает:

а) определение методологических и методических основ создания и функционирования электронного кабинета;

б) подготовку и утверждение технического задания на разработку, обновление, модификацию, устранение ошибок программного обеспечения электронного кабинета;

в) утверждение и проверку алгоритмов работы программного обеспечения на соответствие требованиям законодательства;

г) целостность и подлинность исходного программного кода электронного кабинета;

ґ) сохранение данных, содержащихся в электронном кабинете;

д) осуществление контроля за сохранностью данных, содержащихся в электронном кабинете, за отсутствием технического вмешательства в данные или замены данных в электронном кабинете;

е) установление срока смещения технической и/или методологической ошибки в работе электронного кабинета с учетом критичности выявленной ошибки и технической возможности ее устранения;

е) осуществление других функций, необходимых для обеспечения функционирования электронного кабинета;

ж) установление сроков актуализации информации в электронном кабинете, определенной абзацами вторым и восьмым пункта 42-1.2 настоящей статьи.

42-1.5. Налогоплательщик становится пользователем электронного кабинета и приобретает право представлять отчетность в электронной форме и вести переписку средствами электронной связи в электронной форме после прохождения в электронном кабинете электронной идентификации онлайн с использованием квалифицированной электронной подписи с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах" или тех сервисов идентификации, использование которых разрешается методологом электронного кабинета.

Запрещается требовать от налогоплательщика совершения дополнительных действий, не предусмотренных настоящим пунктом, чтобы получить право пользования электронным кабинетом.

Единственным основанием для отказа в прохождении электронной идентификации налогоплательщика в электронном кабинете является недействительность квалифицированной электронной подписи такого налогоплательщика, в том числе в связи с окончанием срока действия соответствующего сертификата открытого ключа.

Налогоплательщик, прошедший идентификацию в электронном кабинете самостоятельно определяет способ взаимодействия с контролирующим органом, а именно в общем порядке или в электронной форме, о чем делает соответствующую отметку в электронном кабинете с одновременным обязательным указанием своего электронного адреса (адресов). В случае смены электронного адреса налогоплательщик обязан не позднее следующего рабочего дня внести соответствующие изменения в свои учетные данные в электронном кабинете.

Начиная со дня, следующего за днем избрания налогоплательщиком электронной формы взаимодействия с контролирующим органом через электронный кабинет, кроме выходных и праздничных дней, взаимодействие между ними, которое может быть реализовано в электронной форме средствами электронной связи, осуществляется через электронный кабинет.

Налогоплательщик путем отправки через электронный кабинет соответствующего сообщения с документальным подтверждением фактов, изложенных в нем (в виде электронного документа с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах" или скан-копии соответствующих документов), имеет право исправить неточную, неполную или устаревшую информацию о себе, доступ к которой предоставляется ему через электронный кабинет (кроме сведений, которые контролирующие органы получают из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований согласно Закону Украины "О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований").

Контролирующий орган обязан внести соответствующие исправления в информационные базы данных центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, после установления достоверности и/или верификации данных, в течение двух рабочих дней с момента получения уведомления. Контролирующий орган освобождается от такой обязанности в случаях, если налогоплательщиком не было предоставлено подтверждение фактов, изложенных в уведомлении.

42-1.6. Электронный кабинет работает постоянно (24 часа в день каждого календарного дня), кроме времени, необходимого для его технического обслуживания. Проведение технического обслуживания электронного кабинета в день, на который приходится предельный срок подачи налоговых деклараций, и с 8 до 20 часов любого календарного дня запрещается. Техническое обслуживание электронного кабинета производится в порядке, определяемом методологом электронного кабинета.

42-1.7. В случае обнаружения налогоплательщиком технической и/или методологической ошибки в работе электронного кабинета он имеет право отправить через электронный кабинет или иным способом уведомление об обнаруженной технической и/или методологической ошибке. Уведомление о методологической ошибке посылается методологу электронного кабинета. Уведомление о технической ошибке посылается одновременно методологу электронного кабинета и техническому администратору.

42-1.8. Методолог электронного кабинета обязан провести проверку наличия методологической ошибки в течение 72 часов после поступления сообщения от налогоплательщика, кроме выходных и праздничных дней, о результатах которой сообщить налогоплательщику в этот же срок. Если методолог электронного кабинета признает наличие методологической ошибки, он обязан устранить ее в срок, определенный им с учетом критичности выявленной ошибки и технической возможности ее устранения. Если методологическая ошибка приводит к нарушению прав налогоплательщиков или предусматривает привлечение налогоплательщиков к ответственности, методолог направляет в электронный кабинет и по электронному адресу (адреса) налогоплательщика документ, которым сообщает о существовании методологической ошибки и о времени, необходимом для ее устранения и восстановления нарушенных прав налогоплательщиков Об устранении методологической ошибки методолог сообщает налогоплательщикам путем отправки соответствующего документа с уведомлением в электронный кабинет и на электронный адрес (адреса) налогоплательщиков.

42-1.9. Технический администратор обязан провести проверку наличия технической ошибки в течение 72 часов после поступления сообщения от налогоплательщика, кроме выходных и праздничных дней, о результатах которой сообщить методологу электронного кабинета и налогоплательщику в этот же срок. Если технический администратор признает наличие технической ошибки, то он обязан устранить такую техническую ошибку в течение срока, определенного методологом электронного кабинета, с учетом критичности выявленной ошибки и технической возможности ее устранения. Если техническая ошибка приводит к нарушению прав налогоплательщиков или предусматривает привлечение налогоплательщиков к ответственности, технический администратор направляет в электронный кабинет и по электронному адресу (адреса) налогоплательщиков документ, которым сообщает всем налогоплательщикам о существовании технической ошибки и о времени, необходимом для нее устранение и восстановление нарушенных прав налогоплательщиков Об устранении технической ошибки технический администратор уведомляет налогоплательщиков путем отправки соответствующего документа с уведомлением в электронный кабинет и на электронный адрес (адреса) налогоплательщиков.

42-1.10. В случае если в работе электронного кабинета обнаружена техническая и/или методологическая ошибка или технические сбои и такая ошибка/сбои признаны техническим администратором и/или методологом электронного кабинета или согласно сообщению на официальном веб-портале центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, или ее существование подтверждено решением суда, основания для привлечения налогоплательщика и/или его должностных лиц к административной, уголовной ответственности за нарушение налогового законодательства, обусловленные исключительно технической и/или методологической ошибкой или техническим сбоем в работе электронного кабинета, отсутствуют.

42-1.11. Если технический администратор или методолог не посылает ответы о результатах проверки сообщения о технической и/или методологической ошибке в установленный настоящим Кодексом срок или отрицает наличие технической и/или методологической ошибки в работе электронного кабинета, то налогоплательщик вправе обратиться в суд за защитой своих прав и охраняемых интересов, о чем сообщает контролирующему органу, техническому администратору и методологу электронного кабинета через электронный кабинет. В течение всего времени судебного разбирательства такого обращения налогоплательщика запрещается определять налогоплательщику денежное обязательство, применять штрафные санкции и начислять пеню, инициировать привлечение налогоплательщика и/или его должностных лиц к административной, уголовной ответственности за нарушение налогового законодательства, обусловленных технической и /или методологической ошибкой в работе электронного кабинета.

Статья 43. Условия возврата по ошибке и/или чрезмерно уплаченных денежных обязательств и пени
43.1. Ошибочно и/или чрезмерно уплаченные суммы денежного обязательства подлежат возврату плательщику в соответствии с настоящей статьей и статьей 301 Таможенного кодекса Украины, кроме случаев наличия у такого плательщика налогового долга.

43.2. В случае наличия у налогоплательщика налогового долга, возврата по ошибке и/или чрезмерно уплаченной суммы денежного обязательства на текущий счет такого налогоплательщика в учреждении банка или на единый счет или путем возврата наличными денежными средствами по чеку, в случае отсутствия у налогоплательщика счета в банка, производится только после полного погашения такого налогового долга налогоплательщиком.

43.3. Обязательным условием для осуществления возврата сумм денежного обязательства и пени является представление налогоплательщиком заявления о таком возврате (кроме возврата излишне удержанных (уплаченных) сумм налога с доходов физических лиц, возвращаемых контролирующим органом на основании поданной налогоплательщиком налоговой декларации за отчетный) календарный год по результатам проведения перерасчета его общего годового налогооблагаемого дохода) в течение 1095 дней со дня возникновения ошибочно и/или излишне уплаченной суммы и/или пени.

43.4. Налогоплательщик подает заявление о возврате ошибочно и/или чрезмерно уплаченных денежных обязательств и пеней в произвольной форме, в которой указывает направление перечисления средств: на текущий счет налогоплательщика в учреждении банка; на единый счет (при его использовании); на погашение денежного обязательства и/или налогового долга по другим платежам, контроль за взысканием которых возложен на контролирующие органы, независимо от вида бюджета; возврат в наличной форме средств по чеку в случае отсутствия у налогоплательщика счета в банке.

43.4-1. В случае возврата излишне уплаченных налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, зачисленным в бюджет со счета налогоплательщика в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость в порядке, определенном пунктом 200-1.5 статьи 200-1 настоящего Кодекса, такие средства подлежат возврату исключительно на счет плательщика в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, а в случае его отсутствия на момент обращения налогоплательщика с заявлением на возврат излишне уплаченных налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость или на момент фактического возврата средств путем перечисления на текущий счет плательщика налогов в учреждении банка

Возврат в случаях, определенных законодательством, сумм налога на добавленную стоимость, контроль за взиманием которых возложен на контролирующий орган, определенный подпунктом 41.1.2 пункта 41.1 статьи 41 настоящего Кодекса, при ввозе товаров на таможенную территорию Украины осуществляется в части, не превышающей сумму, вычисленную в соответствии с пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса на момент оформления таможенной декларации/листа корректировки, на основании которых будет производиться такой возврат.

43.5. Контролирующий орган не позднее чем за пять рабочих дней до истечения двадцатидневного срока со дня представления налогоплательщиком заявления готовит вывод о возврате надлежащих сумм средств из соответствующего бюджета или с единого счета и представляет его для исполнения в орган, осуществляющий казначейское обслуживание бюджетных средств.

В случае если возврат сумм налога на доходы физических лиц, возвращаемых контролирующим органом на основании поданной налогоплательщиком налоговой декларации за отчетный календарный год по результатам проведения перерасчета его общего годового налогооблагаемого дохода, соответствующее уведомление направляется контролирующим органом в орган, осуществляющий казначейское обслуживание бюджетных средств. , не позднее чем за пять рабочих дней до истечения шестидесятидневного срока со дня получения соответствующей налоговой декларации.

На основании полученного заключения орган, осуществляющий казначейское обслуживание бюджетных средств, в течение пяти рабочих дней осуществляет возврат по ошибке и/или излишне уплаченных денежных обязательств и пени налогоплательщикам в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализование государственной финансовую политику

Контролирующий орган несет ответственность по закону за несвоевременность передачи органу, осуществляющему казначейское обслуживание бюджетных средств, для выполнения вывода о возврате соответствующих сумм средств из соответствующего бюджета или с единого счета.

43.6. Возврат по ошибке и/или чрезмерно уплаченных денежных обязательств налогоплательщикам осуществляется из бюджета, в который такие средства были зачислены, или с единого счета.

Статья 44. Требования к подтверждению данных, определенных в налоговой отчетности, а также документального подтверждения выполнения требований налогового и иного законодательства, контроль за исполнением которого возложен на контролирующие органы
44.1. Для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством.

Налогоплательщикам запрещается формирование показателей налоговой отчетности, таможенных деклараций на основании данных, не подтвержденных документами, определенными абзацем первым настоящего пункта.

В случаях, предусмотренных статьей 216 Гражданского кодекса Украины, налогоплательщики вправе вносить соответствующие изменения в налоговую отчетность в порядке, определенном статьей 50 настоящего Кодекса.

44.2. Для обсчета объекта налогообложения плательщик налога на прибыль использует данные бухгалтерского учета и финансовой отчетности по доходам, расходам и финансовому результату до налогообложения.

Плательщики налога, которые в соответствии с Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" применяют международные стандарты финансовой отчетности, ведут учет доходов и расходов и определяют объект налогообложения по налогу на прибыль по таким стандартам с учетом положений настоящего Кодекса. Такие налогоплательщики при применении положений настоящего Кодекса, в которых содержится ссылка на положения (стандарты) бухгалтерского учета, применяют соответствующие международные стандарты финансовой отчетности.

Юридические лица - плательщики единого налога, соответствующие критериям, определенным подпунктом 3 пункта 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса, ведут упрощенный бухгалтерский учет доходов и расходов в целях исчисления объекта налогообложения по методике, утвержденной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающей формирование и реализуемость государств финансовую политику

{Абзац четвертый пункта 44.2 статьи 44 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

44.3. Налогоплательщики обязаны обеспечить хранение документов, определенных пунктом 44.1 настоящей статьи, а также документов, связанных с выполнением требований законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, в течение определенных законодательством сроков, но не менее 1095 дней (2555 дней) - для документов и информации, необходимой для осуществления налогового контроля за трансфертным ценообразованием в соответствии со статьями 39 и 39-2 настоящего Кодекса) со дня представления налоговой отчетности, для составления которой используются указанные документы, а в случае ее непредставления - из предусмотренного настоящим Кодексом предельного срока представление такой отчетности и документов, связанных с выполнением требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, - не менее 1095 дней со дня совершения соответствующей хозяйственной операции (для соответствующих разрешительных документов - не менее 1095 дней со дня истечение срока их действия).

В случае ликвидации налогоплательщика документы, определенные пунктом 44.1 настоящей статьи, за период деятельности налогоплательщика не менее 1095 дней (2555 дней – для документов и информации, необходимой для осуществления налогового контроля за трансфертным ценообразованием в соответствии со статьями 39 и 39-2 настоящего Кодекса), предшествовавшие дате ликвидации налогоплательщика, в установленном законодательством порядке передаются в архив.

Предусмотренные этим пунктом сроки хранения документов продолжаются на период остановки отсчета срока давности в случаях, предусмотренных пунктом 102.3 статьи 102 настоящего Кодекса.

44.4. Если документы, определенные в пункте 44.1 настоящей статьи, связанные с предметом проверки, проведением процедуры административного обжалования принятого по ее результатам налогового уведомления-решения или судебного разбирательства, такие документы должны храниться до окончания проверки и предусмотренного законом срока обжалования принятых по ее результатам решений и/или разрешения дела судом, но не менее сроков, предусмотренных пунктом 44.3 настоящей статьи.

44.5. В случае утраты, повреждения или досрочного уничтожения документов, указанных в пунктах 44.1 и 44.3 настоящей статьи, налогоплательщик обязан в пятидневный срок со дня такого происшествия в письменном виде уведомить (с предоставлением оформленных в соответствии с законодательством документов, подтверждающих наступление происшедшего к такой утрате, повреждению или досрочному уничтожению документов) контролирующий орган по месту учета в порядке, установленном настоящим Кодексом для представления налоговой отчетности, и контролирующий орган, которым было осуществлено таможенное оформление соответствующей таможенной декларации, предоставлена авторизация в соответствии с Таможенным кодексом Украины или разрешение на применение специальных (в том числе транзитных) упрощений.

Налогоплательщик обязан восстановить утраченные документы в течение 90 календарных дней со дня, следующего за днем поступления сообщения в контролирующий орган.

В случае предоставления налогоплательщиком в порядке и сроки, определенные абзацем первым настоящего подпункта, уведомление и невозможность проведения проверки налогоплательщика в связи с утратой, повреждением или досрочным уничтожением налогоплательщиком документов сроки проведения таких проверок (кроме проверок, определенных статьей 200 настоящего Кодекса) переносятся к дате восстановления и предоставления документов к проверке в пределах определенных настоящим подпунктом сроков, но на срок не более 120 дней.

В случае не восстановления документов, указанных в пунктах 44.1 и 44.3 настоящей статьи, или их повторной потери, повреждения или досрочного уничтожения, произошедших после использования налогоплательщиком права на их восстановление в порядке, предусмотренном настоящим пунктом, считается, что такие документы отсутствовали в такого налогоплательщика на время составления такой отчетности или на время выполнения им требований таможенного, валютного и иного законодательства, контроль соблюдения которого возложен на контролирующие органы.

44.6. В случае если до окончания проверки или в сроки, определенные в пункте 86.7 статьи 86 настоящего Кодекса налогоплательщик не предоставляет должностным лицам контролирующего органа, производящим проверку, документы (независимо от причин такого непредоставления, кроме случаев выемки документов или иного изъятия правоохранительными органами), что подтверждают показатели, отраженные таким налогоплательщиком в налоговой отчетности, считается, что такие документы отсутствовали у такого налогоплательщика на момент составления такой отчетности.

Если налогоплательщик после окончания проверки и до принятия решения контролирующим органом по результатам такой проверки предоставляет в порядке пункта 86.7 статьи 86 настоящего Кодекса документы, подтверждающие показатели, отраженные таким налогоплательщиком в налоговой отчетности, не предоставленные в ходе проверки, такие документы должны быть учтены контролирующим органом при рассмотрении им вопроса о принятии решения.

44.7. В случае если должностное лицо контролирующего органа, осуществляющее проверку, отказывается по каким-либо причинам от учета документов, предоставленных налогоплательщиком при проведении проверки, налогоплательщик имеет право до окончания проверки прислать письмом с уведомлением о вручении и с описанием вложенного или предоставить непосредственно в контролирующий орган, проводящий проверку, копии таких документов (заверенные печатью налогоплательщика (при наличии печати) и подписью налогоплательщика – физического лица или должностного лица налогоплательщика – юридического лица).

{Абзац второй пункта 44.7 статьи 44 исключен из Закона № 466-IX от 16.01.2020}

В случае если при проведении проверки налогоплательщик предоставляет документы менее чем за три дня до дня ее завершения или когда присланные в предусмотренном абзацем первым настоящего пункта порядка документы поступили в контролирующий орган менее чем за три дня до дня завершения проверки, проведение проверки продолжается на срок , определен статьей 82 настоящего Кодекса.

В случае если присланные в предусмотренном абзацем первым этого пункта порядке документы поступили в контролирующий орган после завершения проверки, контролирующий орган вправе не принимать решения по результатам проведенной проверки и назначить внеплановую документальную проверку такого налогоплательщика.

44.8. Обособленные подразделения, определенные плательщиком отдельного налога, должны вести учет по такому налогу по правилам, установленным настоящим Кодексом.

Статья 45. Налоговый адрес
45.1. Налогоплательщик – физическое лицо обязан определить свой налоговый адрес.

Налоговым адресом налогоплательщика – физического лица признается место его жительства, по которому он берется на учет как налогоплательщик в контролирующем органе.

Налогоплательщик – физическое лицо может иметь одновременно не более одного налогового адреса.

45.2. Налоговым адресом юридического лица (обособленного подразделения юридического лица) является местонахождение такого юридического лица, сведения о содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований.

Налоговым адресом предприятия, переданного в доверительное управление, является местонахождение доверительного владельца.

45.3. Налогоплательщик, избирающий способ взаимодействия с контролирующим органом средствами электронной связи в электронной форме, обязан при избрании способа взаимодействия сообщить контролирующему органу свой электронный адрес (адреса) путем внесения этой информации в свои учетные данные через электронный кабинет.

Глава 2. НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
Статья 46. Налоговая декларация (расчет)
46.1. Налоговая декларация, расчет, отчет (далее - налоговая декларация) - документ, подаваемый налогоплательщиком (в том числе обособленным подразделением в случаях, определенных настоящим Кодексом) контролирующим органам в сроки, установленные законом, на основании которого производится начисление и/или уплата денежного обязательства, в том числе налогового обязательства или отражаются объемы операции (операций), доходов (прибылей), в отношении которых налоговым и таможенным законодательством предусмотрено освобождение налогоплательщика от обязанности начисления и уплаты налога и сбора или документ, свидетельствующий о суммах дохода, начисленного (выплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, суммы удержанного и/или уплаченного налога, а также суммы начисленного единого взноса.

Таможенные декларации приравниваются к налоговым декларациям для целей начисления и/или уплаты налоговых обязательств.

Расчеты (в том числе расчет части чистой прибыли (дохода), дивидендов на государственную долю), которые подаются в контролирующие органы в соответствии с другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, приравниваются к налоговой декларации.

Приложения к налоговой декларации являются ее неотъемлемой частью.

46.2. Плательщик налога на прибыль (кроме плательщиков налога на прибыль, которые в соответствии с Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" обязаны обнародовать годовую финансовую отчетность и годовую консолидированную финансовую отчетность вместе с аудиторским отчетом) представляет вместе с соответствующей налоговой декларацией квартальную или годовую финансовую отчетность в порядке, предусмотренном для представления налоговой декларации с учетом требований статьи 137 настоящего Кодекса.

Плательщики налога на прибыль, которые в соответствии с Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" обязаны обнародовать годовую финансовую отчетность и годовую консолидированную финансовую отчетность вместе с аудиторским отчетом, представляют вместе с налоговой декларацией за соответствующий налоговый (отчетный) период отчет о финансовом состоянии (балансе) и отчете о прибылях и убытках и другом совокупном доходе (отчет о финансовых результатах), составленном к проверке финансовой отчетности аудитором. Отчет о финансовом состоянии (баланс) и отчет о прибылях и убытках и другой совокупный доход (отчет о финансовых результатах) представляются налогоплательщиками согласно этому абзацу по форме, определенной согласно Закону Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине", в порядке, предусмотренном для представления налоговой декларации с учетом требований статьи 137 настоящего Кодекса.

Финансовая отчетность или отчет о финансовом состоянии (баланс) и отчет о прибылях и убытках и другой совокупный доход (отчет о финансовых результатах), подаваемые в соответствии с абзацами первого и второго настоящего пункта, являются приложением к налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (отчета) об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации, расчете части чистой прибыли (дохода), дивидендов на государственную долю) и ее неотъемлемой частью.

Плательщики налога на прибыль, которые в соответствии с Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" обязаны обнародовать годовую финансовую отчетность и годовую консолидированную финансовую отчетность вместе с аудиторским отчетом, представляют контролирующему органу годовую финансовую отчетность, подлежащую обнародованию вместе с аудиторским отчетом в срок позже 10 июня года, следующего за отчетным. В случае непредставления (несвоевременного представления) годовой финансовой отчетности, подлежащей обнародованию вместе с аудиторским отчетом, применяется ответственность, предусмотренная пунктом 120.1 статьи 120 настоящего Кодекса, для представления налоговых деклараций (расчетов).

Для части незапятанной прибыли (дохода) налоговыми (отчетными) периодами являются календарные: квартал, полугодие, три квартала, год. Для хозяйственных обществ, корпоративные права которых частично принадлежат государству, и хозяйственных обществ, 50 и более процентов акций (долей, паев) которых принадлежат хозяйственным обществам, доля государства в которых составляет 100 процентов, не принявших решение о начислении дивидендов до 1 мая года, следующий за отчетным, налоговым (отчетным) периодом является календарный год.

При этом расчет части чистой прибыли (дохода), дивидендов на государственную долю составляется нарастающим итогом и подается в контролирующие органы вместе с финансовой отчетностью в сроки, предусмотренные статьей 49 настоящего Кодекса.

Плательщики налога на прибыль - производители сельскохозяйственной продукции, избравшие годовой налоговый (отчетный) период в соответствии с подпунктом 137.4.1 пункта 137.4 статьи 137 настоящего Кодекса, составляют и представляют с соответствующей налоговой декларацией финансовую отчетность за первое полугодие прошлого отчетного года, за прошлый отчетный год и за первое полугодие текущего года.

Плательщики части чистой прибыли (дохода) и/или дивидендов на государственную долю, определенные Законом Украины "Об управлении объектами государственной собственности", представляют расчет части чистой прибыли (дохода), дивидендов на государственную долю по форме, утвержденной центральным органом исполнительной власти, что обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику и финансовую отчетность.

Неприбыльные предприятия, учреждения и организации, определенные пунктом 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса, представляют отчет об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации по форме, утвержденной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающей формирование и реализующую государственную финансовую политику, и годовую финансовую отчетность.

46.3. Если согласно правилам, определенным настоящим Кодексом, налоговая отчетность по отдельному налогу составляется нарастающим итогом, налоговая декларация по результатам последнего налогового периода года приравнивается к годовой налоговой декларации. В этом случае годовая налоговая декларация не подается.

46.4. Если налогоплательщик считает, что форма налоговой декларации, определенная центральным органом исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующая государственную финансовую политику, увеличивает или уменьшает его налоговые обязательства, вопреки нормам настоящего Кодекса по такому налогу или сбору, он имеет право указать этот факт в специально отведенном месте налоговой декларации.

В случае необходимости налогоплательщик может подать вместе с такой налоговой декларацией дополнения к такой декларации, которые составлены по произвольной форме, что будет считаться неотъемлемой частью налоговой декларации. Такое дополнение представляется с объяснением мотивов его представления. Налогоплательщик, подающий отчетность в электронной форме, представляет такое дополнение в электронной форме.

46.5. Форма налоговой декларации устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

В таком же порядке устанавливаются формы налоговых деклараций по местным налогам и сборам, обязательные для применения их плательщиками (налоговыми агентами).

Форма декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации) устанавливается с учетом особенностей, определенных пунктом 179.9 статьи 179 настоящего Кодекса.

Форма упрощенной налоговой декларации, предусмотренная абзацем вторым пункта 49.2 статьи 49 настоящего Кодекса, и порядок перехода налогоплательщиков на представление такой декларации устанавливаются Кабинетом Министров Украины.

Форма упрощенной налоговой декларации, предусмотренная абзацем третьим пункта 49.2 статьи 49 настоящего Кодекса, а также особенности ее составления и представления устанавливаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализуемую государственную финансовую политику.

Форма, порядок и сроки представления таможенной декларации, а также порядок принятия контролирующим органом таможенной декларации определяются с учетом требований таможенного законодательства Украины.

Государственные органы, устанавливающие в соответствии с настоящим пунктом формы налоговых деклараций, обязаны обнародовать такие формы для использования их налогоплательщиками.

46.6. Если в результате введения нового налога или изменения правил налогообложения изменяются формы налоговой отчетности, центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующий государственную финансовую политику, утвердивший такие формы, обязан обнародовать новые формы отчетности.

До определения новых форм деклараций (расчетов), вступающих в силу для составления отчетности за налоговый период, следующий за налоговым периодом, в котором произошло их обнародование, действуют формы деклараций (расчетов), действующие до такого определения.

После внесения изменений в нормативно-правовые акты по вопросам налогообложения центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующую государственную финансовую политику, должен принять меры, связанные с обнародованием и применением таких изменений.

Требования статей 46-50 настоящего Кодекса не распространяются на декларирование товаров (продукции), ввезенных на таможенную территорию Украины или вывезенных из нее в соответствии с таможенным законодательством Украины (кроме случаев, определенных в этих статьях), а также на другое информационное декларирование, содержащее экономические сведения о субъектах налогообложения, не относящихся к исчислению налогов.

Статья 47. Лица, несущие ответственность за составление налоговой отчетности
47.1. Ответственность за непредставление, нарушение порядка заполнения документов налоговой отчетности, нарушение сроков их представления контролирующим органам, недостоверность информации, приведенной в указанных документах, несут:

47.1.1. юридические лица, резиденты или нерезиденты Украины, которые согласно настоящему Кодексу определены налогоплательщиками, а также их должностные лица.

Ответственность за нарушение налогового законодательства обособленным подразделением юридического лица несет юридическое лицо, в состав которого оно входит;

47.1.2. физические лица – налогоплательщики и их законные или уполномоченные представители в случаях, предусмотренных законом;

47.1.3. налоговые агенты.

Статья 48. Составление налоговой декларации
48.1. Налоговая декларация составляется по форме, утвержденной в порядке, определенном положениями пункта 46.5 статьи 46 настоящего Кодекса и действующему на момент его подачи.

Форма налоговой декларации должна содержать необходимые обязательные реквизиты и удовлетворять нормам и содержанию соответствующих налога и сбора.

48.2. Обязательные реквизиты – это информация, которую должна содержать форма налоговой декларации и при отсутствии которой документ теряет определенный настоящим Кодексом статус с наступлением предусмотренных законом юридических последствий.

48.3. Налоговая декларация должна содержать следующие обязательные реквизиты:

тип документа (отчетный, уточняющий, отчетный новый);

отчетный (налоговый) период, за который подается налоговая декларация;

отчетный (налоговый) уточняемый период (для уточняющего расчета);

полное наименование (фамилия, имя, отчество) налогоплательщика согласно регистрационным документам;

код налогоплательщика согласно Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины или налоговый номер;

регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серию и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и сообщили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте);

местонахождение (место жительства) налогоплательщика;

наименование контролирующего органа, в который представляется отчетность;

дата представления отчета (или дата заполнения – в зависимости от формы);

информация о приложениях, которые прилагаются к налоговой декларации и являются ее неотъемлемой частью;

инициалы, фамилии и регистрационные номера учетных карт или другие сведения, определенные в абзаце седьмом этого пункта, должностных лиц налогоплательщика;

подписи плательщика налога - физического лица и/или должностных лиц плательщика налога, определенных настоящим Кодексом, заверенные печатью плательщика налога (при наличии).

48.4. В отдельных случаях, когда это соответствует сущности налога или сбора и необходимо для его администрирования, форма налоговой декларации дополнительно может содержать следующие обязательные реквизиты:

отметка об отчетности по специальному режиму;

код вида экономической деятельности (КВЭД);

код органа местного самоуправления по КОАТУУ;

индивидуальный налоговый номер согласно данным реестра плательщиков налога на добавленную стоимость за отчетный (налоговый) период;

дата и номер решения о включении неприбыльной организации в Реестр неприбыльных учреждений и организаций;

признак неприбыльности организации;

полное наименование нерезидента;

местонахождение нерезидента;

название и код государства резиденции нерезидента;

код нерезидента, который присвоен государством, резидентом которого он.

48.5. Налоговая декларация должна быть подписана:

48.5.1. руководителем налогоплательщика или уполномоченным лицом, а также лицом, отвечающим за ведение бухгалтерского учета и представление налоговой декларации в контролирующий орган. В случае ведения бухгалтерского учета и представления налоговой декларации непосредственно руководителем плательщика налога, такая налоговая декларация подписывается таким руководителем;

Достаточное подтверждение подлинности документа налоговой отчетности — наличие оригинала подписи уполномоченного лица на документе в бумажной форме или наличие наложенного на электронный документ квалифицированной электронной подписи или печати налогоплательщика.

48.5.2. физическим лицом – налогоплательщиком или его представителем;

48.5.3. лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета и представление налоговой декларации согласно договору совместной деятельности или соглашению о разделе продукции.

48.6. Если налоговая декларация подается налоговыми агентами – юридическими лицами, она должна быть подписана руководителем такого агента и лицом, отвечающим за ведение бухгалтерского учета и представление налоговой декларации такого агента, а если налоговым агентом является налогоплательщик – физическое лицо – таким налогоплательщиком.

48.7. Налоговая отчетность, составленная с нарушением норм настоящей статьи, не считается налоговой декларацией, кроме случаев, установленных пунктом 46.4 статьи 46 настоящего Кодекса.

Статья 49. Представление налоговой декларации в контролирующие органы
49.1. Налоговая декларация подается за отчетный период в установленные настоящим Кодексом сроки контролирующему органу, в котором состоит на учете налогоплательщик.

49.2. Налогоплательщик обязан за каждый установленный настоящим Кодексом отчетный период, в котором возникают объекты налогообложения, или в случае наличия показателей, подлежащих декларированию, в соответствии с требованиями настоящего Кодекса подавать налоговые декларации по каждому отдельному налогу, плательщиком которого он является. Этот абзац применяется ко всем налогоплательщикам, в том числе плательщикам, состоящим на упрощенной системе налогообложения учета и отчетности.

Плательщики налога на прибыль предприятий, которые облагаются налогом по ставке нуль процентов в соответствии с пунктом 44 подраздела 4 раздела XX "Переходные положения" настоящего Кодекса, представляют контролирующим органам декларации (расчеты) по налогу на прибыль предприятий по упрощенной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Плательщики налога на добавленную стоимость, зарегистрированные в соответствии с пунктом 208-1.2 статьи 208-1 настоящего Кодекса, представляют в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, упрощенную налоговую декларацию в соответствии с пунктом 208-1.8 статьи 208-1 настоящего Кодекса.

49.2-1. Плательщики, определенные подпунктом 212.1.15 пункта 212.1 статьи 212 настоящего Кодекса, а также плательщики, обладающие действующими (в том числе приостановленными) лицензиями на право осуществления деятельности с подакцизной продукцией, подлежащей лицензированию согласно законодательству, обязаны за каждый установленный этим Кодексом отчетный период представлять налоговые декларации независимо от того, осуществляли ли такие плательщики хозяйственную деятельность в отчетном периоде.

49.3. Налоговая декларация подается по выбору налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, одним из следующих способов:

а) лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом;

б) посылается по почте с уведомлением о вручении и с описанием вложения;

в) средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах".

Единственным основанием для непринятия налоговой декларации средствами электронной связи в электронной форме является недействительность квалифицированной электронной подписи или печати такого налогоплательщика, в том числе в связи с истечением срока действия соответствующего сертификата открытого ключа, при условии, что такая налоговая декларация отвечает всем требованиям электронного документа, содержащего достоверные обязательные реквизиты и предоставленная в формате, доступном для ее технической обработки.

49.4. Налогоплательщики, относящиеся к крупным и средним предприятиям, представляют налоговые декларации контролирующему органу в электронной форме с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах".

Налоговая отчетность по налогу на добавленную стоимость представляется в электронной форме контролирующему органу всеми плательщиками этого налога с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах".

Финансовая отчетность, отчет о финансовом состоянии (баланс) и отчет о прибылях и убытках и другой совокупный доход (отчет о финансовых результатах), подаваемые в соответствии с требованиями абзацев первого и второго пункта 46.2 статьи 46 настоящего Кодекса, представляются в электронной форме с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах" к контролирующим органам плательщиками налога на прибыль предприятий и неприбыльными предприятиями, учреждениями, организациями, которые представляют налоговую отчетность в электронной форме.

{Абзац четвертый пункта 49.4 статьи 49 исключен из Закона № 786-IX от 14.07.2020}

{Абзац пятый пункта 49.4 статьи 49 исключен из Закона № 786-IX от 14.07.2020}

49.4-1. Квалифицированный поставщик электронных доверительных услуг центрального органа исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, безвозмездно предоставляет налогоплательщикам квалифицированные электронные доверительные услуги.

49.5. В случае направления налоговой декларации по почте, налогоплательщик обязан осуществить такую отправку в адрес соответствующего контролирующего органа не позднее чем за пять дней до истечения предельного срока представления налоговой декларации, определенного этой статьей, а при представлении налоговой отчетности в электронной форме, - не позднее истечения последнего часа дня, в котором истекает такой предельный срок.

49.6. В случае утраты или испорчения почтового отправления или задержки его вручения контролирующему органу по вине оператора почтовой связи такой оператор несет ответственность в соответствии с законом.

Налогоплательщик в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об утрате или испорчении почтового отправления обязан прислать почтой или предоставить лично (по его выбору) контролирующему органу второй экземпляр налоговой декларации вместе с копией уведомления об утрате или испорчении почтового отправления.

49.7. Независимо от факта утраты или испорчения такого почтового отправления или задержки его вручения налогоплательщик обязан уплатить сумму налогового обязательства, самостоятельно определенную им в такой налоговой декларации, в течение сроков, установленных настоящим Кодексом.

49.8. Принятие налоговой декларации является обязанностью контролирующего органа. При принятии налоговой декларации уполномоченное должностное лицо контролирующего органа, в котором состоит на учете налогоплательщик, обязано проверить наличие и достоверность заполнения всех обязательных реквизитов, предусмотренных пунктами 48.3 и 48.4 статьи 48 настоящего Кодекса. Иные показатели, указанные в налоговой декларации налогоплательщика, к ее принятию проверке не подлежат.

49.9. При соблюдении налогоплательщиком требований настоящей статьи должностное лицо контролирующего органа, в котором состоит на учете налогоплательщик, обязано зарегистрировать налоговую декларацию плательщика датой ее фактического получения контролирующим органом.

При условии соблюдения требований, установленных статьями 48 и 49 настоящего Кодекса, налоговая декларация, предоставленная плательщиком, также считается принятой:

49.9.1. при наличии на всех листах, из которых состоит налоговая декларация и, по желанию налогоплательщика, на ее копии, отметки (штампа) контролирующего органа, которым получена налоговая декларация, с указанием даты ее получения или квитанции о принятии налоговой декларации в случае ее представления средствами электронной связи или почтового сообщения с отметкой о вручении контролирующему органу, в случае отправки налоговой декларации по почте;

49.9.2. в случае, если контролирующий орган с соблюдением требований пункта 49.11 настоящей статьи не предоставляет налогоплательщику уведомление об отказе в принятии налоговой декларации или в случаях, определенных настоящим пунктом, не направляет его налогоплательщику в установленный настоящей статьей срок.

49.10. Отказ должностного лица контролирующего органа принять налоговую декларацию по любым причинам, не определенным настоящей статьей, в том числе выдвижение каких-либо не определенных этой статьей предпосылок относительно такого принятия (включая изменение показателей такой налоговой декларации, уменьшение или отмену отрицательного значения о налогообложения, сумм бюджетных возмещений, незаконного увеличения налоговых обязательств и т.п.) запрещается.

49.11. В случае представления налогоплательщиком в контролирующий орган налоговой декларации, заполненной с нарушением требований пунктов 48.3 и 48.4 статьи 48, а также несоблюдение требований абзацев первого - третьего пункта 49.4 статьи 49 настоящего Кодекса, контролирующий орган обязан предоставить такому налогоплательщику письменное уведомление об отказе в принятии его налоговой декларации с указанием причин такого отказа:

49.11.1. в случае получения такой налоговой декларации, отправленной почтой или средствами электронной связи, - в течение пяти рабочих дней со дня ее получения;

49.11.2. в случае получения такой налоговой декларации лично от налогоплательщика или его представителя – в течение трех рабочих дней со дня ее получения.

49.12. В случае получения отказа контролирующего органа в принятии налоговой декларации налогоплательщик имеет право:

49.12.1. подать налоговую декларацию и уплатить штраф в случае нарушения срока ее подачи;

49.12.2. обжаловать решение контролирующего органа в порядке, предусмотренном статьей 56 настоящего Кодекса.

49.13. В случае если в установленном законодательством порядке будет установлен факт неправомерного отказа контролирующим органом (должностным лицом) в принятии налоговой декларации, последняя считается принятой в день фактического получения контролирующим органом.

49.14. По каждому заявлению налогоплательщика о нарушении должностным лицом контролирующего органа настоящей статьи в обязательном порядке проводится служебное расследование в соответствии с законом.

По результатам такого расследования виновное должностное лицо контролирующего органа привлекается к ответственности согласно закону.

49.15. Налоговая декларация считается неподанной при нарушении норм пунктов 48.3 и 48.4 статьи 48, абзацев первого - третьего пункта 49.4 статьи 49 настоящего Кодекса и предоставления или отправки контролирующим органом налогоплательщику сообщения об отказе в принятии его налоговой декларации, в частности средствами электронной связи форме с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах" для налоговых деклараций, поданных таким образом.

49.16. Независимо от наличия отказа в принятии налоговой декларации, налогоплательщик обязан погасить налоговое обязательство, самостоятельно определенное им в такой налоговой декларации, в течение сроков, установленных настоящим Кодексом.

{Пункт 49.17 статьи 49 исключен на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016 – изменение вступает в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем внедрения в работу программного обеспечения электронного кабинета, но не позднее 1 января 2018, см. абзац второй пункта 1 раздела II Закона №1797-VIII от 21.12.2016}

49.18. Налоговые декларации, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом, представляются за базовый отчетный (налоговый) период, равный:

49.18.1. календарному месяцу (в том числе при уплате месячных авансовых взносов) - в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца;

49.18.2. календарному кварталу или календарному полугодию (в том числе при уплате квартальных или полугодовых авансовых взносов) - в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (полугодия);

49.18.3. календарном году, кроме случаев, предусмотренных подпунктами 49.18.4 и 49.18.5 этого пункта - в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года;

49.18.4. календарном году для плательщиков налога на доходы физических лиц – до 1 мая года, следующего за отчетным, кроме случаев, предусмотренных разделом IV настоящего Кодекса;

49.18.5. календарном году для плательщиков налога на доходы физических лиц – предпринимателей – в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года;

49.18.6. календарном году для плательщиков налога на прибыль (в том числе плательщиков части чистой прибыли (дохода)), для налоговой декларации (в том числе расчета части чистой прибыли (дохода), дивидендов на государственную долю), рассчитываемую нарастающим итогом за год, - в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года;

49.18.7. календарном году для плательщиков дивидендов на государственную долю (в том числе хозяйственных обществ, корпоративные права которых частично принадлежат государству, и хозяйственных обществ, 50 и более процентов акций (долей, паев) которых принадлежат хозяйственным обществам, доля государства в которых составляет 100 процентов, которые не приняли решение о начислении дивидендов до 1 мая года, следующего за отчетным) для расчета части чистой прибыли (дохода), дивидендов на государственную долю – до 1 июля года, следующего за отчетным;

49.18.8. если налогоплательщик ликвидируется или реорганизуется (в том числе до окончания налогового (отчетного) периода), декларация по рентной плате, экологическому налогу, местным налогам и сборам может подаваться за налоговый (отчетный) период, на который приходится дата ликвидации или реорганизации, до окончания такого отчетного периода

49.19. Если налоговая декларация за квартал, полугодие, три квартала или год рассчитывается нарастающим итогом на основании показателей базовых налоговых периодов, из которых состоят такие квартал, полугодие, три квартала или год (без учета авансовых взносов), согласно соответствующему разделу настоящего Кодекса, указанная налоговая Декларация подается в сроки, определенные пунктом 49.18 настоящей статьи для такого базового отчетного (налогового) периода, кроме налоговой декларации по налогу на прибыль и расчету части чистой прибыли (дохода), дивидендов на государственную долю, которые рассчитываются нарастающим итогом за год.

Для плательщиков части чистой прибыли (дохода) налоговыми (отчетными) периодами являются календарные: квартал, полугодие, три квартала, год. При этом расчет части чистой прибыли (дохода), дивидендов на государственную долю составляется нарастающим итогом и подается в контролирующие органы вместе с финансовой отчетностью в сроки, предусмотренные пунктом 49.18.2 статьи 49 настоящего Кодекса (кроме плательщиков, определенных подпунктом 49.18.7 пункта 49.18 статьи 49 настоящего Кодекса.

Для плательщиков дивидендов на государственную долю (хозяйственные общества, корпоративные права которых частично принадлежат государству, и хозяйственные общества, 50 и более процентов акций (долей, паев) которых принадлежат хозяйственным обществам, доля государства в которых составляет 100 процентов), налоговыми (отчетными) периодами есть календарный год. При этом расчет части чистой прибыли (дохода), дивидендов на государственную долю составляется и подается в контролирующие органы вместе с финансовой отчетностью до 1 июля года, следующего за отчетным.

Хозяйственные общества, в уставном капитале которых есть корпоративные права государства, и хозяйственные общества, 50 и более процентов акций (долей, паев) которых находятся в уставных капиталах хозяйственных обществ, доля государства в которых составляет 100 процентов, не принявших решения о начислении дивидендов в 1 мая года, следующего за отчетным, представляют один раз в год до 1 июля года, следующего за отчетным, расчет части чистой прибыли (дохода), дивидендов на государственную долю, составленный по итогам отчетного года.

Для целей настоящего Кодекса под термином "базовый отчетный (налоговый) период" следует понимать первый отчетный (налоговый) период года, определен соответствующим разделом настоящего Кодекса.

49.20. Если последний день срока подачи налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, то в последний день срока считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем.

Предельные сроки представления налоговой декларации могут быть увеличены по правилам и по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.

49.21. Если согласно соответствующему разделу настоящего Кодекса по вопросам отдельного налога, сбора отчетный (налоговый) период не установлен, налоговая декларация подается и налоговое обязательство уплачивается в сроки, предусмотренные настоящим пунктом для месячного базового отчетного (налогового) периода, кроме случаев, когда представление налоговая декларация не предусмотрена таким разделом настоящего Кодекса.

Статья 50. Внесение изменений в налоговую отчетность
50.1. В случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных статьей 102 настоящего Кодекса) налогоплательщик самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) выявляет ошибки, содержащиеся в ранее представленной им налоговой декларации (кроме ограничений, определенных настоящей статьей), он обязан прислать уточняющий расчет в такую налоговую декларацию по форме действующего на время представления уточняющего расчета.

Налогоплательщик вправе не представлять такой расчет, если соответствующие уточненные показатели указываются им в составе налоговой декларации за любой последующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) обнаружены.

В случае если показатели обнародованной вместе с аудиторским отчетом годовой финансовой отчетности претерпели изменения по сравнению с показателями отчета о финансовом состоянии (баланс) и отчета о прибылях и убытках и другой совокупный доход (отчета о финансовых результатах), которые подаются вместе с налоговой декларацией согласно абзацу второму пункту 46.2 статьи 46 настоящего Кодекса, и такие изменения повлияли на показатели ранее поданной годовой налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за соответствующий налоговый (отчетный) период, плательщики налога на прибыль, которые в соответствии с Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" обязаны обнародовать годовую финансовую отчетность и годовую консолидированную финансовую отчетность вместе с аудиторским отчетом, представляют уточняющий расчет в годовую налоговую декларацию в срок не позднее 10 июня года, следующего за отчетным.

Налогоплательщик, самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) выявляющий факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан, за исключением случаев, установленных пунктом 50.2 настоящей статьи:

а) или прислать уточняющий расчет и уплатить сумму недоимки и штраф в размере трех процентов от такой суммы до представления такого уточняющего расчета. Этот штраф не применяется в случае представления уточняющего расчета в налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий за предыдущий налоговый (отчетный) год с целью осуществления самостоятельной корректировки в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса или при определении налогооблагаемой базы в соответствии с подпунктом 141.9-1.3 пункта 141.9-1 статьи 141 настоящего Кодекса в случае совершения контролируемых операций, если их условия не соответствуют принципу "вытянутой руки" в срок не позднее 1 октября года, следующего за отчетным;

б) или отразить сумму недоимки в составе декларации по этому налогу, подаваемому за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства, увеличенную на сумму штрафа в размере пяти процентов от такой суммы, с соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства по этому налогу.

Если после подачи декларации за отчетный период налогоплательщик подает новую декларацию с исправленными показателями до истечения предельного срока представления декларации за такой же отчетный период или подает в последующих налоговых периодах уточняющую декларацию в результате выполнения требований пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса, то штрафы, определенные в этом пункте, не применяемые.

50.2. Налогоплательщик при проведении документальных плановых и внеплановых проверок (с учетом сроков продления, остановки или переноса сроков ее проведения) не имеет права подавать уточняющие налоговые декларации (расчеты) к поданным им ранее налоговым декларациям по соответствующему налогу и сбору за отчетный (налоговый) период , который проверяется контролирующим органом

Это правило не распространяется на случаи, установленные абзацем третьим пункта 50.1 статьи 50 настоящего Кодекса.

50.3. В случае если налогоплательщик представляет уточняющий расчет в налоговую декларацию, поданную за проверяемый период, или не подает уточняющий расчет в течение 20 рабочих дней после даты составления справки о проведении электронной проверки, которой установлено нарушение налогового законодательства, соответствующий контролирующий орган имеет право на проведение внеплановой проверки налогоплательщика за соответствующий период

50.4. Если налогоплательщик (в части налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, платы за землю и единого налога четвертой группы) по истечении предельного срока представления отчетной декларации подает декларацию в связи с изменениями объекта и/или налогооблагаемой базы ( на основании данных, внесенных в соответствующие государственные реестры), то штрафы не применяются.

Статья 51. Представление отчетности о суммах дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и суммы удержанного с них налога, а также суммы начисленного единого взноса
51.1. Налогоплательщики, в том числе налоговые агенты, плательщики единого взноса, обязаны подавать контролирующим органам в сроки, установленные настоящим Кодексом для налогового квартала, налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с ных налога, а также сумм начисленного единого взноса, с разбивкой по месяцам отчетного квартала.

51.2. В определенных настоящим Кодексом случаях расчеты представляются в электронном виде.

Глава 3. НАЛОГОВЫЕ КОНСУЛЬТАЦИИ
Статья 52. Налоговая консультация
52.1. По обращению налогоплательщиков в бумажной или электронной форме контролирующий орган, определенный подпунктом 41.1.1 пункта 41.1 статьи 41 настоящего Кодекса, предоставляет им бесплатно индивидуальные налоговые консультации по вопросам практического применения отдельных норм налогового и иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на такой контролирующий орган , в течение 25 календарных дней, наступающих за днем получения такого обращения данным контролирующим органом.

Обращение налогоплательщиков на получение индивидуальной налоговой консультации в бумажной или электронной форме должно содержать:

наименование для юридического лица или фамилию, имя, отчество для физического лица, налоговый адрес, а также номер средства связи и адрес электронной почты, если таковые имеются;

код согласно ЕГРПОУ (для юридических лиц) или регистрационный номер учетной карты налогоплательщика (для физических лиц) или серию и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карты налогоплательщика и официально сообщили об этом соответствующему контролирующему органу и имеющему отметку в паспорте);

указание, в чем заключается практическая необходимость получения налоговой консультации (наведение фактических обстоятельств);

подпись налогоплательщика или квалифицированная электронная подпись;

дату обращения.

На обращение налогоплательщика, не отвечающего требованиям, указанным в настоящем пункте, индивидуальная налоговая консультация не предоставляется, а направляется ответ за подписью руководителя (заместителя руководителя или уполномоченного лица) в бумажной или электронной форме в порядке и сроки, предусмотренные Законом Украины "Об обращениях граждан".

Уполномоченное лицо центрального органа исполнительной власти, реализующее государственную налоговую политику, может принять решение о продлении срока рассмотрения обращения на получение индивидуальной налоговой консультации свыше 25-дневного срока, но не более 15 календарных дней, и в письменном виде сообщить об этом налогоплательщику в бумажной или электронной форме до истечения срока, определенного абзацем первым настоящего пункта.

На индивидуальную налоговую консультацию или ответ, предоставляемый контролирующим органом в электронной форме, накладывается электронная подпись уполномоченного должностного лица контролирующего органа с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах".

52.2. Индивидуальная налоговая консультация носит индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена такая консультация.

52.3. По выбору налогоплательщика индивидуальная налоговая консультация предоставляется в устной, бумажной или электронной форме. Индивидуальная налоговая консультация, предоставленная в бумажной или электронной форме, обязательно должна содержать название - индивидуальная налоговая консультация, регистрационный номер в едином реестре индивидуальных налоговых консультаций, описание вопросов, поднимаемых налогоплательщиком, с учетом фактических обстоятельств, указанных в обращении налогоплательщика, обоснование применения норм законодательства и заключение по практического использования таких норм законодательства.

52.4. Индивидуальные налоговые консультации предоставляются:

в устной форме – контролирующим органом, определенным подпунктом 41.1.1 пункта 41.1 статьи 41 настоящего Кодекса, а также государственными налоговыми инспекциями;

в бумажной и электронной формах – контролирующим органом, определенным подпунктом 41.1.1 пункта 41.1 статьи 41 настоящего Кодекса, кроме государственных налоговых инспекций.

Индивидуальная налоговая консультация, предоставленная в бумажной или электронной форме, подлежит регистрации в едином реестре индивидуальных налоговых консультаций и размещению на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, без указания наименования (фамилии, имени, отчества) налогоплательщика, кода согласно ЕГРПОУ (регистрационного номера учетной карточки) и его налогового адреса.

Доступ к указанным данным единого реестра индивидуальных налоговых консультаций и официального веб-сайта является бесплатным и свободным. Порядок ведения и форма единого реестра индивидуальных налоговых консультаций определяются центральным органом исполнительной власти, что обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

52.5. Территориальный орган центрального органа исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, обязан направить центральному органу исполнительной власти, реализующему государственную налоговую политику, индивидуальную налоговую консультацию в течение 15 календарных дней, следующих за днем получения обращения налогоплательщика на получение индивидуальной налоговой консультации, для рассмотрения вопроса о внесении сведений о такой консультации в единый реестр индивидуальных налоговых консультаций, о чем сообщает налогоплательщику в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса.

Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, получив индивидуальную налоговую консультацию от территориального органа (обособленного подразделения) центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, в течение 15 календарных дней, следующих за днем получения такой консультации, но не более 40 календарных дней, следующих за днем получения контролирующим органом соответствующего обращения налогоплательщиков, принимает одно из следующих решений:

о внесении сведений об индивидуальной налоговой консультации в единый реестр индивидуальных налоговых консультаций, о чем сообщает в течение одного рабочего дня с момента принятия решения контролирующий орган, который ему подчиняется;

об отказе во внесении сведений в единый реестр индивидуальных налоговых консультаций, с одновременным предоставлением налогоплательщику от своего имени индивидуальной налоговой консультации и внесением сведений о такой консультации в указанный реестр, о чем сообщает в течение одного рабочего дня с момента принятия решения территориальный орган (обособленное подразделение) центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, и налогоплательщика в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса;

об отказе во внесении сведений в единый реестр индивидуальных налоговых консультаций в случае, если в едином реестре индивидуальных налоговых консультаций уже содержится аналогичная индивидуальная налоговая консультация, предоставленная такому налогоплательщику по тем же вопросам, которые указаны в запросе такого налогоплательщика, о чем сообщает в течение одного рабочего дня с момента принятия решения контролирующий орган, который ему подчиняется, и налогоплательщика.

52.6. Центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующий государственную финансовую политику, проводит периодическое обобщение индивидуальных налоговых консультаций, а также анализирует обстоятельства, свидетельствующие о неоднозначности отдельных норм налогового и иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы путем предоставления обобщающих налоговых консультаций, утверждаемых приказом этого органа.

Обобщающие налоговые консультации подлежат обнародованию на официальном сайте центрального органа исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, в течение пяти календарных дней со дня их предоставления.

Статья 53. Последствия применения налоговых консультаций
53.1. {Абзац первый пункта 53.1 статьи 53 исключен из Закона № 466-IX от 16.01.2020}

{Абзац второй пункта 53.1 статьи 53 исключен из Закона № 466-IX от 16.01.2020}

В случае, когда положения индивидуальной налоговой консультации противоречат положениям обобщающей налоговой консультации, применяются положения обобщающей налоговой консультации.

Налогоплательщик и/или налоговый агент, действовавшие в соответствии с налоговой консультацией, не освобождаются от обязанности уплаты налогового обязательства, определенного настоящим Кодексом.

53.2. Налогоплательщик может обжаловать в суд приказ об утверждении обобщающей налоговой консультации или предоставленную ему в бумажной или электронной форме индивидуальную налоговую консультацию как правовой акт индивидуального действия, которые, по мнению такого налогоплательщика, противоречат нормам или содержанию соответствующего налога или сбора.

Отмена судом приказа об утверждении обобщающей налоговой консультации или индивидуальной налоговой консультации является основанием предоставления новой налоговой консультации с учетом выводов суда.

В течение 30 календарных дней со дня вступления в законную силу решения суда об отмене приказа об утверждении обобщающей налоговой консультации или индивидуальной налоговой консультации центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующий государственную финансовую политику, или контролирующий орган с учетом выводов суда обязаны опубликовать обобщающую консультацию или предоставить налогоплательщику индивидуальную налоговую консультацию.

Глава 4. ОПРЕДЕЛЕНИЕ СУММЫ НАЛОГОВЫХ И/ИЛИ ДЕНЕЖНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПЛАТЕЛЬЩИКА НАЛОГОВ, ПОРЯДОК ИХ СПЛАТЫ И ОБЖАЛОВАНИЕ РЕШЕНИЙ КОНТРОЛИРУЮЩИХ ОРГАНОВ
Статья 54. Определение сумм налоговых и денежных обязательств
54.1. Кроме случаев, предусмотренных налоговым законодательством, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налогового и/или денежного обязательства и/или пени, указанную в налоговой (таможенной) декларации или уточняющем расчете, представляемом контролирующему органу в сроки, установленные настоящим Кодексом. Такая сумма денежного обязательства и/или пени считается согласованной.

54.2. Денежное обязательство по сумме налоговых обязательств по налогу, подлежащему удержанию и уплате (перечислению) в бюджет в случае начисления/выплаты дохода в пользу налогоплательщика - физического лица, считается согласованным налоговым агентом или налогоплательщиком, получающим доходы не от налогового агента, в момент возникновения налогового обязательства, определяемого по календарной дате, установленной разделом IV настоящего Кодекса для предельного срока уплаты налога в соответствующий бюджет.

54.3. Контролирующий орган обязан самостоятельно определить сумму денежных обязательств, уменьшение (увеличение) суммы бюджетного возмещения и/или уменьшение (увеличение) отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательное значение суммы налога на добавленную стоимость налогоплательщика , предусмотренных настоящим Кодексом или другим законодательством, или уменьшение суммы налога на доходы физических лиц, задекларированную до возврата из бюджета в связи с использованием налогоплательщиком права на налоговую скидку, если:

54.3.1. налогоплательщик не представляет в установленные сроки налоговую (таможенную) декларацию, а при осуществлении мер налогового контроля установлены факты осуществления налогоплательщиком деятельности, приведшей к возникновению объектов налогообложения, наличию показателей, подлежащих декларированию, в соответствии с требованиями настоящего Кодекса и наличия действующих (в том числе приостановленных) лицензий на право осуществления деятельности с подакцизной продукцией, подлежащей лицензированию согласно законодательству;

54.3.2. данные проверок результатов деятельности налогоплательщика, кроме электронной проверки, свидетельствуют о занижении или завышении суммы его налоговых обязательств и/или иного обязательства, контроль за уплатой которого возложен на контролирующие органы, суммы бюджетного возмещения и/или отрицательное значение о налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость налогоплательщика, или завышение суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей возврату из бюджета в связи с использованием налогоплательщиком права на налоговую скидку, заявленных в налоговых ( таможенных) декларациях, уточняющих расчетах;

54.3.3. согласно налоговому и иному законодательству лицом, ответственным за начисление сумм налоговых обязательств по отдельному налогу или сбору и/или иному обязательству, контроль за уплатой которого возложен на контролирующие органы, применение штрафных (финансовых) санкций и начисление пени, в том числе числе за нарушения в сфере внешнеэкономической деятельности, есть контролирующий орган;

{Подпункт 54.3.4 пункта 54.3 статьи 54 исключен из Закона № 655-VIII от 17.07.2015}

54.3.5. данные проверок по удержанию налогов у источника выплаты, в том числе налогового агента, свидетельствуют о нарушении правил начисления, удержания и уплаты в соответствующие бюджеты налогов и сборов, предусмотренных настоящим Кодексом, в том числе налога на доходы физических лиц таким налоговым агентом;

54.3.6. результаты таможенного контроля, полученные по окончании процедуры таможенного оформления и выпуска товаров, свидетельствуют о занижении или завышении налоговых обязательств, определенных налогоплательщиком в таможенных декларациях.

54.4. В случае поступления от уполномоченных органов иностранных государств документально подтвержденных сведений о стране происхождения, стоимостных, количественных или качественных характеристик, имеющих значение для налогообложения товаров и предметов при ввозе (пересылке) на таможенную территорию Украины или территорию свободной таможенной зоны или вывозе (пересылке) товаров и предметов с таможенной территории Украины или территории свободной таможенной зоны, которые отличаются от задекларированных во время таможенного оформления, контролирующий орган вправе самостоятельно определить налогооблагаемую базу и налоговые обязательства налогоплательщика путем проведения действий, определенных пунктом 54.3 настоящей статьи, на основании сведений, указанных в таких документах.

54.5. Если согласно нормам настоящей статьи сумма денежного обязательства рассчитывается контролирующим органом, налогоплательщик не несет ответственности за своевременность, достоверность и полноту начисления такой суммы, однако несет ответственность за своевременное и полное погашение начисленного согласованного денежного обязательства и вправе обжаловать указанную сумму в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Статья 55. Отмена решений контролирующих органов
55.1. Налоговое уведомление-решение об определении суммы денежного обязательства налогоплательщика или любое другое решение контролирующего органа может быть отменено контролирующим органом высшего уровня при проведении процедуры его административного обжалования и в других случаях в случае установления несоответствия таких решений актам законодательства.

{Абзац второй пункта 55.1 статьи 55 исключен из Закона № 4834-VI от 24.05.2012}

55.2. Контролирующими органами высшего уровня для целей настоящего Кодекса являются:

центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, – для территориальных органов центрального органа исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, их структурных подразделений (в том числе для государственных налоговых инспекций);

центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную таможенную политику, – для территориальных органов центрального органа исполнительной власти, реализующий государственную таможенную политику.

Статья 56. Обжалование решений контролирующих органов
56.1. Решения, принятые контролирующим органом, могут быть обжалованы в административном или судебном порядке.

56.2. В случае если налогоплательщик считает, что контролирующий орган неправильно определил сумму денежного обязательства или принял любое другое решение, противоречащее законодательству или выходящее за пределы полномочий контролирующего органа, установленных настоящим Кодексом или другими законами Украины, такой плательщик вправе обратиться с жалобой о пересмотре этого решения в контролирующий орган высшего уровня.

56.3. Жалоба подается в контролирующий орган высшего уровня в письменной или электронной форме средствами электронной связи (при необходимости - с должным образом заверенными копиями документов, расчетами и доказательствами, которые налогоплательщик считает необходимым предоставить с учетом требований пункта 44.6 статьи 44 настоящего Кодекса) в течение 10 рабочих дней, наступающих за днем получения налогоплательщиком налогового уведомления-решения или иного обжалуемого решения контролирующего органа.

Представление жалобы в электронной форме средствами электронной связи осуществляется налогоплательщиками, которые представляют отчетность в электронной форме и/или прошли электронную идентификацию онлайн в электронном кабинете, с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах".

В течение шести месяцев с даты истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, налогоплательщик вправе подать жалобу вместе с ходатайством о возобновлении пропущенного срока на подачу жалобы в административном порядке и копиями подтверждающих документов уважительности причин его пропуска (при наличии). В жалобе может содержаться ходатайство о возобновлении пропущенного срока для подачи жалобы в административном порядке. Контролирующий орган высшего уровня, рассматривая ходатайство налогоплательщика, возобновляет пропущенный срок на подачу жалобы в административном порядке, если признает причины его пропуска уважительными.

Жалобы на решение территориальных органов центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, подаются в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику.

Жалобы на решения территориальных органов центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную таможенную политику, в части выполнения функций контролирующего органа в соответствии с подпунктом 41.1.2 пункта 41.1 статьи 41 настоящего Кодекса подаются в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную таможенную политику.

56.3-1. Жалобы на решения территориальных органов центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, принятые контролирующим органом в отношении нерезидентов, осуществляющих в Украине деятельность через обособленные подразделения, в том числе постоянные представительства, подаются в контролирующий орган высшего уровня в течение сроков, определенных пунктом 56.3 этой статьи, касающиеся:

а) решение о взятии на налоговый учет нерезидента;

б) налоговое уведомление-решение, вынесенное в связи с определением денежного обязательства в порядке, предусмотренном подпунктом 141.4.2 пункта 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса;

в) налоговое уведомление-решение, вынесенное в связи с определением денежного обязательства в порядке, предусмотренном пунктами 117.1 и 117.4 статьи 117 настоящего Кодекса;

г) налоговое уведомление-решение, вынесенное в связи с определением денежного обязательства, предусмотренного пунктом 133.3 статьи 133 настоящего Кодекса.

Указанные в этом пункте жалобы нерезидентов, осуществляющих в Украине деятельность через обособленные подразделения, в том числе постоянные представительства, рассматриваются в общем порядке, определенном для контролирующего органа высшего уровня.

{Абзац седьмой пункта 56.3-1 статьи 56 исключен из Закона № 1525-IX от 03.06.2021}

56.4. При процедуре административного обжалования обязанность доказательства того, что любое начисление, произведенное контролирующим органом в случаях, определенных настоящим Кодексом, или любое другое решение контролирующего органа правомерно, возлагается на контролирующий орган.

Обязанность доказывания правомерности начисления или принятия любого другого решения контролирующим органом в судебном обжаловании устанавливается процессуальным законом.

56.5. Налогоплательщик одновременно с подачей жалобы контролирующему органу высшего уровня обязан письменно или в электронной форме средствами электронной связи (с соблюдением требований, определенных пунктом 42.4 статьи 42 настоящего Кодекса) сообщать контролирующему органу, которым определена сумма денежного обязательства или принято иное решения об обжаловании его налогового уведомления-решения или любого другого решения.

{Пункт 56.6 статьи 56 исключен из Закона № 466-IX от 16.01.2020}

56.7. В случае принятия контролирующим органом высшего уровня решения об отказе налогоплательщику в возобновлении пропущенного срока на подачу жалобы в административном порядке или нарушение налогоплательщиком требований пункта 56.3 настоящей статьи (кроме случаев, когда налогоплательщиком было подано ходатайство о возобновлении пропущенного срока на подачу жалобы в административном порядке) порядка), поданные налогоплательщиком жалобы не рассматриваются и возвращаются ему с указанием причин возврата.

56.8. Контролирующий орган, рассматривающий жалобу налогоплательщика, обязан принять мотивированное решение и отправить его в течение 20 календарных дней, следующих за днем получения жалобы, в адрес налогоплательщика средствами почтовой связи (с уведомлением о вручении) или электронной связи ( с соблюдением требований, определенных пунктом 42.4 статьи 42 настоящего Кодекса или предоставить ему под расписку.

56.9. Руководитель (его заместитель или уполномоченное лицо) контролирующего органа может принять решение о продлении срока рассмотрения жалобы налогоплательщика свыше 20-дневного срока, определенного в пункте 56.8 настоящей статьи, но не более 60 календарных дней, и письменно или в электронной форме средствами электронной связи. связи (с соблюдением требований, определенных пунктом 42.4 статьи 42 настоящего Кодекса) уведомить об этом налогоплательщика до истечения срока, определенного в пункте 56.8 настоящей статьи.

Если мотивированное решение по жалобе налогоплательщика не направляется налогоплательщику в течение 20-дневного срока или в течение срока, продленного по решению руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа, такая жалоба считается полностью удовлетворенной в пользу налогоплательщика со дня, следующего за последним днем указанных сроков.

Жалоба считается также полностью удовлетворенной в пользу налогоплательщика, если решение руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа о продлении сроков его рассмотрения не было направлено налогоплательщику до истечения 20-дневного срока, указанного в абзаце первом настоящего пункта.

56.10. Решения центрального органа исполнительной власти, реализующей государственную налоговую политику, и решения центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную таможенную политику, принятые по рассмотрению жалобы налогоплательщика, являются окончательными и не подлежат дальнейшему административному обжалованию, но могут быть обжалованы в судебном порядке.

56.11. Не подлежит обжалованию денежное обязательство, самостоятельно определенное налогоплательщиком.

56.12. Если в соответствии с настоящим Кодексом контролирующий орган самостоятельно определяет денежное обязательство налогоплательщика по причинам, не связанным с нарушением налогового законодательства, такой налогоплательщик имеет право на административное обжалование решений контролирующего органа в течение 30 календарных дней, следующих за днем поступления налогового уведомления -решение (решение) контролирующего органа.

56.13. Если последний день сроков, указанных в настоящей статье, приходится на выходной или праздничный день, последним днем таких сроков считается первый рабочий день, следующий за выходным или праздничным днем.

56.14. Сроки подачи жалобы на налоговое уведомление-решение или любое другое решение контролирующего органа могут быть продлены по правилам и по основаниям, определенным пунктом 102.6 статьи 102 настоящего Кодекса.

56.15. Жалоба, поданная с соблюдением сроков, определенных абзацем первым пункта 56.3 настоящей статьи, останавливает исполнение налогоплательщиком денежных обязательств, определенных в налоговом уведомлении-решении (решении), на срок со дня представления такой жалобы в контролирующий орган до дня окончания процедуры административного обжалования .

В течение указанного срока налоговые требования по обжалуемому налогу не направляются, а сумма обжалуемого денежного обязательства считается несогласованной.

56.16. Днем подачи жалобы считается день фактического получения жалобы соответствующим контролирующим органом, а в случае отправки жалобы по почте - дата получения отделением почтовой связи от налогоплательщика с жалобой, указанной отделением почтовой связи в сообщении о вручении почтовой отправки или на конверте .

56.17. Процедура административного обжалования заканчивается:

56.17.1. днем, следующим за последним днем срока, предусмотренного для подачи жалобы на налоговое уведомление-решение или любое другое решение соответствующего контролирующего органа в случае, если такая жалоба не была подана в срок, предусмотренный абзацем первым пункта 56.3 настоящей статьи;

56.17.2. днём получения налогоплательщиком решения соответствующего контролирующего органа о полном удовлетворении жалобы;

56.17.3. днём получения налогоплательщиком решения центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику;

56.17.3-1. днём получения налогоплательщиком решения центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную таможенную политику;

56.17.4. исключено;

56.17.5. днем обращения налогоплательщика в контролирующий орган с заявлением о рассрочке, отсрочке обжалованных денежных обязательств.

День окончания процедуры административного обжалования считается днем согласования денежного обязательства налогоплательщика, кроме случая, предусмотренного подпунктом 108-1.2.2 пункта 108-1.2 статьи 108-1 настоящего Кодекса.

56.18. С учетом сроков давности, определенных статьей 102 настоящего Кодекса, налогоплательщик вправе обжаловать в суде налоговое уведомление – решение или иное решение контролирующего органа в любой момент после получения такого решения.

Решение контролирующего органа, обжалованное в судебном порядке, не подлежит административному обжалованию.

Процедура административного обжалования считается досудебным порядком разрешения спора.

При обращении налогоплательщика в суд с иском о признании противоправным и/или отмене решения контролирующего органа денежное обязательство считается несогласованным до дня вступления судебного решения в законную силу.

56.19. В случае если до подачи искового заявления проводилась процедура административного обжалования, налогоплательщик вправе обжаловать в суде налоговое уведомление-решение или иное решение контролирующего органа о начислении денежного обязательства в течение месяца, следующего за днем окончания процедуры административного обжалования в соответствии с пунктом 56.17 этой статьи.

56.20. Требования к оформлению жалобы, порядок подачи и рассмотрения жалоб устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализуемую государственную финансовую политику.

56.21. В случае, когда норма настоящего Кодекса или иного нормативно-правового акта, изданного на основании настоящего Кодекса, или когда нормы разных законов или разных нормативно-правовых актов, или когда нормы одного и того же нормативно-правового акта противоречат между собой и предполагают неоднозначное (множественное ) трактовка прав и обязанностей налогоплательщиков или контролирующих органов, в результате чего есть возможность принять решение в пользу как налогоплательщика, так и контролирующего органа, решение принимается в пользу налогоплательщика.

56.22. Если налогоплательщик обжалует решение контролирующего органа в административном порядке и/или в суд, сообщение лицу о подозрении в совершении уголовного правонарушения по уклонению от уплаты налогов не может основываться исключительно на этом решении до окончания процедуры административного обжалования или до окончательного решения дела судом.

Начало досудебного расследования в отношении налогоплательщика или уведомления о подозрении в совершении уголовного правонарушения его должностным (должностным) лицам не может являться основанием для приостановления производства по делу или оставления без рассмотрения жалобы (иска) такого налогоплательщика, поданной в суд в рамках процедуры обжалования решений контролирующих органов.

56.23. Обжалование решения об отказе в регистрации налоговой накладной/расчете корректировки в Едином реестре налоговых накладных осуществляется в порядке, определенном настоящей статьей с учетом следующих особенностей:

56.23.1 жалоба на решение об отказе в регистрации налоговой накладной/расчете корректировки в Едином реестре налоговых накладных подается в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику;

56.23.2 жалоба на решение об отказе в регистрации налоговой накладной/расчете корректировки в Едином реестре налоговых накладных рассматривается в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины, комиссией центрального органа исполнительной власти, реализующей государственную налоговую политику, с участием уполномоченного лица центрального органа исполнительной власти что обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику;

56.23.3 жалоба на решение об отказе в регистрации налоговой накладной/расчете корректировки в Едином реестре налоговых накладных рассматривается в течение 10 календарных дней со дня получения такой жалобы центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику. Срок рассмотрения жалобы не может быть продлен;

56.23.4 если мотивированное решение по жалобе налогоплательщика на решение об отказе в регистрации налоговой накладной/расчете корректировки в Едином реестре налоговых накладных не направляется налогоплательщику в течение 10-дневного срока, такая жалоба считается полностью удовлетворенной в пользу налогоплательщика со дня, следующего за последним днем указанного срока.

56.24. Лицо-нерезидент может подать в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, жалобу в течение 90 календарных дней, следующих за днем получения лицом-нерезидентом налогового уведомления нерезиденту, составленному в соответствии со статьей 58-1 настоящего Кодекса.

56.24.1. Жалоба на налоговое уведомление лицу-нерезиденту, зарегистрированному в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, подается в электронной форме через специальное портальное решение для пользователей нерезидентов, предоставляющих электронные услуги, путем электронной идентификации на государственном или английском языке.

Жалоба на налоговое уведомление лицу-нерезиденту, не зарегистрированному как плательщик налога на добавленную стоимость, подается в порядке, установленном международными договорами Украины, а в случае отсутствия международного договора Украины со страной лица-нерезидента – в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.

56.24.2. Жалоба на налоговое уведомление лицу-нерезиденту рассматривается в течение 90 календарных дней, наступающих за днем получения такой жалобы центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику. Срок рассмотрения жалобы не может быть продлен.

Если в течение 90 календарных дней мотивированное решение по жалобе не отправляется:

лицу-нерезиденту, зарегистрированному в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, через специальное портальное решение для пользователей нерезидентов, предоставляющих электронные услуги,

лицу-нерезиденту, не зарегистрированному в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, в порядке, установленном международными договорами Украины, а в случае отсутствия международного договора Украины со страной лица-нерезидента - в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины,

такая жалоба считается полностью удовлетворенной в пользу лица-нерезидента со дня, следующего за последним днем указанного срока.

Порядок рассмотрения жалобы лица-нерезидента на налоговое уведомление лицу-нерезиденту устанавливается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

56.24.3. Решение по жалобе на налоговое уведомление лицу-нерезиденту, зарегистрированному в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, направляется в электронной форме через специальное портальное решение для пользователей нерезидентов, предоставляющих электронные услуги, с одновременным уведомлением о направлении такого решения на электронный адрес лица-нерезидента, указанного ею при регистрации в соответствии со статьей 208-1 настоящего Кодекса. Решение по жалобе на налоговое уведомление лицу-нерезиденту, не зарегистрированному как плательщик налога на добавленную стоимость, направляется в порядке, определенном международными договорами Украины, а в случае отсутствия международного договора Украины со страной лица-нерезидента – в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.

Форма решения по жалобе на налоговое уведомление лицу-нерезиденту устанавливается на государственном и английском языках и утверждается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

Статья 57. Сроки уплаты налогового обязательства
57.1. Налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в представленной им налоговой декларации, в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного настоящим Кодексом для представления налоговой декларации, кроме случаев, установленных настоящим Кодексом.

Налоговый агент обязан уплатить сумму налогового обязательства (сумму начисленного (удержанного) налога), самостоятельно определенного им с дохода, выплачиваемого в пользу плательщика налога – физического лица и за счет такой выплаты, в сроки, предусмотренные настоящим Кодексом.

Сумму налогового обязательства, определенную в таможенной декларации, налогоплательщик обязан уплатить до/или на день подачи таможенной декларации.

{Абзац четвертый пункта 57.1 статьи 57 исключен из Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

{Абзац пятый пункта 57.1 статьи 57 исключен из Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

{Абзац шестой пункта 57.1 статьи 57 исключен из Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

{Абзац седьмой пункта 57.1 статьи 57 исключен из Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

{Абзац восьмой пункта 57.1 статьи 57 исключен на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

{Абзац девятый пункта 57.1 статьи 57 исключен на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

{Абзац десятый пункта 57.1 статьи 57 исключен на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

{Абзац одиннадцатый пункта 57.1 статьи 57 исключен из Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

{Абзац двенадцатый пункта 57.1 статьи 57 исключен на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

Если предельный срок уплаты налогового обязательства приходится на выходной или праздничный день, последним днем уплаты налогового обязательства считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем.

57.1-1. Порядок уплаты налогового обязательства по налогу на прибыль при выплате дивидендов

57.1-1.1. В случае принятия решения о выплате дивидендов плательщик налога на прибыль – эмитент корпоративных прав, на которые начисляются дивиденды, производит указанные выплаты владельцу таких корпоративных прав независимо от того, есть ли налогооблагаемая прибыль, рассчитанная по правилам, определенным статьей 137 настоящего Кодекса.

57.1-1.2. Кроме случаев, предусмотренных подпунктом 57.1-1.3 этого пункта, эмитент корпоративных прав, принимающий решение о выплате дивидендов своим акционерам (владельцам), начисляет и вносит в бюджет авансовый взнос по налогу на прибыль.

Авансовый взнос рассчитывается из суммы превышения подлежащих выплате дивидендов над значением объекта налогообложения за соответствующий налоговый (отчетный) год, по результатам которого выплачиваются дивиденды, денежное обязательство по которому погашено. В случае наличия непогашенного денежного обязательства авансовый взнос рассчитывается по всей сумме дивидендов, подлежащих выплате. Авансовый взнос исчисляется по ставке, установленной пунктом 136.1 статьи 136 настоящего Кодекса. Сумма подлежащих выплате дивидендов не уменьшается на сумму авансового взноса.

При этом в случае если дивиденды выплачиваются за неполный календарный год, то для учета суммы указанного превышения используется значение объекта налогообложения, исчисленное пропорционально количеству месяцев, за которые уплачиваются дивиденды. Указанный авансовый взнос вносится в бюджет в/или одновременно с выплатой дивидендов.

Сумма предварительно уплаченных в течение налогового (отчетного) периода авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов подлежит зачислению в уменьшение начисленного налогового обязательства по налогу на прибыль, задекларированному в налоговой декларации за такой налоговый (отчетный) период.

В случае если сумма авансового взноса, предварительно уплаченного в течение отчетного периода, превышает сумму начисленного налогового обязательства предприятием - эмитентом корпоративных прав за такой налоговый (отчетный) период, сумма такого превышения переносится в уменьшение налоговых обязательств последующих налоговых (отчетных) периодов до полного его погашения, а при получении отрицательного значения объекта налогообложения следующего периода - на уменьшение налоговых обязательств будущих налоговых (отчетных) периодов до полного его погашения.

Сумма уплаченных авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов не подлежит возврату налогоплательщику или зачислению в счет погашения денежных обязательств по другим налогам и сборам (обязательным платежам).

В случае выплаты дивидендов в форме, отличной от денежной (кроме случаев, предусмотренных подпунктом 57.1-1.3 настоящего пункта), базой для начисления авансового взноса согласно абзацам первым и вторым подпункту является стоимость такой выплаты, определенная в решении о выплате дивидендов, или стоимость такой выплаты, рассчитанная в соответствии с принципом вытянутой руки в операциях, признанных в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса контролируемыми. Обязанность по начислению и уплате авансового взноса по налогу по определенной пунктом 136.1 статьи 136 настоящего Кодекса ставке возлагается на любого эмитента корпоративных прав (кроме плательщиков единого налога), являющегося резидентом, независимо от того, пользуется ли такой эмитент льготами по уплате налога, предусмотренными настоящим Кодексом, или посредством применения ставки налога иной, чем установленная пунктом 136.1 статьи 136 настоящего Кодекса.

Это положение распространяется также на государственные некорпоратизированные, казенные или коммунальные предприятия, которые засчитывают суммы дивидендов в размере, установленном органом исполнительной власти, в сферу управления которого принадлежат такие предприятия, в соответствии с государственным или местным бюджетом.

При этом если платеж лицом называется дивидендом, такой платеж облагается налогом при выплате согласно нормам, определенным в соответствии с положениями настоящего пункта, независимо от того, является ли лицо плательщиком налога.

57.1-1.3. Авансовый взнос, предусмотренный подпунктом 57.1-1.2 настоящего пункта, не взимается при выплате дивидендов:

в пользу владельцев корпоративных прав материнской компании, уплачиваемых в пределах сумм доходов такой компании, полученных в виде дивидендов от других лиц. Если сумма выплат дивидендов в пользу владельцев корпоративных прав материнской компании превышает сумму полученных компанией дивидендов, дивиденды, уплаченные в пределах такого превышения, подлежат налогообложению по правилам, установленным подпунктом 57.1-1.2 настоящего пункта. В целях налогообложения материнская компания ведет нарастающим итогом учет дивидендов, полученных ею от других лиц, и дивидендов, уплаченных в пользу владельцев корпоративных прав такой компании, и отражает в налоговой отчетности дивиденды в порядке, определенном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику;

плательщиком налога на прибыль, прибыль которого освобождена от налогообложения в соответствии с положениями настоящего Кодекса, в размере прибыли, освобожденной от налогообложения в период, за который выплачиваются дивиденды;

физическим лицам

57.1-1.4. Выплата дивидендов в пользу физических лиц (в том числе нерезидентов) по акциям или корпоративным правам, имеющим статус привилегированных или иной статус, предусматривающий выплату фиксированного размера дивидендов или суммы, которая больше суммы выплат, рассчитанную на любую другую акцию ( корпоративное право), эмитированную таким налогоплательщиком, приравнивается с целью налогообложения к выплате заработной платы с соответствующим налогообложением.

При этом такая выплата не подлежит налогообложению в качестве дивидендов в соответствии с положениями раздела IV настоящего Кодекса.

{Абзац третий подпункта 57.1-1.4 пункта 57.1-1 статьи 57 исключен из Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

57.1-1.5. Авансовый взнос по налогу на прибыль, уплаченный в связи с начислением/уплатой дивидендов, является неотъемлемой частью налога на прибыль и не может расцениваться как налог, взимаемый при репатриации дивидендов (их уплате в пользу нерезидентов) в соответствии с пунктом 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса или международных договоров.

57.1-1.6 Институты совместного инвестирования освобождаются от обязанности уплаты авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов.

57.1-1.7. Авансовые взносы не взимаются/не начисляются на суммы сделок, которые для целей налогообложения приравниваются к дивидендам в соответствии с абзацами четвертого - седьмого подпункта 14.1.49 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса.

57.1-1.8. Резиденты Действие Сити – плательщики налога на особых условиях освобождаются от обязанности уплаты авансовых взносов по налогу на прибыль в случае выплаты дивидендов.

57.2. В случае если в соответствии с настоящим Кодексом или другими законами Украины контролирующий орган самостоятельно определяет налоговое обязательство налогоплательщика по причинам, не связанным с нарушением налогового законодательства, и направляет (вручает) налоговое/налоговые уведомления-решения об уплате суммы/сумм плательщику налога, такой налогоплательщик обязан уплатить начисленную сумму налогового обязательства в сроки, определенные в настоящем Кодексе и статье 297 Таможенного кодекса Украины, а если такие сроки не определены, - в течение 30 календарных дней, наступающих за днем получения налогового уведомления -решение о таком начислении.

57.3. В случае определения денежного обязательства контролирующим органом по основаниям, указанным в подпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункта 54.3 статьи 54 настоящего Кодекса, налогоплательщик обязан уплатить начисленную сумму денежного обязательства в течение 10 рабочих дней, наступающих за днем получение налогового уведомления-решения, кроме случаев, когда в течение такого срока такой налогоплательщик начинает процедуру обжалования решения контролирующего органа.

В случае обжалования решения контролирующего органа о начисленной сумме денежного обязательства налогоплательщик обязан самостоятельно погасить согласованную сумму, а также пеню и штрафные санкции при их наличии в течение 10 рабочих дней, следующих за днем такого согласования.

57.4. Пеня и штрафные санкции, начисленные на сумму денежного обязательства (ее долю), отмененную по результатам административного или судебного обжалования, также подлежат отмене, а если такие пеня и санкции были уплачены, они подлежат зачислению в счет погашения налогового долга, денежных обязательств или возвращению в порядке, установленном статьей 43 настоящего Кодекса.

57.5. Физические лица - налогоплательщики должны уплачивать налоги и сборы, установленные настоящим Кодексом, через учреждения банков (в том числе с применением единого счета в порядке, определенном статьей 35-1 настоящего Кодекса) или отделение операторов почтовой связи.

В случае если указанные лица проживают в сельской (поселковой) местности, они могут уплачивать налоги и сборы через кассы сельских (поселковых) советов или советов объединенных территориальных общин, созданных по закону и перспективному плану формирования территорий общин, по квитанции о принятии налогов и сборов, форма которой устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.

Статья 58. Налоговое сообщение-решение
58.1. Контролирующий орган направляет (вручает) налогоплательщику налоговое уведомление-решение, если сумма денежного обязательства налогоплательщика, предусмотренного налоговым или иным законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, рассчитывается контролирующим органом в соответствии со статьей 54 настоящего Кодекса (кроме декларирования товаров) , предусмотренного для граждан) или если по результатам проверки контролирующим органом установлен факт:

несоответствия суммы бюджетного возмещения в сумме, заявленной в налоговой декларации;

завышение размера задекларированного отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость, рассчитанной налогоплательщиком в соответствии с разделом V настоящего Кодекса;

занижение или завышение суммы налоговых обязательств, заявленной в налоговой (таможенной) декларации, или суммы налогового кредита, заявленной в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, кроме случаев, когда указанное занижение или завышение учтено при вынесении других налоговых уведомлений-решений по результатам проверки;

завышение сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего возврату из бюджета, заявленных в налоговых декларациях, в частности, при использовании права на налоговую скидку в соответствии с разделом IV настоящего Кодекса;

наличия ошибок при определении обязательных реквизитов налоговой накладной и/или отсутствия регистрации налоговой накладной и/или расчета корректировки в налоговую накладную в течение предельных сроков, предусмотренных настоящим Кодексом.

58.1.1. Налоговое сообщение-решение содержит:

1) сумму и основание для определения (начисления/уменьшения) денежного обязательства и/или налогового обязательства, которое должен уплатить налогоплательщик, и/или сумму и основание для уменьшения бюджетного возмещения и/или уменьшения отрицательного значения екта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость, и/или уменьшения налога на доходы физических лиц, задекларированного до возврата из бюджета, в частности при использовании права на налоговую скидку, и/или увеличения/уменьшения суммы налоговых обязательств обязанностей, заявленных в налоговой декларации, или суммы налогового кредита, заявленных в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, и ссылки на нормы настоящего Кодекса и/или иного закона, контроль за исполнением которого возложен на контролирующие органы, в соответствии с которыми осуществлен их расчет;

2) предупреждение о необходимости составления и регистрации в Едином реестре налоговых накладных налоговой накладной/расчете корректировки к ней или о необходимости исправления ошибок, допущенных при указании реквизитов налоговой накладной (в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом);

3) предельные сроки уплаты денежного обязательства и/или сроки исправления налогоплательщиком показателей налоговой отчетности и/или регистрации в Едином реестре налоговых накладных налоговой накладной/расчета корректировки к ней или исправления ошибок, допущенных при указании реквизитов налоговой накладной;

4) предупреждение о последствиях невыполнения налогового уведомления-решения в установленный срок;

5) предельные сроки, предусмотренные настоящим Кодексом для обжалования налогового уведомления-решения.

В налоговом уведомлении-решении указывается или прилагается к нему детальный расчет налогового обязательства (при наличии) и штрафных финансовых санкций.

58.1.2. В случае если налоговое уведомление-решение принято по результатам документальной проверки и является процессуальным основанием для привлечения лица к финансовой ответственности за совершение налогового правонарушения, оно дополнительно к информации, приведенной в пункте 58.1.1 настоящей статьи, должно содержать:

1) обоснованное основание для определения (начисления/уменьшения) денежного обязательства и/или налогового обязательства, которое должен уплатить налогоплательщик, и/или уменьшения суммы бюджетного возмещения и/или уменьшения отрицательного значения объекта обложения налогом на прибыль или отрицательное значение суммы налога на добавленную стоимость, и/или уменьшение налога на доходы физических лиц, задекларированного до возврата из бюджета, в частности при использовании права на налоговую скидку, и/или занижение или завышение суммы налоговых обязательств, заявленной в налоговой декларации или суммы налогового кредита, заявленной в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в виде фактического основания, а именно изложение краткого содержания относительно выявленных проверкой нарушений требований налогового, валютного и иного законодательства с наведением информации относительно:

обстоятельств совершенных правонарушений, которые отражены в акте проверки, а также установленные при рассмотрении предоставленных налогоплательщиком в соответствии с подпунктом 16.1.5 пункта 16.1 статьи 16 и пунктом 86.7 статьи 86 раздела I настоящего Кодекса письменных объяснений и их документального подтверждения (в том числе в отношении обстоятельств, касающихся события правонарушения и принятых налогоплательщиком мер по соблюдению правил и норм законодательства, со ссылкой на документы и другие фактические данные, подтверждающие указанные обстоятельства);

периода (календарный день или месяц, квартал, полугодие, три квартала, год) финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, при осуществлении которой совершены эти нарушения;

расчета суммы налогового обязательства, который должен уплатить налогоплательщик, и/или уменьшения бюджетного возмещения и/или уменьшения отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость, и/или уменьшения суммы налога на доходы физических лиц, задекларированного к возврату из бюджета при использовании права на налоговую скидку, и/или занижении или завышении суммы налоговых обязательств, заявленной в налоговой декларации, или суммы налогового кредита, заявленной в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость;

в случае если проверкой выявлены факты занижения (неначисления и/или неудержания) налогоплательщиком, в том числе налоговым агентом, налоговых обязательств - дополнительно указывается предельный срок уплаты таких налоговых обязательств, в том числе за соответствующие налоговые (отчетные) периоды, по которым обнаружено такое занижение (неначисление и/или неудержание);

предоставление или непредоставление налогоплательщиком возражений, письменных объяснений и дополнительных документов, в частности, об обстоятельствах выявленных нарушений, предоставленной налогоплательщиком информации, опровергающей наличие его вины, наличии смягчающих обстоятельств или обстоятельств, освобождающих от финансовой ответственности в соответствии с настоящим Кодексом;

нормативного основания - ссылки на норму настоящего Кодекса и/или иного закона, контроль за исполнением которого возложен на контролирующие органы, в соответствии с которым был произведен расчет или перерасчет денежных обязательств налогоплательщика;

2) ссылку на акт документальной проверки;

3) подробный расчет штрафных санкций (финансовых санкций, штрафов), в том числе штрафных санкций или пени, за нарушение другого законодательства, контроль за исполнением которого возложен на контролирующие органы, а также ссылки на нормы настоящего Кодекса и/или иного законодательства, согласно которого был произведен такой расчет;

4) информацию о наличии обстоятельств, которые в соответствии с настоящим Кодексом смягчают, тяготят или освобождают от финансовой ответственности.

58.2. Форма и порядок направления налогового уведомления-решения определяются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

Налоговое уведомление-решение направляется (вручается) по каждому отдельному налогу, сбору и/или вместе со штрафными санкциями, предусмотренными настоящим Кодексом, а также по каждой штрафной (финансовой) санкции за нарушение норм другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на такой контролирующий орган , и/или пеней за нарушение сроков расчетов в сфере внешнеэкономической деятельности

В случае уменьшения (увеличения) контролирующим органом суммы бюджетного возмещения и/или уменьшения отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость налогоплательщику направляются (вручаются) отдельные налоговые уведомления-решения.

Контролирующий орган ведет реестр выданных налоговых уведомлений-решений по налогоплательщикам.

В Едином реестре налоговых уведомлений-решений контролирующих органов, отправленных (врученных) налогоплательщикам, содержится информация о:

1) дать составление, отправку (вручение) и получение налогоплательщиком налогового уведомления-решения;

2) дату отзыва или изменения налогового уведомления-решения;

3) определенную сумму (начисление/уменьшение) денежного обязательства и/или налогового обязательства, который должен уплатить налогоплательщик, и/или уменьшение суммы бюджетного возмещения и/или уменьшение отрицательного значения объекта обложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость и/или уменьшения налога на доходы физических лиц, задекларированного до возврата из бюджета, в частности при использовании права на налоговую скидку, и/или занижения или завышения суммы налоговых обязательств, заявленной в налоговой декларации или суммы налогового кредита, заявленной в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, и даты наступления предельного срока их уплаты;

4) состояние согласования сумм, указанных в пункте 3 настоящей части;

5) сроки уплаты сумм, указанных в пункте 3 настоящей части;

6) возникновение налогового долга налогоплательщика, дату и номер налогового требования;

7) обжалование налогового уведомления-решения в административном или судебном порядке.

В Едином реестре налоговых уведомлений-решений контролирующих органов, отправленных (врученных) налогоплательщикам, может содержаться другая информация.

Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, является техническим администратором Единого реестра налоговых уведомлений-решений контролирующих органов, отправленных (врученных) налогоплательщикам.

Для целей внесения сведений в Единый реестр налоговых уведомлений-решений контролирующих органов, направленных (врученных) налогоплательщикам, техническим администратором предоставляется доступ центральному органу исполнительной власти, реализующему государственную таможенную политику, его территориальным органам в Единый реестр налоговых сообщений- (врученных) налогоплательщикам.

Порядок информационного взаимодействия между центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, его территориальными органами и центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную таможенную политику, его территориальными органами по предоставлению доступа к Единому реестру налоговых уведомлений-решений контролирующих органов. налогоплательщикам, устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

58.3. Налоговое уведомление-решение направляется (вручается) налогоплательщику в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса.

{Пункт 58.4 статьи 58 исключен из Закона № 655-VIII от 17.07.2015}

Статья 58-1. Налоговое сообщение лицу-нерезиденту
58-1.1. Налоговое уведомление лицу-нерезиденту, не зарегистрированному как плательщик налога на добавленную стоимость, направляется центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, в компетентный орган иностранного государства для информирования лица-нерезидента, если лицо-нерезидент не зарегистрировалось как плательщик налога на добавленную стоимость в случаях и порядке, предусмотренных статьей 208-1 настоящего Кодекса.

58-1.2. Налоговое уведомление лицу-нерезиденту, зарегистрированному в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, направляется центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, если такое лицо-нерезидент:

не представляет упрощенную налоговую декларацию в установленный срок;

не уплачивает согласованную сумму денежных обязательств по налогу добавленную стоимость в установленный срок;

осуществляет иное нарушение требований настоящего Кодекса, за которое согласно настоящему Кодексу предусмотрена ответственность в виде штрафной (финансовой) санкции.

Такое налоговое уведомление направляется в электронной форме через специальное портальное решение для пользователей нерезидентов, оказывающих электронные услуги, с одновременным уведомлением на электронный адрес лица-нерезидента, указанного им при регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 208-1 настоящего Кодекса, в течение 30 календарных дней после истечения установленных сроков уплаты согласованной суммы налоговых обязательств и/или представление упрощенной налоговой декларации и/или установление факта иного нарушения требований настоящего Кодекса.

58-1.3. Налоговое уведомление лицу-нерезиденту, указанное в настоящей статье, должно содержать:

основание для его составления и/или начисления денежного обязательства;

сумму денежного обязательства, которое должно уплатить лицо-нерезидент;

предельные сроки и порядок уплаты такого денежного обязательства;

реквизиты валютного счета, открытого центральному органу исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, в уполномоченном банке, на который уплачивается денежное обязательство;

предупреждение о необходимости представления упрощенной налоговой декларации;

предельные сроки и порядок обжалования такого налогового уведомления.

К налоговому уведомлению лицу-нерезиденту прилагается расчет денежного обязательства.

Форма налогового уведомления лицу-нерезиденту и расчету денежного обязательства устанавливаются на государственном и английском языках и утверждаются центральным органом исполнительной власти, что обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

58-1.4. Сумма денежного обязательства, указанная в налоговом уведомлении лицу-нерезиденту, подлежит уплате в течение 90 календарных дней, следующих за днем получения такого налогового уведомления, или обжалованию в порядке, предусмотренном пунктом 56.24 статьи 56 настоящего Кодекса.

58-1.5. Неуплаченная согласованная сумма денежного обязательства, указанная в налоговом уведомлении, взимается в соответствии со статьей 104-1 настоящего Кодекса. При этом нормы статей 59, 60, 87–101 настоящего Кодекса не применяются.

Статья 59. Налоговое требование
59.1. В случае, когда у налогоплательщика возник налоговый долг, контролирующий орган направляет (вручает) ему налоговое требование в порядке, определенном для отправки (вручения) налогового уведомления-решения.

Налоговое требование может направляться (вручаться) контролирующим органом по месту учета налогоплательщика, в котором учитывается налоговый долг налогоплательщика.

Налоговое требование не направляется (не вручается), а меры, направленные на погашение (взыскание) налогового долга, не применяются, если общая сумма налогового долга налогоплательщика не превышает ста восьмидесяти тысяч рублей. В случае увеличения общей суммы налогового долга до размера, превышающего сто восемьдесят тысяч рублей, контролирующий орган направляет (вручает) налоговое требование такому налогоплательщику. Срок давности, определенный пунктом 102.4 статьи 102 настоящего Кодекса для взыскания налогового долга, в таком случае начинается не раньше дня возникновения налогового долга на сумму, превышающую сто восемьдесят тысяч рублей.

{Пункт 59.2 статьи 59 исключен из Закона № 404-VII от 04.07.2013}

59.3. Налоговое требование вместе с подробным расчетом суммы налогового долга направляется не раньше первого рабочего дня после окончания предельного срока уплаты суммы денежного обязательства.

Налоговое требование должно содержать сведения о факте возникновения налогового долга и права налогового залога, размере налогового долга, который обеспечивается налоговым залогом, обязанность погасить налоговый долг и возможные последствия его непогашения в установленный срок, предупреждение об описании активов, которые в соответствии с законодательством могут быть предметом налогового залога, а также о возможных датах и времени проведения публичных торгов по их продаже.

59.4. Налоговое требование направляется (вручается) также налогоплательщикам, самостоятельно подавшим налоговые декларации, но не погасившим суммы налоговых обязательств в установленные настоящим Кодексом сроки, без предварительной отправки (вручения) налогового уведомления-решения.

59.5. В случае если у налогоплательщика, которому направлено (вручено) налоговое требование, сумма налогового долга увеличивается (уменьшается), погашению подлежит вся сумма налогового долга такого налогоплательщика, существующего на день погашения.

В случае, если после направления (вручения) налогового требования сумма налогового долга изменилась, но налоговый долг не был погашен в полном объеме, налоговое требование дополнительно не направляется (не вручается).

Статья 60. Отзыв налогового уведомления-решения и налогового требования
60.1. Налоговое уведомление-решение или налоговое требование считаются отозванными, если:

60.1.1. сумма налогового долга самостоятельно погашается налогоплательщиком или органом взыскания;

60.1.2. контролирующий орган отменяет ранее принятое налоговое уведомление-решение о начислении суммы денежного обязательства или налоговом требовании;

60.1.3. контролирующий орган уменьшает начисленную сумму денежного обязательства ранее принятого налогового уведомления-решения или сумму налогового долга, определенную в налоговом требовании;

60.1.4. решением суда, вступившим в законную силу, отменяется уведомление-решение контролирующего органа или сумма налогового долга, определенная в налоговом требовании;

60.1.5. решением суда, вступившим в законную силу, уменьшается сумма денежного обязательства, определенная в налоговом уведомлении-решении контролирующего органа, или сумма налогового долга, определенная в налоговом требовании.

60.2. В случаях, определенных подпунктом 60.1.1 пункта 60.1 настоящей статьи, налоговое требование считается отозванным в день, в течение которого произошло погашение суммы налогового долга в полном объеме.

60.3. В случаях, определенных подпунктом 60.1.2 пункта 60.1 настоящей статьи, налоговое уведомление-решение или налоговое требование считается отозванным со дня принятия контролирующим органом решения об отмене такого налогового уведомления-решения или налогового требования.

60.4. В случаях, определенных подпунктами 60.1.3 и 60.1.5 пункта 60.1 настоящей статьи, налоговое уведомление-решение или налоговое требование считаются отозванными со дня поступления к налогоплательщику налогового уведомления-решения или налогового требования, содержащих уменьшенную сумму денежного обязательства или налогового долга.

60.5. В случаях, определенных подпунктом 60.1.4 пункта 60.1 настоящей статьи, налоговое уведомление-решение или налоговое требование считаются отозванными в день вступления в законную силу соответствующего решения суда.

60.6. Если начисленная сумма денежного обязательства или налогового долга увеличивается вследствие их административного обжалования, ранее отправленное (врученное) налоговое уведомление-решение или налоговое требование не отзываются. На сумму увеличения денежного обязательства направляется отдельное налоговое уведомление-решение, а на сумму увеличения налогового долга отдельное налоговое требование не направляется (не вручается).

{Пункт 60.7 статьи 60 исключен из Закона № 404-VII от 04.07.2013}

Глава 5. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
Статья 61. Определение налогового контроля и полномочия органов государственной власти по его осуществлению
61.1. Налоговый контроль - система мер, принимаемых контролирующими органами и координируемых центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализуемую государственную финансовую политику, с целью контроля правильности начисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов, а также соблюдения законодательства по вопросам регулирования оборота наличных, проведение расчетных и кассовых операций, патентование, лицензирование и иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.

{Абзац второй пункта 61.1 статьи 61 исключен из Закона № 404-VII от 04.07.2013}

61.2. Налоговый контроль осуществляется органами, указанными в статье 41 настоящего Кодекса, в пределах полномочий, установленных настоящим Кодексом.

61.3. Органы Службы безопасности Украины, Национальной полиции Украины, прокуратуры, другие правоохранительные органы и их должностные (должностные) лица не могут непосредственно участвовать в проверках, проводимых контролирующими органами, и проводить проверки субъектов предпринимательской деятельности по вопросам налогообложения.

Статья 62. Способы осуществления налогового контроля
62.1. Налоговый контроль осуществляется путем:

62.1.1. ведение учета налогоплательщиков;

62.1.2. информационно-аналитического обеспечения деятельности контролирующих органов;

62.1.3. проверок и сверок в соответствии с требованиями настоящего Кодекса, а также проверок соблюдения законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, в порядке, установленном законами Украины, регулирующими соответствующую сферу правоотношений.

62.1.4. мониторинг контролируемых операций и опрос должностных, уполномоченных лиц и/или работников налогоплательщика в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса.

Глава 6. УЧЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
Статья 63. Общие положения по учету налогоплательщиков
63.1. Учет налогоплательщиков ведется с целью создания условий для осуществления контролирующими органами контроля над правильностью начисления, своевременностью и полнотой уплаты налогов, начисленных финансовых санкций, соблюдения налогового и иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.

63.2. Взятию на учет или регистрации в контролирующих органах подлежат все налогоплательщики.

Взятие на учет в контролирующих органах юридических лиц, их обособленных подразделений, в том числе юридических лиц - нерезидентов, открывающих счета в банках Украины, а также самозанятых лиц осуществляется независимо от наличия долга по уплате того или иного налога и сбора.

63.3. В целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат регистрации или взятию на учет в контролирующих органах по местонахождению юридических лиц, обособленным подразделениям юридических лиц, месту жительства лица (основное место учета), а также по месту нахождения (регистрации) их подразделений, движимого и недвижимого имущества , объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением или через которые производится деятельность (неосновное место учета).

Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, может принять решение об изменении основного и неосновного места учета крупного налогоплательщика, в том числе определить, что учет такого налогоплательщика осуществляет территориальный орган центрального органа исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, осуществляет сопровождение крупных налогоплательщиков и его структурные подразделения в случае создания.

Объектами налогообложения и объектами, связанными с налогообложением, являются имущество и действия, в связи с которыми у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налогов и сборов. Такие объекты по каждому виду налога и сбора определяются согласно соответствующему разделу настоящего Кодекса.

Налогоплательщик обязан стать на учет в соответствующих контролирующих органах по основному и неосновному месту учета, сообщать обо всех объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, контролирующих органах по основному месту учета согласно порядку учета налогоплательщиков.

Заявление о взятии на учет налогоплательщика по неосновному месту учета подается в соответствующий контролирующий орган в течение 10 рабочих дней после создания обособленного подразделения, регистрации движимого или недвижимого имущества или открытия объекта или подразделения, через которые осуществляется деятельность или подлежат налогообложению.

63.4. Взятие на учет налогоплательщиков - юридических лиц и их обособленных подразделений осуществляется после их государственной регистрации или включения сведений о них в соответствующие государственные реестры на условиях, определяемых законодательными актами Украины, кроме случаев, определенных настоящим Кодексом, когда органами регистрации являются контролирующие органы или когда проведение государственной регистрации налогоплательщика в соответствующем статусе законодательством не предусматривается.

63.5. Все физические лица – налогоплательщики и сборы регистрируются в контролирующих органах путем включения сведений о них в Государственный реестр физических лиц – налогоплательщиков в порядке, определенном настоящим Кодексом.

Физические лица - предприниматели и лица, намеренные осуществлять независимую профессиональную деятельность, подлежат взятию на учет как самозанятые лица в контролирующих органах согласно настоящему Кодексу.

63.6. Учет налогоплательщиков в контролирующих органах ведется по налоговым номерам.

Порядок определения налогового номера устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

Учет лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и сообщили об этом соответствующему контролирующему органу, ведется по фамилии, имени, отчеству и серии и номеру действующего паспорта. В паспортах указанных лиц контролирующими органами делается отметка о наличии у них права производить любые платежи по серии и номеру паспорта. Порядок внесения отметки определяется центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующей государственную финансовую политику.

63.7. Контролирующий орган отмечает налоговый номер или серию и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и сообщили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте) во всех свидетельствах, справках, в других документах или уведомлениях, выдаваемых налогоплательщику или направляемых ему.

Каждый налогоплательщик отмечает налоговый номер или серию и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и сообщили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте) во всех налоговых декларациях (расчетах, отчетах), платежных документах по налогам и сборам, в финансовых документах, а также в других случаях, предусмотренных законодательством.

63.8. Особенности учета налогоплательщиков по отдельным налогам, а также отдельным категориям налогоплательщиков устанавливаются соответствующими разделами настоящего Кодекса.

63.9. Документы, подаваемые налогоплательщиками для взятия на учет в контролирующих органах, проверяются в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику, и в случае обнаружения ошибок или представления недостоверных сведений возвращаются для исправления. Налогоплательщики, которые не подали в течение 5 календарных дней, следующих за днем получения возвращенных документов, исправленных документов для взятия на учет в контролирующих органах или повторно подали такие документы с ошибками, несут ответственность в соответствии с законом.

63.10. Центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующей государственную финансовую политику, определяются:

63.10.1. порядок учета налогоплательщиков и сборов;

63.10.2. перечень документов, которые подаются для взятия на учет налогоплательщиков, а также порядок представления таких документов;

63.10.3. формы заявлений, свидетельств и документов по вопросам регистрации и учета налогоплательщиков.

63.11. Контролирующие органы обеспечивают достоверность данных о налогоплательщиках в Едином банке данных о налогоплательщиках - юридических лиц и Государственном реестре физических лиц - налогоплательщиков, реестре плательщиков налога на добавленную стоимость, реестре неприбыльных организаций и других реестрах, формируемых и ведущихся контролирующими органами согласно этому Кодексом, их защита от несанкционированного доступа, обновления, архивирования и восстановления данных.

63.12. Собираемая информация используется и формируется контролирующими органами в связи с учетом налогоплательщиков, вносится в информационные базы данных.

63.13. С целью постоянного обеспечения органов государственной власти, органов местного самоуправления, юридических и физических лиц информацией центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, обнародует на едином государственном регистрационном веб-портале юридических лиц и физических лиц - предпринимателей и общественных формирований и собственном официальном веб -сайте данные о взятии на учет в качестве налогоплательщиков юридических лиц, их обособленных подразделений и самозанятых лиц не позднее следующего рабочего дня после взятия на учет.

Доступ к указанным веб-порталам и веб-сайтам является бесплатным и свободным.

Указанные данные содержат следующие сведения о налогоплательщике:

налоговый номер (для юридического лица и его обособленного подразделения);

наименование для юридического лица или фамилию, имя, отчество для физического лица;

местонахождение;

дата и номер записи о взятии на учет;

наименование и идентификационный код контролирующего органа по основному месту учета налогоплательщика;

сведения о направлении соответствующим контролирующим органом в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований сведений в связи с прекращением юридического лица, предусмотренных законодательством.

63.14. Для целей настоящей главы датой получения документов (сведений, заявлений, запросов и других документов) являются:

для представленных в бумажном виде - дата поступления в соответствующий контролирующий орган;

для представленных в электронном виде - время и дата поступления такого электронного документа, указанные в электронном сообщении (квитанции), сформированном программным обеспечением центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, в формате, утвержденном в установленном законодательством порядке.

Если документ, представленный в электронном виде, поступил не позднее 16 часов рабочего (операционного) дня, датой его получения считается следующий после него рабочий (операционный) день.

Статья 64. Взятие на учет юридических лиц и обособленных подразделений юридических лиц
64.1. Взятие на учет по основному месту учета юридических лиц и их обособленных подразделений как налогоплательщиков и сборов в контролирующих органах осуществляется на основании сведений Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований, предоставленных согласно Закону Украины "О государственной регистрации юридических лиц" лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований", в день получения указанных сведений контролирующими органами.

Данные о взятии на учет юридических лиц и их обособленных подразделений как налогоплательщиков и сборов в контролирующих органах передаются в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований в день взятия на учет юридического лица и/или обособленного подразделения юридического лица в порядке , установленном Министерством юстиции Украины и центральным органом исполнительной власти, что обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику

64.2. Взятие на учет по основному месту учета налогоплательщиков – юридических лиц и обособленных подразделений юридических лиц, для которых законом установлены особенности их государственной регистрации и которые не включаются в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований, осуществляется в день получения соответствующей заявления, которое налогоплательщик обязан подать в десятидневный срок после государственной регистрации (легализации, аккредитации или удостоверения факта создания иным способом).

64.3. Взятие на учет юридических лиц и их обособленных подразделений как налогоплательщиков и сборов в контролирующих органах согласно пункту 64.1 настоящей статьи подтверждается сведениями, обнародованными на портале электронных сервисов в соответствии с Законом Украины "О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований" .

В случае взятия на учет юридических лиц и их обособленных подразделений как налогоплательщиков и сборов в контролирующих органах согласно пункту 64.2 настоящей статьи этим юридическим лицам и обособленным подразделениям юридических лиц не позднее следующего рабочего дня со дня взятия на учет по основному месту учета направляется (выдается ) справка о взятии на учет.

64.4. Военные части обязаны в течение 10 календарных дней после регистрации воинской части как субъекта хозяйствования стать на учет в контролирующем органе по месту дислокации согласно пункту 64.2 настоящей статьи.

64.5. Нерезиденты (иностранные юридические компании, организации), которые осуществляют в Украине деятельность через обособленные подразделения, в том числе постоянные представительства, или приобретают недвижимое имущество или получают имущественные права на такое имущество в Украине или открывают счета в банках Украины в соответствии со статьей 6 Закона Украины "О платежных системах и переводе средств в Украине" или приобретают право собственности на инвестиционный актив, определенный абзацами третьим - шестым подпункта "е" подпункта 141.4.1 пункта 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса, у другого нерезидента, не имеющего постоянного представительства в Украине , обязаны стать на учет в контролирующих органах

Взятие на учет в контролирующем органе нерезидента осуществляется при наступлении первого из событий, определенного в абзаце первом настоящего пункта, не позднее следующего рабочего дня со дня поступления от нерезидента соответствующего заявления, которое он обязан подать:

в десятидневный срок после аккредитации (регистрации, легализации) на территории Украины обособленного подразделения - в контролирующий орган по местонахождению обособленного подразделения;

до приобретения недвижимого имущества или получения имущественных прав на такое имущество в Украине – в контролирующий орган по местонахождению недвижимого имущества;

к открытию счета в Украине - в контролирующий орган по местонахождению учреждения (отделения) банка или другого финансового учреждения, в которых открывается счет;

к дате осуществления первой оплаты за приобретаемый инвестиционный актив - к контролирующему органу по местонахождению украинского юридического лица, акции, корпоративные права которого формируют стоимость инвестиционного актива, являющегося предметом такой сделки.

К заявлению прилагаются копии следующих документов (с предъявлением оригиналов):

выписки из соответствующего бизнес-реестра (торгового, банковского или иного реестра, в котором фиксируется факт государственной регистрации компании, организации), выданного в стране регистрации иностранной компании, организации и легализованного в установленном порядке, если иное не предусмотрено международными договорами, согласие язковость которых предоставлена Верховной Радой Украины, что сопровождается нотариально заверенным переводом на украинский язык;

документа, подтверждающего присвоение идентификационного (регистрационного, учетного) номера (кода) нерезидента в стране его регистрации, если в выписке из соответствующего бизнес-реестра не указаны сведения о таком номере (коде), сопровождаемом нотариально заверенным переводом на украинский язык;

документа, которым подтверждаются возможности представителя нерезидента. В случае если такой документ издан в стране регистрации нерезидента, он должен быть легализован в установленном порядке, если иное не предусмотрено международными договорами, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, и сопровождаться нотариально заверенным переводом на украинский язык;

документа об аккредитации (регистрации, легализации) обособленного подразделения иностранной компании, организации на территории Украины, если нерезидент осуществляет в Украине деятельность через обособленное подразделение.

В случае аккредитации (регистрации, легализации) на территории Украины обособленного подразделения иностранной компании, организации, в том числе постоянного представительства, одновременно с взятием на учет нерезидента осуществляется взятие на учет обособленного подразделения такого нерезидента.

В случае установления контролирующим органом по результатам налогового контроля признаков ведения нерезидентом хозяйственной деятельности на территории Украины, указанной в абзацах третьем - пятом настоящего пункта, без взятия на налоговый учет нерезидента, в частности, осуществления резидентом деятельности в интересах нерезидента через обособленные подразделения, в том числе , имеющего признаки неизменного консульства, контролирующим органом назначается проверка таковой деятельности. Порядок проведения проверки для целей настоящего пункта определяется центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику с учетом особенностей, определенных настоящим Кодексом.

Если проверкой установлено ведение нерезидентом деятельности через обособленные подразделения, в том числе постоянное представительство в Украине без взятия на налоговый учет, контролирующий орган составляет акт проверки, направляемый нерезиденту в порядке, определенном пунктом 86.13 статьи 86 настоящего Кодекса. На основании акта проверки контролирующим органом может быть принято решение о взятии на учет такого нерезидента в Украине без заявления и получения возражения к акту проверки.

В случае регистрации лица-нерезидента как плательщика налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 208-1.2 статьи 208-1 настоящего Кодекса одновременно автоматически производится взятие на учет такого лица-нерезидента.

Порядок взятия на учет нерезидентов в контролирующих органах устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализование государственной финансовой политики.

Порядок уведомления нерезидентов о взятии на учет в качестве налогоплательщиков устанавливается Кабинетом Министров Украины.

64.6. На учете в контролирующих органах должны состоять соглашения о разделе продукции, договоры управления имуществом (кроме договоров по операциям, определенным во втором предложении абзаца второго подпункта 5 пункта 180.1 статьи 180 настоящего Кодекса) и договоры о совместной деятельности на территории Украины без создания юридических лиц, распространяющиеся особенности налогового учета и налогообложения деятельности по таким договорам (соглашениям), определенные настоящим Кодексом.

В контролирующих органах не учитываются договора о совместной деятельности, на которые не распространяются особенности налогового учета и обложения совместной деятельности, определенные настоящим Кодексом. Каждый участник таких договоров состоит на учете в контролирующих органах и исполняет обязанности налогоплательщика самостоятельно.

{Абзац третий пункта 64.6 статьи 64 исключен из Закона № 4834-VI от 24.05.2012}

Взятие на учет договора или соглашения осуществляется путем дополнительного взятия на учет управляющего имущества, участника договора о совместной деятельности или соглашения о распределении продукции как налогоплательщика – ответственного за удержание и внесение налогов в бюджет при исполнении договора или соглашения.

{Абзац пятый пункта 64.6 статьи 64 исключен из Закона № 466-IX от 16.01.2020}

64.7. Центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующую государственную финансовую политику, определяет порядок учета налогоплательщиков в контролирующих органах и порядок формирования Реестра крупных налогоплательщиков на соответствующий год с учетом критериев, определенных настоящим Кодексом для крупных налогоплательщиков.

При включении налогоплательщика в Реестр крупных налогоплательщиков на него распространяются особенности, определенные настоящим Кодексом для крупных налогоплательщиков.

После включения налогоплательщика в Реестр крупных налогоплательщиков и получения уведомления центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, о таком включении налогоплательщик обязан стать на учет по основному месту учета в территориальном органе центрального органа исполнительной власти, реализующем государственную налоговую политику, осуществляющую сопровождение крупных налогоплательщиков, с начала налогового периода (календарного года), на который сформирован Реестр, и по неосновному месту учета в таком территориальном органе центрального органа исполнительной власти или его структурных подразделениях по имеющимся в пределах населенного пункта по местонахождению территориального органа центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, осуществляющего сопровождение крупных налогоплательщиков, объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением по перечню, определенному центральным органом исполнительной власти формирование и реализует государственную финансовую политику, или через которые ведется деятельность такого крупного налогоплательщика.

Относительно крупных налогоплательщиков, самостоятельно не вставших на учет в территориальном органе центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, осуществляющего сопровождение крупных налогоплательщиков, или его структурных подразделениях, центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, принимает решение об изменении основного и неосновного места учета таких крупных налогоплательщиков и переводе их на учет в территориальный орган центрального органа исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, осуществляющий сопровождение крупных налогоплательщиков или его структурные подразделения.

В {Абзац пятый пункта 64.7 статьи 64 исключено из Закона № 466-IX от 16.01.2020}

В случае принятия решения о переводе крупного налогоплательщика на учет в территориальный орган центрального органа исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, осуществляющий сопровождение крупных налогоплательщиков или другой контролирующий орган, соответствующие контролирующие органы обязаны в течение 20 календарных дней после принятия такого решение осуществить взятие на учет/снятие с учета такого налогоплательщика.

Большой налогоплательщик, в отношении которого центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, принято решение о переводе на учет в контролирующий орган, осуществляющий сопровождение крупных налогоплательщиков или другой контролирующий орган, после взятия его на учет по новому месту учета обязан уплачивать налоги по месту предварительного учета в контролирующих органах, а подавать налоговую отчетность и выполнять другие обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом, по новому месту учета.

Статья 65. Учет самозанятых лиц
65.1. Взятие на учет физических лиц - предпринимателей в контролирующих органах осуществляется по налоговому адресу на основании сведений Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований, предоставленных государственным регистратором согласно Закону Украины "О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований".

65.2. Учет самозанятых лиц осуществляется путем внесения в Государственный реестр физических лиц – налогоплательщиков (далее – Государственный реестр) записей о государственной регистрации или прекращении предпринимательской деятельности, независимой профессиональной деятельности, перерегистрацию, постановку на учет, снятие с учета, внесение изменений в отношении самозанятого лица, а также совершение других действий, предусмотренных Порядком учета налогоплательщиков, сборов.

65.3. Для взятия на учет физического лица, которое намерено осуществлять независимую профессиональную деятельность, такое лицо должно подать заявление и документы лично (направить заказным письмом с описанием вложения) или через уполномоченное лицо в контролирующий орган по месту постоянного проживания.

65.4. Контролирующий орган отказывает в рассмотрении документов, поданных для взятия на учет лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность, в случае:

65.4.1. наличия ограничений на проведение независимой профессиональной деятельности, установленных законодательством;

65.4.2. когда документы представлены по ненадлежащему месту учета;

65.4.3. когда документы не отвечают установленным требованиям, представленные не в полном объеме или когда указанные в разных документах сведения являются взаимно несоответствующими;

65.4.4. когда физическое лицо уже взято на учет как самозанятое лицо;

65.4.5. неподача для регистрации лицом, намеревающимся осуществлять независимую профессиональную деятельность, свидетельства о регистрации или иного документа (разрешения, сертификата и т.п.), подтверждающего право физического лица на проведение независимой профессиональной деятельности.

После устранения причин, служащих основанием для отказа во взятии на учет самозанятого лица, физическое лицо может повторно подать документы для взятия на учет.

65.5. Взятие на учет самозанятого лица осуществляется контролирующим органом в день получения соответствующих сведений от государственного регистратора (для физических лиц – предпринимателей) или принятия заявления (для лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность).

Данные о взятии на учет физического лица - предпринимателя передаются в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований в день взятия на учет в порядке, установленном Министерством юстиции Украины и центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализование государственной финансовой политики .

Взятие на учет физического лица – предпринимателя подтверждается сведениями, обнародованными на портале электронных сервисов, в соответствии с Законом Украины "О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований".

65.6. Выдача и замена справки о взятии на учет налогоплательщика осуществляется безвозмездно.

65.7. Физическому лицу, осуществляющему независимую профессиональную деятельность, справка о взятии на учет налогоплательщика выдается контролирующим органом с указанием срока, если такой срок указан в свидетельстве о регистрации или ином документе (разрешении, сертификате и т.п.), что подтверждает право физического лица на производство независимого профессионального деятельности.

65.8. Справка о взятии на учет самозанятого лица теряет силу с момента возникновения изменений в данных о физическом лице, указанных в такой справке, и подлежит замене в контролирующем органе.

65.9. Если физическое лицо зарегистрировано как предприниматель и при этом такое лицо ведет независимую профессиональную деятельность, такое физическое лицо учитывается в контролирующих органах как физическое лицо - предприниматель с признаком осуществления независимой профессиональной деятельности.

65.10. Внесение в Государственный реестр записи о прекращении предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя или независимой профессиональной деятельности физического лица осуществляется в случае:

65.10.1. внесение в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований записи о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя – с даты государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя;

65.10.2. прекращение или остановка независимой профессиональной деятельности или изменения организационной формы соответствующей деятельности с независимой (индивидуальной) на другую - с даты принятия уполномоченным органом соответствующего решения или другой даты, определенной законом, регулирующим регистрацию соответствующей независимой профессиональной деятельности, датой прекращения, остановки или смены организационной формы соответствующей деятельности по независимой (индивидуальной) на другую;

65.10.3. истечения срока действия свидетельства о регистрации или иного документа (разрешения, сертификата и т.п.) - с даты истечения такого срока;

65.10.4. аннулирование или отмена в соответствии с законодательством свидетельства о регистрации или иного документа (разрешения, сертификата и т.п.), подтверждающего право физического лица на осуществление независимой профессиональной деятельности, или отмена регистрационного действия по государственной регистрации физического лица предпринимателем - с даты такой аннулирования или отмены.

Государственная регистрация (регистрация) прекращения предпринимательской или независимой профессиональной деятельности физического лица или внесение в Государственный реестр записи о прекращении такой деятельности физическим лицом не прекращает его обязательств, возникших при производстве предпринимательской или независимой профессиональной деятельности, и не изменяет сроков, порядков исполнения таких обязательств и применения штрафных санкций и начисления пени за их невыполнение.

В случае если после внесения в Государственный реестр записи о прекращении предпринимательской или независимой профессиональной деятельности физическое лицо продолжает осуществлять такую деятельность, считается, что она начала такую деятельность без принятия ее на учет как самозанятого лица.

65.10.4. регистрации прекращения независимой профессиональной деятельности физического лица в соответствующем уполномоченном органе – с даты регистрации;

65.10.5. окончание срока, на который было выдано свидетельство о регистрации или другой документ (разрешение, сертификат и т.п.), - с даты истечения такого срока;

65.10.6. запрета судом физическому лицу осуществлять предпринимательскую деятельность или независимую профессиональную деятельность - с даты вступления в законную силу соответствующего решения суда, если иное не определено в решении суда;

65.10.7. наличия ограничений права на осуществление предпринимательской деятельности или независимой профессиональной деятельности, установленных законодательством, - с даты поступления соответствующих документов в контролирующий орган по месту учета физического лица, если иное не установлено законом или решением суда;

65.10.8. аннулирование или отмена в соответствии с законодательством свидетельства о регистрации или иного документа (разрешения, сертификата и т.п.), подтверждающего право физического лица на осуществление предпринимательской или независимой профессиональной деятельности, - с даты такой аннулирования или отмены.

Государственная регистрация (регистрация) прекращения предпринимательской или независимой профессиональной деятельности физического лица или внесение в Государственный реестр записи о прекращении такой деятельности физическим лицом не прекращает его обязательств, возникших при производстве предпринимательской или независимой профессиональной деятельности, и не изменяет сроков, порядков исполнения таких обязательств и применения санкций за их невыполнение.

В случае, когда после внесения в Государственный реестр записи о прекращении предпринимательской или независимой профессиональной деятельности физическое лицо продолжает осуществлять такую деятельность, считается, что она начала такую деятельность без взятия ее на учет как самозанятого лица.

Статья 66. Внесение изменений в учетные данные налогоплательщиков, кроме физических лиц, которые не зарегистрированы предпринимателями и не ведут независимую профессиональную деятельность
66.1. Основаниями для внесения изменений в учетные данные налогоплательщиков являются:

66.1.1. информация органов государственной регистрации;

66.1.2. информация банков и других финансовых учреждений об открытии (закрытии) счетов налогоплательщиков;

66.1.3. документально подтвержденная информация, предоставляемая налогоплательщиками;

66.1.4. информация субъектов информационного обмена, уполномоченных совершать какие-либо регистрационные действия в отношении налогоплательщика;

66.1.5. решение суда, вступившее в законную силу;

66.1.6. данные проверок налогоплательщиков

66.2. Внесение изменений в учетные данные налогоплательщиков осуществляется в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

66.3. В случае проведения государственной регистрации изменения местонахождение или места жительства налогоплательщика, в результате которой изменяется административно-территориальная единица и контролирующий орган, в котором на учете состоит налогоплательщик (далее – административный район), а также в случае изменения налогового адреса налогоплательщика, контролирующими органами по предварительному и новому местонахождению (месту жительства) налогоплательщика проводятся процедуры соответственно снятия с учета/взятия на учет такого налогоплательщика.

Основанием для снятия с учета налогоплательщика в одном контролирующем органе и взятии на учет в другом является поступление хотя бы в один из этих органов данных, свидетельствующих о надлежащей государственной регистрации таких изменений органами государственной регистрации.

В таком случае налогоплательщик, определенный в пункте 64.2 статьи 64 настоящего Кодекса, обязан подать контролирующему органу по новому местонахождению соответствующее заявление в десятидневный срок со дня регистрации смены местоположения (места проживания) согласно порядку учета налогоплательщиков. В случае неподачи такого заявления в течение 10 календарных дней налогоплательщик или должностные лица налогоплательщика несут ответственность в соответствии с законом.

66.4. Налогоплательщики - юридические лица и их обособленные подразделения обязаны представить контролирующему органу сведения в отношении лиц, ответственных за ведение бухгалтерского и/или налогового учета юридического лица, его обособленных подразделений, в 10-дневный срок со дня взятия на учет или возникновения изменений в учетных данных налогоплательщиков путем представления заявления в порядке, определенном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику. Ответственность за непредставление такой информации определяется настоящим Кодексом.

66.5. В случае возникновения изменений в данных или внесения изменений в документы, подаваемые для взятия на учет согласно этой главе, кроме изменений, вносимых в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований, и изменений, о которых налогоплательщик сообщил по основному месту учета, налогоплательщик обязан представить контролирующему органу, в котором он учитывается, уточненные документы в течение 10 календарных дней со дня внесения изменений в указанные документы.

Статья 67. Основания и порядок снятия с учета в контролирующих органах юридических лиц, их обособленных подразделений и самозанятых лиц
67.1. Основаниями для снятия с учета в контролирующих органах юридического лица, его обособленных подразделений и самозанятых лиц являются:

67.1.1. уведомление или документальное подтверждение государственного регистратора или иного органа государственной регистрации о проведении государственной регистрации прекращения юридического лица, обособленного подразделения юридического лица;

{Абзац второй подпункта 67.1.1 пункта 67.1 статьи 67 исключен из Закона № 657-VII от 24.10.2013}

{Абзац третий подпункта 67.1.1 пункта 67.1 статьи 67 исключен из Закона № 657-VII от 24.10.2013}

67.1.2. наличие хотя бы одного из оснований, определенных пунктом 65.10 статьи 65 настоящего Кодекса для самозанятого лица.

{Абзац второй подпункта 67.1.2 пункта 67.1 статьи 67 исключен из Закона № 657-VII от 24.10.2013}

{Абзац третий подпункта 67.1.2 пункта 67.1 статьи 67 исключен из Закона № 657-VII от 24.10.2013}

67.2. Контролирующие органы в установленном законом порядке вправе обращаться в суд о вынесении судебного решения по:

прекращение юридических лиц или предпринимательской деятельности физических лиц – предпринимателей;

отмена государственной регистрации прекращения юридических лиц или предпринимательской деятельности физических лиц – предпринимателей;

отмена государственной регистрации изменений в учредительные документы.

67.3. При прекращении юридического лица его обособленные подразделения подлежат снятию с учета в контролирующих органах.

Порядок снятия с учета в контролирующих органах юридических лиц, их обособленных подразделений и самозанятых лиц устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализование государственной финансовой политики.

67.4. Договоры о совместной деятельности, договоры управления имуществом и соглашения о разделе продукции снимаются с учета в контролирующих органах после их прекращения, расторжения, окончания срока действия или после достижения цели, для которой они были заключены, признания их недействительными в судебном порядке, а также в случае потери признаков плательщика налога, определенные настоящим Кодексом.

67.5. Нерезиденты, указанные в пункте 64.5 статьи 64 настоящего Кодекса, снимаются с учета в контролирующих органах после отчуждения недвижимого имущества и/или закрытия всех счетов в банках и других финансовых учреждениях Украины и/или закрытия на территории Украины обособленных подразделений, в том числе постоянных представительств, при отсутствии на территории Украины других объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением.

Порядок снятия с учета нерезидентов в контролирующих органах устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализование государственной финансовой политики.

В случае аннулирования регистрации лица-нерезидента как плательщика налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 208-1.3 статьи 208-1 настоящего Кодекса одновременно автоматически производится снятие с учета такого лица-нерезидента.

Лицо-нерезидент, у которого на дату аннулирования регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 208-1.3 статьи 208-1 настоящего Кодекса имеется налоговый долг или не исполнены налоговые обязательства, автоматически снимается с учета после погашения долга и выполнения обязательств определений настоящим Кодексом.

Статья 68. Информация, представляемая для учета налогоплательщиков органами государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности и другими органами
68.1. Технический администратор Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований в день проведения регистрационного действия должен передать в информационные системы контролирующих органов сведения, документы, запросы, предусмотренные Законом Украины "О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований".

{Пункт 68.2 статьи 68 исключен из Закона № 4834-VI от 24.05.2012}

68.3. Органы, ведущие учет или регистрацию движимого имущества и других активов, являющихся объектом налогообложения, обязаны сообщать о владельцах и/или пользователях такого движимого имущества и других активов, размещенных на соответствующей территории, или о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, и их владельцев контролирующие органы по своему местонахождению ежемесячно, но не позднее 10 числа следующего месяца. Порядок такого уведомления устанавливается Кабинетом Министров Украины.

68.4. Государственные органы должны представлять контролирующим органам другую информацию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими нормативно правовыми актами Украины.

Статья 69. Требования к открытию и закрытию счетов налогоплательщиков в банках и других финансовых учреждениях, особенности представления отчетности по подотчетным счетам
69.1. Банки и другие финансовые учреждения открывают текущие и другие счета налогоплательщикам – юридическим лицам (резидентам и нерезидентам) независимо от организационно-правовой формы, обособленным подразделениям и представительствам юридических лиц, для которых законом установлены особенности их государственной регистрации и не включаются в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований, физическим лицам, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, при наличии документов, выданных контролирующими органами, подтверждающими взятие их на учет в таких органах, или выписки из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований (для лиц, взятие на учет которых в контролирующих органах осуществляется на основании сведений из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований, предоставленных государственным регистратором согласно Закону Украины "О государственной регистрации юридических лиц, ф личных лиц - предпринимателей и общественных формирований") или информации из этого реестра, полученной банком в соответствии с законом, с указанием данных о взятии на учет в контролирующих органах как налогоплательщика.

69.2. Банки и другие финансовые учреждения обязаны прислать уведомление об открытии или закрытии счета налогоплательщика - юридического лица (резидента и нерезидента), в том числе открытого через его обособленные подразделения, или самозанятого физического лица в контролирующий орган, в котором учитывается налогоплательщик, в день открытия/закрытия счета.

В случае открытия или закрытия счета налогоплательщика – банка, в том числе открытого через его обособленные подразделения, уведомление направляется в порядке, определенном настоящим пунктом, только в случае открытия или закрытия корреспондентского счета.

В случае открытия или закрытия собственного корреспондентского счета банки обязаны прислать уведомление в контролирующий орган, в котором учитываются, в сроки, определенные настоящим пунктом.

69.3. Контролирующий орган не позднее следующего рабочего дня со дня получения уведомления от финансового учреждения об открытии счета обязан направить уведомление о взятии счета на учет или отказ во взятии контролирующим органом счета на учет с указанием оснований в порядке, определенном настоящим Кодексом.

Если контролирующий орган в течение срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, не направил уведомление об отказе во взятии счета на учет, такой счет считается взятым на учет в контролирующем органе по молчаливому согласию - во время и дату получения финансовым учреждением уведомления (квитанции) контролирующего органа подтверждение факта принятия уведомления к обработке согласно порядку представления уведомлений, установленному в соответствии с пунктом 69.5 настоящей статьи.

69.4. Датой начала расходных операций по счету налогоплательщика, определенного пунктом 69.1 настоящей статьи (кроме банка), в банках и других финансовых учреждениях является дата получения банком или другим финансовым учреждением уведомления контролирующего органа о взятии счета на учет в контролирующих органах или дата, определенная как дата взятие на учет в контролирующем органе по молчаливому согласию согласно абзацу второму пункту 69.3 настоящей статьи.

69.5. Порядок представления и форма и содержание уведомлений об открытии/закрытии счетов налогоплательщиков в банках и других финансовых учреждениях, перечень оснований для отказа контролирующих органов во взятии счетов на учет определяются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализуемую государственную финансовую политику, по согласованию с соответствующими государственными органами, регулирующими деятельность финансовых учреждений.

{Пункт 69.6 статьи 69 исключен из Закона № 466-IX от 16.01.2020}

69.7. Физические лица – предприниматели и лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, обязаны сообщать о своем статусе банкам и другим финансовым учреждениям, в которых такие лица открывают счета.

69.8. Особенности представления отчетности по подотчетным счетам.

69.8.1. С целью выявления подотчетных счетов финансовые агенты обязаны принимать меры, необходимые для установления государства или территории, резидентом которой являются:

а) физическое лицо – владелец финансового счета;

б) юридическое лицо – владелец финансового счета;

в) физическое лицо – конечный бенефициарный владелец (контролер) юридического лица, являющегося владельцем финансового счета.

Если владельцем финансового счета является физическое лицо – нерезидент, такой счет считается подотчетным для такого лица.

Если собственником финансового счета является юридическое лицо – резидент, конечным бенефициарным собственником (контролером) которого является нерезидент, такой счет считается подотчетным для такого нерезидента.

Финансовые агенты устанавливают подотчетность денежного счета по результатам проведения процедуры комплексной проверки.

69.8.2. Финансовые агенты обязаны принимать обоснованные и надлежащие в соответствующих условиях (обстоятельствах) меры для проверки статуса налогового резидентства собственников финансовых счетов и конечных бенефициарных собственников (контролеров) таких собственников финансовых счетов.

По требованию финансового агента владельцы финансовых счетов обязаны предоставлять ему информацию и документы о собственном статусе налогового резидентства и статусе налогового резидентства своих конечных бенефициарных собственников (контролеров), а также другую информацию и документы, необходимые для отчетности по подотчетным счетам на выполнение требований международного договора , содержащей положение об обмене информацией для налоговых целей, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины, или заключенного на его основании межведомственного договора. Владельцы финансовых счетов обязаны в течение 10 рабочих дней сообщить финансовому агенту об изменении соответствующего статуса.

При наличии у финансового агента обоснованного документально подтвержденного подозрения, что счет принадлежит к подотчетным, финансовый агент обязан направить в адрес владельца счета запрос с требованием о предоставлении объяснений и информации, касающихся подозрения.

Непредоставление владельцем счета в течение 15 календарных дней со дня получения запроса финансового агента запрашиваемой информации и/или документов или предоставление информации и/или документов, не опровергающих обоснованное подозрение финансового агента, является основанием для отказа в дальнейшем предоставлении услуг, в том числе для расторжения договорных отношений с ним В случае расторжения договорных отношений с собственником финансового счета финансовый агент возвращает остаток средств владельцу такого счета и не несет ответственности за нанесенный собственнику финансового счета ущерб, связанный с расторжением договорных отношений.

69.8.3. Финансовые агенты обязаны ежегодно, до 1 сентября, представлять в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, отчет о подотчетных счетах.

Отчетным периодом считается предыдущий календарный год, если международным договором, содержащим положение об обмене информацией для налоговых целей, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины, или заключенным на его основании межведомственным договором не установлены другие правила.

Форма отчета о подотчетных счетах, порядке ее заполнения и представления финансовыми агентами в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, устанавливаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующую государственную финансовую политику.

69.8.4. Если финансовый агент обнаружил факт предоставления владельцем финансового счета недостоверной информации для установления подотчетности такого счета, он обязан отказать владельцу такого финансового счета в дальнейшем предоставлении услуг, а также вправе расторгнуть договорные отношения с ним. В случае расторжения договорных отношений с собственником финансового счета финансовый агент возвращает остаток средств владельцу такого счета и не несет ответственности за нанесенный собственнику финансового счета ущерб, связанный с расторжением договорных отношений.

Если факт предоставления владельцем финансового счета недостоверной информации обнаружен после представления отчета о подотчетных счетах, финансовый агент в течение трех рабочих дней со дня обнаружения такого факта уведомляет об этом центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику.

69.8.5. Отчет о подотчетных счетах представляется исключительно в электронной форме в формате (стандарте), утвержденном в установленном законодательством порядке, с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах".

69.8.6. Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, осуществляет сбор информации от финансовых агентов, хранение такой информации в электронной базе подотчетных счетов и передачу сведений компетентному органу иностранного государства или финансовому агенту, от которого она была получена. Запрещается предоставление центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, информации о подотчетных счетах другим лицам, в том числе судам, правоохранительным или другим государственным органам, органам местного самоуправления, юридическим и физическим лицам (в том числе тем, о которых предоставлена информация в отчете о подотчетных счетах).

Статья 70. Государственный реестр физических лиц – налогоплательщиков
70.1. Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, формирует и ведет Государственный реестр физических лиц – налогоплательщиков (далее – Государственный реестр).

В Государственный реестр вносится информация о лицах:

гражданами Украины;

иностранцами и лицами без гражданства, постоянно проживающих в Украине;

иностранцами и лицами без гражданства, не имеющими постоянного местожительства в Украине, но в соответствии с законодательством обязаны уплачивать налоги в Украине или являются учредителями юридических лиц, созданных на территории Украины.

Учет физических лиц - налогоплательщиков, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и сообщили об этом соответствующему контролирующему органу, ведется в отдельном реестре Государственного реестра по фамилии, имени, отчеству и серии и номеру паспорта без использование регистрационного номера учетной карты.

{Абзац седьмой пункта 70.1 статьи 70 исключен из Закона № 879-VII от 13.03.2014}

70.2. В учетную карточку физического лица - налогоплательщика и уведомление (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика) вносится следующая информация:

70.2.1. фамилия, имя и отчество;

70.2.2. дата рождения;

70.2.3. место рождения (страна, область, район, населенный пункт);

70.2.4. место жительства, а для иностранных граждан – также гражданство;

70.2.5. серия, номер свидетельства о рождении, паспорта (аналогичные данные другого документа, удостоверяющего личность), кем и когда выданный;

70.2.6. уникальный номер записи в Едином государственном демографическом реестре (при внесении информации о лице в Единый государственный демографический реестр).

70.3. В информационную базу Государственного реестра включаются следующие данные о физических лицах:

70.3.1. источники получения доходов;

70.3.2. объекты налогообложения;

70.3.3. сумма начисленных и/или полученных доходов;

70.3.4. сумма начисленных и/или уплаченных налогов;

70.3.5. информация о налоговой скидке и налоговых льготах налогоплательщика;

70.3.6. уникальный номер записи в Едином государственном демографическом реестре на основании данных распорядителя такого реестра, предоставленных в порядке информационного взаимодействия в соответствии с законодательством.

70.4. В Государственный реестр вносятся сведения о государственной регистрации, регистрации и взятии на учет физических лиц – предпринимателей и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность. Такие сведения включают:

70.4.1. даты, номера записей, свидетельств и других документов, а также основания государственной регистрации, регистрации и взятия на учет, прекращение предпринимательской или независимой профессиональной деятельности, другие регистрационные данные;

70.4.2. информацию о государственной регистрации, регистрации и взятии на учет изменений в данных о лице, замене или продлении действия справок о взятии на учет;

70.4.3. место осуществления деятельности, телефоны и другую дополнительную информацию для связи с физическим лицом - предпринимателем или лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность;

70.4.4. виды деятельности;

70.4.5. гражданство и номер, используемый при налогообложении в стране гражданства - для иностранцев;

70.4.6. системы налогообложения с указанием периодов ее действия

70.5. Физическое лицо - налогоплательщик независимо от возраста (как резидент, так и нерезидент), для которого ранее не формировалась учетная карточка налогоплательщика и которая не включена в Государственный реестр, обязана лично или через законного представителя или уполномоченное лицо подать соответствующему контролирующему органу учетное карточку физического лица - налогоплательщика, являющегося одновременно заявлением для регистрации в Государственном реестре, и предъявить документ, удостоверяющий личность.

Физическое лицо - налогоплательщик, которое по своим религиозным убеждениям отказывается от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика, обязано лично подать соответствующему контролирующему органу уведомления и документы для обеспечения его учета по фамилии, имени, отчеству и серии и номеру паспорта , а также предъявить паспорт.

Физическое лицо представляет учетную карточку физического лица - налогоплательщика или уведомление (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика) в контролирующий орган по своему налоговому адресу, а физическое лицо, не имеющее постоянного места жительства в Украине - контролирующего органа по месту получения доходов или по местонахождению другого объекта налогообложения.

Для заполнения учетной карточки физического лица – налогоплательщика используются данные документа, удостоверяющего личность. Для заполнения сообщения (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика) используются данные паспорта.

Форма учетной карточки физического лица - налогоплательщика и уведомления (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика) и порядок их представления устанавливаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализуемую государственную финансовую политику.

Физическое лицо несет ответственность по закону за достоверность информации, подаваемой для регистрации в Государственном реестре.

70.6. Органы государственной регистрации актов гражданского состояния, органы, осуществляющие регистрацию физических лиц обязаны представлять соответствующим контролирующим органам информацию об изменении данных, которые включаются в учетную карточку физического лица - налогоплательщика, ежемесячно, но не позднее 10 числа следующего месяца.

Порядок предоставления такой информации и взаимодействия субъектов информационных отношений определяется Кабинетом министров Украины.

70.7. Физические лица - налогоплательщики обязаны подавать контролирующим органам сведения об изменении данных, которые вносятся в учетную карточку или уведомление (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карты налогоплательщика и имеют отметку в паспорте), в течение месяца со дня возникновения таких изменений путем подачи соответствующего заявления по форме и в порядке, определенном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующей государственную финансовую политику.

70.8. О проведении государственной регистрации физического лица - налогоплательщика в Государственном реестре и внесении изменений в данные, содержащиеся в Государственном реестре, центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, информирует территориальный орган:

70.8.1. по месту учета физического лица;

70.8.2. по месту жительства физического лица;

70.8.3. по месту получения доходов или местонахождению другого объекта налогообложения физического лица.

70.9. По обращению налогоплательщика, его законного представителя или уполномоченного лица контролирующий орган выдает документ, удостоверяющий регистрацию в Государственном реестре, кроме лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и сообщили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте.

В таком документе указывается регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика.

Порядок формирования регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика определяется и утверждается центральным органом исполнительной власти, что обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

Форма документа и порядок его выдачи инсталлируются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

Подтверждением достоверности регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика является документ, удостоверяющий регистрацию лица в Государственном реестре (карта налогоплательщика), или данные о регистрационном номере учетной карточки налогоплательщика из Государственного реестра, внесенные в паспорт гражданина Украины или свидетельства о рождении.

Лицо по собственному выбору предъявляет один из указанных документов для предоставления данных о регистрационном номере учетной карточки налогоплательщика.

Лицо может предъявить копию документа, удостоверяющего регистрацию лица в Государственном реестре, в том числе и в электронном виде, при условии наличия у получателя информации технической возможности осуществить проверку соответствия регистрационных данных физического лица данным Государственного реестра в электронной форме информационно-телекоммуникационными средствами использованием средств технической и криптографической защиты информации в соответствии с требованиями законодательства по защите информации.

70.10. Контролирующим органом по месту жительства физического лица - налогоплательщика по просьбе такого лица в паспорт могут быть внесены (седьмая, восьмая или девятая страницы) данные о регистрационном номере учетной карточки налогоплательщика из Государственного реестра.

70.11. В случае обнаружения недостоверных данных или ошибок в представленной учетной карточке или уведомлении (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика) физическому лицу может быть отказано в регистрации и/или внесении отметки в паспорт или продлен срок регистрации.

70.12. Регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально сообщили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте) используются органами государственной власти и органами местного самоуправления, юридическими лицами независимо от организационно-правовых форм, включая учреждения Национального банка Украины, банки и другие финансовые учреждения, биржи, лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность, физическими лицами – предпринимателями, а также физическими лицами во всех документах, содержащих информацию об объектах налогообложения физических лиц или об уплате налогов, в том случае:

70.12.1. выплаты доходов, на которых удерживаются налоги согласно законодательству Украины. Физические лица обязаны представлять информацию о регистрационном номере учетной карточки юридическим и физическим лицам, выплачивающим им доходы;

70.12.2. заключение гражданско-правовых договоров, предметом которых являются объекты налогообложения и по которым возникают обязанности по уплате налогов и сборов;

70.12.3. открытие счетов в банках или других финансовых учреждениях, а также в расчетных документах при осуществлении физическими лицами безналичных расчетов;

70.12.4. заполнение физическими лицами, определенными в пункте 70.1 настоящей статьи, таможенных деклараций при пересечении таможенной границы Украины;

70.12.5. уплаты физическими лицами налогов и сборов;

70.12.6. проведение государственной регистрации физических лиц – предпринимателей или выдачи таким лицам специальных разрешений (лицензий и т.п.) на осуществление некоторых видов хозяйственной деятельности, а также регистрации независимой профессиональной деятельности;

70.12.7. регистрации имущества и других активов физических лиц, являющихся объектом налогообложения или прав на него;

70.12.8. представление контролирующим органам деклараций о доходах, имуществе и других активах;

70.12.9. регистрации транспортных средств, переходящих в собственность физических лиц;

70.12.10. оформление физическим лицам льгот, субсидий и других социальных выплат из государственных целевых фондов;

70.12.11. в других случаях, определенных законами и другими нормативно-правовыми актами.

70.13. Документы, связанные с проведением операций, предусмотренных пунктом 70.12 настоящей статьи, не имеющие регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика или серии и номера паспорта (для физических лиц, по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карты налогоплательщика и официально сообщили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте, считаются оформленными с нарушением требований законодательства Украины.

70.14. Контролирующий орган отмечает регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серию и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально сообщили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте) во всех сообщениях , присылаемые ему.

Каждый налогоплательщик отмечает регистрационный номер своей учетной карточки налогоплательщика или серию и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально сообщили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте) в всех отчетных или других документах, а также в других случаях, предусмотренных законодательством Украины.

70.15. Сведения из Государственного реестра:

70.15.1. используются контролирующими органами исключительно для осуществления контроля над соблюдением налогового законодательства Украины;

70.15.2. является информацией с ограниченным доступом, кроме сведений о взятии на учет физических лиц – предпринимателей и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность.

70.16. Органы исполнительной власти и органы местного самоуправления, самозанятые лица, налоговые агенты подают безвозмездно в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины, контролирующим органам по своему местонахождению или централизованно в электронном виде (для органов исполнительной власти) информации о физических лицах, связанных с регистрацией таких лиц как налогоплательщиков, начислением, уплатой налогов и контролем за соблюдением налогового законодательства Украины, с указанием регистрационных номеров учетных карт налогоплательщика или серии и номера паспорта (для физических лиц, имеющих отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номером паспорта), в частности:

70.16.1. органы исполнительной власти и органы местного самоуправления, юридические лица и физические лица – предприниматели, налоговые агенты – о дате принятия на работу или увольнении с работы физических лиц в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала, а также информацию , предусмотренную статьей 51 настоящего Кодекса;

70.16.2. органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств – о транспортных средствах, в отношении которых у физических лиц возникает или прекращается право собственности, ежемесячно, но не позднее 10 числа следующего месяца;

70.16.3. органы государственной регистрации морских, речных и воздушных судов – о судах, в отношении которых у физических лиц возникает или прекращается право собственности, ежемесячно, но не позднее 10 числа следующего месяца;

70.16.4. органы государственной регистрации актов гражданского состояния - о физических лиц, умерших (для закрытия учетных карт), а также об изменении физическими лицами фамилии, имени, отчества, даты и места рождения ежемесячно, но не позднее 10 числа следующего месяца;

70.16.5. органы, осуществляющие регистрацию частной нотариальной, адвокатской, другой независимой профессиональной деятельности и выдают свидетельства о праве на осуществление такой деятельности, - о выдаче или аннулировании регистрационного удостоверения - в пятидневный срок со дня производства соответствующего действия;

70.16.6. органы государственной регистрации прав на недвижимое имущество - об налогооблагаемом недвижимом имуществе, в отношении которого у физических и юридических лиц возникает или прекращается право собственности, в сроки и порядке, установленном подпунктом 266.7.4 пункта 266.7 статьи 266 настоящего Кодекса;

70.16.7. органы опеки и попечительства, воспитательные, лечебные учреждения, учреждения социальной защиты населения и другие учреждения, в соответствии с законодательством осуществляющие опеку, попечительство или управление имуществом подопечного, обязаны сообщать об установлении опеки над физическими лицами, признанными судом недееспособными, опеку, попечительство и управление имуществом малолетних, других несовершеннолетних физических лиц, физических лиц, ограниченных судом в дееспособности, дееспособных физических лиц, над которыми установлена попечительство в форме патронажа, забота или управление имуществом физических лиц, признанных судом безвестно отсутствующими, а также о дальнейших изменениях, связанных с указанной опекой, попечительством или управлением имуществом в контролирующие органы по месту своего пребывания не позднее, чем в течение пяти календарных дней со дня принятия соответствующего решения;

70.16.7-1. центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере миграции (иммиграции и эмиграции), в том числе противодействия нелегальной (незаконной) миграции, гражданства, регистрации физических лиц, беженцев и других определенных законодательством категорий, не позднее следующего рабочего дня после дня внесения в установленном законодательством порядке в Единый государственный демографический реестр информации - о регистрации/снятии с регистрации места жительства/нахождения физического лица, а также о сериях (при наличии) и номерах недействительных паспортов;

70.16.8. другие органы исполнительной власти и органы местного самоуправления – информацию о других объектах налогообложения.

70.17. Государственный реестр физических лиц – налогоплательщиков формируется на основе Государственного реестра физических лиц – налогоплательщиков и других обязательных платежей. Учетным карточкам физических лиц, которые на момент вступления в силу настоящего Кодекса зарегистрированы в Государственном реестре физических лиц – налогоплательщиков и других обязательных платежей, присваиваются номера, соответствующие идентификационным номерам налогоплательщиков – физических лиц. Документы о регистрации физических лиц в Государственном реестре физических лиц - налогоплательщиков и других обязательных платежей, выданные контролирующими органами в порядке, определенном законодательством, действовавшим до вступления в силу настоящего Кодекса, считаются действительными для всех случаев, предусмотренных для использования регистрационных номеров учетных карт физических лиц, не подлежащих обязательной замене и удостоверяющие регистрацию физических лиц в Государственном реестре физических лиц - налогоплательщиков.

Глава 7. ИНФОРМАЦИОННО-АНАЛИТИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОНТРОЛИРУЮЩИХ ОРГАНОВ
Статья 71. Определение информационно-аналитического обеспечения деятельности контролирующего органа
71.1. Информационно-аналитическое обеспечение деятельности контролирующих органов - комплекс мероприятий, координируемый центральным органом исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующую государственную финансовую политику, по сбору, проработке и использованию информации, необходимой для выполнения возложенных на контролирующие органы функций.

Статья 72. Сбор налоговой информации
72.1. Для информационно-аналитического обеспечения деятельности контролирующего органа используется поступившая информация:

72.1.1. от налогоплательщиков и налоговых агентов, в частности информация:

72.1.1.1. содержащийся в налоговых декларациях, расчетах, отчетах об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации, определенной пунктом 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса, других отчетных документах;

72.1.1.2. содержащийся в предоставленных крупными налогоплательщиками в электронной форме копиях документов по учету доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения (налоговых обязательств), первичных документах, ведущихся в электронной форме, регистрах бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документах, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов;

72.1.1.3. о финансово – хозяйственных операциях налогоплательщиков;

72.1.1.4. о применении регистраторов расчетных операций, программных регистраторов расчетных операций, в том числе электронные копии расчетных документов и фискальных отчетных чеков, представленных в контролирующие органы. Для целей этого подпункта термины используются в значениях, приведенных в Законе Украины "О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг";

72.1.2. от органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и Национального банка Украины, в частности:

72.1.2.1. об объектах налогообложения, которые предоставляются и/или регистрируются такими органами. Указанная информация должна содержать, в частности, вид, характеристики, индивидуальные признаки объекта налогообложения (при наличии), по которым его можно идентифицировать;

72.1.2.2. о результатах осуществления государственного контроля за хозяйственной деятельностью налогоплательщика;

72.1.2.3. содержащийся в отчетных документах (кроме персонифицированной статистической информации), подаваемых налогоплательщиком органам исполнительной власти и/или органам местного самоуправления;

72.1.2.4. об установленных органами местного самоуправления ставках местных налогов, сборах и предоставленных такими органами налоговых льготах;

72.1.2.5. о разрешениях, лицензиях, патентах, свидетельствах на право осуществления отдельных видов деятельности, которая должна содержать, в частности:

наименование налогоплательщика, которому выданы такие разрешения, лицензии, патенты;

налоговый номер или регистрационный номер учетной карты физического лица;

вид разрешительного документа;

вид деятельности, на производство которой выдан разрешительный документ;

дату выдачи разрешительного документа;

срок действия разрешительного документа, информацию о прекращении (остановке) действия разрешительного документа с указанием оснований такой прекращения (остановки);

уплату причитающихся платежей за выдачу разрешительного документа;

перечень мест производства деятельности, на которую выдан разрешительный документ;

72.1.2.6. об экспортных и импортных операциях налогоплательщиков;

72.1.3. от банков, других финансовых учреждений – информация о наличии и движении средств на счетах налогоплательщика, отчеты о подотчетных счетах, представленные от финансовых агентов;

72.1.4. от органов власти других государств, международных организаций или нерезидентов;

72.1.5. по результатам налогового контроля;

72.1.6. для информационно-аналитического обеспечения деятельности также используется другая информация, обнародованная в соответствии с законодательством и/или добровольно или по запросу, предоставленная контролирующему органу в установленном законом порядке, а также информация, приведенная в жалобе покупателя (потребителя) о нарушении налогоплательщиком установленного порядка проведения расчетных операций с применением регистраторов расчетных операций и программных регистраторов расчетных операций;

72.1.7. от центрального органа исполнительной власти, обеспечивающего формирование и реализацию государственной политики в сфере цифровой экономики, информацию о соответствии резидентов Дея Сити требованиям Закона Украины "О стимулировании развития цифровой экономики в Украине", в частности по включению/исключению налогоплательщиков в/из реестра Дея Сити .

Статья 73. Получение налоговой информации контролирующими органами
73.1. Информация, определенная в статье 72 настоящего Кодекса, безвозмездно предоставляется контролирующим органам периодически или по отдельному письменному запросу контролирующего органа в сроки, определенные пунктом 73.2 настоящего Кодекса.

73.2. К информации, которая предоставляется периодически, относится информация, определенная в подпунктах 72.1.1.1, 72.1.1.2, 72.1.1.3 (в части обязанности налогоплательщика предоставлять расшифровку налогового кредита и налоговых обязательств в разрезе контрагентов, предусмотренных разделом V настоящего Кодекса ), 72.1.1.4, 72.1.2.1, 72.1.2.3, 72.1.2.4, 72.1.2.5, 72.1.2.6 подпункта 72.1.2, подпункте 72.1.5 статьи 72 настоящего Кодекса.

В случае, если другими разделами настоящего Кодекса не определены другие сроки предоставления такой информации:

73.2.1. информация, указанная в подпунктах 72.1.2.1 и 72.1.2.5 подпункта 72.1.2 пункта 72.1 статьи 72 настоящего Кодекса, предоставляется органами исполнительной власти и органами местного самоуправления ежемесячно в течение 10 календарных дней месяца, следующего за отчетным;

73.2.2. информация, указанная в подпункте 72.1.2.3 подпункта 72.1.2 пункта 72.1 статьи 72 настоящего Кодекса, предоставляется органами исполнительной власти и органами местного самоуправления в течение 10 календарных дней со дня представления такой отчетности соответствующему органу исполнительной власти или органу местного самоуправления. Органами государственной статистики информация предоставляется в соответствии с планом государственных статистических наблюдений;

73.2.3. информация, указанная в подпункте 72.1.2.4 подпункта 72.1.2 пункта 72.1 статьи 72 настоящего Кодекса, предоставляется органами местного самоуправления не позднее 10 календарных дней с даты вступления в силу соответствующего решения;

{Подпункт 73.2.4 пункта 73.2 статьи 73 исключен из Закона № 404-VII от 04.07.2013}

Порядок предоставления информации контролирующим органам определяется Кабинетом Министров Украины.

73.3. Контролирующие органы имеют право обратиться к налогоплательщикам и другим субъектам информационных отношений с письменным запросом о предоставлении информации (исчерпывающий перечень и основания предоставления которой установлены законом), необходимой для выполнения возложенных на контролирующие органы функций, задач и ее документального подтверждения.

Такой запрос подписывается руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа и должен содержать:

1) основания для отправки запроса в соответствии с настоящим пунктом, с указанием информации, которая это подтверждает;

2) перечень запрашиваемой информации и перечень документов, которые предлагается предоставить;

3) печать контролирующего органа.

Письменный запрос о предоставлении информации направляется налогоплательщику или другим субъектам информационных отношений при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1) по результатам анализа налоговой информации, полученной в установленном законом порядке, выявлены факты, которые могут свидетельствовать о нарушении налогоплательщиком налогового, валютного законодательства, законодательства в сфере предотвращения и противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, с обязательным указанием таких фактов в запросе;

2) для определения соответствия условий контролируемой операции принципу "вытянутой руки" при осуществлении налогового контроля за трансфертным ценообразованием в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса и/или для определения уровня обычных цен в случаях, определенных настоящим Кодексом;

3) выявлена недостоверность данных, содержащихся в налоговых декларациях, представленных налогоплательщиком;

4) в отношении налогоплательщика подана жалоба о непредоставлении следующим налогоплательщиком:

налоговой накладной покупателю или о допущении продавцом товаров/услуг ошибок при указании обязательных реквизитов налоговой накладной, предусмотренных пунктом 201.1 статьи 201 настоящего Кодекса, и/или нарушение продавцом/покупателем предельных сроков регистрации в Едином реестре налоговых накладных налоговой накладной и/или ;

акцизной накладной покупателю или о нарушении порядка заполнения и/или порядка регистрации акцизной накладной;

5) в случае проведения встречной сверки;

5-1) выявлена недостоверность данных, содержащихся в отчете о подотчетных счетах, представленном финансовым агентом;

5-2) получено уведомление от компетентного органа иностранного государства, с которым Украиной заключен международный договор, содержащий положения об обмене информацией для налоговых целей, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины, или заключенных на их основании межведомственных договоров, об обнаружении таким органом ошибок, неполных или недостоверных данных, предоставленных финансовым агентом по подотчетному счету лица, являющегося резидентом соответствующего иностранного государства, или о невыполнении финансовым агентом обязательств, предусмотренных таким международным договором;

6) в других случаях, определенных настоящим Кодексом.

Запрос считается надлежащим образом врученным, если он направлен в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики и другие субъекты информационных отношений обязаны подавать информацию, определенную в запросе контролирующего органа, и ее документальное подтверждение (кроме проведения встречной сверки) в течение 15 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса (если иное не предусмотрено настоящим Кодексом ) в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса.

В случае проведения встречной сверки налогоплательщики и другие субъекты информационных отношений обязаны подавать информацию, определенную в запросе контролирующего органа, в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса, и документальное подтверждение этой информации по требованию контролирующего органа в порядке , определенном статьей 42 настоящего Кодекса.

В случае если запрос составлен с нарушением требований, определенных абзацами первым – пятым настоящего пункта, налогоплательщик освобождается от обязанности давать ответ на такой запрос.

В случае получения налогоплательщиком запроса о предоставлении информации и ее документального подтверждения, которые уже предоставлялись этим налогоплательщиком по предварительным запросам этого контролирующего органа, такой налогоплательщик вправе предоставить контролирующему органу информацию о дате и номере письма, которыми указанная информация и ее документальное подтверждение предоставлялись такому контролирующему органу. В таком случае налогоплательщик освобождается от обязанности предоставления информации и ее документального подтверждения в этой части.

Информация по запросу контролирующего органа предоставляется Национальным банком Украины, другими банками безвозмездно в порядке и объемах, установленных Законом Украины "О банках и банковской деятельности".

Порядок получения информации контролирующими органами по их письменному запросу определяется центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

Информация по запросу центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, предоставляется финансовыми агентами безвозмездно в порядке и объемах, определенных международными договорами, содержащими положения об обмене информацией для налоговых целей, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, или заключенными на их основании межведомственными договорами. Порядок раскрытия такой информации банками устанавливается Национальным банком Украины, другими финансовыми агентами - соответствующим регулятором рынков финансовых услуг в пределах полномочий, определенных Законом Украины "О финансовых услугах и государственном регулировании рынков финансовых услуг", по согласованию с центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализует государственную финансовую политику и с центральным органом исполнительной власти, реализующей государственную налоговую политику.

73.4. Информация о наличии и движении средств на счетах налогоплательщика предоставляется в объемах больше, чем предусмотренные пунктом 73.3 настоящей статьи, банками и другими финансовыми учреждениями контролирующим органам по решению суда. Для получения такой информации контролирующий орган обращается в суд.

Правила, установленные настоящим пунктом, не применяются к запросам о предоставлении банками и другими финансовыми учреждениями, признаваемыми финансовыми агентами, информации о подотчетных счетах в объемах, определенных Соглашением между Правительством Украины и Правительством Соединенных Штатов Америки для улучшения выполнения налоговых правил и применения положений Закона США. "О налоговых требованиях к иностранным счетам" (FATCA) и другим международным договорам, содержащим положения об обмене информацией для налоговых целей, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, или заключенными на их основании межведомственными договорами.

73.5. С целью получения налоговой информации, необходимой в связи с проведением проверок, контролирующие органы вправе осуществлять встречные сверки данных субъектов хозяйствования по налогоплательщику.

Во время встречной сверки:

осуществляется сопоставление данных, полученных от налогоплательщиков и других субъектов информационных отношений, в целях документального подтверждения хозяйственных отношений с налогоплательщиком и сборов, а также подтверждение отношений, вида, объема и качества осуществляемых между ними операций и расчетов; уяснение полноты их отражения в учете налогоплательщика;

обеспечивается получение налоговой информации, необходимой для определения соответствия условий контролируемой операции принципу "вытянутой руки" в случаях, предусмотренных подпунктом 39.5.2.13 подпункта 39.5.2 пункта 39.5 статьи 39 настоящего Кодекса.

При проведении встречной сверки выясняются только вопросы, указанные в письменном запросе контролирующего органа на проведение встречной сверки.

Форма запроса контролирующего органа для проведения встречной сверки устанавливается центральным органом исполнительной власти, что обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

Встречные сверки не являются проверками и производятся в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.

По результатам встречных сверок составляется справка, предоставляемая субъекту хозяйствования в десятидневный срок.

Повторное проведение встречных сверок контролирующими органами по одному и тому же вопросу запрещено.

73.6. Информация, поступившая в контролирующие органы от компетентного органа иностранного государства в соответствии с международными договорами, содержащими положения об обмене информацией для налоговых целей, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, или заключенных на их основании межведомственных договоров, является информацией с ограниченным доступом.

Статья 74. Обработка и использование налоговой информации
74.1. Налоговая информация, собранная согласно настоящему Кодексу, хранится в базах данных Информационных, телекоммуникационных и информационно-телекоммуникационных систем (далее – Информационные системы) центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику.

Информационные системы и средства их обеспечения, разработанные, изготовленные или приобретенные центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, являются государственной собственностью.

Система защиты налоговой информации, хранящаяся в базах данных Информационных систем, устанавливается центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику.

Внесение информации в базы данных Информационных систем и ее обработки осуществляются контролирующим органом, определенным подпунктом 41.1.1 пункта 41.1 статьи 41 настоящего Кодекса, а также контролирующим органом, определенным подпунктом 41.1.2 пункта 41.1 статьи 41 настоящего Кодекса, в порядке информационного взаимодействия соответственно 41.2 статьи 41 настоящего Кодекса.

Перечень информационных систем определяется центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику.

{Пункт 74.2 статьи 74 исключен из Закона № 2245-VIII от 07.12.2017}

74.3. Собранная налоговая информация и результаты ее обработки используются для выполнения возложенных на контролирующие органы функций и задач, а также центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализуемую государственную финансовую политику, для формирования и реализации единой государственной налоговой политики.

Глава 8. ПРОВЕРКИ
Статья 75. Виды проверок
75.1. Контролирующие органы имеют право проводить камеральные, документальные (плановые или внеплановые; выездные или невыездные) и фактические проверки.

Камеральные и документальные проверки проводятся контролирующими органами в пределах их полномочий исключительно в случаях и в порядке, установленных настоящим Кодексом, а фактические проверки - настоящим Кодексом и другими законами Украины, контроль за соблюдением которых возложен на контролирующие органы.

Виды документальных проверок, порядок планирования, проведения и оформления результатов, проводимых контролирующим органом, определенным подпунктом 41.1.2 пункта 41.1 статьи 41 настоящего Кодекса, устанавливаются Таможенным кодексом Украины.

75.1.1. Камеральной считается проверка, проводимая в помещении контролирующего органа исключительно на основании данных, указанных в налоговых декларациях (расчетах) налогоплательщика и данных системы электронного администрирования налога на добавленную стоимость (данных центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств) , в котором открываются счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, данных Единого реестра налоговых накладных и данных таможенных деклараций), а также данных Единого реестра акцизных накладных и данных системы электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового, данных СОД РРО.

Предметом камеральной проверки также может быть своевременность представления налоговых деклараций (расчетов) и/или своевременность регистрации налоговых накладных и/или расчетов корректировки в налоговые накладные в Едином реестре налоговых накладных, акцизных накладных и/или расчетов корректировки в акцизные накладные исправление ошибок в налоговых накладных и/или своевременность уплаты согласованной суммы налогового (денежного) обязательства исключительно на основании данных, хранящихся (обрабатываемых) в соответствующих информационных базах, полнота начисления и своевременность уплаты налога на доходы физических лиц и единого взноса на обще язовое государственное социальное страхование в случае несоответствия резидента Дея Сити требованиям, определенным пунктами 2, 3 части первой и пунктом 10 части второй статьи 5 Закона Украины "О стимулировании развития цифровой экономики в Украине".

75.1.2. Документальной проверкой считается проверка, предметом которой является своевременность, достоверность, полнота начисления и уплаты всех предусмотренных настоящим Кодексом налогов и сборов, а также соблюдение валютного и иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, соблюдение работодателем законодательства по заключению трудового договора, оформление трудовых отношений с работниками (наемными лицами) и проводимой на основании налоговых деклараций (расчетов), финансовой, статистической и другой отчетности, регистров налогового и бухгалтерского учета, ведение которых предусмотрено законом, первичных документов, используемых в бухгалтерском и налоговом учете связанные с начислением и уплатой налогов и сборов, выполнением требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, а также полученных в установленном законодательством порядке контролирующим органом документов и налоговой информации, в том числе результатами проверок других налогоплательщиков.

Документальная плановая проверка проводится в соответствии с планом-графиком проверок.

Не может быть предметом плановой документальной проверки вопрос соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки", кроме случаев проверки соблюдения налогоплательщиком требований подпунктов 140.5.4, 140.5.5-1, 140.5.6 пункта 140.5 статьи 140 настоящего Кодекса.

Документальная внеплановая проверка не предусматривается в плане работы контролирующего органа и проводится при наличии хотя бы одного из оснований, определенных настоящим Кодексом.

Документальной выездной проверкой считается проверка, которая проводится по местонахождению налогоплательщика или местонахождению объекта права собственности, в отношении которого проводится такая проверка.

Документальной невыездной проверкой считается проверка, проводимая в помещении контролирующего органа.

Документальной невыездной внеплановой электронной проверкой по заявлению налогоплательщика (далее - электронная проверка) считается проверка, проводимая на основании заявления, поданного налогоплательщиком с незначительной степенью риска, определенным в соответствии с пунктом 77.2 статьи 77 настоящего Кодекса, в контролирующий орган, в котором он находится на налоговом учете Заявление подается за 10 календарных дней до ожидаемого начала проведения электронной проверки, но не ранее официального уведомления центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, о введении проведения такой проверки для соответствующих налогоплательщиков: применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности; субъектов хозяйствования микро-, малого; среднего предпринимательства; других налогоплательщиков. Форма заявления, порядок его представления, принятие решения о проведении электронной проверки устанавливаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

75.1.3. Фактической считается проверка, осуществляемая по месту фактического производства налогоплательщиком деятельности, расположение хозяйственных или других объектов права собственности такого плательщика. Такая проверка осуществляется контролирующим органом по соблюдению норм законодательства по вопросам регулирования оборота наличных, порядка осуществления налогоплательщиками расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия лицензий, свидетельств, в том числе о производстве и обращении подакцизных товаров, соблюдении работодателем законодательства по заключению трудового договора, оформление трудовых отношений с работниками (наемными лицами)

{Абзац второй подпункта 75.1.3 пункта 75.1 статьи 75 исключен из Закона № 4834-VI от 24.05.2012}

Статья 76. Порядок проведения камеральной проверки
76.1. Камеральная проверка проводится должностными лицами контролирующего органа без какого-либо специального решения руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) такого органа или направления его проведения.

Камеральной проверке подлежит вся налоговая отчетность сплошным порядком.

Согласие налогоплательщика на проверку и его присутствие при проведении камеральной проверки не обязательно.

76.2. Порядок оформления результатов камеральной проверки производится в соответствии с требованиями статьи 86 настоящего Кодекса.

76.3. Камеральная проверка налоговой декларации или уточняющего расчета может быть произведена только в течение 30 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока их представления, а если такие документы были предоставлены позже - по дню их фактического представления.

Камеральная проверка по другим вопросам проводится с учетом сроков давности, определенных статьей 102 настоящего Кодекса.

Статья 77. Порядок проведения документальных плановых проверок
77.1. Документальная плановая проверка должна быть предусмотрена в плане графика проведения плановых документальных проверок.

План-график документальных плановых проверок на текущий год обнародуется на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, до 25 декабря года, предшествующего году, в котором будут проводиться такие документальные плановые проверки.

77.2. В план-график проведения документальных плановых проверок отбираются налогоплательщики, которые имеют риск неуплаты налогов и сборов, невыполнение другого законодательства, контроль за которым возложен на контролирующие органы.

Периодичность проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков определяется в зависимости от степени риска в деятельности таких налогоплательщиков, которая делится на высокий, средний и незначительный. Налогоплательщики с незначительной степенью риска включаются в план-график не чаще, чем раз в три календарных года, средним - не чаще раза в два календарных года, высоким - не чаще одного раза в календарный год.

Порядок формирования, утверждения плана-графика и внесение изменений в него, а также перечень рисков и их разделение по степеням устанавливаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализуемую государственную финансовую политику.

Внесение изменений в план-график Проведение документальных плановых проверок на текущий год допускается не чаще одного раза в первом и одного раза во втором квартале такого года, кроме случаев, когда изменения связаны с изменениями наименования налогоплательщика, уже включенного в план-график , и/или устранение технических ошибок.

Документальная проверка налогоплательщика, который был включен в план-график проведения документальных плановых проверок на текущий год вследствие внесения изменений в таком году (иных, чем изменения наименования налогоплательщика, уже включенного в план-график, и/или исправления технических ошибок), может быть начата не ранее 1 июля текущего года в случае внесения изменений в план-график проведения документальных проверок на текущий год в первом квартале такого года и не ранее 1 октября текущего года в случае внесения изменений в план-график проведения документальных проверок на текущий год втором квартале такого года.

Обновленный план-график обнародуется на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, до 30 числа последнего месяца квартала (в случаях изменений наименования налогоплательщика, уже включенного в план-график, и/или исправления технических ошибок - до 30 числа месяца, предшествующего месяцу, в котором будут проводиться следующие документальные плановые проверки).

Налогоплательщики - юридические лица, отвечающие критериям, определенным пунктом 44 подраздела 4 раздела XX "Переходные положения" настоящего Кодекса, и у которых сумма уплаченного в бюджет налога на добавленную стоимость составляет не менее пяти процентов от задекларированного дохода за отчетный налоговый период, а также самозанятые лица, сумма уплаченных налогов которых составляет не менее пяти процентов от задекларированного дохода за отчетный налоговый период, включаются в план-график не чаще, чем раз в три календарных года. Указанная норма не распространяется на таких налогоплательщиков при нарушении ими статей 45, 49, 50, 51, 57 настоящего Кодекса.

77.3. Запрещается проведение документальной плановой проверки по отдельным видам обязательств перед бюджетами, кроме правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты таможенных платежей, налогов, сборов и единого взноса при выплате (начислении) доходов физическим лицам, налогу с доходов физических лиц и обязательств по бюджетными ссудами и кредитами, которые гарантированы бюджетными средствами.

77.4. О проведении документальной плановой проверки руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа принимается решение, оформляемое приказом.

Право на проведение документальной плановой проверки налогоплательщика предоставляется только в случае, если ему (его представителю) не позднее 10 календарных дней до дня проведения указанной проверки направлено (вручено) в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса, копию приказа о проведении документальной плановой проверки и письменное уведомление с указанием даты начала такой проверки.

77.5. В случае планирования проверок одного и того же налогоплательщика контролирующими органами и органами государственного финансового контроля в отчетном периоде такие проверки проводятся указанными органами одновременно. Порядок координации проведения таких проверок и вовлечение в проверки других органов, предусмотренных законом, определяется Кабинетом Министров Украины.

77.6. Допуск должностных лиц контролирующих органов к проведению документальной плановой выездной проверки осуществляется согласно статье 81 настоящего Кодекса. Документальная плановая невыездная проверка осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 79 настоящего Кодекса.

77.7. Сроки проведения документальной плановой проверки установлены статьей 82 настоящего Кодекса.

77.8. Перечень материалов, которые могут быть основанием для выводов при проведении документальной плановой проверки, и порядок предоставления налогоплательщиками документов для такой проверки установлены статьями 83, 85 настоящего Кодекса.

77.9. Порядок оформления результатов документальной плановой проверки установлен статьей 86 настоящего Кодекса.

Статья 78. Порядок проведения документальных внеплановых проверок
78.1. Документальная внеплановая проверка осуществляется при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

78.1.1. получена налоговая информация, свидетельствующая о нарушении налогоплательщиком валютного, налогового законодательства, законодательства в сфере предотвращения и противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения и другого не урегулированного настоящим Кодексом законодательства, контроль за соблюдением которого возложено на контролирующие органы, если налогоплательщик не предоставит пояснения и их документальные подтверждения на обязательный письменный запрос контролирующего органа, в котором указываются нарушения этим налогоплательщиком соответственно валютного, налогового и иного не урегулированного настоящим Кодексом законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы в течение 15 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса;

78.1.2. налогоплательщиком не представлена в установленный законом срок налоговая декларация, расчеты, отчетность для налогового контроля за трансфертным ценообразованием в соответствии с пунктом 39.4 статьи 39 настоящего Кодекса, если их представление предусмотрено законом;

78.1.3. налогоплательщиком представлен контролирующему органу уточняющий расчет по соответствующему налогу за период, проверяемый контролирующим органом;

78.1.4. обнаружена недостоверность данных, содержащихся в налоговых декларациях, поданных налогоплательщиком, если налогоплательщик не предоставит пояснения и их документальные подтверждения на письменный запрос контролирующего органа, в котором указана выявленная недостоверность данных и соответствующая декларация в течение 15 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запросу;

78.1.5. налогоплательщиком представлено в установленном порядке контролирующему органу возражения к акту проверки в порядке, определенном пунктом 86.7 статьи 86 настоящего Кодекса, или жалобу на принятое по ее результатам налоговое уведомление-решение, в которых требуется полный или частичный пересмотр результатов соответствующей проверки или отмены принятой за нее результатами налогового уведомления-решения в случае если налогоплательщик в своей жалобе (отрицаниях) ссылается на обстоятельства, не исследованные во время проверки, и объективное их рассмотрение невозможно без проведения проверки. Такая проверка проводится исключительно по ставшим предметом обжалования вопросам.

Приказ о проведении документальной внеплановой проверки по основаниям, указанным в настоящем подпункте, выдается:

в случае рассмотрения возражения к акту проверки - контролирующим органом, проводившим проверку;

при проведении процедуры административного обжалования - контролирующим органом высшего уровня, рассматривающим жалобу налогоплательщика;

На основании указанного в этом пункте приказа контролирующим органом, которому поручено проверку, дополнительно выдается приказ в порядке, предусмотренном пунктом 81.1 статьи 81 настоящего Кодекса.

78.1.6. исключено;

78.1.7. начата процедура реорганизации юридического лица (кроме преобразования), прекращение юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя, закрытие постоянного представительства или обособленного подразделения юридического лица, в том числе иностранной компании, организации, возбуждено производство по делу о признании банкротом налогоплательщика или подано заявление о снятии с учета налогоплательщика;

78.1.8. плательщиком представлена декларация, в которой заявлен к возмещению из бюджета налог на добавленную стоимость, при наличии оснований для проверки, определенных в разделе V настоящего Кодекса, и/или с отрицательным значением по налогу на добавленную стоимость, которое составляет более 100 тыс. гривен .

Документальная внеплановая проверка по основаниям, определенным в настоящем подпункте, проводится исключительно по законности декларирования заявленного к возмещению из бюджета налога на добавленную стоимость и/или по отрицательному значению по налогу на добавленную стоимость, которое составляет более 100 тыс. гривен;

78.1.9. по налогоплательщику подана жалоба:

о непредоставлении таким налогоплательщиком налоговой накладной покупателю или о допущении продавцом товаров/услуг ошибок при указании обязательных реквизитов налоговой накладной, предусмотренных пунктом 201.1 статьи 201 настоящего Кодекса, и/или нарушение продавцом/покупателем предельных сроков регистрации в Едином реестре налоговых накладных и/или расчета корректировки в случае непредоставления таким налогоплательщиком в течение 15 рабочих дней со дня, следующего за днем получения письменного запроса контролирующего органа, в котором указывается информация из жалобы, пояснений и документального подтверждения по этому запросу;

или

о непредоставлении таким налогоплательщиком акцизной накладной покупателю или о нарушении порядка заполнения и/или порядка регистрации акцизной накладной в случае непредоставления таким налогоплательщиком в течение 15 рабочих дней со дня, следующего за днем получения письменного запроса контролирующего органа, в котором указывается информация из жалобы, пояснений и документального подтверждения по этому запросу;

78.1.10. исключено;

{Подпункт 78.1.11 пункта 78.1 статьи 78 исключен из Закона № 466-IX от 16.01.2020}

78.1.12. контролирующим органом высшего уровня в порядке контроля за действиями или бездействием должностных лиц контролирующего органа низшего уровня осуществлена проверка документов обязательной отчетности налогоплательщика или материалов документальной проверки, проведенной контролирующим органом низшего уровня, и выявлено несоответствие выводов акта проверки требованиям законодательства или неполное выяснение при проверке вопросов, которые должны быть выяснены во время проверки для вынесения объективного заключения по соблюдению налогоплательщиком требований законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.

Приказ о проведении документальной внеплановой проверки в этом случае принимается контролирующим органом высшего уровня только в том случае, когда в отношении должностных лиц контролирующего органа низшего уровня, проводивших документальную проверку указанного налогоплательщика, начато дисциплинарное производство или им поставлено в известность о подозрении в совершении уголовного правонарушения;

На основании такого приказа контролирующим органом, которому поручено проверку, дополнительно выдается приказ в порядке, предусмотренном пунктом 81.1 статьи 81 настоящего Кодекса.

78.1.13. в случае получения информации об уклонении налоговым агентом от налогообложения выплаченной (начисленной) наемным лицам (в том числе без документального оформления) заработной платы, пассивных доходов, дополнительных благ, других выплат и возмещений, подлежащих налогообложению, в том числе вследствие незаключения налогоплательщиком трудовых договоров с наемными лицами по закону, а также осуществление лицом хозяйственной деятельности без государственной регистрации. Такая проверка проводится исключительно по вопросам, ставшим основанием для проведения такой проверки;

78.1.14. в случае получения документально подтвержденной информации и данных, свидетельствующих о несоответствии условий контролируемой операции принципу "протянутой руки" и/или установлению несоответствия условий контролируемой операции принципу "вытянутой руки" в порядке, предусмотренном подпунктом 39.5.1.1 подпункта 39.5.1 пункта 39.5 статьи 39 настоящего Кодекса;

78.1.15. непредставление налогоплательщиком или представление с нарушением требований пункта 39.4 статьи 39 настоящего Кодекса отчета о контролируемых операциях и/или документации по трансфертному ценообразованию или в случае установления нарушений при мониторинге такого отчета или документации в соответствии с требованиями пунктов 39.4 и 39.5 статьи 39 настоящего Кодекса;

78.1.16. получен отчет о контролируемых операциях, отправленный налогоплательщиком в соответствии с пунктом 39.4 статьи 39 настоящего Кодекса. В таком случае проверка проводится исключительно по контролю трансфертного ценообразования;

78.1.17. налогоплательщиком не представлен в установленный пунктом 50.3 статьи 50 настоящего Кодекса срок уточняющий расчет для исправления ошибок, выявленных по результатам электронной проверки, проведенной по заявлению налогоплательщика;

78.1.18. выявлены разногласия данных, содержащихся в зарегистрированных акцизных накладных/расчетах корректировки в Едином реестре акцизных накладных и декларациях по акцизному налогу, поданных плательщиком акцизного налога, реализующего горючее или спирт этиловый;

78.1.19. налогоплательщиком не предоставлена для проведения встречной сверки информацию, определенную в запросе контролирующего органа, в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса. Такая проверка проводится исключительно по вопросам, указанным в запросе контролирующего органа.

78.1.20. налогоплательщиком подано заявление о проведении проверки к поданной заявке на пополнение объемов остатка горючего в соответствии с пунктом 29 подраздела 5 раздела XX "Переходные положения" настоящего Кодекса.

78.1.21. контролирующим органом после проведения документальной плановой проверки или документальной внеплановой проверки получена информация и/или документы от иностранных государственных органов, касающиеся вопросов, охваченных во время предварительных проверок налогоплательщика и свидетельствующих о нарушении налогоплательщиком налогового, валютного и иного законодательства, контроль за которым возложено на контролирующие органы. Такая проверка проводится исключительно по вопросам, ставшим основанием для проведения такой проверки;

78.1.22. в случае получения информации, свидетельствующей о ведении нерезидентом хозяйственной деятельности через постоянное представительство на территории Украины, в соответствии с требованиями подпункта 14.1.193 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса без взятия на налоговый учет.

78.2. Ограничения по основаниям проведения проверок налогоплательщиков, определенные настоящим Кодексом, не распространяются на проверки, проводимые на обращение такого налогоплательщика.

Контролирующим органам запрещается проводить документальные внеплановые проверки, предусмотренные подпунктами 78.1.1, 78.1.4, 78.1.8 пункта 78.1 статьи 78 настоящего Кодекса, в случае, если вопросы, являющиеся предметом такой проверки, были охвачены при предварительных проверках налогоплательщика.

78.3. Работникам правоохранительных органов запрещается участвовать в проведении плановых и внеплановых выездных проверок налогоплательщиков, проводимых контролирующими органами, если такие проверки не связаны с ведением оперативно-розыскных дел или осуществлением уголовного производства в отношении таких налогоплательщиков (должностных лиц налогоплательщиков), что находятся в их производстве. Проверки налогоплательщиков правоохранительными органами проводятся в пределах полномочий, определенных законом, и в порядке, предусмотренном Законом "Об оперативно-розыскной деятельности", Уголовным процессуальным кодексом Украины и другими законами Украины.

78.4. О проведении документальной внеплановой проверки руководитель (его заместитель или уполномоченное лицо) контролирующего органа принимает решение, оформляемое приказом.

Право на проведение документальной внеплановой проверки налогоплательщика (кроме проверок, предусмотренных подпунктом 78.1.22 пункта 78.1 настоящей статьи) предоставляется только в случае, когда ему до начала проведения указанной проверки вручено в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса копию приказа о проведении документальной внеплановой проверки.

78.5. Допуск должностных лиц контролирующих органов к проведению документальной внеплановой выездной проверки осуществляется согласно статье 81 настоящего Кодекса. Документальная внеплановая невыездная проверка осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 79 настоящего Кодекса.

78.6. Сроки проведения документальной внеплановой проверки установлены статьей 82 настоящего Кодекса.

78.7. Перечень материалов, которые могут быть основанием для выводов при проведении документальной внеплановой проверки, и порядок предоставления налогоплательщиками документов для такой проверки установлены статьями 83, 85 настоящего Кодекса.

78.8. Порядок оформления результатов документальной внеплановой проверки установлен статьей 86 настоящего Кодекса.

78.9. Проверка налогоплательщика по полноте начисления и уплаты налогов и сборов при осуществлении контролируемых операций проводится с учетом особенностей, определенных статьей 39 настоящего Кодекса.

Статья 79. Особенности проведения документальной невыездной проверки
79.1. Документальная невыездная проверка осуществляется в случае принятия руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа решения о ее проведении и при наличии оснований для проведения документальной проверки, определенных статьями 77 и 78 настоящего Кодекса. Документальная невыездная проверка осуществляется на основании указанных в подпункте 75.1.2 пункта 75.1 статьи 75 настоящего Кодекса документов и данных, предоставленных налогоплательщиком в определенных настоящим Кодексом случаях, или полученных другим способом, предусмотренным законом.

79.2. Документальная внеплановая невыездная проверка проводится должностными лицами контролирующего органа исключительно на основании решения руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа, оформленного приказом, и при условии вручения налогоплательщику (его представителю) в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса, копии приказа о проведении документальной внеплановой невыездной проверки и письменного уведомления о дате начала и месте проведения такой проверки.

В случае отправки (вручения) в соответствии со статьей 42 настоящего Кодекса налогоплательщику (его представителю) копии приказа о проведении документальной внеплановой невыездной проверки и письменного уведомления о дате начала и месте проведения внеплановой невыездной проверки путем отправки по адресу (местонаханию, налоговому адресу) плательщика налогов заказным письмом с уведомлением о вручении документальная внеплановая невыездная проверка (кроме проверки, определенной статьей 200 настоящего Кодекса) начинается не ранее 30 календарного дня с даты отправки такого уведомления и копии приказа.

Выполнение условий настоящей статьи дает должностным лицам контролирующего органа право начать проведение документальной невыездной проверки.

79.3. Присутствие налогоплательщиков при проведении документальных невыездных проверок не обязательно.

{Пункт 79.4 статьи 79 исключен из Закона № 72-VIII от 28.12.2014}

79.5. При наличии письменного обращения налогоплательщика вместо документальной невыездной проверки может производиться документальная выездная проверка.

Статья 80. Порядок проведения фактической проверки
80.1. Фактическая проверка осуществляется без предупреждения налогоплательщика (лица).

80.2. Фактическая проверка может проводиться на основании решения руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа, оформленного приказом, копия которого вручается налогоплательщику или его уполномоченному представителю, или лицам, фактически производящим расчетные операции под расписку до начала проведения такой проверки, и при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

80.2.1. в случае если по результатам проверок других налогоплательщиков выявлены факты, свидетельствующие о возможных нарушениях налогоплательщиком законодательства о производстве и обращении подакцизных товаров, осуществлении налогоплательщиком расчетных операций, ведении кассовых операций, наличии патентов, лицензий и других документов, контроль за наличием которых возложен на контролирующие органы и возникает необходимость проверки таких фактов;

80.2.2. в случае наличия и/или получения в установленном законодательством порядке информации от государственных органов или органов местного самоуправления, свидетельствующей о возможных нарушениях налогоплательщиком законодательства, контроль за которым возложен на контролирующие органы, в частности, по осуществлению налогоплательщиками расчетных операций, ведению кассовых операций, наличия патентов, лицензий и других документов, контроль за наличием которых возложен на контролирующие органы, производства и обращения подакцизных товаров;

80.2.3. письменного обращения покупателя (потребителя), оформленного в соответствии с законом, о нарушении налогоплательщиком установленного порядка проведения расчетных операций, кассовых операций, патентовании или лицензировании;

80.2.4. непредставление субъектом хозяйствования в установленный законом срок обязательной отчетности об использовании регистраторов расчетных операций и/или программных регистраторов расчетных операций, расчетных книг и книг учета расчетных операций, представление их с нулевыми показателями;

80.2.5. в случае наличия и/или получения в установленном законодательством порядке информации о нарушении требований законодательства в части производства, учета, хранения и транспортировки спирта, алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах и горючего, и целевого использования спирта налогоплательщиками, оборудование акцизных составов расходомерами-счетчиками и/или равномерами-счетчиками, а также осуществление функций, определенных законодательством в сфере регулирования производства и обращения спирта, алкогольных напитков, табачных изделий, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, горючего;

80.2.6. в случае обнаружения по результатам предварительной проверки нарушения законодательства по вопросам, определенным в пункте 75.1.3;

80.2.7. при наличии и/или получения в установленном законодательством порядке информации об использовании труда наемных лиц без надлежащего оформления трудовых отношений и выплаты работодателями доходов в виде заработной платы без уплаты налогов в бюджет, а также осуществление физическим лицом предпринимательской деятельности без государственной регистрации.

80.3. Фактическая проверка, осуществляемая при наличии основания, определенного в пункте 80.2.6, может быть проведена для контроля по прекращению нарушения законодательства по вопросам, определенным в пункте 75.1.3, однократно в течение 12 месяцев с даты составления акта по результатам предварительной проверки.

80.4. Перед началом фактической проверки по вопросам соблюдения порядка осуществления расчетных операций и ведения кассовых операций должностными лицами контролирующих органов на основании подпункта 20.1.10 пункта 20.1 статьи 20 настоящего Кодекса может быть проведена контрольная расчетная операция.

80.5. Допуск должностных лиц контролирующих органов к проведению фактической проверки осуществляется согласно статье 81 настоящего Кодекса.

80.6. При проведении фактической проверки в части соблюдения работодателем законодательства о заключении трудового договора, оформлении трудовых отношений с работниками (наемными лицами), в том числе тем, которым установлены испытания, проверяется наличие надлежащего оформления трудовых отношений, выясняются вопросы ведения учета работы, исполненной работником, учета затрат на оплату труда, сведения об оплате труда работника. Для выяснения факта надлежащего оформления трудовых отношений с работником, осуществляющим трудовую деятельность, могут использоваться документы, удостоверяющие личность, или другие документы, позволяющие его идентифицировать (должностное удостоверение, водительское удостоверение, санитарная книга и т.д.).

80.7. Фактическая проверка проводится двумя и более должностными лицами контролирующего органа в присутствии должностных лиц субъекта хозяйствования или его представителя и/или лица, фактически совершающего расчетные операции.

80.8. При проведении проверки должностными лицами, осуществляющими такую проверку, может проводиться хронометраж хозяйственных операций. По результатам хронометража составляется справка, которая подписывается должностными лицами контролирующего органа и должностными лицами предприятия или его представителя и/или лицами, фактически осуществляющими хозяйственные операции.

80.9. Сроки проведения фактической проверки установлены статьей 82 настоящего Кодекса.

80.10. Порядок оформления результатов фактической проверки установлен статьей 86 настоящего Кодекса.

Статья 81. Условия и порядок допуска должностных лиц контролирующих органов к проведению документальных выездных и фактических проверок
81.1. Должностные лица контролирующего органа имеют право приступить к проведению документальной выездной проверки, фактической проверки при наличии оснований для их проведения, определенных настоящим Кодексом, и при предъявлении или направлении в случаях, определенных настоящим Кодексом, таких документов:

направление на проведение такой проверки, в котором указываются дата выдачи, наименования контролирующего органа, реквизиты приказа о проведении соответствующей проверки, наименования и реквизиты субъекта (фамилия, имя, отчество физического лица - проверяемого налогоплательщика) или объект екта, проверка которого проводится, цель, вид (документальная плановая/внеплановая или фактическая), основания, дата начала и продолжительность проверки, должность и фамилию должностного (должностного) лица, которое будет проводить проверку. Направление на проверку в таком случае действительно при наличии подписи руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа, скрепленного печатью контролирующего органа;

копии приказа о проведении проверки, в котором указываются дата выдачи, наименование контролирующего органа, наименование и реквизиты субъекта (фамилия, имя, отчество физического лица - проверяемого плательщика налога) и в случае проведения проверки в другом месте - адрес объекта, проверка которого проводится, цель, вид (документальная плановая/внеплановая или фактическая проверка), основания для проведения проверки, определенные настоящим Кодексом, дата начала и продолжительность проверки, период деятельности, который будет проверяться. Приказ о проведении проверки действителен при наличии подписи руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа и скрепления печатью контролирующего органа;

служебного удостоверения лиц (надлежащим образом оформленного соответствующим контролирующим органом документа, удостоверяющего должностное (служебное) лицо), указанные в направлении проведения проверки.

Непредъявление или ненаправление в случаях, определенных настоящим Кодексом, налогоплательщику (его должностным (должностным) лицам или его уполномоченному представителю, или лицам, фактически производящим расчетные операции) этих документов или предъявлении указанных документов, оформленных с нарушением требований, установленных настоящим пунктом, является основанием для недопущения должностных (должностных) лиц контролирующего органа до проведения документальной выездной или фактической проверки.

Отказ налогоплательщика и/или должностных (должностных) лиц налогоплательщика (его представителей или лиц, фактически производящих расчетные операции) от допуска к проверке по другим основаниям, чем определенные в абзаце пятом настоящего пункта, не разрешается.

При предъявлении направления налогоплательщику и/или должностным (должностным) лицам налогоплательщика (его представителям или лицам, фактически производящим расчетные операции) такие лица расписываются в направлении с указанием своей фамилии, имени, отчества, должности, даты и времени ознакомления .

В случае отказа налогоплательщика и/или должностных (должностных) лиц налогоплательщика (его представителей или лиц, фактически производящих расчетные операции) расписаться в направлении на проверку должностными (должностными) лицами контролирующего органа составляется акт, удостоверяющий факт отказа. В таком случае акт об отказе от подписи в направлении на проверку является основанием для начала такой проверки.

81.2. В случае отказа налогоплательщика и/или должностных (должностных) лиц налогоплательщика (его представителей или лиц, фактически производящих расчетные операции) в допуске должностных (должностных) лиц контролирующего органа до проведения проверки должностными (служебными) лицами контролирующего органа по месту проведения проверки , безотлагательно составляется и регистрируется в контролирующем органе не позднее следующего рабочего дня в двух экземплярах акт, удостоверяющий факт отказа, с указанием заявленных причин отказа, один экземпляр которого вручается под подпись, сразу после его составления, налогоплательщику и/или уполномоченному лицу налогоплательщика .

Должностное (служебное) лицо налогоплательщика (его представитель или лицо, фактически проводящее расчетные операции) вправе предоставить свои письменные пояснения к составленному контролирующим органом акту.

В случае отказа налогоплательщика и/или его должностных (служебных) лиц (представителей или лиц, фактически производящих расчетные операции) подписать акт, удостоверяющий факт отказа в допуске к проведению проверки, и/или в случае отказа получить экземпляр этого акта или предоставить письменные пояснения к нему, должностными (должностными) лицами контролирующего органа составляется акт, удостоверяющий такой факт, и регистрируется в контролирующем органе не позднее следующего рабочего дня.

В случае если при организации документальной плановой и внеплановой выездной или фактической проверки установлена невозможность ее проведения, должностными (должностными) лицами контролирующего органа безотлагательно составляется и подписывается акт о невозможности проведения проверки, который не позднее следующего рабочего дня регистрируется в контролирующем органе. К такому акту прилагаются материалы, подтверждающие факты, приведенные в таком акте. Указанный акт и материалы направляются контролирующим органом налогоплательщику в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса.

81.3. При проведении проверок должностные (должностные) лица органов государственной службы должны действовать в пределах полномочий, определенных настоящим Кодексом.

Руководители и соответствующие должностные лица юридических лиц и физические лица - налогоплательщики при проверке, проводимой контролирующими органами, обязаны выполнять требования контролирующих органов по устранению выявленных нарушений законов о налогообложении и подписать акт (справку) о проведении проверки и вправе предоставить возражения на этот акт (справку).

При проведении проверок должностные (служебные) лица контролирующего органа не имеют права требовать у налогоплательщика получать выписку из соответствующего реестра о взятии такого налогоплательщика на учет в соответствии с требованиями настоящего Кодекса.

Статья 82. Сроки проведения выездных проверок
82.1. Продолжительность проверок, определенных в статье 77 настоящего Кодекса, не должна превышать 30 рабочих дней для крупных налогоплательщиков, в отношении субъектов малого предпринимательства – 10 рабочих дней, других налогоплательщиков – 20 рабочих дней.

Продление сроков проведения проверок, определенных в статье 77 настоящего Кодекса, возможно по решению руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа не более чем на 15 рабочих дней для крупных налогоплательщиков, в отношении субъектов малого предпринимательства - не более 5 рабочих дней, других налогоплательщиков – не более чем на 10 рабочих дней.

82.2. Продолжительность проверок, определенных в статье 78 настоящего Кодекса, не должна превышать 15 рабочих дней для крупных налогоплательщиков, в отношении субъектов малого предпринимательства – 5 рабочих дней, для физических лиц – предпринимателей, не имеющих наемных работников, при наличии условий, определенных в абзацах третьем – восьмом настоящего пункта, – 3 рабочих дня, других налогоплательщиков – 10 рабочих дней.

Продление сроков проведения проверок, определенных в статье 78 настоящего Кодекса, возможно по решению руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа не более чем на 10 рабочих дней для крупных налогоплательщиков, в отношении субъектов малого предпринимательства – не более чем на 2 рабочих дни, других налогоплательщиков – не более чем на 5 рабочих дней.

Документальная внеплановая проверка по основаниям, определенным в подпункте 78.1.7 пункта 78.1 статьи 78 настоящего Кодекса, для физических лиц - предпринимателей, не имеющих наемных работников, производится в срок, определенный абзацем первым настоящего пункта, при наличии за два последних календарных года одновременно таких условий:

плательщиком налога представлена налоговая декларация об отсутствии доходов от производства хозяйственной деятельности;

плательщик налога не зарегистрирован как плательщик налога на добавленную стоимость;

в контролирующих органах отсутствует налоговая информация по:

использование плательщиком налога наемного труда физических лиц;

открытых налогоплательщиком счетов в банках и других финансовых учреждениях.

В случае если при проведении проверки налогоплательщик предоставляет документы менее чем за три рабочих дня до дня ее завершения или если присланы в порядке, предусмотренном абзацем первым пункта 44.7 статьи 44 раздела I настоящего Кодекса, документы поступили в контролирующий орган менее чем за три рабочих дня. до дня завершения проверки, проведение проверки может быть дополнительно продлено сроков, установленных этим пунктом, сроком на три рабочих дня.

82.3. Продолжительность проверок, определенных статьей 80 настоящего Кодекса, не должна превышать 10 дней.

Продление срока таких проверок осуществляется по решению руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа не более 5 суток.

Основаниями для продления срока проверки являются:

82.3.1. заявление субъекта хозяйствования (в случае необходимости представления им документов, касающихся вопросов проверки);

82.3.2. переменный режим работы или суммированный учет рабочего времени предприятия и/или его хозяйственных объектов.

82.4. Проведение документальной плановой и внеплановой проверки налогоплательщика, кроме налогоплательщика - субъекта малого предпринимательства, может быть остановлено по решению руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа, оформляемого приказом, копия которого не позднее следующего рабочего дня вручается налогоплательщику или его уполномоченному представителю под расписку или направляется налогоплательщику в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса, с последующим возобновлением ее проведения на неиспользованный срок.

Остановка документальной плановой, внеплановой проверки прерывает ход срока проведения проверки в случае вручения налогоплательщику или его уполномоченному представителю в порядке, определенном абзацем первым настоящего пункта, приказа об остановке такой проверки.

При этом проверка может быть остановлена на общий срок, не превышающий 30 рабочих дней, а в случае необходимости проведения экспертизы, получения информации от иностранных государственных органов о деятельности налогоплательщика, завершение рассмотрения судом исков по вопросам, связанным с предметом проверки, восстановления налогоплательщиком утраченных документов проверка может быть остановлена на срок, необходимый для завершения таких процедур.

Общий срок проведения проверок, определенных в пунктах 200.10 и 200.11 статьи 200 настоящего Кодекса, с учетом установленных настоящим пунктом сроков остановки не может превышать 60 календарных дней.

82.5. В случае нарушения должностными (должностными лицами) контролирующего органа срока, определенного абзацем вторым пункта 85.4 статьи 85 настоящего Кодекса, по заявлению налогоплательщика проведение документальной выездной плановой и внеплановой проверки должно быть остановлено на срок не менее пяти рабочих дней.

Статья 83. Материалы, являющиеся основаниями для выводов при проведении проверок
83.1. Для должностных лиц контролирующих органов при проведении проверок основаниями для выводов являются:

83.1.1. документы, определенные настоящим Кодексом;

83.1.2. налоговая информация;

83.1.3. экспертные заключения, предоставленные в соответствии со статьей 84 настоящего Кодекса и других законов Украины;

83.1.4. судебные решения;

83.1.5. исключено;

83.1.6. налоговые консультации, другие материалы, полученные в порядке и способом, предусмотренным настоящим Кодексом или другими законами, контроль за соблюдением которых возложен на контролирующие органы;

83.1.7. мультимедийная информация (фото, видео, звукозапись), полученная (изготовленная) контролирующими органами.

Статья 84. Проведение экспертизы при осуществлении налогового контроля контролирующими органами
84.1. Экспертиза проводится в случае, когда для решения вопросов, имеющих значение для осуществления налогового контроля, необходимы специальные знания в области науки, искусства, техники, экономики и других отраслях. Привлечение эксперта осуществляется на договорных началах и из средств стороны, что является инициатором привлечения эксперта.

84.2. Экспертиза назначается по заявлению налогоплательщика или по решению руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа, в которых указываются:

84.2.1. основания для привлечения эксперта;

84.2.2. фамилию, имя и отчество эксперта;

84.2.3. реквизиты налогоплательщика, по которому осуществляется налоговый контроль;

84.2.4. вопросы, поставленные к эксперту;

84.2.5. документы, предметы и другие материалы, подаваемые на рассмотрение эксперта.

84.3. Контролирующий орган, руководитель (его заместитель или уполномоченное лицо) контролирующего органа которого назначил проведение экспертизы, обязан ознакомить налогоплательщика (его представителя) с решением о проведении экспертизы, а по окончании экспертизы – с заключением эксперта.

84.4. исключено.

84.5. Эксперт имеет право ознакомиться с представленными ему материалами, относящимися к предмету экспертизы, и просить предоставление дополнительных материалов.

Эксперт имеет право отказаться от предоставления заключения, если представленных материалов недостаточно или такой эксперт не владеет необходимыми знаниями для проведения указанной экспертизы.

84.6. За предоставление заведомо ложного заключения эксперт несет ответственность согласно закону.

Статья 85. Предоставление налогоплательщиками документов
85.1. Запрещается истребование документов от налогоплательщика какими-либо должностными (должностными) лицами контролирующих органов в случаях, не предусмотренных настоящим Кодексом.

85.2. Налогоплательщик обязан предоставить должностным (должностным) лицам контролирующих органов в полном объеме все документы, принадлежащие или связанные с предметом проверки. Такая обязанность возникает у налогоплательщика после начала проверки.

При этом крупный налогоплательщик по запросу контролирующего органа обязан также предоставить должностным (служебным) лицам контролирующих органов средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах" копии таких документов, создаваемых им в электронной форме по учету доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения (налоговых обязательств), первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, не позднее двух рабочих дней, следующих за днем получения запроса.

Для налогоплательщиков, которые в соответствии с настоящим пунктом обязаны предоставлять информацию в электронном виде, общий формат и порядок подачи такой информации определяются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализуемую государственную финансовую политику. В случае неустановки электронного формата и порядка предоставления такой информации, налогоплательщик освобождается от обязанности представления ее в электронной форме.

Для проведения электронной проверки налогоплательщик обеспечивает представление в контролирующий орган средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах" документов, которые в соответствии с настоящим Кодексом связаны с исчислением и уплатой налогов и сборов (если такие документы создаются таким налогоплательщиком в электронной форме и хранятся на машинных носителях информации). Общий формат и порядок предоставления такой информации устанавливаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализуемую государственную финансовую политику.

85.3. Документы, содержащие коммерческую тайну или конфиденциальные, передаются отдельно с указанием должностного (служебного) лица, их получившего. Передача таких документов для их осмотра, изучения и возвращения оформляются актом в произвольной форме, который подписывают должностное (служебное) лицо контролирующего органа и налогоплательщик (его представитель).

85.4. При проведении проверок должностные (служебные) лица контролирующего органа вправе получать у налогоплательщиков должным образом заверенные копии первичных финансово-хозяйственных, бухгалтерских и других документов, свидетельствующих о сокрытии (занижении) объектов налогообложения, неуплате налогов, сборов, платежей, нарушении требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы. Такие копии должны быть заверены подписью налогоплательщика или его должностного лица и скреплены печатью (при наличии).

Соответствующий запрос на получение копий документов должен быть подан должностным (должностным) лицом контролирующего органа не позднее чем за пять рабочих дней до даты окончания проверки.

85.5. Запрещается изъятие оригиналов первичных, финансово-хозяйственных, бухгалтерских и других документов, за исключением случаев, предусмотренных уголовным процессуальным законодательством.

85.6. В случае отказа налогоплательщика или его законных представителей предоставить копии документов должностному (служебному) лицу контролирующего органа такое лицо составляет акт в произвольной форме, удостоверяющий факт отказа, с указанием должности, фамилии, имени, отчества налогоплательщика (его законного представителя) и перечня документов, которые ему предложено предоставить. Указанный акт подписывается должностным (должностным) лицом контролирующего органа и налогоплательщиком или его законным представителем. В случае отказа налогоплательщика или его законного представителя от подписания указанного акта в нем совершается соответствующая запись.

85.7. Получение копий документов оформляется описанием. Копия описания, составленного должностными (должностными) лицами контролирующего органа, вручается под подпись налогоплательщику или его законному представителю. Если налогоплательщик или его законный представитель отказывается от заверения описания или подписи о получении копии описания, то должностные (служебные) лица контролирующего органа, получающие копии, делают отметку об отказе от подписи.

85.8. Должностное (служебное) лицо контролирующего органа, проводящее проверку, в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, вправе получать от налогоплательщика или его законных представителей копии документов, относящихся к предмету проверки. Такие копии должны быть заверены подписью налогоплательщика или его должностного лица и скреплены печатью (при наличии).

85.9. В случае, когда до начала или во время проведения проверки оригиналы первичных документов, учетных и других регистров, финансовой и статистической отчетности, других документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов, а также выполнения требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы , были изъяты правоохранительными и другими органами, указанные органы обязаны предоставить для проведения проверки контролирующему органу копии указанных документов или обеспечить доступ к проверке таких документов.

Такие копии, заверенные печатью и подписями должностных (должностных) лиц правоохранительных и других органов, которыми было осуществлено изъятие оригиналов документов, или которым был обеспечен доступ к проверке изъятых документов, должны быть предоставлены в течение трех рабочих дней со дня получения письменного запроса контролирующего органа.

В случае если документы, указанные в абзаце первом настоящего пункта, были изъяты правоохранительными и другими органами, сроки проведения такой проверки, в том числе начатой, переносятся до даты получения указанных копий документов или обеспечения доступа к ним.

Статья 86. Оформление результатов проверок
86.1. Результаты проверок (кроме камеральных и электронных проверок) оформляются в форме акта или справки, которые подписываются должностными лицами контролирующего органа и налогоплательщиками или их законными представителями (при наличии). В случае установления при проверке нарушений составляется акт. Если таких нарушений нет, составляется справка.

Акт (справка), составленный по результатам проверки и подписанный должностными лицами, проводившими проверку, или лицами, уполномоченными на это в установленном порядке, в сроки, определенные настоящим Кодексом, предоставляется налогоплательщику или его законному представителю, обязанному его подписать.

Акт проверки – документ, который составляется в предусмотренных настоящим Кодексом случаях, подтверждает факт проведения проверки и отражает ее результаты.

Акт проверки не может рассматриваться как заявление или уведомление о совершении уголовного преступления по уклонению от уплаты налогов.

Справка проверки – документ, который составляется в предусмотренных настоящим Кодексом случаях, подтверждает факт проведения проверки и отражает ее результаты и является носителем доказательной информации о неустановке фактов нарушений требований налогового, валютного и иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.

Срок составления акта (справки) о результатах проверки не засчитывается в срок проведения проверки, установленный настоящим Кодексом (с учетом его продления).

В случае несогласия налогоплательщика с выводами акта (справки) такой плательщик обязан подписать такой акт (справку) проверки с возражениями, которые он имеет право предоставить вместе с подписанным экземпляром акта (справки) или отдельно в сроки, предусмотренные настоящим Кодексом.

Материалы проверки – это:

акт (справка) проверки с информативными приложениями, которые его неотъемлемой частью;

возражения, предоставленные налогоплательщиком к акту (справке) проверки (при их наличии на время рассмотрения);

пояснения и их документальное подтверждение, предоставленные налогоплательщиком в соответствии с подпунктом 16.1.15 пункта 16.1 статьи 16 и в соответствии с абзацем второго подпункта 17.1.6 пункта 17.1 статьи 17 раздела I настоящего Кодекса.

Порядок оформления результатов проверок, проводимых контролирующими органами, определенными подпунктом 41.1.2 пункта 41.1 статьи 41 настоящего Кодекса, и предоставление возражений к ним определяется Таможенным кодексом Украины.

86.2. По результатам камеральной проверки при установлении нарушений составляется акт в двух экземплярах, который подписывается должностными лицами такого органа, проводившими проверку, и после регистрации в контролирующем органе вручается или направляется для подписания в течение трех рабочих дней налогоплательщику в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса.

86.3. Акт (справка) документальной выездной проверки, определенной статьями 77 и 78 настоящего Кодекса, составляется в двух экземплярах, подписывается должностными лицами контролирующего органа, проводившими проверку, и регистрируется в контролирующем органе в течение пяти рабочих дней со дня, следующего за днем. окончание установленного для проведения проверки срока (для налогоплательщиков, имеющих филиалы и/или находящихся на консолидированной уплате, – в течение 10 рабочих дней).

В случае отказа налогоплательщика или его законных представителей от подписания акта (справки) должностными лицами контролирующего органа составляется соответствующий акт, удостоверяющий факт такого отказа. Один экземпляр акта или справки результаты выездной плановой или внеплановой документальной проверки в день его подписания или отказа от подписания вручается или направляется налогоплательщику или его законному представителю в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса.

Отказ налогоплательщика или его законных представителей от подписания акта проверки или получения его экземпляра не освобождает налогоплательщика от обязанности уплатить определенные контролирующим органом по результатам проверки денежные обязательства.

В случае отказа налогоплательщика или его законных представителей от получения экземпляра акта или справки о результатах проверки или невозможности его вручения и подписания в связи с отсутствием налогоплательщика или его законных представителей по местонахождению такой акт или справка направляется налогоплательщику в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса. В указанных в этом абзаце случаях контролирующим органом составляется соответствующий акт.

86.4. Акт (справка) документальной невыездной проверки составляется в двух экземплярах, подписывается должностными лицами контролирующего органа, которые проводили проверку, и регистрируется в контролирующем органе в течение пяти рабочих дней со дня, следующего за днем истечения установленного для проведения проверки срока (для налогоплательщиков), имеющие филиалы и/или находящиеся на консолидированной оплате, - в течение 10 рабочих дней).

Акт (справка) документальной невыездной проверки не позднее следующего рабочего дня после регистрации вручается лично налогоплательщику или его представителям или направляется в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса. В случае отказа налогоплательщика или его представителей от подписания акта (справки) проверки должностными лицами контролирующего органа составляется соответствующий акт, удостоверяющий факт такого отказа. Отказ налогоплательщика или его представителей от подписания акта проверки не освобождает такого налогоплательщика от обязанности уплатить определенные контролирующим органом по результатам проверки денежные обязательства. Возражения по акту проверки рассматриваются в порядке и сроки, предусмотренные пунктом 86.7 настоящей статьи. Налоговое уведомление-решение принимается в порядке и сроки, предусмотренные пунктом 86.8 настоящей статьи.

86.5. Акт (справка) о результатах фактических проверок, определенных статьей 80 настоящего Кодекса, составляется в двух экземплярах, подписывается должностными лицами контролирующих органов, проводивших проверку, регистрируется не позднее следующего рабочего дня после окончания проверки. Акт (справка) о результатах указанных проверок подписывается лицом, осуществлявшим расчетные операции, налогоплательщиком и его законными представителями (при наличии).

{Абзац второй пункта 86.5 статьи 86 исключен из Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

Подписание акта (справки) таких проверок лицом, осуществляющим расчетные операции, налогоплательщиком и/или его представителями и должностными лицами контролирующего органа, проводившими проверку, осуществляется по месту проведения проверки или в помещении контролирующего органа.

В случае отказа налогоплательщика, его законных представителей или лица, осуществлявшего расчетные операции, от подписания акта (справки), должностными лицами контролирующего органа составляется акт, удостоверяющий факт такого отказа. Один экземпляр акта или справки о результатах проверки не позднее следующего рабочего дня после его составления регистрируется в журнале регистрации актов контролирующего органа и не позднее следующего дня после его регистрации вручается или направляется налогоплательщику, его законному представителю или лицу, совершающему расчетные операции.

В случае отказа налогоплательщика или его законных представителей от получения экземпляра акта (справки) проверки или невозможности его вручения налогоплательщику или его законным представителям или лицу, совершавшему расчетные операции по каким-либо причинам, такой акт или справка направляется налогоплательщику в установленном порядке, определенном статьей 58 настоящего Кодекса для отправки (вручения) налоговых уведомлений-решений. В указанных в настоящем абзаце случаях контролирующим органом составляется соответствующий акт или делается отметка в акте или справке о результатах проверки.

86.6. Отказ налогоплательщика или его законных представителей или лица, совершавшего расчетные операции, от подписания акта проверки или получения его экземпляра не освобождает налогоплательщика от обязанности уплатить определенные контролирующим органом по результатам проверки денежные обязательства.

86.7. В случае несогласия налогоплательщика или его представителей с выводами проверки или фактами и данными, изложенными в акте (справке) проверки (кроме документальной внеплановой проверки, проведенной в порядке, установленном подпунктом 78.1.5 пункта 78.1 статьи 78 настоящего Кодекса), они вправе подать свои возражения и дополнительные документы и объяснения, в частности, но не исключительно, документы, подтверждающие отсутствие вины, наличие смягчающих обстоятельств или обстоятельств, освобождающих от финансовой ответственности в соответствии с настоящим Кодексом, в контролирующий орган, проводивший проверку налогоплательщика, в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем получения акта (справки).

Такие возражения, дополнительные документы и объяснения являются неотъемлемой частью проверяемых материалов.

86.7.1. Акт проверки, возражения к акту проверки и/или дополнительные документы и пояснения, в случае их представления налогоплательщиком в определенном настоящим пунктом порядке (далее - материалы проверки), рассматриваются комиссией такого контролирующего органа по вопросам рассмотрения возражений и пояснений к актам проверок (далее - комиссия по рассмотрению возражений), которая является постоянно действующим коллегиальным органом контролирующего органа. Состав комиссии и порядок работы утверждаются приказом руководителя контролирующего органа.

Рассмотрение материалов проверки осуществляется комиссией по вопросам рассмотрения возражений контролирующего органа в течение 10 рабочих дней, следующих за днем получения возражений к акту проверки и/или дополнительных документов и пояснений в соответствии с настоящим пунктом (днем завершения проверки, проведенной в связи с необходимостью проверки). определение обстоятельств, которые не были исследованы во время проверки и указаны в возражениях, дополнительных документах и объяснениях), и налогоплательщику направляется ответ в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса.

86.7.2. В случае получения от налогоплательщика в определенном настоящим пунктом порядке возражений к акту проверки и/или дополнительных документов и пояснений, контролирующий орган обязан сообщить налогоплательщику о месте и времени проведения рассмотрения материалов проверки. Такое уведомление направляется налогоплательщику в течение двух рабочих дней со дня получения от него возражений и/или дополнительных документов и пояснений, но не позднее чем за четыре рабочих дня до дня их рассмотрения.

86.7.3. Налогоплательщик вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов проверки лично или через своего представителя. Непосредственно при рассмотрении материалов проверки налогоплательщик вправе предоставлять письменные и/или устные объяснения по предмету рассмотрения.

Отсутствие плательщика налога или его представителя, уведомленного в предусмотренном настоящей статьей порядке о времени и месте рассмотрения материалов проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов проверки.

86.7.4. При рассмотрении материалов проверки комиссия по вопросам рассмотрения возражений:

устанавливает, совершил ли налогоплательщик, в отношении которого был составлен акт проверки, нарушение налогового, валютного и/или иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы;

рассматривает обстоятельства совершенных правонарушений, которые отражены в акте проверки, а также установленные при рассмотрении предоставленных налогоплательщиком в соответствии с настоящим пунктом письменных объяснений и их документального подтверждения (в том числе в отношении обстоятельств, касающихся события правонарушения, и принятых налогоплательщиком мер по соблюдению правил и норм законодательства , со ссылкой на документы и другие фактические данные, подтверждающие указанные обстоятельства);

исследует вопросы наличия или отсутствия обстоятельств, исключающих вину в совершении правонарушения (кроме правонарушений, ответственность за которые наступает независимо от наличия вины), смягчают или освобождают от ответственности;

исследует вопросы необходимости проведения проверки в порядке, установленном подпунктом 78.1.5 пункта 78.1 статьи 78 настоящего Кодекса;

определяет размер денежных обязательств и/или сумму уменьшения бюджетного возмещения и/или уменьшение отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость и/или сумму уменьшения налога на доходы физических лиц, задекларированного к возврату из бюджета, в частности, при использовании права на налоговую скидку, и/или занижение или завышение суммы налоговых обязательств, заявленной в налоговой декларации, или суммы налогового кредита, заявленной в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, а также необходимость отправки (вручение) налогоплательщику соответствующего налогового уведомления-решения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

При рассмотрении материалов проверки контролирующим органом исследуются все имеющиеся фактические данные, касающиеся предмета рассмотрения, в том числе документы, предоставленные налогоплательщиком или истребованные у него, письменные и устные пояснения налогоплательщика, другие фактические данные, имеющиеся или доступные контролирующему органу.

По результатам рассмотрения материалов проверки комиссия по рассмотрению возражений принимает заключение, что является неотъемлемой частью материалов проверки.

В случае установления необходимости проведения внеплановой документальной проверки в порядке, установленном подпунктом 78.1.5 пункта 78.1 статьи 78 настоящего Кодекса, заключение по результатам рассмотрения материалов проверки принимается комиссией по рассмотрению возражений после проведения такой проверки с учетом ее результатов.

В случае несогласия налогоплательщика или его представителей с выводами проверки или фактами и данными, изложенными в акте (справке) проверки, проведенной на основании подпункта 78.1.5 пункта 78.1 статьи 78 настоящего Кодекса в связи с рассмотрением предоставленных в порядке, определенном настоящим пунктом , возражений к акту (справки) проверки, или рассмотрением жалобы на принятое контролирующим органом налоговое уведомление-решение, они имеют право подать свои возражения в контролирующий орган, проводивший такую проверку, в течение пяти рабочих дней со дня, следующего за днем получения акта (Справки). Рассмотрение таких возражений не осуществляется отдельно. Такие возражения приобщаются к материалам проверки или материалов по рассмотрению жалобы, а приведенные в них факты и данные учитываются контролирующим органом при формировании в предусмотренном настоящим подпунктом порядке заключении по результатам рассмотрения материалов проверки или при рассмотрении жалобы на принятое налоговое уведомление-решение в порядке, установленном статьей 56 настоящего Кодекса.

86.7.5. Налоговое уведомление-решение принимается руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа на основании заключения комиссии контролирующего органа по вопросам рассмотрения возражений в течение пяти рабочих дней, следующих за днем принятия такого заключения комиссией и предоставления (отправки) письменного ответа налогоплательщику, в порядке, определенном подпунктом 86.7.1 настоящего пункта.

Контролирующим и другим государственным органам запрещается использовать акт проверки как основание для выводов относительно взаимоотношений налогоплательщика с его контрагентами, если по результатам составления акта проверки налоговое уведомление-решение не направлено (не вручено) налогоплательщику или оно считается отозванным в соответствии с подпунктом 60.1.2 и 60.1.4 пункта 60.1 статьи 60 настоящего Кодекса.

86.8. Налоговое уведомление-решение принимается в порядке, предусмотренном статьей 58 настоящего Кодекса, руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа в течение пятнадцати рабочих дней со дня, следующего за днем вручения налогоплательщику, его представителю или лицу, совершавшему расчетные операции, акта проверки и направляется (вручается) налогоплательщику в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса.

При наличии возражений должностных лиц налогоплательщика к акту проверки и дополнительным документам и пояснениям, в частности, документам, подтверждающим отсутствие вины, наличие смягчающих обстоятельств или обстоятельств, освобождающих от финансовой ответственности в соответствии с настоящим Кодексом, представленным в порядке, установленном настоящей статьей, налоговое уведомление-решение принимается в порядке и сроки, определенные пунктом 86.7 настоящей статьи.

{Пункт 86.9 статьи 86 исключен из Закона № 655-VIII от 17.07.2015}

86.10. В акте проверки указываются как факты занижения, так и факты завышения налоговых обязательств плательщика.

86.11. По результатам электронной проверки составляется справка в двух экземплярах, что подписывается должностными лицами контролирующего органа, которые проводили проверку, и регистрируется в контролирующем органе в течение трех рабочих дней со дня окончания установленного для проведения проверки срока (для налогоплательщиков, имеющих филиалы и/или на консолидированной уплате,- в течение 5 рабочих дней).

Справка электронной проверки после регистрации вручается лично налогоплательщику или его законным представителям для ознакомления и подписания в течение пяти рабочих дней со дня вручения.

В случае несогласия налогоплательщика или его законных представителей с выводами проверки или фактами и данными, изложенными в справке, составленной по результатам электронной проверки, они обязаны подписать такую справку и вправе подать свои возражения, являющиеся неотъемлемой частью такой справки, вместе с подписанным экземпляром справки.

Такие возражения рассматриваются контролирующим органом в течение пяти рабочих дней со дня их получения и налогоплательщику посылается ответ в порядке, определенном статьей 58 настоящего Кодекса для отправки (вручения) налоговых уведомлений-решений. Такой ответ является частью справки о проведении электронной проверки. Налогоплательщик (его уполномоченное лицо и/или представитель) вправе участвовать в рассмотрении возражений, о чем он отмечает в поданных возражениях.

86.12. Результаты проверок по соблюдению налогоплательщиком принципа "вытянутой руки" оформляются с учетом особенностей, определенных статьей 39 настоящего Кодекса.

86.13. Акт (справка) по результатам проверки деятельности нерезидента через обособленные подразделения, в том числе постоянное представительство в Украине без взятия на учет в контролирующем органе, направляется нерезиденту в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса, либо предоставляется уполномоченному представителю нерезидента или направляется в компетентный орган, резидентом которой является нерезидент В случае получения от нерезидента письменных возражений на акт (справку), такие возражения рассматриваются в порядке, определенном настоящим Кодексом.

Глава 9. ПОГАШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ДОЛГА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
Статья 87. Источники уплаты денежных обязательств или погашение налогового долга налогоплательщика
87.1. Источниками самостоятельной уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга налогоплательщика являются любые собственные средства, в том числе полученные от продажи товаров (работ, услуг), имущества, выпуска ценных бумаг, в частности корпоративных прав, полученные как заем ( кредит), и из других источников, с учетом особенностей, определенных настоящей статьей, а также суммы излишне уплаченных платежей в соответствующие бюджеты.

Источником самостоятельной уплаты денежных обязательств по налогу на добавленную стоимость являются суммы средств, источники которых указаны в абзаце первом настоящего пункта и учитываются в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость. В случае уплаты налоговых обязательств, возникших до 1 июля 2015 года, и/или погашения налогового долга по налоговым обязательствам, возникшим до 1 июля 2015 года, перечисление средств в бюджет осуществляется непосредственно с текущих счетов налогоплательщика, открытых в банках.

Уплата денежных обязательств или погашение налогового долга налогоплательщика по соответствующему платежу может быть произведена также:

а) за счет излишне уплаченных сумм такого платежа (без заявления плательщика);

б) за счет ошибочно и/или чрезмерно уплаченных сумм из других платежей (на основании соответствующего заявления плательщика) в соответствующие бюджеты с учетом особенностей, определенных в пункте 43.4-1 статьи 43 настоящего Кодекса;

в) за счет суммы бюджетного возмещения по налогу на добавленную стоимость (на основании соответствующего заявления плательщика) в Государственный бюджет Украины".

Не могут быть источником погашения налогового долга, кроме погашения налогового долга по налогу на добавленную стоимость (кроме налогового долга, возникшего до 1 июля 2015), средства на счете плательщика в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость. Для погашения такого налогового долга за счет средств на счете налогоплательщика в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость центральный орган исполнительной власти, реализующий налоговую политику, при наличии оснований, предусмотренных статьей 95 настоящего Кодекса, направляет центральному органу исполнительной власти, реализующему государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, в котором открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, реестр, в котором указываются наименования налогоплательщика, налоговый и индивидуальный налоговый номер налогоплательщика и сумма налогового долга, подлежащего перечислению в бюджет (кроме сумм налогового долга по налоговым обязательствам по налогу на добавленную стоимость, подлежащим уплате в государственный бюджет и по которым сформирован реестр для перечисления средств в государственный бюджет со счета в системе электронного администрирования в соответствии с пунктом 200.2 статьи 200 настоящего Кодекса). Порядок формирования и направления центральному органу исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, такой реестр определяется центральным органом исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную финансовую политику.

87.2. Источниками погашения налогового долга налогоплательщика есть любое имущество такого налогоплательщика с учетом ограничений, определенных настоящим Кодексом, а также другими законодательными актами.

87.3. Не могут быть использованы в качестве источников погашения налогового долга налогоплательщика:

87.3.1. имущество налогоплательщика, предоставленное им в залог другим лицам (на момент действия такого залога), если такой залог зарегистрирован по закону в соответствующих государственных реестрах до момента возникновения права налогового залога;

87.3.2. имущество, принадлежащее на правах собственности другим лицам и находящееся во владении или пользовании налогоплательщика, в том числе (но не исключительно) имущество, переданное налогоплательщику в лизинг, аренду, хранение (ответственное хранение), ломбардное хранение, на комиссию (консигнацию) ; давальческое сырье, предоставленное предприятию для переработки, кроме его части, предоставляемой налогоплательщику как оплата за такие услуги, а также имущество других лиц, принятые налогоплательщиком в залог или заведение, доверительное и любые другие виды агентского управления;

87.3.3. имущественные права других лиц, предоставленные налогоплательщику в пользование или владение, а также неимущественные права, в том числе права интеллектуальной (промышленной) собственности, переданные в пользование такому налогоплательщику без права их отчуждения;

87.3.4. Средства кредитов или ссуд, предоставленных налогоплательщику кредитно-финансовым учреждением, учитываемые на ссудных счетах, открытых такому налогоплательщику, суммы аккредитивов, выставленные на имя налогоплательщика, но не открытые, суммы авансовых платежей и предоплаты по контрактам предприятий судостроительной промышленности (класс 35.11 группа 35 КВЭД ДК 009:2005), полученные от заказчиков морских и речных судов и других плавучих средств;

87.3.5. имущество, включенное в состав целостных имущественных комплексов государственных предприятий, не подлежащих приватизации, в том числе казенных предприятий. Порядок отнесения имущества к включаемому в состав целостного имущественного комплекса государственного предприятия устанавливается Фондом государственного имущества Украины;

87.3.6. имущество, свободное обращение которого запрещено согласно законодательству Украины;

87.3.7. имущество, которое не может быть предметом залога в соответствии с Законом Украины "О залоге";

87.3.8. средства других лиц, предоставленные налогоплательщику во вклад (депозит) или доверительное управление, а также собственные средства юридического лица, используемые для выплат задолженности по основной заработной плате за фактически отработанное время физическим лицам, состоящим в трудовых отношениях с таким юридическим лицом.

87.4. Должностные лица, в том числе государственные исполнители, принявшие решение об использовании имущества, определенного пунктом 87.3 настоящей статьи, в качестве источников погашения денежного обязательства или налогового долга налогоплательщика несут ответственность в соответствии с законом.

87.5. В случае если осуществление мер по погашению налогового долга налогоплательщика путем взыскания находящихся в его собственности средств не привело к полному погашению суммы налогового долга или в случае недостаточности у плательщика средств для погашения налогового долга, контролирующий орган определяет дебиторскую задолженность налогоплательщика, срок погашение которой наступило, источником погашения налогового долга такого налогоплательщика.

Контролирующий орган заключает с налогоплательщиком договор о переводе права требования такой дебиторской задолженности. Такая дебиторская задолженность продолжает оставаться активом налогоплательщика, имеющего налоговый долг, о чем указывается в договоре между налогоплательщиком и контролирующим органом и должна быть соответствующим образом раскрыта в примечаниях к финансовой отчетности.

Налоговый долг продолжает учитываться по налогоплательщику, у которого он возник, до поступления средств в бюджет за счет взыскания этой дебиторской задолженности. Контролирующий орган уведомляет налогоплательщика о таком поступлении в пятидневный срок со дня получения соответствующего документа.

В случае отказа налогоплательщика, имеющего налоговый долг, от заключения с контролирующим органом договора о переводе права требования дебиторской задолженности такой контролирующий орган обращается в суд по обязательству налогоплательщика заключить указанный договор.

87.6. В случае отсутствия у налогоплательщика, являющегося филиалом, обособленным подразделением юридического лица, имущества, достаточного для погашения его денежного обязательства или налогового долга, источником погашения денежного обязательства или налогового долга такого налогоплательщика является имущество такого юридического лица, на которое может быть обращено взыскание согласно настоящему Кодексу.

Порядок применения пунктов 87.5 и 87.6 настоящей статьи определяется центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

87.7. Запрещается какая-либо уступка денежного обязательства или налогового долга налогоплательщика третьим лицам. Положения этого пункта не распространяются на случаи, когда гарантами полного и своевременного погашения денежных обязательств налогоплательщика есть другие лица, если такое право предусмотрено настоящим Кодексом.

87.8. Дополнительно к источникам, определенным в пункте 87.1 настоящей статьи, источником погашения налогового долга банков, небанковских финансовых учреждений, в том числе страховых организаций, могут являться средства, независимо от источников их происхождения и без применения ограничений, определенных в подпунктах 87.3.4 и 87.3. 8 пункта 87.3 настоящей статьи в сумме, не превышающей сумму их собственного капитала (без учета страховых и приравненных к ним обязательных резервов, сформированных в соответствии с законом). Определение размера собственного капитала осуществляется согласно законодательству Украины.

87.9. В случае наличия у налогоплательщика налогового долга контролирующие органы обязаны зачислить средства, уплачиваемые таким налогоплательщиком, в счет погашения налогового долга согласно очередности его возникновения независимо от направления уплаты, определенного налогоплательщиком. В таком же порядке производится зачисление средств, поступающих в счет погашения налогового долга налогоплательщика в соответствии со статьей 95 настоящего Кодекса или по решению суда в случаях, предусмотренных законом.

Направление средств налогоплательщиком на погашение денежного обязательства перед погашением налогового долга запрещается, кроме случаев направления этих средств на выплату заработной платы и единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.

87.10. С момента вынесения судом определения о возбуждении производства по делу о банкротстве налогоплательщика порядок погашения денежных обязательств, которые включены в конкурсные кредиторские требования контролирующих органов к такому должнику, определяется согласно Кодексу Украины по процедурам банкротства без применения норм настоящего Кодекса.

87.11. Орган взыскания обращается в суд с иском о взыскании суммы налогового долга плательщика налога – физического лица. Взыскание налогового долга по решению суда осуществляется государственной исполнительной службой согласно закону об исполнительном производстве.

87.12. В случае, если налоговый долг возник по операциям, выполнявшимся в пределах договоров о совместной деятельности, источником погашения такого налогового долга является имущество налогоплательщиков, являющихся участниками такого договора.

87.13. В случае неуплаты в течение 240 календарных дней со дня вручения налогоплательщику налогового требования суммы налогового долга, превышающей 1 миллион гривен, контролирующий орган может обратиться в суд за установлением временного ограничения в праве выезда руководителя юридического лица или постоянного представительства нерезидента-должника за пределы Украины. к погашению такого налогового долга.

Требования абзаца первого настоящего пункта не применяется в случае наличия обязательства государства по возврату юридическому лицу или постоянному представительству нерезидента-должника по ошибке и/или чрезмерно уплаченных им денежных обязательств, бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость, если общая сумма непогашенной задолженности государства перед должником равняется или превышает сумму налогового долга такого должника.

Временное ограничение в праве выезда руководителя юридического лица или постоянного представительства нерезидента-должника за пределы Украины устанавливается как обеспечительная мера исполнения судебного решения или решения руководителя контролирующего органа о взыскании суммы налогового долга.

В случае введения временного ограничения в праве выезда руководителя юридического лица или постоянного представительства нерезидента-должника за пределы Украины согласно решению суда, вступившему в законную силу, контролирующий орган не позднее следующего рабочего дня со дня получения решения суда:

информирует об этом центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере охраны государственной границы, в порядке обмена информацией, утвержденном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующую государственную финансовую политику, совместно с центральным органом исполнительной власти, обеспечивающий формирование государственной политики в области охраны государственной границы;

размещает соответствующую информацию в Реестре руководителей налогоплательщиков – должников.

Не позднее следующего рабочего дня со дня зачисления средств на соответствующий счет органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств, и/или в других случаях погашения налогового долга в сумме, указанной в решении суда по состоянию на дату принятия такого решения суда, или в случае получения информации из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований об изменении руководителя юридического лица или постоянного представительства нерезидента-должника, или в случае начала судебных процедур по делам о банкротстве в отношении такого должника контролирующий орган:

информирует об указанном центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере охраны государственной границы, в порядке обмена информацией, утвержденном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующую государственную финансовую политику, совместно с центральным органом исполнительной власти, обеспечивающий формирование государственной политики в сфере охраны государственной границы, что является основанием отмены установленного временного ограничения в праве выезда руководителя юридического лица или постоянного представительства нерезидента-должника за пределы Украины;

размещает соответствующую информацию в Реестре руководителей налогоплательщиков – должников.

87.14. Окончание действия временного ограничения в праве выезда руководителя юридического лица или постоянного представительства нерезидента-должника осуществляется в случае погашения суммы налогового долга, указанной в решении суда, в связи с которой было применено такое ограничение или в случае получения информации из Единого государственного реестра юридических лиц лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований об изменении руководителя юридического лица или постоянного представительства нерезидента-должника, или в случае начала судебных процедур по делам о банкротстве в отношении такого должника.

Статья 88. Содержание налогового залога
88.1. В целях обеспечения выполнения налогоплательщиком своих обязанностей, определенных настоящим Кодексом, имущество налогоплательщика, имеющего налоговый долг, передается в налоговый залог.

88.2. Право налогового залога возникает согласно настоящему Кодексу и не требует письменного оформления.

88.3. В случае если налоговый долг возник по операциям, выполняемым в пределах договоров о совместной деятельности, в налоговый залог передается имущество налогоплательщика, который согласно условиям договора был ответственным за перечисление налогов в бюджет и/или имущество, внесенное в совместную деятельность и/ или является результатом совместной деятельности налогоплательщиков. При недостаточности имущества такого налогоплательщика в налоговый залог передается имущество других участников договора о совместной деятельности в размерах, пропорциональных их участию в такой совместной деятельности.

Статья 89. Возникновение права налогового залога
89.1. Право налогового залога возникает:

89.1.1. в случае неуплаты в сроки, установленные настоящим Кодексом, суммы денежного обязательства, самостоятельно определенной налогоплательщиком в налоговой декларации, - со дня, следующего за последним днем указанного срока;

89.1.2. в случае неуплаты в сроки, установленные настоящим Кодексом, суммы денежного обязательства, самостоятельно определенной контролирующим органом, - со дня возникновения налогового долга;

89.1.3. в случае, определенном в пункте 100.11 статьи 100 настоящего Кодекса, - со дня заключения договора о рассрочке, отсрочке денежных обязательств.

89.2. С учетом положений настоящей статьи право налогового залога распространяется на любое имущество налогоплательщика, находящееся в его собственности (хозяйственном ведении или оперативном управлении) в день возникновения такого права и балансовая стоимость которого соответствует сумме налогового долга налогоплательщика, кроме случаев, предусмотренных пунктом 89.5 настоящей статьи, а также на другое имущество, на которое налогоплательщик приобретет права собственности в будущем.

В случае если балансовая стоимость имущества, на которое распространяется налоговый залог, меньше суммы налогового долга налогоплательщика, право налогового залога распространяется на такое имущество.

В случае если балансовая стоимость такого имущества не определена, его описание осуществляется по результатам оценки, проводимой в соответствии с Законом Украины "Об оценке имущества, имущественных прав и профессиональной оценочной деятельности в Украине".

В условиях увеличения суммы налогового долга составляется акт описания в сумму, соответствующую сумме налогового долга налогоплательщика, в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Право налогового залога не распространяется на имущество, определенное подпунктом 87.3.7 пункта 87.3 статьи 87 настоящего Кодекса, на ипотечные активы, принадлежащие эмитенту и являющиеся обеспечением соответствующего выпуска ипотечных сертификатов с фиксированной доходностью. по этому выпуску ипотечных сертификатов с фиксированной доходностью, а также на состав ипотечного покрытия и денежные доходы от него до полного исполнения эмитентом обязательств по соответствующему выпуску обычных ипотечных облигаций.

Право налогового залога не применяется, если общая сумма налогового долга налогоплательщика не превышает ста восьмидесяти тысяч рублей.

89.3. Имущество, на которое распространяется право налогового залога, оформляется актом описания.

В акт описания включается ликвидное имущество, которое может быть использовано как источник погашения налогового долга.

Описание имущества в налоговый залог осуществляется на основании решения руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа, предъявляемого налогоплательщику, имеющему налоговый долг.

Акт описания имущества, на которое распространяется право налогового залога, составляется налоговым управляющим в порядке и по форме, утвержденным центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализуемую государственную финансовую политику.

Отказ налогоплательщика от заключения акта описания имущества, на которое распространяется право налогового залога, не освобождает такого налогоплательщика от распространения права налогового залога на описанное имущество. В таком случае описание осуществляется в присутствии не менее двух понятых.

89.4. В случае если налогоплательщик не допускает налогового управляющего для осуществления описания имущества такого налогоплательщика в налоговый залог и/или не представляет документов, необходимых для такого описания, налоговый управляющий составляет акт отказа налогоплательщика от описания имущества в налоговый залог.

Контролирующий орган обращается в суд о приостановлении расходных операций на счетах налогоплательщика, запрете отчуждения таким налогоплательщиком имущества и обязательстве такого налогоплательщика допустить налогового управляющего для описания имущества в налоговый залог.

Остановка расходных операций на счетах налогоплательщика и запрет отчуждения таким налогоплательщиком действуют до дня составления акта описания имущества налогоплательщика в налоговый залог налоговым управляющим или акта об отсутствии имущества, которое может быть описано в налоговом залоге, или погашение налогового долга в полном объеме. Налоговый управляющий не позднее рабочего дня, следующего за днем составления этих актов, обязан прислать банкам, другим финансовым учреждениям, а также налогоплательщику решение о составлении актов, являющееся основанием для возобновления расходных операций и отмены запрета на отчуждение имущества.

89.5. В случае если на момент составления акта описания имущество отсутствует или его балансовая стоимость меньше суммы налогового долга, право налогового залога распространяется на другое имущество, на которое налогоплательщик приобретет право собственности в будущем до погашения налогового долга в полном объеме.

Налогоплательщик обязан не позднее рабочего дня, следующего за днем обретения права собственности на любое имущество, уведомить контролирующий орган о наличии такого имущества. Контролирующий орган обязан в течение трех рабочих дней со дня получения указанного уведомления принять решение о включении такого имущества в акт описания имущества, на которое распространяется право налогового залога и балансовая стоимость которого соответствует сумме налогового долга налогоплательщика, или отказать налогоплательщику во включении такого имущества к акту описания.

В случае если контролирующий орган принимает решение о включении имущества в акт описания, составляется соответствующий акт описания, один экземпляр которого направляется налогоплательщику в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса.

До принятия соответствующего решения контролирующим органом налогоплательщик не вправе отчуждать такое имущество.

В случае нарушения налогоплательщиком требований этого пункта он несет ответственность по закону.

89.6. Если имущество налогоплательщика неделимо и его балансовая стоимость больше суммы налогового долга, такое имущество подлежит описанию в налоговый залог в полном объеме.

89.7. Замена предмета залога может производиться только с согласия контролирующего органа.

89.8. Контролирующий орган обязан безвозмездно зарегистрировать налоговый залог в соответствующем государственном реестре.

Статья 90. Налоговый приоритет
90.1. Приоритет налогового залога по приоритету других обременений (включая другие залоги) устанавливается в соответствии с законом.

Статья 91. Налоговый управляющий
91.1. В случае наличия у налогоплательщика налогового долга руководитель (его заместитель или уполномоченное лицо) контролирующего органа по месту регистрации налогоплательщика, имеющего налоговый долг, назначает такому плательщику налогового управляющего. Налоговый управляющий должен быть должностным (должностным) лицом контролирующего органа. Налоговый управляющий имеет права и обязанности, определенные настоящим Кодексом.

91.2. Порядок назначения и увольнения, а также функции и полномочия налогового управляющего определяет центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализации государственной финансовой политики.

91.3. Налоговый управляющий описывает имущество налогоплательщика, имеющего налоговый долг, в налоговый залог, осуществляет проверку состояния хранения имущества, находящегося в налоговом залоге, производит описание имущества, на которое распространяется право налогового залога, для его продажи в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, получает от должника информацию об операциях с заложенным имуществом, а в случае его отчуждения без согласия контролирующего органа (при условии, когда наличие такого согласия должно быть обязательным согласно требованиям настоящего Кодекса) требует пояснения от налогоплательщика или его должностных (должностных) лиц, подготовку документов для обращения в суд с представлением об установлении временного ограничения в праве выезда руководителя юридического лица или постоянного представительства нерезидента-должника за пределы Украины. В случае продажи в счет погашения налогового долга имущества налогоплательщика, на которое распространяется право налогового залога, налоговый управляющий вправе получать от такого налогоплательщика документы, удостоверяющие право собственности на указанное имущество.

В случае отказа налогоплательщика от подписания акта описания имущества, на которое распространяется право налогового залога, налоговый управляющий вправе привлекать к описанию имущества налогоплательщика не менее двух понятых.

91.4. В случае если налогоплательщик, имеющий налоговый долг, препятствует исполнению налоговым управляющим полномочий, определенных настоящим Кодексом, такой налоговый управляющий составляет акт о препятствовании налогоплательщиком исполнению таких полномочий в порядке и по форме, устанавливаемых центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализует государственную финансовую политику.

Контролирующий орган обращается в суд о приостановлении расходных операций на счетах налогоплательщика и обязательстве такого налогоплательщика выполнить законные требования налогового управляющего, предусмотренные настоящим Кодексом. Срок, на который могут быть остановлены расходные операции, определяется судом, но не больше двух месяцев.

Остановка расходных операций на счетах налогоплательщика может быть досрочно отменена по решению налогового управляющего или суда.

Статья 92. Согласование сделок с заложенным имуществом
92.1. Налогоплательщик сохраняет право пользования имуществом, находящимся в налоговом залоге, если иное не предусмотрено законом.

Налогоплательщик может отчуждать имущество, находящееся в налоговом залоге, только с согласия контролирующего органа, а также в случае, если контролирующий орган в течение десяти дней с момента получения от налогоплательщика соответствующего обращения не предоставил такому налогоплательщику ответа на предоставление (непредоставление) согласия.

В случае если в налоговом залоге находится только готовая продукция, товары и товарные запасы, налогоплательщик может отчуждать такое имущество без согласия контролирующего органа за средства по ценам, не меньшим обычным, и при условии, что средства от такого отчуждения будут направлены в полном объеме в счет выплаты заработной платы, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование и/или погашение налогового долга.

92.2. В случае отчуждения или аренды или предоставления в лизинг имущества, находящегося в налоговом залоге, налогоплательщик с согласия контролирующего органа обязан заменить его другим имуществом такой же или большей стоимости. Уменьшение стоимости заменяемого имущества допускается только с согласия контролирующего органа при условии частичного погашения налогового долга.

92.3. В случае совершения сделок с имуществом, находящимся в налоговом залоге, без предварительного согласия контролирующего органа налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законом.

Статья 93. Прекращение налогового залога
93.1. Имущество налогоплательщика увольняется из налогового залога со дня:

93.1.1. получение контролирующим органом подтверждения полного погашения суммы налогового долга и/или рассроченных (отсроченных) денежных обязательств и процентов за пользование рассрочкой (отсрочкой) в установленном законодательством порядке;

93.1.2. признание налогового долга безнадежным;

93.1.3. вступление в законную силу соответствующего решения суда о прекращении налогового залога в рамках процедур, определенных законодательством по вопросам банкротства;

93.1.4. получение налогоплательщиком в результате проведения процедуры административного или судебного обжалования или в других случаях, предусмотренных статьей 55 настоящего Кодекса, решение соответствующего органа о признании противоправными и/или отмене ранее принятых решений по начислению суммы денежного обязательства.

{Подпункт 93.1.5 пункта 93.1 статьи 93 исключен из Закона № 3609-VI от 07.07.2011}

93.1.6. получение налогоплательщиком согласия контролирующего органа на отчуждение имущества, находящегося в налоговом залоге, в соответствии со статьей 92 настоящего Кодекса.

93.2. Основанием для увольнения имущества налогоплательщика из-под налогового залога и его исключения из соответствующих государственных реестров является соответствующий документ, удостоверяющий окончание любого из событий, определенных пунктом 93.1 настоящей статьи.

93.3. Порядок применения налогового залога устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

93.4. В случае продажи имущества, находящегося в налоговом залоге, в соответствии со статьей 95 настоящего Кодекса такое имущество освобождается от налогового залога (с внесением изменений в соответствующие государственные реестры) со дня получения контролирующим органом подтверждения о поступлении средств в бюджет от такой продажи.

Статья 94. Административный арест имущества
94.1. Административный арест имущества налогоплательщика (далее – арест имущества) является исключительным способом обеспечения исполнения налогоплательщиком его обязанностей, определенных законом.

94.2. Арест имущества может быть применен, если выясняется одно из следующих обстоятельств:

94.2.1. налогоплательщик нарушает правила отчуждения имущества, находящегося в налоговом залоге;

94.2.2. физическое лицо, имеющее налоговый долг, уезжает за границу;

94.2.3. налогоплательщик отказывается от проведения документальной или фактической проверки при наличии законных оснований для ее проведения или от допуска должностных лиц контролирующего органа;

94.2.4. отсутствуют разрешения (лицензии) на осуществление хозяйственной деятельности, а также при отсутствии регистраторов расчетных операций и/или программных регистраторов расчетных операций, зарегистрированных в установленном законодательством порядке, кроме случаев, определенных законодательством;

94.2.5. отсутствует регистрация лица как налогоплательщика в контролирующем органе, если такая регистрация является обязательной в соответствии с настоящим Кодексом, или когда налогоплательщик, получивший налоговое уведомление или имеющий налоговый долг, совершает действия по переводу имущества за пределы Украины, его сокрытию или передаче другим лицам;

94.2.6. налогоплательщик отказывается от проведения проверки состояния хранения имущества, находящегося в налоговом залоге;

94.2.7. налогоплательщик не допускает налогового управляющего к составлению акта описания имущества, передаваемого в налоговый залог.

94.2.8. налогоплательщик (его должностные лица или лица, осуществляющие наличные расчеты и/или осуществляющие деятельность, подлежащую лицензированию) отказывается от проведения в соответствии с требованиями настоящего Кодекса инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, средств (снятие остатков товарно-материальных ценностей, наличных) ).

94.2.9. нерезидент начинает и/или осуществляет хозяйственную деятельность через постоянное представительство на территории Украины без взятия на налоговый учет, что подтверждается актом проверки.

94.3. Арест имущества заключается в запрете налогоплательщику совершать в отношении своего имущества, подлежащего аресту, действия, указанные в пункте 94.5 настоящей статьи.

94.4. Арест может быть наложен контролирующим органом на любое имущество налогоплательщика, кроме имущества, на которое не может быть обращено взыскание в соответствии с законом, и средств на счете налогоплательщика.

94.5. Арест имущества может быть полным или условным.

Полным арестом имущества признается запрет налогоплательщику на реализацию прав распоряжения или использования его имуществом. В этом случае риск, связанный с утратой функциональных или потребительских качеств такого имущества, возлагается на орган, принявший решение о таком запрете.

Условным арестом имущества признается ограничение налогоплательщика по реализации прав собственности на такое имущество, заключающееся в обязательном предварительном получении разрешения руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа на осуществление налогоплательщиком любой операции с таким имуществом. Указанное разрешение может быть выдано руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа, если по заключению налогового управляющего осуществление налогоплательщиком отдельной операции не приведет к увеличению его налогового долга или уменьшению вероятности его погашения.

94.6. Руководитель (его заместитель или уполномоченное лицо) контролирующего органа при наличии одного из обстоятельств, определенных в пункте 94.2 настоящей статьи, принимает решение о применении ареста имущества налогоплательщика, которое направляется:

94.6.1. налогоплательщику с требованием временно приостановить отчуждение его имущества;

94.6.2. другим лицам, во владении, распоряжении или пользовании которых находится имущество такого налогоплательщика, с требованием временно приостановить его отчуждение.

Арест средств на счете налогоплательщика производится исключительно на основании решения суда путем обращения контролирующего органа в суд.

Увольнение средств из-под ареста банк или другое финансовое учреждение осуществляет по решению суда.

94.7. Арест имущества может быть также применен к товарам, производимым, хранящимся, перемещаемым или реализуемым с нарушением правил, определенных таможенным законодательством Украины или законодательством по вопросам налогообложения акцизным налогом, и товарам, в том числе валютным ценностям, которые продаются с нарушением порядка, определенного законодательством , если их собственник не установлен.

В этом случае должностные (должностные) лица контролирующих органов или других правоохранительных органов в соответствии с их полномочиями временно задерживают такое имущество с составлением протокола, который должен содержать сведения о причинах такого задержания со ссылкой на нарушение конкретной законодательной нормы; описание имущества, его родовых признаков и количества; сведения о лице (лицах), у которых были изъяты такие товары (при их наличии); список прав и обязанностей таких лиц, возникающих в связи с таким исключением. Форма указанного протокола утверждается Кабинетом министров Украины.

Руководитель подразделения правоохранительного органа, в подчинении которого находится должностное (должностное) лицо, составившее протокол о временном задержании имущества, обязан безотлагательно проинформировать руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа, на территории которого произведено такое задержание, с обязательным вручением экземпляра протокола.

На основании сведений, указанных в протоколе, руководитель (его заместитель или уполномоченное лицо) контролирующего органа принимает решение о наложении ареста на такое имущество или отказе в нем путем непринятия такого решения.

Решение о наложении ареста на имущество должно быть принято до 24 часов рабочего дня, следующего за днем составления протокола о временном задержании имущества, но если в соответствии с законодательством Украины контролирующий орган заканчивает работу раньше, то такой срок истекает на время такого окончания работы.

В случае если решение об аресте имущества не принимается в течение указанного срока, имущество считается уволенным из-под режима временного задержания, а должностные или должностные лица, препятствующие такому увольнению, несут ответственность в соответствии с законом.

94.8. При наложении ареста на имущество в случаях, определенных пунктом 94.7 настоящей статьи, решение руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа безотлагательно вручается лицу (лицам, указанным в пункте 94.6 настоящей статьи), указанному в протоколе о временном задержании имущества, без выполнения положений пункта 94.6 настоящей статьи.

94.9. В случае если местонахождение лиц, указанных в протоколе о временном задержании имущества, не обнаружено или когда имущество было задержано, а лиц, которым оно принадлежит на праве собственности или других правах, не установлено, решение об аресте имущества принимается руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом). ) контролирующего органа без вручения его лицам, указанным в пункте 94.6 настоящей статьи.

94.10. Арест на имущество может быть наложен решением руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа, обоснованность которого в течение 96 часов должна быть проверена судом.

Указанный срок не может быть продлен в административном порядке, в том числе по решению других государственных органов, кроме случаев, когда собственник имущества, на который наложен арест, не установлен (не обнаружен). В этих случаях такое имущество находится под режимом административного ареста в течение срока, определенного законом для признания его бесхозным, или в случае если имущество является скоропортящимся - в течение предельного срока, определенного законодательством. Порядок сделок с имуществом, собственника которого не установлен, определяется законодательством по вопросам обращения с бесхозным имуществом.

Срок, определенный настоящим пунктом, не включает суточные часы, приходящиеся на выходные и праздничные дни.

94.11. Решение руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа по аресту имущества может быть обжаловано налогоплательщиком в административном или судебном порядке.

Во всех случаях, когда контролирующий орган высшего уровня или суд отменяет решение об аресте имущества, контролирующий орган высшего уровня проводит служебное расследование по мотивам принятия руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа решения об аресте имущества и принимает решение о привлечении виновных к ответственности соответственно к закону.

94.12. При принятии решения об аресте имущества банка арест не может быть наложен на корреспондентский счет.

94.13. Налогоплательщик имеет право на возмещение ущерба и неимущественного ущерба, причиненного контролирующим органом вследствие неправомерного применения ареста имущества такого налогоплательщика, за счет средств государственного бюджета, предусмотренных контролирующим органам, согласно закону. Решение о возмещении принимается судом.

94.14. Функции исполнителя решения об аресте имущества налогоплательщика возлагаются на налогового управляющего или иного работника контролирующего органа, назначенного его руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа. Исполнитель решения об аресте:

94.14.1. направляет решение об аресте имущества в соответствии с пунктом 94.6 настоящей статьи;

94.14.2. организует описание имущества налогоплательщика.

94.15. Описание имущества налогоплательщика производится в присутствии его должностных лиц или их представителей, а также понятых.

В случае отсутствия должностных лиц налогоплательщика или их представителей описание его имущества производится в присутствии понятых.

Для проведения описания имущества по необходимости привлекается оценщик.

Представителям налогоплательщика, имущество которого подлежит административному аресту, разъясняются их права и обязанности.

Понять не могут быть работники контролирующих органов или правоохранительных органов, а также другие лица, участие которых как понятых ограничивается Законом Украины "Об исполнительном производстве".

94.16. При описании имущества налогоплательщика лица, его проводящие, обязаны предъявить должностным лицам такого налогоплательщика или их представителям соответствующее решение о наложении административного ареста, а также документы, удостоверяющие их полномочия на проведение такого описания. По результатам проведения описания имущества налогоплательщика составляется протокол, содержащий описание и перечень арестовываемого имущества, с указанием названия, количества, мер веса и индивидуальных признаков и при условии присутствия оценщика, стоимости, определенной таким оценщиком. Все имущество, подлежащее описанию, предъявляется должностным лицам налогоплательщика или их представителям и понятым, а при отсутствии должностных лиц или их представителей – понятым, для осмотра.

94.17. Должностное лицо контролирующего органа, выполняющее решение об административном аресте имущества налогоплательщика, определяет порядок его сохранности и охраны.

94.18. Выполнение мероприятий, предусмотренных пунктами 94.15-94.17 настоящей статьи, в период с 20 часов до 9 часов следующего дня не допускается.

94.19. Прекращение административного ареста имущества налогоплательщика производится в связи с:

94.19.1. отсутствием в течение срока, указанного в пункте 94.10, решение суда о признании ареста обоснованным;

94.19.2. погашением налогового долга налогоплательщика;

94.19.3. устранением налогоплательщиком причин применения административного ареста;

94.19.4. ликвидацией налогоплательщика, в том числе в результате проведения процедуры банкротства;

94.19.5. предоставлением соответствующему контролирующему органу третьим лицом надлежащих доказательств о принадлежности арестованного имущества к объектам права собственности этого третьего лица;

94.19.6. отменой судом или контролирующим органом решения руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа об аресте;

94.19.7. принятием судом решения о прекращении административного ареста;

94.19.8. предъявлением налогоплательщиком разрешений (лицензий) на осуществление деятельности, а также документа, подтверждающего регистрацию регистраторов расчетных операций и/или программных регистраторов расчетных операций, осуществленную в установленном законодательством порядке, кроме случаев, определенных законодательством;

94.19.9. фактическим проведением налогоплательщиком инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств, в том числе снятия остатков товарно-материальных ценностей, наличных денег;

94.19.10. взятием контролирующим органом на налоговый учет нерезидента из акта проверки.

94.20. В случаях, определенных подпунктами 94.19.2-94.19.4, 94.19.8, 94.19.9, 94.19.10 пункта 94.19 настоящей статьи, решение об освобождении из-под ареста имущества принимается контролирующим органом в течение двух рабочих дней, наступающих когда контролирующему органу стало известно о возникновении оснований для прекращения административного ареста.

В случае если решение об освобождении имущества из-под ареста принято об аресте, признанном судом обоснованным, контролирующий орган сообщает о своем решении соответствующий суд не позднее следующего рабочего дня.

94.21. В случае если имущество налогоплательщика освобождается от административного ареста в случаях, определенных пунктами 94.19.1, 94.19.6, 94.19.7, 94.19.9, повторное наложение административного ареста по основаниям наложения первого ареста не разрешается.

Статья 95. Продажа имущества, находящегося в налоговом залоге
95.1. Контролирующий орган осуществляет за налогоплательщика и в пользу государства меры по погашению налогового долга такого налогоплательщика путем взимания находящихся в его собственности средств, а в случае их недостаточности - путем продажи имущества такого налогоплательщика, находящегося в налоговом залоге.

95.2. Взыскание средств и продажа имущества налогоплательщика производятся не ранее чем через 30 календарных дней со дня отправления (вручения) такому налогоплательщику.

95.3. Взыскание средств со счетов налогоплательщика в банках, обслуживающих такого налогоплательщика, и со счетов налогоплательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, открытых в центральном органе исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, осуществляется по решению суда , направляемого к исполнению контролирующим органам, в размере суммы налогового долга или его части.

Контролирующий орган обращается в суд о предоставлении разрешения на погашение всей суммы налогового долга за счет имущества налогоплательщика, находящегося в налоговом залоге.

Решение суда о предоставлении указанного разрешения является основанием для принятия контролирующим органом решения о погашении всей суммы налогового долга. Решение контролирующего органа подписывается руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа и скрепляется гербовой печатью контролирующего органа. Перечень сведений, указанных в таком решении, устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализуемую государственную финансовую политику.

95.4. Контролирующий орган на основании решения суда осуществляет взыскание средств в счет погашения налогового долга за счет наличных средств, принадлежащих такому налогоплательщику. Взыскание наличных денежных средств осуществляется в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.

95.5. Изъятые в соответствии с настоящей статьей наличные средства вносятся должностным лицом контролирующего органа в банк в день их взыскания для перечисления в соответствующий бюджет или государственный целевой фонд в счет погашения налогового долга налогоплательщика, а в случае использования налогоплательщиком единого счета - на такой счет, а в случае погашения налогового долга по налогу на добавленную стоимость по задекларированным к уплате налоговым обязательствам за периоды, начиная с 1 июля 2015 года, определенными налогоплательщиком в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость или уточняющему расчету, такие средства вносятся на счет плательщика системе электронного администрирования налога добавленную стоимость. В случае невозможности внесения указанных средств в течение того же дня их необходимо внести в банк на следующий рабочий день. Обеспечение сохранности указанных средств к моменту их внесения в банк осуществляется соответствующим контролирующим органом.

В случае если налоговый долг возник в результате неуплаты денежных обязательств и/или пени, определенных налогоплательщиком в налоговых декларациях или уточняющих расчетах, подаваемых контролирующему органу в установленные настоящим Кодексом сроки, взыскание средств за счет наличных средств, принадлежащих такому налогоплательщику, и/или средств со счетов такого плательщика в банках осуществляется по решению руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа без обращения в суд, если такой налоговый долг не уплачивается в течение 90 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока его уплаты, и отсутствия/наличия в меньшей сумме непогашенного обязательства государства по возврату такому налогоплательщику ошибочно и/или чрезмерно уплаченных им денежных обязательств, и/или бюджетному возмещению налога на добавленную стоимость. В случае наличия непогашенного обязательства государства перед налогоплательщиком в сумме, которая меньше суммы налогового долга, эта норма применяется в пределах разницы между суммой налогового долга и суммой обязательства государства.

В таких случаях:

решение о взыскании средств со счетов такого налогоплательщика в банках является требованием взыскателя к должнику, подлежащему немедленному и обязательному исполнению путем инициирования перевода в платежной системе по правилам соответствующей платежной системы;

решение о взыскании наличных денежных средств вручается такому налогоплательщику и является основанием для взыскания.

Взыскание наличных денежных средств осуществляется в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.

95.6. Если сумма средств, полученная в результате продажи имущества налогоплательщика, превышает сумму его денежного обязательства и налогового долга, разница перечисляется на счета такого налогоплательщика или его правопреемников.

95.7. Продажа имущества налогоплательщика производится на публичных торгах и/или через торговые организации.

Продажа имущества налогоплательщика на публичных торгах осуществляется в следующем порядке:

95.7.1. имущество, которое может быть сгруппировано и стандартизировано, подлежит продаже за средства исключительно на биржевых торгах, проводимых биржами, созданными в соответствии с законом и определенными контролирующим органом на конкурсной основе;

95.7.2. ценные бумаги - на фондовых биржах в порядке, установленном Законом Украины "О ценных бумагах и фондовом рынке";

95.7.3. другое имущество, объекты движимого или недвижимого имущества, а также целостные имущественные комплексы предприятий подлежат продаже на средства исключительно на целевых аукционах, организуемых по представлению соответствующего контролирующего органа на указанных биржах.

95.8. Быстро портящееся имущество, а также другое имущество, объемы которого не являются достаточными для организации публичных торгов, подлежат продаже за средства на комиссионных условиях через организации торговли, определенные контролирующим органом на конкурсной основе.

Имущество должника, по обороту которого установлено ограничение законом, продается на закрытых торгах, проводимых на условиях состязательности. В таких закрытых торгах принимают участие лица, которые в соответствии с законодательством могут иметь указанное имущество в собственности или основании другого вещного права.

95.9. В случае если продаже подлежит целостный имущественный комплекс предприятия, имущество которого находится в государственной или коммунальной собственности, или если согласно законодательству по вопросам приватизации для отчуждения имущества предприятия необходимо предварительное согласие органа приватизации или другого государственного органа, уполномоченного осуществлять управление корпоративными правами, продажа имущества такого предприятия организуется государственным органом приватизации по представлению соответствующего контролирующего органа с соблюдением законодательства по приватизации. При этом другие способы приватизации кроме денежной не разрешаются.

Государственный орган приватизации обязан организовать продажу целостного имущественного комплекса в течение 60 календарных дней со дня поступления представления контролирующего органа.

95.10. В целях реализации имущества, находящегося в налоговом залоге, проводится экспертная оценка стоимости такого имущества для определения начальной цены его продажи. Такая оценка проводится в порядке, определенном Законом Украины "Об оценке имущества, имущественных прав и профессиональной оценочной деятельности в Украине".

95.11. Не производится оценка имущества, которое может быть сгруппировано или стандартизировано или имеет курсовую (текущую) биржевую стоимость и/или находится в листинге товарных бирж.

95.12. Налогоплательщик вправе самостоятельно осуществить оценку путем заключения договора с оценщиком. Если налогоплательщик самостоятельно не производит оценку в течение одного месяца со дня принятия решения о реализации имущества, контролирующий орган самостоятельно заключает договор о проведении оценки имущества.

95.13. При продаже имущества на товарных биржах контролирующий орган заключает соответствующий договор с брокером (брокерской конторой), которая совершает действия по продаже такого имущества по поручению контролирующего органа на условиях лучшего ценового предложения.

95.14. Покупатель имущества, находящегося в налоговом залоге, приобретает право собственности на такое имущество в соответствии с условиями, определенными в договоре купли-продажи, заключаемом по результатам проведенных торгов.

Договор купли-продажи имущества, заключаемого по результатам проведенных торгов, обязательно должен быть подписан налогоплательщиком – должником, имущество которого было продано на торгах.

В случае отказа должника от подписания договора купли-продажи такой договор подписывается руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа, по поручению которого осуществлялась продажа имущества, в присутствии не менее двух понятых.

95.15. Порядок увеличения или уменьшения начальной цены продажи имущества налогоплательщика определяется Кабинетом Министров Украины, кроме случаев, определенных пунктом 95.9 настоящей статьи, регулируемых законодательством о приватизации.

95.16. Информация о составе имущества налогоплательщиков, предназначенного для продажи, обнародуется соответствующей биржей. Компенсация расходов, связанных с организацией и проведением торгов по продаже имущества налогоплательщика, находящегося в налоговом залоге, и оплата банковских услуг за перечисление средств в соответствующий бюджет осуществляются в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины, за счет средств, полученных от реализации такого имущества и за счет взысканных средств.

95.17. Информация о времени и условиях проведения публичных торгов имуществом налогоплательщиков обнародуется соответствующей биржей.

95.18. Информация, указанная в пункте 95.17 настоящей статьи, и порядок ее обнародования определяются Кабинетом Министров Украины.

95.19. Налогоплательщик или любое другое лицо, осуществляющее управление имуществом налогоплательщика или контроль за их использованием, обязаны обеспечить по первому требованию беспрепятственный доступ налогового управляющего и участников публичных торгов к обзору и оценке имущества, предлагаемого для продажи, а также беспрепятственное приобретение прав собственности на такое имущество лицом, приобретшим их на публичных торгах.

95.20. Если налогоплательщик в любой момент до заключения договора купли-продажи его имущества полностью погашает сумму налогового долга, контролирующий орган отменяет решение о проведении его продаж и принимает меры по остановке торгов.

95.21. Операции по продаже определенного в этой статье имущества на биржевых торгах, аукционах не подлежат нотариальному удостоверению.

95.22. Контролирующий орган обращается в суд о взыскании с дебиторов налогоплательщика, имеющего налоговый долг, сумм дебиторской задолженности, срок погашения которой и право требования которой переведены на контролирующие органы, в счет погашения налогового долга такого налогоплательщика. Сумма средств, поступающая в результате взыскания дебиторской задолженности, в полном объеме (но в пределах суммы налогового долга) засчитывается в соответствующий бюджет или государственный целевой фонд в счет погашения налогового долга налогоплательщика. Сумма дебиторской задолженности, взысканная свыше суммы налогового долга, передается в распоряжение налогоплательщика.

{Пункт 95.23 статьи 95 исключен из Закона № 5083-VI от 05.07.2012}

95.24. В случае если сумма средств, полученная в результате продажи имущества налогоплательщика, недостаточна для погашения налогового долга налогоплательщика, налоговый управляющий осуществляет дополнительное описание имущества в налоговый залог в порядке, определенном статьей 89 настоящего Кодекса.

Статья 96. Погашение налогового долга государственных, не подлежащих приватизации, и коммунальных предприятий
96.1. В случае если сумма средств, полученная от продажи внесенного в налоговый залог имущества коммунального предприятия, не покрывает сумму его налогового долга и расходов, связанных с организацией и проведением публичных торгов, или в случае отсутствия у такого должника собственного имущества, согласно законодательству Украина может быть внесена в налоговый залог и отчуждена, контролирующий орган обязан обратиться в орган местного самоуправления или орган исполнительной власти, в сферу управления которого входит имущество такого налогоплательщика, с представлением о принятии решения о:

96.1.1. выделение средств местного бюджета на уплату налогового долга такого налогоплательщика. Решение о финансировании таких расходов рассматривается на ближайшей сессии соответствующего совета;

96.1.2. утверждение плана досудебной санации такого налогоплательщика, предусматривающего погашение его налогового долга;

96.1.3. ликвидацию такого налогоплательщика и назначение ликвидационной комиссии;

96.1.4. принятие сессией соответствующего совета решения о возбуждении дела о банкротстве налогоплательщика.

96.2. В случае если сумма средств, полученная от продажи внесенного в налоговый залог имущества государственного предприятия, не подлежащего приватизации, в том числе казенного предприятия, не покрывает сумму налогового долга такого налогоплательщика и расходов, связанных с организацией и проведением публичных торгов, или в случае отсутствия имущества, которое в соответствии с законодательством Украины может быть внесено в налоговый залог и отчуждено, контролирующий орган обязан обратиться в орган исполнительной власти, в сферу управления которого входит такой налогоплательщик, с представлением о принятии решения о:

96.2.1. предоставление соответствующей компенсации из бюджета за счет средств, предназначенных для содержания такого органа исполнительной власти, в сферу управления которого входит такой налогоплательщик;

96.2.2. досудебную санацию такого налогоплательщика за счет средств государственного бюджета;

96.2.3. ликвидацию такого налогоплательщика и назначение ликвидационной комиссии;

96.2.4. исключение налогоплательщика из перечня объектов государственной собственности, не подлежащих приватизации в соответствии с законом, с целью возбуждения дела о банкротстве в порядке, установленном законодательством Украины.

96.3. Ответ на принятие одного из указанных в пунктах 96.1 и 96.2 настоящей статьи решений направляется контролирующему органу в течение 30 календарных дней со дня направления обращения.

В случае неполучения указанного ответа в определенный этим пунктом срок или получения ответа об отказе в удовлетворении его требований контролирующий орган обязан обратиться в суд с исковым заявлением об обращении взыскания налогового долга на средства государственного органа или органа местного самоуправления, в управлении которого находится такое государственное (коммунальное) предприятие или его имущество.

96.4. Возникновение у государственного либо коммунального компании налогового долга является основанием для расторжения трудового контракта (контракта) с управляющим такового компании.

96.5. Трудовые договоры (контракты), заключаемые с руководителем государственного или коммунального предприятия, должны содержать положения об указанной ответственности, что является их существенным условием.

Нормы этого пункта не распространяются на случаи возникновения налогового долга вследствие обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств) или неисполнения или ненадлежащего исполнения государственными органами обязательств по оплате товаров (работ, услуг), приобретенных у такого налогоплательщика за счет бюджетных средств, предоставление налогоплательщику субсидий или дотаций, предусмотренных законодательством или по возвращению налогоплательщику чрезмерно внесенных налогов и сборов или их бюджетного возмещения согласно настоящему Кодексу и налоговому законодательству Украины.

96.6. Любые договоры о передаче акций (других корпоративных прав), находящиеся в государственной или коммунальной собственности, в управление третьим лицам должны содержать обязательства таких третьих лиц по недопущению возникновения налогового долга после такой передачи, а также условие прекращения действия договора в случае возникновения налогового долга, право соответственно государства или территориального общества на одностороннее (внесудебное) расторжение таких договоров в случае возникновения такого налогового долга.

Статья 97. Погашение денежных обязательств или налогового долга в случае ликвидации налогоплательщика, не связанной с банкротством
97.1. В этой статье под ликвидацией налогоплательщика понимается ликвидация налогоплательщика как юридического лица или государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности физического лица или регистрация в соответствующем уполномоченном органе прекращения независимой профессиональной деятельности физического лица (если такая регистрация была условием ведения независимой профессиональной деятельности), в результате которой происходит закрытие их счетов и/или утрата их статуса как налогоплательщика в соответствии с законодательством.

97.2. В случае если собственник или уполномоченный им орган принимает решение о ликвидации налогоплательщика, не связанную с банкротством, имущество указанного налогоплательщика используется в очередности, определенной в соответствии с законами Украины.

97.3. В случае, если в результате ликвидации налогоплательщика часть его денежных обязательств или налогового долга остается непогашенной в связи с недостаточностью имущества, такая часть погашается за счет имущества учредителей или участников такого предприятия, если они несут полную или дополнительную ответственность по обязательствам плательщика налогов по закону, в пределах полной или дополнительной ответственности, а в случае ликвидации филиала, отделения или иного обособленного подразделения юридического лица - за счет юридического лица независимо от того, является ли оно налогоплательщиком, в отношении которого возникло денежное обязательство или возник налоговый долг такого филиала, отделения, другого обособленного подразделения.

В случае государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица или регистрации в соответствующем уполномоченном органе прекращения независимой профессиональной деятельности физического лица (если такая регистрация являлась условием ведения независимой профессиональной деятельности), погашение денежных обязательств и/или налогового долга производится за счет имущества указанного лица.

В других случаях денежные обязательства или налоговый долг, остающиеся непогашенными после ликвидации налогоплательщика, считаются безнадежным долгом и подлежат списанию в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.

97.4. Лицом, ответственным за погашение денежных обязательств или налогового долга налогоплательщика, являются:

97.4.1. относительно налогоплательщика, который ликвидируется - ликвидационная комиссия или другой орган, проводящий ликвидацию согласно законодательству Украины;

97.4.2. в отношении филиалов, отделений, других обособленных подразделений ликвидируемых налогоплательщика - такой налогоплательщик;

97.4.3. в отношении физического лица – предпринимателя или физического лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность, – такое физическое лицо;

97.4.4. в отношении физического лица, умершего или признанного судом безвестно отсутствующим или объявленного умершим или признанного недееспособным, - лица, вступающие в права наследства или уполномоченные осуществлять распоряжение имуществом такого лица;

97.4.5. в отношении кооперативов, кредитных союзов или других коллективных хозяйств – их члены (дольщики) солидарно;

97.4.6. по инвестиционным фондам - инвестиционная компания, осуществляющая управление таким инвестиционным фондом.

97.5. В случае если ликвидируемый налогоплательщик имеет суммы излишне уплаченных денежных обязательств или суммы невозмещенных налогов из соответствующего бюджета, такие суммы подлежат зачету в счет его денежных обязательств или налогового долга перед таким бюджетом.

97.6 В случае если суммы чрезмерно уплаченных денежных обязательств или суммы невозмещенных налогов из соответствующего бюджета превышают суммы денежных обязательств или налогового долга перед таким бюджетом, суммы превышения используются для погашения денежных обязательств или налогового долга перед другими бюджетами, а в отсутствие таких обязательств (долга) перечисляются в распоряжение такого налогоплательщика. Порядок проведения зачетов, определенных в настоящем пункте, устанавливается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

Статья 98. Порядок погашения денежных обязательств или налогового долга в случае реорганизации налогоплательщика или передачи целостного имущественного комплекса государственного или коммунального предприятия в аренду или концессию
98.1. Под реорганизацией налогоплательщика в данной статье понимается изменение его правового статуса, предусматривающее любое из следующих действий или их сочетание:

98.1.1. для хозяйственных обществ - изменение организационно-правового статуса общества, что влечет изменение кода согласно Единому государственному реестру юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований;

98.1.2. слияние налогоплательщиков, а именно передача имущества налогоплательщика в уставные фонды других налогоплательщиков, вследствие чего происходит ликвидация налогоплательщика, который сливается с другими;

98.1.3. разделение налогоплательщика на несколько человек, а именно разделение его имущества между уставными фондами вновь образованных юридических лиц и/или физическими лицами, в результате которого происходит ликвидация юридического статуса разделяемого налогоплательщика;

98.1.4. выделение из налогоплательщика других налогоплательщиков, а именно передача части имущества реорганизуемого налогоплательщика в уставные фонды других налогоплательщиков, которые создаются владельцами корпоративных прав реорганизуемого налогоплательщика, и вследствие которого не происходит ликвидация налогоплательщика реорганизуемого;

98.1.5. регистрацию физического лица как субъекта хозяйствования без отмены его предварительной регистрации как другого субъекта или с такой отменой.

98.2. В случае если собственник налогоплательщика или уполномоченный им орган принимает решение о реорганизации такого налогоплательщика или целостный имущественный комплекс государственного или коммунального предприятия передается в аренду или концессию денежные обязательства или налоговый долг подлежит урегулированию в следующем порядке:

98.2.1. если реорганизация осуществляется путем изменения наименования, организационно-правового статуса или места регистрации налогоплательщика, после реорганизации он приобретает все права и обязанности по погашению денежных обязательств или налогового долга, возникших до его реорганизации;

98.2.2. если реорганизация осуществляется путем объединения двух или более налогоплательщиков у одного налогоплательщика с ликвидацией объединившихся налогоплательщиков, объединенный налогоплательщик приобретает все права и обязанности по погашению денежных обязательств или налогового долга всех налогоплательщиков , объединившиеся;

98.2.3. если реорганизация осуществляется путем разделения налогоплательщика на два или более лица с ликвидацией такого распределяемого налогоплательщика, все налогоплательщики, возникшие после такой реорганизации, приобретают все права и обязанности по погашению денежных обязательств или налогового долга, возникшие к такой реорганизации.

Указанные обязательства или долг распределяются между вновь налогоплательщиками пропорционально долям балансовой стоимости имущества, полученного ими в процессе реорганизации согласно распределительному балансу.

В случае если одна или более новообразованных лиц не являются налогоплательщиками, в отношении которых возникли денежные обязательства или долг налогоплательщика, который был реорганизован, указанные денежные обязательства или налоговый долг полностью распределяются между лицами, являющимися налогоплательщиками, пропорционально долям полученного ими имущества, без учета имущества, предоставленного лицам, не являющимся плательщиками таких налогов.

98.2.4. в случае передачи в аренду или концессию целостного имущественного комплекса государственного или коммунального предприятия налогоплательщик - арендатор или концессионер после принятия целостного имущественного комплекса государственного или коммунального предприятия в аренду или концессию приобретает все права и обязанности по погашению денежных обязательств или налогового долга, возникшие у государственного или коммунального предприятия до передачи целостного имущественного комплекса в аренду или концессию.

98.3. Реорганизация налогоплательщика путем выделения из его состава другого налогоплательщика или внесения части имущества налогоплательщика в уставный фонд другого налогоплательщика без ликвидации реорганизуемого налогоплательщика не влечет распределения денежных обязательств или налогового долга между таким налогоплательщиком и лицами, образованными в процессе его реорганизации или установления их солидарной ответственности за нарушение налогового законодательства, кроме случаев, когда по выводам контролирующего органа такая реорганизация может привести к ненадлежащему погашению денежных обязательств или налоговому долгу налогоплательщиком, который реорганизуется. Решение о применении солидарной или распределительной ответственности за нарушение налогового законодательства может быть принято контролирующим органом в случае, когда имущество реорганизуемого налогоплательщика находится в налоговом залоге на момент принятия решения о такой реорганизации.

98.4. Налогоплательщик, имущество которого передано в налоговый залог, или воспользовавшийся правом реструктуризации налогового долга, обязан заблаговременно уведомить контролирующий орган о принятии решения о проведении любых видов реорганизации и представить контролирующему органу план такой реорганизации. В случае, если контролирующий орган устанавливает, что план реорганизации приводит или может в будущем привести к ненадлежащему погашению денежных обязательств или налоговому долгу, он вправе принять решение о:

98.4.1. распределение суммы денежных обязательств или налогового долга между налогоплательщиками, возникающими в результате реорганизации, с учетом ожидаемой доходности (ликвидности) каждого такого налогоплательщика без применения принципа пропорционального распределения, установленного пунктами 98.2 и 98.3 настоящей статьи;

98.4.2. погашение денежных обязательств или налогового долга, обеспеченных налоговым залогом, до проведения такой реорганизации;

98.4.3. установление солидарной ответственности за уплату денежных обязательств реорганизуемого налогоплательщика в отношении всех лиц, образованных в процессе реорганизации, что влечет применение режима налогового залога по всему имуществу таких лиц;

98.4.4. распространение права налогового залога на имущество налогоплательщика, создаваемого путем объединения других налогоплательщиков, если один или более из них имели денежные обязательства или налоговый долг, обеспеченный налоговым залогом.

98.5. Принятые в соответствии с пунктом 98.4 настоящей статьи решения контролирующего органа могут быть обжалованы в порядке и в сроки, определенные настоящим Кодексом для обжалования денежного обязательства, начисленного контролирующим органом.

98.6. Проведение реорганизации с нарушением правил, определенных пунктом 98.4 настоящей статьи, влечет ответственность, установленную законом.

98.7. Реорганизация налогоплательщика не изменяет сроки погашения денежных обязательств или налогового долга налогоплательщиками, образованными в результате такой реорганизации.

98.8. В случае если реорганизуемый налогоплательщик имеет суммы излишне уплаченных денежных обязательств, такие суммы подлежат зачету в счет его непогашенных денежных обязательств или налогового долга по другим налогам. Указанная сумма распределяется между бюджетами и государственными целевыми фондами пропорционально общим суммам денежного обязательства или налоговому долгу такого налогоплательщика.

98.9. В случае если сумма излишне уплаченных денежных обязательств или невозмещенных налогов и сборов налогоплательщика превышает сумму денежных обязательств или налогового долга по другим налогам, сумма превышения перечисляется в распоряжение правопреемников такого налогоплательщика пропорционально его доле в распределяемом имуществе согласно распределительным балансом или передаточным актом, а в случае получения целостного имущественного комплекса государственного или коммунального предприятия в аренду или концессию сумма превышения перечисляется в распоряжение налогоплательщика – арендатора или концессионера согласно передаточному балансу или акту.

Статья 99. Порядок выполнения денежных обязательств и/или погашения налогового долга физического лица (в том числе физического лица - предпринимателя, физического лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность) в случае его смерти или признания безвестно отсутствующим или недееспособным, а также малолетнего/несовершеннолетнего лица
99.1. Выполнение денежных обязательств и/или погашение налогового долга физического лица (в том числе физического лица - предпринимателя, физического лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность) в случае его смерти или объявления судом умершим осуществляется его наследниками, принявшими наследство (кроме государства) , в пределах стоимости наследуемого имущества и пропорционально доле по наследству на дату ее открытия.

Претензии наследникам предъявляются контролирующими органами в порядке, установленном гражданским законодательством Украины для предъявления претензий кредиторами наследодателя.

По истечении срока принятия наследства денежные обязательства и/или налоговый долг наследодателя становятся денежными обязательствами и/или налоговым долгом наследников.

В течение срока принятия наследства на денежные обязательства и налоговый долг наследодателей пеня не начисляется.

При переходе наследства к государству денежные обязательства умершего физического лица прекращаются.

99.2. Денежные обязательства малолетних/несовершеннолетних лиц выполняются их родителями (усыновителями), опекунами (попечителями) до приобретения малолетними/несовершеннолетними лицами гражданской дееспособности в полном объеме.

Родители (усыновители) малолетних/несовершеннолетних и малолетние/несовершеннолетние в случае невыполнения денежных обязательств малолетних/несовершеннолетних несут солидарную имущественную ответственность за погашение денежных обязательств и/или налогового долга.

99.3. Выполнение денежных обязательств и/или погашение налогового долга физического лица (в том числе физического лица - предпринимателя, физического лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность), признанного судом недееспособным, осуществляется его опекуном за счет имущества такого физического лица в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Опекун недееспособного лица выполняет денежные обязательства, возникшие на день признания его недееспособным и/или погашает налоговый долг за счет имущества, на которое может быть обращено взыскание по закону такого физического лица.

99.4. Выполнение денежных обязательств и/или погашение налогового долга физического лица (в том числе физического лица - предпринимателя, физического лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность), признанного судом безвестно отсутствующим, осуществляется лицом, на которое в установленном порядке возложено осуществление опеки над имуществом безвестно отсутствующего лица.

Лицо, осуществляющее опеку над имуществом безвестно отсутствующего лица, выполняет денежные обязательства, возникшие на день признания его безвестно отсутствующим и/или погашает налоговый долг, за счет имущества такого физического лица, на которое может быть обращено взыскание по закону.

99.5. Родители (усыновители) и опекуны (попечители) малолетних/несовершеннолетних, опекуны недееспособных, лица, на которых возложено осуществление опеки над имуществом безвестно отсутствующих (законные представители налогоплательщиков – физических лиц), должны от имени соответствующих физических лиц:

99.5.1. подать при наличии оснований контролирующему органу заявление для регистрации таких физических лиц в Государственном реестре физических лиц - налогоплательщиков и в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, другую информацию, необходимую для ведения указанного Государственного реестра;

99.5.2. своевременно представлять должным образом заполненные декларации о доходах и имуществе;

99.5.3. в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, вести учет доходов и расходов;

99.5.4. выполнять другие обязанности, определенные настоящим Кодексом.

99.6. Законные представители налогоплательщиков – физических лиц несут ответственность, предусмотренную настоящим Кодексом и другими законами для налогоплательщиков, за неисполнение обязанностей, указанных в пункте 99.5 настоящей статьи.

99.7. Если имущества недееспособного или безвестно отсутствующего лица недостаточно для обеспечения выполнения денежных обязательств и/или погашения налогового долга такого физического лица, а также для уплаты начисленных штрафных (финансовых) санкций, то суммы налогового долга списываются в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, что обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

99.8. В случае отмены судом решения о признании физического лица безвестно отсутствующим или принятии решения о возобновлении гражданской дееспособности физического лица, признаваемого недееспособным, денежное обязательство такого физического лица восстанавливается в части сумм налогов, списанных в соответствии с пунктом 99.7 настоящей статьи. Штрафные (финансовые) санкции в таком случае не уплачиваются за период со дня вступления в законную силу решения суда о признании физического лица безвестно отсутствующим или недееспособным до дня вступления в законную силу решений об отмене решения о признании физического лица безвестно отсутствующим или о восстановлении гражданского дееспособности .

Статья 100. Рассрочка и отсрочка денежных обязательств или налогового долга налогоплательщика
100.1. Рассрочкой, отсрочкой денежных обязательств или налогового долга является перенос сроков уплаты налогоплательщиком его денежных обязательств или налогового долга под проценты, размер которых равен размеру 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на день принятия контролирующим органом решения о рассрочке, отсрочка денежных обязательств или налогового долга.

Если в состав рассроченной (отсроченной) суммы входит пеня, то в расчет процентов берется сумма за вычетом суммы пени.

100.2. Налогоплательщик имеет право обратиться в контролирующий орган с заявлением о рассрочке и отсрочке денежных обязательств или налогового долга. Налогоплательщик, обращающийся в контролирующий орган с заявлением о рассрочке, отсрочке денежных обязательств, считается согласовавшим сумму такого денежного обязательства.

100.3. Рассрочка и отсрочка денежных обязательств или налогового долга в рамках процедуры восстановления платежеспособности должника производятся в соответствии с законодательством по вопросам банкротства.

100.4. Основанием для рассрочки денежных обязательств или налогового долга налогоплательщика является предоставление им достаточных доказательств существования обстоятельств, перечень которых определяется Кабинетом Министров Украины, свидетельствующих о наличии угрозы возникновения или накопления налогового долга такого налогоплательщика, а также экономического обоснования, свидетельствующего о возможности погашение денежных обязательств и налогового долга и/или увеличение налоговых поступлений в соответствующий бюджет в результате применения режима рассрочки, в течение которого произойдут изменения политики управления производством или сбытом такого налогоплательщика.

100.5. Основанием для отсрочки денежных обязательств или налогового долга налогоплательщика является предоставление им доказательств, перечень которых определяется Кабинетом Министров Украины, свидетельствующих о наличии действия обстоятельств непреодолимой силы, повлекших угрозу возникновения или накопления налогового долга такого налогоплательщика, а также экономическое обоснование , свидетельствующее о возможности погашения денежных обязательств или налогового долга и/или увеличения налоговых поступлений в соответствующий бюджет в результате применения режима отсрочки, в течение которого произойдут изменения политики управления производством или сбытом такого налогоплательщика.

100.6. Рассроченные суммы денежных обязательств или налогового долга (в том числе отдельно - суммы штрафных (финансовых) санкций) погашаются равными долями начиная с месяца, следующего за тем месяцем, в котором принято решение о предоставлении такой рассрочки.

100.7. Отложенные суммы денежных обязательств или налогового долга погашаются равными долями начиная с любого месяца, определенного соответствующим контролирующим органом или соответствующим органом местного самоуправления, который согласно пункту 100.8 настоящей статьи утверждает решение о рассрочке или отсрочке денежных обязательств или налогового долга, но не позднее истечения 12 календарных месяцев со дня возникновения такого денежного обязательства либо налогового долга, либо единовременно в полном объеме.

100.8. Решение о рассрочке, отсрочке денежных обязательств или налогового долга, а также о перенесении сроков уплаты рассроченных, отсроченных сумм или их доли принимается в следующем порядке:

в отношении общегосударственных налогов и сборов – руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа с учетом особенностей, определенных пунктом 100.9 настоящей статьи;

в отношении местных налогов и сборов - руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа и утверждается финансовым органом местного органа исполнительной власти, в бюджет которого входят такие местные налоги и сборы.

100.9. Решение о рассрочке, отсрочке денежных обязательств или налогового долга, а также о перенесении сроков уплаты рассроченных, отсроченных сумм или их доли в отношении общегосударственных налогов и сборов на срок, выходящий за пределы одного и/или более бюджетных лет, кроме случаев, предусмотренных этим пунктом принимается руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, о чем сообщается центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующую государственную финансовую политику.

Решение о рассрочке, отсрочке денежных обязательств или налогового долга, а также о перенесении сроков уплаты рассроченных, отсроченных сумм или их доли в отношении общегосударственных налогов и сборов на срок, выходящий за пределы одного и/или более бюджетных лет, в случае если сумма, заявленная к рассрочке, отсрочке, или сумма рассроченных, отсроченных денежных обязательств или налогового долга, по которым переносятся сроки уплаты, составляет 10 миллионов гривен и более, принимается руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику по согласованию с центральным органом исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующую государственную финансовую политику.

Решение о рассрочке, отсрочке денежных обязательств или налогового долга, а также о переносе сроков уплаты рассроченных, отсроченных сумм, если сумма предварительно рассрочки, отсрочки денежных обязательств или налогового долга не была погашена, принимается по мотивированному и обоснованному решению руководителя ( заместителя руководителя) центрального органа исполнительной власти, обеспечивающего формирование и реализующую государственную финансовую политику.

100.10. Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, формирует и ведет в открытом доступе Реестр заявлений о рассрочке, отсрочке денежных обязательств или налогового долга, ежедневно опубликованном на своем официальном веб-сайте.

В указанный реестр вносятся следующие данные по каждому из поданных заявлений:

название налогоплательщика и код согласно ЕГРПОУ (для юридических лиц) или регистрационный номер учетной карты налогоплательщика (для физических лиц) или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карты налогоплательщика и официально уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте);

дата подачи заявления о рассрочке, отсрочке денежных обязательств или налогового долга;

вид заявления (о рассрочке, отсрочке денежных обязательств или налогового долга);

сумма денежного обязательства или налогового долга, заявленного к рассрочке, отсрочке;

вид налога/сбора, денежное обязательство или налоговый долг по которому заявлен к рассрочке, отсрочке;

решение контролирующего органа по результатам рассмотрения заявления, номер и дата решения;

дата и номер договора о рассрочке, отсрочке денежного обязательства или налогового долга;

срок действия договора о рассрочке, отсрочке денежного обязательства или налогового долга;

цена имущества, переданного в налоговый залог.

Заявления о рассрочке, отсрочке денежного обязательства или налогового долга вносятся в Реестр заявлений о рассрочке, отсрочке денежного обязательства или налоговом долге в течение операционного дня их получения в хронологическом порядке их поступления.

Порядок ведения и форма Реестра заявлений о рассрочке, отсрочке денежного обязательства или налогового долга утверждаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализование государственной финансовой политики.

100.11. Рассрочка, отсрочка денежного обязательства или налогового долга предоставляется отдельно по каждому налогу и сбору.

Если сумма денежного обязательства или налогового долга, заявленная к рассрочке, отсрочке составляет 1 миллион гривен и более, рассрочка, отсрочка предоставляется только при условии:

передачи в налоговый залог имущества налогоплательщика, балансовая стоимость которого равна или превышает заявленную к рассрочке, отсрочке сумму денежного обязательства, - в случае рассрочки, отсрочки денежных обязательств;

нахождение в налоговом залоге имущества налогоплательщика, балансовая стоимость которого равна или превышает заявленную к рассрочке, отсрочке сумму налогового долга - в случае рассрочки, отсрочки налогового долга.

Сроки уплаты рассроченных, отложенных сумм или их доли могут быть перенесены путем принятия отдельного решения и внесения соответствующих изменений в договоры рассрочки, отсрочки.

100.12. Договоры о рассрочке могут быть досрочно расторгнуты:

100.12.1. по инициативе налогоплательщика - при досрочном погашении рассроченной суммы денежного обязательства и налогового долга или отсроченной суммы денежного обязательства или налогового долга, по которым была достигнута договоренность о рассрочке, отсрочке;

100.12.2. по инициативе контролирующего органа в случае, если:

выяснено, что информация, представленная налогоплательщиком при заключении указанных договоров, оказалась недостоверной, извращенной или неполной;

налогоплательщик признается имеющим налоговый долг по денежным обязательствам, возникшим после заключения указанных договоров;

налогоплательщик нарушает условия погашения рассроченного денежного обязательства или налогового долга или отложенного денежного обязательства или налогового долга.

100.13. Порядок рассрочки и отсрочки денежных обязательств или налогового долга налогоплательщика устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализуемую государственную финансовую политику.

100.14. Рассрочка, отсрочка налогового долга не увольняют имущество налогоплательщика с налогового залога.

Статья 101. Списание безнадежного налогового долга
101.1. Списанию подлежит безнадежный налоговый долг, включая пеню и штрафные санкции, начисленные на такой налоговый долг.

101.2. Под термином "безнадежный" понимается:

101.2.1. налоговый долг налогоплательщика, признанного в установленном порядке банкротом, требования к которому не были удовлетворены в связи с недостаточностью имущества банкрота;

101.2.2. налоговый долг физического лица, которое:

признана в судебном порядке недееспособной, безвестно отсутствующей или объявлена умершей, в случае недостаточности имущества, на которое может быть обращено взыскание по закону;

умерла, в случае недостаточности имущества, на которое может быть обращено взыскание по закону;

более 720 дней находится в розыске;

101.2.3. налоговый долг налогоплательщика, в том числе налогового агента, в отношении которого истек срок давности, установленный пунктом 102.4 статьи 102 настоящего Кодекса;

101.2.4. налоговый долг налогоплательщика, возникший вследствие обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств);

101.2.5. налоговый долг налогоплательщика, относительно которого в Государственный реестр внесена запись о его прекращении из решения суда;

101.2.6. налоговый долг банка, относительно которого имеется решение Фонда гарантирования вкладов физических лиц об утверждении отчета о завершении ликвидации банка или решение Национального банка Украины об утверждении ликвидационного баланса, принятие окончательного отчета ликвидатора и завершение ликвидационной процедуры.

101.3. В случае если физическое лицо, которое в судебном порядке признано безвестно отсутствующим или объявлено умершим, появляется или если физическое лицо, находившееся в розыске более 720 дней, разыскано, списана задолженность таких лиц подлежит восстановлению и взысканию в общем порядке с соблюдением сроков давности начиная со дня возобновления такого налогового долга.

101.4. Органы взыскания отзывают расчетные документы, предусматривающие взыскание пени, штрафных санкций и безнадежного налогового долга, списанных в соответствии с настоящим Кодексом.

101.5. Контролирующие органы ежеквартально осуществляют списание безнадежного налогового долга. Порядок такого списания устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

Статья 102. Сроки давности и их применение
102.1. Контролирующий орган, кроме случаев, определенных пунктом 102.2 настоящей статьи, имеет право провести проверку и самостоятельно определить сумму денежных обязательств налогоплательщика в случаях, определенных настоящим Кодексом, не позднее окончания 1095 дня (2555 дня – в случае проведения проверки сделки в соответствии со статьями 39 и 39-2 настоящего Кодекса), следующего за последним днем предельного срока представления налоговой декларации, отчета об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации, определенной пунктом 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса, и/или предельного срока уплаты денежных обязательств, начисленных контролирующим органом, а если такая налоговая декларация была предоставлена позже - по дню ее фактического представления. Если в течение указанного срока контролирующий орган не определяет сумму денежных обязательств, налогоплательщик считается свободным от такого денежного обязательства (в том числе от начисленной пени), а спор по поводу такой декларации и/или налогового уведомления не подлежит рассмотрению в административном или судебном порядка.

В случае представления налогоплательщиком уточняющего расчета в налоговую декларацию или уточняющую декларацию контролирующий орган вправе определить сумму налоговых обязательств, в пределах поданных уточнений, по такой налоговой декларации в течение 1095 дней (2555 дня - в случае проведения проверки в соответствии со статьями 39 и 39-2 настоящего Кодекса) со дня представления уточняющего расчета (декларации).

В случае выявления по результатам проверки нарушений других требований налогового законодательства, непосредственно не связанных с декларированием налоговых обязательств налогоплательщиком, а также нарушений требований другого, кроме налогового, законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, контролирующий орган, кроме случаев, определенных пунктом 102.2 этой статьи, имеет право самостоятельно определить сумму штрафных санкций (финансовых санкций, штрафов) налогоплательщика не позднее 1095 дня со дня совершения соответствующего правонарушения.

Из местных налогов и/или сборов, по которым предусмотрено представление годовой налоговой декларации, контролирующий орган, кроме случаев, определенных пунктом 102.2 настоящей статьи, имеет право по результатам проверки самостоятельно определить сумму денежных обязательств, в случае обнаружения им по результатам проверки занижения суммы определенного налогоплательщиком налогового обязательства по этим налогам, не позднее окончания 1095 дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты этих налогов, определенных соответствующими разделами настоящего Кодекса.

102.2. Денежное обязательство может быть начислено или производство по делу об удержании такого налога может быть начато без соблюдения срока давности, определенного в абзаце первом пункта 102.1 настоящей статьи, если:

102.2.1. налоговая декларация за период, в течение которого возникло налоговое обязательство, не была подана;

102.2.2. должностное лицо налогоплательщика (физическое лицо - налогоплательщика) осуждено за уклонение от уплаты указанного денежного обязательства или в уголовном производстве вынесено решение о его закрытии по нереабилитирующим основаниям, вступившим в законную силу.

102.3. Отсчет срока давности останавливается на любой период, в течение которого:

102.3.1. налогоплательщик находится за пределами Украины, если такое пребывание является непрерывным и равно или больше 183 дней;

102.3.2. контролирующему органу по закону и/или решению суда запрещено проводить проверку (проверки) налогоплательщика;

102.3.3. контролирующим органом остановлены, продлены, перенесены сроки проведения проверки в порядке, предусмотренном статьями 44, 82 и 85 настоящего Кодекса или Таможенным кодексом Украины;

102.3.4. контролирующий орган не может провести проверку и самостоятельно определить сумму денежных обязательств налогоплательщика в связи с:

составлением акта о невозможности проведения проверки (кроме случая признания незаконными действий по составлению такого акта);

недопущением налогоплательщиком должностных лиц контролирующего органа к проверке при соблюдении условий контролирующим органом:

а) определенным подпунктом 41.1.1 пункта 41.1 статьи 41 настоящего Кодекса, предусмотренным статьей 81 настоящего Кодекса;

б) определенным подпунктом 41.1.2 пункта 41.1 статьи 41 настоящего Кодекса, предусмотренным статьей 349 Таможенного кодекса Украины;

обжалованием налогоплательщиком в судебном порядке решения контролирующего органа о проведении проверки (кроме случаев признания противоправным и/или отмены такого решения);

102.3.5. осуществляется административное или судебное обжалование налогоплательщиком решения контролирующего органа о начислении денежного обязательства.

102.4. В случае если денежное обязательство начисленное контролирующим органом до истечения срока давности, определенного в пункте 102.1 настоящей статьи, налоговый долг, возникший в связи с отказом в самостоятельном погашении такого денежного обязательства, может быть взыскан в течение следующих 1095 календарных дней. со дня возникновения налогового долга, кроме случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 59.1 статьи 59 настоящего Кодекса. Если платеж взимается по решению суда, сроки взыскания устанавливаются до полного погашения такого платежа или определения долга безнадежным.

102.5. Заявления о возврате излишне уплаченных денежных обязательств или об их возмещении в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, могут быть поданы не позднее 1095 дня, следующего за днем возникновения такой переплаты или получения права на такое возмещение.

102.6. Предельные сроки для представления налоговой декларации, жалобы о пересмотре решений контролирующего органа, заявления о возврате излишне уплаченных денежных обязательств подлежат продлению руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа по письменному заявлению налогоплательщика, если такой налогоплательщик в течение указанных сроков:

102.6.1. находился за пределами Украины;

102.6.2. находился в плавании на морских судах за границей Украины в составе команды (экипажа) таких судов;

102.6.3. находился в местах лишения свободы по приговору суда;

102.6.4. имел ограниченную свободу передвижения в связи с заключением или пленением на территории других государств или вследствие других обстоятельств непреодолимой силы, подтвержденных документально;

102.6.5. был признан по решению суда безвестно отсутствующим или находился в розыске в случаях, предусмотренных законом.

Штрафные санкции, определенные настоящим Кодексом, не применяются в течение сроков продления предельных сроков подачи налоговой декларации согласно настоящему пункту.

102.7. Действие пункта 102.6 настоящей статьи распространяется на:

102.7.1. налогоплательщиков – физических лиц;

102.7.2. должностных лиц юридического лица в случае, если в течение указанных предельных сроков такое юридическое лицо не имело других должностных лиц, уполномоченных в соответствии с законодательством Украины начислять, взимать и вносить в бюджет налоги, а также вести бухгалтерский учет, составлять и представлять налоговую отчетность.

102.8. Порядок применения пунктов 102.6-102.7 настоящей статьи устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализование государственной финансовой политики.

Глава 10. ПРИМЕНЕНИЕ МЕЖДУНАРОДНЫХ ДОГОВОРОВ И ПОГАШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ДОЛГА ПО СПРОСАМ КОМПЕТЕНТНЫХ ОРГАНОВ ИНОСТРАННЫХ ГОСУДАРСТВ
Статья 103. Порядок применения международного договора Украины об избежании двойного налогообложения о полном или частичном освобождении от налогообложения доходов нерезидентов с источником их происхождения из Украины
103.1. Применение правил международного договора Украины осуществляется путем освобождения от налогообложения доходов с источником их происхождения с Украины, уменьшение ставки налога или возврат разницы между уплаченной суммой налога и суммой, которую нерезиденту необходимо уплатить в соответствии с международным договором Украины.

103.2. Лицо (налоговый агент) имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или уменьшенную ставку налога, предусмотренную соответствующим международным договором Украины на время выплаты дохода нерезиденту, если такой нерезидент является бенефициарным (фактическим) получателем (владельцем) дохода (если соответствующее условие предусмотрено международным договором) и является резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины. В случае получения синдицированного финансового кредита лицо (налоговый агент) применяет ставку налога, предусмотренную соответствующим международным договором Украины, на дату выплаты процентов или других доходов, полученных из источников в Украине, участникам синдиката кредиторов с учетом того, резидентом какой юрисдикции является каждый участник синдицированного кредита , и пропорционально его части в пределах кредитного договора, при условии что он является бенефициарным (фактическим) получателем (владельцем) дохода, независимо от того, выплата производится через агента или направления.

Применение международного договора Украины в части освобождения от налогообложения или применения пониженной ставки налога разрешается только при предоставлении нерезидентом лицу (налоговому агенту) документа, подтверждающего статус налогового резидента согласно требованиям пункта 103.4 настоящей статьи.

Налоговые выгоды в виде освобождения от налогообложения или применения пониженной ставки налога, предусмотренные международным договором, не предоставляются в отношении соответствующего вида дохода или прибыли, если главной или преимущественной целью осуществления соответствующей хозяйственной операции нерезидента с резидентом Украины было непосредственное или опосредованное получение преимуществ, предоставляемых международным договором посредством освобождения от налогообложения или применения пониженной ставки налога. Эта норма не применяется, если будет установлено, что получение таких преимуществ соответствует объекту и целям международного договора Украины. В случае, если международным договором, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины, установлены другие правила, чем предусмотренные этим пунктом, применяются соответствующие правила международного договора.

В случае если получатель дохода является нерезидентом, не являющимся бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) дохода, разрешается применение международного договора Украины со страной, резидентом которой является соответствующий бенефициарный (фактический) получатель (владелец) такого дохода, в части освобождения от налогообложения или применение пониженной ставки налога, при условии предоставления лицу (налоговому агенту) следующих документов:

а) от получателя дохода – заявления в произвольной форме об отсутствии у него статуса бенефициарного (фактического) получателя (владельца) дохода, а также о наличии такого статуса у нерезидента, предоставившего документы, указанные в подпункте "б" настоящего пункта;

б) от бенефициарного (фактического) получателя (собственника) дохода - заявления в произвольной форме о наличии у такого нерезидента статуса бенефициарного (фактического) получателя (владельца) дохода и документов, подтверждающих такой статус (в частности, но не исключительно, лицензии, договоры, официальные письма компетентных органов, а также документа, подтверждающего статус налогового резидента согласно требованиям пункта 103.4 настоящей статьи.

103.3. Бенефициарным (фактическим) получателем (владельцем) дохода для целей применения пониженной ставки налога согласно правилам международного договора Украины к дивидендам, процентам, роялти, вознаграждениям и т.п. нерезидента, полученных из источников в Украине (если соответствующее условие предусмотрено международным договором), считается лицо, которое имеет право на получение таких доходов и является выгодополучателем по ним (вправе фактически распоряжаться таким доходом).

При этом бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) дохода не является юридическое или физическое лицо, даже если такое лицо имеет право на получение дохода, но является агентом, номинальным держателем (номинальным собственником) или выполняет только посреднические функции по такому доходу, о чем, в частности, могут свидетельствовать следующие признаки:

указанное лицо не имеет достаточно полномочий или в случае, подтвержденном фактами и обстоятельствами, не имеет права пользоваться и распоряжаться таким доходом и/или

указанное лицо передает полученный доход или преимущественную его часть в пользу другого лица независимо от способа оформления такой передачи и указанное лицо не выполняет существенные функции, не использует значительные активы и не несет существенные риски в операции по такой передаче, и/или указанное лицо не имеет соответствующих ресурсов (квалифицированного персонала, основных средств во владении или пользовании, достаточного собственного капитала и т.п.), необходимых для фактического выполнения функций, использования активов и управления рисками, связанных с получением соответствующего вида дохода, которые только формально возлагаются (используются, принимаются) на указанную лицо в связи с совершением операции по такой передаче.

Если нерезидент – непосредственный получатель дохода с источником происхождения из Украины не является бенефициарным (фактическим) получателем (владельцем) такого дохода, при выплате такого дохода применяются положения международного договора Украины со страной, резидентом которой является соответствующий бенефициарный (фактический) получатель (собственник) такого дохода. В случае, предусмотренном этим абзацем, обязанность доказывания того, что нерезидент является бенефициарным (фактическим) получателем (владельцем) такого дохода, возлагается на такого нерезидента или на нерезидента, который обращается с заявлением в контролирующий орган о возврате излишне удержанного налога.

Для целей применения этого пункта в случаях, когда резиденты - субъекты кинематографии Украины уплачивают роялти нерезидентам по сублицензионным договорам за использование или предоставление права на использование аудиовизуальных произведений (в том числе фильмов), а также объектов авторского права и/или смежных прав, используемых при производстве (создании) аудиовизуальных произведений (в том числе фильмов), такие нерезиденты считаются бенефициарными (фактическими) получателями (владельцами) в отношении таких роялти.

103.4. Основанием для освобождения (уменьшения) от налогообложения доходов с источником их происхождения из Украины является представление нерезидентом с учетом особенностей, предусмотренных пунктами 103.5 и 103.6 настоящей статьи, лицу (налоговому агенту), выплачивающему ему доходы, справки (или его нотариально заверенной копии), подтверждающая, что нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины (далее – справка), а также других документов, если это предусмотрено международным договором Украины.

103.5. Справка кажется компетентным (уполномоченным) органом соответствующей страны, определенным международным договором Украины, по форме, утвержденной согласно законодательству соответствующей страны, и должна быть должным образом легализована, переведена в соответствии с законодательством Украины.

103.6. В случае необходимости такая справка может быть востребована у нерезидента лицом, выплачивающим ему доходы, или контролирующим органом при рассмотрении вопроса о возврате сумм излишне уплаченных денежных обязательств на другую дату, предшествующую дате выплаты доходов.

В случае необходимости лицо, выплачивающее доходы нерезиденту, может обратиться в контролирующий орган по своему местонахождению (месту жительства) по осуществлению центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, запроса в компетентный орган страны, с которой заключен международный договор Украины, о подтверждении указанной в справке информации.

103.7. При осуществлении юридическими лицами - резидентами Украины операций с иностранными банками, связанных с выплатой процентов, подтверждение факта, что такой иностранный банк является резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины, не требуется, если это подтверждается выпиской из международного каталога "International Bank" Identifier Code" (издание SWIFT, Belgium International Organization for Standardization, Switzerland).

103.8. Лицо, выплачивающее доходы нерезиденту в отчетном (налоговом) году, в случае предоставления нерезидентом справки с информацией за предыдущий отчетный налоговый период (год) может применить правила международного договора Украины, в частности, относительно освобождения (уменьшения) от налогообложения, в отчетном (налоговом) году с получением справки по истечении отчетного (налогового) года.

103.9. Лицо, выплачивающее доходы нерезиденту, обязано в случае осуществления в отчетном периоде (квартале) выплат нерезидентам доходов с источником их происхождения из Украины представлять контролирующему органу по своему местонахождению (месту жительства) отчет о выплаченных доходах, удержанных и перечисленных в бюджет налоги на доходы нерезидентов в сроки и по форме, установленные центральным органом исполнительной власти, что обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

103.10. В случае непредставления нерезидентом справки в соответствии с пунктом 103.4 настоящей статьи доходы нерезидента с источником их происхождения из Украины подлежат налогообложению в соответствии с законодательством Украины по вопросам налогообложения.

103.11. В случае если нерезидент считает, что с его доходов была удержана сумма налога, превышающая сумму, подлежащую уплате в соответствии с правилами международного договора Украины, рассмотрение вопроса о возмещении разницы осуществляется на основании представления в контролирующий орган по местонахождению (месту жительства) лица, которое выплатила доходы нерезиденту и удержала с них налог, заявления о возврате суммы налога на доходы с источником их происхождения из Украины.

Необходимые документы представляются нерезидентом или должностным (уполномоченным) лицом, которое должно подтвердить свои полномочия в соответствии с законодательством Украины.

103.12. Контролирующий орган проверяет соответствие данных, указанных в заявлении и подтверждающих документах, фактическим данным и соответствующему международному договору Украины, а также факт перечисления в бюджет соответствующих сумм налога лицом, выплатившим доходы нерезиденту.

В случае подтверждения факта излишнего удержания сумм налога контролирующий орган принимает решение о возврате соответствующей суммы нерезиденту, копии которого предоставляются лицу, которое при выплате доходов нерезиденту удержало налог, и нерезиденту (уполномоченному лицу). Вывод о возврате сумм излишне уплаченного налога направляется в соответствующий орган, осуществляющий казначейское обслуживание бюджетных средств.

В случае отказа в возврате суммы налога контролирующий орган обязан предоставить нерезиденту (уполномоченному лицу) обоснованный ответ.

103.13. Орган, осуществляющий казначейское обслуживание бюджетных средств на основании заключения контролирующего органа перечисляет средства в размере, определенном в заключении, на счет лица, чрезмерно удержавшего налог с доходов нерезидента.

103.14. Лицо, осуществившее выплату дохода нерезиденту, возвращает ему разницу между удержанной суммой налога и суммой, причитающейся к уплате в соответствии с международным договором Украины, после получения копии решения контролирующего органа о возврате суммы излишне уплаченных денежных обязательств или после зачисления средств от соответствующего органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств.

Средства, которые по решению контролирующего органа должны возвращаться лицу, излишне удержавшему налог с доходов нерезидента, могут быть засчитаны в счет уплаты других налоговых обязательств такого лица по его письменному заявлению, которое подается при рассмотрении заявления нерезидента о возврате излишне удержанных сумм налога . В этом случае вывод о возврате излишне уплаченной суммы налога в соответствующий орган, осуществляющий казначейское обслуживание бюджетных средств, не направляется.

Статья 104. Порядок предоставления помощи по взысканию налогового долга в международных правоотношениях
104.1. Предоставление помощи во взыскании налогового долга в международных правоотношениях по международным договорам Украины осуществляется в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, с учетом определенных этой статьей особенностей.

104.2. Контролирующий орган после получения документа иностранного государства, по которому осуществляется взыскание суммы налогового долга в международном правоотношении, в тридцатидневный срок определяет соответствие такого документа международным договорам Украины. При несоответствии такого документа возвращает его компетентному органу иностранного государства. Если указанный документ признан соответствующим международным договорам Украины, контролирующий орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление в международных правоотношениях в порядке, предусмотренном статьей 42 настоящего Кодекса.

104.3. Налоговый долг в международных правоотношениях перечисляется в гривне по официальному курсу гривни к иностранной валюте, определенному Национальным банком Украины на день отправки такому налогоплательщику налогового уведомления.

Статья 104-1. Порядок оказания помощи по взысканию налогов в международных правоотношениях по просьбе контролирующего органа
104-1.1. Предоставление компетентным органом иностранного государства по просьбе контролирующего органа помощи по взысканию налогов на основании соответствующего документа, определенного статьями 56, 58-1 настоящего Кодекса, осуществляется в соответствии с международными договорами Украины.

104-1.2. Контролирующий орган с целью взыскания неуплаченной согласованной суммы денежного обязательства налогоплательщика после истечения 90 календарных дней со дня отправления соответствующего документа обращается в компетентный орган иностранного государства, резидентом которого является такое лицо, о предоставлении административной помощи в соответствии с пунктом 104-1.1 настоящей статьи.

Статья 105. Согласование суммы налогового долга в международных правоотношениях
105.1. В случае если налогоплательщик считает, что налоговый долг в международном правоотношении, определенный контролирующим органом на основании документа иностранного государства, по которому осуществляется взыскание суммы налогового долга, не соответствует действительности, такой налогоплательщик имеет право в течение десяти календарных дней, следующих за днем получения налогового уведомления в международном правоотношении об определении налогового долга в международном правоотношении, подать через контролирующий орган компетентному органу иностранного государства жалобу о пересмотре такого решения.

105.2. В период обжалования суммы денежного обязательства в международном правоотношении такое обязательство не может быть налоговым долгом до получения от компетентного органа иностранного государства окончательного документа о начислении налогового долга в международном правоотношении. Такой документ направляется контролирующим органом налогоплательщику вместе с налоговым уведомлением в международных правоотношениях в порядке, определенном статьей 58 настоящего Кодекса. Такое налоговое уведомление в международных правоотношениях не подлежит административному обжалованию.

105.3. На рассмотрение заявлений налогоплательщиков о пересмотре решения компетентного органа иностранного государства не распространяются нормы статьи 56 настоящего Кодекса.

Статья 106. Отзыв налоговых уведомлений в международных правоотношениях или налоговых требований
106.1. Налоговое уведомление в международном правоотношении или налоговые требования считаются отозванными, если компетентный орган иностранного государства отменяет или изменяет документ иностранного государства, по которому осуществляется взыскание суммы налогового долга в международном правоотношении. Такие налоговые уведомления в международных правоотношениях или налоговые требования считаются отозванными со дня получения контролирующим органом документа компетентного органа иностранного государства решения об отмене или изменении ранее начисленной суммы налогового долга в международном правоотношении, возникшем в иностранном государстве.

Статья 107. Меры по взысканию суммы налогового долга в международных правоотношениях
107.1. Контролирующий орган самостоятельно перечисляет в гривне сумму налогового долга в международных правоотношениях и осуществляет меры по взысканию суммы налогового долга плательщика налога не позднее окончания 1095 дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты налога и сбора в иностранном государстве, указанного в документе компетентного органа, по которому осуществляется взыскание суммы налогового долга в международных правоотношениях Предельный срок взыскания налогового долга в международном правоотношении определяется в соответствии с пунктом 102.4 статьи 102 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено международным договором Украины.

Статья 108. Начисление пени и штрафных санкций на сумму налогового долга в международном правоотношении
108.1. Пеня не начисляется на сумму налогового долга в международном правоотношении при выполнении документа иностранного государства, по которому осуществляется взыскание суммы налогового долга в международном правоотношении.

108.2. Штрафные санкции на сумму налогового долга в международном правоотношении не налагаются при исполнении документа иностранного государства, по которому осуществляется взыскание суммы налогового долга в международном правоотношении.

Статья 108-1. Порядок проведения процедуры взаимного согласования
108-1.1. Процедура взаимного согласования.

108-1.1.1. Если лицо считает, что в результате действия или решения контролирующего органа Украины или соответствующего органа власти другой страны оно подвергается или будет подвергаться налогообложению, не соответствующему положениям международного договора Украины об избежании двойного налогообложения, оно может, независимо от средств правовой защиты, предусмотренных настоящим Кодексом, подать заявление о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования в порядке, определенном настоящей статьей.

108-1.1.2. Право на подачу заявления о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования, предусмотренной настоящей статьей, имеют лица (резиденты или нерезиденты), если такое право предусмотрено действующим международным договором Украины об избежании двойного налогообложения.

108-1.1.3. Заявление о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования подается налогоплательщиком в компетентный орган Украины.

Для целей настоящей статьи компетентным органом Украины является центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующую государственную финансовую политику, если иное не предусмотрено международным договором Украины об избежании двойного налогообложения или уполномоченный им другой орган.

В случае если иное не предусмотрено международным договором Украины об избежании двойного налогообложения, решение о делегировании полномочий по проведению процедуры взаимного согласования другому органу принимается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализование государственной финансовой политики.

Если компетентный орган Украины уполномочил другой орган проводить процедуру взаимного согласования, соответствующий уполномоченный компетентный орган безотлагательно уведомляет компетентный орган другой страны, с которой заключен международный договор о получении соответствующих полномочий.

108-1.1.4. Требования к заявлению о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования и порядке рассмотрения заявления (дела) устанавливаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

108–1.1.5. С целью обеспечения однозначности или устранения разногласий в толковании и/или применении положений международного договора Украины об избежании двойного налогообложения или с целью проведения консультаций по избежанию двойного налогообложения в случаях, не охваченных непосредственно положениями международного договора Украины об избежании двойного налогообложения, процедура взаимного согласования инициированная контролирующим органом.

108-1.2. Заявление о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования.

108-1.2.1. Заявление о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования подается налогоплательщиком в компетентный орган до начала или после проведения налоговой проверки, в том числе проверки по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки", с описанием обстоятельств, свидетельствующих о возможности нарушения прав налогоплательщика, вытекающих из международного договора Украины об избежании двойного налогообложения.

Заявление о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования подается налогоплательщиком по результатам проведения налоговой проверки после получения решения по результатам обжалования результатов налоговой проверки в административном порядке в течение 10 рабочих дней.

Налогоплательщик одновременно с таким заявлением в письменном виде уведомляет контролирующий орган о подаче заявления о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования по обстоятельствам, изложенным в акте проверки, на основании которого выдано налоговое уведомление-решение.

108-1.2.2. В случае получения контролирующим органом от налогоплательщика уведомление о поданном заявлении о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования, решение контролирующего органа об определении денежных обязательств по вопросам, затронутым в заявлении, считается несогласованным до дня завершения рассмотрения заявления (дела) по процедуре взаимного согласования или, если в принятии заявления отказано, до даты направления уведомления об отказе.

108-1.2.3. Налогоплательщик имеет право подать заявление о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования не позднее 1095 календарных дней с даты согласования денежного обязательства, определенного по результатам налоговой проверки, в том числе проверки по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа "вытянутой руки".

108-1.2.4. Лицо, которое является резидентом Украины и считает, что в результате действия или решения органа государственной власти иностранного государства оно подвергается или будет подвергаться налогообложению, не соответствующему положениям международного договора Украины об избежании двойного налогообложения, вправе подать заявление о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования в компетентного органа Украины в течение 1095 календарных дней с даты получения уведомления о совершении действия или принятии решения соответствующим органом иностранного государства.

108-1.3. Рассмотрение заявления по делу по процедуре взаимного согласования.

108-1.3.1. Компетентный орган Украины рассматривает заявления налогоплательщика и устанавливает, подлежит ли дело рассмотрению по процедуре взаимного согласования.

При рассмотрении заявления компетентный орган Украины осуществляет проверку документов, предоставленных налогоплательщиком, на соответствие требованиям к заявлению о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования, установленной в соответствии с подпунктом 108-1.1.4 пункта 108-1.1 настоящей статьи, и проверяет наличие оснований для рассмотрения или отказа в рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования согласно международному договору Украины об избежании двойного налогообложения, из которого подано заявление.

108-1.3.2. При рассмотрении заявления компетентный орган Украины имеет право запрашивать у налогоплательщика дополнительные документы и объяснения, касающиеся обстоятельств, изложенных в заявлении, или требовать устранения нарушений, допущенных налогоплательщиком при составлении документов.

108-1.3.3. По результатам рассмотрения заявления, отвечающего требованиям, установленным подпунктом 108-1.1.4 пункта 108-1.1 настоящей статьи, компетентный орган Украины не позднее 60 рабочих дней с даты получения заявления от налогоплательщика уведомляет налогоплательщика в письменной форме о начале рассмотрения или отказе в рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования с указанием причины отказа.

108-1.4. Основаниями для отказа в принятии заявления к рассмотрению по процедуре взаимного согласования являются:

представление налогоплательщиком заявления, не отвечающей требованиям настоящей статьи, или неустранение налогоплательщиком нарушений, допущенных при составлении заявления, по письменному требованию компетентного органа Украины в сроки, определенные в требовании;

непредоставление налогоплательщиком документов или обоснованных пояснений по письменному запросу компетентного органа Украины или непредоставление объяснений о причине невозможности предоставления таких документов или информации;

отсутствие нарушения прав налогоплательщика, предусмотренных международным договором Украины об избежании двойного налогообложения;

наличие начатого, но не законченного обжалования в административном или судебном порядке по тем же вопросам, по которым подано заявление о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования;

судебное решение по тем же вопросам, по которым подано заявление о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования.

Отказ налогоплательщика от участия в консультациях с компетентным органом иностранного государства при рассмотрении дела в соответствии с подпунктом 108-1.5.2 пункта 108-1.5 настоящей статьи не является основанием для отказа в удовлетворении его заявления.

108–1.5. Рассмотрение дела по процедуре взаимного согласования.

108-1.5.1. Датой начала рассмотрения дела по процедуре взаимного согласования считается дата уведомления, направленного налогоплательщику в соответствии с подпунктом 108-1.3.3 пункта 108-1.3 настоящей статьи, если иное не установлено положениями действующего международного договора Украины об избежании двойного налогообложения.

108-1.5.2. Компетентный орган Украины обращается в компетентный орган государства, с которым заключен международный договор, на основании которого подано заявление о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования.

При рассмотрении дела при необходимости компетентный орган Украины имеет право привлекать представителей налогоплательщика к консультациям с компетентным органом другой страны. Участие налогоплательщика на этапе рассмотрения дела по процедуре взаимного согласования не является обязательным.

108-1.5.3. По результатам проведения консультаций с компетентным органом другой страны по процедуре взаимного согласования компетентный орган Украины уведомляет налогоплательщика и контролирующий орган в письменной форме о результатах рассмотрения дела.

108-1.5.4. Процедура взаимного согласования может быть прекращена в любой момент из заявления налогоплательщика о его прекращения.

108-1.6. Особенности проведения процедуры взаимного согласования при начислении налоговых обязательств контролирующими органами Украины.

108-1.6.1. Компетентный орган уведомляет контролирующий орган о результатах рассмотрения заявления (дела) не позднее пяти рабочих дней, следующих за днем принятия соответствующего решения. Контролирующие органы не имеют права принимать какие-либо решения, противоречащие договоренностям, достигнутым в рамках процедуры взаимного согласования, и обеспечивают реализацию таких достигнутых договоренностей, в том числе путем пересмотра согласованных налоговых обязательств в административном порядке.

108-1.6.2. Если компетентные органы достигли договоренностей, которыми признано полностью или частично, что налогоплательщик подвергался или поддается налогообложению, не соответствующему условиям международного договора Украины об избежании двойного налогообложения, контролирующий орган в случае, если налоговые уведомления-решения по результатам проверки были приняты - отменяет эти налоговые уведомления-решения и направляет налогоплательщику новые налоговые уведомления-решения в пределах суммы, обоснованность начисления которой была признана в пределах договоренностей между компетентными органами.

108-1.6.3. При проведении процедуры взаимного согласования налогоплательщик обязан:

поддерживать актуальность информации, материалов и документов, предоставленных компетентным органам на проведение процедуры взаимного согласования;

информировать о любых изменениях в фактах или обстоятельствах, обусловивших возникновение оснований для проведения процедуры взаимного согласования.

108-1.6.4. Процедура взаимного согласования не может проводиться одновременно с обжалованием в административном или судебном порядке относительно того же решения контролирующего органа.

Решение контролирующего органа не может быть обжаловано в административном порядке по достижению договоренностей по результатам его рассмотрения по процедуре взаимного согласования.

Если плательщик не согласен с результатами договоренностей, достигнутых между компетентными органами по процедуре взаимного согласования, он вправе обжаловать решение контролирующего органа в судебном порядке в соответствии с пунктом 56.18 статьи 56 настоящего Кодекса.

Глава 11. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
Статья 109. Общие положения
109.1. Налоговым правонарушением является противоправное, виновное (в случаях, прямо предусмотренных настоящим Кодексом) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика (в том числе лиц, приравненных к нему), контролирующих органов и/или их должностных (должностных) лиц, других субъектов в случаях, прямо предусмотренных настоящим Кодексом.

Действия считаются совершенными умышленно, если существуют доказанные контролирующим органом обстоятельства, свидетельствующие, что налогоплательщик притворно, целенаправленно создал условия, которые не могут иметь другой цели, кроме как неисполнение или ненадлежащее исполнение требований, установленных настоящим Кодексом и другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложены на контролирующие органы.

109.2. Нарушение налогового законодательства и нарушений требований, установленных другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, влечет ответственность, предусмотренную настоящим Кодексом и другими законами Украины.

109.3. В случаях, определенных пунктами 123.2-123.5 статьи 123, пунктами 124.2, 124.3 статьи 124, пунктами 125-1.2-125-1.4 статьи 125-1 настоящего Кодекса, необходимым условием привлечения лица к финансовой ответственности за совершение налогового права .

109.4. Контролирующие органы несут ответственность за совершение налоговых правонарушений независимо от наличия вины.

Статья 110. Субъекты, привлекаемые к ответственности за совершение налоговых правонарушений
110.1. Налогоплательщики, налоговые агенты, а также другие субъекты в случаях, прямо предусмотренных настоящим Кодексом, несут финансовую ответственность за совершение налоговых правонарушений.

110.2. Физическое лицо - налогоплательщик несет финансовую ответственность при наличии на момент совершения налогового правонарушения полной гражданской дееспособности.

110.3. Контролирующие органы несут ответственность посредством возмещения вреда лицу, в отношении которого было совершено налоговое правонарушение, в соответствии с положениями статьи 114 настоящего Кодекса. Контролирующие органы несут ответственность за совершение налоговых правонарушений должностными (должностными) лицами таких контролирующих органов.

110.4. Законные представители налогоплательщиков – физических лиц согласно статье 242 Гражданского кодекса Украины в случае невыполнения обязанностей, определенных настоящим Кодексом, несут финансовую ответственность, установленную для налогоплательщиков.

110.5. Юридическое лицо - налогоплательщик несет финансовую ответственность за совершение налоговых правонарушений его обособленными подразделениями.

Статья 111. Ответственность за нарушение законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы
111.1. За нарушение законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, применяются следующие виды юридической ответственности:

111.1.1. финансовая;

111.1.2. административная;

111.1.3. криминальная.

111.2. Финансовая ответственность за нарушение законов по вопросам налогообложения и иного законодательства устанавливается и применяется согласно настоящему Кодексу и другим законам. Финансовая ответственность, устанавливаемая согласно настоящему Кодексу, применяется в виде штрафных (финансовых) санкций (штрафов).

Финансовая ответственность, устанавливаемая в соответствии с другими законами, контроль за соблюдением которых возложен на контролирующие органы, может применяться в виде штрафных (финансовых) санкций (штрафов) и/или пени.

111.3. Привлечение физического или юридического лица к финансовой ответственности за налоговое правонарушение не освобождает физическое лицо или должностных (должностных) лиц юридического лица в предусмотренных законом случаях от юридической ответственности других видов.

Привлечение физического или юридического лица к финансовой ответственности за налоговое правонарушение, предусматривающее установление контролирующими органами вины лица, не предусматривает презумпции наличия вины физического лица или должностных (должностных) лиц юридического лица в случаях привлечения физического лица или должностных (должностных) лиц юридического лица к юридическому лицу ответственности других видов и не освобождает от обязанности ее доказывания в порядке, предусмотренном законом.

111.4. Лицо считается совершившим правонарушение повторно, если оно было привлечено к ответственности в установленном настоящим Кодексом порядке.

111.5. Продолжающееся правонарушение - непрерывное невыполнение норм настоящего Кодекса налогоплательщиком, совершившим определенные действия или допустившим бездействие и не предпринимавшего дальнейших действий по его устранению до момента выявления такого правонарушения контролирующим органом.

Статья 112. Общие условия привлечения к финансовой ответственности за совершение налоговых правонарушений и нарушение другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы
112.1. Лицо может быть привлечено к финансовой ответственности за совершение налогового правонарушения при условии наличия в его деянии (действии или бездействии) вины, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

112.2. Лицо считается виновным в совершении правонарушения, если будет установлено, что оно имело возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом предусмотрена ответственность, однако не приняло достаточных мер по их соблюдению.

Принятые налогоплательщиком меры по соблюдению правил и норм налогового законодательства считаются достаточными, если контролирующий орган не докажет, что совершая определенные действия или допуская бездействие, за которые предусмотрена ответственность, налогоплательщик действовал глупо, недобросовестно и без должной осмотрительности.

112.3. Лицо не может быть привлечено к финансовой ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, предусмотренных настоящим Кодексом.

112.4. Лицо не может быть привлечено дважды к ответственности одного вида за совершение одного и того же налогового правонарушения.

112.5. Основанием для привлечения лица к финансовой ответственности за совершение налогового правонарушения и штрафа является налоговое уведомление-решение, отвечающее требованиям, определенным пунктом 58.1 статьи 58 настоящего Кодекса.

112.6. Привлечение или освобождение лица от финансовой ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от исполнения налогового долга.

112.7. В случае если контролирующий орган не докажет, что налогоплательщик имел возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом предусмотрена ответственность, однако не принял достаточные меры по их соблюдению, налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за такое нарушение. Положения данного пункта применяются исключительно в случае, если условием привлечения к финансовой ответственности за налоговое правонарушение является наличие вины налогоплательщика.

Порядок доказывания обстоятельств, при которых лицо может быть привлечено к финансовой ответственности за совершенное налоговое правонарушение, в пределах судебного производства определяется процессуальным законодательством.

Все сомнения в наличии обстоятельств, при которых лицо может быть привлечено к ответственности за нарушение налогового законодательства и другого законодательства, контроль за которым возложен на контролирующий орган, трактуются в пользу такого лица.

112.8. Обстоятельствами, освобождающими от финансовой ответственности за совершение налоговых правонарушений и нарушение другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, являются:

112.8.1. истечение сроков давности применения штрафов за совершение налогового правонарушения;

112.8.2. совершение деяния (действия или бездействия) лицом, действовавшим в соответствии с индивидуальной налоговой консультацией, предоставленной такому налогоплательщику в бумажной или электронной форме, при условии, что такая консультация зарегистрирована в едином реестре индивидуальных налоговых консультаций или к обобщающей налоговой консультации и/ к заключению объединенной палаты, Большой Палаты Верховного Суда по применению нормы права, от которой в дальнейшем было отступлено;

112.8.3. совершение деяния (действия или бездействия) лицом, действовавшим в соответствии с правовыми выводами Верховного Суда, изложенными в решении по результатам рассмотрения образцового дела, которые в дальнейшем были изменены по результатам пересмотра Большой Палатой Верховного Суда;

112.8.4. совершение деяния (действия или бездействия) в результате незаконных решений, действий или бездействия контролирующих органов;

112.8.5. совершение деяния (действия или бездействия) по вине банка, органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств, учреждения - участника платежной системы, эквайрия (по налоговым правонарушениям, предусмотренным статьями 124 и 125-1 настоящего Кодекса);

112.8.6. совершение деяния (действия или бездействия) по вине оператора почтовой связи, информация о котором содержится в Едином государственном реестре операторов почтовой связи, при условии исполнения обязанности, определенной абзацем вторым пункта 49.6 статьи 49 настоящего Кодекса;

112.8.7. совершение деяния (действия или бездействия) в результате обнаружения в работе электронного кабинета технической и/или методологической ошибки или технического сбоя в работе электронного кабинета и признание такой ошибки/сбоя техническим администратором и/или методологом электронного кабинета или согласно сообщению на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, или подтверждение ее/его существования решением суда, если нарушения были обусловлены исключительно технической и/или методологической ошибкой или техническим сбоем в работе электронного кабинета.

Неначисление штрафов и/или пени за нарушения, обусловленные исключительно технической и/или методологической ошибкой или техническим сбоем в работе электронного кабинета, закрепляется (реализуется) в программном обеспечении, применяемом для автоматического расчета штрафов и/или пени за нарушение налогового законодательства;

112.8.8. самостоятельное исправление налогоплательщиком с соблюдением порядка, требований и ограничений, предусмотренных статьей 50 настоящего Кодекса, ошибок, содержащихся в ранее представленных им налоговых декларациях и расчетах (уточняющих налоговых декларациях и расчетах), при уплате самостоятельно доначисленных налоговых обязательств и штрафных финансовых) санкций (штрафов), предусмотренных пунктом 50.1 статьи 50 настоящего Кодекса (по правонарушению, предусмотренному пунктом 123.1 статьи 123 настоящего Кодекса).

Невыполнение налогоплательщиком требований, предусмотренных абзацами третьим - пятым пункта 50.1 статьи 50 настоящего Кодекса, в части самостоятельного начисления и уплаты штрафа, предусмотренного этим пунктом, влечет наложение штрафа в соответствии с пунктом 120.2 статьи 120 настоящего Кодекса;

112.8.9. совершение деяния (действия или бездействия) вследствие обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажора);

112.8.10. совершение деяния (действия или бездействия) лицом, действовавшим в соответствии с консультацией по вопросам практического применения отдельных норм законодательства Украины по таможенному делу, предоставленной в письменной или электронной форме, а также к обобщающей консультации, в частности на основании того, что в дальнейшем такие консультации были изменены или упразднены;

112.8.11. совершение деяния (действия или бездействия) лицом, действовавшим в соответствии с предоставленным предварительным решением таможенного органа о применении отдельных положений законодательства Украины по вопросам таможенного дела, в том числе в случае, если такое решение в дальнейшем было отозвано по причинам, установленным пунктами 2, 3 части седьмой статьи 23 Таможенного кодекса Украины;

112.8.12. другие случаи освобождения финансовой ответственности, предусмотренные этим Кодексом или Таможенным кодексом Украины.

Статья 112-1. Обстоятельства, смягчающие ответственность лица
112-1.1. К обстоятельствам, смягчающим ответственность лица за совершение правонарушений, относятся:

112-1.1.1. совершение деяния под влиянием угрозы, принуждения или по материальной, служебной или иной зависимости;

112-1.1.2. совершение деяния при стечении тяжких личных или семейных обстоятельств;

112-1.1.3. самостоятельное уведомление налогоплательщиком о совершенном им правонарушении (кроме составов правонарушений, предусмотренных статьями 123 и 125-1 настоящего Кодекса).

112-1.2. Контролирующий орган может признать обстоятельствами, смягчающими ответственность лица, а также другие обстоятельства, не предусмотренные пунктом 112-1.1 настоящей статьи.

Статья 113. Штрафные (финансовые) санкции (штрафы)
113.1. Предельные сроки применения штрафных (финансовых) санкций (штрафов) к налогоплательщикам соответствуют срокам давности для начисления денежных обязательств, определенным статьей 102 настоящего Кодекса.

113.2. Течение срока давности применения штрафных (финансовых) санкции (штрафов) останавливается в случаях, определенных пунктом 102.3 статьи 102 настоящего Кодекса.

113.3. В случае совершения налогоплательщиком двух или более нарушений другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, штрафные (финансовые) санкции (штрафы) применяются за каждое совершенное разовое и продолжающееся нарушение отдельно.

113.5. Течение срока давности для применения штрафных (финансовых) санкций (штрафов) возобновляется со дня, следующего за днем устранения предусмотренных пунктом 102.3 статьи 102 настоящего Кодекса обстоятельств, служащих основанием для приостановления его отсчета (течения).

113.6. В случае наличия хотя бы одного обстоятельства, смягчающего ответственность, размер штрафа составляет 50 процентов от размера, установленного соответствующей статьей настоящего Кодекса.

113.7. В случае применения контролирующими органами к налогоплательщику штрафных (финансовых) санкций (штрафов) за нарушение законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, такому налогоплательщику направляются (вручаются) налоговые уведомления-решения.

113.8. За одно налоговое правонарушение контролирующий орган может применить только один вид штрафной (финансовой) санкции (штрафа), предусмотренной настоящим Кодексом и другими законами Украины.

Статья 114. Возмещение ущерба, причиненного противоправными решениями, действиями или бездействием контролирующих органов
114.1. Лицо, чьи права и/или законные интересы нарушены, имеет право на возмещение ущерба, причиненного противоправными решениями, действиями или бездействием контролирующих органов, их должностных (должностных) лиц.

Ущерб, причиненный противоправными решениями, действиями или бездействием контролирующих органов, их должностных (должностных) лиц, возмещается государством за счет средств государственного бюджета независимо от вины контролирующего органа, его должностных (должностных) лиц.

114.2. Ущерб, причиненный противоправными решениями, действиями или бездействием контролирующих органов, их должностных (должностных) лиц, признаваемых налоговыми правонарушениями в соответствии с настоящим Кодексом, возмещается в полном объеме в порядке, предусмотренном законодательством о возмещении ущерба.

Лицо, чьи права нарушены, при наличии обстоятельств, предусмотренных пунктом 128.2 статьи 128 настоящего Кодекса, вправе заявить требования о возмещении ущерба, причиненного противоправными решениями, действиями или бездействием контролирующих органов, их должностных (должностных) лиц, в размере одной минимальной заработной платы, установленной по состоянию на дату признания таких решений, действий или бездействия незаконными в порядке, предусмотренном законодательством. В таком случае доказательству подлежит только противоправность решений, действий или бездействия по отношению к личности.

В предусмотренных абзацем вторым пункта случаях ущерб сверх установленного размера возмещению не подлежит.

114.3. Ущерб, причиненный противоправными решениями, действиями или бездействием контролирующих органов, их должностных (должностных) лиц, может включать:

114.3.1. стоимость утраченного, поврежденного или уничтоженного имущества налогоплательщика, определенная в соответствии с требованиями законодательства;

114.3.2. дополнительные расходы, понесенные налогоплательщиком в результате противоправных решений, действий или бездействия контролирующих органов, их должностных (должностных) лиц (штрафные санкции, уплаченные контрагентам налогоплательщика, стоимость дополнительных работ, услуг, дополнительно израсходованных материалов и т.п.);

114.3.3. документально подтвержденные расходы, связанные с административным и/или судебным обжалованием (кроме сумм, подлежащих возмещению в порядке распределения судебных расходов согласно процессуальному законодательству) незаконных (противоправных) решений, действий или бездействия контролирующих органов, их должностных (должностных) лиц ( юридическое сопровождение, не связанное с защитой, предоставленной адвокатом, командировки работников или представителей налогоплательщика, привлечение экспертов, получение необходимых доказательств, изготовление копий документов и т.п.). Сумма такого возмещения не должна превышать 50 размеров минимальной заработной платы, установленной на 1 января календарного года, в котором принимается соответствующее судебное решение или решение другого органа в предусмотренных законом случаях.

114.4. Ущерб, причиненный налогоплательщику в результате налогового правонарушения контролирующего органа, возмещается по решению суда.

Статья 115 исключена

Статья 116. Отчуждение имущества, находящегося в налоговом залоге, без согласия контролирующего органа
116.1. Отчуждение налогоплательщиком имущества, находящегося в налоговом залоге, без предварительного согласия контролирующего органа, если получение такого согласия является обязательным согласно настоящему Кодексу, -

влечет наложение штрафа в размере стоимости отчужденного имущества.

Статья 117. Нарушение установленного порядка взятия на учет (регистрацию) в контролирующих органах
117.1. Непредставление в сроки и в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, заявлений или документов для взятия на учет в соответствующем контролирующем органе, регистрации изменений местонахождения или внесения других изменений в свои учетные данные, непредставления исправленных документов для взятия на учет или внесения изменений, представления с ошибками или в неполном объеме, непредставление сведений в отношении лиц, ответственных за ведение бухгалтерского учета и/или составления налоговой отчетности, в соответствии с требованиями установленными настоящим Кодексом, -

влекут наложение штрафа на самозанятых лиц в размере 340 гривен, на юридических лиц, обособленные подразделения юридического лица или юридическое лицо, ответственное за начисление и уплату налогов в бюджет при выполнении договора о совместной деятельности, - 1020 гривен.

В случае неустранения таких нарушений или за те же действия, совершенные в течение года лицом, к которому были применены штрафы за такое нарушение, -

влекут наложение штрафа на самозанятых лиц в размере 680 гривен, на юридических лиц, обособленные подразделения юридического лица или юридическое лицо, ответственное за начисление и уплату налогов в бюджет при выполнении договора о совместной деятельности, - 2040 гривен.

{Пункт 117.2 статьи 117 исключен на основании Закона №3609-VI от 07.07.2011}

117.3. Осуществление субъектами хозяйствования операций по реализации горючего или спирта этилового без регистрации таких субъектов плательщиками акцизного налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, -

влечет наложение штрафа на юридических лиц и физических лиц - предпринимателей в размере 100 процентов стоимости реализованного горючего или спирта этилового.

117.4. Ведение нерезидентом (иностранной юридической компанией, организацией) деятельности через обособленное подразделение, в том числе постоянное представительство, без взятия на налоговый учет в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, -

влечет наложение штрафа на нерезидента в размере 100 000 гривен.

117.5. Осуществление лицом-нерезидентом операций по поставке на таможенной территории Украины электронных услуг физическим лицам, в том числе физическим лицам - предпринимателям, не зарегистрированным в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость, без регистрации такого лица-нерезидента в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 208-1 настоящего Кодекса –

влечет наложение штрафа на такое лицо-нерезидента в 30 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года.

Статья 118. Нарушение срока и порядка представления информации об открытии или закрытии банковских счетов, отчета о подотчетных счетах
118.1. Непредставление банками или другими финансовыми учреждениями соответствующим контролирующим органам в установленный статьей 69 настоящего Кодекса срок уведомления об открытии или закрытии счетов налогоплательщиков -

влечет наложение штрафа в размере 680 гривен за каждый случай неподачи или задержки.

118.2. Совершение расходных операций по счету налогоплательщика до получения уведомления соответствующего контролирующего органа о взятии счета на учет в контролирующих органах -

влечет наложение штрафа на банк или другое финансовое учреждение в размере 10 процентов суммы всех операций за весь период до получения такого уведомления, совершенных с использованием таких счетов (кроме операций по перечислению средств в бюджеты или государственные целевые фонды), но не менее 1700 гривен.

118.3. Несообщение физическими лицами-предпринимателями и лицами, проводящими независимую профессиональную деятельность, о своем статусе банка или другом финансовом учреждении при открытии счета -

влечет наложение штрафа в размере 680 гривен за каждый случай несообщения.

118.4. Непредставление, представление с нарушением установленного срока, представление не в полном объеме либо с недостоверными сведениями, либо с ошибками финансовыми агентами отчета о подотчетных счетах в соответствии с требованиями пункта 69.8 статьи 69 настоящего Кодекса -

влекут наложение штрафа в 100 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года.

Уплата такого штрафа не освобождает финансового агента от обязанности представления отчета о подотчетных счетах.

Предусмотренный этим пунктом штраф не применяется в случае, если недостоверные сведения или ошибки в отчете о подотчетных счетах возникли по независимым от финансового агента причинам и/или в связи с представлением владельцем финансового счета недостоверной информации, при условии, что финансовый агент:

принимал обоснованные и надлежащие в соответствующих условиях (обстоятельствах) меры для проведения проверки статуса налогового резидентства собственников финансовых счетов и конечных бенефициарных собственников (контролеров) таких собственников финансовых счетов;

своевременно, в срок, установленный пунктом 69.8 статьи 69 настоящего Кодекса, сообщил центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, о предоставлении владельцем финансового счета недостоверных данных.

Статья 119. Нарушение налогоплательщиком порядка представления информации о физических лицах - налогоплательщиках
119.1. Непредставление, представление с нарушением установленных сроков, представление не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (уплаченных) в пользу налогоплательщика, суммы удержанного с них налога, а также суммы, начисленные (выплаченные) физическим лицам за товары (работы, услуги), если такие недостоверные сведения или ошибки привели к уменьшению и/или увеличению налоговых обязательств налогоплательщика и/или изменению налогоплательщика, -

влекут наложение штрафа в размере 1020 гривен.

Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому в течение года был применен штраф за такое же нарушение, -

влекут наложение штрафа в размере 2040 гривен.

Предусмотренные этим пунктом штрафы не применяются в случаях, если недостоверные сведения или ошибки в налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (уплаченных) в пользу налогоплательщика, суммах удержанного с них налога, а также суммах, начисленных (выплаченных) физическим лицам за товары (работы) , услуги), возникли в связи с исполнением налоговым агентом требований пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса и были исправлены в соответствии с требованиями статьи 50 настоящего Кодекса.

119.2. Оформление документов, содержащих информацию об объектах налогообложения физических лиц или об уплате налогов без указания регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика, в случае, если законодательство требует от лица-резидента получения такого номера, или с использованием недостоверного регистрационного номера учетной карты налогоплательщика , кроме случаев, определенных пунктом 119.1 настоящей статьи, -

влечет наложение штрафа в размере 340 гривен.

119.3. Штрафы, предусмотренные пунктами 119.1 и 119.2 настоящей статьи, не применяются в случаях, если ошибки по регистрационному номеру учетной карточки налогоплательщика в налоговой отчетности о суммах доходов, начисленные (уплаченные) в пользу налогоплательщика, суммы удержанного налога были исправлены налоговыми агентами самостоятельно , в том числе в течение 30 календарных дней со дня поступления сообщений об ошибках, обнаруженных контролирующим органом.

Статья 119-1. Нарушение порядка предоставления информации контролирующим органам о сделках по аренде объектов недвижимости
119-1.1. Нарушение нотариусом порядка и/или сроков предоставления информации об удостоверении договоров аренды объектов недвижимости в случае совершения такого нотариального действия

влечет наложение штрафа в размере 680 гривен за каждое такое нарушение.

119-1.2. Нарушение субъектом хозяйствования, осуществляющим посредническую деятельность, связанную с предоставлением услуг по аренде недвижимости (риелтером), порядку и/или сроков представления информации о заключенных через его посредство гражданско-правовых договорах (соглашения) об аренде недвижимости -

влечет наложение штрафа в размере 680 гривен за каждое такое нарушение.

119-1.3. Действия, предусмотренные пунктами 119-1.1 и 119-1.2 настоящей статьи, совершенные субъектом, к которому в течение года был применен штраф за такое нарушение, -

влекут наложение штрафа в размере 1360 гривен за каждое такое нарушение.

Статья 120. Непредставление или несвоевременное представление налоговой отчетности или невыполнение требований по внесению изменений в налоговую отчетность
120.1. Непредставление (кроме случаев, если налоговая декларация не подается в соответствии с пунктом 49.2 статьи 49 настоящего Кодекса) или несвоевременное представление налогоплательщиком или другими лицами, обязанными начислять и уплачивать налоги и сборы, платежи, контроль за уплатой которых возложен на контролирующие органы, налоговых деклараций (расчетов), а также другой отчетности, обязанность представления которой в контролирующие органы предусмотрена настоящим Кодексом, -

влекут наложение штрафа в размере 340 гривен, за каждое такое неподача или несвоевременное представление.

Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому в течение года был применен штраф за такое нарушение, -

влекут наложение штрафа в размере 1020 гривен за каждое такое неподача или несвоевременное представление.

{Подпункт 120.1.1 пункта 120.1 статьи 120 исключен из Закона № 3609-VI от 07.07.2011}

120.2. Невыполнение налогоплательщиком требований, предусмотренных абзацами третьим - пятым пункта 50.1 статьи 50 настоящего Кодекса, об условиях самостоятельного внесения изменений в налоговую отчетность в части самостоятельного начисления и уплаты штрафа, предусмотренного этим пунктом, -

влечет наложение штрафа в размере 5 процентов от суммы самостоятельно начисленного занижения налогового обязательства (недоплаты) и/или иного обязательства, контроль за уплатой которого возложен на контролирующие органы.

При самостоятельном доначислении налогоплательщиком с соблюдением порядка, требований и ограничений, предусмотренных статьей 50 настоящего Кодекса, суммы налоговых обязательств и/или иного обязательства, контроль за уплатой которого возложен на контролирующие органы, штрафы, предусмотренные настоящей главой Кодекса, не применяются .

120.3. Непредставление налогоплательщиком отчета о контролируемых операциях и/или документации по трансфертному ценообразованию, и/или глобальной документации по трансфертному ценообразованию (мастер-файлу), и/или отчету в разрезе стран международной группы компаний, и/или уведомления об участии в международной группе компаний в соответствии с требованиями статьи 39 настоящего Кодекса

влечет наложение штрафа (штрафов) в размере:

300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, - в случае непредставления отчета о контролируемых операциях;

3 процентов суммы контролируемых операций, по которым не была представлена документация, определена подпунктами 39.4.6 и 39.4.9 пункта 39.4 статьи 39 настоящего Кодекса, но не более 200 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года ;

300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, - в случае непредставления глобальной документации по трансфертному ценообразованию (мастер-файлу), определенной подпунктами 39.4.7 и 39.4.9 пункта 39.4 статьи 39;

1000 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, - в случае непредставления отчета в разрезе стран международной группы компаний;

50 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, - в случае непредставления уведомления об участии в международной группе компаний.

Уплата таких финансовых санкций (штрафов) не освобождает налогоплательщика от обязанности представления отчета о контролируемых операциях и/или документации по трансфертному ценообразованию, и/или глобальной документации по трансфертному ценообразованию (мастер-файлу), и/или отчету в разрезе стран международной группы компаний и/или уведомления об участии в международной группе компаний.

Непредставление налогоплательщиком отчета о контролируемых операциях и/или документации по трансфертному ценообразованию, и/или глобальной документации по трансфертному ценообразованию (мастер-файлу), и/или отчету в разрезе стран международной группы компаний, и/или уведомления об участии в международной группе компаний после истечения 30 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты штрафа (штрафов), предусмотренного настоящим пунктом, -

влечет наложение штрафа в размере 5 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый календарный день непредставления отчета о контролируемых операциях и/или документации по трансфертному ценообразованию, и/или глобальной документации по трансфертному ценообразования (мастер-файла), и/или отчета в разрезе стран международной группы компаний, и/или сообщения об участии в международной группе компаний, но не более 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года .

120.4. Невключение в представленный отчет о контролируемых операциях информации обо всех совершенных в течение отчетного периода контролируемых операциях и/или невключение в представленный отчет в разрезе стран международной группы компаний информации в соответствии с требованиями статьи 39 настоящего Кодекса -

влечет наложение штрафа (штрафов) в размере:

1 процента суммы контролируемых операций, незадекларированных в представленном отчете о контролируемых операциях, но не более 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за все незадекларированные контролируемые операции, совершенные в соответствующем отчетном году;

1 процента суммы дохода (выручки) участника международной группы компаний, информация о котором в нарушение требований настоящего Кодекса не отражена в отчете в разрезе стран международной группы компаний, но не более 1000 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) ) года.

Непредставление налогоплательщиком уточняющего отчета о контролируемых операциях после истечения 30 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты штрафа (штрафов), предусмотренного настоящим пунктом, -

влечет наложение штрафа в размере одного размера прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый календарный день неподачи уточняющего отчета о контролируемых операциях, но не более 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года.

120.5. Предоставление недостоверной информации в уведомлении об участии в международной группе компаний и/или в отчете в разрезе стран международной группы компаний -

влечет наложение штрафа (штрафов) в размере:

50 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, – в случае предоставления недостоверной информации в сообщении об участии в международной группе компаний;

200 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, - в случае предоставления недостоверной информации в отчете в разрезе стран международной группы компаний по участнику международной группы компаний.

120.6. Несвоевременное представление налогоплательщиком отчета о контролируемых операциях и/или документации по трансфертному ценообразованию, и/или глобальной документации по трансфертному ценообразованию (мастер-файлу), и/или отчету в разрезе стран международной группы компаний, и/или уведомления об участии в международной группе компаний или несвоевременное декларирование контролируемых операций в представленном отчете в соответствии с требованиями пункта 39.4 статьи 39 настоящего Кодекса -

влечет наложение штрафа (штрафов) в размере:

одного размера прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый календарный день несвоевременного представления отчета о контролируемых операциях, но не более 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года;

одного размера прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый календарный день несвоевременного декларирования контролируемых операций в представленном отчете о контролируемых операциях в случае представления уточняющего отчета, но не более 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года;

двух размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый календарный день несвоевременного представления документации по трансфертному ценообразованию, определенной подпунктами 39.4.6 и 39.4.9 пункта 39.4 статьи 39 настоящего Кодекса, размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года;

трех размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый календарный день несвоевременного представления глобальной документации по трансфертному ценообразованию, определенной подпунктами 39.4.7 и 39.4.9 пункта 39.4 статьи 39 настоящего Кодекса 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года;

десяти размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый календарный день несвоевременного представления отчета в разрезе стран международной группы компаний, но не более 1000 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года;

одного размера прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый календарный день несвоевременного представления уведомления об участии в международной группе компаний, но не более 100 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года.

120.7. Непредставление контролирующим лицом отчета о контролируемых иностранных компаниях -

влечет наложение штрафа в размере 100 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года.

Несвоевременное представление контролирующим лицом отчета о контролируемых иностранных компаниях -

влечет наложение штрафа в размере одного размера прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый календарный день неподачи, но не более 50 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового ( отчетного) года.

Неотражение контролирующим лицом в отчете о контролируемых иностранных компаниях сведений о имеющихся контролируемых иностранных компаниях и/или неотражение информации, определенной подпунктами "г" - "с" подпункта 39-2.5.3 пункта 39-2.5 статьи 39-2 настоящего Кодекса, о имеющихся контролируемых иностранных компаний -

влечет наложение штрафа в размере 3 процентов суммы дохода контролируемых иностранных компаний или 25 процентов скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании за соответствующий год, не отраженных в отчете о контролируемых иностранных компаниях, в зависимости от того, какое из таких значений больше, но не более 1000 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый факт неотражения контролируемой иностранной компании и/или за все неотраженные суммы.

Несообщение контролирующим лицом контролирующего органа о приобретении доли в иностранном юридическом лице, образовании без статуса юридического лица, либо о начале осуществления фактического контроля за иностранным юридическим лицом, либо об отчуждении доли в иностранном юридическом лице, либо о прекращении осуществления фактического контроля над иностранным юридическим лицом сроки, предусмотренные подпунктом 39-2.5.5 пункта 39-2.5 статьи 39-2 настоящего Кодекса -

влечет наложение штрафа в размере 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый такой факт.

Непредставление или представление не в полном объеме контролирующим лицом документации по трансфертному ценообразованию, других копий первичных документов по контролируемой иностранной компании по запросу контролирующего органа в случаях, предусмотренных статьей 39-2 настоящего Кодекса, -

влечет наложение штрафа в размере 3 процентов от суммы дохода контролируемой иностранной компании, в отношении которых не была подана документация и/или копии первичных документов, но не более 1000 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года .

Уплата таких финансовых санкций (штрафов) не освобождает налогоплательщика от обязанности представления отчета о контролируемых иностранных компаниях и подтверждающих документов, предусмотренных статьей 39-2 настоящего Кодекса.

Непредставление отчета о контролируемых иностранных компаниях в течение 30 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты финансовых санкций (штрафов), предусмотренных настоящим пунктом, -

влечет наложение штрафа в размере пяти размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый календарный день непредставления отчета о контролируемых иностранных компаниях, но не более 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года.

Статья 120-1. Нарушение сроков регистрации налоговой накладной и/или расчет корректировки в Едином реестре налоговых накладных и допущение ошибок при указании обязательных реквизитов налоговой накладной
120-1.1. Нарушение плательщиками налога на добавленную стоимость предельного срока, предусмотренного статьей 201 настоящего Кодекса, для регистрации налоговой накладной и/или расчета корректировки в такую налоговую накладную в Едином реестре налоговых накладных (кроме налоговой накладной/расчета корректировки, составленной на операции по поставке/ освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость; налоговой накладной/расчета корректировки, составленной на операции, облагаемые по нулевой ставке; этого пункта, и расчета корректировки, составленного к такой налоговой накладной; налоговой накладной, составленной в соответствии со статьей 199 настоящего Кодекса, и расчета корректировки, составленного к такой налоговой накладной; налоговой накладной, составленной в соответствии с абзацем одиннадцатого пункта 201.4 статьи 201 и расчета коррекции, составленной к такой налоговой накладной) влечет наложение на плательщика налога на добавленную стоимость, на которого в соответствии с требованиями статей 192 и 201 настоящего Кодекса возложена обязанность по такой регистрации, штрафу в размере:

10 процентов суммы налога на добавленную стоимость, указанной в таких налоговых накладных/расчетах корректировки, - в случае нарушения срока регистрации до 15 календарных дней;

20 процентов суммы налога на добавленную стоимость, указанной в таких налоговых накладных/расчетах корректировки, - в случае нарушения срока регистрации от 16 до 30 календарных дней;

30 процентов суммы налога добавленную стоимость, указанной в таких налоговых накладных/расчетах корректировки, - в случае нарушения срока регистрации от 31 до 60 календарных дней;

40 процентов суммы налога добавленную стоимость, указанной в таких налоговых накладных/расчетах коррекции, - в случае нарушения срока регистрации от 61 до 365 календарных дней;

50 процентов суммы налога на добавленную стоимость, указанной в таких налоговых накладных/расчетах корректировки - в случае нарушения срока регистрации на 366 и более календарных дней.

В случае нарушения плательщиками налога на добавленную стоимость предельного срока, предусмотренного статьей 201 настоящего Кодекса, для регистрации налоговой накладной и/или расчета корректировки к такой налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных влечет наложение на плательщика налога на добавленную стоимость, на которого в соответствии с требований статей 192 и 201 настоящего Кодекса возложена обязанность по такой регистрации, штрафу в размере 2 процентов объема поставки (без налога на добавленную стоимость), но не более 1020 гривен, при регистрации в Едином реестре налоговых накладных:

налоговой накладной/расчета корректировки, составленной на операции по поставке товаров/услуг, освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость;

налоговой накладной/расчета корректировки, составленной на операции, облагаемые по нулевой ставке;

налоговой накладной, составленной в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 настоящего Кодекса в случае совершения операций, определенных подпунктами "а" - "г" пункта 198.5 статьи 198 настоящего Кодекса, и расчета корректировки, составленной в такую налоговую накладную;

налоговой накладной, составленной в соответствии со статьей 199 настоящего Кодекса, и расчета корректировки, составленного в такую налоговую накладную;

налоговой накладной, составленной в соответствии с абзацем одиннадцатого пункта 201.4 статьи 201 настоящего Кодекса, и расчета корректировки, составленного в такую налоговую накладную.

В случае приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных согласно пункту 201.16 статьи 201 настоящего Кодекса штрафные санкции, предусмотренные настоящим пунктом, не применяются на период приостановления такой регистрации до принятия решения о возобновлении регистрации таких налоговых накладных/расчетов корректировки.

В случае регистрации налоговой накладной и/или расчета корректировки в налоговую накладную до начала проведения проверки, предметом которой является соблюдение требований настоящего Кодекса о своевременности регистрации таких документов в Едином реестре налоговых накладных, штрафные санкции, предусмотренные пунктом 120-1.2 настоящей статьи, не применяются.

120-1.2. Отсутствие регистрации в течение предельного срока, предусмотренного статьей 201 настоящего Кодекса, налоговой накладной и/или расчета корректировки к такой налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных (кроме налоговой накладной/расчета корректировки, составленной на операции по поставке увольняемых товаров/услуг) на добавленную стоимость, налоговой накладной/расчета корректировки, составленной на операции, облагаемые по нулевой ставке, налоговой накладной, составленной в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 настоящего Кодекса в случае совершения операций, определенных подпунктами "а" - "г" пункта 198.5. настоящего Кодекса, и расчета корректировки, составленного в такую налоговую накладную, налоговую накладную, составленную в соответствии со статьей 199 настоящего Кодекса, и расчет корректировки, составленного в такую налоговую накладную, налоговую накладную, составленную в соответствии с абзацем одиннадцатого пункта 201.4 статьи 201 что указано в налоговом уведомлении-решении, составленном по результатам проверки контролирующего органа, - влечет наложение на налогоплательщика штрафа в размере 50 процентов суммы налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, указанной в такой налоговой накладной и/или расчету корректировки в налоговую накладную, или от суммы налога на добавленную стоимость, начисленного по сделке по поставке товаров/услуг, если налоговая накладная на такую операцию не составлена. В случае приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных согласно пункту 201.16 статьи 201 настоящего Кодекса штрафные санкции, предусмотренные настоящим пунктом, не применяются на период приостановления такой регистрации до принятия соответствующего решения о возобновлении регистрации таких налоговых накладных/расчетов.

Отсутствие регистрации в Едином реестре налоговых накладных налоговой накладной и/или расчета корректировки к такой налоговой накладной, указанных в абзаце первом настоящего пункта, после истечения 10 календарных дней, следующих за днем получения налогоплательщиком налогового уведомления-решения, - влечет наложение на плательщика налога штрафа в размере 50 процентов суммы налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, указанной в такой налоговой накладной и/или расчету корректировки в налоговую накладную или от суммы налога на добавленную стоимость, начисленного по операции по поставке товаров/услуг, если налоговую накладную на такую операцию не составлено.

В случае регистрации в Едином реестре налоговых накладных налоговой накладной и/или расчета корректировки к такой налоговой накладной, указанных в абзаце первом настоящего пункта, в течение 10 календарных дней, следующих за днем получения налогоплательщиком налогового уведомления-решения, штрафные санкции, предусмотренные абзацем вторым этого пункта и пункта 120-1.1 настоящей статьи, не применяются.

В случае отсутствия регистрации в Едином реестре налоговых накладных налоговой накладной/расчета корректировки, составленной на операции по поставке товаров/услуг, освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость, и/или налоговой накладной/расчета корректировки, составленной на операции, облагаемые ставкой, налоговой накладной, составленной в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 настоящего Кодекса в случае совершения операций, определенных подпунктами "а" - "г" пункта 198.5 статьи 198 настоящего Кодекса, и расчета корректировки, составленной к такой налоговой накладной, налоговой накладной, составной к статье 199 настоящего Кодекса и расчету корректировки, составленного к такой налоговой накладной, налоговой накладной, составленной в соответствии с абзацем одиннадцатого пункта 201.4 статьи 201 настоящего Кодекса, в течение предельного срока, предусмотренного статьей 201 настоящего Кодекса, для регистрации налоговой накладной и к такой налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных, что указана в налоговом уведомлении-решении, составленном по результатам проверки контролирующего органа, - влечет наложение на плательщика налога штрафа в размере 5 процентов объема поставки (без налога на добавленную стоимость), но не более 3400 гривен .

120-1.3. Допущение продавцом товаров/услуг ошибок при указании обязательных реквизитов налоговой накладной, предусмотренных пунктом 201.1 статьи 201 настоящего Кодекса, выявленных контролирующим органом по результатам проверки, проведенной по заявлению покупателя, - влечет наложение на налогоплательщика - продавца штрафа в размере 170 и обязательства исправить такие ошибки.

Невыполнение налогового уведомления-решения контролирующего органа с предупреждением о необходимости исправления налогоплательщиком - продавцом указанных в абзаце первом настоящего пункта ошибок в течение 10 календарных дней, следующих за днем его получения, - влечет наложение на такого налогоплательщика штрафа в размере:

10 процентов суммы налога добавленную стоимость, указанной в такой налоговой накладной, - в случае неисправления ошибок в течение 15 календарных дней;

20 процентов суммы налога добавленную стоимость, указанной в такой налоговой накладной, - в случае неисправления ошибок в срок от 16 до 30 календарных дней;

30 процентов суммы налога добавленную стоимость, указанной в такой налоговой накладной, - в случае неисправления ошибок в срок от 31 до 60 календарных дней;

40 процентов суммы налога добавленную стоимость, указанной в такой налоговой накладной, - в случае неисправления ошибок в срок от 61 до 90 календарных дней;

50 процентов суммы налога добавленную стоимость, указанной в такой налоговой накладной, - в случае неисправления ошибок в срок от 91 до 120 календарных дней;

60 процентов суммы налога добавленную стоимость, указанной в такой налоговой накладной, - в случае неисправления ошибок в срок от 121 до 150 календарных дней;

70 процентов суммы налога добавленную стоимость, указанной в такой налоговой накладной, - в случае неисправления ошибок в срок от 151 до 180 календарных дней;

100 процентов суммы налога добавленную стоимость, указанной в такой налоговой накладной, - в случае неисправления ошибок после истечения 181 календарного дня.

Статья 120-2. Нарушение порядка регистрации акцизных накладных и расчетов корректировки к таким акцизным накладным в Едином реестре акцизных накладных
120-2.1. Нарушение плательщиками акцизного налога предельных сроков регистрации первых экземпляров акцизных накладных/первых экземпляров расчетов корректировки к акцизным накладным в Едином реестре акцизных накладных, установленных статьей 231 настоящего Кодекса, или отсутствие их составления или регистрации в Едином реестре -

влечет наложение штрафа в размере:

2 процентов суммы акцизного налога с соответствующих объемов горючего или спирта этилового, указанных в таких акцизных накладных/расчетах корректировки, или 2 процента суммы акцизного налога с соответствующих объемов горючего или спирта этилового, на которые не составлены или не зарегистрированы акцизные накладные, - в случае срок регистрации или отсутствия регистрации до 15 календарных дней;

10 процентов суммы акцизного налога с соответствующих объемов горючего или спирта этилового, указанных в таких акцизных накладных/расчетах корректировки, или 10 процентов суммы акцизного налога по соответствующим объемам горючего или спирта этилового, на которые не составлены или не зарегистрированы акцизные накладные, - в случае срока регистрации или отсутствия регистрации от 16 до 30 календарных дней;

20 процентов суммы акцизного налога с соответствующих объемов горючего или спирта этилового, указанных в таких акцизных накладных/расчетах корректировки, или 20 процентов суммы акцизного налога по соответствующим объемам горючего или спирта этилового, на которые не составлены или не зарегистрированы акцизные накладные, - в случае срока регистрации или отсутствия регистрации от 31 до 60 календарных дней;

30 процентов суммы акцизного налога с соответствующих объемов горючего или спирта этилового, указанных в таких акцизных накладных/расчетах корректировки, или 30 процентов суммы акцизного налога по соответствующим объемам горючего или спирта этилового, на которые не составлены или не зарегистрированы акцизные накладные, - в случае срока регистрации или отсутствия регистрации от 61 до 90 календарных дней;

40 процентов суммы акцизного налога с соответствующих объемов горючего или спирта этилового, указанных в таких акцизных накладных/расчетах корректировки, или 40 процентов суммы акцизного налога по соответствующим объемам горючего или спирта этилового, на которые не составлены или не зарегистрированы акцизные накладные, - в случае срока регистрации или отсутствия регистрации на 91 и более календарных дней.

120-2.2. Отсутствие по вине плательщика акцизного налога регистрации первого экземпляра акцизной накладной/первого экземпляра расчета корректировки к акцизной накладной в Едином реестре акцизных накладных после истечения 10 календарных дней со дня получения налогоплательщиком налогового уведомления-решения о применении штрафа в соответствии с пунктом 12 статьи. -

влечет наложение штрафа в размере 50 процентов суммы акцизного налога с соответствующих объемов горючего или спирта этилового, на которые налогоплательщик обязан составить такую акцизную накладную/расчет корректировки.

При регистрации первого экземпляра акцизных накладных/первого экземпляра расчета корректировки в Едином реестре акцизных накладных, за отсутствие регистрации которых к плательщику акцизного налога был применен штраф, предусмотренный настоящим пунктом или пунктом 120-2.1 настоящей статьи, штрафы за нарушение плательщиком акцизного налога предельных сроков регистрации экземпляра такой акцизной накладной / первого экземпляра расчетов корректировки к акцизной накладной в Едином реестре акцизных накладных, предусмотренные пунктом 120-2.1 этой статьи, не применяются.

Отсутствие по вине плательщика акцизного налога, получившего горючее или спирт этиловый, регистрации в Едином реестре акцизных накладных второго экземпляра акцизной накладной/второго экземпляра расчета корректировки в течение более 120 календарных дней после предельного срока регистрации второго экземпляра акцизной накладной/расчета

влечет наложение штрафа в размере 2 процентов суммы акцизного налога с соответствующих объемов горючего или спирта этилового, указанных в такой акцизной накладной/расчете корректировки.

120-2.3. Сумма акцизного налога для целей пунктов 120-2.1 и 120-2.2 настоящей статьи определяется по ставке, установленной на дату реализации горючего, и курсу Национального банка Украины, действующему на первый день квартала, в котором осуществляется реализация горючего, а для спирта этилового - по ставке, установленной на дату реализации этилового спирта.

Статья 121. Нарушение установленных законодательством сроков хранения документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов, а также документов, связанных с выполнением требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы
121.1. Необеспечение налогоплательщиком хранения первичных документов, учетных и других регистров, бухгалтерской и статистической отчетности, других документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов в течение установленных статьей 44 настоящего Кодекса сроков их хранения и/или непредоставления налогоплательщиком контролирующим органам оригиналов документов (кроме документов, полученных из Единого реестра налоговых накладных или их копий при осуществлении налогового контроля в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, -

влекут наложение штрафа в размере 1020 гривен.

Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому в течение года был применен штраф за такое же нарушение, -

влекут наложение штрафа в размере 2040 гривен.

Статья 122. Нарушение правил применения упрощенной системы налогообложения физическим лицом – предпринимателем
122.1. Неуплата (неперечисление) или уплата (перечисление) не в полном объеме физическим лицом - плательщиком единого налога, определенным подпунктами 1 и 2 пункта 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса, авансовых взносов единого налога в порядке и в сроки, определенные настоящим Кодексом, влечет наложение штрафа в размере 50 процентов ставки единого налога, избранной плательщиком единого налога согласно настоящему Кодексу.

Статья 123. Штрафные (финансовые) санкции (штрафы) в случае определения контролирующим органом суммы налогового обязательства и/или иного обязательства, контроль за уплатой которого возложен на контролирующие органы, уменьшение бюджетного возмещения или выявление фактов использования налоговых льгот не по целевому назначению или вопреки условиям или целям их предоставления
123.1. Совершение налогоплательщиком действий, обусловивших определение контролирующим органом суммы налогового обязательства и/или иного обязательства, контроль за уплатой которого возложен на контролирующие органы, уменьшение суммы бюджетного возмещения и/или отрицательное значение суммы налога на добавленную стоимость налогоплательщика по основаниям, определенным подпунктами 54.3.1, 54.3.2 (кроме случаев уменьшения суммы налога на доходы физических лиц, задекларированной к возврату из бюджета в связи с использованием права на налоговую скидку), 54.3.6 пункта 54.3 статьи 54 настоящего Кодекса, -

влечет наложение на налогоплательщика штрафа в размере 10 процентов суммы определенного налогового обязательства и/или иного обязательства, контроль за уплатой которого возложен на контролирующие органы, завышенной суммы бюджетного возмещения.

123.2. Деяния, предусмотренные пунктом 123.1 настоящей статьи, совершены умышленно, -

влекут наложение штрафа в размере 25 процентов от суммы определенного налогового обязательства и/или иного обязательства, контроль за уплатой которого возложен на контролирующие органы, завышенной суммы бюджетного возмещения.

123.3. Деяния, предусмотренные пунктом 123.2 настоящей статьи, совершены повторно в течение 1095 календарных дней, -

влекут наложение штрафа в размере 50 процентов суммы определенного налогового обязательства и/или иного обязательства, контроль за уплатой которого возложен на контролирующие органы, завышенной суммы бюджетного возмещения.

123.4. Использование налогоплательщиком (должностными лицами налогоплательщика) сумм, не уплаченных в бюджет вследствие получения (применения) налоговой льготы, не по назначению и/или вопреки условиям или целям ее предоставления по закону по вопросам соответствующего налога, сбора, платежа, кроме прочего ответственности, определенной настоящим Кодексом, -

влекут наложение штрафа в размере сумм, которые были использованы не по назначению и/или вопреки условиям или целям предоставления таких льгот.

123.5. Деяния, предусмотренные пунктом 123.4 настоящей статьи, совершены умышленно, -

влекут наложение штрафа в двойном размере сумм, которые были использованы не по назначению и/или вопреки условиям или целям предоставления таких льгот.

123.6. Уплата штрафа не освобождает таких лиц от ответственности за умышленное уклонение от налогообложения.

Статья 123-1. Нарушение требований к договорам долгосрочного страхования жизни или договоров страхования в пределах негосударственного пенсионного обеспечения, в частности, страхование дополнительной пенсии
Если договор долгосрочного страхования жизни или договор страхования в пределах негосударственного пенсионного обеспечения, в частности договор страхования дополнительной пенсии, в течение первых пяти лет его действия расторгается по любым причинам, кроме случая, предусмотренного абзацем четвертым настоящей статьи, до истечения минимального срока его действия или до наступления соответствующего страхового случая, установленных настоящим Кодексом и другим законодательством, в результате чего происходит частичная страховая выплата, выплата выкупной суммы или полное прекращение обязательств страховщика по такому договору перед таким налогоплательщиком или нарушаются другие требования, установленные настоящим Кодексом к таким договоров, а также требования к договорам добровольного медицинского страхования, кроме случая, предусмотренного абзацем четвертым настоящей статьи, то плательщик налога-страхователь, признавший в бухгалтерском учете расходы, обязан увеличить финансовый результат до налогообложения отчетного периода на сумму таких предварительно уплаченных п латежей, взносов, премий с начислением пени в размере 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на конец отчетного периода, в котором произошло расторжение договора или такой договор перестал отвечать требованиям, предусмотренным настоящим Кодексом.

Налоговые обязательства страховщика в связи с обстоятельствами, указанными в абзаце первом настоящего подпункта, за период до конца отчетного периода, в котором произошло расторжение договора долгосрочного страхования жизни или договора страхования в пределах негосударственного пенсионного обеспечения, в частности договора страхования дополнительной пенсии, или такой договор или договор добровольного медицинского страхования не является соответствующим требованиям, предусмотренным настоящим Кодексом, корректировке не подлежат.

Штрафные санкции за занижение объекта налогообложения по налогу на прибыль в случаях, определенных настоящим подпунктом, как к страховщику, так и к налогоплательщику не применяются.

Договор долгосрочного страхования жизни, договор медицинского страхования или договор страхования в пределах негосударственного пенсионного обеспечения, в частности договор страхования дополнительной пенсии, в котором страхователем является работодатель, может предусматривать:

смену страхователя (работодателя) на нового страхователя, которым может быть либо новый работодатель, либо застрахованное лицо, в случае увольнения застрахованного лица;

смену страховщика на нового страховщика.

При этом такое изменение страхователя (страховщика) должно подтверждаться трехсторонним соглашением между страхователем (страховщиком), новым страхователем (страховщиком) и застрахованным лицом.

Статья 124. Нарушение правил уплаты (перечисления) денежного обязательства
124.1. В случае если налогоплательщик не уплачивает согласованную сумму денежного обязательства (кроме денежного обязательства в виде штрафных (финансовых) санкций, примененных к нему на основании настоящего Кодекса или иного законодательства, контроль за которым возложен на контролирующие органы, а также пени, примененной к нему на основании настоящего Кодекса или иного законодательства, контроль за которым возложен на контролирующие органы) в течение сроков, определенных настоящим Кодексом, такой налогоплательщик привлекается к ответственности в виде штрафа в следующих размерах:

при задержке до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства - в размере 5 процентов погашенной суммы налогового долга;

при задержке более 30 календарных дней, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, – в размере 10 процентов погашенной суммы налогового долга.

Если зачисление средств с электронного счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость в оплату согласованной суммы денежного обязательства, определенного в уточняющем расчете в налоговую декларацию, производится на следующий операционный (банковский) день, штрафы, определенные в настоящем пункте, не применяются.

124.1-1. В случае нарушения налогоплательщиком срока уплаты в бюджет суммы акцизного налога, предусмотренного абзацем вторым подпунктом 222.1.2 пункта 222.1 статьи 222 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик привлекается к ответственности в виде штрафа в размере 10 процентов от суммы такого акцизного налога.

124.2. Деяния, предусмотренные пунктами 124.1, 124.1-1 настоящей статьи, совершены умышленно, -

влекут наложение штрафа в размере 25 процентов от суммы неуплаченного (несвоевременно уплаченного) денежного обязательства.

124.3. Деяния, предусмотренные пунктом 124.2 настоящей статьи, совершены повторно в течение 1095 календарных дней или приведшие к просрочке уплаты денежного обязательства на срок более 90 календарных дней, -

влекут наложение штрафа в размере 50 процентов от суммы неуплаченного (несвоевременно уплаченного) денежного обязательства.

124.4. За нарушение срока зачисления налогов в бюджеты или государственные целевые фонды, установленные Законом Украины "О платежных системах и переводе средств в Украине", по вине банка, органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств, учреждения - участника платежной системы, эквайрия такой банк/орган уплачивает штрафы в размерах, установленных пунктом 124.1 настоящей статьи.

124.5. В случае если контролирующий орган не направил (не вручил) физическому лицу налоговое/налоговые уведомления-решения по налогу на имущество в сроки, установленные соответствующими нормами настоящего Кодекса, физические лица освобождаются от ответственности, предусмотренной настоящим Кодексом за несвоевременную уплату налогового обязательства.

Статья 125 исключена

Статья 125-1. Нарушение правил начисления, удержания и уплаты (перечисления) налогов в источники выплаты
125-1.1. Неначисление и/или неудержание, и/или неуплата (неперечисление), и/или начисление, уплата (перечисление) не в полном объеме налогов налогоплательщиком, в том числе налоговым агентом, до или при выплате дохода в пользу нерезидента или иного налогоплательщика , а также нерезидентом, на которого возложена обязанность уплачивать налог в порядке, установленном разделом III настоящего Кодекса, -

влекут наложение штрафа в размере 10 процентов суммы налога, подлежащего начислению и/или уплате в бюджет.

125-1.2. Те же действия, совершенные умышленно, -

влекут наложение штрафа в размере 25 процентов суммы налога, подлежащего начислению и/или уплате в бюджет.

125-1.3. Деяния, предусмотренные пунктом 125-1.2 настоящей статьи, совершены повторно в течение 1095 календарных дней, -

влекут наложение штрафа в размере 50 процентов суммы налога, подлежащего начислению и/или уплате в бюджет.

125-1.4. Деяния, предусмотренные пунктом 125-1.2 настоящей статьи, совершены в течение 1095 дней в третий и более -

влекут наложение штрафа в размере 75 процентов суммы налога, подлежащего начислению и/или уплате в бюджет.

Ответственность за погашение суммы налогового обязательства или налогового долга, возникающая в результате совершения таких действий, и обязанность по погашению такого налогового долга, в том числе пени, возлагается на налогового агента. При этом налогоплательщик – получатель таких доходов освобождается от обязанности погашения такой суммы налоговых обязательств или налогового долга, кроме случаев, установленных разделом IV настоящего Кодекса.

Налоговый агент освобождается от ответственности в соответствии с настоящим пунктом, если неначисление, неудержание и/или неперечисление налога на доходы физических лиц самостоятельно оказывается налоговым агентом при проведении перерасчета этого налога, предусмотренного пунктом 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса, и исправляется в последующих налоговых периодах в течение налогового ( отчетного года согласно нормам настоящего Кодекса.

Статья 126. Нарушение порядка представления банками или другими финансовыми учреждениями налоговой информации контролирующим органам
126.1. Непредставление или представление налоговой информации банками или другими финансовыми учреждениями с нарушением срока, определенного настоящим Кодексом, контролирующим органам -

влечет наложение штрафа в размере 680 гривен.

Те же деяния, совершенные в течение года после применения штрафа, -

влекут наложение штрафа в размере 1360 гривен.

Статья 127 исключена

Статья 128. Налоговые правонарушения контролирующих органов
128.1. Налоговыми правонарушениями контролирующих органов являются противоправные решения, действия или бездействие контролирующих органов, их должностных (должностных) лиц, совершение которых является основанием для возмещения вреда лицу, чьи права нарушены, согласно закону.

128.2. Налоговыми нарушениями, возмещение вреда за совершение которых согласно пункту 114.2 статьи 114 настоящего Кодекса допускается в результате доказывания только факта его совершения, являются:

128.2.1. принятие незаконного решения, а так же совершение незаконных деяний (действий или бездействия) контролирующим органом и/или его должностными (должностными) лицами, приведшими к безосновательному отказу в приобретении, а так же к безосновательной утрате лицом статуса налогоплательщика или налогоплательщика одного из налогов , приобретение и/или аннулирование (утрата) которого происходит по решению контролирующего органа;

128.2.2. невнесение или несвоевременное внесение контролирующим органом данных в Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения и/или нарушение сроков начала проведения камеральной проверки, предусмотренной пунктом 200.10 статьи 200 настоящего Кодекса, а в случаях, определенных пунктом 200.11 статьи 200 настоящего Кодекса, - проверки, указанной в таком пункте, если по результатам таких противоправных действий были нарушены сроки возврата сумм бюджетного возмещения;

128.2.3. принятие должностными (должностными) лицами контролирующего органа решения об использовании имущества, определенного пунктом 87.3 статьи 87 настоящего Кодекса, как источники погашения денежного обязательства или налогового долга налогоплательщика;

128.2.4. препятствование должностными (должностными) лицами контролирующего органа освобождению имущества лица из-под режима временного задержания;

128.2.5. незаконное применение должностными (должностными) лицами контролирующего органа ареста имущества или средств на счетах;

128.2.6. безосновательное внесение должностными (должностными) лицами контролирующего органа данных о наличии налогового долга налогоплательщика или несвоевременное внесение или невнесение данных об отсутствии налогового долга налогоплательщика.

Статья 128-1. Нарушение правил учета, производства и обращения горючего или спирта этилового на акцизных складах
128-1.1. Необорудование и/или отсутствие регистрации в Едином государственном реестре расходомеров-счетчиков и уровнемеров-счетчиков уровня горючего в резервуаре уровнемера-счетчика на введенном в эксплуатацию резервуаре, расположенном на акцизном складе, и/или расходомера-счетчика на месте отпуска топлива расположенного на акцизном складе, а также необорудование и/или отсутствие регистрации в Едином государственном реестре расходомеров-счетчиков объема производимого спирта этилового расходомера-счетчика спирта этилового на месте получения и отпуска спирта этилового, расположенного на акцизном составе, -

влекут наложение штрафа в размере 20000 гривен за каждый необорудованный резервуар и/или незарегистрированный равномер-счетчик, а также за каждое необорудованное место отпуска горючего наливом из акцизного состава или за каждое место получения и отпуска спирта этилового, и/или незарегистрированный расход /расходомер-счетчик этилового спирта.

Повторное в течение года совершение на том же акцизном составе любого из нарушений, предусмотренных абзацем первым настоящего пункта, -

влечет наложение штрафа в размере 50000 гривен за каждый необорудованный резервуар и/или незарегистрированный равномер-счетчик, а также за каждое необорудованное место отпуска горючего наливом из акцизного состава или за каждое место получения и отпуска спирта этилового, и/или незарегистрированный расход /расходомер-счетчик этилового спирта.

128-1.2. Отсутствие по вине налогоплательщика регистрации акцизных складов в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового налогоплательщиком - распорядителем акцизного состава -

влечет наложение штрафа в размере 1000000 гривен.

Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому в течение года был применен штраф за такое же нарушение, -

влекут наложение штрафа в размере 2000000 гривен.

128-1.3. Необеспечение по вине распорядителя акцизного состава своевременного представления в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, электронные документы, содержащие данные о фактических остатках горючего и объем обращения горючего или спирта этилового, -

влечет наложение штрафа в размере 1000 гривен за каждый неподанный электронный документ.

Глава 12. ПЕНЯ
Статья 129. Пеня
129.1. Начисление пени начинается:

129.1.1. при начислении контролирующим органом налогового обязательства в установленных настоящим Кодексом случаях, не связанных с проведением проверки, или при начислении контролирующим органом денежного обязательства, определенного по результатам проверки, - начиная с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты налогоплательщиком такого обязательства, определенного в налоговом уведомлении-решении согласно настоящему Кодексу;

129.1.2. при начислении контролирующим органом по результатам проверки налогового обязательства и/или иного обязательства, контроль за уплатой которого возложен на контролирующие органы, в случае обнаружения его занижения - на сумму такого занижения, начиная с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты налогоплательщиком этого обязательства за соответствующий налоговый (отчетный) период, по которому обнаружено занижение, и за весь период занижения (в том числе за период административного и/или судебного обжалования);

129.1.3. при начислении суммы денежного обязательства, определенного налогоплательщиком или налоговым агентом, в том числе в случае внесения изменений в налоговую отчетность вследствие самостоятельного выявления налогоплательщиком ошибок в соответствии со статьей 50 настоящего Кодекса, - после истечения 90 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты налогового обязательства.

129.1.4. при выявлении контролирующим органом по результатам проверки занижения налоговым агентом налогового обязательства при начислении (выплате) налогооблагаемого дохода в пользу нерезидентов или других налогоплательщиков и/или несвоевременной уплаты, неуплаты (неперечисления) налоговым агентом удержанных (начисленных) налогов до или при выплате налогооблагаемого дохода в пользу нерезидента или иного налогоплательщика – начиная с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты налоговым агентом суммы налогового обязательства, определенного настоящим Кодексом;

129.1.5. в случае несвоевременного возврата излишне/ложно уплаченных платежей, а также несвоевременного возмещения сумм налога на добавленную стоимость – начиная с первого дня, следующего за последним днем предельного срока возврата таких средств;

129.2. В случае отмены начисленного контролирующим органом денежного обязательства (его части) в порядке административного и/или судебного обжалования пеня, начисленная на такое денежное обязательство (его часть) или на выявленное занижение налогового обязательства, отменяется.

129.3. Начисление пени заканчивается (кроме пени, предусмотренной подпунктами 129.1.2, 129.1.4 пункта 129.1 настоящей статьи):

129.3.1. в день зачисления средств на соответствующий счет органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств на соответствующий счет налогоплательщика и/или других случаях погашения налогового долга и/или денежных обязательств;

129.3.2. в день проведения взаиморасчетов непогашенных встречных денежных обязательств соответствующего бюджета перед таким налогоплательщиком;

129.3.3. в день введения моратория на удовлетворение требований кредиторов (при вынесении соответствующего определения суда по делу о банкротстве или принятии соответствующего решения Национальным банком Украины);

129.3.4. при принятии решения об отмене или списании суммы налогового долга (его части).

129.3.4-1. Начисление пени, предусмотренной подпунктом 129.1.2 пункта 129.1 настоящей статьи, истекает в день наступления срока погашения денежного обязательства, определенного контролирующим органом по результатам проверки. Такая пеня начисляется в день окончания начисления за весь период занижения налогового обязательства, начиная со дня, определенного подпунктом 129.1.2 пункта 129.1 настоящей статьи, по день окончания.

Начисление пени, предусмотренной подпунктом 129.1.4 пункта 129.1 настоящей статьи, заканчивается:

в случае выявления контролирующим органом факта несвоевременной уплаты, неуплаты (неперечисления) определенных налоговым агентом сумм налоговых обязательств - в день уплаты (погашения) налоговым агентом этих сумм налоговых обязательств;

в случае выявления контролирующим органом факта занижения налоговым агентом налоговых обязательств при начислении (выплате) налогооблагаемого дохода в пользу нерезидентов или других налогоплательщиков – в день наступления срока погашения налогового обязательства, определенного контролирующим органом по результатам проверки. Для налоговых агентов, занизивших налоговые обязательства при начислении (выплате) налогооблагаемого дохода в пользу нерезидентов, такая пеня начисляется в день окончания ее начисления за весь период занижения налогового обязательства, начиная со дня, определенного подпунктом 129.1.4 пункта 129.1 статьи, по дню окончания.

Для налоговых агентов, выплачивающих налогооблагаемые доходы в пользу других налогоплательщиков, такая пеня начисляется за весь период занижения налогового обязательства, начиная со дня, определенного подпунктом 129.1.4 пункта 129.1 настоящей статьи, по день наступления срока погашения определенного контролирующим органом налогового обязательства.

В случае частичного погашения налогового долга сумма такой части определяется с учетом пени, начисленной на такую долю.

129.4. На суммы денежного обязательства, определенного подпунктом 129.1.1 пункта 129.1 настоящей статьи (включая сумму штрафных санкций при их наличии и без учета суммы пени) и в других случаях определение пени в соответствии с требованиями настоящего Кодекса, если ее размер не установлен, начисляется пеня за каждый календарный день просрочки уплаты денежного обязательства, включая день погашения, из расчета 120 процентов годовых учетной ставке Национального банка, действующей каждый такой день.

На суммы занижения налогового обязательства, определенного подпунктами 129.1.2 и 129.1.4 пункта 129.1 настоящей статьи, начисляется пеня за каждый календарный день занижения налогового обязательства, включая день наступления срока погашения налогового обязательства, определенного контролирующим органом, 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка, действующей на каждый такой день.

На суммы денежного обязательства, определенного подпунктом 129.1.3 пункта 129.1 настоящей статьи (включая сумму штрафных санкций при их наличии и без учета суммы пени), начисляется пеня за каждый календарный день просрочки его уплаты, начиная с 91 календарного дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты налогового обязательства, включая день погашения, из расчета 100 процентов годовых учетной ставки Национального банка, действующей каждый такой день.

На суммы несвоевременно уплаченных и/или неуплаченных (неперечисленных) налоговым агентом определенных налоговых обязательств в соответствии с подпунктом 129.1.4 пункта 129.1 настоящей статьи контролирующим органом начисляется пеня за каждый календарный день такой неуплаты (неперечисления), включая день погашения из расчета 120 процентов годовых учетной ставке Национального банка, действующей каждый такой день.

129.5. Указанный размер пени применяется для всех плательщиков и всех видов налогов, сборов и других денежных обязательств, кроме пени, которая начисляется за нарушение срока расчета в сфере внешнеэкономической деятельности, устанавливаемой соответствующим законодательством.

129.6. За нарушение срока зачисления налогов в бюджеты или государственные целевые фонды, установленные Законом Украины "О платежных системах и переводе средств в Украине", по вине банка, органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств, учреждения - участника платежной системы, эквайрия такой банк/орган уплачивает пеню за каждый день просрочки, включая день уплаты и штрафы в размерах, установленных настоящим Кодексом.

129.7. Не считается нарушением срока перечисления налогов, сборов, платежей по вине банка нарушение, совершенное вследствие регулирования Национальным банком Украины экономических нормативов такого банка, что приводит к недостатку свободного остатка средств на таком корреспондентском счете, кроме случаев, когда банк вернул платежные поручения без исполнения или плательщик налогов обратился к банку, отнесенному к категории неплатежеспособных, и инициирование уплаты средств не было завершено.

Если в будущем банк или его правопреемники восстанавливают платежеспособность, то отсчет срока зачисления налогов, сборов и других платежей начинается с момента такого восстановления.

129.8. При взыскании средств и имущества налогоплательщиков – клиентов банков, страхователей страховых организаций или членов других небанковских финансовых учреждений, образованных в соответствии с законом, контролирующие органы или государственные исполнители не вправе обращать взыскания на остатки средств на корреспондентских счетах банков, а также на страховые и приравненные к ним резервы банков, страховых организаций или финансовых учреждений, которые сформированы согласно законодательству Украины.

{Пункт 129.9 статьи 129 исключен из Закона № 2628-VIII от 23.11.2018}

129.9. Пеня не начисляется, а начисленная пеня подлежит аннулированию в следующих случаях:

129.9.1. окончание 1095 дня, следующего за днем, когда у контролирующего органа в соответствии с настоящим Кодексом возникло право начислить пеню налогоплательщику;

129.9.2. совершение деяния (действия или бездействия) лицом, действовавшим в соответствии с индивидуальной или обобщающей налоговой консультации и/или выводу о применении нормы права Верховного Суда Украины;

129.9.3. совершение деяния (действия или бездействия) в результате незаконных решений, действий или бездействия контролирующих органов, признанных таковыми в установленном законом порядке;

129.9.4. совершение деяния (действия или бездействия) по вине банка, органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств, учреждения – участника платежной системы, эквайрия;

129.9.5. обнаружение в работе электронного кабинета технической и/или методологической ошибки или технического сбоя и признание такой ошибки/сбоя техническим администратором и/или методологом электронного кабинета или согласно сообщению на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, или подтверждение ее существование решением суда, если нарушения были предопределены исключительно технической и/или методологической ошибкой или техническим сбоем в работе электронного кабинета;

129.9.6. в течение срока принятия наследства – на денежные обязательства и/или налоговый долг наследодателей;

129.9.7. в других случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статья 130. Остановка сроков начисления пени
130.1. В случае если в рамках процедуры административного обжалования было принято решение о продлении сроков рассмотрения жалобы налогоплательщика сверх сроков, определенных настоящим Кодексом, пеня не начисляется в течение таких дополнительных сроков независимо от результатов административного обжалования.

Статья 131. Порядок оплаты пени
131.1. Начисленные контролирующим органом суммы пени самостоятельно уплачиваются налогоплательщиком.

131.2. При погашении суммы налогового долга (его части) средства, уплачиваемые таким налогоплательщиком, в первую очередь засчитываются в счет налогового обязательства. В случае полного погашения суммы налогового долга средства, уплачиваемые таким налогоплательщиком, в следующую очередь засчитываются в счет погашения штрафов, в последнюю очередь засчитываются в счет пени.

Если налогоплательщик не выполняет установленную этим пунктом очередность платежей или не определяет ее в платежном документе (или определяет с нарушением указанного порядка), контролирующий орган самостоятельно осуществляет такое распределение такой суммы в порядке, определенном настоящим пунктом.

131.3. Суммы пени зачисляются в бюджеты, в которые по закону относят соответствующие налоги.

131.4. Начисленные суммы пени в пользу налогоплательщика выплачиваются ему в порядке, предусмотренном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующей государственную финансовую политику.

Статья 132. Порядок начисления пени при нарушении условий, при которых предоставлялось освобождение (условное освобождение) от налогообложения при ввозе товаров на таможенную территорию Украины
132.1. В случае нарушения условий таможенных режимов, при размещении в которые предоставлено условное освобождение от налогообложения, а также в случае нарушения условий целевого использования товаров, при ввозе которых предоставлено увольнение от налогообложения в соответствии с настоящим Кодексом, лицо, ответственное за соблюдение таможенного режима, а также лицо, ответственное за соблюдение условий, при которых предоставляется освобождение от налогообложения (по целевому использованию товаров), обязаны уплатить сумму налогового обязательства, на которую было предоставлено увольнение (условное увольнение), и пеню, начисленную на сумму такого налогового обязательства. за период со дня предоставления увольнения (условного увольнения) от налогообложения до дня оплаты.

В случае направления претензий по уплате налоговых обязательств гаранта пеня начисляется на срок, не превышающий 3 месяца со дня, наступающего за днем истечения срока исполнения обязательств, обеспеченных гарантией.

При осуществлении перевозок на условиях Таможенной конвенции о международной перевозке грузов с применением книги МДП 1975 года начисление пени приостанавливается сроком до трех месяцев со дня получения претензии гарантийным объединением и возобновляется, если по истечении этого срока претензия остается неурегулированной.

132.2. Для целей исчисления пени сроком уплаты таможенных платежей считается:

132.2.1. при использовании товаров в других целях, чем те, в связи с которыми было предоставлено освобождение (условное освобождение) от налогообложения таможенными платежами, - первый день, когда лицом было нарушено ограничение пользования и распоряжения товарами.

Если такой день установить невозможно, срок уплаты таможенных платежей считается день принятия контролирующим органом таможенной декларации на такие товары;

132.2.2. при нарушении требований и условий таможенных процедур, что согласно налоговому законодательству влечет обязанность по уплате таможенных платежей – день совершения такого нарушения. Если такой день установить невозможно – сроком уплаты таможенных платежей считается день начала действия соответствующей таможенной процедуры;

132.2.3. в других случаях – день возникновения долга по уплате таможенных платежей.

132.3. В случае, если налогоплательщик до начала его проверки контролирующим органом самостоятельно выявляет факт занижения налогового обязательства и погашает его, пеня не начисляется.

Это правило не применяется, если:

а) налогоплательщик не представляет налоговую декларацию за период, в течение которого произошло такое занижение;

б) судом установлено совершение уголовного правонарушения должностными лицами налогоплательщика или физическим лицом – налогоплательщиком относительно умышленного уклонения от уплаты указанного налогового обязательства.

Раздел III. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ
Статья 133. Налогоплательщики
133.1. Плательщиками налога – резидентами являются:

133.1.1. субъекты хозяйствования – юридические лица, осуществляющие хозяйственную деятельность как на территории Украины, так и за ее пределами, кроме юридических лиц, определенных пунктами 133.4 и 133.5 настоящей статьи.

Субъекты хозяйствования – юридические лица, избравшие упрощенную систему налогообложения, являются плательщиками налога при выплате доходов (прибылей) нерезиденту с источником их происхождения из Украины в порядке, определенном пунктом 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса. При этом плательщики единого налога четвертой группы не являются плательщиками налога при выплате доходов, определенных абзацами четвертым – шестым подпункта 14.1.49 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса.

Субъекты хозяйствования - юридические лица, избравшие упрощенную систему налогообложения, являются плательщиками налога при получении скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании, облагаемой налогом в порядке, определенном статьей 39-2 и настоящим разделом.

{Подпункт 133.1.2 пункта 133.1 статьи 133 исключен из Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

133.1.3. Управляющий фондом операций с недвижимостью, осуществляющий деятельность в соответствии с Законом Украины "О финансово-кредитных механизмах и управлении имуществом при строительстве жилья и операциях с недвижимостью" по операциям и результатам деятельности по доверительному управлению, осуществляемому таким управляющим через фонд;

133.1.4. физические лица - предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения, и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, в отношении выплаченных нерезиденту доходов (прибылей) с источником их происхождения из Украины, облагаемых налогом в порядке, определенном пунктом 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса.

133.1.5. юридические лица, созданные в соответствии с законодательством других стран (иностранные компании) и имеющие место эффективного управления на территории Украины.

Местом эффективного управления считается Украина, если соблюдает одно или несколько из таких условий относительно иностранной компании или ее видов деятельности:

а) проведение собрания исполнительного органа иностранной компании регулярнее в Украине, чем в любой другой стране;

б) принятие управленческих решений и осуществление другой текущей (операционной) деятельности иностранной компании ее должностными лицами преимущественно осуществляется из Украины;

в) фактическое управление деятельностью иностранной компании преимущественно осуществляется из Украины, независимо от наличия у лиц, осуществляющих такое управление, формальных (юридических) полномочий для такого управления.

В случае если иностранная компания может быть признана имеющей место эффективного управления в другом иностранном государстве, местом управления такой иностранной компании определяется Украина, если в Украине выполняется хотя бы одно из следующих условий:

управление банковскими счетами иностранной компании;

ведение бухгалтерского или управленческого учета иностранной компании;

управление персоналом иностранной компании.

Иностранная компания имеет право самостоятельно признать себя налоговым резидентом Украины с 1 января календарного года, в котором соответствующее заявление по форме, утвержденной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующую государственную финансовую политику, представлено в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику .

В случае если иностранной компанией будет подано заявление о признании налоговым резидентом Украины в период с 1 по 31 декабря календарного года, первым налоговым (отчетным) периодом будет год, следующий за годом, в котором было подано заявление.

Иностранная компания имеет право отказаться от статуса налогового резидента Украины на основании соответствующего заявления в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, по форме, утвержденной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающей формирование и реализующую государственную финансовую политику, и по результатам соответствующей проверки контролирующего органа. Отказ иностранной компанией от налогового резидентства приравнивается к ликвидации юридического лица. Налогообложение дохода, выплачиваемого в связи с отказом иностранной компанией от налогового резидентства, осуществляется на уровне акционеров или других лиц, имеющих право на получение такого дохода.

Порядок взятия на учет и снятия с учета иностранной компании, а также порядок проведения проверки контролирующего органа в связи с отказом иностранной компанией от налогового резидентства устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализование государственной финансовой политики.

Иностранная компания, получившая статус налогоплательщика – резидента, не признается контролируемой иностранной компанией.

Юридическое лицо, признанное нерезидентом Украины в соответствии с международным договором Украины об избежании двойного налогообложения, автоматически признается плательщиком налога – нерезидентом.

133.2. Плательщиками налога – нерезидентами являются:

133.2.1. юридические лица, образованные в любой организационно-правовой форме и получающие доходы с источником происхождения из Украины, за исключением учреждений и организаций, имеющих дипломатические привилегии или иммунитет согласно международным договорам Украины;

133.2.2. нерезиденты, которые осуществляют хозяйственную деятельность на территории Украины через постоянное представительство и/или получают доходы с источником происхождения из Украины, и другие нерезиденты, на которых возложена обязанность уплачивать налог в порядке, установленном настоящим разделом.

133.3. Нерезидент становится на учет в контролирующем органе по местонахождению своего постоянного представительства до начала своей хозяйственной деятельности через такое представительство в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, что обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику. Нерезидент, начавший хозяйственную деятельность через свое постоянное представительство до регистрации в контролирующем органе, считается уклоняющимся от налогообложения, а полученные им доходы считаются скрытыми от налогообложения.

Нерезиденты, действующие в соответствии с положениями Рамочного соглашения между Украиной и Европейским банком реконструкции и развития в отношении деятельности Чернобыльского фонда "Укрытие" в Украине и Соглашения о гранте (Проект ядерной безопасности Чернобыльской АЭС) между Европейским банком реконструкции и развития как Распорядителем средств, предоставленных согласно Грантом из Счета ядерной безопасности, Правительством Украины и Чернобыльской атомной электростанцией могут осуществлять свою хозяйственную деятельность без регистрации в контролирующем органе.

133.4. Не являются плательщиками налога неприбыльные предприятия, учреждения и организации в порядке и условиях, установленных этим пунктом.

133.4.1. Неприбыльным предприятием, учреждением и организацией для целей налогообложения налогом на прибыль предприятий является предприятие, учреждение и организация (далее - неприбыльная организация), одновременно отвечающая следующим требованиям:

образована и зарегистрирована в порядке, определенном законом, регулирующим деятельность соответствующей неприбыльной организации;

учредительные документы которой (или учредительные документы организации высшего уровня, на основании которых действует неприбыльная организация в соответствии с законом) содержат запрет распределения полученных доходов (прибылей) или их части среди учредителей (участников в понимании Гражданского кодекса Украины), членов такой организации, работников (кроме оплаты их труда, начисления единого социального взноса, членов органов управления и других связанных с ними лиц. Для целей этого абзаца не считается распределением полученных доходов (прибылей) финансирование расходов, определенных подпунктом 133.4.2 настоящего пункта;

учредительные документы которой (или учредительные документы организации высшего уровня, на основании которых действует неприбыльная организация в соответствии с законом) предусматривают передачу активов одному или нескольким неприбыльным организациям соответствующего вида, другим юридическим лицам, осуществляющим негосударственное пенсионное обеспечение в соответствии с законом (для негосударственных пенсионных фондов) , или отнесение к доходу бюджета в случае прекращения юридического лица (в результате его ликвидации, слияния, разделения, присоединения или преобразования). Положение этого абзаца не распространяется на объединения и ассоциации объединений совладельцев многоквартирных домов и жилищно-строительные кооперативы;

внесена контролирующим органом в Реестр неприбыльных учреждений и организаций.

Положения абзацев третьего и четвертого подпункта относительно требований наличия учредительных документов не распространяются на бюджетные учреждения.

Зарегистрированные учреждения и организации (новообразованные), подавшие в установленном порядке документы для внесения в Реестр неприбыльных учреждений и организаций во время или в течение 10 дней со дня государственной регистрации и которые по результатам рассмотрения этих документов внесены в Реестр неприбыльных учреждений и организаций, для целей налогообложения считаются некоммерческими организациями со дня их государственной регистрации.

133.4.2. Доходы (прибыли) неприбыльной организации используются исключительно для финансирования расходов на содержание такой неприбыльной организации, реализации целей (целей, задач) и направлений деятельности, определенных ее учредительными документами.

Доходы неприбыльных религиозных организаций используются также для осуществления неприбыльной деятельности, предусмотренной законом для религиозных организаций, в том числе оказания гуманитарной помощи, осуществления благотворительной деятельности, милосердия.

133.4.3. В случае несоблюдения неприбыльной организацией требований, определенных настоящим пунктом, а для религиозной организации - требований, определенных абзацем вторым подпунктом 133.4.1 и подпунктом 133.4.2 этого пункта, такая неприбыльная организация обязана подать в срок, определенный для месячного налогового (отчетного) периода, отчет об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации за период с начала года (или с начала признания организации неприбыльной в установленном порядке, если такое признание произошло позже) по последний день месяца, в котором совершено такое нарушение, и указать и уплатить сумму самостоятельно начисленного налогового обязательства по налогу на прибыль. Налоговое обязательство рассчитывается исходя из суммы сделки (операций) нецелевого использования активов. Такая неприбыльная организация исключается контролирующим органом из Реестра неприбыльных учреждений и организаций и считается плательщиком налога на прибыль для целей налогообложения с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором совершено такое нарушение.

За период с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором совершено такое нарушение, по 31 декабря налогового (отчетного) года такая некоммерческая организация обязана ежеквартально подавать в контролирующий орган налоговую декларацию по налогу на прибыль (с нарастающим итогом), уплачивать налог срок, определенный для квартального периода и представлять финансовую отчетность в порядке, установленном для плательщиков налога на прибыль.

Со следующего налогового (отчетного) года такая неприбыльная организация представляет налоговую декларацию по налогу на прибыль и финансовую отчетность и уплачивает налог на прибыль в порядке, установленном этим разделом для плательщиков налога на прибыль.

133.4.4. Установление контролирующим органом в соответствии с нормами настоящего Кодекса факта использования неприбыльной организацией доходов (прибылей) для других целей, чем предусмотренные подпунктом 133.4.2 настоящего пункта, является основанием для исключения такой организации из Реестра неприбыльных учреждений и организаций и начисления налогового обязательства по налогу на прибыль предприятий, штрафных санкций и пени в соответствии с нормами настоящего Кодекса. Налоговые обязательства, штрафные санкции и пеня начисляются начиная с первого числа месяца, в котором совершено такое нарушение.

133.4.5. Порядок ведения Реестра неприбыльных учреждений и организаций, включения неприбыльных предприятий, учреждений и организаций в Реестр и исключение из Реестра устанавливает Кабинет министров Украины.

133.4.6. К неприбыльным организациям, отвечающим требованиям этого пункта и не являющимся налогоплательщиками, в частности, могут быть отнесены:

бюджетные учреждения;

общественные объединения, политические партии, творческие союзы, религиозные организации, благотворительные организации, пенсионные фонды;

союзы, ассоциации и другие объединения юридических лиц;

жилищно-строительные кооперативы (с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором в соответствии с законом осуществлено принятие в эксплуатацию законченного строительством жилого дома и такой жилой дом строился или приобретался жилищно-строительным (жилищным) кооперативом), дачные (дачно-строительные), садоводческие и гаражные (гаражно-строительные) кооперативы (общества);

объединение совладельцев многоквартирного дома, ассоциации владельцев жилых домов;

профессиональные союзы, их объединения и организации профсоюзов, как и организации работодателей и их объединения;

сельскохозяйственные обслуживающие кооперативы, кооперативные объединения сельскохозяйственных обслуживающих кооперативов;

другие юридические лица, деятельность которых отвечает требованиям этого пункта.

133.4.7. Для неприбыльных организаций, отвечающих требованиям этого пункта и внесенных в Реестр неприбыльных учреждений и организаций, устанавливается годовой налоговый (отчетный) период, кроме случаев, предусмотренных подпунктом 133.4.3 этого пункта.

133.5. Не являются плательщиками налога субъекты хозяйствования, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, определенные главой 1 раздела XIV настоящего Кодекса, кроме случаев, предусмотренных абзацами вторым и третьим подпунктом 133.1.1 и подпунктом 133.1.4 пункта 133.1 настоящей статьи.

133.6. Национальный банк Украины производит расчеты с Государственным бюджетом Украины в соответствии с Законом Украины "О Национальном банке Украины".

Статья 134. Объект налогообложения
134.1. Объектом налогообложения является:

134.1.1. прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, которая определяется путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности, на разницы, определенные соответствующими положениями настоящего Кодекса.

Если в соответствии с этим разделом предусмотрено осуществление корректировки путем увеличения финансового результата до налогообложения, то происходит:

уменьшение отрицательного значения финансового результата до налогообложения (убытка);

увеличение положительного значения финансового результата для налогообложения (прибыли).

Если в соответствии с этим разделом предусмотрено осуществление корректировки путем уменьшения финансового результата до налогообложения, то происходит:

увеличение отрицательного значения финансового результата до налогообложения (убытка);

уменьшение положительного значения денежного результата до налогообложения (прибыли).

Для налогоплательщиков, у которых годовой доход от какой-либо деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета за последний годовой отчетный период не превышает сорока миллионов гривен, объект налогообложения может определяться без корректировки финансового результата до налогообложения на все. разницы (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет), определенные в соответствии с положениями настоящего раздела. Налогоплательщик, у которого годовой доход (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета за последний годовой отчетный период не превышает сорока миллионов гривен, вправе принять решение о неприменении корректировок финансового результата к налогообложению на все разницы (кроме отрицательного значения) объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет и корректировок, определенных подпунктом 140.4.8 пункта 140.4 и подпунктом 140.5.16 пункта 140.5 статьи 140 настоящего Кодекса), определенные в соответствии с положениями настоящего раздела, не более одного раза в течение из которых выполняется этот критерий по размеру дохода. О принятом решении налогоплательщик отмечает в налоговой отчетности по этому налогу, который подается за первый год в такой непрерывной совокупности лет. В последующие годы такой совокупности корректировки финансового результата также не применяются (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых лет).

Если у плательщика, принявшего решение о неприменении корректировок финансового результата к налогообложению на все разницы (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет и корректировок, определенных подпунктом 140.4.8 пункта 140.4 и подпунктом 15.4). статьи 140 настоящего Кодекса), определенные в соответствии с положениями настоящей главы, в любом следующем году годовой доход (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета за последний годовой отчетный период превышает сорок миллионов гривен, такой плательщик определяет объект налогообложения начиная с такого года, путем корректировки финансового результата до налогообложения на все разницы, определенные в соответствии с положениями настоящего раздела.

Для целей этого подпункта к годовому доходу от какой-либо деятельности, определенному по правилам бухгалтерского учета, включается доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), прочие операционные доходы, финансовые доходы и другие доходы.

Плательщики налога на прибыль - производители сельскохозяйственной продукции, избравшие годовой налоговый (отчетный) период в соответствии с подпунктом 137.4.1 пункта 137.4 статьи 137 настоящего Кодекса, финансовый результат до налогообложения за налоговый (отчетный) период исчисляют путем уменьшения финансового результата до налогообложения за прошлый отчетный год на финансовый результат до налогообложения за первое полугодие такого года и увеличение финансовый результат до налогообложения за первое полугодие текущего отчетного года, определенные в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности;

Для плательщиков налога, определенных подпунктом 133.1.5 пункта 133.1 статьи 133 настоящего Кодекса, не является объектом налогообложения прибыль с источником происхождения за пределами Украины.

134.1.2. доход по договорам страхования, определенный в соответствии с подпунктом 141.1.2 пункта 141.1 статьи 141 настоящего Кодекса;

134.1.3. доход (прибыль) нерезидента, подлежащего налогообложению согласно пункту 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса, с источником происхождения из Украины;

134.1.4. доход субъектов, осуществляющих выпуск и проведение лотерей, подлежит налогообложению согласно пункту 141.8 статьи 141 настоящего Кодекса;

134.1.5. доход операторов, полученный от букмекерской деятельности, азартных игр (в том числе казино), кроме дохода, полученного от азартных игр с использованием игровых автоматов, уменьшенного на сумму выплаченных выплат игроку, подлежащему налогообложению согласно пункту 141.5 статьи 141 настоящего Кодекса.

134.1.6. доход, полученный от азартных игр с использованием игровых автоматов, подлежащий налогообложению согласно пункту 141.5 статьи 141 настоящего Кодекса.

134.1.7. скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании, определенная в соответствии со статьей 39-2 настоящего Кодекса.

Такой объект налогообложения определяется отдельно от налогооблагаемых объектов, определенных подпунктами 134.1.1-134.1.6 настоящего пункта.

При наличии нескольких контролируемых иностранных компаний объект налогообложения определяется отдельно по каждой такой компании;

134.1.8. операции резидентов Действие Сити - плательщиков налога на особых условиях, подлежащих налогообложению согласно пункту 135.2 статьи 135, пункту 137.10 статьи 137 и пункту 141.9-1 статьи 141 настоящего Кодекса.

Статья 135. База налогообложения
135.1. Базой налогообложения является денежное выражение объекта налогообложения, определенного в соответствии со статьей 134 настоящего Кодекса с учетом положений настоящего Кодекса.

135.2. Базой налогообложения операций резидента Действие Сити - плательщика налога на особых условиях является денежное выражение объекта налогообложения, рассчитанного по правилам, определенным настоящим пунктом и подпунктом 141.9-1.3 пункта 141.9-1 статьи 141 настоящего Кодекса. В случае совершения сделок, являющихся объектом налогообложения, в форме, отличной от денежной, базой налогообложения является стоимость такой операции, определенная на уровне не ниже обычной цены.

Такая база налогообложения операций резидента Действие Сити – плательщика налога на особых условиях определяется исходя из стоимости сделки без уменьшения на сумму удержанного налога на доходы нерезидента.

135.2.1. База налогообложения определяется как сумма:

135.2.1.1. дивидендов, выплачиваемых в пользу владельца корпоративных прав (кроме владельца корпоративных прав, являющегося резидентом Деяние Сити - плательщиком налога на особых условиях) в денежной форме и/или отличной от денежной форме, за исключением дивидендов, начисляемых в пользу акционера/участника юридической лица - эмитента в виде акций (долей, паев), при условии, что такое начисление никоим образом не изменяет пропорций (долей) участия всех акционеров/участников в уставном капитале эмитента и в результате которого увеличивается уставный капитал эмитента на совокупную номинальную стоимость начисленных дивидендов.

Положения этого подпункта не применяются к суммам, которые для целей налогообложения приравниваются к дивидендам в соответствии с абзацами четвертого - шестого подпункта 14.1.49 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса;

135.2.1.2. средств и/или стоимости возвращаемого имущества (возвращаемого) или выплачиваемого (передаваемого) (в том числе сумма дивидендов, которые начислялись, но не выплачивались) владельцу корпоративных прав (акций, долей, паев), который не является резидентом плательщиком налога на особых условиях, в связи с выходом такого собственника из состава участников/акционеров юридического лица – эмитента таких корпоративных прав (акций, долей, паев), ликвидацией такого юридического лица – эмитента, обратным выкупом резидентом Действие Сити – плательщиком налога на особых условиях собственных корпоративных прав (акций, долей, паев) на сумму, превышающую:

а) стоимость взноса, осуществленного учредителем, акционером или участником в уставный капитал юридического лица, являющегося налогоплательщиком. Стоимость взноса в уставный капитал, осуществленный за счет дивидендов, начисляемых в пользу акционера/участника юридического лица - эмитента в виде акций (долей, паев) без фактической выплаты в пользу акционера/участника, при условии, что такое начисление никоим образом не изменяет пропорций ( долей) участия всех акционеров/участников в уставном капитале эмитента, для целей применения этой нормы считается (определяется) равной нулю (кроме случаев, если сумма прибыли, за счет которой начислены такие дивиденды, была обложена налогом на прибыль или с суммы таких) дивидендов был уплачен авансовый взнос по налогу на прибыль). Если взнос был осуществлен в форме, отличной от денежной (кроме случая начисления дивидендов в пользу акционера/участника юридического лица - эмитента в виде акций (долей, паев), при условии, что такое начисление никоим образом не изменяет пропорций (долей) участия всех акционеров/ участников в уставном капитале эмитента), стоимость такого взноса определяется на основании учредительных документов, а если такое определение не производится, то считается, что стоимость такого взноса равна нулю;

и/или

б) стоимость приобретения акций (долей, паев). Стоимость приобретения акций (долей, паев) учитывается для расчета суммы превышения в случае, если расчеты в денежной форме между сторонами купли-продажи, иного отчуждения таких акций (долей, паев) осуществлялись на территории Украины (в том числе если перевод средств был инициирован с счета, открытого в украинском банке, а его завершение состоялось за границей или если перевод средств был инициирован за границей, а его завершение (зачисление средств) состоялось на счет, открытый в украинском банке). Если расчеты в денежной форме между сторонами купли-продажи, иного отчуждения акций (долей, паев) осуществлялись не на территории Украины или если расчеты осуществлялись в форме, отличной от денежной, считается, что стоимость приобретения таких акций (долей, паев) равна нулю, кроме случаев, если стоимость соответствующей операции была учтена при определении объекта обложения налогом на прибыль и/или объекта обложения налогом на доходы физических лиц. Для целей этого подпункта суммы средств и/или стоимость имущества (в том числе стоимость взноса, стоимость приобретения акций (долей, паев), выраженные в иностранной валюте, перечисляются в гривне по официальному курсу гривны к иностранной валюте, определенному Национальным банком Украины на день) возврат (выплаты, передачи) средств и/или имущества владельцу корпоративных прав.

Положения этого подпункта не применяются к операциям по возврату (выплате, передаче) средств и/или имущества в пользу владельца корпоративных прав – физического лица, если стоимость таких операций учитывается при определении объекта налогообложения налогом на доходы физических лиц по правилам пункта 170.2 статьи 170 настоящего Кодекса;

135.2.1.2-1. средств и/или стоимости имущества, выплачиваемого (передаваемого) лицу, не являющемуся резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях, в связи с погашением или обратным выкупом резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях ценных бумаг собственной эмиссии (кроме акций, указанных в подпункте 135.2.1.2 настоящего пункта) в сумме, превышающей стоимость приобретения таких ценных бумаг (в том числе при их первоначальном размещении). Стоимость приобретения ценных бумаг учитывается для расчета суммы превышения в случае, если расчеты в денежной форме между сторонами купли-продажи, иного отчуждения таких ценных бумаг осуществлялись на территории Украины (в том числе, если перевод средств был инициирован со счета, открытого в украинском банке, а его завершение состоялось за границей или если перевод средств был инициирован за границей, а его завершение (зачисление средств) состоялось на счет, открытый в банке). Если расчеты в денежной форме между сторонами купли-продажи, иного отчуждения ценных бумаг осуществлялись не на территории Украины или если расчеты осуществлялись в форме, отличной от денежной, считается, что стоимость приобретения таких ценных бумаг равна нулю, кроме случаев, если стоимость соответствующей сделки была учтена при определении объекта обложения налогом на прибыль и/или объекта обложения налогом на доходы физических лиц.

Для целей этого подпункта суммы средств и/или стоимость имущества, выраженные в иностранной валюте, перечисляются в гривне по официальному курсу гривни к иностранной валюте, определенному Национальным банком Украины на день выплаты (передачи) средств и/или имущества лицу.

Положения настоящего подпункта не применяются к операциям по выплате средств и/или передаче имущества в пользу физического лица, если стоимость таких операций учитывается при определении объекта обложения налогом на доходы физических лиц по правилам пункта 170.2 статьи 170 настоящего Кодекса;

135.2.1.3. средств и/или стоимости имущества, уплачиваемых (возвращается) в пределах совместной деятельности в сумме, превышающей сумму средств и/или стоимость имущества, предоставленного (предоставленного) в совместную деятельность.

Положения этого подпункта не применяются к средствам и/или стоимости уплачиваемого (возвращаемого) имущества резиденту Дея Сити - плательщику налога на особых условиях.

Для целей этого подпункта стоимостью имущества, предоставленного в совместной деятельности, есть его денежная оценка, определенная по согласованию между участниками совместной деятельности и отраженная в первичных документах и/или договоре совместной деятельности;

135.2.1.4. средств, уплаченных в течение налогового (отчетного) периода на выполнение долговых обязательств (в значении пункта 140.1 статьи 140 настоящего Кодекса) в виде процентов (в том числе включенных в сумму основного долга (тела кредита), комиссий, других вознаграждений , возмещений, штрафов, пени, связанные с привлечением и/или использованием средств в пользу лиц, не являющихся резидентами Действие Сити - плательщиками налога на особых условиях.

Положения настоящего пункта не применяются к суммам процентов (в том числе тем, которые были включены в сумму основного долга (тела кредита), комиссий, других вознаграждений, возмещений, штрафов, пени, связанных с привлечением и/или использованием средств, выплаченных в пользу:

а) нерезидентов (кроме случаев, если соответствующие операции производятся нерезидентом через его постоянное представительство в Украине). Налогообложение таких операций с нерезидентами регулируется нормами подпункта 135.2.1.5 настоящего подпункта;

б) банков-резидентов;

135.2.1.5. средств, уплаченных в течение налогового (отчетного) периода на выполнение долговых обязательств (в значении пункта 140.1 статьи 140 настоящего Кодекса) в виде процентов (в том числе включенных в сумму основного долга (тела кредита), комиссий, других вознаграждений , возмещений, штрафов, пени, связанных с привлечением и/или использованием средств:

а) связанному лицу – нерезиденту; или

б) нерезиденту, если совокупная сумма долговых обязательств (в значении пункта 140.1 статьи 140 настоящего Кодекса, включая начисленные, но не выплаченные проценты, штрафы и пени) резидента Действие Сити - плательщика налога на особых условиях перед всеми нерезидентами превышает сумму его собственного капитала более чем в 3,5 раза.

Такое превышение определяется по результатам налогового (отчетного) года исходя из суммы долговых обязательств, указанных в абзаце первом настоящего подпункта, и суммы собственного капитала, которая для целей этого подпункта определяется как среднее арифметическое значение соотношения таких долговых обязательств и собственного капитала. на начало и конец налогового (отчетного) года.

При расчете такого превышения не учитываются:

суммы, полученные от международной финансовой организации, членом которой является Украина или в отношении которой Украина обязалась обеспечивать правовой режим, предоставляемый другим международным финансовым организациям или резидентам;

суммы кредитов (ссуд), полученных под государственные гарантии по решению Кабинета Министров Украины;

суммы долговых обязательств, возникших по операциям с нерезидентами, зарегистрированными в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом "в" подпункта 39.2.1.1 и подпунктом 39.2.1. 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса или являющиеся резидентами этих государств, а также с нерезидентами, указанными в подпункте "г" подпункта 39.2.1.1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса;

в) нерезидентам, зарегистрированным в государствах (на территориях), включенным в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом "в" подпункта 39.2.1.1 и подпунктом 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39. , или являющиеся резидентами этих государств, а также нерезидентам, указанным в подпункте "г" подпункта 39.2.1.1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса.

Положения этого подпункта не применяются к суммам средств, уплаченных в течение налогового (отчетного) периода в пользу международной финансовой организации, членом которой является Украина или в отношении которой Украина обязалась обеспечивать правовой режим, предоставляемый другим международным финансовым организациям или резидентам, или в пользу иностранного банка, не являющегося нерезидентом, определенным в подпункте "в" этого подпункта;

135.2.1.6. стоимости имущества (работ, услуг), предоставленного (оказанных) лицу, не являющемуся резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях, без выдвижения требований по компенсации его (их) стоимости (в том числе безвозмездно предоставленных товаров (работ, услуг), за исключением:

а) предоставленного (предоставленных) неприбыльным организациям, обложение операций с которыми регулируется подпунктами 135.2.1.8 и 135.2.1.8-1 настоящего подпункта;

б) распространенного (распространенного) резидентом Деяния Сити - плательщиком налога на особых условиях (в том числе с привлечением третьих лиц) при проведении рекламных (маркетинговых) мероприятий, при условии что обычная цена единицы товара (работ, услуг), используемой в рекламном (маркетинговом) мероприятии как отдельная единица распространения не превышает размера двух прожиточных минимумов для трудоспособного лица, установленных законом на 1 января налогового (отчетного) года;

в) если стоимость такого имущества (работ, услуг) подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с разделом IV настоящего Кодекса или не включается в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода согласно статье 165 настоящего Кодекса и/или не облагается налогом согласно пункту 170.7 статьи 170 настоящего Кодекса;

г) дополнительных благ, предоставляемых резидентом Дея Сити – плательщиком налога на особых условиях в пользу специалистов резидента Дея Сити, если такие дополнительные блага не облагаются налогом на доходы физических лиц из-за отсутствия персонифицированного учета.

Для целей этого подпункта:

безвозмездно предоставленным имуществом считается также имущество, недостаток которого обнаружен во время инвентаризации, при условии что балансовая стоимость такого отсутствующего имущества по состоянию на дату проведения инвентаризации превышает 5 процентов совокупной балансовой стоимости соответствующей однородной группы имущества, в отношении которого производится инвентаризация (кроме списания недостатка в пределах норм убытка), и налогоплательщик не обратился в соответствующие органы с заявлением о совершении уголовного правонарушения или привлечении виновных лиц к ответственности или не принял меры к взысканию суммы компенсации с хранителя, страховой компании и т.п. в связи с такой нехваткой;

однородная группа имущества означает совокупность имущества, объединяемого по признаку однородности сырья и материала, назначения, способа производства и т.п. Если налогоплательщиком определена однородная группа имущества в соответствии с учетной политикой предприятия, используются соответствующие положения учетной политики предприятия;

135.2.1.7. финансовой помощи: предоставленному лицу, не являющемуся резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях, если такая финансовая помощь не подлежит возврату; предоставленному связанному лицу (физическому или юридическому), не являющемуся резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях, независимо от наличия условия о возврате; предоставленному несвязанному лицу (физическому или юридическому), не являющемуся резидентом Действие Сити - налогоплательщиком на особых условиях, если финансовая помощь не была возвращена в течение 12 календарных месяцев, начиная с месяца, следующего за календарным месяцем, в котором была выдана сумма финансовой пособия или если до истечения указанного 12-месячного срока задолженность за такой финансовой помощью была признана безнадежной согласно подпункту 14.1.11 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса или была прекращена в результате прощения долга, за исключением:

а) суммы финансовой помощи, предоставленной неприбыльным организациям, обложение операций с которыми регулируется подпунктами 135.2.1.8 и 135.2.1.8-1 настоящего подпункта;

б) суммы финансовой помощи, подлежащей возврату, предоставленной в соответствии с положениями коллективного договора или по решению органа управления налогоплательщика физическому лицу, являющемуся специалистом резидента Действие Сити - налогоплательщика на особых условиях и одновременно не являющегося связанным с таким налогоплательщиком лицом , с учетом норм подпункта 137.10.4.5 подпункта 137.10.4 пункта 137.10 статьи 137 настоящего Кодекса;

в) суммы финансовой помощи, которая подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с разделом IV настоящего Кодекса или не включается в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода согласно статье 165 настоящего Кодекса и/или не облагается налогом согласно пункту 170.7 статьи 170 этого Кодекса;

г) суммы задолженности за товары (работы, услуги), поставленные резидентом Дея Сити - плательщиком налога на особых условиях физическому лицу, прощенному таким резидентом Дея Сити - плательщиком налога на особых условиях, подлежащей налогообложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с разделом IV настоящего Кодекса или не включается в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода согласно статье 165 настоящего Кодекса и/или не облагается налогом согласно пункту 170.7 статьи 170 настоящего Кодекса;

ґ) сумм, определенных как безвозвратная финансовая помощь в соответствии с абзацами четвертого - шестого подпункта 14.1.257 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса;

д) членских (вступительных) и/или целевых взносов в иностранные (международные) организации и учреждения в сумме, не превышающей 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, на одну организацию;

135.2.1.8. предоставленной безвозвратной финансовой помощи и/или стоимости безвозмездно предоставленного налогоплательщиком имущества (работ, услуг) в течение налогового (отчетного) года неприбыльным организациям, определенным пунктом 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса, в размере, превышающем 0,5 процента суммы чистого дохода от реализации продукции (товаров, работ, услуг), отраженного в финансовой отчетности налогоплательщика за предыдущий отчетный (налоговый) год, кроме неприбыльной организации, к которой применяются положения подпункта 135.2.1.8-1 настоящего подпункта;

135.2.1.8-1. предоставленной безвозвратной финансовой помощи и/или стоимости безвозмездно предоставленного налогоплательщиком имущества (работ, услуг) в течение налогового (отчетного) года неприбыльной организации, определенной пунктом 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса и являющейся национальным учреждением высшего образования в соответствии с Законом Украины "О высшем образовании", в размере, превышающем 1 процент суммы чистого дохода от реализации продукции (товаров, работ, услуг), отраженного в финансовой отчетности налогоплательщика за предыдущий отчетный (налоговый) год;

135.2.1.9. средств и/или стоимости имущества (в том числе внеоборотных активов), уплаченных (перечисленных) и/или предоставленного (предоставленных) нерезиденту (кроме случаев, если соответствующие сделки осуществляются нерезидентом через его постоянное представительство в Украине), в связи с:

135.2.1.9.1. переводом средств на счета нерезидентов для выполнения долговых обязательств по кредитам и займам (в том числе процентов, комиссий, других вознаграждений, возмещений, штрафов, пени), если такие кредиты (ссуды) не были зачислены на счета в украинских банках или не были направленные на оплату имущества, находящегося на территории Украины или импортированного на таможенную территорию Украины;

135.2.1.9.2. погашением обязательств по признанным штрафам, пеней, неустойкой, возмещением убытков, компенсацией неполученного дохода (упущенной выгоды), начисленных в соответствии с гражданским законодательством и гражданско-правовыми договорами в пользу нерезидентов - связанных лиц и/или нерезидентов, зарегистрированных в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом "в" подпункта 39.2.1.1 и подпунктом 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса, или которые являются и/или нерезидентов, указанных в подпункте "г" подпункта 39.2.1.1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса;

135.2.1.9.3. вложением в объекты инвестиций (в том числе создание юридических лиц за границей; открытие филиалов, других обособленных подразделений плательщика налога за границей; создание и/или содержание постоянного места деятельности, через которое полностью или частично осуществляется хозяйственная деятельность плательщика налога за границей; приобретение имущества, в том числе (но не исключительно) внеоборотных активов, корпоративных прав и ценных бумаг и их производных иностранных эмитентов, прав собственности на недвижимое имущество, расположенное за пределами Украины), если такие объекты инвестиций расположены за пределами территории Украины, за исключением:

а) уплаты членских (вступительных) и/или целевых взносов в иностранные (международные) организации и учреждения в сумме, не превышающей 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, на одну организацию;

б) приобретение имущества (в том числе внеоборотных активов), находящегося за границей, если оно импортируется (ввозится) на таможенную территорию Украины до момента осуществления оплаты либо в течение 365 календарных дней, либо в другие сроки, предусмотренные заключением центрального органа исполнительной власти, что реализует государственную политику экономического развития, о превышении сроков расчетов, определенных законодательством, со дня перечисления средств (в том числе полученных по договору комиссии, поручения или по другим аналогичным основаниям) за границу в оплату его приобретения;

в) приобретение имущества с целью дальнейшей продажи без его ввоза на таможенную территорию Украины исключительно при условии, что зачисление средств от такой дальнейшей продажи на счета, открытые в банках, осуществляется в течение 365 календарных дней со дня перечисления средств на оплату приобретения такого имущества;

г) имущества, находящегося на таможенной территории Украины (в том числе корпоративных прав и ценных бумаг и их производных эмитентов – резидентов Украины), если резидент Дея Сити – плательщик налога на особых условиях получает его до момента осуществления оплаты или в течение 365 календарных дней с дня перечисления средств на оплату его приобретения;

ґ) вложения в объекты инвестиций, являющихся нематериальными активами;

135.2.1.9.4. приобретением работ (услуг), за исключением:

а) приобретение работ (услуг), если резидент Дея Сити – плательщик налога на особых условиях получает результаты работ (услуг) до момента осуществления оплаты либо в течение 365 календарных дней, либо в другие сроки, предусмотренные заключением центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику экономического развития, о превышении сроков расчетов, определенных законодательством, со дня перечисления средств (в том числе полученных по договору комиссии, поручения или по другим аналогичным основаниям) за границу в оплату приобретения работ (услуг);

б) приобретение работ (услуг) с целью их дальнейшей продажи за границей исключительно при условии, что зачисление средств от такой дальнейшей продажи на счета, открытые в украинских банках, осуществляется в течение 365 календарных дней со дня перечисления средств за границу в оплату приобретения работ (услуг) );

в) приобретение электронных услуг (в том числе по моделям облачных услуг IaaS, PaaS, SaaS), оплата которых производится в виде фиксированного платежа за предоставление таких услуг на условиях подписки (подписки). В случае если приобретение работ (услуг) предусматривает их поэтапное предоставление/выполнение, сроки рассчитываются для каждого этапа в отдельности.

При определении налогооблагаемой базы по операциям, подлежащим налогообложению в соответствии с подпунктом 135.2.1.9 этого подпункта, стоимость таких операций, выраженная в иностранной валюте, перечисляется в гривне по официальному курсу гривны к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины на дату уплаты (перевода) и/или передаче (предоставление) имущества нерезиденту;

135.2.1.10. стоимости имущества (работ, услуг), предоставляемых лицу, не являющемуся резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях, по договору, предусматривающему выплату компенсации стоимости такого имущества (работ, услуг), кроме продажи (предоставления) имущества (работ, услуг) ) после получения оплаты или при условии, что зачисление средств от такой продажи (предоставления) на счета резидента Дея Сити - плательщика налога на особых условиях, открытые в банках, осуществляется в течение 365 календарных дней, следующих за днем:

а) таможенного оформления продукции, если предметом сделки является экспорт (вывоз из Украины) имущества;

б) передачи рисков, связанных с правом собственности на имущество, если предметом сделки является реализация имущества на территории Украины или находящегося за рубежом имущества без его ввоза и вывоза;

в) оформление в письменной форме (в бумажном или электронном виде) акта, счета (инвойса) или иного документа, удостоверяющего их предоставление, если предметом сделки является предоставление работ, услуг, прав интеллектуальной собственности и/или других имущественных или неимущественных прав;

г) получение от лица, которое по поручению резидента Дея Сити - налогоплательщика на особых условиях осуществляет реализацию его имущества (работ, услуг) путем предоставления доступа через электронный интерфейс, предоставление технических, организационных, информационных и других возможностей с использованием информационных технологий и систем установление контактов и заключение сделок между продавцами и покупателями, отчет об объемах и стоимости реализованных по поручению резидента Дея Сити - налогоплательщика на особых условиях имущества (работ, услуг), кроме случаев, если в счетах (квитанциях), предоставленных таким лицом покупателям (заказчикам) ), определен список имущества (работ, услуг) и их фактического поставщика. Для целей этого подпункта налогооблагаемая база определяется исходя из стоимости реализации имущества (работ, услуг), но не ниже их обычной цены. В случае, если стоимость имущества (работ, услуг) определена в иностранной валюте, она перечисляется в гривне по официальному курсу гривны к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины на дату передачи имущества (предоставление работ, услуг). Положения этого подпункта не распространяются на операции резидента Дея Сити – плательщика налога на особых условиях с плательщиками налога на прибыль предприятий и неприбыльными организациями, определенными пунктом 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса;

135.2.1.11. средств и/или стоимости имущества (работ, услуг), перечисленных (переданного) резидентом Деяние Сити - плательщиком налога на особых условиях, осуществляющего деятельность за счет и по поручению нерезидента, в пользу такого нерезидента (уполномоченного им лица) в пределах соответствующего договора комиссии , поручения, агентского договора или аналогичных договоров, за исключением:

а) суммы средств и/или стоимости имущества (работ, услуг), которые были предоставлены (было предоставлено) нерезидентом для выполнения договора и возвращаются нерезиденту (или уполномоченному таким нерезидентом лицу);

б) стоимости имущества, работ, услуг, закупленных по доверенности и за счет нерезидента за средства, полученные непосредственно для осуществления такой закупки, кроме случаев, если резидент Действие Сити - плательщик налога на особых условиях имеет признаки постоянного представительства такого нерезидента;

в) суммы средств от продажи имущества (за исключением корпоративных прав и ценных бумаг), работ, услуг, предоставленных нерезидентом для продажи, кроме случаев, если резидент Действие Сити - плательщик налога на особых условиях имеет признаки постоянного представительства такого нерезидента;

г) суммы средств, уплаченных нерезидентом (непосредственно или через поверенного) за приобретение на территории Украины ценных бумаг или корпоративных прав (в том числе суммы средств или стоимость имущества, за счет которых производился взнос), средства от продажи которых возвращаются налогоплательщиком - резидентом на польза нерезидента;

135.2.1.12. роялти, уплаченного лицу, не являющемуся резидентом Действие Сити - налогоплательщиком на особых условиях, в течение налогового (отчетного) года в объеме, превышающем сумму доходов от роялти, увеличенную на 4 процента чистого дохода от реализации продукции (товаров, работ, услуг) , по данным финансовой отчетности (без учета дохода от роялти) за год, предшествующий отчетному Для плательщиков налога, зарегистрированных в течение отчетного (налогового) года (новообразованных), у которых отсутствует финансовая отчетность за предыдущий отчетный год, 4 процента чистого дохода рассчитываются по данным финансовой отчетности за текущий год. Положения этого подпункта не применяются к: суммам роялти, которые облагаются налогом в соответствии с подпунктом 135.2.1.13 этого подпункта (кроме случаев, если соответствующие операции осуществляются нерезидентом через его постоянное представительство в Украине); сумм роялти, начисленных (выплаченных) физическому лицу, при условии что из этой суммы удержан (уплачен) налог на доходы физических лиц;

135.2.1.13. роялти, уплаченного в пользу:

а) нерезидентов, зарегистрированных в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом "в" подпункта 39.2.1.1 и подпунктом 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39. , или являющиеся резидентами этих государств, а также в пользу нерезидентов, указанных в подпункте "г" подпункта 39.2.1.1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса;

б) нерезидента относительно объектов, права интеллектуальной собственности, относительно которых впервые возникли у резидента Украины. В случае возникновения разногласий по определению контролирующим органом и налогоплательщиком лица, у которого впервые возникли (были приобретены) права интеллектуальной собственности на объект интеллектуальной собственности, такой контролирующий орган обязан обратиться в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере интеллектуальной собственности, для получения соответствующего заключения;

в) нерезидента, не подлежащего налогообложению по роялти в государстве, резидентом которого он является;

г) нерезидента, не являющегося бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) роялти, кроме случаев, если бенефициар (фактический владелец) предоставил право получать роялти другим лицам;

ґ) институтов совместного инвестирования. Положение этого подпункта не применяется в случае, если соответствующие операции производятся нерезидентом через его постоянное представительство в Украине;

135.2.1.14. средств и/или стоимости имущества, выплаченных (переданного) как взнос учредителя и/или участника в уставный капитал лица, не являющегося резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях; как вклад в совместную деятельность лицу, не являющемуся резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях, в доверительное управление лицу, не являющемуся резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях;

135.2.1.15. средств и/или стоимости имущества (кроме налога на добавленную стоимость, если он применяется), уплаченных (переданного) в связи с приобретением имущества, работ, услуг (кроме роялти) у плательщиков единого налога в течение налогового (отчетного) года в размере, что превышает 20 процентов суммы расходов от какой-либо деятельности, определенных по показателям Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе) за предыдущий годовой отчетный (налоговый) период. При этом в расходы от любой деятельности, определенные по показателям Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе), включаются расходы, связанные с операционной, финансовой и инвестиционной деятельностью.

Резиденты Действие Сити – плательщики налога на особых условиях, зарегистрированные в течение отчетного (налогового) года (новообразованные), в текущем календарном году расчет доли стоимости имущества (работ, услуг), приобретенного (приобретенных) у плательщиков единого налога, предусмотренной абзацем первым настоящего подпункта , производят на основании показателей Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе) за текущий годовой отчетный период.

В случае если на дату выплаты средств и/или передачи имущества в качестве предварительной оплаты за имущество (работы, услуги) поставщик не являлся плательщиком единого налога, положения этого подпункта применяются к таким операциям по результатам налогового (отчетного) периода, в котором резидент Дея Сити - плательщик налога на особых условиях получил имущество (работы, услуги), при условии, что на дату такого получения поставщик является плательщиком единого налога;

135.2.1.16. средств, перечисленных со счетов резидента Дея Сити – налогоплательщика на особых условиях в украинских банках на счета такого плательщика, открытые за границей.

В случае осуществления резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях операций по переводу (выплате) средств, размещенных на счетах, открытых за границей, такие операции не подлежат налогообложению в соответствии с пунктом 135.2 статьи 135, пунктом 137.10 статьи 137 и пунктом 141.9. кроме подпунктов 141.9-1.2.15 и 141.9-1.3) статьи 141 настоящего Кодекса, при условии, что такие средства были обложены налогом в соответствии с абзацем первым настоящего подпункта;

135.2.1.17. средств и/или стоимости имущества, уплаченных (передаваемого) лицу, не являющемуся резидентом обязательств по признанным штрафам, пеней, неустойкой, возмещением убытков, компенсацией неполученного дохода (упущенной выгоды), начисленных в соответствии с гражданским законодательством и гражданско-правовыми договорами.

Положения настоящего подпункта не применяются к операциям, подлежащим налогообложению в соответствии с подпунктом 135.2.1.9.2 настоящего подпункта, и сделкам с физическими лицами, доход которых подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с разделом IV настоящего Кодекса.

Статья 136. Ставки налога
136.1. Базовая (основная) ставка налога составляет 18 процентов.

136.2. При осуществлении страховой деятельности юридических лиц – резидентов одновременно со ставкой налога на прибыль, определенной в пункте 136.1 настоящей статьи, ставки налога на доход устанавливаются в следующих размерах:

136.2.1. 3 процента по договорам страхования от объекта налогообложения, определяемого в подпункте 141.1.2 пункта 141.1 статьи 141 настоящего Кодекса;

136.2.2. 0 процентов по договорам по долгосрочному страхованию жизни, договорам добровольного медицинского страхования и договорам страхования в пределах негосударственного пенсионного обеспечения, в частности договоров страхования дополнительной пенсии, и определенным подпунктами 14.1.52, 14.1.52-1, 14.1.52-2 и 14.1. пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса.

136.3. Ставки 0, 4, 5, 6, 12, 15, 18 и 20 процентов применяются к доходам нерезидентов и приравненных к ним лиц с источником их происхождения из Украины в случаях, установленных пунктом 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса.

136.4. При производстве букмекерской деятельности, азартных игр (в том числе казино) одновременно со ставкой налога на прибыль, определенной в пункте 136.1 настоящей статьи, ставка налога на доход устанавливается в размере:

136.4.1. 10 процентов от дохода, полученного от азартных игр с использованием игровых автоматов;

136.4.2. 18 процентов дохода, полученного от букмекерской деятельности, азартных игр (в том числе казино), кроме дохода, полученного от азартных игр с использованием игровых автоматов, уменьшенного на сумму выплаченных выплат игроку.

136.5. Налог на доход, определенный как объект налогообложения в подпунктах 134.1.2, 134.1.4, 134.1.5 пункта 134.1 статьи 134 настоящего Кодекса, и на операции резидентов Действие Сити - плательщиков налога на особых условиях, определены как объект налогообложения подпункте 134.1.8 пункта 134.1 статьи 134 настоящего Кодекса является частью налога на прибыль.

136.6. При осуществлении деятельности по выпуску и проведению лотерей устанавливается ставка налога на доход от суммы доходов, определенных подпунктом 134.1.4 пункта 134.1 статьи 134 настоящего Кодекса, в размере 30 процентов с учетом положений пункта 48 подраздела 4 раздела XX настоящего Кодекса.

136.7. К объекту обложения, определенному подпунктом 134.1.7 пункта 134.1 статьи 134 настоящего Кодекса, применяется базовая (основная) ставка налога.

136.8. При осуществлении деятельности резидентами Дея Сити - плательщиками налога на особых условиях в соответствии с Законом Украины "О стимулировании развития цифровой экономики в Украине" ставка налога устанавливается в размере 9 процентов налогооблагаемой базы, определенной в соответствии с положениями пункта 135.2 статьи 135, пункта 137.10 статьи 137 и пункта 141.9-1 (кроме подпунктов 141.9-1.3 и 141.9-1.4) статьи 141 настоящего Кодекса.

Статья 137. Порядок исчисления налога на прибыль предприятий и уплаты
137.1. Налог начисляется плательщиком самостоятельно по ставке, определенной статьей 136 настоящего Кодекса, от налогооблагаемой базы, определенной в соответствии со статьей 135 настоящего Кодекса.

137.2. Налог, подлежащий уплате в бюджет налогоплательщиками, осуществляющими страховую деятельность, определяется в порядке, предусмотренном пунктом 141.1 статьи 141 настоящего Кодекса.

137.3. Ответственность за полноту удержания и своевременность перечисления в бюджет налога, указанного в пункте 57.1-1 статьи 57 и 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса, возлагается на налогоплательщиков, осуществляющих соответствующие выплаты.

137.4. Налоговыми (отчетными) периодами для налога на прибыль предприятий, кроме случаев, предусмотренных пунктом 137.5 настоящей статьи, есть календарные: квартал, полугодие, три квартала, год. При этом налоговая декларация рассчитывается нарастающим итогом. Налоговый (отчетный) период начинается с первого календарного дня налогового (отчетного) периода и заканчивается последним календарным днем налогового (отчетного) периода, кроме:

137.4.1. производителей сельскохозяйственной продукции, которые могут выбрать годовой налоговый (отчетный) период, который начинается с 1 июля прошлого года и заканчивается 30 июня текущего отчетного года.

Для целей налогообложения налогом на прибыль предприятий, основной деятельностью которых является производство сельскохозяйственной продукции, принадлежат предприятия, доход которых от продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства за предыдущий налоговый (отчетный) год превышает 50 процентов общей суммы дохода;

137.4.2. в случае если лицо ставится на учет контролирующим органом в качестве налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода, первый налоговый (отчетный) период начинается с даты, на которую приходится начало такого учета, и заканчивается последним календарным днем такого налогового (отчетного) периода;

137.4.3. если налогоплательщик ликвидируется (в том числе до окончания первого налогового (отчетного) периода), последним налоговым (отчетным) периодом считается период, на который приходится дата ликвидации.

137.5. Годовой налоговый (отчетный) период устанавливается для следующих налогоплательщиков:

а) плательщиков налога, зарегистрированных в течение отчетного (налогового) года (новообразованные), уплачивающих налог на прибыль на основании годовой налоговой декларации за период деятельности в отчетном (налоговом) году;

б) производителей сельскохозяйственной продукции;

в) плательщиков налога, у которых годовой доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по показателям Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе), за предыдущий годовой отчетный период не превышает 40 миллионов гривен. При этом в годовой доход от какой-либо деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенного по показателям Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе), включается доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), другие операционные доходы , финансовые доходы и другие доходы;

г) физических лиц - предпринимателей, в том числе избравших упрощенную систему налогообложения, и физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, в отношении выплаченных нерезиденту доходов (прибылей) с источником их происхождения из Украины, облагаемых налогом в порядке, определенном пунктом 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса;

ґ) субъектов хозяйствования - юридических лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, относительно выплаченных нерезиденту доходов (прибылей) с источником их происхождения из Украины, облагаемых налогом в порядке, определенном пунктом 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса;

д) субъектов хозяйствования - юридических лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, по полученной скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании, облагаемой налогом в порядке, определенном статьей 39-2 и настоящим разделом.

{Пункт 137.6 статьи 137 исключен на основании Закона №1797-VIII от 21.12.2016}

137.7. Нерезидент ежегодно может получать от контролирующего органа подтверждение на украинском языке об уплате налога в бумажной или электронной форме в порядке, предусмотренном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализуемую государственную финансовую политику.

137.8. Плательщики налога на доход: субъекты, осуществляющие выпуск и проведение лотерей, ежеквартально уплачивают налог на доход в порядке и в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода с представлением налоговой декларации по налогу на прибыль.

137.9. Сумма налога на прибыль предприятий, подлежащая уплате в бюджет контролирующим лицом из прибыли контролируемой иностранной компании, уменьшается на сумму корпоративного налога или аналогичного налога, взимаемого согласно законодательству иностранных государств, фактически уплаченного контролируемой иностранной компанией, включая налоги, удержанные у источника выплаты с суммы дохода, полученного контролируемой иностранной компанией Сумма, на которую может быть уменьшен налог на прибыль предприятия, определяется как общая сумма налога, фактически уплаченная контролируемой иностранной компанией по результатам соответствующего налогового (отчетного) периода, пропорциональная доле контролирующего лица в такой контролируемой иностранной компании, отраженной в отчете о контролируемых иностранных компаниях .

Сумма уменьшения налога на прибыль предприятий не может превышать сумму налогового обязательства юридического лица по прибыли такой контролируемой иностранной компании.

137.10. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль предприятий резидентами Дея Сити – плательщиками налога на особых условиях

137.10.1. Резиденты Действие Сити – плательщики налога на особых условиях самостоятельно определяют сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Налог, подлежащий уплате в бюджет резидентами Действия Сити – плательщиками налога на особых условиях, определяется с учетом положений, предусмотренных пунктом 135.2 статьи 135, настоящим пунктом и пунктом 141.9-1 статьи 141 настоящего Кодекса. Резиденты Действие Сити – плательщики налога на особых условиях не определяют отдельно объект налогообложения, предусмотренный подпунктом 134.1.1 пункта 134.1 статьи 134 настоящего Кодекса.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет резидентом Дея Сити - плательщиком налога на особых условиях по каждой отдельной операции в соответствии с пунктом 135.2 статьи 135, настоящего пункта и пункта 141.9-1 статьи 141 настоящего Кодекса, уменьшается на сумму налога на доходы нерезидента, начисленного ( уплаченного) резидентом Действие Сити – плательщиком налога на особых условиях по соответствующей операции согласно пункту 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса. При этом сумма уменьшения не может превышать сумму налога, рассчитанную в соответствии с пунктом 135.2 статьи 135, настоящим пунктом и пунктом 141.9-1 статьи 141 настоящего Кодекса.

137.10.2. В случае совершения налогооблагаемой операции в отличной от денежной форме резидент Дея Сити – налогоплательщик на особых условиях обязан самостоятельно проверить соответствие цены договора обычной цене и определить налогооблагаемую базу на уровне не ниже обычной цены. Если резидент Действия Сити - налогоплательщик на особых условиях не определил налогооблагаемую базу на уровне не ниже обычной цены, контролирующий орган самостоятельно определяет разницу между обычной ценой и договорной (контрактной) стоимостью сделки, подлежащей налогообложению, а также налоговые обязательства налогоплательщика.

137.10.3. Базовый налоговый (отчетный) период равен календарному году. Для зарегистрированного в установленном законом порядке резидента Дея Сити – налогоплательщика на особых условиях первый налоговый (отчетный) период начинается с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором:

137.10.3.1. такой плательщик налога приобрел статус резидента Дея Сити, если заявление о переходе на налогообложение как резидента Дея Сити-налогоплательщика на особых условиях подано в уполномоченный орган при обращении о получении статуса резидента Дея Сити согласно абзацу первому подпункта 141.10.2 пункта 140.1. настоящего Кодекса;

137.10.3.2. такой плательщик налога подал заявление о переходе на налогообложение как резидента Действие Сити - плательщика налога на особых условиях согласно абзацу второму подпункту 141.10.2 пункта 141.10 статьи 141 настоящего Кодекса;

137.10.3.3. в отношении такого плательщика налога в реестр Дея Сити внесена запись на основании решения суда, вступившего в законную силу, о признании противоправным и отмене решения уполномоченного органа об утрате статуса резидента Дея Сити в порядке, предусмотренном Законом Украины "О стимулировании развития цифровой экономики в Украине" ( если до принятия уполномоченным органом решения об утрате статуса резидента Дея Сити, что признано противоправным и отменено судом, такой резидент подлежал налогообложению как резидент Дея Сити – налогоплательщик на особых условиях);

137.10.3.4. в отношении такого плательщика налога в реестр Дея Сити внесена запись на основании решения суда, вступившего в законную силу, о признании противоправным и отмене решения уполномоченного органа о возвращении заявления о получении статуса резидента Дея Сити или об отказе в обретении статуса резидента Дея Сити (если вместе с заявлением о получении статуса резидента Дея Сити подано заявление о переходе на налогообложение как резидента Дея Сити – налогоплательщика на особых условиях).

137.10.4. Налоговые обязательства определяются в налоговой декларации, подаваемой по результатам налогового (отчетного) года, в течение которого по операциям, являющимся объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 141.9-1.2 пункта 141.9-1 статьи 141 настоящего Кодекса, произошло одно из таких событий :

137.10.4.1. уплачены средства наличными или со счетов в украинских банках (в том числе в связи с предоставлением финансовой помощи, не подлежащей возврату, переводом средств на счета плательщика налога за границей) и/или предоставлены (переданы риски, связанные с правом собственности , или результаты выполнения работ, оказания услуг) имущество (в том числе товары), работы, услуги;

137.10.4.2. зачисление встречных требований, уступки права требования или перевода долга, вследствие чего прекращаются обязательства плательщика налога по операциям, являющимся объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 141.9-1.2 пункта 141.9-1 статьи 141 настоящего Кодекса;

137.10.4.3. истек 12-месячный срок начиная с месяца, следующего за календарным месяцем, в котором выдана возвратная финансовая помощь, оставшаяся невозвращенной на конец такого 12-месячного срока, или до истечения 12-месячного срока задолженность за такой финансовой помощью признана безнадежной согласно подпункту 14.1. .11 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса или прекращен вследствие прощения долга;

137.10.4.4. истечение 365-дневного срока (или срока, определенного в заключении центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику экономического развития, на превышение сроков расчетов, определенных законодательством) со дня выплаты средств и/или передачи имущества (в том числе за границу), если такие средства или имущество остаются невозвращенными или налогоплательщик не получил в счет уплаченных средств имущество или результаты выполненных работ (оказанных услуг), или в оплату предоставленных имущества, работ, услуг средства (не провел зачет встречных требований, в результате которого прекращается обязательство налогоплательщика по уплате средств или вывозу имущества за границу);

137.10.4.5. прекращены трудовые отношения или разорван гиг-контракт с физическим лицом, получившим финансовую помощь от налогоплательщика в соответствии с положениями коллективного договора или по решению высшего органа управления плательщика налога, если на дату прекращения трудовых отношений или расторжении гиг-контракта сумма средств, полученная как финансовая помощь, остается невозвращенной (полностью или частично);

137.10.4.6. проведена инвентаризация, по результатам которой выявлена нехватка товаров;

137.10.4.7. уплачены лизинговые платежи по договору финансового лизинга с нерезидентом (в части суммы, возмещающей стоимость объекта финансового лизинга), если находящийся за рубежом объект лизинга не ввезен в Украину в течение 365 календарных дней со дня осуществления первого лизингового платежа;

137.10.4.8. по операциям, подлежащим налогообложению в соответствии с подпунктом 141.9-1.2.15 подпункта 141.9-1.2 пункта 141.9-1 статьи 141 настоящего Кодекса, осуществлен переход права собственности на имущество или составлен акт или иной документ в соответствии с требованиями законодательства, подтверждающего выполнение работ услуг.

137.10.4-1. При определении налоговых обязательств по операциям, подлежащим налогообложению в соответствии с подпунктом 135.2.1.7 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 и подпункта 141.9-1.2.6 подпункта 141.9-1.2 пункт 1-2. срока останавливается, если задолженность по выданной налогоплательщиком финансовой помощью не погашена в связи с:

а) неисполнением должником своих обязательств и обращением резидента Дея Сити - налогоплательщика на особых условиях в суд с требованием о взыскании такой задолженности до истечения истечения 12-месячного срока. В таком случае налоговые обязательства определяются по результатам налогового (отчетного) периода, в течение которого истек трехмесячный срок со дня вступления в законную силу решения суда;

б) действием обстоятельств непреодолимой силы, стихийного бедствия (форс-мажорных обстоятельств), наличие которых подтверждено документами, выданными компетентным органом государства. В таком случае счет 12-месячного срока останавливается на период действия таких обстоятельств.

137.10.4-2. При определении налоговых обязательств по операциям, подлежащим налогообложению согласно подпунктам 135.2.1.9.3, 135.2.1.9.4 и 135.2.1.10 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 и 1.9.2. 8 подпункта 141.9-1.2 пункта 141.9-1 статьи 141 настоящего Кодекса, отсчет 365-дневного срока (срока, определенного в заключении центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику экономического развития, на превышение сроков расчетов, определенных законодательством) приостанавливается, возникшая вследствие уплаты резидентом Действие Сити - налогоплательщиком на особых условиях средств (предоставление имущества, выполнения работ, оказание услуг) не погашается в связи с:

а) неисполнением должником своих обязательств и обращением резидента Дея Сити - плательщика налога на особых условиях в суд с требованием о взыскании такой задолженности до истечения истечения 365-дневного срока (срока, определенного в заключении центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику экономического развития, превышение сроков расчетов, определенных законодательством). В таком случае налоговые обязательства определяются по результатам налогового (отчетного) периода, в течение которого истек трехмесячный срок со дня вступления в законную силу решения суда;

б) действием обстоятельств непреодолимой силы, стихийного бедствия (форс-мажорных обстоятельств), наличие которых подтверждено документами, выданными компетентным органом государства. В таком случае счет 365-дневного срока (срока, определенного в заключении центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику экономического развития, на превышение сроков расчетов, определенных законодательством) останавливается на период действия таких обстоятельств.

137.10.5. Если резиденту Действие Сити - налогоплательщику на особых условиях полностью или частично возвращены (в том числе по истечении 12-месячного срока или 365-дневного срока (срока, определенного в заключении центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику экономического развития, на превышение сроков) расчетов, определенных законодательством) денежные средства или имущество, ранее предоставленные налогоплательщиком по результатам совершения операции, по которой резидент Дея Сити - налогоплательщик на особых условиях определил сумму налоговых обязательств и уплатил соответствующую сумму в бюджет, уплаченный налог в соответствующей сумме отражается резидентом Действие Сити – плательщиком налога на особых условиях как уменьшение налоговых обязательств в налоговой декларации за налоговый (отчетный) период, в котором резиденту Дея Сити – плательщику налога на особых условиях возвращены средства или имущество.

Для целей этого подпункта возвращение резиденту Дея Сити – налогоплательщику на особых условиях средств или имущества включает также:

а) погашение задолженности, возникшей по операциям по уплате резидентом Дея Сити – плательщиком налога на особых условиях средств (предоставление имущества, выполнения работ, оказание услуг) лицам, не являющимся резидентами Дея Сити – плательщиками налога на особых условиях, по которым резидент Действие Сити – плательщик налога на особых условиях определил сумму налоговых обязательств и уплатил соответствующую сумму в бюджет;

б) возврат средств (имущества), которые были уплачены (переданы) в связи с вложением в объекты инвестиций, расположенные за пределами территории Украины, а также получение средств (имущества) от продажи (другого отчуждения) таких объектов инвестиций или в качестве компенсации (возмещения) их стоимости, при условии, что при совершении операций по вложению средств (имущества) в такие объекты инвестиций резидент Дея Сити - плательщик налога на особых условиях определил сумму налоговых обязательств и уплатил соответствующую сумму в бюджет.

Денежные средства и/или имущество считаются возвращенными резиденту Дея Сити, если средства зачислены на открытые в украинских банках счета резидента Дея Сити, а имущество передано резиденту Дея Сити на таможенной территории Украины или ввезено на таможенную территорию Украины.

В случае если суммы средств и/или стоимость возвращаемого резиденту Дея Сити - налогоплательщику на особых условиях, выраженные в иностранной валюте, они перечисляются в гривне по официальному курсу гривны к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины, по которому рассчитывалась база налогообложения при определении резидентом Действие Сити - налогоплательщиком на особых условиях налоговых обязательств.

137.10.6. Если договор финансового лизинга с нерезидентом не предусматривает ввоз предмета лизинга, находящегося за границей, на таможенную территорию Украины в течение 365 календарных дней со дня осуществления первого лизингового платежа, выплата лизинговых платежей (в части суммы, возмещающей стоимость объекта финансового лизинга) приравнивается к операции по осуществлению инвестиций в объекты инвестиций, расположенные вне территории Украины.

137.10.7. Если резидент Действие Сити - плательщик налога на особых условиях осуществляет зачисление встречных требований, уступку права требования или перевода долга, в результате чего прекращаются его обязательства, по операциям, являющимся объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 141.9-1.2 пункта 141.9-1 статьи 141 настоящего Кодекса осуществление такого зачисления встречных требований, уступка права требования или перевода долга приравнивается к объекту налогообложения.

137.10.8. Налогоплательщик, который был резидентом Действия Сити – налогоплательщиком на особых условиях, обязан перейти к уплате налога на прибыль предприятий на общих основаниях начиная с:

а) первого числа года, следующего за налоговым (отчетным) годом, в котором резидент Дея Сити не отвечал требованиям пункта 4 части первой статьи 5 Закона Украины "О стимулировании развития цифровой экономики в Украине", независимо от даты внесения в реестр Дея Сити записи о утрату налогоплательщиком статуса резидента Дей Сити;

б) первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором в реестр Дея Сити внесена запись о потере налогоплательщиком статуса резидента Дея Сити по другим основаниям, предусмотренным Законом Украины "О стимулировании развития цифровой экономики в Украине". При этом такой налогоплательщик подает годовую декларацию по налогу на прибыль резидента Дея Сити - налогоплательщика на особых условиях за налоговый (отчетный) период, заканчивающийся последним днем квартала, в котором в реестр Дея Сити внесена запись о потере им статуса резидента Дея Сити.

137.10.9. В случае если запись о потере плательщиком налога, являвшегося резидентом Дея Сити - плательщиком налога на особых условиях, статуса резидента Дея Сити было осуществлено по результатам судебного обжалования налогоплательщиком решения о потере статуса резидента Дея Сити, что не было отменено, такой налогоплательщик перейти к уплате налога на прибыль предприятий на общих основаниях с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором уполномоченным органом принято решение о потере статуса резидента Дей Сити.

При этом такой плательщик налога обязан в срок, определенный для месячного налогового (отчетного) периода, подать уточняющую (уточняющую) налоговую декларацию (декларации) по налогу на прибыль предприятий за соответствующие отчетные периоды, начислить налоговое обязательство по налогу на прибыль предприятий на общих основаниях без применения штрафных санкций и уплатить его в сроки, определенные статьей 57 настоящего Кодекса.

Статья 138. Различия, возникающие при начислении амортизации внеоборотных активов
138.1. Финансовый результат до налогообложения увеличивается:

на сумму начисленной амортизации основных средств и/или нематериальных активов в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности;

на сумму уценки и потерь от уменьшения полезности основных средств и/или нематериальных активов, включенных в расходы отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности;

на сумму остаточной стоимости отдельного объекта основных средств и/или нематериальных активов, определенной в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности, в случае ликвидации или продажи такого объекта.

на сумму остаточной стоимости отдельного объекта непроизводственных основных средств и/или непроизводственных нематериальных активов, определенной в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности, в случае ликвидации или продажи такого объекта;

на сумму расходов на ремонт, реконструкцию, модернизацию или другие улучшения непроизводственных основных средств или непроизводственных нематериальных активов, отнесенных к расходам в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности;

138.2. Финансовый результат до налогообложения уменьшается:

на сумму рассчитанной амортизации основных средств и/или нематериальных активов в соответствии с пунктом 138.3 настоящей статьи;

на сумму остаточной стоимости отдельного объекта основных средств и/или нематериальных активов, определенной с учетом положений настоящей статьи Кодекса, в случае ликвидации или продажи такого объекта;

на сумму дооценки основных средств и/или нематериальных активов в пределах предварительно отнесенных к расходам уценки в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности;

на сумму выгод от восстановления полезности основных средств и/или нематериальных активов в пределах предварительно отнесенных к расходам потерь от уменьшения полезности основных средств или нематериальных активов в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности;

на сумму первоначальной стоимости приобретения или изготовления отдельного объекта непроизводственных основных средств и/или непроизводственных нематериальных активов и затрат на их ремонт, реконструкцию, модернизацию или другие улучшения, в том числе отнесенных к расходам в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартов финансовой отчетности в случае продажи такого объекта непроизводственных основных средств или нематериальных активов, но не более суммы дохода (выручки), полученной от такой продажи.

138.3. Порядок расчета амортизации основных средств или нематериальных активов для определения объекта налогообложения

138.3.1. Расчет амортизации основных средств и нематериальных активов осуществляется в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности с учетом ограничений, установленных подпунктом 14.1.138 пункта 14.1 статьи 14 раздела I настоящего Кодекса, подпунктами 138.3.2-13. . При таком расчете используются способы начисления амортизации, предусмотренные государственными положениями (стандартами) бухгалтерского учета.

Для расчета амортизации в соответствии с положениями настоящего пункта определяется стоимость основных средств и нематериальных активов без учета их переоценки (уценки, дооценки), проведенной в соответствии с положениями бухгалтерского учета.

Амортизация не начисляется за период неиспользования (эксплуатации) основных средств в хозяйственной деятельности в связи с их консервацией.

138.3.2. Не подлежат амортизации и производятся за счет соответствующих источников:

стоимость гудвилла;

затраты на приобретение/самостоятельное изготовление непроизводственных основных средств, непроизводственных нематериальных активов;

на ремонт, реконструкцию, модернизацию или другие улучшения непроизводственных основных средств, непроизводственных нематериальных активов.

Термин "непроизводственные основные средства", "непроизводственные нематериальные активы" означает соответственно основные средства, нематериальные активы, не предназначенные для использования в хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Для целей расчета разницы, на которую увеличивается финансовый результат до налогообложения в соответствии с пунктом 140.2 статьи 140 настоящего Кодекса, налогоплательщик обязан вести отдельный учет процентов, капитализированных (подлежащих включению в себестоимость внеоборотного актива) в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности.

138.3.3. Минимально допустимые сроки амортизации основных средств и других внеоборотных активов (кроме случая применения производственного метода начисления амортизации):

Группы

Минимально допустимые сроки полезного использования, лет

группа 1 – земельные участки

-

группа 2 – капитальные затраты на улучшение земель, не связанные со строительством

15

группа 3 – здания

20

сооружения

15

передаточные устройства

10

группа 4 – машины и оборудование

5

Из них:

электронно-вычислительные машины, другие машины для автоматической обработки информации, связанные с ними средства считывания или печати информации, связанные с ними компьютерные программы (кроме программ, расходы на приобретение которых признаются роялти, и/или признаваемых программ нематериальным активом), другие информационные системы, коммутаторы, маршрутизаторы, модули, модемы, источники бесперебойного питания и средства их подключения к телекоммуникационным сетям, телефоны (в том числе сотовые), микрофоны и рации, стоимость которых превышает 20000 гривен

2

группа 5 – транспортные средства

5

группа 6 – инструменты, приборы, инвентарь, мебель

4

группа 7 – животные

6

группа 8 – многолетние насаждения

10

группа 9 – другие основные средства

12

группа 10 - библиотечные фонды, сохранение Национального архивного фонда Украины

-

группа 11 – малоценные внеоборотные материальные активы

-

группа 12 – временные (нетитульные) сооружения

5

группа 13 – природные ресурсы

-

Группа 14 - Инвентарная тара

6

группа 15 – предметы проката

5

группа 16 – долгосрочные биологические активы

7

Минимально допустимые сроки амортизации основных средств и других внеоборотных активов используются с учетом следующего.

В случае если сроки полезного использования (эксплуатации) объекта основных средств в бухгалтерском учете меньше минимально допустимых сроков амортизации основных средств и других внеоборотных активов, то для расчета амортизации используются сроки, установленные этим подпунктом.

В случае если сроки полезного использования (эксплуатации) объекта основных средств в бухгалтерском учете равны или больше, чем установленные этим подпунктом, то для расчета амортизации используются сроки полезного использования (эксплуатации) объекта основных средств, установленные в бухгалтерском учета.

138.3.4. Сроки начисления амортизации нематериальных активов:

Группы

Срок действия права пользования

группа 1 – права пользования природными ресурсами (право пользования недрами, другими ресурсами природной среды, геологической и другой информацией о природной среде)

Согласно правоустанавливающему документу

группа 2 – права пользования имуществом (право пользования земельным участком, кроме права постоянного пользования земельным участком в соответствии с законом, право пользования зданием, право на аренду помещений и т.п.)

Согласно правоустанавливающему документу

группа 3 - права на коммерческие обозначения (права на торговые марки (знаки для товаров и услуг), коммерческие (фирменные) наименования и т.п.), кроме тех, расходы на приобретение которых признаются роялти

Согласно правоустанавливающему документу

группа 4 - права на объекты промышленной собственности (право на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, сорта растений, породы животных, компоновку (топографию) интегральных микросхем, коммерческие тайны, в том числе ноу-хау, защиту от недобросовестной конкуренции и т.д.) , кроме тех, расходы на приобретение которых признаются роялти

В соответствии с правоустанавливающим документом, но не менее 5 лет

группа 5 - авторское право и смежные с ним права (право на литературные, художественные, музыкальные произведения, компьютерные программы, программы для электронно-вычислительных машин, компиляции данных (баз данных), фонограммы, видеограммы, передач (программы) вещательных организаций и т.д. ), кроме тех, расходы на приобретение которых признаются роялти

В соответствии с правоустанавливающим документом, но не менее 2 лет

группа 6 – другие нематериальные активы (право на ведение деятельности, использование экономических и других привилегий и т.п.)

Согласно правоустанавливающему документу

Если в соответствии с правоустанавливающим документом срок действия права пользования нематериальным активом не установлен, такой срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно, но не может составлять менее двух и более 10 лет.

138.4. Требования пунктов 138.1-138.3 настоящей статьи не применяются к операциям с активами по праву пользования по договорам аренды.

Статья 139. Различия, возникающие при формировании резервов (обеспечений)
139.1. Обеспечение для возмещения последующих (будущих) расходов

139.1.1. Финансовый результат до налогообложения увеличивается:

на сумму расходов на создание обеспечений (резервов) для возмещения последующих (будущих) расходов (кроме обеспечения (резерва) расходов на оплату отпусков работникам, других выплат, связанных с оплатой труда, и расходов на уплату единого социального взноса, начисляемого на такие выплаты) в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности.

139.1.2. Финансовый результат до налогообложения уменьшается:

на сумму использования созданных обеспечений (резервов) расходов (кроме обеспечения (резерва) расходов на оплату отпусков работникам, других выплат, связанных с оплатой труда, и расходов на уплату единого социального взноса, начисляемого на такие выплаты), сформированного в соответствии с национальными положений (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности;

на сумму корректировки (уменьшения) обеспечений (резервов) для возмещения последующих (будущих) расходов (кроме обеспечения (резерва) на отпуска работникам, других выплат, связанных с оплатой труда, и расходов на уплату единого социального взноса, начисляемого на такие выплаты ), на которую увеличился финансовый результат до налогообложения в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности.

139.2. Резерв сомнительных долгов или резерв ожидаемых кредитных убытков (уменьшение полезности активов).

139.2.1. Финансовый результат до налогообложения увеличивается:

на сумму расходов на формирование резерва сомнительных долгов или резерв ожидаемых кредитных убытков (уменьшение полезности активов) в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности;

на сумму расходов от списания дебиторской задолженности сверх суммы резерва сомнительных долгов или сверх резерва ожидаемых кредитных убытков (уменьшение полезности активов).

139.2.2. Финансовый результат до налогообложения уменьшается:

на сумму корректировки (уменьшения) резерва сомнительных долгов или резерв ожидаемых кредитных убытков (уменьшение полезности активов), на которую увеличился финансовый результат до налогообложения в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности;

на сумму списанной дебиторской задолженности (в том числе за счет созданного резерва сомнительных долгов или резерв ожидаемых кредитных убытков (уменьшение полезности активов)), что соответствует признакам, определенным подпунктом 14.1.11 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса.

Положения абзацев второго и третьего подпункта не применяются государственными унитарными предприятиями и хозяйственными обществами, в уставном капитале которых более 50 процентов акций (долей) принадлежат государству, учетная политика которых в части определения методов исчисления величины резерва сомнительных долгов (резерва ожидаемых кредитных убытков) и способа определение коэффициента сомнительности не согласовано с собственником (собственниками) или уполномоченным им органом (должностным лицом) в соответствии с законодательством.

139.3. Резервы банков и небанковских финансовых учреждений

139.3.1. Банки и небанковские финансовые учреждения кроме страховых компаний, негосударственных пенсионных фондов, корпоративных инвестиционных фондов и администраторов негосударственных пенсионных фондов признают для налогообложения резерв по активам согласно требованиям международных стандартов финансовой отчетности с учетом требований подпунктов 139.3.2-139.3.4 настоящего пункта.

139.3.2. Использование резерва в связи с прекращением признания актива в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности не изменяет финансовый результат до налогообложения, кроме случаев, определенных подпунктами 139.3.3 и 139.3.4 настоящего пункта.

139.3.3. Финансовый результат до налогообложения увеличивается:

1) на сумму использования резерва для списания (возмещения) актива, не соответствующего признакам, определенным подпунктом 14.1.11 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса;

2) на сумму использования резерва в связи с прекращением признания актива при прощении задолженности физических лиц, связанных с таким кредитором или находящихся с таким кредитором в трудовых отношениях, или находившихся с таким кредитором в трудовых отношениях и период между датой прекращения трудовых отношений таких лиц и даты прощения их задолженности не превышает трех лет.

Сумма использования резерва в связи с прекращением признания актива при прощении кредитором задолженности других лиц, не определенных подпунктом 2 настоящего подпункта, не изменяет финансовый результат до налогообложения.

139.3.4. Финансовый результат до налогообложения уменьшается:

{Подпункт 1 подпункта 139.3.4 пункта 139.3 статьи 139 исключен из Закона № 2245-VIII от 07.12.2017}

2) на сумму списания в предыдущих отчетных периодах актива, который в отчетном периоде приобрел признаки, определенные подпунктом 14.1.11 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса;

{Подпункт 3 подпункта 139.3.4 пункта 139.3 статьи 139 исключен из Закона № 2245-VIII от 07.12.2017}

4) на сумму доходов (уменьшение расходов) от погашения ранее списанной за счет резерва задолженности, не соответствующей признакам, определенным подпунктом 14.1.11 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса.

139.3.5. Корректировка финансового результата до налогообложения в связи с созданием и использованием банками и небанковскими финансовыми учреждениями резервов (обеспечений), в том числе по предоставленным обязательствам по кредитованию, гарантиям, поручительствам, аккредитивам, акцептам, авалям, кроме резервов, указанных в предыдущих подпунктах этого пункта осуществляется в порядке, установленном пунктом 139.1 настоящей статьи.

Статья 140. Разницы, возникающие при осуществлении финансовых операций
140.1. Налогообложение процентов по долговым обязательствам

Под долговыми обязательствами для целей данного пункта следует понимать обязательства по любым кредитам, займам, депозитам, операциям РЕПО, обязательствам по договорам финансового лизинга и другим заимствованиям независимо от их юридического оформления.

Капитализированные проценты, которые увеличили себестоимость внеоборотных активов в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности, учитываются при расчете суммы превышения в соответствии с пунктом 140.2 настоящей статьи в периоде начисления амортизации соответствующих объектов основных средств.

140.2. Для налогоплательщика, у которого сумма долговых обязательств, определенных пунктом 140.1 настоящей статьи, возникших по операциям с нерезидентами, превышает сумму собственного капитала более чем в 3,5 раза, финансовый результат до налогообложения увеличивается на сумму превышения начисленных в бухгалтерском учете процентов по кредитам, займам и другим долговым обязательствам (кроме процентов, подлежащих капитализации в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности до момента введения соответствующего актива в эксплуатацию), возникших по операциям с нерезидентами, более 30 процентов суммы рассчитанного объекта обложения налогом на прибыль отчетного (налогового) периода, в котором осуществляется начисление таких процентов, увеличенного на сумму финансовых расходов по данным финансовой отчетности и суммы амортизационных отчислений по данным налоговой отчетности того же отчетного (налогового) периода.

Сумма долговых обязательств, возникших по операциям с нерезидентами, и сумма собственного капитала для целей настоящего пункта определяется как среднее арифметическое значение таких долговых обязательств и соответственно собственного капитала на начало и конец отчетного налогового периода с учетом процентов, указанных в пункте 140.3 настоящей статьи.

Для целей настоящего пункта объект налогообложения определяется согласно статье 134 настоящего Кодекса с корректировкой финансового результата до налогообложения на все разницы, определенные в соответствии с положениями настоящего раздела, кроме:

отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет;

разницы, определенной настоящим пунктом.

Если в отчетном (налоговом) периоде показатель, рассчитанный в соответствии с абзацем первым настоящего пункта, имеет отрицательное значение, финансовый результат до налогообложения увеличивается на всю сумму процентов, возникших по операциям с нерезидентами, начисленными в этом отчетном (налоговом) периоде.

Для целей этого пункта к сумме процентных расходов, возникших по операциям с нерезидентами, начисленными в течение отчетного (налогового) периода, прилагается доля амортизационных отчислений, приходящаяся на сумму таких процентных расходов, капитализированных в составе стоимости необоротного актива до момента ввода его в эксплуатацию. Плательщик налога в каждом отдельном отчетном (налоговом) периоде определяет долю амортизационных отчислений из стоимости соответствующего внеоборотного актива, приходящуюся на сумму таких капитализированных процентов, исходя из применимого метода амортизации и срока полезного использования соответствующего внеоборотного актива.

В случае превышения суммы процентных расходов по контролируемым операциям над уровнем, определенным в соответствии с принципом "вытянутой руки", положения настоящего пункта применяются к сумме процентных расходов, соответствующих принципу "вытянутой руки".

Нормы этого пункта не применяются и финансовый результат до налогообложения не увеличивается на сумму процентов, подлежащих капитализации в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности, и не влияют на финансовый результат до налогообложения налогоплательщика в отчетном (налоговом) периоде, до момента ввода соответствующего внеоборотного актива в эксплуатацию.

Корректировки, предусмотренные настоящим пунктом, не производятся в отношении:

а) суммы процентов, признанных не соответствующими принципу "вытянутой руки" в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса;

б) суммы процентов, начисленные в пользу международных финансовых организаций, которые в соответствии с международными договорами Украины наделены привилегиями и иммунитетом по кредитам (займам), полученным субъектами хозяйствования и выполнение которых обеспечено государственными или местными гарантиями;

в) суммы процентов, начисленные в пользу иностранных банков.

Нормы этого пункта не применяются к финансовым учреждениям и компаниям, занимающимся исключительно лизинговой деятельностью.

140.3. Проценты, превышающие сумму ограничения, определенного пунктом 140.2 настоящей статьи, увеличившие финансовый результат до налогообложения, уменьшают финансовый результат до налогообложения будущих отчетных налоговых периодов в сумме, уменьшенной ежегодно на 5 процентов от суммы процентов, оставшихся не учтенными в уменьшении финансового результата до налогообложение с учетом ограничений, установленных пунктом 140.2 настоящей статьи.

140.4. Финансовый результат до налогообложения уменьшается:

140.4.1. на сумму начисленных доходов от участия в капитале других плательщиков налога на прибыль предприятий, плательщиков единого налога и на сумму начисленных доходов в виде дивидендов, подлежащих выплате в его пользу от других плательщиков этого налога (кроме институтов совместного инвестирования и плательщиков, прибыль которых освобождается от налогообложение в соответствии с положениями настоящего Кодекса, в размере прибыли, освобожденной от налогообложения);

140.4.2. на сумму начисленных доходов в виде дивидендов, подлежащих выплате в его пользу от контролируемой иностранной компании в пределах, не превышающей сумму, на которую увеличивался объект налогообложения в соответствии с подпунктом 134.1.7 пункта 134.1 статьи 134 настоящего Кодекса.

Нормы этого подпункта используются по результатам налогового (отчетного) года.

В случае если налогоплательщик обязан уменьшить финансовый результат до налогообложения на сумму начисленных доходов в виде дивидендов, указанных в настоящем подпункте, а также в соответствии с положениями подпункта 140.4.3 настоящего пункта, корректировка в соответствии с положениями настоящего подпункта не производится;

140.4.3. на сумму начисленных доходов от участия в капитале нерезидентов (в том числе контролируемых иностранных компаний) и на сумму начисленных доходов в виде дивидендов, подлежащих выплате в его пользу от такого нерезидента, при условии, что доля участия в капитале нерезидента составляет не менее 10 процентов в течение календарного года и такой нерезидент не входит в перечень государств (территорий), определенных в соответствии с подпунктом 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса (кроме государств (территорий), с которыми есть действующие международные договоры Украины об избежании двойного оподаткування) ).

Если в предыдущих налоговых (отчетных) периодах (с учетом сроков, установленных статьей 102 настоящего Кодекса) дивиденды фактически уплачивались нерезидентом в пользу резидента в период до достижения таким резидентом календарного года непрерывного владения участием в капитале нерезидента и такой доход подлежит налогообложению уточняющую налоговую декларацию за соответствующие предыдущие налоговые (отчетные) периоды и применить положения этого подпункта по достижении одного года непрерывного владения долей в капитале соответствующего нерезидента, если выполняются другие условия, при которых разрешается корректировка путем уменьшения финансового результата до налогообложения на сумму начисленного дохода в виде дивидендов ;

140.4.4. на сумму отрицательного значения объекта налогообложения плательщика (кроме крупных налогоплательщиков) прошлых налоговых (отчетных) лет.

Большие налогоплательщики уменьшают финансовый результат до налогообложения на часть суммы отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет до его погашения в таком порядке.

Большие налогоплательщики имеют право уменьшать финансовый результат до налогообложения налогового (отчетного) периода (прибыль, убыток или нулевое значение) не более чем на 50 процентов непогашенной суммы отрицательного значения объекта обложения прошлых налоговых (отчетных) лет.

Сумма отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет, не погашенная положительным значением объекта налогообложения налогового (отчетного) года, уменьшает финансовый результат до налогообложения (прибыль, убыток или нулевое значение) будущих налоговых (отчетных) периодов размере не более 50 процентов такой непогашенной суммы для ее полного погашения.

Если непогашенная сумма отрицательного значения объекта обложения прошлых налоговых (отчетных) лет составляет не более 10 процентов положительного значения объекта обложения налогового (отчетного) периода, исчисленного в соответствии с подпунктом 134.1.1 пункта 134.1 статьи 134 настоящего Кодекса без учета отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет, такая сумма отрицательного значения уменьшает финансовый результат до налогообложения этого налогового (отчетного) периода в полном объеме.

Положения настоящего подпункта применяются с учетом пунктов 3 и 4-2 подраздела 4 раздела XX "Переходные положения" настоящего Кодекса.

Для целей этого подпункта погашенными считаются суммы отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет, для которых одновременно выполняются два следующих условия:

а) эти суммы были включены в расчет объекта налогообложения будущих налоговых (отчетных) периодов;

б) за счет этих сумм было уменьшено положительное значение объекта налогообложения (прибыль) соответствующих налоговых (отчетных) лет, исчисленное в соответствии с подпунктом 134.1.1 пункта 134.1 статьи 134 настоящего Кодекса без учета непогашенного отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налогов (отчетных) лет;

140.4.5. плательщиком налога - правопреемником на сумму отрицательного значения объекта налогообложения реорганизуемого налогоплательщика путем:

присоединение, слияние, преобразование в период утверждения передаточного акта;

раздела, выдела - в периоде утверждения распределительного баланса пропорционально полученной доли имущества согласно распределительному балансу.

При проведении реорганизации отрицательное значение объекта налогообложения налогового (отчетного) периода, учитываемого у прекращаемого налогоплательщика на дату утверждения передаточного акта или распределительного баланса, уменьшает финансовый результат до налогообложения налогоплательщика - правопреемника в сумме, не превышающей сумму собственного капитала плательщика налога, что прекращается, по состоянию на конец предыдущего налогового (отчетного) года и при условии, что прекращаемый плательщик налога и плательщик налога - правопреемник были связанными лицами более чем восемнадцать последовательных месяцев до даты завершения присоединения (слияния );

140.4.6. на сумму уценки, учтенной в финансовом результате до налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде на инструменты собственного капитала, переклассифицированные в финансовые обязательства в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности;

140.4.7. на сумму субсидий, полученных налогоплательщиком - субъектом кинематографии Украины для возврата части квалифицированных расходов в соответствии с Законом Украины "О государственной поддержке кинематографии в Украине", осуществленных при производстве (создании) фильма и включенных в состав доходов отчетного периода в соответствии с национальными положениями ( (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности.

140.4.8. на сумму бюджетных грантов, полученных налогоплательщиком и включенных в состав доходов отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности.

140.5. Финансовый результат налогового (отчетного) периода увеличивается:

140.5.1. на сумму превышения цены, определенной по принципу "вытянутой руки", над договорной (контрактной) стоимостью (стоимостью, по которой соответствующая операция должна отражаться при формировании финансового результата до налогообложения согласно правилам бухгалтерского учета) реализуемых товаров (работ, услуг) при осуществлении контролируемых операций в случаях, определенных статьей 39 настоящего Кодекса.

Нормы этого подпункта используются по результатам налогового (отчетного) года;

140.5.2. на сумму превышения договорной (контрактной) стоимости (стоимости, по которой соответствующая операция должна отражаться при формировании финансового результата до налогообложения согласно правилам бухгалтерского учета) приобретенных товаров (работ, услуг) над ценой, определенной по принципу "вытянутой руки", при осуществлении контролируемых операций в случаях, определенных статьей 39 настоящего Кодекса.

Нормы этого подпункта используются по результатам налогового (отчетного) года;

140.5.2-1. на сумму операции, которую контролирующий орган не учитывает (не признает) в результате применения подпункта 39.2.2.12 подпункта 39.2.2 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса.

При увеличении финансового результата до налогообложения налогового (отчетного) периода налогоплательщика в соответствии с требованиями настоящего подпункта другие корректировки, предусмотренные подпунктами 140.5.1 и 140.5.2 настоящего пункта по такой операции, не применяются.

Обязанность осуществления корректировки финансового результата до налогообложения, предусмотренного настоящим подпунктом, возлагается на контролирующий орган, а сумма этой корректировки по такой операции уменьшается на суммы корректировок, предусмотренных подпунктами 140.5.1 и 140.5.2 настоящего пункта, если налогоплательщик самостоятельно уже применил эти корректировка в отношении такой операции;

140.5.3. на сумму потерь от инвестиций в ассоциированные, дочерние и совместные предприятия, рассчитанные методом участия в капитале или методом пропорциональной консолидации;

140.5.4. на сумму 30 процентов стоимости товаров, в том числе необоротных активов (кроме активов по праву пользования по договорам аренды), работ и услуг (кроме сделок, указанных в пункте 140.2 и подпункте 140.5.6 этого пункта, и сделок, признанных контролируемыми в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса), приобретенных в:

неприбыльных организаций, внесенных в Реестр неприбыльных учреждений и организаций на дату такого приобретения, кроме случаев, когда сумма стоимости товаров, в том числе внеоборотных активов (кроме активов по праву пользования по договорам аренды), работ и услуг, приобретенных у таких организаций, совокупно в течение отчетного (налогового) года не превышает 25 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, и кроме бюджетных учреждений, Накопительного фонда, негосударственных пенсионных фондов и некоммерческой организации, являющейся объединением страховщиков, если участие страховщика в таком объединении является условием осуществления такой страховщика согласно закону;

нерезидентов (в том числе связанных лиц - нерезидентов), зарегистрированных в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса;

нерезидентов, организационно-правовая форма которых включена в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом "г" подпункта 39.2.1.1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса, не уплачивающих налог на прибыль (корпоративный налог), налог с доходов, полученных за пределами государства регистрации таких нерезидентов, и/или не являются налоговыми резидентами государства, в котором они зарегистрированы как юридические лица.

Финансовый результат до налогообложения увеличивается на всю сумму стоимости товаров, в том числе внеоборотных активов (кроме активов по праву пользования по договорам аренды), работ и услуг (кроме сделок, указанных в пункте 140.2 и подпункте 140.5.6 этого пункта, и сделок, признанных контролируемыми в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса, приобретенных у нерезидентов, определенных абзацами третьим и четвертым настоящего подпункта, если такие операции не имеют деловой цели. Обязанность доказывания обстоятельств, предусмотренных настоящим абзацем, возлагается на контролирующий орган с применением соответствующих положений статьи 39 настоящего Кодекса. При этом другие корректировки, предусмотренные настоящим подпунктом, не применяются, а сумма этой корректировки в отношении такой операции уменьшается на сумму корректировки, предусмотренную абзацем первым настоящего подпункта, если налогоплательщик самостоятельно уже применил эту корректировку в отношении такой операции.

Требования этого подпункта не применяются налогоплательщиком, если операция не является контролируемой и сумма таких расходов подтверждается налогоплательщиком по ценам, определенным по принципу "вытянутой руки" в соответствии с процедурой, установленной статьей 39 настоящего Кодекса, но без представления отчета.

При этом если цена приобретения товаров, в том числе необоротных активов (кроме активов по праву пользования по договорам аренды), работ и услуг превышает их цену, определенную по принципу "вытянутой руки" в соответствии с процедурой, установленной статьей 39 настоящего Кодекса, корректировка финансового результата до налогообложения осуществляется на размер разницы между стоимостью приобретения и стоимостью, определенной исходя из уровня цены, определенной по принципу вытянутой руки.

В случае неприменения требований этого подпункта на основании абзаца шестого этого подпункта, если контролирующий орган не учитывает (не признает) такую операцию по результатам анализа в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса, финансовый результат до налогообложения увеличивается в порядке, предусмотренном абзацем первым подпункта 140.5.2- 1 пункта 140.5 статьи 140 настоящего Кодекса. При этом другие корректировки, предусмотренные настоящим подпунктом, не применяются, а сумма этой корректировки в отношении такой операции уменьшается на сумму корректировки, предусмотренную абзацем седьмым этого подпункта, если налогоплательщик самостоятельно уже применил эту корректировку в отношении такой операции.

Нормы этого подпункта используются по результатам налогового (отчетного) года.

{Подпункт 140.5.5 пункта 140.5 статьи 140 исключен из Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

140.5.5-1. на сумму 30 процентов стоимости товаров, в том числе необоротных активов, работ и услуг (кроме сделок, признанных контролируемыми в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса), реализованных в пользу:

нерезидентов, зарегистрированных в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса;

нерезидентов, организационно-правовая форма которых включена в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом "г" подпункта 39.2.1.1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса, не уплачивающих налог на прибыль (корпоративный налог), налог с доходов, полученных за пределами государства регистрации таких нерезидентов, и/или не являются налоговыми резидентами государства, в котором они зарегистрированы как юридические лица.

Финансовый результат до налогообложения увеличивается на всю сумму стоимости товаров, в том числе необоротных активов, работ и услуг (кроме сделок, признанных контролируемыми в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса), реализуемых в пользу нерезидентов, определенных абзацами вторым и третьим настоящего подпункта, если таковые операции не имеют деловой цели. Обязанность доказывания обстоятельств, предусмотренных настоящим абзацем, возлагается на контролирующий орган с применением соответствующих положений статьи 39 настоящего Кодекса. При этом другие корректировки, предусмотренные настоящим подпунктом, не применяются, а сумма этой корректировки в отношении такой операции уменьшается на сумму корректировки, предусмотренную абзацем первым настоящего подпункта, если налогоплательщик самостоятельно уже применил эту корректировку в отношении такой операции.

Требования этого подпункта не применяются налогоплательщиком, если операция не является контролируемой и сумма таких доходов подтверждается налогоплательщиком по ценам, определенным по принципу "вытянутой руки" в соответствии с процедурой, установленной статьей 39 настоящего Кодекса, но без представления отчета.

При этом если цена реализации товаров, в том числе внеоборотных активов, работ и услуг ниже цены, определенной в соответствии с принципом "вытянутой руки", установленным статьей 39 настоящего Кодекса, корректировка финансового результата до налогообложения осуществляется на размер разницы между стоимостью, определенной исходя из уровня цены, определенной по принципу вытянутой руки, и стоимостью реализации.

В случае неприменения требований этого подпункта на основании абзаца пятого настоящего подпункта, если контролирующий орган не учитывает (не признает) такую операцию по результатам анализа в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса, финансовый результат до налогообложения увеличивается в порядке, предусмотренном абзацем первым подпунктом 140.5. 2-1 пункта 140.5 статьи 140 настоящего Кодекса. При этом другие корректировки, предусмотренные настоящим подпунктом, не применяются, а сумма этой корректировки в отношении такой операции уменьшается на сумму корректировки, предусмотренную абзацем шестым этого подпункта, если налогоплательщик самостоятельно уже применил эту корректировку в отношении такой операции.

Нормы этого подпункта используются по результатам налогового (отчетного) года.

140.5.6. на сумму расходов по начислению роялти (кроме сделок, признанных контролируемыми в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса) в пользу нерезидента (в том числе нерезидента, зарегистрированного в государствах (на территориях), указанных в подпункте 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39). этого Кодекса), что превышает сумму доходов от роялти, увеличенную на 4 процента чистого дохода от реализации продукции (товаров, работ, услуг) по данным финансовой отчетности за год, предшествующий отчетному (кроме субъектов хозяйствования, осуществляющих деятельность в сфере телевидения) и радиовещания в соответствии с Законом Украины "О телевидении и радиовещании"), а для банков - в объеме, превышающем 4 процента дохода от операционной деятельности (за вычетом налога на добавленную стоимость) за год, предшествующий отчетному.

Финансовый результат до налогообложения увеличивается на всю сумму расходов по начислению роялти (кроме сделок, признанных контролируемыми в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса) в пользу нерезидента (в том числе нерезидента, зарегистрированного в государствах (на территориях), указанных в подпункте 39.2.1.2 подпункта). .1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса, если такие операции не имеют деловой цели. Обязанность доказывания обстоятельств, предусмотренных настоящим абзацем, возлагается на контролирующий орган с применением соответствующих положений статьи 39 настоящего Кодекса. При этом другие корректировки, предусмотренные настоящим подпунктом, не применяются, а сумма этой корректировки в отношении такой операции уменьшается на сумму корректировки, предусмотренную абзацем первым настоящего подпункта, если налогоплательщик самостоятельно уже применил эту корректировку в отношении такой операции.

Требования этого подпункта не применяются налогоплательщиком, если:

операция не является контролируемой и сумма таких расходов подтверждается налогоплательщиком по ценам, определенным по принципу "вытянутой руки", согласно процедуре, установленной статьей 39 настоящего Кодекса, но без представления отчета.

В случае неприменения требований этого подпункта из абзацев третьего и четвертого этого подпункта финансовый результат до налогообложения увеличивается порядке, предусмотренном подпунктом 140.5.2-1 пункта 140.5 статьи 140 этого Кодекса. При этом другие корректировки, предусмотренные настоящим подпунктом, не применяются.

Нормы этого подпункта используются по результатам налогового (отчетного) года;

140.5.7. на сумму расходов по начислению роялти в полном объеме, если роялти начислены в пользу:

{Подпункт 1 подпункта 140.5.7 пункта 140.5 статьи 140 исключен из Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

2) нерезидента, не являющегося бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) роялти, за исключением случаев, когда бенефициар (фактический владелец) предоставил право получать роялти другим лицам.

Для целей применения этого подпункта в случаях, когда резиденты - субъекты кинематографии Украины уплачивают роялти нерезидентам по сублицензионным договорам за использование или предоставление права на использование аудиовизуальных произведений (в том числе фильмов), а также объектов авторского права и/или смежных прав, используемых при производстве (создании) аудиовизуальных произведений (в том числе фильмов), такие нерезиденты считаются бенефициарными (фактическими) получателями (владельцами) в отношении таких роялти;

3) нерезидента относительно объектов, права интеллектуальной собственности, относительно которых впервые возникли у резидента Украины.

В случае возникновения разногласий между контролирующим органом и налогоплательщиком относительно определения лица, у которого впервые возникли (были приобретены) права интеллектуальной собственности на объект интеллектуальной собственности, такие контролирующие органы обязаны обратиться в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере интеллектуальной собственности, для получения соответствующего заключения.

Требования этого подпункта не применяются к случаям начисления субъектом кинематографии роялти за использование объектов права интеллектуальной собственности (фильмов, литературных произведений, музыкальных произведений, произведений изобразительного искусства, фотографических произведений, фонограмм, видеограмм), кроме случаев, когда резидент Украины - суб кинематографии, у которого возникли имущественные авторские и смежные права вследствие создания (изготовления) им указанных произведений, если он в дальнейшем передал или осуществил отчуждение имущественных авторских или смежных прав нерезиденту и производит начисление роялти за использование этого объекта;

4) нерезидента, не подлежащего налогообложению в отношении роялти в государстве, резидентом которого он является;

5) лица, уплачивающего налог в составе других налогов, кроме физических лиц, облагаемых налогом в порядке, установленном разделом IV настоящего Кодекса;

6) юридического лица, которое в соответствии с настоящим Кодексом освобождено от уплаты этого налога или уплачивает этот налог по ставке, иной, чем установленная в пункте 136.1 статьи 136 настоящего Кодекса.

Требования этого подпункта не применяются налогоплательщиком в случаях начисления роялти в пользу правообладателей в качестве вознаграждения за использование объектов авторского права и (или) смежных прав или в качестве отчисления в пользу правообладателей на основании договоров, заключенных таким налогоплательщиком с организациями коллективного управления в соответствии с Законом Украины "Об эффективном управлении имущественными правами правообладателей в сфере авторского права и (или) смежных прав";

{Абзац девятый подпункта 140.5.7 пункта 140.5 статьи 140 исключен из Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

{Абзац десятый подпункта 140.5.7 пункта 140.5 статьи 140 исключен из Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

{Абзац одиннадцатый подпункта 140.5.7 пункта 140.5 статьи 140 исключен из Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

{Абзац двенадцатый подпункта 140.5.7 пункта 140.5 статьи 140 исключен из Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

140.5.8. на сумму процентов и дооценки, учтенных в финансовом результате до налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде на инструменты собственного капитала, переклассифицированные в финансовые обязательства в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности;

140.5.9. на сумму средств или стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, безвозмездно перечисленных (переданных) в течение отчетного (налогового) года неприбыльным организациям, внесенным в Реестр неприбыльных учреждений и организаций на дату такого перечисления средств, передачи товаров, работ, услуг (кроме неприбыльной организации , которая является объединением страховщиков, если участие страховщика в таком объединении является условием проведения деятельности такого страховщика в соответствии с законом, и неприбыльных организаций, к которым применяются положения подпункта 140.5.14 настоящего пункта), в размере, превышающем 4 процента налогооблагаемого прибыли предыдущего отчетного года

Требования этого подпункта не распространяются на уплату банком обязательных сборов в соответствии с Законом Украины "О системе гарантирования вкладов физических лиц", а также на уплату налогоплательщиками других платежей, осуществление которых является обязательным условием для проведения профессиональной деятельности в соответствии с законодательством Украины.

Положение абзаца первого настоящего подпункта не применяется к безвозмездно поставленным (передаваемым) лицом, уполномоченным на осуществление закупок в сфере здравоохранения, товаров, при условии, что:

1) такие товары на день заключения договора об их закупке были включены в Перечень лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств к ним, которые закупаются за средства государственного бюджета для выполнения программ и осуществления централизованных мер по здравоохранению, утвержденному Кабинетом Министров Украины, да

2) такие товары были приобретены лицом, уполномоченным на осуществление закупок в сфере здравоохранения, за счет средств государственного бюджета, предусмотренных для выполнения программ и централизованных мероприятий по здравоохранению.

Положение абзаца первого настоящего подпункта не применяется к безвозмездно поставленным (передаваемым) лицом, уполномоченным на осуществление закупок в сфере здравоохранения, товаров, при условии, что такие товары были приобретены за средства грантов (субгрантов) для выполнения программ Глобального фонда для борьбы с СПИДом, туберкулезом и малярией в Украине согласно закону;

140.5.10. на сумму перечисленной безвозвратной финансовой помощи (безвозмездно предоставленных товаров, работ, услуг) лицам, не являющимся плательщиками налога (кроме физических лиц, являющихся плательщиками налога на доходы физических лиц), плательщикам налога, которые являются связанными лицами (в случае если получателем финансовой помощи (безвозмездно предоставленных товаров, работ, услуг) задекларировано отрицательное значение объекта налогообложения за налоговый (отчетный) год, предшествующий году, в котором получена такая безвозвратная финансовая помощь (безвозмездно предоставленные товары, работы, услуги), за условия, что такая помощь была учтена в составе расходов при определении финансового результата до налогообложения, и налогоплательщикам, которые облагаются налогом по ставке 0 процентов в соответствии с пунктом 44 подраздела 4 раздела XX "Переходные положения" настоящего Кодекса, кроме безвозвратной финансовой помощи (безвозмездно предоставленных товаров) , работ, услуг), перечисленной неприбыльным организациям, внесенным в Реестр неприбыльных учреждений и организаций на дату такого о перечислении средств, передаче товаров, работ, услуг, для которых применяется положение подпункта 140.5.9 настоящего пункта;

на сумму полной или частичной компенсации один раз в календарный год стоимости путевок на отдых, оздоровление и лечение на территории Украины плательщика налога и/или его детей в возрасте до 18 лет работодателем, являющимся плательщиком налога на прибыль, если такая компенсация в соответствии с настоящим Кодексом не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход физического лица - плательщика налога на доходы физических лиц;

140.5.11. на сумму расходов от признанных штрафов, пени, неустойок, возмещения убытков, компенсации неполученного дохода (упущенной выгоды), начисленных в соответствии с гражданским законодательством и гражданско-правовыми договорами, в том числе в сфере внешнеэкономической деятельности, в пользу лиц, не являющихся плательщиками налога (кроме физических лиц, являющихся плательщиками налога на доходы физических лиц), и в пользу налогоплательщиков, облагаемых по ставке 0 процентов в соответствии с пунктом 44 подраздела 4 раздела XX "Переходные положения" настоящего Кодекса, а также на сумму штрафов, пени, начисленных контролирующими органами и другими органами государственной власти за нарушение требований законодательства;

{Подпункт 140.5.12 пункта 140.5 статьи 140 исключен из Закона № 466-IX от 16.01.2020}

140.5.13. на сумму расходов, понесенных налогоплательщиком в текущем отчетном периоде за счет ранее полученных субсидий для возврата части квалифицированных расходов в соответствии с Законом Украины "О государственной поддержке кинематографии в Украине", но не более суммы такой субсидии, осуществленных при производстве (создании) фильма и включенных в состав расходов текущего отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности;

140.5.14. на сумму средств или стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, безвозмездно перечисленных (переданных) в течение отчетного (налогового) года субъектам сферы физической культуры и спорта, а именно детско-юношеским спортивным школам, центрам олимпийской подготовки, школам высшего спортивного мастерства, центрам физической культуры и спорта лиц с инвалидностью, спортивным федерациям по олимпийским видам спорта, являющимся неприбыльными организациями, внесенными в Реестр неприбыльных учреждений и организаций, на дату такого перечисления средств, передачи товаров, работ, услуг в размере, превышающем 8 процентов налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года;

{Подпункт 140.5.15 пункта 140.5 статьи 140 исключен из Закона № 1117-IX от 17.12.2020}

140.5.16. на сумму расходов, связанных с выполнением условий договора о предоставлении бюджетного гранта, понесенных в текущем отчетном периоде за счет таких грантов (но не более суммы таких грантов) и включенных в состав расходов текущего отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности;

140.5.17. на сумму стоимости имущества, работ, услуг (кроме роялти), приобретенного (приобретенных) резидентом любой деятельности, определенной по показателям Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе) за предыдущий годовой отчетный период. При этом в расходы от любой деятельности, определенные по показателям Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе), включаются расходы, связанные с операционной, финансовой и инвестиционной деятельностью.

Резиденты Действие Сити – плательщики налога на прибыль предприятий на общих основаниях, зарегистрированные в течение отчетного (налогового) года (новообразованные), в текущем календарном году расчет доли стоимости имущества (работ, услуг), приобретенного (приобретенных) у плательщиков единого налога, предусмотренного абзацем первым этого подпункта проводят на основании показателей Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе) за текущий годовой отчетный период.

В случае если на дату получения имущества, работ, услуг поставщик не является плательщиком единого налога, такие имущество, работы, услуги считаются приобретенными у плательщика единого налога, при условии, что на дату осуществления предоплаты поставщик был плательщиком единого налога.

Статья 141. Особенности налогообложения отдельных видов деятельности и операций
141.1. Особенности налогообложения страховщика

141.1.1. Страховщики уплачивают налог на прибыль по ставке, определенной в соответствии с пунктом 136.1 статьи 136 настоящего раздела, и налог на доход по ставке, определенной в соответствии с подпунктом 136.2.1 и 136.2.2 пункта 136.2 статьи 136 настоящего Кодекса.

Начисленный страховщиком налог на доход по ставке, определенной в подпункте 136.2.1 пункта 136.2 статьи 136 настоящего Кодекса, является разницей, уменьшающей финансовый результат до налогообложения такого страховщика.

141.1.2. Объект налогообложения страховщика, к которому применяется ставка, определен в соответствии с подпунктом 136.2.1 и 136.2.2 пункта 136.2 статьи 136 настоящего Кодекса, рассчитывается как сумма страховых платежей, страховых взносов, страховых премий, начисленных по договорам страхования и сострахования. При этом страховые платежи, страховые взносы, страховые премии по договорам сострахования включаются в состав объекта налогообложения страховщика только в размере его доли страховой премии, предусмотренной договором сострахования.

Страховые платежи, страховые взносы, страховые премии по договорам перестрахования к объекту налогообложения, к которому применяется ставка, определенная согласно подпунктам 136.2.1 и 136.2.2 пункта 136.2 статьи 136 настоящего Кодекса, не включаются.

141.1.3. Финансовый результат до налогообложения страховщика увеличивается:

на положительную разницу между приростом (убытком) сформированных в соответствующем отчетном периоде в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета и/или международными стандартами финансовой отчетности страховыми резервами (техническими, математическими, надлежащими выплатами страховых сумм и другими, формирование которых предусмотрено законодательством в сфере страхования , кроме не влияющих на формирование финансового результата до налогообложения страховщика) (за вычетом доли участия перестраховщика в страховых резервах) и приростом (убытком) соответствующих резервов, рассчитанных по методике, определенной уполномоченным органом, осуществляющим государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг , по согласованию с центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующей государственную финансовую политику (за вычетом доли участия перестраховщика в страховых резервах);

на положительную разницу между суммой каких-либо выплат (вознаграждений) страховым посредникам и другим лицам за предоставленные услуги по заключению (пролонгации) договоров страхования и суммой норматива расходов на выплаты страховым посредникам, рассчитанным по методике, определенной уполномоченным органом, осуществляющим государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг по согласованию с центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

141.1.4. Финансовый результат до налогообложения страховщика уменьшается:

на отрицательную разницу между приростом (убытком) сформированных в соответствующем отчетном периоде в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета и/или международными стандартами финансовой отчетности страховыми резервами (техническими, математическими, надлежащими выплатами страховых сумм и другими, формирование которых предусмотрено законодательством в сфере страхования, кроме тех, которые не влияют на формирование финансового результата до налогообложения страховщика) (за вычетом доли участия перестраховщика в страховых резервах) и приростом (убытком) соответствующих резервов, рассчитанных по методике, определенной уполномоченным органом, осуществляющим государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг по согласованию с центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующей государственную финансовую политику (за вычетом доли участия перестраховщика в страховых резервах).

141.1.5. Корректировка финансового результата до налогообложения в связи с созданием и использованием страховщиками других резервов (обеспечений), чем указанные в пункте 141.1 настоящей статьи, осуществляется в порядке, установленном пунктом 139.1 статьи 139 настоящего Кодекса.

141.2. Разницы по сделкам по продаже или другому отчуждению ценных бумаг

141.2.1. Финансовый результат до налогообложения увеличивается:

на сумму отрицательного финансового результата от продажи или иного отчуждения ценных бумаг, отраженного в составе финансового результата до налогообложения отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности;

на сумму отрицательного общего результата переоценки ценных бумаг (общая сумма уценок ценных бумаг превышает общую сумму их дооценок за налоговый (отчетный) период) (кроме государственных ценных бумаг или облигаций местных ссуд), отраженного в составе финансового результата до налогообложения отчетного периода в соответствии с национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности

141.2.2. Финансовый результат до налогообложения уменьшается:

на сумму положительного финансового результата от продажи или иного отчуждения ценных бумаг, отраженного в составе финансового результата до налогообложения отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности.

141.2.3. Налогоплательщики отдельно определяют общий финансовый результат по операциям по продаже или иному отчуждению ценных бумаг отчетного периода в соответствии с национальными или международными стандартами финансовой отчетности.

141.2.4. Если по результатам отчетного периода получен отрицательный общий финансовый результат от операций по продаже или иному отчуждению ценных бумаг (общая сумма ущерба от операций по продаже или иному отчуждению ценных бумаг с учетом суммы отрицательного финансового результата от таких операций и/или отрицательного общего результата переоценки ценных бумаг, не учтенных в предыдущих налоговых (отчетных) периодах, превышает общую сумму доходов от таких операций), сумма такого отрицательного значения общего финансового результата по операциям по продажам или иному отчуждению ценных бумаг уменьшает общий финансовый результат от операций по продаже или иному отчуждению ценных бумаг последующих налоговых (отчетных) периодов, наступающих за налоговым (отчетным) периодом возникновения указанного отрицательного значения финансового результата.

141.2.5. Если по результатам отчетного периода налогоплательщиком получен положительный общий финансовый результат от операций по продаже или иного отчуждения ценных бумаг (общая сумма доходов от операций по продаже или иного отчуждения ценных бумаг превышает общую сумму убытков от таких операций с учетом суммы отрицательного финансового результата от таких операций и/или отрицательного общего результата переоценки ценных бумаг, не учтенных в предыдущих налоговых (отчетных) периодах), сумма положительного общего финансового результата от операций по продаже или иного отчуждения ценных бумаг увеличивает финансовый результат до налогообложения налогового (отчетного) периода плательщика налога.

141.2.6. Положения настоящего пункта не распространяются на:

1) операции плательщиков налога по размещению, погашению, выкупу и последующей продаже, конвертации ценных бумаг собственного выпуска, а также векселедателей, залогодателей и других лиц, выдавших неэмиссионную ценную бумагу, при выдаче и погашении таких ценных бумаг;

2) операции РЕПО, операции по учету векселей, другие операции с ценными бумагами, которые в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета признаются кредитными;

3) операции с деривативами.

141.3. Налогообложение прибыли, полученной налогоплательщиком в условиях действия соглашения о разделе продукции, осуществляется с учетом особенностей, установленных разделом XVIII настоящего Кодекса.

141.4. Особенности налогообложения нерезидентов

141.4.1. Доходы, полученные нерезидентом с источником их происхождения из Украины, облагаются налогом в порядке и по ставкам, определенным настоящей статьей. Для целей этого пункта такими доходами являются:

а) проценты, учетные доходы, уплачиваемые в пользу нерезидента, в том числе проценты по ссудам и долговым обязательствам, выпущенным (выданным) резидентом;

б) дивиденды, уплачиваемые резидентом;

в) роялти;

г) фрахт и доходы от инжиниринга;

ґ) лизинговая/арендная плата, вносимая резидентами в пользу нерезидента - лизингодателя/арендодателя по договорам оперативного лизинга/аренды;

д) доходы от продажи недвижимого имущества, расположенного на территории Украины, принадлежащего нерезиденту;

е) прибыль от осуществления операций по продаже или иному отчуждению следующих инвестиционных активов:

ценных бумаг, деривативов или других корпоративных прав в уставном капитале юридических лиц - резидентов, кроме находящихся в обращении на входящей в перечень фондовой бирже, утвержденного Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом "а" подпункта 141.4.11 пункта 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса;

акций, корпоративных прав, долей в иностранных компаниях, организациях, образованных в соответствии с законодательством других государств (иностранные юридические лица), кроме находящихся в обращении на входящей в перечень фондовой бирже, утвержденного Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом "а" подпункта 141.4.11 пункта 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса, удовлетворяющие следующим условиям:

а) в любой момент времени в течение 365 дней, предшествующих продаже или иному отчуждению, стоимость акций, долей, корпоративных или других аналогичных прав иностранного юридического лица на 50 и более процентов образуется за счет акций, долей в украинском юридическом лице, принадлежащих указанному иностранному юридическому лицу прямо или косвенно, и

б) в любой момент времени в течение 365 дней, предшествующих продаже или иному отчуждению, стоимость акций, долей в украинском юридическом лице на 50 и более процентов образуется за счет недвижимого имущества, которое расположено в Украине и принадлежит такому украинскому юридическому лицу или используется таким украинским юридическим лицом на основании договора операционной или финансовой аренды (лизинга) или аналогичного договора, и такое использование должно отражаться в учете такого юридического лица как актив, в том числе актив по праву пользования, согласно требованиям национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности

акций, корпоративных прав в уставном капитале юридического лица - резидента Украины, при условии, что в любое время в течение 365 дней, предшествующих продаже или иному отчуждению, стоимость таких акций, корпоративных прав на 50 и более процентов образовывалась за счет недвижимого имущества, которое расположен в Украине и принадлежит такому юридическому лицу – резиденту Украины или используется таким юридическим лицом – резидентом Украины на основании договора операционной или финансовой аренды (лизинга) или аналогичного договора, и такое использование должно отражаться в учете такого юридического лица как актив, в том числе актив по праву пользования согласно требованиям национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности.

Стоимость акций, долей, корпоративных или других аналогичных прав (для целей абзацев четвертого и шестого подпункта "е" этого подпункта) и недвижимого имущества (для целей абзацев пятого и шестого подпункта "е" этого подпункта) определяется на основании балансовой (остаточной) стоимости по данным бухгалтерского учета как самая высокая сумма в любой момент времени в течение 365 дней, предшествующих продаже или иному отчуждению, и подлежит сравнению со стоимостью другого имущества (активов) согласно балансовой (остаточной) стоимости по данным бухгалтерского учета такого юридического лица;

есть) доходы, полученные от осуществления совместной деятельности территории Украины, доходы от осуществления долгосрочных контрактов территории Украины;

ж) вознаграждение за производство нерезидентами или уполномоченными ими лицами культурной, образовательной, религиозной, спортивной, развлекательной деятельности на территории Украины;

з) брокерское, комиссионное или агентское вознаграждение, полученное от резидентов или постоянных представительств других нерезидентов в отношении брокерских, комиссионных или агентских услуг, предоставленных нерезидентом на территории Украины в пользу резидентов;

и) взносы и премии на страхование или перестрахование рисков в Украине (в том числе страхование рисков жизни) или страхование резидентов от рисков за пределами Украины;

и) доходы, полученные от деятельности в сфере развлечений (кроме деятельности по проведению лотереи);

е) доходы в виде благотворительных взносов и пожертвований в пользу нерезидентов;

й) доходы от отчуждения прав на добычу и разработку месторождений полезных ископаемых, минеральных источников и других природных ресурсов, расположенных на территории Украины, принадлежащих нерезиденту;

к) другие доходы от производства нерезидентом хозяйственной деятельности на территории Украины, кроме доходов в виде выручки или других видов компенсации стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных, выполненных, предоставленных резиденту (постоянному представительству другого нерезидента) от такого нерезидента, в том числе стоимости услуг по международной связи или международному информационному обеспечению.

Не являются доходами в целях этого пункта субсидии для возврата части квалифицированных расходов, предусмотренных Законом Украины "О государственной поддержке кинематографии в Украине".

141.4.2. Резидент, в том числе физическое лицо - предприниматель, физическое лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность, или субъект хозяйствования (юридическое лицо или физическое лицо - предприниматель), избравший упрощенную систему налогообложения, или другой нерезидент, осуществляющий хозяйственную деятельность через постоянное представительство на территории Украины, осуществляющих в пользу нерезидента или уполномоченного им лица любую выплату из дохода с источником его происхождения из Украины, полученного таким нерезидентом (в том числе на счета нерезидента, ведущиеся в национальной валюте), удерживают налог с таких доходов , указанных в подпункте 141.4.1 этого пункта, по ставке в размере 15 процентов (кроме доходов, указанных в подпунктах 141.4.4-141.4.5 и 141.4.11 этого пункта) их суммы и за их счет, уплачиваемый в бюджет во время такой выплаты, если иное не предусмотрено положениями международных договоров Украины со странами резиденции лиц, в пользу которых осуществляются выплаты, вступившие в силу те. Требования этого абзаца не применяются к доходам нерезидентов, получаемым ими через их постоянные представительства на территории Украины.

В случае если резидент (кроме плательщиков единого налога четвертой группы) производит в пользу нерезидента выплату доходов, указанных в абзацах четвертом - шестом подпункте 14.1.49 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса, в сумме, превышающей сумму, соответствующую принципу "вытянутой руки" , или выплачивает другие доходы, приравненные согласно настоящему Кодексу к дивидендам, такой резидент должен удержать с суммы такого превышения и с таких других доходов налог на доходы нерезидента по ставке в размере 15 процентов (если другая ставка не установлена международным договором, согласие на обязанность язковость которого предоставлена Верховной Радой Украины). Такой налог должен быть уплачен до предела даты представления отчета о контролируемых операциях за соответствующий отчетный (налоговый) год.

Если доход выплачивается нерезиденту в какой-либо форме, отличной от денежной, или если налог на доходы нерезидента не был удержан с соответствующего дохода при выплате (в том числе при выплате доходов, приравненных по настоящему Кодексу к дивидендам), такой налог подлежит начислению и уплате исходя из следующего расчета:

Пс = СД*100/(100 – СП) – СД, где:

Пс – сумма налога к уплате;

СД – сумма выплаченного дохода;

СП – ставка налога, установленная этим подпунктом.

{Абзац восьмой подпункта 141.4.2 пункта 141.4 статьи 141 исключен из Закона № 786-IX от 14.07.2020}

В случае если нерезидент приобретает право собственности на инвестиционный актив, определенный абзацами третьим - шестым подпункта "е" подпункта 141.4.1 настоящего пункта, у другого нерезидента, не имеющего постоянного представительства в Украине в соответствии с нормами этого пункта, нерезидент, приобретающий право собственности , обязан удержать налог на прибыль от отчуждения инвестиционного актива, выплаченного в пользу другого нерезидента, по ставке в размере 15 процентов и за его счет, задекларировать и перечислять в бюджет Украины налог при такой выплате, если иное не предусмотрено положениями международных договоров Украины со страной резиденции лица, в пользу которых осуществляется вступившие в силу выплата.

Такой нерезидент - покупатель обязан не позднее дать осуществление первой оплаты за приобретаемый инвестиционный актив, стать на учет в контролирующем органе по местонахождению украинского юридического лица, акции, корпоративные права которого формируют стоимость инвестиционного актива, являющегося предметом такой сделки. Взятие на учет таких нерезидентов осуществляется в порядке, установленном пунктом 64.5 статьи 64 настоящего Кодекса.

Прибыль от совершения сделок, определенных в подпункте "е" подпункта 141.4.1 настоящего пункта, определяется как положительная разница между доходом, полученным от продажи или иного отчуждения инвестиционного актива, и документально подтвержденными расходами на приобретение такого актива. Если по требованию лица, которое в соответствии с этим подпунктом является ответственным за уплату налога на прибыль от осуществления такой операции, нерезидент, отчуждающий инвестиционный актив, не предоставляет документы, подтверждающие расходы на приобретение такого актива, базой налогообложения налогом на такую прибыль является стоимость операции по отчуждению инвестиционного актива.

141.4.3. Прибыли нерезидентов, полученные в виде доходов от беспроцентных (дисконтных) облигаций или казначейских обязательств, облагаются налогом по ставке, установленной пунктом 136.1 статьи 136 настоящего Кодекса, с учетом того, что:

базой налогообложения является прибыль, рассчитываемая как разница между номинальной стоимостью беспроцентных (дисконтных) ценных бумаг, уплаченной или начисленной их эмитентом, и ценой их приобретения на первичном или вторичном фондовом рынке;

в целях осуществления налогового контроля приобретение или продажа указанных в настоящем подпункте ценных бумаг может осуществляться от имени и за счет нерезидента исключительно его постоянным представительством или резидентом, работающим от имени, за счет и по поручению такого нерезидента;

указанные резидент или постоянное представительство нерезидента несут ответственность за полноту и своевременность начисления и внесения в бюджет налогов, взимаемых при выплате нерезиденту доходов от владения процентными или беспроцентными (дисконтными) ценными бумагами. Центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующий государственную финансовую политику, устанавливает порядок предоставления резидентами или постоянными представительствами нерезидента расчета налоговых обязательств нерезидентов и отчетов о взимании и внесении в соответствующий бюджет налогов, установленных настоящим пунктом.

Резиденты, работающие от имени, за счет и по поручению нерезидента на рынке процентных или беспроцентных (дисконтных) облигаций или казначейских обязательств, самостоятельно представляют контролирующему органу по своему местонахождению расчет (отчет) о взыскании и внесении в соответствующий бюджет налогов, установленных этим пунктом.

141.4.4. Сумма фрахта, уплачиваемого нерезиденту резидентом, в том числе физическим лицом - предпринимателем, физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, или субъектом хозяйствования (юридическим лицом или физическим лицом - предпринимателем), избравшим упрощенную систему налогообложения, или другим нерезидентом, проводящий хозяйственную деятельность через постоянное представительство по договорам фрахта, облагается налогом по ставке 6 процентов у источника выплаты таких доходов за счет этих доходов. При этом:

базой для обложения является базовая ставка такого фрахта;

лицами, уполномоченными взимать налог и вносить его в бюджет, является резидент, выплачивающий такие доходы, независимо от того, является ли он налогоплательщиком, а также субъектом упрощенного налогообложения.

141.4.5. Страховщики или другие резиденты, в том числе физические лица - предприниматели, физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, или субъекты хозяйствования (юридические лица или физические лица - предприниматели), избравшие упрощенную систему налогообложения, другой нерезидент, осуществляющий хозяйственную деятельность через постоянное представительство, осуществляющие страховые платежи (страховые взносы, страховые премии) и страховые выплаты (страховые возмещения) в пределах договоров страхования или перестрахования рисков, в том числе страхование жизни в пользу нерезидентов, обязаны облагать налогом перечисляемые суммы таким образом :

в пределах договоров по обязательным видам страхования, по которым страховые выплаты (страховые возмещения) осуществляются в пользу физических лиц - нерезидентов, а также по договорам страхования в рамках системы международных договоров "Зеленая карта", а также по договорам страхования пассажирских перевозок гражданской авиации - по ставке 0 процентов;

в пределах договоров страхования рисков за пределами Украины, по которым страховые выплаты (страховые возмещения) осуществляются в пользу нерезидентов, кроме рисков, указанных в абзаце втором настоящего подпункта, - по ставке 4 процента перечисляемой суммы за собственный счет страховщика в момент осуществления перечисления такой суммы;

при заключении договоров страхования или перестрахования риска непосредственно со страховщиками и перестраховщиками-нерезидентами, рейтинг финансовой надежности (устойчивости) которых отвечает требованиям, установленным национальной комиссией, осуществляющей государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг (в том числе через или через посредство перестраховых брокеров, которые в порядке, определенном такой национальной комиссией, подтверждают, что перестрахование осуществлено в перестраховщика, рейтинг финансовой надежности (устойчивости) которого соответствует требованиям, установленным указанной национальной комиссией), а также при заключении договоров перестрахования по обязательному страхованию гражданской ответственности оператора ядерной установки за ущерб, который может быть причинен в результате ядерного инцидента – по ставке 0 процентов;

в других случаях, чем указанные в абзацах втором - четвертом настоящего подпункта, - по ставке 12 процентов суммы таких платежей (выплат) за свой счет в момент осуществления перечисления таких выплат.

{Подпункт 141.4.6 пункта 141.4 статьи 141 исключен из Закона № 1525-IX от 03.06.2021}

141.4.7. Суммы доходов нерезидентов, осуществляющих свою деятельность на территории Украины через постоянное представительство, облагаются налогом в общем порядке. При этом такое постоянное представительство приравнивается с целью налогообложения к налогоплательщику, осуществляющему свою деятельность независимо от такого нерезидента.

Постоянное представительство определяет объем налогооблагаемой прибыли, полученной в течение отчетного (налогового) периода, в соответствии с принципом "вытянутой руки". Налогооблагаемая прибыль постоянного представительства должна соответствовать прибыли независимого предприятия, осуществляющего ту же или аналогичную деятельность в таких же или аналогичных условиях и действующей в полной независимости от нерезидента, постоянным представительством которого оно является.

Объем налогооблагаемой прибыли постоянного представительства рассчитывается в соответствии с положениями статьи 39 настоящего Кодекса.

{Подпункт 141.4.8 пункта 141.4 статьи 141 исключен из Закона № 466-IX от 16.01.2020}

141.4.9. {Абзац первый подпункта 141.4.9 пункта 141.4 статьи 141 исключен из Закона № 466-IX от 16.01.2020}

Суммы налога на прибыль, полученную из иностранных источников, уплаченных субъектами хозяйствования за границей, засчитываются при уплате ими налога в Украине. При этом зачислению подлежит сумма налога, рассчитанная по правилам, установленным настоящим разделом.

Размер зачисленных сумм налога из иностранных источников в течение налогового (отчетного) периода не может превышать суммы налога, подлежащего уплате в Украине таким налогоплательщиком в течение такого периода.

Не подлежат зачислению в уменьшение налоговых обязательств следующие налоги, уплаченные в других странах:

налог на капитал/имущество и прирост капитала;

почтовые налоги;

налоги на реализацию (продажу);

другие косвенные налоги независимо от того, подпадают они под категорию подоходных налогов или облагаются налогами иными налогами согласно законодательству иностранных государств.

Зачисление уплаченных за таможенной границей Украины сумм налога осуществляется при подаче письменного подтверждения контролирующего органа другого государства по факту уплаты такого налога и при наличии действующего международного договора Украины об избежании двойного налогообложения доходов.

{Абзац десятый подпункта 141.4.9 пункта 141.4 статьи 141 исключен из Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

141.4.10. Не подлежат налогообложению доходы, полученные нерезидентами в виде процентов, или дохода (дисконта) или прибыли от совершения операций по продаже или иного отчуждения государственных ценных бумаг или облигаций местных ссуд, или долговых ценных бумаг, выполнение обязательств по которым обеспечено государственными или местными гарантиями (кроме прибыли нерезидентов, зарегистрированных в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса, от совершения операций по продаже или иного государственных ценных бумаг или облигаций местных ссуд, или долговых ценных бумаг, выполнение обязательств по которым обеспечено государственными или местными гарантиями), или в виде других доходов по государственным ценным бумагам, выплачиваемым центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику и/или реализует государствен в бюджетную политику в сфере управления государственным долгом и гарантированным государством долгом, или в виде процентов, уплаченных нерезидентам за полученные государством или в бюджет Автономной Республики Крым или городского бюджета ссуды (кредиты или внешние заимствования), отражаемые в Государственном бюджете Украины или местных бюджетах или отнесены к расходам Национального банка Украины, или за кредиты (займы), полученные субъектами хозяйствования и исполнение которых обеспечено государственными или местными гарантиями.

141.4.11. Доходы нерезидентов в виде процентов по займам или финансовым кредитам, предоставленным резидентам, облагаются налогом по ставке в размере 5 процентов у источника выплаты таких доходов и за счет таких доходов с одновременно соблюдением следующих условий:

а) средства, предоставленные нерезидентом по ссуде или финансовому кредиту, привлеченные им путем размещения иностранных долговых ценных бумаг на иностранной фондовой бирже, входящей в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины;

б) средства, предоставленные нерезидентом по ссуде или финансовому кредиту, привлеченные с целью предоставления (прямо или косвенно) резиденту займа или финансового кредита;

в) нерезидент, которому выплачиваются проценты, и/или уполномоченное им лицо (если проценты выплачиваются через такое лицо) не являются резидентами юрисдикций, которые на дату размещения нерезидентом иностранных долговых ценных бумаг включены в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпункта 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса.

141.4.12. Резиденты Действие Сити – плательщики налога на особых условиях, осуществляющие в пользу нерезидентов выплату доходов, указанных в абзацах четвертом – шестом подпункте 14.1.49 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса, не удерживают налог с таких доходов по правилам, установленным подпунктом2. пункта, если суммы таких доходов подлежат налогообложению в соответствии с подпунктом 141.9-1.2.15 подпункта 141.9-1.2 и подпунктом 141.9-1.3 пункта 141.9-1 настоящей статьи по ставке, предусмотренной пунктом 136.1 статьи 136 настоящего Кодекса.

141.5. Особенности налогообложения букмекерской деятельности, азартных игр (в том числе казино)

141.5.1. Субъекты, осуществляющие букмекерскую деятельность, азартные игры (в том числе казино) одновременно с налогом на прибыль по ставке, определенной в пункте 136.1 статьи 136 настоящего Кодекса, уплачивают налог на доход по ставкам, определенным в подпунктах 136.4.1, 136. 2 пункта 136.4 статьи 136 настоящего Кодекса.

Начисленный субъектом, осуществляющим букмекерскую деятельность, организацию и проведение азартных игр (в том числе казино), налог на доход по ставкам, определенным в подпунктах 136.4.1, 136.4.2 пункта 136.4 статьи 136 настоящего Кодекса, не является разницей и разницей уменьшает финансовый результат до налогообложения такого субъекта.

141.6. Особенности налогообложения институтов совместного инвестирования и субъектов негосударственного пенсионного обеспечения

141.6.1. Освобождаются от налогообложения средства совместного инвестирования, а именно: средства, внесенные учредителями корпоративного фонда, средства и другие активы, привлеченные от участников института совместного инвестирования, доходы от осуществления операций с активами института совместного инвестирования, доходы, начисленные по активам института совместного инвестирования, и другие доходы от деятельности института совместного инвестирования (проценты по ссудам, арендные (лизинговые) платежи, роялти и т.п.).

141.6.2. Освобождаются от налогообложения суммы средств в виде взносов, поступающих к налогоплательщикам, осуществляющим негосударственное пенсионное обеспечение в соответствии с законом, от вкладчиков пенсионных фондов, вкладчиков пенсионных депозитных счетов и лиц, заключивших договоры страхования в соответствии с Законом Украины "О негосударственном пенсионном обеспечении" , а также лиц, заключивших договоры страхования риска наступления инвалидности или смерти участника негосударственного пенсионного фонда в соответствии с указанным Законом.

{Пункт 141.7 статьи 141 исключен из Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

141.8. Особенности налогообложения субъектов, осуществляющих выпуск и проведение лотерей.

Доход субъектов, осуществляющих выпуск и проведение лотерей, от операций по выпуску и проведению лотерей подлежит налогообложению по ставке, определенной в пункте 136.6 статьи 136 настоящего Кодекса.

Прибыль субъектов, осуществляющих выпуск и проведение лотерей, от осуществления другой деятельности, не связанной с выпуском и проведением лотерей, начисляется и уплачивается по правилам этого раздела по базовой (основной) ставке налога.

Начисленный субъектами, осуществляющими выпуск и проведение лотерей, налог на доход по ставке, определенной в пункте 136.6 статьи 136 настоящего Кодекса, не разница и не уменьшает финансовый результат до налогообложения такого субъекта.

141.9. Особенности определения общего минимального налогового обязательства налогоплательщиков – собственников, арендаторов, пользователей на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям.

141.9.1. Налогоплательщик обязан в составе налоговой декларации за налоговый (отчетный) год подавать приложение с расчетом общего минимального налогового обязательства.

В таком приложении, в частности, указываются:

кадастровые номера земельных участков, которым определяется минимальное налоговое обязательство, их нормативная денежная оценка и площадь;

сумма общего минимального налогового обязательства, сумма минимального налогового обязательства по каждому земельному участку в отдельности;

общая сумма уплаченных налогоплательщиком налогов, сборов, платежей, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, связанные с производством и реализацией собственной сельскохозяйственной продукции и/или с собственностью и/или пользованием (арендой, субарендой, эмфитевзисом, постоянным пользованием) земельными участками, отнесенными к сельскохозяйственных угодий, и определенных в соответствии с подпунктом 141.9.2 или 141.9.3 пункта 141.9 статьи 141 настоящего Кодекса расходов на аренду земельных участков (далее в этом пункте - общая сумма уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земель) ) в течение налогового (отчетного) года;

разница между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов по аренде земельных участков.

141.9.2. Для налогоплательщика, у которого доля сельскохозяйственного товаропроизводства за налоговый (отчетный) год, рассчитанная в соответствии с подпунктом 14.1.262 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса, равна или превышает 75 процентов, разница между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов , сборов, платежей и расходов по аренде земельных участков исчисляется путем вычитания из общего минимального налогового обязательства общей суммы уплаченных в течение налогового (отчетного) года налогов, сборов, платежей и расходов по аренде земельных участков.

К сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов по аренде земельных участков относятся:

налог на прибыль предприятий;

налог на доходы физических лиц и военный сбор с доходов физических лиц, состоящих с налогоплательщиком в трудовых или гражданско-правовых отношениях (кроме доходов, уплаченных за приобретение товаров у физических лиц), с доходов по договорам аренды, субаренды, эмфитевзиса земельных участков сельскохозяйственного назначения;

единый налог (при переходе в налоговом (отчетном) году с упрощенной системы налогообложения на общую);

земельный налог за земельные участки, отнесенные к сельскохозяйственным угодьям;

рентная плата за специальное использование воды;

20 процентов расходов на уплату арендной платы за отнесенные к сельскохозяйственным угодьям земельные участки, арендодателями которых являются юридические лица, и/или находящиеся в государственной или коммунальной собственности.

В сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков не учитываются по ошибке и/или излишне уплаченные в налоговом (отчетном) году суммы налогов, сборов, платежей.

141.9.3. Для налогоплательщика, у которого доля сельскохозяйственного товаропроизводства за налоговый (отчетный) год, рассчитанная в соответствии с подпунктом 14.1.262 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса, составляет менее 75 процентов, разница между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов по аренде земельных участков исчисляется путем вычитания из общего минимального налогового обязательства общей суммы уплаченных в течение налогового (отчетного) года налогов, сборов, платежей и расходов по аренде земельных участков.

К сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов по аренде земельных участков относятся:

налог на прибыль предприятий в размере, пропорциональном доле сельскохозяйственного товаропроизводства такого плательщика за налоговый (отчетный) год, рассчитанной в соответствии с подпунктом 14.1.262 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса;

налог на доходы физических лиц и военный сбор с доходов физических лиц, состоящих с налогоплательщиком в трудовых или гражданско-правовых отношениях (кроме доходов, уплаченных за приобретение товаров у физических лиц), в размере, пропорциональном доле сельскохозяйственного товаропроизводства такого плательщика за налоговый (отчетный) год, рассчитанный в соответствии с подпунктом 14.1.262 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса;

налог на доходы физических лиц и военный сбор с доходов физических лиц по договорам аренды, субаренды, эмфитевзиса земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям;

единый налог плательщика единого налога четвертой группы (при переходе в налоговом (отчетном) году с упрощенной системы налогообложения на общую);

единый налог плательщика единого налога третьей группы (при переходе в налоговом (отчетном) году с упрощенной системы налогообложения на общую) в размере, пропорциональном доле сельскохозяйственного товаропроизводства такого плательщика за налоговый (отчетный) год, рассчитанному в соответствии с подпунктом 14.1.262 пункта 1. 14 настоящего Кодекса;

земельный налог за земельные участки, отнесенные к сельскохозяйственным угодьям;

рентная плата за специальное использование воды в размере, пропорциональном доле сельскохозяйственного товаропроизводства такого плательщика за налоговый (отчетный) год, рассчитанному в соответствии с подпунктом 14.1.262 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса;

20 процентов расходов на уплату арендной платы за отнесенные к сельскохозяйственным угодьям земельные участки, арендодателями которых являются юридические лица, и/или находящиеся в государственной или коммунальной собственности.

В сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков не учитываются по ошибке и/или излишне уплаченные в налоговом (отчетном) году суммы налогов, сборов, платежей.

141.9.4. В случае использования земельного участка на праве эмфитевзиса налог на доходы физических лиц и военный сбор, уплаченные при осуществлении выплат по такому договору эмфитевзиса, ежегодно учитываются в доле, рассчитанной пропорционально годовой сумме начисленной амортизации на нематериальный актив в виде права пользования земельным участком эмфитевзиса.

141.9.5. При положительном значении разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков налогоплательщик обязан увеличить определенную в налоговой декларации сумму налога на прибыль предприятий, подлежащую уплате в бюджет, сумму такого положительного значения и уплатить такую увеличенную сумму налога в бюджет в порядке и сроки, определенные настоящим Кодексом для уплаты налога на прибыль предприятий.

В случае определения налогоплательщиком отрицательного значения объекта налогообложения в налоговом (отчетном) году положительное значение разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков подлежит уплате в бюджет порядка и сроки, определенные настоящим Кодексом для уплаты налога на прибыль предприятий.

Сумма налога на прибыль предприятий в части положительного значения такой разницы не учитывается в общей сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов по аренде земельных участков в следующем налоговом (отчетном) году.

Положительное значение разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков является частью обязательств по налогу на прибыль предприятий.

141.9-1. Особенности налогообложения резидентов Действие Сити – плательщиков налога на особых условиях

141.9-1.1. Резидент Действие Сити – плательщик налога на особых условиях уплачивает налог на прибыль предприятий по ставкам, определенным в соответствии с пунктами 136.1 и 136.8 статьи 136 настоящего Кодекса.

141.9-1.2. Объектом налогообложения резидента Действие Сити - налогоплательщика на особых условиях являются операции по:

141.9-1.2.1. выплаты дивидендов владельцу корпоративных прав (кроме владельца корпоративных прав, являющегося резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях) в сумме, определенной по правилам, установленным подпунктом 135.2.1.1 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 настоящего Кодекса;

141.9-1.2.2. выплаты в денежной форме и/или отличной от денежной форме по возврату (выплате, передаче) взносов и/или иных сумм владельцу корпоративных прав (кроме владельца корпоративных прав, являющегося резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях) в связи с выходом такого собственника из состава участников/акционеров юридического лица - эмитента таких корпоративных прав, ликвидацией такого юридического лица - эмитента, обратным выкупом резидентом 135.2.1.2 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 настоящего Кодекса;

141.9-1.2.2-1. выплаты в денежной форме и/или отличном от денежной форме лицу, не являющемуся резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях, в связи с погашением или обратным выкупом ценных бумаг собственной эмиссии (кроме акций, указанных в подпункте 135.2.1.2 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 настоящего Кодекса в сумме, определенной по правилам, установленным подпунктом 135.2.1.21 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 настоящего Кодекса;

141.9-1.2.3. выплаты в денежной форме и/или отличной от денежной форме с возврата взносов или суммы, превышающей сумму взносов, лицу, не являющемуся резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях и предоставившего имущество в совместную деятельность, в сумме, определенной по правилам , установленными подпунктом 135.2.1.3 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 настоящего Кодекса;

141.9-1.2.4. выплаты процентов (в том числе включенных в сумму основного долга (тела кредита), комиссий, других вознаграждений, возмещений, штрафов, пени, связанных с привлечением и/или использованием средств в пользу лиц, не являющихся резидентами Действие Сити - плательщиками налога на особых условиях, на сумму и по правилам, установленным подпунктами 135.2.1.4, 135.2.1.5 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 настоящего Кодекса.

Положения настоящего подпункта не применяются к:

а) арендные (лизинговые) платежи, кроме процентов и комиссий по договорам финансового лизинга;

б) платежей в счет погашения задолженности резидента Дея Сити - налогоплательщика на особых условиях за полученное им имущество (работы, услуги), включая суммы, признаваемые в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности как финансовые расходы, кроме процентов, комиссий, других вознаграждений, возмещений, определенных абзацем первым этого подпункта;

в) платежей в счет возврата полученной суммы займа, кредита и/или иного заимствования;

141.9-1.2.5. передачи имущества (предоставления работ, услуг) (передачи рисков, связанных с правом собственности, или передачи результатов работ, услуг) лицу, не являющемуся резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях, без выдвижения требований по компенсации его (их) стоимости, в том числе по безвозмездной передаче имущества (работ, услуг) в сумме, определенной по правилам, установленным подпунктом 135.2.1.6 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 настоящего Кодекса;

141.9-1.2.6. выплаты (предоставления) лицу, не являющемуся резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях, финансовой помощи в сумме, определенной по правилам, установленным подпунктами 135.2.1.7, 135.2.1.8, 135.2.1.8-1 подпункта 135.3. 135 настоящего Кодекса;

141.9-1.2.7. выплаты (перевода), производимой в денежной форме и/или в отличной от денежной форме в пользу нерезидента (кроме случаев совершения таких операций нерезидентом через его постоянное представительство в Украине) в связи с:

а) погашением долговых обязательств (в том числе процентов, комиссий, других вознаграждений, возмещений, штрафов, пени) по кредитам (займам), не зачисленным на счета в украинских банках или не направленным на оплату имущества, находящегося на территории Украины или импортированное на таможенную территорию Украины;

б) погашением обязательств по признанным штрафам, пеней, неустойкой, возмещением убытков, компенсацией неполученного дохода (упущенной выгоды), начисленных в соответствии с требованиями гражданского законодательства и гражданско-правовых договоров;

в) вложением в объекты инвестиций (в том числе приобретением имущества), расположенные за пределами территории Украины;

г) приобретением работ (услуг) в сумме, определенной по правилам, установленным подпунктом 135.2.1.9 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 настоящего Кодекса;

141.9-1.2.8. передачи имущества (выполнение работ, оказания услуг) лицу, не являющемуся резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях, по договору, предусматривающему выплату компенсации стоимости такого имущества (работ, услуг) в сумме, определенной по правилам, установленным подпунктом 135.2. 1.10 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 настоящего Кодекса;

141.9-1.2.8. передачи имущества (выполнение работ, оказания услуг) лицу, не являющемуся резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях, по договору, предусматривающему выплату компенсации стоимости такого имущества (работ, услуг) в сумме, определенной по правилам, установленным подпунктом 135.2. 1.10 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 настоящего Кодекса;

141.9-1.2.9. выплаты средств и/или передачи имущества (выполнение работ, оказание услуг) резидентом Дея Сити - плательщиком налога на особых условиях, осуществляющим деятельность за счет и по поручению нерезидента, в пользу такого нерезидента (уполномоченного им лица) в пределах соответствующего договора комиссии, поручения , агентского договора или аналогичных договоров в сумме, определенной по правилам, установленным подпунктом 135.2.1.11 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 настоящего Кодекса;

141.9-1.2.10. выплаты роялти лицу, не являющемуся резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях, в сумме, определенной по правилам, установленным подпунктами 135.2.1.12, 135.2.1.13 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 1;

141.9-1.2.11. выплаты в денежной форме и/или отличной от денежной формы в связи с осуществлением взноса в уставный капитал или в совместную деятельность, в доверительное управление, если получателем таких средств и/или имущества является лицо, не являющееся резидентом Действие Сити - налогоплательщиком на особых условиях в сумме, определенной по правилам, установленным подпунктом 135.2.1.14 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 настоящего Кодекса;

141.9-1.2.12. выплаты в денежной форме и/или отличной от денежной формы в связи с приобретением имущества (работ, услуг) у плательщиков единого налога в сумме, определенной по правилам, установленным подпунктом 135.2.1.15 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 настоящего Кодекса;

141.9-1.2.13. перевода средств со счетов резидента Дея Сити - плательщика налога на особых условиях в банках на счета такого плательщика, открытые за границей, в сумме, определенной по правилам, установленным подпунктом 135.2.1.16 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 настоящего Кодекса;

141.9-1.2.14. перевода (уплаты) средств и/или передачи имущества лицу, не являющемуся резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях, в связи с погашением обязательств по признанным штрафам, пеней, неустойкой, возмещением убытков, компенсацией неполученного дохода (упущенного) выгоды), начисленных в соответствии с требованиями гражданского законодательства и гражданско-правовых договоров, в сумме, определенной по правилам, установленным подпунктом 135.2.1.17 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 настоящего Кодекса. Положения настоящего подпункта не применяются к операциям, подлежащим налогообложению в соответствии с подпунктом 141.9-1.2.7 настоящего подпункта;

141.9-1.2.15. хозяйственные операции, которые признаются контролируемыми в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса, если их условия не соответствуют принципу "вытянутой руки" в сумме, определенной по правилам, установленным подпунктом 141.9-1.3 настоящего пункта.

141.9-1.3. Порядок определения налогооблагаемой базы при совершении контролируемых операций, условия которых не соответствуют принципу "вытянутой руки"

Независимо от особенностей, определенных настоящим пунктом, если резидент Дея Сити - плательщик налога на особых условиях осуществляет контролируемые операции, определенные статьей 39 настоящего Кодекса, условия которых не соответствуют принципу "вытянутой руки", налогооблагаемая налогом на прибыль предприятий по таким облагаемым операциям по ставке, определенной в соответствии с пунктом 136.1 статьи 136 настоящего Кодекса, определяется отдельно на уровне:

превышение цены, определенной по принципу "вытянутой руки", над договорной (контрактной) стоимостью (стоимостью, по которой соответствующая операция должна отражаться в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности) реализуемого (реализованных) имущества (работ, услуг) );

превышение договорной (контрактной) стоимости (стоимости, по которой соответствующая операция должна отражаться в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности) приобретенного (приобретенных) имущества (работ, услуг) над ценой, определенной по принципу "вытянутой руки" .

В случае если сумма (ее часть), определенная в соответствии с абзацами вторым - четвертым этого подпункта как налогооблагаемая база по отдельной контролируемой операции:

а) была обложена налогом на доходы нерезидента в соответствии с пунктом 141.4 настоящей статьи, соответствующая сумма начисленного (уплаченного) налога на доходы нерезидента засчитывается в уменьшение суммы налога, подлежащего уплате по такой контролируемой операции в соответствии с подпунктом 141.9-1.2.14 подпункта. этого пункта по базовой (основной) ставке;

б) в предыдущих налоговых (отчетных) периодах была включена в налогооблагаемую базу, определенную согласно подпункту 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 настоящего Кодекса, сумма налога, начисленная (уплаченная) в предыдущих налоговых (отчетных) периодах на такую сумму (ее часть) по ставке, определенной пунктом 136.8 статьи 136 настоящего Кодекса, засчитывается в уменьшение суммы налога, подлежащего уплате по такой контролируемой операции в соответствии с подпунктом 141.9-1.2.15 подпункта 141.9-1.2 настоящего пункта по базовой (основной) ставке.

Общая сумма, на которую может быть уменьшен налог в соответствии с подпунктами "а" и "б" настоящего подпункта, не может превышать сумму такого налога, рассчитанную по базовой (основной) ставке от налогооблагаемой базы, определенной в соответствии с абзацами вторым - четвертым настоящего подпункта.

В случае если сумма (ее часть), определенная в соответствии с абзацами вторым - четвертым настоящего подпункта в качестве базы налогообложения по контролируемой операции, в последующих отчетных (налоговых) периодах будет подлежать включению в базу налогообложения по операциям, подлежащим налогообложению в соответствии с подпунктом 141.9-1. кроме подпункта 141.9-1.2.15) этого пункта по ставке, определенной согласно пункту 136.8 статьи 136 настоящего Кодекса, такая сумма (ее часть) будет учитываться в уменьшении налогооблагаемой базы, которая рассчитывается в соответствии с подпунктом 135.2.1 пункта 135.2 статьи. по следующим операциям.

141.9-1.4. Если резидент Действие Сити - плательщик налога на особых условиях является контролирующим лицом, отдельным объектом налогообложения налогом на прибыль предприятий, облагаемым налогом по базовой (основной) ставке, является скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании, определенная в соответствии со статьей 39-2 настоящего Кодекса.

141.10. Для перехода на налогообложение как резидента Действие Сити - налогоплательщика на особых условиях или отказа от такого налогообложения юридическое лицо подает в контролирующий орган по своему налоговому адресу соответствующее заявление.

Форма заявления, порядок его представления и рассмотрения контролирующим органом устанавливаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализуемую государственную финансовую политику.

141.10.1. Заявление о переходе на налогообложение как резидента Дея Сити - плательщика налога на особых условиях подается средствами электронной связи в электронной форме (в том числе в уполномоченный орган при обращении о получении статуса резидента Дея Сити в порядке, установленном Законом Украины "О стимулировании развития цифровой экономики в Украине") с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах".

141.10.2. Юридические лица, подавшие заявление о переходе на налогообложение в качестве резидента Дея Сити - налогоплательщика на особых условиях в уполномоченный орган во время обращения о получении статуса резидента Дея Сити в соответствии с подпунктом 141.10.1 настоящего пункта, считаются резидентами Дея Сити - налогоплательщиками условиях с первого числа месяца, следующего за кварталом, в котором юридическое лицо внесено в реестр Действия Сити.

Резидент Дея Сити, являющийся плательщиком налога на прибыль предприятий на общих основаниях, может принять решение о переходе на налогообложение как резидента Дея Сити - налогоплательщика на особых условиях путем подачи соответствующего заявления в контролирующий орган не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала. Такой резидент Действие Сити считается плательщиком налога на особых условиях с первого числа месяца, следующего за кварталом, в котором в контролирующий орган подано соответствующее заявление. Резидент Дея Сити, являющийся плательщиком налога на прибыль предприятий на общих основаниях, может осуществить переход на налогообложение в качестве резидента Дея Сити – налогоплательщика на особых условиях один раз в течение календарного года.

141.10.3. Юридическое лицо, внесенное в реестр Дея Сити, но не подавшее заявление о переходе на налогообложение как резидента Дея Сити – плательщика налога на особых условиях, считается резидентом Дея Сити – плательщиком налога на общих основаниях.

141.10.4. Для отказа от налогообложения как резидента Дея Сити - плательщика налога на особых условиях резидент Дея Сити не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового календарного года подает в контролирующий орган по своему налоговому адресу средствами электронной связи заявление в электронной форме с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах".

141.11. В случае осуществления резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях сделки, подлежащей налогообложению одновременно по двум или более основаниям, предусмотренным подпунктами 141.9-1.2.1-141.9-1.2.14 подпункта 141.9-1.2 пункта 141.9-1 настоящей статьи, один раз по максимальной налогооблагаемой базе. Если такая операция подлежит налогообложению в соответствии с подпунктом 141.9-1.2.15 настоящей статьи, также применяются нормы подпункта 141.9-1.3 пункта 141.9-1 настоящей статьи.

Статья 142. Освобождение от налогообложения
142.1. Освобождается от налогообложения прибыль предприятий и организаций, основанных общественными объединениями лиц с инвалидностью и их полной собственностью, полученная от продажи (снабжения) товаров, выполнения работ и оказания услуг, кроме подакцизных товаров, услуг по поставке подакцизных товаров, полученных в пределах договоров комиссии (консигнации), поручительства, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров, уполномочивающих такого плательщика налога осуществлять поставки товаров от имени и по поручению другого лица без передачи права собственности на такие товары, где в течение предыдущего отчетного (налогового) периода количество лиц с инвалидностью, имеющих там основное место работы, составляет не менее 50 процентов среднесписочной численности штатных работников списочного состава при условии, что фонд оплаты труда таких лиц с инвалидностью составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих затрат на оплату труда .

Указанные предприятия и организации общественных объединений лиц с инвалидностью имеют право применять эту льготу при наличии разрешения на право пользования такой льготой, выдаваемым уполномоченным органом в соответствии с Законом Украины "Об основах социальной защищенности лиц с инвалидностью в Украине".

В случае нарушения требований по целевому использованию освобожденных от налогообложения средств налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по этому налогу по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, а также уплатить пеню, начисленную в соответствии с настоящим Кодексом.

Предприятия и организации, которые распространяется действие этого пункта, регистрируются в соответствующем контролирующем органе порядке, предусмотренном для плательщиков этого налога.

142.2. На период подготовки к снятию и снятию с эксплуатации энергоблоков Чернобыльской АЭС и преобразованию объекта "Укрытие" в экологически безопасную систему освобождается от налогообложения прибыль Чернобыльской АЭС, если такие средства используются для финансирования работ по подготовке к снятию и снятию Чернобыльской АЭС с эксплуатации и преобразования объекта "Укрытие" на экологически безопасную систему

В случае нарушения требований по целевому использованию освобожденных от налогообложения средств налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по этому налогу по результатам налогового (отчетного) периода, на который приходится такое нарушение, а также уплатить пеню, начисленную в соответствии с настоящим Кодексом.

142.3. Освобождается от налогообложения прибыль предприятий, полученная за счет международной технической помощи или за счет средств, которые предусматриваются в государственном бюджете как взнос Украины в Чернобыльский фонд "Укрытие" для реализации международной программы - Плана осуществления мероприятий на объекте "Укрытие" в соответствии с положениями Рамочной соглашения между Украиной и Европейским банком реконструкции и развития относительно деятельности Чернобыльского фонда "Укрытие" в Украине, для дальнейшей эксплуатации, подготовки к снятию и снятию энергоблоков Чернобыльской АЭС с эксплуатации, превращение объекта "Укрытие" в экологически безопасную систему и обеспечение социальной защиты персонала Чернобыльской АЭС.

В случае нарушения требований по целевому использованию освобожденных от налогообложения средств налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по этому налогу по результатам налогового (отчетного) периода, на который приходится такое нарушение, а также уплатить пеню, начисленную в соответствии с настоящим Кодексом.

Раздел IV. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Статья 162. Налогоплательщики
162.1. Плательщиками налога являются:

162.1.1. физическое лицо – резидент, получающий доходы как из источника их происхождения в Украине, так и иностранные доходы;

162.1.1-1. физическое лицо - резидент, владеющий и/или пользующийся (арендующий (субарендующий), на условиях эмфитевзиса, постоянно пользующийся) земельными участками, отнесенными к сельскохозяйственным угодьям, в части минимального налогового обязательства;

162.1.2. физическое лицо – нерезидент, получающий доходы из источника их происхождения в Украине;

162.1.3. налоговый агент.

162.2. Не является плательщиком налога нерезидент, получающий доходы из источника их происхождения в Украине и имеющий дипломатические привилегии и иммунитет, установленные действующим международным договором Украины относительно доходов, которые он получает непосредственно от производства дипломатической или приравненной к ней таким международным договором деятельности.

162.3. В случае смерти налогоплательщика или объявления его судом умершим или признания безвестно отсутствующим или утраты им статуса резидента (при отсутствии налоговых обязательств как нерезидента согласно настоящему Кодексу) налог за последний налоговый период взимается с начисленных в его пользу доходов. Согласно этому последним налоговым периодом считается период, заканчивающийся днем, на который соответственно приходится смерть такого налогоплательщика, вынесение такого судебного решения или утрата им статуса резидента. В случае отсутствия начисленных доходов налог уплате не подлежит.

162.4. Если физическое лицо – налогоплательщик впервые получает налогооблагаемые доходы внутри налогового периода, то первый налоговый период начинается со дня получения таких доходов.

Статья 163. Объект налогообложения
163.1. Объектом обложения резидента является:

163.1.1. общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;

163.1.2. доходы из источника их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются налогом при их начислении (выплаты, предоставление);

163.1.3. иностранные доходы – доходы (прибыль), полученные из источников за пределами Украины.

163.2. Объектом обложения нерезидента является:

163.2.1. общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход из источника его происхождения в Украине;

163.2.2. доходы из источника их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются налогом при их начислении (выплаты, предоставление).

Статья 164. База налогообложения
164.1. Базой налогообложения является общий налогооблагаемый доход с учетом особенностей, определенных настоящим разделом.

Общий налогооблагаемый доход – любой доход, подлежащий налогообложению, начисленный (выплаченный, предоставленный) в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового периода.

В случае использования права на налоговую скидку налогооблагаемой базой является чистый годовой налогооблагаемый доход, который определяется путем уменьшения общего налогооблагаемого дохода с учетом пункта 164.6 настоящей статьи на суммы налоговой скидки такого отчетного года.

Базой налогообложения для доходов, полученных от производства хозяйственной или независимой профессиональной деятельности, является чистый годовой налогооблагаемый доход, определяемый в соответствии с пунктом 177.2 статьи 177 и пунктом 178.3 статьи 178 настоящего Кодекса.

164.1.1. Общий налогооблагаемый доход состоит из доходов, которые окончательно облагаются налогом при их начислении (выплаты, предоставления), доходов, облагаемых налогом в составе общего годового налогооблагаемого дохода, и доходов, облагаемых по другим правилам, определенным настоящим Кодексом.

164.1.2. Общий месячный налогооблагаемый доход состоит из суммы налогооблагаемых доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) в течение такого отчетного налогового месяца.

164.1.3. Общий годовой налогооблагаемый доход равен сумме общих месячных налогооблагаемых доходов, иностранных доходов, полученных в течение такого отчетного налогового года, доходов, полученных физическим лицом - предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности согласно статье 177 настоящего Кодекса, и доходов, полученных физическим лицом, осуществляющим независимое деятельность согласно статье 178 настоящего Кодекса.

164.2. В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включаются:

164.2.1. доходы в виде заработной платы, начисленные (выплаченные) налогоплательщику в соответствии с условиями трудового договора (контракта);

164.2.2. суммы вознаграждений и других выплат, начисленных (выплаченных) налогоплательщику в соответствии с условиями гражданско-правового договора;

164.2.3. доходы от продажи объектов имущественных и неимущественных прав, в частности интеллектуальной (промышленной) собственности, и приравненные к ним права, доходы в виде сумм авторского вознаграждения, иной платы за предоставление права на пользование или распоряжение другим лицам нематериальным активом (произведениями науки, искусства, литературы или иными нематериальными активами), объекты права интеллектуальной промышленной собственности и приравненные к ним права (далее – роялти), в том числе полученные наследниками владельца такого нематериального актива;

164.2.4. часть доходов от сделок с имуществом, размер которой определяется в соответствии с положениями статей 172-173 настоящего Кодекса;

164.2.5. доход от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду (срочное владение и/или пользование), определенный в порядке, установленном пунктом 170.1 статьи 170 настоящего Кодекса;

164.2.6. налогооблагаемый доход (прибыль), не включенный в расчет общих налогооблагаемых доходов прошлых налоговых периодов и самостоятельно выявленный в отчетном периоде плательщиком налога или начисленный контролирующим органом согласно настоящему Кодексу;

164.2.7. сумма задолженности плательщика налога по заключенному им гражданско-правовому договору, по которой истек срок исковой давности и превышающая сумму, составляющую 50 процентов месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, кроме сумм налоговой задолженности, по которым истек срок исковой давности согласно разделу II настоящего Кодекса, устанавливающий порядок взыскания задолженности по налогам, сборам и погашению налогового долга. Физическое лицо самостоятельно платит налог с таких доходов и указывает их в годовой налоговой декларации;

164.2.8. пассивные доходы (кроме указанных в подпунктах 165.1.2 и 165.1.41 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса), доходы в виде выигрышей, призов;

164.2.9. инвестиционный доход от проведения налогоплательщиком операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в иных, чем ценные бумаги, формах, кроме дохода от операций, указанных в подпунктах 165.1.40 и 165.1.52 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса;

164.2.10. доход в виде стоимости унаследованного или полученного в подарок имущества в пределах, облагаемых налогом согласно настоящему разделу;

164.2.11. сумма излишне израсходованных средств, полученных плательщиком налога на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки, размер которой исчисляется в соответствии с пунктом 170.9 статьи 170 настоящего Кодекса;

164.2.12. средства или имущество (нематериальные активы), полученные налогоплательщиком как взятка, похищенные или найденные как клад, не сданный государству по закону, в суммах, определенных обвинительным приговором суда независимо от назначенной им меры наказания;

164.2.13. доходы, составляющие положительную разницу между:

суммой средств, полученных налогоплательщиком вследствие его отказа от участия в фонде финансирования строительства, и суммой средств, внесенных налогоплательщиком в такой фонд, кроме случаев, когда налогоплательщик одновременно передает средства, полученные из фонда финансирования строительства, в управление тому же управляющему самый или иной фонд финансирования строительства;

суммой средств, полученных налогоплательщиком от других лиц в результате уступки в их пользу права требования по договору об участии в фонде финансирования строительства (в том числе, если такая уступка осуществлена на основании договора купли-продажи), и суммой средств, внесенных налогоплательщиком к такому фонда по настоящему договору;

164.2.14. доход в виде неустойки (штрафов, пени), возмещения материального или неимущественного (морального) ущерба, кроме:

а) сумм, которые по решению суда направляются на возмещение ущерба, причиненного налогоплательщику вследствие причинения ему материального ущерба, а также вреда жизни и здоровью, а также возмещений морального ущерба в размере, определенном решением суда, но не выше четырехкратного размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, или в размере, определенном законом;

б) процентов, полученных от должника в результате просрочки выполнения им договорного обязательства;

в) пени, уплачиваемой в пользу налогоплательщика за счет бюджета (целевого страхового фонда) вследствие несвоевременного возврата излишне уплаченных денежных обязательств или других сумм бюджетного возмещения;

г) суммы потерь, причиненных налогоплательщику актами, признанными неконституционными или незаконными решениями, действиями или бездействием органов, осуществляющих оперативно-розыскную деятельность, органов досудебного расследования, прокуратуры или суда, возмещаемых государством в порядке, установленном законом.

ґ) выплаты из государственного бюджета, связанные с исполнением решений зарубежных юрисдикционных органов, в том числе Европейского суда по правам человека, принятых по результатам рассмотрения дел против Украины.

Действие этого подпункта не распространяется на обложение сумм страховых выплат, страховых возмещений и выкупных сумм по договорам страхования;

164.2.15. сумма страховых выплат, страховых возмещений, выкупных сумм или пенсионных выплат, уплачиваемых налогоплательщику по договорам долгосрочного страхования жизни (в том числе по договорам страхования пожизненных пенсий) и негосударственного пенсионного обеспечения, по договорам пенсионного вклада, договорам доверительного управления, заключенным с участниками фондов банковского управления в случаях и размерах, определенных подпунктом 170.8.2 пункта 170.8 статьи 170 настоящего Кодекса;

164.2.16. сумма пенсионных взносов в пределах негосударственного пенсионного обеспечения в соответствии с законом, страховыми платежами (страховыми взносами, страховыми премиями), в том числе, по договорам добровольного медицинского страхования и по договору страхования дополнительной пенсии, взносам на пенсионные вклады, взносам в фонд банковского управления, уплачена любым лицом - резидентом за налогоплательщика или в его пользу, кроме уплачиваемых сумм:

а) лицом-резидентом, определяемым выгодоприобретателем (бенефициаром) по таким договорам;

б) одним из членов семьи первой ступени родства налогоплательщика;

в) работодателем-резидентом за свой счет по договорам негосударственного пенсионного обеспечения налогоплательщика и/или по договорам добровольного медицинского страхования в пределах 30 процентов начисленной заработной платы такому работнику;

г) резидентом Действие Сити за свой счет по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и/или по договорам добровольного медицинского страхования налогоплательщика - гиг-специалиста в пределах 30 процентов начисленного вознаграждения такому гиг-специалисту;

164.2.17. доход, полученный налогоплательщиком как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса) в виде:

а) стоимости использования жилья, других объектов материального или нематериального имущества, принадлежащих работодателю, предоставленных налогоплательщику в безвозмездное пользование, или компенсации стоимости такого использования, кроме случаев, когда такое предоставление обусловлено исполнением налогоплательщиком трудовой функции в соответствии с трудовым договором (контрактом ) предусмотрено ли нормами коллективного договора или в соответствии с законом в установленных ими пределах;

б) стоимости имущества и питания, безвозмездно полученного налогоплательщиком, кроме случаев, определенных настоящим Кодексом для налогообложения прибыли предприятий.

Дополнительно к исключениям, предусмотренным подпунктом "а" этого подпункта, не считаются дополнительным благом налогоплательщика доходы, полученные в форме и размерах, подлежащих включению работодателем в себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, а также средства, стоимость услуг, проживание, проезда, питания, спортивной одежды, аксессуаров, обуви и инвентаря, колясок для лиц с инвалидностью, в том числе предназначенных для участия лиц с инвалидностью в физкультурно-реабилитационных и спортивных мероприятиях, лекарственных и медико-восстанавливаемых средств и других доходов, предоставленных (выплаченных ) плательщику налога - участнику спортивных (кроме профессионального спорта), физкультурно-оздоровительных мероприятий, мер по физкультурно-оздоровительной деятельности и физкультурно-спортивной реабилитации, финансируемых из бюджета и/или бюджетными организациями, другими неприбыльными организациями, внесенными в Реестр неприбыльных организаций и учреждений на дату предоставления таких средств.

Также не считается дополнительным благом налогоплательщика уплаченная субъектом кинематографии стоимость товаров и услуг, а именно проезда, проживания, питания, охраны, страхования, медицинского обслуживания, тренировки, обучения, связанных с участием такого налогоплательщика в производстве аудиовизуальных произведений, что производятся (создаются) субъектами кинематографии Украины, если это предусмотрено условиями договора с такими плательщиками налога и/или режиссерским сценарием аудиовизуального произведения.

Также не считается дополнительным благом налогоплательщика уплаченная заведением культуры стоимость товаров и услуг, а именно проезда, проживания, питания, охраны, страхования, медицинского обслуживания, тренировки, связанные с участием такого налогоплательщика в создании и показе (проведении) культурных, в том числе гастрольных, мер, если это предусмотрено условиями договора с такими налогоплательщиками;

в) стоимости услуг домашнего обслуживающего персонала, безвозмездно полученных налогоплательщиком, включая труд подчиненных лиц, а также лиц, находящихся на военной службе или арестованных или заключенных.

Под термином "услуги домашнего обслуживающего персонала" понимаются услуги по бытовому обслуживанию физического лица, членов его семьи или от имени или по их поручению любого третьего лица, включая ремонт или сооружение объектов движимого или недвижимого имущества, принадлежащего таким лицам или используется ими;

г) суммы денежного или имущественного возмещения любых расходов или потерь налогоплательщика, кроме обязательно возмещаемых по закону за счет бюджета или освобождаемых от налогообложения согласно настоящему разделу;

ґ) суммы безвозвратной финансовой помощи (кроме суммы процентов условно начисленных на такую помощь);

д) основной суммы долга (кредита) налогоплательщика (кроме суммы прощенного (аннулированного) основного долга налогоплательщика по ипотечному кредиту в иностранной валюте, обеспеченному ипотекой жилой недвижимости), прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности, в случае если сумма превышает 25 процентов одной минимальной заработной платы (в расчете на год), установленной на 1 января отчетного налогового года. Кредитор обязан уведомить налогоплательщика - должника путем направления заказного письма с уведомлением о вручении или путем заключения соответствующего договора, или предоставление уведомления должнику под подпись лично о прощении (аннулировании) долга и включить сумму прощенного (аннулированного) долга в налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, по итогам отчетного периода, в котором такой долг был прощен. Должник самостоятельно платит налог с таких доходов и отражает его в годовой налоговой декларации. В случае неуведомления кредитором должника о прощении (аннулировании) долга в порядке, определенном настоящим подпунктом, такой кредитор обязан выполнить все обязанности налогового агента по доходам, определенным этим подпунктом;

По кредиту, полученному на приобретение жилья (ипотечный кредит), налогоплательщик имеет право на уплату суммы налогового обязательства, начисленного на основную сумму долга (кредита) налогоплательщика, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой его банкротства, до истечения срока исковой давности, в течение трех лет начиная с года, в котором задекларирована сумма такого налогового обязательства. Для рассрочки такой суммы налогового обязательства налогоплательщик вместе с декларацией подает в контролирующий орган заявление в произвольной форме, содержащее фактические данные о сумме прощенного (аннулированного) кредитором долга (кредита и/или процентов), подтвержденную соответствующими документами кредитора, и краткое объяснение обстоятельств, которые привели к необходимости осуществления рассрочки задекларированной суммы налогового обязательства.

Суммы рассроченных налоговых обязательств рассчитываются плательщиком налога самостоятельно согласно документам по основной сумме прощенного (аннулированного) кредитором долга (кредита) и погашаются равными частями каждого календарного квартала до 20 числа месяца, следующего за каждым календарным кварталом (до 20 апреля, до 20 июля), до 20 октября и до 20 декабря) начиная с следующего квартала, в котором в контролирующий орган подано заявление в произвольной форме, содержащее фактические данные об основной сумме прощенного (аннулированного) кредитором долга (кредита), подтвержденное соответствующими документами кредитора и краткое объяснение обстоятельств, которые привели к возникновению необходимости осуществления рассрочки задекларированной суммы налогового обязательства;

е) стоимости безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), определенной по правилам обычной цены, а также суммы скидки обычной цены (стоимости) товаров (работ, услуг), индивидуально предназначенной для такого налогоплательщика, кроме сумм, указанных в подпункте 165.1.53 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса. Не является дополнительным благом сумма скидки обычной цены (стоимости) при продаже (отчуждении) в пользу налогоплательщика жилой недвижимости, приобретенной в собственность в результате обращения взыскания на такое имущество по договорам ипотеки, что обеспечивает кредит, предоставленный в иностранной валюте.

Если дополнительные блага предоставляются в неденежной форме, сумма налога на объект налогообложения исчисляется по правилам, определенным пунктом 164.5 настоящей статьи;

164.2.18. доход, полученный плательщиком налога за сданный (проданный) им лом драгоценных металлов, кроме дохода, полученного за лом драгоценных металлов, продан Национальному банку Украины.

При выплате доходов за сданный (проданный) налогоплательщиком лом драгоценных металлов лицо, которое его закупает, считается налоговым агентом и обязано удержать налог с суммы такой выплаты по ставке, установленной настоящим разделом;

{Подпункт 164.2.19 пункта 164.2 статьи 164 исключен из Закона № 466-IX от 16.01.2020}

164.2.20. иные доходы, кроме указанных в статье 165 настоящего Кодекса.

164.3. При определении налогооблагаемой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и неденежной формах.

164.4. При начислении (получении) доходов, полученных в виде валютных ценностей или других активов (стоимость которых выражена в иностранной валюте или международных расчетных единицах), такие доходы перечисляются в гривне по валютному курсу Национального банка Украины, действующему на момент начисления (получения) таких доходов.

164.5. При начислении (предоставлении) доходов в любой неденежной форме налогооблагаемой базой является стоимость такого дохода, рассчитанная по обычным ценам, правила определения которых установлены согласно настоящему Кодексу, умноженная на коэффициент, исчисляемый по следующей формуле:

К = 100: (100 – Сп),

где К – коэффициент;

Сп – ставка налога, установленная для таких доходов на момент их начисления.

В таком же порядке определяются объект налогообложения и налогооблагаемая база для средств, чрезмерно израсходованных плательщиком налога на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки.

164.6. При начислении доходов в форме заработной платы налогооблагаемая база определяется как начисленная заработная плата, уменьшенная на сумму страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, - обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника, а также на сумму налоговой социальной льготы при ее наличии.

{Абзац второй пункта 164.6 статьи 164 исключен из Закона № 466-IX от 16.01.2020}

Статья 165. Доходы, которые не включаются в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода
165.1. В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика не включаются следующие доходы:

165.1.1 сумма государственной и социальной материальной помощи, государственной помощи, компенсаций, стоимость социальных услуг и реабилитационной помощи (включая денежные компенсации лицам с инвалидностью, на детей с инвалидностью при реализации индивидуальных программ реабилитации лиц с инвалидностью, суммы пособия по беременности и родам), вознаграждений и страховых выплат, получаемых плательщиком налога из бюджетов и фондов общеобязательного государственного социального страхования и в форме финансовой помощи лицам с инвалидностью из Фонда социальной защиты лиц с инвалидностью по закону, а также стоимость социальной помощи в натуральной форме малообеспеченным семьям , полученная от предоставлятелей социальных услуг в соответствии с Законом Украины "О социальных услугах", в том числе (но не исключительно):

а) сумма денежной помощи, которая предоставляется по закону членам семей военнослужащих, полицейских или лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, органов и подразделений гражданской защиты, Государственной уголовно-исполнительной службы Украины, Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, погибших (безвестно пропавших) или умерших при исполнении служебных обязанностей;

б) сумма государственных премий Украины или стипендий Украины, назначенных законом, постановлениями Верховной Рады Украины, указами Президента Украины, вознаграждений спортсменам – чемпионам Украины, призерам спортивных соревнований международного уровня, в том числе спортсменам с инвалидностью, а также стоимость государственных наград или вознаграждений от имени Украины, кроме выплачиваемых средствами или другим имуществом, сумма Нобелевской или Абелевской премий;

в) сумма средств из Государственного бюджета Украины действительным членам (академикам) и членам-корреспондентам Национальной академии наук Украины, Украинской академии аграрных наук, Академии медицинских наук Украины, Академии педагогических наук Украины, Академии правовых наук Украины и Академии искусств Украины как ежемесячная пожизненная плата за звание действительного члена и члена-корреспондента;

г) сумма помощи, которая выплачивается (предоставляется) жертвам нацистских преследований или их наследникам из бюджетов или других источников, определенных международными договорами Украины, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, а также лицам, имеющим звание "Праведник Мира";

ґ) сумма помощи, которая выплачивается (предоставляется) лицам, признанным репрессированными и/или реабилитированными по закону, или их наследникам из бюджетов или других источников, определенных международными договорами Украины, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины;

е) сумма пенсий (включая сумму их индексации, начисленную в соответствии с законом) или ежемесячного пожизненного денежного содержания, получаемая налогоплательщиком из Пенсионного фонда Украины или бюджета по закону, а также пенсии из иностранных источников, если согласно международным договорам, согласие на обязанность обязательность которых предоставлена Верховной Радой Украины, такие пенсии не подлежат налогообложению или облагаются налогом в стране их выплаты;

есть) сумма денежной компенсации за расход времени, размер которой устанавливается Кабинетом Министров Украины, которую получают физические лица за ведение записей и представление сведений в соответствии с программами государственных выборочных обследований, проводимых органами государственной статистики;

ж) сумма денежной компенсации, выплачиваемая военнослужащим за принадлежащее им для получения жилого помещения;

з) сумма ежегодной разовой денежной помощи, предоставляемой согласно Закону Украины "О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты";

и) сумма денежной помощи (в том числе в натуральной форме), предоставляемую физическим лицам или членам их семей (дети, жена, родители), военнослужащим, призванным на военную службу по призыву в связи с мобилизацией, в соответствии с Законом Украины " О социальной и правовой защите военнослужащих и членов их семей, и/или компенсационные выплаты из бюджета в пределах среднего заработка работников, призванных на военную службу по призыву во время мобилизации, на особый период;

и) стоимость социальных услуг, которые предоставляются согласно Закону Украины "О социальных услугах" и Классификатором социальных услуг, предоставлятелем социальных услуг, включенным в Реестр предоставлятелей и получателей социальных услуг, за счет предоставлятелей социальных услуг получателю социальных услуг, включенного в Реестр предоставлятелей и получателей социальных услуг

Исключения, предусмотренные настоящим подпунктом, не распространяются на выплату заработной платы, денежной (выходной) пособия при выходе на пенсию (в отставку) и выплату, связанную с временной потерей трудоспособности;

165.1.2. сумма доходов, полученных налогоплательщиком в виде процентов, начисленных на государственные ценные бумаги, эмитированные центральным органом исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующую государственную финансовую политику и/или реализующую государственную бюджетную политику в сфере управления государственным долгом и гарантированным государством долгом, и долговые обязательства Национального банка Украины, а также сумма доходов, полученных нерезидентами в виде процентов, начисленных на государственные ценные бумаги или облигации местных ссуд, или долговые ценные бумаги, выполнение обязательств по которым обеспечено государственными или местными гарантиями, если такие ценные бумаги приобретенные нерезидентами за пределами территории Украины через уполномоченных агентов - нерезидентов, или процентов, полученных нерезидентами за предоставленные государству или бюджету Автономной Республики Крым или городскому бюджету ссуды (кредиты или внешние заимствования), которые отражаются в Государственном бюджете Украины или местных бюджетах или отнесены к расходам ального банка Украины, или за предоставленные субъектам хозяйствования кредиты (займы), выполнение которых обеспечено государственными или местными гарантиями;

165.1.3. сумма возмещения налогоплательщику размера ущерба, причиненного ему в результате Чернобыльской катастрофы, в порядке и суммах, определенных законом;

165.1.4. сумма выплат или возмещений (кроме заработной платы или других выплат и возмещений по гражданско-правовым договорам), производимых с учетом пункта 170.7 статьи 170 настоящего Кодекса:

а) творческими союзами их членам в случаях, предусмотренных законом;

б) Обществом Красного Креста Украины в пользу получателей благотворительной помощи согласно закону;

в) другими неприбыльными организациями (кроме кредитных союзов и других небанковских финансовых учреждений) и благотворительными фондами Украины, статус которых определяется в соответствии с законом, в пользу получателей таких выплат, кроме каких-либо выплат или возмещений членам руководящих органов таких организаций или фондов и пов' связанным с ними физическим лицам;

г) сумма, ежегодно выплачиваемая победителям Международного конкурса по украинскому языку имени Петра Яцика;

165.1.5. сумма взносов на обязательное страхование налогоплательщика согласно закону, иных, чем единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование;

165.1.6. сумма единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование плательщика налога, вносимого за счет его работодателя в размерах, определенных законом;

165.1.7. сумма страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, - обязательные страховые взносы в негосударственный пенсионный фонд и фонд банковского управления;

165.1.8. сумма средств, принадлежащих налогоплательщику, которые в соответствии с законом перечисляются из Накопительного фонда в негосударственный пенсионный фонд, фонд банковского управления или страховой организации, из негосударственного пенсионного фонда, фонд банковского управления в другой негосударственного пенсионный фонд, фонд банковского управления, страховой организации или на пенсионный депозитный счет банка;

165.1.9. стоимость безвозмездного лечебно-профилактического питания, молока или равноценных ему пищевых продуктов, газированной соленой воды, моющих и обезвреживающих средств, а также специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, которыми работодатель обеспечивает налогоплательщика в соответствии с Законом Украины "Об охране труда", специальной (форменной) одежды и обуви, которые предоставляются работодателем во временное пользование налогоплательщику, находящемуся с ним в трудовых отношениях. Порядок обеспечения, перечень и предельные сроки использования специальной (в том числе форменной) одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты устанавливаются Кабинетом Министров Украины и/или отраслевыми нормами безвозмездной выдачи работникам специальной (форменной) одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты.

Нормы обеспечения лечебно-профилактическим питанием, молоком или равноценными ему пищевыми продуктами, газированной соленой водой, моющими и обезвреживающими средствами разрабатываются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной политики в сфере здравоохранения;

165.1.10. сумма денежного или имущественного содержания или обеспечения военнослужащих срочной службы (в том числе лиц, проходящих альтернативную службу), предусмотрена законом, выплачиваемая из бюджета или бюджетным учреждением;

165.1.11. средства, полученные плательщиком налога на командировку или под отчет и рассчитанные согласно пункту 170.9 статьи 170 настоящего Кодекса, а также суммы компенсационных выплат в иностранной валюте, выплачиваемые в соответствии с законом работникам дипломатической службы, направленным в долгосрочную командировку;

165.1.12. стоимость товаров, поступающих налогоплательщику как гарантийная замена в порядке, установленном законом, а также денежная компенсация стоимости товаров, предоставленная налогоплательщику в случае их возврата продавцу или лицу, уполномоченному таким продавцом осуществлять их гарантийное обслуживание (замену) в течение гарантийного срока, но не выше, чем цена приобретения таких товаров;

165.1.13. средства или стоимость имущества (нематериальных активов), поступающих налогоплательщику по решению суда в результате раздела совместной собственности супругов в связи с расторжением брака или признанием его недействительным или по добровольному решению сторон с учетом норм Семейного кодекса Украины;

165.1.14. алименты, выплачиваемые налогоплательщику согласно решению суда или по добровольному решению сторон в суммах, определенных в соответствии с Семейным кодексом Украины, в том числе алименты, выплачиваемые нерезидентом;

165.1.15. средства или имущество (имущественные или неимущественные права, стоимость работ, услуг), полученные налогоплательщиками в качестве подарка с учетом положений настоящего раздела;

165.1.16. средства, полученные налогоплательщиком в счет компенсации (возмещения) стоимости имущества (нематериальных активов), принудительно отчужденного государством в случаях, предусмотренных законом, или стоимость такой компенсации, полученной в неденежной форме;

доходы, полученные в результате реализации заложенного имущества, имущества налогоплательщика при обращении взыскания финансовым учреждением на такое имущество в связи с неисполнением налогоплательщиком своих обязательств по договору кредита (ссуды), при условии, что такое имущество было приобретено за счет такого кредита ( ссуды);

165.1.17. сумма излишне уплаченных денежных обязательств, страховых взносов из бюджетов или государственных целевых страховых фондов по закону, а также бюджетного возмещения при применении права на налоговую скидку, возвращаемую налогоплательщику;

165.1.18. дивиденды, начисляемые в пользу плательщика налога в виде акций (долей, паев), эмитированных юридическим лицом - резидентом, начисляющим такие дивиденды, при условии, что такое начисление никоим образом не изменяет пропорций (долей) участия всех акционеров (собственников) в уставном фонде эмитента, и в результате которого увеличивается уставный фонд эмитента на совокупную номинальную стоимость начисленных дивидендов;

165.1.19. средства или стоимость имущества (услуг), предоставляемых как помощь на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщика или члена семьи физического лица первой степени родства, ребенка, находящегося под опекой или попечительством налогоплательщика, при условии документального подтверждения расходов, связанных с предоставлением указанной помощи (в случае предоставления средств), в том числе, но не исключительно, для приобретения лекарств, донорских компонентов, протезно-ортопедических изделий, изделий медицинского назначения для индивидуального пользования лиц с инвалидностью, за счет средств благотворительной организации или его работодателя, в том числе в части расходов работодателя на обязательный профилактический осмотр работника согласно Закону Украины "О защите населения от инфекционных болезней" и на вакцинацию работника, направленную на профилактику заболеваний в период угрозы эпидемий в соответствии с Законом Украины "Об обеспечении санитарного и эпидемического благополучия населения" при наличии соответствующих подтверждений документов, кроме расходов, компенсируемых выплатами из фонда общеобязательного государственного социального медицинского страхования;

165.1.20. стоимость угля и угольных или торфяных брикетов, безвозмездно предоставленных в объемах и по перечню профессий, устанавливаемых Кабинетом Министров Украины, в том числе компенсации стоимости такого угля и угольных или торфяных брикетов:

работникам по добыче (переработке) угля и углестроительных предприятий;

пенсионерам, проработавшим на предприятиях по добыче (переработке) угля, углестроительных предприятиях: на подземных работах - не менее 10 лет для мужчин и не менее 7 лет 6 месяцев для женщин; на работах, связанных с подземными условиями, - не менее 15 лет для мужчин и не менее 12 лет 6 месяцев для женщин; на работах технологической линии на поверхности действующих шахт или на строящихся шахтах, разрезах, обогатительных и брикетных фабриках - не менее 20 лет для мужчин и не менее 15 лет для женщин;

лицам с инвалидностью и ветеранам войны и труда, лицам, награжденным знаками "Шахтерская слава" или "Шахтерская доблесть" I, II, III степеней, лицам, инвалидность которых наступила в результате общего заболевания, в случае, если они пользовались этим правом до наступления инвалидности;

семьям работников, погибших (умерших) на предприятиях по добыче (переработке) угля, получающих пенсии в связи с потерей кормильца, а также вдовам умерших пенсионеров, указанных в этом подпункте, которые при жизни имели такое право.

При выплате денежной компенсации стоимости такого угля и угольных или торфяных брикетов ее сумма не включается в состав общего налогооблагаемого дохода налогоплательщика.

Порядок выполнения этого подпункта определяется Кабинетом министров Украины;

165.1.21. сумма, уплаченная любым юридическим или физическим лицом в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за получение образования, за подготовку или переподготовку плательщика налога, но не выше трехкратного размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года за каждый полный или неполный месяц обучения, подготовки или переподготовки такого физического лица;

165.1.22. средства или стоимость имущества (услуг), предоставляемых как пособие на погребение налогоплательщика:

а) любым физическим лицом, благотворительной организацией, Пенсионным фондом Украины, соответствующим структурным подразделением местной государственной администрации, фондами общеобязательного государственного социального страхования Украины или профессиональным союзом;

б) работодателем такого умершего налогоплательщика по его последнему месту работы (в том числе перед выходом на пенсию) в размере, не превышающем двойной размер суммы, определенной в абзаце первом подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса. Сумма превышения при наличии окончательно облагается налогом при ее начислении (выплаты, предоставление);

165.1.23. стоимость имущества, а также сумма денежной помощи, предоставляемых детям-сиротам или детям, лишенным родительской заботы (в том числе выпускникам профессионально-технических учебных заведений и высших учебных заведений I-IV уровней аккредитации), в порядке и размерах, определенных Кабинетом Министров Украины ;

165.1.24. доходы, полученные от продажи собственной сельскохозяйственной продукции, выращенной, откормленной, выловленной, собранной, изготовленной, произведенной, обработанной и/или переработанной непосредственно физическим лицом на земельных участках, для ведения:

садоводства и/или для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных построек и сооружений (приусадебные участки) и/или для индивидуального дачного строительства;

личного крестьянского хозяйства и/или земельные частицы (паи), выделенные в натуре (на местности).

При продаже собственной сельскохозяйственной продукции (кроме продукции животноводства) полученные от продажи доходы не являются налогооблагаемым доходом, если их сумма совокупно за год не превышает 12 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года. В случае если сумма полученного дохода превышает указанный размер, налогоплательщик обязан отразить сумму такого превышения в составе общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода за соответствующий отчетный год и подать годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации) в соответствии с настоящим Кодексом и самостоятельно уплатить налог с суммы такого превышения.

При продаже сельскохозяйственной продукции (кроме продукции животноводства) ее владелец должен предоставить налоговому агенту копию справки о наличии у него земельных участков, указанных в абзацах втором и третьем этого подпункта. Оригинал справки хранится у владельца сельскохозяйственной продукции в течение срока исковой давности с даты окончания действия такой справки. Справка выдается сельским, поселковым, городским советом или советом объединенных территориальных общин, созданная по закону и перспективному плану формирования территорий общин, по месту налогового адреса (месту жительства) плательщика налога в течение пяти рабочих дней со дня получения соответствующим советом письменного заявления о выдаче такой справки.

Форма справки устанавливается в порядке, определенном статьей 46 настоящего Кодекса для налоговых деклараций.

При продаже собственной продукции животноводства групп 1-5, 15, 16 и 41 УКТ ВЭД, полученные от такой продажи доходы не являются налогооблагаемым доходом, если их сумма совокупно за год не превышает 50 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) ) года. Такие физические лица осуществляют продажу указанной продукции без получения справки о наличии земельных участков.

В случае когда сумма полученного дохода превышает установленный этим подпунктом размер, физическое лицо обязано предоставить контролирующему органу справку о самостоятельном выращивании, разведении, откорме продукции животноводства, которая выдается в произвольной форме сельским, поселковым, городским советом или советом объединенных территориальных общин, которая создана по закону и перспективному плану формирования территорий общин, по месту налогового адреса (месту жительства) владельца продукции животноводства. Если справкой подтверждено выращивание проданной продукции животноводства непосредственно налогоплательщиком, обложению подлежит доход, превышающий 50 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года.

Если таким налогоплательщиком не подтверждено самостоятельное выращивание, разведение, откормку продукции животноводства, доходы от продажи которой он получил, такие доходы подлежат налогообложению на общих основаниях;

165.1.25. сумма дохода, полученная налогоплательщиком за сданные (проданные) им вторичное сырье, бытовые отходы, лом черных металлов (код 7204 согласно УКТ ВЭД), лом цветных металлов, включая использованные (истощенные) аккумуляторы электрические свинцово-кислотные согласно УКТ ВЭД), остатки и лом электрических аккумуляторов с содержанием свинца (код 8548 10 91 00 согласно УКТ ВЭД), и лом драгоценных металлов, проданный Национальному банку Украины;

165.1.26. сумма стипендии (включая сумму ее индексации, начисленную в соответствии с законом), выплачиваемую ученику, студенту, курсанту военных учебных заведений, ординатору, аспиранту или адъюнкту, но не выше суммы, определенной в абзаце первом подпункта 169.4.1 пункта 169. статьи 169 настоящего Кодекса. Сумма превышения при ее наличии подлежит налогообложению при ее начислении (выплате) по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса;

165.1.27. сумма страховой выплаты, страхового возмещения или выкупная сумма, полученная налогоплательщиком по договору страхования от страховщика-резидента или страховщика-нерезидента, иного, чем долгосрочное страхование жизни (в том числе страхование пожизненных пенсий) и негосударственное пенсионное обеспечение, и сумма страховых (регламентных) выплат , страховых возмещений, осуществляемых Моторным (транспортным) страховым бюро Украины в соответствии с Законом Украины "Об обязательном страховании гражданско-правовой ответственности владельцев наземных транспортных средств", в случае выполнения следующих условий:

а) при страховании жизни или здоровья плательщика налога в случае:

дожить застрахованное лицо до даты или события, предусмотренного договором страхования жизни, или достижения возраста, предусмотренного таким договором;

выкупная сумма в части, не превышающей сумму внесенных страховых платежей по договору страхования жизни, иного, чем долгосрочное страхование жизни;

в случае страхового случая – факт причинения вреда застрахованному лицу должен быть должным образом подтвержден. Если застрахованное лицо умирает, сумма страховой выплаты, принадлежащая выгодоприобретателям или наследникам, облагается налогом по правилам и ставкам, установленным для налогообложения наследства (выгодоприобретатель приравнивается к наследнику);

б) при страховании имущества сумма страхового возмещения не может превышать стоимость застрахованного имущества, определенную по обычным ценам на дату заключения страхового договора, увеличенную на сумму уплаченных страховых платежей (страховых взносов, страховых премий);

в) при страховании гражданской ответственности сумма страхового возмещения, а при страховании гражданско-правовой ответственности владельцев наземных транспортных средств - сумма страховых (регламентных) выплат, страховых возмещений, осуществляемых Моторным (транспортным) страховым бюро Украины в соответствии с Законом Украины "Об обязанности обязательное страхование гражданско-правовой ответственности владельцев наземных транспортных средств", не может превышать размер ущерба, фактически причиненного выгодоприобретателю (бенефициару), определяемому по обычным ценам на дату такой страховой выплаты;

165.1.28. сумма страховой выплаты, страхового возмещения, выкупная сумма или их часть, или пенсионная выплата, полученная налогоплательщиком по договору долгосрочного страхования жизни, в том числе страхование пожизненных пенсий, сумма пенсионной выплаты из системы негосударственного пенсионного обеспечения, сумма выплаты по договору пенсионного вклада, договору доверительного управления, заключенным с участником фонда банковского управления, определенным подпунктом 170.8.3 пункта 170.8 статьи 170 настоящего Кодекса.

Порядок применения подпункта 165.1.27 настоящего пункта и подпункта определяется национальной комиссией, осуществляющей государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг.

165.1.29. основная сумма депозита (вклада), внесенного налогоплательщиком в банк или небанковское финансовое учреждение, возвращаемая ему, сумма, получаемая налогоплательщиком вследствие продажи права требования на депозит, а также основная сумма кредита, получаемая налогоплательщиком (в течение срока действия договора) , в том числе финансового кредита, обеспеченного залогом, на определенный срок и под проценты. В общий годовой налогооблагаемый доход плательщика налога, приобретшего право требования на такой депозит (вклад), включается положительная разница между суммой средств, полученных в результате реализации права требования, и стоимостью, определяемой из суммы расходов на приобретение такого депозита (вклада). В случае нотариального удостоверения договора купли-продажи права требования на депозит нотариус уведомляет контролирующий орган о таком договоре в порядке, установленном настоящим разделом;

165.1.30. сумма выплат гражданам Украины (их наследникам) денежных сбережений, помещенных в период до 2 января 1992 года в учреждения Сбербанка СССР и государственного страхования СССР, действовавшие на территории Украины, а также в следующие государственные ценные бумаги: облигации Государственного целевого беспроцентного займа 1990 года , облигации Государственного внутреннего выигрышного займа 1982 года, государственные казначейские обязательства СССР, сертификаты Сбербанка СССР и денежные сбережения граждан Украины, помещенные в учреждения Сбербанка Украины и бывшего Укргосстраха в течение 1992-1994 годов;

165.1.31. основная сумма возвратной финансовой помощи, предоставляемой налогоплательщиком другим возвращаемым ему лицам, основная сумма возвратной финансовой помощи, получаемая налогоплательщиком;

165.1.32. прибыль от операций с имуществом или инвестиционными активами, не подлежащая налогообложению согласно соответствующим положениям настоящего раздела;

165.1.33. сумма, полученная плательщиком налога за сдачу им крови, грудного женского молока, других видов донорства, выплачиваемую из бюджета или бюджетным учреждением;

165.1.34. стоимость жилья, которое передается из государственной или коммунальной собственности в собственность налогоплательщика безвозмездно или со скидкой в соответствии с законом, а также сумма государственной поддержки на строительство или приобретение доступного жилья, предоставляемая налогоплательщику в соответствии с законодательством.

Если плательщик налога из числа государственных служащих и приравненных к ним лиц имеет право на получение единовременной денежной компенсации расходов на создание надлежащих жилищных условий в соответствии с законодательством, сумма такой компенсации облагается налогом как дополнительное благо при ее начислении (выплате) за ее счет;

165.1.35. стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение, в том числе на реабилитацию лиц с инвалидностью, на территории Украины плательщика налога и/или его детей в возрасте до 18 лет, которые предоставляются ему безвозмездно или со скидкой (в размере такой скидки) профессиональным союзом, которой засчитываются профсоюзные взносы плательщика налога - члена такого профессионального союза, созданного в соответствии с законодательством Украины, или за счет средств соответствующего фонда общеобязательного государственного социального страхования;

стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение, в том числе на реабилитацию лиц с инвалидностью, на территории Украины плательщика налога и/или членов его семьи первой степени родства, предоставляемых его работодателем - плательщиком налога на прибыль предприятий безвозмездно или со скидкой ( в размере такой скидки один раз в календарный год, при условии, что стоимость путевки (размер скидки) не превышает 5 размеров минимальной заработной платы, установленной на 1 января налогового (отчетного) года;

165.1.36. доход физического лица – предпринимателя, с которого уплачивается единый налог согласно упрощенной системе налогообложения в соответствии с настоящим Кодексом;

165.1.37. сумма расходов работодателя в связи с повышением квалификации (переподготовкой) плательщика налога по закону;

165.1.38. стоимость орденов, медалей, знаков, кубков, дипломов, грамот и цветов, которыми отмечаются работники, другие категории граждан и/или победители соревнований, конкурсов;

165.1.39. стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований) – в части, не превышающей 25 процентов одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, за исключением денежных выплат в любой сумме;

165.1.40. сумма дохода, полученного налогоплательщиком вследствие отчуждения акций (других корпоративных прав), полученных им в собственность в процессе приватизации в обмен на приватизационные компенсационные сертификаты, непосредственно полученные им в качестве компенсации суммы его взноса в учреждения Сбербанка СССР или в учреждения государственного страхования СССР, или в обмен на приватизационные сертификаты, полученные им в соответствии с законом, а также сумма дохода, полученного таким налогоплательщиком вследствие отчуждения земельных участков сельскохозяйственного назначения, земельных долей (паев) по нормам безвозмездной передачи, определенным статьей 121 Земельного кодекса Украины в зависимости от их назначения, и имущественные паи, непосредственно полученные им в собственность в процессе приватизации;

165.1.41. доходы в виде процентов на текущие банковские счета, по которым в пользу физических лиц производятся исключительно выплаты заработной платы, стипендий, пенсий, социальной помощи и других предусмотренных законом социальных выплат. Признаки таких счетов определяются Национальным банком Украины;

165.1.42. суммы средств, предоставленные всеукраинскими общественными объединениями лиц с инвалидностью и их союзами налогоплательщикам - участникам конгрессов, симпозиумов, сборов, конференций, пленумов, съездов, фестивалей, выставок, концертов, реабилитационных мероприятий, физкультурно-спортивных мероприятий и конкурсов, производятся такими организациями, как компенсация расходов на проживание, питание и проезд к месту проведения мероприятий и обратно;

165.1.43. сумма страховой выплаты по договорам страхования жизни в случае смерти застрахованного лица, если такая выплата получается членами семьи застрахованного лица первой степени родства, или лицом, являющимся лицом с инвалидностью I группы или ребенком с инвалидностью, или имеющем статус ребенка-сироты или ребенка , лишенной родительской заботы;

165.1.44. сумма имущественного и неимущественного взноса плательщика налога в уставный фонд юридического лица – эмитента корпоративных прав, в обмен на такие корпоративные права;

165.1.45. стоимость побочных лесных пользований для собственного потребления (заготовка лекарственных растений, сбор лесной подстилки, заготовка камыша и других побочных лесных пользований, предусмотренных Лесным кодексом Украины);

{Подпункт 165.1.46 пункта 165.1 статьи 165 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

165.1.47. сумма выплат или возмещений (кроме заработной платы или других выплат и возмещений по гражданско-правовым договорам), осуществляемых по решению профессионального союза, его объединению и/или организации профессионального союза, принятым в установленном порядке, в пользу члена такого профессионального союза в течение года совокупно в размере, не превышающем сумму предельного размера дохода, определенного в соответствии с абзацем первым подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса;

165.1.48. кооперативные выплаты члену производственного сельскохозяйственного кооператива, члену сельскохозяйственного обслуживающего кооператива, а также средства, возвращаемые члену сельскохозяйственного обслуживающего кооператива в результате излишне уплаченной им стоимости услуг, предоставляемых кооперативом;

размер (сумма, стоимость) возвращаемого члену сельскохозяйственного производственного кооператива, члену сельскохозяйственного обслуживающего кооператива в случае прекращения им членства в кооперативе. Превышение размера (суммы, стоимости) пая сверх размера (суммы, стоимости) паевых взносов подлежит налогообложению в порядке, установленном пунктом 170.2 статьи 170 настоящего раздела;

165.1.49. другие доходы, которые согласно настоящему Кодексу не включаются в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода.

165.1.50. операции по конвертации ценных бумаг в случае, если их обмен осуществляется по обычным ценам или по стоимости чистых активов в расчете на ценную бумагу, которые не приводят к отчуждению инвестиций и проводятся с ценными бумагами ИСИ, находящимися в управлении одной компании по управлению активами;

165.1.51. доходы от операций с валютными ценностями (кроме ценных бумаг), связанных с переходом права собственности на такие валютные ценности, за исключением доходов, налогообложение которых прямо предусмотрено другими нормами настоящего раздела;

165.1.52. инвестиционный доход от операций с долговыми обязательствами Национального банка Украины и с государственными ценными бумагами, эмитированными центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику и/или реализует государственную бюджетную политику в сфере управления государственным долгом и гарантированным государством долгом, учетом курсовых разниц;

165.1.53. сумма неначисленных процентов за пользование кредитом в соответствии с Законом Украины "О социальной и правовой защите военнослужащих и членов их семей";

165.1.54. сумма (стоимость) благотворительной помощи:

а) выплаченной (предоставленной) благотворителями, в том числе благотворителями - физическими лицами, внесенными в Реестр волонтеров антитеррористической операции и/или осуществления мер по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпору и сдерживанию вооруженных агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях. путем проведения операции Объединенных сил (ООС), в порядке, определенном Законом Украины "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", в пользу:

участников боевых действий - военнослужащих (резервистов, военнообязанных) и работников Вооруженных сил Украины, Национальной гвардии Украины, Службы безопасности Украины, Службы внешней разведки Украины, Государственной пограничной службы Украины, лиц рядового, начальствующего состава, военнослужащих, работников Министерства внутренних дел в Украины, Управление государственной охраны Украины, Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, других образованных в соответствии с законами Украины военных формирований, полицейских и работников Национальной полиции Украины, которые защищают (защищали) независимость, суверенитет и территориальную целостность Украины, принимают (брали) непосредственную участие в антитеррористической операции, обеспечении ее проведения, находясь непосредственно в районах антитеррористической операции, в осуществлении мер по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпору и сдерживанию вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях, находясь непосредственно в районах и в период осуществления указанных мер; работников предприятий, учреждений, организаций, привлекаемых (привлекаемых) и принимающих (принимающих) непосредственное участие в антитеррористической операции в районах ее проведения, в обеспечении осуществления мероприятий по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпору и сдерживанию вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях , находясь непосредственно в районах и в период осуществления указанных мероприятий, в порядке, установленном законодательством, или в пользу членов семей таких участников боевых действий, при участии в антитеррористической операции, участии в обеспечении ее проведения, в осуществлении мероприятий по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпоры и сдерживания вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях, находясь непосредственно в районах и в период осуществления указанных мероприятий, получили ранения, контузии или иного повреждения здоровья, погибли, умерли в результате ранения, контузии или увечья, полученных во время участия в антитеррористической операции, обеспечении ее проведения в осуществлении мер по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпору и сдерживанию вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях, находясь непосредственно в районах и в период осуществления указанных мер, признаны безвестно отсутствующими в установленном порядке;

участников массовых акций общественного протеста в Украине, которые получили ранения, контузии или иного повреждения здоровья во время участия в этих акциях в период с 21 ноября 2013 года по 28 февраля 2014 года, а также 2 мая 2014 года в городе Одессе, или на пользу членов семей таких участников, погибших или умерших в результате полученных в этот период ранений, контузии или иного повреждения здоровья или признанных безвестно отсутствующими в установленном порядке;

физических лиц, проживающих (жили) на территории населенных пунктов, где проводилась (проводилась) антитеррористическая операция, и/или вынужденно покинули место жительства в связи с проведением антитеррористической операции в таких населенных пунктах;

физических лиц, проживавших на территории Автономной Республики Крым и вынужденно покинувших место жительства в связи с временной оккупацией территории Украины, определенной Законом Украины "Об обеспечении прав и свобод граждан и правовом режиме на временно оккупированной территории Украины";

б) полученной благотворителями - физическими лицами, внесенными в Реестр волонтеров антитеррористической операции и/или осуществления мер по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпора и сдерживания вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях, осуществляемых путем проведения операции Объединенных сил ( ООС) в порядке, определенном Законом Украины "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", для оказания благотворительной помощи в пользу лиц, определенных в подпункте "а" этого подпункта (непосредственно таким лицам или через Министерство обороны Украины, Главное управление Национальной гвардии Украины, Службу безопасности Украины, Службу внешней разведки Украины, Администрацию Государственной пограничной службы Украины, Министерство внутренних дел Украины, Национальную полицию Украины, Управление государственной охраны Украины, Администрацию Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины через органы управления других образованных соответственно в законы Украины военных формирований, их соединение, воинские части, подразделения, учреждения или организации, которые содержатся за счет средств государственного бюджета), в размере, фактически использованном на такие цели, и на возмещение документально подтвержденных расходов таких благотворителей, связанных с оказанием указанной благотворительной помощи. Положения настоящего подпункта применяются также к благотворительной помощи, полученной указанными благотворителями - физическими лицами в отчетном налоговом году, предшествующей году их внесения в Реестр волонтеров антитеррористической операции и/или осуществлению мер по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпору и сдерживанию вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях, проводимых путем проведения операции Объединенных сил (ООС).

Для целей этого подпункта к членам семей участников боевых действий и/или участникам массовых акций общественного протеста в Украине принадлежат: жена, муж, не женившиеся второй раз, родители, дед и баба (если родители умерли), несовершеннолетние дети, совершеннолетние дети с инвалидностью.

Указанные в этом подпункте доходы не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщиков до 31 декабря (включительно) года, следующего за годом, в котором завершено проведение антитеррористической операции и/или осуществление мер по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпору и сдерживанию вооруженной злости русской Федерации в Донецкой и Луганской областях, совершаемых методом проведения операции Объединенных сил (ООС);

165.1.55. основная сумма долга (кредита) плательщика налога, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности в сумме, не превышающей 25 процентов одной минимальной заработной платы (в расчете на год) , установленной на 1 января отчетного налогового года;

сумма процентов, комиссии и/или штрафных санкций (пени), прощенных (аннулированных) кредитором по его самостоятельному решению, не связанным с процедурой его банкротства, до истечения срока исковой давности;

основная сумма долга (кредита) плательщика налога по ипотечному кредиту в иностранной валюте, обеспеченному ипотекой жилой недвижимости, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности;

165.1.56. сумма (стоимость) благотворительной помощи, выплаченная (оказанная) международными благотворительными организациями (их филиалами, представительствами), перечень которых определяется Кабинетом Министров Украины, в пользу:

физических лиц, проживающих (жили) на территории населенных пунктов, где проводилась (проводилась) антитеррористическая операция (за исключением территорий, на которых органы государственной власти временно не осуществляют или осуществляют не в полном объеме свои полномочия), и/или вынужденно покинули место жительства в связи с проведением антитеррористической операции в таких населенных пунктах и взятые в установленном законодательством порядке на учет в структурных подразделениях по вопросам социальной защиты населения районных, районных в г. Киеве государственных администраций, исполнительных органов городских, районных в городах (в случае образования) советов;

физических лиц, проживавших на территории Автономной Республики Крым и вынужденно покинувших место жительства в связи с временной оккупацией территории Украины, определенной Законом Украины "Об обеспечении прав и свобод граждан и правовом режиме на временно оккупированной территории Украины", и взятые в установленном законодательством порядка на учет в структурных подразделениях по вопросам социальной защиты населения районных, районных в г. Киеве государственных администраций, исполнительных органов городских, районных в городах (в случае образования) советов.

165.1.57. сумма средств, предоставляемая налогоплательщику международной финансовой организацией в пределах своей официальной деятельности в Украине в связи с осуществлением мер по энергоэффективности и энергосбережению в рамках реализации в Украине проектов международной финансовой организации (как непосредственно, так и через уполномоченные банки или иным способом, предусмотренным соответствующим проектом такой международной финансовой организации);

165.1.58. сумма средств, которая предоставляется в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины, налогоплательщику иной, чем указанная в подпункте 165.1.57. этого пункта, финансовой организацией или фондом, занимающимся финансированием программ развития, в связи с осуществлением мер по энергоэффективности и энергосбережению в рамках реализации в Украине проектов такой организации или фонда (как непосредственно, так и через уполномоченные банки или иным способом, предусмотренным соответствующим проектом такой организации или фонда);

165.1.59. суммы, на которые уменьшен (прощен) долг физического лица путем проведения реструктуризации обязательств, предусмотренных кредитным договором, согласно которому кредитором был предоставлен заемщику - физическому лицу кредит в иностранной валюте, если такая реструктуризация осуществлена в соответствии с порядком и на условиях, установленных разделом IV "Заключительные и переходные положения" Закона Украины "О потребительском кредитовании" или пунктом 5 раздела "Заключительные и переходные положения" Кодекса Украины по процедурам банкротства;

165.1.60. стоимость безвозмездно предоставленных (переданных) структурными подразделениями по вопросам здравоохранения областных, Киевской и Севастопольской городских государственных администраций и/или субъектами хозяйствования, имеющих лицензию на осуществление хозяйственной деятельности по медицинской практике, лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств ных, а также услуг в системе здравоохранения в пользу конечного потребителя (пациента), в том числе с целью предоставления необходимых медицинских услуг и лекарственных средств, предусмотренных программой медицинских гарантий.

165.1.61. стоимость безвозмездно предоставленных (передаваемых) лицом, уполномоченным на осуществление закупок в сфере здравоохранения, лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств к ним, в пользу субъектов хозяйствования, имеющих лицензию на осуществление хозяйственной деятельности по медицинской практике для выполнения программ и осуществление централизованных мероприятий по здравоохранению, если:

1) такие товары на день заключения договора об их закупке были включены в Перечень лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств к ним, которые закупаются за средства государственного бюджета для выполнения программ и осуществления централизованных мер по здравоохранению, утвержденному Кабинетом Министров Украины, да

2) такие товары были приобретены лицом, уполномоченным на осуществление закупок в сфере здравоохранения, за счет средств государственного бюджета, предусмотренных для выполнения программ и осуществления централизованных мер по здравоохранению или на средства грантов (субгрантов) для выполнения программ Глобального фонда для борьбы со СПИДом, туберкулезом и малярией в Украине согласно закону.

165.1.62. сумма дохода, полученного налогоплательщиком в виде поддержки, предоставленной Фондом Президента Украины по поддержке образования, науки и спорта.

Статья 166. Налоговая скидка
166.1. Право налогоплательщика на налоговую скидку.

166.1.1. Налогоплательщик имеет право на налоговую скидку по результатам отчетного налогового года;

166.1.2. основания для начисления налоговой скидки с указанием конкретных сумм отражаются налогоплательщиком в годовой налоговой декларации, которая подается по 31 декабря включительно в следующий за отчетным налоговый год.

166.2. Документальное подтверждение расходов, включаемых в налоговую скидку.

166.2.1. В налоговую скидку включаются фактически осуществленные в течение отчетного налогового года плательщиком налога расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности квитанциями, фискальными или товарными чеками, прибыльными кассовыми ордерами, идентифицирующими продавца товаров (работ, услуг) и лицо, обращающееся за (их покупателя (получателя), а также копиями договоров при их наличии, в которых обязательно должна быть отражена стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок оплаты таких товаров (работы, услуги);

166.2.2. копии указанных в подпункте 166.2.1 настоящего пункта документов (кроме электронных расчетных документов) предоставляются вместе с налоговой декларацией, а оригиналы этих документов не направляются контролирующему органу, но подлежат хранению налогоплательщиком в течение срока давности, установленного настоящим Кодексом.

Если соответствующие расходы подтверждены электронным расчетным документом, налогоплательщик отмечает в налоговой декларации только реквизиты электронного расчетного документа.

166.2.3. Для документального подтверждения расходов, включаемых в налоговую скидку, контролирующий орган не имеет права требовать от налогоплательщика предоставления информации, документов и/или их копий, содержащихся в автоматизированных информационных и справочных системах, реестрах, банках (базах) данных органов государственной власти, информация из которых безвозмездно получается контролирующими органами в соответствии с настоящим Кодексом.

166.3. Перечень расходов, разрешенных к включению в налоговую скидку.

Налогоплательщик вправе включить в налоговую скидку в уменьшение налогооблагаемого дохода плательщика налога по результатам отчетного налогового года, определенного с учетом положений пункта 164.6 статьи 164 настоящего Кодекса, или в виде дивидендов, кроме сумм дивидендов, не включаемых в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода, такие фактически осуществленные им в течение отчетного налогового года расходы:

166.3.1. часть суммы процентов, уплаченных таким налогоплательщиком за пользование ипотечным жилищным кредитом, определяемую в соответствии со статьей 175 настоящего Кодекса;

166.3.2. сумму средств или стоимость имущества, перечисленных (переданных) налогоплательщиком в виде пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным организациям, которые на дату перечисления (передачи) таких средств и имущества соответствовали условиям, определенным пунктом 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса, в размере, не превышающем 4 процентов суммы его общего налогооблагаемого дохода в таком отчетном году;

166.3.3. сумму средств, уплаченных плательщиком налога в пользу отечественных учреждений дошкольного, внешкольного, общего среднего, профессионального (профессионально-технического) и высшего образования для компенсации стоимости получения соответствующего образования таким плательщиком налога и/или членом его семьи первой степени родства и/или лица , над которой установлена опека или попечительство, или которая устроена в приемную семью, детский дом семейного типа, если такой налогоплательщик назначен соответственно опекуном, попечителем, приемным отцом, приемной матерью, отцом-воспитателем, матерью-воспитательницей;

166.3.4. сумму средств, уплаченных плательщиком налога в пользу учреждений здравоохранения для компенсации стоимости платных услуг по лечению такого плательщика налога или члена его семьи первой степени родства и/или лица, над которым установлена опека или попечительство, или которое устроено в приемную семью детского дома семейного типа, если такой плательщик налога назначен соответственно опекуном, попечителем, приемным отцом, приемной матерью, отцом-воспитателем, матерью-воспитательницей, в том числе для приобретения лекарств (донорских компонентов, протезно-ортопедических приспособлений) , изделий медицинского назначения для индивидуального пользования лиц с инвалидностью), а также сумму средств, уплаченных налогоплательщиком, признанным в установленном порядке лицом с инвалидностью, в пользу протезно-ортопедических предприятий, реабилитационных учреждений для компенсации стоимости платных услуг по реабилитации, техническим и другим средствам реабилитации, предоставленных такому налогоплательщику или его ребенку с инвалид в размерах, не перекрываемых выплатами из фондов общеобязательного государственного социального медицинского страхования, кроме:

а) косметического лечения или косметической хирургии, включая косметическое протезирование, не связанное с медицинскими показаниями, водолечение и гелиотерапию, не связанное с лечением хронических заболеваний;

б) протезирование зубов с использованием драгоценных металлов, фарфора и гальванопластики;

в) абортов (кроме абортов, проводимых по медицинским показаниям или когда беременность стала следствием изнасилования);

г) операций по изменению пола;

ґ) лечение венерических заболеваний (кроме СПИДа и венерических заболеваний, причиной которых является бытовое заражение или изнасилование);

д) лечение табачной или алкогольной зависимости;

е) приобретение лекарств, медицинских средств и приспособлений, оплаты стоимости медицинских услуг, которые не включены в перечень жизненно необходимых, утвержденного Кабинетом Министров Украины;

166.3.5. сумму расходов плательщика налога на уплату страховых платежей (страховых взносов, страховых премий) и пенсионных взносов, уплаченных налогоплательщиком страховщику-резиденту, негосударственному пенсионному фонду, банковскому учреждению по договорам долгосрочного страхования жизни, негосударственного пенсионного обеспечения, по пенсионному контракту с негосударственным пенсий а также взносов на банковский пенсионный депозитный счет, на пенсионные вклады и счета участников фондов банковского управления как такового налогоплательщика, так и членов его семьи первой степени родства, не превышающие (в расчете на каждый из полных или неполных месяцев отчетного налогового года) , в течение которых действовал договор страхования):

а) при страховании налогоплательщика либо по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом налогоплательщика, либо на банковский пенсионный депозитный счет, пенсионный вклад, счет участника фонда банковского управления или по их совокупности – сумму, определенную в абзаце первом подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса;

б) при страховании члена семьи плательщика налога первой ступени родства либо по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, либо на банковский пенсионный депозитный счет, пенсионный вклад, счет участника фонда банковского управления в пользу такого члена семьи или по их совокупности – 50 процентов суммы, определенной в абзаце первом подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса, в расчете на каждого застрахованного члена семьи;

166.3.6. сумму расходов плательщика налога на:

оплату вспомогательных репродуктивных технологий согласно условиям, установленным законодательством, но не более суммы, равной трети дохода в виде заработной платы за отчетный налоговый год;

оплату стоимости государственных услуг, связанных с усыновлением ребенка, включая уплату госпошлины;

166.3.7. сумму средств, уплаченных налогоплательщиком в связи с переоборудованием транспортного средства, принадлежащего налогоплательщику, с использованием в виде топлива моторного смесевого, биоэтанола, биодизеля, сжатого или сжиженного газа, других видов биотоплива;

166.3.8. суммы расходов плательщика налога на уплату расходов на строительство (приобретение) доступного жилья, определенного законом, в том числе на погашение льготного ипотечного жилищного кредита, предоставленного на такие цели, и процентов по нему.

166.3.9. сумму средств в виде арендной платы по договору аренды жилья (квартиры, дома), оформленному в соответствии с требованиями действующего законодательства, фактически уплаченных плательщиком налога, имеющего статус внутриперемещенного лица.

Налогоплательщик вправе воспользоваться указанной в настоящем подпункте налоговой скидкой исключительно при условии, что он и/или члены его семьи первой ступени родства:

не имеют в собственности пригодной для проживания жилой недвижимости, расположенной вне временно оккупированной территории Украины;

не получают предусмотренные законодательством Украины бюджетные выплаты для покрытия расходов на проживание.

Размер такой скидки не может превышать (в расчете на календарный год) 30 размеров минимальной заработной платы установленной на 1 января отчетного (налогового) года.

166.3.10. суммы расходов плательщика налога на приобретение акций (других корпоративных прав), эмитентом которых является юридическое лицо, которое получило статус резидента Действие Сити согласно части третьей статьи 5 Закона Украины "О стимулировании развития цифровой экономики в Украине", при условии что такие расходы были понесены плательщиком налога до приобретения эмитентом статуса резидента Дея Сити или в течение периода, когда такой резидент Дея Сити соответствовал требованию, установленному пунктом 3 части третьей статьи 5 указанного Закона.

166.4. Ограничение права на начисление налоговой скидки.

166.4.1. Налоговая скидка может быть предоставлена исключительно резиденту, имеющему регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика, а так же резиденту - физическому лицу, которое по своим религиозным убеждениям отказалось от принятия регистрационного номера учетной карты налогоплательщика и официально уведомило об этом соответствующий контролирующий орган и имеет о это отметка в паспорте;

166.4.2. общая сумма налоговой скидки, начисленная налогоплательщику в отчетном налоговом году, не может превышать сумму годового общего налогооблагаемого дохода налогоплательщика, начисленного как заработная плата, уменьшенная с учетом положений пункта 164.6 статьи 164 настоящего Кодекса, кроме случая, определенного подпунктом 46. ;

166.4.3. если налогоплательщик до конца налогового года, следующего за отчетным, не воспользовался правом на начисление налоговой скидки по результатам отчетного налогового года, такое право на следующие налоговые годы не переносится.

166.4.4. общая сумма налоговой скидки, начисленная налогоплательщику в отчетном налоговом году, в случае включения в налоговую скидку расходов, предусмотренных подпунктом 166.3.10 пункта 166.3 настоящей статьи, не может превышать суммы годового общего налогооблагаемого дохода налогоплательщика, полученного в виде дивидендов, кроме , не включаемые в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода

В случае получения налогоплательщиком в течение отчетного года доходов, облагаемых по разным ставкам налога, сумма налога, на которую уменьшаются налоговые обязательства в связи с реализацией права налогоплательщика на налоговую скидку, указанную в абзаце первом настоящего подпункта, определяется в следующем порядке:

определение долей (в процентах) доходов, облагаемых по разным ставкам налога, в общей сумме годового общего налогооблагаемого дохода, указанного в абзаце первом настоящего подпункта;

определение расчетной налогооблагаемой базы путем уменьшения общего налогооблагаемого дохода налогоплательщика, полученного в виде дивидендов, кроме сумм дивидендов, не включаемых в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода, на сумму осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного налогового года расходов, предусмотренных подпунктом 166.3.10 пункта 166.3 настоящей статьи;

определение расчетной суммы налога отдельно по каждой ставке путем умножения расчетной налогооблагаемой базы на ставку налога и долю, определенную в соответствии с абзацем третьим настоящего подпункта для соответствующей ставки налога;

определение суммы налога, на которую уменьшаются налоговые обязательства в связи с реализацией налогоплательщиком права на налоговую скидку, как разницы между суммой налога, удержанного в течение отчетного года с налогооблагаемого дохода, указанного в абзаце первом настоящего подпункта, и расчетной суммой налога, определенной в соответствии с абзацем пятым настоящего подпункта.

166.5. Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, производит безвозмездные разъяснения порядка документального подтверждения прав на налоговую скидку и представление налоговой декларации, в том числе путем проведения соответствующих учений, семинаров и т.п., обеспечивает бесплатное предоставление бланков налоговых деклараций по этому налогу, других расчетов, предусмотренных настоящим разделом, контролирующими органами по первому запросу плательщика этого налога.

Статья 167. Ставки налога
167.1. Ставка налога составляет 18 процентов налогооблагаемой базы относительно доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) (кроме случаев, определенных в пунктах 167.2-167.5 настоящей статьи) в том числе, но не исключительно в форме: заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) плательщику в связи с трудовыми отношениями и гражданско-правовыми договорами.

167.2. Ставка налога составляет 5 процентов налогооблагаемой базы в случаях, прямо определенных настоящим разделом

167.3. Ставка налога может составлять 0 процентов налогооблагаемой базы в случаях, прямо определенных настоящим разделом.

{Пункт 167.4 статьи 167 исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

167.4. Ставка налога составляет 18 процентов налогооблагаемой базы по превышению суммы пенсии (включая сумму ее индексации, начисленную в соответствии с законом), ежемесячного пожизненного денежного содержания, определенной в подпункте 164.2.19 пункта 164.2 статьи 164 этого раздела, получаемые плательщиком налога с Пенсий бюджета по закону.

167.5. Ставки налога на пассивные доходы к налогооблагаемой базе устанавливаются в следующих размерах:

167.5.1. 18 процентов – для пассивных доходов, кроме указанных в подпунктах 167.5.2 и 167.5.4 настоящего пункта;

167.5.2. 5 процентов – для доходов в виде дивидендов по акциям и корпоративным правам, начисленным резидентами – плательщиками налога на прибыль предприятий (кроме доходов в виде дивидендов по акциям, инвестиционным сертификатам, выплачиваемым институтами совместного инвестирования);

{Подпункт 167.5.3 пункта 167.5 статьи 167 исключен из Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

167.5.4. в половинном размере ставки, установленной в пункте 167.1 настоящей статьи - для доходов в виде дивидендов по акциям и/или инвестиционным сертификатам, корпоративным правам, начисленным нерезидентами, институтами совместного инвестирования и субъектами хозяйствования, не являющимися плательщиками налога на прибыль.

{Пункт 167.6 статьи 167 исключен из Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

Статья 168. Порядок начисления, удержания и уплаты (перечисления) налога в бюджет
168.1. Обложение доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) налогоплательщику налоговым агентом.

168.1.1. Налоговый агент, начисляющий (выплачивающий, предоставляющий) налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, обязан удерживать налог с суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную в статье 167 настоящего Кодекса.

168.1.2. Налог уплачивается (перечисляется) в соответствующий бюджет при выплате налогооблагаемого дохода единым платежным документом. Банки принимают платежные документы на выплату дохода только при одновременном представлении расчетного документа на перечисление этого налога в соответствующий бюджет или расчетный документ на зачисление средств на сумму этого налога на единый счет, определенный статьей 35-1 настоящего Кодекса.

168.1.3. Если согласно нормам этого раздела отдельные виды налогооблагаемых доходов (прибылей) не подлежат налогообложению при их начислении или выплате, но не освобождены от налогообложения, налогоплательщик обязан самостоятельно включить сумму таких доходов в общий годовой налогооблагаемый доход налога и подать годовую декларацию по этому налогу.

168.1.4. Если налогооблагаемый доход предоставляется в неденежной форме или выплачивается наличными деньгами из кассы налогового агента, налог уплачивается (перечисляется) в бюджет в течение трех банковских дней со дня, следующего за днем такого начисления (выплаты, предоставление).

168.1.5. Если налогооблагаемый доход начисляется налоговым агентом, но не выплачивается (не предоставляется) налогоплательщику, то налог, подлежащий удержанию из такого начисленного дохода, подлежит перечислению в бюджет налоговым агентом в сроки, установленные настоящим Кодексом для месячного налогового периода.

168.1.6. В целях настоящего раздела и пункта 54.2 статьи 54 настоящего Кодекса под термином "предельный срок уплаты в бюджет налога" понимаются сроки уплаты налога, определенные этим пунктом.

168.2. Налогообложение доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) плательщику налога лицом, не являющимся налоговым агентом, и иностранных доходов.

168.2.1. Плательщик налога, получающего доходы от лица, не являющегося налоговым агентом, и иностранные доходы, обязан включить сумму таких доходов в общий годовой налогооблагаемый доход и подать налоговую декларацию по результатам отчетного налогового года, а также уплатить налог с таких доходов.

168.2.2. Лицом, не являющимся налоговым агентом, считается нерезидент или физическое лицо, не имеющее статуса субъекта предпринимательской деятельности или не являющееся лицом, состоящим на учете в контролирующих органах как лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность.

168.3. Расчет налоговых обязательств по налогооблагаемому доходу плательщика налога, начисленного у источника его выплаты, производится налоговым агентом (в том числе работодателем, органами Пенсионного фонда Украины).

168.4. Порядок уплаты (перечисления) налога в бюджет.

168.4.1. Налог, удержанный с доходов резидентов и нерезидентов, зачисляется в соответствующие бюджеты согласно Бюджетному кодексу Украины;

168.4.2. такой порядок применяется всеми юридическими лицами, в том числе имеющими филиалы, отделения, другие обособленные подразделения, расположенные на территории другого территориального общества, чем такое юридическое лицо, а также обособленными подразделениями, которым в установленном порядке предоставлены полномочия по начислению, содержанию. и уплаты (перечисления) в бюджет налога (далее – обособленное подразделение).

В случае принятия решения о создании обособленного подразделения юридическое лицо уведомляет об этом контролирующие органы по своему местонахождению и местонахождению таких вновь созданных подразделений в установленном порядке;

168.4.3. суммы налога на доходы, начисленные обособленным подразделением в пользу физических лиц, за отчетный период перечисляются в соответствующий бюджет по местонахождению такого обособленного подразделения.

В случае если обособленное подразделение не уполномочено начислять (уплачивать) налог на доходы физических лиц за такое обособленное подразделение, все обязанности налогового агента исполняет юридическое лицо. Налог на доходы, начисленный работникам обособленного подразделения, перечисляется в соответствующий бюджет по местонахождению такого обособленного подразделения;

168.4.4. юридическое лицо по своему местонахождению и местонахождению не уполномоченных уплачивать налог обособленных подразделений, обособленное подразделение, которое уполномочено начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) в бюджет налог, по своему местонахождению одновременно с представлением документов на получение средств для выплаты причитающихся плательщикам налога на доход, перечисляет) суммы удержанного налога на соответствующие счета, открытые в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств по местонахождению обособленных подразделений, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, - по местонахождению земельных участков, земельных долей (паев), выделенных или не выделенных в натуре (на местности).

Органы, осуществляющие казначейское обслуживание бюджетных средств в установленном Бюджетным кодексом Украины порядке распределяют указанные средства согласно нормативам, определенным Бюджетным кодексом Украины, и направляют такие распределенные суммы в соответствующие бюджеты.

Органы, которые осуществляют казначейское обслуживание бюджетных средств в установленном Бюджетным кодексом Украины порядке распределяют указанные средства согласно нормативам, определенным Бюджетным кодексом Украины, и направляют такие распределенные суммы в соответствующие бюджеты;

168.4.5. физическое лицо, ответственное согласно требованиям этого раздела за начисление и удержание налога, уплачивает (перечисляет) его в соответствующий бюджет:

а) в случае если такое физическое лицо является налоговым агентом, - по месту регистрации в контролирующих органах, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, - по местонахождению земельных участков, земельных долей (паев), выделенных или не выделенных в натуре (на местности) ;

б) в случае нотариального удостоверения договоров купли-продажи имущества резидентами и нерезидентами, удостоверения договоров дарения или выдачи свидетельств о праве на наследство нерезидентам – по месту нотариального удостоверения таких договоров (получение свидетельств);

в) в других случаях – по ее налоговому адресу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, – по местонахождению земельных участков, земельных долей (паев), выделенных или не выделенных в натуре (на местности);

{Подпункт 168.4.6 пункта 168.4 статьи 168 исключен из Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

168.4.7. ответственность за своевременное и полное перечисление сумм налога в соответствующий бюджет несет юридическое лицо или его обособленное подразделение, которое начисляет (выплачивает) налогооблагаемый доход;

168.4.8. ответственность за своевременное и полное перечисление сумм налога в соответствующий бюджет несет физическое лицо в случаях, определенных настоящим разделом.

168.4.9. Суммы налога, начисленные налоговым агентом или физическим лицом, получающим доходы от лица, не являющегося налоговым агентом, с доходов за сдачу физическими лицами в аренду (субаренду, эмфитевзис) земельных участков, земельных долей (паев), выделенных или не выделенных в натуре (на местности), уплачиваются таким налоговым агентом или таким физическим лицом в соответствующий бюджет по местонахождению таких объектов аренды (субаренды, эмфитевзиса).

168.4.10. Суммы налога, начисленные налоговым агентом по доходам от продажи электрической энергии, произведенной из альтернативных источников энергии генерирующими установками, принадлежащими физическим лицам - плательщикам налога, уплачиваются таким налоговым агентом в соответствующий бюджет по местонахождению (размещению) таких генерирующих установок.

168.5. Суммы налога на доходы физических лиц, удерживаемых с денежного довольствия, денежных вознаграждений и других выплат, полученных военнослужащими, полицейскими, лицами рядового и начальствующего состава Государственной уголовно-исполнительной службы Украины, Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, государственной пожарной охраны, органов и подразделений гражданской защиты, налоговой милиции, а также определенных Законом Украины "О социальной и правовой защите военнослужащих и членов их семей" членами семьи, родителями, иждивенцами погибшего (умершего) военнослужащего, в связи с исполнением обязанностей при прохождении службы направляются исключительно на выплату равноценной и полной компенсации потерь доходов этой категории граждан.

Статья 169. Перерасчет налога и налоговые социальные льготы
169.1. Список налоговых социальных льгот.

С учетом норм абзаца первого подпункта 169.4.1 пункта 169.4 настоящей статьи налогоплательщик имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму налоговой социальной льготы:

169.1.1. в размере, равном 50 процентам размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленном законом на 1 января отчетного налогового года, - для любого налогоплательщика;

169.1.2. в размере, равном 100 процентам суммы льготы, определенной подпунктом 169.1.1 настоящего пункта, - для налогоплательщика, удерживающего двух или более детей в возрасте до 18 лет, - в расчете на каждого такого ребенка;

169.1.3. в размере, равном 150 процентам суммы льготы, определенной подпунктом 169.1.1 настоящего пункта, - для такого налогоплательщика, который:

а) является одинокой матерью (отцом), вдовой (вдовцом) или опекуном, попечителем – в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;

б) содержит ребенка с инвалидностью - в расчете на каждого такого ребенка в возрасте до 18 лет;

в) является лицом, отнесенным законом к первой или второй категории лиц, пострадавших в результате Чернобыльской катастрофы, включая лиц, награжденных грамотами Президиума Верховного Совета РСФСР в связи с их участием в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы;

г) является учеником, студентом, аспирантом, ординатором, адъюнктом;

ґ) является лицом с инвалидностью I или II группы, в том числе с детства, кроме лиц с инвалидностью, льгота которым определена подпунктом "б" подпункта 169.1.4 настоящего пункта;

д) является лицом, которому присуждена пожизненная стипендия как гражданин, подвергшийся преследованиям за правозащитную деятельность, включая журналистов;

е) является участником боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на который распространяется действие Закона Украины "О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты", кроме лиц, определенных в подпункте "б" подпункта 169.1.4 настоящего пункта ;

169.1.4. в размере, равном 200 процентам суммы льготы, определенной подпунктом 169.1.1 настоящего пункта, - для такого плательщика налога, который является:

а) Героем Украины, Героем Советского Союза, Героем Социалистического Труда или полным кавалером ордена Славы или ордена Трудовой Славы, лицом, награжденным четырьмя и более медалями "За отвагу";

б) участником боевых действий во время Второй мировой войны или лицом, работающим в то время в тылу, и лицом с инвалидностью I и II группы, из числа участников боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которых распространяется действие Закона Украины "О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты";

в) бывшим узником концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания во время Второй мировой войны или лицом, признанным репрессированным или реабилитированным;

г) лицом, насильственно вывезенным с территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, находившихся в состоянии войны с бывшим СССР или оккупированных фашистской Германией и ее союзниками;

д) лицом, находившимся на блокадной территории бывшего Ленинграда (Санкт-Петербург, Российская Федерация) в период с 8 сентября 1941 по 27 января 1944 года.

169.2. Выбор места получения (применения) налоговой социальной льготы.

169.2.1. Налоговая социальная льгота применяется к начисленному налогоплательщику месячного дохода в виде заработной платы только по одному месту его начисления (выплаты).

169.2.2. Налогоплательщик подает работодателю заявление о самостоятельном избрании места применения налоговой социальной льготы (далее – заявление о применении льготы).

Налоговая социальная льгота начинает применяться к начисленным доходам в виде заработной платы со дня получения работодателем заявления налогоплательщика о применении льгот и документов, подтверждающих такое право. Работодатель отражает в налоговой отчетности все случаи применения или неприменения налоговой социальной льготы согласно полученным от налогоплательщиков заявлениям о применении льготы, а также заявлениям об отказе от такой льготы.

Список таких документов и порядок их представления определяет Кабинет Министров Украины.

169.2.3. Налоговая социальная льгота не применима к:

доходов плательщика налога, иных чем заработная плата;

заработной платы, которую налогоплательщик в течение отчетного налогового месяца получает одновременно с доходами в виде стипендии, денежного или имущественного (вещного) обеспечения учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов, военнослужащих, выплачиваемых из бюджета;

дохода самозанятого лица от производства предпринимательской деятельности, а также другой независимой профессиональной деятельности.

Налоговая социальная льгота к заработной плате государственных служащих применяется при ее начислении до завершения начисления таких доходов без представления соответствующих заявлений, указанных в подпункте 169.2.2 настоящего пункта, но с представлением подтверждающих документов для установления размера льготы.

169.2.4. Если налогоплательщик нарушает нормы этого пункта, в результате чего, в частности, налоговая социальная льгота применяется также при получении других доходов в течение любого отчетного налогового месяца или по нескольким местам получения доходов, такой налогоплательщик теряет право на получение налоговой социальной льготы по всем местам получение дохода начиная с месяца, в котором имело место такое нарушение, и заканчивая месяцем, в котором право на применение налоговой социальной льготы возобновляется.

Плательщик налога может восстановить право на применение налоговой социальной льготы, если он подаст заявление об отказе от такой льготы всем работодателям с указанием месяца, когда произошло такое нарушение, на основании чего каждый работодатель начисляет и удерживает соответствующую сумму недоплаты налога и штраф в размере 100 процентов суммы этой недоплаты за счет ближайшей выплаты дохода такому налогоплательщику, а в случае, когда сумма выплаты недостаточна, – за счет последующих выплат. Если сумма недоплаты и/или штрафа не была удержана налоговым агентом за счет дохода налогоплательщика, то такие суммы включаются в годовую налоговую декларацию такого налогоплательщика. При этом право на применение налоговой социальной льготы восстанавливается с наступающего за месяцем месяца, в котором сумма такой недоплаты и штраф полностью погашаются.

Центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующий государственную финансовую политику, устанавливает также порядок информирования работодателей налогоплательщика о наличии нарушений им норм подпункта 169.2.1 настоящего пункта, выявленных на основании данных налоговой отчетности или документальных проверок, а также порядок информирования работодателя о лишении плательщика налога или о возобновлении его права на налоговую социальную льготу.

169.3. Выбор размера налоговой социальной льготы и срок действия.

169.3.1. В случае если налогоплательщик имеет право на применение налоговой социальной льготы по двум и более основаниям, указанным в пункте 169.1 настоящей статьи, применяется одна налоговая социальная льгота по основанию, предусматривающему ее наибольший размер, при условии соблюдения процедур, определенных подпунктом 169.4.1 пункта 169.4 настоящей статьи, кроме случая, предусмотренного подпунктом "б" подпункта 169.1.3 пункта 169.1 настоящей статьи, налоговая социальная льгота по которому прилагается к льготе, определенной подпунктом 169.1.2 настоящего пункта в случае, если лицо удерживает двоих и более детей, в том числе ребенка с инвалидностью (детей с инвалидностью)

169.3.2. Налогоплательщик, имеющий право на применение налоговой социальной льготы больше, чем предусмотрена подпунктом 169.1.1 пункта 169.1 настоящей статьи, отмечает такое право в заявлении о применении льготы, к которой добавляет соответствующие подтверждающие документы.

169.3.3. Налоговая социальная льгота, предусмотренная подпунктом 169.1.2 и подпунктами "а", "б" подпункта 169.1.3 пункта 169.1 настоящей статьи, предоставляется до конца года, в котором ребенок достигает 18 лет, а в случае его смерти до достижения указанного возраста - до конца года, на который приходится смерть. Право на получение такой налоговой социальной льготы теряется в случае лишения налогоплательщика родительских прав или если он отказывается от ребенка или передает ребенка на государственное содержание, в том числе в учреждениях для детей-сирот и детей, лишенных родительской опеки, независимо от того, берется ли плата за такое содержание или нет, а также если ребенок становится курсантом на условиях его полного содержания, начиная с налогового месяца, в котором произошло такое событие.

Предоставление налоговой социальной льготы, предусмотренной подпунктами "в" - "е" подпункта 169.1.3 пункта 169.1 настоящей статьи, останавливается с наступающего за месяцем налогового месяца, в котором налогоплательщик теряет статус, определенный в этих подпунктах.

169.3.4. Налоговая социальная льгота предоставляется с учетом последнего месячного налогового периода, в котором налогоплательщик умер или объявляется судом умершим или признается судом безвестно отсутствующим или теряет статус резидента или был уволен с места работы.

169.4. Перерасчет налога, перерасчет и ограничение налоговой социальной льготы.

169.4.1. Налоговая социальная льгота применяется к доходу, начисленному в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового месяца как заработная плата (другие приравнены к ней в соответствии с законодательством выплаты, компенсации и вознаграждения), если его размер не превышает сумму, равную размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривен.

При этом предельный размер дохода, дающий право на получение налоговой социальной льготы одному из родителей в случае и в размере, предусмотренных подпунктом 169.1.2 и подпунктами "а" и "б" подпункта 169.1.3 пункта 169.1 настоящей статьи, определяется как произведение суммы , определенной в абзаце первом этого подпункта, и соответствующего количества детей.

Если налогоплательщик получает доходы в виде заработной платы за период ее сохранения согласно законодательству, в том числе за время отпуска или пребывания налогоплательщика на больничном, то с целью определения предельной суммы дохода, дающей право на получение налоговой социальной льготы, и других В случаях их налогообложения, такие доходы (их часть) относятся к соответствующим налоговым периодам их начисления.

169.4.2. Работодатель налогоплательщика обязан осуществить, в том числе по месту применения налоговой социальной льготы, перерасчет суммы доходов, начисленных такому налогоплательщику в виде заработной платы, а также суммы предоставленной налоговой социальной льготы:

а) по результатам каждого отчетного налогового года при начислении заработной платы за последний месяц отчетного года;

б) при проведении расчета за последний месяц применения налоговой социальной льготы в случае изменения места ее применения по самостоятельному решению налогоплательщика или в случаях, определенных подпунктом 169.2.3 пункта 169.2 настоящей статьи;

в) при проведении окончательного расчета с налогоплательщиком, прекращающим трудовые отношения с таким работодателем.

169.4.3. Работодатель и/или налоговый агент вправе производить перерасчет сумм начисленных доходов, удержанного налога за любой период и в любых случаях для определения правильности налогообложения, независимо от того, имеет ли налогоплательщик право на применение налоговой социальной льготы.

169.4.4. Если вследствие произведенного перерасчета возникает недоплата удержанного налога, то сумма такой недоплаты взимается работодателем за счет суммы любого налогооблагаемого дохода (после его налогообложения) за соответствующий месяц, а в случае недостаточности суммы такого дохода – за счет налогооблагаемых доходов следующих месяцев до полного погашения суммы такой недоплаты.

Если в результате проведения окончательного расчета с плательщиком налога, прекращающего трудовые отношения с работодателем, возникает сумма недоплаты, превышающая сумму налогооблагаемого дохода плательщика налога за последний отчетный период, то непогашенная часть такой недоплаты включается в состав налогового обязательства плательщика налога по результатам отчетного налогового года и платится самим плательщиком.

Статья 170. Особенности начисления (выплаты) и налогообложения отдельных видов доходов
170.1. Обложение дохода от предоставления недвижимости в аренду (субаренду, эмфитевзис), жилой наем (поднайм).

170.1.1. Налоговым агентом плательщика налога – арендодателя по его доходу от предоставления в аренду (эмфитевзис) земельного участка сельскохозяйственного назначения, земельной доли (пая), имущественного пая является арендатор.

При этом объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанной в договоре аренды, но не менее минимальной суммы арендного платежа, установленной законодательством по вопросам аренды земли.

170.1.2. Налоговым агентом плательщика налога - арендодателя при начислении дохода от предоставления в аренду объектов недвижимости, иных, чем указанные в подпункте 170.1.1 настоящего пункта (включая земельный участок, находящийся под такой недвижимостью, или приусадебный участок), является арендатор.

При этом объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанной в договоре аренды, но не менее минимальной суммы арендного платежа за полный или неполный месяц аренды. Минимальная сумма арендного платежа определяется по методике, утверждаемой Кабинетом Министров Украины, исходя из минимальной стоимости месячной аренды одного квадратного метра общей площади недвижимости с учетом места ее расположения, других функциональных и качественных показателей, устанавливаемых органом местного самоуправления села, поселка, города, территориальной общины, созданной по закону и перспективным планом формирования территорий общин, на территории которых она расположена, и обнародуется способом, наиболее доступным для жителей такой территориальной общины. Если минимальная стоимость не установлена или обнародована до начала отчетного (налогового) года, объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанного в договоре аренды.

170.1.3. Недвижимость, принадлежащая физическому лицу – нерезиденту, предоставляется в аренду исключительно через физическое лицо – предпринимателя или юридическое лицо – резидента (уполномоченных лиц), выполняющих представительские функции такого нерезидента на основании письменного договора и выступающих его налоговым агентом в отношении таких доходов. Нерезидент, нарушающий нормы этого пункта, считается уклоняющимся от уплаты налога.

170.1.4. Доходы, указанные в подпунктах 170.1.1-170.1.3 настоящего пункта, облагаются налоговым агентом при их начислении (выплате) по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса.

170.1.5. Если арендатор является физическим лицом, не являющимся самозанятым лицом, лицом, ответственным за начисление и уплату (перечисление) налога в бюджет, есть плательщик налога - арендодатель.

При этом:

а) такой арендодатель самостоятельно начисляет и уплачивает налог в бюджет в сроки, установленные настоящим Кодексом для квартального отчетного (налогового) периода, а именно: в течение 40 календарных дней, после последнего дня такого отчетного (налогового) квартала, сумма полученного дохода, сумма уплаченного в течение отчетного налогового года налога и налогового обязательства по результатам такого года отражаются в годовой налоговой декларации;

б) в случае совершения нотариального действия по удостоверению договора аренды объектов недвижимости нотариус обязан прислать информацию о таком договоре контролирующему органу по налоговому адресу плательщика налога - арендодателя по форме и способам, установленным Кабинетом Министров Украины. За нарушение порядка и/или сроков предоставления указанной информации нотариус несет ответственность, предусмотренную статьей 119-1 настоящего Кодекса;

170.1.6. субъекты хозяйствования, осуществляющие посредническую деятельность, связанную с предоставлением услуг по аренде недвижимости (риелтеры), обязаны прислать информацию о заключенных через их посредство гражданско-правовых договорах (соглашения) об аренде недвижимости в контролирующий орган по месту своей регистрации сроки, предусмотренные для представления налогового расчета, по форме, установленной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающей формирование и реализующую государственную финансовую политику.

За нарушение порядка и/или сроков предоставления указанной информации риелтер несет ответственность, предусмотренную статьей 119-1 настоящего Кодекса.

170.2. Налогообложение инвестиционной прибыли.

170.2.1. Учет общего денежного результата операций с инвестиционными активами ведется налогоплательщиком без помощи других, раздельно от остальных доходов и расходов. Для целей налогообложения инвестиционной прибыли отчетным периодом считается календарный год, по результатам которого налогоплательщик обязан представить годовую налоговую декларацию, в которой должен отразить общий финансовый результат (инвестиционный доход или инвестиционный убыток), полученный в течение такого отчетного года.

170.2.2. Инвестиционная прибыль рассчитывается как положительная разница между доходом, полученным налогоплательщиком от продажи отдельного инвестиционного актива с учетом курсовой разницы (при наличии), и их стоимостью, определяемой из суммы документально подтвержденных расходов на приобретение такого актива или стоимостью инвестиционного актива, задекларированного лицом как объект декларирования в порядке одноразового (специального) добровольного декларирования в соответствии с подразделом 9-4 раздела XX настоящего Кодекса с учетом норм подпунктов 170.2.4-170.2.6 настоящего пункта (кроме операций с деривативами).

При применении налогоплательщиком норм подпункта 170.2.9 настоящего пункта налоговый агент – профессиональный торговец ценными бумагами, включая банк, с целью определения объекта налогообложения при выплате налогоплательщику дохода за приобретенные у него инвестиционные активы учитывает документально подтвержденные расходы такого плательщика на приобретение этих активов.

{Абзац третий подпункта 170.2.2 пункта 170.2 статьи 170 исключен из Закона № 3609-VI от 07.07.2011}

Введение долга налогового агента для профессионального торговца ценными бумагами, включая банк, не освобождает налогоплательщика от обязанности декларирования результатов всех операций по покупке и продаже инвестиционных активов, осуществленных в течение отчетного (налогового) года как на территории Украины, так и за ее пределами, кроме случаев, указанных в подпункте 170.2.8 этого пункта.

К продаже инвестиционного актива приравниваются также операции по:

обмена инвестиционного актива на другой инвестиционный актив;

обратного выкупа или погашения инвестиционного актива его эмитентом, принадлежащим налогоплательщику;

возврат плательщику налога средств или имущества (имущественных прав), предварительно внесенных им (или лицом, у которого инвестиционный актив был приобретен прямо или косвенно) в уставный капитал эмитента корпоративных прав, в случае выхода такого плательщика налога из числа учредителей (участников) такого эмитента, уменьшение уставного капитала такового эмитента либо ликвидации такового эмитента.

Приобретением инвестиционного актива считаются также операции по внесению налогоплательщиком средств или имущества в уставный капитал юридического лица – резидента в обмен на эмитированные им корпоративные права.

Инвестиционный актив, подаренный налогоплательщику или унаследованный налогоплательщиком, считается приобретенным по стоимости, равной сумме государственной пошлины и налогу с доходов физических лиц, уплаченных в связи с таким дарованием или наследованием.

Инвестиционная прибыль по операциям с деривативами рассчитывается как положительная разница между доходом, полученным налогоплательщиком по операциям с деривативами (производными инструментами), включая полученные суммы периодических или разовых выплат, предусмотренных условиями контрактов (договоров), и документально подтвержденной суммой, уплаченной налогоплательщиком другой стороне такого контракта (договора) с деривативами (производными инструментами), в том числе уплаченными суммами периодических или разовых выплат, предусмотренных условиями контракта (договора).

Документальным подтверждением (первичным документом) доходов и расходов по операциям с инвестиционными активами, заключенными в электронной форме на фондовой бирже для клиентов – участников фондовой биржи, признается отчет торговца ценными бумагами (брокера), формируемый на базе биржевого отчета и договора на брокерское обслуживание.

В случае продажи или приобретения плательщиком налога инвестиционных активов к/у нерезидентов - связанных лиц или нерезидентов, зарегистрированных в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом 39.2.1.2 подпункта 39.2 .1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса, доходы и расходы по таким операциям определяются:

в размере не ниже обычной цены при продаже налогоплательщиком инвестиционного актива;

в размере не выше обычной цены при покупке налогоплательщиком инвестиционного актива.

Положения абзацев тринадцать - пятнадцать этого подпункта не применяются, если покупателем инвестиционного актива является прямо или косвенно контролируемая иностранная компания, у которой продавец инвестиционного актива является контролирующим лицом и остается владельцем указанного инвестиционного актива по состоянию на конец отчетного периода, в котором произошло отчуждение инвестиционного актива. актива.

170.2.3. Если в результате расчета инвестиционной прибыли по правилам, установленным настоящей статьей, возникает отрицательное значение, она считается инвестиционным убытком.

170.2.4. В случае если в течение 30 календарных дней до дня продажи пакета ценных бумаг (корпоративных прав) или деривативов, а также в течение следующих 30 календарных дней со дня такой продажи налогоплательщик приобретает пакет идентичных ценных бумаг (корпоративных прав) или деривативов, то:

а) инвестиционный убыток, возникший в результате такой продажи, не учитывается при определении общего финансового результата операций с инвестиционными активами;

б) стоимость приобретенного пакета для целей налогообложения определяется по цене его приобретения, но не ниже цены проданного пакета.

170.2.5. Если налогоплательщик в течение отчетного (налогового) года продает инвестиционный актив по договору, обуславливающему право на его обратный выкуп в следующем году, или приобретает опцион на такой выкуп, инвестиционный убыток, возникающий вследствие такой продажи, не учитывается при определении общего финансового результата сделок с инвестиционными активами.

Если налогоплательщик, продающий инвестиционный актив в течение отчетного (налогового) года, в результате чего возникает инвестиционный убыток, приобретет такой инвестиционный актив или идентичный ему пакет в следующем отчетном (налоговом) году, то для целей налогообложения стоимость такого приобретенного пакета определяется на уровне цены проданного пакета, соответственно увеличенного или уменьшенного на разницу между ценами приобретения таких двух пакетов.

Если налогоплательщик продает пакет ценных бумаг (корпоративные права) или деривативов связанным с ним лицам, инвестиционный убыток, возникающий в результате такой продажи, не учитывается при определении общего финансового результата операций с инвестиционными активами.

Если налогоплательщик дарит инвестиционный актив или передает его по наследству, инвестиционный ущерб, возникающий вследствие такого дарения или передачи по наследству, не учитывается при определении общего финансового результата операций с инвестиционными активами.

170.2.6. В состав общего годового налогооблагаемого дохода налогоплательщика включается положительное значение общего финансового результата сделок с инвестиционными активами по результатам такого отчетного (налогового) года.

Общий финансовый результат операций с инвестиционными активами определяется как сумма инвестиционных доходов, полученных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) года, уменьшенная на сумму инвестиционных убытков, понесенных налогоплательщиком в течение такого года.

Если общий финансовый результат операций с инвестиционными активами имеет отрицательное значение, то его сумма переносится в уменьшение общего финансового результата операций с инвестиционными активами последующих лет до его полного погашения.

Финансовый результат по операциям с ценными бумагами или деривативами определяется налогоплательщиком. При этом налогоплательщик определяет финансовый результат по операциям с ценными бумагами или деривативами, которые обращаются на фондовой бирже, отдельно от финансового результата по операциям с ценными бумагами или деривативами, не находящимися в обращении на фондовой бирже.

{Абзац пятый подпункта 170.2.6 пункта 170.2 статьи 170 исключен из Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

{Абзац шестой подпункта 170.2.6 пункта 170.2 статьи 170 исключен из Закона № 5519-VI от 06.12.2012}

{Абзац седьмой подпункта 170.2.6 пункта 170.2 статьи 170 исключен из Закона № 5519-VI от 06.12.2012}

{Абзац восьмой подпункта 170.2.6 пункта 170.2 статьи 170 исключен из Закона № 5519-VI от 06.12.2012}

Для целей этого пункта под национальным законодательством понимается законодательство того государства, на территории которого осуществляется оборот ценных бумаг или деривативов (заключение гражданско-правовых соглашений, влекущее переход права собственности на ценные бумаги или деривативы).

Действие подпунктов 170.2.4 и 170.2.5 не распространяется на приобретение или продажу ценных бумаг и деривативов, производимых на фондовой бирже, а также в случае:

приобретение или продажа пакета акций размером более 25 процентов уставного капитала эмитента;

выкупа акций эмитентом, в том числе по требованию владельца акций;

приобретение эмиссионных ценных бумаг в процессе их личного размещения;

приобретение или продажи ценных бумаг, которые в соответствии с требованиями законодательства не могут обращаться на фондовой бирже.

Если в течение отчетного периода плательщиком налога понесены (начислены) расходы, связанные с приобретением ценных бумаг и деривативов, эмитенты которых на момент заключения соответствующего договора включены Национальной комиссией по ценным бумагам и фондовому рынку в список эмитентов, имеющих признаки фиктивности, такие расходы не учитываются при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами или деривативами.

170.2.7. Для целей этого пункта:

а) термин "инвестиционный актив" означает пакет ценных бумаг, деривативов или корпоративные права, выраженные в других ценных бумагах, формах, выпущенных одним эмитентом;

б) термин "пакет ценных бумаг" означает отдельную ценную бумагу, фондовый и товарный дериватив, а также совокупность идентичных ценных бумаг или фондовых и товарных деривативов;

в) термин "идентичная ценная бумага или дериватив" означает ценные бумаги или деривативы, выпущенные одним эмитентом по тождественным условиям эмиссии, выплаты дохода, выкупа или погашения.

170.2.8. Не подлежит налогообложению и не включается в общий годовой налогооблагаемый доход:

а) доход, полученный налогоплательщиком в течение отчетного налогового года от продажи инвестиционных активов, если сумма такого дохода не превышает сумму, определенную в абзаце первом подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса;

б) доход, полученный налогоплательщиком от продажи инвестиционных активов в случае, определенном подпунктами 165.1.40 и 165.1.52 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса.

В случаях, указанных в подпунктах "а" и "б" этого подпункта, налогоплательщик не включает в расчет общего финансового результата операций с инвестиционными активами сумму доходов и расходов на приобретение таких инвестиционных активов.

170.2.9. Налоговым агентом плательщика налога, совершающего операции с инвестиционными активами с использованием услуг профессионального торговца ценными бумагами, включая банк, является такой профессиональный торговец. Налоговый агент при каждом начислении плательщику инвестиционной прибыли начисляет (удерживает) налог по ставке, определенной подпунктом 167.5.1 пункта 167.5 статьи 167 настоящего Кодекса, и уплачивает (перечисляет) удержанный налог в бюджет при каждом начислении такого дохода, не увольняющего плательщика от представления годовой налоговой декларации при получении им дохода, указанного в настоящем пункте.

Методика определения инвестиционной прибыли профессиональным торговцем ценными бумагами при выполнении функций налогового агента устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализование государственной финансовой политики совместно с Национальной комиссией по ценным бумагам и фондовому рынку.

170.3. Обложение роялти.

170.3.1. Роялти облагаются налогом по правилам, установленным для налогообложения дивидендов, по ставке, определенной подпунктом 167.5.1 пункта 167.5 статьи 167 настоящего Кодекса.

170.4. Налогообложение процентов.

170.4.1. Налоговым агентом плательщика налога при начислении в его пользу доходов в виде процентов является лицо, осуществляющее такое начисление.

Налоговым агентом в сроки, определенные настоящим Кодексом для месячного налогового периода, в бюджет уплачивается (перечисляется) общая сумма налога, начисленного по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса, из общей суммы процентов, начисленных за налоговый (отчетный) месяц на суммы банковских вкладных (депозитных) или текущих счетов, сберегательных (депозитных) сертификатов, вкладов (депозитов) членов кредитного союза в кредитном союзе.

Доходы, указанные в настоящем подпункте, окончательно облагаются налоговым агентом при их начислении.

170.4.2. Налоговые агенты (банки, кредитные союзы), начисляющие доходы в виде процентов, указанных в подпункте 170.4.1 настоящего пункта, в налоговом расчете, представление которого предусмотрено подпунктом "б" пункта 176.2 статьи 176 настоящего Кодекса, отражают общую сумму начисленных в отчетном налоговом период доходов и общую сумму удержанного с них налога. При этом в налоговом расчете не указывается информация о суммах отдельного банковского вкладного (депозитного) или текущего счета, сберегательного (депозитного) сертификата, вклада (депозита) члена кредитного союза в кредитном союзе, суммах начисленных процентов, а также сведения о физическом лице - плательщика налога , которой начислены следующие доходы

170.4.3. Налогообложение процентов и учетных доходов, начисленных в пользу физических лиц с любых других доходов, чем указанные в подпункте 170.4.1 настоящего пункта, осуществляется в общем порядке, установленном настоящим Кодексом для доходов, окончательно облагаемых налогом при их начислении, по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса.

170.4.4. В случае досрочного расторжения договора вклада (депозита) и осуществления в связи с этим перерасчета дохода в виде процентов по процентной ставке, предусмотренной условиями договора в таких случаях, налоговый агент производит перерасчет сумм налога, удержанного с такого дохода.

Возврат излишне удержанных сумм налога, возникших вследствие перерасчета, проведенного в соответствии с абзацем первым настоящего подпункта, осуществляется путем уменьшения сумм налога, подлежащих перечислению налоговым агентом за текущий и/или следующий налоговый (отчетный) месяц.

170.5. Налогообложение дивидендов.

170.5.1. Налоговым агентом плательщика налога при начислении в пользу дивидендов, кроме случаев, указанных в подпункте 165.1.18 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса, является эмитент корпоративных прав или по его поручению другое лицо, осуществляющее такое начисление.

170.5.2. Любой резидент, начисляющий дивиденды, включая того, кто платит налог на прибыль предприятий способом, отличным от общего (является субъектом упрощенной системы налогообложения), или освобожден от уплаты такого налога по любым основаниям, является налоговым агентом под время начисления дивидендов.

170.5.3. Дивиденды, начисленные налогоплательщику по акциям или другим корпоративным правам, имеющим статус привилегированных, или иной статус, предусматривающий выплату фиксированного размера дивидендов или суммы, превышающей сумму выплат, рассчитанную на любую другую акцию (корпоративное право), эмитированную таким плательщиком налога согласно подпункту 57.1-1.4 пункта 57.1-1 статьи 57 настоящего Кодекса, для целей налогообложения приравниваются к выплате заработной платы с соответствующим налогообложением.

170.5.4. Доходы, указанные в настоящем пункте, окончательно облагаются налоговым агентом при их начислении налогоплательщику по ставке, определенной подпунктами 167.5.1, 167.5.2 и 167.5.4 пункта 167.5 статьи 167 настоящего Кодекса.

170.5.5. Не включаются в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога дивиденды, начисляемые в его пользу эмитентом корпоративных прав, являющимся резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях, при условии что таким резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях не производилась выплата дивидендов по акциям или другим корпоративным правам в течение двух календарных лет подряд.

170.6. Обложение выигрышей и призов

170.6.1. Налоговым агентом плательщика налога при начислении (выплате, предоставлении) в его пользу дохода в виде выигрышей (призов) в лотерею или в другие розыгрыши, в букмекерском паре, в паре тотализатора, призов и выигрышей в денежной форме, одержанных за победу и/или участие в любительских спортивных соревнованиях, в том числе в бильярдном спорте, есть лицо, осуществляющее такое начисление (выплату).

170.6.2. Налоговым агентом - оператором лотереи в сроки, определенные настоящим Кодексом для месячного налогового периода, в бюджет уплачивается (перечисляется) общая сумма налога, начисленного по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса, из общей суммы выигрышей (призов), выплаченных отчетный месяц игрокам в лотерею.

Налоговые агенты - операторы лотереи в налоговом расчете, представление которого предусмотрено подпунктом "б" пункта 176.2 статьи 176 настоящего Кодекса, отражают общую сумму начисленных (выплаченных) в отчетном налоговом периоде доходов в виде выигрышей (призов) и общую сумму удержанного налога. При этом в налоговом расчете не указывается информация о суммах отдельного выигрыша, сумме начисленного на него налога, а также сведения о физическом лице - плательщике налога, получившем доход в виде выигрыша (приза).

170.6.3. Налогообложение доходов в виде выигрышей и призов, иных, чем выигрыш (приз) в лотерею, осуществляется в общем порядке, установленном настоящим Кодексом для доходов, окончательно облагаемых налогом при их начислении, по ставке, определенной в абзаце первом пункта 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса .

170.6.4. При начислении (выплате) доходов в виде выигрышей в лотерею или других розыгрышах, которые предусматривают предварительное приобретение плательщиком налога права на участие в таких лотереях или розыгрышах, не принимаются во внимание расходы плательщика налога в связи с получением такого дохода.

170.6.5. Доходы, указанные в настоящем пункте, окончательно облагаются налогом при их выплате за их счет.

170.7. Налогообложение благотворительной помощи.

170.7.1. Не облагается налогом и не включается в общий месячный или годовой налогооблагаемый доход налогоплательщика благотворительная, в том числе гуманитарная помощь (далее - благотворительная помощь), которая поступает в его пользу в виде средств или имущества (безвозмездно выполненной работы, оказанной услуги) и отвечает требованиям, определенным настоящим пунктом.

Для целей налогообложения благотворительная помощь делится на целевую и нецелевую.

Целевая благотворительная помощь, предоставляемая под определенные условия и направления ее расходования, а нецелевой считается помощь, оказываемая без установления таких условий или направлений;

170.7.2. не включается в налогооблагаемый доход целевая или нецелевая благотворительная помощь, оказываемая налогоплательщику, пострадавшему в результате:

а) экологических, техногенных и других катастроф в местностях, объявленных в соответствии с Конституцией Украины зонами чрезвычайной экологической ситуации - в предельных суммах, определенных Кабинетом Министров Украины;

б) стихийного бедствия, аварий, эпидемий и эпизоотий общегосударственного или местного характера, которые нанесли ущерб или создают угрозу здоровью граждан, окружающей среде, вызывали или могут вызвать человеческие жертвы или утрату собственности граждан, в связи с которыми решение о привлечении (оказание) благотворительной помощи было принято соответственно Кабинетом Министров Украины или органом местного самоуправления, в предельных суммах, определенных Кабинетом Министров Украины или органом местного самоуправления соответственно.

Благотворительная помощь, предоставляемая на указанные цели, должна распределяться через государственный или местный бюджет или через банковские счета благотворительных организаций, Общества Красного Креста Украины, внесенных в Реестр неприбыльных организаций и учреждений.

Для целей этого подпункта считается целевой благотворительной помощью и не подлежит налогообложению профсоюзная выплата, произведенная по решению профсоюза, принятым в установленном порядке в пользу члена такого профсоюза, имеющего статус пострадавшего в результате обстоятельств, указанных в настоящем подпункте;

170.7.3. не включается в налогооблагаемый доход сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, предоставляемой резидентами - юридическими или физическими лицами в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового года совокупно в размере, не превышающем сумму предельного размера дохода, определенного в соответствии с абзацем первым подпункта 1694. .1 пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса, установленного на 1 января этого года.

Положения настоящего подпункта не распространяются на профсоюзные выплаты своим членам, условия освобождения которых от налогообложения предусмотрены подпунктом 165.1.47 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса.

Благотворитель – юридическое лицо указывает сведения о предоставленных суммах нецелевой благотворительной помощи в налоговой отчетности.

В случае получения нецелевой благотворительной помощи от благотворителя - физического или юридического лица налогоплательщик обязан представить годовую налоговую декларацию с указанием ее суммы, если общая сумма полученной нецелевой благотворительной помощи в течение отчетного налогового года превышает ее предельный размер, установленный абзацем первым подпункта 164. пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса.

170.7.4. Не включается в налогооблагаемый доход целевая благотворительная помощь, оказываемая резидентами - юридическими или физическими лицами в какой-либо сумме (стоимости):

а) заведения здравоохранения для компенсации стоимости платных услуг по лечению налогоплательщика или члена его семьи первой степени родства, лица с инвалидностью, ребенка с инвалидностью или ребенка, у которого хотя бы один из родителей является лицом с инвалидностью; ребенка-сироты, полусироты; ребенка из многодетной или малообеспеченной семьи; ребенка, родители которого лишены родительских прав, в том числе для приобретения лекарств (донорских компонентов, протезно-ортопедических изделий, изделий медицинского назначения для индивидуального пользования лиц с инвалидностью) в размерах, не перекрываемых выплатами из фонда общеобязательного государственного социального медицинского страхования, кроме расходов на косметическое лечение или косметическую хирургию (включая косметическое протезирование, не связанное с медицинскими показаниями), водолечение и гелиотерапию, не связанные с хроническими заболеваниями, лечение и протезирование зубов с использованием драгоценных металлов, гальванопластики и фарфора, абортов, проводимых по медицинским показаниям, или если беременность стала следствием изнасилования), операции по изменению пола; лечение венерических заболеваний (кроме СПИДа и венерических заболеваний, причиной которых стало неполое заражение или изнасилование), лечение табачной или алкогольной зависимости; приобретение лекарств, медицинских средств и приспособлений, которые включены в перечень жизненно необходимых, утвержденного Кабинетом министров Украины;

протезно-ортопедическим предприятиям, реабилитационным учреждениям для компенсации стоимости платных реабилитационных услуг, технических и других средств реабилитации, предоставленных налогоплательщику, признанному в установленном порядке лицом с инвалидностью, или его ребенку с инвалидностью, в размерах, не перекрываемых выплатами из бюджетов и фонда государственного социального медицинского страхования;

б) дома малыша, дома ребенка, дома-интерната, школы-интерната (в том числе специального, санаторного или для сирот), детского дома семейного типа, приемной семьи, школы социальной реабилитации, приюта для несовершеннолетних; приемник-распределитель для детей органа Национальной полиции Украины для распределения благотворительной помощи между лицами, которые не достигли восемнадцатилетнего возраста и находятся в этих заведениях;

в) государственному или коммунальному учреждению или благотворительной организации, в том числе Обществу Красного Креста Украины, предоставляющих услуги лицам, не имеющим жилья, по питанию и обустройству на ночлег;

г) пенитенциарному учреждению для улучшения условий содержания, питания или медицинского обслуживания лиц, находящихся в следственных изоляторах или местах лишения свободы или непосредственно таким лицам;

ґ) дома-интерната для пожилых людей и лиц с инвалидностью и их отделением, пансионата для ветеранов войны и труда, гериатрическому пансионату для улучшения условий их содержания, питания, медицинского обслуживания, социальной реабилитации, реабилитационному центру, территориальному центру социального обслуживания (предоставление социальных услуг), центрам учета и учреждениям социальной защиты для бездомных лиц, центрам социальной адаптации лиц, освобожденных с мест лишения свободы, санаториям для ветеранов и лиц с инвалидностью, которые содержатся за счет государственного и местного бюджета, для распределения благотворительной помощи между лицами, находящимися в таких заведениях;

д) плательщику налога, который проводит научное исследование или разработку, для возмещения стоимости оборудования, материалов, других расходов (кроме выплат заработной платы, дополнительных благ, других расходов на личные нужды) при условии, что результаты таких исследований или разработок обнародуются и не могут быть предметом патентования или других ограничений в обнародовании или безвозмездном распространении объектов права интеллектуальной (промышленной) собственности, полученных в результате таких исследований или разработок, а также если получение такой помощи не будет предпосылкой для возникновения каких-либо договорных обязательств между благотворителем или третьей лицом и приобретателем благотворительной помощи в будущем, кроме обязанностей по целевому использованию такой благотворительной помощи;

е) любительской спортивной организации, клуба для компенсации затрат на приобретение или аренду спортивного орудия и инвентаря, пользование спортивными площадками, помещениями или сооружениями для проведения тренировок, обеспечение участия спортсмена-любителя в спортивных соревнованиях, приобретение спортивной формы и питания во время таких соревнований.

Термин "любительская спортивная организация, клуб" означает общественную организацию, деятельность которой не направлена на получение дохода.

Термин "спортсмен-любитель" означает лицо, чья спортивная деятельность не направлена на получение дохода, за исключением получения наград или вознаграждений от имени государства, органов местного самоуправления или общественных организаций как Украины, так и других государств в виде медалей, грамот, памятных призов в неденежной форме, как и сумма возмещения расходов, связанных с командировкой такого спортсмена-любителя к месту проведения соревнования, в пределах установленных законодательством норм для командировки работника;

есть) учебному заведению в виде платы за обучение или за предоставление дополнительных услуг по обучению лица с инвалидностью, ребенка с инвалидностью или ребенка, у которого хотя бы один родитель является лицом с инвалидностью; ребенка-сироты, полусироты; ребенка из многодетной или малообеспеченной семьи; ребенка, родители которого лишены родительских прав;

ж) налогоплательщику, признанном в установленном порядке лицом с инвалидностью, законному представителю ребенка с инвалидностью для выполнения обязательств государства согласно законодательству Украины по обеспечению техническими и другими средствами реабилитации, изделиями медицинского назначения, автомобилем за счет бюджетных средств (при условии снятия лица с инвалидностью, ребенка с инвалидностью по учету обеспечения такими средствами, изделиями, автомобилем из бюджетных средств). Категории лиц с инвалидностью и детей с инвалидностью, перечень технических и других средств реабилитации, изделий медицинского назначения, марок автомобилей, указанных в подпункте, утверждаются законодательством.

До введения системы общеобязательного государственного медицинского страхования нормы подпункта "а" этого подпункта распространяются на общую сумму (стоимость) благотворительной помощи, полученной приобретателем на такие цели (с учетом указанных в этом пункте ограничений).

Благотворительная помощь, полученная детскими домами семейного типа или приемными семьями, освобождается от налогообложения, если сумма (стоимость) не превышает триста тысяч гривен в течение отчетного налогового года во время действия договора государственной опеки.

170.7.5. Приобретатель целевой благотворительной помощи в виде средств имеет право на ее использование в течение срока, установленного условиями такой помощи, но не более 12 календарных месяцев, следующих за месяцем получения такой помощи, кроме помощи, оказанной на лечение, право на использование которой составляет не более 24 календарных месяцев. месяцев, следующих за месяцем получения такой помощи, за исключением благотворительной помощи в виде эндалмента. Если целевая благотворительная помощь в виде средств не используется ее приобретателем в течение такого срока и не возвращается благотворителю до его окончания, такой приобретатель обязан включить неиспользованную сумму такой помощи в состав общего годового налогооблагаемого дохода и уплатить соответствующий налог.

Термин "эндавмент" означает сумму средств или ценных бумаг, которые вносятся благотворителем в банк или небанковское финансовое учреждение, благодаря чему приобретатель благотворительной помощи получает право на использование процентов или дивидендов, начисленных на сумму такого эндавмента. При этом такой приобретатель не имеет права тратить или отчуждать основную сумму такого эндавмента без согласия благотворителя.

170.7.6. Приобретатель целевой благотворительной помощи имеет право обратиться в контролирующий орган с представлением о продлении срока использования такой целевой благотворительной помощи с наведением обстоятельств, свидетельствующих о невозможности ее полного использования в указанные настоящим пунктом сроки, а руководитель (его заместитель или уполномоченное лицо) такого контролирующего органа имеет право принять решение о таком продлении. Если контролирующий орган отказывает в таком продлении, его решение может быть обжаловано в порядке, определенном для обжалования решения контролирующего органа в соответствии с настоящим Кодексом.

170.7.7. Запрещается оказывать благотворительную помощь органам государственной власти и органам местного самоуправления или созданным ими неприбыльным организациям или по их поручению - третьим лицам, если предоставление такой благотворительной помощи является предварительным или последующим условием выдачи налогоплательщику любого разрешения, лицензии, согласования, предоставления государственной услуги или принятие иного решения в его пользу или ускорение такой выдачи, предоставление, принятие (упрощение процедуры).

Действия должностных (должностных) лиц органов государственной власти и органов местного самоуправления по выдвижению таких условий считаются действиями по требованию средств или имущества в размере благотворительной или спонсорской помощи.

170.7.8. не включается в налогооблагаемый доход благотворительная помощь, предоставляемая согласно подпункту 165.1.54 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса:

а) в любой сумме (стоимости), предоставляемой:

плательщикам налога, определенным абзацем вторым подпунктом "а" и подпунктом "б" подпункта 165.1.54 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса, - для закупки или в виде специальных средств индивидуальной защиты (касок, бронежилетов, изготовленных в соответствии с военными стандартами), тех. наблюдения, лекарственных средств, средств личной гигиены, продуктов питания, предметов вещевого обеспечения или других товаров (работ, услуг) по перечню, определяемому Кабинетом Министров Украины, или для оплаты (компенсации) стоимости лекарственных средств, донорских компонентов, изделий медицинского назначения, технических и других средств реабилитации, платных услуг лечения, обеспечения изделиями медицинского назначения, техническими и другими средствами реабилитации, услуг медицинской реабилитации, санаторно-курортного оздоровления;

плательщикам налога, определенным абзацами третьим – пятым подпункта "а" подпункта 165.1.54 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса, как помощь на лечение и медицинское обслуживание (обследование, диагностику), в том числе для оплаты (компенсации) стоимости лекарственных средств, донорских компонентов, изделий медицинского назначения, технических и других средств реабилитации, платных услуг лечения, обеспечения изделиями медицинского назначения, техническими и другими средствами реабилитации, услуг медицинской реабилитации, санаторно-курортного оздоровления;

б) в сумме, которая совокупно в течение отчетного (налогового) года не превышает 500 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, - на восстановление утраченного имущества и другие нужды по перечню, определяемому Кабинетом Министров Украины, возникших у налогоплательщиков, определенных подпунктом 165.1.54 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса. Если общая сумма полученной благотворительной помощи в течение отчетного (налогового) года превышает указанный предельный размер, сумма превышения над таким размером облагается налогом по ставке, установленной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса, и налогоплательщик обязан подать годовую налоговую декларацию с указанием сумм благотворительной помощи.

170.7-1. Обложение бюджетного гранта.

170.7-1.1. Не облагается налогом и не включается в общий месячный или годовой налогооблагаемый доход налогоплательщика доход в виде бюджетного гранта при его начислении (выплате, предоставлении) в пользу налогоплательщика.

170.7-1.2. Налоговым агентом налогоплательщика при начислении (выплате, предоставлении) в его пользу дохода в виде бюджетного гранта является поставщик такого гранта.

Налоговые агенты - поставщики бюджетных грантов в налоговом расчете, представление которого предусмотрено подпунктом "б" пункта 176.2 статьи 176 настоящего Кодекса, отражают (за отчетный квартал) сумму начисленных (выплаченных) в отчетном налоговом периоде доходов в виде бюджетных грантов. При этом в налоговом расчете указываются сведения о заключенных договорах по предоставлению бюджетных грантов и их условиях, в том числе срок исполнения договора, регистрационный номер учетной карточки физического лица - плательщика налога, получившего бюджетный грант, или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и сообщили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте). Также отмечается информация о факте использования налогоплательщиком бюджетного гранта или его части по целевому назначению или нарушение налогоплательщиком условий договора о целевом использовании бюджетного гранта, о полном или частичном возврате налогоплательщиком бюджетного гранта в пользу налогового агента - предоставлятеля бюджетного гранта (в случае такого возврата ).

170.7-1.3. В случае невключения налоговым агентом - предоставителем бюджетных грантов в налоговый расчет информации о нарушении налогоплательщиком условий договора о целевом использовании бюджетного гранта такой поставщик бюджетного гранта обязан выполнить все обязанности налогового агента относительно доходов, определенных этим пунктом.

170.7-1.4. В случае если налогоплательщиком допущено нарушение целевого использования целевого гранта, налогоплательщик обязан отразить сумму дохода, полученного в виде бюджетного гранта (его части), в отношении которой допущено нарушение соответствующих условий договора о целевом использовании гранта, в составе годового налогооблагаемого дохода за соответствующий отчетный год и подать годовую налоговую декларацию в соответствии с настоящим Кодексом и самостоятельно уплатить налог с таких доходов.

170.7-1.5. В случае если налогоплательщиком возвращен полностью или частично бюджетный грант в пользу поставщика гранта (налогового агента) в отчетном (налоговом) году его выплаты (предоставления), такой налогоплательщик имеет право в порядке, установленном статьей 42 настоящего Кодекса, сообщить об этом контролирующему органу с предоставлением копий документов, подтверждающих факт такого возврата. При этом налогоплательщик освобождается от обязанности отразить такую часть уплаченного (предоставленного) и возвращенного гранта в составе доходов в годовой налоговой декларации и уплатить налог с соответствующих доходов.

В случае если плательщиком налога возвращен бюджетный грант в пользу гранта (налогового агента) полностью или частично в календарном году, следующем за отчетным (налоговым) годом, в котором была включена соответствующая сумма гранта в годовой налогооблагаемый доход, налогоплательщик вправе подать уточняющую налоговую декларацию и уменьшить сумму годового налогооблагаемого дохода за соответствующий отчетный год на возвращенную сумму гранта, при условии предоставления копий документов, подтверждающих факт возврата соответствующего гранта или его части в пользу передатчика гранта (налогового агента).

170.8. Обложение доходов, полученных по договорам долгосрочного страхования жизни (в том числе страхование пожизненных пенсий), негосударственного пенсионного обеспечения, пенсионных вкладов и договорам доверительного управления.

170.8.1. Налоговым агентом плательщика налога - получателя выплаты, пожизненной пенсии или выкупной суммы является страховщик-резидент, начисляющий страховую выплату или выкупную сумму по договору негосударственного пенсионного обеспечения или долгосрочному страхованию жизни.

Налоговым агентом плательщика налога – участника негосударственных пенсионных фондов является администратор негосударственных пенсионных фондов, начисляющий выплату по договору с негосударственным пенсионным фондом.

Налоговым агентом плательщика налога – вкладчика по договору пенсионного вклада или участника фонда банковского управления является банк, осуществляющий выплаты по договору пенсионного вклада или счету участника фонда банковского управления.

Налоговым агентом плательщика налога – получателя единовременной выплаты за счет средств Накопительного фонда или негосударственного пенсионного фонда является администратор такого фонда.

170.8.2. Налоговый агент удерживает и уплачивает (перечисляет) в бюджет налог по ставке, установленной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса, с:

а) 60 процентов суммы:

единовременной страховой выплаты по договору долгосрочного страхования жизни в случае достижения застрахованным лицом определенного возраста, оговоренного в таком страховом договоре, или его доживания до истечения срока такого договора.

Если прибыль является страхователем по договору, налогообложению подлежит величина превышения страховой выплаты над суммой внесенных страховых платежей по правилам налогообложения доходов от размещения средств на депозитных счетах;

единовременной страховой выплаты по договору страхования пожизненных пенсий, за исключением единовременной выплаты, предусмотренной в подпункте "в" подпункта 170.8.3 настоящего пункта;

выплаты пенсии на определенный срок, проводимый из негосударственного пенсионного фонда участнику фонда в порядке и сроки, определенные законодательством;

регулярных и последовательных выплат (аннуитетов) по договору долгосрочного страхования жизни, пенсионных выплат по договору пенсионного вклада, пенсионных и целевых выплат участника фонда банковского управления, выплат пожизненной пенсии (пожизненные аннуитеты), кроме случаев, указанных в подпункте "а" подпункта1. этого пункта;

б) выкупной суммы при досрочном расторжении страхователем договора долгосрочного страхования жизни;

в) суммы средств, с которой не был удержан (уплачен) налог и уплачиваемый вкладчику с его пенсионного вклада или счета участника фонда банковского управления в связи с досрочным расторжением договора пенсионного вклада, договора доверительного управления, договора негосударственного пенсионного обеспечения.

170.8.3. Не облагаются налогом при их начислении (выплате) налоговым агентом:

а) сумма регулярных и последовательных выплат (аннуитетов) по договору долгосрочного страхования жизни или пенсионных выплат по договору пенсионного вклада, пенсионных и целевых выплат участника фонда банковского управления, пенсионных выплат на определенный срок, единовременных пенсионных выплат или пожизненных пенсий, начисленных/ плательщику налога - резиденту, не достигшему совершеннолетия или имеющему возраст не менее 70 лет;

г) сумма единовременной пенсионной выплаты участнику негосударственного пенсионного фонда или Накопительного фонда за счет средств Накопительного фонда.

Доход в виде страховой выплаты или выплаты по договору пенсионного вклада, договору доверительного управления или по договору негосударственного пенсионного обеспечения, что в случае смерти застрахованного лица уплачивается выгодоприобретателю или наследнику налогоплательщика, облагается налогом по правилам, установленным настоящим Кодексом для налогообложения наследства.

Сумма доходов, полученных по договорам долгосрочного страхования жизни, пенсионным вкладам, договорам доверительного управления, заключенным с участниками фондов банковского управления, и подлежащим налогообложению негосударственного пенсионного обеспечения уменьшается на сумму взносов, уплаченных по таким договорам до 1 января 2004 года.

170.9. Обложение суммы излишне израсходованных средств, полученных плательщиком налога на командировку или под отчет, не возвращенной в установленный срок.

170.9.1. Налоговым агентом налогоплательщика при налогообложении суммы, выданной налогоплательщику под отчет и не возвращенной им в течение установленного подпунктом 170.9.2 настоящего пункта срока, является лицо, выдавшее такую сумму, а именно:

а) на командировки - в сумме, превышающей сумму расходов плательщика налога на такую командировку, рассчитанную согласно настоящему подпункту.

Не является доходом налогоплательщика - физического лица, находящегося в трудовых отношениях со своим работодателем или членом руководящих органов предприятий, учреждений, организаций, сумма возмещенных ему в установленном законодательством порядке командировочных расходов в пределах фактических расходов, а именно, на проезд (у в том числе перевозки багажа, бронирование транспортных билетов) как к командировке и обратно, так и по месту командировки (в том числе на арендованном транспорте), оплату стоимости проживания в гостиницах (мотелях), а также включенных в такие счета расходы на питание или бытовые услуги (стирка, чистка, починка и глажка одежды, обуви или белья), на наем других жилых помещений, оплату телефонных разговоров, оформление загранпаспортов, разрешений на въезд (воз), обязательное страхование, другие документально оформленные расходы связанные с правилами въезда и пребывания в месте командировки, в том числе любые сборы и налоги, подлежащие уплате в связи с осуществлением таких расходов.

Указанные в абзаце втором этого подпункта расходы не являются объектом обложения этим налогом только при наличии подтверждающих документов, удостоверяющих стоимость этих расходов в виде транспортных билетов или транспортных счетов (багажных квитанций), в том числе электронных билетов при наличии посадочного талона, если его обязательность предусмотрена правилами перевозки на соответствующем виде транспорта и расчетных документов об их приобретении по всем видам транспорта, в том числе чартерных рейсов, счетов, полученных из гостиниц (мотелей) или от других лиц, предоставляющих услуги по размещению и проживанию физического лица. , в том числе бронирование мест в местах проживания, страховых полисов и т.д.

Включаются в налогооблагаемый доход стоимость алкогольных напитков и табачных изделий, суммы "чаевых", за исключением случаев, когда суммы таких "чаевых" включаются в счет согласно законам страны пребывания, а также плата за зрелищные мероприятия.

В налогооблагаемый доход не включаются также командировочные расходы, не подтвержденные документально, на питание и финансирование других собственных нужд физического лица (суточные расходы), понесенные в связи с такой командировкой в пределах территории Украины, но не более 0,1 размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый календарный день такой командировки, а для командировок за границу - не выше 80 евро за каждый календарный день такой командировки по официальному обменному курсу гривны к евро, установленному Национальным банком Украины, в расчете на каждый такой день.

Кабинетом Министров Украины отдельно определяются предельные нормы суточных для командировки членов экипажей судов/других транспортных средств или суммы, направляемые на питание таких членов экипажей вместо суточных, если такие суда (другие транспортные средства):

осуществляют коммерческую, промышленную, научно-изыскательскую или рыболовную деятельность за пределами территориальных вод Украины;

выполняют международные рейсы для осуществления навигационной деятельности или перевозки пассажиров или грузов за плату вне воздушной или таможенной границы Украины;

используются для проведения аварийно-спасательных и поисково-спасательных работ вне таможенной границы или территориальных вод Украины.

Суммы и состав командировочных расходов государственных служащих, а также других лиц, направляемых в командировку предприятиями, учреждениями и организациями, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных средств, определяются Кабинетом Министров Украины. Сумма суточных для таких категорий физических лиц может превышать сумму, установленную этим подпунктом.

Сумма суточных определяется в случае командировки:

в пределах Украины и стран, въезд граждан Украины на территорию которых не требует наличия визы (разрешения на въезд) - согласно приказу о командировке и соответствующими первичными документами;

в страны, въезд граждан Украины на территорию которых осуществляется при наличии визы (разрешения на въезд), - согласно приказу о командировке при наличии документальных доказательств пребывания в командировке (отметок пограничных служб о пересечении границы, проездных документов, счетов на проживание и/или любых других документов, подтверждающих фактическое пребывание командировочного лица).

При отсутствии указанных соответствующих подтверждающих документов сумма суточных включается в налогооблагаемый доход плательщика налога.

Любые командировочные расходы не включаются в налогооблагаемый доход плательщика налога при наличии документов, подтверждающих связь такой командировки с хозяйственной деятельностью работодателя/отправляющей стороны, в частности (но не исключительно) таких: приглашений принимающей стороны, деятельность которой совпадает с деятельностью работодателя/отправляющей стороны; заключенного договора или контракта; других документов, устанавливающих или удостоверяющих желание установить гражданско-правовые отношения; документов, удостоверяющих участие командированного лица в переговорах, конференциях или симпозиумах, других мероприятиях, проводимых по тематике, совпадающей с хозяйственной деятельностью работодателя/отправляющей стороны.

Если согласно законам страны командировки или стран, по территории которых осуществляется транзитное движение в страну командировки, обязательно необходимо осуществить страхование жизни или здоровья командированного лица или его гражданской ответственности (в случае использования транспортных средств), то расходы на такое страхование не включаются к налогооблагаемому доходу налогоплательщика.

По запросу представителя контролирующего органа работодатель/отправляющая сторона обеспечивает за свой счет перевод подтверждающих документов, выданных на иностранном языке;

б) под отчет для выполнения отдельных гражданско-правовых действий от имени и за счет выдавшего их лица - в сумме, превышающей сумму фактических расходов плательщика налога на выполнение таких действий.

Для целей этого пункта в сумму превышения не включаются и не облагаются документально подтвержденные расходы, осуществленные за счет наличных или безналичных средств, предоставленных плательщику налога под отчет работодателем на организацию и проведение приемов, презентаций, праздников, развлечений и отдыха, приобретения и распространения подарков, установленных пределах, осуществленных таким плательщиком и/или другими лицами с рекламными целями.

Сумма налога, начисленная на сумму такого превышения, удерживается лицом, выдавшим такие средства, за счет любого налогооблагаемого дохода (после его налогообложения) налогоплательщика за соответствующий месяц, а в случае недостаточности суммы дохода – за счет налогооблагаемых доходов следующих отчетных месяцев до полной уплаты суммы такового налога.

В случае когда налогоплательщик прекращает трудовые или гражданско-правовые отношения с лицом, выдавшим такие средства, сумма налога удерживается за счет последней выплаты налогооблагаемого дохода при проведении окончательного расчета, а в случае недостаточности суммы такого дохода непогашенная часть налога включается в налоговое обязательство. шение плательщика налога по результатам отчетного (налогового) года.

Если полное удержание такой суммы налога невозможно вследствие смерти налогоплательщика или признания его судом безвестно отсутствующим или объявления его судом умершим, такая сумма удерживается при начислении дохода за последний для такого налогоплательщика налоговый период, а в непогашенной части признается безнадежной к уплате.

170.9.2. Отчет об использовании средств, выданных на командировку или под отчет, представляется по форме, установленной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающей формирование и реализующую государственную финансовую политику, до истечения пятого банковского дня, следующего за днем, в котором налогоплательщик:

а) завершает такую командировку;

б) завершает выполнение отдельного гражданско-правового действия по доверенности и за счет лица, выдавшего средства под отчет.

При наличии излишне израсходованных средств их сумма возвращается плательщиком налога в кассу или зачисляется на банковский счет выдавшего их лица до или во время представления указанного отчета.

170.9.3. Действие этого пункта распространяется также на расходы, связанные с командировкой или выполнением некоторых гражданско-правовых действий, оплаченных с использованием корпоративных платежных карт, дорожных, банковских или именных чеков, других платежных документов, с учетом следующих особенностей:

а) в случае если во время служебных командировок командированное лицо - налогоплательщик получил наличные деньги с применением платежных карт, он представляет отчет об использовании выданных на командировку средств и возвращает сумму излишне израсходованных средств до окончания третьего банковского дня после завершения командировки;

б) в случае если во время служебных командировок командированное лицо - плательщик налога применил платежные карты для проведения расчетов в безналичной форме, а срок представления плательщиком налога отчета об использовании выданных на командировку средств не превышает 10 банковских дней, при наличии уважительных причин работодатель (самозанятое лицо ) может его продлить до 20 банковских дней (до выяснения вопроса в случае обнаружения разногласий между соответствующими отчетными документами).

170.10. Налогообложение доходов, полученных нерезидентами.

170.10.1. Доходы с источником их происхождения в Украине, начисляемые (выплачиваемые, предоставляемые) в пользу нерезидентов, облагаются налогом по правилам и ставкам, определенным для резидентов (с учетом особенностей, определенных некоторыми нормами этого раздела для нерезидентов).

170.10.2. Если доходы с источником их происхождения в Украине выплачиваются нерезиденту другим нерезидентом, то они должны зачисляться на счет, открытый таким нерезидентом в банке-резиденте, режим которого устанавливается Национальным банком Украины. При этом такой банк-резидент считается налоговым агентом при проведении каких-либо расходных операций с такого счета.

В случае выплаты нерезидентом таких доходов другому нерезиденту наличными деньгами или в неденежной форме нерезидент - получатель такого дохода обязан самостоятельно начислить и уплатить (перечислить) налог в бюджет в течение 20 календарных дней после получения таких доходов, но не позднее истечения срока его пребывания в Украине.

Порядок выполнения норм этого подпункта определяется Кабинетом министров Украины по согласованию с Национальным банком Украины.

170.10.3. В случае если доходы с источником их происхождения в Украине выплачиваются нерезиденту резидентом – юридическим или самозанятым физическим лицом, такой резидент считается налоговым агентом нерезидента по таким доходам. При заключении договора с нерезидентом, условия которого предусматривают получение таким нерезидентом дохода с источником его происхождения в Украине, резидент обязан указать в договоре ставку налога, применяемую к таким доходам.

170.10.4. По результатам отчетного налогового года, в котором иностранец получил статус резидента Украины, он должен подать годовую налоговую декларацию, в которой указывает доходы с источником их происхождения в Украине и иностранные доходы.

170.10.5. Налогообложение доходов нерезидентов от участия в гастрольных мероприятиях.

Для целей этого раздела гастрольными мероприятиями определяются зрелищные мероприятия (концерты, спектакли, цирковые, лекционно-концертные, развлекательные программы, творческие вечера, выступления передвижных цирковых коллективов, передвижные механизированные аттракционы типа "Луна-парк" и т.д.) с участием учреждений культуры ( или организаций), в том числе самостоятельных профессиональных коллективов и исполнителей сольных концертов.

Действие этого подпункта не распространяется на благотворительные мероприятия, проводимые в соответствии с законодательством Украины.

Налогообложение доходов нерезидентов от участия в гастрольных мероприятиях осуществляется налоговыми агентами на общих основаниях, определенных настоящим разделом.

К налоговым агентам участников гастрольных мероприятий приравниваются субъекты хозяйствования – концертные площадки, с которыми непосредственно заключаются договоры аренды на проведение гастрольного мероприятия. Субъекты хозяйствования – концертные площадки выполняют функции налоговых агентов в части проверки полноты и своевременности уплаты налога иностранными участниками гастрольных мероприятий (их представителем) или самостоятельно уплачивают налог по соответствующему договору с таким участником (его представителем) в бюджет по месту нахождения таких концертных площадок.

170.11. Налогообложение иностранных доходов.

170.11.1. В случае если источник выплат любых налогооблагаемых доходов является иностранным, сумма такого дохода включается в общий годовой налогооблагаемый доход плательщика налога - получателя, который обязан подать годовую налоговую декларацию, и облагается налогом по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса, кроме :

а) доходов, определенных подпунктом 167.5.4 пункта 167.5 статьи 167 настоящего Кодекса, облагаемых по ставке, определенной подпунктом 167.5.4 пункта 167.5 статьи 167 настоящего Кодекса;

б) прибыли от операций с инвестиционными активами, облагаемой налогом в порядке, определенном пунктом 170.2 настоящей статьи;

в) прибыли контролируемых иностранных компаний, облагаемой налогом в порядке, определенном пунктом 170.13 настоящей статьи;

г) выплат в денежной или неденежной форме в связи с распределением прибыли, или ее части, источником которых является образование без статуса юридического лица, созданное на основании сделки или зарегистрированное в соответствии с законодательством иностранного государства (территории) без создания налогооблагаемого юридического лица в порядке, определенном пунктом 170.11-1 настоящей статьи";

170.11.2. В случае если согласно нормам международных договоров, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, налогоплательщик может уменьшить сумму годового налогового обязательства на сумму налогов, уплаченных за границей, он определяет сумму такого уменьшения по указанным основаниям в годовой налоговой декларации .

В случае отсутствия у налогоплательщика подтверждающих документов относительно суммы полученного им дохода из иностранных источников и суммы уплаченного им налога в иностранной юрисдикции, оформленных в соответствии со статьей 13 настоящего Кодекса, такой плательщик обязан подать в контролирующий орган по своему налоговому адресу заявление о переносе срока представление налоговой декларации до 31 декабря года, следующего за отчетным. В случае непредставления в установленный срок налоговой декларации налогоплательщик несет ответственность, установленную настоящим Кодексом и другими законами.

170.11.3. Не засчитываются в уменьшение суммы годового налогового обязательства плательщика налога:

а) налоги на капитал (прирост капитала), налоги на имущество;

б) почтовые налоги;

в) налоги на реализацию (продажу);

г) другие косвенные налоги независимо от того, относятся ли они к категории подоходных налогов или считаются отдельными налогами в соответствии с законодательством иностранных государств.

170.11.4. Сумма налога с иностранного дохода плательщика налога – резидента, уплаченного за пределами Украины, не может превышать сумму налога, рассчитанную на базе общего годового налогооблагаемого дохода такого плательщика налога в соответствии с законодательством Украины.

170.11-1. Налогообложение выплат от образования без статуса юридического лица

170.11–1.1. В случае если источником выплат в денежной или неденежной форме в связи с распределением прибыли или ее части, текущего периода и/или накопленного (нераспределенного) за предыдущие периоды является образование без статуса юридического лица, созданное на основании сделки или зарегистрированное в соответствии с законодательством иностранного государства (территории) без создания юридического лица, а именно партнерство, траст, фонд:

а) в соответствии с законодательством и/или документами, регулирующими его деятельность (личного закона), вправе осуществлять деятельность, направленную на получение дохода (прибыли) в интересах своих участников, партнеров, учредителей, доверителей, бенефициаров, выгодополучателей (выгодоприобретателей) или группы выгодополучателей (выгодополучателей) в соответствии с трастовым соглашением или другим документом, регулирующим деятельность такого образования, и

б) осуществляет такие выплаты в пользу таких участников, партнеров, учредителей, доверителей, бенефициаров, выгодополучателей (выгодополучателей) или группы выгодополучателей (выгодополучателей) в соответствии с трастовым соглашением или другим документом, регулирующим деятельность такого образования, и

в) не является контролируемой иностранной компанией,

сумма таких выплат включается в общий годовой налогооблагаемый доход плательщика налога - получателя и облагается налогом по ставке, определенной подпунктом 167.5.4 пункта 167.5 статьи 167 настоящего Кодекса.

170.11–1.2. При этом плательщик налога - получатель таких выплат обязан представить годовую налоговую декларацию за соответствующий отчетный (налоговый) период, в котором отразить такие выплаты.

Налогоплательщик вместе с налоговой декларацией представляет копии следующих документов:

а) решение лица, осуществляющего управление и/или контроль иностранного образования без статуса юридического лица (в частности, но не исключительно, трастового (доверительного) управляющего), что должно содержать информацию, что выплата в денежной или неденежной форме производится в связи с распределением прибыли или его части, текущего периода и/или накопленного (нераспределенного) за предыдущие периоды;

б) письменное подтверждение наличия у плательщика налога прав на получение таких выплат согласно договору и/или личному закону, и/или учредительным документам такого иностранного образования без статуса юридического лица за подписью его руководителя (уполномоченного лица), трастового управляющего, администратора или уполномоченного хранителя соответствующие документы такого иностранного образования без статуса юридического лица, в том числе банковского учреждения.

Копии указанных документов представляются по форме и правилам, применяемым таким иностранным образованием без статуса юридического лица, трастовым управляющим, администратором, уполномоченным хранителем соответствующих документов такого иностранного образования без статуса юридического лица, в том числе банковским учреждением, в соответствующем иностранном государстве (территории).

По требованию контролирующего органа налогоплательщик обязан предоставить оригиналы указанных документов и их перевод на украинский язык. При подаче документов на английском языке перевод на украинский язык не требуется.

170.12. Налогообложение доходов, полученных физическими лицами в виде платы (процентов), распределяемой на паевые членские взносы членов кредитного союза.

170.12.1. Налоговым агентом плательщика налога при начислении (выплате) в его пользу платы (процентов), распределяемом на паевые членские взносы членов кредитного союза, является кредитный союз, облагающий такой доход по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса.

170.12.2. Кредитный союз, выплачивающий плату (проценты), распределяемую на паевые членские взносы членов кредитного союза, плательщикам этого налога, предоставляет контролирующему органу в сроки, установленные настоящим Кодексом для налогового квартала, налоговый расчет о начисленной плате (проценты) и удержанный на него налог .

170.13. Налогообложение прибыли контролируемых иностранных компаний.

170.13.1. Налогоплательщик - резидент, признаваемый контролирующим лицом в отношении контролируемой иностранной компании, обязан определить часть прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с положениями статьи 39-2 настоящего Кодекса и включить ее в общий налогооблагаемый доход, отражаемый в годовой налоговой декларации и облагаемый налогом по ставке , определенной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса.

170.13.2. В случае если контролируемая иностранная компания распределяет прибыль или ее часть в пользу контролирующего лица и такое лицо фактически получает распределенные средства (как непосредственно, так и через цепь опосредованного владения), применяются следующие правила:

170.13.2.1. в случае распределения контролирующим лицом прибыли контролируемой иностранной компании (его части) к моменту представления отчета о контролируемых иностранных компаниях и включении указанной части прибыли контролируемой иностранной компании в общий налогооблагаемый доход, отражаемый в годовой налоговой декларации, к такому фактически полученному (распределенному) доходу применяется ставка налога, определенная подпунктом 167.5.4 пункта 167.5 статьи 167 настоящего Кодекса.

При этом соответствующая часть прибыли контролируемой иностранной компании не подлежит повторному включению в общий налогооблагаемый доход после представления отчета о контролируемых иностранных компаниях;

170.13.2.2. в случае распределения контролирующим лицом прибыли контролируемой иностранной компании (его части) после представления отчета о контролируемых иностранных компаниях и включения указанной части прибыли контролируемой иностранной компании в общий налогооблагаемый доход, отражаемый в годовой налоговой декларации, но до окончания второго календарного года, следующего за отчетным , осуществляется перерасчет налога на прибыль контролируемой иностранной компании, отраженного в налоговой декларации, с применением ставки налога, определенной подпунктом 167.5.4 пункта 167.5 статьи 167 настоящего Кодекса. Контролирующее лицо - резидент Украины вправе подать уточняющую годовую налоговую декларацию, отражающую результаты такого перерасчета. При этом полученная часть прибыли контролируемой иностранной компании не подлежит повторному включению в общий налогооблагаемый доход в календарном году, в котором она фактически получена (распределена);

170.13.2.3. в случае распределения контролирующим лицом прибыли контролирующей иностранной компании (его части) после момента представления отчета о контролируемых иностранных компаниях и включения указанной части прибыли контролируемой иностранной компании в общий налогооблагаемый доход, отражаемый в годовой налоговой декларации, по окончании календарного второго года, следующего за отчетным , перерасчет налога не производится. При этом полученная часть прибыли контролируемой иностранной компании не подлежит повторному включению в общий налогооблагаемый доход в календарном году, в котором она фактически получена (распределена);

170.13.2.4. сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате из прибыли контролируемой иностранной компании (как распределенной, так и не распределенной), уменьшается на сумму корпоративного налога или иного аналогичного налога, взимаемого в соответствии с законодательством иностранных государств, и фактически уплаченного контролируемой иностранной компанией, включая налоги, удержанные у источника выплаты из суммы дохода, полученного контролируемой иностранной компанией.

Сумма такого налога определяется как общая сумма налога, фактически уплаченная контролируемой иностранной компанией по результатам соответствующего отчетного (налогового) периода (корпоративного налога или иного аналогичного налога, взимаемого согласно законодательству иностранных государств, - уплаченная в течение отчетного периода) пропорциональна доле контролирующего лица в такой контролируемой иностранной компании, отраженной в отчете о контролируемых иностранных компаниях.

Налогоплательщик имеет право воспользоваться таким уменьшением при документальном подтверждении фактической уплаты. Копии документов, подтверждающих факт такой уплаты, представляются налогоплательщиком вместе с налоговой декларацией.

При этом сумма уменьшения налога на доходы физических лиц, определенного абзацем первым настоящего подпункта, не может превышать сумму налогового обязательства физического лица по прибыли такой контролируемой иностранной компании.

170.13.3. Сумма прибыли контролируемой иностранной компании, полученная в виде дивидендов от юридических лиц Украины (как непосредственно, так и опосредованно через цепь подконтрольных юридических лиц) в соответствии с подпунктом 39-2.3.2.7 подпункта 39-2.3.2 пункта 39-2.3 статьи 39-2 Кодекса считается суммой дивидендов, полученных от украинских юридических лиц непосредственно контролирующим лицом.

Такая сумма включается в состав общего налогооблагаемого дохода контролирующего лица отчетного периода, в течение которого контролируемой иностранной компанией получены дивиденды, и подлежит налогообложению:

полученная от юридических лиц Украины – плательщиков налога на прибыль (кроме институтов совместного инвестирования) по ставке, определенной пунктом 167.2 статьи 167 настоящего Кодекса;

полученная от институтов совместного инвестирования, субъектов хозяйствования, не являющихся плательщиками налога на прибыль, по ставке, определенной подпунктом 167.5.4 пункта 167.5 статьи 167 настоящего Кодекса.

При этом такая сумма не учитывается при определении части прибыли контролируемой иностранной компании согласно подпункту 39-2.3.2.7 подпункта 39-2.3.2 пункта 39-2.3 статьи 39-2 настоящего Кодекса, а также не подлежит дальнейшему налогообложению при ее фактической выплате в пользу контролирующего лица в соответствии с подпунктом 170.13.2 пункта 170.13 статьи 170 настоящего Кодекса.

170.13-1. Налогообложение доходов контролируемых иностранных компаний.

Не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога:

1) дивиденды, полученные налогоплательщиком в порядке, определенном подпунктом 170.13.3 пункта 170.13 статьи 170 настоящего Кодекса, ранее обложены на уровне украинской компании;

2) доходы в денежной и/или иной имущественной форме, не являющиеся распределением прибыли в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, полученные налогоплательщиком - акционером (участником, партнером, пайщиком, учредителем, контролирующим лицом) от иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица, в том числе при ликвидации (прекращении) такого иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица, в пределах стоимости денежных средств и/или имущества, ранее внесенного таким налогоплательщиком (членами его семьи первой и второй степеней родства) и учтенного в качестве капитала иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица в соответствии с международными стандартами финансового учета;

3) доходы в денежной и/или иной имущественной форме, полученные при ликвидации (прекращении) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица налогоплательщиком – акционером (участником, партнером, пайщиком, учредителем, контролирующим лицом) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица, в случае соблюдения следующих условий:

а) процедура ликвидации (прекращения) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица начата не ранее 1 января 2020 и завершена не позднее 31 декабря 2021 года.

В случае если решение акционеров или других уполномоченных лиц о ликвидации (прекращении) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица принято после 1 января 2020 года, но не позднее 31 декабря 2021, однако процедура ликвидации (прекращения) не может быть завершена до 31 декабря 2021 г. в связи с ограничениями и/или требованиями, установленными личным законом иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица, или в связи с участием иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица в судебном споре, условие сроков завершения процедуры ликвидации (прекращения) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица считается выполненным, если процедура ликвидации (прекращения) завершена в течение 365 последовательных календарных дней после даты завершения действия таких ограничений и/или завершения судебного спора.

В случае если личным законом иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица предусмотрены требования по минимальному периоду владения налогоплательщиком акциями (долями, паями) этого иностранного юридического лица и/или его дочерней организации, и/или иностранного образования без статуса юридического лица, при несоблюдении которых у такого налогоплательщика возникает обязанность уплатить соответствующую сумму иностранного налога, и при этом начало такого периода приходится на период до 1 января 2021 года, а окончание такого периода приходится на дату после 31 декабря 2021 года, условие сроков завершения процедуры ликвидации (прекращения) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица выполнена, если процедура ликвидации (прекращения) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица завершена в течение 365 последовательных календарных дней от даты завершения периода минимального владения акциями (долями, паями );

б) налогоплательщик подал в контролирующий орган одновременно с налоговой декларацией составленное в произвольной форме заявление об освобождении таких доходов от налогообложения с указанием характеристик полученного имущества и ликвидированного (прекращенного) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица, а также содержащие документы сведения о стоимости полученного имущества, согласно финансовой отчетности иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица, составленного в соответствии с международными стандартами финансового учета, на дату принятия решения о распределении имущества в качестве выплаты дохода в связи с ликвидацией (прекращением) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица;

в) иностранное юридическое лицо или иностранное образование без статуса юридического лица было создано на основании сделки или закона иностранного государства (территории) не позднее 23 мая 2020 года или было зарегистрировано не позднее 23 мая 2020 года в соответствии с законодательством иностранного государства (территории) в случае , если в соответствии с законодательством такого иностранного государства (территории), регуляторными требованиями и/или документами, регулирующими деятельность (личного закона) такого иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица, такое лицо (образование) подлежит регистрации в соответствующем государстве (территории) );

4) доходы, предусмотренные в пункте 3 пункта 170.13-1 статьи 170 настоящего Кодекса, полученные конечным бенефициарным владельцем (контролером) от номинального держателя (номинального владельца), в смысле пункта 103.3 статьи 103 настоящего Кодекса, в связи с ликвидацией иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица при условии соблюдения требований подпунктов "а"-"в" пункта 3 пункта 170.13-1 статьи 170 настоящего Кодекса. При этом налогоплательщик вдобавок к сведениям и документам, предусмотренным в подпункте "б" пункта 3 пункта 170.13-1 статьи 170 настоящего Кодекса, обязан предоставить документы, подтверждающие получение таких доходов от номинального держателя (номинального владельца), в связи с ликвидацией (прекращением) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица.

Относительно доходов в денежной форме, полученных при ликвидации (прекращении) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица налогоплательщиком - акционером (участником, партнером, пайщиком, учредителем, контролирующим лицом) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица, производятся все необходимые меры по установлению источников происхождения таких доходов в соответствии с законодательством в сфере финансового мониторинга.

170.14. Особенности определения общего минимального налогового обязательства налогоплательщиков – собственников, арендаторов, пользователей на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям.

170.14.1. Для плательщиков налога - владельцев, арендаторов, пользователей на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, не переданным такими лицами в аренду (субаренду), эмфитевзис или иное пользование на основании договоров, заключенных и зарегистрированных соответственно в законодательство, общее минимальное налоговое обязательство определяется контролирующим органом.

170.14.2. В случае передачи таких земельных участков в аренду (субаренду), эмфитевзис или иное пользование на основании договоров, заключенных и зарегистрированных в соответствии с законодательством, их размер учитывается при определении общего минимального налогового обязательства арендаторов, пользователей на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) таких земельных участков в порядке, установленном настоящим Кодексом.

170.14.3. Определение общего минимального налогового обязательства физическим лицам осуществляется контролирующими органами по налоговому адресу таких лиц.

Минимальное налоговое обязательство исчисляется контролирующим органом на основании данных Государственного реестра прав на недвижимое имущество, Государственного земельного кадастра и/или на основании оригиналов или должным образом заверенных копий соответствующих документов налогоплательщика, в частности документов, подтверждающих право собственности/пользования.

При исчислении минимального налогового обязательства нормативная денежная оценка земельного участка применяется контролирующими органами с учетом требований, установленных пунктом 271.2 статьи 271 настоящего Кодекса.

В случае государственной регистрации плательщика налога физическим лицом – предпринимателем общее минимальное налоговое обязательство за земельные участки, отнесенные к сельскохозяйственным угодьям, используемым таким предпринимателем для осуществления хозяйственной деятельности, рассчитывается таким плательщиком в порядке, определенном пунктом 177.14 статьи 177 и статьей 297-1 настоящего Кодекса, с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором состоялась государственная регистрация физического лица – предпринимателя.

Налоговое уведомление-решение вместе с подробным расчетом суммы налога об уплате годового налогового обязательства по налогу на доходы физических лиц, на сумму положительного значения разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и суммой уплаченных в течение налогового (отчетного) года налогов, сборов, платежей, контроль за взиманием которых возложены на контролирующие органы, связанные с производством и реализацией собственной сельскохозяйственной продукции и/или с собственностью и/или пользованием (арендой, субарендой, эмфитевзисом, постоянным пользованием) земельными участками, отнесенными к сельскохозяйственным угодьям (далее этом пункте - общая сумма уплаченных налогов, сборов, платежей), направляется (вручается) налогоплательщику в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса, до 1 июля года, следующего за отчетным.

Если контролирующий орган не направил (не вручил) такое налоговое уведомление-решение вместе с детальным расчетом суммы налога в указанный срок, физическое лицо освобождается от ответственности, предусмотренной настоящим Кодексом за несвоевременную уплату годового налогового обязательства на сумму положительного значения разницы между суммой общего минимального. налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей.

Такое годовое налоговое обязательство может быть начислено за налоговые (отчетные) периоды (годы) в пределах сроков, определенных пунктом 102.1 статьи 102 настоящего Кодекса.

Положительное значение разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей является частью обязательств по налогу на доходы физических лиц.

Сумма налога на доходы физических лиц в части положительного значения разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей распределяется контролирующим органом пропорционально удельному весу площади каждого из земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, и уплачивается (перечисляет ) в местные бюджеты по местонахождению таких земельных участков.

170.14.4. Сумма налога с доходов физических лиц в части положительного значения такой разницы не учитывается в общей сумме уплаченных налогов, сборов, платежей в следующем налоговом (отчетном) году.

170.14.5. В общую сумму уплаченных в течение налогового (отчетного) года налогов, сборов, платежей налогоплательщика включаются:

налог на доходы физических лиц и военный сбор с доходов от продаж собственной сельскохозяйственной продукции;

земельный налог за земельные участки, отнесенные к сельскохозяйственным угодьям.

В сумме уплаченных налогов, сборов, платежей не учитываются по ошибке и/или излишне уплаченные в налоговом (отчетном) году суммы налогов, сборов, платежей.

170.14.6. В случае согласия налогоплательщика с определенным контролирующим органом общим минимальным налоговым обязательством и/или рассчитанной суммой годового налогового обязательства по налогу на доходы физических лиц такой налогоплательщик обязан уплатить указанную в соответствующем налоговом уведомлении-решении сумму налога в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения.

В случае несогласия налогоплательщика с определенным контролирующим органом общим минимальным налоговым обязательством и/или рассчитанной в соответствующем налоговом уведомлении-решении суммой годового налогового обязательства по налогу на доходы физических лиц такой налогоплательщик имеет право в порядке, установленном статьей 42 настоящего Кодекса , в течение 30 дней со дня вручения налогового уведомления-решения обратиться в контролирующий орган для проведения сверки данных, использованных для расчета суммы налога на доходы физических лиц, с предоставлением подтвердительных документов, в частности:

земельных участков, находящихся у плательщика налога в собственности и/или постоянном пользовании или в аренде (субаренде, эмфитевзисе), их нормативной денежной оценке и площади;

суммы дохода, полученного от реализации собственной сельскохозяйственной продукции;

суммы уплаченных налогов, сборов, платежей.

В случае представления плательщиком налога в контролирующий орган правоустанавливающих документов на земельные участки или договоров о передаче в аренду, эмфитевзис или другое пользование земельных участков, заключенных и зарегистрированных в соответствии с законодательством, сведения о которых отсутствуют в базах данных информационных систем центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, исчисление минимального налогового обязательства осуществляется на основании поданных налогоплательщиком сведений к получению контролирующим органом информации от соответствующих органов о собственности/пользовании или переходе права собственности/пользования на такие земельные участки.

Если по результатам сверки выявлены разногласия между данными контролирующего органа и данными, подтвержденными налогоплательщиком на основании оригиналов соответствующих документов, контролирующий орган в течение 10 дней, следующих за днем завершения сверки, обязан отменить (отозвать) такое налоговое уведомление-решение и в случае необходимости прислать (вручить) налогоплательщику новое налоговое уведомление-решение вместе с подробным расчетом суммы налога, составленное с учетом результатов проводимой сверки.

170.14.7. Контролирующие органы по месту налогового адреса плательщиков налога в 10-дневный срок информируют контролирующие органы по местонахождению соответствующих земельных участков о присланных (врученных) налогоплательщику налоговых уведомлениях-решениях об уплате налога в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику

170.14-1. Особенности налогообложения доходов специалистов резидента

170.14–1.1. Налоговым агентом плательщика налога - специалиста резидента Дея Сити при начислении (выплате) в его пользу доходов в виде заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) плательщику налога в связи с трудовыми отношениями или в связи с выполнением гиг-контракта, заключенного в порядке, предусмотренном Законом Украины "О стимулировании развития цифровой экономики в Украине", есть резиденты Действия Сити.

170.14–1.2. По ставке, определенной пунктом 167.2 статьи 167 настоящего Кодекса, облагаются налогом доходы налогоплательщика - специалиста резидента Дея Сити, выплачиваемые в его пользу резидентом Дея Сити в виде:

а) заработной платы;

б) вознаграждения по гиг-контракту, заключенному в порядке, предусмотренном Законом Украины "О стимулировании развития цифровой экономики в Украине", в том числе вознаграждения за создание и переход прав на произведения, созданные по заказу;

в) авторское вознаграждение за создание служебного произведения и переход прав на служебные произведения.

170.14-1.3. Положения подпункта 170.14-1.2 настоящего пункта применяются к общему (годовому) налогооблагаемому доходу в виде заработной платы или вознаграждения, начисляемому (выплачиваемому, предоставляемому) налогоплательщику в связи с трудовыми отношениями или в связи с исполнением гиг-контракта, размер которого не превышает эквивалент 240 тысяч евро за календарный год по официальному курсу гривны по отношению к евро, установленному Национальным банком Украины по состоянию на 1 января отчетного налогового года. При этом в целях расчета такого размера в него не включается доход специалиста резидента Дея Сити, облагаемый налоговым агентом - резидентом Дея Сити в порядке, предусмотренном подпунктами 170.14-1.4-170.14-1.5 настоящего пункта, по ставке, установленной пунктом 1671 статьи. Если сумма полученного дохода превышает указанный размер, к сумме такого превышения применяется ставка, установленная пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса, при этом налогоплательщик обязан отразить сумму такого превышения в составе общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода за соответствующий отчетный год и подать годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах (налоговую декларацию) в соответствии с настоящим Кодексом и самостоятельно уплатить налог с суммы такого превышения.

170.14–1.4. В случае если запись об утрате налоговым агентом статуса резидента Дея Сити осуществлена по результатам судебного обжалования решения об утрате статуса резидента Дея Сити, не отменено, такой налоговый агент обязан в срок, определенный для месячного налогового (отчетного) периода, самостоятельно начислить и уплатить (перечислить) за свой счет в бюджет налог по ставке, установленной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса, относительно доходов специалистов резидента Дея Сити, предусмотренных подпунктами "а"-"в" подпункта 170.14-1.2 этого пункта, которые были выплачены со дня принятия уполномоченным органом решения об утрате статуса резидента Дейя Сити до дня внесения записи о потере налоговым агентом статуса резидента Дея Сити. При этом сумма такого уплаченного налога налоговым агентом не включается в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода специалистов резидента Дей Сити.

170.14–1.5. В случае если налоговый агент - резидент Действие Сити в соответствующий календарный месяц не отвечал требованиям, определенным пунктами 2, 3 части первой статьи 5 Закона Украины "О стимулировании развития цифровой экономики в Украине", такой налоговый агент обязан в пределах налогового расчета сумм дохода , начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса самостоятельно начислить налог по ставке, установленной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса, по доходам специалистов резидента Дея Сити, предусмотренных в подпунктах "а"-"б" подпункта 170.14-1.2 этого пункта, выплаченные в течение такого календарного месяца, и уплатить его до представления налогового расчета.

При этом сумма такого уплаченного налога налоговым агентом не включается в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода специалистов резидента Дей Сити.

Статья 171. Лица, ответственные за удержание (начисление) и уплату (перечисление) налога в бюджет
171.1. Лицом, ответственным за начисление, удержание и уплату (перечисление) в бюджет налога с доходов в виде заработной платы, является работодатель, выплачивающий такие доходы в пользу плательщика налога.

171.2. Лицом, ответственным за начисление, удержание и уплату (перечисление) в бюджет налога с других доходов, являются:

а) налоговый агент – для налогооблагаемых доходов из источника их происхождения в Украине;

б) плательщик налога – для иностранных доходов и доходов, источник выплаты которых принадлежит лицам, освобожденным от обязанностей начисления, удержания или уплаты (перечисления) налога в бюджет.

Статья 172. Порядок налогообложения сделок по продаже (обмену) объектов недвижимого имущества
172.1. Не облагается налогом один раз в течение отчетного налогового года, при условии нахождения такого имущества в собственности налогоплательщика более трех лет, доход, полученный налогоплательщиком от продажи (обмена):

жилого дома, квартиры или их части, комнаты, садового (дачного) дома (включая объект незавершенного строительства таких объектов, земельный участок, на котором расположены такие объекты, а также хозяйственно-бытовые сооружения и здания, расположенные на такой земельном участке);

земельного участка, не превышающего нормы безвозмездной передачи, определенные статьей 121 Земельного кодекса Украины в зависимости от ее назначения;

земельного участка сельскохозяйственного назначения, непосредственно полученного налогоплательщиком в собственность в процессе приватизации земель государственных и коммунальных сельскохозяйственных предприятий, учреждений и организаций или приватизации земельных участков, находившихся в пользовании такого плательщика, или выделенного в натуре (на местности) владельцу земельной доли (пая) , а также таких земельных участков, полученных налогоплательщиком по наследству.

Условие нахождения такого имущества в собственности налогоплательщика более трех лет не распространяется на имущество, полученное налогоплательщиком по наследству.

Доход от отчуждения хозяйственно-бытовых сооружений, которые расположены на одном участке с жилым или садовым (дачным) домом и продаются вместе с ним, для целей налогообложения не определяется отдельно.

172.2. Доход, полученный плательщиком налога от продаж в течение отчетного (налогового) года второго объекта недвижимости (кроме операций по отчуждению жилой недвижимости банками в порядке обращения взыскания по договорам ипотеки, обеспечивающим кредит, предоставленный в иностранной валюте), из указанных в пункте 172.1 настоящей статьи или от продажи объекта недвижимости, не указанного в пункте 172.1 настоящей статьи, подлежит налогообложению по ставке, определенной пунктом 167.2 статьи 167 настоящего Кодекса.

Доход, полученный плательщиком налога от продаж в течение отчетного (налогового) года третьего и последующих объектов недвижимости (кроме операций по отчуждению жилой недвижимости банками в порядке обращения взыскания по договорам ипотеки, обеспечивающих кредит, предоставленный в иностранной валюте) из указанных в пункте 172.1 настоящей статьи или от продажи второго и последующих объектов недвижимости, не указанных в пункте 172.1 настоящей статьи, подлежит налогообложению по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса, кроме случаев, если указанное в этом абзаце имущество получено плательщиком налога по наследству.

Доход, полученный плательщиком налога от продаж в течение отчетного (налогового) года третьего и последующих объектов недвижимости в виде полученных по наследству объектов недвижимости, подлежит налогообложению по ставке, определенной пунктом 167.2 статьи 167 настоящего Кодекса.

Доход от продажи объектов недвижимости, указанных в абзаце втором пункта 172.2 настоящей статьи, может быть уменьшен на документально подтвержденные расходы на приобретение объекта недвижимости, расположенного на территории Украины.

Под расходами на приобретение объекта недвижимости понимаются:

а) средства, уплаченные налогоплательщиком как стоимость ценных бумаг и имущественных прав, погашение которых произошло путем передачи объекта недвижимости (или его части);

б) средства, переданные в управление управляющему фондом финансирования строительства;

в) расходы, понесенные для приобретения объекта недвижимости на этапе незавершенного строительства;

г) стоимость объекта недвижимости, переданного налогоплательщику в собственность как оплата его доли в уставном капитале хозяйственного общества при выходе такого налогоплательщика из состава участников юридического лица;

ґ) стоимость предмета ипотеки, согласно которой ипотекодержатель приобрел в собственность предмет ипотеки;

д) расходы на приобретение объекта недвижимости на основании договора купли-продажи, мены, в том числе стоимость имущества, передаваемого в качестве компенсации по таким договорам;

е) регистрационные сборы, государственная пошлина и аналогичные платежи, осуществляемые в связи с приобретением (получением) прав на объект недвижимости;

есть) стоимость объекта недвижимости, задекларированного лицом как объект декларирования в порядке одноразового (специального) добровольного декларирования, в соответствии с подразделом 9-4 раздела XX настоящего Кодекса;

ж) стоимость объекта недвижимости, полученного при ликвидации (прекращении) юридического лица (в том числе иностранного) или образования без статуса юридического лица (в том числе иностранного) налогоплательщиком – акционером (участником, партнером, пайщиком, учредителем, контролирующим) лицом);

з) расходы, понесенные для строительства объекта недвижимости.

Объект недвижимости, подаренный налогоплательщику, считается приобретенным по стоимости, равной сумме государственной пошлины, регистрационного сбора или других аналогичных платежей, налогов и сборов, уплаченных в связи с таким дарованием.

Расчет уменьшения дохода от продажи объектов недвижимости на суммы разрешенных расходов производится налогоплательщиком самостоятельно, а если стороной договора купли-продажи, мены объектов недвижимого имущества является юридическое лицо или самозанятое лицо – таким лицом.

При этом если налогоплательщик воспользовался правом на зачисление расходов, он обязан задекларировать доходы от всех сделок по продаже, мены объектов недвижимости, совершенных в течение отчетного (налогового) года, в том числе и если стороной договора купли-продажи, мены о недвижимого имущества является юридическое лицо или самозанятое лицо.

Копии документов, подтверждающих указанные расходы, предоставляются вместе с налоговой декларацией.

В таком же порядке облагается доход от продажи (обмена) объекта незавершенного строительства.

172.3. Доход от продажи объекта недвижимости определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости такого объекта, рассчитанной модулем электронного определения оценочной стоимости Единой базы данных отчетов об оценке, или не ниже рыночной стоимости такого объекта. объекта, определенной субъектом оценочной деятельности (оценщиком) в соответствии с законодательством и указанной в отчете об оценке, зарегистрированном в Единой базе данных отчетов об оценке.

Единая база данных отчетов об оценке (далее – Единая база) – государственная автоматизированная информационно-телекоммуникационная система, в состав которой входят база данных, программное обеспечение, модуль электронного определения оценочной стоимости, сервис услуги электронного определения оценочной стоимости и автоматического формирования электронных справок об оценочной стоимости объекта недвижимости.

Единая база обеспечивает:

1) внесение, обновление, создание, хранение, передача и автоматическое обнародование соответствующей информации об объекте недвижимости и его стоимости (кроме информации о нормативной денежной оценке земельного участка);

2) регистрацию, авторизацию (идентификацию) субъектов оценочной деятельности (оценщиков) и нотариусов;

3) внесение субъектами оценочной деятельности (оценщиками) отчетов об оценке и информации по ним напрямую и непосредственно в Единую базу;

4) регистрацию и хранение отчетов об оценке в Единой базе с автоматическим присвоением каждому отчету уникального регистрационного номера;

5) электронное определение оценочной стоимости объектов недвижимости и автоматическое формирование по запросу физических и юридических лиц электронных справок об оценочной стоимости объектов недвижимости с автоматическим присвоением каждой справке уникального регистрационного номера;

6) автоматический обмен информацией и документами, доступ к которым осуществляется посредством сети Интернет.

Владельцем Единой базы, прав интеллектуальной собственности на Единую базу и ее программное обеспечение является государство в лице Фонда государственного имущества Украины.

Фонд государственного имущества Украины является держателем, распорядителем и администратором Единой базы, а также владельцем всей содержащейся в ней информации.

Единая база должна обеспечивать сохранение и надлежащую защиту всей информации об объектах недвижимости, оценочная стоимость которых определяется и проверяется, возможность доступа к информации субъектов оценочной деятельности (оценщиков), нотариусов и контролирующих органов в пределах полномочий.

Информация Единой базы об объекте недвижимости и его стоимости, включая отчеты об оценке, автоматически обнародуется на официальном веб-сайте Фонда государственного имущества Украины в режиме реального времени (кроме информации с ограниченным доступом). К такой информации обеспечивается открытый прямой неавторизованный доступ с возможностью загрузки в формате открытых данных.

Для целей этого пункта к информации с ограниченным доступом не принадлежит информация о субъектах оценочной деятельности (оценщиках).

Порядок ведения Единой базы утверждается Фондом государственного имущества Украины по согласованию с центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.

С целью формирования информационной основы для определения оценочной стоимости объекта недвижимости Фонд государственного имущества Украины использует информационные источники с открытым доступом и данные о ценах, указанных в договорах купли-продажи объектов недвижимости, внесенные нотариусами в Единую базу, а также данные о рыночной стоимость объектов недвижимости, внесенные в Единую базу из отчетов об оценке.

Определение оценочной стоимости объекта недвижимости осуществляется автоматически, на основании данных об объекте недвижимости, внесенных в Единую базу любым лицом посредством сети Интернет, подтверждаемых официальными документами на такой объект. Перечень данных, вносимых лицом в Единую базу с целью определения оценочной стоимости объекта недвижимости, утверждается Фондом государственного имущества Украины.

По результату определения оценочной стоимости объекта недвижимости Единой базой формируется справка о его оценочной стоимости с автоматическим присвоением каждой справке уникального регистрационного номера.

Если лицо не согласен с результатами автоматического определения оценочной стоимости объекта недвижимости, оно имеет право обратиться к субъекту оценочной деятельности (оценщика) с целью определения рыночной стоимости такого объекта.

Внесение информации из отчетов об оценке в Единую базу осуществляется субъектом оценочной деятельности (оценщиком) на основании отчета об оценке, электронная версия которого хранится в Единой базе. Перечень данных об объекте недвижимости из отчета об оценке, которые вносятся субъектом оценочной деятельности (оценщиком) в Единую базу с целью регистрации отчета в Единой базе, утверждается Фондом государственного имущества Украины. Отчеты об оценке регистрируются в Единой базе субъектами оценочной деятельности (оценщиками) исключительно с использованием квалифицированной электронной подписи оценщиков, непосредственно проводивших оценку.

Регистрация отчета об оценке с присвоением ему уникального регистрационного номера осуществляется Единой базой при условии, что определенная в отчете об оценке рыночная стоимость объекта недвижимости находится в пределах допустимого 25-процентного ценового диапазона рыночных цен на сопоставимые объекты недвижимости, информация о которых содержится в Единой базе. Алгоритмы установления Единой базой сопоставимых объектов недвижимости определяются Фондом государственных имуществ Украины.

Если определенная в отчете об оценке рыночная стоимость объекта недвижимости выходит за пределы допустимого 25-процентного ценового диапазона, Единая база автоматически отказывает в регистрации такого отчета. В таком случае лицо, использующее отчет об оценке или субъект оценочной деятельности (оценщик) имеет право в течение пяти рабочих дней со дня отказа в регистрации отчета об оценке обратиться через Единую базу или письменно в Фонд государственного имущества Украины с заявлением о обеспечения рецензирования отчета об оценке в соответствии с Законом Украины "Об оценке имущества, имущественных прав и профессиональной оценочной деятельности". Фонд госимущества Украины рассматривает такое заявление не более пяти рабочих дней с момента получения и принимает соответствующее решение. Указанное решение позже на следующий рабочий день после его принятия регистрируется Фондом государственному имуществу Украины на Единой базе. Отчет об оценке по результатам рецензирования подлежит регистрации в Единой базе с присвоением ему уникального регистрационного номера при условии принятия такого решения.

Доступ, внесение, проверка информации в/из Единую базу осуществляются безвозмездно. Формирование электронных справок об оценочной стоимости объекта недвижимости осуществляется бесплатно.

Отчет об оценке, не зарегистрированный в Единой базе, без присвоенного уникального регистрационного номера в соответствии с требованиями настоящей статьи или с даты регистрации которого прошло более шести месяцев, для целей налогообложения не применяется. Единая база не присваивает уникальный регистрационный номер отчета об оценке, если с даты отчета об оценке (или в случае рецензирования отчета об оценке - с даты завершения такого рецензирования) прошло более пяти рабочих дней.

При удостоверении сделок по продаже (обмену) объектов недвижимости нотариус проверяет содержание электронной справки об оценочной стоимости объекта недвижимости на достоверность данных об объекте недвижимости, уникальном регистрационном номере и дате формирования этой справки или регистрации отчета об оценке в Единой базе. и наличие присвоенного ему уникального регистрационного номера, а также сверяет информацию о субъекте оценочной деятельности (оценщика) и рыночной стоимости объекта недвижимости, содержащихся в отчете об оценке, с данными Единой базы.

Справка об оценочной стоимости объекта недвижимости по результатам электронного определения оценочной стоимости действует в течение 30 календарных дней со дня ее формирования Единой базой.

Доступ нотариуса к Единой базе для проверки факта формирования Единой базы справки об оценочной стоимости объекта недвижимости или регистрации отчета об оценке в Единой базе и присвоении ему уникального регистрационного номера, а также для внесения в Единую базу информации о цене объекта недвижимости, указанную в удостоверяемом им договоре купли-продажи является безвозмездным.

В случае обмена объекта недвижимости на другой (другие) объекты недвижимости доход налогоплательщика в виде полученной им денежной компенсации от отчуждения объекта недвижимости, определенного:

а) абзацем первым пункта 172.1 настоящей статьи, - не облагается налогом;

б) пунктом 172.2 настоящей статьи, - облагается налогом по ставке, определенной пунктом 167.2 статьи 167 настоящего Кодекса.

172.4. При проведении сделок по продаже (обмену) объектов недвижимости между физическими лицами нотариус удостоверяет соответствующий договор при наличии электронной справки об оценочной стоимости такого объекта недвижимости или отчета об оценке, зарегистрированного в соответствии с пунктом 172.3 настоящей статьи, и документа об уплате налога в бюджет стороной (сторонами) договора и вносит в Единую базу информацию о цене договора купли-продажи.

Нотариус ежеквартально в порядке, установленном настоящим разделом для налогового расчета, подает в контролирующий орган по месту нахождения государственной нотариальной конторы или рабочему месту частного нотариуса информацию об удостоверенных им в течение отчетного квартала договорах купли-продажи (мены) между физическими лицами, включая информацию о цене таких договоров и размер уплаченного налога в разрезе каждого договора.

172.5. Сумма налога определяется и самостоятельно уплачивается через банковские учреждения:

а) лицом, продающим или обменивающим с другим физическим лицом недвижимость, - к нотариальному удостоверению договора купли-продажи, мены;

б) лицом, в собственности которого находился объект недвижимости, отчужденный по решению суда об изменении собственника и переходе права собственности на такое имущество. Физическое лицо обязано отразить доход от такого отчуждения в годовой налоговой декларации.

172.6. В случае несовершения нотариального действия по удостоверению договора купли-продажи, мены объекта недвижимости, по которому уплачен налог, налогоплательщик имеет право на возврат излишне уплаченной суммы налога на основании налоговой декларации, поданной в установленном порядке, и подтверждающих документов о фактической уплате налога .

172.7. Одновременно с действием пункта 172.4 настоящей статьи, если стороной договора купли-продажи, мены объекта недвижимого имущества является юридическое лицо или самозанятое лицо, такое лицо является налоговым агентом плательщика налога по начислению, удержанию и уплате (перечислению) в бюджет налога с доходов, полученных плательщиком налога от продажи (обмена).

172.8. Для целей настоящей статьи под продажей понимается хоть какой переход права принадлежности на объекты недвижимости, не считая их наследования и дарения.

172.9. Доход от операций по продаже (обмену) объектов недвижимости, осуществляемых физическими лицами - нерезидентами, облагается налогом согласно этой статье в порядке, установленном для резидентов, по ставке, определенной в пункте 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса.

172.10. Продажа резидентами и нерезидентами наследуемого (полученного в подарок) объекта недвижимости подлежит налогообложению в соответствии с положениями настоящей статьи.

172.11. Порядок определения оценочной стоимости недвижимости и объектов незавершенного строительства, продаваемых (обмениваемых) определяется Фондом государственного имущества Украины.

Статья 173. Порядок налогообложения сделок по продаже или обмену объектов движимого имущества
173.1. Доход плательщика налога от продажи (обмена) объекта движимого имущества в течение отчетного налогового года облагается налогом по ставке, определенной в пункте 167.2 статьи 167 настоящего Кодекса.

Доход от продажи (обмена) объекта движимого имущества (кроме легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов) определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи (мены), но не ниже оценочной стоимости этого объекта, определенной по закону.

Доход от продажи (обмена) легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи (мены), но не ниже среднерыночной стоимости соответствующего транспортного средства или не ниже его оценочной, рыночной стоимости, определенной по закону (за выбором налогоплательщика).

Среднерыночная стоимость легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов определяется ежеквартально центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной политики в сфере экономического развития, в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины (для каждой марки, модели таких транспортных средств с учетом года выпуска и пробега, на основании анализа фактических цен продажи соответствующих транспортных средств), и обнародуется на официальном веб-сайте этого органа в режиме свободного доступа до 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

173.2. В качестве исключения из положений пункта 173.1 настоящей статьи доход, полученный налогоплательщиком от продажи (обмена) в течение отчетного (налогового) года одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мотоцикла, и/или мопеда, не подлежит налогообложению.

Доход, полученный налогоплательщиком от продажи (обмена) в течение отчетного (налогового) года второго объекта движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мотоцикла и/или мопеда, подлежит налогообложению по ставке, определенной пунктом 167.2 статьи 167 настоящего Кодекса.

Доход, полученный налогоплательщиком от продажи (обмена) в течение отчетного (налогового) года третьего и последующих объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мотоцикла, и/или мопеда или другого транспортного средства подлежит налогообложению по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса.

Доход, полученный налогоплательщиком от продажи (обмена) в течение отчетного (налогового) года третьего и последующих объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мотоцикла, и/или мопеда или другого транспортного средства, может быть уменьшен на стоимость такого объекта. объекта движимого имущества, задекларированного лицом как объект декларирования в порядке одноразового (специального) добровольного декларирования), в соответствии с подразделом 9-4 раздела XX настоящего Кодекса.

173.3. Если стороной договора купли-продажи объекта движимого имущества является юридическое лицо или самозанятое лицо, такое лицо считается налоговым агентом плательщика налога и обязано выполнить все определенные этим разделом функции налогового агента. При этом налоговый агент удерживает налог по ставкам, определенным в соответствии с пунктами 173.1 или 173.2 настоящей статьи с учетом информации об очередности продажи движимого имущества, указанной плательщиком налога в договоре купли-продажи или в отдельном заявлении.

В случае продажи (обмена) объекта движимого имущества через посредство юридического лица (его филиала, отделения, другого обособленного подразделения) или представительства нерезидента или физического лица - предпринимателя или заключения и оформления договоров отчуждения транспортных средств в присутствии должностных лиц органов, осуществляющих регистрацию (перерегистрацию) транспортных средств, такой посредник или соответствующий орган выполняет функции налогового агента по представлению в контролирующий орган информации о сумме дохода и сумме уплаченного в бюджет налога в порядке и сроки, установленные для налогового расчета, а налогоплательщик при заключении договора обязан самостоятельно уплатить в бюджет налог с дохода от операций по продаже (обмену) объектов движимого имущества.

173.4. При проведении операций по отчуждению объектов движимого имущества в порядке, предусмотренном настоящей статьей:

нотариус удостоверяет соответствующий договор купли-продажи (мены) объектов движимого имущества (кроме легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов) при наличии документа об оценке имущества и документа об уплате в бюджет продавцом (сторонами договора мены) налога, исчисленного исходя из цены, указанной в договоре;

при продаже (обмене) легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов соответствующие договоры заверяются нотариусом при наличии документа об уплате в бюджет продавцом (сторонами договора мены) налога, исчисленного исходя из указанной в договоре купли-продажи (мены), но не ниже среднерыночной стоимости таких транспортных средств;

если при продаже (обмене) легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов производится их оценка в соответствии с законом, нотариус удостоверяет соответствующие договоры при наличии документа об уплате в бюджет продавцом (сторонами договора мены) налога, исчисленного исходя из такой оценочной стоимости таких транспортных средств, и документа об оценке транспортных средств

Нотариус ежеквартально представляет в контролирующий орган по местоположению государственной нотариальной конторы или рабочему месту частного нотариуса информацию об удостоверенных договорах купли-продажи (мены), о стоимости каждого договора и о сумме уплаченного налога в порядке, установленном настоящим разделом для налогового расчета;

предприятие, которое предоставляет услуги по заключению биржевых соглашений или участвует в их заключении при наличии оценочной стоимости такого движимого имущества и документа об уплате налога сторонами договора, ежеквартально подает в контролирующий орган информацию о таких соглашениях, включая информацию о сумме дохода и сумме уплаченного в бюджет налога, в порядке и сроках, установленных для налогового расчета.

Органы, в присутствии должностных лиц которых между физическими лицами осуществляются заключение и оформление договоров купли-продажи (мены, поставки), а также других договоров, осуществляют в установленном законом порядке регистрацию таких транспортных средств при наличии оценочной или среднерыночной стоимости такого движимого имущества и документа уплату налога сторонами договора, исчисленного в установленном настоящим Кодексом порядке, и ежеквартально представляют в контролирующий орган информацию о таких договорах (соглашениях), включая информацию о сумме дохода и сумме уплаченного в бюджет налога, в порядке и сроки, установленные для налогового расчета.

Для целей этого пункта налогоплательщик самостоятельно определяет сумму налога и уплачивает его в бюджет через банковские учреждения.

В случае принятия судом, третейским судом решения об изменении собственника и переходе права собственности на движимое имущество сумма налога определяется и самостоятельно уплачивается через банковские учреждения лицом, в собственности которого находился объект движимого имущества, отчужденный по такому решению, на основании отражения им дохода от такого отчуждения в составе общего годового налогооблагаемого дохода.

{Пункт 173.5 статьи 173 исключен из Закона № 4834-VI от 24.05.2012}

173.6. Доход от операций по продаже (обмену) объектов движимого имущества, осуществляемых физическими лицами - нерезидентами, облагается налогом согласно этой статье в порядке, установленном для резидентов, по ставке, определенной в пункте 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса.

173.7. Продажа резидентами и нерезидентами наследуемого (полученного в подарок) объекта движимого имущества подлежит налогообложению в соответствии с положениями настоящей статьи.

173.8. Для целей настоящей статьи под продажей понимается хоть какой переход права принадлежности на объекты движимого имущества, не считая их наследования и дарения. Нормы настоящей статьи не применяются к операциям с валютными ценностями, которые облагаются налогом в соответствии с подпунктом 165.1.51 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса.

Статья 174. Налогообложение дохода, полученного налогоплательщиком в результате принятия им по наследству или подарок средств, имущества, имущественных или неимущественных прав
174.1. Объекты наследства налогоплательщика делятся с целью налогообложения на:

а) объект недвижимости;

б) объект движимого имущества, в том числе:

предмет антиквариата или произведение искусства;

природные драгоценные камни или драгоценный металл, украшение с использованием драгоценных металлов и/или драгоценных камней;

любое транспортное средство и принадлежности к нему;

другие виды движимого имущества;

в) объект коммерческой собственности, а именно: ценные бумаги (кроме депозитного (сберегательного), ипотечного сертификата), корпоративное право, собственность на объект бизнеса как таковой, то есть собственность на цельный имущественный комплекс, интеллектуальная (промышленная) собственность или право на получение дохода от нее, имущественные и неимущественные права;

г) сумма страхового возмещения (страховых выплат) по страховым договорам, а также сумма, хранящаяся соответственно на пенсионном депозитном счете, накопительном пенсионном счете, индивидуальном пенсионном счете наследодателя – участника накопительной системы пенсионного обеспечения;

ґ) наличные или средства, хранящиеся на счетах наследодателя, открытых в банковских и небанковских финансовых учреждениях, в том числе депозитные (сберегательные), ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью.

174.2. Объекты наследства облагаются:

174.2.1. по нулевой ставке:

а) объекты наследства, наследуемого членами семьи наследодателя первой и второй степеней родства;

б) стоимость собственности, указанной в подпунктах "а", "б", "г" пункта 174.1 настоящей статьи, наследуемая лицом, являющимся лицом с инвалидностью I группы или имеющим статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской опеки, и стоимость собственности, указанной в подпунктах "а", "б" пункта 174.1, наследуемые ребенком с инвалидностью;

в) денежные сбережения, помещенные до 2 января 1992 года в учреждения Сбербанка СССР и государственного страхования СССР, действовавшие на территории Украины, а также в государственные ценные бумаги (облигации Государственного целевого беспроцентного займа 1990 года, облигации Государственного внутреннего выигрышного займа 1982 года) государственные казначейские обязательства СССР, сертификаты Сбербанка СССР и денежные сбережения граждан Украины, помещенные в учреждения Сбербанка Украины и бывшего Укргосстраха в течение 1992-1994 годов, погашение которых не произошло, что наследуются любым наследником;

174.2.2. по ставке, определенной пунктом 167.2 статьи 167 настоящего Кодекса, стоимость любого объекта наследства, наследуемого наследниками, не указанными в подпункте 174.2.1 настоящего пункта;

174.2.3. по ставке, определенной в пункте 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса, для любого объекта наследства, наследуемого наследником от наследодателя-нерезидента, и для любого объекта наследства, наследуемого наследником-нерезидентом от наследодателя-резидента.

174.3. Лицами, ответственными за уплату (перечисление) налога в бюджет, являются наследники, получившие наследство.

Доход в виде стоимости наследуемого имущества (средства, имущество, имущественные или неимущественные права) в пределах, подлежащих налогообложению, указывается в годовой налоговой декларации, кроме наследников-нерезидентов, обязанных уплатить налог к нотариальному оформлению объектов наследства или в сельских населенных пунктах - к оформлению уполномоченным на это должностным лицом соответствующего органа местного самоуправления по месту открытия наследства и наследников, получивших по наследству объекты, облагаемые по нулевой ставке налога на доходы физических лиц, а также другими наследниками - резидентами, уплатившими налог на нотариальное оформление объектов наследия.

174.4. Нотариус по месту нахождения государственной нотариальной конторы или рабочего места частного нотариуса и/или в сельских населенных пунктах - уполномоченное должностное лицо соответствующего органа местного самоуправления по месту открытия наследства ежеквартально представляют в контролирующий орган информацию о выдаче свидетельств о праве на наследство в порядке, установленном настоящим разделом для налогового расчета. В таком же порядке нотариусы представляют информацию об удостоверении договоров дарения.

При этом в таком налоговом расчете обязательно указывается сумма дохода в виде стоимости наследуемого имущества, полученного налогоплательщиком, указанным в подпункте 174.2.2 настоящего пункта.

Нотариус или в сельских населенных пунктах – уполномоченное на это должностное лицо соответствующего органа местного самоуправления выдает наследнику-нерезиденту свидетельство о праве на наследство при наличии документа об уплате таким наследником налога по стоимости объекта наследства.

174.5. {Абзац первый пункта 174.5 статьи 174 исключен из Закона № 4834-VI от 24.05.2012}

В случае перехода права на получение страховых выплат согласно статье 1229 Гражданского кодекса Украины налоговым агентом является страхователь – финансовое учреждение.

174.6. Объекты дарения, указанные в пункте 174.1 настоящей статьи, подаренные налогоплательщику другим физическим лицом, облагаются налогом согласно правилам, установленным настоящим разделом для налогообложения наследства.

Доходы в виде подарка, начисленные (выплаченные, предоставленные) налогоплательщику юридическим лицом или самозанятым лицом, облагаются налогом на общих основаниях, предусмотренных настоящим разделом для налогообложения дополнительного блага.

174.7. Стоимость легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов, полученных по наследству или подарок, подлежащих обложению в соответствии с настоящей статьей, определяется в порядке, установленном абзацем третьим пункта 173.1 статьи 173 настоящего Кодекса.

174.8. В случае наследования каких-либо объектов наследства, облагаемых налогом по нулевой ставке, рыночная стоимость таких объектов с целью налогообложения не определяется.

Если объекты, подаренные налогоплательщику, облагаются налогом по нулевой ставке, рыночная стоимость таких объектов с целью налогообложения не определяется.

В других случаях получение доходов в виде объектов наследства/даров объектом налогообложения является оценочная стоимость или рыночная стоимость таких объектов наследства/даров, определенная в соответствии с пунктом 172.3 статьи 172 настоящего Кодекса.

Статья 175. Определение суммы процентов, уплаченных налогоплательщиком за пользование ипотечным жилищным кредитом с целью начисления налоговой скидки
175.1. Налогоплательщик – резидент вправе включить в налоговую скидку часть суммы процентов за пользование ипотечным жилищным кредитом, предоставленным заемщику в национальной или иностранной валютах, фактически уплаченных в течение отчетного налогового года.

При уплате процентов по ипотечному жилищному кредиту в иностранной валюте сумма платежей по таким процентам, осуществленным в иностранной валюте, перечисляется в гривне по официальному валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, действующему на день уплаты таких процентов.

Такое право возникает в случае если за счет ипотечного жилищного кредита строится или покупается жилой дом (квартира, комната), определенный налогоплательщиком как основное место его проживания, в частности, согласно отметке в паспорте о регистрации по местонахождению такого жилья.

175.2. В случае если дом (квартира, комната) покупается за счет ипотечного жилищного кредита, часть суммы процентов, включаемая в налоговую скидку налогоплательщика - заемщика ипотечного жилищного кредита, равна произведению суммы процентов, фактически уплаченных налогоплательщиком в течение отчетного налогового года в счет его погашения , и коэффициента, учитывающего минимальную площадь жилья для определения налоговой скидки, рассчитанного в соответствии с пунктом 175.3 настоящей статьи.

В случае если здание (квартира, комната) построено за счет ипотечного жилищного кредита, часть суммы процентов, включаемая в налоговую скидку налогоплательщика - заемщика ипотечного жилищного кредита, начисленная в первый год погашения такого кредита, может быть включена в налоговую скидку по результатам отчетного налогового года, в котором построенный объект жилищной ипотеки переходит в собственность налогоплательщика и начинает использоваться как основное место жительства, с последовательным переносом права на включение в налоговую скидку последующих ежегодных фактически уплаченных налогоплательщиком сумм процентов в течение предусмотренного пунктом 175.4 настоящей статьи срока действия права на включение части таких процентов в налоговую скидку. При этом общий размер части суммы процентов, разрешенных для включения в налоговую скидку, равен произведению суммы процентов, фактически уплаченных налогоплательщиком - заемщиком в течение соответствующего отчетного налогового года, учитываемого в погашении, и коэффициента, учитывающего минимальную площадь жилья для определения налоговой скидки, рассчитанного в соответствии с пунктом 175.3 настоящей статьи.

175.3. Коэффициент, учитывающий минимальную площадь жилья для определения налоговой скидки на сумму процентов по ипотечному жилищному кредиту, исчисляется по формуле:

К = МП/ФП,

где К – коэффициент;

МП – минимальная общая площадь жилья, равная 100 квадратным метрам;

ФП – фактическая общая площадь строящегося жилья (приобретаемого) плательщиком налога за счет ипотечного кредита.

В случае если этот коэффициент больше единицы, в налоговую скидку включается сумма фактически уплаченных процентов по ипотечному кредиту без применения такого коэффициента.

175.4. Право на включение в налоговую скидку суммы, рассчитанной в соответствии с настоящей статьей, предоставляется налогоплательщику по одному ипотечному кредиту в течение 10 последовательных календарных лет начиная с года, в котором:

объект жилищной ипотеки приобретается;

построенный объект жилищной ипотеки переходит в собственность налогоплательщика и начинает использоваться как основное место жительства.

В случае если ипотечный жилищный кредит имеет срок погашения более 10 календарных лет, право на включение части суммы процентов в налоговую скидку по новому ипотечному жилищному кредиту возникает у плательщика налога после полного погашения основной суммы и процентов предыдущего ипотечного жилищного кредита.

Налогоплательщик может восстановить право на включение части суммы процентов, фактически уплаченных по новому ипотечному жилищному кредиту, в налоговую скидку без соблюдения указанных в этой статье сроков в случае:

а) принудительные продажи или конфискации объекта ипотеки в случаях, предусмотренных законом;

б) ликвидации объекта жилищной ипотеки по решению местного органа исполнительной власти или органа местного самоуправления в случаях, предусмотренных законом;

в) разрушение объекта жилищной ипотеки или признание его непригодным для использования по причине непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств);

г) продажи объекта ипотеки в связи с неплатежеспособностью (банкротством) налогоплательщика в соответствии с законом.

175.5. В случае если сумма полученного физическим лицом ипотечного жилищного кредита превышает сумму, израсходованную на приобретение (строительство) предмета ипотеки, в состав расходов включается сумма процентов, уплаченная за пользование ипотечным кредитом в части, израсходованной по целевому назначению.

Статья 176. Обеспечение выполнения налоговых обязательств и обязательств по единому взносу
176.1. Налогоплательщики обязаны:

а) вести учет доходов и расходов в объемах, необходимых для определения суммы общего годового налогооблагаемого дохода, в случае если такой налогоплательщик обязан в соответствии с настоящим разделом подавать декларацию или имеет право на такое представление с целью возврата излишне уплаченных налогов, в том числе при применении права на налоговую скидку.

Формы такого учета и порядок его ведения определяются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующей государственную финансовую политику;

б) получать и хранить в течение срока давности, установленного настоящим Кодексом, документы первичного учета, в том числе на основании которых определяются расходы при расчете инвестиционной прибыли и формируется налоговая скидка плательщика налога;

в) подавать налоговую декларацию по установленной форме в определенные сроки в случаях, когда согласно нормам этого раздела такое представление является обязательным.

По требованию контролирующего органа и в пределах его полномочий, определенных законодательством, налогоплательщики обязаны предъявлять документы и ведомости, связанные с возникновением дохода или права на получение налоговой скидки, исчислением и уплатой налога, и подтверждать необходимыми документами достоверность сведений, указанных в налоговой декларации по этому налогу;

г) подавать лицам, которые согласно настоящему Кодексу определены ответственными за содержание (начисление) и уплату налога в бюджет, документы в подтверждение права плательщика налога, получающего такие доходы, на применение социальных налоговых льгот;

ґ) в порядке, определенном законом, допускать должностных (служебных) лиц контролирующего органа на территорию или в помещения, используемые налогоплательщиком для получения доходов от осуществления хозяйственной деятельности;

д) осуществлять меры, предусмотренные настоящим Кодексом, в случае изменения оснований для получения налоговой социальной льготы;

е) своевременно уплачивать согласованную сумму налоговых обязательств, а также сумму штрафных (финансовых) санкций, начисленных контролирующим органом, и пени, за исключением обжалуемой в административном или судебном порядке суммы.

{Подпункт "является" пункта 176.1 статьи 176 исключен из Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

{Подпункт "ж" пункта 176.1 статьи 176 исключен из Закона № 1588-VII от 04.07.2014}

176.2. Лица, имеющие в соответствии с настоящим Кодексом статус налоговых агентов, и плательщики единого взноса обязаны:

а) своевременно и полностью начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) в бюджет налог с дохода, выплачиваемого в пользу плательщика налога и облагается налогом до или во время такой выплаты за ее счет;

б) подавать в сроки, установленные настоящим Кодексом для налогового квартала, налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (с разбивкой по месяцам отчетного квартала ), в контролирующий орган по основному месту учета. Такой расчет подается только при начислении сумм указанных доходов налогоплательщику - физическому лицу налоговым агентом, плательщиком единого взноса в течение отчетного периода. Введение других форм отчетности по указанным вопросам не допускается.

В случае если обособленное подразделение юридического лица не уполномочено начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) налог в бюджет, налоговый расчет за такое подразделение представляет юридическое лицо в контролирующий орган по основному месту учета;

в) подавать по требованию плательщика налога сведения о сумме выплаченного в его пользу дохода, сумме примененных социальных налоговых льгот и сумме удержанного налога;

г) подавать контролирующему органу другие сведения о налогообложении доходов отдельного плательщика налога в объемах и согласно процедуре, определенной настоящим разделом и разделом II настоящего Кодекса;

ґ) нести ответственность в случаях, определенных настоящим Кодексом.

{Подпункт "д" пункта 176.2 статьи 176 исключен из Закона № 3221-VI от 07.04.2011}

Статья 177. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом – предпринимателем от производства хозяйственной деятельности, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения
177.1. Доходы физических лиц - предпринимателей, полученные в течение календарного года от производства хозяйственной деятельности, облагаются налогом по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса.

177.2. Объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, то есть разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица – предпринимателя.

177.3. Для физического лица - предпринимателя, зарегистрированного в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, не включаются в расходы и доход суммы налога на добавленную стоимость, входящие в цену приобретенных или проданных товаров (работ, услуг).

177.3.1. Не включаются в доход физического лица - предпринимателя суммы акцизного налога с реализованных субъектами розничной торговли подакцизных товаров.

177.3.2. Не включаются в доход физического лица – предпринимателя суммы дохода в виде бюджетного гранта.

Налогообложение доходов, полученных физическим лицом – предпринимателем в виде такого гранта, осуществляется в порядке, определенном пунктом 170.7-1 статьи 170 настоящего Кодекса.

177.4. К перечню расходов, напрямую связанных с получением доходов, относятся:

177.4.1. расходы, в состав которых включается стоимость сырья, материалов, товаров, образующих основу для изготовления (продажи) продукции или товаров (оказания работ, услуг), покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива и энергии, строительных материалов, запасных частей, тары и тарных материалов, вспомогательных и других материалов, которые могут быть отнесены непосредственно к конкретному объекту расходов;

177.4.2. расходы на оплату труда физических лиц, находящихся в трудовых отношениях с таким налогоплательщиком (далее – работники), включающие расходы на оплату основной и дополнительной заработной платы и других видов поощрений и выплат исходя из тарифных ставок, в виде премий, поощрений, возмещений стоимости товаров (работ, услуг), расходы на оплату за выполнение работ, услуг согласно договорам гражданско-правового характера, любая другая оплата в денежной или натуральной форме, установленная по договоренности сторон (кроме сумм материальной помощи, освобождаемых от налогообложения согласно с нормами этого раздела);

обязательные выплаты, а также компенсация стоимости услуг, оказываемых работникам в случаях, предусмотренных законодательством, взносы плательщика налога на обязательное страхование жизни или здоровья работников в случаях, предусмотренных законодательством;

177.4.3. суммы налогов, сборов, связанных с проведением хозяйственной деятельности такого физического лица – предпринимателя (кроме налога на добавленную стоимость для физического лица – предпринимателя, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость, и акцизного налога, налога на доходы физических лиц с дохода от хозяйственной деятельности, налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, с объектов жилой недвижимости); суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в размерах и порядке, установленных законом; платежи, уплаченные за получение лицензий на осуществление определенных видов хозяйственной деятельности физическим лицом - предпринимателем, роялти в пользу правообладателей как вознаграждение за использование объектов авторского права и (или) смежных прав или как отчисления в пользу правообладателей на основании договоров, заключенных таким плательщиком налога с организациями коллективного управления в соответствии с Законом Украины "Об эффективном управлении имущественными правами правообладателей в сфере авторского права и (или) смежных прав", получении разрешения, иного документа разрешительного характера, связанных с хозяйственной деятельностью физического лица – предпринимателя;

177.4.4. другие расходы, в состав которых включаются расходы, связанные с ведением хозяйственной деятельности, не указанные в подпунктах 177.4.1-177.4.3 настоящего пункта, к которым относятся командировочные расходы наемных работников, на услуги связи, рекламы, платы за расчетно-кассовое обслуживание, на оплату аренды, ремонт и эксплуатацию имущества, используемого в хозяйственной деятельности, на транспортировку готовой продукции (товаров), транспортно-экспедиционные и другие услуги, связанные с транспортировкой продукции (товаров), стоимость приобретенных услуг , напрямую связанных с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

177.4.5. Не включаются в состав расходов предпринимателя:

расходы, не связанные с ведением хозяйственной деятельности таким физическим лицом - предпринимателем;

расходы на приобретение, самостоятельное изготовление основных средств и расходы на приобретение нематериальных активов, подлежащих амортизации;

расходы на приобретение и содержание основных средств, определенных абзацами восьмым – десятым подпункта 177.4.6 настоящего пункта;

документально не подтверждены расходы.

177.4.6. Указанные в этой статье предприниматели имеют право (по собственному желанию) включать в состав расходов, связанных с ведением их хозяйственной деятельности, амортизационные отчисления с соответствующим ведением отдельного учета таких расходов. При этом амортизации подлежат:

расходы по приобретению основных средств и нематериальных активов;

затраты на самостоятельное изготовление основных средств, реконструкцию, модернизацию и другие виды улучшения основных средств (кроме текущего ремонта).

Не подлежат амортизации и полностью включаются в состав расходов отчетного периода:

проведение текущего ремонта;

ликвидацию главных средств (в части остаточной стоимости).

Не подлежат амортизации следующие основные средства:

земельные участки;

объекты жилой недвижимости;

легковые автомобили.

177.4.7. Расчет амортизации основных средств и нематериальных активов осуществляется с применением прямолинейного метода начисления амортизации, согласно которому годовая сумма амортизации определяется делением первоначальной стоимости амортизируемого объекта основных средств и нематериальных активов на срок полезного использования объекта основных средств и нематериальных активов.

177.4.8. Учет амортизируемой стоимости ведется по каждому объекту.

177.4.9. Амортизация начисляется в течение срока полезного использования (эксплуатации) объекта основных средств и нематериальных активов, самостоятельно установленного физическим лицом, но не менее минимально допустимого срока полезного использования объекта основных средств и нематериальных активов:

Группы

Минимально допустимые сроки полезного использования, лет

1 – Капитальные затраты на улучшение земель, не связанные со строительством

15

2 – Здания, сооружения, передаточные устройства

10

3 - Машины, оборудование, животные, многолетние насаждения и прочее

5

4 – Нематериальные активы

в соответствии с правоустанавливающим документом, но не менее двух лет

Действие этого подпункта распространяется исключительно на объекты основных средств и нематериальных активов, расходы по приобретению или самостоятельное изготовление которых подтверждены документально.

177.5. Физические лица - предприниматели представляют в контролирующий орган налоговую декларацию по месту своего налогового адреса по результатам календарного года в сроки, установленные настоящим Кодексом для годового отчетного налогового периода, в котором также указываются авансовые платежи по налогу на доходы.

177.5.1. Авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц рассчитываются налогоплательщиком самостоятельно согласно фактическим данным учета доходов и расходов, ведомым согласно пункту 177.10 настоящей статьи, каждого календарного квартала и уплачиваются в бюджет до 20 числа месяца, следующего за каждым календарным кварталом (до 20 апреля, до 20 июля и до 20 октября). Авансовый платеж за четвертый календарный квартал не рассчитывается.

Если результатом расчета авансового платежа за соответствующий календарный квартал отрицательное значение, то авансовый платеж за такой период не уплачивается.

177.5.2. Физические лица - предприниматели, которые зарегистрированы в течение года в установленном законом порядке, или переходят на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, или перешли из упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, подают налоговую декларацию по результатам отчетного года, в котором начата такая деятельность или произошел переход на (переход из) упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Налогоплательщики рассчитывают и уплачивают авансовые платежи в сроки, определенные подпунктом 177.5.1 пункта 177.5 настоящей статьи, которые наступят в отчетном налоговом году.

177.5.3. Окончательный расчет налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый год осуществляется плательщиком самостоятельно согласно данным, указанным в годовой налоговой декларации, с учетом уплаченного им в течение года налога на доходы физических лиц на основании документального подтверждения факта его уплаты.

Чрезмерно уплаченные суммы налога подлежат зачислению в счет будущих платежей по этому налогу или возвращению налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

177.6. В случае если физическое лицо - предприниматель получает иные доходы, чем от производства предпринимательской деятельности, в пределах избранных им видов такой деятельности, такие доходы облагаются налогом по общим правилам, установленным настоящим Кодексом для налогоплательщиков - физических лиц.

177.7. Физическое лицо - предприниматель считается налоговым агентом работника - физического лица, находящегося с ним в трудовых, гражданско-правовых отношениях, или любого другого физического лица по отношению к любым налогооблагаемым доходам, начисленным (выплаченным, предоставленным) в пользу такого лица.

177.8. При начислении (выплаты) физическому лицу – предпринимателю дохода от осуществления им предпринимательской деятельности, субъект хозяйствования и/или самозанятое лицо, которые начисляют (выплачивают) такой доход, не удерживают налог на доходы у источника выплаты, если физическим лицом – предпринимателем, которая получает такой доход, предоставлена копия документа, подтверждающего ее государственную регистрацию в соответствии с законом как субъекта предпринимательской деятельности. Это правило не применяется в случае начисления (выплаты) дохода за выполнение определенной работы и/или предоставления услуги согласно гражданско-правовому договору, когда будет установлено, что отношения по такому договору фактически являются трудовыми, а стороны договора могут быть приравнены к работнику или работодателю согласно подпунктам 14.1.195 и 14.1.222 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса.

177.9. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом - предпринимателем, избравшим другую систему налогообложения доходов от производства хозяйственной деятельности, осуществляется по правилам, установленным настоящим Кодексом.

177.10. Физические лица – предприниматели обязаны вести учет доходов и расходов и иметь подтверждающие документы по происхождению товара. Учет доходов и расходов может вестись в бумажном и/или электронном виде, в том числе через электронный кабинет.

Учет доходов и расходов от производства и реализации собственной сельскохозяйственной продукции ведется раздельно от учета доходов и расходов от воплощения остальных видов хозяйственной деятельности.

Типовая форма, согласно которой осуществляется учет доходов и расходов, и порядок ведения такого учета определяются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализуемую государственную финансовую политику.

Физические лица – предприниматели применяют регистраторы расчетных операций в соответствии с Законом Украины "О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг".

177.11. Физические лица - предприниматели представляют годовую налоговую декларацию в срок, определенный подпунктом 49.18.5 пункта 49.18 статьи 49 настоящего Кодекса, в которой наряду с доходами от предпринимательской деятельности должны указываться другие доходы из источников их происхождения из Украины и иностранные доходы, а также сведения о суммах единого взноса, начисленного на доходы от предпринимательской деятельности в размерах, определенных в соответствии с законом.

Физические лица, в отношении которых проведена государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя по его решению, представляют налоговую декларацию за последний базовый налоговый (отчетный) период, в которой отражаются исключительно доходы от проведения предпринимательской деятельности, в сроки, установленные настоящим Кодексом для месячного налогового периода.

В случае проведения государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя по его решению последним базовым налоговым (отчетным) периодом является период со дня, следующего за днем окончания предыдущего базового налогового (отчетного) периода до последнего дня календарного месяца, в котором проведена государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности.

177.12. Иностранцы и лица без гражданства, зарегистрированные предпринимателями согласно законодательству Украины, являются резидентами, и на них распространяется действие пункта 177.11 настоящей статьи.

177.13. Физическое лицо – предприниматель, осуществляющий в пользу нерезидента – юридического лица или уполномоченного им лица (кроме постоянного представительства на территории Украины) любые выплаты с доходов с источником их происхождения из Украины, осуществляет начисление и уплату налога на прибыль предприятий с доходов (прибылей) ) нерезидентов в порядке, размере и сроках, установленных разделом III настоящего Кодекса.

177.14. Зарегистрированные предпринимателями физические лица - собственники, арендаторы, пользователи на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, которые осуществляют производство собственной сельскохозяйственной продукции, а также главы семейных фермерских хозяйств, в том числе по земельным участкам, принадлежащие членам такого семейного фермерского хозяйства и используемые таким семейным фермерским хозяйством, обязаны представлять в составе годовой налоговой декларации приложение с расчетом общего минимального налогового обязательства.

В таком приложении, в частности, указываются:

кадастровые номера земельных участков, которые используются таким предпринимателем для осуществления предпринимательской деятельности и определяется минимальное налоговое обязательство, их нормативная денежная оценка и площадь;

сумма общего минимального налогового обязательства, сумма минимального налогового обязательства по каждому земельному участку в отдельности;

общая сумма уплаченных налогоплательщиком налогов, сборов, платежей, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, связанные с производством и реализацией собственной сельскохозяйственной продукции и/или с собственностью и/или пользованием (арендой, субарендой, эмфитевзисом, постоянным пользованием) земельными участками, отнесенными к сельскохозяйственных угодий, и определенных в соответствии с пунктом 177.15 настоящей статьи расходов на аренду земельных участков (далее в этом пункте – общая сумма уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков) в течение налогового (отчетного) года;

разница между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов по аренде земельных участков.

177.15. Разница между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков исчисляется путем вычитания из общего минимального налогового обязательства общей суммы уплаченных в течение налогового (отчетного) года налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков.

К сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов по аренде земельных участков относятся:

налог на доходы физических лиц и военный сбор с чистого налогооблагаемого дохода от реализации собственной сельскохозяйственной продукции;

налог на доходы физических лиц и военный сбор с доходов физических лиц, состоящих с налогоплательщиком в трудовых или гражданско-правовых отношениях (кроме доходов, уплаченных за приобретение товаров у физических лиц), с доходов по договорам аренды, субаренды, эмфитевзиса земельных участков сельскохозяйственного назначения;

единый налог (при переходе в налоговом (отчетном) году с упрощенной системы налогообложения на общую);

земельный налог за земельные участки, отнесенные к сельскохозяйственным угодьям, используемым в предпринимательской деятельности;

рентная плата за специальное использование воды;

20 процентов расходов на уплату арендной платы за отнесенные к сельскохозяйственным угодьям земельные участки, арендодателями которых являются юридические лица и/или находящиеся в государственной или коммунальной собственности.

В сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков не учитываются по ошибке и/или излишне уплаченные в налоговом (отчетном) году суммы налогов, сборов, платежей.

177.16. В случае использования земельного участка на праве эмфитевзиса налог на доходы физических лиц и военный сбор, уплаченные при осуществлении выплат по такому договору эмфитевзиса, ежегодно учитывается в доле, рассчитанной пропорционально годовой сумме начисленной амортизации на нематериальный актив посредством права пользования земельным участком эмфитевзиса.

177.17. При положительном значении разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков налогоплательщик обязан увеличить определенную в годовой налоговой декларации сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате в бюджет , на сумму такого положительного значения и уплатить такую увеличенную сумму налога в бюджет в порядке и сроки, определенные настоящим Кодексом для уплаты налога на доходы физических лиц. Положительное значение разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков является частью обязательств по налогу на доходы физических лиц.

177.18. Положительное значение разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков подлежит уплате в бюджет в порядке и сроки, определенные настоящим Кодексом для уплаты налога на доходы физических лиц.

177.19. Сумма налога на доходы физических лиц в части положительного значения разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков уплачивается (перечисляется) в местные бюджеты по местонахождению земельных участков пропорционально удельному весу площади каждого из земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям.

177.20. Сумма налога на доходы физических лиц в части положительного значения такой разницы не учитывается в общей сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов по аренде земельных участков в следующем налоговом (отчетном) году.

Статья 178. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность
178.1. Лица, которые намерены осуществлять независимую профессиональную деятельность, обязаны встать на учет в контролирующих органах по месту своего постоянного проживания как самозанятые лица и получить справку о взятии на учет в соответствии со статьей 65 настоящего Кодекса.

178.2. Доходы граждан, полученные в течение календарного года от осуществления независимой профессиональной деятельности, облагаются налогом по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса.

178.3. Облагаемым доходом считается совокупный чистый доход, то есть разница между доходом и документально подтвержденными расходами, необходимыми для осуществления определенного вида независимой профессиональной деятельности.

В случае неполучения справки о взятии на учет лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, объектом налогообложения являются доходы, полученные от такой деятельности без учета расходов.

Для частных исполнителей налогооблагаемым доходом считается совокупный чистый доход, то есть разница между доходом, состоящий из сумм вознаграждения, полученного в соответствии с Законом Украины "Об органах и лицах, осуществляющих принудительное исполнение судебных решений и решений других органов", и документально подтвержденными расходами, необходимыми для осуществления независимой профессиональной деятельности.

Не включаются в доход лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность, суммы дохода в виде бюджетного гранта. Обложение доходов, полученных лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, в виде такого гранта осуществляется в порядке, определенном пунктом 170.7-1 статьи 170 настоящего Кодекса.

178.4. Физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, а также иностранцы и лица без гражданства, вставшие на учет в контролирующих органах как самозанятые лица и являющиеся резидентами, подают налоговую декларацию по результатам отчетного года в соответствии с этим разделом в сроки, предусмотренные для плательщиков налога на доходы физических лиц, где рядом с доходами от производства независимой профессиональной деятельности должны указывать другие доходы из источников их происхождения из Украины и иностранные доходы.

178.5. При выплате субъектами хозяйствования – налоговыми агентами, физическим лицам, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, доходов, непосредственно связанных с такой деятельностью, налог на доходы у источника выплаты не удерживается в случае предоставления таким физическим лицом копии справки о взятии ее на налоговый учет как физического лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность. Это правило не применяется в случае начисления (выплаты) дохода за выполнение определенной работы и/или предоставления услуги согласно гражданско-правовому договору, отношения по которому установлены трудовыми отношениями, а стороны договора могут быть приравнены к работнику или работодателю в соответствии с пунктами 14.1.195. и 14.1.222 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса.

178.6. Физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, обязаны вести учет доходов и расходов такой деятельности. Учет доходов и расходов может вестись в бумажном и/или электронном виде, в том числе через электронный кабинет.

Типичная форма такого учета и порядок его ведения определяются центральным органом исполнительной власти, что обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

178.7. Окончательный расчет налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый год производится плательщиком самостоятельно согласно данным, указанным в налоговой декларации, в которой наряду с доходами от производства независимой профессиональной деятельности должны указываться другие доходы из источников их происхождения из Украины и иностранные доходы, а также сведения о суммах единого взноса, начисленного на доходы от производства независимой профессиональной деятельности в размерах, определенных в соответствии с законом.

178.8. Физическое лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность и осуществляющее в пользу нерезидента - юридического лица или уполномоченного им лица (кроме постоянного представительства на территории Украины) любые выплаты из доходов с источником их происхождения из Украины, осуществляет начисление и уплату налога на прибыль предприятий доходов (прибылей) нерезидентов в порядке, размере и в сроки, установленные разделом III настоящего Кодекса.

Статья 179. Порядок представления годовой декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации)
179.1. Налогоплательщик обязан подавать годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации) в соответствии с настоящим Кодексом.

179.2. В соответствии с этим разделом обязанность плательщика налога по представлению налоговой декларации считается исполненной и налоговая декларация не подается, если такой плательщик налога получал доходы:

от налоговых агентов, которые согласно этому разделу не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;

исключительно от налоговых агентов независимо от вида и размера начисленного (выплаченного, предоставленного) дохода, кроме случаев, прямо предусмотренных настоящим разделом;

от операций продажи (обмена) имущества, дарения, доход от которых в соответствии с этим разделом не облагается налогом, облагается налогом по нулевой ставке и/или с которых при нотариальном удостоверении договоров, по которым был уплачен налог в соответствии с настоящим разделом;

в виде объектов наследства, которые в соответствии с настоящим разделом облагаются налогом по нулевой ставке налога и/или с которых уплачен налог в соответствии с пунктом 174.3 статьи 174 настоящего Кодекса.

{Абзац шестой пункта 179.2 статьи 179 исключен на основании Закона №1797-VIII от 21.12.2016}

{Абзац седьмой пункта 179.2 статьи 179 исключен из Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

179.3. Плательщики налога – резиденты, выезжающие за границу на постоянное место жительства, обязаны подать в контролирующий орган налоговую декларацию не позднее 60 календарных дней, предшествующих выезду.

Контролирующий орган в течение 30 календарных дней после поступления налоговой декларации обязан проверить определенное налоговое обязательство, уплату причитающейся суммы налога и выдать справку об такой уплате и об отсутствии налоговых обязательств по этому налогу, который подается в органы таможенного контроля во время пересечения. таможенной границы и является основанием для проведения таможенных процедур.

Форма такой справки устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

Порядок применения этого пункта определяется Кабинетом министров Украины.

179.4. Налогоплательщики освобождаются от обязанности представления налоговой декларации в следующих случаях:

а) независимо от вида и суммы полученных доходов плательщиками налога, которые:

являются малолетними/несовершеннолетними или недееспособными лицами и при этом находятся на полном содержании других лиц (в том числе родителей) и/или государства по состоянию на конец отчетного налогового года;

находятся под арестом или задержаны или осуждены к лишению свободы, находятся в плену или заключении на территории других государств по состоянию на конец предельного срока представления декларации;

находятся в розыске по состоянию на конец отчетного налогового года;

находятся на срочной военной службе по состоянию на конец отчетного налогового года;

б) в других случаях, определенных настоящим разделом.

179.5. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком самостоятельно или другим лицом, нотариально уполномоченным налогоплательщиком осуществлять такое заполнение в порядке, предусмотренном главой 2 раздела II настоящего Кодекса.

179.6. Обязанность по заполнению и представлению налоговой декларации от имени налогоплательщика возлагается на следующих лиц:

родителей, опекуна или попечителя - в отношении доходов, полученных малолетним/несовершеннолетним лицом или лицом, признанным судом недееспособным;

наследников (распорядителей имущества, государственных исполнителей) - относительно доходов, полученных в течение отчетного налогового года умершим плательщиком налога;

государственного исполнителя, уполномоченного осуществлять меры по обеспечению имущественных претензий кредиторов налогоплательщика, определенного в установленном порядке банкротом.

179.7. Физическое лицо обязано самостоятельно до 1 августа года, следующего за отчетным, уплатить сумму налогового обязательства, указанную в представленной им налоговой декларации.

Сумма налоговых обязательств, доначисленная контролирующим органом, уплачивается в соответствующий бюджет в сроки, установленные настоящим Кодексом.

179.8. Сумма, которая должна быть возвращена налогоплательщику, засчитывается на его банковский счет, открытый в любом коммерческом банке, или направляется почтовым переводом в адрес, указанный в декларации, в течение 60 календарных дней после поступления такой налоговой декларации.

179.9. Форма налоговой декларации устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику, исходя из следующих условий:

общая часть налоговой декларации должна иметь упрощенный вид и не содержать сведений о доходах (расходах), получающих (несет) незначительное количество плательщиков налога;

налоговая декларация является унифицированной и единственной для всех установленных настоящим разделом случаев ее представления;

{Абзац четвертый пункта 179.9 статьи 179 исключен из Закона № 4661-VI от 24.04.2012}

расчеты отдельных видов доходов (расходов), общего минимального налогового обязательства должны содержаться в приложениях к налоговой декларации, заполняемых исключительно налогоплательщиками при наличии таких доходов (расходов) или необходимости расчета такого общего минимального налогового обязательства;

налоговая декларация и приложения к ней должны состоять с использованием общеупотребительной терминологии, а также содержать подробные инструкции по их заполнению;

налоговая декларация и приложения к ней должны идентифицировать налогоплательщика и содержать информацию, необходимую для определения суммы его налоговых обязательств или суммы налога, подлежащего возврату в случае использования налогоплательщиком права на налоговую скидку.

Бланки налоговых деклараций должны безвозмездно предоставляться контролирующими органами плательщикам налога по их запросу, а также быть общедоступными для населения.

179.10. Налогоплательщик имеет право обратиться в соответствующий контролирующий орган с просьбой предоставить консультативную помощь по вопросам заполнения его годовой налоговой декларации, а контролирующий орган обязан предоставить безвозмездные услуги по такому обращению.

179.11. Физические лица, декларирующие имущество, доходы, расходы и обязательства финансового характера в соответствии с Законом Украины "О предотвращении коррупции", представляют налоговую декларацию исключительно в случаях, предусмотренных этим разделом.

179.12. По обращению налогоплательщика контролирующий орган, в который была подана налоговая декларация, выдает справку о представленной декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации) по форме, установленной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающей формирование и реализующую государственную финансовую политику.

Раздел V. НАЛОГ НА ДОПОЛНИТЕЛЬНУЮ СТОИМОСТЬ
Статья 180. Налогоплательщики
180.1. Для целей налогообложения налогоплательщиком являются:

1) любое лицо, осуществляющее или планирующее хозяйственную деятельность и регистрируемое по своему добровольному решению как плательщик налога в порядке, определенном статьей 183 настоящего раздела;

2) любое лицо, которое зарегистрировано или подлежит регистрации как налогоплательщик;

3) любое лицо, ввозящее товары на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению, и на которое возлагается ответственность за уплату налогов в случае перемещения товаров через таможенную границу Украины в соответствии с Таможенным кодексом Украины, а также:

лицо, на которое возлагается соблюдение требований таможенных режимов, предусматривающих полное или частичное условное освобождение от налогообложения, в случае нарушения таких таможенных режимов, установленных таможенным законодательством;

лицо, которое использует, в том числе при ввозе товаров на таможенную территорию Украины, налоговую льготу не по целевому назначению и/или вопреки условиям или целям его предоставления согласно настоящему Кодексу, а также любые другие лица, использующие налоговую льготу, которую для них не предназначено.

Нормы этого пункта не применяются к операциям по ввозу на таможенную территорию Украины физическими лицами (гражданами) или субъектами предпринимательской деятельности, не являющимися плательщиками налога, культурных ценностей, указанных в пункте 197.7 статьи 197 настоящего Кодекса;

4) лицо, ведущее учет результатов деятельности по договору о совместной деятельности без образования юридического лица;

5) лицо - управляющий имуществом, ведущим отдельный налоговый учет по налогу на добавленную стоимость в отношении хозяйственных операций, связанных с использованием имущества, полученного в управление по договорам управления имуществом.

Для целей налогообложения хозяйственные отношения между управляющим имуществом по собственной хозяйственной деятельности и его деятельности по управлению имуществом приравниваются к отношениям на основе отдельных гражданско-правовых договоров. Нормы этого подпункта не распространяются на управителей имущества, осуществляющих управление активами институтов совместного инвестирования, фондов банковского управления, фондов финансирования строительства и фондов сделок с недвижимостью, созданных в соответствии с законом;

6) лицо, проводящее операции по поставке конфискованного имущества, находок, кладов, имущества, признанного бесхозным, имущества, за которым не обратился собственник до конца срока хранения, и имущества, которое по праву наследования или на других законных основаниях переходит в собственность государства ( в том числе имущества, определенного в статье 243 Таможенного кодекса Украины, независимо от того, достигает ли она общей суммы от осуществления операций по поставке товаров/услуг, определенной пунктом 181.1 статьи 181 настоящего Кодекса, а также независимо от того, какой режим налогообложения использует такое лицо согласно законодательству;

7) лицо, уполномоченное вносить налог с объектов налогообложения, возникающих в результате поставки услуг предприятиями железнодорожного транспорта с их основной деятельности, находящихся в подчинении налогоплательщика в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины;

8) лицо – инвестор (оператор), ведущий отдельный налоговый учет, связанный с выполнением соглашения о распределении продукции;

9) лицо, определенное в подпункте "д" подпункта 14.1.139 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса.

180.2. Лицом, ответственным за начисление и уплату налога в бюджет в случае снабжения услуг нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными в качестве налогоплательщика, если место снабжения услуг расположено на таможенной территории Украины, является получатель услуг, кроме случаев, установленных статьей 208-1 настоящего Кодекса.

180.2-1. Лицом, ответственным за уплату в бюджет налога, начисленного при ввозе товаров на таможенную территорию Украины в международных почтовых и экспресс-отправлениях, является оператор почтовой связи, экспресс-перевозчик, если таможенное оформление товаров осуществляется таким оператором почтовой связи, экспресс- перевозчиком.

180.3. Лица, указанные в пунктах 180.2 и 180.2-1 настоящей статьи, имеют права, исполняют обязанности и несут ответственность, предусмотренную законом, как налогоплательщики.

180.4. Положения настоящей статьи не распространяются на лиц - нерезидентов, предоставляющих услуги по подготовке к снятию и снятию энергоблоков Чернобыльской АЭС по эксплуатации и преобразованию объекта "Укрытие" в экологически безопасную систему, финансирование которых осуществляется за счет средств международной технической помощи, предоставляемой на безвозмездной и безвозвратной основе, в соответствии с положениями Рамочного соглашения между Украиной и Европейским банком реконструкции и развития относительно деятельности Чернобыльского фонда "Укрытие" в Украине и Соглашения о гранте (Проекта ядерной безопасности Чернобыльской АЭС) между Европейским банком реконструкции и развития как Распорядителем средств, предоставленных согласно с Грантом из Счета ядерной безопасности, Правительством Украины и Чернобыльской атомной электростанцией.

Статья 181. Требования по регистрации лиц как налогоплательщиков
181.1. В случае если общая сумма от осуществления операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению согласно настоящему разделу, в том числе операций по поставке товаров/услуг с использованием локальной или глобальной компьютерной сети (в частности, но не исключительно путем установления специального приложения) или приложении на смартфонах, планшетах или других цифровых устройствах), начисленное (уплаченное) такому лицу в течение последних 12 календарных месяцев, совокупно превышает 1000000 гривен (без учета налога на добавленную стоимость), такое лицо обязано зарегистрироваться как плательщик налога в контролирующем органе за своим местонахождением (местом жительства) с соблюдением требований, предусмотренных статьей 183 настоящего Кодекса, кроме лица, являющегося плательщиком единого налога первой – третьей группы.

181.2. Если лица, не зарегистрированные в качестве плательщиков налога, ввозят товары на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих обложению по закону, такие лица уплачивают налог при таможенном оформлении товаров без регистрации в качестве плательщиков такого налога.

Статья 182. Добровольная регистрация налогоплательщиков
182.1. Если лицо, которое в соответствии с пунктом 181.1 статьи 181 настоящего Кодекса не является налогоплательщиком в связи с тем, что объемы налогооблагаемых операций отсутствуют или меньше установленной указанной статьей суммы, считает целесообразным добровольно зарегистрироваться как налогоплательщик, такая регистрация осуществляется за ее заявлением.

{Абзац второй пункта 182.1 статьи 182 исключен из Закона № 4834-VI от 24.05.2012}

Статья 183. Порядок регистрации налогоплательщиков
183.1. Любое лицо, которое подлежит обязательной регистрации в качестве плательщика налога, подает в контролирующий орган по своему местонахождению (месту жительства) регистрационное заявление.

183.2. В случае обязательной регистрации лица как налогоплательщика регистрационное заявление подается в контролирующий орган не позднее 10 числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором впервые достигнут объем налогооблагаемых операций, определенный в статье 181 настоящего Кодекса.

183.3. В случае добровольной регистрации лица как налогоплательщика или лица, отвечающего требованиям, определенным подпунктом 6 пункта 180.1 статьи 180 настоящего Кодекса, регистрационное заявление подается согласно пункту 183.7 настоящей статьи не позднее 10 календарных дней до начала налогового периода, с которого такие лица будут считаться плательщиками налога и иметь право на налоговый кредит и составление налоговых накладных.

183.4. В случае перехода лиц из упрощенной системы налогообложения, не предусматривающей уплаты налога, на уплату других налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом, в случаях, определенных главой 1 раздела XIV настоящего Кодекса, при условии, что такие лица отвечают требованиям, определенным пунктом 181.1 статьи 181 настоящего Кодекса, регистрационное заявление подается не позднее 10 числа первого календарного месяца, в котором осуществлен переход на уплату других налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом. Если такие лица отвечают требованиям, определенным пунктом 182.1 статьи 182 настоящего Кодекса, регистрационное заявление подается в срок, определенный пунктом 183.3 настоящей статьи.

В случае изменения ставки единого налога в соответствии с подпунктом "б" подпункта 4 пункта 293.8 статьи 293 настоящего Кодекса регистрационное заявление подается не позднее чем за 10 календарных дней до начала календарного месяца, в котором будет применяться ставка единого налога, предусматривающего уплату налога на добавленную стоимость .

183.5. Лица, указанные в пункте 183.3 этой статьи, могут привести в заявлении желаемый (запланированный) день регистрации как налогоплательщика, соответствующий дате начала налогового периода (календарный месяц), с которого такие лица будут считаться налогоплательщиками и будут иметь право на составление налоговых накладных.

Регистрация лиц, указанных в абзаце втором пункта 183.4 настоящей статьи, действует с первого числа календарного месяца, в котором будет применяться ставка единого налога, предусматривающая уплату налога на добавленную стоимость.

183.6. В случае если последний день срока подачи заявления приходится на выходной, праздничный или нерабочий день, последний день срока считается следующий за выходным, праздничным или нерабочим рабочий день.

183.7. Заявление о регистрации лица как плательщика налога подается в контролирующий орган средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах".

{Абзац второй пункта 183.7 статьи 183 исключен из Закона № 466-IX от 16.01.2020}

Субъекты хозяйствования (новообразованные) могут заявить о своем желании добровольно зарегистрироваться как налогоплательщик при государственной регистрации создания юридического лица или государственной регистрации физического лица – предпринимателя. Соответствующее заявление или сведения передаются в контролирующие органы в порядке, установленном Законом Украины "О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований".

В регистрационном заявлении указываются основания для регистрации лица как налогоплательщика.

В отношении таких заявлений или сведений течение трехдневного срока их рассмотрения контролирующими органами начинается с даты их поступления в контролирующий орган, правила, порядок и сроки рассмотрения являются такими же, как и для регистрационных заявлений, поданных в соответствии с абзацем первым настоящего пункта.

183.8. Контролирующий орган отказывает в регистрации лица как плательщика налога, если по результатам рассмотрения регистрационного заявления и/или поданных документов установлено, что лицо не отвечает требованиям, определенным статьей 180, пунктом 181.1 статьи 181, пунктом 182.1 статьи 182 и пунктом 183.7 статьи 183 или если существуют обстоятельства, которые являются основанием для аннулирования регистрации согласно статье 184 настоящего Кодекса, а также если при подаче регистрационного заявления или определении желаемого (запланированного) дня регистрации не соблюдены порядок и сроки (сроки), установленные пунктами 183.1, 183.3-183.7 этой статьи.

183.9. В случае отсутствия оснований для отказа в регистрации лица как плательщика налога контролирующий орган обязан в течение трех рабочих дней после поступления регистрационного заявления в контролирующий орган внести в реестр плательщиков налога запись о регистрации такого лица как плательщика налога:

с желаемого (запланированного) дня регистрации, указанного в регистрационном заявлении, что соответствует дате начала налогового периода (календарного месяца), с которого такие лица будут считаться плательщиками налога и иметь право на составление налоговых накладных, в случае добровольной регистрации лица как плательщика налога;

с первого числа месяца, следующего за днем истечения 10 календарных дней после подачи регистрационного заявления в контролирующий орган или государственный регистратор, в случае добровольной регистрации лица как плательщика налога на добавленную стоимость, если желаемый (запланированный) день регистрации в заявлении не указан;

с желаемого (запланированного) дня, соответствующего первому числу календарного квартала, в котором будет применяться ставка единого налога, предусматривающего уплату налога на добавленную стоимость, в случае перехода лиц на упрощенную систему налогообложения;

с желаемого (запланированного) дня, что соответствует первому числу календарного месяца, где будет применяться ставка единого налога, предусматривающий уплату налога добавленную стоимость, в случае изменения ставки единого налога третьей группы;

с первого числа календарного месяца, в котором осуществлен переход на уплату других налогов и сборов, в случае регистрации лиц, определенных в абзаце первом пункта 183.4, удовлетворяющих требованиям, определенным пунктом 181.1 статьи 181 настоящего Кодекса, если первое число календарного месяца, из которого осуществляется переход на уплату других налогов и сборов, на день подачи регистрационного заявления не наступило;

со дня внесения записи в реестр плательщиков налога в случае обязательной регистрации лица как плательщика налога или в случае регистрации лиц, определенных в абзаце первом пункта 183.4, отвечающих требованиям, определенным пунктом 181.1 статьи 181 настоящего Кодекса, если первое число календарного месяца, в котором осуществлен переход на уплату других налогов и сборов, на день подачи регистрационного заявления наступило.

183.10. Любое лицо, подлежащее обязательной регистрации в качестве плательщика налога, и в случаях и в порядке, предусмотренных настоящей статьей, не подала в контролирующий орган регистрационное заявление, несет ответственность за неначисление или неуплату этого налога на уровне зарегистрированного плательщика без права начисления налогового кредита и получение бюджетного возмещения

183.11. По запросу плательщика налога контролирующий орган предоставляет безвозмездно и безусловно в течение двух рабочих дней, следующих за днем получения такого запроса, выписку из реестра плательщиков налога. Выдержка действует до внесения изменений в реестр.

Форма запроса о получении выписки и выписки из реестра налогоплательщиков утверждается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

183.12. Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, ведет реестр налогоплательщиков, в котором содержится информация о лицах, зарегистрированных как налогоплательщики.

183.13. В целях постоянного обеспечения органов государственной власти, органов местного самоуправления, юридических и физических лиц информацией центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, ежедневно обнародует на едином государственном регистрационном веб-портале юридических лиц и физических лиц - предпринимателей и общественных формирований и собственном официальном веб-сайте:

183.13.1. данные из реестра плательщиков налога с указанием наименования или фамилии, имени и отчества плательщика налога, даты налоговой регистрации, индивидуального налогового номера и срока действия регистрации плательщика налога;

183.13.2. информация о лицах, регистрация которых в качестве плательщиков налога аннулирована, с указанием индивидуальных налоговых номеров, даты аннулирования, причин и оснований для аннулирования регистрации.

По запросу в электронной форме плательщиков налога, которые представляют налоговые декларации средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах", контролирующие органы предоставляют бесплатно в течение пяти рабочих дней от даты поступления такого запроса информацию, обнародуемую в соответствии с настоящим пунктом.

Формы запроса получения информации и справки из реестра и порядке их формирования устанавливаются центральным органом исполнительной власти, что обеспечивает формирования и реализует государственную финансовую политику.

183.14. Формы регистрационного заявления, заявления об аннулировании регистрации, а также положения о регистрации плательщиков налога утверждаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализуемую государственную финансовую политику.

183.15. В случае изменения налогоплательщиком местонахождение (места проживания) или его перевода на обслуживание в другой контролирующий орган снятия такого плательщика с учета в одном контролирующем органе и взятие на учет в другом осуществляется в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику

В случае преобразования юридического лица - налогоплательщика или изменения данных о налогоплательщике, касающихся налогового номера и/или наименования (фамилии, имени и отчества) налогоплательщика и не связанных с ликвидацией или реорганизацией налогоплательщика, а также установление разногласий или ошибок в записях реестра налогоплательщиков производится перерегистрация налогоплательщика.

Перерегистрация плательщика налога осуществляется с соблюдением правил и в сроки, определенные настоящей статьей для регистрации плательщиков налога, путем внесения соответствующей записи в реестр плательщиков налога.

Для перерегистрации налогоплательщик подает в соответствии с пунктом 183.7 настоящей статьи заявление в течение 10 рабочих дней, следующих за днем, когда изменились данные о налогоплательщике или возникли другие основания для перерегистрации.

Перерегистрация в связи с изменением наименования (кроме преобразования) (фамилии, имени и отчества) налогоплательщика, включенного в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований, осуществляется контролирующим органом без подачи заявления налогоплательщиком на основании сведений из этого Единого государственного реестра.

Если лицо, образованное путем преобразования, не подал в установленный срок заявления для перерегистрации, его регистрация налогоплательщиком аннулируется в соответствии со статьей 184 настоящего Кодекса.

183.16. Если в соответствии с законодательством определен срок, на который образовано лицо, или срок, после которого изменяются данные регистрации налогоплательщика, регистрация налогоплательщиком действует до истечения такого срока.

183.17. Лицо, образованное в результате реорганизации налогоплательщика (кроме лица, образованного путем преобразования), регистрируется налогоплательщиком как другое новообразованное лицо в порядке, определенном настоящим Кодексом, в том числе в случае, когда к такому лицу перешли обязанности по уплате налога на н связи с распределением налоговых обязательств или налогового долга.

183.18. Лицу, регистрируемому как налогоплательщик, присваивается индивидуальный налоговый номер, используемый для уплаты налога.

Статья 184. Аннулирование регистрации налогоплательщика
184.1. Регистрация действует до даты аннулирования регистрации налогоплательщика, которая производится путем исключения из реестра налогоплательщиков и происходит в случае если:

а) любое лицо, зарегистрированное как налогоплательщик в течение предыдущих 12 месяцев, подала заявление об аннулировании регистрации, если общая стоимость налогооблагаемых товаров/услуг, предоставляемых таким лицом, за последние 12 календарных месяцев была меньше суммы, определенной статьей 181 настоящего Кодекса , при уплате суммы налоговых обязательств в случаях, определенных настоящим разделом;

б) любое лицо, зарегистрированное в качестве плательщика налога, приняло решение о прекращении и утвердило ликвидационный баланс, передаточный акт или распределительный баланс в соответствии с законодательством при условии уплаты суммы налоговых обязательств по налогу в случаях, определенных настоящим разделом;

в) любое лицо, зарегистрированное как плательщик налога, регистрируется как плательщик единого налога, условие уплаты которого не предусматривает уплаты налога на добавленную стоимость;

г) лицо, зарегистрированное как налогоплательщик, в течение 12 последовательных налоговых месяцев не подает контролирующему органу декларации по налогу на добавленную стоимость и/или представляет такую декларацию (налоговый расчет), которая (свидетельствует) об отсутствии поставки/приобретения товаров/услуг, осуществленных в целях формирования налогового обязательства или налогового кредита;

ґ) учредительные документы любого лица, зарегистрированного в качестве налогоплательщика, признанные решением суда недействительными;

д) хозяйственным судом вынесено определение о ликвидации юридического лица – банкрота;

е) налогоплательщик ликвидируется по решению суда (физическое лицо лишается статуса субъекта хозяйствования) или лицо освобождено от уплаты налога или его налоговая регистрация аннулирована (отменена, признана недействительной) по решению суда;

есть) физическое лицо, зарегистрированное как налогоплательщик, умерло, оно объявлено умершим, признано недееспособным или безвестно отсутствующим, ограничено его гражданскую дееспособность;

{Подпункт "ж" пункта 184.1 статьи 184 исключен из Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

з) прекращено действие договора о совместной деятельности, договора управления имуществом, соглашения о распределении продукции (для плательщиков налога, указанных в подпунктах 4, 5 и 8 пункта 180.1 статьи 180 настоящего Кодекса) или истек срок, на который образован лицо, зарегистрированное как налогоплательщик .

{Подпункт "ы" пункта 184.1 статьи 184 исключен из Закона № 4834-VI от 24.05.2012}

184.2. Аннулирование регистрации на основании, определенном в подпункте "а" пункта 184.1 настоящей статьи, осуществляется по заявлению налогоплательщика, а по основаниям, определенным в подпунктах "б"-"с" пункта 184.1 настоящей статьи, может осуществляться по заявлению налогоплательщика или по самостоятельному решением соответствующего контролирующего органа.

Если в отношении лица, зарегистрированного плательщиком налога в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований, внесена запись о государственной регистрации прекращения юридического лица (кроме преобразования) или предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя или если в реестр плательщиков единого налога внесена запись о применении упрощенной системы налогообложения, не предусматривающей уплаты налога на добавленную стоимость, аннулирование регистрации производится контролирующим органом автоматически на основании соответствующих сведений, полученных согласно Закону Украины "О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований" или по данным реестра плательщиков единого налога

Аннулирование регистрации производится на дату:

представление заявления плательщиком налога или принятие решения контролирующим органом об аннулировании регистрации;

указанную в судебном решении;

прекращение действия договора о совместной деятельности, договора управления имуществом, соглашения о распределении продукции или истечении срока, на который образовано лицо, зарегистрированное как плательщик налога;

предшествующий дню потери лицом статуса плательщика налога на добавленную стоимость;

государственной регистрации прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя.

При этом датой аннулирования регистрации налогоплательщика определяется дата, наступившая ранее.

184.3. Контролирующий орган аннулирует регистрацию лица как налогоплательщика, который подал заявление об аннулировании регистрации, если установит, что он отвечает требованиям пункта 184.1 настоящей статьи.

184.4. В случае отсутствия законных оснований для аннулирования регистрации контролирующий орган в течение 10 календарных дней после поступления заявления плательщика налога об аннулировании регистрации представляет такому налогоплательщику мотивированный письменный отказ в аннулировании регистрации с пояснениями по указанному вопросу.

184.5. С момента аннулирования регистрации лица как налогоплательщика такое лицо лишается права на отнесение сумм налога к налоговому кредиту, составление налоговых накладных.

184.6. В случае аннулирования регистрации лица как плательщика налога последним отчетным (налоговым) периодом является период, начинающийся со дня, следующего за последним днем предыдущего налогового периода, и заканчивается днем аннулирования регистрации.

184.7. Если товары/услуги, необоротные активы, суммы налога по которым были включены в состав налогового кредита, не были использованы в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности, такой налогоплательщик в последнем отчетном (налоговом) периоде не позднее дать аннулирования его регистрации как налогоплательщика должен определить налоговые обязательства по таким товарам/услугам, внеоборотным активам исходя из обычной цены соответствующих товаров/услуг или внеоборотных активов, кроме случаев аннулирования регистрации как налогоплательщика вследствие реорганизации налогоплательщика путем присоединения, слияния, преобразования, разделения и выделения в соответствии с закону.

184.8. Если плательщик налога, регистрация которого аннулируется, имеет налоговые обязательства по результатам последнего налогового периода, такая сумма налога учитывается в сумму уменьшения бюджетного возмещения, а в случае его отсутствия в сроки, определенные настоящим Кодексом, плательщик обязан погасить сумму налоговых обязательств или налогового долга по этому налогу, возникших до такого аннулирования, при их наличии, независимо от того, будет оставаться такое лицо зарегистрированным как плательщик этого налога на день уплаты такой суммы налога или нет.

184.9. В случае если по результатам последнего налогового периода лицо имеет право на получение бюджетного возмещения, такое возмещение предоставляется в течение сроков, определенных настоящим разделом, независимо от того, будет ли такое лицо оставаться зарегистрированным в качестве плательщика этого налога на дату получения такого бюджетного возмещения или нет.

184.10. Контролирующий орган, принявший самостоятельное решение об аннулировании регистрации налогоплательщика, обязан письменно уведомить лицо в течение трех рабочих дней после дня аннулирования такой регистрации.

Статья 185. Определение объекта налогообложения
185.1. Объектом налогообложения являются операции налогоплательщиков по:

а) поставки товаров, место снабжения которых расположено на таможенной территории Украины, в соответствии со статьей 186 настоящего Кодекса, в том числе операции по безвозмездной передаче и передаче права собственности на объекты залога заемщику (кредитору), на товары, передаваемые на условиях товарного кредита, а также по передаче объекта финансового лизинга во владение и пользование лизингополучателю/арендатору;

б) снабжение услуг, место снабжения которых расположено на таможенной территории Украины, в соответствии со статьей 186 настоящего Кодекса;

в) ввоз товаров на таможенную территорию Украины;

г) вывоз товаров за границы таможенной территории Украины;

{Подпункт "ґ" пункта 185.1 статьи 185 исключен из Закона № 4915-VI от 07.06.2012}

{Подпункт "д" пункта 185.1 статьи 185 исключен из Закона № 4915-VI от 07.06.2012}

е) снабжение услуг по международным перевозкам пассажиров и багажа и грузов железнодорожным, автомобильным, морским и речным и авиационным транспортом.

В целях налогообложения этим налогом к операциям по ввозу товаров на таможенную территорию Украины и вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины приравнивается помещение товаров в любой таможенный режим, определенный Таможенным кодексом Украины.

Статья 186. Место снабжения товаров и услуг
186.1. Местом снабжения товаров является:

а) фактическое местонахождение товаров на момент их поставки (кроме случаев, предусмотренных в подпунктах "б" и "в" настоящего пункта);

б) место, где товары находятся на момент начала их перевозки или пересылки, в случае если товары перевозятся или пересылаются продавцом, покупателем или третьим лицом;

в) место, где производится сборка, монтаж или установка, если товары складываются, монтируются или устанавливаются (с испытанием или без него) продавцом или от его имени.

186.1.1. Если снабжение товаров осуществляется для потребления на борту морских и воздушных судов или в поездах на участке пассажирской перевозки, которая осуществляется в пределах таможенной территории Украины, местом снабжения считается пункт отправления пассажирского транспортного средства.

Участком пассажирской перевозки, осуществляемой внутри таможенной территории Украины, считается участок, где происходит такое перевозки без остановок вне таможенной территории Украины между пунктом отправления и пунктом прибытия пассажирского транспортного средства.

Пункт отправления пассажирского транспортного средства – первый пункт посадки пассажиров в пределах таможенной территории Украины, в случае необходимости – после остановки за пределами таможенной территории Украины.

Пункт прибытия транспортного средства на таможенной территории Украины – последний пункт на таможенной территории Украины для посадки/высадки пассажиров на таможенной территории Украины.

186.2. Местом снабжения услуг является:

186.2.1. место фактического снабжения услуг, связанных с движимым имуществом, а именно:

а) услуг, вспомогательных в транспортной деятельности: погрузка, разгрузка, перегрузка, складская обработка товаров и другие аналогичные виды услуг;

б) услуг по проведению экспертизы и оценке движимого имущества;

в) услуг, связанных с перевозки пассажиров и грузов, в том числе с поставкой продовольственных продуктов и напитков, предназначенных для потребления;

г) услуг по выполнению ремонтных работ и услуг по переработке сырья, а также других работ и услуг, связанных с движимым имуществом;

186.2.2. фактическое местонахождение недвижимого имущества, в том числе строящегося, для тех услуг, которые связаны с недвижимым имуществом:

а) услуг агентств недвижимости;

б) услуг по подготовке и проведению строительных работ;

в) других услуг по местонахождению недвижимого имущества, в том числе строящемуся;

186.2.3. место фактического предоставления услуг в сфере культуры, искусства, образования, науки, спорта, развлечений или других подобных услуг, включая услуги организаторов деятельности в указанных сферах и услуги, предоставляемые для проведения платных выставок, конференций, обучающих семинаров и других подобных мероприятий.

186.3. Местом поставки указанных в этом пункте услуг считается место, где получатель услуг зарегистрирован как субъект хозяйствования или - в случае отсутствия такого места - место постоянного или преимущественного его проживания. К таким услугам относятся:

а) предоставление имущественных прав интеллектуальной собственности, создание по заказу и использование объектов права интеллектуальной собственности, в том числе по лицензионным договорам, а также предоставление (передача) права на сокращение выбросов парниковых газов (углеродных единиц);

б) рекламные сервисы;

в) консультационные, инжиниринговые, инженерные, юридические (в том числе адвокатские), бухгалтерские, аудиторские, актуарные, а также услуги по разработке и тестированию программного обеспечения, обработке данных и предоставлению консультаций по вопросам информатизации, предоставления информации и других услуг в сфере информатизации , в том числе с использованием компьютерных систем;

г) предоставление персонала, в том числе, если персонал работает по месту осуществления деятельности покупателя;

ґ) предоставление в аренду, лизинг движимого имущества, кроме транспортных средств и банковских сейфов;

д) телекоммуникационные услуги, а именно: услуги, связанные с передачей, распространением или приемом сигналов, слов, изображений и звуков или информации любого характера посредством проводных, спутниковых, сотовых, радиотехнических, оптических или других электромагнитных систем связи , включая соответствующее предоставление или передачу права на использование возможностей такой передачи, распространения или приемки, в том числе предоставления доступа к глобальным информационным сетям;

е) услуги радиовещания и телевизионной речи;

есть) предоставление посреднических услуг от имени и за счет другого лица или от своего имени, но за счет другого лица, если обеспечивается предоставление покупателю услуг, перечисленных в настоящем пункте;

ж) предоставление транспортно-экспедиторских услуг;

з) предоставление услуг по производству и компоновке видеофильмов, кинофильмов, анимационных (мультипликационных) фильмов, телевизионных программ, рекламных фильмов, фоторекламных материалов и компьютерной графики.

186.3-1. Местом снабжения электронных услуг считается местонахождение получателя услуг. С целью применения указанного пункта местонахождение получателя электронных услуг определяется:

для получателя услуг - физического лица, зарегистрированного как субъект хозяйствования, - по месту регистрации такого получателя как субъекта хозяйствования;

для получателя услуг – физического лица, которое не зарегистрировано как субъект хозяйствования, – по месту фактического местонахождения такого физического лица – получателя услуг. С целью установления фактического местонахождения физического лица – получателя услуг учитываются следующие сведения:

а) если электронные услуги предоставляются средствами фиксированной связи – фактическим местонахождением физического лица – получателя услуг считается страна установления линии фиксированной связи (местонахождение провайдера телекоммуникаций, услугами которого пользовался получатель в процессе получения электронной услуги);

б) если электронные услуги предоставляются средствами подвижной (мобильной) связи - фактическим местонахождением физического лица - получателя услуг считается страна, идентифицируемая по мобильному коду страны SIM-карты, используемой при получении таких услуг;

в) если электронные услуги оказываются другими, чем указанные в настоящем пункте, средствами связи, в том числе с использованием карты доступа, - фактическим местонахождением физического лица - получателя услуг считается страна, в которой размещены такие другие средства связи или к которой предоставлена карта доступа для ее использования (в том числе местонахождением устройства, определяемого по его IP-адресу, который использовался получателем электронной услуги).

Дополнительными доказательствами для определения местонахождения физического лица - получателя услуг, одно из которых применяется одновременно с одним из указанных в подпунктах "а"-"в" настоящего пункта сведений, являются:

платежный адрес физического лица – получателя услуг;

банковские реквизиты, в частности, место ведения банковского счета, использованного для расчета за электронные услуги;

другая коммерчески важная информация.

Физическое лицо - получатель электронных услуг может подтвердить, что оно зарегистрировано как предприятие - плательщик налога, путем уведомления своего индивидуального налогового номера плательщика налога на добавленную стоимость.

Если в договоре, в том числе заключенном в электронной форме, отсутствует информация, что получателем электронных услуг является предприятие, считается, что такая услуга получена физическим лицом, в том числе физическим лицом - предпринимателем, не зарегистрированным в качестве плательщика налога.

186.4. Местом снабжения услуг является место регистрации поставщика, кроме операций, указанных в пунктах 186.2, 186.3 и 186.3-1 настоящей статьи.

Статья 187. Дата возникновения налоговых обязательств
187.1. Датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров/услуг считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит любое из произошедших ранее событий:

а) дата зачисления средств от покупателя/заказчика на банковский счет плательщика налога как оплата товаров/услуг, подлежащих поставке, а в случае поставки товаров/услуг за наличные деньги - дата оприходования средств в кассе плательщика налога, а в случае отсутствия таковой - дата инкассации наличные в банковском учреждении, обслуживающем налогоплательщика;

б) дата отгрузки товаров, а в случае экспорта товаров - дата оформления таможенной декларации, удостоверяющая факт пересечения таможенной границы Украины, оформленная в соответствии с требованиями таможенного законодательства, а для услуг - дата оформления документа, удостоверяющего факт снабжения услуг плательщиком налога. Для документов, составленных в электронной форме, датой оформления документа, удостоверяющего факт снабжения услуг налогоплательщиком, считается дата, указанная в самом документе как дата его составления в соответствии с Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине", независимо от даты наложения электронной подписи.

По операциям по выполнению подрядных строительных работ субъекты предпринимательской деятельности (подрядчики и субподрядчики) могут применять кассовый метод налогового учета в соответствии с подпунктом 14.1.266 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса.

187.2. В случае поставки товаров или услуг с использованием торговых автоматов или другого подобного оборудования, не предусматривающего наличия кассового аппарата, контролируемого уполномоченным физическим лицом, датой возникновения налоговых обязательств считается дата изъятия из таких торговых аппаратов или подобного оборудования денежной выручки. Правила инкассации указанной выручки устанавливаются Национальным банком Украины.

187.3. В случае поставки товаров по договорам товарного кредита (товарной ссуды, рассрочки), условия которых предусматривают уплату (начисление) процентов, датой увеличения налоговых обязательств в части таких процентов считается дата их начисления согласно условиям соответствующего договора.

187.4. В случае если поставка товаров/услуг через торговые автоматы осуществляется с использованием жетонов, карт или других заменителей национальной валюты, датой увеличения налоговых обязательств считается дата поставки таких жетонов, карт или других заменителей национальной валюты.

187.5. В случае если поставка товаров/услуг осуществляется с использованием кредитных или дебетовых карт, дорожных, коммерческих, именных или других чеков, датой увеличения налоговых обязательств считается дата, удостоверяющая факт поставки плательщиком налога товаров/услуг покупателю, оформленная налоговой накладной, или дата выписки соответствующего счета (товарного чека), в зависимости от того, какое событие произошло раньше.

187.6. Датой возникновения налоговых обязательств лизингодателя (арендодателя) для операций по финансовому лизингу (финансовой аренде) является дата фактической передачи объекта финансового лизинга (финансовой аренды) во владение и пользование лизингополучателю (арендатору).

187.7. Датой возникновения налоговых обязательств в случае поставки товаров/услуг с оплатой за счет бюджетных средств является дата зачисления таких средств на банковский счет налогоплательщика или дата получения соответствующей компенсации в любой другой форме, включая уменьшение задолженности такого налогоплательщика по его обязательству. ниями перед бюджетом.

187.8. Датой возникновения налоговых обязательств при ввозе товаров на таможенную территорию Украины является дата представления таможенной декларации для таможенного оформления.

В случаях, предусмотренных статьей 191 настоящего Кодекса дата возникновения налоговых обязательств определяется с учетом положений статьи 191 настоящего Кодекса.

Датой возникновения налоговых обязательств по операциям по снабжению нерезидентами субъектам хозяйствования услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, является дата списания средств с банковского счета плательщика налога в оплату услуг или дата оформления документа, удостоверяющего факт снабжения услуг нерезидентом, в зависимости от того, какое из событий произошло раньше.

187.9. Датой возникновения налоговых обязательств исполнителя долгосрочных договоров (контрактов) является дата фактической передачи исполнителем результатов работ по договорам (контрактам).

Для целей этого пункта долгосрочный договор (контракт) – это любой договор на изготовление товаров, выполнение работ, оказание услуг с длительным (более одного года) технологическим циклом производства и если договорами, заключенными на производство таких товаров, выполнение работ, оказание услуг , не предусмотрена поэтапная их сдача.

187.10. Плательщики налога, поставляющие тепловую энергию, природный газ (кроме сжиженного), предоставляют услуги по транспортировке и/или распределению природного газа, другие жилищно-коммунальные услуги, перечень которых определен законом, начисляют плату за абонентское обслуживание, услуги (работы), стоимость которых включается в состав платы за услугу по содержанию домов и сооружений и придомовых территорий или услугу по управлению многоквартирным домом, физическим лицам, бюджетным учреждениям, незарегистрированным в качестве плательщиков налога, а также жилищно-эксплуатационным конторам, управляющим многоквартирным домам, квартирно-эксплуатационным частям, единением совладельцев многоквартирных домов, другим налогоплательщикам, осуществляющим сбор средств от указанных покупателей с целью дальнейшего их перечисления продавцам таких товаров (предоставителям услуг) в счет компенсации их стоимости, определяют дату возникновения налоговых обязательств и налогового кредита по кассовому методу.

Указанное правило определения даты возникновения налоговых обязательств распространяется также на операции по поставке указанных товаров/услуг для жилищно-эксплуатационных контор, управляющих многоквартирных домов и бюджетных учреждений, получающих такие товары/услуги, если они зарегистрированы как налогоплательщики.

Для целей этого пункта услугами (работами), стоимость которых включается в состав платы за услугу по содержанию домов и сооружений и придомовых территорий или услугу управления многоквартирным домом, считаются услуги по техническому обслуживанию лифтов и диспетчерских систем, систем противопожарной автоматики и дымоудаления, обслуживания дымовых и вентиляционных каналов, внутридомовых систем, уборки домовой и придомовой территории, покупки электрической энергии для обеспечения функционирования общего имущества многоквартирного дома, а также другие услуги, предоставляемые жилищно-эксплуатационными конторами или управляющими многоквартирными домами указанным в этом пункте покупателям за их счет.

187.11. Предварительная (авансовая) оплата стоимости товаров, вывозимых за пределы таможенной территории Украины или ввозимых на таможенную территорию Украины, не изменяет значения сумм налога, относящихся к налоговому кредиту или налоговым обязательствам плательщика налога, такого экспортера или импортера.

Статья 188. Порядок определения налогооблагаемой базы в случае поставки товаров/услуг
188.1. База налогообложения операций по поставке товаров/услуг определяется исходя из их договорной стоимости с учетом общегосударственных налогов и сборов (кроме акцизного налога, начисляемого в соответствии с подпунктов 213.1.9 и 213.1.14 пункта 213.1 статьи 213 настоящего Кодекса, сбора на обязательное государство пенсионное страхование, взимаемое со стоимости услуг сотовой подвижной связи, налога на добавленную стоимость и акцизного налога на этиловый спирт, используемый производителями - субъектами хозяйствования для производства лекарственных средств, в том числе компонентов крови и производимых из них препаратов (кроме лекарственных средств в виде бальзамов и эликсиров).

При этом база налогообложения операций по поставке товаров/услуг не может быть ниже цены приобретения таких товаров/услуг, база налогообложения операций по поставке самостоятельно изготовленных товаров/услуг не может быть ниже обычных цен, а база налогообложения операций по поставке внеоборотных активов не может быть ниже балансовой (остаточной) стоимости по данным бухгалтерского учета, сложившейся по состоянию на начало отчетного (налогового) периода, в течение которого осуществляются такие операции (в случае отсутствия учета внеоборотных активов – исходя из обычной цены), за исключением:

товаров (услуг), цены на которые подлежат государственному регулированию;

газа, поставляемого для нужд населения;

электрической энергии, цена которой сложилась на рынке электрической энергии.

В состав договорной (контрактной) стоимости включаются любые суммы средств, стоимость материальных и нематериальных активов, передаваемых налогоплательщику непосредственно покупателем или через любое третье лицо в связи с компенсацией стоимости товаров/услуг. В состав договорной (контрактной) стоимости не включаются суммы неустойки (штрафов и/или пени), три процента годовых от просроченной суммы и инфляционные расходы, возмещение ущерба, в том числе возмещение упущенной выгоды по решениям международных коммерческих и инвестиционных арбитражей или иностранных судов полученные плательщиком налога вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения договорных обязательств.

В базу налогообложения включаются стоимость поставляемых товаров/услуг (за исключением суммы компенсации на покрытие разницы между фактическими расходами и регулируемыми ценами (тарифами) в виде производственной дотации из бюджета и/или суммы возмещения арендодателю - бюджетному учреждению расходов на содержание предоставленного в аренду недвижимого) имущества, на коммунальные услуги и на энергоносители), и стоимость материальных и нематериальных активов, передаваемых налогоплательщику непосредственно получателем товаров/услуг, поставленных таким налогоплательщиком.

В случаях, предусмотренных статьей 189 настоящего Кодекса, налогооблагаемая база определяется с учетом положений статьи 189 настоящего Кодекса.

Статья 189. Особенности определения налогооблагаемой базы в случае поставки товаров/услуг в отдельных случаях
189.1. В случае осуществления операций в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 настоящего Кодекса база налогообложения по внеоборотным активам определяется исходя из балансовой (остаточной) стоимости, сложившейся по состоянию на начало отчетного (налогового) периода, в течение которого осуществляются такие операции (при отсутствии учета внеоборотных активов) исходя из обычной цены), а за товарами/услугами – исходя из стоимости их приобретения.

189.2. Стоимость тары, которая согласно условиям договора (контракта) определена как возвратная (залоговая), в налогооблагаемую базу не включается. В случае если в срок больше 12 календарных месяцев с момента поступления возвратной тары она не возвращается отправителю, стоимость такой тары включается в налогооблагаемую базу получателя.

189.3. В случае если плательщик налога осуществляет предпринимательскую деятельность по поставке б/у товаров (комиссионную торговлю), принятых по договору комиссии у лиц, не зарегистрированных в качестве плательщиков налога, базой налогообложения является комиссионное вознаграждение такого плательщика налога.

В случаях, когда налогоплательщик осуществляет деятельность по поставке б/у товаров, приобретенных у лиц, не зарегистрированных как налогоплательщики, по договорам, предусматривающим переход права собственности на такие товары, базой налогообложения является положительная разница между ценой продажи и ценой приобретения таких товаров, определена в порядке, установленном настоящим разделом.

Датой увеличения налоговых обязательств плательщика налога является дата, определенная по правилам, установленным пунктом 187.1 статьи 187 настоящего Кодекса.

При этом цена продажи подержанного транспортного средства определяется:

для лиц, не зарегистрированных в качестве плательщиков налога, исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже рыночной стоимости такого средства, рассчитанной субъектом оценочной деятельности, уполномоченным осуществлять оценку в соответствии с законом;

для плательщиков налога исходя из договорной (контрактной) стоимости, но не ниже обычных цен.

Для целей этого раздела:

Употребляемыми товарами считаются товары, которые были в пользовании не менее года и пригодны для дальнейшего пользования в неизменном состоянии или после ремонта, а также транспортные средства, не подпадающие под определение нового транспортного средства.

Новыми транспортными средствами считаются:

а) наземное транспортное средство - впервые регистрируемое в Украине в соответствии с законодательством, не было зарегистрировано в других государствах и при этом имеет общий наземный пробег до 6000 километров;

б) судно - то, что впервые регистрируется на Украине в соответствии с законодательством, не было зарегистрировано в других государствах и при этом прошло не более 100 часов после первого ввода его в эксплуатацию;

в) летательный аппарат - впервые регистрируемый в Украине в соответствии с законодательством, не был зарегистрирован в других государствах и при этом его налетающее время до такой регистрации не превышает 40 часов после первого ввода в эксплуатацию. Налетаемым считается время, которое рассчитывается от блок-времени взлета летательного аппарата до блок-времени его приземления;

{Абзац тринадцатый пункта 189.3 статьи 189 исключен из Закона № 1084-VIII от 12.04.2016}

189.4. Базой налогообложения для товаров/услуг, передаваемых/получаемых в пределах договоров комиссии (консигнации), поручительства, доверительного управления является стоимость поставки этих товаров/услуг, определенная в порядке, установленном статьей 188 настоящего Кодекса.

Дата увеличения налоговых обязательств и налогового кредита плательщиков налога, осуществляющих поставки/получение товаров/услуг в пределах договоров комиссии (консигнации), поручительства, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров и без права собственности на такие товары/услуги, определяется по правилам, установленным статьями 187 и 198 настоящего Кодекса.

Указанный порядок даты возникновения налоговых обязательств и налогового кредита применяется также на операции по принудительной продаже арестованного имущества органами юстиции.

189.5. В случае поставки товаров, возвращенных лизингополучателем лизингодателю по договору финансового лизинга в связи с его неисполнением или ненадлежащим исполнением (в том числе возвращенных на основании исполнительной надписи нотариуса), и при этом лизингодателем по операции с возвратом таких товаров в состав налогового кредита не включались суммы налога, налогооблагаемой базой является положительная разница между ценой поставки и ценой приобретения таких товаров.

Цена приобретения определяется как стоимость товаров, согласно которой такие товары были возвращены лизингодателю, а именно как первоначальная стоимость товаров (объекта финансового лизинга) за вычетом уплаченных лизинговых платежей в части компенсации стоимости объекта финансового лизинга. При приобретении товаров у налогоплательщика цена приобретения определяется с учетом налога на добавленную стоимость.

Если по товарам, налогооблагаемая база при поставке которых определялась как положительная разница между ценой поставки и ценой приобретения, в будущих налоговых периодах суммы налога по сделке по возврату таких товаров были включены в состав налогового кредита лизингодателя, применяется положение пункта 198.5 статьи 198 настоящего Кодекса.

189.6. Нормы пунктов 189.3-189.5 настоящей статьи не распространяются на операции по экспортированию товаров за пределы таможенной территории Украины или по ввозу на таможенную территорию Украины товаров в пределах указанных договоров.

189.7. В случае если налогоплательщик осуществляет операции по поставке товаров/услуг, являющихся объектом налогообложения согласно статье 185 настоящего Кодекса, под обеспечение долговых обязательств покупателя, предоставленных такому налогоплательщику в форме простого или переводного векселя, или других долговых инструментов ( далее – вексель), выпущенных таким покупателем или третьим лицом, базой налогообложения является договорная стоимость, определенная в порядке, установленном пунктом 188.1 статьи 188 настоящего Кодекса, без учета дисконтов или других скидок из номинала такого векселя, а по процентным векселям – такая договорная стоимость, увеличена на сумму процентов, начисленных или должны быть начислены на сумму номинала такого векселя.

189.8. На номинал векселя, в том числе без учета дисконтов или с учетом процентов, налоговые обязательства не начисляются.

189.9. В случае если основные производственные или непроизводственные средства ликвидируются по самостоятельному решению налогоплательщика, такая ликвидация для целей налогообложения рассматривается как поставка таких основных производственных или непроизводственных средств по обычным ценам, но не ниже балансовой стоимости на момент ликвидации.

Норма этого пункта не распространяется на случаи, когда основные производственные или непроизводственные средства ликвидируются в связи с их уничтожением или разрушением вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы, в других случаях, когда такая ликвидация осуществляется без согласия налогоплательщика, в том числе в случае угона основных производственных или непроизводственных средств, что подтверждается в соответствии с законодательством или когда налогоплательщик представляет контролирующему органу соответствующий документ об уничтожении, разобрании или преобразовании основных производственных или непроизводственных средств иным способом, вследствие чего они не могут использоваться по первоначальному назначению.

189.10. В случае если в результате ликвидации внеоборотных активов получаются комплектующие изделия, составные части, компоненты или другие отходы, оприходуемые на материальных счетах с целью их использования в хозяйственной деятельности плательщика, на такие операции не начисляются налоговые обязательства.

{Пункт 189.11 статьи 189 исключен из Закона № 4834-VI от 24.05.2012}

189.12. В случаях, когда налогоплательщик осуществляет операции по снабжению лицам, которые не зарегистрированы как налогоплательщики, сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, ранее приобретенных (заготовленных) таким налогоплательщиком у физических лиц, не являющихся плательщиками этого налога, объектом налогообложения является торговая наценка (надбавка), установленная таким налогоплательщиком.

189.13. В случае поставки в соответствии с Законом Украины "Об автомобильном транспорте" билеты на проезд в автобусах и на перевозку багажа базой налогообложения является вознаграждение, включающее автостанционный сбор. В базу налогообложения не включается стоимость перечисляемой перевозчику перевозки и сумма расходов на страхование пассажиров, которая перечисляется страховой компании.

189.14. В случае поставки на таможенной территории Украины товаров, являющихся продуктами переработки товаров, помещенных в таможенный режим переработки на таможенной территории, в том числе полученных в качестве оплаты за поставку услуг по переработке, налогооблагаемая база определяется согласно статье 188 настоящего Кодекса.

189.15. В случае снабжения (продажи, отчуждения другим способом) банками и другими финансовыми учреждениями имущества, приобретенного ими в собственность в результате обращения взыскания на такое имущество, базой налогообложения является положительная разница между ценой снабжения и ценой приобретения такого имущества. Цена приобретения определяется как стоимость имущества, по которой такое имущество приобретено в собственность. При приобретении имущества у налогоплательщика цена приобретения определяется с учетом налога на добавленную стоимость.

Если по такому имуществу суммы налога были включены в состав налогового кредита банком, другим финансовым учреждением, применяются положения пункта 198.5 статьи 198 настоящего Кодекса.

189.16. База налогообложения операций по поставке услуг по перевозке (перемещению, транспортировке) природного газа трансграничными газопроводами (транспортировка природного газа по территории Украины в таможенном режиме транзита), выполняемые (предоставляемые) публичным акционерным обществом "Национальная акционерная компания "Нафтогаз Украины", определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости с учетом общегосударственных налогов и сборов.

189.17. Базой налогообложения для операций по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины есть договорная (контрактная) стоимость таких товаров, указанная в таможенной декларации, оформленной в соответствии с требованиями Таможенного кодекса Украины.

189.18. При поставке табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, для которых установлены максимальные розничные цены, при их поставке на таможенной территории Украины, базой налогообложения является максимальная розничная цена таких товаров без учета налога на добавленную стоимость.

Статья 190. Порядок определения налогооблагаемой базы для товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины, услуг, которые поставляются нерезидентами на таможенной территории Украины
190.1. Базой налогообложения для товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины, является договорная (контрактная) стоимость, но не ниже таможенной стоимости этих товаров, определенной в соответствии с разделом III Таможенного кодекса Украины, с учетом пошлин и акцизного налога, подлежащих уплате и включаемых в цену товаров.

Базой налогообложения табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, для которых установлены максимальные розничные цены, ввозимые на таможенную территорию Украины, является максимальная розничная цена таких товаров без учета налога на добавленную стоимость.

При определении налогооблагаемой базы для товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины, пересчет иностранной валюты в валюту Украины осуществляется по курсу валюты, определенному в соответствии со статьей 39-1 настоящего Кодекса.

190.2. Для услуг, которые снабжаются нерезидентами на таможенной территории Украины, базой налогообложения является договорная (контрактная) стоимость таких услуг с учетом налогов и сборов, за исключением налога на добавленную стоимость, которые включаются в цену поставки в соответствии с законодательством. Определенная стоимость перечисляется в национальную валюту по валютному (обменному) курсу Национального банка на дату возникновения налоговых обязательств. В случае получения услуг от нерезидентов без их оплаты налогооблагаемая база определяется исходя из обычных цен на такие услуги без учета налога.

190.3. В случаях, предусмотренных статьей 191 настоящего Кодекса, налогооблагаемая база определяется с учетом положений статьи 191 настоящего Кодекса.

Статья 191. Особенности налогообложения операций по ввозу на таможенную территорию Украины товаров в международных почтовых и экспресс-отправлениях, в не сопровождаемом багаже и товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины физическими лицами в ручной клади и/или в сопровождаемом багаже
191.1. Особенности налогообложения операций по ввозу на таможенную территорию Украины товаров в международных почтовых и экспресс-отправлениях, в несопровождаемом багаже.

191.1.1. В случае ввоза на таможенную территорию Украины товаров в международных почтовых и экспресс-отправлениях, в несопровождаемом багаже базой налогообложения является их таможенная стоимость (для юридических лиц или физических лиц – предпринимателей) или фактурная стоимость (для физических лиц), определенные в соответствии с Таможенным кодексом Украины, с учетом пошлин и акцизного налога, подлежащих уплате.

191.1.2. Датой возникновения налоговых обязательств при ввозе на таможенную территорию Украины товаров в международных почтовых и экспресс-отправлениях, в не сопровождаемом багаже является дата представления контролирующему органу таможенной декларации или документа, который в соответствии с законодательством заменяет таможенную декларацию.

191.1.3. Уплата налоговых обязательств при ввозе на таможенную территорию Украины товаров в международных почтовых и экспресс-отправлениях осуществляется с учетом таких особенностей.

При ввозе на таможенную территорию Украины товаров, суммарная фактурная стоимость которых не превышает эквивалент 150 евро, для одного получателя - физического лица в одной депеше от одного отправителя в международных почтовых отправлениях или в одном грузе экспресс-перевозчика от одного отправителя в международных экспресс-отправлениях контролирующего органа представляются:

реестры (временные и дополнительные) международных почтовых отправлений, составленные с учетом требований актов Всемирного почтового союза - оператором почтовой связи;

реестры (временные и дополнительные) международных экспресс-отправлений - экспресс-перевозчиком;

таможенная декларация – физическими лицами в порядке, установленном Таможенным кодексом Украины для физических лиц.

Уплата налога, начисленного во временном реестре, определенном настоящим подпунктом, производится в течение 30 дней с даты оформления такого реестра с одновременным представлением дополнительного реестра (дополнительных реестров).

Дата оформления временного реестра удостоверяется контролирующим органом в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.

Уплата налога, начисленного в таможенных декларациях, производится в общем порядке, определенном Таможенным кодексом Украины.

Наличие задолженности оператора почтовой связи, экспресс-перевозчика по уплате таможенных платежей и/или пени по таким платежам является основанием для отказа контролирующего органа в принятии для таможенного оформления новых временных реестров международных почтовых отправлений, временных реестров международных экспресс-отправлений до момента погашения такой задолженности.

В случае если товары, указанные во временном реестре, определенном настоящим подпунктом, возвращаются отправителям за пределы таможенной территории Украины в течение 30 дней с даты представления такого временного реестра, о чем указывается в дополнительном реестре, начисленные суммы налога на такие товары не уплачиваются.

191.1.4. Порядок ведения, форма и формат указанных в подпункте 191.1.3 этого пункта реестров (временного и дополнительного), в том числе порядок корректировки указанных реестров, утверждаются Кабинетом Министров Украины с учетом актов Всемирного почтового союза.

В временный реестр международных почтовых отправлений, временный реестр международных экспресс-отправлений, в частности, вносятся сведения о:

дату представления временного реестра;

вид отправки;

уникальный номер отправки;

отправителя международного отправления;

получателя международной отправки;

стоимость отправки;

общее наименование пересылаемых товаров;

сумму начисленного налога;

отправление, таможенное оформление которых не завершено;

дату оформления временного реестра.

В дополнительный реестр международных почтовых отправлений, дополнительный реестр международных экспресс-отправлений, кроме сведений, вносимых во временный реестр международных почтовых отправлений, временный реестр международных экспресс-отправлений, дополнительно вносятся сведения, в частности:

дату представления дополнительного реестра;

сумму уплаченного налога;

возвращение международной отправки отправителю;

дату оформления дополнительного реестра.

191.1.5. При определении налогооблагаемой базы для товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины в международных почтовых и экспресс-отправлениях, в несопровождаемом багаже, пересчет иностранной валюты в валюту Украины осуществляется по курсу валюты, определенному в соответствии со статьей 39-1 настоящего Кодекса.

191.2. Особенности определения налогооблагаемой базы для товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины физическими лицами в ручной клади и/или в сопровождаемом багаже.

{Подпункт 191.2.1 пункта 191.2 статьи 191 исключен из Закона № 2245-VIII от 07.12.2017}

191.2.2. В случае ввоза на таможенную территорию Украины физическими лицами в ручной клади и/или в сопровождаемом багаже товаров (кроме подакцизных товаров и личных вещей), суммарная фактурная стоимость которых превышает эквивалент 1000 евро через пункты пропуска через государственную границу Украины, открытые для воздушного сообщения, базой налогообложения является часть их суммарной фактурной стоимости, превышающей эквивалент 1000 евро, с учетом пошлины, подлежащей уплате.

191.2.3. В случае ввоза на таможенную территорию Украины физическими лицами в ручной клади и/или в сопровождаемом багаже товаров (кроме подакцизных товаров и личных вещей), суммарная фактурная стоимость которых превышает эквивалент 500 евро через другие, чем открытые для воздушного сообщения, пункты пропуска через государственный граница Украины базой налогообложения является часть их суммарной фактурной стоимости, превышающей эквивалент 500 евро, с учетом пошлины, подлежащей уплате.

В случае ввоза на таможенную территорию Украины в ручной клади и/или в сопровождаемом багаже товаров (кроме подакцизных товаров и личных вещей), суммарная фактурная стоимость которых не превышает эквивалент 500 евро и суммарный вес которых не превышает 50 кг через другие, чем открытые для воздушного сообщения, пункты пропуска через государственную границу Украины физическим лицом, отсутствующим в Украине менее 24 часов или въезжающим в Украину чаще одного раза в течение 72 часов, базой налогообложения является часть суммарной фактурной стоимости таких товаров, превышающая эквивалент 50 евро, с учетом пошлины, подлежащей уплате

191.2.4. В случае ввоза на таможенную территорию Украины физическими лицами в ручной клади и/или в сопровождаемом багаже товаров (кроме подакцизных товаров и личных вещей) через другие открытые для воздушного сообщения пункты пропуска через государственную границу Украины, суммарный вес которых превышает 50 кг, базой налогообложения является суммарная фактурная стоимость товаров, исчисленная пропорционально весу, превышающему 50 кг, с учетом пошлины, подлежащей уплате.

191.3. Фактурная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины в международных почтовых и экспресс-отправлениях, в не сопровождаемом багаже, физическими лицами в ручной клади и/или в сопровождаемом багаже определяется в порядке, предусмотренном Таможенным кодексом Украины.

Статья 192. Особенности определения налогооблагаемой базы в отдельных случаях (порядок корректировки налоговых обязательств и налогового кредита)
192.1. Если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая последующий по поставке пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг предоставившему лицу или при возврате поставщиком суммы предоплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки в налоговую накладную, составленном в порядке, установленном для налоговых накладных, и зарегистрированном в Едином реестре налоговых накладных.

Расчет корректировки в налоговую накладную не может быть зарегистрирован в Едином реестре налоговых накладных позже 1095 календарных дней с даты составления налоговой накладной, к которой составлен такой расчет корректировки.

Расчет корректировки, составленный поставщиком товаров/услуг в налоговую накладную, составленную на получателя - плательщика налога, подлежит регистрации в Едином реестре налоговых накладных:

поставщиком (продавцом) товаров/услуг, если предполагается увеличение суммы компенсации их стоимости в пользу такого поставщика или если корректировка количественных и стоимостных показателей в итоге не изменяет сумму компенсации;

получателем (покупателем) товаров/услуг, если предполагается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, для чего поставщик присылает составленный расчет корректировки получателю.

Составленные плательщиком налога расчеты корректировки в налоговые накладные, составленные до 1 февраля 2015 года, расчеты корректировки в налоговые накладные, которые не подлежали предоставлению получателю (покупателю) - плательщику налога, подлежат регистрации в Едином реестре налоговых накладных поставщиком (продавцом). Указанное не распространяется на расчеты корректировки, предусматривающие уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику (уменьшение налогового обязательства поставщика и налогового кредита получателя), составленные после 1 июля 2015 в налоговые накладные, составленные до 1 июля 2015 года на получателя ( покупателя) - налогоплательщика, подлежащие регистрации в Едином реестре налоговых накладных получателем (покупателем) товаров/услуг.

Расчет корректировки в налоговую накладную составляется также в случае исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, в том числе не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг.

192.1.1. Если в результате такого перерасчета происходит уменьшение суммы компенсации в пользу налогоплательщика – поставщика, то:

а) поставщик соответственно уменьшает сумму налоговых обязательств по результатам налогового периода, в течение которого был произведен такой перерасчет;

б) получатель соответственно уменьшает сумму налогового кредита по результатам такого налогового периода в случае, если он зарегистрирован в качестве плательщика налога на дату проведения корректировки, а также увеличил налоговый кредит в связи с получением таких товаров/услуг.

Поставщик имеет право уменьшить сумму налоговых обязательств только после регистрации в Едином реестре налоговых накладных расчета корректировки в налоговую накладную.

192.1.2. Если в результате такого перерасчета происходит увеличение суммы компенсации в пользу налогоплательщика – поставщика, то:

а) поставщик соответственно увеличивает сумму налоговых обязательств по результатам налогового периода, в течение которого был произведен такой перерасчет;

б) получатель соответственно увеличивает сумму налогового кредита по результатам такого налогового периода в случае, если он зарегистрирован в качестве плательщика налога на дату проведения перерасчета.

Получатель имеет право увеличить сумму налогового кредита только после регистрации поставщиком в Едином реестре налоговых накладных в расчете корректировки в налоговую накладную.

192.2. Норма пункта 192.1 настоящей статьи не распространяется на случаи, когда поставщик товаров/услуг не является плательщиком налога на конец отчетного (налогового) периода, в котором был произведен такой перерасчет.

Уменьшение суммы налоговых обязательств плательщика налога - поставщика в случае изменения суммы компенсации стоимости товаров/услуг, предоставленных лицам, не являвшимся плательщиками этого налога на дату такой поставки, разрешается только при возврате ранее поставленных товаров в собственность поставщика с предоставлением получателю полной денежной компенсации их стоимости, в том числе при пересмотре цен, связанных с гарантийной заменой товаров или низкокачественных товаров в соответствии с законом или договором.

Уменьшение суммы налоговых обязательств плательщика налога – поставщика – оператора телекоммуникаций в случае отказа абонента от предоплаченных, но не полученных телекоммуникационных услуг разрешается при перечислении части суммы предоплаты телекоммуникационных услуг в качестве благотворительного пожертвования при исполнении благотворительного телекоммуникационного сообщения по поручению абонента.

192.3. Результат пересчета налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя отражается в составе налоговой декларации за отчетный налоговый период в порядке, определенном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализуемую государственную финансовую политику.

Статья 193. Размеры ставок налога
193.1. Ставки налога устанавливаются от налогооблагаемой базы в следующих размерах:

а) 20 процентов;

б) 0 процентов;

в) 7 процентов по операциям по:

поставки на таможенной территории Украины и ввоз на таможенную территорию Украины лекарственных средств, разрешенных для производства и применения в Украине и внесенных в Государственный реестр лекарственных средств, а также медицинских изделий, внесенных в Государственный реестр медицинской техники и изделий медицинского назначения или отвечающих требованиям соответствующих технических регламенты, подтверждаемые документом о соответствии, и разрешенные для предоставления на рынке и/или ввода в эксплуатацию и применения в Украине;

поставки на таможенной территории Украины и ввоз на таможенную территорию Украины лекарственных средств, медицинских изделий и/или медицинского оборудования, разрешенных для применения в пределах клинических испытаний, разрешение на проведение которых предоставлено центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной политики в сфере здравоохранения я;

снабжение услуг по показу (проведению) театральных, оперных, балетных, музыкальных, концертных, хореографических, кукольных, цирковых, звуковых, световых и других представлений, постановок, выступлений профессиональных художественных коллективов, артистических групп, актеров и артистов (исполнителей), кинематографических премий. ер, культурно-художественных мероприятий;

снабжение услуг по показу оригиналов музыкальных произведений, демонстрации выставочных проектов, проведение экскурсий для групп и отдельных посетителей в музеях, зоопарках и заповедниках, посещение их территорий и объектов посетителями;

поставки услуг по распространению, демонстрации, публичного оповещения и публичного показа фильмов, адаптированных в соответствии с законодательством в украиноязычных версиях для лиц с нарушениями зрения и лиц с нарушениями слуха;

снабжение услуг по временному размещению (проживанию), предоставляемым отелями и подобными средствами временного размещения (класс 55.10 группа 55 КВЭД ДК 009:2010);

г) 14 процентов по операциям по снабжению на таможенной территории Украины и ввозу на таможенную территорию Украины сельскохозяйственной продукции, которая классифицируется по следующим кодам согласно УКТ ВЭД: 1001, 1003, 1005, 1201, 1205, 1206 00.

Статья 194. Операции, подлежащие обложению по основной ставке
194.1. Операции, указанные в статье 185 настоящего Кодекса, кроме операций, не являющихся объектом налогообложения, освобожденных от налогообложения, и операций, к которым применяется нулевая ставка и 7 и 14 процентов, облагаются налогом по ставке, указанной в подпункте "а" пункта 193.1 статьи 193 настоящего Кодекса, которая является основополагающей.

194.1.1. Налог составляет 20 процентов, 7 и 14 процентов налогооблагаемой базы и прилагается к цене товаров/услуг.

Статья 195. Операции, подлежащие налогообложению по нулевой ставке
195.1. По нулевой ставке облагаются операции по:

195.1.1. вывоз товаров за пределы таможенной территории Украины:

а) в таможенном режиме экспорта;

б) в таможенном режиме реэкспорта, если товары помещены в такой режим в соответствии с пунктами 3 (по товарам в виде продуктов их переработки) и 5 части первой статьи 86 Таможенного кодекса Украины;

в) в таможенном режиме беспошлинной торговли;

г) в таможенном режиме свободной таможенной зоны.

Товары считаются вывезенными за пределы таможенной территории Украины, если такой вывоз подтвержден в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины, таможенной декларацией, оформленной в соответствии с требованиями Таможенного кодекса Украины.

195.1.2. поставка товаров:

а) для заправки или обеспечения морских судов, что:

используются для навигационной деятельности, перевозки пассажиров или грузов за плату, промышленной, рыболовной или другой хозяйственной деятельности, проводимой за пределами территориальных вод Украины;

используются для спасения или оказания помощи в нейтральных или территориальных водах других стран;

входят в состав Военно-Морских Сил Украины и отправляются за пределы территориальных вод Украины, в том числе на якорные стоянки;

б) для заправки или обеспечения воздушных судов:

выполняют международные рейсы для навигационной деятельности или перевозки пассажиров или грузов за плату;

входят в состав Воздушных сил Украины и отправляются за пределы воздушной границы Украины, в том числе в места временного базирования;

в) заправки (дозаправки) и обеспечения космических кораблей, космических ракетных носителей или спутников Земли;

г) для заправки (дозаправки) или обеспечения наземного военного транспорта или иного специального контингента Вооруженных Сил Украины, участвующего в миротворческих акциях за границей, или в других случаях, предусмотренных законодательством;

ґ) магазинами беспошлинной торговли, в соответствии с порядком, установленным Кабинетом Министров Украины.

Снабжение товаров магазинами беспошлинной торговли может осуществляться исключительно:

физическим лицам, выезжающим за пределы таможенной территории Украины;

физическим лицам, въезжающим на таможенную территорию Украины в пунктах пропуска через государственную границу Украины, открытых для международного воздушного сообщения;

физическим лицам, которые перемещаются транспортными средствами, принадлежащими резидентам и находящиеся вне таможенной границы Украины.

Нарушение норм этого подпункта влечет ответственность, установленную законом. Порядок контроля над соблюдением норм этого подпункта устанавливается Кабинетом министров Украины.

195.1.3. поставка таких услуг:

а) международные перевозки пассажиров и багажа и грузов железнодорожным, автомобильным, морским и речным и авиационным транспортом.

Для целей этого подпункта перевозка считается международной, если такая перевозка осуществляется по единому международному перевозочному документу;

б) услуги, предусматривающие работу с движимым имуществом, предварительно ввезенным на таможенную территорию Украины для выполнения таких работ и вывезенным за пределы таможенной территории Украины плательщиком, выполнявшим такие работы, или получателем-нерезидентом.

К работам с движимым имуществом относятся работы по переработке товаров, которые могут включать собственно переработку (обработку) товаров - монтаж, сборку, монтаж и отладку, в результате чего создаются другие товары, в том числе поставки услуг по переработке давальческого сырья, а также модернизацию и ремонт товаров, предусматривающий проведение комплекса сделок с частичным или полным восстановлением производственного ресурса объекта (или его составных частей), определенного нормативно-технической документацией, в результате выполнения которого предусматривается улучшение состояния такого объекта;

в) услуги по обслуживанию воздушных судов, выполняющих международные рейсы.

К услугам обслуживания воздушных судов, выполняющих международные рейсы, относятся услуги, которые комплексно необходимы и непосредственно связаны с выполнением международного рейса, а именно:

обслуживание воздушных судов и пассажиров в аэропорту (посадка-взлет воздушного судна, обслуживание пассажиров в аэровокзале, обеспечение авиационной безопасности, сверхнормативная стоянка воздушного судна);

услуги по наземному обслуживанию воздушных судов и пассажиров в аэропортах;

аренда аэропортовых помещений в части использования для обслуживания международных рейсов (офисы, стойки регистрации и другие служебные помещения, арендуемые авиаперевозчиками, выполняющими международные рейсы);

услуги персонала по обслуживанию воздушных судов.

{Подпункт "г" подпункта 195.1.3 пункта 195.1 статьи 195 исключен из Закона № 1621-VII от 31.07.2014}

195.2. В случае если сделки по поставке товаров освобождены от налогообложения на таможенной территории Украины в соответствии с положением этого раздела, к операциям по экспорту таких товаров применяется нулевая ставка.

Статья 196. Операции, не являющиеся объектом налогообложения
196.1. Не является объектом налогообложения сделки по:

196.1.1. выпуска (эмиссии), размещение в любые формы управления и продажи (погашения, выкупа) на средства ценных бумаг, выпущенные в обращение (эмитированные) субъектами предпринимательской деятельности, Национальным банком Украины, центральным органом исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную финансовую политику и/или реализует государственную бюджетную политику в сфере управления государственным долгом и гарантированным государством долгом, органами местного самоуправления в соответствии с законом, включая инвестиционные и ипотечные сертификаты, сертификаты фонда сделок с недвижимостью, деривативы, а также корпоративные права, выраженные в других , чем ценные бумаги, формах; обмена указанных ценных бумаг и корпоративных прав, выраженных в других ценных бумагах, формах, на другие ценные бумаги, корпоративные права, выраженные в других ценных бумагах, формах; расчетно-клиринговой, регистраторской и депозитарной деятельности на рынке ценных бумаг, а также деятельности по управлению активами (в том числе пенсионными активами, фондами банковского управления), согласно закону и другим видам профессиональной деятельности на фондовом рынке, подлежащим лицензированию в соответствии с законом.

Нормы этого подпункта не применяются к операциям по продаже бланков дорожных, банковских и именных чеков, ценных бумаг, расчетных и платежных документов, пластиковых (расчетных) карт, а также юбилейных и памятных монет, реализуемых для нумизматических целей и других товаров/услуг , за которые взимается отдельная плата в виде фиксированной суммы или процента;

196.1.2. передаче имущества в хранение (ответственное хранение), в концессию, а также в лизинг (аренду), кроме передачи в финансовый лизинг;

возврат имущества из хранения (ответственного хранения) его владельцу, а также имущества, предварительно переданного в концессию или лизинг (аренду) концессиодателю или лизингодателю (арендодателю), кроме переданного в финансовый лизинг;

начисление и уплаты процентов или комиссий в составе арендного (лизингового) платежа в пределах договора финансового лизинга;

передаче имущества в залог (ипотеку) ссудодателю (кредитору) и/или в обеспечение другого действительного требования кредитора, возврат такого имущества из залога (ипотеки) его владельцу после окончания действия соответствующего договора, если место такой передачи (возвращения) находится на таможенной территории Украины;

денежных выплат основной суммы консолидированного ипотечного долга и процентов, начисленных на нее, объединения и/или купли (продажи) консолидированного ипотечного долга, заменой одной доли консолидированного ипотечного долга на другую, или возвратом (обратным выкупом) такого консолидированного ипоте резидентом или в его пользу;

196.1.3. предоставление услуг по страхованию, сострахованию или перестрахованию лицами, имеющими лицензию на осуществление страховой деятельности в соответствии с законом, а также связанных с такой деятельностью услуг страховых (перестраховых) брокеров и страховых агентов;

предоставление услуг по общеобязательному государственному социальному страхованию (в том числе пенсионному страхованию), негосударственного пенсионного обеспечения, привлечению и обслуживанию пенсионных вкладов и счетов участников фондов банковского управления, администрированию негосударственных пенсионных фондов;

196.1.4. обращения валютных ценностей (кроме банковских металлов, банкнот и монет, используемых для нумизматических целей, а также иностранных монет из драгоценных металлов, налогооблагаемой базой которых является продажная стоимость); выпуске, обращении и погашении лотерейных билетов, других документов, удостоверяющих право участия в лотереях; приобретение фишек, жетонов, внесение другим способом платы за право участия в азартной игре, выплата (передача) выигрыша субъектом хозяйствования, проводящего азартные игры; внесение ставки с целью заключения пари и выплата выигрыша субъектом хозяйствования, проводящего пари (букмекерское пари, пари тотализатора); выплаты денежных выигрышей (призов) и денежных вознаграждений; снабжение негашеных почтовых марок Украины, конвертов или открыток с негашеными почтовыми марками Украины, кроме коллекционных марок, конвертов или листовок для филателистических нужд, базой налогообложения которых является продажная стоимость;

196.1.5. предоставление услуг, связанных с переводом средств, предоставляемых участниками платежных систем и платежными организациями платежных систем, предоставление услуг по инкассации, расчетно-кассовому обслуживанию, привлечению, размещению и возврату средств по договорам займа, депозита, вклада (в том числе пенсионного) , управление денежными средствами и ценными бумагами (корпоративными правами и деривативами), поручение, предоставление, управление и уступка прав требования по финансовым кредитам финансовых учреждений, кредитных гарантий и банковских поручительств лицом, предоставившим такие кредиты, гарантии или поручительства. Перечень услуг по расчетно-кассовому обслуживанию определяется Национальным банком Украины по согласованию с центральным органом исполнительной власти, что обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику;

отступления права требования, перевод долга, торговли за денежные средства или ценные бумаги долговыми обязательствами (требованиями), за исключением операций по инкассации долговых требований и факторинга (факторинговых) операций, кроме факторинговых операций, если объектом долга являются валютные ценности, ценные бумаги, в том числе компенсационные бумаги (сертификаты), инвестиционные сертификаты, ипотечные сертификаты с фиксированной доходностью, операции по уступке права требования по обеспеченным ипотекой кредитам (займам), жилищные чеки, земельные боны и деривативы;

перехода права собственности на объект финансового лизинга к лизингодателю (новому кредитору) от лизингодателя (первичного кредитора) с сохранением прав и обязанностей сторон по договору финансового лизинга в случае, когда лизингодателем (первичным кредитором) при передаче лизингополучателю такого объекта финансового лизинга начисленные и отраженные в налоговой отчетности за соответствующий отчетный (налоговый) период налоговые обязательства по налогу;

196.1.6. выплат в денежной форме заработной платы (других приравненных к ней выплат), а также пенсий, стипендий, субсидий, дотаций за счет бюджетов или Пенсионного фонда Украины или других фондов общеобязательного социального страхования (кроме тех, которые предоставляются в имущественной форме);

выплат дивидендов, роялти в денежной форме или в виде ценных бумаг, осуществляемых эмитентом;

предоставление комиссионных (брокерских, дилерских) услуг по торговле и/или управлению ценными бумагами (корпоративными правами), деривативами и валютными ценностями, включая любые денежные выплаты (в том числе комиссионные) фондовым или валютным биржам или внебиржевым фондовым системам или их членам связи с организацией и торговлей ценными бумагами лицензированными торговцами ценными бумагами, а также деривативами и валютными ценностями;

196.1.7. реорганизации (слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования) юридических лиц.

При осуществлении совместной (совместимой деятельности) передача товаров (работ, услуг) на отдельный баланс плательщика налога, уполномоченного договором вести учет результатов такой совместной деятельности, считается снабжением таких товаров (работ, услуг);

196.1.8. снабжение внешкольным учебным заведением воспитанникам, учащимся и слушателям платных услуг в сфере внешкольного образования;

196.1.9. предоставление банками (финансовыми учреждениями) услуг в рамках управления фондами банковского управления, фондами операций с недвижимостью, фондами финансирования строительства (в том числе за перечисление средств на финансирование строительства из фонда финансирования строительства), за осуществление платежей по ипотечным сертификатам в соответствии с законодательством;

196.1.10. оплаты третейского сбора и возмещения других расходов, связанных с разрешением спора третейским судом в соответствии с законом;

196.1.11. предоставление услуг по агентированию и фрахтованию морского торгового флота судовыми агентами в пользу нерезидентов, оказывающих услуги по международным перевозкам пассажиров, их багажу, грузам или международным отправлениям;

{Подпункт 196.1.12 пункта 196.1 статьи 196 исключен из Закона № 4915-VI от 07.06.2012}

{Подпункт 196.1.13 пункта 196.1 статьи 196 исключен из Закона № 4915-VI от 07.06.2012}

{Подпункт 196.1.14 пункта 196.1 статьи 196 исключен из Закона № 3387-VI от 19.05.2011}

196.1.15. оплаты арендной платы или концессионного платежа по договорам соответственно аренды или концессии целостного имущественного комплекса государственного или коммунального предприятия (его структурного подразделения), если арендодателями или концессиодателями по договорам выступают органы государственной власти или органы местного самоуправления, а платежи в соответствии с законом зачисляются в Государственный бюджет Украины или местного бюджета

196.1.16. ввоз на таможенную территорию Украины, вывоз за пределы таможенной территории Украины, независимо от выбранного таможенного режима товаров, таможенная стоимость которых не превышает эквивалент 150 евро;

196.1.17. ввоз на таможенную территорию Украины товаров, суммарная фактурная стоимость которых не превышает эквивалент 150 евро в не сопровождаемом багаже;

ввоз на таможенную территорию Украины товаров, суммарная таможенная стоимость которых не превышает эквивалент 150 евро, в адрес одного получателя – юридического лица или физического лица – предпринимателя в одной депеше от одного отправителя в международных почтовых отправлениях или в одном грузе экспресс-перевозчика от одного отправителя в международных экспресс-отправлениях;

ввоз на таможенную территорию Украины товаров, суммарная фактурная стоимость которых не превышает эквивалент 100 евро, для одного получателя – физического лица в одной депеше от одного отправителя в международных почтовых отправлениях или в одном грузе экспресс-перевозчика от одного отправителя в международных экспресс-отправлениях;

196.1.18. ввоз на таможенную территорию Украины физическими лицами в ручной клади и/или в сопровождаемом багаже товаров (кроме подакцизных товаров и личных вещей), суммарная фактурная стоимость которых не превышает эквивалент 1000 евро через пункты пропуска через государственную границу Украины, открытые для воздушного сообщения;

ввоз на таможенную территорию Украины в ручной клади и/или в сопровождаемом багаже товаров (кроме подакцизных товаров и личных вещей), суммарная фактурная стоимость которых не превышает эквивалент 500 евро и суммарный вес которых не превышает 50 кг через другие, чем открытые для воздушного сообщения , пункты пропуска через государственную границу Украины физическим лицом, отсутствующим в Украине более 24 часов и въезжающим в Украину не чаще одного раза в течение 72 часов;

ввоз на таможенную территорию Украины в ручной клади и/или в сопровождаемом багаже товаров (кроме подакцизных товаров и личных вещей), суммарная фактурная стоимость которых не превышает эквивалент 50 евро и суммарный вес которых не превышает 50 кг через другие, чем открытые для воздушного сообщения , пункты пропуска через государственную границу Украины физическим лицом, отсутствующим в Украине менее 24 часов или въезжающим в Украину чаще одного раза в течение 72 часов;

196.1.19. конверсии радиочастотного ресурса.

196.1.20. передачи имущества (конфискованного имущества, находок, имущества, признанного бесхозным, кладов, имущества, за которым не обратился владелец до конца срока хранения (в том числе имущества, определенного в статье 184 Таможенного кодекса Украины), что по праву наследования или по другим законным основаниям переходит в собственность государства, в распоряжение государственных учреждений или организаций, уполномоченных осуществлять их сохранность или снабжение согласно законодательству, а также операции по безвозмездной передаче указанного в этом пункте имущества в случаях, определенных законодательством, во владение и пользование государственных органов, учреждений (организаций) , которые содержатся за счет бюджетных средств, а также заведений, в которых воспитываются дети-сироты и дети, лишенные родительской опеки, детских домов семейного типа, приемных семей.

Статья 197. Операции, освобожденные от налогообложения
197.1. Освобождаются от налогообложения операции по:

197.1.1. снабжение продуктов детского питания и товаров детского ассортимента для младенцев по перечню, утвержденному Кабинетом Министров Украины;

197.1.2. снабжение услуг по получению высшего, среднего, профессионально-технического и дошкольного образования учебными заведениями, в том числе обучение аспирантов и докторантов, учебными заведениями, имеющими лицензию на поставку таких услуг, в том числе снабжение услуг по дистанционному обучению в сети Интернет, в случае , если сеть Интернет используется исключительно как средство коммуникации между преподавателем и слушателем, а также услуг по воспитанию и обучению детей в домах культуры, детских музыкальных, художественных, спортивных школах и клубах, школах искусств и услуг по проживанию учащихся или студентов в общежитиях. К таким услугам относятся:

а) воспитание и обучение детей, снабжаемых детскими музыкальными и художественными школами, школами искусств, домами культуры (игра на музыкальных инструментах, хореография, изобразительное искусство, кружки (факультативы) иностранных языков, компьютерного обучения);

б) содержание, воспитание и обучение детей в учреждениях дошкольного образования как в пределах объема, установленного учебными планами и программами, так и свыше указанного объема;

в) всех видов образовательной деятельности, которые снабжаются заведениями общего среднего образования I-III степеней;

г) всех видов образовательной деятельности, которые снабжаются заведениями профессионального (профессионально-технического) образования;

ґ) всех видов образовательной деятельности, поставляемых учреждениями высшего образования, в том числе для получения другого высшего и последипломного образования;

д) обучение слушателей подготовительных отделений высших учебных заведений;

е) повторного изучения отчисленными студентами (курсантами) отдельных дисциплин и курсов с последующим сдачей экзаменов;

есть) обучение аспирантов и докторантов;

ж) прием кандидатских экзаменов;

з) предоставление научных консультаций для лиц, повышающих квалификацию самостоятельно;

и) довузовской подготовки;

и) проведение лекций по вопросам науки и техники, культуры и искусства, физической культуры и спорта, правовых знаний, туризма и краеведения;

е) предоставление консультаций для учащихся, воспитанников, студентов, курсантов сверх объемов, установленных учебными планами и программами, для аспирантов, докторантов;

й) организации летних языковых курсов, школ, семинаров; групповых и индивидуальных занятий физической культурой и спортом на стадионах, спортивных залах и плавательных бассейнах, на теннисных кортах для детей, учащихся и студентов;

197.1.3. поставки:

а) технические и другие средства реабилитации (кроме автомобилей), услуги по их ремонту и доставке; товаров специального назначения, в том числе изделий медицинского назначения для индивидуального пользования, лиц с инвалидностью и других льготных категорий населения, определенных законодательством Украины по перечню, утвержденному Кабинетом Министров Украины;

б) комплектующих и полуфабрикатов для изготовления технических и других средств реабилитации (кроме автомобилей), товаров специального назначения, в том числе изделий медицинского назначения для индивидуального пользования, лиц с инвалидностью и других льготных категорий населения по перечню, утвержденному Кабинетом Министров Украины;

в) легковых автомобилей для лиц с инвалидностью уполномоченному органу исполнительной власти с их оплатой за счет средств государственного или местных бюджетов и средств фондов общеобязательного государственного страхования, а также операции по их бесплатной передаче лицам с инвалидностью;

197.1.4. снабжение услуг по доставке пенсий, страховых выплат и денежной помощи населению (независимо от способа доставки) на всех этапах доставки к конечному потребителю;

197.1.5. снабжение услуг по здравоохранению учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на поставку таких услуг, а также снабжение услуг реабилитационными учреждениями для лиц с инвалидностью и детей с инвалидностью, имеющих лицензию на поставку таких услуг в соответствии с законодательством, кроме таких услуг :

а) оказание косметологической помощи, кроме предоставленной по медицинским показаниям;

б) массаж для укрепления здоровья взрослого населения, коррекции осанки и т.п.;

в) проведение профилактических медицинских осмотров с подготовкой вывода о состоянии здоровья по просьбе граждан;

г) проведение гигиенической экспертизы проектных материалов и предварительных проектных предложений, в том числе по размещению объекта, а также нормативной документации на новые технологии производства продукции и новые виды продукции по заявке заказчика, гигиеническая оценка образцов новых видов продукции;

ґ) предоставление консультационной помощи по вопросам проведения государственной санитарно-гигиенической экспертизы;

д) обследование по заявке заказчика строящихся, реконструируемых или функционирующих объектов с целью их соответствия санитарному законодательству;

е) проведение по заявке заказчика токсиколого-гигиенических, медико-биологических, санитарно-гигиенических, физиологических и других обследований с целью определения безопасности продукции для здоровья;

е) выдача субъектам хозяйствования разрешений на производство, использование, транспортировку, хранение, реализацию, захоронение, уничтожение, утилизацию продукции и веществ отечественного и импортного производства, потенциально опасных для здоровья человека;

ж) предоставление юридическим и физическим лицам консультационной помощи по вопросам применения законодательства о здравоохранении, в том числе по обеспечению санитарного и эпидемического благополучия населения;

з) проведение медицинского осмотра лиц для выдачи:

разрешения на право получения и ношения оружия гражданам, кроме военнослужащих и должностных лиц, ношение оружия которыми предусмотрено законодательством;

соответствующих документов на выезд граждан за границу по вызову родственников, проживающих в зарубежных странах, оздоровления в зарубежных лечебных или санаторных заведениях по собственному желанию, а также в служебные командировки (кроме государственных служащих, работа которых связана с такими выездами и имеющих соответствующие медицинские документы);

удостоверение водителя транспортного средства;

и) медицинское обслуживание съездов, конференций, симпозиумов, фестивалей, совещаний, соревнований и т.п.;

и) медицинское обслуживание граждан по их желанию в медицинских учреждениях с улучшенным сервисным обслуживанием;

е) организация медицинского контроля лиц, занимающихся физической культурой и спортом в оздоровительных учреждениях;

й) проведение профилактических прививок гражданам, отъезжающим за границу по вызову, для оздоровления в зарубежных лечебных или санаторных учреждениях по собственному желанию, а также в туристические путешествия (кроме отъезжающих на лечение и в служебные командировки);

к) составление по заявкам заказчиков санитарных паспортов радиотехнических объектов и проведение исследований по их подтверждению;

л) проведение по заявкам заказчиков государственной санитарно-гигиенической экспертизы по аккредитации и аттестации предприятий, учреждений, организаций на право проведения токсиколого-гигиенических, медико-биологических, санитарно-гигиенических и других исследований;

м) определение по заявкам заказчика вредных и опасных факторов производственной среды, технологического и трудового процессов, проведение исследований для разработки средств и мер по устранению или уменьшению их опасного действия;

н) обучение по заявкам заказчиков на рабочих местах специалистов предприятий, учреждений, организаций в учреждениях санитарно эпидемиологической службы, государственных научно-исследовательских институтах гигиенического и эпидемиологического профиля, а также специалистов предприятий, учреждений, организаций, проведение санитарно гигиенических и бактериологических исследований;

о) предоставление по заявкам заказчиков услуг по организации работы ведомственных санитарных лабораторий, оснащение их медицинской техникой (оборудованием, аппаратурой, приборами); обучение на месте специалистов таких лабораторий методики проведения санитарно-гигиенических исследований;

197.1.6. снабжение реабилитационных услуг лицам с инвалидностью, детям с инвалидностью, а также снабжение путевок на санаторно-курортное лечение, оздоровление и отдых на территории Украины физических лиц в возрасте до 18 лет, лиц с инвалидностью, детей с инвалидностью;

197.1.7. снабжение услуг по:

а) содержание детей в дошкольных учебно-воспитательных учреждениях, школах-интернатах;

б) содержание лиц в домах-интернатах для пожилых людей и лиц с инвалидностью, детских домах-интернатах, пансионатах для ветеранов войны и труда, гериатрических пансионатах, реабилитационных учреждениях, территориальных центрах социального обслуживания (оказания социальных услуг);

в) питание и обустройство на ночлег и предоставление других социальных услуг бездомным лицам в центрах учета, учреждениях социальной защиты для бездомных лиц, а также лицам, освобожденным из мест лишения свободы, в центрах социальной адаптации лиц, уволенных с мест лишения свободы;

г) питание детей в дошкольных, общеобразовательных и профессионально-технических учебных заведениях и гражданах в учреждениях здравоохранения. Порядок предоставления таких услуг утверждается Кабинетом министров Украины;

ґ) питание, обеспечение имуществом, коммунально-бытовыми и другими услугами, предоставляемым лицам, содержащимся в учреждениях пенитенциарной системы, а именно:

питание, в том числе приготовление пищи;

обеспечение одеждой, бельем, обувью и постельными принадлежностями;

пользование комнатами длительных свиданий;

услуги почтовой и телефонно-телеграфной связи;

снабжение продуктов питания и предметов первой необходимости;

ремонт обуви и одежды;

дополнительное медицинское обслуживание;

банно-прачечные услуги;

прокат кино- и видеофильмов; культурно-образовательные мероприятия;

д) питание, обеспечение имуществом, коммунально-бытовыми и другими социальными услугами за счет государственных средств, предоставляемых лицам, содержащимся в реабилитационных учреждениях, территориальных центрах социального обслуживания (оказания социальных услуг), учреждениях, предприятиях, организациях всеукраинских общественных объединений лиц с инвалидностью и их союзов, занимающихся реабилитацией, оздоровлением и физкультурно-спортивной деятельностью, центрах учета и учреждениях социальной защиты для бездомных лиц, центрах социальной адаптации лиц, освобожденных с мест лишения свободы, санаториях для ветеранов и лиц с инвалидностью, домах-интернатах для пожилых людей, лиц с инвалидностью и детей с инвалидностью, психоневрологических и специализированных домах-интернатах, пансионатах для ветеранов войны и труда, гериатрических пансионатах;

197.1.8. снабжение услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом (кроме такси), тарифы на которые регулируются в установленном законом порядке.

Эта норма не распространяется на операции по предоставлению пассажирского транспорта в аренду (прокат);

197.1.9. снабжение религиозными организациями культовых услуг и предметов культового назначения по перечню, а именно:

а) культовые услуги: крещение, заключение церковного брака, похороны, молебен, панихида, освящение (помещений, автомобилей и т.п.), обрезание, первое причастие, бар-крепость (совершеннолетие);

б) предметы культового назначения: свечи, иконы (образы), кресты (нательные, погребальные, алтарные, требные, водосвятные, иерейские, с украшениями и т.п.), четки, покрывала (алтарные, погребальные и т.п.), медальоны с религиозной символикой, уголь кадыль ладан, лампадное масло, миро, лампады, кадила, подсвечники (семиподсвечники, тресвечники пасхальные и т.п.), плащаницы, облачения священнослужителей (ризы, подризники, воздухи, орлицы, стихари, скуфии, митры, камилавки и т.п.), венцы, грамат (крестильный ящик), дароносицы, дарохранительницы (реликвиарии), купели, печати для просфор, кропила, копия, стрючке, чаши (потире), блюдца, звездочки, ложи, ковшики, дискосы, поплавки, колокола, органы, фисмон пояс "живой в помощи", мезузы, талесы, тфилины (филактерии), скульптурные изображения святых, хоругви, фаны, маца, проскожи, облатки, богослужебная литература;

197.1.10. снабжение услуг по захоронению и поставке ритуальных товаров государственными и коммунальными службами, а именно:

а) вызов агента ритуальной службы для оформления заказа на организацию и проведение захоронения;

б) оформление медицинской справки о причинах смерти;

в) доставка заказчику ритуальных атрибутов для организации погребения;

г) погрузку, разгрузку и переноску ритуальных атрибутов;

ґ) транспортные услуги, оказываемые в процессе организации захоронения;

д) продажа стандартного гроба;

е) продажа контейнера для перевозки оцинкованного гроба; запайка оцинкованного гроба;

есть) содержание тел умерших в холодильных камерах сверх нормы пребывания (после смерти в лечебном учреждении, а также умерших дома или в других местах);

ж) услуги по подготовке тела покойного к захоронению или кремации (услуги парикмахера и косметолога, омовения, бальзамирования, заключения в гроб);

з) копание могилы;

и) перенос гроба с телом покойного (домой, в квартиру в многоэтажном доме, в морг; из дома, квартиры, морга и т.п. к месту захоронения);

и) музыкальное сопровождение обряда захоронения;

е) проведение гражданской панихиды;

й) услуги организатора обряда захоронения;

к) изготовление и установку металлической нагробной таблички, креста, надголовника или временного памятного знака;

л) продажа стандартных погребальных венков и траурных лент для них;

м) организация отправления гроба с телом усопшего или урны с прахом усопшего за границу;

н) при проведении захоронения в могилу услуги по демонтажу элементов существующего надгробия (памятника) и их установка;

о) написание текста на траурной ленте;

п) кремация;

г) продажа урны;

с) продажа кубка для урны;

т) погребение урны с прахом в могилу, в колумбарии, развеивание праха;

197.1.11. увольнения, указанные в подпункте 197.1.10 настоящего пункта, не распространяются на операции по поставке услуг по захоронению и кремации трупов животных и связанную с этим деятельность;

197.1.12. бесплатной передачи подвижного состава одной железной дорогой или предприятием железнодорожного транспорта общего пользования другим железным дорогам или предприятиям железнодорожного транспорта общего пользования государственной формы собственности.

Бесплатная передача подвижного состава между предприятиями в пределах железной дороги производится по представлению начальника железной дороги на основе решения Укрзалізниці, а в пределах Укрзалізниці – согласно приказу ее генерального директора. Бесплатная передача подвижного состава оформляется актом приемки-передачи в соответствии с законодательством.

Бесплатная передача осуществляется в случае:

производственной потребности в связи с единым технологическим действием;

распределения подвижного состава в связи с реструктуризацией отрасли и ликвидацией отдельных подразделений

В случае если на дату проведения операций по безвозмездной передаче подвижного состава одной железной дорогой или предприятием железнодорожного транспорта общего пользования другим железным дорогам или предприятиям железнодорожного транспорта общего пользования государственной формы собственности налоговые обязательства не возникают. При этом железные дороги или предприятия железнодорожного транспорта, безвозмездно передающие подвижной состав, корректировки сумм налогового кредита не производят;

197.1.13. безвозмездной приватизации жилого фонда, включая места общего пользования в многоквартирных домах и придомовых территорий, приусадебных земельных участков в соответствии с законодательством, а также поставки услуг, получение которых согласно законодательству является обязательным условием приватизации жилья, придомовых территорий многоквартирных домов, приусадебных земель;

безвозмездной передачи работникам совхозов и других приватизируемых сельскохозяйственных предприятий и приравненным к ним лицам доли государственного имущества (акций) в соответствии с Законом Украины "Об особенностях приватизации имущества в агропромышленном комплексе". Перечень предприятий, подлежащих приватизации, определяется Кабинетом Министров Украины;

197.1.14. снабжение жилья (объектов жилого фонда), кроме их первого снабжения, если иное не предусмотрено этим подпунктом.

В этом подпункте первая поставка жилья (объекта жилого фонда) означает:

а) первую передачу готового нового жилья (объекта жилого фонда) в собственность покупателя или поставки услуг (включая стоимость приобретенных за счет исполнителя материалов) по сооружению такого жилья за счет заказчика;

б) первая продажа реконструированного или капитально отремонтированного жилья (объекта жилого фонда) покупателю, являющегося лицом, иным, чем владелец такого объекта на момент вывода его из эксплуатации (использования) в связи с такой реконструкцией или капитальным ремонтом, или снабжение услуг (включая стоимость приобретенных за счет исполнителя материалов) на такую реконструкцию или капитальный ремонт за счет заказчика.

Нормы этого подпункта распространяются также на первую продажу дачных или садовых домов, а также любых других объектов собственности, зарегистрированных в соответствии с законодательством как жилье (жилищный фонд).

Операции по первому снабжению доступного жилья и строящегося жилья с привлечением государственных средств освобождаются от налогообложения;

197.1.15. предоставление благотворительной помощи, в частности безвозмездное снабжение товаров/услуг благотворительным организациям, образованным и зарегистрированным в соответствии с законодательством, а также предоставление такой помощи благотворительными организациями приобретателям (субъектам) благотворительной помощи в соответствии с законодательством о благотворительной деятельности и благотворительными организациями.

Под бесплатным снабжением следует понимать поставки товаров/услуг благотворительным организациям и приобретателям благотворительной помощи без какой-либо денежной, материальной или других видов компенсации. В случае несоблюдения условий, определенных настоящим подпунктом, такие операции облагаются налогом на общих основаниях.

На товары, поступающие в качестве благотворительной помощи от отечественных благотворителей по целям, определенным статьей 3 Закона Украины "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", распространяются правила маркировки.

Маркировка производится путем нанесения надписи "Благотворительная помощь. Продажа запрещена" на этикетку, ярлык или непосредственно на внешнюю или внутреннюю упаковку товара. При маркировке товаров благотворительной помощи может использоваться символика благотворительной организации и благотворителя.

Товары маркируются таким образом, чтобы при осмотре упаковки или непосредственно товаров надпись была видна полностью и четко.

Товары благотворительной помощи маркируются благотворителями, оказывающими такую помощь.

Контроль за соблюдением правил маркировки осуществляют местные органы власти и контролирующие органы.

Благотворительная помощь может предоставляться в виде товаров, работ, услуг, предназначенных для использования юридическими лицами – ее приобретателями с целью осуществления деятельности по целям, предусмотренным статьей 3 Закона Украины "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях".

После получения от благотворителя предложения о предоставлении благотворительной помощи в виде товаров, ее видов, размеров и т.п. юридическое лицо - приобретатель благотворительной помощи:

определяет с учетом рекомендаций соответствующих органов исполнительной власти и органов местного самоуправления круг лиц, которым она будет предоставляться;

сообщает благотворителю о намерении принять предложенную благотворительную помощь.

Юридические лица - приобретатели благотворительной помощи ведут бухгалтерский и оперативный учет поступления, хранения, распределения и использования благотворительной помощи в виде товаров, работ, услуг, а также отчетность по установленной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающей формирование государственной политики в сфере статистики, присылаемой формой контролирующим органам.

Для бухгалтерского учета операций, связанных с благотворительной помощью, юридические лица – приобретатели благотворительной помощи пользуются планом счетов и инструкцией, действующими в Украине.

Юридические лица – приобретатели благотворительной помощи самостоятельно определяют порядок аналитического учета операций, связанных с благотворительной помощью, открывают соответствующие счета.

Юридические лица – приобретатели благотворительной помощи в своей годовой финансовой отчетности отражают:

в бухгалтерском балансе – отдельно средства (товары, работы, услуги), полученные как благотворительная помощь;

в отчете о прибылях и убытках – отдельно стоимая величина полученной благотворительной помощи.

В приложении (комментарии) к годовому отчету делаются необходимые пояснения по указанным показателям деятельности, связанной с благотворительной помощью.

Контроль за получением, хранением, распределением благотворительной помощи посредством товаров, работ, услуг осуществляют местные органы исполнительной власти, а за их целевым использованием - местные органы исполнительной власти и контролирующие органы.

Полученные в целях оказания благотворительной помощи маркированные товары, поставляемые за средства или другие виды компенсации, и/или выручка, полученная за такие поставки, подлежат изъятию у недобросовестного продавца и конфискуются в доход государства в установленном порядке.

Не подлежат освобождению от налогообложения операции по оказанию благотворительной помощи в виде указанных в разделе VI настоящего Кодекса подакцизных товаров, ценных бумаг (кроме предоставленных эндавментов, указанных в разделе IV настоящего Кодекса), нематериальных активов и товаров/услуг, предназначенных для использования в хозяйственной деятельности;

197.1.16. безвозмездной передачи в государственную собственность или коммунальную собственность территориальных общин сел, поселков, городов или в их общую собственность объектов всех форм собственности, которые находятся на балансе одного плательщика налога и передаются на баланс другого плательщика налога, если такие операции производятся по решению Кабинета Министров Украины, центральных и местных правоохранительных органов исполнительной власти, органов для местного самоуправления, принятым внутри их полномочий.

Нормы этого подпункта распространяются также на операции по безвозмездной передаче объектов с баланса юридического лица любой формы собственности на баланс другого юридического лица, находящегося в государственной или коммунальной собственности, проводимых по решению органа государственной власти Украины или органа местного самоуправления, принятому в пределах их полномочий и по решению юридических лиц, в случае передачи основных средств инфраструктуры железнодорожного транспорта независимо от того, являются ли субъекты операции плательщиками налога;

197.1.17. безвозмездной поставки товаров/услуг собственного производства подсобными хозяйствами и лечебно-производственными трудовыми мастерскими (цехами, участками) домов-интернатов, территориальных центров социального обслуживания (оказания социальных услуг), центров реинтеграции бездомных лиц, центров социальной адаптации лиц, освобожденных из мест лишения свободы, специализированных больниц, лечебно-профилактических учреждений особого типа и диспансеров при условии, что такая передача осуществляется для удовлетворения собственных нужд указанных учреждений;

197.1.18. снабжение государственных платных услуг физическим или юридическим лицам органами исполнительной власти и органами местного самоуправления, а также другими лицами, уполномоченными такими органами или законодательством предоставлять указанные услуги, обязательность получения (предоставления) которых устанавливается законодательством, включая плату за регистрацию, выдачу лицензии, сертификатов в виде сборов, государственной пошлины и т.п.;

197.1.19. предоставление услуг по регистрации актов гражданского состояния государственными органами, уполномоченными осуществлять такую регистрацию согласно законодательству;

197.1.20. снабжение библиотеками, находящимися в государственной или коммунальной собственности или собственности всеукраинских общественных объединений лиц с инвалидностью, платных услуг по комплектованию регистрационно-учетных документов (билетов, формуляров), пользование редкими, ценными справочниками, книгами (в том числе ночным абонементом) , тематического подбора литературы по запросу потребителя и предоставления тематических, адресно-библиографических и фактографических справок;

197.1.21. снабжение (продажи, передачи) земельных участков, земельных долей (паев), кроме размещенных под объектами недвижимого имущества и включаемых в их стоимость в соответствии с законодательством (с учетом положений абзаца первого подпункта 197.1.13 пункта 197.1 статьи 197 настоящего Кодекса );

снабжение услуг по предоставлению в аренду (субаренду) земельных участков, находящихся в собственности государства или территориального общества, если средства за такие услуги в полном объеме уплачиваются непосредственно на соответствующие счета органов, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств;

197.1.22. снабжение услуг по фундаментальным исследованиям, научно-исследовательским и исследовательско-конструкторским работам, если такие услуги и/или работы снабжаются лицом, непосредственно получающим оплату их стоимости со счета органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств;

197.1.23. бесплатной передачи приборов, оборудования, материалов, кроме подакцизных, научным учреждениям и научным организациям, высшим учебным заведениям, внесенным в Государственный реестр научных учреждений, которым оказывается поддержка государства;

197.1.24. снабжение в сельской местности сельскохозяйственными товаропроизводителями услуг по ремонту школ, дошкольных учреждений, интернатов, заведений здравоохранения и предоставления материальной помощи (в пределах одного не облагаемого налогом минимума доходов граждан в месяц на одного человека) продуктами питания собственного производства и услуг по обработке земли многодетным семь ветеранам труда и войны, реабилитированным гражданам, лицам с инвалидностью, одиноким лицам пожилого возраста, лицам, пострадавшим в результате Чернобыльской катастрофы, и школам, дошкольным учреждениям, интернатам, учреждениям здравоохранения;

197.1.25. поставки (подписки) и доставки периодических изданий печатных средств массовой информации (кроме изданий эротического характера) отечественного производства, подготовка (литературное, научное и техническое редактирование, корректировка, дизайн и верстка), изготовление (печать на бумаге или запись на электронном носителе), распространение книг, в том числе электронного контента (кроме изданий эротического характера) и детских книжных изданий, отечественного производства, тетрадей, учебников и учебных пособий, словарей украинско-иностранного или иностранно-украинского языка отечественного производства на таможенной территории Украины;

{Подпункт 197.1.26 пункта 197.1 статьи 197 исключен из Закона № 466-IX от 16.01.2020}

{Подпункт 197.1.27 пункта 197.1 статьи 197 исключен из Закона № 1166-VII от 27.03.2014}

197.1.28. снабжение товаров/услуг в части суммы компенсации на покрытие разницы между фактическими расходами и регулируемыми ценами (тарифами) в виде производственной дотации из бюджета;

197.1.29. безвозмездной передачи в государственную или коммунальную собственность соответствующих территориальных общин трамвайных вагонов (товарная подкатегория согласно УКТ ВЭД 8603 10 00 10), троллейбусов (товарная подкатегория согласно УКТ ВЭД 8702 40 00 10 ) перевозка граждан на маршрутах (линиях) в соответствии с требованиями жизнеобеспечения населенных пунктов. В случае нецелевого использования указанных товаров налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна быть уплачена в момент импорта (поставки) таких товаров, а также уплатить пеню в соответствии с законом;

197.1.30. безвозмездной передачи имущества Государственным концерном "Укроборонпром" и государственными предприятиями, в том числе казенными, включенными в его состав, если такая передача осуществляется предприятиям, учреждениям или организациям с целью проведения демонстрации товаров военного назначения или двойного использования (с последующим возвратом этого имущества), проведение совместных или самостоятельных испытаний изделий военного назначения (с последующим возвратом этого имущества или без такового), поддержки научно-исследовательской и опытно-конструкторской деятельности государственных предприятий, учреждений и организаций (с последующим возвращением этого имущества или без такового), обеспечение деятельности представительств Государственного концерна "Укроборонпром" и предприятий оборонно-промышленного комплекса, включенных в его состав (с последующим возвращением этого имущества или без такового);

197.1.31. создание, снабжение, продвижение, реставрация и распространение национального культурного продукта в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.

197.1.32. поставки образовательных услуг путем доступа к публичным образовательным, научным и информационным ресурсам в сети Интернет по отраслям знаний и специальностей, по которым осуществляется подготовка соискателей высшего образования, проведение и предоставление которых не требует участия человека, в том числе путем предоставления доступа к виртуальным классам, образовательным ресурсов, на которых учащиеся (слушатели) выполняют задания онлайн, а оценки выставляются автоматически, без участия человека.

197.2. Освобождаются от налогообложения операции по поставке и ввозу на таможенную территорию Украины товаров/услуг, предусмотренных для собственных нужд дипломатических представительств, консульских учреждений иностранных государств и представительств международных организаций в Украине, а также для использования лицами из числа дипломатического персонала этих дипломатических миссий и членами их семей , проживающих вместе с такими лицами. Порядок освобождения от налогообложения и перечень сделок, подлежащих освобождению от налогообложения, устанавливаются Кабинетом Министров Украины исходя из принципа взаимности в отношении каждого отдельного государства и/или правил международных договоров Украины, согласие на обязательность которых предоставлено в установленном законодательством порядке.

В случае дальнейшей поставки (продажи) на таможенной территории Украины транспортных средств, ввезенных с освобождением от налогообложения в соответствии с нормами этого подпункта, налог уплачивается лицом, указанным в третьем абзаце подпункта 3 пункта 180.1 статьи 180 настоящего Кодекса не позднее дня такой поставки.

В порядке, установленном абзацем первым этого пункта, также освобождаются от налогообложения налогом добавленную стоимость операции по поставке товаров/услуг на таможенной территории Украины, предусмотренных для предоставления гуманитарной помощи в Украине дипломатическими представительствами, консульскими учреждениями иностранных государств и представительствами международных организаций в Украине согласно нормами Закона "О гуманитарной помощи".

197.3. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины товаров морского промысла (рыба, млекопитающие, ракушки, ракообразные, водные растения и т.п. в охлажденном, соленом, мороженом, консервированном виде, переработанные в муку или другую продукцию), добытых (выловленных, выработанных) , зарегистрированными в Государственном судовом реестре Украины или Судовой книге Украины Операции по дальнейшему снабжению указанных товаров юридическими лицами - судовладельцами или фрахтователями облагаются налогом в общем порядке, установленном настоящим Кодексом.

197.4. Освобождение от налогообложения товаров, предусмотренное пунктом 197.1 настоящей статьи распространяется на операции по ввозу на таможенную территорию Украины.

197.5. Освобождение от налогообложения, предусмотренное пунктом 197.1 настоящей статьи, не распространяется на операции с подакцизными товарами, указанными в разделе VI настоящего Кодекса.

197.6. Освобождаются от налогообложения операции по поставке товаров (кроме подакцизных товаров) и услуг (кроме услуг, предоставляемых при проведении лотерей и развлекательных игр и услуг по поставке товаров, полученных в рамках договоров комиссии (консигнации), поручительства, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров, уполномочивающих такого налогоплательщика осуществлять поставки товаров от имени и по поручению другого лица без передачи права собственности на такие товары), которые непосредственно производятся предприятиями и организациями, основанными общественными объединениями лиц с инвалидностью, где количество лиц с инвалидностью, имеющих в таких организациях основное место работы, составляет в течение предыдущего отчетного периода не менее 50 процентов среднесписочного количества штатных работников, и при условии, что фонд оплаты труда таких лиц с инвалидностью составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих расходов по оплате труда, принадлежащих к составу в расходах согласно правилам налогообложения налогом на прибыль предприятий.

Непосредственным считается изготовление товаров/услуг, в результате которого сумма затрат на переработку (обработка, другие виды преобразования) сырья, комплектующих изделий, составных частей, других покупных товаров/услуг, используемых при изготовлении таких товаров/услуг, составляет не менее 8 процентов цены на поставку таких произведенных товаров/услуг.

Указанные предприятия и организации общественных объединений лиц с инвалидностью имеют право применять указанную льготу при наличии регистрации в соответствующем контролирующем органе, которая осуществляется на основании соответствующего заявления плательщика налога о желании получить такую льготу и решение уполномоченного органа в соответствии с Законом Украины "Об основах социальной защищенности" лиц с инвалидностью в Украине.

В случае нарушения требований этого подпункта налогоплательщиком контролирующий орган отменяет его регистрацию как лица, имеющего право на налоговую льготу, а налоговые обязательства такого налогоплательщика перечисляются из налогового периода, по результатам которого были обнаружены такие нарушения, согласно общим правилам налогообложения, установленных настоящим Кодексом и с одновременным применением соответствующих финансовых санкций.

Налоговая отчетность таких предприятий и организаций представляется в порядке, установленном законодательством.

197.7. Освобождаются от налогообложения сделки по ввозу на таможенную территорию Украины культурных ценностей по кодам согласно УКТ ВЭД 9701 10 00 00, 9701 90 00 0, 9703 00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0000, изготовленных 50 и более лет назад.

197.8. Освобождаются от налогообложения операции по поставке услуг по перевозке (перемещению) пассажиров и грузов транзитом через таможенную территорию Украины, а также по поставке услуг, связанных с такой перевозкой (перемещением).

Освобождение от налогообложения, предусмотренное абзацем первым настоящего пункта, не распространяется на операции по поставке услуг, оказываемых для обеспечения перемещения (транспортировки) природного газа трансграничными газопроводами (транспортировка природного газа по территории Украины в таможенном режиме транзита).

{Пункт 197.9 статьи 197 исключен на основании Закона №3387-VI от 19.05.2011}

197.9. Освобождаются от налогообложения операции по поставке услуг, предоставляемых иностранным и отечественным судам, которые осуществляют международные перевозки пассажиров, их багажа и грузов и оплачиваются ими в соответствии с законодательством Украины портовыми сборами.

197.10. Освобождаются от налогообложения операции по снабжению услугами по аэронавигационному обслуживанию воздушных судов, осуществляющих внутренние, международные и транзитные полеты в районах полетной информации зоны ответственности Украины. Порядок документального оформления, составления налоговых накладных и отражение этих операций в налоговой отчетности определяется Кабинетом Министров Украины.

197.11. Освобождаются от налогообложения сделки по:

снабжение товаров и услуг на таможенной территории Украины и ввоз на таможенную территорию Украины товаров как международной технической помощи, предоставляемой в соответствии с международными договорами Украины, согласие на обязательность которых предоставлено в установленном законодательством порядке;

снабжение товаров и услуг на таможенной территории Украины и ввоз на таможенную территорию Украины товаров, финансируемых за счет международной технической помощи, предоставляемой в соответствии с международными договорами Украины, согласие на обязательность которых предоставлено в установленном законодательством порядке;

ввоз на таможенную территорию Украины имущества как гуманитарной помощи, предоставленной согласно нормам Закона "О гуманитарной помощи".

197.12. Освобождаемые от налогообложения операции банков и других финансовых учреждений по снабжению (продаже, отчуждению иным способом) имущества, переданного физическими лицами, а также субъектами предпринимательской деятельности - частными предпринимателями и другими лицами, не являющимися налогоплательщиками, в залог, в том числе числе ипотеку, и на которую было обращено взыскание.

Освобождаются от налогообложения операции банков и других финансовых учреждений по снабжению имущества, приобретенного ими в собственность в результате обращения взыскания на такое имущество. Освобождение от налогообложения касается той части стоимости имущества, по которой оно было приобретено в собственность в счет погашения обязательств по договору кредита (ссуды).

197.13. Освобождаются от налогообложения сделки банков по продаже (передаче) или приобретению обязательств по депозитам (вкладам).

{Пункт 197.14 статьи 197 исключен на основании Закона № 713-VII от 19.12.2013}

197.15. Освобождаются от налогообложения операции по поставке строительно-монтажных работ по строительству доступного жилья и строящегося за государственные средства жилья.

197.16. Освобождаются от налогообложения сделки по ввозу на таможенную территорию Украины:

197.16.1. оборудование, работающее на возобновляемых источниках энергии, энергосберегающего оборудования и материалов, средств измерения, контроля и управления расходами топливно-энергетических ресурсов, оборудования и материалов для производства альтернативных видов топлива или производства энергии из возобновляемых источников энергии;

197.16.2. материалов, оборудования, комплектующих, используемых для производства:

197.16.2.1. оборудование, работающее на возобновляемых источниках энергии;

197.16.2.2. материалов, сырья, оборудования и комплектующих, которые будут использоваться в производстве альтернативных видов топлива или производстве энергии из возобновляемых источников энергии;

197.16.2.3. энергосберегающего оборудования и материалов, изделий, эксплуатация которых обеспечивает экономию и рациональное использование топливно-энергетических ресурсов;

197.16.2.4. средств измерения, контроля и управления расходами топливно-энергетических ресурсов

Операции по ввозу на таможенную территорию Украины указанных в этом пункте товаров освобождаются от налогообложения, если эти товары применяются налогоплательщиком собственного производства и если идентичные товары с аналогичными качественными показателями не производятся в Украине.

Список таких товаров с указанием кодов УКТ ВЭД устанавливается Кабинетом Министров Украины.

В случае нарушения требований по целевому использованию таких товаров налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна быть уплачена из указанных операций в момент ввоза таких товаров, а также уплатить пеню, начисленную на такую сумму налога исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на день уплаты налогового обязательства, и за период со дня ввоза таких товаров до дня увеличения налогового обязательства.

197.17. На период проведения военных учений на территории Украины, проводимых в рамках программы "Партнерство ради мира", освобождаются от налогообложения операции по поставке на таможенной территории Украины горюче-смазочных материалов, приобретаемых нерезидентами для передачи участникам совместных с подразделениями Вооруженных Сил Украины военных учений.

Порядок, перечень предприятий и объемы поставки горюче-смазочных материалов устанавливаются Кабинетом Министров Украины.

197.18. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины племенных чистопородных животных, племенных (генетических) ресурсов по кодам согласно УКТ ВЭД 0101 21 00 00, 0102 21 10 00, 0102 21 0 0 0 0 0 0 0511 10 00 00, 0511 99 85 10, осуществляемых сельскохозяйственными товаропроизводителями. Операции по дальнейшей поставке указанных племенных чистопородных животных или племенных (генетических) ресурсов облагаются налогом в общем порядке, установленном настоящим Кодексом.

197.19. Освобождаются от налогообложения операции по снабжению Национального банка:

драгметаллов, в том числе их ввоз на таможенную территорию Украины;

услуг, связанных с производством и использованием драгметаллов с целью пополнения золотовалютных резервов и изготовления банковских металлов.

197.20. Освобождаются от налогообложения сделки по ввозу на таможенную территорию Украины физическими лицами товаров, определенных частью десятой статьи 374 Таможенного кодекса Украины.

{Пункт 197.21 статьи 197 исключен на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

{Пункт 197.22 статьи 197 исключен на основании Закона №1797-VIII от 21.12.2016}

197.23. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров, определенных частью восьмой статьи 287 Таможенного кодекса Украины, и с первого снабжения этих товаров на таможенной территории Украины для их использования в производстве продукции оборонного назначения, определенной по закону, и если заказчиком такой продукции есть государственный заказчик, определенный Кабинетом министров Украины.

В случае нецелевого использования товаров, определенных частью восьмой статьи 287 Таможенного кодекса Украины, налогоплательщик увеличивает налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится нарушение, на сумму налога, которая должна быть уплачена в момент ввоза таких товаров или начислена по операциям с поставка таких товаров, уплачивает пеню, начисленную в соответствии с настоящим Кодексом, и несет финансовую, административную и уголовную ответственность, установленную настоящим Кодексом и законодательством Украины.

Порядок ввоза, снабжения и целевого использования товаров, определенных частью восьмой статьи 287 Таможенного кодекса Украины, ввозимые на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта и поставляемые на таможенной территории Украины, определяется Кабинетом Министров Украины.

Освобождение от налогообложения, установленное настоящим пунктом, не применяется к операциям по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта и по поставке на таможенную территорию Украины товаров, имеющих происхождение из страны, признанной государством-оккупантом по закону Украины и/или признанного государством -агрессором по отношению к Украине согласно законодательству, либо ввозимые с территории такого государства-оккупанта (агрессора) и/или с оккупированной территории Украины, определенной таковым по закону Украины.

197.24. Освобождаются от налогообложения операции оператора телекоммуникаций по предоставлению телекоммуникационных услуг в части осуществления благотворительного сообщения на благотворительные цели.

197.25. Освобождаются от налогообложения сделки по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров, входящих в состав национального кинематографического наследия.

197.26. Освобождаются от налогообложения операции налогоплательщиков, совершающие:

а) поставки на таможенной территории Украины и/или ввоз на таможенную территорию Украины инвестиционного золота, включая инвестиционное золото в виде сертификатов распределенного или нераспределенного золота, или золота, которым торгуют на золотых счетах, в частности, ссуд золота и свопов, предусматривающих право собственности или право требования по инвестиционному золоту, а также операции с инвестиционным золотом, предусматривающие фьючерсные и форвардные соглашения, приводящие к передаче права собственности или права требования по инвестиционному золоту;

б) снабжение услуг агентов, действующих от имени и по поручению другого лица в случаях, когда они участвуют в поставке инвестиционного золота своему принципиалу/доверителю;

в) снабжение услуг, связанных с производством инвестиционного золота и/или услуг по превращению золота в инвестиционное золото.

197.27. Освобождаются от налогообложения сделки по поставке на таможенной территории Украины табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, для которых установлены максимальные розничные цены, кроме сделок:

а) с первой поставки таких товаров их производителями;

б) с первого снабжения таких товаров субъектами хозяйствования, связанных отношениями контроля с производителями в понимании Закона Украины "О защите экономической конкуренции". Перечень хозяйствующих субъектов, связанных отношениями контроля с производителями, утверждается Кабинетом Министров Украины по представлению центрального органа исполнительной власти, обеспечивающего формирование и реализующую государственную политику экономического, социального развития и торговли;

в) по ввозу таких товаров на таможенную территорию Украины и их первого снабжения импортером на таможенной территории Украины.

Статья 198. Налоговый кредит
198.1. К налоговому кредиту относятся суммы налога, уплаченные/начисленные в случае совершения сделок по:

а) приобретение или изготовление товаров и услуг;

б) приобретение (строительство, сооружение, создание) внеоборотных активов (в том числе в связи с приобретением и/или ввозом таких активов как взнос в уставный фонд и/или при передаче таких активов на баланс плательщика налога, уполномоченного вести учет результатов общего деятельности);

в) получение услуг, предоставленных нерезидентом на таможенной территории Украины, и в случае получения услуг, местом снабжения которых является таможенная территория Украины;

г) ввоз внеоборотных активов на таможенную территорию Украины по договорам оперативного или финансового лизинга;

ґ) ввоз товаров и/или внеоборотных активов на таможенную территорию Украины.

198.2. Датой отнесения сумм налога к налоговому кредиту считается дата произошедшего ранее:

дата списания средств с банковского счета плательщика налога на оплату товаров/услуг;

дата получения налогоплательщиком товаров/услуг.

Для операций по ввозу на таможенную территорию Украины товаров датой отнесения сумм налога в налоговый кредит является дата уплаты налога по налоговым обязательствам согласно пункту 187.8 статьи 187 настоящего Кодекса, а для операций по поставке услуг нерезидентом на таможенной территории Украины - дата составления налогоплательщиком накладной по таким операциям, при регистрации такой налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных.

Датой увеличения налогового кредита лизингополучателя (арендатора) для операций по финансовому лизингу (финансовой аренде) является дата фактического получения объекта финансового лизинга (финансовой аренды) таким лизингополучателем (арендатором).

Датой отнесения сумм к налогового кредита заказчика из договоров (контрактов), определенных долгосрочными в соответствии с пунктом 187.9 статьи 187 настоящего Кодекса, является дата фактического получения заказчиком результатов работ (оформленных актами выполненных работ) по таким договорам (контрактам).

Для товаров/услуг, снабжение (приобретение) которых контролируется приборами учета, факт поставки (приобретения) таких товаров/услуг удостоверяется данными учета.

198.3. Налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров/услуг и состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) налогоплательщиком по ставке, установленной пунктом 193.1 статьи 193 настоящего Кодекса, в течение следующего отчетного периода в связи с:

приобретением или изготовлением товаров и предоставлением услуг;

приобретением (строительством, сооружением) основных фондов (основных средств, в том числе иных внеоборотных материальных активов и незавершенных капитальных инвестиций в необоротные капитальные активы);

ввозом товаров и/или внеоборотных активов на таможенную территорию Украины.

Начисление налогового кредита осуществляется независимо от того, начали ли такие товары/услуги и основные фонды использоваться в налогооблагаемых операциях в рамках осуществления хозяйственной деятельности налогоплательщика в течение отчетного налогового периода, а также от того, осуществлял ли налогоплательщик налогооблагаемые операции в течение такого отчетного налогового периода.

{Пункт 198.4 статьи 198 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

198.5. Налогоплательщик обязан начислить налоговые обязательства исходя из налогооблагаемой базы, определенной в соответствии с пунктом 189.1 статьи 189 настоящего Кодекса, и составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать в Едином реестре налоговых накладных в сроки, установленные настоящим Кодексом для такой регистрации, сводную налоговую накладную по товарам/услугам, необоротным активам, приобретенным/изготовленным с налогом на добавленную стоимость (для товаров/услуг, необоротных активов, приобретенных или изготовленных до 1 июля 2015 года, - в случае если во время такого приобретения или изготовления суммы налога были включены в состав налогового кредита), в случае если такие товары/услуги, необоротные активы предназначаются для их использования или начинают использоваться:

а) в операциях, не являющихся объектом налогообложения в соответствии со статьей 196 настоящего Кодекса (кроме случаев проведения операций, предусмотренных подпунктом 196.1.7 пункта 196.1 статьи 196 настоящего Кодекса) или место снабжения которых расположено за пределами таможенной территории Украины;

б) в операциях, освобожденных от налогообложения в соответствии со статьей 197, подраздела 2 раздела XX настоящего Кодекса, международными договорами (соглашениями) (кроме случаев проведения операций, предусмотренных подпунктом 197.1.28 пункта 197.1 статьи 197 настоящего Кодекса и операций, предусмотренных пунктом 197.1 статьи настоящего Кодекса);

в) в операциях, осуществляемых налогоплательщиком в пределах баланса налогоплательщика, в том числе передача для непроизводственного использования, перевод производственных внеоборотных активов в состав непроизводственных внеоборотных активов;

г) в операциях, не являющихся хозяйственной деятельностью налогоплательщика (кроме случаев, предусмотренных пунктом 189.9 статьи 189 настоящего Кодекса).

В случае если такие товары/услуги, необоротные активы в дальнейшем начинают использоваться в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности, в том числе перевод непроизводственных внеоборотных активов в состав производственных внеоборотных активов, налогоплательщик может уменьшить сумму налоговых обязательств, начисленных в соответствии с этого пункта, на основании расчета корректировки в налоговую накладную, указанную в абзаце первом настоящего пункта, зарегистрированного в Едином реестре налоговых накладных.

С целью применения этого пункта налоговые обязательства определяются по товарам/услугам, необоротным активам:

приобретенных для использования в не облагаемых налогом операциях - на дату их приобретения;

приобретенных для использования в налогооблагаемых операциях, которые начинают использоваться в не облагаемых налогом операциях, - на дату начала их фактического использования, определенную в первичных документах, составленных в соответствии с Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине.

В случае если на момент проверки налогоплательщика контролирующим органом в акте выборочной (долевой) инвентаризации, проведенной налогоплательщиком по требованию такого органа, выявлена нехватка приобретенных таким плательщиком товаров (кроме случая, если такой недостаток обусловлен уничтожением вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы, что подтверждается соответственно к законодательству), для целей раздела V настоящего Кодекса такие товары считаются использованными налогоплательщиком в операциях, не являющихся хозяйственной деятельностью налогоплательщика.

198.6. Не относятся к налоговому кредиту суммы налога, уплаченного (начисленного) в связи с приобретением товаров/услуг, не подтвержденные зарегистрированными в Едином реестре налоговых накладных налоговыми накладными/расчетами корректировки к таким налоговым накладным или не подтвержденные таможенными декларациями (временными, видами таможенных деклараций, по которым уплачиваются суммы налога в бюджет при ввозе товаров на таможенную территорию Украины), иными документами, предусмотренными пунктом 201.11 статьи 201 настоящего Кодекса.

В случае если на момент проверки налогоплательщика контролирующим органом суммы налога, предварительно включенные в состав налогового кредита, остаются не подтвержденными указанными в абзаце первом настоящего пункта документами, налогоплательщик несет ответственность согласно настоящему Кодексу.

Налоговые накладные, полученные из Единого реестра налоговых накладных, являются для получателя товаров/услуг основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту.

В случае если налогоплательщик не включил в соответствующем отчетном периоде в налоговый кредит сумму налога на добавленную стоимость на основании полученных налоговых накладных/расчетов корректировки в такие налоговые накладные, зарегистрированные в Едином реестре налоговых накладных, такое право сохраняется за ним в течение 365 календарных дней с даты составление налоговой накладной/расчета корректировки.

Суммы налога, уплаченные (начисленные) в связи с приобретением товаров/услуг, указанные в налоговых накладных/расчетах корректировки в такие налоговые накладные, зарегистрированные в Едином реестре налоговых накладных с нарушением срока регистрации, включаются в налоговый кредит за отчетный налоговый период, в которому зарегистрированы налоговые накладные/расчеты корректировки к таким налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных, но не позднее чем через 365 календарных дней с даты составления налоговых накладных/расчетов корректировки к таким налоговым накладным.

Плательщики налога, применяющие кассовый метод налогового учета, суммы налога, указанные в налоговых накладных/расчетах корректировки к таким налоговым накладным, зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных, и не включены в налоговый кредит в течение периода 365 календарных дней с даты составления таких налоговых накладных/ расчетов корректировки к таким налоговым накладным в связи с отсутствием фактов списания средств с банковского счета (выдачи из кассы) плательщика налога или предоставления других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) ему товаров/услуг, имеющих право на включение таких сумм к налоговому кредиту в отчетном налоговом периоде, в котором произошло списание средств с банковского счета (выдачи из кассы) налогоплательщика или предоставление других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) ему товаров/услуг, но не позднее чем через 60 календарных дней с даты такого списания, предоставление других видов комп энсаций.

В случае приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных согласно пункту 201.16 статьи 201 настоящего Кодекса течение сроков, указанных в этом пункте, прерывается на период приостановки регистрации таких налоговых накладных/расчетов корректировки в Едином реестре налоговых наклад.

{Абзац пункта 198.6 статьи 198 исключен из Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

Не относятся к налоговому кредиту суммы налога, уплаченного (начисленного) в соответствии с подпунктом 191.1.2 пункта 191.1 статьи 191 настоящего Кодекса оператором почтовой связи, экспресс-перевозчиком.

198.7. Сумма отрицательного значения, подлежащая включению в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода плательщика, реорганизуемого путем:

присоединение, слияние, преобразование - подлежит перенесению в состав налогового кредита правопреемника в следующем периоде после подписания передаточного акта в соответствии с законодательством;

разделения, выделения, - подлежит перенесению в состав налогового кредита правопреемника пропорционально полученной доли имущества согласно распределительному балансу в следующем периоде после подписания распределительного баланса в соответствии с законодательством.

Такой перенос осуществляется в случае, если сумма отрицательного значения, подлежащего включению в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода реорганизуемого плательщика, подтверждена документальной проверкой контролирующего органа.

Статья 199. Пропорциональное отнесение сумм налога к налоговому кредиту
199.1. В случае если приобретенные и/или произведенные товары/услуги, необоротные активы частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично нет, налогоплательщик обязан начислить налоговые обязательства исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с пунктом 189.1 статьи 189 настоящего Кодекса, и составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать сводную налоговую накладную в Едином реестре налоговых накладных на общую сумму доли уплаченного (начисленного) налога при их приобретении или изготовлении, соответствующей доле использования таких товаров/услуг, необоротных активов у не облагаемых налогом операциях.

199.2. Доля использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях определяется в процентах как отношение объемов по поставкам налогооблагаемых операций (без учета сумм налога) за предыдущий календарный год к совокупным объемам поставки налогооблагаемых и не облагаемых налогом операций (без учета сумм налога) за этот же предыдущий календарный год. Определенная в процентах величина применяется в течение календарного года.

199.3. Плательщики налога, у которых в течение предыдущего календарного года отсутствовали не облагаемые налогом операции, а такие необлагаемые операции начали осуществляться в отчетном периоде, а также вновь плательщики налога проводят в текущем календарном году расчет доли использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях на основании расчета, определенного по фактическим данным объемов по поставкам налогооблагаемых и не облагаемых налогом операций первого отчетного налогового периода, в котором задекларированы такие операции.

Расчет части использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях подается в контролирующий орган одновременно с налоговой декларацией отчетного налогового периода, в котором задекларированы такие налогооблагаемые и необлагаемые налогом операции.

199.4. Налогоплательщик по итогам календарного года производит перерасчет доли использования товаров/услуг и необоротных активов в налогооблагаемых операциях исходя из фактических объемов проведенных в течение года налогооблагаемых и не облагаемых налогом операций. В случае снятия с учета налогоплательщика, в том числе по решению суда, перерасчет доли осуществляется исходя из фактических объемов налогооблагаемых и не облагаемых налогом операций, проведенных с начала текущего года до даты снятия с учета.

{Абзац второй пункта 199.4 статьи 199 исключен на основании Закона №643-VIII от 16.07.2015}

199.5. Доля использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях, определенная с учетом норм пунктов 199.2-199.4 статьи 199 настоящего Кодекса, применяется для проведения корректировки сумм налоговых обязательств, указанных в пункте 199.1 статьи 199 настоящего Кодекса. Результаты перерасчета сумм налоговых обязательств отражаются в налоговой декларации за последний налоговый период года. В случае снятия с учета налогоплательщика, в том числе по решению суда, корректировка отражается налогоплательщиком в налоговой декларации последнего налогового периода, когда произошло снятие с учета.

199.6. Правила настоящей статьи не применяются в случае:

проведение операций, предусмотренных подпунктом 196.1.7 пункта 196.1 статьи 196 настоящего Кодекса;

{Абзац третий пункта 199.6 статьи 199 исключен на основании Закона №1914-IX от 30.11.2021}

проведение операций, предусмотренных подпунктом 197.1.28 пункта 197.1, пунктами 197.11 и 197.24 статьи 197 настоящего Кодекса.

Статья 200. Порядок определения суммы налога, подлежащего уплате (перечислению) в Государственный бюджет Украины или возмещению из Государственного бюджета Украины (бюджетному возмещению), и сроки проведения расчетов
200.1. Сумма налога, подлежащая уплате (перечислению) в Государственный бюджет Украины или бюджетное возмещение, определяется как разница между суммой налогового обязательства отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита такого отчетного (налогового) периода.

200.2. При положительном значении суммы, рассчитанной согласно пункту 200.1 настоящей статьи, такая сумма подлежит уплате (перечислению) в бюджет в сроки, установленные настоящим разделом.

Для перечисления налога в бюджет центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, направляет центральному органу исполнительной власти, реализующему государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, в котором открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, реестр плательщиков, в котором указываются название плательщика, налоговый номер и индивидуальный налоговый номер плательщика, отчетный период и сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет. На основании такого реестра центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, в котором открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, не позднее последнего дня срока, установленного настоящим Кодексом для самостоятельной уплаты налоговых обязательств , перечисляет суммы налога в бюджет

{Пункт 200.3 статьи 200 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

200.4. При отрицательном значении суммы, рассчитанной согласно пункту 200.1 настоящей статьи, следующая сумма:

а) учитывается в уменьшении суммы налогового долга по налогу, возникшему за предыдущие отчетные (налоговые) периоды (в том числе рассроченного или отсроченного в соответствии с настоящим Кодексом) в части, не превышающей сумму, исчисленную в соответствии с пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса на момент получения контролирующим органом налоговой декларации, а в случае отсутствия налогового долга -

б) или подлежит бюджетному возмещению по заявлению плательщика в сумме налога, фактически уплаченной получателем товаров/услуг в предыдущих и отчетном налоговых периодах поставщикам таких товаров/услуг или в Государственный бюджет Украины, в части, не превышающей сумму, исчисленную в соответствии с пунктом 200- 1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса на момент получения контролирующим органом налоговой декларации, на текущий счет налогоплательщика и/или в счет уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга такого налогоплательщика из других платежей, уплачиваемых в государственный бюджет;

в) и/или засчитывается в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода.

{Пункт 200.5 статьи 200 исключен из Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

{Пункт 200.6 статьи 200 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

200.7. Налогоплательщик, имеющий право на получение бюджетного возмещения и принявший решение о возврате суммы бюджетного возмещения, подает соответствующему контролирующему органу налоговую декларацию и заявление о возврате суммы бюджетного возмещения, отражаемое в налоговой декларации.

200.7.1. Формирование Реестра заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения осуществляется из баз данных центрального органа исполнительной власти, реализующий налоговую политику, и центрального органа исполнительной власти, реализующей государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств.

В такой Реестр вносятся следующие данные:

1) наименование налогоплательщика и его личный налоговый номер;

2) дата подачи заявления о возврате суммы бюджетного возмещения на счет плательщика в банке, поданного в составе налоговой декларации или уточняющего расчета (в случае их представления);

3) сумма налога, заявленного к бюджетному возмещению, указанная в каждом заявлении, поданном в составе налоговой декларации или уточняющего расчета (в случае их представления), в том числе отдельно, подлежащей перечислению на счет плательщика налога в банке и/или в счет уплаты денежных обязательств, и/или погашение налогового долга такого налогоплательщика с других платежей, уплачиваемых в государственный бюджет;

4) сумма налога, заявленного в бюджетное возмещение, уменьшена на сумму налогового долга;

5) реквизиты текущего счета налогоплательщика для перечисления бюджетного возмещения;

6) реквизиты бюджетных счетов для перечисления в счет уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга такого плательщика налога с других платежей, уплачиваемых в государственный бюджет;

7) реквизиты бюджетного счета, с которого осуществляется бюджетное возмещение налога;

8) дата начала и окончания проведения проверки данных, указанных в налоговой декларации или уточняющем расчете (в случае их представления), в составе которых подано заявление о возврате суммы бюджетного возмещения, с обязательной отметкой по виду проверки (камеральная, документальная);

9) сумма налога, заявленного в бюджетное возмещение, и дата поданного в контролирующий орган заявления в случае возникновения у налогоплательщика необходимости изменить направление согласованного бюджетного возмещения;

10) дата составления и вручения налогоплательщику акта проверки;

11) дата и номер налогового уведомления-решения и сумма бюджетного возмещения по каждому заявлению с учетом (при подаче) уточняющего расчета, не согласованная контролирующим органом;

12) дата начала обжалования налогового уведомления-решения и обжалуемая сумма бюджетного возмещения;

13) дата окончания обжалования налогового уведомления-решения и сумма бюджетного возмещения, согласованная по результатам обжалования;

14) сумма согласованного контролирующим органом бюджетного возмещения по каждому заявлению и дата его согласования;

15) дата и сумма возврата бюджетного возмещения на счет плательщика в банке;

16) дата и сумма зачисления (перечисления) в счет уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга такого плательщика налога с других платежей, уплачиваемых в государственный бюджет.

Внесение данных в Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения должностными лицами соответствующих органов осуществляется с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах".

Порядок ведения и форма Реестра заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения утверждаются Кабинетом министров Украины.

200.7.2. Заявления о возврате сумм бюджетного возмещения автоматически вносятся в Реестр заявлений возврате суммы бюджетного возмещения в течение операционного дня их получения в хронологическом порядке их поступления.

Возврат согласованных сумм бюджетного возмещения осуществляется в хронологическом порядке в соответствии с очередностью внесения в Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения.

200.7.3. Данные Реестра заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения, предусмотренные подпунктом 200.7.1 настоящего пункта, кроме подпункта 5 подпункта 200.7.1 этого пункта по реквизитам текущего счета плательщика налога для перечисления бюджетного возмещения, не являются информацией с ограниченным доступом и подлежат ежедневному праздничных и нерабочих дней, обнародовании на официальном сайте центрального органа исполнительной власти, что обеспечивает формирование государственной финансовой политики.

Порядок предоставления соответствующей информации центральным органом исполнительной власти, реализующим налоговую политику, и центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств для ее обнародования на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, обеспечивающего формирование государственной финансовой политики , устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.

200.8. К налоговой декларации или уточняющим расчетам (в случае их представления) налогоплательщиком прилагаются расчет суммы бюджетного возмещения и оригиналы таможенных деклараций. В случае, если таможенное оформление товаров, вывезенных за пределы таможенной территории Украины, осуществлялось с использованием электронной таможенной декларации, такая электронная таможенная декларация предоставляется контролирующим органом по месту таможенного оформления контролирующему органу по месту учета такого налогоплательщика в порядке, утвержденном центральным органом исполнительной власти, что обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, в электронной форме с соблюдением условия регистрации квалифицированной электронной подписи в соответствии с законом.

200.9. Форма заявления о возмещении и форма расчета суммы бюджетного возмещения определяются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.

200.10. В срок, предусмотренный абзацем первым пункта 76.3 статьи 76 настоящего Кодекса, контролирующий орган производит камеральную проверку данных налоговой декларации или уточняющих расчетов (в случае их представления).

Плательщики налога, имеющие право на бюджетное возмещение в соответствии с настоящей статьей и подали заявление о возврате суммы бюджетного возмещения, получают такое бюджетное возмещение в случае согласования контролирующим органом заявленной суммы бюджетного возмещения по результатам камеральной проверки, а в случаях, определенных пунктом 200.11 настоящей статьи, - по результатам проверки, указанной в таком пункте, проводимых в соответствии с настоящим Кодексом.

200.11. Контролирующий орган имеет право в течение 60 календарных дней, следующих за предельным сроком подачи налоговой декларации, а в случае если такая налоговая декларация предоставлена по истечении предельного срока – по дню ее фактического представления, провести документальную проверку налогоплательщика в порядке, предусмотренном подпунктом 78.1.8 пункта 78.1 статьи 78 настоящего Кодекса.

Решение о проведении документальной проверки должно быть принято позже окончания предельного срока проведения камеральной проверки.

200.12. Указанная в заявлении сумма бюджетного возмещения считается согласованной в Реестре заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения с одной из следующих дат:

а) со дня, следующего за днем истечения предельного срока проведения проверки, в случае если контролирующим органом внесены в Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения сведения об отсутствии нарушений во время такой проверки;

б) со дня, следующего за днем истечения предельного срока проведения камеральной проверки, в случае, если контролирующим органом не внесены в Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения сведения о дате начала и окончании проведения проверки данных, указанных в налоговой декларации или уточняющем расчете, обязательной отметкой по виду проверки (камеральная, документальная);

в) со дня, следующего за днем истечения предельного срока, предусмотренного настоящим Кодексом для составления акта проверки, в случае, если контролирующим органом не внесены в Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения сведения о дате составления акта проверки;

г) со дня, следующего за днем истечения предельного срока, предусмотренного настоящим Кодексом для отправки (вручения) налогового уведомления-решения, в случае, если контролирующим органом не внесены в Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения сведения о дате и номере налогового уведомления-решения ;

ґ) со дня признания противоправным и/или отмены налогового уведомления-решения.

В случаях, предусмотренных подпунктами "б" и "в" настоящего пункта, информация о согласованности бюджетного возмещения и его сумму отражается в Реестре заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения в автоматическом режиме на следующий рабочий день после возникновения такого случая.

В случаях, предусмотренных подпунктами "а", "г" и "г" этого пункта, информация о согласованности бюджетного возмещения и его сумму отражается в Реестре заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения контролирующим органом на следующий рабочий день после возникновения такого случая.

Согласованная сумма бюджетного возмещения становится доступной органу, осуществляющему казначейское обслуживание бюджетных средств, для выполнения на следующий операционный день за днем отражения в Реестре заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения и перечисляется органом, осуществляющим казначейское обслуживание бюджетных средств, в сроки, предусмотренные пунктом 200.13 настоящей статьи, на текущий банковский счет плательщика налога в обслуживающем банке и/или на бюджетные счета для перечисления в счет уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга такого плательщика налога с других платежей, уплачиваемых в Государственный бюджет Украины".

В случае наличия у налогоплательщика налоговому долгу бюджетному возмещению подлежит заявленная сумма налога, уменьшенная на сумму такого налогового долга.

В случае возникновения у налогоплательщика необходимости изменения направления согласованного бюджетного возмещения, такой налогоплательщик имеет право подать соответствующее заявление в контролирующий орган, который не позднее следующего рабочего дня со дня получения такого заявления обязан внести соответствующие данные в Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения. .

200.13. На основании данных Реестра заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения орган, осуществляющий казначейское обслуживание бюджетных средств, после дня получения статуса согласованной суммы бюджетного возмещения перечисляет такую сумму с бюджетного счета на текущий банковский счет плательщика налога в обслуживающем банке и/или на бюджетные счета для перечисления в счет уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга такого налогоплательщика по другим платежам, уплачиваемым в государственный бюджет, в течение пяти операционных дней.

{Абзац второй пункта 200.14 статьи 200 исключен из Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

б) в случае превышения заявленной налогоплательщиком суммы бюджетного возмещения над суммой, определенной контролирующим органом по результатам проверок, направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором указываются сумма такого превышения и основания для его вычета;

в) в случае выяснения по результатам проведения проверок факта, по которому налогоплательщик не имеет права на получение бюджетного возмещения, направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором указываются основания отказа в предоставлении бюджетного возмещения.

200.15. В случае если по результатам проверки сумм налога, заявленных к возмещению, налогоплательщик начинает процедуру административного или судебного обжалования, контролирующий орган не позднее следующего рабочего дня после получения соответствующего уведомления от плательщика или определения суда о возбуждении производства по делу обязан внести соответствующие данные в Реестра заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения.

По окончании процедуры административного обжалования или вступления в законную силу решения суда контролирующий орган на следующий рабочий день после получения соответствующего решения обязан внести в Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения данные о согласованной сумме бюджетного возмещения плательщика.

В случае несогласования контролирующим органом суммы налога, заявленной к возмещению, или ее части обязательства по бюджетному возмещению налога в части несогласованной суммы, возникает со дня окончания процедуры административного или судебного обжалования, по результатам которой принято решение в пользу налогоплательщика.

200.16. В случае если налогоплательщик экспортирует товары за пределы таможенной территории Украины, полученные от другого налогоплательщика на условиях комиссии, консигнации, поручения или других видов договоров, не предусматривающих переход права собственности на такие товары от такого другого налогоплательщика к экспортеру, право на получение бюджетного возмещения имеет другой плательщик налога. При этом комиссионное вознаграждение, полученное налогоплательщиком - экспортером от другого плательщика налога, включается в базу налогообложения по ставке, определенной подпунктом "а" пункта 193.1 статьи 193 настоящего Кодекса, и не включается в таможенную стоимость экспортируемых товаров.

200.17. Источником уплаты бюджетного возмещения (в том числе задолженности бюджета) являются доходы бюджета, в который уплачивается налог

Запрещается оговаривать или ущемлять выплату бюджетного возмещения наличием или отсутствием доходов, полученных от этого налога в отдельных регионах Украины.

{Пункт 200.18 статьи 200 исключен из Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

{Пункт 200.19 статьи 200 исключен на основании Закона №1797-VIII от 21.12.2016}

{Пункт 200.20 статьи 200 исключен на основании Закона №1797-VIII от 21.12.2016}

{Пункт 200.21 статьи 200 исключен на основании Закона №1797-VIII от 21.12.2016}

{Пункт 200.22 статьи 200 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

200.23. Суммы налога, не возмещенные плательщикам в течение определенного настоящей статьей срока, считаются задолженностью бюджета по возмещению налога на добавленную стоимость. На сумму такой задолженности начисляется пеня на уровне 120 процентов учетной ставки Национального банка, установленной на момент возникновения пени, в течение срока ее действия, включая день погашения.

Статья 200-1. Электронное администрирование налога на добавленную стоимость
200-1.1. Система электронного администрирования налога на добавленную стоимость обеспечивает автоматический учет в разрезе налогоплательщиков:

суммы налога, содержащиеся в составных и полученных налоговых накладных и расчетах корректировки, зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных;

суммы налога, уплаченные плательщиками при ввозе товара на таможенную территорию Украины;

суммы пополнения и остатка денежных средств на счетах в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость;

суммы налога, на которую плательщики имеют право зарегистрировать налоговые накладные и расчеты корректировки в налоговые накладные в Едином реестре налоговых накладных;

другие показатели, которые согласно требованиям пункта 34 подраздела 2 раздела XX "Переходные положения" настоящего Кодекса учитываются при исчислении суммы налога, исчисленной по формуле, определенной пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса.

Порядок электронного администрирования налога добавленную стоимость устанавливается Кабинетом министров Украины.

200-1.2. Налогоплательщикам автоматически открываются счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость.

Расчеты с бюджетом в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость производятся с этих счетов, кроме случая, предусмотренного абзацем вторым пункта 87.1 статьи 87 настоящего Кодекса.

Плательщикам - сельскохозяйственным предприятиям, избравшим специальный режим налогообложения в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса, дополнительно открываются:

а) счета в системе электронного администрирования налога, предназначенные для перечисления средств в Государственный бюджет Украины и на их специальные счета, открытые в учреждениях банков и/или органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, для осуществления операций по поставке сельскохозяйственных товаров/услуг (кроме зерновых и технических культур и продукции животноводства, определенной в пункте 209.19 статьи 209 настоящего Кодекса);

б) счета в системе электронного администрирования налога, предназначенные для перечисления средств в Государственный бюджет Украины и на их специальные счета, открытые в учреждениях банков и/или органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, для осуществления операций по поставке зерновых и технических культур, определенных в пункте 209.19 статьи 209 настоящего Кодекса;

в) счета в системе электронного администрирования налога, предназначенные для перечисления средств в Государственный бюджет Украины и на их специальные счета, открытые в учреждениях банков и/или органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств для осуществления операций по поставке продукции животноводства, определенной в пункте 209.19 статьи 209 настоящего Кодекса.

Для открытия счетов в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий реализацию налоговой и таможенной политики, направляет центральному органу исполнительной власти, реализующему государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, в котором открываются счета плательщиков в системе электронного администрирования налога добавленную стоимость, реестр плательщиков, где указываются название плательщика, налоговый номер и индивидуальный налоговый номер плательщика.

200-1.3. Налогоплательщик вправе зарегистрировать налоговые накладные и/или расчеты корректировки в Едином реестре налоговых накладных на сумму налога (ΣНакл), исчисленную по формуле:

ΣНакл = ∑НаклОтр + ∑Тамож + ∑ПопРах + ∑Овердрафт - ∑НаклВид - ∑Возмещений - ∑Превыш;

где:

ΣНаклОтр - общая сумма налога по полученным плательщиком налоговым накладным, зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных, налоговым накладным, составленным плательщиком налога в соответствии с пунктом 208.2 статьи 208 настоящего Кодекса и зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных, и расчетам Едином реестре налоговых накладных;

SМитн - общая сумма налога, уплаченного плательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Украины, кроме сумм налога, уплаченного (начисленного) в соответствии с подпунктом 191.1.2 пункта 191.1 статьи 191 настоящего Кодекса оператором почтовой связи, экспресс-перевозчиком;

ΣПопРах - общая сумма пополнения с текущего счета налогоплательщика счета в системе электронного администрирования налога, в том числе счетов в системе электронного администрирования налога плательщика - сельскохозяйственного предприятия, что избрало специальный режим налогообложения в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса, указанным в подпунктах "а" - "в" пункта 200-1.2 настоящей статьи.

При расчете показателя ΣПопРах учитывается сумма средств:

а) изъятых и зачисленных контролирующим органом на счет плательщика налога в системе электронного администрирования налога в соответствии со статьей 95 настоящего Кодекса в счет погашения налогового долга по налогу на добавленную стоимость по задекларированным к уплате налоговым обязательствам за периоды начиная с 1 июля 2015 года, определенных налогоплательщиком в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость или уточняющему расчету;

б) в случае проведения органом, осуществляющим казначейское обслуживание бюджетных средств, расчетов налогоплательщика по погашению задолженности по разнице в тарифах на тепловую энергию, отопление и поставку горячей воды, услуги по централизованному водоснабжению, производимым, транспортируемым и поставляемым населению и/ или другим предприятиям централизованного питьевого водоснабжения и водоотвода, которые предоставляют населению услуги по централизованному водоснабжению и водоотводу, возникшей в связи с несоответствием фактической стоимости тепловой энергии и услуг по централизованному водоснабжению, водоотводу, отоплению и поставке горячей воды тарифам, утверждаемым и/ или соглашались органами государственной власти или органами местного самоуправления, за счет субвенции из государственного бюджета местным бюджетам с последующим направлением средств в соответствии с Законом Украины о Государственном бюджете Украины в счет погашения задолженности по налогу. При этом для пополнения счета в системе электронного администрирования налога учитывается в пределах проведенных расчетов по налогу сумма уменьшения остатка согласованных налоговых обязательств такого налогоплательщика, не уплаченных в бюджет, срок уплаты которых наступил, учитываемый органом, осуществляющим казначейское обслуживание бюджетных средств, к исполнению в полном объеме по корректирующим реестрам.

Порядок и сроки учета таких сумм в системе электронного администрирования устанавливаются Кабинетом Министров Украины.

Не учитываются в счете показателя ∑ПопРах суммы, зачисленные на счета плательщиков в системе электронного администрирования налога с:

а) счетов в системе электронного администрирования налога, открытых для перечисления средств в Государственный бюджет Украины и на специальные счета, открытые в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, для осуществления операций по поставке сельскохозяйственных товаров/услуг (кроме зерновых и технических культур и продукции животноводства, определенных в пункте 209.19 статьи 209 настоящего Кодекса);

б) счетов в системе электронного администрирования налога, открытых для перечисления средств в Государственный бюджет Украины и на специальные счета, открытые в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, для осуществления операций по поставке зерновых и технических культур, определенных в пункте 209.19 статьи 209 настоящего Кодекса;

в) счетов в системе электронного администрирования налога, открытых для перечисления средств в Государственный бюджет Украины и на специальные счета, открытые в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств для осуществления операций по поставке продукции животноводства, определенной в пункте 209.19 статьи 209 настоящего Кодекса.

{Абзац пункта 200-1.3 статьи 200-1 исключен из Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

{Абзац пункта 200-1.3 статьи 200-1 исключен из Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

∑Овердрафт - сумма среднемесячного размера сумм налога, которые за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев были задекларированы плательщиком к уплате в бюджет и погашены или рассрочены или отсрочены, а также задекларированы плательщиком - сельскохозяйственным предприятием, избравшим специальный режим налогообложения в соответствии со статьей 209 этого Кодекса.

Показатель ∑Овердрафт ежеквартально (в течение первых шести рабочих дней такого квартала) подлежит автоматическому перерасчету с учетом показателя среднемесячного размера сумм налога, которые за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев по состоянию на дату такого перерасчета, были задекларированы плательщиком к уплате в бюджет и погашены или рассрочены или отсроченные, а также задекларированные плательщиком – сельскохозяйственным предприятием, избравшим специальный режим налогообложения в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса. Такой перерасчет осуществляется путем вычитания суммы предварительного увеличения и добавления суммы увеличения согласно текущему перерасчету.

Плательщикам налога, которые на 1 января 2016 года зарегистрированы плательщиками налога на добавленную стоимость менее 12 отчетных (налоговых) месяцев, а также плательщикам, зарегистрированным плательщиками налога на добавленную стоимость после 1 января 2016 года, - такое увеличение осуществляется в течение первых шести рабочих дней квартала, следующего за кварталом, в котором срок такой регистрации достигает 12 отчетных (налоговых) месяцев.

ΣНаклВид - общая сумма налога по составленным плательщиком налоговым накладным, зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных и расчетам корректировки к таким налоговым накладным, зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных;

ΣВозмещений - общая сумма налога, заявленная плательщиком в бюджетное возмещение с учетом сумм корректировок и результатов проверок, проводимых в соответствии с настоящим Кодексом;

ΣПеревищ - общая сумма превышения налоговых обязательств, указанных плательщиком в поданных налоговых декларациях с учетом поданных уточняющих расчетов к ним, над суммой налога, содержащейся в составленных таким плательщиком налоговых накладных и расчетах корректировки к таким налоговым накладным, зарегистрированным в Едином .

Показатели формулы, определенной настоящим пунктом, обсчитываются с 1 июля 2015 года. При исчислении показателей ΣНаклОтр и ΣНаклВид также используются расчеты корректировки, составленные начиная с 1 июля 2015 года и зарегистрированные в Едином реестре налоговых накладных, в налоговые накладные, составленные до 1 июля 2015 года, подлежащие предоставлению покупателям. Для расчета показателей ΣНаклОтр, ΣНаклВид и ΣМитн используются документы (налоговые накладные, расчеты корректировки, таможенные декларации, листы корректировки и дополнительные декларации), составленные начиная с 1 июля 2015 года.

При исчислении суммы ΣНакл также используются показатели, определенные пунктами 34, 34-1 подраздела 2 раздела XX "Переходные положения" настоящего Кодекса.

Сумма ∑Накл плательщика, реорганизованного путем присоединения, слияния, преобразования, сформированная на момент государственной регистрации прекращения юридического лица, используется при исчислении суммы ∑Накл правопреемника такого плательщика налога.

Сумма ∑Накл плательщика, реорганизованного путем разделения (из которого осуществляется выдел), сформированная на момент государственной регистрации прекращения юридического лица такого плательщика (государственного регистрации создания юридического лица правопреемника), используется при исчислении суммы ∑Накл правопреемника такого плательщика налога пропорционально полученной доле имущества согласно распределительному балансу.

В случае внесения по решению контролирующего органа или решению суда, вступившего в законную силу, в реестр плательщиков налога на добавленную стоимость изменений об отмене (отмене) аннулирования регистрации плательщика налога на добавленную стоимость, сумма ΣНакл такого плательщика подлежит перерасчету за отчетный (налоговый) период, в котором произошло аннулирование регистрации налогоплательщика, которое отменено (отменено).

Такой перерасчет осуществляется контролирующим органом в течение трех рабочих дней, следующих за днем внесения контролирующим органом в реестр плательщиков налога на добавленную стоимость изменений об отмене аннулирования регистрации такого плательщика, кроме случаев, когда на момент отмены решения об аннулировании регистрации лицо применяет упрощенную систему налогообложения, которая не предусматривает уплату налога на добавленную стоимость, или повторная регистрация (следующая за отмененной) плательщиком налога такого лица аннулирована по основаниям, предусмотренным пунктом 184.1 статьи 184 настоящего Кодекса.

200-1.4. На счет в системе электронного администрирования налога добавленную стоимость плательщика засчитываются средства:

а) с текущего счета такого плательщика в суммах, необходимых для увеличения размера суммы, исчисляемой в соответствии с пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса;

б) с текущего счета такого плательщика в суммах, недостаточных для уплаты в бюджет согласованных налоговых обязательств по налогу;

в) со счетов плательщиков, открытых в соответствующих органах казначейства для проведения расчетов по погашению задолженности по разнице в тарифах на тепловую энергию, отопление и поставку горячей воды, услуги по централизованному водоснабжению, производимым, транспортируемым и поставляемым населению и/или другим предприятиям водоотводам; централизованного питьевого водоснабжения и водоотвода, предоставляющих населению услуги по централизованному водоснабжению и водоотводу, возникшей в связи с несоответствием фактической стоимости тепловой энергии и услуг по централизованному водоснабжению, водоотводу, отоплению и поставке горячей воды тарифам, которые утверждались и/или согласовывались органами государственной власти или местного самоуправления, а счет субвенции из государственного бюджета местным бюджетам с последующим направлением средств в соответствии с Законом Украины о Государственном бюджете Украины;

г) из бюджета в суммах излишне уплаченных денежных обязательств по налогу на добавленную стоимость, возвращенных налогоплательщику в порядке, установленном пунктом 43.4-1 статьи 43 настоящего Кодекса;

ґ) изъятые контролирующим органом в соответствии со статьей 95 настоящего Кодекса в счет погашения налогового долга по налогу на добавленную стоимость по задекларированным к уплате налоговым обязательствам за периоды начиная с 1 июля 2015 года, определенным налогоплательщиком в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость или уточняющем расчете.

200–1.5. Со счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость плательщика перечисляются средства в государственный бюджет в сумме налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, подлежащую уплате по результатам отчетного налогового периода, и на текущий счет плательщика налога по его заявлению, которое подается в контролирующего органа в составе налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость в размере суммы средств, что превышает сумму задекларированных к уплате в бюджет налоговых обязательств и суммы налогового долга по налогу. При этом перечисление средств на текущий счет плательщика может производиться в случае отсутствия превышения суммы налога, указанной в составных налоговых накладных, составленных в отчетном периоде и зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных, над суммой налоговых обязательств по налогу по операциям по поставке товаров/услуг , задекларированных в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость в этом отчетном периоде

Денежные средства, поступившие на счета, определенные в подпунктах "а" - "в" пункта 200-1.2 настоящей статьи, автоматически перечисляются органом, осуществляющим казначейское обслуживание бюджетных средств, на счет такого плательщика в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость и на специальный счет такого плательщика в течение следующего операционного дня. Реквизиты такого специального счета плательщик - сельскохозяйственное предприятие, избравшее специальный режим налогообложения в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса, обязан указывать в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость.

По запросу плательщика налога ему путем отправки электронного сообщения предоставляется информация о движении денежных средств на его счетах в системе электронного администрирования налога.

200-1.6. По итогам отчетного налогового периода, в соответствии с задекларированными в налоговой декларации результатами, а также в случае представления уточняющих расчетов в налоговую декларацию, плательщиком производится расчет с бюджетом в порядке, определенном статьями 200 и 209 настоящего Кодекса.

Если на дату представления налоговой отчетности по налогу сумма средств на счете в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость налогоплательщика превышает сумму, подлежащую перечислению в бюджет в соответствии с представленной отчетностью, налогоплательщик вправе подать в контролирующий орган в составе такой налоговой отчетности заявление, согласно которой такие средства подлежат перечислению на текущий счет такого плательщика налога, реквизиты которого плательщик отмечает в заявлении, на сумму остатка средств, превышающего сумму налогового долга по налогу и сумму согласованных налоговых обязательств по налогу.

На сумму налога, что в соответствии с поданным заявлением подлежит перечислению на текущий счет плательщика, на момент подачи заявления уменьшается значение суммы налога, определенной пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса, путем уменьшения на такую сумму показателя общей суммы пополнения счета в системе электронного администрирование налога с текущего счета плательщика (ΣПопРах).

Перечисление средств на текущий счет плательщика может производиться в случае, если такое уменьшение общей суммы пополнения электронного счета (∑ПопРах) не приведет к формированию отрицательного значения суммы налога, определенной в соответствии с пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса (∑Накл ).

Для соответствующего перечисления таких средств центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий реализацию налоговой и таможенной политики, направляет центральному органу исполнительной власти, реализующему государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, в котором открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, реестр , в котором указываются название плательщика, налоговый номер и индивидуальный налоговый номер плательщика, сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет/на текущий счет и реквизиты текущего счета плательщика (в случае подачи заявления плательщика на возврат средств на такой счет).

На основании такого реестра центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, в течение пяти рабочих дней после предельного срока, установленного настоящим Кодексом для самостоятельной уплаты плательщиком сумм налоговых обязательств, осуществляет такое перечисление в бюджет/на текущий счет плательщика налога.

Центральный орган исполнительной власти, реализующий налоговую политику, имеет право направлять центральному органу исполнительной власти, реализующему государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, в котором открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость:

реестры – для перечисления налога в бюджет в случае представления налогоплательщиком уточняющих расчетов в налоговые декларации;

корректирующие реестры – для уточнения информации, указанной в ранее присланных реестрах.

200-1.7. Денежные средства, зачисленные на счет плательщика в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, являются средствами, которые используются исключительно в целях, определенных пунктом 200-1.5 статьи 200-1 настоящего Кодекса, и погашения налогового долга по налогу на добавленную стоимость.

200–1.8. После аннулирования регистрации налогоплательщика остаток средств на его счете в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость перечисляется в бюджет, а такой счет закрывается. Перечисление средств в бюджет осуществляется на основании реестра, который центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий реализацию налоговой и таможенной политики, направляет органу, осуществляющему казначейское обслуживание бюджетных средств, где открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, в котором указываются название плательщика, налоговый номер и индивидуальный налоговый номер плательщика и сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет. На основании такого реестра такой орган перечисляет суммы налога в бюджет.

200–1.9. Если у налогоплательщика общая сумма налоговых обязательств, указанных им в поданных налоговых декларациях с учетом уточняющих расчетов к ним, превышает сумму налога, содержащуюся в составленных таким плательщиком налоговых накладных и расчетах корректировки в такие налоговые накладные, зарегистрированные в Едином реестре налоговых (∑Перевищ), а сумма, определенная пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса (∑Накл), недостаточна для регистрации таким плательщиком налоговой накладной или расчета корректировки в такую налоговую накладную за отчетные периоды возникновения такого превышения, налогоплательщик имеет право зарегистрировать налоговую накладную или расчет корректировки в Едином реестре налоговых накладных на сумму налога, равную значению показателя ∑Превышей, уменьшенного на сумму задекларированных к уплате налоговых обязательств за периоды начиная с 1 июля 2015 года (включая уплаченные налоговые обязательства плательщиком налога и налоговых обязательств, как и не были уплачены налогоплательщиком) и увеличенного на значение показателя ∑ПопРах независимо от значения показателя ∑Накл, определенного в соответствии с пунктом 200-1.3 настоящей статьи.

Налогоплательщик вправе зарегистрировать в порядке, определенном абзацем первым настоящего пункта, только налоговые накладные/расчеты корректировки в такие налоговые накладные за отчетные периоды, в которых возникло превышение налоговых обязательств, указанных плательщиком в поданных налоговых декларациях с учетом уточняющих расчетов к ним, над суммой налога, содержащейся в составленных таким плательщиком налоговых накладных и расчетах корректировки к таким налоговым накладным, зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных (Первый).

Статья 201. Налоговая накладная
201.1. На дату возникновения налоговых обязательств плательщик налога обязан составить налоговую накладную в электронной форме с соблюдением условия регистрации в порядке, определенном законодательством, квалифицированной электронной подписи уполномоченного плательщиком лица и зарегистрировать его в Едином реестре налоговых накладных в установленный настоящим Кодексом срок.

В налоговой накладной указываются в отдельных строках следующие обязательные реквизиты:

а) порядковый номер налоговой накладной;

б) дата составления налоговой накладной;

в) полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юридического лица или фамилию, имя и отчество физического лица, зарегистрированного в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, - продавца товаров/услуг;

г) налоговый номер плательщика налога (продавца и покупателя). В случае снабжения/приобретения филиалом (структурным подразделением) товаров/услуг, фактически от имени головного предприятия - плательщика налога стороной договора, в налоговой накладной, кроме налогового номера плательщика налога дополнительно указывается числовой номер такого филиала (структурного подразделения);

{Подпункт "г" пункта 201.1 статьи 201 исключен из Закона № 643-VIII от 16.07.2015}

д) полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юридического лица или фамилию, имя и отчество физического лица, зарегистрированного в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, - покупателя (получателя) товаров/услуг;

е) описание (номенклатура) товаров/услуг и их количество, объем;

е) цена поставки без учета налога;

ж) ставка налога и соответствующая сумма налога в цифровом смысле;

з) общая сумма средств, подлежащих уплате с учетом налога;

{Подпункт "ы" пункта 201.1 статьи 201 исключен из Закона № 643-VIII от 16.07.2015}

и) код товара согласно УКТ ВЭД, для услуг – код услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг; налогоплательщики, кроме случаев поставки подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, имеют право указывать код товара согласно УКТ ВЭД или код услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг не полностью, но не менее четырех первых цифр соответствующего кода;

{Подпункт "ї" пункта 201.1 статьи 201 исключен из Закона № 657-VII от 24.10.2013}

й) индивидуальный налоговый номер.

201.2. Форма и порядок заполнения налоговой накладной утверждаются центральным органом исполнительной власти, что обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

201.3. При освобождении от налогообложения в налоговой накладной производится запись "Без НДС" со ссылкой на соответствующие пункты (подпункты), статьи, подразделы, разделы настоящего Кодекса и/или международного договора, которыми предусмотрено освобождение от налогообложения налогом.

201.4. {Абзац первый пункта 201.4 статьи 201 исключен из Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

Налогоплательщики в случае осуществления поставок товаров/услуг в течение периода, за который составляется такая налоговая накладная, поставки которых носят непрерывный или ритмичный характер:

покупателям - плательщикам налога - могут составлять не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлены такие поставки, сведены налоговые накладные на каждого плательщика налога, с которым поставки носят такой характер в течение периода, за который составляется такая налоговая накладная, с учетом всего объема поставки товаров/ услуг соответствующему плательщику в течение месяца;

покупателям - лицам, не зарегистрированным плательщиками налога, - могут составлять не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлены такие поставки, сводную налоговую накладную с учетом всего объема поставки товаров/услуг таким покупателям, с которыми поставки носят такой характер, в течение такого месяца.

В случае если по состоянию на дату составления указанных налоговых накладных сумма средств, поступившая на текущий счет продавца как оплата (предоплата) за товары/услуги, превышает стоимость поставленных товаров/услуг в течение месяца, такое превышение считается предварительной оплатой (авансом), на сумму которой составляется налоговая накладная в общем порядке не позднее последнего дня такого месяца.

Для целей настоящего пункта ритмическим характером поставки считается поставка товаров/услуг одному покупателю два и более раза в месяц.

Налоговая накладная может быть составлена по ежедневным итогам сделок (если налоговая накладная не была составлена на эти операции) в случае:

осуществление поставки товаров/услуг за наличный расчет конечному потребителю (который не является плательщиком налога), расчеты за которые производятся через кассу/регистраторы расчетных операций и/или программные регистраторы расчетных операций, либо через банковское учреждение или платежное устройство (непосредственно на текущий счет поставщика);

выписки транспортных билетов, гостиничных счетов или счетов, выставляемых налогоплательщику за услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяется по показателям приборов учета, содержащих общую сумму платежа, сумму налога и налоговый номер поставщика (продавца), кроме тех, форма которых установлена международными стандартами;

предоставление налогоплательщику кассовых чеков, содержащих сумму поставляемых товаров/услуг, общую сумму начисленного налога (с определением фискального и налогового номеров поставщика).

Налогоплательщики в случае осуществления поставок товаров/услуг, база налогообложения которых, определенная в соответствии со статьями 188 и 189 настоящего Кодекса, превышает фактическую цену поставки таких товаров/услуг, могут составить не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлены такие поставки, сводную налоговую накладную с учетом сумм налога, рассчитанных исходя из превышения налогооблагаемой базы над фактической ценой, определенных отдельно по каждой операции по поставке товаров/услуг.

201.5. Для облагаемых операций и операций, освобожденных от налогообложения, составляются отдельные налоговые накладные.

{Пункт 201.6 исключен на основании Закона №71-VIII от 28.12.2014}

201.7. Налоговая накладная составляется на каждую полную или частичную поставку товаров/услуг, а также на сумму средств, поступивших на текущий счет в качестве предоплаты (аванс).

В случае если доля товаров/услуг, услуг не содержит обособленной стоимости, перечень (номенклатура) частично поставленных товаров/услуг указывается в приложении к налоговой накладной в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, что обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, и учитывается при определении общих налоговых обязательств.

201.8. Право на начисление налога и составление налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным в качестве плательщиков налога в порядке, предусмотренном статьей 183 настоящего Кодекса.

201.9. Не дает права на отнесение сумм налога к налоговому кредиту налоговая накладная, составленная плательщиком, освобожденным от уплаты налога по решению суда, после вступления в силу такого решения суда.

Налоговая накладная, составленная и зарегистрированная в Едином реестре налоговых накладных налогоплательщиком, совершающим операции по поставке товаров/услуг, является для покупателя таких товаров/услуг основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту.

Налоговая накладная и/или расчет корректировки к ней, составленные и зарегистрированные после 1 июля 2017 года в Едином реестре налоговых накладных налогоплательщиком, совершающим операции по поставке товаров/услуг, является для покупателя таких товаров/услуг достаточным основанием для начисления сумм налога, что относятся к налоговому кредиту и не требует какого-либо другого дополнительного подтверждения.

Налоговые накладные, не предоставляемые покупателю, а также налоговые накладные, составленные по операциям по поставке товаров/услуг, освобожденным от налогообложения, подлежат регистрации в Едином реестре налоговых накладных.

Подтверждением продавцу о принятии его налоговой накладной и/или расчета корректировки в Единый реестр налоговых накладных является квитанция в электронном виде в текстовом формате, направляемая в течение операционного дня.

В целях получения налоговой накладной/расчета корректировки, зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных, покупатель направляет в электронном виде запрос в Единый реестр налоговых накладных, по которому получает в электронном виде уведомление о регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином регистре налоговых /расчет корректировки в электронном виде. Такие налоговая накладная/расчет корректировки считаются зарегистрированными в Едином реестре налоговых накладных и полученными покупателем.

Покупателю товаров/услуг налоговая накладная/расчет корректировки может быть предоставлен продавцом таких товаров/услуг в электронной форме с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах".

С целью получения продавцом зарегистрированного в Едином реестре налоговых накладных расчета корректировки, подлежащего регистрации в Едином реестре налоговых накладных покупателем, такой продавец направляет в электронном виде запрос в Единый реестр налоговых накладных, по которому получает в электронном виде уведомление о регистрации расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных и расчет корректировки в электронном виде Такой расчет корректировки считается зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных и полученным продавцом.

Дата и время предоставления налоговой накладной и/или расчета корректировки в электронном виде в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, дата и время, зафиксированные в квитанции.

Если присланные налоговые накладные/расчеты корректировки сформированы с нарушением требований, предусмотренных пунктом 201.1 настоящей статьи и/или пунктом 192.1 статьи 192 настоящего Кодекса, а также в случае приостановки регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в соответствии с пунктом 201.16 настоящей статьи, в течение операций покупателю направляется квитанция в электронном виде в текстовом формате о непринятии их в электронном виде или остановке их регистрации с указанием причин.

Ошибки в реквизитах, определенных пунктом 201.1 настоящей статьи (кроме кода товара согласно УКТ ВЭД), которые не мешают идентифицировать совершенную операцию, ее содержание (поставляемые товар/услугу), период, стороны и сумму налоговых обязательств, не могут быть причиной непринятия налоговых накладных в электронном виде.

Квитанция об остановке регистрации налоговой накладной/расчета корректировки направляется одновременно продавцу и покупателю налогоплательщику.

Если в течение операционного дня не направлены квитанции о принятии или непринятии или остановке регистрации налоговой накладной/расчета корректировки, такая налоговая накладная считается зарегистрированной в Едином реестре налоговых накладных.

Регистрация налоговых накладных и/или расчетов корректировки в налоговые накладные в Едином реестре налоговых накладных должна осуществляться с учетом предельных сроков:

для налоговых накладных/расчетов корректировки в налоговые накладные, составленные с 1 по 15 календарный день (включительно) календарного месяца, - до последнего дня (включительно) календарного месяца, в котором они составлены;

для налоговых накладных/расчетов корректировки к налоговым накладным, составленным с 16 по последний календарный день (включительно) календарного месяца, - до 15 календарного дня (включительно) календарного месяца, следующего за месяцем, в котором они составлены;

для сводных налоговых накладных и/или расчетов корректировки к таким сводным налоговым накладным, составленным по операциям, определенным пунктом 198.5 статьи 198 и пунктом 199.1 статьи 199 настоящего Кодекса, - в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем месяца, ;

для расчетов корректировки, составленных поставщиком товаров/услуг к налоговой накладной, составленной на получателя - плательщика налога, в которых предусматривается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, - в течение 15 календарных дней со дня получения такого расчета корректировки в налоговую накладную получателем ( покупателем).

В случае нарушения таких сроков применяются штрафные санкции согласно настоящему Кодексу.

Налогоплательщик вправе зарегистрировать в Едином реестре налоговых накладных налоговую накладную и/или расчет корректировки, составленные начиная с 1 июля 2015 года, в которых общая сумма налога не превышает сумму, исчисленную в соответствии с пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса.

Если сумма, определенная в соответствии с пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса, меньше суммы налога в налоговой накладной и/или расчет корректировки, которые плательщик должен зарегистрировать в Едином реестре налоговых накладных, то плательщик обязан перечислить требуемую сумму денежных средств со своего текущего счета на свой счет в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость.

Порядок ведения Единого реестра налоговых накладных устанавливается Кабинетом министров Украины. Покупатель имеет право сверять данные полученной налоговой накладной в соответствии с данными Единого реестра налоговых накладных.

Отсутствие факта регистрации налогоплательщиком - продавцом товаров/услуг налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных не дает права покупателю на включение сумм налога на добавленную стоимость в налоговый кредит и не освобождает продавца от обязанности включения суммы налога на добавленную стоимость, указанной в налоговой накладной , к сумме налоговых обязательств за соответствующий отчетный период

Выявление разногласий данных налоговой декларации и данных Единого реестра налоговых накладных является основанием проведения контролирующими органами документальной внеплановой выездной проверки продавца и в соответствующих случаях покупателя товаров/услуг.

В случае допущения продавцом товаров/услуг ошибок при указании обязательных реквизитов налоговой накладной, предусмотренных пунктом 201.1 статьи 201 настоящего Кодекса, и/или нарушение продавцом/покупателем предельных сроков регистрации в Едином реестре налоговых накладных (кроме налоговых накладных/расчетов корректировки, остановленная в соответствии с пунктом 201.16 настоящей статьи) налоговой накладной и/или расчета корректировки покупатель/продавец таких товаров/услуг вправе добавить в налоговую декларацию за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого продавца/покупателя. Такое право сохраняется за ним в течение 365 календарных дней, наступающих за предельным сроком представления налоговой декларации за отчетный (налоговый) период, в котором не предоставлена налоговая накладная или допущена ошибка при указании обязательных реквизитов налоговой накладной и/или нарушены предельные сроки регистрации в Едином реестре налоговых накладных. К заявлению прилагаются копии товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих факт уплаты налога в связи с приобретением таких товаров/услуг, или копии первичных документов, составленных в соответствии с Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине", подтверждающими факт получения таких товаров/услуг.

В течение 90 календарных дней со дня поступления такого заявления с жалобой с учетом требований, установленных подпунктом 78.1.9 пункта 78.1 статьи 78 настоящего Кодекса, контролирующий орган обязан провести документальную проверку указанного продавца для выяснения достоверности и полноты начисления им обязательств по налога по такой операции.

Налоговая накладная, содержащая ошибки в реквизитах, определенных пунктом 201.1 настоящей статьи (кроме кода товара согласно УКТ ВЭД), не мешающие идентифицировать совершенную операцию, ее содержание (товар/услугу, поставляемые), период, стороны и сумму налоговых обязательств , является основанием для отнесения покупателем сумм налога к налоговому кредиту.

201.11. Основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту без получения налоговой накладной, также есть:

а) транспортный билет, гостиничный счет или счет, выставляемый налогоплательщику за услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяется по показателям приборов учета, содержащим общую сумму платежа, сумму налога и налоговый номер продавца, кроме тех, форма которых установлена международными стандартами;

б) кассовые чеки, содержащие сумму получаемых товаров/услуг, общую сумму начисленного налога (с определением фискального номера и налогового номера поставщика). При этом в целях такого начисления общая сумма полученных товаров/услуг не может превышать 200 гривен в день (без учета налога).

В случае использования плательщиками для расчетов с потребителями регистраторов расчетных операций и/или программных регистраторов расчетных операций кассовый чек должен содержать данные об общей сумме средств, подлежащей уплате покупателем с учетом налога, и сумме этого налога, уплачиваемого в составе общей суммы.

Порядок исчисления и скопления регистраторами расчетных операций и фискальным сервером контролирующего органа сумм налога устанавливает Кабинет Министров Украины;

в) бухгалтерская справка, составленная в соответствии с пунктом 36 подраздела 2 раздела XX настоящего Кодекса;

г) налоговая накладная, составленная налогоплательщиком в соответствии с пунктом 208.2 статьи 208 настоящего Кодекса и зарегистрированная в Едином реестре налоговых накладных.

201.11-1. Налогоплательщик ведет реестр документов, указанных в подпунктах "а" - "в" пункта 201.11 настоящей статьи.

201.12. При ввозе товаров на таможенную территорию Украины документом, удостоверяющим право на отнесение сумм налога к налоговому кредиту, считается таможенная декларация, оформленная в соответствии с требованиями законодательства, подтверждающей уплату налога.

Для операций по поставке услуг нерезидентом на таможенной территории Украины документом, удостоверяющим право на отнесение сумм налога к налоговому кредиту, считается налоговая накладная, составленная плательщиком по таким операциям и зарегистрированная в Едином реестре налоговых накладных, налоговые обязательства по которой включены в налоговую декларацию соответствующего отчетного периода

201.13. Для физических лиц, не зарегистрированных как хозяйствующие субъекты, ввозящие товары (предметы) на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению согласно законодательству, оформление таможенной декларации приравнивается к представлению налоговой накладной.

201.14. Налогоплательщики обязаны вести отдельный учет операций по поставке и приобретению товаров/услуг, подлежащих налогообложению, а также не являющихся объектами налогообложения и освобожденные от налогообложения согласно настоящему разделу.

201.15. Сводные результаты такого учета отражаются в налоговых декларациях, форма которых устанавливается в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса.

201.16. Регистрация налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных может быть остановлена в порядке и по основаниям, определенным Кабинетом Министров Украины.

Статья 202. Отчетные (налоговые) периоды
202.1. Отчетным (налоговым) периодом является один календарный месяц с учетом следующих особенностей:

а) если лицо регистрируется как налогоплательщик с другого дня, чем первый день календарного месяца, первым отчетным (налоговым) периодом является период, начинающийся со дня такой регистрации и заканчивающийся последним днем первого полного календарного месяца;

б) если налоговая регистрация лица аннулируется другой день, чем последний день календарного месяца, то последним отчетным (налоговым) периодом является период, который начинается с первого дня такого месяца и заканчивается днем такого аннулирования.

{Пункт 202.2 статьи 202 исключен из Закона № 466-IX от 16.01.2020}

Статья 203. Порядок предоставления налоговой декларации и сроки расчетов с бюджетом
203.1. Налоговая декларация подается за базовый отчетный (налоговый) период, равный календарному месяцу, в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца.

203.2. Сумма налогового обязательства, указанная плательщиком налога в представленной им налоговой декларации, подлежит уплате в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного пунктом 203.1 настоящей статьи для представления налоговой декларации.

Статья 204 исключена

Статья 205 исключена

Статья 206. Особенности налогообложения операций при перемещении товаров через таможенную границу Украины в зависимости от выбранного таможенного режима
206.1. При ввозе товаров на таможенную территорию Украины суммы налога подлежат уплате в государственный бюджет плательщиками налога до/или на день подачи таможенной декларации непосредственно на единый казначейский счет, кроме операций, по которым предоставляется освобождение (условное освобождение) от налогообложения.

206.2. Операции по ввозу на таможенную территорию Украины товаров в таможенном режиме импорта облагаются налогом по ставке, определенной подпунктом 194.1.1 пункта 194.1 статьи 194 настоящего Кодекса, кроме сделок:

206.2.1. по ввозу товаров, освобожденных от налогообложения в соответствии со статьей 197 и подразделом 2 раздела ХХ настоящего Кодекса, а также в соответствии с международными договорами, ратифицированными Верховной Радой Украины;

206.2.2. по ввозу с освобождением от налогообложения товаров, помещенных в таможенный режим переработки за пределами таможенной территории Украины и в пределах определенного Таможенным кодексом Украины срока возвращаются на таможенную территорию Украины:

в том же состоянии, в котором они были вывезены за пределы таможенной территории Украины, с соблюдением условий, установленных Таможенным кодексом Украины;

в отремонтированном виде, если ремонт произведен в рамках гарантийных обязательств;

206.2.3. по ввозу с частичным освобождением от налогообложения помещенных товаров:

в таможенный режим переработки за пределами таможенной территории Украины (кроме указанных в пункте 206.2.2 настоящей статьи) и в пределах определенного Таможенным кодексом Украины срока возвращаются на таможенную территорию Украины. Уплате подлежит положительная разница между суммами налога, рассчитанными исходя из налогооблагаемой базы продуктов переработки и налогооблагаемой базы товаров, вывезенных за пределы таможенной территории Украины для переработки, определенными по правилам, установленным пунктом 190.1 статьи 190 настоящего Кодекса;

в таможенный режим переработки на таможенной территории Украины и в пределах определенного Таможенным кодексом Украины срока не вывозятся за пределы таможенной территории Украины. Уплате подлежит сумма налога, рассчитанная исходя из налогооблагаемой базы, определенной по правилам, установленным пунктом 190.1 статьи 190 настоящего Кодекса, товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины для переработки.

206.3. Операции по ввозу товаров в таможенном режиме реимпорта освобождаются от налогообложения, кроме операций по ввозу в соответствии с пунктом 3 части второй статьи 78 Таможенного кодекса Украины, облагаемых налогом по ставке, определенной подпунктом 194.1.1 пункта 194.1 статьи 194 настоящего Кодекса.

206.4. Операции по вывозу товаров в таможенном режиме экспорта облагаются налогом по ставке, определенной подпунктом 195.1.1 пункта 195.1 статьи 195 настоящего Кодекса.

206.5. Операции по вывозу товаров в таможенном режиме реэкспорта освобождаются от налогообложения, кроме операций по вывозу в соответствии с пунктами 3 (по товарам в виде продуктов их переработки) и 5 части первой статьи 86 Таможенного кодекса Украины, облагаемые налогом по ставке, определенной подпунктом 195.1.1 пункта 195.1 статьи 195 настоящего Кодекса.

206.6. К операциям по ввозу товаров в таможенном режиме транзита применяется условное полное освобождение от налогообложения при соблюдении требований и ограничений, установленных главой 17 Таможенного кодекса Украины.

206.7. К операциям по ввозу товаров на таможенную территорию Украины в таможенном режиме временного ввоза применяется условное освобождение от налогообложения или условное частичное освобождение от налогообложения при условии соблюдения требований и ограничений, установленных главой 18 Таможенного кодекса Украины:

206.7.1. условное полное освобождение от налогообложения применяется к товарам и порядке, определенных статьей 105 Таможенного кодекса Украины;

206.7.2. условное частичное освобождение от налогообложения применяется к товарам и порядке, определенных статьей 106 Таможенного кодекса Украины. Уплаченные суммы налога включаются плательщиком в состав налогового кредита в отчетном (налоговом) периоде, в котором был уплачен налог.

206.8. К операциям по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме временного вывоза применяется условное освобождение от налогообложения при условии соблюдения требований и ограничений, установленных главой 19 Таможенного кодекса Украины.

206.9. К операциям по вывозу товаров с таможенной территории Украины на таможенный склад и сделок по ввозу товаров из-за пределов таможенной территории Украины на таможенный склад применяется условное полное освобождение от налогообложения при условии соблюдения требований и ограничений, установленных главой 20 Таможенного кодекса Украины.

206.10. Операции с товарами, помещенными в таможенный режим свободной таможенной зоны, облагаются налогом в следующем порядке:

206.10.1. операции по вывозу товаров с таможенной территории Украины в свободную таможенную зону облагаются налогом по ставке, определенной подпунктом 195.1.1 пункта 195.1 статьи 195 настоящего Кодекса;

206.10.2. к операциям по ввозу товаров из-за пределов таможенной территории Украины в свободную таможенную зону применяется условное полное освобождение от налогообложения при условии соблюдения требований и ограничений, установленных главой 21 Таможенного кодекса Украины;

206.10.3. операции по ввозу на таможенную территорию Украины продуктов переработки товаров, помещенных в таможенный режим свободной таможенной зоны, облагаются налогом по ставке, определенной подпунктом 194.1.1 пункта 194.1 статьи 194 настоящего Кодекса, и уплатой процентов, подлежащих уплате в случае рассрочки или отсрочки в соответствии со статьей 100 настоящего Кодекса.

206.11. Операции с товарами, помещенными в таможенный режим беспошлинной торговли, облагаются налогом в следующем порядке:

206.11.1. к операциям по ввозу товаров из-за границ таможенной территории Украины в магазин беспошлинной торговли применяется условное полное освобождение от налогообложения при условии соблюдения требований и ограничений, установленных главой 22 Таможенного кодекса Украины;

206.11.2. операции по вывозу товаров с таможенной территории Украины в магазин беспошлинной торговли облагаются налогом в соответствии с подпунктом 195.1.1 пункта 195.1 статьи 195 настоящего Кодекса.

206.12. К операциям по ввозу товаров на таможенную территорию Украины в таможенном режиме переработки на таможенной территории применяется условное полное освобождение от налогообложения при соблюдении требований и ограничений, установленных главой 23 Таможенного кодекса Украины.

206.13. К операциям вывоза товаров с таможенной территории Украины в таможенном режиме переработки за пределами таможенной территории применяется условное полное освобождение от налогообложения при условии соблюдения требований и ограничений, установленных главой 24 Таможенного кодекса Украины.

206.14. К операциям по ввозу товаров в таможенном режиме уничтожения или разрушения применяется условное полное освобождение от налогообложения при соблюдении требований и ограничений, установленных главой 25 Таможенного кодекса Украины.

206.15. Операции по ввозу товаров в таможенном режиме отказа в пользу государства в порядке, определенном главой 26 Таможенного кодекса Украины, освобождаются от налогообложения.

206.16. В случае потери товаров, находящихся под таможенным контролем в таможенных режимах, в которых предоставлено увольнение или условное освобождение от налогообложения, нецелевого использования этих товаров или в случае неисполнения в сроки, установленные Таможенным кодексом Украины, мер по завершению таких таможенных режимов лицо, ответственное за соблюдение таможенного режима обязано уплатить сумму налогового обязательства, на которую было предоставлено такое увольнение или условное увольнение, и пеню, начисленную в соответствии со статьей 129 настоящего Кодекса, рассчитанную со дня предоставления увольнения или условного освобождения от налогообложения.

Статья 207. Порядок налогообложения туроператорской и турагентской деятельности
207.1. Настоящей статьей устанавливаются особенности налогообложения туристического продукта (туристической услуги), предоставляемые туристическим оператором и туристическим агентом в соответствии с законодательством. Туристический продукт как комплекс туристических услуг с целью налогообложения рассматривается как единственная услуга.

207.2. Базой налогообложения при проведении операций по снабжению туристическим оператором туристического продукта (туристической услуги), предназначенного для его потребления (получения) на территории Украины, является вознаграждение, которое определяется как разница между стоимостью поставленного им туристического продукта (туристической услуги) и стоимостью расходов, понесенных таким туристическим оператором в результате приобретения (создания) такого туристического продукта (туристической услуги).

207.3. Базой налогообложения при проведении операций по поставке на территории Украины туристическим оператором туристического продукта (туристической услуги), предназначенного для его потребления (получения) за пределами территории Украины, является вознаграждение, которое определяется как разница между стоимостью поставленного им туристического продукта (туристической услуги) и стоимостью расходов, понесенных таким туристическим оператором в результате приобретения (создания) такого туристического продукта (туристической услуги).

207.4. Базой налогообложения туристического оператора, осуществляющего посредническую деятельность на территории Украины по заключению договоров на туристическое обслуживание с иностранными субъектами туристической деятельности, является вознаграждение, которое начисляется (выплачивается) ему таким иностранным субъектом туристической деятельности, в том числе путем предоставления права самостоятельно содержать причитающуюся такому туроператору сумму вознаграждения из средств, уплаченных заказчиком (потребителем) туристических услуг.

207.5. Базой налогообложения для операций, совершаемых туристическим агентом, является вознаграждение, начисляемое (выплачиваемое) туристическим оператором, другими поставщиками услуг в пользу такого туристического агента, в том числе за счет средств, полученных последним от потребителя туристического продукта (туристической услуги).

207.6. Суммы налога, уплаченные (начисленные) при приобретении товаров/услуг, которые включаются в стоимость туристического продукта (туристической услуги), не относятся к налоговому кредиту и не включаются в налогооблагаемую базу туристического оператора.

Суммы налога, уплаченные (начисленные) при приобретении товаров/услуг, не включаемые в стоимость туристического продукта (туристической услуги), включаются в налоговый кредит в порядке, определенном настоящим Кодексом.

Датой возникновения налоговых обязательств у туристического оператора при поставке туристического продукта (туристической услуги) является дата оформления документа, удостоверяющая факт поставки туристического продукта (туристической услуги).

Дата возникновения права на отнесение сумм налога к налоговому кредиту туристического оператора при приобретении товаров/услуг, не включаемых в стоимость туристического продукта (туристической услуги), является дата получения товаров/услуг, подтвержденная налоговой накладной.

207.7. Ставка налога, определенная в подпункте "а" пункта 193.1 статьи 193 настоящего раздела, применяется к налогооблагаемой базе, определенной в соответствии с пунктами 207.2-207.5 настоящей статьи.

Статья 208. Налогообложение услуг, снабжаемых нерезидентами, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины
208.1. Настоящей статьей устанавливаются правила налогообложения в случае снабжения лицом-нерезидентом услуг, в том числе электронных услуг, место предоставления которых расположено на таможенной территории Украины, лицу, зарегистрированному в качестве плательщика налога, или любому другому лицу-резиденту - субъекту хозяйствования, или постоянному представительству нерезидента в Украине.

Правила настоящей статьи не применяются в случае поставки электронных услуг лицом-нерезидентом, зарегистрированным в качестве плательщика налога в соответствии с пунктом 208-1.2 статьи 208-1 настоящего Кодекса, физическому лицу - предпринимателю, которое не зарегистрировано в качестве плательщика налога.

208.2. Получатель услуг, снабжаемых нерезидентами, место снабжения которых расположено на таможенной территории Украины, начисляет налог по основной ставке налога или по ставке 7 процентов для услуг, определенных абзацами четвертым - шестым подпункта "в" пункта 193.1 статьи 193 настоящего Кодекса, на налогооблагаемую базу, определенную в соответствии с пунктом 190.2 статьи 190 настоящего Кодекса.

При этом получатель услуг – плательщик налога в порядке, определенном статьей 201 настоящего Кодекса, составляет налоговую накладную с указанием суммы начисленного им налога, являющейся основанием для отнесения сумм налога к налоговому кредиту в установленном порядке.

Такая налоговая накладная подлежит обязательной регистрации в Едином реестре налоговых накладных.

208.3. Если получатель услуг зарегистрирован как плательщик налога, сумма начисленного налога включается в состав налоговых обязательств декларации за соответствующий отчетный период.

208.4. Если получатель услуг не зарегистрирован как плательщик налога, то налоговая накладная не составляется. Форма расчета налоговых обязательств такого получателя услуг утверждается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику".

208.5. Получатель услуг приравнивается к налогоплательщику для целей применения правил настоящего раздела по уплате налога, взысканию налогового долга и привлечению к ответственности за правонарушения в сфере налогообложения.

208.5-1. Документом, подтверждающим факт снабжения электронными услугами нерезидентом, является любой документ, подтверждающий факт оплаты стоимости таких услуг, в том числе отправленный в электронной форме средствами электронной связи.

208.6. Положения настоящей статьи не распространяются на снабжение лицом - нерезидентом, не зарегистрированным в качестве налогоплательщика, услуг по подготовке к снятию и снятию энергоблоков Чернобыльской АЭС по эксплуатации и превращению объекта "Укрытие" в экологически безопасную систему, финансирование которых осуществляется за счет средств международной технической помощи, предоставляемой на безвозмездной и безвозвратной основе, в соответствии с положениями Рамочного соглашения между Украиной и Европейским банком реконструкции и развития относительно деятельности Чернобыльского фонда "Укрытие" в Украине и Соглашения о гранте (Проекта ядерной безопасности Чернобыльской АЭС) между Европейским банком реконструкции и развития как Распорядителем средств, предоставленных в соответствии с Грантом из Счета ядерной безопасности, Правительством Украины и Чернобыльской атомной электростанцией.

Статья 208-1. Обложение электронных услуг, поставляемых нерезидентами физическим лицам, место снабжения которых расположено на таможенной территории Украины
208-1.1. Настоящей статьей устанавливаются правила налогообложения электронных услуг, место снабжения которых расположено на таможенной территории Украины, в случае снабжения таких услуг физическому лицу, в том числе физическому лицу - предпринимателю, которое не зарегистрировано в качестве плательщика налога (далее в этой статье - физическое лицо), лицом -нерезидентом, определенным подпунктом "д" подпункта 14.1.139 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса и зарегистрированным в качестве плательщика налога в соответствии с пунктом 208-1.2 настоящей статьи.

Если электронные услуги на таможенной территории Украины поставляются физическому лицу через посредника, для целей налогообложения этим налогом считается, что посредник является поставщиком таких электронных услуг. На такого посредника, если он является нерезидентом, распространяются правила налогообложения, установленные настоящей статьей. Положения этого абзаца не распространяются на лиц-нерезидентов, поставляющих электронные услуги по посредническим договорам в случае, если в счетах (квитанциях), предоставленных заказчикам электронных услуг, определен перечень таких электронных услуг и их фактического поставщика.

208-1.2. Регистрация в качестве плательщика налога лица-нерезидента, поставляющего электронные услуги физическим лицам, место снабжения которых расположено на таможенной территории Украины, осуществляется на основании заявления о регистрации в качестве плательщика налога такого лица-нерезидента.

Лицо-нерезидент обязано подать заявление о регистрации в качестве плательщика налога, если по результатам предыдущего календарного года общая сумма от осуществления им операций по поставке физическим лицам электронных услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, совокупно превышает сумму, эквивалентную 1000000 гривен, которая исчисляется по официальному курсу валюты Украины к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины, действующим на 0 часов 1 января соответствующего года. Такое заявление подается до 31 марта включительно соответствующего календарного года, следующего за годом, в котором такое лицо-нерезидент достигло предусмотренного в этом пункте объема.

Лицо-нерезидент, не достигшее предусмотренного в этом пункте объема, считает целесообразным добровольно зарегистрироваться как налогоплательщик, может подать заявление о регистрации как налогоплательщика не позднее чем за 10 календарных дней до начала отчетного (налогового) периода, с которого такое лицо- нерезидент будет считаться налогоплательщиком.

Заявление о регистрации как плательщика налога вместе с копиями выписки из соответствующего бизнес-реестра (торгового, банковского или иного реестра, в котором фиксируется факт государственной регистрации компании, организации), выданного в стране регистрации такого лица-нерезидента, и документа, подтверждающего присвоение идентификационного (регистрационного, учетного) номера (кода) нерезидента в стране его регистрации, если в выписке из соответствующего бизнес-реестра не указаны сведения о таком номере (код), подаются в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, в электронной форме через специальное портальное решение для пользователей нерезидентов, предоставляющих электронные услуги, посредством электронной идентификации.

В заявлении о регистрации в качестве плательщика налога указываются информация о регистрации нерезидента в стране нерезидента, идентификационные данные нерезидента, нерезидента, который будет подлежать электронной идентификации, данные его представителя, электронный адрес, причина регистрации, информация о подтверждении факта и периода достижения суммы операций по поставке физическим лицам электронных услуг, определенной для обязательной регистрации налогоплательщиком в соответствии с абзацем вторым настоящим пунктом, а также иностранная валюта (евро или доллар США), в которой лицо-нерезидент будет уплачивать налог.

Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, отказывает в регистрации лица как налогоплательщика, если по результатам рассмотрения заявления о регистрации как налогоплательщика и/или поданных документов установлено, что лицо не отвечает требованиям, определенным статьей 180, абзацем вторым пунктом 208 -1.2 статьи 208-1 настоящего Кодекса или существуют обстоятельства, которые являются основанием для аннулирования регистрации согласно статье 208-1.3 настоящего Кодекса, а также если при подаче заявления не соблюден порядок, установленный настоящим пунктом.

В случае отсутствия оснований для отказа в регистрации лица как плательщика налога центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, в течение трех рабочих дней после поступления заявления должен зарегистрировать лицо-нерезидента плательщиком налога и в тот же срок направить такому лицу-нерезиденту через специальное портальное решения для пользователей нерезидентов, предоставляющих электронные услуги, с одновременным уведомлением в адрес электронной почты, указанный в заявлении о регистрации в качестве плательщика налога, информацию о:

а) регистрацию налогоплательщиком;

б) индивидуальный налоговый номер лица-нерезидента, зарегистрированного в качестве плательщика налога;

в) отчетный (налоговый) период, предельные сроки представления налоговой отчетности по налогу и предельные сроки и порядок уплаты налоговых обязательств.

Лицо-нерезидент, указанное в настоящем пункте, считается зарегистрированным как плательщик налога с даты внесения записи в реестр плательщиков налога в случае обязательной регистрации лица как плательщика налога или с первого числа отчетного (налогового) периода, следующего за днем истечения 10 календарных дней после представление в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, заявления о регистрации как налогоплательщика, в случае добровольной регистрации.

В течение 180 календарных дней с даты регистрации лица-нерезидента как плательщика налога такое лицо-нерезидент направляет в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, официальное письмо, в котором подтверждает сведения, предоставленные при регистрации в качестве плательщика налога, в том числе о своем идентификационный (регистрационный, учетный) номер (код) и представителя нерезидента, который электронно дистанционно идентифицирован.

В случае если у лица-нерезидента, зарегистрированного в качестве налогоплательщика, происходят любые изменения в учетных ведомостях, такое лицо-нерезидент уведомляет об изменениях в электронной форме через специальное портальное решение для пользователей нерезидентов, предоставляющих электронные услуги, путем подачи заявления для перерегистрации. в течение 10 рабочих дней, наступающих за днем, когда изменились данные о налогоплательщике.

Форма заявления о регистрации лица-нерезидента как плательщика налога, определенная абзацем первым настоящего пункта, и форма внесения изменений в учетные сведения устанавливаются на государственном и английском языках и утверждаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализуемую государственную финансовую политику.

Регистрация нерезидента как налогоплательщика и взаимодействие такого лица-нерезидента с контролирующим органом осуществляются путем электронной идентификации с использованием доменного имени нерезидента и/или, по желанию лица-нерезидента, с использованием других разрешенных технологий электронной идентификации налогоплательщика, определенных для целей настоящего Кодекса. Порядок электронной идентификации утверждается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, его официальный перевод на английский язык размещается на специальном портальном решении для пользователей нерезидентов, предоставляющих электронные услуги.

208-1.3. Аннулирование регистрации как налогоплательщика лица-нерезидента осуществляется на основании:

1) заявления об аннулировании регистрации как налогоплательщика (далее – заявление об аннулировании регистрации), которое подается в электронной форме через специальное портальное решение для пользователей нерезидентов, предоставляющих электронные услуги, путем электронной идентификации;

2) решение контролирующего органа, если:

лицо-нерезидент, зарегистрированное как налогоплательщик в соответствии с пунктом 208-1.2 настоящей статьи, за четыре последовательных отчетных (налоговых) периода не подает в контролирующий орган упрощенных налоговых деклараций по налогу и/или представляет такие декларации, свидетельствующие об отсутствии поставок электронных услуг;

прекращена деятельность (ликвидирована) лица-нерезидента в стране регистрации нерезидента.

Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, в течение трех рабочих дней после поступления заявления об аннулировании регистрации или принятии решения об аннулировании регистрации в качестве плательщика налога лица-нерезидента должен направить такому лицу-нерезиденту в электронной форме через специальное портальное решение для пользователей нерезидентов, предоставляющие электронные услуги, с одновременным уведомлением в адрес электронной почты, указанный в заявлении об аннулировании регистрации, информацию о:

дату, с которой регистрация в качестве плательщика налога лица-нерезидента будет аннулирована;

последствия аннулирования регистрации как налогоплательщика;

сроки представления налоговой отчетности по налогу за последний отчетный (налоговый) период и сроки и порядок уплаты налоговых обязательств по налогу за последний отчетный (налоговый) период.

Заявление об аннулировании регистрации подается лицом-нерезидентом в соответствующем отчетном (налоговом) периоде не позднее чем за три рабочих дня до его окончания. В случае нарушения указанного в настоящем абзаце срока считается, что такое заявление подано в первый день следующего отчетного (налогового) периода.

Аннулирование регистрации как налогоплательщика лица-нерезидента происходит в последний день отчетного периода, в котором подано заявление об аннулировании регистрации, принято решение, предусмотренное этим пунктом, или с даты прекращения деятельности лица-нерезидента в стране нерезидента. При этом сумма излишне уплаченного налога лицом-нерезидентом не подлежит возврату из государственного бюджета.

Представление упрощенной налоговой декларации за последний отчетный (налоговый) период и уплата налогового обязательства, указанного в такой декларации, производятся в порядке и сроки, определенные настоящей статьей.

Указанное в этом пункте правило об аннулировании регистрации как налогоплательщика лица-нерезидента не применяется, если по результатам предыдущего календарного года общая сумма от осуществления им операций по поставке физическим лицам электронных услуг, место снабжения которых расположено на таможенной территории Украины, совокупно превышает сумму, эквивалентную 1000000 гривен, которая исчисляется по официальному курсу валюты Украины к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины, действующим на 0 часов 1 января соответствующего года, кроме случая прекращения деятельности лица-нерезидента в стране нерезидента.

Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, в течение трех рабочих дней после поступления заявления об аннулировании регистрации в качестве плательщика налога от лица-нерезидента, регистрации в качестве плательщика налога которого не подлежит аннулированию, должен направить такому лицу-нерезиденту в электронной форме через специальное портальное решения для пользователей нерезидентов, предоставляющих электронные услуги, с одновременным уведомлением в адрес электронной почты, указанный в заявлении об аннулировании регистрации, информацию о:

отказ в аннулировании регистрации как налогоплательщика;

причины такого отказа.

Форма заявления об аннулировании регистрации, определенная абзацем вторым настоящего пункта, формы решения об аннулировании регистрации как налогоплательщика лица-нерезидента и решение об отказе в аннулировании регистрации как налогоплательщика утверждаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализуемую государственную финансовую политику. Порядок принятия решения об аннулировании регистрации как плательщика налога лица-нерезидента и решение об отказе в аннулировании регистрации как плательщика налога утверждается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующую государственную финансовую политику, его официальный перевод на английский язык размещается на специальном портальном решении для пользователей нерезидентов. , предоставляющих электронные услуги.

208-1.4. Базовым отчетным (налоговым) периодом для лица-нерезидента, зарегистрированного в качестве налогоплательщика в соответствии с пунктом 208-1.2 настоящей статьи, является квартал.

Последним отчетным (налоговым) периодом является период, который начинается первым днем квартала, в котором аннулирована регистрация в качестве плательщика налога лица-нерезидента, и заканчивается днем аннулирования регистрации в качестве плательщика налога лица-нерезидента.

208-1.5. Датой возникновения налоговых обязательств по операциям по снабжению лицом-нерезидентом, зарегистрированным в качестве налогоплательщика в соответствии с пунктом 208-1.2 настоящей статьи, электронных услуг является последний день отчетного (налогового) периода, в котором произведена оплата электронных услуг.

208-1.6. База налогообложения операций по снабжению лицом-нерезидентом, зарегистрированным в качестве налогоплательщика в соответствии с пунктом 208-1.2 настоящей статьи, электронных услуг определяется исходя из стоимости таких услуг.

Налог составляет 20 процентов налогооблагаемой базы и прилагается к стоимости электронных услуг, кроме операций, освобожденных от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

База обложения и сумма налога определяются в иностранной валюте (евро или доллар США).

208-1.7. Лицо-нерезидент, зарегистрированное как налогоплательщик в соответствии с пунктом 208-1.2 настоящей статьи, не осуществляет формирование налогового кредита по налогу и не составляет налоговые накладные на операции по поставке электронных услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины.

208-1.8. Лицо-нерезидент, зарегистрированное как налогоплательщик в соответствии с пунктом 208-1.2 настоящей статьи, составляет упрощенную налоговую декларацию и представляет ее в электронной форме через специальное портальное решение для пользователей нерезидентов, предоставляющих электронные услуги, путем электронной идентификации в течение 40 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) периода, независимо от того, осуществлялось ли нерезидентом в течение отчетного (налогового) периода снабжение физическим лицам электронных услуг, место снабжения которых расположено на таможенной территории Украины.

208-1.8.1. В упрощенной налоговой декларации указываются:

а) наименование лица-нерезидента, зарегистрированного в качестве плательщика налога;

б) индивидуальный налоговый номер лица-нерезидента, зарегистрированного в качестве плательщика налога;

в) отчетный (налоговый) период, за который подается упрощенная налоговая декларация;

г) договорная стоимость поставок электронных услуг, без учета налога;

ґ) сумма налога.

В случае если в будущих налоговых периодах лицо-нерезидент, зарегистрированное как налогоплательщик, самостоятельно выявляет ошибки, содержащиеся в ранее представленной им упрощенной налоговой декларации, оно обязано прислать уточняющий расчет в такую упрощенную налоговую декларацию и уплатить сумму недоплаты.

208-1.8.2. В уточняющем расчете к упрощенной налоговой декларации указываются:

а) наименование лица-нерезидента, зарегистрированного в качестве плательщика налога;

б) индивидуальный налоговый номер лица-нерезидента, зарегистрированного в качестве плательщика налога;

в) дата составления уточняющего расчета в упрощенную налоговую декларацию;

г) отчетный (налоговый) период, за который была подана упрощенная налоговая декларация;

ґ) договорная стоимость поставок электронных услуг, которая не была задекларирована в упрощенной налоговой декларации, без учета налога, или была чрезмерно задекларирована в упрощенной налоговой декларации;

д) сумма налога, которая не была задекларирована в упрощенной налоговой декларации, или сумма налога, излишне задекларированная в упрощенной налоговой декларации.

Сумма налогового обязательства, указанная лицом-нерезидентом в уточняющем расчете к упрощенной налоговой декларации, подлежит уплате в течение 30 календарных дней, следующих за днем представления такого уточняющего расчета к упрощенной налоговой декларации, а сумма излишне уплаченного налога, указанная лицом расчета в упрощенную налоговую декларацию, автоматически засчитывается в счет уплаты налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость последующих отчетных (налоговых) периодов и не может быть возвращена на счет лица-нерезидента.

Формы упрощенной налоговой декларации и уточняющего расчета к ней утверждаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику. Особенности составления и представления упрощенной налоговой декларации и уточняющего расчета утверждаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, его официальный перевод на английский язык размещается на специальном портальном решении для пользователей нерезидентов, предоставляющих электронные услуги.

Формы упрощенной налоговой декларации и уточняющего расчета к ней, другие формы, определенные настоящей статьей, размещаются на специальном портальном решении для пользователей нерезидентов, предоставляющих электронные услуги.

Упрощенная налоговая декларация и уточняющий расчет в нее заполняются на государственном или английском языке.

208-1.9. Сумма налогового обязательства, указанная лицом-нерезидентом, зарегистрированным как налогоплательщик в соответствии с пунктом 208-1.2 настоящей статьи, подлежит уплате в иностранной валюте (евро или доллар США) в течение 30 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока, предусмотренного пунктом 208-1.8 настоящей статьи для представления упрощенной налоговой декларации, на валютный счет, открытый центральному органу исполнительной власти, реализующем государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, в уполномоченном банке.

Реквизиты такого валютного счета размещаются на специальном портале для пользователей нерезидентов, предоставляющих электронные услуги.

208-1.10. В случае если лицо-нерезидент, зарегистрированное в качестве плательщика налога в соответствии с пунктом 208-1.2 настоящей статьи, в установленный срок не подает упрощенную налоговую декларацию или в установленный срок не уплачивает налог, центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, в течение 30 календарных дней после истечения установленных сроков направляет такому нерезиденту в предусмотренном статьей 58-1 настоящего Кодекса порядке уведомление о необходимости подачи упрощенной налоговой декларации и/или уплаты налога, а также сумму штрафных санкций за такие нарушения.

Штрафные санкции в случае нарушения сроков представления упрощенной налоговой декларации и/или уплаты налога применяются согласно главе 11 раздела II настоящего Кодекса.

208-1.11. Упрощенная налоговая декларация подлежит исключительно камеральной специальной проверке.

Камеральной специальной проверкой считается проверка, проводимая в помещении контролирующего органа на основании данных, указанных в упрощенной налоговой декларации, поданной лицом-нерезидентом, зарегистрированным в качестве плательщика налога в соответствии с пунктом 208-1.2 настоящей статьи настоящего Кодекса, а также полученной в соответствии с настоящим пунктом информации .

Срок проведения камеральной специальной проверки не может превышать 90 календарных дней, следующих за днем подачи упрощенной налоговой декларации.

По результатам камеральной специальной проверки, в случае установления нарушений, составляется исключительно налоговое уведомление, содержащее детальный расчет налогового обязательства (при наличии) и штрафных финансовых санкций, а также обстоятельства совершенного правонарушения, установленные во время камеральной специальной проверки, и предельные сроки уплаты денежного обязательства

При проведении камеральной специальной проверки упрощенной налоговой декларации, поданной лицом-нерезидентом, зарегистрированным в качестве налогоплательщика в соответствии с пунктом 208-1.2 настоящей статьи, центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, по решению руководителя может истребовать у лица-нерезидента обобщенную информацию о поставки на таможенной территории Украины электронных услуг физическим лицам, о стоимости поставленных услуг и сроках их оплаты.

Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, может направлять лицу-нерезиденту, зарегистрированному в качестве налогоплательщика, запросы на получение обобщенной информации (далее - электронный запрос) в электронной форме через специальное портальное решение для пользователей нерезидентов, предоставляющих электронные услуги, с одновременным уведомлением на электронный адрес, указанный нерезидентом при регистрации в качестве плательщика налога.

В электронном запросе указываются:

перечень запрашиваемой информации;

перечень документов, которые предлагается предоставить;

срок и способ предоставления такой информации;

последствия непредоставления или несвоевременного ответа на полученный запрос.

Ответ на электронный запрос предоставляется лицом-нерезидентом в течение 30 календарных дней со дня, следующего за днем получения такого запроса в электронной форме через специальное портальное решение для пользователей нерезидентов, предоставляющих электронные услуги.

Форма электронного запроса, определенного настоящим пунктом, утверждается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

208-1.12. Нормы настоящей статьи являются специальными в отношении других норм настоящего Кодекса в части определения правил налогообложения лица-нерезидента, зарегистрированного в качестве налогоплательщика в соответствии с пунктом 208-1.2 настоящей статьи.

Нормы настоящего Кодекса в части регистрации как налогоплательщика, аннулирование регистрации как налогоплательщика и проверок лиц-нерезидентов, определенных подпунктом "д" подпункта 14.1.139 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса, применяются в объеме, определенном настоящей статьей.

208-1.13. Учет лица-нерезидента, зарегистрированного в качестве плательщика налога в соответствии с пунктом 208-1.2 настоящей статьи, а также контроль за своевременностью и полнотой начисления и уплаты налога таким лицом-нерезидентом - плательщиком налога осуществляются контролирующим органом.

209.1. Резидент, осуществляющий предпринимательскую деятельность в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства, отвечающий критериям, установленным в пункте 209.6 настоящей статьи (далее - сельскохозяйственное предприятие), может выбрать специальный режим налогообложения.

209.2. Положительная разница между суммой налоговых обязательств отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита отчетного (налогового) периода, определена:

а) по операциям с сельскохозяйственными товарами/услугами (кроме операций с зерновыми и техническими культурами и сделок с продукцией животноводства) подлежит перечислению:

в государственный бюджет – в размере 50 процентов;

на специальные счета, открытые сельскохозяйственным предприятиям – субъектам специального режима налогообложения в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств – в размере 50 процентов;

б) по операциям с зерновыми и техническими культурами подлежит перечислению:

в государственный бюджет – в размере 85 процентов;

на специальные счета, открытые сельскохозяйственным предприятиям – субъектам специального режима налогообложения в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств – в размере 15 процентов;

в) по операциям с продукцией животноводства подлежит перечислению:

в государственный бюджет – в размере 20 процентов;

на специальные счета, открытые сельскохозяйственным предприятиям – субъектам специального режима налогообложения в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств – в размере 80 процентов.

209.2.1. Сельскохозяйственные предприятия для обеспечения перечисления, указанного в:

а) подпункте "а" пункта 209.2 настоящей статьи, засчитывают средства на собственные счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, открытые для перечисления средств в государственный бюджет и на специальные счета, открытые в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств для осуществления операций с сельскохозяйственными товарами/услугами (кроме операций с зерновыми и техническими культурами и сделок с продукцией животноводства);

б) подпункте "б" пункта 209.2 настоящей статьи, засчитывают средства на собственные счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, открытые для перечисления средств в государственный бюджет и на специальные счета, открытые в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств для осуществления операций по поставке зерновых и технических культур;

в) подпункте "в" пункта 209.2 настоящей статьи, засчитывают средства на собственные счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, открытые для перечисления средств в государственный бюджет и на специальные счета, открытые в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств для осуществления операций с продукцией животноводства.

209.2.2. Денежные средства, зачисленные на счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, указанные в подпункте 209.2.1 пункта 209.2 настоящей статьи, автоматически в течение следующего операционного дня за днем, в котором средства поступили на такие счета, перечисляются органом, осуществляющим казначейское обслуживание бюджетных средств , в следующих размерах:

а) со счетов, указанных в подпункте "а" подпункта 209.2.1 пункта 209.2 настоящей статьи:

50 процентов – на счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость;

50 процентов – на специальные счета сельскохозяйственных предприятий, открытые в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств;

б) со счетов, указанных в подпункте "б" подпункта 209.2.1 пункта 209.2 настоящей статьи:

85 процентов – на счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость;

15 процентов – на специальные счета сельскохозяйственных предприятий, открытые в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств;

в) со счетов, указанных в подпункте "в" подпункта 209.2.1 пункта 209.2 настоящей статьи:

20 процентов – на счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость;

80 процентов – на специальные счета сельскохозяйственных предприятий, открытые в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств.

209.2.3. Для перечисления в государственный бюджет средств, зачисленных на счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость со счетов плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, указанных в подпункте 209.2.1 пункта 209.2 настоящей статьи, центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий реализацию государственной налоговой и таможенной политики, направляет органу, осуществляющему казначейское обслуживание бюджетных средств, где открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования налога добавленную стоимость, реестр плательщиков, где указываются название плательщика, налоговый номер и индивидуальный налоговый номер плательщика, отчетный период и сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет, указана в налоговой декларации, в которой отражаются результаты деятельности в пределах специального режима налогообложения за отчетный (налоговый) период. На основании такого реестра орган, осуществляющий казначейское обслуживание бюджетных средств, в котором открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, не позднее последнего дня срока, установленного настоящим Кодексом для самостоятельной уплаты налоговых обязательств, перечисляет суммы налога в бюджет.

Суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие перечислению на специальные счета, открытые в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, не подлежат уплате в бюджет и полностью остаются в распоряжении такого сельскохозяйственного предприятия для использования в производстве сельскохозяйственных товаров/ услуг. Указанные суммы средств аккумулируются сельскохозяйственными предприятиями на счетах в порядке, утвержденном Кабинетом министров Украины.

209.2.4. Сельскохозяйственные предприятия - субъекты специального режима налогообложения в сроки, установленные настоящим Кодексом для самостоятельной уплаты налоговых обязательств, должны обеспечить перечисления на счета в системе электронного администрирования налога, указанные в подпункте 209.2.1 пункта 209.2 этой статьи, средств в размере, достаточном для перечисления в государственный бюджет и на специальный счет, на основании представленной налоговой декларации, в которой отражаются результаты деятельности в пределах специального режима налогообложения в течение отчетного (налогового) периода.

Проведение сельскохозяйственным предприятием – субъектом специального режима налогообложения расчетов с бюджетом по другим операциям, осуществленным в течение отчетного (налогового) периода не в пределах специального режима налогообложения, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 200 настоящего Кодекса.

209.3. Если сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная (начисленная) сельскохозяйственным предприятием поставщику на стоимость производственных факторов, превышает сумму налога, начисленную по операциям по поставке сельскохозяйственных товаров/услуг, то разница между такими суммами не подлежит бюджетному возмещению и засчитывается в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода.

209.4. При вывозе сельскохозяйственных товаров в таможенном режиме экспорта сельскохозяйственное предприятие – изготовитель таких товаров/услуг имеет право на бюджетное возмещение налога на добавленную стоимость, уплаченного (начисленного) поставщикам товаров/услуг, стоимость которых включается в состав производственных факторов. Такое возмещение производится в общем порядке.

209.5. Налогоплательщик, приобретающий сельскохозяйственные товары/услуги у сельскохозяйственного предприятия, избравшего специальный режим налогообложения, имеет право увеличить налоговый кредит на сумму уплаченного (начисленного) налога в общем порядке.

209.6. Сельскохозяйственным считается предприятие, основной деятельностью которого является поставка производимых (предоставленных) им сельскохозяйственных товаров (услуг) на собственных или арендованных основных фондах, а также на давальческих условиях, в которых удельный вес стоимости сельскохозяйственных товаров/услуг составляет не менее 75 процентов стоимости всех товаров /услуг, поставленных за предыдущие 12 последовательных отчетных налоговых периодов совокупно.

Эта норма действует с учетом того, что:

а) для новообразованного сельскохозяйственного предприятия, зарегистрированного как субъект хозяйствования, осуществляющий хозяйственную деятельность менее 12 календарных месяцев, такой удельный вес сельскохозяйственных товаров/услуг рассчитывается по результатам каждого отдельного отчетного налогового периода;

б) в целях расчета такого удельного веса в состав основной деятельности сельскохозяйственного предприятия не включаются налогооблагаемые операции по поставке основных фондов, находившиеся в составе его основных фондов не менее 12 последовательных отчетных налоговых периодов совокупно, если такие операции не были постоянными и не составляли отдельной предпринимательской деятельности.

209.7. Сельскохозяйственными считаются товары, указанные в товарных группах 1-24, товарных позициях 4101, 4102, 4103, 4301 согласно УКТ ВЭД, и услуги, полученные в результате осуществления деятельности, на которую в соответствии с пунктом 209.17 настоящей статьи распространяется действие специального режима. сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства, если такие товары выращиваются, откармливаются, вылавливаются или собираются (заготавливаются), а услуги оказываются непосредственно налогоплательщиком - субъектом специального режима налогообложения (кроме приобретения таких товаров/услуг у других лиц), которые поставляются указанным налогоплательщиком – их производителем.

209.8. Нормы настоящей статьи не распространяются на производителей подакцизных товаров, кроме предприятий первичного виноделия, поставляющих виноматериалы (коды согласно УКТ ВЭД 2204 29 – 2204 30).

209.9. Сельскохозяйственное предприятие предоставляет покупателю налоговую накладную в порядке, установленном настоящим разделом.

209.10. Сельскохозяйственное предприятие регистрируется как субъект специального режима налогообложения с соблюдением правил и в сроки, определенные статьей 183 настоящего Кодекса для регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость.

В реестре субъектов специального режима налогообложения кроме сведений, предусмотренных для регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость на общих основаниях, должен содержаться перечень видов деятельности такого сельскохозяйственного предприятия, на которые распространяется действие специального режима налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства и дата внесения записи о таких видах деятельности.

При обнародовании данных из реестра плательщиков налога на добавленную стоимость согласно пункту 183.13 статьи 183 настоящего Кодекса дополнительно обнародуются данные из реестра субъектов специального режима налогообложения о дате регистрации субъектом специального режима налогообложения, перечень видов деятельности сельскохозяйственного предприятия с указанием даты внесения записи о такие виды деятельности, дату исключения из такого реестра, а также дату, с которой сельскохозяйственное предприятие считается плательщиком указанного налога на общих основаниях.

209.11. Если субъект специального режима налогообложения поставляет в течение предыдущих 12 последовательных отчетных налоговых периодов совокупно несельскохозяйственные товары/услуги, удельный вес которых превышает 25 процентов стоимости всех поставленных товаров/услуг, то:

а) на такое предприятие не распространяется специальный режим налогообложения, установленный настоящей статьей. Такое предприятие обязано определить налоговое обязательство по этому налогу по итогам отчетного налогового периода, в котором было допущено такое превышение, и уплатить налог в бюджет в общем порядке;

б) контролирующий орган исключает такое предприятие из реестра субъектов специального режима налогообложения и может повторно включить его в такой реестр после окончания последующих 12 последовательных отчетных налоговых периодов при наличии оснований, определенных настоящей статьей;

в) такое предприятие считается плательщиком указанного налога на общих основаниях с первого числа месяца, в котором было допущено такое превышение.

Если субъекты специального режима налогообложения не могут самостоятельно возместить убытки, возникшие вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы, такие субъекты имеют право продлить срок применения специального режима налогообложения без соблюдения размера удельного веса, установленного настоящим пунктом.

Это правило не применимо, если риски потери товаров (запасов) были надлежащим образом застрахованы. В таком случае суммы полученных страховых выплат учитываются при определении удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров/услуг в общем объеме поставки за соответствующий отчетный период.

Решения о наличии обстоятельств непреодолимой силы, перечень субъектов, пострадавших в результате таких обстоятельств, и сроки применения специального режима налогообложения без соблюдения размера удельного веса, установленного этим пунктом, определяются Верховным Советом Автономной Республики Крым, областными советами.

Нормы этого пункта начинают применяться по истечении срока, определенного Верховной Радой Автономной Республики Крым, областными советами.

209.12. Сельскохозяйственное предприятие исключается из реестра субъектов специального режима налогообложения в случае:

а) предприятие подает заявление о снятии его с регистрации как субъекта специального режима налогообложения и/или его регистрации в качестве плательщика указанного налога на общих основаниях;

б) предприятие подлежит регистрации как плательщик налога на общих основаниях;

в) в отношении предприятия принято решение о прекращении путем ликвидации или реорганизации.

При наличии оснований, определенных в подпунктах "а", "б" этого пункта, сельскохозяйственное предприятие снимается с регистрации как субъект специального режима налогообложения с одновременной регистрации как плательщик налога на общих основаниях.

При наличии оснований, определенных в пункте 184.1 статьи 184 настоящего Кодекса (за исключением основания, определенного в подпункте "есть" пункта 184.1 статьи 184 настоящего Кодекса), производится аннулирование регистрации сельскохозяйственного предприятия как налогоплательщика на общих основаниях и субъекта специального режима налогообложения соблюдением правил и в сроки, определенные статьей 184 настоящего Кодекса.

209.13. Сельскохозяйственное предприятие - субъект специального режима налогообложения представляет налоговую декларацию в сроки и в порядке, установленные для других плательщиков налога. Форма налоговой декларации, подаваемая сельскохозяйственным предприятием - субъектом специального режима налогообложения, утверждается в соответствии с пунктом 201.15 статьи 201 настоящего Кодекса.

209.14. Сельскохозяйственное предприятие - субъект специального режима налогообложения осуществляет налогообложение операций по продаже (поставке) сельскохозяйственной продукции по ставке, определенной подпунктом "а" пункта 193.1 статьи 193 настоящего Кодекса.

При экспорте сельскохозяйственной продукции применяется ставка налога, определенная подпунктом "б" пункта 193.1 статьи 193 настоящего Кодекса.

209.15. Для целей настоящей статьи применяются следующие термины:

209.15.1. производственные факторы, за счет которых сформирован налоговый кредит:

а) товары/услуги, приобретаемые сельскохозяйственным предприятием для их использования в производстве сельскохозяйственной продукции, а также основные фонды, приобретаемые (возводимые) с целью их использования в производстве сельскохозяйственной продукции.

Если товары/услуги, основные фонды, изготовленные и/или приобретенные, используются сельскохозяйственным предприятием частично для производства сельскохозяйственных товаров/услуг, в том числе зерновых и технических культур, и/или продукции животноводства, а частично для других товаров/услуг, сумма уплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется исходя из удельного веса стоимости таких сельскохозяйственных товаров/услуг в общей стоимости всех товаров/услуг, поставленных за 12 предыдущих последовательных отчетных (налоговых) периодов.

В случае если товары/услуги, основные фонды, изготовленные и/или приобретенные, используются сельскохозяйственным предприятием частично для производства зерновых и технических культур, и/или частично производства продукции животноводства, и/или частично других сельскохозяйственных товаров/услуг, сумма уплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется исходя из удельного веса стоимости таких зерновых и технических культур, продукции животноводства и других сельскохозяйственных товаров/услуг в общей стоимости всех сельскохозяйственных товаров/услуг, поставленных за 12 предыдущих последовательных отчетных (налоговых) периодов;

б) услуги, сопутствующие поставке сельскохозяйственного товара, выращиваемого, откармливаемого, вылавливаемого или собираемого (заготавливаемого) непосредственно плательщиком налога:

сеяния и посадки растений, сбор урожая, его брикетирование или складирование, проведение других полевых работ, включая внесение удобрений и средств защиты растений;

упаковка и подготовка к продаже, в том числе сушка, очистка, размола, дезинфекция и силосование сельскохозяйственной продукции (01.41.0 КВЭД);

хранение сельскохозяйственной продукции;

выращивание, разведение, откорм и убой домашних сельскохозяйственных животных, применение средств защиты животных, проведение противоэпизоотических мероприятий;

получение услуг по использованию сельскохозяйственной техники, за исключением получения ее в финансовой аренде (лизинг);

получение услуг, сопутствующих ведению сельскохозяйственной деятельности, а именно по вопросам налогообложения, бухгалтерской отчетности и учета, организации внутреннего производственного управления (74.14.0 КВЭД);

уничтожение сорняков и вредных насекомых, обработка посевов и сельскохозяйственных площадей средствами защиты растений, а также использование средств защиты животных;

эксплуатация мелиоративных оросительных и осушительных систем для посевных площадей и сельскохозяйственных угодий;

раздел мяса для товарной кондиции;

209.15.2. деятельность в сфере сельского хозяйства:

а) производство продукции растениеводства, а именно растительных культур, а также выращивание фруктов и овощей, цветов и декоративных растений (в открытых или закрытых почвах), грибов, семян, пряностей, саженцев и водорослей, а также их обработка, переработка и/или консервация ;

б) производство продукции животноводства, а именно домашних сельскохозяйственных животных, птицеводства, кролиководства, пчеловодства, а также разведение шелкопрядов, змей и других пресмыкающихся или улиток и других наземных млекопитающих, беспозвоночных и насекомых, а также их обработка, переработка и/или консервация;

в) предоставление услуг другим сельхозтоваропроизводителям (юридическим лицам) и/или физическим лицам с использованием сельскохозяйственной техники, кроме предоставления ее в финансовую аренду (лизинг);

209.15.3. деятельность в сфере лесного хозяйства (лесничества):

а) облесение, выращивание и уход за деревьями или кустарниками или вырубка деревьев и/или кустарников;

б) сбор дикорастущих грибов и ягод, других дикорастущих растений, их обработка и консервация;

209.15.4. деятельность в сфере рыболовства:

а) разведение и/или вылов пресноводной (лиманной) рыбы или других пресноводных (лиманных) (05.02.0, 05.01.0 КВЭД);

б) разведение и вылов морской или океанической рыбы или беспозвоночных (05.02.0, 05.01.0 КВЭД);

в) разведение и вылов ракушек, устриц, ракообразных, лягушек, дикорастущих водорослей;

г) обработка и/или консервация рыбы или других пресноводных или морских беспозвоночных, ракушек, ракушек, лягушек, дикорастущих водорослей;

209.15.5. производство продукции на давальческих условиях из выращиваемого, откармливаемого, вылавливаемого или собираемого (заготавливаемого) непосредственно плательщиком налога - это операция по поставке сельскохозяйственного сырья заказчиком (собственником) - субъектом спецрежима производителю (переработчику) и принятие последним для переработки (обработки) , обогащение или использование на готовую продукцию на производственных мощностях такого производителя (переработчика) за соответствующую плату без получения права собственности на такую продукцию.

209.16. Обработка или переработка продукции, полученной в результате деятельности налогоплательщика в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства, считается деятельностью в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства при условии, что такая продукция выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно налогоплательщиком. кроме их приобретения у других лиц) (05.01.0, 15.11.0, 15.12.0, 15.13.0, 15.20.0, 15.31.0, 15.32.0, 15.33.0, 15.41.0, 15.4.4) 0, 15.51.0, 15.61.0, 15.62.0, 15.71.0, 15.81.0, 15.83.0, 15.85.0 КВЭД).

209.17. Действие специального режима налогообложения в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства распространяется на:

209.17.1. выращивание зерновых и технических культур (01.11.0 КВЭД):

выращивание зерновых культур на зерно для продовольственного потребления, на корм, семена;

выращивание бобовых культур, подлежащих сушке, шелушению на зерно для продовольственного потребления, на корм, на семена;

выращивание картофеля для продовольственного потребления, технических целей, для семян;

выращивание фабричной сахарной свеклы;

выращивание табака и махорки, первичная обработка листьев (уборка, сушка, сортировка и т.п.), выращивание рассады;

выращивание семян и плодов масличных культур (арахиса, сои, подсолнечника, кользы, рапса, рыжия и т.п.) для продовольственного потребления, технических целей, а также семян;

выращивание однолетних и многолетних трав на зеленый корм, выпас, сено, сенаж и силос;

выращивание кормовых корнеплодов (свеклы, брюквы, турнепса и т.п.);

выращивание бахчевых кормовых культур;

выращивание зерновых и зернобобовых, а также их смесей на зеленый корм, выпас, сено, сенаж, силос;

получение семян сахарной свеклы и семян кормовых культур (включая травы);

выращивание и первичная обработка (замачивание) пеньковых культур;

выращивание эфиромасличных культур;

выращивание лекарственных однолетних и многолетних травянистых, полукустарниковых, лиано- и древовидных культур;

выращивание посадочного материала эфиромасличных и лекарственных культур;

выращивание корнеплодов и клубнеплодов с высоким содержанием крахмала или инулина (топинамбура, батата и т.п.);

выращивание шишек хмеля, цикория;

209.17.2. овощеводство; декоративное садоводство и выращивание продукции питомников (01.12.0 КВЭД):

выращивание овощных и бахчевых культур для продовольственного потребления: помидоров, огурцов, капусты, столовой моркови и свеклы, кабачков, баклажанов, дынь, арбузов, бобовых, не подлежащих шелушению, салатам, луку, сахарной кукурузе и другим;

выращивание зелени: укропа, петрушки, салата, шпината и т.п.;

выращивание овощной рассады, семена овощных культур;

выращивание мицелия и грибов, сбор лесных грибов;

выращивание цветов, семян, рассады, цветочных луковиц, клубней и т.п.;

выращивание посадочного материала плодово-ягодных и орехоплодных культур и винограда;

209.17.3. выращивание фруктов, ягод, орехов, культур для производства напитков и пряностей (01.13.0 КВЭД):

выращивание фруктов: яблок, слив;

выращивание ягод: земляники, малины, смородины и т.п.;

выращивание винограда;

выращивание орехов (орехов грецких, миндаля, фисташек, фундука и т.п.);

выращивание культур для производства пряностей (листья, цветов, семян, плодов);

выращивание посадочного материала растений для производства пряностей;

переработка фруктов, ягод и винограда на вино в пределах выращиваемого хозяйства;

209.17.4. разведение крупного рогатого скота (01.21.0 КВЭД):

воспроизводство поголовья крупного рогатого скота;

выращивание крупного рогатого скота;

получение сырого молока коров, буйволиц, ячих;

получение спермы быков;

209.17.5. разведение овец, коз, лошадей (01.22.0 КВЭД):

воспроизведение поголовья овец, коз, лошадей, мулов, ишаков;

выращивание овец, коз, лошадей, ил, ишаков;

получение сырого овечьего и козьего молока;

получение сырого кобылиного молока;

получение овечьей шерсти;

получение козьей шерсти и козьего пуха;

получение волос животных;

получение спермы баранов, козлов, жеребцов;

209.17.6. разведение свиней (01.23.0 КВЭД):

воспроизводство поголовья свиней;

выращивание свиней;

получение спермы хряков;

209.17.7. разведение птицы (01.24.0 КВЭД):

воспроизведение поголовья домашней птицы (кур, гусей, индюков, цесарок, перепелов, страусов и т.п.);

выращивание домашней птицы;

получение яиц;

209.17.8. разведение других животных (01.25.0 КВЭД):

разведение животных на фермах;

разведение кроликов, получение продукции кролиководства (шкурки);

разведение пчел, получение меда, воска и т.п.;

разведение пушных зверей, получение пушного сырья;

разведение водоплавающих животных (нутрий, ондатр и т.п.);

разведение шелкопряда, получение коконов шелкопряда;

выращивание калифорнийского красного червя и других вермикультур;

получение биогумуса;

разведение других животных (верблюдов, оленей, лабораторных животных);

получение другой продукции животных;

получение сырой шкуры свиней;

209.17.9. смешанное сельское хозяйство (01.30.0 КВЭД);

209.17.10. лесоводство (02.01.1 КВЭД):

выращивание строительного леса: посадка, подсадка саженцев, охрана леса и лесосек;

выращивание молодого порослевого леса и балансовой древесины;

выращивание лесосадочных материалов;

выращивание рождественских елок;

выращивание растительных материалов для плетения;

209.17.11. получение продукции лесного хозяйства (02.01.2 КВЭД):

сбор лесных продуктов (желудов, каштанов, мха и т.п.);

сбор соков (березового, кленового и т.п.);

сбор живицы, природных смол;

сбор семян деревьев и кустарников для лесонасаждений;

сбор пробки, шеллака, камеди, бальзамов, дикорастущих лубяных растений;

209.17.12. рыбоводство (05.02.0 КВЭД):

морское и пресноводное рыбоводство;

209.17.13. предоставление услуг в рыболовстве, рыбоводстве:

услуги, связанные с рыболовством (05.01.0 КВЭД);

предоставление услуг, связанных с деятельностью рыбопитомников и рыбных ферм, обследование состояния водоемов (05.02.0 КВЭД);

209.17.14. предоставление услуг в растениеводстве, обустройство ландшафта (01.41.0 КВЭД):

предоставление услуг в растениеводстве за вознаграждение или на договорной основе: предпосевная подготовка полей и семян сельскохозяйственных культур; посев и посадка сельскохозяйственных культур; опрыскивание сельскохозяйственных культур, в том числе из воздуха; обрезка плодовых деревьев и винограда; пересадка риса, рассадка свеклы;

предоставление услуг по сбору урожая и подготовка продукции к первичной реализации: очистка, резка, сортировка, сушка, дезинфекция, покрытие воском, полировка, упаковка, шелушение, замачивание, охлаждение или упаковка навалом, в том числе с фасовкой в бескислородной среде; защита растений от болезней и вредителей; агрохимическое обслуживание;

предоставление услуг с использованием сельскохозяйственной техники с участием обслуживающего персонала;

эксплуатация оросительных и осушительных систем;

насаждение и обустройство ландшафта для защиты от шума, ветра, эрозии, видимости и ослепления;

обустройство и уход за ландшафтом с целью защиты окружающей природной среды (восстановление природного состояния, рекультивация, мелиорация земель, создание зон задержки влаги, отстойников дождевой воды и т.п.);

209.17.15. предоставление услуг в животноводстве (01.42.0 КВЭД):

предоставление услуг в животноводстве за вознаграждение или на договорной основе:

содержание животных и услуги по уходу за домашним скотом и птицей;

услуги по обследованию состояния стада, перегона и выпаса скота, очистки и дезинфекции животноводческих помещений;

услуги по стимулированию разведения скота и птицы и обеспечению роста их продуктивности;

искусственное оплодотворение животных;

стрижение овец;

209.17.16. предоставление услуг в лесном хозяйстве (02.02.0 КВЭД):

услуги по лесоводству (таксация, оценка промышленного использования леса, посадка саженцев, облесение и лесовосстановление и др.);

защита леса от пожаров;

борьба с вредителями и болезнями леса;

услуги по лесозаготовке (транспортировка необработанной древесины в пределах леса);

209.17.17. обработка или переработка продукции, полученной в результате деятельности налогоплательщика в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства, считается деятельностью в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства при условии, если такая продукция выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно налогоплательщиком. кроме их приобретения у других лиц) (05.01.0, 15.11.0, 15.12.0, 15.13.0, 15.20.0, 15.31.0, 15.32.0, 15.33.0, 15.41.0, 15.4.4) 0, 15.51.0, 15.61.0, 15.62.0, 15.71.0, 15.81.0, 15.83.0, 15.85.0 КВЭД).

209.18. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет сельскохозяйственными предприятиями всех форм собственности, которые отвечают критериям, определенным статьей 209 настоящего Кодекса, но не избрали специального режима налогообложения деятельности в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства, предусмотренного статьей 209 настоящего Кодекса, и на общих основаниях считаются плательщиком налога на добавленную стоимость, за реализуемые ими молоко, скот, птицу, шерсть собственного производства, а также за молочные продукты, молочное сырье и мясопродукты, производимые в собственных перерабатывающих цехах, остается в распоряжении этих сельскохозяйственных предприятий в размере , указанном в пункте 209.2 настоящей статьи и направляется в поддержку собственного производства животноводческой продукции.

В случае если товарно-материальные ценности, изготовленные и/или приобретенные, используются сельскохозяйственным предприятием частично для изготовления указанных в настоящем пункте товаров (услуг), а частично для других товаров/услуг, то сумма уплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется исходя из доли использования таких товарно-материальных ценностей в операциях сельскохозяйственного производства и соответственно других операциях.

209.19. В целях применения пункта 209.2 и подпункта 209.15.1 пункта 209.15 настоящей статьи:

зерновые культуры – зерновые культуры товарных позиций 1001-1008 согласно УКТ ВЭД;

технические культуры - технические культуры товарных позиций 1205 и 120600 согласно УКТ ВЭД;

продукция животноводства – продукция товарных позиций 0102 и 0401 согласно УКТ ВЭД.

Статья 209 утратила силу

Статья 210. Специальный режим налогообложения деятельности по изделиям искусства, предметам коллекционирования или антиквариату
210.1. В случаях, определенных настоящей статьей, операции по снабжению изделий искусства, предметов коллекционирования или антиквариата подлежат налогообложению в соответствии с нормами настоящей статьи и не подлежат налогообложению в общем порядке, установленном настоящим разделом.

210.2. В этой статье термины употребляются в следующем значении:

культурные ценности – изделия искусства, предметы коллекционирования или антиквариата – товары, относящиеся к товарным позициям по кодам 9701-9706 согласно УКТ ВЭД;

дилер - плательщик налога, который приобретает (приобретает по другим гражданско-правовым договорам), в том числе путем ввоза на таможенную территорию Украины, культурные ценности, независимо от целей и целей их ввоза, с целью их дальнейшей перепродажи, независимо от того, действует таковая лицо от своего имени или от имени другого лица за вознаграждение;

Маржинальная прибыль (без учета налога) – это сумма, полученная в виде разницы между ценой продажи товаров и ценой их приобретения, рассчитанных по обычным ценам.

При продаже культурных ценностей на публичных торгах (аукционах) его организатор приравнивается с целью налогообложения к дилеру в соответствии с настоящим подпунктом.

210.3. При поставке культурных ценностей применяется специальная схема налогообложения маржинальной прибыли, полученной дилером, в соответствии с положениями настоящей статьи.

210.4. Маржинальная схема применяется к снабжению дилером культурных ценностей, если такие ценности были поставлены ему одним из следующих лиц:

а) лицом, не зарегистрированным как налогоплательщик;

б) плательщиком налога, если операция по поставке им таких культурных ценностей освобождается от налогообложения или не подлежит налогообложению в соответствии с настоящим разделом;

в) налогоплательщиком, если этим налогоплательщиком при поставке культурных ценностей был начислен налог по маржинальной схеме;

г) авторами культурных ценностей или их правопреемниками.

Маржинальная схема может применяться дилером к операциям по снабжению на таможенной территории Украины культурным ценностям, ввезенным дилером в таможенном режиме импорта.

210.5. Базой налогообложения для операций по снабжению дилером культурных ценностей является его маржинальная прибыль (без учета налога), к которой применяется ставка, определенная подпунктом "а" пункта 193.1 статьи 193 настоящего Кодекса.

На операции по снабжению на таможенной территории Украины дилером, применяющим правила, установленные настоящей статьей, налоговая накладная не выписывается.

210.6. Дилер, приобретающий культурные ценности у лиц, указанных в пункте 210.4 настоящей статьи, не имеет права на налоговый кредит.

210.7. На операции по вывозу культурных ценностей в таможенном режиме экспорта нулевая ставка не применяется.

210.8. Налогоплательщик, приобретающий культурные ценности у дилера, применяющего маржинальную схему, не имеет права требовать налоговую накладную и относить к налоговому кредиту сумму налога, уплаченного на маржинальную прибыль.

Дилер обязан вести отдельный налоговый учет операций по приобретению и поставке культурных ценностей и отдельный учет операций по приобретению и поставке других товаров/услуг, к которым применяется общий режим налогообложения.

Статья 211. Особенности налогообложения операций, связанных с выполнением работ по подготовке к снятию и снятию энергоблоков Чернобыльской АЭС по эксплуатации и превращению объекта "Укрытие" в экологически безопасную систему
211.1. На период выполнения работ по подготовке к снятию и снятию энергоблоков Чернобыльской АЭС по эксплуатации и превращению объекта "Укрытие" в экологически безопасную систему, которые выполняются за счет средств международной технической помощи, предоставляемой на безвозмездной и безвозвратной основе, или за счет средств, которые предусматриваются в Государственном бюджете Украины как вклад Украины в Чернобыльский фонд "Укрытие" для выполнения международной программы - План осуществления мер на объекте "Укрытие" в соответствии с положениями Рамочного соглашения между Украиной и Европейским банком реконструкции и развития по деятельности Чернобыльского фонда "Укрытие" в Украине и Соглашения о гранте (проект ядерной безопасности Чернобыльской АЭС) между Европейским банком реконструкции и развития, Правительством Украины и Чернобыльской атомной электростанцией:

освобождаются от налогообложения операции по импорту продуктов (сырья, материалов, оборудования и оборудования);

облагаются налогом по нулевой ставке операции по поставке товаров (сырья, материалов, оборудования и оборудования), выполнению работ и поставке услуг на таможенной территории Украины, осуществляемых в рамках международной технической помощи. Суммы налога, уплаченные плательщиком налога - производителем работ, услуг по контракту, заключенному с лицом-нерезидентом, заключившим контракт с реципиентом, возмещаются из бюджета в течение месяца, наступающего после месяца, в котором подается налоговая декларация, при наличии должным образом оформленных документов и подтверждение их материалами документальной проверки.

211.2. Указанные в настоящей статье льготы не распространяются на сделки, касающиеся подакцизных товаров и товаров 1-24 групп УКТ ВЭД.

211.3. В случае нарушения требований по целевому использованию указанных товаров или выполнению работ и поставке услуг налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога, которая должна быть уплачена в момент ввоза на таможенную территорию Украины таких товаров или выполнения работ и поставки услуг на таможенной территории Украины, а также уплатить пеню, начисленную на такую сумму налога, исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на день увеличения налогового обязательства, и за период с даты ввоз на таможенную территорию Украины таких товаров или выполнение работ и снабжение услуг до даты увеличения налоговых обязательств.

Раздел VI. АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ
Статья 212. Налогоплательщики
212.1. Плательщиками налога являются:

212.1.1. Лицо, постоянное представительство, производящие подакцизные товары (продукцию) на таможенной территории Украины, в том числе из давальческого сырья.

212.1.2. Лицо - предприятие, постоянное представительство, ввозящие подакцизные товары (продукцию) на таможенную территорию Украины.

212.1.3. Физическое лицо - резидент или нерезидент, ввозящая подакцизные товары (продукцию) на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению, в соответствии с таможенным законодательством.

212.1.4. Лицо, реализующее конфискованные подакцизные товары (продукцию), подакцизные товары (продукцию), признанные бесхозяйными, подакцизные товары (продукцию), за которыми не обратился владелец до конца срока хранения, и подакцизные товары (продукцию), находящиеся по праву наследования или других законные основания переходят в собственность государства, если эти товары (продукция) подлежат реализации (продаже) в установленном законодательством порядке.

212.1.5. Лицо, которое реализует или передает во владение, пользование или распоряжение подакцизные товары (продукцию), ввезенные на таможенную территорию Украины с освобождением от налогообложения до истечения срока, определенного законом в соответствии с пунктом 213.3 статьи 213 настоящего Кодекса.

212.1.6. Лицо, на которое возлагается соблюдение требований таможенных режимов, предусматривающих освобождение от налогообложения, в случае нарушения таких требований.

212.1.7. Лицо, на которое возлагается выполнение условий по целевому использованию подакцизных товаров (продукции), на которые установлена ставка налога 0 гривен за 1 литр 100-процентного спирта, 0 евро за 1000 кг нефтепродуктов в случае нарушения таких условий.

212.1.8. Лицо, на которое при совершении операций с подакцизными товарами (продукцией), которые не подлежат налогообложению или освобождаются от налогообложения, возлагается выполнение условий целевого использования подакцизных товаров (продукции) в случае нарушения таких условий.

{Подпункт 212.1.9 пункта 212.1 статьи 212 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Подпункт 212.1.10 пункта 212.1 статьи 212 исключен из Закона № 1191-VII от 08.04.2014}

212.1.11. Лицо - предприятие розничной торговли, осуществляющее реализацию подакцизных товаров.

{Подпункт 212.1.12 пункта 212.1 статьи 212 исключен из Закона № 466-IX от 16.01.2020}

212.1.13. Производители электроэнергии, имеющие лицензию на право осуществления предпринимательской деятельности по производству электрической энергии и продают ее на рынке электрической энергии.

212.1.14. Лицо - владелец ввезенного на таможенную территорию Украины грузового транспортного средства, переоборудованного в легковой автомобиль, с которого взимается акцизный налог.

212.1.15. Лицо (в том числе юридическое лицо, ведущее учет результатов деятельности по договору о совместной деятельности без создания юридического лица), постоянное представительство, реализующее горючее или спирт этиловый.

212.1.16. Лицо - субъект хозяйствования, постоянное представительство, которые используют товары (продукцию), коды которых согласно УКТ ВЭД не указаны в подпункте 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса (кроме газа природного в газообразном состоянии по коду 2711 20 0 с УКТ ВЭД), как горючее для заправки транспортных средств, оборудования или устройств с двигателями внутреннего сгорания с зажиганием от сжатия, с двигателями внутреннего сгорания с искровым зажиганием, с двигателями внутреннего сгорания с кривошипно-шатунным механизмом.

212.2. Заказчики, по поручению которых производятся подакцизные товары (продукция) из давальческого сырья, уплачивают налог изготовителю.

212.3. Регистрация лиц как налогоплательщиков.

212.3.1. Регистрация в контролирующих органах как плательщика налога субъекта хозяйствования, постоянного представительства, осуществляющих деятельность по производству подакцизных товаров (продукции), подлежащую лицензированию, осуществляется на основании сведений о выдаче такому субъекту соответствующей лицензии.

Органы лицензирования, уполномоченные выдавать лицензии на указанные виды деятельности, обязаны предоставить контролирующему органу по местонахождению юридических лиц, постоянным представительствам, месту жительства физических лиц - предпринимателей информацию об изданных, переоформленных, приостановленных или аннулированных лицензиях в пятидневный срок со дня осуществления таких действий.

212.3.1-1. Лица - субъекты хозяйствования розничной торговли, осуществляющие реализацию подакцизных товаров, подлежат обязательной регистрации в качестве плательщиков налога контролирующими органами по местонахождению пункта продажи товаров не позднее предельного срока представления декларации акцизного налога за месяц, в котором осуществляется хозяйственная деятельность.

212.3.2. Другие плательщики подлежат обязательной регистрации как плательщики налога контролирующими органами по местонахождению юридических лиц, месту жительства физических лиц - предпринимателей, не позднее предельного срока представления декларации акцизного налога за месяц, в котором начата хозяйственная деятельность.

{Подпункт 212.3.3 пункта 212.3 статьи 212 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

212.3.4. Лица, осуществляющие реализацию горючего или спирта этилового, подлежат обязательной регистрации в качестве плательщиков налога контролирующими органами по местонахождению юридических лиц, постоянных представительств, месту жительства физических лиц - предпринимателей до начала осуществления реализации горючего или спирта этилового.

Регистрация плательщика налога осуществляется на основании представления лицом не позднее чем за три рабочих дня до начала осуществления реализации горючего или спирта этилового заявления, форма которого утверждается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.

Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, ведет реестр плательщиков акцизного налога по реализации горючего или спирта этилового, в котором содержится информация о лицах, зарегистрированных плательщиками акцизного налога.

Статья 213. Объекты налогообложения
213.1. Объектами налогообложения являются операции по:

213.1.1. реализации производимых в Украине подакцизных товаров (продукции);

213.1.2. реализации и/или передачи в пределах одного предприятия подакцизных товаров (продукции) с целью собственного потребления, промышленной переработки, своим работникам, а также осуществления взносов подакцизными товарами (продукцией) в уставный капитал. Эта норма не распространяется на операции по передаче в пределах одного предприятия электрической энергии (по коду 2716 00 00 00 согласно УКТ ВЭД), производимой на объектах электроэнергетики;

213.1.3. ввоз подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Украины;

213.1.4. реализации конфискованных подакцизных товаров (продукции), подакцизных товаров (продукции), признанных бесхозными, подакцизных товаров (продукции), за которыми не обратился владелец до конца срока хранения, и подакцизных товаров (продукции), которые по праву наследования или на других законных основаниях переходят в собственность государства;

213.1.5. реализации или передачи во владение, пользование или распоряжение подакцизных товаров (продукции), ввезенных на таможенную территорию Украины с освобождением от налогообложения до истечения срока, определенного законодательством, в соответствии с пунктом 213.3 статьи 213 настоящего Кодекса;

213.1.6. объемы и стоимость утраченных подакцизных товаров (продукции), кроме случаев, предусмотренных пунктом 216.3 статьи 216 настоящего Кодекса;

{Подпункт 213.1.7 пункта 213.1 статьи 213 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Подпункт 213.1.8 пункта 213.1 статьи 213 исключен из Закона № 1191-VII от 08.04.2014}

213.1.9. реализации субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров;

{Подпункт 213.1.10 пункта 213.1 статьи 213 исключен из Закона № 466-IX от 16.01.2020}

213.1.11. переоборудование ввезенного на таможенную территорию Украины транспортного средства в подакцизный легковой автомобиль.

213.1.12. реализации из акцизного состава/акцизного состава передвижного любых объемов горючего или спирта этилового сверх объемов:

полученные из других акцизных складов/акцизных складов передвижных, подтвержденные зарегистрированными акцизными накладными в Едином реестре акцизных накладных;

ввезенные (импортированные) на таможенную территорию Украины, удостоверенные надлежаще оформленной таможенной декларацией;

произведенные в Украине, реализация которых является объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 213.1.1 настоящего пункта, либо не подлежит налогообложению, либо освобождается от налогообложения, либо облагается налогом на условиях, установленных статьей 229 настоящего Кодекса, подтвержденных зарегистрированными акцизными накладными. накладных.

213.1.13. использование товаров (продукции), коды которых согласно УКТ ВЭД не указаны в подпункте 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса (кроме газа природного в газообразном состоянии по коду 2711 21 00 00 согласно УКТ ВЭД), как горючего для заправки , оборудование или устройства с двигателями внутреннего сгорания с зажиганием от сжатия, с двигателями внутреннего сгорания с искровым зажиганием, с двигателями внутреннего сгорания с кривошипно-шатунным механизмом.

213.2. Операции с подакцизными товарами, не подлежащие налогообложению:

213.2.1. вывоз (экспорт) подакцизных товаров (продукции) плательщиком налога за пределы таможенной территории Украины.

Товары (продукция) считаются вывезенными (экспортированными) налогоплательщиком за пределы таможенной территории Украины, если их вывоз (экспортирование) удостоверен надлежаще оформленной таможенной декларацией, в том числе, если отгрузка произошла в отчетном периоде, а вывоз (экспортирование) – в следующем отчетном периоде и на дату представления декларации по акцизному налогу за отчетный месяц имеется такая таможенная декларация;

213.2.2. ввоз на таможенную территорию Украины ранее экспортируемых подакцизных товаров (продукции), у которых выявлены недостатки, препятствующие реализации этих товаров на таможенной территории страны импортера, для их возвращения экспортеру.

Такие подакцизные товары (продукция) осуществляется их продавцом (экспортером) без дальнейшей реализации на таможенной территории Украины;

{Подпункт 213.2.3 пункта 213.2 статьи 213 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Подпункт 213.2.4 пункта 213.2 статьи 213 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Подпункт 213.2.5 пункта 213.2 статьи 213 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Подпункт 213.2.6 пункта 213.2 статьи 213 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Подпункт 213.2.7 пункта 213.2 статьи 213 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

213.2.8. реализации электрической энергии, производимой квалифицированными когенерационными установками и/или из возобновляемых источников энергии;

213.2.9. передача для собственного потребления в пределах одного предприятия электрической энергии (по коду 2716 00 00 00 согласно УКТ ВЭД), произведенной на этом предприятии.

213.3. Операции с подакцизными товарами, освобождаемыми от налогообложения:

213.3.1. реализации легковых автомобилей для лиц с инвалидностью, в том числе детей с инвалидностью, оплата стоимости которых осуществляется за счет средств государственного или местных бюджетов, средств фондов общеобязательного государственного страхования, а также легковых автомобилей специального назначения (скорая медицинская помощь и нужд центральных органов исполнительной власти, реализующих государственную политику в сферах гражданской защиты, спасательного дела, пожарной и техногенной безопасности, оплата стоимости которых осуществляется за счет средств государственного и местных бюджетов;

213.3.2. ввоз подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Украины, предназначенных для официального (служебного) пользования дипломатическими представительствами иностранных государств, консульскими учреждениями иностранных государств и личного использования членами дипломатических представительств иностранных государств, консульских учреждений иностранных государств исходя из принципа взаимности в отношении каждого отдельного государства.

В случае реализации на таможенной территории Украины подакцизных товаров (продукции), ввезенных с освобождением от налогообложения в соответствии с нормами этого подпункта, налог уплачивается лицами, реализующими или передающими во владение, пользование или распоряжение такие подакцизные товары (продукцию), не позднее даты такой реализации одновременно с уплатой налога на добавленную стоимость по ставкам, действовавшим на момент подачи таможенной декларации при ввозе подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Украины;

213.3.3. ввоз подакцизных товаров (продукции) из-за границ таможенной территории Украины на таможенную территорию Украины, если при этом по закону не взимается налог на добавленную стоимость в связи с размещением товаров (продукции) в таможенных режимах: реимпорта, транзита, временного ввоза , таможенного склада, свободной таможенной зоны, беспошлинной торговли, переработки на таможенной территории, уничтожения или разрушения, отказа в пользу государства В случае нарушения условий таможенных режимов, предусматривающих полное или частичное освобождение от налогообложения, лицо, ответственное за соблюдение режима, обязано исчислить и уплатить сумму налогового обязательства. Если в указанных случаях таможенным законодательством Украины предусматривается требование по осуществлению мер гарантирования, такое требование устанавливается и для целей акцизного налога. Налог взимается, если в дальнейшем по таким товарам (продукции) возникают обязательства по уплате налога на добавленную стоимость;

213.3.4. безвозмездной передачи для уничтожения подакцизных товаров (продукции), конфискованных по решению суда и перешедших в собственность государства вследствие отказа собственника, если они не подлежат реализации (продаже) в установленном законодательством порядке;

безвозмездной передачи во владение и пользование Вооруженным Силам Украины и другим военным формированием, образованным в соответствии с законами Украины, органами Службы безопасности Украины, Национальной полиции Украины, Государственной пограничной службы Украины, Государственной службы Украины по чрезвычайным ситуациям, Национальной гвардии Украины конфискованных подакцизных товаров, определенных подпунктами 215.3.5-215.3.5-2 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса (далее для этого пункта – транспортные средства); транспортных средств, признанных бесхозными; транспортных средств, за которыми не обратился владелец до конца срока хранения; транспортных средств, которые по праву наследования или других законных основаниях перешли в собственность государства.

В случае реализации на таможенной территории Украины транспортных средств, операции по безвозмездной передаче которых освобождаются от налогообложения в соответствии с настоящим подпунктом, налог уплачивается лицами, реализующими или передающими во владение, пользование или распоряжение такие транспортные средства, не позднее дать такой реализации одновременно с уплатой налога на добавленную стоимость по ставкам, действовавшим на момент безвозмездной передачи таких подакцизных транспортных средств;

213.3.5. реализации и/или передачи внутри одного предприятия подакцизных товаров (продукции), произведенных на таможенной территории Украины, которые используются как сырье для производства подакцизных товаров (продукции) и бензола (по коду 2902 20 00 00 согласно УКТ ВЭД). Эта норма не распространяется на операции по реализации и/или передаче в пределах одного предприятия нефтепродуктов (кроме товаров (продукции) по кодам 2707 10 00 00, 2707 50 00 90, 2710 12 90 00 и 2711 19 00 0Д согласно УК);

213.3.6. ввоз на таможенную территорию Украины подакцизных товаров (продукции), используемых как сырье для производства подакцизных товаров (продукции, в том числе сырья), при условии дальнейшего изготовления из такого сырья других подакцизных товаров (продукции, в том числе сырья), реализуемых на таможенной территории Украины или на экспорт или вывоз за пределы таможенной территории Украины неиспользованного в производстве сырья, и предъявление контролирующему органу лицензии на право производства алкогольных напитков или табачных изделий. Эта норма не распространяется на операции по ввозу горючего;

213.3.7. ввоз физическими лицами на таможенную территорию Украины подакцизных товаров (продукции) в объемах, не превышающих нормы беспошлинного ввоза, установленных Таможенным кодексом Украины;

213.3.8. реализации непосредственно отечественными производителями алкогольных напитков и табачных изделий в магазинах беспошлинной торговли. Основанием для освобождения от уплаты налога продукции, предназначенной для реализации магазинами беспошлинной торговли, является оформленная таможенная декларация, оформляемая при отгрузке продукции от такого производителя;

213.3.9. ввоз на таможенную территорию Украины подакцизных товаров (продукции) (кроме алкогольных напитков и табачных изделий) как международной технической помощи, предоставляемой в соответствии с международными договорами Украины, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, или как гуманитарной помощи, предоставленной согласно нормами Закона "О гуманитарной помощи";

213.3.10. ввоз аккредитованными государственными испытательными лабораториями и/или субъектами хозяйствования, имеющими лицензии на производство табачных изделий, эталонных (мониторинговых) или тестовых образцов табачных изделий (не предназначенных для продажи в розницу) для проведения исследований или испытаний (калибровка лабораторного оборудования, изучение физико-химических показателей, дизайна);

213.3.11. реализации сжиженного газа на специализированных аукционах для нужд населения в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины;

213.3.12. реализация отходов табачного сырья при условии документального подтверждения их образования и последующего уничтожения или утилизации;

213.3.13. ввоз на таможенную территорию Украины неферментированного (непереработанного) табачного сырья табачно-ферментационными заводами при дальнейшего изготовления из такого сырья ферментированного (переработанного) табачного сырья и его реализации производителям табачных изделий или его экспорт; реализация табачного сырья табачно-ферментационным заводам лицами, производящими табачное сырье на таможенной территории Украины; реализация ферментированного (переработанного) табачного сырья табачно-ферментационными заводами производителям табачных изделий.

Табачно-ферментационные заводы в срок, предусмотренный настоящим Кодексом для представления налоговой декларации за месячный налоговый период, представляют в контролирующие органы по основному месту учета отчет об объемах импорта неферментированного (непереработанного) табачного сырья, объемы приобретенного табачного сырья у лиц, производящих таможенной территории Украины, объемы производства, реализации производителям табачных изделий и экспорта ферментированного (переработанного) табачного сырья по форме, утвержденной центральным органом исполнительной власти, что обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику. Такой отчет приравнивается к налоговой декларации для целей применения норм настоящего Кодекса о проведении проверок и привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений;

213.3.14. ввоз на таможенную территорию Украины и реализация на таможенной территории Украины кузовов к автомобилям легковым при условии дальнейшего изготовления из них автомобилей, указанных в товарной позиции 8703 согласно УКТ ВЭД.

Статья 214. База налогообложения
214.1. В случае исчисления налога с применением адвалорных ставок налогооблагаемой базой являются:

214.1.1. стоимость реализованного товара (продукции), произведенного на таможенной территории Украины, по установленным изготовителем максимальным розничным ценам с учетом налога на добавленную стоимость и акцизного налога;

214.1.2. стоимость товаров (продукции), ввозимых на таможенную территорию Украины, по установленным импортером максимальным розничным ценам на товары (продукцию), которые он импортирует, с учетом налога на добавленную стоимость и акцизного налога;

214.1.3. стоимость реализованной производимой производителем электрической энергии, исчисленная на основании цен, сложившихся на рынке электрической энергии в отчетном (налоговом) периоде без учета налога на добавленную стоимость и акцизного налога, определенного по ставке, установленной подпунктом 215.3.9 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса.

Стоимость реализуемой производимой производителем электрической энергии равна доле объема реализуемой производимой им электрической энергии в общем объеме реализации электрической энергии производителя от общей стоимости реализуемой производителем электрической энергии в таком отчетном периоде;

214.1.4. стоимость (с налогом на добавленную стоимость и без учета акцизного налога по реализации субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров) подакцизных товаров, реализуемых в соответствии с подпунктом 213.1.9 пункта 213.1 статьи 213 настоящего Кодекса.

214.2. При определении налогооблагаемой базы перерасчет иностранной валюты в валюту Украины осуществляется по курсу валюты, определенному в соответствии со статьей 39-1 настоящего Кодекса.

214.3. Таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины, определяется в соответствии с Таможенным кодексом Украины.

214.4. При исчислении налога с применением специфических ставок по подакцизным товарам (продукции) базой налогообложения является их величина, определенная в единицах измерения веса, объема, количества товара (продукции), объема цилиндров двигателя автомобиля или в других натуральных показателях.

214.5. При исчислении налога с применением одновременно адвалорных и специфических ставок налога базой налогообложения является база, определенная в соответствии с пунктами 214.1 и 214.4 настоящей статьи.

214.6. В случае наличия сверхнормативных потерь спирта этилового, коньячного и плодового, спирта этилового ректифицированного виноградного, спирта этилового ректифицированного плодового, спирта-сырца виноградного, спирта-сырца плодового и алкогольных напитков, допущенных по вине производителя при производстве подакцизных товаров. есть цена (количество) этих продуктов, которые можно было бы произвести из сверхнормативно утраченных продуктов (продукции).

Нормы потерь и выхода спирта этилового, коньячного и плодового, спирта этилового ректифицированного виноградного, спирта этилового ректификованного плодового, спирта-сырца виноградного, спирта-сырца плодового и алкогольных напитков утверждаются в порядке, определяемом Кабинетом Министров Украины.

214.7. При порче, уничтожении, потере подакцизных товаров (продукции), кроме случаев, предусмотренных в пункте 216.3 статьи 216 настоящего Кодекса, базой налогообложения является стоимость и объемы утраченных товаров (продукции), превышающие установленные нормы потерь согласно пункту 214.6 статьи 214 настоящего Кодекса.

{Пункт 214.8 статьи 214 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

Статья 215. Подакцизные товары и ставки налога
215.1. К подакцизным товарам относятся:

спирт этиловый и другие спиртовые дистилляты, алкогольные напитки, пиво (кроме кваса "живого" брожения);

табачные изделия, табак и промышленные заменители табака;

жидкости, используемые в электронных сигаретах;

горючее, в том числе товары (продукция), используемые как горючее для заправки транспортных средств, оборудования или устройств с двигателями внутреннего сгорания с зажиганием от сжатия, с двигателями внутреннего сгорания с искровым зажиганием, с двигателями внутреннего сгорания с кривошипно-шатунным механизмом и коды которых согласно УКТ ВЭД не указаны в подпункте 215.3.4 пункта 215.3 настоящей статьи (кроме газа природного в газообразном состоянии по коду 2711 21 00 00 согласно УКТ ВЭД);

автомобили легковые, кузова к ним, прицепы и полуприцепы, мотоциклы, транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 и более человек, транспортные средства для перевозки грузов;

Электрическая энергия.

215.2. Ставки налога и список товаров, с которых взимается налог:

215.2.1. ставки налога устанавливаются настоящей статьей и являются единственными на всей территории Украины;

215.2.2. ставки налога устанавливаются в соответствии с определениями раздела I настоящего Кодекса:

отвалорни,

специфические,

адвалорные и специфические одновременно;

215.2.3. ставки акцизного налога на бензин моторный по кодам согласно УКТ ВЭД 2710 12 51 10, 2710 12 51 20, 2710 12 51 90, 2710 12 59 10, 2710 12 5 1 0 5 раза.

215.3. Налог взимается с таких товаров и исчисляется по следующим ставкам:

215.3.1. этиловый спирт и другие спиртовые дистилляты, алкогольные напитки, пиво:

Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Единица измерения

Ставки налога

2203 00

Пиво из солода (солодовое)

гривен за 1 литр 100-процентного спирта

59,82

2204

(кроме 2204 10,

2204 21 06 00,

2204 21 07 00,

2204 21 08 00,

2204 21 09 00,

2204 22 10 00,

2204 29 10 00),

2205 10 10 00,

2205 90 10 00,

2206 00 59 00,

2206 00 89 00

Обычные (неигристые) вина, сусло виноградное, сброженные напитки, фактическая крепость которых выше 1,2 процента объемных единиц этилового спирта, но не выше 15 процентов объемных единиц этилового спирта, при условии, что этиловый спирт содержится в готовом продукте, имеет полностью ферментное (эндогенное) происхождение

гривен за 1 литр

0,01

2204 10,

2204 21 06 00,

2204 21 07 00,

2204 21 08 00,

2204 21 09 00,

2204 22 10 00,

2204 29 10 00,

2205 10 10 00,

2205 90 10 00,

2206 00 39 00

Вина игристые и вина газированные, сброженные напитки, вина (напитки) ароматизированные игристые (газированные), фактическая крепость которых выше 1,2 процента объемных единиц этилового спирта, но не выше 15 процентов объемных единиц этилового спирта, при условии , что этиловый спирт, содержащийся в готовом продукте, имеет полностью ферментное (эндогенное) происхождение, которые разливаются в бутылки, закупоренные специальными пробками для таких напитков типа "гриб", которые содержатся на месте с помощью стяжек или застежек, и/или имеют чрезмерный давление, вызванное наличием диоксида углерода в растворе на уровне не менее 1 бар при температуре 20 °C

гривен за 1 литр

12,23

2204, 2205, 2206 (вина и другие сброженные напитки без добавления этилового спирта, в другом месте не указаны; вина и другие сброженные напитки с добавлением этилового спирта)

Вина и другие сброженные напитки (в том числе смеси из сброженных напитков и смеси на основе сброженных напитков), фактическая крепость которых выше 1,2 процента объемных единиц этилового спирта, но не выше 22 процента объемных единиц этилового спирта

гривен за 1 литр

8,42

2204, 2205, 2206 (алкогольные напитки с добавлением или без добавления этилового спирта, в другом месте не указаны)

Алкогольные напитки, фактическая крепость которых выше 22 процентов объемных единиц этилового спирта, другие смеси из сброженных напитков и смеси на основе сброженных напитков

гривен за 1 литр 100-процентного спирта

133,31

2206 00 31 00,

2206 00 51 00,

2206 00 81 00

Сидр и перри (без добавления спирта)

гривен за 1 литр

1,11

2207

Этиловый спирт, неденатурированный, с концентрацией спирта 80 процентов объемных единиц или более; этиловый спирт и другие спиртовые дистилляты и спиртные напитки, полученные путем перегонки, денатурированные, любой концентрации

гривен за 1 литр 100-процентного спирта

133,31

2208

Этиловый спирт, неденатурированный, с концентрацией спирта менее 80 процентов объемных единиц, спиртовые дистилляты и спиртные напитки, полученные путем перегонки, ликеры и другие спиртосодержащие напитки.

гривен за 1 литр 100-процентного спирта

133,31

2103 90 30 00,

2106 90

Только продукты с содержанием этилового спирта 8,5 процента объемных единиц и более

гривен за 1 литр 100-процентного спирта

177,73

215.3.2. табачные изделия, табак и промышленные заменители табака:

Код товара (продукции) согласно

с УКТ ВЭД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Единица измерения

Ставка налога

2401

Табачное сырье

Табачные отходы

гривен за 1 килограмм (нетто)*

2836,08

2402 10 00 00

Сигары, включая сигары с отрезанными концами, с содержанием табака

гривен за 1 килограмм (нетто)*

2836,08

2402 10 00 90

Сигариллы, включая сигариллы с отрезанными концами, с содержанием табака

гривен за 1000 штук

2257,4

2402 20 90 10

Сигареты без фильтра, сигареты

гривен за 1000 штук

2257,4

2402 20 90 20

Сигареты с фильтром

гривен за 1000 штук

2257,4

2403 (кроме 2403 99 90 10 - табачные изделия для электрического нагрева (ТВЭН) с помощью подогревателя с электронным управлением)

Табак и заменители табака, прочие, промышленного производства; табак "гомогенизированный" или "восстановленный"; табачные экстракты и эссенции

гривен за 1 килограмм (нетто)*

2836,08

2403 99 90 10

Табачные изделия для электрического нагрева (ТВЭН) с помощью подогревателя с электронным управлением.

гривен за 1000 штук

3019,85

____________

* Весом нетто считается вес товара (продукции) без учета веса любой тары или упаковки;

215.3.2-1. сигареты и сигареты.

Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Единица измерения

Ставки налога

2402 20 90 10

Сигареты без фильтра, сигареты

процентов

12

2402 20 90 20

Сигареты с фильтром

процентов

12

2402 10 00 90

Сигариллы, включая сигариллы с отрезанными концами, с содержанием табака

процентов

12";

215.3.3. минимальное акцизное налоговое обязательство по уплате акцизного налога с табачных изделий:

Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Единица измерения

Ставка налога

2402 20 90 10

Сигареты без фильтра, сигареты

гривен за 1000 штук

3019,85

2402 20 90 20

Сигареты с фильтром

гривен за 1000 штук

3019,85

2402 10 00 90

Сигариллы, включая сигариллы с отрезанными концами, с содержанием табака

гривен за 1000 штук

3019,85, но не менее 2836,08 гривен за 1 кг нетто;

215.3.3-1. жидкости, используемые в электронных сигаретах:

Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Единица измерения

Ставка налога

3824 99 96 20

Жидкости, используемые в электронных сигаретах

гривен за 1 литр

3000";

215.3.4. горючее:

Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Ставка акцизного налога в жестких суммах с единицы реализованного товара (продукции)

единица измерения (объем в литрах, приведенных к t 15° C)

ставка

2707 50 00 10

2707 50 00 90

смеси ароматических углеводородов, из которых 65 об. % или более (включая потери) перегоняются при температуре до 250 °C по методу ISO 3405 (эквивалентному методу ASTM D 86)

евро за 1000 литров

213,50

Легкие дистилляты:

2710 12 11 10

2710 12 11 20

для специфических процессов переработки

-"-

213,50

2710 12 11 90

2710 12 15 10

2710 12 15 20

2710 12 15 90

для химических превращений в процессах, кроме указанных в товарных подкатегориях

2710 12 11 10,

2710 12 11 20,

2710 12 11 90

-"-

213,50

Бензины специальные:

2710 12 21 10

2710 12 21 90

уайт-спирит

-"-

213,50

2710 12 25 00

другие специальные бензины

-"-

213,50

Бензины моторные:

2710 12 31 00

бензины авиационные

-"-

27*

бензины моторные с содержанием свинца 0,013 г/л или менее:

2710 12 41 11

2710 12 41 12

2710 12 41 13

2710 12 41 31

2710 12 41 32

2710 12 41 33

2710 12 41 91

2710 12 41 92

2710 12 41 93

2710 12 45 01

2710 12 45 02

2710 12 45 09

2710 12 49 01

2710 12 49 02

2710 12 49 09

с содержанием не менее 5 мас. % биоэтанола или не менее 5 мас. % этил-трет-бутилового эфира или их смеси

евро за 1000 литров

213,50

2710 12 41 14

2710 12 41 15

2710 12 41 19

2710 12 41 34

2710 12 41 35

2710 12 41 39

2710 12 41 94

2710 12 41 95

2710 12 41 99

2710 12 45 12

2710 12 45 13

2710 12 45 99

2710 12 49 12

2710 12 49 13

2710 12 49 99

другие бензины

-"-

213,50

2710 20 90 00

другие нефтепродукты

-"-

213,50

2710 12 51 10

2710 12 51 20

2710 12 51 90

2710 12 59 10

2710 12 59 20

2710 12 59 90

с содержанием свинца более 0,013 г/л

евро за 1000 литров

213,50

2710 12 70 00

Топливо для реактивных двигателей

-"-

27*

2710 12 90 00

Другие легкие дистилляты

-"-

213,50

Средние дистилляты:

2710 19 11 10

2710 19 11 20

2710 19 11 90

для специфических процессов переработки

-"-

213,50

2710 19 15 10

2710 19 15 20

2710 19 15 90

для химических превращений в процессах, не указанных в товарной категории 2710 19 11

-"-

213,50

Гас:

2710 19 21 00

топливо для реактивных двигателей

-"-

21*

2710 19 25 00

другой керосин

-"-

183

2710 19 29 00

Другие средние дистилляты

-"-

183

2710 19 31 01

2710 19 31 10

2710 19 31 20

2710 19 31 30

2710 19 31 40

2710 19 35 01

2710 19 35 10

2710 19 35 20

2710 19 35 30

2710 19 35 40

2710 19 43 00

2710 19 46 00

2710 19 47 10

2710 19 47 90

2710 19 48 00

2710 20 11 00

2710 20 15 00

2710 20 17 00

2710 20 19 00

Тяжелые дистилляты (газойль)

евро за 1000 литров

139,50

2710 19 62 00

2710 19 64 00

2710 19 68 10

2710 19 68 20

2710 19 68 90

2710 20 31 00

2710 20 35 00

2710 20 39 00

Только топливо печное бытовое

-"-

139,50

2710 19 51 00

Топливо жидкое (мазут) для специфических процессов переработки

-"-

139,50

2710 19 55 00

Топливо жидкое (мазут) для химических превращений в процессах, кроме указанных в товарной подкатегории 2710 19 51 00

-"-

139,50

2711 11 00 00

Сжиженный газ природный

-"-

3,67

2711 12 11 00

2711 12 19 00

2711 12 91 00

2711 12 93 00

2711 12 94 00

2711 12 97 00

2711 13 10 00

2711 13 30 00

2711 13 91 00

2711 13 97 00

2711 14 00 00

2711 19 00 00

Сжиженный газ (пропан или смесь пропана с бутаном) и другие газы

евро за 1000 литров

52

2707 10 00 00

Бензол

-"-

195

2707 20 00 10

2707 20 00 90

Толуол

-"-

195

2707 30 00 10

2707 30 00 90

Ксилол

-"-

195

2901 10 00 90

Углеводороды ациклические насыщены (кроме бутана, изобутана)

-"-

213,50

2901 10 00 10

Бутан, изобутан

-"-

52

2905 11 00 00

Метанол технический (метиловый спирт)

-"-

245

2909 19 10 00

2909 19 90 10

2909 19 90 20

2909 19 90 90

Другие эфиры простые, эфироспирты, эфирофенолы, эфироспиртофенолы, пероксиды спиртов, пероксиды простых эфиров, пероксиды кетонов (определенного или неопределенного химического состава) и их галогенированные, сульфированные, нитрованные или нитрозированные производные, кроме диэтилового эфира (код согласно УК0 0 )

Антидетонаторы, антиоксиданты, ингибиторы смолообразования, загустители, антикоррозионные препараты и другие готовые присадки, добавки для нефтепродуктов (включая бензин) или для других жидкостей, используемых в той же цели, что и нефтепродукты:

-"-

213,50

3811 11 10 00

3811 11 90 00

3811 19 00 00

антидетонаторы

евро за 1000 литров

213,50

3811 90 00 00

Другие

-"-

245

3826 00 10 00

3826 00 90 00

Биодизель и его смеси (не содержащие или содержащие менее 70 мас.% нефти или нефтепродуктов, полученных из битуминозных пород) на основе моноалкильных сложных эфиров жирных кислот

-"-

106

3824 99 96 10

Топливо моторное альтернативное

-"-

162

2710 19 62 00 -

2710 19 68,

2710 19 71 00,

2710 19 75 00,

2710 19 99 00,

2710 20 31 00,

2710 20 35 00,

2710 20 39 00

Жидкое топливо, на основе газойлов (дизтопливо), менее 85 об.% которых, включая расходы, перегоняется при температуре 350°С (по методу ISO 3405, эквивалентному методу ASTM D 86), кроме топлива печного бытового, базовых масел и других смазочных материалов и других дистиллятов, которые при фракционной разгонке по методу ISO 3405 (или аналогичным методом ASTM D 86) при температуре 350° С и атмосферном давлении перегоняются не более 35 об. %.

евро за 1000 литров

213,50

3814 00 90 90

Только растворители или разбавители на основе метанола; прочие готовые смеси на основе метанола

евро за 1000 литров

245,50

* К ставке налога применяется повышающий коэффициент 10 при:

ввозе на таможенную территорию Украины горючего;

реализации производителем производимого в Украине горючего.

Повышительный коэффициент 10 не применяется для хозяйствующих субъектов, которые в соответствии с пунктом 229.8 статьи 229 настоящего Кодекса выдали налоговый вексель.

Товары (продукция), используемые в качестве топлива для заправки транспортных средств, оборудования или устройств с двигателями внутреннего сгорания с зажиганием от сжатия, с двигателями внутреннего сгорания с искровым зажиганием, с двигателями внутреннего сгорания с кривошипно-шатунным механизмом, коды которых согласно УКТ ВЭД не указанные в этом подпункте (кроме газа природного в газообразном состоянии по коду 2711 21 00 00 согласно УКТ ВЭД), облагаются налогом по ставке налога 213,5 евро за 1000 литров.

215.3.5. Моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 человек и более, включая водителя (кроме моторных транспортных средств, указанных в товарных подкатегориях 8702 40 00 10, 8702 40 00 90, 8702 90 90 00 согласно УКТ ВЭД):

Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Ставка налога в жесткой сумме с единицы реализованного товара (продукции) (специфические)

8702

Моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 человек и более, включая водителя:

8702 10

- только с поршневым двигателем внутреннего сгорания с зажиганием от сжатия (дизелем или полудизелем):

- - с рабочим объемом цилиндров двигателя более 2500 куб. см:

8702 10 11

- - - новые:

8702 10 11 10

- - - - с рабочим объемом цилиндров двигателя не более 5000 куб. см

0,003 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8702 10 11 30

- - - - с рабочим объемом цилиндров двигателя более 5000 куб. см

0,003 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8702 10 19

- - - что использовались:

8702 10 19 10

- - - - с рабочим объемом цилиндров двигателя не более 5000 куб. см

0,003 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8702 10 19 90

- - - - с рабочим объемом цилиндров двигателя более 5000 куб. см

0,007 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

- - с рабочим объемом цилиндров двигателя не более 2500 куб. см:

8702 10 91 00

- - - новые

0,003 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8702 10 99 00

- - - что использовались

0,007 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8702 20

- с поршневым двигателем внутреннего сгорания с зажиганием от сжатия (дизелем или полудизелем) и электродвигателем в качестве двигателей для передвижения:

8702 20 10

- - с рабочим объемом цилиндров двигателя более 2500 куб. см:

8702 20 10 10

- - - с рабочим объемом цилиндров двигателя не более 5000 куб. см

новые 0,003 евро за куб. см объема цилиндров двигателя, использовавшихся 0,007 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8702 20 10 90

- - - с рабочим объемом цилиндров двигателя более 5000 куб. см

новые 0,003 евро за куб. см объема цилиндров двигателя, использовавшихся 0,007 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8702 20 90 00

- - с рабочим объемом цилиндров двигателя не более 2500 куб. см

новые 0,003 евро за куб. см объема цилиндров двигателя, использовавшихся 0,007 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8702 30

- с поршневым двигателем внутреннего сгорания с искровым зажиганием с возвратно-поступательным движением поршня и электродвигателем в качестве двигателей для передвижения:

8702 30 10 00

- - с рабочим объемом цилиндров двигателя более 2800 куб. см

новые 0,003 евро за куб. см объема цилиндров двигателя, использовавшихся 0,007 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8702 30 90 00

- - с рабочим объемом цилиндров двигателя не более 2800 куб. см

новые 0,003 евро за куб. см объема цилиндров двигателя, использовавшихся 0,007 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8702 90

- прочие:

- с поршневым двигателем внутреннего сгорания с искровым зажиганием:

- - - с рабочим объемом цилиндров двигателя более 2800 куб. см:

8702 90 11 00

- - - - новые

0,003 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8702 90 19 00

- - - - что использовались

0,007 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

- - - с рабочим объемом цилиндров двигателя не более 2800 куб. см:

8702 90 31 00

- - - - новые

0,003 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8702 90 39 00

- - - - что использовались

0,007 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя.

Ставки налога для транспортных средств, которые использовались более 8 лет и соответствуют коду 8702 согласно УКТ ВЭД, применяются с коэффициентом 50;

215.3.5-1. автомобили легковые и другие моторные транспортные средства, предназначенные главным образом для перевозки людей, соответствующих товарной позиции 8703 согласно УКТ ВЭД (кроме моторных транспортных средств, указанных в товарной позиции 8702 согласно УКТ ВЭД), включая грузопассажирские автомобили-фургоны, гоночные автомобили, в том числе автомобили, которые в установленном законодательством порядке подаются в органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, для регистрации или перерегистрации в связи с изменением модели транспортного средства, что до переоборудования при ввозе соответствовало товарной позиции 8704 согласно УКТ ВЭД, а после переоборудования соответствует товарной позиции 8703 согласно УКТ ВЭД:

ставка налога (Ставка) для соответствующего транспортного средства определяется по формуле:

Ставка = Ставка базовая х К двигатель х К возраст,

где Ставка базовая – ставка налога в евро за 1 штуку транспортного средства:

с двигателем внутреннего сгорания с искровым зажиганием и кривошипно-шатунным механизмом объемом цилиндров до 3000 куб. сантиметров (включительно) – 50,0;

с двигателем внутреннего сгорания с искровым зажиганием и кривошипно-шатунным механизмом с объемом цилиндров свыше 3000 куб. сантиметров – 100,0;

с двигателем внутреннего сгорания с зажиганием от сжатия (дизелем или полудизелем) с объемом цилиндров до 3500 куб. сантиметров (включительно) – 75,0;

с двигателем внутреннего сгорания с зажиганием от сжатия (дизелем или полудизелем) с объемом цилиндров свыше 3500 куб. сантиметров – 150,0;

К двигатель – коэффициент, определяемый делением объема цилиндров двигателя внутреннего сгорания соответствующего транспортного средства в куб. сантиметрах на 1000 куб. сантиметров;

К возраст – коэффициент, равный количеству полных календарных лет с года, следующего за годом производства соответствующего транспортного средства, до года определения ставки налога (для новых транспортных средств и транспортных средств, использовавшихся до одного полного календарного года, коэффициент равен 1, а для транспортных средств, использовавшихся более пятнадцати полных календарных лет, коэффициент равен 15).

Ставка налога для транспортных средств, указанных в товарных подкатегориях 8703 80 10 10, 8703 80 90 10 согласно УКТ ВЭД, оснащенных исключительно электрическими двигателями (одним или несколькими), устанавливается в размере 1 евро за 1 киловатт-час емкости электрического транспортного средства. .

Ставка налога для транспортных средств, указанных в товарных подкатегориях 8703 10 18 00 (для транспортных средств, приводимых в движение только электрическим двигателем одним или несколькими), 8703 80 10 90, 8703 80 90 90, 8703 9Д 0 , устанавливается в размере 100 евро за 1 штуку.

215.3.5-2. моторные транспортные средства для перевозки грузов:

Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Ставка налога в жесткой сумме с единицы реализованного товара (продукции) (специфические)

8704

Моторные транспортные средства для перевозки грузов:

8704 10

- автомобили-самосвалы, предназначенные для использования на бездорожье:

8704 10 10

- с двигателем внутреннего сгорания с зажиганием от сжатия (дизелем или полудизелем) или с двигателем внутреннего сгорания с искровым зажиганием:

8704 10 10 10

- - - грузоподъемностью более 75 т

0,016 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8704 10 10 90

- - - другие

0,016 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8704 10 90

- - прочие:

8704 10 90 10

- - - автомобили-самосвалы массой до 5 т

0,01 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8704 10 90 90

- - - другие

0,01 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

- другие с двигателем внутреннего сгорания с зажиганием от сжатия (дизелем или полудизелем):

8704 21

- с полной массой транспортного средства не более 5 т:

- - - - с рабочим объемом цилиндров двигателя более 2500 куб. см:

8704 21 31 00

- - - - - новые

0,01 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8704 21 39 00

- - - - - что использовались

0,02 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

- - - - с рабочим объемом цилиндров двигателя не более 2500 куб. см:

8704 21 91 00

- - - - - новые

0,01 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8704 21 99 00

- - - - - что использовались

0,02 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8704 22

- с полной массой транспортного средства более 5 т, но не более 20 т:

8704 22 91 00

- - - - новые

0,013 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8704 22 99 00

- - - - что использовались

0,026 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8704 23

- с полной массой транспортного средства более 20 т:

8704 23 91 00

- - - - новые

0,016 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8704 23 99 00

- - - - что использовались

0,033 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

- другие с двигателем внутреннего сгорания с искровым зажиганием:

8704 31

- с полной массой транспортного средства не более 5 т:

- - - - с рабочим объемом цилиндров двигателя более 2800 куб. см

8704 31 31 00

- - - - - новые

0,01 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8704 31 39 00

- - - - - что использовались

0,02 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

- - - - с рабочим объемом цилиндров двигателя не более 2 800 куб. см:

8704 31 91 00

- - - - - новые

0,01 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8704 31 99 00

- - - - - что использовались

0,020 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8704 32

- с полной массой транспортного средства свыше 5 т:

8704 32 91 00

- - - - новые

0,013 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8704 32 99 00

- - - - что использовались

0,026 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя.

Ставки налога для транспортных средств, соответствующие коду 8704 согласно УКТ ВЭД, применяются для автомобилей, использовавшихся с 5 до 8 лет с коэффициентом 40 для автомобилей, использовавшихся свыше 8 лет с коэффициентом – 50.

215.3.6. кузова для автомобилей, указанных в товарной позиции согласно УКТ ВЭД 8703:

Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Ставка налога в жесткой сумме с единицы реализованного товара (продукции) (специфические)

8707

Кузова (включая кабины) для моторных транспортных средств товарных позиций 8701-8705:

8707 10

- кузова для моторных транспортных средств товарной позиции 8703:

8707 10 10

- - для промышленного сложения:

8707 10 10 10

- - - укомплектованы

218 евро за 1 штуку

8707 10 10 20

- - - не укомплектованы

218 евро за 1 штуку

8707 10 90

- - прочие:

8707 10 90 10

- - - что использовались пять лет или меньше

872 евро за 1 штуку

8707 10 90 20

- - - что использовались более пяти лет

872 евро за 1 штуку

8707 10 90 90

- - - другие

872 евро за 1 штуку

215.3.7. мотоциклы (включая мопеды) и велосипеды со вспомогательным двигателем, с колясками или без них:

Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Ставка налога в жесткой сумме с единицы реализованного товара (продукции) (специфические)

8711 10 00 00

Мотоциклы (включая мопеды) и велосипеды со вспомогательным двигателем, с колясками или без них, с поршневым двигателем внутреннего сгорания, кривошипно-шатунным механизмом и рабочим объемом цилиндров двигателя не более 50 куб. см

0,062 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8711 20

Мотоциклы (включая мопеды) и велосипеды со вспомогательным двигателем, с колясками или без них, с поршневым двигателем внутреннего сгорания, кривошипно-шатунным механизмом и рабочим объемом цилиндров двигателя свыше 50 куб. см, но не более 250 куб. см:

0,062 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8711 30

Мотоциклы (включая мопеды) и велосипеды со вспомогательным двигателем, с колясками или без них, с поршневым двигателем внутреннего сгорания, кривошипно-шатунным механизмом и рабочим объемом цилиндров двигателя свыше 250 куб. см, но не более 500 куб. см:

0,062 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8711 40 00 00

Мотоциклы (включая мопеды) и велосипеды со вспомогательным двигателем, с колясками или без них, с поршневым двигателем внутреннего сгорания, кривошипно-шатунным механизмом и рабочим объемом цилиндров двигателя свыше 500 куб. см, но не более 800 куб. см

0,443 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8711 50 00 00

Мотоциклы (включая мопеды) и велосипеды со вспомогательным двигателем, с колясками или без них, с поршневым двигателем внутреннего сгорания, кривошипно-шатунным механизмом и рабочим объемом цилиндров двигателя свыше 800 куб. см

0,447 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8711 60

Мотоциклы (включая мопеды) и велосипеды с колясками или без них, с электрическим двигателем для передвижения

22 евро за 1 штуку

8711 90 00 00

Другие мотоциклы (включая мопеды) и велосипеды со вспомогательным двигателем, с колясками или без них; коляски

22 евро за 1 штуку

215.3.8. прицепы и полуприцепы для временного проживания в кемпингах, типа прицепных домиков:

Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Ставка налога в жесткой сумме с единицы реализованного товара (продукции) (специфические)

8716 10 98 00

прицепы и полуприцепы для временного проживания в кемпингах, типа прицепных домиков массой более 3500 кг, кроме складывающихся

109 евро за 1 штуку

215.3.9. электрическая энергия:

Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Единица измерения

Ставки налога (адвалорная)

2716 00 00 00

Электроэнергия

процентов

3,2;

215.3.10. Для пива, алкогольных напитков, табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака, реализуемых в соответствии с подпунктом 213.1.9 пункта 213.1 статьи 213 настоящего Кодекса, ставка налога составляет 5 процентов.

Статья 215-1 исключена

Статья 216. Дата возникновения налоговых обязательств
216.1. Датой возникновения налоговых обязательств относительно подакцизных товаров (продукции), произведенных на таможенной территории Украины, является дата их реализации производящим их лицом, независимо от целей и направлений дальнейшего использования таких товаров (продукции), кроме случаев, указанных в статьях 225 и 229 настоящего Кодекса.

216.2. Датой возникновения налогового обязательства по испорченному, уничтоженному, потерянному подакцизному товару (продукции) является дата составления соответствующего акта. В этом пункте утрачен товар (продукция), местонахождение которого налогоплательщик не может установить.

216.3. Налоговое обязательство по потерянному подакцизному товару (продукции) не возникает, если:

а) налогоплательщик документально зафиксировал эти потери и предоставил контролирующим органам необходимые доказательства того, что соответствующий подакцизный товар (продукцию) потерян в результате аварии, пожара, наводнения или других форс-мажорных обстоятельств и его использование на таможенной территории Украины невозможно;

б) подакцизный товар (продукция) утрачен в результате испарения в процессе производства, обработки, переработки, хранения или транспортировки такого товара (продукции) или по другой причине, связанной с естественным результатом. Это требование применяется при утрате подакцизных товаров (продукции) в пределах нормативов потерь, утверждаемых в порядке, определяемом Кабинетом Министров Украины.

216.4. Датой возникновения налоговых обязательств при ввозе подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Украины является дата представления контролирующему органу таможенной декларации для таможенного оформления или дата начисления такого налогового обязательства контролирующим органом в определенных законодательством случаях.

216.5. При передаче подакцизных товаров (продукции), производимых из давальческого сырья, датой возникновения налоговых обязательств является дата их отгрузки производителем заказчику или по его поручению другому лицу.

216.6. При использовании подакцизных товаров (продукции) для собственных производственных нужд датой возникновения налоговых обязательств является дата передачи для такого использования, кроме использования для производства подакцизных товаров (продукции).

{Пункт 216.7 статьи 216 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Пункт 216.8 статьи 216 исключен из Закона № 1191-VII от 08.04.2014}

216.9. Датой возникновения налоговых обязательств по реализации субъектами розничной торговли подакцизных товаров является дата осуществления расчетной операции в соответствии с Законом Украины "О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг", для безналичных расчетов - дата оформления расчетного документа на сумму проведенной операции, подтверждающий факт продажи, а в случае реализации товаров физическими лицами - предпринимателями, уплачивающими единый налог, - дата поступления оплаты за проданный товар, а для подакцизных товаров, наличие или местонахождение которых не подтверждено таким субъектом хозяйствования, в в том числе таких товаров, недостача которых выявлена по результатам инвентаризации, проведенной субъектом розничной торговли по требованию контролирующего органа при проведении проверки такого органа, - дата составления соответствующего документа, удостоверяющего указанные факты.

216.10. Датой возникновения налоговых обязательств по поставке электроэнергии является дата подписания акта приема-передачи электроэнергии.

216.11. Датой возникновения налоговых обязательств в случае осуществления переоборудования грузового транспортного средства, отвечающего товарной позиции 8704 согласно УКТ ВЭД, в легковой автомобиль, соответствующий товарной позиции 8703 согласно УКТ ВЭД, является дата выдачи документа о соответствии переоборудованного автомобиля требованиям безопасности дорожного движения . В этом случае акцизный налог уплачивается владельцем такого транспортного средства не позднее даты представления документов в орган, осуществляющий государственную регистрацию транспортных средств, для регистрации или перерегистрации такого транспортного средства.

216.12. Датой возникновения налоговых обязательств по операциям, определенным в подпункте 213.1.12 пункта 213.1 статьи 213 настоящего Кодекса, является дата реализации таких объемов горючего или спирта этилового.

216.13. Датой возникновения налоговых обязательств по операциям, определенным в подпункте 213.1.13 пункта 213.1 статьи 213 настоящего Кодекса, является дата использования товаров (продукции) в качестве горючего для заправки транспортных средств, оборудования или устройств с двигателями внутреннего сгорания с зажиганием от сжатия, с двигателями внутреннего сгорания с искровым зажиганием, с двигателями внутреннего сгорания с кривошипно-шатунным механизмом, коды которых согласно УКТ ВЭД не указаны в подпункте 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса (кроме газа природного в газообразном состоянии согласно коду 0 УКТ ВЭД).

Статья 217. Порядок исчисления налога с подакцизных товаров (продукции), произведенных на таможенной территории Украины, а также с подакцизных товаров (продукции), реализуемых субъектами хозяйствования розничной торговли, и с товаров (продукции), использованных как топливо
217.1. Суммы налога, подлежащие уплате, с подакцизных товаров (продукции), произведенных на таможенной территории Украины, с подакцизных товаров (продукции), реализуемых субъектами хозяйствования розничной торговли, и товаров (продукции), коды которых согласно УКТ ВЭД не указаны в подпункте 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса (кроме газа природного в газообразном состоянии по коду 2711 21 00 00 согласно УКТ ВЭД), которые использованы в качестве топлива для заправки транспортных средств, оборудования или устройств с двигателями внутреннего сгорания с зажиганием с двигателями внутреннего сгорания с искровым зажиганием, с двигателями внутреннего сгорания с кривошипно-шатунным механизмом, определяются налогоплательщиком самостоятельно исходя из объектов налогообложения, налогооблагаемой базы и ставок этого налога, действующих на дату возникновения налоговых обязательств.

217.2. Суммы налога с подакцизных товаров (продукции), произведенных из давальческого сырья, определяются производителем (переработчиком), исходя из объектов налогообложения, налогооблагаемой базы и ставок этого налога, действующих на дату отгрузки готовой продукции ее заказчику или по его поручению другому лицу.

217.3. Налог с подакцизных товаров (продукции), производимых на таможенной территории Украины, и товаров (продукции), коды которых согласно УКТ ВЭД не указаны в подпункте 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса (кроме газа природного в газообразном состоянии по коду 2711 00 00 согласно УКТ ВЭД), которые использованы как горючее для заправки транспортных средств, оборудования или устройств с двигателями внутреннего сгорания с зажиганием от сжатия, с двигателями внутреннего сгорания с искровым зажиганием, с двигателями внутреннего сгорания с кривошипно-шатунным механизмом, на которые установлены ставки налога в иностранной валюте, уплачивается в национальной валюте и рассчитывается по официальному курсу гривни к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины, действующим на первый день квартала, в котором осуществляется реализация товара (продукции), и остается неизменным в течение квартала.

{Абзац второй пункта 217.3 статьи 217 исключен на основании Закона №1791-VIII от 20.12.2016}

217.4. Запрещается уплата сумм налога путем взаимных зачетов, встречных обязательств, векселями и других формах, не предусматривающих уплаты сумм такого налога средствами.

217.5. В случае полного или частичного возврата покупателем подакцизных товаров (продукции), производимых (изготовленных) на таможенной территории Украины, продавцу для устранения недостатков товара (продукции) или его уничтожения (переработки) в связи с невозможностью устранения таких недостатков, налогоплательщик производит корректировку налоговых обязательств по уплате акцизного налога в отчетном периоде, в котором произошел такой возврат.

Сумма корректировки исчисляется налогоплательщиком с применением максимальных розничных цен, ставок акцизного налога с учетом минимального налогового обязательства по уплате акцизного налога, действовавших на дату возникновения налогового обязательства по таким товарам (продукции).

Сумма корректировки указывается в декларации по акцизному налогу за отчетный период, в котором произошло такое возвращение.

При дальнейшей реализации этих товаров (продукции) обязательства по акцизному налогу исчисляются в общем порядке.

217.6. Для горючего, при производстве которого в качестве сырья использованы другие налогооблагаемые подакцизные товары, сумма налога к уплате уменьшается на сумму налога, рассчитанного для такого сырья.

Сумма налога на сырье, подлежащее вычитанию, исчисляется с применением ставок налога на такое сырье, действующих на дату реализации горючего. В случае если такая сумма превышает сумму налога с топлива, произведенного из такого сырья, разница плательщику не возмещается.

Нормы настоящего пункта применяются при функционировании системы электронного администрирования для осуществления горючего и спирта этилового, определенной статьей 232 настоящего Кодекса.

Статья 218. Порядок исчисления налога с товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины
218.1. Суммы налога с товаров (продукции), ввозимые на таможенную территорию Украины, подлежащие уплате, определяются плательщиками налога самостоятельно, исходя из объектов налогообложения, налогооблагаемой базы и ставок этого налога.

218.2. Налог с ввозимых на таможенную территорию Украины подакцизных товаров (продукции) исчисляется в национальной валюте по курсу валюты, определенному в соответствии со статьей 39-1 настоящего Кодекса.

218.3. В случае потери товаров, находящихся под таможенным контролем в таможенных режимах, в которых предоставлено увольнение или условное освобождение от налогообложения, нецелевого использования этих товаров или в случае неисполнения в сроки, установленные Таможенным кодексом Украины, мер по завершению таких таможенных режимов суммы налога, подлежат уплате, определяются исходя из объектов налогообложения, налогооблагаемой базы и ставок этого налога, действовавших на день подачи таможенной декларации при размещении в соответствующий таможенный режим. При этом лицо, ответственное за соблюдение таможенного режима, обязано уплатить такую сумму и пеню, начисленную в соответствии со статьей 129 настоящего Кодекса, рассчитанную со дня предоставления увольнения или условного освобождения от налогообложения.

218.4. В случае полного или частичного возврата импортером подакцизных товаров (продукции), ввозимых на таможенную территорию Украины, продавцу в связи с непригодностью их для реализации на таможенной территории Украины, налогоплательщик - импортер производит корректировку налоговых обязательств по уплате акцизного налога в отчетном периоде, в котором произошло возвращение неиспользованных и поврежденных марок, или контролирующему органу, издавшему марки, предоставлены соответствующие документы, подтверждающие потерю марок.

Сумма корректировки исчисляется налогоплательщиком с применением максимальных розничных цен, ставок акцизного налога с учетом минимального налогового обязательства по уплате акцизного налога, действовавших на дату возникновения налогового обязательства по таким товарам (продукции).

Сумма корректировки указывается в декларации по акцизному налогу за соответствующий отчетный период. При этом сумма акцизного налога по желанию импортера возвращается ему на текущий счет в банке или засчитывается при приобретении следующих партий марок акцизного налога.

Статья 219 исключена

Статья 220. Особенности исчисления налога с табачных изделий по адвалорным ставкам
220.1. Установление максимальных розничных цен подакцизные товары (продукцию) осуществляется производителем или импортером товаров (продукции) путем декларирования таких цен.

220.2. Декларация о максимальных розничных ценах на подакцизные товары (продукцию) (далее – декларация), установленные производителем или импортером товаров (продукции), подается в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, средствами электронной связи в электронной форме, определенной центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, с соблюдением условия регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законами Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах".

220.3. В декларации должны содержаться сведения об установленных производителем или импортером максимальных розничных ценах на все производимые им в Украине подакцизные товары (продукцию) или на все подакцизные товары (продукцию), импортируемые им в Украину, и дата, с которой устанавливаются максимальные розничные цены.

220.4. Декларация подается производителем или импортером подакцизных товаров (продукции) в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, не позднее 10 и 25 числа месяца.

220.5. Декларация не принимается в случае:

представление не позднее чем за пять календарных дней до даты установления в ней максимальных розничных цен;

несоответствия ее формы той, что определена центральным органом исполнительной власти, что обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

220.6. Декларация представляется средствами электронной связи в электронной форме уполномоченным лицом производителя или импортера подакцизных товаров (продукции) и считается принятой при наличии квитанции о получении налоговой декларации средствами электронной связи, содержащей дату принятия и регистрационного номера принятой декларации.

220.7. Установленные производителем или импортером максимальные розничные цены на перечисленные в декларации товары (продукцию) не позднее 10 числа вводятся с 15 числа месяца, в котором подается декларация, а установленные не позднее 25 числа - с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в которому декларация подана центральному органу исполнительной власти, реализующей государственную налоговую политику, и действуют до их изменения в порядке, установленном настоящим Кодексом.

220.8. В случае необходимости изменения любых сведений, содержащихся в декларации о максимальных розничных ценах на подакцизные товары (продукцию), поданной их производителем или импортером центральному органу исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, производитель или импортер должен подать таким органам новую декларацию .

220.9. Изменение любых сведений, содержащихся в декларации о максимальных розничных ценах на подакцизные товары (продукцию), представленной их производителем или импортером центральному органу исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, может производиться не чаще двух раз в месяц.

{Пункт 220.10 статьи 220 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

220.11. Установленные производителем или импортером максимальные розничные цены на подакцизные товары должны наноситься на потребительскую упаковку таких товаров вместе с датой их производства.

Статья 221. Особенности исчисления налога с табачных изделий
221.1. Исчисление сумм налога с табачных изделий осуществляется одновременно по адвалорным и специфическим ставкам.

221.2. При определении налогового обязательства на сигареты, сигареты, сигариллы одного наименования сумма акцизного налога, исчисленная одновременно по установленным адвалорной и специфической ставкам акцизного налога, не должна быть меньше установленного минимального акцизного налогового обязательства.

221.3. При наличии в месте торговли табачными изделиями таких изделий одного наименования, на пачках, коробках и сувенирных коробках которых указаны различные максимальные розничные цены, продажа таких табачных изделий осуществляется по ценам не выше, чем указанные на соответствующих пачках, коробках и сувенирных коробках, увеличенными на сумму акцизного налога с реализуемых субъектами хозяйствования розничной торговли табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака.

221.4. Контроль за соблюдением субъектами хозяйствования, осуществляющими розничную торговлю табачными изделиями, требований по максимальным розничным ценам на табачные изделия, установленные производителями или импортерами таких изделий, и правильности начисления акцизного налога с реализованных субъектами розничной торговли табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака осуществляют контролирующие органы.

221.5. В случае реализации табачного сырья субъектам хозяйствования, не являющимся производителями табачных изделий и/или табачно-ферментационными заводами, с субъектов, осуществивших такую реализацию, взимается штраф в размере 200 процентов от стоимости реализованного табачного сырья. Реализованное таким образом сырье подлежит конфискации и уничтожению.

221.6. Доля общей суммы налоговых обязательств по акцизному налогу на сигареты должна составлять не менее 60 процентов средневзвешенной розничной цены продажи сигарет.

В случае если доля общей суммы налоговых обязательств по акцизному налогу на сигареты за предыдущий год меньше 60 процентов средневзвешенной розничной цены продажи сигарет за тот же год, при определении налогового обязательства на сигареты по кодам УКТ ВЭД 2402 20 90 10 2402 20 90 20 с 1 апреля по 31 декабря текущего года сумма акцизного налога не должна быть меньше установленного минимального акцизного налогового обязательства, умноженного на коэффициент 1,1.

Статья 222. Порядок и сроки уплаты налога
222.1. Сроки уплаты налога с подакцизных товаров (продукции), произведенных на таможенной территории Украины, с подакцизных товаров (продукции), реализованных субъектами розничной торговли, и товаров (продукции), коды которых согласно УКТ ВЭД не указаны в подпункте 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса (кроме газа природного в газообразном состоянии по коду 2711 21 00 00 согласно УКТ ВЭД), которые использованы как горючее для заправки транспортных средств, оборудования или устройств с двигателями внутреннего сгорания с зажиганием от сжатия, с двигателями с искровым зажиганием, с двигателями внутреннего сгорания с кривошипно-шатунным механизмом

222.1.1. Суммы налога перечисляются в бюджет плательщиками акцизного налога в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного настоящим Кодексом для предоставления налоговой декларации за месячный налоговый период.

222.1.2. Суммы налога на алкогольные напитки, для производства которых используется спирт этиловый неденатурированный, уплачиваются при приобретении марок акцизного налога.

Суммы налога с учетом минимального акцизного налогового обязательства по уплате акцизного налога на табачные изделия и ставок налога, действующих в соответствии с нормами настоящего Кодекса, производителями табачных изделий уплачиваются в бюджет в течение пятнадцати рабочих дней после получения марок акцизного налога с доплатой (в случае потребности) на день представления налоговой декларации. Если указанный срок приходится на день следующего бюджетного года, сумма акцизного налога уплачивается изготовителем табачных изделий до окончания бюджетного года, в котором получены марки.

Суммы налога с жидкостей, используемые в электронных сигаретах, уплачиваются изготовителями таких жидкостей в бюджет в течение 15 рабочих дней со дня получения марок акцизного налога. Если указанный срок приходится на день следующего бюджетного года, сумма акцизного налога уплачивается изготовителям жидкостей, используемых в электронных сигаретах, до окончания бюджетного года, в котором получены марки.

В случае невыполнения условий, определенных абзацами вторым и третьим настоящего подпункта, марки по следующим заявкам-расчетам производителей табачных изделий и производителей жидкостей, используемых в электронных сигаретах, не выдаются до дня, в котором произведено в полном объеме уплата акцизного налога и штрафных санкций, рассчитанных в соответствии с пунктом 124.1-1 статьи 124 настоящего Кодекса.

222.1.3. Предприятия, которые производят вина виноградные с добавлением спирта и крепкие, вермуты, другие сброженные напитки с добавлением спирта, смеси из сброженных напитков с добавлением спирта, смеси сброженных напитков с безалкогольными напитками с добавлением спирта, уплачивают налог при приобретении спирта. по ставкам налога на готовую продукцию, произведенную из виноматериалов или сусла, при производстве которых используется спирт этиловый.

222.1.4. Владелец готовой продукции, произведенной из давальческого сырья, уплачивает налог изготовителю (переработчику) не позднее дать отгрузку готовой продукции такому владельцу или по его поручению другому лицу.

222.1.5. Условием отгрузки изготовителем готовой продукции, произведенной из давальческого сырья, его заказчику или по его поручению другому лицу является документальное подтверждение банковского учреждения о перечислении соответствующей суммы налога на текущий счет производителя.

222.2. Уплата налога при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Украины

222.2.1. Налог с ввозимых на таможенную территорию Украины подакцизных товаров (продукции) уплачивается плательщиками налога до или в день подачи таможенной декларации.

222.2.2. При ввозе маркированной подакцизной продукции на таможенную территорию Украины налог уплачивается при приобретении марок акцизного налога с доплатой (в случае необходимости) на день подачи таможенной декларации.

{Подпункт 222.2.3 пункта 222.2 статьи 222 исключен из Закона № 1191-VII от 08.04.2014}

222.2.4. Плательщики акцизного налога при обращении в органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, для регистрации или перерегистрации переоборудованного грузового транспортного средства в легковой автомобиль обязаны предъявить квитанции или платежные поручения об уплате налога с отметкой банка о дате исполнения платежного поручения.

222.3. Уплата налога при реализации субъектом розничной торговли подакцизных товаров.

222.3.1. Суммы налога перечисляются в бюджет субъектом розничной торговли, который осуществляет реализацию подакцизных товаров, в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного настоящим Кодексом для представления налоговой декларации за месячный налоговый период.

222.3.2. Лицо - предприятие розничной торговли, осуществляющее реализацию подакцизных товаров, уплачивает налог по месту осуществления реализации таких товаров.

Статья 223. Составление и представление декларации по акцизному налогу
223.1. Базовый налоговый период для уплаты налога соответствует календарному месяцу.

223.2. Налогоплательщики, определенные пунктом 212.1 статьи 212 настоящего Кодекса (кроме импортеров подакцизных товаров, указанных в подпунктах 

215.3.4, 215.3.5, 215.3.5-1, 215.3.5-2, 215.3.6, 215.3.7, 215.3.8 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса), подают ежемесячно не позднее 20 числа следующего отчетного (налогового) периода контролирующему органу по месту регистрации декларацию по акцизному налогу по форме, утвержденной в порядке, установленном статьей 46 настоящего Кодекса.

Статья 224. Контроль за уплатой налога
224.1. Контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты в бюджет налога с производимых на территории Украины подакцизных товаров (продукции) осуществляется контролирующими органами.

224.2. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет налога с подакцизных товаров (продукции), ввозимых на таможенную территорию Украины, при таможенном оформлении осуществляется контролирующими органами.

Статья 225. Особенности налогообложения алкогольных напитков
225.1. Субъект хозяйствования обязан уплатить налог или подать контролирующему органу по своему местонахождению до получения из акцизного состава спирта этилового неденатурированного, предназначенного для переработки на алкогольные напитки (кроме виноматериалов и вермутов), налоговый вексель, являющийся обеспечением исполнения обязательства такого плательщика в срок до 90 календарных дней, начиная со дня выдачи налогового векселя, уплатить сумму налога, рассчитанную по ставкам этой продукции.

225.2. При получении спирта этилового неденатурированного предприятие-векселедатель с участием представителя контролирующего органа на акцизном составе составляет акт о фактически полученном количестве спирта и расчете акцизного налога исходя из фактически полученного количества спирта. Этот акт является корректировкой уже уплаченной суммы налога или предоставленного налогового векселя с указанием окончательной суммы налога, подлежащей уплате.

225.3. Скорректированная сумма налога в налоговом векселе уплачивается частично при покупке марок акцизного налога в период действия такого векселя.

225.4. Налоговый вексель считается погашенным векселедателем в случае уплаты суммы налога в полном объеме и в указанный в налоговом векселе срок.

225.5. Сумма налога, на которую погашается вексель, определяется исходя из фактически полученного количества спирта (согласно акту) и ставок налога на готовую продукцию, уменьшается на сумму налога, рассчитанную исходя из фактически утраченного количества этилового спирта при транспортировке и хранении, в процессе производства готовой продукции в пределах норм, утвержденных в установленном порядке, а также фактически возвращенного неисправимого брака. Расчет суммы уменьшения налога производится в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.

225.6. В случае экспорта (вывоза) подакцизных товаров (продукции) за пределы таможенной территории Украины сумма налога для погашения налогового векселя определяется с учетом объемов отгруженной на экспорт продукции согласно надлежаще оформленной таможенной декларации.

225.7. В случае если предусмотренный настоящей статьей налоговый вексель не погашается в определенный срок, векселедержатель совершает протест такого векселя в неплатеже согласно законодательству и обращается в течение одного рабочего дня с даты совершения протеста в банк, совершивший аваль этого векселя, с опротестованным векселем. Банк-авалист обязан не позднее операционного дня, наступающего по дате обращения векселедержателя с опротестованным векселем, перевести сумму, указанную в этом векселе, векселедержателю. Запрещается частичное погашение налогового векселя по истечении срока, на который он выдан.

225.8. В случае если налоговый вексель, срок уплаты по которому наступил, не погашен, следующий вексель не может быть выдан таким субъектом.

225.9. Виноматериалы, реализуемые предприятиям вторичного виноделия, использующих эти виноматериалы производства готовой продукции, не облагаются. В других случаях реализация виноматериалов облагается налогом по ставкам налога на винодельческую продукцию, установленным подпунктом 215.3.1 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса.

Статья 226. Изготовление, хранение, продажа марок акцизного налога и маркировка алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах
226.1. В случае производства на таможенной территории Украины алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, или ввоз таких товаров на таможенную территорию Украины плательщики налога обязаны обеспечить их маркировку марками установленного образца таким образом, чтобы марка акцизного налога разрывалась под время откупоривания (раскрывания) товара.

226.2. Наличие наклеенной в установленном порядке марки акцизного налога установленного образца на бутылке (упаковке) алкогольного напитка, пачке (упаковке) табачного изделия или емкости (упаковке) с жидкостью, используемой в электронных сигаретах, является одним из условий для ввоза на таможенную таких товаров потребителям, а также подтверждением уплаты налога и легальности ввоза товаров.

226.3. Изготовление, хранение, продажа марок акцизного налога и маркировка алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, производятся в соответствии с положением, утвержденным Кабинетом Министров Украины.

226.4. Марки акцизного налога для производимых в Украине алкогольных напитков и табачных изделий отличаются от марок для ввезенных на таможенную территорию Украины алкогольных напитков и табачных изделий дизайном и цветом.

Марки акцизного налога для производимых в Украине табачных изделий по коду УКТ ВЭД 2402 20 90 20 и 2402 20 90 10 отличаются от марок акцизного налога для производимых в Украине других табачных изделий дизайном и цветом. Марки акцизного налога для ввезенных в Украину табачных изделий по коду УКТ ВЭД 2402 20 90 20 и 2402 20 90 10 отличаются от марок акцизного налога для ввезенных в Украину других табачных изделий дизайном и цветом.

226.5. Маркировка алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, производится марками акцизного налога, образцы которых утверждаются Кабинетом Министров Украины.

226.6. Маркировке подлежат все (кроме указанных в пункте 226.10 настоящей статьи) алкогольные напитки с содержанием этилового спирта свыше 8,5 процента объемных единиц. Маркировка произведенных в Украине алкогольных напитков с содержанием этилового спирта до 8,5 процента объемных единиц не осуществляется.

226.7. Каждая марка акцизного налога на алкогольные напитки должна иметь отдельный номер, месяц и год выпуска марки и обозначение суммы уплаченного акцизного налога за единицу маркированной продукции, кроме суммы акцизного налога по реализации субъектами хозяйствования розничной торговли алкогольных напитков.

226.8. Каждая марка акцизного налога на табачные изделия должна иметь отдельный номер и обозначение квартала и года выпуска марки.

На марку акцизного налога на сигареты, сигареты и сигарилы дополнительно наносится количество штук в упаковке.

Производители и импортеры табачных изделий ведут учет и отчитываются об использовании марок акцизного налога по видам марок (ТИ - "табак импортный", ТВ - "табак отечественный") в количественном выражении.

Каждая марка акцизного налога на жидкости, используемые в электронных сигаретах, должна иметь отдельный номер и обозначение квартала и года выпуска марки.

Производители и импортеры жидкостей, используемых в электронных сигаретах, ведут учет и отчитываются об использовании марок акцизного налога по видам марок (РИ - "жидкость импортная", РО - "жидкость отечественная") в количественном выражении.

226.9. Считаются немаркированными:

алкогольные напитки, табачные изделия и жидкости, используемые в электронных сигаретах с поддельными марками акцизного налога;

алкогольные напитки, табачные изделия и жидкости, используемые в электронных сигаретах, маркированные с отклонением от требований положения, утвержденного Кабинетом Министров Украины, согласно которому производятся изготовление, хранение, продажа марок акцизного налога и маркировка алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах и/или марках, которые не выдавались непосредственно производителю или импортеру указанной продукции;

произведенные в Украине алкогольные напитки с марками акцизного налога, на которых указание суммы акцизного налога, уплаченного за единицу маркированной продукции, не соответствует сумме, определенной с учетом действующих на дату разлива продукции ставок акцизного налога, прочности продукции и емкости тары;

алкогольные напитки иностранного производства с марками акцизного налога, на которых указана сумма акцизного налога, уплаченного за единицу маркированной продукции, не соответствует сумме, определенной с учетом крепости продукции, емкости тары и размера ставок акцизного налога, действующих на момент производства марки.

сигареты, сигареты и сигариллы, произведенные после 1 января 2021 года, в которых количество единиц в пачке (упаковке) не соответствует количеству единиц, указанному на марках акцизного налога;

жидкости, используемые в электронных сигаретах, производимых до 1 января 2021 года.

226.10. Не подлежат маркировке:

алкогольные напитки и табачные изделия, поставляемые для реализации магазинам беспошлинной торговли непосредственно отечественными производителями такой продукции по прямым договорам, заключенным между отечественными производителями алкогольных напитков и табачных изделий и владельцами магазинов беспошлинной торговли. При этом перемещение алкогольных напитков и табачных изделий, направляемых производителями в магазины беспошлинной торговли, производится под таможенным контролем с применением мер гарантирования доставки;

алкогольные напитки и табачные изделия, ввозимые в Украину и размещаемые в таможенном режиме магазина беспошлинной торговли;

эталонные (мониторинговые) или тестовые образцы табачных изделий, не предназначенные для продажи в розницу и ввозимые на таможенную территорию Украины аккредитованными государственными испытательными лабораториями и/или субъектами хозяйствования, имеющими лицензии на право производства соответствующей продукции, для проведения исследований или испытаний (калибровки) лабораторного оборудования, проведения дегустаций, изучения физико-химических показателей, дизайна);

тестовые образцы алкогольных напитков, не предназначенные для розничной продажи и ввозимые на таможенную территорию Украины субъектами хозяйствования, имеющими лицензии на право оптовой торговли соответствующей продукцией, для проведения исследований или испытаний (калибровка лабораторного оборудования, проведение дегустаций, изучение физико-химических показателей , дизайна), но не более 3 литров каждого изделия;

обычные (неигристые) вина и сброженные напитки, классифицируемые в товарной позиции 2204 (кроме 2204 10, 2204 21 06 00, 2204 21 07 00, 2 0 0 2 0 2 0 2 0 2 0 и в товарных подкатегориях 2205 10 10 00, 2205 90 10 00, 2206 00 59 00, 2206 00 89 00 согласно УКТ ВЭД, фактическая прочность которых выше 1,2 процента объемных объемных единиц этилового спирта при условии, что этиловый спирт, содержащийся в готовом продукте, имеет полностью ферментное (эндогенное) происхождение.

226.11. Ввоз на таможенную территорию Украины, хранение, транспортировку, принятие на комиссию с целью продажи и продажи на таможенной территории Украины не маркированных в установленном порядке алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, запрещаются.

226.12. Продажа марок акцизного налога отечественным производителям алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, производится на основании:

справок об уплате суммы налога, рассчитанной по ставкам на готовую продукцию (для алкогольных напитков, для производства которых используется спирт этиловый неденатурированный);

заявки-расчета количества марок акцизного налога (далее – заявка-расчет);

отчета об использовании марок, приобретенных в предыдущем месяце, по утвержденному центральным органом исполнительной власти, обеспечивающему формирование и реализующую государственную финансовую политику, формой в двух экземплярах, один из которых остается у продавца марок, второй (с отметкой продавца) - у производителя;

платежного документа на перечисление платы по маркам с отметкой банка о дате выполнения платежного поручения.

Формы справок и заявки-расчета утверждаются центральным органом исполнительной власти, что обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

226.13. Количество марок акцизного налога, которое могут получить производители алкогольных напитков, для производства которых используется спирт этиловый, неденатурированный, определяется в соответствии с уплаченной суммой налога. Производители табачных изделий и алкогольных напитков, для производства которых используется спирт этиловый неденатурированный, определяют потребность в марках акцизного налога с учетом плановых ежемесячных объемов реализации продукции.

226.14. Для получения марок акцизного налога импортер должен подать продавцу таких марок заявку-расчет по форме, утвержденной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающей формирование и реализующую государственную финансовую политику, платежные документы, подтверждающие внесение платы за марки и уплату налога в соответствующий бюджет.

Контролирующему органу запрещается требовать от импортеров дополнительных документов для выдачи марок акцизного налога, если они не предусмотрены настоящей статьей.

226.15. Продажа (передача) приобретенных марок акцизного налога покупателем марок другим лицам запрещается кроме случаев, предусмотренных в пункте 227.4 статьи 227 настоящего Кодекса.

226.16. Марки акцизного налога, не использованные для маркировки товаров из-за их повреждения, принимаются от покупателей марок для утилизации с возмещением фактически уплаченных сумм налога в соответствии с Положением о производстве, хранении, продаже марок акцизного налога, маркировкой алкогольных напитков и табачных изделий. Плата за марки возврату не подлежит.

Статья 227. Ввоз на таможенную территорию Украины импортных алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах
227.1. Субъекты хозяйствования – юридические и физические лица, заключившие с иностранными производителями или другими нерезидентами контракт (договор) о поставках в Украину алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, вправе ввозить на таможенную территорию Украины импортные алкогольные напитки , табачные изделия и жидкости, используемые в электронных сигаретах, если:

а) ввоз их на таможенную территорию Украины осуществляется исключительно через определенные Кабинетом Министров Украины пункты пропуска через государственную границу, указанные покупателями марок (импортерами) в заявке-расчете;

б) маркировка алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, производится в установленном порядке марками акцизного налога установленного образца;

в) алкогольные напитки в автомобильных и железнодорожных цистернах, а также в баках, бачках и других емкостях вместимостью более 5 литров ввозятся в Украину с целью продажи или обмена на таможенной территории Украины и не подлежат маркировке. В этом случае налог уплачивается до или во время таможенного оформления. Контроль за его уплатой производится контролирующими органами;

г) покупатель марок (импортер) подал контролирующему органу таможенную декларацию, копию декларации о максимальных розничных ценах (для табачных изделий) и экземпляр заявки-расчета с отметкой продавца марок акцизного налога об уплате сумм налога в соответствующий бюджет в полном объеме.

227.2. В случае ввоза покупателем марок (импортером) на территорию Украины по контракту (договору) о поставках алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, несколькими партиями в таком контракте (договоре) центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую , делаются отметки о количестве выданных марок акцизного налога с указанием даты их выдачи

227.3. Срок получения марок акцизного налога для каждого контракта определяется покупателями марок (импортерами) по согласованию с продавцом марок в зависимости от объема ввозимых товаров, но составляет не более трех рабочих дней с даты подачи документов для получения марок акцизного налога, указанных в пункте 226.14 статьи 226 настоящего Кодекса.

227.4. Приобретенные марки акцизного налога передаются покупателями марок (импортерами) иностранным субъектам хозяйствования для маркировки алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, подлежащих ввозу на таможенную территорию Украины.

227.5. Транзитные перевозки алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, через таможенную территорию Украины осуществляются с соблюдением требований, установленных таможенным законодательством.

227.6. В случае нарушения порядка маркировки ввозимых алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, и/или неполной уплаты налога, товар не допускается к таможенному оформлению и ввоз его на таможенную территорию Украины запрещается.

Статья 228. Контроль за поступлением налога с алкогольных напитков, табачных изделий, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, горючего и спирта этилового
228.1. Контроль за уплатой налога на таможенной территории Украины по алкогольным напиткам, табачным изделиям, жидкостям, используемым в электронных сигаретах, горючего и спирта этилового осуществляют контролирующие органы.

228.2. Контроль за наличием марок акцизного налога на пачках (упаковках) табачных изделий и на емкостях (упаковках) с жидкостями, используемыми в электронных сигаретах, при их транспортировке, хранении и продаже, а также при ввозе таких товаров на таможенную территорию Украины, контроль за перемещением, хранением и реализацией горючего и спирта этилового осуществляют соответствующие контролирующие органы.

228.3. В случае выявления фактов ввоза на таможенную территорию Украины, хранения, транспортировки и продажи на таможенной территории Украины алкогольных напитков, табачных изделий, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, без наличия марок акцизного налога установленного образца, контролирующие органы, указанные в пункте 228.2 настоящей статьи , изымают такие товары из свободного обращения и представляют соответствующие материалы в суд для вынесения постановления об их изъятии в доход государства (конфискацию).

В случае обнаружения фактов перемещения и/или хранения горючего или спирта этилового с использованием транспортных средств, не указанных в акцизных накладных, зарегистрированных в Едином реестре акцизных накладных, составленных на операции, при осуществлении которых перемещается и/или хранится горючее или спирт этиловый в таких транспортных средствах, или в заявках на перемещение горючего или спирта этилового транспортными средствами, не являющимися акцизными составами передвижными, или в таможенных декларациях при перемещении горючего или спирта этилового по таможенной территории Украины проходным транзитом или внутренним транзитом, определенным подпунктом "а" статьи 91 Таможенного кодекса Украины, а также фактов реализации горючего или спирта этилового из таких транспортных средств соответствующие контролирующие органы временно (до вынесения решения суда) изымают такие горючее или спирт этиловый и транспортные средства из свободного обращения и представляют соответствующие материалы в суд для вынесения постановления о их изъятие в доход государства (конфискацию).

В случае выявления фактов хранения или реализации на таможенной территории Украины горючего или спирта этилового на акцизном складе, незарегистрированном в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового, соответствующие контролирующие органы временно (до вынесения решения суда) изымают из свободного обращения такое горючее или спирт этиловый, емкости и оборудования, которые использовались для хранения или реализации такого горючего или спирта этилового, и представляют соответствующие материалы в суд для вынесения постановления об их изъятии в доход государства (конфискацию).

228.4. Выполнение постановления суда об изъятии в доход государства (конфискацию) алкогольных напитков, табачных изделий, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, горючего или спирта этилового, а также емкостей, оборудования и транспортных средств, в которых такое горючее или спирт этиловый перемещалось и/ или хранилось или из которых реализовывалось, осуществляется в соответствии с законом.

228.5. Изъятые в доход государства (конфискованные) подакцизные товары (кроме спирта этилового, алкогольных напитков и табачных изделий) в случае их реализации (продажи) в установленном законодательством порядке облагаются акцизным налогом и другими налогами в соответствии с законами Украины.

228.6. Изъятые в доход государства (конфискованные) этиловый спирт и алкогольные напитки подлежат уничтожению в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.

228.7. Изъятые в доход государства (конфискованные) табачные изделия и жидкости, используемые в электронных сигаретах, подлежат уничтожению в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.

228.8. В случае выявления недостатка марок акцизного налога у их покупателя (в связи с их хищением, уничтожением, маркировкой алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, предназначенных для продажи на экспорт и т.п.), покупатели марок несут полную имущественную ответственность. в размере расчетной суммы налога, которая должна быть уплачена в бюджет при реализации подакцизных товаров, для маркировки которых приобретались марки акцизного налога. Указанные суммы начисляются по форме, установленной центральным органом исполнительной власти, что обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

228.9. Ответственность за несоблюдение порядка маркировки, продажи алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, неуплату или несвоевременную уплату налога несут производители (заказчики), импортеры, продавцы таких товаров и их должностные лица в соответствии с законом.

Статья 229. Особенности налогообложения некоторых подакцизных товаров в зависимости от направления его использования
229.1. Особенности налогообложения этилового спирта

229.1.1. Налог взимается по ставке 0 гривен за 1 литр 100-процентного спирта с:

а) спирта этилового, используемого предприятиями первичного и смешанного виноделия для производства виноградных, плодово-ягодных, других виноматериалов и сусла и вермутов;

б) спирта этилового, используемого для производства лекарственных средств (в том числе компонентов крови и производимых из них препаратов), кроме лекарственных средств в виде бальзамов и эликсиров;

в) спирта этилового денатурированного (спирта технического), реализуемого субъектам хозяйствования с целью его использования в качестве сырья для производства продуктов органического синтеза, не содержащих более чем 0,1 процента остаточного этанола;

г) биоэтанола, используемого предприятиями для производства бензинов моторных смесевых с содержанием биоэтанола, этил-трет-бутилового эфира (ЭТБЭ), других добавок на основе биоэтанола;

ґ) биоэтанола, используемого для производства биотоплива;

д) спирта этилового денатурированного, используемого для производства продукции химического и технического назначения, включенной в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины;

е) спирта этилового неденатурированного, используемого для производства уксуса из пищевого сырья;

е) спирта этилового денатурированного, используемого для производства парфюмерно-косметической продукции;

ж) спирта этилового-сырца, используемого в пределах одного субъекта хозяйствования для производства биоэтанола;

з) спирта этилового, что перемещается между акцизными составами внутри одного субъекта хозяйствования.

229.1.2. До получения из акцизного состава спирта этилового неденатурированного, спирта этилового денатурированного (спирта технического), биоэтанола, используемых для производства отдельных видов продукции и на которые подпунктом 229.1.1 настоящей статьи установлена ставка налога 0 гривен за 1 литр 100-процентного спирта, выдается налоговый вексель на сумму налога, начисленного на объем спирта, получаемого исходя из ставки, определенной в пункте 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса.

229.1.3. Срок, на который выдается налоговый вексель предприятиями-производителями производства отдельных видов продукции, может превышать 90 календарных дней, а предприятиями первичного виноделия, производителями вермутов и производителями лекарственных средств - 180 календарных дней.

229.1.4. Выдача налогового векселя производится к моменту получения спирта этилового из акцизного состава.

229.1.5. Налоговый вексель может быть выдан:

а) предприятием первичного виноделия, являющегося производителем виноградных, плодово-ягодных, других виноматериалов и сусла и вермутов;

б) изготовителем лекарственных средств;

в) изготовителем продуктов органического синтеза;

г) нефтеперерабатывающими заводами (или другими субъектами хозяйствования), использующими биоэтанол для производства бензинов моторных смесевых с содержанием биоэтанола, этил-трет-бутилового эфира (ЭТБЭ), других добавок на основе биоэтанола;

ґ) производителями биотоплива;

д) производителем продукции химического и технического назначения, включенной в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины;

е) производителем уксуса из пищевого сырья;

е) производителем парфюмерно-косметической продукции.

229.1.6. Обязанности по погашению налогового векселя не могут передаваться другим лицам вне зависимости от их отношений с векселедателем.

229.1.7. За использование налоговым векселем не начисляются проценты или другие виды платы, предусмотренные законодательством для других видов векселей.

229.1.8. Налоговый вексель считается погашенным при документальном подтверждении факта целевого использования спирта этилового для производства продукции, определенной в подпункте 229.1.1 настоящей статьи, поданного векселедержателю в форме электронного документа в соответствии с законодательством.

Субъекты хозяйствования, использующие этиловый спирт для производства продукции, определенной в подпунктах "д"-"ж" подпункта 229.1.1 пункта 229.1 настоящей статьи, обязаны:

а) оборудовать каждое место получения спирта этилового расходомерами-счетчиками объема производимого спирта этилового, зарегистрированными в Едином государственном реестре расходомеров-счетчиков объема производимого спирта этилового;

б) оборудовать каждое место отпуска продукции, для производства которой используется полученный этиловый спирт, расходомерами-счетчиками объема производимой продукции, зарегистрированными в Едином государственном реестре расходомеров-счетчиков объема производимого спирта этилового;

в) ежедневно формировать и подавать в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, данные о суточном фактическим объеме полученного спирта этилового и объеме продукции, произведенной с его использованием.

Данные о суточном фактическом объеме полученного спирта этилового и объеме продукции, произведенной с его использованием, представляются электронными средствами связи в форме электронных документов, утверждаемым центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализуемую государственную финансовую политику.

Электронные документы заполняются автоматически путем передачи данных из расходомеров-счетчиков спирта этилового и расходомеров-счетчиков объема производимой продукции.

Данные о суточном фактическом объеме полученного спирта этилового и объеме продукции, произведенной с его использованием, формируются после проведения последней операции по получению спирта этилового и производства продукции с его использованием в отчетном сутке, но не позднее 23 часов 59 минут этих суток, до начала осуществления операций по получению спирта этилового и производства продукции с его использованием в сутки, следующие за отчетными сутками, и подаются в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, не позднее 23 часов 59 минут суток, следующих за отчетными сутками.

Запрещается получение спирта этилового и производство продукции с его использованием без наличия зарегистрированных расходомеров-счетчиков спирта этилового и расходомеров-счетчиков объема производимой продукции, а также через каждое место получения спирта этилового и производства продукции с его использованием, на котором вышел из строя или отсутствует расходомер. счетчик спирта этилового или расходомер-счетчик объема производимой продукции.

Расходомеры-счетчики этилового спирта и расходомеры-счетчики объема производимой продукции должны соответствовать требованиям законодательства и иметь положительный результат поверки или оценку соответствия, проведенные в соответствии с законодательством. В случае отсутствия положительного результата поверки или оценки соответствия расходомеров-счетчиков этилового спирта и расходомеров-счетчиков объема произведенной продукции для целей настоящего Кодекса расходомеры-счетчики спирта этилового и расходомеры-счетчики объема произведенной продукции считаются неустановленными.

229.1.9. В случае если предусмотренный настоящей статьей налоговый вексель не погашается в установленный срок, векселедержатель совершает протест такого налогового векселя в неплатеже согласно законодательству и в течение одного рабочего дня с даты совершения протеста обращается в банк, совершивший аваль этого налогового векселя, с опротестованным налоговым векселем. Банк-авалист обязан не позднее операционного дня, наступающего по дате обращения векселедержателя с опротестованным налоговым векселем, перевести сумму, указанную в налоговом векселе, векселедержателю.

229.1.10. Порядок выпуска, обращения и погашения налоговых векселей, которые издаются из акцизного состава спирта этилового, который используется субъектами хозяйствования производства отдельных видов продукции, устанавливается Кабинетом министров Украины.

229.1.11. Перечни производителей спирта этилового денатурированного (спирта технического) для нужд предприятий, производящих продукты органического синтеза, утверждаются Кабинетом Министров Украины.

229.1.12. Отгрузка спирта этилового денатурированного (спирта технического) для нужд предприятий, производящих продукты органического синтеза, производится в пределах квот, установленных Кабинетом Министров Украины.

229.1.13. Отгрузка этилового спирта для производства лекарственных средств производится в пределах квот, установленных Кабинетом Министров Украины. Перечень лекарственных средств, для производства которых используется этиловый спирт, утверждается Кабинетом Министров Украины.

229.1.14. На предприятиях, где используют спирт по нулевой ставке, устанавливаются налоговые посты, порядок работы которых определяется центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализуемую государственную финансовую политику.

Налоговые посты на предприятиях, использующих этиловый спирт для производства продукции, определенной в подпунктах "д"-"ж" подпункта 229.1.1 пункта 229.1 настоящей статьи, не устанавливаются.

229.1.15. На акцизных складах, где осуществляется производство биоэтанола, запрещается:

а) производство и хранение других видов этилового спирта (кроме хранения спирта этилового-сырца, используемого для производства биоэтанола);

б) хранение биоэтанола без денатурации его бензином (1-10 процентов).

229.1.16. Налоговый вексель не выдается субъектами хозяйствования, которые одновременно:

а) производителями биоэтанола и биотоплива;

б) производителями спирта этилового денатурированного и продукции химического и технического назначения, включенной в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины;

в) производителями этилового спирта неденатурированного и уксуса из пищевого сырья;

г) производителями спирта этилового денатурированного и парфюмерно-косметической продукции;

ґ) производителями спирта этилового-сырца и биоэтанола.

Подтверждением факта целевого использования этилового спирта для производства продукции, определенной этим подпунктом, является справка, прилагаемая к декларации акцизного налога.

229.1.17. В случае нецелевого использования субъектами хозяйствования спирта этилового и биоэтанола, полученных как сырье для производства продукции, указанной в пункте 229.1.1 настоящей статьи, с таких субъектов взимается штраф в размере, исчисляемом исходя из объемов использованных не по назначению спирта этилового и биоэтанола и ставки акцизного налога, предусмотренной пунктом 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса, увеличенной в 1,5 раза.

229.2. Особенности налогообложения нефтепродуктов, производимых в Украине, используемых в качестве сырья для нефтехимической промышленности.

229.2.1. Легкие дистилляты (код 2710 12 11 10, 2710 12 11 20, 2710 12 11 90 согласно УКТ ВЭД) и тяжелые дистилляты (код 2710 19 31 30 согласно УКТ ВЭД) налога.

229.2.2. При использовании этих нефтепродуктов в качестве сырья для производства этилена по нулевой ставке акцизного налога контролирующими органами осуществляется контроль за их целевым использованием.

229.2.3. До получения легких дистиллятов (код 2710 12 11 10, 2710 12 11 20, 2710 12 11 90 согласно УКТ ВЭД) и тяжелых дистиллятов (код 2710 19 31 30 согласно УКТ ВЭД) производства этилена, изготовителями выдается налоговый вексель на сумму акцизного налога, начисленного на объем нефтепродуктов, получаемых исходя из ставки, которая определяется как разница между ставкой акцизного налога, предусмотренной пунктом 215.3 статьи 215 настоящего раздела, и ставкой 0 евро за 1000 кг.

229.2.4. Налоговый вексель может быть выдан только субъектом хозяйствования – изготовителем этилена.

229.2.5. Срок, на который выдается налоговый вексель, может превышать 90 календарных дней.

229.2.6. Обязанности по погашению налогового векселя затрудняются передаваться другим лицам независимо от их взаимоотношений с векселедателем.

229.2.7. За использование налоговым векселем не начисляются проценты или другие виды платы, предусмотренные законодательством для других видов векселей.

229.2.8. Векселедержателем является контролирующий орган по месту регистрации векселедателя.

229.2.9. На предприятиях, использующих легкие и тяжелые дистилляты в качестве сырья в производстве этилена, устанавливаются налоговые посты. На налоговом посту представители контролирующего органа по месту его расположения осуществляют постоянный непосредственный контроль над целевым использованием нефтепродуктов в качестве сырья для производства этилена.

229.2.10. Налоговый вексель считается погашенным при документальном подтверждении факта целевого использования легких и тяжелых дистиллятов исключительно как сырья в производстве этилена.

229.2.11. Для погашения налогового векселя векселедержателю представляется справка векселедателя о целевом использовании легких и тяжелых дистиллятов в качестве сырья в производстве этилена, согласованная представителем налогового поста, установленного на предприятии.

229.2.12. В случае если предусмотренный настоящей статьей налоговый вексель не погашается в установленный срок, векселедержатель совершает протест такого налогового векселя в неплатеже согласно законодательству и в течение одного рабочего дня с даты совершения протеста обращается в банк, совершивший аваль этого налогового векселя, с опротестованным налоговым векселем. Банк-авалист обязан не позднее операционного дня, следующего за днем обращения векселедержателя с опротестованным налоговым векселем, перевести сумму, указанную в налоговом векселе, векселедержателю.

229.2.13. Порядок выпуска, обращения и погашения налоговых векселей, которые выдаются к получению легких и тяжелых дистиллятов для использования в качестве сырья для производства этилена, устанавливается Кабинетом Министров Украины.

229.2.14. Перечень предприятий, получающих легкие и тяжелые дистилляты для использования в качестве сырья для производства этилена, утверждается Кабинетом Министров Украины.

229.2.15. Отгрузка легких и тяжелых дистиллятов, используемых в качестве сырья для производства этилена, производится в пределах квот, установленных Кабинетом Министров Украины.

229.2.16. В случае нецелевого использования субъектами хозяйствования легких и тяжелых дистиллятов, полученных в качестве сырья для производства этилена, с таких субъектов взимается штраф в размере, исчисляемом исходя из объемов использованных не по назначению легких и тяжелых дистиллятов и ставке акцизного налога, предусмотренной пунктом 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса, увеличенной в 1,5 раза.

229.3. Особенности налогообложения нефтепродуктов, ввозимых в Украину, используемых в качестве сырья для нефтехимической промышленности

229.3.1. Легкие дистилляты (код 2710 12 11 10, 2710 12 11 20, 2710 12 11 90 согласно УКТ ВЭД) и тяжелые дистилляты (коды 2710 19 ВЭД), а также сжиженный газ (коды 2711 12 11 00, 2711 12 19 00, 2711 12 91 00, 2711 12 93 00, 2711 12 94 00, 2711 1 0 13 91 00, 2711 13 97 00, 2711 14 00 00, 2711 19 00 00 согласно УКТ ВЭД) и бутан, изобутан (код 2901 10 00 10 в соответствии с УКТ ВЭД) акцизного налога

229.3.2. При использовании этих нефтепродуктов в качестве сырья для производства этилена без уплаты акцизного налога контролирующими органами осуществляется контроль за их целевым использованием.

229.3.3. Для ввоза на таможенную территорию Украины легких дистиллятов (код 2710 12 11 10, 2710 12 11 20, 2710 12 11 90 согласно УКТ ВЭД) и тяжелых дистиллятов (коды 2710 19 3 1 1 1 19 31 30 согласно УКТ ВЭД), а также сжиженного газа (коды 2711 12 11 00, 2711 12 19 00, 2711 12 91 00, 2711 12 93 00, 2 1 1 1 1 0 2711 13 30 00, 2711 13 91 00, 2711 13 97 00, 2711 14 00 00, 2711 19 00 00 согласно УКТ ВЭД) и бутана, изобутана (код 0 с 0 сырья в производстве этилена производитель этилена оформляет налоговый вексель в трех экземплярах. Один экземпляр представляется контролирующему органу по местонахождению производителя, второй – контролирующему органу по месту таможенного оформления указанных товаров, третий остается налогоплательщику.

229.3.4. Налоговый вексель выдается на сумму акцизного налога, взимаемого при ввозе товаров в соответствии с законодательством.

229.3.5. Налоговый вексель может быть выдан только субъектом хозяйствования – изготовителем этилена.

229.3.6. Срок, на который выдается авалированный налоговый вексель, не может превышать 90 календарных дней с даты оформления таможенной декларации.

229.3.7. Основанием для таможенного оформления легких дистиллятов (код 2710 12 11 10, 2710 12 11 20, 2710 12 11 90 согласно УКТ ВЭД) и тяжелых дистиллятов (коды 2710 19 31 0 1 1 2 1 30 согласно УКТ ВЭД), а также сжиженного газа (коды 2711 12 11 00, 2711 12 19 00, 2711 12 91 00, 2711 12 93 00, 2711 12 9 1 0 1 0 30 00, 2711 13 91 00, 2711 13 97 00, 2711 14 00 00, 2711 19 00 00 в соответствии с УКТ ВЭД и бутана, изобутана (код 2901 10 целью использования в производстве этилена является представление производителем этилена контролирующему органу, осуществляющему таможенное оформление, в порядке, предусмотренном Таможенным кодексом Украины, средствами электронной связи копии налогового векселя, авалированного банком и взятого на учет контролирующим органом.

229.3.8. Обязанности по погашению налогового векселя не могут передаваться другим лицам, независимо от их взаимоотношений с векселедателем.

229.3.9. За использование налоговым векселем не начисляются проценты или другие виды платы, предусмотренные законодательством для других видов векселей.

229.3.10. Векселедержателем является контролирующий орган по месту регистрации векселедателя.

229.3.11. На предприятиях, использующих легкие и тяжелые дистилляты, а также сжиженный газ и бутан, изобутан в качестве сырья в производстве этилена, устанавливаются налоговые посты. На налоговом посту представители контролирующего органа по месту его расположения осуществляют постоянный непосредственный контроль над целевым использованием нефтепродуктов в качестве сырья для производства этилена.

229.3.12. Налоговый вексель без уплаты суммы акцизного налога средствами считается погашенным при документальном подтверждении факта целевого использования легких и тяжелых дистиллятов, а также сжиженного газа и бутана, изобутана исключительно как сырья в производстве этилена.

229.3.13. Для погашения налогового векселя векселедержателю представляется справка векселедателя о целевом использовании легких и тяжелых дистиллятов, а также сжиженного газа и бутана, изобутана как сырья в производстве этилена, согласованная представителем налогового поста, установленного на предприятии. Копия справки о целевом использовании представляется контролирующему органу.

229.3.14. В случае если предусмотренный настоящей статьей налоговый вексель не погашается в установленный срок, векселедержатель совершает протест такого налогового векселя в неплатеже согласно законодательству и в течение одного рабочего дня с даты совершения протеста обращается в банк, совершивший аваль этого налогового векселя, с опротестованным налоговым векселем. Банк-авалист обязан не позднее операционного дня, наступающего по дате обращения векселедержателя с опротестованным налоговым векселем, перевести сумму, указанную в налоговом векселе, векселедержателю.

229.3.15. Порядок выпуска, обращения и погашения налоговых векселей, которые выдаются для ввоза легких и тяжелых дистиллятов, а также сжиженного газа и бутана, изобутана для использования в качестве сырья для производства этилена, устанавливается Кабинетом Министров Украины.

229.3.16. Перечень предприятий, производящих ввоз легких и тяжелых дистиллятов, а также сжиженного газа и бутана, изобутана для использования в качестве сырья для производства этилена, утверждается Кабинетом Министров Украины.

229.3.17. Ввоз легких и тяжелых дистиллятов, а также сжиженного газа и бутана, изобутана, используемых в качестве сырья для производства этилена, осуществляется в пределах квот, установленных Кабинетом Министров Украины.

229.3.18. В случае нецелевого использования субъектами хозяйствования легких и тяжелых дистиллятов, а также сжиженного газа и бутана, изобутана, ввозимых в качестве сырья для производства этилена, с таких субъектов взимается штраф в размере, исчисляемом исходя из объемов использованных не по назначению легких и тяжелых дистиллятов и ставки акцизного налога, предусмотренной пунктом 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса, увеличенной в 1,5 раза.

а также сжиженный газ и бутан, изобутан

229.4. Особенности налогообложения нефтепродуктов, производимых в Украине, используемых в качестве сырья для химической промышленности

229.4.1. Нафтопродукти (коди 2710 12 11 10, 2710 12 11 20, 2710 12 11 90; 2710 12 15 10, 2710 12 15 20, 2710 12 15 90; 2710 12 21 10, 2710 12 21 90; 2710 19 11 10, 2710 19 10 20, 2710 19 11 90; ставкой акцизного налога

229.4.2. При использовании этих нефтепродуктов в качестве сырья для производства в химической промышленности по нулевой ставке акцизного налога контролирующими органами осуществляется контроль за их целевым использованием.

229.4.3. До получения нефтепродуктов, используемых субъектами хозяйствования в качестве сырья для производства в химической промышленности, производителями выдается налоговый вексель на сумму акцизного налога, начисленного на объем получаемых исходя из ставки нефтепродуктов, которая определяется как разница между ставкой акцизного налога, предусмотренная пунктом 215.3 статьи 215 настоящего раздела и ставкой 0 евро за 1000 кг.

229.4.4. Налоговый вексель может быть выдан только субъектом хозяйствования – производителем, использующим эти нефтепродукты в качестве сырья в химической промышленности.

229.4.5. Срок, на который выдается налоговый вексель, может превышать 90 календарных дней.

229.4.6. Обязанности по погашению налогового векселя затрудняются передаваться другим лицам независимо от их взаимоотношений с векселедателем.

229.4.7. За использование налоговым векселем не начисляются проценты или другие виды платы, предусмотренные законодательством для других видов векселей.

229.4.8. Векселедержателем является контролирующий орган по месту регистрации векселедателя.

229.4.9. На предприятиях, использующих нефтепродукты в качестве сырья для производства в химической индустрии, инсталлируются налоговые посты. На налоговом посту представители контролирующего органа по месту его расположения осуществляют постоянный непосредственный контроль над целевым использованием нефтепродуктов в качестве сырья для химической промышленности.

229.4.10. Налоговый вексель считается погашенным при документальном подтверждении факта целевого использования нефтепродуктов исключительно как сырья для производства в химической промышленности.

229.4.11. Для погашения налогового векселя векселедержателю представляется справка векселедателя о целевом использовании нефтепродуктов в качестве сырья для производства в химической промышленности, согласованная представителем налогового поста, установленного на предприятии.

229.4.12. В случае если предусмотренный настоящей статьей налоговый вексель не погашается в установленный срок, векселедержатель совершает протест такого налогового векселя в неплатеже согласно законодательству и в течение одного рабочего дня с даты совершения протеста обращается в банк, совершивший аваль этого налогового векселя, с опротестованным налоговым векселем. Банк-авалист обязан не позднее операционного дня, следующего за днем обращения векселедержателя с опротестованным налоговым векселем, перевести сумму, указанную в налоговом векселе, векселедержателю.

229.4.13. Порядок выпуска, обращения и погашения налоговых векселей, которые выдаются к получению нефтепродуктов для использования в качестве сырья для производства в химической промышленности, устанавливается Кабинетом Министров Украины.

229.4.14. Список предприятий, которые получают нефтепродукты для использования в качестве сырья для производства в химической промышленности, утверждается Кабинетом Министров Украины.

229.4.15. Отгрузка нефтепродуктов, используемых в качестве сырья для производства в химической промышленности, производится в пределах квот, установленных Кабинетом Министров Украины.

229.4.16. В случае нецелевого использования субъектами хозяйствования нефтепродуктов, полученных в качестве сырья для производства в химической промышленности, с таких субъектов взимается штраф в размере, исчисляемом исходя из объемов использованных не по назначению нефтепродуктов и ставке акцизного налога, предусмотренной пунктом 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса, увеличенного в 1,5 раза.

229.5. Особенности налогообложения ввозимых в Украину нефтепродуктов, используемых в качестве сырья для химической промышленности

229.5.1. Нафтопродукти (коди 2710 12 11 10, 2710 12 11 20, 2710 12 11 90; 2710 12 15 10, 2710 12 15 20, 2710 12 15 90; 2710 12 21 10, 2710 12 21 90; 2710 19 11 10, 2710 19 11 20, 2710 19 11 90; уплаты акцизного налога.

229.5.2. При использовании этих нефтепродуктов в качестве сырья для производства в химической промышленности без уплаты акцизного налога контролирующими органами осуществляется контроль за их целевым использованием.

229.5.3. Для ввоза на таможенную территорию Украины нефтепродуктов (коды 2710 12 11 10, 2710 12 11 20, 2710 12 11 90; 2710 12 15 10, 2710 12 15 1 2 1 2 1 2 1 2 1 2 1 2 19 11 10, 2710 19 11 20, 2710 19 11 90; В химической промышленности производитель оформляет налоговый вексель в трех экземплярах. Один экземпляр представляется контролирующему органу по местонахождению производителя, второй – контролирующему органу по месту таможенного оформления указанных товаров, третий остается налогоплательщику.

229.5.4. Налоговый вексель выдается на сумму акцизного налога, взимаемого при ввозе товаров в соответствии с законодательством.

229.5.5. Налоговый вексель может быть выдан только субъектом хозяйствования – производителем, использующим эти нефтепродукты в качестве сырья в химической промышленности.

229.5.6. Срок, на который выдается авалированный налоговый вексель, не может превышать 90 календарных дней с даты оформления таможенной декларации.

229.5.7. Основанием для таможенного оформления нефтепродуктов (коды 2710 12 11 10, 2710 12 11 20, 2710 12 11 90; 2710 12 15 10, 2710 12 15 10 1 2 1 2 1 2 1 2 1 10, 2710 19 11 20, 2710 19 11 90;2710 19 15 10, 2710 19 15 20, 2710 19 15 90, 27 использование в химической промышленности является представление производителем контролирующему органу, осуществляющему таможенное оформление, второго экземпляра налогового векселя, авалированного банком и взятого на учет контролирующим органом по местонахождению производителя.

229.5.8. Обязанности по погашению налогового векселя не могут передаваться другим лицам, независимо от их взаимоотношений с векселедателем.

229.5.9. За использование налоговым векселем не начисляются проценты или другие виды платы, предусмотренные законодательством для других видов векселей.

229.5.10. Векселедержателем является контролирующий орган по месту регистрации векселедателя.

229.5.11. На предприятиях, использующих нефтепродукты в качестве сырья для производства в химической индустрии, инсталлируются налоговые посты. На налоговом посту представители контролирующего органа по месту его расположения осуществляют постоянный непосредственный контроль над целевым использованием нефтепродуктов в качестве сырья для химической промышленности.

229.5.12. Налоговый вексель без уплаты суммы акцизного налога денежными средствами считается погашенным в случае документального подтверждения факта целевого использования нефтепродуктов исключительно в качестве сырья для производства в химической промышленности.

229.5.13. Для погашения налогового векселя векселедержателю представляется справка векселедателя о целевом использовании нефтепродуктов в качестве сырья для производства в химической промышленности, согласованная представителем налогового поста, установленного на предприятии. Копия справки о целевом использовании представляется контролирующему органу.

229.5.14. В случае если предусмотренный настоящей статьей налоговый вексель не погашается в установленный срок, векселедержатель совершает протест такого налогового векселя в неплатеже согласно законодательству и в течение одного рабочего дня с даты совершения протеста обращается в банк, совершивший аваль этого налогового векселя, с опротестованным налоговым векселем. Банк-авалист обязан не позднее операционного дня, наступающего по дате обращения векселедержателя с опротестованным налоговым векселем, перевести сумму, указанную в налоговом векселе, векселедержателю.

229.5.15. Порядок выпуска, обращения и погашения налоговых векселей, которые выдаются к ввозу нефтепродуктов для использования в качестве сырья для производства в химической промышленности, устанавливается Кабинетом Министров Украины.

229.5.16. Перечень предприятий, производящих ввоз нефтепродуктов для использования в качестве сырья для производства в химической промышленности, утверждается Кабинетом Министров Украины.

229.5.17. Ввоз нефтепродуктов, используемых в качестве сырья для производства в химической промышленности, производится в пределах квот, установленных Кабинетом Министров Украины.

229.5.18. В случае нецелевого использования субъектами хозяйствования нефтепродуктов, ввозимых в качестве сырья для производства в химической промышленности, с таких субъектов взимается штраф в размере, исчисляемом исходя из объемов использованных не по назначению нефтепродуктов и ставке акцизного налога, предусмотренной пунктом 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса, увеличенного в 1,5 раза.

229.6. Особенности налогообложения веществ, используемых в качестве компонентов производимых в Украине моторных топлив, используемых в качестве сырья для химической промышленности

229.6.1. Вещества, используемые в качестве компонентов моторных топлив (коды 2707 10 00 00, 2707 20 00 90, 2707 30 00 90, 2905 11 00 00, 9 0 9 0 9 0 9 2909 19 90 90 согласно УКТ ВЭД), могут быть реализованы как сырье для производства в химической промышленности по нулевой ставке акцизного налога.

В таком случае контролирующие органы осуществляют контроль над их целевым использованием.

Операции по передаче веществ, используемых как компоненты моторных топлив (коды 2707 10 00 00, 2707 20 00 90, 2707 30 00 90, 2707 50 00 90, 9 90 20, 2909 19 90 90 согласно УКТ ВЭД) в пределах одного юридического лица производятся без оформления налогового векселя с обязательным подтверждением целевого использования таких веществ в порядке, предусмотренном настоящим пунктом настоящей статьи для операций по оформлению налогового векселя.

229.6.2. До получения веществ, используемых в качестве компонентов моторных топлив, используемых субъектами хозяйствования как сырье для производства в химической промышленности, производитель выдает налоговый вексель на сумму акцизного налога, начисленного на объем таких веществ исходя из ставки, которая определяется как разница между ставкой акцизного. налога, предусмотренной пунктом 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса и ставкой 0 евро за 1000 килограммов.

229.6.3. Налоговый вексель может быть выдан только субъектом хозяйствования – производителем, использующим как сырье в химической промышленности вещества, используемые как компоненты моторных топлив.

229.6.4. Срок, на который выдается налоговый вексель, может превышать 90 календарных дней.

229.6.5. Обязанности по погашению налогового векселя затрудняются передаваться другим лицам.

229.6.6. За использование налоговым векселем не начисляются проценты или другие виды платы, предусмотренные законодательством для других видов векселей.

229.6.7. Векселедержателем является контролирующий орган по месту регистрации векселедателя.

229.6.8. На предприятиях, использующих в качестве сырья для производства в химической промышленности вещества, используемые в качестве компонентов моторных топлив, устанавливаются налоговые посты. Представители контролирующего органа по местонахождению налогового поста осуществляют постоянный непосредственный контроль за целевым использованием таких веществ.

229.6.9. Налоговый вексель считается погашенным при документальном подтверждении факта целевого использования исключительно как сырья для производства в химической промышленности веществ, используемых как компоненты моторных топлив.

229.6.10. Для погашения налогового векселя векселедержателю представляется справка векселедателя о целевом использовании в качестве сырья для производства в химической промышленности веществ, используемых в качестве компонентов моторных топлив, согласованная представителем налогового поста, установленного на предприятии.

229.6.11. В случае если предусмотренный этим пунктом налоговый вексель не погашен в установленный срок, векселедержатель совершает протест такого векселя в неплатеже согласно законодательству и в течение одного рабочего дня с даты совершения протеста обращается в банк, совершивший аваль векселя, с опротестованным налоговым векселем. Банк-авалист обязан не позднее операционного дня, наступающего по дате обращения векселедержателя с опротестованным налоговым векселем, перевести сумму, указанную в налоговом векселе, векселедержателю.

229.6.12. Порядок выпуска, обращения и погашения налоговых векселей, которые выдаются к получению веществ, используемых как компоненты моторных топлив, для использования в качестве сырья для производства в химической промышленности, а также перечень предприятий, получающих такие вещества, утверждаются Кабинетом Министров Украины.

229.6.13. Отгрузка веществ, используемых в качестве компонентов моторных топлив, полученных как сырье для производства в химической промышленности, производится в пределах квот, установленных Кабинетом Министров Украины.

229.6.14. В случае нецелевого использования субъектами хозяйствования веществ, используемых в качестве компонентов моторных топлив, полученных в качестве сырья для производства в химической промышленности, с таких субъектов взимается штраф в размере, исчисляемом исходя из объемов указанных веществ, использованных не по назначению , и ставке акцизного налога, предусмотренной пунктом 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса, увеличенной в 1,5 раза.

229.7. Особенности налогообложения веществ, используемых в качестве компонентов ввозимых в Украину моторных топлив, используемых в качестве сырья для химической промышленности

229.7.1. Вещества, используемые как компоненты моторных топлив (коды 2707 10 90 00, 2707 20 90 00, 2707 30 90 00, 2707 50 90 00, 2 0 2909 19 90 90 согласно УКТ ВЭД), могут ввозиться в Украину как сырье для производства в химической промышленности без уплаты акцизного налога.

В таком случае контролирующие органы осуществляют контроль над их целевым использованием.

229.7.2. Для ввоза на таможенную территорию Украины веществ, используемых в качестве компонентов моторных топлив, с целью использования их в качестве сырья в химической промышленности производитель оформляет налоговый вексель в трех экземплярах. Один экземпляр представляется контролирующему органу по местонахождению производителя, второй – контролирующему органу по месту таможенного оформления указанных товаров, третий остается налогоплательщику.

229.7.3. Налоговый вексель выдается на сумму акцизного налога, взимаемого при ввозе товаров в соответствии с законодательством.

229.7.4. Налоговый вексель может быть выдан только субъектом хозяйствования – производителем, использующим как сырье в химической промышленности вещества, используемые как компоненты моторных топлив.

229.7.5. Срок, на который выдается авалированный налоговый вексель, не может превышать 90 календарных дней с даты оформления таможенной декларации.

229.7.6. Основанием для таможенного оформления веществ, используемых в качестве компонентов моторных топлив, ввозимых на таможенную территорию Украины с целью использования в химической промышленности, является представление производителем контролирующему органу, осуществляющему таможенное оформление, в порядке, предусмотренном Таможенным кодексом Украины, средствами электронной связи. копии налогового векселя, авалированного банком и взятого на учет контролирующим органом.

229.7.7. Обязанности по погашению налогового векселя затрудняются передаваться другим лицам.

229.7.8. За использование налоговым векселем не начисляются проценты или другие виды платы, предусмотренные законодательством для других видов векселей.

229.7.9. Векселедержателем является контролирующий орган по месту регистрации векселедателя.

229.7.10. На предприятиях, использующих в качестве сырья для производства в химической промышленности вещества, используемые в качестве компонентов моторных топлив, устанавливаются налоговые посты. Представители контролирующего органа по местонахождению налогового поста осуществляют постоянный непосредственный контроль за целевым использованием таких веществ.

229.7.11. Налоговый вексель считается погашенным без уплаты суммы акцизного налога денежными средствами в случае документального подтверждения факта целевого использования веществ, используемых в качестве компонентов моторных топлив, исключительно как сырья для производства в химической промышленности.

229.7.12. Для погашения налогового векселя векселедержателю представляется справка векселедателя о целевом использовании в качестве сырья для производства в химической промышленности веществ, используемых в качестве компонентов моторных топлив, согласованная представителем налогового поста, установленного на предприятии. Копия справки представляется контролирующему органу.

229.7.13. В случае если предусмотренный этим пунктом налоговый вексель не погашен в установленный срок, векселедержатель совершает протест такого векселя в неплатеже согласно законодательству и в течение одного рабочего дня с даты совершения протеста обращается в банк, совершивший аваль векселя, с опротестованным налоговым векселем. Банк-авалист обязан не позднее операционного дня, наступающего по дате обращения векселедержателя с опротестованным налоговым векселем, перевести сумму, указанную в налоговом векселе, векселедержателю.

229.7.14. Порядок выпуска, обращения и погашения налоговых векселей, которые выдаются для ввоза на таможенную территорию Украины веществ, используемых в качестве компонентов моторных топлив, для использования в качестве сырья для производства в химической промышленности, а также перечень предприятий, осуществляющих ввоз таких веществ, утверждаются Кабинетом Министров Украина.

229.7.15. Ввоз веществ, используемых в качестве компонентов моторных топлив, используемых в качестве сырья для производства в химической промышленности, осуществляется в пределах квот, установленных Кабинетом Министров Украины.

229.7.16. В случае нецелевого использования субъектами хозяйствования веществ, используемых как компоненты моторных топлив, ввозимых как сырье для производства в химической промышленности, с таких субъектов взимается штраф в размере, исчисляемом исходя из объемов указанных веществ, которые использованы не по назначению , и ставке акцизного налога, предусмотренной пунктом 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса, увеличенной в 1,5 раза.

229.8. Особенности налогообложения авиационных бензинов и топлива для реактивных двигателей

229.8.1. Ввоз на таможенную территорию Украины или реализация производимых в Украине бензинов авиационных (код 2710 12 31 00 согласно УКТ ВЭД) и топлива для реактивных двигателей (код 2710 12 70 00, 2710 19 21 00 согласно УКТ ВЭД) по ставкам, определенным подпунктом 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса без применения повышающего коэффициента 10.

229.8.2. Для ввоза на таможенную территорию Украины или реализации производимых в Украине бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей импортер бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей (далее – импортер) оформляет налоговый вексель в трех экземплярах, а производитель бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей (далее – производитель) – в двух экземплярах. Первый экземпляр представляется в контролирующий орган (векселедержатель) по местонахождению импортера или производителя, второй экземпляр остается импортеру или изготовителю, а третий экземпляр подается в контролирующий орган по месту таможенного оформления таких бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей.

229.8.3. Налоговый вексель выдается на сумму акцизного налога, начисленного на объем ввезенных на таможенную территорию Украины или произведенных в Украине бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей исходя из ставки, которая определяется как разница между ставкой, установленной подпунктом 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса с применением повышающего коэффициента 10 и ставкой, установленной подпунктом 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса без применения повышающего коэффициента 10. К налоговому векселю прилагается расчет суммы акцизного налога.

Реализация объемов авиационных бензинов или топлива для реактивных двигателей субъектами хозяйствования, получившими акцизные накладные, зарегистрированные в Едином реестре акцизных накладных, с указанием в них реквизитов налогового векселя, выданного на сумму акцизного налога, начисленного на такие объемы, осуществляется без уплаты . .

229.8.4. Срок, на который выдается налоговый вексель, не может превышать 90 календарных дней для топлива для реактивных двигателей (код 2710 12 70 00, 2710 19 21 00 в соответствии с УКТ ВЭД) и 270 календарных дней - для авиационных бензинов (код 2710 12 с УКТ ВЭД).

229.8.5. Налоговый вексель может быть выдан только импортером или производителем – налогоплательщиком.

229.8.6. Выданный изготовителем налоговый вексель является основанием для реализации авиационных бензинов или топлива для реактивных двигателей с уплатой акцизного налога по ставке, установленной подпунктом 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса без применения повышающего коэффициента 10.

229.8.7. Основанием для таможенного оформления бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей, ввозимых на таможенную территорию Украины импортером с уплатой акцизного налога по ставке, установленной подпунктом 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса без применения повышающего коэффициента 10 , осуществляющего таможенное оформление, в порядке, предусмотренном Таможенным кодексом Украины, средствами электронной связи копии налогового векселя, взятого на учет контролирующим органом.

229.8.8. Обязанности по погашению налогового векселя не могут передаваться другим лицам, независимо от их взаимоотношений с векселедателем.

229.8.9. За использование налоговым векселем не начисляются проценты или другие виды платы, предусмотренные законодательством для других видов векселей.

229.8.10. Налоговый вексель без уплаты средствами указанной в нем суммы акцизного налога погашается в случае подтверждения факта целевого использования бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей в течение срока, на который выдан такой вексель, путем регистрации акцизных накладных в Едином реестре акцизных накладных на операции по:

1) заправка воздушных судов бензинами авиационными или топливом для реактивных двигателей, составленных субъектами хозяйствования, осуществляющими авиатопливообеспечение в соответствии с действующим сертификатом на соответствие требованиям авиационных правил Украины на осуществление наземного обслуживания, выданным уполномоченным органом по гражданской авиации, или субъектами хозяйствования , имеющих удостоверение о допуске к эксплуатации постоянной взлетно-посадочной площадки, выданное уполномоченным органом по гражданской авиации в соответствии с требованиями авиационных правил Украины;

2) реализации авиационных бензинов или топлива для реактивных двигателей субъектам самолетостроения, на которых распространяется действие норм статьи 2 Закона Украины "О развитии самолетостроительной промышленности", составленных плательщиком налога, осуществляющего такую реализацию;

3) реализации бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей заказчикам, осуществившим закупку для обеспечения нужд государства или территориальной общины в соответствии с Законом Украины "О публичных закупках", составленных налогоплательщиком, осуществляющим такую реализацию;

4) реализации бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей центральному органу исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере государственного материального резерва, составленных налогоплательщиком, осуществляющим такую реализацию.

Акцизные накладные на такие операции составляются из первичных документов.

Налоговый вексель без уплаты средствами указанной в нем суммы акцизного налога по операциям, определенным:

в подпункте 1 этого подпункта - погашается на основании акцизных накладных, зарегистрированных в Едином реестре акцизных накладных, субъектами хозяйствования, определенными в подпункте 1 этого подпункта, исходя из объемов горючего, указанных в таких акцизных накладных;

в подпунктах 2-4 настоящего подпункта - погашается на основании копий первичных документов и договоров на реализацию горючего, подтверждающих реализацию горючего по всей цепи реализации горючего от производителя/импортера к субъектам, определенным в подпунктах 2-4 настоящего подпункта, представленным в контролирующего органа и акцизных накладных, составленных на такие операции и зарегистрированных в Едином реестре акцизных накладных.

Налоговый вексель без уплаты средствами указанной в нем суммы акцизного налога на объемы утраченных бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей, не превышающих нормативов потерь, утвержденных Кабинетом Министров Украины, погашается на основании копий первичных документов о потерях таких объемов горючего и акцизных накладных, зарегистрированных в Едином реестре акцизных накладных.

Сумма акцизного налога, уплаченная производителем/импортером до истечения срока, на который выдан налоговый вексель, исходя из объемов авиационных бензинов или топлива для реактивных двигателей, целевое использование которых не подтверждено, учитывается векселедержателем при погашении налогового векселя. Такая сумма налога исчисляется исходя из объема авиационных бензинов или топлива для реактивных двигателей, целевое использование которого не подтверждено, и ставки налога, которая определяется как разница между ставкой, установленной подпунктом 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса с применением повышающего коэффициента 10, и ставкой, установленной подпунктом 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса без применения повышающего коэффициента 10.

Векселедержатель проверяет документы, предоставленные производителем/импортером для погашения налогового векселя, в течение 5 рабочих дней со дня их получения. По результатам проверки векселедержатель принимает решение о погашении налогового векселя или осуществлении процедур, предусмотренных подпунктом 229.8.11 настоящего пункта.

Информация о субъектах хозяйствования, осуществляющих авиатопливообеспечение в соответствии с действующим сертификатом на соответствие требованиям авиационных правил Украины на осуществление наземного обслуживания, и субъектов хозяйствования, имеющих удостоверение о допуске к эксплуатации постоянной взлетно-посадочной площадки, выданное уполномоченным органом по гражданской авиации в соответствии с требованиями авиационных правил Украины, обнародуется центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере гражданской авиации и использованием воздушного пространства Украины, на его официальном веб-сайте.

Субъектами хозяйствования, осуществляющими авиатопливообеспечение согласно действующему сертификату на соответствие требованиям авиационных правил Украины на осуществление наземного обслуживания, и субъектами хозяйствования, имеющих удостоверение о допуске к эксплуатации постоянной взлетно-посадочной площадки, выдано уполномоченным органом по гражданской авиации соответственно к требованиям авиационных правил Украины, в составе декларации акцизного налога предоставляется информация о заправленных воздушных судах и об объемах бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей, использованных для заправки таких судов.

229.8.11. В случае если предусмотренный этим пунктом налоговый вексель не погашен в установленный срок, векселедержатель в течение пяти рабочих дней, следующих за последним днем срока, на который выдан налоговый вексель, осуществляет протест такого векселя в неплатеже согласно законодательству и в течение одного рабочего дня с даты совершение протеста обращается в банк, совершивший аваль векселя, с опротестованным налоговым векселем. Банк-авалист обязан не позднее операционного дня, наступающего по дате обращения векселедержателя с опротестованным налоговым векселем, перевести сумму, указанную в налоговом векселе, векселедержателю.

229.8.12. В случае отсутствия подтверждения в установленный срок целевого использования импортером или производителем, выдавшим налоговый вексель, бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей из таких импортера или производителя взимается штраф в размере 50 процентов суммы акцизного налога, исчисляемого исходя из объемов бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей, по которым отсутствует подтверждение целевого использования, и ставку акцизного налога, установленной подпунктом 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса с применением повышающего коэффициента 10.

229.8.13. Субъекты хозяйствования, определенные в подпунктах 2-3 подпункта 229.8.10 настоящего пункта, имеют право реализовывать бензины авиационные и/или топливо для реактивных двигателей другим лицам в случае уплаты акцизного налога, начисленного на объемы такого горючего исходя из ставки, которая определяется как разница между ставкой, установленной подпунктом 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса с применением повышающего коэффициента 10, и ставкой, установленной подпунктом 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса без применения повышающего коэффициента 10.

Статья 230. Акцизные составы
230.1. Акцизные составы и акцизные склады передвижные образуются с целью повышения эффективности работы по предотвращению и борьбе с незаконным производством и оборотом этилового спирта, водки и ликероводочных изделий, горючего, усиления контроля за полнотой и своевременностью поступления в бюджет акцизного налога.

230.1.1. Акцизные составы, на территории которых производится этиловый спирт, должны быть оборудованы на каждом месте получения и отпуска спирта этилового, расположенном на акцизном складе, расходомерами-счетчиками спирта этилового, предназначенные для непрерывного измерения, запоминания, фиксирования и отображения в электронном виде данных об объеме получения или отпуска спирта этилового в декалитрах 100-процентного спирта, приведенных к температуре 20° С, и объеме содержания денатурирующих добавок (далее - расходомер-счетчик спирта этилового), зарегистрированных в Едином государственном реестре расходомеров-счетчиков объема производимого спирта.

Налогоплательщики - распорядители акцизных складов обязаны зарегистрировать:

а) все расположенные на акцизных складах расходомеры-счетчики этилового спирта в разрезе акцизных складов - в Едином государственном реестре расходомеров-счетчиков объема произведенного спирта этилового;

б) все акцизные составы - в системе электронного администрирования для реализации горючего и спирта этилового.

Один акцизный состав может быть зарегистрирован только одним распорядителем акцизного состава. Один распорядитель акцизного состава может зарегистрировать один и более акцизных составов.

Запрещается получение и реализация спирта этилового без наличия зарегистрированных расходомеров-счетчиков спирта этилового, без регистрации акцизного состава, а также через каждое место получения и отпуска этилового спирта, на котором вышел из строя или отсутствует расходомер-счетчик спирта этилового.

Расходомеры-счетчики этилового спирта должны соответствовать требованиям законодательства и иметь положительный результат поверки или оценку соответствия, проведенные в соответствии с законодательством. В случае отсутствия положительного результата поверки или оценки соответствия расходомеров-счетчиков этилового спирта для целей настоящего Кодекса акцизные составы, на которых они расположены, считаются необорудованными расходомерами-счетчиками спирта этилового.

Распорядители акцизных составов обязаны на каждом акцизном составе ежедневно (кроме дней, в которые акцизный состав не работает) формировать данные о суточных фактических объемах полученного и реализуемого спирта этилового (далее в этом разделе - объем обращения спирта этилового) в разрезе кодов товарных подкатегорий согласно с УКТ ВЭД в декалитрах 100-процентного спирта, приведенных к температуре 20°С.

Данные об объеме обращения спирта этилового формируются после проведения последней операции по обращению спирта этилового в отчетном сутке, но не позднее 23 часов 59 минут этого дня, до начала совершения операций по обороту спирта этилового в сутки, следующие за отчетными сутками, и подаются в центральное органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, не позднее 23 часов 59 минут суток, следующего за отчетными сутками.

Данные об объеме обращения этилового спирта представляются электронными средствами связи в форме электронных документов, которая утверждается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

Электронные документы заполняются автоматически путем передачи к ним данных из расходомеров-счетчиков этилового спирта. В электронных документах также указываются ответственным лицом распорядителя акцизного состава данные об объемах остатков спирта этилового, находящихся на акцизном складе в таре, упаковке, о суточном объеме реализованного спирта этилового в таре, упаковке, а также информация о днях, в которые акцизный состав не работает .

Порядок ведения Единого государственного реестра расходомеров-счетчиков объема производимого спирта этилового, передачи учетных данных из них электронными средствами связи в контролирующие органы устанавливается Кабинетом Министров Украины.

В таком реестре содержится налоговая информация о распорядителях акцизных складов, имеющиеся у них акцизные склады, расположенные на акцизных складах расходомеры-счетчики спирта этилового, их серийные (идентификационные) номера, а также данные о фактическом объеме обращения спирта этилового в разрезе кодов УКТ ВЭД, акцизных складов и распорядителей акцизных складов.

Данные о фактическом объеме обращения этилового спирта в разрезе кодов товарных подкатегорий согласно УКТ ВЭД, акцизных складов и распорядителей акцизных складов сопоставляются центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, с показателями системы электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового.

Проведение пломбирования мест возможного доступа к спирту на акцизных складах, на территории которых производится спирт этиловый, и на территории предприятий, являющихся производителями продукции, указанной в пункте 229.1 статьи 229 настоящего Кодекса, осуществляется в порядке, утвержденном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализует государственную финансовую политику, в которой устанавливаются требования к пломбированию оборудования, оборудования, спиртовых коммуникаций и приборов учета спирта, а также продукции, для производства которой используется полученный этиловый спирт (в том числе расходомеров-счетчиков). Места производства спирта этилового, подлежащие пломбированию, фиксируются системой видеонаблюдения.

230.1.2. Акцизные склады, на территории которых осуществляется производство, обработка (переработка), смешивание, разлив, погрузка-разгрузка, хранение, реализация горючего, должны быть оборудованы расходомерами-счетчиками на каждом месте отпуска горючего наливом из акцизного склада, расположенном на акцизном складе, и равномерами -счетчиками уровня таких товаров (продукции) в резервуаре, а для сжиженного газа (пропана или смеси пропана с бутаном), других газов, бутана, изобутана по кодам согласно УКТ ВЭД 2711 12 11 00, 2711 12 19 00, 27 , 2711 12 93 00, 2711 12 94 00, 2711 12 97 00, 2711 13 10 00, 2711 13 30 00, 2711 13 91 00, 2711 13 97 00, 2711 14 00 00, 2711 19 00 00, 2901 10 00 10 - также могут быть оборудованы устройствами для измерения уровня или процента горючего в резервуаре (далее – ровномер-счетчик) на каждом введенном в эксплуатацию стационарном резервуаре, расположенном на акцизном складе.

Акцизные составы, на которых осуществляется деятельность по переработке нефти, газового конденсата, природного газа и их смеси, по очистке коксового газа, с целью извлечения целевых компонентов (сырья), предусматривающего полный технологический цикл их переработки в готовую продукцию (горючее), должны быть оборудованы только расходомерами-счетчиками на каждом месте отпуска готовой подакцизной продукции (горючего) наливом из такого акцизного состава.

Акцизные составы, на которых осуществляются исключительно хранение и реализация топлива, получаемого и реализуемого исключительно в потребительской таре без изменения расфасовки, а также сжиженного газа природного, бензола, метанола, не оборудуются расходомерами-счетчиками и равномерными счетчиками.

Расходомеры-счетчики и резервуары должны соответствовать требованиям законодательства и иметь положительный результат поверки или оценку соответствия, проведенные в соответствии с законодательством, а равномеры-счетчики должны соответствовать требованиям законодательства и иметь положительный результат поверки или оценку соответствия или калибровки, проведенные в соответствии с законодательством. В случае отсутствия положительного результата поверки или оценки соответствия или калибровки расходомеров-счетчиков и равномеров-счетчиков для целей настоящего Кодекса акцизные склады, на которых они расположены, считаются необорудованными расходомерами-счетчиками и равномерами-счетчиками.

Топливораздаточные колонки и/или маслораздаточные колонки, установленные на акцизных складах, на которые имеются положительные результаты поверки или оценка соответствия, проведенные в соответствии с законодательством, выполняют функции расходомеров-счетчиков.

Налогоплательщики - распорядители акцизных складов обязаны зарегистрировать:

а) все расположенные на акцизных складах резервуары, введенные в эксплуатацию, расходомеры-счетчики и равномеры-счетчики в разрезе акцизных складов - в Едином государственном реестре расходомеров-счетчиков и уровнемеров-счетчиков уровня горючего в резервуаре;

б) все акцизные составы – в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового.

Один акцизный состав может быть зарегистрирован только одним распорядителем акцизного состава. Один распорядитель акцизного состава может зарегистрировать один и более акцизных составов.

Запрещается осуществление реализации горючего без наличия зарегистрированных расходомеров-счетчиков, уровнемеров-счетчиков и резервуаров без регистрации акцизного состава.

230.1.3. Распорядители акцизных складов обязаны на каждом акцизном складе ежедневно (кроме дней, в которые акцизный склад не работает) формировать данные о фактических остатках горючего на начало и конец отчетных суток и о суточных фактических объемах полученного и реализуемого горючего (далее в этом разделе - объем обращения горючего) в разрезе кодов товарных подкатегорий согласно УКТ ВЭД в литрах, приведенных к температуре 15°С.

Распорядители акцизных составов, на акцизных складах которых осуществляется деятельность по переработке нефти, газового конденсата, природного газа и их смеси, по очистке коксового газа, с целью извлечения целевых компонентов (сырья), предусматривающего полный технологический цикл их переработки в готовую продукцию (горючее) , обязаны на каждом акцизном составе ежедневно формировать данные только о суточном фактическом объеме реализуемого горючего в разрезе кодов товарных подкатегорий согласно УКТ ВЭД в литрах, приведенных к температуре 15°С.

Распорядители акцизных складов, использующих горючее исключительно для нужд собственного потребления или промышленной переработки и не осуществляют операций по реализации и хранению горючего другим лицам, обязаны на каждом акцизном складе формировать данные об объемах оборота горючего за отчетный календарный месяц и фактические остатки горючего первый и последний день такого месяца в разрезе кодов товарных подкатегорий согласно УКТ ВЭД в литрах, приведенных к температуре 15°С.

Для целей статей 230-233 настоящего Кодекса сжиженный газ (пропан или смесь пропана с бутаном), другие газы, бутан, изобутан по кодам согласно УКТ ВЭД 2711 12 11 00, 2711 12 19 00, 2711 1 1 1 , 2711 12 94 00, 2711 12 97 00, 2711 13 10 00, 2711 13 30 00, 2711 13 91 00, 2711 13 97 00, 2711 14 00 00, 2711 19 00 00, 2901 10 00 10 обліковуються за умовним кодом 2711 в литрах, приведенных к температуре 15°С.

Данные о фактических остатках горючего и об объеме обращения горючего формируются после проведения последней операции по обороту горючего в отчетном сутке, но не позднее 23 часов 59 минут этого дня, до начала совершения операций по обороту горючего в сутки, следующие за отчетным сутком, и подаются в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, не позднее 23 часов 59 минут суток, следующих за отчетными сутками.

Данные о фактических остатках горючего на первый и последний день календарного месяца и об объеме обращения горючего за отчетный календарный месяц формируются распорядителями акцизных складов, которые используют горючее исключительно для нужд собственного потребления или промышленной переработки и не осуществляют операций по реализации и хранению горючего другим лицам, после проведение последней операции по обращению горючего в отчетном календарном месяце, но не позднее 23 часов 59 минут последнего дня отчетного календарного месяца, до начала совершения операций по обращению горючего в день, следующий за таким последним днем отчетного календарного месяца, и подаются в центральный орган исполнительной власти власти, реализующей государственную налоговую политику, не позднее 15 календарных дней, следующих за последним днем отчетного календарного месяца.

На каждом акцизном составе по каждому коду товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД формируются показатели:

объемы остатков горючего на начало и конец отчетных суток, определяемые путем суммирования объемов остатков горючего в каждом резервуаре на основании показателей уровнемеров-счетчиков, установленных на таких резервуарах, расположенных на таком акцизном составе;

суточный объем реализованного горючего, определяемый путем суммирования объемов реализованного за отчетные сутки горючего через каждое место отпуска горючего наливом из акцизного состава на основании показателей расходомеров-счетчиков, установленных на каждом месте отпуска горючего наливом из акцизного состава, расположенном на таком акцизном составе;

суточный объем полученного горючего, определяемый путем вычитания из объема остатков горючего на конец отчетного времени объема остатков горючего на начало отчетного дня и добавление суточного объема реализуемого горючего из такого акцизного состава с добавлением объема потерянного горючего, указанного в акцизных накладных, зарегистрированных в Едином регистре. накладных и с вычитанием дополнительного объема горючего, указанного в заявках на пополнение объема остатка горючего или спирта этилового, зарегистрированных в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового.

Фактические показатели расходомеров-счетчиков и равномеров-счетчиков относительно объемов остатков горючего и суточного объема реализуемого горючего перечисляются в литры, приведенные к температуре 15° С, кроме показателей топливораздаточных колонок и/или маслораздаточных колонок, выполняющих функции расходомеров-счетчиков.

При выходе из строя, проведении поверки или калибровки уровнемера-счетчика или расходомера-счетчика определение данных об объемах остатков горючего и объемах обращения горючего осуществляется в мерах полной вместимости, имеющих положительный результат поверки, проведенной в соответствии с законодательством, и/или с помощью рулетки и метрошток или переносного (портативного) уровнемера-анализатора, которые имеют положительный результат поверки, проведенной в соответствии с законодательством. Применение такого способа измерения может производиться не более 20 календарных дней подряд (для акцизных складов, являющихся местами розничной торговли горючим, на которые получены лицензии на право розничной торговли горючим - не более 15 календарных дней подряд) и не более четырех раз в течение календарного года .

Данные об остатках горючего и об объеме обращения горючего представляются электронными средствами связи в форме электронных документов, утверждаемым центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

Электронные документы заполняются автоматически путем передачи к ним данных из расходомеров-счетчиков и уровнемеров-счетчиков (при выходе из строя, проведения поверки или калибровки уровнемера-счетчика или расходомера-счетчика - заполняются ответственным лицом распорядителя акцизного состава).

В электронных документах также указываются ответственным лицом распорядителя акцизного состава данные об объемах остатков горючего, находящихся на акцизном складе в таре, баллонах, упаковке, о суточном объеме реализуемого горючего в таре, баллонах, упаковке, а также информация о днях, в которые акцизный состав не работает.

230.1.4. Порядок ведения Единого государственного реестра расходомеров-счетчиков и уровнемеров-счетчиков уровня горючего в резервуаре, передачи учетных данных из них электронными средствами связи в контролирующие органы устанавливается Кабинетом Министров Украины.

В таком реестре содержится налоговая информация о распорядителях акцизных складов, имеющиеся у них акцизные склады, расположенные на акцизных складах резервуары, расходомеры-счетчики и равномеры-счетчики, их серийные (идентификационные) номера, а также данные о фактических остатках горючего на начало и суток и фактическом объеме обращения горючего в разрезе кодов товарных подкатегорий согласно УКТ ВЭД, акцизных складов и распорядителей акцизных складов.

Данные о фактических остатках горючего на начало и конец суток и о фактическом объеме обращения горючего в разрезе кодов товарных подкатегорий согласно УКТ ВЭД, акцизных складов и распорядителей акцизных складов сопоставляются центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, с показателями системы электронного горючего и спирта этилового.

230.1.5. Транспортные средства, получившие статус акцизных складов передвижных, а также транспортные средства, используемые субъектом хозяйствования, не являющимся распорядителем акцизного состава, для перемещения на таможенной территории Украины собственного горючего или спирта этилового для нужд собственного потребления или промышленной переработки должны учитываться в Перечне транспортных средств, перемещающих горючее или этиловый спирт, создание и ведение которого обеспечивается центральным органом исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, в порядке, утвержденном центральным органом исполнительной власти, что обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику. Перечень транспортных средств, перемещающих горючее или спирт этиловый, размещается на официальном сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику.

Включение/выключение транспортных средств в/из Перечня транспортных средств, перемещающих горючее или спирт этиловый, осуществляется автоматически на основании данных акцизных накладных, зарегистрированных в Едином реестре акцизных накладных, или на основании заявок на перемещение горючего или спирта этилового транспортными средствами, не являющимися акцизными составами передвижными, с указанием периода перемещения такого горючего или спирта этилового, или из таможенных деклараций при перемещении горючего или спирта этилового таможенной территории Украины проходным транзитом или внутренним транзитом, определенным подпунктом "а" пункта 2 части второй статьи 91 Таможенного кодекса Украины. Такие заявки подаются субъектами хозяйствования, не являющимися распорядителями акцизных складов, к перемещению таможенной территорией Украины в транспортных средствах, не являющихся акцизными складами передвижными, собственного горючего или спирта этилового для нужд собственного потребления или промышленной переработки. Форма заявки на перемещение горючего или спирта этилового транспортными средствами, не являющимися акцизными передвижными составами, утверждается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику. Такие заявки в форме электронных документов направляются центральному органу исполнительной власти, реализующему государственную налоговую политику.

Перемещение горючего или спирта этилового транспортными средствами, не указанные в акцизных накладных, зарегистрированных в Едином реестре акцизных накладных, составленных на операции, при осуществлении которых перемещается горючее или спирт этиловый в таких транспортных средствах, а также не указанные в заявках на перемещение горючего или этиловыми транспортными средствами, не являющимися акцизными составами передвижными, которые направлены центральному органу исполнительной власти, реализующему государственную налоговую политику, запрещается.

Транспортные средства, используемые для перемещения на таможенной территории Украины горючего или спирта этилового, не обустраиваются расходомерами-счетчиками и равномерными счетчиками.

230.2. На акцизных складах постоянно действуют представители контролирующего органа по месту нахождения акцизного состава (кроме горючего).

230.3. Контролирующий орган по месту нахождения акцизного состава назначает своего постоянного представителя (представителей) на таком составе.

230.4. Копия приказа о назначении представителя (представителей) контролирующего органа направляется в день принятия решения распорядителю акцизного состава.

230.5. Представитель (представители) контролирующего органа осуществляет (осуществляют) постоянный непосредственный контроль за наличием расходомеров-счетчиков этилового спирта и других измерительных приборов; соблюдением установленного порядка отпуска этилового спирта, водки и ликероводочных изделий и уплаты налога с них.

230.6. Распорядок работы представителей контролирующего органа должен соответствовать режиму работы акцизного состава, установленному его распорядителем.

230.7. Должностные лица, назначаемые представителями контролирующего органа на акцизном составе, должны пройти специальное обучение или инструктаж по специфике контроля за производством и оборотом этилового спирта, водки и ликероводочных изделий, а также методики пользования измерительными приборами.

230.8. Порядок проведения специальной учебы или инструктажа утверждается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

230.9. В приказах о назначении руководитель (его заместитель или уполномоченное лицо) контролирующего органа определяет режим работы представителя контролирующего органа с учетом режима работы акцизного состава, порядок контроля за работой представителя контролирующего органа, разрабатывает меры материально-технического обеспечения представителя контролирующего органа, транспортного обслуживания, другие условия , необходимые для обеспечения эффективности контроля

230.10. Копия приказа направляется распорядителю акцизного состава, который обязан выдать в трехдневный срок соответствующий приказ, предусмотрев создание надлежащих условий эффективной работы представителя контролирующего органа.

230.11. Основной задачей представителя контролирующего органа на акцизных складах является осуществление постоянного непосредственного контроля за соблюдением установленного порядка производства, хранения, отпуска спирта этилового, водки и ликероводочных изделий и уплаты налога, принятия мер по недопущению нарушения законодательства Украины.

230.12. Представитель контролирующего органа на акцизном составе в соответствии с возложенными на него задачами:

а) осуществляет контроль за производством, хранением, отпуском, при наличии расходомера-счетчика этилового спирта и других измерительных приборов, и учетом этилового спирта, водки и ликероводочных изделий по данным бухгалтерского учета акцизного состава;

б) осуществляет контроль за учетом, хранением и использованием марок акцизного налога и маркировкой продукции;

в) осуществляет контроль за учетом поступления, расходования сырья, используемого для производства спирта этилового, водки и ликероводочных изделий, и количеством производимой продукции;

г) осуществляет контроль за соблюдением установленного порядка исчисления и уплаты налога;

ґ) участвует в проведении инвентаризации сырья, спирта этилового, водки и ликероводочных изделий и марок акцизного налога;

д) предоставляет в случае выявления нарушений установленного законодательством порядка ведения учета, хранения и отпуска спирта этилового, водки и ликероводочных изделий, марок акцизного налога, сырья распорядителю акцизного состава предложения по устранению выявленных нарушений и контролируют их исполнение;

е) вносит предложения по совершенствованию системы контроля за учетом, хранением, отпуском и транспортировкой водки и ликероводочных изделий;

есть) присутствует при опломбировании мест возможного доступа к спирту (в том числе расходомеров-счетчиков спирта этилового), спиртохранилища, цеха разлива и состава готовой продукции по окончании рабочего дня.

230.13. При ввозе спирта представитель контролирующего органа на акцизном составе предприятия, на котором производятся водка и ликероводочные изделия:

а) участвует в работе комиссии по приему спирта этилового и осуществляет в журнале регистрации получения спирта этиловую запись о количестве полученного спирта, времени въезда и показатели пробега транспортного средства;

б) посылает в течение трех суток справку о получении спирта этилового представителю контролирующего органа на акцизном составе предприятия, отпустившего спирт, о чем делает отметку в указанном журнале.

{Пункт 230.13-1 статьи 230 исключен из Закона № 2628-VIII от 23.11.2018}

230.14. В случае выявления фактов неоприходования или неполного оприходования этилового спирта контролирующие органы принимают соответствующие меры по закону.

Инвентаризация этилового спирта на акцизном составе, в том числе инвентаризация, проводимая на первое число каждого месяца, проводится в присутствии представителя контролирующего органа на акцизном составе.

Если по результатам инвентаризации выявлены потери этилового спирта, превышающие нормы потерь, установленные согласно пункту 214.6 статьи 214 настоящего Кодекса, или если эти потери возникли не по причинам, определенным пунктом 216.3 статьи 216 настоящего Кодекса, плательщик уплачивает акцизный налог исходя из размера и ставки акцизного налога, действующего на дату составления акта инвентаризации.

В случае обнаружения фактов избытка спирта этилового контролирующий орган принимает соответствующие меры по закону.

230.15. При отгрузке водки и ликероводочных изделий заполняется товарно-транспортная накладная, зарегистрированная в Едином реестре товарно-транспортных накладных на перемещение алкогольных напитков, в которой представитель контролирующего органа на акцизном складе делает отметку о согласовании отпуска путем проставления штампа "Выезд подписи, указание времени выезда из акцизного состава и показателей пробега транспортного средства, а также осуществляет запись в журнале регистрации отгрузки водки и ликероводочных изделий.

230.16. Все документы, которые являются основанием для отпуска этилового спирта, водки и ликероводочных изделий, обязательно проверяются представителем контролирующего органа на акцизном составе.

230.17. При ввозе водки и ликероводочных изделий на акцизный состав представитель контролирующего органа делает отметку на товарно-транспортной накладной, зарегистрированной в Едином реестре товарно-транспортных накладных на перемещение алкогольных напитков, о согласовании их ввоза путем проставления штампа "Въезд разрешено" личной подписи, указание времени въезда на акцизный состав и показателей пробега транспортного средства, а также производит запись в журнале регистрации получения водки и ликероводочных изделий.

230.18. Транспортировка водки и ликероводочных изделий, отгруженных из акцизного состава предприятия, на котором производятся водка и ликероводочные изделия, без товарно-транспортных накладных, зарегистрированных в Едином реестре товарно-транспортных накладных на перемещение алкогольных напитков, с отметкой представителя контроля составе запрещается.

Порядок ведения Единого реестра товарно транспортных накладных на перемещение алкогольных напитков устанавливается Кабинетом Министров Украины.

230.19. Распорядитель акцизного состава обязан:

а) предоставить постоянному представителю контролирующего органа отдельное помещение, отвечающее санитарно-гигиеническим нормам, оборудованное телефоном, а также принять меры по предотвращению несанкционированного вмешательства в работу представителя контролирующего органа и пользованию служебной и другой информацией, хранящейся представителем контролирующего органа на акцизном составе;

б) устанавливать и поддерживать необходимые замки, пломбы, счетчики или другие измерительные приборы, которые могут быть востребованы постоянным представителем контролирующего органа на акцизном складе с целью обеспечения полноты уплаты причитающейся суммы налога со спирта, водки и ликероводочных изделий, горючего, производимые на акцизном составе;

в) обеспечивать учет наличия и движения сырья, спирта этилового и водно-спиртовых растворов в незавершенном производстве водки и ликероводочных изделий и готовой продукции, размещенных на акцизном складе;

г) представлять постоянному представителю контролирующего органа достоверную информацию по этому вопросу, а также соответствующие документы первичного, бухгалтерского учета и отчетности для ознакомления.

{Пункт 230.20 статьи 230 исключен из Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

{Пункт 230.21 статьи 230 исключен из Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

{Пункт 230.22 статьи 230 исключен из Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

{Пункт 230.23 статьи 230 исключен из Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

Статья 231. Акцизна накладная
231.1. Налогоплательщик при ввозе на таможенную территорию Украины горючего или спирта этилового, с которого уплачен акцизный налог, или на условиях, определенных статьей 229 настоящего Кодекса, или реализации горючего или спирта этилового обязан составить в электронной форме акцизную накладную по каждому коду. с УКТ ВЭД реализованного горючего или спирта этилового и зарегистрировать ее в Едином реестре акцизных накладных с соблюдением условия регистрации в порядке, определенном законодательством, электронной подписи уполномоченного плательщиком лица.

Налогоплательщик обязан составить акцизную накладную на объемы горючего или спирта этилового, использованного для собственного потребления; реализуемого и/или использованного для производства неподакцизной продукции на условиях, установленных статьей 229 настоящего Кодекса; утраченного в пределах и/или сверх установленных норм потерь; испорченного, уничтоженного, в том числе в результате аварии, пожара, наводнения, других форс-мажорных обстоятельств или по другой причине, связанной с естественным результатом, а также в результате испарения в процессе производства, обработки, переработки, хранения или транспортировки такого топлива или спирта этилового, а также при совершении операций, не подлежащих налогообложению или освобождаемых от налогообложения.

Производитель горючего, а также лицо, производящее разлив горючего в потребительскую тару емкостью до 5 литров (включительно), обязаны составить акцизную накладную на объемы такого горючего.

Производитель спирта этилового, производящего разлив спирта этилового, используемого как лекарственное средство, во флаконы из медицинского стекла объемом не более 100 кубических сантиметров, обязан составить акцизную накладную на объемы такого спирта этилового.

В акцизной накладной указываются в отдельных полях следующие обязательные реквизиты:

а) порядковый номер акцизной накладной с номером экземпляра;

б) дата составления акцизной накладной;

в) полное или сокращенное название юридического лица или фамилию, имя и отчество физического лица, зарегистрированного в качестве плательщика акцизного налога, - лица, реализующего горючее или спирт этиловый;

г) код ЕГРПОУ (для юридических лиц) или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (для физических лиц) лица, реализующего горючее или спирт этиловый, и субъекта хозяйствования - получателя горючего или спирта этилового;

ґ) полное или сокращенное название юридического лица или фамилию, имя и отчество физического лица - субъекта хозяйствования - получателя горючего или спирта этилового;

е) описание горючего или спирта этилового;

е) объем горючего в литрах, приведенных к температуре 15° C, или объем спирта этилового в декалитрах 100-процентного спирта, приведенных к температуре 20° C;

ж) унифицированный номер акцизного состава в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового, из которого реализовано горючее или спирт этиловый;

з) унифицированный номер акцизного состава в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового, на который получено горючее;

и) номер регистрации транспортного средства в уполномоченных органах соответствующего государства и тип и емкость транспортного средства – акцизного состава передвижного, а для трубопроводного транспорта – название трубопровода. При указании номера государственной регистрации (украинской, международной или иностранной) транспортного средства допускается использование букв (латиница, кириллица) и цифр без пропусков и знаков препинания. В случае если буквенная часть номера совпадает в написании кириллицей и латиницей, она указывается латиницей, а если встречается специфическая буква кириллицы, буквенная часть указывается кириллицей;

и) признак направления использования и условий налогообложения горючего или спирта этилового;

е) признак по реализации топлива в топливный бак транспортного средства или в тару потребителя через топливораздаточную или оливораздаточную колонку из акцизного состава, являющегося местом розничной торговли горючим, на которое получена лицензия на право розничной торговли горючим;

й) признак ввоза/вывоза горючего или спирта этилового на таможенную территорию Украины/за пределы таможенной территории Украины;

к) признак реализации топлива или спирта этилового из акцизного состава в другой акцизный состав с использованием акцизного состава передвижного, в случае если к реализации горючего или спирта этилового такой другой акцизный состав уже известен;

л) признак реализации топлива на условиях, определенных пунктом 229.8 статьи 229 настоящего Кодекса, с указанием реквизитов налогового векселя, субъектов хозяйствования, осуществляющих авиатопливообеспечение согласно действующему сертификату на соответствие требованиям авиационных правил Украины на осуществление наземного обслуживания, или субъектов самолетостроение, или заказчиков, которые осуществили закупку для обеспечения нужд государства или территориального общества в соответствии с Законом Украины "О публичных закупках", или предприятий, учреждений и организаций системы государственного резерва;

м) адрес места хранения горючего, которое не является акцизным составом, на котором предприятие - не плательщик налога хранит горючее исключительно для нужд собственного потребления или промышленной переработки;

н) признак для сводных акцизных накладных;

о) признак реализации топлива в топливный бак транспортного средства плательщика налога через топливораздаточную или маслораздаточную колонку из акцизного состава, который не является местом розничной торговли горючим;

п) признак реализации топлива из акцизного состава передвижного в топливный бак транспортного средства, оборудования или устройства.

При реализации топлива через топливораздаточную или маслораздаточную колонку из акцизного состава, являющегося местом розничной торговли горючим, на которое получена лицензия на право розничной торговли горючим, обязательны реквизиты акцизной накладной, идентифицирующие получателя горючего, определенные подпунктами "г" и "г" этого пункта:

могут не заполняться исключительно при реализации горючего не субъекта хозяйствования;

обязательно заполняются при реализации горючего субъекта хозяйствования с указанием данных, идентифицирующих такого субъекта хозяйствования.

При реализации горючего или спирта этилового из акцизного состава в другой акцизный состав с использованием акцизного состава передвижного, в случае если к реализации горючего или спирта этилового такой другой акцизный состав уже известен, составляется одна акцизна накладная на реализацию горючего из акцизного состава на такой другой акцизный состав с указанием в такой акцизной накладной идентификационных данных такого акцизного состава передвижного.

При заправке воздушных судов бензинами авиационными или топливом для реактивных двигателей субъектами хозяйствования, определенными подпунктом 1 подпункта 229.8.10 статьи 229 настоящего Кодекса, акцизные накладные на такие операции составляются и регистрируются в Едином реестре акцизных накладных. Кому принадлежат такие бензины авиационные или топливо для реактивных двигателей.

При переходе права собственности от одного субъекта хозяйствования к другому на горючее, находящееся в транспортном средстве, изменяется распорядитель акцизного состава передвижного, а транспортное средство становится другим акцизным передвижным составом и на такую операцию составляется акцизна накладная.

231.2. Форма и порядок заполнения акцизной накладной утверждаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.

231.3. Акцизна накладная составляется плательщиком налога в день ввоза на таможенную территорию Украины горючего или спирта этилового или в день реализации горючего или спирта этилового при каждой полной или частичной операции по реализации горючего или спирта этилового.

{Абзац второй пункта 231.3 статьи 231 исключен из Закона № 2628-VIII от 23.11.2018}

Акцизна накладная может быть составлена по ежедневным итогам операций (если акцизные накладные не были составлены на эти операции) по каждому коду товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД в случае осуществления реализации горючего за наличный расчет конечному потребителю (который не является субъектом хозяйствования), расчеты по проводимых через кассу/регистраторы расчетных операций и/или программные регистраторы расчетных операций с учетом требований, определенных Кабинетом Министров Украины, либо через банковское учреждение или платежное устройство (непосредственно на текущий счет реализующего горючее). При этом отдельные обязательные реквизиты акцизной накладной, идентифицирующие получателя горючего, определенные подпунктами "г" и "г" пункта 231.1 настоящей статьи, не заполняются.

В случае обеспечения непрерывной поставки горючего лицо, реализующее горючее, может составить для каждого получателя горючего сводные акцизные накладные по каждому коду товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД не позднее последнего дня такого месяца на весь объем реализованного горючего в течение такого месяца.

Для целей настоящего пункта под непрерывной поставкой считается обеспечение лицом, реализующим горючее, возможности для получателей горючего получать горючее в любое время суток и в любой день соответствующего месяца.

Сводная акцизна накладная также может быть составлена по каждому коду товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД и отдельно по каждому акцизному составу/акцизному составу передвижным лицом, реализующим топливо, не позднее последнего дня отчетного месяца на общий объем топлива, реализуемого в топливный бак транспортного средства в тару потребителя через топливораздаточные или маслораздаточные колонки из акцизного состава, являющегося местом розничной торговли, на которое получена соответствующая лицензия, если акцизные накладные не были составлены на эти операции, или использованного для собственного потребления или промышленной переработки в течение отчетного месяца или потерянного в пределах и/или сверх установленных норм потерь, испорченного, уничтоженного, в том числе в результате аварии, пожара, наводнения, других форс-мажорных обстоятельств или по другим причинам, связанным с естественным результатом, а также вследствие испарения в процессе производства, обработки, переработки , хранение или транспортировка в течение отчетного месяца. В случае реализации горючего через топливораздаточную или маслораздаточную колонку в топливный бак транспортного средства или в тару потребителя за наличный расчет конечному потребителю, расчеты за которые производятся через регистраторы расчетных операций или через банковское учреждение или платежное устройство, плательщик вправе самостоятельно выбирать способ составления акцизных тиражей операции (сводные или по ежедневным итогам операций).

Лицо, реализующее горючее или спирт этиловый, обязано составить акцизную накладную в одном экземпляре в случае реализации горючего или спирта этилового:

а) из акцизного состава:

для собственного потребления или промышленной переработки или на объемы потерянного в пределах и/или сверх установленных норм потерь, испорченного, уничтоженного, в том числе в результате аварии, пожара, наводнения, других форс-мажорных обстоятельств или по другой причине, связанной с естественным результатом , а также вследствие испарения в процессе производства, обработки, переработки, хранения или транспортировки горючего или спирта этилового;

любым другим лицам – не плательщикам налога;

налогоплательщику, субъекту хозяйствования, не являющемуся налогоплательщиком, лицу, не являющемуся субъектом хозяйствования, в топливный бак транспортного средства через топливораздаточную или оливораздаточную колонку из акцизного состава, являющегося местом розничной торговли горючим, на которое получена лицензия на право розничной торговли горючим;

плательщику налога в топливный бак транспортного средства через топливораздаточную или оливораздаточную колонку из акцизного состава, не являющегося местом розничной торговли горючим;

горючего в потребительской таре емкостью до 5 литров (включительно);

в топливный бак транспортного средства, оборудования или устройства;

при заправке воздушных судов бензинами авиационными или топливом для реактивных двигателей;

б) из акцизного состава передвижного:

для собственного потребления или промышленной переработки или на объемы потерянного/испорченного/уничтоженного горючего или спирта этилового;

любым другим лицам – не плательщикам налога.

Лицо, которое ввозит/вывозит горючее или спирт этиловый на таможенную территорию Украины/за пределы таможенной территории Украины, обязано составить акцизную накладную в одном экземпляре на основании данных соответствующей таможенной декларации.

Лицо, составившее акцизную накладную в одном экземпляре, обязано зарегистрировать такую акцизную накладную в Едином реестре акцизных накладных.

Лицо, реализующее горючее или спирт этиловый, обязано составить акцизную накладную в двух экземплярах в случае реализации горючего или спирта этилового:

а) из акцизного состава в другой акцизный состав, в том числе через трубопровод или с использованием акцизного состава передвижного, в случае если к реализации горючего или спирта этилового такой другой акцизный состав уже известен;

б) из акцизного состава в акцизный состав передвижного;

в) из акцизного состава передвижного в другой акцизный состав передвижного;

г) из акцизного состава передвижного к акцизному составу.

Лицо, составившее акцизную накладную в двух экземплярах, обязано зарегистрировать первый экземпляр такой акцизной накладной в Едином реестре акцизных накладных, а второй экземпляр такой акцизной накладной в день его составления послать распорядителю акцизного состава - получателю горючего.

Распорядитель акцизного состава/распорядитель акцизного состава передвижного - получатель горючего или спирта этилового обязан зарегистрировать второй экземпляр такой акцизной накладной в Едином реестре акцизных накладных после регистрации первого экземпляра такой акцизной накладной в Едином реестре акцизный состав передвижной.

Если налогоплательщик одновременно является лицом, реализующим и получающим горючее или спирт этиловый, составление и регистрация акцизных накладных в двух экземплярах осуществляются в установленном настоящим пунктом порядке для составления и регистрации акцизных накладных в двух экземплярах.

Налогоплательщик - распорядитель акцизного состава передвижного, акцизный состав передвижной которого использовался при ввозе горючего или спирта этилового на таможенную территорию Украины, всегда составляет акцизные накладные при реализации такого горючего или спирта этилового из такого акцизного состава передвижного или другого акцизного состава передвижного.

Переход права собственности на горючее или спирт этиловый, что перемещается и/или хранится в транспортном средстве, от одного субъекта хозяйствования к другому считается реализацией горючего или спирта этилового из одного передвижного акцизного состава к другому. При этом предприятие, от которого переходит право собственности на такое горючее или спирт этиловый, считается лицом, реализующим горючее, а предприятие, к которому переходит право собственности на такое горючее или спирт этиловый, считается получателем горючего или спирта этилового. .

231.4. Право на составление акцизных накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным в качестве плательщиков акцизного налога в порядке, предусмотренном статьей 212 настоящего Кодекса.

231.5. При реализации горючего или спирта этилового лицо, реализующее горючее или спирт этиловый, обязано в установленные сроки составить акцизную накладную, зарегистрировать ее в Едином реестре акцизных накладных, такая регистрация считается предоставлением акцизной накладной получателю горючего или спирта этилового. Акцизные накладные, которые не предоставляются получателю горючего или спирта этилового, и акцизные накладные/расчеты корректировки, составленные по операциям по реализации горючего или спирта этилового субъектам хозяйствования и физическим лицам, не являющимся плательщиками акцизного налога, также подлежат регистрации в Едином реестре накладных.

231.6. Регистрация в Едином реестре акцизных накладных осуществляется:

акцизных накладных, составленных при реализации топлива через топливораздаточную или оливораздаточную колонку в топливный бак транспортного средства из акцизного состава, являющегося местом розничной торговли горючим, на которое получена лицензия на право розничной торговли горючим, - не позднее пятнадцати календарных дней, следующих по дате их составление;

первого экземпляра акцизной накладной при реализации горючего или спирта этилового из акцизного состава - в день составления такой акцизной накладной, но не позднее совершения операции по реализации горючего или спирта этилового из акцизного состава;

первого экземпляра акцизной накладной при реализации горючего или спирта этилового из акцизного состава передвижного в другой акцизный состав передвижного - в день составления такой акцизной накладной, но не позднее совершения операции по реализации горючего или спирта этилового из акцизного состава передвижного;

первого экземпляра акцизной накладной при реализации горючего или спирта этилового из акцизного состава передвижного к акцизному составу – после фактического получения горючего или спирта этилового на акцизный состав, но не позднее трех календарных дней, следующих по дате составления акцизной накладной;

первого экземпляра акцизной накладной при реализации горючего из акцизного состава передвижного к топливному баку транспортного средства, оборудования или устройства к месту хранения горючего, не являющегося акцизным составом, - в течение трех календарных дней со дня фактического получения горючего;

первого экземпляра сводной акцизной накладной и акцизной накладной, составленной операции, определенные в подпункте 1 подпункта 229.8.10 пункта 229.8 статьи 229 настоящего Кодекса, - позже 15 календарных дней со дня их составления;

акцизной накладной при ввозе горючего или спирта этилового на таможенную территорию Украины - не позднее дня, следующего за днем оформления надлежащим образом таможенной декларации;

первого экземпляра акцизной накладной, которая составляется при вывозе горючего за пределы таможенной территории Украины, - в течение трех календарных дней со дня фактического вывоза горючего за пределы таможенной территории Украины, что подтверждено должным образом оформленной таможенной декларацией;

второго экземпляра акцизной накладной - после фактического получения горючего или спирта этилового на акцизный состав/акцизный состав передвижной, но не позднее трех календарных дней, следующих за днем получения горючего или спирта этилового на акцизный склад/акцизный склад получателем горючего или спирта этилового;

расчета корректировки – не позднее трех календарных дней, следующих по дате его составления.

Подтверждением лицу, реализующему горючее или спирт этиловый, о принятии его акцизной накладной и/или расчета корректировки в Единый реестр акцизных накладных является квитанция в электронном виде в текстовом формате, которая направляется в течение операционного дня.

С целью получения акцизной накладной/расчета корректировки, зарегистрированных в Едином реестре акцизных накладных, получатель горючего или спирта этилового направляет в электронном виде запрос в Единый реестр акцизных накладных накладная и акцизная накладная/расчет корректировки в электронном виде. Такие акцизна накладная/расчет корректировки считаются зарегистрированными в Едином реестре акцизных накладных и получаемыми получателем горючего или спирта этилового.

С целью получения лицом, реализующим горючее или спирт этиловый, зарегистрированного в Едином реестре акцизных накладных расчета корректировки, подлежащей регистрации в Едином реестре акцизных накладных получателем горючего или спирта этилового, такое лицо, реализующее горючее или спирт этиловый, направляет в электрон в Единый реестр акцизных накладных, по которому получает в электронном виде уведомление о регистрации расчета корректировки в Едином реестре акцизных накладных и расчете корректировки в электронном виде. Такой расчет корректировки считается зарегистрированным в Едином реестре акцизных накладных и полученным лицом, реализующим горючее или спирт этиловый.

Лицо, выдавшее налоговый вексель согласно подпункту 229.8.10 пункта 229.8 статьи 229 настоящего Кодекса, имеет право получать уведомления в электронном виде с информацией о всех акцизных накладных, зарегистрированных в Едином реестре акцизных накладных, в которых указанный выдан не в Единый реестр акцизных накладных.

Дата и время предоставления акцизной накладной и/или расчета корректировки в электронном виде в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, дата и время, зафиксированные в квитанции.

Если присланные акцизные накладные и/или расчеты корректировки сформированы с нарушением требований, предусмотренных пунктом 231.1 настоящей статьи, в течение операционного дня получателю горючего или спирта этилового/лицу, реализующему горючее или спирт этиловый, направляется квитанция в электронном виде в текстовом формате. электронном виде с указанием причин.

Если в течение операционного дня не направлены квитанции о принятии или непринятии, такие акцизна накладная/расчет корректировки считаются зарегистрированными в Едином реестре акцизных накладных.

Подтверждение предоставления второго экземпляра акцизной накладной получателю горючего или спирта этилового, регистрации в Едином реестре акцизных накладных и получения из Единого реестра акцизных накладных второго экземпляра акцизной накладной осуществляется по правилам, предусмотренным настоящим разделом для подтверждения предоставления, регистрации и получения из Единого , которые регистрируются получателями горючего или этилового спирта.

Получатель горючего или спирта этилового имеет право сверять данные полученной акцизной накладной в соответствии с данными Единого реестра акцизных накладных.

Налогоплательщик имеет право зарегистрировать акцизную накладную и/или расчет корректировки в Едином реестре акцизных накладных, в которой общий объем реализуемого горючего или спирта этилового не превышает объем, исчисленный в соответствии с пунктом 232.3 статьи 232 настоящего Кодекса.

Если объем, определенный в соответствии с пунктом 232.3 статьи 232 настоящего Кодекса, меньше объема горючего или спирта этилового в акцизной накладной и/или расчета корректировки, которые налогоплательщик должен зарегистрировать в Едином реестре акцизных накладных, налогоплательщик обязан перечислить в бюджет сумму средств в размере акцизного налога за соответствующий объем реализованного горючего или спирта этилового, самостоятельно рассчитанного по ставкам, предусмотренным подпунктами 215.3.1 или 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса, и зарегистрировать заявку на пополнение объема оставшегося горючего или спирта. реализации горючего и спирта этилового.

В случае обнаружения технической ошибки в программном обеспечении или программных составляющих, программно-аппаратном оборудовании, каналах связи, функционировании электронной цифровой подписи (далее - проведение технического обслуживания), что делает невозможным регистрацию акцизных накладных/расчетов корректировки в Едином реестре акцизных органов исполнительной власти, реализующей государственную налоговую политику, обязан безотлагательно разместить на своем официальном веб-сайте уведомление об обнаружении такой технической ошибки с указанием даты и времени ее начала, принять все необходимые меры для возобновления регистрации акцизных накладных/расчетов корректировки в Едином акцизном реестре накладных, по результатам которых разместить на своем официальном веб-сайте уведомление об устранении технической ошибки с указанием даты и времени ее завершения.

В период проведения технического обслуживания, в случае невозможности зарегистрировать акцизную накладную в Едином реестре акцизных накладных, разрешается перемещение горючего или спирта этилового транспортными средствами при наличии товарно-транспортной накладной, которая должна содержать информацию из соответствующей акцизной накладной, и бумажного экземпляра акцизной накладной. , уполномоченной на ее составление

Налогоплательщик обязан в течение трех календарных дней со дня возобновления регистрации акцизных накладных/расчетов корректировки в Едином реестре акцизных накладных зарегистрировать все акцизные накладные/расчеты корректировки, предельный срок регистрации которых приходится на период существования технической ошибки.

Штрафные санкции за несвоевременную регистрацию акцизных накладных/расчетов корректировки в Едином реестре акцизных накладных, предельный срок регистрации которых приходится на период существования технической ошибки, не применяются.

231.7. Если после реализации горючего или спирта этилового происходит возврат части или всего объема горючего или спирта этилового лицу, реализующему горючее или спирт этиловый, или возникает потребность в исправлении ошибок, допущенных при составлении акцизной накладной, показатели такой акцизной накладной подлежат корректировке путем составления расчета корректировки. регистрации его в Едином реестре акцизных накладных:

лицом, реализующим горючее или спирт этиловый, если предполагается увеличение объемов реализованного горючего или спирта этилового или если корректировка показателей в итоге не изменяет объем реализованного горючего или спирта этилового;

получателем горючего или спирта этилового, если предусматривается уменьшение объемов реализованного горючего или спирта этилового, для чего лицо, реализующее горючее или спирт этиловый, присылает составленный расчет корректировки получателю горючего или спирта этилового. При этом лицо, реализующее горючее или этиловый спирт, имеет право уменьшить объем реализованного горючего или спирта этилового по такому расчету корректировки после его регистрации в Едином реестре акцизных накладных получателем горючего или спирта этилового.

Расчет корректировки, составленный налогоплательщиком к акцизным накладным по реализации горючего или спирта этилового не плательщикам акцизного налога, или расчет корректировки, составленный по другим операциям, нежели реализация горючего или спирта этилового получателям горючего или спирта этилового, подлежит регистрации в Едином реестре акциз налога.

Составление расчетов корректировки осуществляется в таком же количестве экземпляров, как и количество экземпляров акцизной накладной, к которому они составляются, кроме расчетов корректировки, составленных к акцизной накладной, в которой указаны ошибочные реквизиты получающего горючее лица или допущены ошибки в определенных подпунктами "с и "ы" пункта 231.1 настоящей статьи реквизитах акцизного состава или акцизного состава передвижного, на который получено горючее, или акцизной накладной на операцию по реализации горючего или спирта этилового, которая не состоялась.

В случае указания плательщиком налога в акцизной накладной ложных реквизитов лица, получающего горючее, или допущения ошибки в определенных подпунктами "с" и "и" пункта 231.1 настоящей статьи реквизитах акцизного состава или акцизного состава передвижного, на который получено горючее, или составления акцизной на операцию по реализации горючего или спирта этилового, которая не состоялась, и регистрации в Едином реестре акцизных накладных такой акцизной накладной (первого экземпляра такой акцизной накладной) плательщиком налога составляется расчет корректировки к такой акцизной накладной:

в одном экземпляре – для корректировки составленной в одном экземпляре акцизной накладной;

в одном экземпляре – для корректировки составленной в двух экземплярах акцизной накладной, второй экземпляр которой не зарегистрирован получателем в Едином реестре акцизных накладных;

в двух экземплярах – для корректировки составленной в двух экземплярах акцизной накладной, второй экземпляр которой зарегистрирован получателем в Едином реестре акцизных накладных.

Расчет корректировки в акцизную накладную, в которой указаны ложные реквизиты лица, получающего горючее, или допущенные ошибки в определенных подпунктами "с" и "и" пункта 231.1 настоящей статьи реквизитах акцизного состава или акцизного состава передвижного, на который получено горючее, или акцизной на несостоявшуюся операцию по реализации горючего или спирта этилового регистрируется в Едином реестре акцизных накладных:

лицом, реализующим горючее или спирт этиловый, - расчет корректировки, составленный в одном экземпляре;

получателем горючего или спирта этилового – расчет корректировки, составленный в двух экземплярах.

231.8. Единый реестр акцизных накладных работает постоянно (24 часа в день), кроме времени, необходимого для его технического обслуживания.

Техническое обслуживание Единого реестра акцизных накладных производится во временные интервалы с незначительным количеством регистрации акцизных накладных/расчетов корректировки.

Информация о планируемом времени технического обслуживания Единого реестра акцизных накладных размещается на официальном сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, не позднее чем за 24 часа до начала проведения технического обслуживания.

Порядок ведения Единого реестра акцизных накладных устанавливается Кабинетом министров Украины.

231.9. Выявление разногласий данных деклараций по акцизному налогу налогоплательщика и данных Единого реестра акцизных накладных является основанием для проведения контролирующими органами документальной внеплановой выездной проверки лица, реализующего горючее или спирт этиловый, и в соответствующих случаях получателя горючего или спирта этилового.

231.10. В случае нарушения лицом, реализующим горючее или спирт этиловый, порядка заполнения и/или порядка регистрации акцизной накладной в Едином реестре акцизных накладных получатель горючего или спирта этилового имеет право в течение 60 календарных дней, следующих за днем реализации горючего или спирта этилового, подать в контролирующего органа заявление с жалобой на лицо, реализующее горючее или спирт этиловый. К заявлению прилагаются копии первичных документов, составленных в соответствии с Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине", подтверждающими факт получения такого горючего или спирта этилового, или дополнительные письменные объяснения субъекта хозяйствования, который фактически не получал горючее или спирт этиловый , но указанный в акцизной накладной, зарегистрированной в Едином реестре акцизных накладных, в качестве получателя горючего или спирта этилового.

Поступление такого заявления с жалобой является основанием для проведения документальной внеплановой выездной проверки указанного лица, реализующего горючее или спирт этиловый.

Статья 232. Электронное администрирование реализации горючего и спирта этилового
232.1. В системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового в разрезе плательщиков налога - распорядителей акцизных складов/акцизных складов передвижных и акцизных складов/акцизных складов передвижных по каждому коду товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД и условному коду ведется отдельно учет :

облагаются акцизным налогом, в том числе отдельно по каждой отличной ставке налога;

облагаются на условиях, установленных статьей 229 настоящего Кодекса;

не подлежат налогообложению;

освобождаются от налогообложения.

Объемы ввозимого на таможенную территорию Украины горючего или спирта этилового учитываются в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового в следующей последовательности:

1) зачисляются автоматически на основании оформленных надлежащим образом таможенных деклараций в разрезе налогоплательщиков и условий налогообложения горючего или спирта этилового по каждому коду товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД;

2) распределяются между акцизными складами передвижными, используемыми при таком ввозе, или акцизными складами, являющимися лицензионными таможенными складами, на которых осуществляется таможенное оформление, на основании акцизных накладных, зарегистрированных в Едином реестре акцизных накладных, составленных налогоплательщиком - распорядителем таких складов передвижных/акцизных складов.

Ведение учета объемов горючего или спирта этилового в системе электронного администрирования реализации горючего и этилового спирта осуществляет центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику.

Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, размещает на своем официальном веб-сайте сведения о зарегистрированных в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового акцизных складов с унифицированными номерами и адресами их местонахождения.

Единицей учета объемов горючего в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового являются литры, приведенные к температуре 15° C - для горючего и декалитры 100-процентного спирта, приведенные к температуре 20° C - для спирта этилового. При этом отпущенные литры в местах розничной торговли горючим, на которые получена лицензия на право розничной торговли горючим, для целей настоящей главы считаются как литры, приведенные к температуре 15° C. Такие единицы учета для горючего и спирта этилового должны использоваться в первичных бухгалтерских документах, акцизных накладных/расчетах корректировки в акцизные накладные, декларации по акцизному налогу.

Система электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового обеспечивает автоматический учет в разрезе налогоплательщиков - распорядителей акцизных складов/акцизных складов передвижных по каждому коду товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД:

объемов горючего или спирта этилового в разрезе акцизных складов/акцизных складов передвижных, содержащихся в выданных и полученных акцизных накладных и расчетах корректировки, зарегистрированных в Едином реестре акцизных накладных;

объемов горючего или спирта этилового, произведенного на таможенной территории Украины или ввезенного на таможенную территорию Украины, с которых уплачен акцизный налог, облагаемый налогами на условиях, установленных статьей 229 настоящего Кодекса, не подлежат налогообложению или освобождаются от налогообложения в разрезе. ;

объемов горючего или спирта этилового, на которые налогоплательщики зарегистрировали заявки на пополнение объемов остатка горючего или спирта этилового за счет средств, уплаченных в бюджет, в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового в разрезе акцизных складов/акцизных складов передвижных;

сумм уплаченного акцизного налога, за счет которых налогоплательщики могут зарегистрировать заявки на пополнение объемов остатка горючего и спирта этилового;

объемов остатков горючего или спирта этилового в разрезе акцизных складов/акцизных складов передвижных, на которые налогоплательщики имеют право зарегистрировать акцизные накладные и расчеты корректировки в Едином реестре акцизных накладных.

Система электронного администрирования реализации топлива и этилового спирта работает постоянно (24 часа ежедневно), кроме времени, необходимого для ее технического обслуживания.

Техническое обслуживание системы электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового проводится во временные интервалы с незначительным количеством обращений к ней плательщиков акцизного налога.

Информация о запланированном времени технического обслуживания системы электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового размещается на официальном сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, не позднее чем за 24 часа до начала проведения технического обслуживания.

Порядок электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового и регистрации налогоплательщиков - распорядителей акцизных складов/акцизных складов передвижных, акцизных складов/акцизных складов передвижных в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового устанавливается Кабинетом Министров Украины.

232.2. Плательщикам акцизного налога автоматически открываются учетные карточки в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового по каждому коду товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД.

232.3. Налогоплательщик имеет право зарегистрировать акцизные накладные и/или расчеты корректировки, а также корректировку к заявкам на пополнение объема остатка горючего или спирта этилового в Едином реестре акцизных накладных на объем реализуемого горючего или спирта этилового по каждому коду товарной подкатегории согласно УКТ ЗАН ), вычисленный по формуле:

∑АНакл = ∑АНаклОтр + ∑Амитн + ∑ЗаявкиПоповн - ∑КоригЗаявкиПоповн - ∑АНаклВид - ∑Потерь - ∑АмитнЭкспорт,

где:

∑АНаклОтр - общий объем топлива или спирта этилового по полученным налогоплательщиком акцизными накладными, зарегистрированными в Едином реестре акцизных накладных, что подтверждено вторым экземпляром акцизной накладной, зарегистрированным в Едином реестре акцизных накладных. накладных;

∑АМитн - общий объем горючего или спирта этилового, ввезенного на таможенную территорию Украины, оформленного надлежащим образом таможенными декларациями, с которого уплачен акцизный налог;

∑ЗаявкиПоповн - общий объем горючего или спирта этилового по оформленным и зарегистрированным в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового заявками на пополнение объема остатка горючего или спирта этилового, с списанием с учетных карт денежных средств акцизного налога, уплаченного в бюджет, налога для соответствующего объема горючего или спирта этилового;

∑КоригЗаявкиПополн - общий объем горючего или спирта этилового по оформленным и зарегистрированным в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового корректировками к заявкам на пополнение объема остатка горючего или спирта этилового, по которым уменьшается предварительно увеличенный объем остатка горючего или спирта;

∑АНаклВид - общий объем горючего или спирта этилового по выданным налогоплательщиком акцизным накладным, зарегистрированным в Едином реестре акцизных накладных, и расчетам корректировки к таким акцизным накладным, зарегистрированным в Едином реестре акцизных накладных;

∑Потерь - общий объем горючего или спирта этилового потерянного, как в пределах, так и сверх установленных норм потерь, испорченного, уничтоженного, включая случаи в результате аварии, пожара, наводнения, других форс-мажорных обстоятельств или по другой причине, связанной с природным результатом, а также вследствие испарения в процессе производства, обработки, переработки, хранения или транспортировки такого горючего или спирта этилового, удостоверенные соответствующим актом потери, порчи или уничтожения горючего или спирта этилового, указанный в акцизной накладной/расчете корректировки, зарегистрированной в Едином реестре акцизных накладных;

∑АМитнЭкспорт - общий объем горючего или спирта этилового, вывезенного за пределы таможенной территории Украины, оформленного надлежащим образом таможенными декларациями, на который составлены акцизные накладные, зарегистрированные в Едином реестре акцизных накладных.

Акцизные накладные, предусматривающие отгрузку горючего или спирта этилового на условиях, установленных статьей 229 настоящего Кодекса, могут быть выписаны в пределах лимита квот, установленных Кабинетом Министров Украины для получателей такого горючего или спирта этилового.

Изменение показателя ∑АНаклВид происходит в день регистрации акцизной накладной в Едином реестре акцизных накладных, а изменение показателя ∑АНаклОтр - в день регистрации второго экземпляра акцизной накладной (при ввозе горючего или спирта этилового на таможенную территорию Украины - в день регистрации Едином реестре акцизных накладных.

При реализации горючего или спирта этилового из акцизного состава в другой акцизный состав с использованием акцизного состава передвижного, в случае если к реализации горючего или спирта этилового такой другой акцизный состав уже известен:

в день регистрации в Едином реестре акцизных накладных первого экземпляра акцизной накладной осуществляется изменение показателя ∑АНаклВид по акцизному составу;

в день регистрации в Едином реестре акцизных накладных второго экземпляра акцизной накладной осуществляется изменение показателя ∑АНаклОтр по такому другому акцизному составу;

показатели ∑АНаклОтр и ∑АНаклВид по акцизному передвижному составу не изменяются.

У плательщика налога - получателя горючего изменение показателя ∑АНаклОтр не происходит на объемы реализуемого топлива:

из акцизного состава, являющегося местом розничной торговли горючим, на которое получена лицензия на право розничной торговли горючим, через топливораздаточные или маслораздаточные колонки в топливный бак транспортного средства или в тару потребителя;

из акцизного состава, не являющегося местом розничной торговли горючим, через топливораздаточные или оливораздаточные колонки в топливный бак транспортного средства;

из акцизного состава передвижного в топливный бак транспортного средства, оборудования или устройства.

232.4. Порядок регистрации заявок на пополнение объема остатка горючего или спирта этилового в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового";

232.4.1. Заявки на пополнение объема остатка горючего или спирта этилового в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового должны содержать следующие обязательные поля (реквизиты):

а) порядковый номер заявки;

б) дата составления заявки;

в) полное или сокращенное название юридического лица или фамилию, имя и отчество физического лица, зарегистрированного в качестве плательщика акцизного налога, - лица, регистрирующего заявку на пополнение объема остатка горючего или спирта этилового;

г) код ЕГРПОУ (для юридических лиц) или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (для физических лиц) налогоплательщика, регистрирующий заявку на пополнение объема остатка горючего или спирта этилового;

ґ) код товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД;

д) описание горючего или спирта этилового;

е) объем горючего в литрах, приведенных к температуре 15° C, или спирта этилового в декалитрах 100-процентного спирта, приведенных к температуре 20° C к зачислению в Системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового по каждому коду товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД ;

е) ставка акцизного налога на соответствующее горючее или спирт этиловый, установленная на дату реализации горючего или спирта этилового;

ж) курс Национального банка, действующий первый день квартала, где осуществляется реализация горючего;

з) сумма акцизного налога по каждому коду товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД, рассчитанного по ставке акцизного налога, предусмотренной подпунктами 215.3.1 или 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса, и объемами горючего или спирта этилового кроме заявок на пополнение объема остатка горючего или спирта этилового, отгружаемого на условиях, установленных статьей 229 настоящего Кодекса, не подлежит налогообложению или освобождается от налогообложения);

и) номер и дата заявки на пополнение объема остатка горючего или спирта этилового в случае составления корректировки к заявкам на пополнение объема остатка горючего или спирта этилового в Едином реестре акцизных накладных;

и) признак условий налогообложения горючего или спирта этилового;

е) унифицированный номер акцизного состава в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового или номер регистрации транспортного средства в уполномоченных органах соответствующего государства, являющегося акцизным передвижным составом, на котором возникает необходимость пополнить объемы остатков горючего или спирта этилового.

232.4.2. В случае если у плательщика акцизного налога возникает необходимость пополнить объемы остатков горючего или спирта этилового в системе электронного администрирования реализации топлива и этилового спирта, он может зарегистрировать заявку на пополнение объема остатка горючего или спирта этилового при условии:

наличия на учетной карточке сумм средств уплаченного акцизного налога, не менее суммы акцизного налога, рассчитанного по объему горючего или спирта этилового в такой заявке, - для объемов горючего или спирта этилового, облагаемых акцизным налогом;

без наличия на учетной карточке сумм средств уплаченного акцизного налога – для объемов горючего или спирта этилового, облагаемых на условиях, установленных статьей 229 настоящего Кодекса, либо не подлежащих налогообложению, либо освобождаются от налогообложения.

Денежные средства уплаченного акцизного налога, которые учитываются в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового, зачисляются на отдельные счета, открытые плательщику акцизного налога в центральном органе исполнительной власти, осуществляющем казначейское обслуживание бюджетных средств.

232.4.3. В случае если у плательщика акцизного налога в результате изменения физико-химических показателей горючего или спирта этилового есть необходимость провести увеличение объемов горючего или спирта этилового по определенному коду товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД и при этом одновременно уменьшить объемы горючего или спирта этилового по другому товарному коду подкатегории согласно УКТ ВЭД, такой налогоплательщик может оформить заявку на пополнение объема остатка горючего или спирта этилового, в которой указываются увеличивающиеся и уменьшающиеся объемы горючего или спирта этилового.

При этом если суммы акцизного налога на такое горючее или спирт этиловый равны, то такая заявка оформляется с нулевой суммой акцизного налога и регистрируется без списания с учетной карточки денежных средств уплаченного акцизного налога.

В случае если сумма акцизного налога на горючее или спирт этиловый, объем остатков которого увеличивается, больше суммы акцизного налога на горючее или спирт этиловый, объем остатков которого уменьшается в связи с изменением их физико-химических показателей, заявка на пополнение объема остатка горючего или спирта этилового оформляется на сумму разницы сумм акцизного налога, рассчитанных по соответствующим ставкам из соответствующих объемов остатка горючего или спирта этилового, которые увеличиваются и уменьшаются, и регистрируется с списанием с учетной карточки денежных средств в размере такой разницы.

В случае если сумма акцизного налога на горючее или спирт этиловый, объемы остатков которого увеличиваются, меньше суммы акцизного налога на горючее или спирт этиловый, объемы остатков которого уменьшаются в связи с изменением их физико-химических показателей, заявка на пополнение объема остатка горючего или спирта этилового оформляется с нулевой суммой акцизного налога и регистрируется без возврата на учетную карточку денежных средств уплаченного акцизного налога.

232.4.4. В случае обнаружения ошибок в зарегистрированных заявках на пополнение объема остатка горючего или спирта этилового налогоплательщик имеет право в пределах 365 дней зарегистрировать корректировку до такой заявки на пополнение объема остатка горючего или спирта этилового в пределах положительного значения показателя ∑АНакл, определенного в соответствии с пунктом 232. статьи. При этом такая корректировка к заявке на пополнение объема остатка горючего или спирта этилового должна отражаться в декларации по акцизному налогу за период, в котором произошла такая корректировка.

232.4.5. Форма и порядок заполнения заявки на пополнение объема остатка горючего или спирта этилового и корректировка заявок на пополнение объема остатка горючего или спирта этилового в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового утверждаются центральным органом исполнительной власти, что обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

Статья 233. Сопоставление показателей объемов обращения и остатков горючего, показателей объемов обращения спирта этилового
233.1. Для проверки полноты декларирования и уплаты акцизного налога плательщиками налога с объемов ввозимого на таможенную территорию Украины, произведенного и реализуемого на таможенной территории Украины горючего или спирта этилового, осуществляется автоматическое сопоставление показателей объемов обращения и остатков горючего, показателей объемов обращения спирта этилового (далее - сопоставление).

233.2. Сопоставление осуществляется центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, в порядке, утвержденном Кабинетом Министров Украины.

233.3. При сопоставлении осуществляется сравнение показателей из системы электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового с показателями Единого государственного реестра расходомеров-счетчиков и уровнемеров-счетчиков уровня горючего в резервуаре относительно объемов обращения и остатков горючего в разрезе кодов согласно УКТ ВЭД (кроме сжиженного газа ( смеси пропана с бутаном), других газов, бутана, изобутана, на которые установлены одинаковые ставки акцизного налога, для которых объемы обращения и остатков горючего суммируются и сопоставляются общим итогом), акцизных составов и распорядителей акцизных складов.

При сопоставлении допускаются разногласия не более чем на 5 процентов объема обращения или остатков горючего (для сжиженного газа (пропана или смеси пропана с бутаном), других газов, бутана, изобутана, на которые установлены одинаковые ставки акцизного налога - не более чем на 15 процентов ) не более чем на 2 процента объема соответствующего резервуара.

233.4. При сопоставлении осуществляется сравнение показателей из системы электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового и показателей Единого государственного реестра расходомеров-счетчиков объема производимого спирта этилового относительно объемов оборота этилового спирта в разрезе кодов согласно УКТ ВЭД, акцизных составов и распорядителей акциз.

Раздел VII исключен

Раздел VIII. ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ НАЛОГ
Статья 240. Налогоплательщики
240.1. Плательщиками налога являются субъекты хозяйствования, юридические лица, не ведущие хозяйственную (предпринимательскую) деятельность, бюджетные учреждения, общественные и другие предприятия, учреждения и организации, постоянные представительства нерезидентов, включая тех, которые выполняют агентские (представительские) функции в отношении таких нерезидентов или их учредителей, во время осуществления деятельности которых на территории Украины и внутри ее континентального шельфа и исключительной (морской) экономической зоны осуществляются:

240.1.1. выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками загрязнения;

240.1.2. сбросы загрязняющих веществ непосредственно в водные объекты;

240.1.3. размещение отходов (кроме размещения отдельных видов (классов) отходов как вторичного сырья, размещаемых на собственных территориях (объектах) субъектов хозяйствования);

240.1.4. образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные);

240.1.5. временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока.

{Подпункт 240.1.6 пункта 240.1 статьи 240 исключен из Закона № 1191-VII от 08.04.2014}

{Пункт 240.2 статьи 240 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Пункт 240.2-1 статьи 240 исключен из Закона № 1191-VII от 08.04.2014}

240.3. Не являются плательщиками налога за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные) субъекты деятельности в сфере использования ядерной энергии, которые:

240.3.1. до последнего календарного дня (включительно) отчетного квартала, в котором приобретен источник ионизирующего излучения, заключили договор о возвращении отработанного закрытого источника ионизирующего излучения за пределы Украины на предприятие - изготовитель такого источника;

240.3.2. осуществляют обращения с радиоактивными отходами, которые образовались в результате Чернобыльской катастрофы, в части деятельности, связанной с такими отходами.

240.4. Не являются плательщиками налога, взимаемого за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные) и/или временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии сроков, государственные специализированные предприятия по обращению с радиоактивными отходами, основной деятельностью которых является хранение, переработка и захоронение радиоактивных отходов, находящихся в собственности государства, а также дезактивация радиационно-загрязненных объектов.

240.5. Не являются плательщиками налога за размещение отходов хозяйствующие субъекты, которые размещают на собственных территориях (объектах) исключительно отходы как вторичное сырье.

{Пункт 240.6 статьи 240 исключен из Закона № 1191-VII от 08.04.2014}

240.7. Не являются плательщиками налога за выбросы двуокиси углерода субъекты, указанные в пункте 240.1 настоящей статьи, которыми производятся такие выбросы в объеме не более 500 тонн в год.

Если годовой объем выбросов двуокиси углерода превышает 500 тонн в год, субъекты обязаны зарегистрироваться плательщиками налога в налоговом (отчетном) периоде, в котором произошло такое превышение. Такие плательщики обязаны составить и представить налоговую отчетность, начислить и уплатить налог за налоговый (отчетный) период, в котором произошло такое превышение, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Статья 241 исключена

Статья 242. Объект и налогооблагаемая база
242.1. Объектом и налогооблагаемой базой являются:

242.1.1. объемы и виды загрязняющих веществ, выбрасываемых в атмосферный воздух стационарными источниками;

242.1.2. объемы и виды загрязняющих веществ, сбрасываемых непосредственно в водные объекты;

242.1.3. объемы и виды (классы) размещенных отходов, кроме объемов и видов (классов) отходов как вторичного сырья, которые размещаются на собственных территориях (объектах) хозяйствующих субъектов;

{Подпункт 242.1.4 пункта 242.1 статьи 242 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

242.1.5. объемы и категория радиоактивных отходов, которые образуются вследствие деятельности хозяйствующих субъектов и/или временно хранятся их производителями сверх установленный особыми условиями лицензии срок;

242.1.6. объемы электрической энергии, производимой эксплуатирующими организациями ядерных установок (атомных электростанций).

{Пункт 242.2 статьи 242 исключен из Закона № 1191-VII от 08.04.2014}

{Пункт 242.3 статьи 242 исключен из Закона № 1191-VII от 08.04.2014}

242.4. База налогообложения за выбросы двуокиси углерода по результатам налогового (отчетного) года уменьшается на объем таких выбросов в размере 500 тонн в год.

Статья 243. Ставки налога за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения
243.1. Ставки налога за выбросы в атмосферный воздух отдельных загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения:

Наименование загрязняющего вещества

Ставка налога, гривен за 1 тонну

Азота оксиды

2574,43

Аммиак

482,84

Ангидрид сернистый

2574,43

Ацетон

965,67

Бенз(о)пирен

3277278,63

Бутилацетат

579,84

Ванадию пятиокись

9656,78

Водород хлористый

96,99

Углерода окись

96,99

Углеводороды

145,50

Газообразные фтористые соединения

6373,91

Твердые вещества

96,99

Кадмия соединения

20376,22

Марганец и его соединения

20376,22

Никель и его соединения

103816,62

Озон

2574,43

Ртуть и его соединения

109127,84

Свинец и его соединения

109127,84

Сероводород

8273,63

Сероуглерод

5376,59

Спирт н-бутиловый

2574,43

Стирол

18799,08

Фенол

11 685,10

Формальдегид

6373,91

Хром и его соединения

69113,38.

243.2. Ставки налога за выбросы в атмосферный воздух стационарными источниками загрязнения загрязняющих веществ (соединений), не вошедших в пункт 243.1 настоящей статьи и на которые установлен класс опасности:

Класс опасности

Ставка налога, гривен за 1 тонну

I

18413,24

II

4216,92

III

628,32

IV

145,50.

243.3. Для загрязняющих веществ (соединений), не вошедших в пункт 243.1 настоящей статьи и на которые не установлен класс опасности (кроме двуокиси углерода), ставки налога применяются в зависимости от установленных ориентировочно безопасных уровней воздействия таких веществ (соединений) в атмосферном воздухе населенных пунктов:

Ориентировочно безопасный уровень воздействия веществ (соединений) миллиграммов на 1 куб. метр

Ставка налога, гривен за 1 тонну

Меньше чем 0,0001

775097,25

0,0001 – 0,001 (включительно)

66 410,35

Более 0,001 – 0,01 (включительно)

9173,92

Более 0,01 – 0,1 (включительно)

2574,43

Более 0,1

96,99.

243.4. Ставка налога за выбросы двуокиси углерода составляет 30 гривен за 1 тонну.

243.5. Для загрязняющих веществ (соединений), на которые не установлен класс опасности и ориентировочно безопасный уровень воздействия (кроме двуокиси углерода), ставки налога устанавливаются как по выбросам загрязняющих веществ I класса опасности согласно пункту 243.2 настоящей статьи.

Статья 244 исключена

Статья 245. Ставки налога за сбросы загрязняющих веществ в водные объекты
245.1. Ставки налога за сбросы отдельных загрязняющих веществ в водные объекты:

Наименование загрязняющего вещества

Ставка налога, гривен за 1 тонну

Азот аммонийный

12883,84

Органические вещества (по показателям биохимического потребления кислорода (БСК 5)

5156,8

Взвешенные вещества

369,52

Нефтепродукты

75792,4

Нитраты

1108,56

Нитриты

63 278,16

Сульфаты

369,52

Фосфаты

10297,44

Хлориды

369,52.

245.2. Ставки налога за сбросы в водные объекты загрязняющих веществ, не вошедшие в пункт 245.1 настоящей статьи и на которые установлена предельно допустимая концентрация или ориентировочно безопасный уровень воздействия:

Предельно допустимая концентрация загрязняющих веществ или ориентировочно безопасный уровень воздействия миллиграммов на 1 литр

Ставка налога, гривен за 1 тонну

До 0,001 (включительно)

1349948,0

Более 0,001 – 0,1 (включительно)

978777,84

Более 0,1 – 1 (включительно)

168741,52

Более 1 - 10 (включительно)

17173,04

Более 10

3437,76.

245.3. При сбросах загрязняющих веществ, на которые не установлена предельно допустимая концентрация или ориентировочно безопасный уровень воздействия, применяются ставки налога по наименьшей величине предельно допустимой концентрации, приведенной в пункте 245.2 настоящей статьи.

245.4. При сбросах загрязняющих веществ в пруды и озера ставки налога, указанные в пунктах 245.1 и 245.2 настоящей статьи, увеличиваются в 1,5 раза.

Статья 246. Ставки налога за размещение отходов в специально отведенных для этого местах или объектах
246.1. Ставки налога за размещение отдельных видов чрезвычайно опасных отходов:

246.1.1. оборудование и приборов, содержащих ртуть, элементы с ионизирующим излучением – 952,02 гривны за единицу;

246.1.2. люминесцентных ламп – 16,57 гривны за единицу.

246.2. Ставки налога за размещение отходов, устанавливаемых в зависимости от класса опасности и уровня опасности отходов:

Класс опасности отходов

Уровень опасности отходов

Ставка налога, гривен за 1 тонну

I

чрезвычайно опасны

1546,22

II

высокоопасные

56,32

III

умеренно опасные

14,12

IV

малоопасные

5,50

малоопасные нетоксичные отходы горной промышленности

0,54".

246.3. При размещении отходов, на которые не установлен класс опасности, применяется ставка налога, установленная при размещении отходов I класса опасности.

246.4. При размещении отходов на свалках, не обеспечивающих полное исключение загрязнения атмосферного воздуха или водных объектов, ставки налога, указанные в пунктах 246.1-246.3 настоящей статьи, увеличиваются в 3 раза.

246.5. Коэффициент к ставкам налога, устанавливаемый в зависимости от места (зоны) размещения отходов в окружающей среде:

Место (зона) размещения отходов

Коэффициент

В пределах населенного пункта или на расстоянии менее 3 км от таких границ

3

На расстоянии от 3 км и более границ населенного пункта

1

Статья 246-1 исключена

Статья 247. Ставки налога за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные)
247.1. Ставка налога за образование радиоактивных отходов производителями электрической энергии – эксплуатирующими организациями ядерных установок (атомных электростанций), включая уже накопленные, составляет 0,0133 гривны в расчете на 1 кВт-ч производимой электрической энергии.

247.2. Корректирующий коэффициент, устанавливаемый для эксплуатирующих организаций ядерных установок (атомных электростанций) в зависимости от активности радиоактивных отходов:

Категория отходов

Коэффициент

Высокоактивные

50

Среднеактивные и низкоактивные

2

Статья 248. Ставки налога на временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срок
248.1. Ставки налога за временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срок:

Категория отходов

Ставка налога на временное хранение радиоактивных отходов (кроме отходов, представленных как источники ионизирующего излучения), гривен за 1 куб. метр

Ставка налога за временное хранение радиоактивных отходов, представленных как источники ионизирующего излучения, за 1 куб. сантиметр

Высокоактивные

632539,66

21084,66

Среднеактивные и низкоактивные

11807,40

4216,92.

Статья 249. Порядок исчисления налога
249.1. Суммы налога исчисляются за налоговый (отчетный) квартал плательщиками налога.

249.2. В случае если при производстве хозяйственной деятельности налогоплательщиком осуществляются разные виды загрязнения окружающей природной среды и/или загрязнения разными видами загрязняющих веществ, такой плательщик обязан определять сумму налога отдельно по каждому виду загрязнения и/или по каждому виду загрязняющего вещества.

249.3. Суммы налога, взимаемого за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения (ПВС), исчисляются налогоплательщиками самостоятельно ежеквартально исходя из фактических объемов выбросов, ставок налога по формуле:

где Ми – фактический объем выброса и-того загрязняющего вещества в тоннах (т);

НПИ – ставки налога в текущем году за тонну и-того загрязняющего вещества в гривнах с копейками.

{Пункт 249.4 статьи 249 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

249.5. Суммы налога, взимаемого за сбросы загрязняющих веществ в водные объекты (Пс), исчисляются плательщиками самостоятельно ежеквартально исходя из фактических объемов сбросов, ставок налога и корректирующих коэффициентов по формуле:

где Мли – объем сброса и-то загрязняющего вещества в тоннах (т);

НПИ – ставки налога в текущем году за тонну и-того вида загрязняющего вещества в гривнах с копейками;

Кос – коэффициент, равный 1,5 и применяемый в случае сброса загрязняющих веществ в пруды и озера (в противном случае коэффициент равен 1).

249.6. Суммы налога, взимаемого за размещение отходов (ПРВ), исчисляются плательщиками самостоятельно ежеквартально исходя из фактических объемов размещения отходов, ставок налога и корректирующих коэффициентов по формуле:

где НПИ – ставки налога в текущем году за тонну и-того вида отходов в гривнах с копейками;

Мли – объем отходов и-того вида в тоннах (т);

Кт – корректирующий коэффициент, учитывающий расположение места размещения отходов и который приведен в пункте 246.5 статьи 246 настоящего Кодекса;

Ко - корректирующий коэффициент, равный 3 и применяемый в случае размещения отходов на свалках, не обеспечивающих полного исключения загрязнения атмосферного воздуха или водных объектов.

249.7. Суммы налога, взимаемого за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные), исчисляются налогоплательщиками - эксплуатирующими организациями (операторами) атомных электростанций, включая эксплуатирующие организации (операторы) исследовательских реакторов, самостоятельно ежеквартально на основе показателей производства электрической энергии, ставки налога, а также пропорционально объему и активности радиоактивных отходов исходя из фактического объема радиоактивных отходов, образованных за базовый налоговый (отчетный) период, и фактического объема радиоактивных отходов, накопленных до 1 апреля 2009 года, и корректирующего коэффициента по формуле:

АЭС = On х Н + (рнс х С1нс х V1нс + рв х С1в х V1в) + 1/32 (рнс х С2нс х V2нс + рв х С2в х V2в),

где АЭС – сумма налога, взимаемого за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные) эксплуатирующими организациями (операторами) атомных электростанций, исчисленная за базовый налоговый (отчетный) период, в гривнах с копейками;

On – фактический объем электрической энергии, производимой за базовый налоговый (отчетный) период эксплуатирующими организациями (операторами) атомных электростанций, кВт-ч (для исследовательских реакторов равна 0);

Н - ставка налога, взимаемого за электрическую энергию, произведенную эксплуатирующими организациями (операторами) атомных электростанций, которая пересматривается по необходимости один раз в год, определенная в пункте 247.1 статьи 247 настоящего Кодекса, в гривнах за 1 кВт-ч;

1/32 – коэффициент реструктуризации налога за накопленные до 1 апреля 2009 года радиоактивные отходы (коэффициент действует с 1 апреля 2011 года по 1 апреля 2019 года, в течение другого периода равен 0);

рв – корректирующий коэффициент для высокоактивных отходов, приведенный в пункте 247.2 статьи 247 настоящего Кодекса;

рнс – корректирующий коэффициент для среднеактивных и низкоактивных отходов, приведенный в пункте 247.2 статьи 247 настоящего Кодекса;

С1нс – себестоимость хранения 1 куб. метра (1 куб. сантиметра радиоактивных отходов, представленных в виде источников ионизирующего излучения) низкоактивных и среднеактивных радиоактивных отходов, образованных их изготовителями за базовый налоговый (отчетный) период, в гривнах с копейками;

С1в – себестоимость хранения 1 куб. метра (1 куб. сантиметра радиоактивных отходов, представленных в виде источников ионизирующего излучения) высокоактивных радиоактивных отходов, образованных их производителями за базовый налоговый (отчетный) период, в гривнах с копейками;

С2нс – себестоимость хранения 1 куб. метра (1 куб. сантиметра радиоактивных отходов, представленных в виде источников ионизирующего излучения) низкоактивных и среднеактивных радиоактивных отходов, накопленных их изготовителями до 1 апреля 2009 года, в гривнах с копейками;

С2в – себестоимость хранения 1 куб. метра (1 куб. сантиметра радиоактивных отходов, представленных в виде источников ионизирующего излучения) высокоактивных радиоактивных отходов, накопленных их изготовителями до 1 апреля 2009 года, в гривнах с копейками;

V1нс – фактический объем низкоактивных и среднеактивных радиоактивных отходов, принятых в хранилище эксплуатирующих организаций (операторов) атомных электростанций за базовый налоговый (отчетный) период, куб. метров (куб. сантиметров – для радиоактивных отходов, представленных в виде источников ионизирующего излучения);

V1в – фактический объем высокоактивных радиоактивных отходов, принятых в хранилища эксплуатирующих организаций (операторов) атомных электростанций за базовый налоговый (отчетный) период, куб. метров (куб. сантиметров – для радиоактивных отходов, представленных в виде источников ионизирующего излучения);

V2нс – фактический объем низкоактивных и среднеактивных радиоактивных отходов, накопленных в хранилищах эксплуатирующих организаций (операторов) атомных электростанций до 1 апреля 2009 года, куб. метров (куб. сантиметров – для радиоактивных отходов, представленных в виде источников ионизирующего излучения);

V2в – фактический объем высокоактивных радиоактивных отходов, накопленных в хранилищах эксплуатирующих организаций (операторов) атомных электростанций до 1 апреля 2009 года, куб. метров (куб. сантиметров – для радиоактивных отходов, представленных в виде источников ионизирующего излучения).

Другие плательщики налога - субъекты деятельности в сфере использования ядерной энергии исчисляют суммы налога, взимаемого за образование радиоактивных отходов их производителями, пропорционально объему и активности радиоактивных материалов ежеквартально, уплачиваемому в общем размере 10 процентов стоимости (без учета налога на добавленную стоимость) каждого источника ионизирующего излучения, определяемого с даты приобретения (купли-продажи) этого источника. Стоимость сдачи накопленных до 1 апреля 2009 радиоактивных отходов для таких субъектов определяется по договорам между производителями радиоактивных отходов и специализированными предприятиями по обращению с радиоактивными отходами.

249.8. Суммы налога, взимаемого за временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока, исчисляются налогоплательщиками - производителями радиоактивных отходов самостоятельно ежеквартально на основании ставок налога, приведенных в пункте 248.1 статьи 248 настоящего Кодекса, и пропорционально сроку хранения таких отходов срок по формуле:

S хранение = N х V х T хранения,

где S хранение - сумма налога, взимаемого за временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока, исчисленная за базовый налоговый (отчетный) период, календарный квартал, в гривнах с копейками;

N - ставка налога, взимаемого за временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока, приведенная в пункте 248.1 статьи 248 настоящего Кодекса;

V – фактический объем радиоактивных отходов, хранящихся у производителя таких отходов сверх установленного особыми условиями лицензии срока, куб. метров (куб. сантиметров – для радиоактивных отходов, представленных в виде источников ионизирующего излучения);

T хранение – количество полных календарных кварталов, в течение которых радиоактивные отходы хранятся сверх установленного особыми условиями лицензии срока.

{Пункт 249.9 статьи 249 исключен из Закона № 1191-VII от 08.04.2014}

{Пункт 249.10 статьи 249 исключен из Закона № 1191-VII от 08.04.2014}

{Пункт 249.11 статьи 249 исключен из Закона № 1191-VII от 08.04.2014}

Статья 250. Порядок представления налоговой отчетности и уплаты налога
250.1. Базовый налоговый (отчетный) период равняется календарному кварталу.

250.2. Налогоплательщики составляют налоговые декларации по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса, представляют их в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) квартала, в контролирующие органы и уплачивают налог в течение 10 календарных дней, наступающих за последним днем предельного срока подачи налоговой декларации:

250.2.1. за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения, сбросы загрязняющих веществ в водные объекты, размещение в течение отчетного квартала отходов в специально отведенных для этого местах или на объектах - по месту размещения стационарных источников, специально отведенных для этого мест или объектов;

{Подпункт 250.2.2 пункта 250.2 статьи 250 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

250.2.3. за образование радиоактивных отходов и временное хранение радиоактивных отходов сверх установленного особыми условиями лицензии срока - по месту нахождения плательщика на налоговом учете в контролирующих органах.

{Подпункт 250.2.4 пункта 250.2 статьи 250 исключен из Закона № 1191-VII от 08.04.2014}

250.3. Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере охраны окружающей природной среды, орган исполнительной власти Автономной Республики Крым по вопросам охраны окружающей природной среды, областные, Киевская и Севастопольская городские государственные администрации до 1 декабря года, предшествующий отчетному, представляют в контролирующие органы перечни предприятий, учреждений, организаций, физических лиц - предпринимателей, которым в установленном порядке выданы разрешения на выбросы, специальное водопользование и размещение отходов, а также направляют информацию о внесении изменений в перечень до 30 числа месяца, следующего за кварталом, в котором такие изменения произошли.

250.4. Орган государственного регулирования ядерной и радиационной безопасности до 1 декабря года, предшествующий отчетному, представляет в контролирующие органы перечни предприятий, учреждений, организаций, физических лиц - субъектов деятельности в сфере использования ядерной энергии, в результате деятельности которых образовались, образуются или могут образоваться радиоактивные отходы и временно хранящие такие отходы сверх установленного особыми условиями лицензии срока, а также направляет информацию о внесении изменений в перечень до 30 числа месяца, следующего за кварталом, в котором такие изменения произошли.

250.5. Налогоплательщики перечисляют суммы налога, взимаемого за выбросы, сбросы загрязняющих веществ и размещение отходов, одним платежным поручением на счета, открытые в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, обеспечивающих распределение этих средств в соотношении, определенном законом.

{Абзац второй пункта 250.5 статьи 250 исключен из Закона № 1191-VII от 08.04.2014}

{Абзац третий пункта 250.5 статьи 250 исключен из Закона № 1191-VII от 08.04.2014}

250.6. Плательщики налога, взимаемого за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные) и/или временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока, перечисляют суммы налога в государственный бюджет, используемые в соответствии с Законом Украины "Об обращении с радиоактивными отходами" и Закон Украины о Государственном бюджете Украины на соответствующий год. По решению налогоплательщика сумма налога может уплачиваться ежемесячно в размере одной третьей части планового объема за квартал с перерасчетом по результатам базового налогового (отчетного) периода.

250.7. Отчетность о фактических объемах радиоактивных отходов, образованных за базовый налоговый (отчетный) период, календарный квартал (включая уже накопленные до 1 апреля 2009 года), и фактические объемы радиоактивных отходов, хранящихся у производителя таких отходов сверх установленного особыми условиями лицензии срока, согласовывается органом государственной санитарно эпидемиологической службы и органом государственного регулирования ядерной и радиационной безопасности. Требования сроков представления и содержания указанной отчетности устанавливаются особыми условиями лицензии. Копии отчетности представляются налогоплательщиками вместе с налоговой декларацией.

250.8. Если место представления налоговых деклараций не совпадает с местом пребывания на налоговом учете предприятия, учреждения, организации, гражданина - субъекта предпринимательской деятельности, которым в установленном порядке выдано разрешение на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками, специальное водопользование и размещение отходов, контролирующего органа, в котором такое предприятие, учреждение, организация или гражданин - субъект предпринимательской деятельности состоит на учете, подаются в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) периода, копии соответствующих налоговых деклараций.

250.9. Если налогоплательщик с начала отчетного года не планирует выбросов, сбросов загрязняющих веществ, размещения отходов, образования радиоактивных отходов в течение отчетного года, то такой налогоплательщик должен сообщить об этом соответствующему контролирующему органу по месту нахождения источников загрязнения и составить заявление об отсутствии у него в отчетном году объекта исчисления экологического налога В противном случае налогоплательщик обязан подавать налоговые декларации в соответствии с настоящей статьей Кодекса.

250.10. В случае если:

250.10.1. налогоплательщик имеет несколько стационарных источников загрязнения или специально отведенных для размещения отходов мест или объектов в пределах нескольких населенных пунктов (сел, поселков или городов) или за их пределами (коды согласно Классификатору объектов административно-территориального устройства Украины (КОАТУУ)) разные), то такой налогоплательщик обязан подать в соответствующий контролирующий орган по месту нахождения стационарного источника загрязнения или специально отведенных для размещения отходов мест или объектов налоговую декларацию по каждому стационарному источнику загрязнения или специально отведенному для размещения отходов места или объекта отдельно;

250.10.2. налогоплательщик имеет несколько стационарных источников загрязнения или специально отведенных для размещения отходов мест или объектов в пределах одного населенного пункта (села, поселка или города) или за его пределами (код согласно Классификатору объектов административно-территориального устройства Украины (КОАТУУ)) один и тот же), то такой налогоплательщик может подавать в соответствующий контролирующий орган одну налоговую декларацию налога за такие источники загрязнения;

250.10.3. плательщик налога находится на налоговом учете в городе с районным разделением, то такой плательщик может подавать одну налоговую декларацию за выбросы, сбросы всеми своими источниками загрязнения и/или размещения отходов, если эти источники и/или специально отведенные места для размещения отходов расположены на территории такого рода города (отмечается код согласно Классификатору объектов административно-территориального устройства Украины (КОАТУУ), по месту нахождения налогоплательщика на налоговом учете (городского совета).

250.11. Контроль за временным хранением радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока осуществляется органом государственного регулирования ядерной и радиационной безопасности и органом государственной санитарно-эпидемиологической службы.

250.12. Контролирующие органы привлекают по предварительному согласованию работников органа исполнительной власти Автономной Республики Крым по вопросам охраны окружающей природной среды и центрального органа исполнительной власти, реализующей государственную политику по осуществлению государственного надзора (контроля) в сфере охраны окружающей природной среды для проверки правильности определения плательщиками налога фактических объемов выбросов стационарных источников загрязнения, сбросов и размещения отходов.

Контролирующие органы привлекают по предварительному согласованию работников органа государственной санитарно эпидемиологической службы и органа государственного регулирования ядерной и радиационной безопасности для проверки правильности определения плательщиками фактических объемов радиоактивных отходов.

{Пункт 250.13 статьи 250 исключен из Закона № 1191-VII от 08.04.2014}

{Пункт 250.14 статьи 250 исключен из Закона № 1191-VII от 08.04.2014}

{Пункт 250.15 статьи 250 исключен из Закона № 1191-VII от 08.04.2014}

{Пункт 250.16 статьи 250 исключен из Закона № 1191-VII от 08.04.2014}

{Пункт 250.17 статьи 250 исключен из Закона № 1191-VII от 08.04.2014}

{Пункт 250.18 статьи 250 исключен из Закона № 1191-VII от 08.04.2014}

{Пункт 250.19 статьи 250 исключен из Закона № 1191-VII от 08.04.2014}

Раздел IX. РЕНТНАЯ ПЛАТА
Статья 251. Состав рентной платы
251.1. Рентная плата состоит из:

251.1.1. рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых;

251.1.2. рентной платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых;

251.1.3. рентной платы за пользование радиочастотным ресурсом Украины;

251.1.4. рентной платы за специальное использование воды;

251.1.5. рентной платы за специальное использование лесных ресурсов;

251.1.6. рентной платы за транспортировку нефти и нефтепродуктов по магистральным нефтепроводам и нефтепродуктопроводам, транзитную транспортировку по трубопроводам аммиака по территории Украины.

Статья 252. Рентная плата за пользование недрами для добычи полезных ископаемых
252.1. Плательщики рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых в виде товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья), виды которого установлены кондициями на минеральное сырье объекта (участки) недр (далее - плательщики рентной платы)

252.1.1. Плательщиками рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых являются субъекты хозяйствования, в том числе граждане Украины, иностранцы и лица без гражданства, зарегистрированные в соответствии с законом как предприниматели, получившие право пользования объектом (участком) недр на основании полученных специальных разрешений на пользование недрами (дальше - специальное разрешение) внутри конкретных участков недр с целью осуществления хозяйственной деятельности по добычи полезных ископаемых, в том числе при геологического изучения (или геологического изучения с последующей опытно-промышленной разработкой) внутри указанных в таких специальных разрешениях объектах (участках) недр.

252.1.2. В случае заключения владельцами специальных разрешений с третьими лицами договоров на выполнение работ (услуг), связанных с использованием недр, в том числе (но не исключительно) по операциям с давальческим сырьем, плательщиками рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых являются владельцы таких специальных разрешений.

252.1.3. Плательщиком рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых при исполнении договоров о совместной деятельности без образования юридического лица является уполномоченное лицо - один из участников такого договора, на которого согласно его условиям возложена обязанность начисления, удержания и внесения налогов и сборов в бюджета с единого текущего счета совместной деятельности (далее – уполномоченное лицо), при условии, что один из участников указанного договора имеет соответствующее специальное разрешение. Учет результатов совместной деятельности ведется таким участником отдельно от учета его хозяйственной деятельности. Такой участник дополнительно берется на учет в качестве плательщика рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых в порядке, определенном настоящим Кодексом.

252.1.4. Плательщиками рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых являются землевладельцы и землепользователи, кроме субъектов предпринимательства, которые в соответствии с законодательством относятся к фермерским хозяйствам, осуществляющим хозяйственную деятельность по добыче подземных вод на основании разрешений на специальное водопользование.

252.1.5. Плательщиками рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых являются землевладельцы и землепользователи, кроме субъектов предпринимательства, которые в соответствии с законодательством относятся к фермерским хозяйствам, - граждане Украины, иностранцы и лица без гражданства, находящиеся в пределах предоставленных им земельных участков, размер которых превышает нормы, предусмотренные статьей 121 Земельного кодекса Украины, добывают пресные подземные воды с применением электрических устройств в объеме более 13 кубических метров на человека в месяц (по показателям счетчиков).

252.1.6. Плательщиками рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых являются хозяйствующие субъекты, которые выполняют работы, для проведения которых необходимо получение согласования центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере геологического изучения и рационального использования недр.

252.2. Плательщики рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых осуществляют для целей налогообложения отдельный (от других видов операционной деятельности) бухгалтерский и налоговый учет расходов и доходов по каждому виду минерального сырья по каждому объекту недр, на который предоставлено специальное разрешение.

252.3. Объектом налогообложения рентной платой за пользование недрами для добычи полезных ископаемых по каждому предоставленному в пользование участку недр, определенному в соответствующем специальном разрешении, является объем товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья), что является результатом хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых в налоговом (отчетном) периоде, виды которого установлены кондициями на минеральное сырье объекта (участка) недр, к которому относятся:

252.3.1. объем товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья), являющегося результатом хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых из недр на территории Украины, его континентального шельфа и исключительной (морской) экономической зоны, в том числе объем образующегося в минеральном сырье в результате выполнения первичной переработки, проводимой другими, чем плательщик рентной платы, субъектами хозяйствования в условиях хозяйственных договоров об услугах с давальческим сырьем;

252.3.2. объем товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья), являющегося результатом хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых из отходов (потерь, хвостов и т.п.) горного производства, в том числе объем минерального сырья, образующегося в результате выполнения первичной переработки, что производится иными, чем плательщик рентной платы, субъектами хозяйствования на условиях хозяйственных договоров об услугах с давальческим сырьем, если для ее добычи в соответствии с законодательством необходимо получить специальное разрешение.

252.3.3. объем товарной продукции - добытого полезного ископаемого (минерального сырья), являющегося результатом хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых из недр на территории Украины, ее континентального шельфа и исключительной (морской) экономической зоны, в том числе объем минерального сырья, образующегося при исполнении работ, для проведения которых необходимо получение согласования центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере геологического изучения и рационального использования недр, в том числе при выполнении работ в акваториях водных объектов.

252.4. К объекту обложения рентной платой за пользование недрами для добычи полезных ископаемых не относятся:

252.4.1. не включенные в государственный баланс запасов полезного ископаемого полезные ископаемые местного значения и торф, добытые землевладельцами или землепользователями в пределах своих земельных участков для обеспечения собственных нужд домохозяйств;

252.4.2. извлеченные (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные образцы, если их использование не предусматривает получение экономической выгоды с передачей или без передачи права собственности на них;

252.4.3. полезные ископаемые, извлеченные из недр при создании, использовании, реконструкции геологических объектов природно-заповедного фонда, если использование этих полезных ископаемых не предусматривает получения экономической выгоды с передачей или без передачи права собственности на них;

252.4.4. дренажные и сопутствующие пластовые подземные воды, которые не учитываются в государственном балансе запасов полезных ископаемых, добываемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений, и использование которых не предусматривает получение экономической выгоды с передачей или без передачи права собственности на них, в том числе от использования для собственных технологических нужд, за исключением объемов, используемых для собственных технологических нужд, связанных с добычей полезных ископаемых;

252.4.5. добытые полезные ископаемые, которые без приобретения и/или сохранения плательщиком права собственности на такие полезные ископаемые в соответствии с утвержденным в установленном законодательством порядке технологического проекта разработки запасов полезных ископаемых соответствующего участка недр направляются на формирование запасов полезных ископаемых техногенного месторождения;

252.4.6. объем природного газа, признанного рециркулирующим в соответствии с требованиями настоящего Кодекса, определяемого плательщиком рентной платы по показателям измерительных устройств, указанных в журнале учета добытых полезных ископаемых с соблюдением самостоятельно утвержденных им в соответствии с требованиями лицензионных условий схем движения добытого углеводородного сырья на производственных участках и хранение с учетом состава исходного сырья, условий конкретного производства, особенностей технологического процесса;

252.4.7. объемы минеральных вод, добытые государственными детскими специализированными санаторно-курортными учреждениями, в части объемов, используемых для лечения их территории;

252.4.8. объем газа (метана) дегазации угольных месторождений, утвержденными кондициями на минеральное сырье участка недр определен таким, что не соответствует или не может быть приведен к требованиям документов по стандартизации по качеству природного газа, предназначенного для транспортировки, промышленного или коммунально-бытового потребления;

252.4.9. ураносодержащие полезные ископаемые, добытые на стадии геологического изучения на основании специальных разрешений, полученных после 1 января 2018 года.

252.5. Виды товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) определяются плательщиком рентной платы согласно видам продукции, установленным кондициями на минеральное сырье объекта (участка) недр, в том числе кондиции товаров и услуг, с учетом утвержденных плательщиком схем движения товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) на производственных участках и местах хранения с учетом состава исходного сырья, условий конкретного производства, особенностей технологического процесса и требований к конечной продукции.

252.6. Базой налогообложения рентной платой за пользование недрами для добычи полезных ископаемых является стоимость объемов добытых в налоговом (отчетном) периоде полезных ископаемых (минерального сырья), которая отдельно исчисляется для каждого вида полезного ископаемого (минерального сырья) для каждого участка недр на базовых условиях поставки (склад готовой продукции горного компании).

252.7. Стоимость соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в налоговом (отчетном) периоде исчисляется плательщиком для каждого участка недр на базовых условиях поставки (состав готовой продукции горного предприятия) по большей из следующих ее величин:

252.7.1. по фактическим ценам реализации соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья);

252.7.2. по расчетной стоимости соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья), кроме углеводородного сырья, а также руд железа.

252.8. В случае исчисления стоимости товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) по фактическим ценам реализации стоимость единицы соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) устанавливается плательщиком рентной платы по величине суммы дохода, полученного (начисленного) от выполненных в налоговом (отчетном) периоде хозяйственных обязательств по реализации соответствующего объема (количества) такого вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья).

Фактическая цена реализации для нефти, конденсата определяется центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику экономического развития, за налоговый (отчетный) период как средняя цена одного барреля нефти "Urals", перечисленная в гривне за тонну по курсу Национального банка Украины по состоянию на 1 число месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, определен по информации международного агентства (котировки UralsMediterranean и UralsRotterdam). При определении фактической цены реализации для нефти, конденсата используется средний показатель емкости баррелей в 1 тонне нефти марки Urals в размере 7,28.

{Абзац третий пункта 252.8 статьи 252 исключен из Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

{Абзац четвертый пункта 252.8 статьи 252 исключен из Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

Фактической ценой реализации для природного газа считается:

для газа природного, что соответствует условию, определенному в пункте 252.24 настоящей статьи, - цена, определенная в соответствующих договорах купли-продажи природного газа между плательщиком рентной платы и субъектом рынка природного газа, на которого Кабинетом Министров Украины возложены специальные обязанности по формирование ресурса природного газа для бытовых потребителей и производителей тепловой энергии в соответствии с Законом Украины "О рынке природного газа" в налоговом (отчетном) периоде;

для другого природного газа - средняя таможенная стоимость импортного природного газа, сложившаяся в процессе его таможенного оформления при ввозе на территорию Украины за налоговый (отчетный) период. Средняя таможенная стоимость импортного природного газа, сложившаяся в процессе его таможенного оформления при ввозе на территорию Украины за налоговый (отчетный) период, исчисляется центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, и передается до 5 числа месяца, следующего за налоговым ( отчетным) периодом, центральному органу исполнительной власти, реализующему государственную политику экономического развития, который до 10 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, размещает на своем официальном веб-сайте в специальном разделе.

При осуществлении контролируемых операций в случаях, определенных статьей 39 настоящего Кодекса, фактическая цена реализации соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) не может быть меньше цены, определенной по принципу "вытянутой руки".

Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику экономического развития, до 10 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, размещает определенную цену реализации соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) на своем официальном веб-сайте специальном разделе и уведомляет центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику.

Сумма дохода, полученного (начисленного) от реализации соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) за налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму расходов плательщика, связанных с операциями предпродажной подготовки, в том числе упаковкой, фасовкой (бутилированием), а также с доставкой (перевозкой, транспортировкой) объема (количества) соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) потребителю в размерах, установленных в договоре купли-продажи согласно условиям поставки.

Суммы предварительной оплаты стоимости объема (количества) соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья), поступивших к моменту фактического исполнения хозяйственных обязательств (фактической поставки) или к моменту наступления срока исполнения хозяйственных обязательств (поставки) по соответствующему договору, включаются в сумму дохода для исчисления стоимости единицы соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в налоговом (отчетном) периоде, если такие хозяйственные обязательства (поставки) выполнены или должны быть выполнены по указанному договору .

Сумма дохода, полученная от реализации объема (количества) соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в иностранной валюте, исчисляется в национальной валюте по официальному курсу гривны к иностранным валютам, установленному Национальным банком Украины на дату реализации таких полезных ископаемых .

Фактическая цена реализации для руд железа определяется центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику экономического развития, за налоговый (отчетный) период как средняя стоимость железной руды по индексу IODEX 62% FE CFR China, перечисленная в гривне за тонну по курсу Национального банка Украины по состоянию на 1 число месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, по информации, официально указанной мировым информационным агентством Platts.

Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику экономического развития, до 10 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, размещает определенную фактическую цену реализации руд железа на своем официальном веб-сайте в специальном разделе и сообщает центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику

252.9. К расходам плательщика рентной платы, связанным с операциями предпродажной подготовки, в том числе упаковкой, фасовкой (бутилированием), а также с доставкой (перевозкой, транспортировкой) товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) потребителю, относятся:

252.9.1. расходы, связанные с операциями предпродажной подготовки, в том числе упаковкой, фасовкой (бутилированием), а также с доставкой (перевозкой, транспортировкой) товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) из состава готовой продукции плательщика рентной платы (узла) учета, входа в магистральный трубопровод, пункт отгрузки потребителю или на переработку, границы раздела сетей с потребителем), а именно:

с доставкой (перевозкой, транспортировкой) по магистральным трубопроводам, железнодорожным, водным и другим видам транспорта;

со сливкой, наливкой, погрузкой, разгрузкой и перегрузкой;

с оплатой услуг портов, в том числе портовых сборов;

с оплатой транспортно-экспедиторских услуг;

252.9.2. расходы по обязательному страхованию грузов, исчисленные в соответствии с законодательством;

252.9.3. таможенные платежи при реализации за пределы таможенной территории Украины.

252.10. Стоимость единицы каждого вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) исчисляется как соотношение суммы дохода, полученного плательщиком рентной платы от реализации соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья), определенной в соответствии с пунктом 252.8 настоящей статьи , и объема (количеству) соответствующего вида реализованной товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья), определяемого по данным бухгалтерского учета запасов готовой продукции такого плательщика.

252.11. В случае исчисления стоимости соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) по расчетной стоимости к расходам плательщика рентной платы за налоговый (отчетный) период включаются:

252.11.1. материальные затраты, в том числе расходы, связанные с выполнением хозяйственных договоров с давальческим сырьем, за исключением материальных затрат, связанных с:

хранением;

транспортировкой;

упаковкой, в том числе фасовкой (бутилированием);

проведением другого вида подготовки (включая предпродажную подготовку), кроме операций, отнесенных к операциям первичной переработки (обогащения) в значении, приведенном в разделе I настоящего Кодекса, для реализации соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья);

производством и реализацией других видов продукции, товаров (работ, услуг);

252.11.2. расходы по оплате труда, кроме расходов по оплате труда работников, не занятых в хозяйственной деятельности по добыче соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья);

252.11.3. расходы по ремонту основных средств, кроме затрат на ремонт основных средств, не связанных технически и технологически с хозяйственной деятельностью по добыче соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья);

252.11.4. другие расходы, относящиеся к составу расходов, в том числе расходы, распределенные согласно принципам учетной политики плательщика рентной платы, понесенные им в периоды, когда хозяйственная деятельность по добыче полезных ископаемых не производилась в связи с сезонными условиями проведения добывающих работ, кроме расходов, не связанных с хозяйственной деятельностью по добыче соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья), в том числе:

возникающие в результате формирования финансовых резервов;

на уплату процентов долговых обязательств плательщика рентной платы;

на внесение рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых;

на уплату штрафов и/или неустойки или пеней по решению сторон договора или по решению соответствующих государственных органов, суда.

252.12. При вычислении расчетной стоимости соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) также учитываются:

252.12.1. сумма начисленной амортизации, кроме суммы начисленной амортизации на основные средства и нематериальные активы, подлежащие амортизации, но не связанные технически и технологически с хозяйственной деятельностью по добыче соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья);

252.12.2. сумма амортизации расходов, связанных с хозяйственной деятельностью по добыче соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья).

252.13. В случае если имеют место государственные субвенции для горных предприятий, определение стоимости добытого минерального сырья (полезного ископаемого) осуществляется без учета субвенции, размеры которой для каждого участка недр исчисляются на основании калькулирования себестоимости добытого полезного ископаемого по материалам бухгалтерского учета производства хозяйственной деятельности в пределах такого участка недр.

252.14. Сумма расходов, понесенных на производство хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых, в отношении которых в налоговом (отчетном) периоде завершен комплекс технологических операций (процессов) по добыче, полностью включается в расчетную стоимость добытых полезных ископаемых за соответствующий налоговый (отчетный) период.

В случае если после возникновения налоговых обязательств по рентной плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых за объем (количество) соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) плательщик рентной платы в любом следующем налоговом (отчетном) периоде принял решение о применении к ней (соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) или его части) других операций первичной переработки, в результате чего возник новый вид товарной продукции горного предприятия, отличающийся от продукции, по которой плательщиком рентной платы признаны и выполнены соответствующие обязательства по рентной плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, плательщик рентной платы в таком налоговом (отчетном) периоде определяет размер налоговых обязательств по рентной плате для нового соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытой полезного ископаемого (минерального сырья) с учетом выполненных налоговых обязательств за объем (количество) соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья), который был использован на создание новой товарной продукции горного предприятия, за вычетом сумм налоговых обязательств связанных с предыдущими операциями с данным видом полезного ископаемого.

252.15. Сумма расходов, понесенных на осуществление хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых, в отношении которых в налоговом (отчетном) периоде не завершен комплекс технологических операций (процессов) по добыче, включается в расчетную стоимость соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в налоговом (отчетном) периоде, в котором завершается подобный комплекс технологических операций (процессов).

252.16. Расчетная стоимость единицы соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) (Цр) исчисляется по формуле:

где ВМП – расходы, исчисленные согласно пунктам 252.11 – 252.15 настоящей статьи (в гривнах);

Крмпе – коэффициент рентабельности горного предприятия в размере 0,20, кроме случаев, когда большая величина такого коэффициента утверждена в технико-экономических расчетах материалов геолого-экономической оценки запасов полезных ископаемых участка недр, утвержденных центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере геологического изучение и рациональное использование недр (десятичная дробь) при установлении кондиций на минеральное сырье объекта (участка) недр;

Vмп – объем (количество) товарной продукции горного предприятия – добытых полезных ископаемых (минерального сырья), добытая за налоговый (отчетный) период.

252.17. Стоимость руд урана и золота, добываемых из коренных месторождений, исчисляется с учетом цены реализации за налоговый (отчетный) период (при отсутствии реализации в этот период - за ближайшие предыдущие налоговые периоды) химически чистого металла без учета налога на добавленную стоимость, уменьшенной на сумму расходов плательщика рентной платы на обогащение (афинаж) и доставку (перевозку, транспортировку) потребителю. Стоимость единицы товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) определяется с учетом доли (в натуральном измерении) содержания химически чистого металла в единице добытого полезного ископаемого.

252.18. Налоговые обязательства по рентной плате за пользование недрами для соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в пределах одного участка недр за налоговый (отчетный) период исчисляются по формуле:

Пзн = Vф х Вкк х Свнз х Кпп,

где Vф - объем (количество) соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в налоговом (отчетном) периоде (в единицах массы или объема);

Вкк - стоимость единицы соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья), исчисленная согласно пунктам 252.7 - 252.17 настоящей статьи;

Свнз – величина ставки рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (в процентах), установленная в пункте 252.20 настоящей статьи;

Коп – корректирующий коэффициент, величина которого соответствует установленному в пункте 252.22 настоящей статьи или величине произведения нескольких коэффициентов, установленных в пункте 252.22 настоящей статьи, в случае наличия оснований их одновременного применения по соответствующим критериям.

252.19. Объем (количество) соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья), согласно видам продукции, установленным утвержденными кондициями на минеральное сырье объекта (участка) недр, определяется плательщиком рентной платы самостоятельно в журнале учета добытых полезных коп. в соответствии с требованиями утвержденных им схем движения добытого полезного ископаемого (минерального сырья) на производственных участках и местах хранения с учетом состава исходного сырья, условий конкретного производства, особенностей технологического процесса и требований к конечной продукции и нормативных актов, регламентирующих требования определения качества сырья и конечного продукта, определение содержания основного и сопутствующего полезного ископаемого в лабораториях, аттестованных согласно правилам уполномочия и аттестации в государственной метрологической системе.

В зависимости от соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) его количество определяется в единицах массы или объема.

252.20. Ставки рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых за добытые полезные ископаемые (минеральное сырье), виды товарной продукции горного предприятия которой утверждены кондициями на минеральное сырье объекта (участки) недр, устанавливаются в процентах от стоимости товарной продукции горного предприятия :

Название групп полезных ископаемых, предоставленное в пользование недрами горному предприятию для добычи полезного ископаемого в виде товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья)

Ставка, процент от стоимости товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья)

рудные (металлсодержащие (металлические), в том числе руды) полезные ископаемые:

черных металлов (кроме руд железа), цветных и легирующих металлов

6,25

руды железа

3,50, если средняя стоимость железной руды по индексу IODEX 62% FE CFR China, официально определенному мировым информационным агентством Platts, за налоговый (отчетный) период составляет 100 долларов США и менее;

5,00, если средняя стоимость железной руды по индексу IODEX 62% FE CFR China, официально определенный мировым информационным агентством Platts, за налоговый (отчетный) период составляет более 100 и не превышает 200 долларов США включительно;

10,00, если средняя стоимость железной руды по индексу IODEX 62% FE CFR China, официально определенный мировым информационным агентством Platts, за налоговый (отчетный) период составляет более 200 долларов США;

ураносодержащие (в технологическом растворе)

5,00

другие, чем ураносодержащие, черные, цветные и легирующие металлы

5,00

энергетические полезные ископаемые:

уголь:

коксующее

1,50

энергетическое

0,75

антрацит

1,00

буре

1,00

торф

1,00

углеводороды:

нефть:

из залежей, полностью или частично залегающих на глубине до 5000 метров

31,00

из залежей, полностью залегающих на глубине более 5000 метров

16,00

Конденсат:

из залежей, полностью или частично залегающих на глубине до 5000 метров

31,00

из залежей, полностью залегающих на глубине более 5000 метров

16,00

газ природный (любого происхождения):

природный газ, соответствующий условию, определенному в пункте 252.24 настоящей статьи, извлечен из залежей до 5000 метров

29,00

природный газ, соответствующий условию, определенному в пункте 252.24 настоящей статьи, извлечен из залежей более 5000 метров

14,00

с залежей на участках недр (месторождениях) внутри континентального шельфа и/или исключительной (морской) экономической зоны Украины

11,00

природный газ, добытый при исполнении договоров о совместной деятельности

70,00

из залежей, полностью или частично залегающих на глубине до 5000 метров

29,00

из залежей, полностью залегающих на глубине более 5000 метров

14,00

неэнергетические, нерудные (неметаллсодержащие (неметаллические) полезные ископаемые, воды подземные-1), воды поверхностные, грязи лечебные (пеллоиды), кроме янтаря

5,00

янтарь

10,00

природный газ, добытый из новых скважин из залежей, полностью или частично залегающих на глубине до 5000 метров (кроме природного газа, добытого при исполнении договоров о совместной деятельности)

12,00

природный газ, добытый из новых скважин из залежей, полностью или частично залегающих на глубине более 5000 метров (кроме природного газа, добытого при исполнении договоров о совместной деятельности)

6,00

-1) С 1 января 2019 года по 31 декабря 2019 года (включительно) к ставке рентной платы за пользование недрами для добычи железной руды применяется коэффициент 1,1.

-2) Рентная плата за пользование недрами для добычи пресных подземных вод, добываемых плательщиками, указанными в подпункте 252.1.5 пункта 252.1 настоящей статьи, применяется по ставкам, определенным в подпункте 255.5.2 пункта 255.5 статьи 255 настоящего Кодекса.

-3) В условиях действия соглашения о распределении продукции для нефти и конденсата, добываемых в пределах территории Украины, континентального шельфа, исключительной (морской) экономической зоны Украины, рентная плата за пользование недрами для добычи полезных ископаемых взимается с применением ставки в размере 2 процента стоимости товарной продукции горного предприятия, а для газа природного, в том числе газа, растворенного в нефти (нефтяного (попутного) газа), этана, пропана, бутана, газа (метана) угольных месторождений, газа сланцевых толщ, газа центрально-бассейнового типа, газа коллекторов плотных пород, добываемых в пределах территории Украины, континентального шельфа, исключительной (морской) экономической зоны Украины, рентная плата за пользование недрами для добычи полезных ископаемых взимается с применением ставки в размере 1,25 процента стоимости товарной продукции горного предприятия.

252.21. Дополнительные объемы углеводородного сырья, добытые в результате реализации действующих или новых инвестиционных проектов (программ, договоров), которыми предусмотрено наращивание добычи углеводородного сырья, на участках недр ( месторождениях, залежях), характеризующихся ухудшенными горно-геологическими условиями. в предыдущих периодах, на отдельных действующих скважинах после капитального ремонта, восстанавливаемых скважинах из числа ликвидированных, новых скважинах или группах скважин, расположенных на таких участках недр, облагаются налогом по ставке 2 процента от стоимости дополнительной добычи соответствующего углеводородного сырья.

Порядок отбора и утверждения новых инвестиционных проектов (программ, договоров), которым предусмотрено наращивание добычи углеводородного сырья, порядок определения дополнительных объемов углеводородного сырья, а также порядок контроля за выполнением таких инвестиционных проектов (программ) определяются Кабинетом Министров Украины по представлению центрального органа исполнительной власти, что обеспечивает формирование и реализует государственную политику экономического развития.

Перечень участков недр и/или объектов недр, на которых реализуются новые инвестиционные проекты (программы, договоры), определяется центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующей государственную политику в нефтегазовом комплексе.

Положения настоящего пункта распространяются на:

предприятия, доля государства в уставном капитале которых составляет 25 процентов и больше;

хозяйственные общества, 25 процентов и более акций (долей, паев) которых находятся в уставных капиталах других хозяйственных обществ, контрольным пакетом акций которых владеет государство;

дочерние компании, консульства и филиалы таковых компаний и обществ;

участников договоров о совместной деятельности, согласно которым стоимость вклада предприятий, доля государства в уставном капитале которых составляет 25 процентов и более, хозяйственных обществ, 25 процентов и более акций (долей, паев) которых находится в уставных капиталах других хозяйственных обществ, контрольным пакетом акций которых владеет государство, а также дочерних предприятий, представительств и филиалов таких предприятий и обществ составляет 25 процентов и более общей стоимости вкладов участников договоров о совместной деятельности.

252.22. К ставкам рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых применяются корректирующие коэффициенты, определяемые в зависимости от вида полезного ископаемого (минерального сырья) и условий его добычи:

Критерии применения коэффициента

Величина коэффициента

Добыча запасов (ресурсов) полезных ископаемых из техногенных месторождений

0,50

Добыча песчано-гравийного сырья в пределах акватории морей, водохранилищ, в реках и их поймах (кроме добычи, связанной с плановыми работами по очистке фарватеров рек)

2,00

Добыча углекислых минеральных подземных вод (гидрокарбонатных) из скважин, не оборудованных стационарными газоотделителями

0,85

Добыча запасов с месторождений, которые в установленном законодательством порядке признаны как дотационные запасы

0,01

Добыча запасов полезных ископаемых участка недр по соблюдению кондиций минерального сырья участка недр, утвержденных государственной экспертизой на основании отчетов по геологическому изучению, выполненным плательщиком рентной платы за счет собственных средств не ранее чем за 5 лет до отчетного налогового периода, кроме углеводородного сырья

0,95

Добыча забалансовых запасов природного газа, соответствующего условию, определенному в пункте 252.24 настоящей статьи*

0,79

Добыча внебалансовых запасов природного газа из залежей на участках недр (месторождениях) в пределах континентального шельфа и/или исключительной (морской) экономической зоны Украины, что соответствует условию, определенному в пункте 252.24 настоящей статьи*

0,61

Добыча внебалансовых запасов природного газа, не отвечающего условию, определенному в пункте 252.24 настоящей статьи*

0,96

Добыча запасов природного газа, соответствующего условию, определенному в пункте 252.24 настоящей статьи, участки недр, утвержденных государственной экспертизой на основании отчетов по геологическому изучению, выполненным плательщиком рентной платы за счет собственных средств

0,88

Добыча запасов природного газа из залежей на участках недр (месторождениях) внутри континентального шельфа и/или исключительной (морской) экономической зоны Украины, что соответствует условию, определенной в пункте 252.24 этой статьи, участка недр, утвержденных государственной экспертизой из отчетов по геологического изучения , которое исполнено плательщиком рентной платы за счет собственных средств

0,77

Добыча запасов природного газа, не отвечающего условию, определенному в пункте 252.24 настоящей статьи, участки недр, утвержденных государственной экспертизой на основании отчетов по геологическому изучению, выполненным плательщиком рентной платы за счет собственных средств

0,97

Добыча подземным шахтным способом из глубины более 300 метров железной руды для обогащения с содержанием магнетитового железа менее 35 процентов

0,25

Добыча руд железа

0,90

* При условии, что запасы полезных ископаемых отнесены к такой категории по результатам геолого-экономической оценки, проведенной не ранее чем за 10 лет до возникновения налоговых обязательств.

252.23. Налоговые декларации по рентной плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых подаются ее плательщиком начиная с следующего за кварталом календарного квартала, в котором такой плательщик получил или переоформил специальное разрешение.

Налоговые декларации по рентной плате при выполнении договоров о совместной деятельности без образования юридического лица представляются уполномоченным лицом, определенным в соответствии с пунктом 252.1 настоящей статьи начиная с календарного квартала, следующего за кварталом, в котором такой договор зарегистрирован в контролирующих органах.

252.24. Плательщик рентной платы или уполномоченное лицо, которые в налоговом (отчетном) периоде добыли природный газ (в том числе нефтяной (попутный) газ) и реализовали его субъекту рынка природного газа, на которого Кабинетом Министров Украины на основании Закона Украины "О рынке природного" газа" возложены специальные обязанности по формированию ресурса природного газа для бытовых потребителей и производителей тепловой энергии, определяют в налоговой декларации налоговые обязательства с учетом объемов, определенных в актах приемки-передачи, и объемов производственно-технологических расходов природного газа на технические операции по добыче и подготовке к транспортировке. Акты приемки-передачи оформляются в налоговом (отчетном) периоде, в котором такой газ был добыт, и не позднее 8 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, подписываются плательщиком рентной платы или уполномоченным лицом и указанным выше субъектом природного рынка газа из заключенных ими договоров купли-продажи природного газа.

Объемы производственно-технологических затрат природного газа на осуществление технических операций по добыче и подготовке к транспортировке (в том числе нефтяного (попутного) газа), указанного в абзаце первом настоящего пункта, определяются пропорционально удельному весу объемов такого природного газа, реализуемого указанному субъекту рынка природного газа, в общем объеме подлежащего налогообложению природного газа (в том числе нефтяного (попутного) газа), уменьшенном на объем производственно-технологических затрат такого природного газа, что не могут быть больше нормативных объемов производственно-технологических затрат.

Перечень и порядок определения размеров нормативных производственно-технологических затрат природного газа на технические операции по добыче и подготовке к транспортировке устанавливаются центральным органом исполнительной власти, что обеспечивает формирование и реализует государственную политику в нефтегазовом и нефтегазоперерабатывающем комплексах.

252.25. Плательщик рентной платы и уполномоченное лицо уплачивают налоговые обязательства:

252.25.1. по местонахождению участка недр, из которого добыты полезные ископаемые, в случае размещения такого участка недр в пределах территории Украины;

252.25.2. по месту учета плательщика рентной платы в случае размещения участка недр, из которого извлечены полезные ископаемые, в пределах континентального шельфа и/или исключительной (морской) экономической зоны Украины.

252.26. Представление декларации, сроки уплаты, ответственность плательщиков и контроль за взиманием рентной платы определены статьями 257 и 258 настоящего Кодекса.

Статья 253. Рентная плата за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых
253.1. Плательщиками рентной платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, являются юридические и физические лица - субъекты хозяйствования, которые используют в пределах территории Украины участки недр для:

253.1.1. хранение природного газа, нефти, газообразных и других жидких нефтепродуктов;

253.1.2. выдерживание виноматериалов, производства и хранения винопродукции;

253.1.3. выращивание грибов, овощей, цветов и других растений;

253.1.4. хранение пищевых продуктов, промышленных и других товаров, веществ и материалов;

253.1.5. проведение других видов хозяйственной деятельности.

253.2. Не являются плательщиками рентной платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, воинские части, заведения, учреждения и организации Вооруженных Сил Украины и другие военные формирования, образованные в соответствии с законом, финансируемыми за счет средств государственного бюджета.

253.3. Объектом обложения рентной платой за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, является объем подземного пространства (участка) недр:

253.3.1. для хранения природного газа и газообразных продуктов - активный объем хранения газа в пористых или трещиноватых геологических образованиях (слоях-коллекторах);

253.3.2. для хранения нефти и других жидких нефтепродуктов – объем специально созданных и существующих горных выработок (отработанных и приспособленных), а также природных полостей (пещер);

253.3.3. для выдерживания виноматериалов, производства и хранения винопродукции, выращивания грибов, овощей, цветов и других растений, хранения пищевых продуктов, промышленных и других товаров, веществ и материалов, производства других видов хозяйственной деятельности - площадь подземного пространства, предоставленная в использование в специально созданных и существующих горных выработках (отработанных и приспособленных), а также естественных полостях (пещерах).

253.4. Рентная плата за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, не взимается:

253.4.1. использование транспортных тоннелей и других подземных коммуникаций, коллекторно-дренажных систем и объектов городского коммунального хозяйства;

253.4.2. за использование подземных сооружений на глубине не более 20 метров, построенных открытым способом без засыпки или с последующей грунтовой засыпкой.

253.5. Ставки рентной платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, устанавливаются в зависимости от полезных свойств недр и степени экологической безопасности при их использовании в следующих размерах:

Характер пользования недрами

Вид использования недрами

Единица измерения

Ставка рентной платы за использование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, за единицу объема использования недрами, гривен в год

Использование подземного пространства недр - ячеистых или трещиноватых геологических образований (слоев-коллекторов)

хранение природного газа и газообразных продуктов

тыс. куб. метров активного объема

0,56

Использование подземного пространства – специально созданных и существующих горных выработок (отработанных и приспособленных), а также природных полостей (пещер)

хранение нефти и других жидких нефтепродуктов

куб. метров

0,56

выдерживание виноматериалов, производство и хранение винопродукции

кв. метров

1,59

выращивание грибов, овощей, цветов и других растений

-"-

0,90

хранение пищевых продуктов, промышленных и других товаров, веществ и материалов

-"-

0,69

проведение другой хозяйственной деятельности

-"-

2,23.

253.6. Представление декларации, сроки уплаты, ответственность плательщиков и контроль за взиманием рентной платы определены статьями 257 и 258 настоящего Кодекса.

Статья 254. Рентная плата за пользование радиочастотным ресурсом Украины
254.1. Плательщиками рентной платы за пользование радиочастотным ресурсом Украины являются общие пользователи радиочастотного ресурса Украины, определенные законодательством о радиочастотном ресурсе, которым предоставлено право пользоваться радиочастотным ресурсом Украины в пределах выделенной части полос радиочастот общего пользования на основании:

254.1.1. лицензии на использование радиочастотным ресурсом Украины;

254.1.2. лицензии на вещание и разрешения на эксплуатацию радиоэлектронного средства и излучающего устройства;

254.1.3. разрешения на эксплуатацию радиоэлектронного средства и излучающего устройства, полученного из договора с владельцем лицензии на вещание;

254.1.4. разрешения на эксплуатацию радиоэлектронного средства и излучающего устройства.

254.2. Не являются плательщиками рентной платы специальные пользователи, перечень которых определен законодательством о радиочастотном ресурсе и радиолюбители.

254.3. Объектом обложения рентной платой за пользование радиочастотным ресурсом Украины является ширина полосы радиочастот, которая определяется как часть полосы радиочастот общего пользования в соответствующем регионе и указана в лицензии на использование радиочастотного ресурса Украины или в разрешении на эксплуатацию радиоэлектронного средства и излучающего устройства для технологических пользователей и пользователей, использующих радиочастотный ресурс для распространения телерадиопрограмм.

254.4. Ставки рентной платы за использование радиочастотного ресурса Украины устанавливаются в следующих размерах:

Вид радиосвязи

Диапазон радиочастот

Ставка рентной платы за 1 МГц полосы радиочастот в месяц, грн.

1.

Радиорелейная связь фиксированной радиослужбы

0,03-300 ГГц

1,11

2.

Радиосвязь:

фиксированной, подвижной сухопутной радиослужб

0,03-470 МГц

1089,38

морской радиослужбы

0,03-470 МГц

544,69

3.

Радиосвязь в системе охранной и охранно-пожарной сигнализации

30-470 МГц

1089,38

4.

Радиосвязь с использованием радиоудлинителей

30-470 МГц

546,39

5.

Радиосвязь в системе передачи данных с использованием шумоподобных сигналов

1427-2400 МГц

2400-2483,5 МГц

5150-5850 МГц

27,52-1

6.

Радиосвязь в системе с фиксированным абонентским радиодоступом стандарта DECT

30-3000 МГц

54,98

7.

Транкинговая радиосвязь

30-470 МГц

3378,05

8.

Поисковая радиосвязь

30-960 МГц

43574,69

9.

Радиолокационная и радионавигационная радиослужбы

30-3000 МГц

3-30 ГГц

109,95

10.

Радиосвязь спутниковой подвижной и фиксированной радиослужб

30-3000 МГц

3-30 ГГц

72,17

11.

Мобильная радиосвязь

300-791 МГц

821-832 МГц

862-880 МГц

915-925 МГц 9

60-1710 МГц

1785-1805 МГц

1880-1920 МГц

1980-2110 МГц

2170-2200 МГц

24239,51-1

791-821 МГц

832-862 МГц

880-915 МГц

925-960 МГц

24239,51-2, 3, 4

1710-1785 МГц

1805-1880 МГц

1920-1980 МГц

2110-2170 МГц

24239,51-2, 5, 6

2510-2545 МГц

2565-2570 МГц

2630-2665 МГц

2685-2690 МГц

3150,00-2, 7, 8

12.

Радиосвязь в многоканальных распределительных системах для передачи и ретрансляции телевизионного изображения, передачи звука, цифровой информации

2000-2300 МГц

2400-2510 МГц

2545-2565 МГц

2570-2575 МГц

2610-2630 МГц

2665-2685 МГц

2690-3400 МГц

3800-7000 МГц

48,12-1

10-42,5 ГГц

17,19-1

13.

Передача звука в зависимости от мощности:

30 кГц-30 МГц

до 1 кВт включительно

1305,85

от 1,1 до 10 кВт включительно

1962,25

от 10,1 до 100 кВт включительно

2776,71

от 101 до 500 кВт включительно

3268,10

от 501 кВт и выше

5429,63

14.

Передача и ретрансляция телевизионного изображения в зависимости от мощности:

30-300 МГц

от 1 до 10 Вт включительно

54,98

от 10,1 до 100 Вт включительно

164,97

от 101 Вт до 1 кВт

271,48

от 1,1 до 5 кВт включительно

436,45

от 5,1 до 20 кВт включительно

817,90

от 20,1 кВт и выше

1089,38

15.

Передача звука в зависимости от мощности:

66-74 МГц

87,5-108 МГц

до 100 Вт включительно

408,94

от 101 Вт до 1 кВт

817,90

от 1,1 до 10 кВт включительно

1305,85

от 10,1 кВт и выше

1635,74

16.

Передача и ретрансляция телевизионного изображения в зависимости от мощности:

300-880 МГц

до 10 Вт включительно

37,81

от 10,1 до 100 Вт включительно

75,60

от 101 Вт до 1 кВт

164,97

от 1,1 до 5 кВт включительно

326,51

от 5,1 до 20 кВт включительно

652,93

от 20,1 кВт и выше

817,90

16-1.

Виды радиосвязи (независимо от службы, системы, радиотехнологии, радиоэлектронных средств, излучающих устройств)

2300-2400 МГц

2575-2610 МГц

3400-3800 МГц

3150,00

17.

Виды радиосвязи (службы, системы, радиотехнологии, радиоэлектронные средства, излучающие устройства), не указанные в пунктах 1-16-1 пункта 254.4 настоящей статьи

9 кГц-400 ГГц

1635,74

__________

-1Для ширины полосы радиочастот до 30 МГц (15 х 2) в каждом регионе в отдельности, принадлежащем отдельному плательщику рентной платы - пользователю радиочастотного ресурса, применяется понижающий коэффициент 0,75.

-2Для ширины непрерывного интервала (сплошной полосы) радиочастот менее 10 МГц (5 х 2) в каждом регионе отдельно и/или во всех регионах Украины, принадлежащих отдельному плательщику рентной платы - пользователю радиочастотного ресурса, применяется повышающий коэффициент 1,2.

-3Для ширины полосы радиочастот, превышающей 20 МГц (10 х 2) в каждом регионе отдельно, принадлежащих отдельному плательщику рентной платы – пользователю радиочастотного ресурса, применяется повышающий коэффициент 1,4.

-4Для ширины непрерывного интервала (сплошной полосы) радиочастот во всех регионах Украины, равной или превышающей 10 МГц (5 х 2) в каждом регионе, при условии, что общая ширина полосы радиочастот не превышает 20 МГц (10 х 2) в одном диапазоне радиочастот, принадлежащих отдельному плательщику рентной платы – пользователю радиочастотного ресурса, применяется понижающий коэффициент 0,75.

-5Для ширины полосы радиочастот, превышающей 30 МГц (15 х 2) в каждом регионе отдельно, принадлежащих отдельному плательщику рентной платы - пользователю радиочастотного ресурса, применяется повышающий коэффициент 1,4.

-6Для ширины непрерывного интервала (сплошной полосы) радиочастот во всех регионах Украины, равной или превышающей 10 МГц (5 х 2) в каждом регионе, при условии, что общая ширина полосы радиочастот не превышает 30 МГц (15 х 2) в одном диапазоне радиочастот, принадлежащих отдельному плательщику рентной платы – пользователю радиочастотного ресурса, применяется понижающий коэффициент 0,75.

-7Для ширины полосы радиочастот, превышающей 40 МГц (20 х 2) в каждом регионе отдельно, принадлежащих отдельному плательщику рентной платы – пользователю радиочастотного ресурса, применяется повышающий коэффициент 1,4.

-8Для ширины непрерывного интервала (сплошной полосы) радиочастот во всех регионах Украины, равной или превышающей 10 МГц (5 х 2) в каждом регионе, при условии, что общая ширина полосы радиочастот не превышает 40 МГц (20 х 2) в одном диапазоне радиочастот, принадлежащих отдельному плательщику рентной платы – пользователю радиочастотного ресурса, применяется понижающий коэффициент 0,75.

Предусмотренные этими примечаниями повышающие и понижающие коэффициенты применяются отдельно к объекту налогообложения путем добавления/вычитания денежного значения соответствующего коэффициента к нему. Денежное значение коэффициента рассчитывается путем определения разницы между объектом обложения, к которому применяется коэффициент, умноженный на коэффициент, и объектом обложения, к которому применяется коэффициент.

Ежемесячно, до 10 числа месяца, следующего за отчетным, национальная комиссия, осуществляющая государственное регулирование в сфере связи и информатизации, на своем официальном веб-сайте обнародует, а также предоставляет центральному органу исполнительной власти, реализующему государственную налоговую политику, информацию о выданные лицензии на пользование радиочастотным ресурсом Украины с указанием полос радиочастот и с учетом радиотехнологии и технологических особенностей использования таких полос в отношении каждого плательщика рентной платы за пользование радиочастотным ресурсом, исчисляющим сумму рентной платы в соответствии с позицией 11 пункта 254.4 настоящей статьи, в объемах, необходимых для определение потребности применения коэффициентов к ставкам рентной платы за пользование радиочастотным ресурсом, предусмотренным этими примечаниями, по форме, утвержденной национальной комиссией, осуществляющей государственное регулирование в сфере связи и информатизации, и центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализацию государства ну финансовую политику.

254.5. Порядок начисления налоговых обязательств по рентной плате за пользование радиочастотным ресурсом Украины

254.5.1. Перечень пользователей радиочастотного ресурса - плательщиков рентной платы и/или изменения к нему представляются центральному органу исполнительной власти, реализующему государственную налоговую политику, национальной комиссией, осуществляющей государственное регулирование в сфере связи и информатизации, с указанием вида связи, полосы радиочастотного ресурса, регионов пользования радиочастотным ресурсом два раза в год до 1 марта и до 1 сентября текущего года по состоянию на 1 января и 1 июля в соответствии с формой, установленной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающей формирование и реализующую государственную финансовую политику, по согласованию с национальной комиссией, что осуществляет государственное регулирование в области связи и информатизации.

254.5.2. Плательщики рентной платы исчисляют сумму рентной платы исходя из вида радиосвязи, размера установленных ставок и ширины полосы радиочастот по каждому региону в отдельности.

254.5.3. Плательщики рентной платы, которым предоставлено право пользоваться радиочастотным ресурсом Украины на основании лицензий на пользование радиочастотным ресурсом Украины, платят рентную плату начиная с даты выдачи лицензии.

В случае продления срока действия лицензии на использование радиочастотного ресурса Украины рентная плата уплачивается с начала срока действия продленной лицензии.

Другие плательщики рентной платы платят рентную плату, начиная с даты выдачи разрешения на эксплуатацию радиоэлектронных средств и излучающих устройств. Уплата рентной платы производится плательщиками рентной платы с даты выдачи первого разрешения на эксплуатацию радиоэлектронного средства и излучающего устройства в данной полосе радиочастот в соответствующем регионе независимо от общего количества разрешений, предоставленных плательщику рентной платы в такой полосе радиочастот в определенном регионе, кроме случаев, когда следующие разрешения на эксплуатацию радиоэлектронного средства и излучающего устройства, изданные на устройстве, мощность которых предусматривает применение иной, чем в предыдущих разрешениях, ставки рентной платы.

254.5.4. Плательщики рентной платы представляют в контролирующие органы копии лицензий на пользование радиочастотным ресурсом Украины, лицензий на вещание и разрешений на эксплуатацию радиоэлектронных средств и излучающих устройств в месячный срок после их выдачи.

254.6. Порядок представления декларации, сроки уплаты, ответственность плательщиков рентной платы и контроль за ее взиманием определены статьями 257 и 258 настоящего Кодекса.

Статья 255. Рентная плата за специальное использование воды
255.1. Плательщиками рентной платы за специальное использование воды являются:

первичные водопользователи - субъекты хозяйствования независимо от формы собственности: юридические лица, их филиалы, отделения, представительства, другие обособленные подразделения без образования юридического лица, постоянные представительства нерезидентов, как и физические лица - предприниматели, которые используют и/или передают вторичным водопользователям воду , полученную путем забора воды из водных объектов;

субъекты хозяйствования независимо от формы собственности: юридические лица, их филиалы, отделения, представительства, другие обособленные подразделения без образования юридического лица, постоянные представительства нерезидентов, а также физические лица – предприниматели, использующие воду для нужд гидроэнергетики, водного транспорта и рыбоводства.

255.2. Не являются плательщиками рентной платы за специальное использование воды водопользователи, использующие воду исключительно для удовлетворения питьевых и санитарно-гигиенических потребностей населения (совокупности людей, находящихся на данной территории в тот или иной период времени, независимо от характера и продолжительности проживания, в пределах их) жилищного фонда и приусадебных участков), в том числе для удовлетворения исключительно собственных питьевых и санитарно-гигиенических нужд юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и плательщиков единого налога.

Для целей настоящей статьи под термином "санитарно-гигиенические нужды" следует понимать использование воды в туалетных, душевых, ванных комнатах и умывальниках и использование для содержания помещений в надлежащем санитарно-гигиеническом состоянии.

255.3. Объектом обложения рентной платой за специальное использование воды есть фактический объем воды, который используют водопользователи.

255.3.1. Объектом обложения рентной платой за специальное использование воды без ее извлечения из водных объектов являются:

для нужд гидроэнергетики – фактический объем воды, пропускаемой через турбины гидроэлектростанций для выработки электроэнергии;

для нужд водного транспорта - время использования поверхностных вод грузовым самоходным и несамоходным эксплуатируемым флотом (в зависимости от тоннажности) и эксплуатируемым пассажирским флотом (в зависимости от количества мест).

255.3.2. Объектом обложения рентной платой за специальное использование воды для нужд рыбоводства является фактический объем воды, необходимой для пополнения водных объектов при разведении рыбы и других водных живых ресурсов (в том числе для пополнения, связанного с потерями воды на фильтрацию) и испарение).

255.4. Рентная плата за специальное использование воды не взимается:

255.4.1. за воду, используемую для удовлетворения питьевых и санитарно-гигиенических потребностей населения (совокупности людей, находящихся на данной территории в тот или иной период времени, независимо от характера и продолжительности проживания, в пределах их жилого фонда и приусадебных участков), в том числе для удовлетворения исключительно собственных питьевых и санитарно-гигиенических нужд юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и плательщиков единого налога;

255.4.2. за воду, используемую для противопожарных нужд;

255.4.3. за воду, используемую для нужд внешнего благоустройства территорий городов и других населенных пунктов;

255.4.4. за воду, используемую для пылеподавления в шахтах и карьерах;

255.4.5. за воду, забираемую научно-исследовательскими учреждениями, перечень которых утверждается Кабинетом Министров Украины, для проведения научных исследований в области рисосеяния и для производства элитных семян риса;

{Подпункт 255.4.6 пункта 255.4 статьи 255 исключен из Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

255.4.7. за подземную воду, извлекаемую из недр для устранения вредного действия вод (подтопления, засола, заболочения, оползня, загрязнения и т.п.), кроме карьерной, шахтной и дренажной воды, используемой в хозяйственной деятельности после извлечения и/или получается для использования другими пользователями;

255.4.8. за воду, забираемую для обеспечения выпуска молодежи ценных промысловых видов рыбы и других водных живых ресурсов в водные объекты;

255.4.9. за морскую воду, кроме воды из лиманов;

255.4.10. за воду, используемую садоводческими и огородническими обществами (кооперативами);

255.4.11. за воду, забираемую для реабилитации, лечения и оздоровления реабилитационными учреждениями для лиц с инвалидностью и детей с инвалидностью, предприятиями, учреждениями и организациями физкультуры и спорта для лиц с инвалидностью и детей с инвалидностью, основанных всеукраинскими общественными объединениями лиц с инвалидностью соответственно к закону;

255.4.12. для нужд гидроэнергетики - из гидроаккумулирующих электростанций, функционирующих в комплексе с гидроэлектростанциями;

255.4.13. для нужд водного транспорта:

с морского водного транспорта, использующего речной водный путь исключительно для захождения с моря в морской порт, расположенный в низовьях реки, без использования специальных мер обеспечения судоходства (попуски воды из водохранилищ и шлюзования);

при эксплуатации водных путей стояночными (нефтеперекачивающие станции, плавнефтебазы, дебаркадеры, пока плавучие, суда с механическим оборудованием и другие стояночные суда) и служебно-вспомогательными судами и эксплуатации водных путей реки Дуная.

255.5. Ставки рентной платы за специальное использование воды устанавливаются в следующих размерах:

255.5.1. за специальное использование поверхностных вод:

Район речных бассейнов

Ставка рентной платы за 100 куб. метров

Район бассейна реки Днепр

75,53

Район бассейна реки Днестр.

39,90

Район бассейна реки Дунай

29,96

Район бассейна реки Южный Буг

89,87

Район бассейна реки Дон

129,90

Район бассейна реки Висла

39,90

Район бассейна рек Крыма

133,19

Район бассейна рек Причерноморья

159,91

Район бассейна рек Приазовье

159,91

255.5.2. за специальное использование подземных вод:

Наименование региона

Ставка рентной платы за 100 куб. метров

Автономная Республика Крым (кроме Севастополя)

123,18

г. Севастополь

123,18

Область:

Винницкая

106,46

Волынская

109,97

Днепропетровская

93,29

Донецкая

126,59

Житомирская

106,46

Закарпатская

69,95

Запорожская

106,46

Ивано-Франковская

166,51

Киевская

91,31

Кировоградская

123,18

Львовская

96,63

Луганская

139,84

Николаевская

139,84

Одесская

116,56

Полтавская

80,26

Ровенская

99,80

Сумская

91,41

Тернопольская

129,90

Харьковская

99,86

Херсонская

99,86

Хмельницкая

126,59

Черкасская

72,02

Черновицкая

116,56

Черниговская

99,86

г. Киев

99,50

255.5.3. для нужд гидроэнергетики – 12,95 гривны за 10 тыс. куб. метров воды, пропущенной через турбины гидроэлектростанций;

255.5.4. для нужд водного транспорта со всех рек, кроме Дуная:

для эксплуатируемого грузового самоходного и несамоходного флота - 0,2219 гривны за 1 тоннаж-сут эксплуатации;

для пассажирского флота, эксплуатируемого - 0,0246 гривны за 1 место-сутки эксплуатации;

255.5.5. для нужд рыбоводства:

67,97 гривны за 10 тыс. куб. метров поверхностной воды;

81,71 гривны за 10 тыс. куб. метров подземной воды;

255.5.6. за воду, входящую исключительно в состав напитков:

63,22 гривны за 1 куб. метр поверхностной воды;

73,73 гривны за 1 куб. метр подземной воды;

255.5.7. за шахтную, карьерную и дренажную воду – 14,64 гривны за 100 куб. метров воды.

255.6. Для теплоэлектростанций с прямоточной системой водоснабжения рентная плата за фактический объем пропускаемой воды через конденсаторы турбин для охлаждения конденсата вычисляется с применением коэффициента 0,005.

255.7. Жилищно-коммунальные предприятия применяют к ставкам рентной платы коэффициент 0,3 в части объемов воды технологических нормативов использования питьевой воды, определенных в соответствии с законодательством о питьевой воде, питьевом водоснабжении и водоотводе.

{Пункт 255.8 статьи 255 исключен из Закона № 1914-IX от 30.11.2021}

255.9. При использовании воды из каналов плательщиками рентной платы применяются ставки рентной платы, установленные за специальное использование воды водного объекта, из которого забирается вода в канал.

255.10. При использовании воды из смешанных источников водоснабжения применяются ставки рентной платы, установленные для источников, из которых формируются (наполняются) смешанные источники.

255.11. Порядок начисления налоговых обязательств по рентной плате за специальное использование воды

255.11.1. Водопользователи самостоятельно исчисляют рентную плату за специальное использование воды и специальное использование воды для нужд гидроэнергетики и рыбоводства ежеквартально нарастающим итогом с начала года, а за специальное использование воды для нужд водного транспорта - начиная с первого полугодия текущего года, в котором было осуществлено такое использование.

255.11.2. Рентная плата исчисляется исходя из фактических объемов использованной воды (подземной, поверхностной) водных объектов, установленных в разрешении на специальное водопользование, лимитов использования воды, ставок рентной платы и коэффициентов.

255.11.3. Водопользователи, использующие воду из смешанного источника, исчисляют рентную плату, учитывая объемы воды в том соотношении, в котором формируется такой смешанный источник, что указывается в разрешениях и договорах на поставку воды, ставок рентной платы и коэффициентов.

255.11.4. Водопользователи, использующие воду из каналов, исчисляют рентную плату исходя из фактических объемов использованной воды, установленных лимитов использования воды, ставок рентной платы, установленных для водного объекта, из которого убирается вода в канал, и коэффициентов.

255.11.5. Рентная плата за специальное использование воды для нужд гидроэнергетики исчисляется исходя из фактических объемов воды, пропущенной через турбины гидроэлектростанций, и ставки рентной платы.

255.11.6. При эксплуатации водных путей грузовыми самоходными и несамоходными судами рентная плата за специальное использование воды для нужд водного транспорта исчисляется исходя из фактических данных учета тоннаж-сутки и ставки рентной платы, а пассажирскими судами - исходя из места-сутки и ставки рентной платы.

255.11.7. Справка рентной платы за специальное использование воды для нужд гидроэнергетики, водного транспорта и рыбоводства не освобождает водопользователей от уплаты рентной платы за специальное использование воды.

255.11.8. Рентная плата за специальное использование воды для нужд рыбоводства исчисляется исходя из фактических объемов воды, необходимой для пополнения водных объектов при разведении рыбы и других водных живых ресурсов (в том числе для пополнения, связанного с потерями воды на фильтрацию и испарение) ), и ставок рентной платы.

255.11.9. Водопользователи, применяющие для нужд охлаждения оборудования оборотную систему водоснабжения, исчисляют рентную плату исходя из фактических объемов воды, использованной для подпитки оборотной системы. Все остальные объемы фактически использованной воды рентная плата исчисляется на общих основаниях.

255.11.10. Объем фактически использованной воды исчисляется водопользователями самостоятельно из данных первичного учета согласно показаниям измерительных приборов.

При отсутствии измерительных приборов объем фактически использованной воды определяется водопользователем по технологическим данным (продолжительность работы агрегатов, объем производимой продукции или услуг, расход электроэнергии, пропускная способность водопроводных труб за единицу времени и т.д.). В случае отсутствия измерительных приборов, если их установка существует, рентная плата оплачивается в двухкратном размере.

255.11.11. Объем фактически использованной воды в государственных системах в оросительном земледелии определяют органы водного хозяйства.

255.11.12. Если водопользователи полностью удерживаются за счет средств государственного и местных бюджетов, используют объемы воды для хозяйственной деятельности, направленной на получение дохода в денежной, материальной или нематериальной формах, рентная плата исчисляется на общих основаниях по всему объему использованной воды.

255.11.13. При превышении водопользователями установленного годового лимита использования воды рентная плата исчисляется и уплачивается в пятикратном размере исходя из фактических объемов использованной воды сверх установленного лимита использования воды, ставок рентной платы и коэффициентов.

255.11.14. За сверхлимитное использование воды рентная плата исчисляется по каждому источнику водоснабжения отдельно согласно установленным ставкам рентной платы и коэффициентам.

255.11.15. При отсутствии у водопользователя разрешения специальное водопользование с установленными в нем лимитами использования воды рентная плата взимается за весь объем использованной воды, подлежащей оплате как за сверхлимитное использование.

255.11.16. Налоговая декларация по рентной плате за специальное использование воды для нужд водного транспорта за первый квартал не подается.

Рентная плата за специальное использование воды для нужд водного транспорта за первый квартал не выплачивается.

255.11.17. Филиалы, отделения, другие обособленные подразделения водопользователя, имеющие банковские счета, ведут отдельный бухгалтерский учет своей деятельности, составляют отдельный баланс, представляют налоговые декларации и платят рентную плату по своему месту налоговой регистрации.

255.11.18. Если в состав водопользователя входят структурные подразделения, не имеющие банковских счетов, не ведущие отдельного бухгалтерского учета своей деятельности, не составляют отдельного баланса, налоговые декларации представляются и рентная плата вносится водопользователем, в состав которого входят такие структурные подразделения, по местонахождению водных объектов и по ставкам рентной платы, установленным для этих водных объектов.

255.11.19. Плательщики рентной платы представляют одновременно с налоговыми декларациями контролирующим органам копии разрешения на специальное водопользование, договора на поставку воды и статистической отчетности об использовании воды.

255.11.20. В пределах установленного в разрешении на специальное водопользование лимита использования воды рентная плата включается в состав расходов, а при сверхлимитном использовании взимается из прибыли, остающейся в распоряжении водопользователя после налогообложения.

Рентная плата за специальное использование воды для гидроэнергетики и водного транспорта полностью включается в состав расходов.

255.12. Порядок представления декларации, сроки уплаты, ответственность плательщиков рентной платы и контроль за ее взиманием определены статьями 257 и 258 настоящего Кодекса.

Статья 256. Рентная плата за специальное использование лесных ресурсов
256.1. Плательщиками рентной платы за специальное использование лесных ресурсов являются лесопользователи – юридические лица, их филиалы, отделения, другие обособленные подразделения, не имеющие статуса юридического лица, постоянные представительства нерезидентов, получающие доходы из источников их происхождения из Украины или выполняющие агентские (представительские) функции в отношении таких нерезидентов или их учредителей, физические лица (кроме физических лиц, имеющих право безвозмездно без выдачи специального разрешения использовать лесные ресурсы в соответствии с лесным законодательством), а также физические лица – предприниматели, осуществляющие специальное использование лесных ресурсов на основании специального разрешения (лесорубного) билета или лесного билета) или в соответствии с условиями договора долгосрочного временного пользования лесами.

256.2. Объектом налогообложения рентной платой за специальное использование лесных ресурсов:

256.2.1. древесина, заготовленная в порядке рубок главного использования;

256.2.2. древесина, заготовленная во время проведения мероприятий:

по улучшению качественного состава лесов, их оздоровлению, усилению защитных свойств (в древостоях старше 40 лет - рубки ухода за лесом, выборочные санитарные рубки, выборочные лесовосстановительные рубки, рубки, связанные с реконструкцией, ландшафтные рубки и рубки переформирования; независимо от возраста древостоев – сплошные санитарные и сплошные лесовосстановительные рубки);

по расчистке лесных участков, покрытых лесной растительностью, в связи с строительством гидроузлов, трубопроводов, путей и т.п.;

256.2.3. второстепенные лесные материалы (заготовка живицы, пней, луба и коры, древесной зелени, древесных соков и других второстепенных лесных материалов, предусмотренных нормативно-правовыми актами по ведению лесного хозяйства);

256.2.4. побочные лесные пользования (заготовка сена, выпас скота, заготовка дикорастущих плодов, орехов, грибов, ягод, лекарственных растений, сбор лесной подстилки, заготовка камыша и других побочных лесных пользований, предусмотренных нормативно-правовыми актами по ведению лесного хозяйства);

256.2.5. использование полезных свойств лесов для культурно-оздоровительных, рекреационных, спортивных, туристических и образовательно-воспитательных целей и научно-исследовательских работ.

256.3. Ставки рентной платы за специальное использование лесных ресурсов устанавливаются в следующих размерах:

256.3.1. за заготовку древесины основных лесных пород:

Наименование лесной породы

Ставка за 1 плотный куб. метр древесины, гривен

деловой (без коры)

дровяной (с корой)

большой

средней

мелкой

Первый пояс лесов

Сосна

304,60

196,20

75,66

8,24

Лиственница

135,57

117,19

44,57

10,29

Ель, пихта

280,28

239,80

91,78

10,37

Дуб (кроме дуба пробкового)

800,39

382,48

128,56

13,47

Ясень, клен (кроме явора)

300,12

255,05

128,56

13,47

Бук

575,33

368,60

123,39

11,43

Береза, ольха черная, граб обыкновенный, вяз, липа

43,54

38,91

29,53

10,29

Осина, ольха серая, тополь

26,48

21,77

17,20

7,27

Второй пояс лесов

Сосна

256,03

165,74

64,26

7,27

Лиственница

117,19

99,09

38,32

9,37

Ель, пихта

236,80

202,15

78,49

8,86

Дуб (кроме дуба пробкового)

675,97

326,62

107,76

10,29

Ясень, клен (кроме явора)

253,46

217,71

107,76

10,29

Бук

488,34

312,61

104,73

9,37

Береза, ольха черная, граб обыкновенный, вяз, липа

37,34

31,14

24,87

8,24

Осина, ольха серая, тополь

21,77

20,22

15,56

6,21

     256.3.2. за заготовку древесины неосновных лесных пород:

Наименование лесной породы

Ставка за 1 плотный куб. метр древесины, гривен

деловой (без коры)

дровяной (с корой)

большой

средней

мелкой

Первый пояс лесов

Самшит

1401,06

1197,37

598,16

13,47

Бархат, орех

872,42

746,43

373,25

13,47

Груша, кизил, явор

699,80

598,72

299,59

13,47

Абрикос, вишня, можжевельник, облепиха, слива (кроме терна), черешня, шелковица, яблоня

522,52

446,31

222,93

13,47

Каштан, дуб пробковый

436,93

373,25

186,59

13,47

Барбарис, гледичия, кипарис, шиповник

348,33

298,59

149,27

13,47

Акация, брюшина, бирючина, боярышник, граб восточный, тамарикс, калина, крушина, орешник, рябина, сирень, скумпия, свидина, терн, черемуха

261,25

223,93

112,00

13,47

Ива, кустарники (кроме указанных в других позициях)

87,07

74,67

37,34

7,27

Второй пояс лесов

Самшит

1186,52

1013,87

508,00

10,29

Бархат, орех

743,27

634,51

317,26

10,29

Груша, кизил, явор

593,98

506,96

254,01

10,29

Абрикос, вишня, можжевельник, облепиха, слива (кроме терна), черешня, шелковица, яблоня

444,76

381,00

190,68

10,29

Каштан, дуб пробковый

371,62

318,80

158,62

10,29

Барбарис, гледичия, кипарис, шиповник

297,09

253,46

126,44

10,29

Акация, брюшина, бирючина, боярышник, граб восточный, тамарикс, калина, крушина, орешник, рябина, сирень, скумпия, свидина, терн, черемуха

222,37

189,75

95,38

10,29

Ива, кустарники (кроме указанных в других позициях)

74,67

63,68

32,17

6,21.

256.4. Ставки рентной платы, установленные подпунктами 256.3.1 и 256.3.2 пункта 256.3 настоящей статьи, применяются при заготовке древесины в порядке рубок главного пользования и при проведении мероприятий по улучшению качественного состава лесов, их оздоровлению, усилению защитных свойств (в древостоях старше 4 лет - рубки ухода за лесом, выборочные санитарные рубки, выборочные лесовосстановительные рубки, рубки, связанные с реконструкцией, ландшафтные рубки и рубки переформирования; независимо от возраста древостоев - сплошные санитарные и сплошные лесовосстановительные рубки) и мероприятий по расчистке лесных участков, покрытых лесной растительностью, в связи с строительством гидроузлов, трубопроводов, путей и т.д.

256.5. Ставки рентной платы за заготовку древесины используются с учетом распределения лесов по поясам.

256.6. Распределение лесов по поясам:

256.6.1. к первому поясу принадлежат все леса, за исключением лесов Закарпатской, Ивано-Франковской и Черновицкой областей и лесов горной зоны Львовской области;

256.6.2. ко второму поясу относятся леса Закарпатской, Ивано-Франковской и Черновицкой областей и леса горной зоны Львовской области.

{Пункт 256.7 статьи 256 исключен из Закона № 466-IX от 16.01.2020}

{Пункт 256.8 статьи 256 исключен из Закона № 466-IX от 16.01.2020}

256.9. К большой древесине всех лесных пород относятся отрезки ствола (в верхнем сечении без коры) диаметром от 25 сантиметров и более, к средней – диаметром от 13 до 24 сантиметров, к мелкой – диаметром от 3 до 12 сантиметров.

К дровяной древесине относятся сортименты, которые можно использовать для технологических нужд, а также не пригодные для промышленной переработки (дрова топливные).

На дровяную древесину, использованную для технологических нужд, доначисляется рентная плата по результатам фактической заготовки в размере 70 процентов установленных подпунктами 256.3.1 и 256.3.2 пункта 256.3 настоящей статьи ставок рентной платы за мелкую древесину соответствующей лесной породы.

Ставки рентной платы за деловую и дровяную древесину липы установлены подпунктами 256.3.1 и 256.3.2 пункта 256.3 настоящей статьи без учета коры, а за дровяную древесину остальных лесных пород – с корой.

За ликвид из кроны устанавливается рентная плата в размере 40 процентов, а за порубочные остатки, подлежащие использованию, - 20 процентов ставок рентной платы за дровяную древесину соответствующей лесной породы.

На древесину, заготовленную во время выборочных рубок главного использования ставки рентной платы снижаются на 20 процентов, а меры по улучшению качественного состава лесов, их оздоровлению, усилению защитных свойств (в древостоях старше 40 лет - рубки ухода за лесом, выборочные санитарные рубки, выборочные лесовосстановительные рубки, рубки, связанные с реконструкцией, ландшафтные рубки и рубки переформирования) – на 50 процентов. Скидки в процентах исчисляются по каждой ставке рентной платы в отдельности.

256.10. За заготовку второстепенных лесных материалов, осуществление побочных лесных пользований и использование полезных свойств лесов ставки рентной платы устанавливаются Верховным Советом Автономной Республики Крым, областными, Киевским и Севастопольским городскими советами.

256.11. Порядок начисления налоговых обязательств по рентной плате за специальное использование лесных ресурсов

256.11.1. Сумма рентной платы исчисляется субъектами лесных отношений, которые выдают специальные разрешения, и указываются в таких разрешениях.

256.11.2. Сумма рентной платы, указанная в лесорубном и лесном билетах, подлежит перерасчету субъектом лесных отношений, который выдает специальные разрешения, в случае если:

общее количество фактически заготовленной древесины при ее отпуске с учетом по площади превышает указанное в лесорубном билете и количество более чем на 10 процентов;

фактический объем использования лесных ресурсов превышает указанный в лесном билете на весь объем такого превышения.

Основанием для пересчета есть специальные разрешения и акты осмотра мест использования лесных ресурсов.

256.11.3. Субъектом лесных отношений, выдающим специальные разрешения, перерасчет рентной платы за заготовку древесины и заготовку второстепенных лесных материалов, побочные лесные пользования и использование полезных свойств лесов осуществляется также в случае:

а) исправление технических ошибок, которые могут быть допущены при проведении материальной и денежной оценки лесосек, второстепенных лесных материалов, побочных лесных пользований и использования полезных свойств лесов, отпущенных по лесорубным билетам или лесным билетам, неправильного применения сортиментных таблиц, поясов, разрядов и ставок рентной платы, а также исправление арифметических ошибок, допущенных при подсчете;

б) аннулирование лесорубного и/или лесного билета в связи с изъятием земель для других нужд. В других случаях аннулирования или выдачи дубликата лесорубного билета и/или лесного билета перерасчет рентной платы не производится и вся начисленная по таким билетам сумма рентной платы полностью уплачивается в соответствующие бюджеты;

в) предоставление лесопользователю отсрочки:

на заготовку древесины – сумма рентной платы за заготовку оставленной на корню древесины увеличивается на 1,5 процента независимо от срока, на который предоставлена отсрочка;

на вывоз древесины – сумма рентной платы за невывезенную вовремя древесину увеличивается на 1,5 процента за каждый месяц отсрочки;

г) дополнительного продления срока вывоза, но не более трех месяцев. При этом лесопользователем сумма рентной платы за объем невывезенной в срок древесины увеличивается на 5 процентов за каждый месяц отсрочки.

256.11.4. Независимо от способа учета древесины, отпускаемой на корню (по площади, пенькам, примерному количеству), лесопользователи, допустившие неполную заготовку древесины, разрешенную для вырубки по выписанным лесорубным билетам, или вообще ее не проводили, рентную плату исчисляют и платят полностью за все разрешенное для заготовки количество древесины, указанное в разрешении.

256.11.5. Лесопользователи, у которых по результатам деятельности осуществляется перерасчет рентной платы, отражают доначисленные суммы рентной платы в налоговой декларации.

256.11.6. Лесопользователи ежеквартально составляют налоговую декларацию по рентной плате нарастающим итогом с начала года, за исключением:

а) лесопользователей, которым до получения лесорубных и лесных билетов рентная плата вносится в кассы субъектов лесных отношений, которые их выдают:

физических лиц, а также физических лиц – предпринимателей, которым выданы лесорубные и лесные билеты;

лесопользователей (кроме физических лиц, а также физических лиц - предпринимателей, которым выданы лесные билеты), у которых сумма рентной платы в лесорубном или лесном билетах не превышает 25 процентов одной минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января года, в котором уплачивается рентная плата ;

б) лесопользователей из другой области, уплачивающих рентную плату полностью до выдачи им специального разрешения по местонахождению лесного участка, на котором осуществляется заготовка древесины.

256.11.7. О поступлении суммы рентной платы в кассу субъекта лесных отношений, выдающего специальные разрешения, в специально заведенной книге делается запись и лесопользователю выдается квитанция. Одновременно в лесорубных и лесных билетах делается отметка об уплате рентной платы в кассу (указываются номер и дата квитанции об уплате).

256.11.8. При получении разрешения в текущем году (или доначислении суммы рентной платы) после очередного срока уплаты рентной платы лесопользователи уплачивают все суммы рентной платы по прошедшим срокам.

256.12. Порядок представления декларации, сроки уплаты, ответственность плательщиков рентной платы и контроль за ее взиманием определены статьями 257 и 258 настоящего Кодекса.

Статья 257. Представление декларации и сроки уплаты рентной платы
257.1. Базовый налоговый (отчетный) период для рентной платы равен календарному кварталу, а для рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых за добычу нефти, конденсата, природного газа, в том числе газа, растворенного в нефти (нефтяного (попутного) газа), этана. , пропана, бутана, рентной платы за пользование радиочастотным ресурсом Украины и рентной платы за транспортировку нефти и нефтепродуктов по магистральным нефтепроводам и нефтепродуктопроводам, транзитная транспортировка по трубопроводам аммиака по территории Украины, равна календарному месяцу.

257.2. Плательщики рентной платы самостоятельно исчисляют сумму налоговых обязательств по рентной плате.

257.3. Плательщик рентной платы до истечения определенного разделом II настоящего Кодекса предельного срока представления налоговых деклараций за налоговый (отчетный) период, определенный этой статьей, подает в соответствующий контролирующий орган по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса, налоговую декларацию, содержащую приложения :

257.3.1. из рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых:

по местонахождению участка недр, из которого добыты полезные ископаемые, в случае размещения такого участка недр в пределах территории Украины;

по месту учета плательщика рентной платы в случае размещения участка недр, из которого извлечены полезные ископаемые, в пределах континентального шельфа и/или исключительной (морской) экономической зоны Украины;

257.3.2. по рентной плате за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых - по местонахождению участка недр;

257.3.3. по рентной плате за пользование радиочастотным ресурсом Украины - по месту налоговой регистрации;

257.3.4. по рентной плате за специальное использование воды - по месту налоговой регистрации;

257.3.5. по рентной плате за специальное использование лесных ресурсов - по местонахождению лесного участка;

257.3.6. с рентной платы за транспортировку нефти и нефтепродуктов по магистральным нефтепроводам и нефтепродуктопроводам, транзитную транспортировку по трубопроводам аммиака по территории Украины - по месту его налоговой регистрации.

{Пункт 257.4 статьи 257 исключен на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

257.5. Сумма налоговых обязательств по рентной плате, определенная в налоговой декларации за налоговый (отчетный) период, уплачивается плательщиком в бюджет в течение 10 календарных дней после истечения предельного срока представления такой налоговой декларации.

Рентная плата за специальное использование лесных ресурсов уплачивается лесопользователями ежеквартально равными частями от суммы рентной платы, указанной в специальных разрешениях, выданных в соответствующем календарном году, кроме сумм рентной платы, уплаченных согласно подпунктам "а" и "б" подпункта 256.116. статьи 256 настоящего Кодекса.

257.6. В случае если место учета плательщика рентной платы не совпадает с местонахождением участка недр, плательщик рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых и плательщик рентной платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, подает по месту налоговой регистрации плательщика или уполномоченного лица копию налоговой декларации и копию платежного документа об уплате налоговых обязательств по рентной плате.

Статья 256-1. Рентная плата за транспортировку нефти и нефтепродуктов по магистральным нефтепроводам и нефтепродуктопроводам, транзитную транспортировку по трубопроводам аммиака по территории Украины
256-1.1. Плательщиками рентной платы являются субъекты хозяйствования, эксплуатирующие объекты магистральных трубопроводов и оказывающие (организующие) услуги по транспортировке (перемещению) груза по трубопроводам Украины.

256-1.2. Объектом обложения рентной платой:

для нефти и нефтепродуктов есть их фактические объемы, транспортируемые по территории Украины в налоговом (отчетном) периоде;

для аммиака есть сумма произведений расстояний соответствующих маршрутов его транспортировки (перемещения), согласованных между плательщиком рентной платы и заказчиком на соответствующий налоговый (отчетный) период, на объемы аммиака, транспортируемого (перемещенного) каждым маршрутом транспортировки.

256-1.3. Ставки налогообложения:

0,56 доллара США за транспортировку одной тонны нефти по магистральным нефтепроводам;

0,56 доллара США за транспортировку одной тонны нефтепродуктов по магистральным нефтепродуктопроводам;

2,4 доллара США за транзитную транспортировку одной тонны аммиака за каждые 100 километров расстояния соответствующих маршрутов его транспортировки.

В случае изменения тарифов на транспортировку к ставкам рентной платы применяется корректирующий коэффициент, исчисляемый в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины, кроме ставки рентной платы за транзитную транспортировку аммиака и транспортировку нефти по магистральным нефтепроводам для потребителей Украины.

256-1.4. Сумма налоговых обязательств по рентной плате исчисляется как произведение соответствующего объекта налогообложения, определенного в подпункте 256-1.2 настоящей статьи, на соответствующую ставку налогообложения, определенную в пункте 256-1.3 настоящей статьи, и с учетом корректирующего коэффициента, определенного в установленном порядке .

256-1.5. Сумма налоговых обязательств по рентной плате за налоговый (отчетный) период уплачивается исходя из:

фактических объемов аммиака и расстояния соответствующих маршрутов его транспортировки по территории Украины;

фактических объемов нефти и транспортируемых по территории Украины нефтепродуктов.

256-1.6. Для целей настоящей статьи применяются следующие термины:

груз – нефть и продукты ее переработки (нефтепродукты), а также аммиак;

соответствующий маршрут - путь транспортировки (перемещения) груза, определяемый видом транспортных услуг во время его транзита по трубопроводам, в частности:

а) между пограничными пунктами приема (отправления) и назначения или перевалочного комплекса для груза, поступившего с территорий других государств и предназначенный для потребителей за пределами Украины;

б) по магистральным трубопроводам, в том числе с предоставлением услуг по временному хранению или переработке груза на территории Украины, с последующим перемещением за ее пределы;

маршрут транспортировки – путь транспортировки (перемещения) груза между пунктами приемки (отправления) и назначения, определенные сторонами в существенных условиях договора по предоставлению транспортных услуг;

услуги - транспортировка (перемещение) груза по магистральным трубопроводам Украины;

тариф - стоимость транспортировки учетной единицы груза по магистральным трубопроводам Украины (без налога на добавленную стоимость), устанавливаемого:

на транспортировку для потребителей Украины – органом государственной власти, уполномоченным в соответствии с законодательством;

для транзита через территорию Украины - из договоров.

Статья 258. Ответственность плательщиков рентной платы и контроль за ее взиманием
258.1. Ответственность плательщиков рентной платы

258.1.1. На плательщика рентной платы возлагается ответственность за правильность исчисления, полноту и своевременность ее внесения в бюджет, а также за своевременность представления контролирующим органам соответствующих налоговых деклараций согласно нормам настоящего Кодекса и другим законодательным актам.

258.1.2. На сумму налоговых обязательств по рентной плате, начисленной плательщиком рентной платы за налоговый (отчетный) период, но не уплаченную в течение 10 календарных дней, следующих за последним календарным днем предельного срока подачи налоговой декларации, начисляется пеня в порядке, установленном разделом II настоящего Кодекса.

258.2. Контроль за правильностью вычисления, своевременностью и полнотой взимания рентной платы

258.2.1. Контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой взимания рентной платы осуществляют контролирующие органы.

258.2.2. Особенности контроля за взиманием рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых

Контролирующие органы для обеспечения контроля за правильностью исчисления плательщиком суммы рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых в части определения объема (количества) добытых полезных ископаемых в пределах предоставленного ему участка недр, а также корректирующих коэффициентов согласно пункту 252.2 статьи 252 настоящего Кодекса законодательством порядка могут привлекать центральные органы исполнительной власти, реализующие государственную политику в сфере государственного горного надзора, а также в области геологического изучения и рационального использования недр.

По фактам, которые происходят в течение шести месяцев, по невнесению, несвоевременному внесению плательщиком рентной платы сумм налоговых обязательств или невыполнению плательщиком налоговых обязательств по рентной плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику , поднимает перед соответствующим центральным органом исполнительной власти вопрос о приостановлении действия соответствующего специального разрешения.

К доходам, возникшим у плательщика в результате реализации таким плательщиком прав пользования участком недр в период невнесения, несвоевременного внесения плательщиком сумм налоговых обязательств по рентной плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (за исключением случаев доначислений и штрафных санкций по результатам проверок контролирующих) органов) в течение шести месяцев, а также на период приостановления действия соответствующего специального разрешения, применяется административно-хозяйственная санкция в виде изъятия полученного (начисленного) плательщиком или соответствующим контролирующим органом прибыли (дохода) от хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых.

Органы государственного горного надзора в месячный срок после принятия соответствующего решения направляют в контролирующий орган по месту налоговой регистрации плательщика, который будет осуществлять добычу полезных ископаемых, в том числе при геологическом изучении, уведомления о предоставлении такому плательщику разрешения на начало ведения добывающих работ или согласование на проведение опытно-промышленной разработки.

Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере геологического изучения и обеспечения рационального использования недр, в месячный срок после принятия соответствующего решения направляет в контролирующий орган по месту налоговой регистрации плательщика, который будет осуществлять добычу полезных ископаемых, в том числе при геологическом изучении , копию утвержденных плательщиком схем движения добытого полезного ископаемого (минерального сырья) на производственных участках и местах хранения с учетом состава исходного сырья, условий конкретного производства, особенностей технологического процесса и требований к конечной продукции с конкретизацией порядка определения качества сырья и конечного продукта, определение содержания основного и сопутствующего полезного ископаемого в лабораториях, аттестованных согласно правилам уполномочия и аттестации в государственной метрологической системе.

258.2.3. Контроль за правильностью определения объемов использования недр в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, осуществляет центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере государственного горного надзора, подающий в месячный срок со дня выдачи или изъятия акта о предоставлении горного отвода контролирующим органам по местонахождению участка недр информацию об изменениях в перечне пользователей недр.

258.2.4. В случае неуплаты рентной платы за пользование радиочастотным ресурсом Украины или уплаты ее в неполном объеме плательщиками рентной платы в течение шести месяцев контролирующие органы представляют информацию о таких плательщиках в национальную комиссию, осуществляющую государственное регулирование в сфере связи и информатизации, для принятия к ним мер согласно законодательству.

Информацию о плательщиках рентной платы, пользующихся радиочастотным ресурсом Украины для распространения телерадиопрограмм и в течение шести месяцев не оплатили рентную плату или уплатили ее не в полном объеме, контролирующие органы подают в Национальный совет Украины по вопросам телевидения и радиовещания для принятия к ним мер согласно законодательству .

258.2.5. Особенности контроля за взиманием рентной платы за специальное использование воды

Органы, выдающие разрешения на специальное водопользование, ежегодно до 20 января представляют контролирующим органам и органам водного хозяйства информацию о водопользователях, которым выданы такие разрешения.

Водопользователи, которым выданы разрешения на специальное водопользование и осуществляют поставки воды другим водопользователям, ежегодно до 20 января представляют контролирующим органам и органам водного хозяйства перечень водопользователей - абонентов.

В случае изменения условий водопользования, выдачи за год новых разрешений на специальное водопользование, заключения договоров на поставку воды водопользователи, получившие переоформленные разрешения на специальное водопользование, договоры на поставку воды, обязаны в течение 10 дней сообщить об этом контролирующим органам и органам водного хозяйства .

В случае неуплаты рентной платы или уплаты ее не в полном объеме в течение шести месяцев контролирующие органы представляют информацию о плательщиках рентной платы в органы, выдающие разрешения на специальное водопользование, для принятия к ним мер по закону;

258.2.6. Субъекты лесных отношений, выдающие специальные разрешения, до 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, направляют контролирующим органам перечень лесопользователей, которым выданы лесорубные билеты и лесные билеты, по форме, установленной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающей формирование и реализующее государственную финансовую политику по согласованию с центральным органом исполнительной власти, обеспечивающей формирование государственной политики в сфере лесного хозяйства.

Раздел X исключен

Раздел XI исключен

Раздел XII. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
Статья 265. Состав налога на имущество
265.1. Налог на имущество состоит из:

265.1.1. налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка;

265.1.2. транспортного налога;

265.1.3. платы за землю.

Статья 266. Налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка
266.1. Налогоплательщики

266.1.1. Плательщиками налога являются физические и юридические лица, в том числе нерезиденты, являющиеся владельцами объектов жилой и/или нежилой недвижимости.

266.1.2. Определение плательщиков налога в случае нахождения объектов жилой и/или нежилой недвижимости в общей долевой или общей совместной собственности нескольких лиц:

а) если объект жилой и/или нежилой недвижимости находится в общей долевой собственности нескольких лиц, налогоплательщиком является каждый из этих лиц за причитающуюся ей долю;

б) если объект жилой и/или нежилой недвижимости находится в совместной собственности нескольких лиц, но не разделен в натуре, налогоплательщиком является один из таких лиц-собственников, определенный по их согласию, если иное не установлено судом;

в) если объект жилой и/или нежилой недвижимости находится в совместной собственности нескольких лиц и разделен между ними в натуре, налогоплательщиком является каждое из этих лиц за причитающуюся ей долю.

266.2. Объект налогообложения

266.2.1. Объектом обложения является объект жилой и нежилой недвижимости, в том числе его доля.

266.2.2. Не является объектом налогообложения:

а) объекты жилой и нежилой недвижимости, которые находятся в собственности органов государственной власти, органов местного самоуправления, а также организаций, созданных ими в установленном порядке, полностью содержатся за счет соответствующего государственного бюджета или местного бюджета и являются неприбыльными (их общей собственности );

б) объекты жилой и нежилой недвижимости, расположенные в зонах отчуждения и безусловного (обязательного) отселения, определены законом, в том числе их доли;

в) постройки детских домов семейного типа;

г) общежития;

ґ) жилая недвижимость непригодна для проживания, в том числе в связи с аварийным состоянием, признана таковой согласно решению сельского, поселкового, городского совета или совета объединенной территориальной общины, созданной по закону и перспективному плану формирования территорий общин;

д) объекты жилой недвижимости, в том числе их доли, принадлежащие детям-сиротам, детям, лишенным родительской опеки, и лицам из их числа, признанным таковыми в соответствии с законом, детям с инвалидностью, воспитываемым одинокими матерями (родителями), но не больше одного такого объекта на ребенка;

е) объекты нежилой недвижимости, которые используются хозяйствующими предприятиями малого и среднего бизнеса, которые осуществляют свою деятельность во временных сооружениях для осуществления предпринимательской деятельности и/или в малых архитектурных формах и на рынках;

есть) здания промышленности, отнесенные к группе "Здания промышленные и склады" (код 125) Государственного классификатора зданий и сооружений ДК 018-2000, которые используются по назначению в хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов, основная деятельность которых классифицируется в секциях BF КВЭД ДК 009 :2010, и не сдаются их владельцами в аренду, лизинг, ссуду;

ж) здания, сооружения сельскохозяйственных товаропроизводителей (юридических и физических лиц), отнесенные к классу "Здания сельскохозяйственного назначения, лесоводства и рыбного хозяйства" (код 1271) Государственного классификатора зданий и сооружений ДК 018-2000 и не сдаются их владельцами в аренду, лизинг , ссуду;

з) объекты жилой и нежилой недвижимости, которые находятся в собственности общественных объединений лиц с инвалидностью и их предприятий;

и) объекты недвижимости, находящиеся в собственности религиозных организаций, уставы (положения) которых зарегистрированы в установленном законом порядке, и используются исключительно для обеспечения их уставной деятельности, включая те, в которых осуществляют деятельность основанные такими религиозными организациями благотворительные учреждения (приюты, интернаты, больницы и т.п.), кроме объектов недвижимости, в которых осуществляется производственная и хозяйственная деятельность;

и) здания дошкольных и общеобразовательных учебных заведений независимо от формы собственности и источников финансирования, используемых для предоставления образовательных услуг;

е) объекты нежилой недвижимости государственных и коммунальных детских санаторно-курортных учреждений и учреждений оздоровления и отдыха детей, а также детских санаторно-курортных учреждений и учреждений оздоровления и отдыха детей, находящихся на балансе предприятий, учреждений и организаций, неприбыльных и внесенные контролирующим органом в Реестр неприбыльных учреждений и организаций. В случае исключения из Реестра неприбыльных учреждений и организаций декларация подается плательщиком налога в течение 30 календарных дней со дня исключения, а налог уплачивается начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором произошло исключение из Реестра неприбыльных учреждений и организаций;

й) объекты нежилой недвижимости государственных и коммунальных центров олимпийской подготовки, школ высшего спортивного мастерства, центров физического здоровья населения, центров по развитию физической культуры и спорта лиц с инвалидностью, детско-юношеских спортивных школ, а также центров олимпийской подготовки, школ высшего спортивного мастерства, детско-юношеских спортивных школ и спортивных сооружений всеукраинских физкультурно-спортивных обществ, их местных организаций и обособленных подразделений, которые являются неприбыльными и включены в Реестр неприбыльных учреждений и организаций. В случае исключения таких учреждений и организаций из Реестра неприбыльных учреждений и организаций, декларация подается плательщиком налога в течение 30 календарных дней со дня исключения, а налог уплачивается начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором произошло исключение из Реестра неприбыльных учреждений и организаций;

к) объекты нежилой недвижимости баз олимпийской и паралимпийской подготовки. Перечень таких баз утверждается Кабинетом министров Украины;

л) объекты жилой недвижимости, принадлежащие многодетным или приемным семьям, в которых воспитывается пять и более детей.

266.3. База налогообложения

266.3.1. Базой налогообложения есть общая площадь объекта жилой и нежилой недвижимости, в том числе его долей.

266.3.2. База налогообложения объектов жилой и нежилой недвижимости, в том числе их долей, находящихся в собственности физических лиц, исчисляется контролирующим органом на основании данных Государственного реестра прав на недвижимое имущество, безвозмездно предоставляемых органами государственной регистрации прав на недвижимое имущество и/или на основании оригиналов соответствующих документов налогоплательщика, в частности, документов на право собственности.

266.3.3. База налогообложения объектов жилой и нежилой недвижимости, в том числе их частей, находящихся в собственности юридических лиц, исчисляется такими лицами самостоятельно исходя из общей площади каждого отдельного объекта налогообложения на основании документов, подтверждающих право собственности на такой объект .

266.4. Льготы по уплате налога

266.4.1. База налогообложения объекта/объектов жилой недвижимости, в том числе их долей, находящихся в собственности физического лица – плательщика налога, уменьшается:

а) для квартиры/квартир независимо от их количества – на 60 кв. метров;

б) для жилого дома/домов независимо от их количества – на 120 кв. метров;

в) для разных типов объектов жилой недвижимости, в том числе их долей (в случае одновременного нахождения в собственности налогоплательщика квартиры/квартир и жилого дома/домов, в том числе их долей) - на 180 кв. метров.

Такое уменьшение предоставляется один раз за каждый базовый налоговый (отчетный) период (год).

{Абзац шестой подпункта 266.4.1 пункта 266.4 статьи 266 исключен из Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

266.4.2. Сельские, поселковые, городские советы и советы объединенных территориальных общин, созданные по закону и перспективному плану формирования территорий общин, устанавливают льготы по налогу, уплачиваемому на соответствующей территории, с объектов жилой и/или нежилой недвижимости, находящихся в собственности физических или юридических лиц, общественных объединений, благотворительных организаций, религиозных организаций Украины, уставы (положения) которых зарегистрированы в установленном законом порядке и используются для обеспечения деятельности, предусмотренной такими уставами (положениями).

Льготы по налогу, уплачиваемому на соответствующей территории по объектам жилой и нежилой недвижимости, для физических лиц определяются исходя из их имущественного состояния и уровня доходов.

Льготы по налогу, уплачиваемым на соответствующей территории по объектам нежилой недвижимости, устанавливаются в зависимости от имущества, являющегося объектом налогообложения.

{Абзац четвертый подпункта 266.4.2 пункта 266.4 статьи 266 исключен из Закона № 466-IX от 16.01.2020}

266.4.3. Льготы по налогу, предусмотренные подпунктами 266.4.1 и 266.4.2 настоящего пункта, для физических лиц не применяются к:

объекта/объектов налогообложения, если площадь такого/таких объекта/объектов превышает пятикратный размер не облагаемой налогом площади, установленной подпунктом 266.4.1 настоящего пункта;

объекта/объектов налогообложения, используемых их владельцами с целью получения доходов (сдаются в аренду, лизинг, ссуду, используются в предпринимательской деятельности).

266.5. Ставка налога

266.5.1. Ставки налога для объектов жилой и/или нежилой недвижимости, находящихся в собственности физических и юридических лиц, устанавливаются по решению сельского, поселкового, городского совета или совета объединенных территориальных общин, созданных по закону и перспективному плану формирования территорий общин , в зависимости от месторасположения (зональности) и типов таких объектов недвижимости в размере, не превышающем 1,5 процента размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, за 1 квадратный метр налогооблагаемой базы.

266.6. Налоговый период

266.6.1. Базовый налоговый (отчетный) период равен календарному году.

266.7. Порядок исчисления суммы налога

266.7.1. Исчисление суммы налога с объекта/объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности физических лиц, производится контролирующим органом по месту налогового адреса (месту регистрации) собственника такой недвижимости в следующем порядке:

а) при наличии в собственности плательщика налога одного объекта жилой недвижимости, в том числе его доли, налог исчисляется исходя из базы налогообложения, уменьшенной в соответствии с подпунктов "а" или "б" подпункта 266.4.1 пункта 266.4 настоящей статьи, и соответствующей ставке налога;

б) при наличии в собственности плательщика налога более одного объекта жилой недвижимости одного типа, в том числе их долей, налог исчисляется исходя из суммарной общей площади таких объектов, уменьшенной согласно подпунктам "а" или "б" подпункта 266.4. 1 пункта 266.4 настоящей статьи и соответствующей ставки налога;

в) при наличии в собственности плательщика налога объектов жилой недвижимости разных видов, в том числе их долей, налог исчисляется исходя из суммарной общей площади таких объектов, уменьшенной в соответствии с подпунктом "в" подпункта 266.4.1 пункта 266.4 настоящей статьи, и соответствующей ставке налога;

г) сумма налога, исчисленная с учетом подпунктов "б" и "в" этого подпункта, распределяется контролирующим органом пропорционально удельному весу общей площади каждого из объектов жилой недвижимости.

{Подпункт "ґ" подпункта 266.7.1 пункта 266.7 статьи 266 исключен из Закона № 466-IX от 16.01.2020}

Исчисление суммы налога с объекта/объектов нежилой недвижимости, находящихся в собственности физических лиц, производится контролирующим органом по месту налогового адреса (местом регистрации) владельца такой недвижимости исходя из общей площади каждого из объектов нежилой недвижимости и соответствующей ставки налога .

266.7.1-1. При наличии в собственности плательщика налога объекта (объектов) жилой недвижимости, в том числе его доли, находящейся в собственности физического или юридического лица – плательщика налога, общая площадь которого превышает 300 квадратных метров (для квартиры) и/или 500 квадратных метров (для дома), сумма налога, рассчитанная согласно подпунктам "а"-"г" подпункта 266.7.1 этого пункта, увеличивается на 25000 гривен в год на каждый такой объект жилой недвижимости (его долю).

266.7.2. Налоговое/налоговые уведомления-решения об уплате суммы/сумм налога, исчисленного согласно подпункту 266.7.1 пункта 266.7 настоящей статьи, вместе с детальным расчетом суммы/сумм налога, и соответствующие платежные реквизиты, в частности, органов местного самоуправления по местонахождению каждого из объектов объектов жилой и/или нежилой недвижимости, направляются налогоплательщику контролирующим органом в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса, до 1 июля года, следующего за базовым налоговым (отчетным) периодом (годом).

Налоговое/налоговые уведомления-решения об уплате суммы/сумм налога и соответствующие платежные реквизиты, определенные в абзаце первом этого подпункта, направляемые налогоплательщику, должны содержать по каждому из объектов жилой и/или нежилой недвижимости, в частности, но не исключительно, информацию об адресе местонахождение объекта жилой и/или нежилой недвижимости, его площади, ставках и предоставленные физическим лицам льготы по уплате налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка.

Относительно вновь (нововведенного) объекта жилой и/или нежилой недвижимости налог уплачивается физическим лицом-плательщиком начиная с месяца, в котором возникло право собственности на такой объект.

Контролирующие органы по месту жительства (регистрации) налогоплательщиков в десятидневный срок информируют соответствующие контролирующие органы по местонахождению объектов жилой и/или нежилой недвижимости о присланных (врученных) налогоплательщику налоговых уведомлениях-решениях об уплате налога в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти , что обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику

Начисление налога и отправка (вручение) налоговых уведомлений-решений об уплате налога физическим лицам – нерезидентам осуществляют контролирующие органы по местонахождению объектов жилой и/или нежилой недвижимости, находящихся в собственности таких нерезидентов.

266.7.3. Налогоплательщики имеют право обратиться с письменным заявлением в контролирующий орган по своему налоговому адресу для проведения сверки данных по:

объектов жилой и/или нежилой недвижимости, в том числе их частей, находящихся в собственности налогоплательщика;

размера общей площади объектов жилой и/или нежилой недвижимости, находящихся в собственности налогоплательщика;

права на пользование льготой по уплате налога;

размера ставки налога;

начисленной суммы налога.

В случае обнаружения разногласий между данными контролирующих органов и данными, подтвержденными налогоплательщиком на основании оригиналов соответствующих документов, в частности документов на право собственности, контролирующий орган по своему налоговому адресу плательщика налога производит перерасчет суммы налога и направляет (вручает) ему новое налоговое уведомление-решение. Предварительное налоговое уведомление-решение считается отмененным (отозванным).

266.7.4. Органы государственной регистрации прав на недвижимое имущество, а также органы, осуществляющие регистрацию места жительства физических лиц, обязаны ежеквартально в 15-дневный срок после окончания налогового (отчетного) квартала представлять контролирующим органам сведения, необходимые для расчета и взимания налога физическими и юридическими. лицами, по местонахождению такого объекта недвижимого имущества по состоянию на первое число соответствующего квартала в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.

В случае представления налогоплательщиком контролирующему органу правоустанавливающих документов на недвижимое имущество, сведения о котором отсутствуют в базе данных информационных систем центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, уплата налога физическими лицами производится на основании поданных налогоплательщиком сведений к получению контролирующим органом сведений органов государственной регистрации прав на недвижимое имущество о переходе права собственности на объект налогообложения.

266.7.5. Плательщики налога - юридические лица самостоятельно исчисляют сумму налога по состоянию на 1 января отчетного года и не позднее 20 февраля этого же года представляют контролирующему органу по местонахождению объекта/объектов налогообложения декларацию по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса, с разбивкой годовой суммы равными долями поквартально.

Относительно вновь (нововведенного) объекта жилой и/или нежилой недвижимости декларация юридическим лицом - плательщиком подается в течение 30 календарных дней со дня возникновения права собственности на такой объект, а налог уплачивается начиная с месяца, в котором возникло право собственности на такой объект .

266.8. Порядок исчисления сумм налога в случае смены собственника объекта налогообложения

266.8.1. В случае перехода права собственности на объект налогообложения от одного собственника к другому в течение календарного года налог исчисляется для предыдущего собственника за период с 1 января этого года до начала того месяца, в котором прекратилось право собственности на указанный объект налогообложения, а для нового владельца – начиная с месяца, в котором он приобрел право собственности.

266.8.2. Контролирующий орган направляет налоговое уведомление-решение новому собственнику после получения информации о переходе права собственности.

266.9. Порядок уплаты налога

266.9.1. Налог уплачивается по месту нахождения объекта/объектов налогообложения и зачисляется в соответствующий бюджет согласно положениям Бюджетного кодекса Украины.

Физические лица могут платить налог в сельской и поселковой местности через кассы сельских (поселковых) советов или советов объединенных территориальных общин, созданных по закону и перспективному плану формирования территорий общин, по квитанции о принятии налогов.

266.10. Сроки уплаты налога

266.10.1. Налоговое обязательство за отчетный год по налогу уплачивается:

а) физическими лицами – в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения;

б) юридическими лицами – авансовыми взносами ежеквартально до 30 числа месяца, наступающего за отчетным кварталом, отражаемыми в годовой налоговой декларации.

266.10.2. В случае если контролирующий орган не направил (не вручил) налоговое/налоговое уведомление-решение в сроки, установленные подпунктом 266.7.2 пункта 266.7 настоящей статьи, физические лица освобождаются от ответственности, предусмотренной настоящим Кодексом за несвоевременную уплату налогового обязательства.

266.10.3. Налоговое обязательство по налогу может быть начислено за налоговые (отчетные) периоды (годы) в пределах сроков, определенных пунктом 102.1 статьи 102 настоящего Кодекса.

Статья 267. Транспортный налог
267.1. Налогоплательщики

267.1.1. Плательщиками транспортного налога являются физические и юридические лица, в том числе нерезиденты, имеющие зарегистрированные в Украине согласно действующему законодательству собственные легковые автомобили, которые в соответствии с подпунктом 267.2.1 пункта 267.2 настоящей статьи являются объектами налогообложения.

267.2. Объект налогообложения

267.2.1. Объектом налогообложения являются легковые автомобили, с выпуска которых прошло не более пяти лет (включительно) и среднерыночная стоимость которых составляет более 375 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.

Такая стоимость определяется центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную политику экономического, социального развития и торговли, по методике, утвержденной Кабинетом Министров Украины, по состоянию на 1 января налогового (отчетного) года исходя из марки, модели, года выпуска, ему цилиндров двигателя, типа горючего";

Ежегодно до 1 февраля налогового (отчетного) года центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующей государственную политику экономического, социального развития и торговли, на своем официальном сайте размещается перечень легковых автомобилей, с года выпуска которых прошло не более пяти лет. (включительно) и среднерыночная стоимость которых составляет более 375 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, который должен содержать следующие данные по этим автомобилям: марка, модель, год выпуска, объем цилиндров двигателя, тип топлива .

267.3. База налогообложения

267.3.1. Базой налогообложения является легковой автомобиль, являющийся объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 267.2.1 пункта 267.2 настоящей статьи.

267.4. Ставка налога устанавливается в расчете на календарный год в размере 25 000 гривен за каждый легковой автомобиль, являющийся объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 267.2.1 пункта 267.2 настоящей статьи.

267.5. Налоговый период

267.5.1. Базовый налоговый (отчетный) период равен календарному году.

267.6. Порядок исчисления и уплаты налога

267.6.1. Исчисление суммы налога с объекта/объектов налогообложения физических лиц осуществляется контролирующим органом налоговым адресом (местом регистрации) плательщика налога, указанным в регистрационных документах на объект налогообложения.

267.6.2. Налоговое/налоговые уведомления-решения об уплате суммы/сумм налога вместе с детальным расчетом суммы/сумм налога и соответствующие платежные реквизиты направляются налогоплательщику контролирующим органом в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса, до 1 июля года базового налогового (отчетного) периода (года ).

Налоговое/налоговые уведомления-решения об уплате суммы/сумм налога и соответствующие платежные реквизиты, определенные в абзаце первом этого подпункта, направляемые налогоплательщику, должны содержать по каждому из объектов, в частности, но не исключительно, информацию о транспортном средстве: марка , модель, объем цилиндров двигателя (куб. см), год выпуска и размер ставки налога.

Об объектах налогообложения, приобретенных в течение года, налог уплачивается физическим лицом-плательщиком начиная с месяца, в котором возникло право собственности на такой объект. Контролирующий орган направляет налоговое уведомление-решение новому собственнику после получения информации о переходе права собственности.

{Абзац подпункта 267.6.2 пункта 267.6 статьи 267 исключен из Закона № 466-IX от 16.01.2020}

267.6.3. Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны до 1 апреля 2015 г. подать контролирующим органам по месту регистрации объекта налогообложения сведения, необходимые для расчета и взимания налога физическими и юридическими лицами.

С 1 апреля 2015 года органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны ежемесячно в десятидневный срок по истечении календарного месяца подавать контролирующим органам сведения, необходимые для расчета и взимания налога физическими и юридическими лицами, по месту регистрации объекта налогообложения по состоянию на первое число соответствующего месяца.

Форма подачи информации устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

267.6.4. Плательщики налога - юридические лица самостоятельно исчисляют сумму налога по состоянию на 1 января отчетного года и не позднее 20 февраля этого же года представляют контролирующему органу по месту регистрации объекта налогообложения декларацию по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса, с разбивкой годовой суммы равными долями поквартально.

Об объектах налогообложения, приобретенных в течение года, декларация юридическим лицом - плательщиком подается в течение месяца со дня возникновения права собственности на такой объект, а налог уплачивается начиная с месяца, в котором возникло право собственности на такой объект.

267.6.5. В случае перехода права собственности на объект налогообложения от одного собственника к другому в течение отчетного года налог исчисляется предыдущим собственником за период с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он лишился права собственности на указанный объект налогообложения, а новым собственником - начиная с месяца, в котором он приобрел право собственности на этот объект.

Контролирующий орган направляет налоговое уведомление-решение новому собственнику после получения информации о переходе права собственности.

267.6.6. За объекты налогообложения, приобретенные в течение года, налог уплачивается пропорционально количеству месяцев, оставшихся до конца года, начиная с месяца, в котором произведена регистрация транспортного средства.

267.6.7. В случае истечения пятилетнего возраста легкового автомобиля в течение отчетного года налог уплачивается за период с 1 января этого года до начала месяца, следующего за месяцем, в котором возраст такого автомобиля достиг (достигнут) пяти лет.

267.6.8. В случае незаконного завладения третьим лицом легковым автомобилем, который в соответствии с подпунктом 267.2.1 пункта 267.2 настоящей статьи является объектом налогообложения, транспортный налог за такой легковой автомобиль не уплачивается с месяца, следующего за месяцем, в котором имел место факт незаконного завладения легковым автомобилем. , если такой факт подтверждается соответствующим документом о внесении сведений о совершении уголовного правонарушения в Единый реестр досудебных расследований, выданным уполномоченным государственным органом.

В случае возвращения легкового автомобиля его владельцу (законному владельцу) налог за такой легковой автомобиль уплачивается с месяца, в котором легковой автомобиль возвращен в соответствии с постановлением следователя, прокурора или решения суда. Налогоплательщик обязан предоставить контролирующему органу копию такого постановления (решения) в течение 10 дней с момента получения.

267.6.9. В случае незаконного завладения третьим лицом легковым автомобилем, который в соответствии с подпунктом 267.2.1 пункта 267.2 настоящей статьи является объектом налогообложения, уточняющая декларация юридическим лицом - налогоплательщиком подается в течение 30 календарных дней со дня внесения сведений о совершении уголовного правонарушения в Единый расследований.

В случае возвращения легкового автомобиля его владельцу уточняющая декларация юридическим лицом - налогоплательщиком представляется в течение 30 календарных дней со дня составления постановления следователя, прокурора или вынесения определения суда.

267.6.10. Физические лица - плательщики налога имеют право обратиться с письменным заявлением в контролирующий орган по своему налоговому адресу (месту регистрации) для проведения сверки данных по:

а) объектов налогообложения, находящихся в собственности налогоплательщика;

б) размера ставки налога;

в) начисленной суммы налога.

В случае обнаружения разногласий между данными контролирующих органов и данными, подтвержденными налогоплательщиком на основании оригиналов соответствующих документов (в том числе документов, подтверждающих право собственности на объект налогообложения, переход права собственности на объект налогообложения), контролирующий орган по месту регистрации налогоплательщика производит перерасчет суммы налога и присылает (вручает) ему новое налоговое уведомление-решение. Предварительное налоговое уведомление-решение считается отмененным (отозванным).

Физические лица - нерезиденты в порядке, определенном настоящим пунктом, обращаются за проведением сверки данных в контролирующие органы по месту регистрации объектов налогообложения".

267.7. Порядок уплаты налога

267.7.1. Налог уплачивается по месту регистрации объектов налогообложения и зачисляется в соответствующий бюджет согласно положениям Бюджетного кодекса Украины.

267.8. Сроки уплаты налога

267.8.1. Транспортный налог уплачивается:

а) физическими лицами – в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения;

б) юридическими лицами - авансовыми взносами ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, отражаемыми в годовой налоговой декларации";

Статья 268. Туристический сбор
268.1. Туристический сбор – это местный сбор, средства от которого зачисляются в местный бюджет.

268.2. Плательщики сбора

268.2.1. Плательщиками сбора являются граждане Украины, иностранцы, а также лица без гражданства, прибывающие на территорию административно-территориальной единицы, на которой действует решение сельского, поселкового, городского совета или совета объединенного территориального общества, созданного по закону и перспективному плану формирования территорий общин, об установлении туристического сбора, и временно размещаются в местах проживания (ночлега), определенных подпунктом 268.5.1 пункта 268.5 настоящей статьи.

268.2.2. Плательщиками сбора не могут быть лица, которые:

а) постоянно проживают, в том числе на условиях договоров найма, в деревне, поселке или городе, советами которых установлен такой сбор;

б) лица определенные подпунктом "в" подпункта 14.1.213 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса, прибывшие в командировки или временно размещаемые в местах проживания (ночлега), определенных подпунктом "б" подпункта 268.5.1 пункта 268.5 настоящей статьи, лицам на праве собственности или на праве пользования по договору найма;

в) лица с инвалидностью, дети с инвалидностью и лица, сопровождающие лиц с инвалидностью I группы или детей с инвалидностью (в пределах одного сопровождающего);

г) ветераны войны;

ґ) участники ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС;

д) лица, прибывшие по путевкам (курсовкам) на лечение, оздоровление, реабилитацию в лечебно-профилактические, физкультурно-оздоровительные и санаторно-курортные учреждения, имеющие лицензию на медицинскую практику и аккредитацию центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере здравоохранения;

е) дети до 18 лет;

е) детские лечебно-профилактические, физкультурно-оздоровительные и санаторно-курортные учреждения;

ж) члены семьи физического лица первой и/или второй степени родства, определенные в соответствии с подпунктом 14.1.263 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса, которые временно размещаются таким физическим лицом в местах проживания (ночлега), определенных подпунктом "б" подпункта 268. .1 пункта 268.5 настоящей статьи, принадлежащих ей на праве собственности или на праве пользования по договору найма;

з) взятые на учет как внутренне перемещенные лица в соответствии с Законом Украины "Об обеспечении прав и свобод внутренне перемещенных лиц", временно размещаемые в местах проживания (ночлега), определенных подпунктом 268.5.1 пункта 268.5 настоящей статьи, а информация об адресе таких мест указан в справке о взятии на учет внутренне перемещенного лица как адрес фактического места их проживания/нахождения.

268.3. Ставка сбора

268.3.1. Ставка сбора устанавливается по решению соответствующего сельского, поселкового, городского совета или совета объединенной территориальной общины, созданной по закону и перспективному плану формирования территорий общин, за каждые сутки временного размещения лица в местах проживания (ночевки), определенных подпунктом 268.5.1 пункта 268.5 этой статьи, в размере до 0,5 процента - для внутреннего туризма и до 5 процентов - для въездного туризма от размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, для одного человека за сутки временного размещение.

268.4. База сбора

268.4.1. Базой сбора является общее количество суток временного размещения в местах проживания (ночлега), определенных подпунктом 268.5.1 пункта 268.5 настоящей статьи.

268.5. Налоговые агенты и места проживания (ночлег)

268.5.1. Согласно решению сельского, поселкового, городского совета или совета объединенной территориальной общины, созданной по закону и перспективному плану формирования территорий общин, взимание сбора может осуществляться по временному размещению в таких местах проживания (ночлеге):

а) гостиницы, кемпинги, мотели, общежития для приезжих, хостелы, дома отдыха, туристические базы, горные приюты, лагеря отдыха, пансионаты и другие заведения гостиничного типа, санаторно-курортные заведения;

б) жилой дом, пристройка к жилому дому, квартира, коттедж, комната, садовый дом, дачный дом, любые другие объекты, используемые для временного проживания (ночлега).

268.5.2. Согласно решению сельского, поселкового, городского совета или совета объединенной территориальной общины, созданной по закону и перспективному плану формирования территорий общин, взимание сбора может осуществляться следующими налоговыми агентами:

а) юридическими лицами, филиалами, отделениями, другими обособленными подразделениями юридических лиц согласно подпункту 268.7.2 пункта 268.7 настоящей статьи, физическими лицами - предпринимателями, оказывающими услуги по временному размещению лиц в местах проживания (ночлега), определенных подпунктом 268.5. статьи;

б) квартирно-посредническими организациями, направляющими неорганизованных лиц с целью их временного размещения в местах проживания (ночлега), определенных подпунктом "б" подпункта 268.5.1 пункта 268.5 настоящей статьи, принадлежащих физическим лицам на праве собственности или на праве пользования по договору найма;

в) юридическими лицами, уполномоченными сельским, поселковым, городским советом или советом объединенной территориальной общины, созданной по закону и перспективным планом формирования территорий общин, взимать сбор на условиях договора, заключенного с соответствующим советом.

Перечень налоговых агентов и информация о них размещаются и обнародуются на официальном веб-сайте сельского, поселкового, городского совета или совета объединенной территориальной общины, созданной по закону и перспективному плану формирования территорий общин.

268.6. Особенности взимания сбора

268.6.1. Плательщики сбора уплачивают сумму сбора авансовым взносом перед временным размещением в местах проживания (ночевки) налоговым агентам, взимающим сбор по ставкам, в местах сбора и с соблюдением других требований, определенных решением соответствующего сельского, поселкового, городского совета или совета объединенного территориального общины, созданной по закону и перспективным планом формирования территорий общин.

За один и тот же период пребывания плательщика сбора на территории одной административно-территориальной единицы, на которой установлен туристический сбор, повторное взимание сбора, уже уплаченного таким плательщиком сбора, не допускается.

268.6.2. Лицо осуществляет временное размещение плательщика сбора в местах проживания (ночевки), принадлежащих такому лицу на праве собственности или на праве пользования, исключительно при наличии у плательщика сбора документа, подтверждающего уплату им туристического сбора в соответствии с настоящим Кодексом и решением соответствующего сельского, поселкового, городского совета или совета объединенной территориальной общины, созданной по закону и перспективным планом формирования территорий общин.

268.6.3. В случае досрочного оставления лицом, уплатившим туристический сбор, территории административно-территориальной единицы, на которой установлен туристический сбор, сумма чрезмерно уплаченного сбора подлежит возврату такому лицу в установленном настоящим Кодексом порядке";

268.7. Порядок уплаты сбора

268.7.1. Налоговые агенты уплачивают сбор по своему местонахождению ежеквартально, в определенный для квартального отчетного (налогового) периода срок и в соответствии с налоговой декларацией за отчетный (налоговый) квартал, или авансовыми взносами до 30 числа (включительно) каждого месяца (в феврале – до 28 (29) ) включительно) на основании решения соответствующего сельского, поселкового, городского совета или совета объединенной территориальной общины, созданной по закону и перспективному плану формирования территорий общин.

Налоговые агенты, уплачивающие сбор авансовыми взносами, отражают в налоговой декларации за отчетный (налоговый) квартал суммы начисленных ежемесячных авансовых взносов. При этом окончательная сумма сбора, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией за отчетный (налоговый) квартал (с учетом фактически внесенных авансовых платежей), уплачивается такими налоговыми агентами в сроки, определенные для квартального отчетного (налогового) периода.

268.7.2. Налоговый агент, имеющий подразделение без статуса юридического лица, предоставляющего услуги по временному размещению в местах проживания (ночлега) не по месту регистрации такого налогового агента, обязан зарегистрировать такое подразделение как налогового агента туристического сбора в контролирующем органе по местонахождению подразделения.

268.7.3. Базовый налоговый (отчетный) период равняется календарному кварталу.

Статья 268-1. Сбор мест для парковки транспортных средств
268-1.1. Плательщики сбора

268-1.1.1. Плательщиками сбора являются юридические лица, их филиалы (отделения, представительства), физические лица – предприниматели, которые согласно решению сельского, поселкового, городского совета или совета объединенных территориальных общин, созданные по закону и перспективному плану формирования территорий общин, организуют и ведут деятельность по обеспечению парковки транспортных средств на площадках для платной парковки и специально отведенных автостоянках.

268-1.1.2. Перечень специальных земельных участков, отведенных для организации и осуществления деятельности по обеспечению парковки транспортных средств, где указываются их местонахождение, общая площадь, техническое обустройство, количество мест для парковки транспортных средств, утверждается решением сельского, поселкового, городского совета или совета объединенных территориальных общин, созданных по закону и перспективным планом формирования территорий общин, об установлении сбора.

Такое решение вместе с перечнем лиц, уполномоченных организовывать и осуществлять деятельность по обеспечению парковки транспортных средств, предоставляется исполнительным органом сельского, поселкового, городского совета или совета объединенных территориальных общин, созданных по закону и перспективному плану формирования территорий общин, контролирующему органу в порядке, установленном разделом I настоящего Кодекса.

268-1.2. Объект и налогооблагаемая база сбором

268-1.2.1. Объектом налогообложения является земельный участок, который согласно решению сельского, поселкового, городского совета или совета объединенных территориальных общин, созданных по закону и перспективному плану формирования территорий общин, специально отведен для обеспечения парковки транспортных средств на автомобильных дорогах общего пользования , тротуарах или других местах, а также коммунальные гаражи, стоянки, паркинги (здания, сооружения, их части), которые построены за счет средств местного бюджета, за исключением площади земельного участка, отведенного для бесплатной парковки транспортных средств, предусмотренных статьей 30 Закона Украины "Об основах социальной защищенности лиц с инвалидностью в Украине".

268-1.2.2. Базой налогообложения является площадь земельного участка, отведенная для парковки, а также площадь коммунальных гаражей, стоянок, паркингов (построек, их частей), которые построены за счет средств местного бюджета.

268-1.3. Ставки сбора

268-1.3.1. Ставки сбора устанавливаются за каждый день ведения деятельности по обеспечению парковки транспортных средств в гривнах за 1 кв. метр площади земельного участка, отведенного для организации и осуществления такой деятельности, в размере до 0,075 процента минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.

268-1.3.2. При определении ставки сбора сельские, поселковые, городские советы или советы объединенных территориальных общин, созданные по закону и перспективному плану формирования территорий общин, учитывают местонахождение специально отведенных мест для парковки транспортных средств, площадь специально отведенного места, количество парковочных мест средств, способ поставки транспортных средств на стоянку, режим работы и их заполняемость.

268-1.4. Особенности установки сбора

268-1.4.1. Ставка сбора и порядок уплаты сбора в бюджет устанавливаются соответствующим сельским, поселковым, городским советом или советом объединенных территориальных общин, созданных по закону и перспективному плану формирования территорий общин.

268-1.5. Порядок исчисления и сроки уплаты сбора

268-1.5.1. Сумма сбора за места для парковки транспортных средств, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией за отчетный (налоговый) квартал, уплачивается ежеквартально, в определенный для квартального отчетного (налогового) периода срок, по местонахождению объекта налогообложения.

268-1.5.2. Плательщик сбора, имеющий подразделение без статуса юридического лица, осуществляющего деятельность по обеспечению парковки транспортных средств на земельном участке не по месту регистрации такого плательщика сбора, обязан зарегистрировать такое подразделение как плательщика сбора в контролирующем органе по местонахождению земельного участка.

268-1.5.3. Базовый налоговый (отчетный) период равняется календарному кварталу.

Слова "Раздел XIII. Плата за землю" исключены

Статья 269. Плательщики платы за землю
269.1. Плательщиками платы за землю являются:

269.1.1. плательщики земельного налога:

269.1.1.1. владельцы земельных участков, земельных долей (паев);

269.1.1.2. землепользователи, которым в соответствии с законом предоставлены в пользование земельные участки государственной и коммунальной собственности на правах постоянного пользования;

269.1.2. плательщики арендной платы – землепользователи (арендаторы) земельных участков государственной и коммунальной собственности на условиях аренды.

269.2. Особенности взимания налога субъектами хозяйствования, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, устанавливаются главой 1 раздела XIV настоящего Кодекса.

Статья 270. Объекты налогообложения платой за землю
270.1. Объектами обложения платой за землю являются:

270.1.1. объекты налогообложения земельным налогом:

270.1.1.1. земельные участки, находящиеся в собственности;

270.1.1.2. земельные доли (паи), находящиеся в собственности;

270.1.1.3. земельные участки государственной и коммунальной собственности, находящиеся во владении по праву постоянного пользования;

270.1.2. объекты налогообложения арендной платой – земельные участки государственной и коммунальной собственности, предоставленные в пользование на условиях аренды.

Статья 271. База налогообложения платой за землю
271.1. Базой налогообложения является:

271.1.1. нормативная денежная оценка земельного участка с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с порядком, установленным настоящим разделом;

271.1.2. площадь земельного участка, нормативная денежная оценка которой не проведена.

База налогообложения по земельным долям (паям) определяется согласно данным земельных участков, на которые физические лица имеют право как собственники земельных долей (паев), с учетом подпунктов 271.1.1 и 271.1.2 настоящего пункта.

271.2. Решение советов по нормативной денежной оценке земельных участков официально обнародуется соответствующим органом местного самоуправления до 15 июля года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планируется применение нормативной денежной оценки земель или изменений (плановый период). В противном случае нормы соответствующих решений применяются не ранее начала бюджетного периода, следующего за плановым периодом.

Статья 272 исключена

Статья 273. Налогообложение земельных участков, предоставленных на землях лесохозяйственного назначения (независимо от местонахождения), земельным налогом
273.1. Налог на лесные земли состоит из земельного налога и рентной платы, что определяется налоговым законодательством.

273.2. Ставки налога на один гектар нелесных земель, предоставленные в установленном порядке и используемые для нужд лесного хозяйства, устанавливаются в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса.

{Подпункт 273.2.1 пункта 273.2 статьи 273 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Подпункт 273.2.2 пункта 273.2 статьи 273 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

273.3. Ставки налога на один гектар лесных земель устанавливаются в соответствии со статьями 274 и 277 настоящего Кодекса.

Статья 274. Ставка земельного налога за земельные участки, в том числе право на которые физические лица имеют как собственники земельных долей (паев), нормативная денежная оценка которых проведена (независимо от местонахождения)
274.1. Ставка налога за земельные участки, в том числе право на которые физические лица имеют как собственники земельных долей (паев), нормативная денежная оценка которых проведена, устанавливается в размере не более 3 процентов от их нормативной денежной оценки, для земель общего пользования - не более. процента от их нормативной денежной оценки, для сельскохозяйственных угодий – не менее 0,3 процента и не более 1 процента от их нормативной денежной оценки, а для лесных земель – не более 0,1 процента от их нормативной денежной оценки.

274.2. Ставка налога устанавливается в размере не более 12 процентов их нормативной денежной оценки за земельные участки, которые находятся в постоянном пользовании субъектов хозяйствования (кроме государственной и коммунальной форм собственности).

Статья 275 исключена

Статья 276 исключена

Статья 277. Ставки земельного налога за земельные участки, в том числе право на которые физические лица имеют как собственники земельных долей (паев), нормативная денежная оценка которых не проведена
277.1. Ставка налога за земельные участки, в том числе право на которые физические лица имеют как владельцы земельных долей (паев), расположенные за пределами населенных пунктов или в пределах населенных пунктов, устанавливается в размере не более 5 процентов от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области, для сельскохозяйственных угодий – не менее 0,3 процента и не более 5 процентов от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области, а для лесных земель – не более 0,1 процента от нормативной денежной оценки площади пашни по Автономной Республике Крым или области.

Статья 278 исключена

Статья 279 исключена

Статья 280 исключена

Статья 281. Льготы по уплате земельного налога для физических лиц
281.1. От уплаты налога освобождаются:

281.1.1. лица с инвалидностью первой и второй группы;

281.1.2. физические лица, воспитывающие трех и более детей в возрасте до 18 лет;

281.1.3. пенсионеры (по возрасту);

281.1.4. ветераны войны и лица, на которых распространяется действие Закона Украины "О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты";

281.1.5. физические лица, признанные законом лицами, пострадавшими в результате Чернобыльской катастрофы.

281.2. Освобождение от уплаты налога за земельные участки, предусмотренное для соответствующей категории физических лиц пунктом 281.1 настоящей статьи, распространяется на земельные участки по каждому виду использования в пределах предельных норм:

281.2.1. для ведения личного крестьянского хозяйства – в размере не более 2 гектара;

281.2.2. для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных построек и сооружений (приусадебный участок): в селах - не более 0,25 гектара, в поселках - не более 0,15 гектара, в городах - не более 0,10 гектара;

281.2.3. для индивидуального дачного строительства – не более 0,10 гектара;

281.2.4. для строительства индивидуальных гаражей – не более 0,01 гектара;

281.2.5. для ведения садоводства – не более 0,12 гектара.

281.3. От уплаты налога освобождаются на период действия единого налога четвертой группы собственники земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи при передаче земельных участков и земельных долей (паев) в аренду плательщику единого налога четвертой группы.

281.4. Если физическое лицо, определенное в пункте 281.1 настоящей статьи, на 1 января текущего года имеет в собственности несколько земельных участков одного вида использования, площадь которых превышает пределы предельных норм, определенных пунктом 281.2 настоящей статьи, такое лицо до 1 мая текущего года подает письменное заявление в произвольной форме в контролирующий орган по месту нахождения любого земельного участка о самостоятельном избрании/изменении земельных участков для применения льготы (далее - заявление о применении льготы).

Льгота начинает применяться к избранным земельным участкам из базового налогового (отчетного) периода, в котором подано такое заявление, и действует до начала месяца, следующего за месяцем подачи нового заявления о применении льготы.

В случае представления физическим лицом, которое на 1 января текущего года имеет в собственности несколько земельных участков одного вида использования, заявления о применении льготы после 1 мая текущего года льгота начинает применяться к выбранным земельным участкам со следующего налогового (отчетного) периода.

281.5. Если право на льготу у физического лица, имеющего в собственности несколько земельных участков одного вида использования, возникает в течение календарного года и/или физическое лицо, определенное в пункте 281.1 настоящей статьи, приобретает право собственности на земельный участок/земельные участки одного вида использования, такова лицо подает заявление о применении льготы к контролирующему органу по месту нахождения любого земельного участка в течение 30 календарных дней со дня получения такого права на льготу и/или право собственности.

Льгота начинает применяться к избранным земельным участкам с учетом требований пункта 284.2 статьи 284 настоящего Кодекса и действует до начала месяца, следующего за месяцем подачи нового заявления о применении льготы.

В случае несоблюдения физическим лицом требований абзаца первого пункта льгота начинает применяться к избранным земельным участкам со следующего налогового (отчетного) периода.

Статья 282. Льготы по уплате налога для юридических лиц
282.1. От уплаты налога освобождаются:

282.1.1. санаторно-курортные и оздоровительные учреждения общественных объединений лиц с инвалидностью; реабилитационные учреждения общественных объединений лиц с инвалидностью;

282.1.2. общественные объединения лиц с инвалидностью Украины, предприятия и организации, основанные общественными объединениями лиц с инвалидностью и союзами общественных объединений лиц с инвалидностью и являются их полной собственностью, где в течение предыдущего календарного месяца количество лиц с инвалидностью, имеющих там основное место работы составляет не менее 50 процентов среднесписочной численности штатных работников списочного состава при условии, что фонд оплаты труда таких лиц с инвалидностью составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих затрат на оплату труда.

Указанные предприятия и организации общественных объединений лиц с инвалидностью имеют право применять эту льготу при наличии разрешения на право пользования такой льготой, предоставляемого уполномоченным органом в соответствии с Законом Украины "Об основах социальной защищенности лиц с инвалидностью в Украине".

При нарушении требований этой нормы указанные общественные объединения лиц с инвалидностью, их предприятия и организации обязаны уплатить суммы налога за соответствующий период, проиндексированные с учетом инфляции, а также штрафные санкции согласно законодательству;

282.1.3. базы олимпийской и паралимпийской подготовки, перечень которых утверждается Кабинетом министров Украины.

282.1.4. дошкольные и общеобразовательные учебные заведения независимо от формы собственности и источников финансирования, учреждения культуры, науки (кроме национальных и государственных дендрологических парков) (при условии использования по целевому назначению), образования, здравоохранения, социальной защиты, физической культуры и спорта, которые полностью удерживаются из средств государственного или местных бюджетов.

282.1.5. государственные и коммунальные детские санаторно-курортные заведения и заведения оздоровления и отдыха, а также детские санаторно-курортные и оздоровительные заведения Украины, которые находятся на балансе предприятий, учреждений и организаций, неприбыльных и внесенных контролирующим органом в Реестр неприбыльных учреждений и организаций. В случае исключения таких предприятий, учреждений и организаций из Реестра неприбыльных учреждений и организаций декларация подается налогоплательщиком в течение 30 календарных дней со дня исключения, а налог уплачивается начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором произошло исключение из Реестра неприбыльных учреждений и организаций;

282.1.6. государственные и коммунальные центры олимпийской подготовки, школы высшего спортивного мастерства, центры физического здоровья населения, центры развития физической культуры и спорта лиц с инвалидностью, детско-юношеские спортивные школы, а также центры олимпийской подготовки, школы высшего спортивного мастерства, детско-юношеские спортивные школы и спортивные сооружения всеукраинских физкультурно-спортивных обществ, их местных ячеек и обособленных подразделений, неприбыльных и включенные в Реестр неприбыльных учреждений и организаций, за земельные участки, где размещены их спортивные сооружения. В случае исключения таких учреждений и организаций из Реестра неприбыльных учреждений и организаций, декларация подается налогоплательщиком в течение 30 календарных дней со дня исключения, а налог уплачивается начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором произошло исключение из Реестра неприбыльных учреждений и организаций.

Статья 283. Земельные участки, не подлежащие налогообложению земельным налогом
283.1. Не уплачивается налог за:

283.1.1. сельскохозяйственные угодья зон радиоактивно загрязненных территорий, определенных в соответствии с законом подвергшимися радиоактивному загрязнению вследствие Чернобыльской катастрофы (зон отчуждения, безусловного (обязательного) отселения, гарантированного добровольного отселения и усиленного радиоэкологического контроля), и химически загрязненных ограничения по ведению сельского хозяйства;

283.1.2. земли сельскохозяйственных угодий, находящиеся во временной консервации или стадии сельскохозяйственного освоения;

283.1.3. земельные участки государственных сортоиспытательных станций и сортоучастков, которые используются для опробования сортов сельскохозяйственных культур;

283.1.4. земли дорожного хозяйства автомобильных дорог общего пользования - земли под проезжей частью, обочинами, земляным полотном, декоративным озеленением, резервами, кюветами, мостами, искусственными сооружениями, тоннелями, транспортными развязками, водопропускными сооружениями, подпорными стенками, шумовыми экранами, очистными сооружениями в пределах полос отвода другими дорожными сооружениями и оборудованием, а также земли, находящиеся за пределами полос отвода, если на них размещены сооружения, обеспечивающие функционирование автомобильных дорог, а именно:

а) параллельные объездные дороги, паромные переправы, снегозащитные сооружения и насаждения, противолавинные и противоселевые сооружения, улавливающие съезды, защитные насаждения, шумовые экраны, очистные сооружения;

б) площадки для стоянки транспорта и отдыха, склады, гаражи, резервуары для хранения горюче-смазочных материалов, комплексы для взвешивания крупногабаритного транспорта, производственные базы, искусственные и другие сооружения, находящиеся в государственной собственности, собственности государственных предприятий или собственности хозяйственных обществ, уставном капитале которых 100 процентов акций (долей, паев) принадлежит государству;

283.1.5. земельные участки сельскохозяйственных предприятий всех форм собственности и фермерских (крестьянских) хозяйств, занятые молодыми садами, ягодниками и виноградниками до вступления их в пору плодоношения, а также гибридными насаждениями, генофондовыми коллекциями и питомниками многолетних плодовых насаждений;

283.1.6. земельные участки кладбищ, крематориев и колумбариев.

283.1.7. земельные участки, на которых расположены дипломатические представительства, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями), согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, пользуются помещениями и прилегающими к ним земельными участками на безвозмездной основе.

283.1.8. земельные участки, предоставленные для строительства и обслуживания культовых и других построек, необходимых для обеспечения деятельности религиозных организаций Украины, уставы (положения) которых зарегистрированы в установленном законом порядке.

Статья 284. Особенности налогообложения платой за землю
284.1. Верховный Совет Автономной Республики Крым и органы местного самоуправления устанавливают ставки платы за землю и льготы по земельному налогу, уплачиваемому на соответствующей территории.

{Абзац второй пункта 284.1 статьи 284 исключен из Закона № 466-IX от 16.01.2020}

Новые изменения в решения по предоставленным льготам по уплате земельного налога предоставляются соответствующему контролирующему органу по местонахождению земельного участка до 1 числа первого месяца квартала, следующего за отчетным кварталом, в котором произошли указанные изменения.

284.2. Если право на льготу у плательщика возникает в течение года, то он освобождается от уплаты налога начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло это право. В случае утраты права на льготу в течение года налог уплачивается начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором утрачено это право.

284.3. Если плательщики налога, пользующиеся льготами по налогу, предоставляют в аренду земельные участки, отдельные здания, сооружения или их части, налог за такие земельные участки и земельные участки под такими зданиями (их частями) уплачивается на общих основаниях с учетом придомовой территории.

Эта норма не распространяется на бюджетные учреждения при предоставлении ими зданий, сооружений (их частей) во временное пользование (аренду) другим бюджетным учреждениям, дошкольным, общеобразовательным учебным заведениям независимо от форм собственности и источников финансирования.

284.4. Плата за землю за земельные участки, предоставленные горнодобывающим предприятиям для добычи полезных ископаемых и разработки месторождений полезных ископаемых, взимается в размере 25 процентов налога, исчисленного в соответствии со статьями 274 и 277 настоящего Кодекса.

284.5. Информация о выделении земельных участков в натуре (на местности) владельцам земельных долей (паев) на основании решений органа местного самоуправления, принятых в предыдущем году, предоставляется соответствующему контролирующему органу по местонахождению земельного участка до 1 февраля текущего года.

В случае внесения изменений органами местного самоуправления в ранее принятые решения органа местного самоуправления о выделении земельных участков в натуре (на местности) владельцам земельных долей (паев) информация о таких изменениях предоставляется соответствующему контролирующему органу по местонахождению земельных участков в течение 30 календарных дней со дня их внесения .

Такая информация предоставляется в электронном виде в порядке и по форме, утвержденной Кабинетом Министров Украины.

Статья 285. Налоговый период для платы за землю
285.1. Базовым налоговым (отчетным) периодом для платы за землю является календарный год.

285.2. Базовый налоговый (отчетный) год начинается 1 января и заканчивается 31 декабря того же года (для вновь созданных предприятий и организаций, а также в связи с приобретением права собственности и/или пользования на новые земельные участки может быть менее 12 месяцев).

Статья 286. Порядок исчисления платы за землю
286.1. Основанием для начисления земельного налога есть:

а) данные государственного земельного кадастра;

б) данные Государственного реестра прав на недвижимое имущество;

в) данные государственных актов, которыми удостоверено право собственности или право постоянного пользования земельным участком (государственные акты на землю);

г) данные сертификатов на право на земельные доли (паи);

ґ) решение органа местного самоуправления о выделении земельных участков в натуре (на местности) владельцам земельных долей (паев);

д) данные других правоустанавливающих документов, которыми удостоверяется право собственности или право пользования земельным участком, право на земельные доли (паи).

В случае представления плательщиком налога в контролирующий орган правоустанавливающих документов на земельный участок, земельную долю (пай), сведения о которых отсутствуют в базах данных информационных систем центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, начисление налога физическим лицам осуществляется на основании поданных плательщиком налога сведений к получению контролирующим органом информации о переходе права собственности на объект налогообложения.

Центральные органы исполнительной власти, реализующие государственную политику в сфере земельных отношений и в сфере государственной регистрации прав на недвижимое имущество, в сфере строительства ежемесячно, но не позднее 10 числа следующего месяца, а также по запросу соответствующего контролирующего органа по местонахождению земельного участка представляют информацию , необходимую для исчисления и взимания платы за землю в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.

В случае представления налогоплательщиком в контролирующий орган правоустанавливающих документов на земельный участок, сведения о котором отсутствуют в базах данных информационных систем центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, уплата налога физическими и юридическими лицами производится на основании поданных налогоплательщиком сведений к получению контролирующим органом информации о переходе права собственности на объект налогообложения.

286.2. Плательщики платы за землю (кроме физических лиц) самостоятельно исчисляют сумму платы за землю ежегодно по состоянию на 1 января и не позднее 20 февраля текущего года представляют в соответствующий контролирующий орган по местонахождению земельного участка налоговую декларацию на текущий год по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса с разбивкой годовой суммы равными долями за месяцами. Представление такой декларации освобождает от обязанности представления ежемесячных деклараций. При представлении первой декларации (фактического начала деятельности как плательщика платы за землю) вместе с ней подается выписка из технической документации о нормативной денежной оценке земельного участка, а в дальнейшем такая выдержка подается в случае утверждения новой нормативной денежной оценки земли.

286.3. Плательщик платы за землю вправе подавать ежемесячно отчетную налоговую декларацию, освобождающую его от обязанности представления налоговой декларации не позднее 20 февраля текущего года, в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным.

286.4. За вновь отведенные земельные участки или по вновь заключенным договорам аренды земли плательщик платы за землю подает налоговую декларацию в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным.

В случае изменения в течение года объекта и/или налогооблагаемой базы плательщик платы за землю подает налоговую декларацию в течение 20 календарных дней месяца, следующего за месяцем, в котором произошли такие изменения.

286.5. Начисление физическим лицам сумм платы за землю производится контролирующими органами (по месту нахождения земельного участка, в том числе право на которое физическое лицо имеет как собственник земельной доли (пая), присылаемых налогоплательщику в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса, до 1 июля текущего года налоговое уведомление-решение о внесении налога по форме, установленной в порядке, определенном статьей 58 настоящего Кодекса, вместе с подробным расчетом суммы налога, который, в частности, но не исключительно, должен содержать кадастровый номер и площадь земельного участка, размер ставки налога и размер льготы по уплате налога.

Начисление физическим лицам сумм земельного налога по основаниям, определенным подпунктами в, г, д пункта 286.1 настоящей статьи, производится контролирующими органами исключительно в случае предоставления указанных данных такими физическими лицами.

В случае перехода права собственности на земельный участок или права на земельную долю (пай) от одного собственника – юридического или физического лица к другому в течение календарного года налог уплачивается предыдущим собственником за период с 1 января этого года до начала того месяца, в котором прекратилось его право собственности на указанный земельный участок, а новым собственником - начиная с месяца, в котором он приобрел право собственности.

В случае перехода права собственности на земельный участок или права на земельную долю (пай) от одного собственника – физического лица к другому в течение календарного года контролирующий орган направляет (вручает) налоговое уведомление-решение новому собственнику после получения информации о переходе права собственности.

Если такой переход произошел после 1 июля текущего года, контролирующий орган посылает (вручает) предыдущему собственнику новое налоговое уведомление-решение. Предварительное налоговое уведомление-решение считается отмененным (отозванным).

В случае если налогоплательщик имеет в собственности несколько земельных участков или право на несколько земельных долей (паев), по которым необходимо провести сверку данных, для ее проведения такой налогоплательщик имеет право обратиться в контролирующий орган по своему месту регистрации в контролирующих органах или по месту нахождение любого из таких земельных участков, в том числе право на которое физическое лицо имеет как собственник земельной доли (пая).

Плательщики платы за землю имеют право в письменном виде или в электронной форме средствами электронной связи (с соблюдением требований, определенных пунктом 42.4 статьи 42 настоящего Кодекса) обратиться в контролирующий орган по своему месту регистрации в контролирующих органах или по месту нахождения земельных участков, в том числе право на которое физическое лицо имеет как собственник земельной доли (пая), для проведения сверки данных по:

размера площадей и количества земельных участков, земельных долей (паев), находящихся в собственности и/или пользовании налогоплательщика;

права на пользование льготой по уплате налога с учетом положений пунктов 281.4 и 281.5 настоящей статьи;

размера ставки земельного налога;

начисленной суммы платы за землю.

В случае выявления разногласий между данными контролирующих органов и данными, подтвержденными плательщиком платы за землю на основании оригиналов соответствующих документов или должным образом заверенных копий таких документов, в частности, документов на право собственности, пользования льготой, а также в случае изменения размера ставки платы за землю контролирующий орган , к которому обратился плательщик платы за землю, производит в течение десяти рабочих дней перерасчет суммы налога и присылает (вручает) ему новое налоговое уведомление-решение вместе с подробным расчетом суммы налога. Предварительное налоговое уведомление-решение считается отмененным (отозванным).

286.6. За земельный участок, на котором расположено здание, находящееся в общей собственности нескольких юридических или физических лиц, налог начисляется с учетом придомовой территории каждому из следующих лиц:

1) в равных частях – если здание находится в общей совместной собственности нескольких лиц, но не поделено в натуре, или одному из таких лиц-владельцев, определенному по их согласию, если иное не установлено судом;

2) пропорционально должной доле каждого лица – если здание находится в общей долевой собственности;

3) пропорционально должной доле каждого лица – если здание находится в общей совместной собственности и поделено в натуре.

За земельный участок, на котором расположено здание, находящееся в пользовании нескольких юридических или физических лиц, налог начисляется каждому из них пропорционально той части площади находящегося в их пользовании здания с учетом придомовой территории.

286.7. Юридическое лицо уменьшает налоговые обязательства по земельному налогу на сумму льгот, предоставляемых физическим лицам в соответствии с пунктом 281.1 статьи 281 настоящего Кодекса за земельные участки, находящиеся в их собственности или постоянном пользовании и входящие в состав земельных участков такого юридического лица.

Такой порядок также распространяется на определение налоговых обязательств по земельному налогу юридическим лицом за земельные участки, отведенные в порядке, установленном Законом Украины "Об основах социальной защищенности лиц с инвалидностью в Украине" для безвозмездной парковки (хранения) легковых автомобилей, управляемых лицами с инвалидностью с поражением опорно-двигательного аппарата, члены их семей, которым в соответствии с порядком обеспечения лиц с инвалидностью автомобилями передано право управления автомобилем, и законные представители недееспособных лиц с инвалидностью или детей с инвалидностью, перевозящих лиц с инвалидностью (детей с инвалидностью) с поражением опорно-двигательного аппарата.

Статья 287. Срок уплаты платы за землю
287.1. Владельцы земли и землепользователи платят плату за землю со дня возникновения права собственности или права пользования земельным участком.

В случае прекращения права собственности или права пользования земельным участком, плата за землю уплачивается за фактический период пребывания земли в собственности или пользовании в текущем году.

287.2. Учет физических лиц - плательщиков налога и начисление соответствующих сумм производятся контролирующими органами по месту нахождения земельного участка, в том числе право на которое физическое лицо имеет как собственник земельной доли (пая), ежегодно до 1 мая.

287.3. Налоговое обязательство по плате за землю, определенное в налоговой декларации на текущий год, уплачивается равными долями собственниками и землепользователями земельных участков по местонахождению земельного участка за налоговый период, равный календарному месяцу, ежемесячно в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) месяца.

287.4. Налоговое обязательство по плате за землю, определенное в налоговой декларации, в том числе за вновь отведенные земельные участки, уплачивается собственниками и землепользователями земельных участков по местонахождению земельного участка за налоговый период, равный календарному месяцу, ежемесячно в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) месяца.

287.5. Налог физическими лицами уплачивается в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения.

Физическими лицами в сельской и поселковой местности земельный налог может уплачиваться через кассы сельских (поселковых) советов или советов объединенных территориальных общин, созданных по закону и перспективному плану формирования территорий общин, по квитанции о приеме налоговых платежей. Форма квитанции устанавливается в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса.

287.6. При переходе права собственности на здание, постройку (их часть) налог за земельные участки, на которых расположены такие здания, постройки (их части), с учетом придомовой территории уплачивается на общих основаниях с даты государственной регистрации права собственности на такой земельный участок.

287.7. В случае предоставления в аренду земельных участков (в пределах населенных пунктов), отдельных зданий (сооружений) или их частей собственниками и землепользователями налог на площади, предоставляемые в аренду, исчисляется с даты заключения договора аренды земельного участка или с даты заключения договора аренды зданий ( их частей).

287.8. Владелец нежилого помещения (его части) в многоквартирном жилом доме платит в бюджет налог по площади под такими помещениями (их частями) с учетом пропорциональной доли придомовой территории с даты государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество.

287.9. В случае если контролирующий орган не направил (не вручил) налоговое (налоговые) уведомление-решение в сроки, установленные статьей 286 настоящего Кодекса, физические лица освобождаются от ответственности, предусмотренной настоящим Кодексом за несвоевременную уплату налогового обязательства.

287.10. Налоговое обязательство по налогу может быть начислено за налоговые (отчетные) периоды (годы) в пределах сроков, определенных пунктом 102.1 статьи 102 настоящего Кодекса.

Статья 288. Арендная плата
288.1. Основанием для начисления арендной платы за земельный участок есть договор аренды такого земельного участка.

Органы исполнительной власти и органы местного самоуправления, заключающие договоры аренды земли, должны до 1 февраля подавать контролирующему органу по местонахождению земельного участка перечни арендаторов, с которыми заключены договоры аренды земли на текущий год, и информировать соответствующий контролирующий орган о заключении новых, внесение изменений в существующих договоров аренды земли и их расторжении до 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли указанные изменения.

Форма предоставления информации утверждается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.

Договор аренды земель государственной и коммунальной собственности заключается по типовой форме, утвержденной Кабинетом Министров Украины.

{Пункт 288.2 статьи 288 исключен из Закона № 1914-IX от 30.11.2021}

{Пункт 288.3 статьи 288 исключен из Закона № 1914-IX от 30.11.2021}

288.4. Размер и условия внесения арендной платы устанавливаются в договоре аренды между арендодателем (собственником) и арендатором.

288.5. Размер арендной платы устанавливается в договоре аренды, но годовая сумма платежа:

288.5.1. не может быть меньше размера земельного налога:

для земельных участков, нормативная денежная оценка которых проведена, - в размере не более 3 процентов их нормативной денежной оценки, для земель общего пользования - не более 1 процента их нормативной денежной оценки, для сельскохозяйственных угодий - не менее 0,3 процента и не более 1 процента их нормативной денежной оценки;

для земельных участков, нормативная денежная оценка которых не проведена, - в размере не более 5 процентов нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области, для сельскохозяйственных угодий - не менее 0,3 процента и не более 5 процентов нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области;

288.5.2. не может превышать 12 процентов нормативной денежной оценки.

288.5.3. может превышать предельный размер арендной платы, установленный в подпункте 288.5.2, в случае определения арендатора на конкурентной основе.

288.5.4. для пастбищ в населенных пунктах, которым предоставлен статус горных, не может превышать размера земельного налога.

288.5.5. для баз олимпийской, паралимпийской и дефлимпийской подготовки, перечень которых утверждается Кабинетом министров Украины, затрудняется превышать 0,1 процента нормативной денежной оценки.

288.6. Плата за субаренду земельных участков не может превышать арендную плату.

288.7. Налоговый период, порядок исчисления арендной платы, срок уплаты и порядок ее зачисления в бюджеты применяются в соответствии с требованиями статей 285-287 настоящего раздела.

Статья 289. Индексация нормативной денежной оценки земель
289.1. Для определения размера налога и арендной платы используется нормативная денежная оценка земельных участков, в том числе право на которые физические лица имеют как владельцы земельных долей (паев), с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с законодательством.

Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в области земельных отношений, осуществляет управление в области оценки земель и земельных участков.

289.2. Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере земельных отношений, по индексу потребительских цен за предыдущий год ежегодно рассчитывает величину коэффициента индексации нормативной денежной оценки земель (Ки), на который индексируется нормативная денежная оценка земель и земельных участков, в том числе право на какие физические лица имеют как собственники земельных долей (паев), на 1 января текущего года, что определяется по формуле:

Ки = I:100,

где I – индекс потребительских цен за предыдущий год.

Если индекс потребительских цен превышает 115 процентов, такой индекс применяется со значением 115.

Коэффициент индексации нормативной денежной оценки земель применяется кумулятивно в зависимости от даты проведения нормативной денежной оценки земель, указанной в технической документации по нормативной денежной оценке земель и земельных участков.

289.3. Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере земельных отношений, Совет министров Автономной Республики Крым, областные, Киевская и Севастопольская городские государственные администрации не позднее 15 января текущего года обеспечивают информирование центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, и собственников земли и землепользователей о ежегодной индексации нормативной денежной оценки земель

Статья 290 исключена

Раздел XIV. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
Глава 1. УПРОЩЕНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ
Статья 291. Общие положения
291.1. В этой главе устанавливаются правовые основы применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, а также взимания единого налога.

291.2. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности – особый механизм взимания налогов и сборов, устанавливающий замену уплаты отдельных налогов и сборов, установленных пунктом 297.1 статьи 297 настоящего Кодекса, на уплату единого налога в порядке и на условиях, определенных настоящей главой, с одновременным ведением упрощенного учета и отчетности

291.3. Юридическое лицо или физическое лицо - предприниматель может самостоятельно выбрать упрощенную систему налогообложения, если такое лицо отвечает требованиям, установленным настоящей главой, и регистрируется плательщиком единого налога в порядке, определенном этой главой.

291.4. Субъекты хозяйствования, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, делятся на следующие группы плательщиков единого налога:

1) первая группа - физические лица - предприниматели, не использующие труд наемных лиц, осуществляют исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и/или ведут хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению и объем дохода которых в течение календарного года не превышает 167 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года;

2) вторая группа - физические лица - предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовым, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:

не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек;

объем дохода не превышает 834 размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.

Действие этого подпункта не распространяется на физических лиц - предпринимателей, оказывающих посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009:2005), услуги по предоставлению доступа к сети Интернет, а также осуществляют деятельность по производству, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней. Такие физические лица – предприниматели принадлежат исключительно к третьей группе плательщиков единого налога, если отвечают требованиям, установленным для такой группы;

3) третья группа – физические лица – предприниматели, не использующие труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, не ограничено и юридические лица – субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы, у которых в течение календарного года объем дохода не превышает 1167 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года;

4) четвертая группа – сельскохозяйственные товаропроизводители:

а) юридические лица независимо от организационно-правовой формы, в которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75 процентов;

б) физические лица - предприниматели, осуществляющие деятельность исключительно в пределах фермерского хозяйства, зарегистрированного в соответствии с Законом Украины "О фермерском хозяйстве", при условии выполнения совокупности следующих требований:

осуществляют исключительно выращивание, откорм сельскохозяйственной продукции, сбор, отлов, переработку такой собственно выращенной или откормленной продукции и ее продажу;

ведут хозяйственную деятельность (кроме поставки) по месту налогового адреса;

не используют труд наемных лиц;

членами фермерского хозяйства такого физического лица только члены его семьи в определении части второй статьи 3 Семейного кодекса Украины;

площадь сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда в собственности и/или пользовании членов фермерского хозяйства составляет не менее 0,5 га, но не более 20 га совокупно.

{Подпункт 5 пункта 291.4 статьи 291 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Подпункт 6 пункта 291.4 статьи 291 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

291.4.1. При расчете общего количества лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком единого налога - физическим лицом, не учитываются наемные работники, находящиеся в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста, а также работники, призванные на военную службу во время мобилизации, в особый период.

При расчете среднесписочного количества работников применяется определение, установленное настоящим Кодексом.

291.4.2. В селекционных центрах, на предприятиях (в объединениях) по племенному делу в животноводстве к продукции собственного производства сельскохозяйственного товаропроизводителя также принадлежат племенные (генетические) ресурсы, приобретенные в других селекционных центрах, на предприятиях (в объединениях) по племенному делу в животноводстве и реализуемые отечественным предприятиям для осеменения маточного поголовья животных.

291.4.3. Если сельскохозяйственный товаропроизводитель образуется путем слияния, преобразования, разделения или выделения в соответствии с соответствующими нормами Гражданского кодекса Украины, то норма соблюдения доли сельскохозяйственного товаропроизводства, равная или превышающая 75 процентов за предыдущий налоговый (отчетный) год, распространяется на:

всех лиц отдельно, которые сливаются;

каждое отдельное лицо, образованное путем разделения или выделения;

лицо, образованное путём преобразования.

Если сельскохозяйственный товаропроизводитель реорганизуется путем присоединения согласно соответствующим нормам Гражданского кодекса Украины, то норма соблюдения доли сельскохозяйственного товаропроизводства, которая равна 75 процентов за предыдущий налоговый (отчетный) год, распространяется на всех участников такой реорганизации.

291.4.4. Сельскохозяйственные товаропроизводители, образованные путем слияния, могут быть плательщиками налога в год образования, если доля сельскохозяйственного товаропроизводства, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год всеми товаропроизводителями, участвовавшими в их образовании и прекращенных в результате слияния, равна или превышает 75 процентов.

291.4.5. Сельскохозяйственные товаропроизводители – юридические лица, образованные путем преобразования налогоплательщика, могут быть налогоплательщиками в год преобразования, если доля сельскохозяйственного товаропроизводства, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год, равна или превышает 75 процентов.

291.4.6. Сельскохозяйственные товаропроизводители, образованные путем разделения или выделения, могут являться налогоплательщиками со следующего года, если доля сельскохозяйственного товаропроизводства, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год, равна или превышает 75 процентов.

291.4.7. Образовавшиеся сельскохозяйственные товаропроизводители - юридические лица могут быть налогоплательщиками со следующего года, если доля сельскохозяйственного товаропроизводства, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год, равна или превышает 75 процентов, а физические лица - предприниматели - в год государственной регистрации.

291.5. Не могут быть плательщиками единого налога первой – третьей групп:

291.5.1. субъекты хозяйствования (юридические лица и физические лица – предприниматели), осуществляющие:

1) деятельность по организации, проведению азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерское пари, пари тотализатора);

2) обмен иностранной валюты;

3) производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива, сидра, пери (без добавления спирта) и столовых вин);

4) добыча, производство, реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней);

5) добыча, реализацию полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;

6) деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, осуществляемую страховыми агентами, определенными Законом Украины "О страховании", сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами, определенными разделом III настоящего Кодекса;

7) деятельность по управлению предприятиями;

8) деятельность по предоставлению услуг почты (кроме курьерской деятельности), деятельность по предоставлению услуг фиксированной телефонной связи с правом технического обслуживания и эксплуатации телекоммуникационных сетей и предоставление в пользование каналов электросвязи (местной, междугородной, международной), деятельность с предоставление услуг фиксированной телефонной связи с использованием беспроводного доступа к телекоммуникационной сети с правом технического обслуживания и предоставление в пользование каналов электросвязи (местной, междугородной, международной), деятельность по предоставлению услуг подвижной (мобильной) телефонной связи с правом технического обслуживания и эксплуатации телекоммуникационных сетей и предоставление в пользование каналов электросвязи, деятельность по предоставлению услуг по техническому обслуживанию и эксплуатации телекоммуникационных сетей, сетей эфирного теле- и радиовещания, проводного радиовещания и телесетей;

9) деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;

10) деятельность по организации, проведению гастрольных мероприятий;

291.5.2. физические лица – предприниматели, осуществляющие технические испытания и исследования (группа 74.3 КВЭД ДК 009:2005), деятельность в сфере аудита;

291.5.3. физические лица - предприниматели, предоставляющие в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара, жилые помещения и/или их части, общая площадь которых превышает 400 квадратных метров, нежилые помещения (постройки, здания) и/или их части, общая площадь которых превышает 900 квадратных метров;

291.5.4. страховые (перестраховые) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг;

291.5.5. субъекты хозяйствования, в уставном капитале которых совокупность долей, принадлежащих юридическим лицам, не являющимся плательщиками единого налога, равна или превышает 25 процентов;

291.5.6. представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юридического лица, не являющегося плательщиком единого налога;

291.5.7. физические и юридические лица – нерезиденты;

291.5.8. налогоплательщики, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего в результате действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).

291.5-1. Не могут являться плательщиками единого налога четвертой группы:

291.5-1.1. субъекты хозяйствования, у которых более 50 процентов дохода, полученного от продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки, составляет доход от реализации декоративных растений (за исключением срезанных цветов, выращенных на угодьях, принадлежащих сельскохозяйственному товаропроизводителю на праве собственности или предоставленные ему в пользование, и продукты их переработки), диких животных и птиц, меховых изделий и меха (кроме пушного сырья);

субъекты хозяйствования, деятельность которых согласно КВЭД-2010 относится к классам 01.47 (разведение домашней птицы), 01.49 (в части разведения и выращивания перепелов и страусов) и 10.12 (производство мяса домашней птицы);

291.5-1.2. субъекты хозяйствования, осуществляющие деятельность по производству подакцизных товаров, кроме виноматериалов виноградных (коды согласно УКТ ВЭД 2204 29 - 2204 30), производимых на предприятиях первичного виноделия для предприятий вторичного виноделия, использующих такие виноматериалы для производства готовой продукции, вино , вин плодово-ягодных и/или напитков медовых, производимых и разлитых в потребительскую тару малыми производствами винодельческой продукции из виноматериалов исключительно собственного производства (не приобретенных), полученных путем переработки плодов, ягод, винограда, меда собственного производства, а также помимо электрической энергии, производимой квалифицированными когенерационными установками и/или из возобновляемых источников энергии (при условии, что доход от реализации такой энергии не превышает 25 процентов дохода от реализации продукции (товаров, работ, услуг) такого субъекта хозяйствования);

291.5-1.3. предприятие, которое по состоянию на 1 января базового (отчетного) года имеет налоговый долг, за исключением безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).

291.6. Плательщики единого налога первой - третьей групп должны производить расчеты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) исключительно в денежной форме (наличной и/или безналичной).

291.7. Для целей этой главы под бытовыми услугами населению, предоставляемым первой и второй группами плательщиков единого налога, понимаются следующие виды услуг:

1) изготовление обуви по индивидуальному заказу;

2) услуги по ремонту обуви;

3) изготовление швейных изделий по индивидуальному заказу;

4) изготовление изделий из кожи по индивидуальному заказу;

5) изготовление изделий из меха по индивидуальному заказу;

6) изготовление нижней одежды по индивидуальному заказу;

7) изготовление текстильных изделий и текстильной галантереи по индивидуальному заказу;

8) изготовление головных уборов по индивидуальному заказу;

9) дополнительные услуги по изготовлению изделий по индивидуальному заказу;

10) услуги по ремонту одежды и бытовых текстильных изделий;

11) изготовление и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу;

12) услуги по ремонту трикотажных изделий;

13) изготовление ковров и ковровых изделий по индивидуальному заказу;

14) услуги по ремонту и реставрации ковров и ковровых изделий;

15) изготовление кожаных галантерейных и дорожных изделий по индивидуальному заказу;

16) услуги по ремонту кожаных галантерейных и дорожных изделий;

17) изготовление мебели по индивидуальному заказу;

18) услуги по ремонту, реставрации и обновлению мебели;

19) изготовление столярных и столярных изделий по индивидуальному заказу;

20) техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов по индивидуальному заказу;

21) услуги по ремонту радиотелевизионной и другой аудио- и видеоаппаратуры;

22) услуги по ремонту электробытовой техники и других бытовых приборов;

23) услуги по ремонту часов;

24) услуги по ремонту велосипедов;

25) услуги по техническому обслуживанию и ремонту музыкальных инструментов;

26) изготовление метизов по индивидуальному заказу;

27) услуги по ремонту других предметов личного пользования, домашнего обихода и метизов;

28) изготовление ювелирных изделий по индивидуальному заказу;

29) услуги по ремонту ювелирных изделий;

30) прокат вещей личного использования и бытовых продуктов;

31) услуги по выполнению фоторабот;

32) услуги по обработке пленок;

33) услуги по стирке, обработке белья и других текстильных изделий;

34) услуги по чистке и покраске текстильных, трикотажных и пушных изделий;

35) выделка пушных шкур по индивидуальному заказу;

36) услуги парикмахерских;

37) ритуальные услуги;

38) услуги, связанные с сельским и лесным хозяйством;

39) услуги домашней прислуги;

40) услуги, связанные с очисткой и уборкой помещений по индивидуальному заказу.

Статья 292. Порядок определения доходов и их состав для плательщиков единого налога первой – третьей групп
292.1. Доходом плательщика единого налога является:

1) для физического лица – предпринимателя – доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной пунктом 292.3 настоящей статьи. При этом в доход не включаются полученные таким физическим лицом пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, доходы в виде бюджетных грантов, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего физическому лицу и используется в ее хозяйственной деятельности;

2) для юридического лица – любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной пунктом 292.3 настоящей статьи.

292.2. При продаже основных средств юридическими лицами – плательщиками единого налога доход определяется как сумма средств, полученных от продажи таких основных средств.

Если основные средства проданы после их использования в течение 12 календарных месяцев со дня ввода в эксплуатацию, доход определяется как разница между суммой средств, полученной от продажи таких основных средств, и их остаточной балансовой стоимостью, которая сложилась на день продажи.

292.3. В сумму дохода плательщика единого налога включается стоимость безвозмездно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг).

Безвозмездно полученными считаются товары (работы, услуги), предоставленные плательщику единого налога согласно письменным договорам дарения и другим письменным договорам, заключенным согласно законодательству, по которым не предусмотрена денежная или иная компенсация стоимости таких товаров (работ, услуг) или их возврат, а также товары, переданные плательщику единого налога на ответственное хранение и использованные таким плательщиком единого налога.

В сумму дохода плательщика единого налога третьей группы, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость за отчетный период, также включается сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

В сумму дохода плательщика единого налога третьей группы (юридические лица) за отчетный период включается стоимость реализуемых в течение отчетного периода товаров (работ, услуг), за которые получена предоплата (аванс) в период уплаты других налогов и сборов, определенных настоящим Кодексом.

292.4. В случае предоставления услуг, выполнения работ по договорам доверенности, комиссии, транспортного экспедирования или по агентским договорам доходом является сумма полученного вознаграждения поверенного (агента).

292.5. Доход, выраженный в иностранной валюте, перечисляется в гривнах по официальному курсу гривны к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины на дату получения такого дохода.

292.6. Датой получения дохода плательщика единого налога является дата поступления средств плательщику единого налога в денежной (наличной или безналичной) форме, дата подписания плательщиком единого налога акта приемки-передачи безвозмездно полученных товаров (работ, услуг). Для плательщика единого налога третьей группы, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, датой получения дохода является дата списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Для плательщика единого налога третьей группы (юридические лица) датой получения дохода является дата отгрузки товаров (выполнение работ, оказание услуг), за которые получена предоплата (аванс) в период уплаты других налогов и сборов, определенных настоящим Кодексом.

292.7. В случае осуществления торговли товарами или услугами с использованием торговых автоматов или другого подобного оборудования, не предусматривающего наличие регистратора расчетных операций и/или программного регистратора расчетных операций, датой получения дохода считается дата изъятия из таких торговых аппаратов и/или подобного оборудования денежной выручки.

292.8. В случае если торговля товарами (работами, услугами) через торговые автоматы осуществляется с использованием жетонов, карт и/или других заменителей денежных знаков, выраженных в денежной единице Украины, датой получения дохода считается дата продажи таких жетонов, карт и/или других заменителей денежных знаков. , выраженных в денежной единице Украины

292.9. Доходы физического лица - плательщика единого налога, полученные в результате производства хозяйственной деятельности и облагаемые налогом согласно этой главе, не включаются в состав общего годового налогооблагаемого дохода физического лица, определенного в соответствии с разделом IV настоящего Кодекса.

292.10. Не являются доходом суммы налогов и сборов, удержанные (начисленные) плательщиком единого налога при осуществлении им функций налогового агента, а также суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, начисленные плательщиком единого налога в соответствии с законом.

292.11. В состав дохода, определенного настоящей статьей, не включаются:

1) суммы налога на добавленную стоимость;

2) суммы средств, полученных по внутренним расчетам между структурными подразделениями плательщика единого налога;

3) суммы финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения, и суммы кредитов;

4) суммы средств целевого назначения, поступившие от Пенсионного фонда и других фондов общеобязательного государственного социального страхования, из бюджетов или государственных целевых фондов, в том числе внутри государственных или местных программ;

5) суммы средств (аванс, предоплата), возвращаемые покупателю товара (работ, услуг) - плательщику единого налога и/или возвращаемые плательщиком единого налога покупателю товара (работ, услуг), если такой возврат происходит вследствие возврата товара, расторжения договора или письмом-заявлением о возврате средств;

6) суммы средств, поступивших как оплата товаров (работ, услуг), реализуемых в период уплаты других налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом, стоимость которых была включена в доход юридического лица при исчислении налога на прибыль предприятий или общего налогооблагаемого дохода физического лица - предпринимателя;

7) суммы налога на добавленную стоимость, поступившие в стоимости товаров (выполненных работ, оказанных услуг), отгруженных (поставленных) в период уплаты других налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом;

8) суммы средств и стоимость имущества, внесенные учредителями или участниками плательщика единого налога в уставный капитал такого плательщика;

9) суммы средств в части чрезмерно уплаченных налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом, и суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, возвращаемые плательщику единого налога из бюджетов или государственных целевых фондов;

10) дивиденды, полученные плательщиком единого налога – юридическим лицом от других налогоплательщиков, облагаемые налогом в порядке, определенном настоящим Кодексом;

11) безвозмездно предоставленные (переданные) лицом, уполномоченным на осуществление закупок в сфере здравоохранения, лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств к ним, в пользу субъектов хозяйствования, имеющих лицензию на осуществление хозяйственной деятельности по медицинской практике для выполнения программ и осуществления централизованных мероприятий по здравоохранению, если:

1) такие товары на день заключения договора об их закупке были включены в Перечень лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств к ним, которые закупаются за средства государственного бюджета для выполнения программ и осуществления централизованных мер по здравоохранению, утвержденному Кабинетом Министров Украины, да

2) такие товары были приобретены лицом, уполномоченным на осуществление закупок в сфере здравоохранения, за счет средств государственного бюджета, предусмотренных для выполнения программ и осуществления централизованных мер по здравоохранению или на средства грантов (субгрантов) для выполнения программ Глобального фонда для борьбы со СПИДом, туберкулезом и малярией в Украине согласно закону.

В случае нецелевого использования лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств к ним налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму единого налога по ставке, предусмотренной пунктом 293.5 статьи 293 настоящего Кодекса;

12) суммы средств и стоимость имущества, полученных налогоплательщиком – юридическим лицом в виде бюджетного гранта, при условии его целевого использования.

В случае нецелевого использования предоставленного бюджетного гранта налогоплательщик – юридическое лицо обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму единого налога по ставке, предусмотренной пунктом 293.5 статьи 293 настоящего Кодекса.

{Пункт 292.12 статьи 292 исключен из Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

292.13. Доход определяется на основании данных учета, который ведется в соответствии со статьей 296 настоящего Кодекса.

292.14. Определение дохода осуществляется для целей налогообложения единым налогом и предоставления права субъекту хозяйствования зарегистрироваться плательщиком единого налога и/или находиться на упрощенной системе налогообложения.

292.15. При определении объема дохода, дающего право субъекту хозяйствования зарегистрироваться плательщиком единого налога и/или находиться на упрощенной системе налогообложения в следующем налоговом (отчетном) периоде, не включается доход, полученный в качестве компенсации (возмещения) по решению суда за какие-либо предыдущие (отчетные) периоды.

292.16. Право на применение упрощенной системы налогообложения в следующем календарном году имеют плательщики единого налога при непревышении в течение календарного года объема дохода, установленного для соответствующей группы плательщиков единого налога.

При этом, если в течение календарного года плательщики первой и второй групп использовали право на применение другой ставки единого налога в связи с превышением объема дохода, установленного для соответствующей группы, право на применение упрощенной системы налогообложения в следующем календарном году такие плательщики имеют при условии непревышения ими в течение календарного года объема дохода, установленного подпунктом 3 пункта 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса.

Статья 292-1. Объект и налогооблагаемая база для плательщиков единого налога четвертой группы
292-1.1. Объектом налогообложения для плательщиков единого налога четвертой группы является площадь сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) и/или земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ), находящаяся в собственности сельскохозяйственного товаропроизводителя или предоставленная ему в использование, в том числе на условиях аренды.

{Абзац второй пункта 292-1.1 статьи 292-1 исключен из Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

292-1.2. Базой налогообложения налогом для плательщиков единого налога четвертой группы для сельскохозяйственных товаропроизводителей является нормативная денежная оценка 1 гектара сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 1 января базового налогового (отчетного) года в соответствии с порядком, установленного настоящим Кодексом для взимания платы за землю.

В случае если нормативная денежная оценка земельного участка не проведена, базой налогообложения для плательщиков единого налога четвертой группы для сельскохозяйственных товаропроизводителей является нормативная денежная оценка единицы площади пашни в Автономной Республике Крым или области.

Базой налогообложения налогом для плательщиков единого налога четвертой группы для земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ) является нормативная денежная оценка пашни в Автономной Республике Крым или области с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 1 января базового налогового (отчетного) года в соответствии с порядком, установленным настоящим Кодексом для взимания платы за землю.

{Пункт 292-1.3 статьи 292-1 исключен из Закона № 1791-VIII от 20.12.2016}

Статья 293. Ставки единого налога
293.1. Ставки единого налога для плательщиков первой группы устанавливаются в процентах (фиксированные ставки) до размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года (далее в этой главе – прожиточный минимум), второй группы – в процентах (фиксированные ставки) ) к размеру минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года (далее в этой главе – минимальная заработная плата), третьей группы – в процентах к доходу (процентные ставки).

293.2. Фиксированные ставки единого налога устанавливаются сельскими, поселковыми, городскими советами или советами объединенных территориальных общин, созданных по закону и перспективному плану формирования территорий общин, для физических лиц - предпринимателей, осуществляющих хозяйственную деятельность, в зависимости от вида хозяйственной деятельности, по расчету на календарный месяц:

1) для первой группы плательщиков единого налога – не более 10 процентов размера прожиточного минимума;

2) для второй группы плательщиков единого налога – не более 20 процентов размера минимальной заработной платы.

293.3. Процентная ставка единого налога для плательщиков третьей группы устанавливается в размере:

1) 3 процента дохода – в случае уплаты налога на добавленную стоимость согласно настоящему Кодексу;

2) 5 процентов дохода – в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога.

Для физических лиц - предпринимателей, осуществляющих деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней, ставка единого налога устанавливается в размере, определенном подпунктом 2 пункта 293 настоящей. статьи.

293.4. Ставка единого налога устанавливается для плательщиков единого налога первой – третьей группы (физические лица – предприниматели) в размере 15 процентов:

1) в сумму превышения объема дохода, определенного в подпунктах 1, 2 и 3 пункта 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса;

2) к доходу, полученному от осуществления деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога, отнесенного к первой или второй группе;

3) к доходу, полученному при применении другого способа расчетов, чем указанный в настоящей главе;

4) к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, не дающих права применять упрощенную систему налогообложения;

5) к доходу, полученному плательщиками первой или второй группы от производства деятельности, не предусмотренной в подпунктах 1 или 2 пункта 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса соответственно.

293.5. Ставки единого налога для плательщиков третьей группы (юридические лица) устанавливаются в двойном размере ставок, определенных пунктом 293.3 настоящей статьи:

1) в сумму превышения объема дохода, определенного в подпункте 3 пункта 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса;

2) к доходу, полученному при применении другого способа расчетов, чем указанный в настоящей главе;

3) к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, не дающих права применять упрощенную систему налогообложения.

293.6. При осуществлении плательщиками единого налога первой и второй групп нескольких видов хозяйственной деятельности применяется максимальный размер ставки единого налога, установленный для таких видов хозяйственной деятельности.

293.7. В случае осуществления плательщиками единого налога первой и второй групп хозяйственной деятельности на территориях более одного сельского, поселкового, городского совета или совета объединенных территориальных общин, созданных по закону и перспективному плану формирования территорий общин, применяется максимальный размер ставки единого налога, установлен настоящей статьей для соответствующей группы таких плательщиков единого налога.

293.8. Ставки, установленные пунктами 293.3-293.5 настоящей статьи, применяются с учетом следующих особенностей:

1) плательщики единого налога первой группы, превышающие в календарном квартале объем дохода, определенный для таких плательщиков в пункте 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса, из следующего календарного квартала по заявлению переходят на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога второй или третьей группы , или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения

Такие плательщики к сумме превышения обязаны применить ставку единого налога в размере 15 процентов.

Заявление подается позже 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода;

2) плательщики единого налога второй группы, превысившие в налоговом (отчетном) периоде объем дохода, определенный для таких плательщиков в пункте 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса, в следующем налоговом (отчетном) квартале по заявлению переходят на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога третьей группы или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения.

Такие плательщики к сумме превышения обязаны применить ставку единого налога в размере 15 процентов.

Заявление подается позже 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода;

3) плательщики единого налога третьей группы (физические лица – предприниматели), превысившие в налоговом (отчетном) периоде объем дохода, определенный для таких плательщиков в пункте 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса, к сумме превышения применяют ставку единого налога в размере 15 процентов, а также обязаны в порядке, установленном настоящей главой, перейти на уплату других налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом.

Плательщики единого налога третьей группы (юридические лица), превысившие в налоговом (отчетном) периоде объем дохода, определенный для таких плательщиков в пункте 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса, к сумме превышения применяют ставку единого налога в двойном размере ставок, определенных пунктом 293.3 настоящей статьи , а также обязаны в порядке, установленном настоящей главой, перейти на уплату других налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом.

Заявление подается позже 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода;

4) ставка единого налога, определенная для третьей группы в размере 3 процента, может быть выбрана:

а) субъектом хозяйствования, зарегистрированным плательщиком налога добавленную стоимость в соответствии с разделом V настоящего Кодекса, в случае перехода им на упрощенную систему налогообложения путем подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала ;

б) плательщиком единого налога третьей группы, избравшего ставку единого налога в размере 5 процентов, в случае добровольного изменения ставки единого налога путем подачи заявления об изменении ставки единого налога не позднее чем за 10 календарных дней до начала календарного квартала, в котором будет применяться новая ставка и регистрации такого плательщика единого налога плательщиком налога на добавленную стоимость в порядке, установленном разделом V настоящего Кодекса;

в) субъектом хозяйствования, который не зарегистрирован плательщиком налога на добавленную стоимость, в случае его перехода на упрощенную систему налогообложения или изменения группы плательщиков единого налога путем регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с разделом V настоящего Кодекса и подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения или изменения группы плательщиков единого налога не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала, в котором осуществлена регистрация плательщиком налога на добавленную стоимость;

{Подпункт "г" подпункта 4 пункта 293.8 статьи 293 исключен из Закона № 4834-VI от 24.05.2012}

5) в случае аннулирования регистрации плательщика налога на добавленную стоимость в порядке, установленном разделом V настоящего Кодекса, плательщики единого налога обязаны перейти на уплату единого налога по ставке в размере 5 процентов (для плательщиков единого налога третьей группы) или отказаться от применения упрощенной системы налогообложения путем подачи заявления об изменении ставки единого налога или отказа от применения упрощенной системы налогообложения не позднее 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала, в котором осуществлено аннулирование регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость.

293.9. Для плательщиков единого налога четвертой группы размер ставок налога с одного гектара сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда зависит от категории (типа) земель, их расположения и составляет (в процентах к базе налогообложения):

293.9.1. для пашни, сенокосов и пастбищ (кроме пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, а также сельскохозяйственных угодий, находящихся в условиях закрытого грунта) – 0,95;

293.9.2. для пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, - 0,57;

293.9.3. для многолетних насаждений (кроме многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях) – 0,57;

293.9.4. для многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях – 0,19;

293.9.5. для земель водного фонда – 2,43;

293.9.6. для сельскохозяйственных угодий, находящихся в условиях закрытого грунта – 6,33.

{Абзац второй подпункта 293.9.6 пункта 293.9 статьи 293 исключен из Закона № 1791-VIII от 20.12.2016}

Перечень горных зон и полесских территорий определяется Кабинетом министров Украины;

293.9.7. для сельскохозяйственных угодий, на которых расположены здания, сооружения сельскохозяйственных товаропроизводителей (юридических и физических лиц), отнесенные к подклассу "Здания для птицеводства" (код 1271.2) Государственного классификатора зданий и сооружений ДК 018-2000 или для сельскохозяйственных угодий, используемых для обслуживания таких зданий, сооружений, с учетом данных Государственного земельного кадастра, – 50.

Статья 294. Налоговый (отчетный) период
294.1. Налоговым (отчетным) периодом для плательщиков единого налога первой, второй и четвертой групп есть календарный год.

Налоговым (отчетным) периодом для плательщиков единого налога третьей группы есть календарный квартал (кроме налогового периода для налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, определенного пунктом 202.1 статьи 202 настоящего Кодекса).

294.2. Налоговый (отчетный) период начинается с первого числа первого месяца налогового (отчетного) периода и завершается последним календарным днем последнего месяца налогового (отчетного) периода.

Предыдущий налоговый (отчетный) год для новообразованных сельскохозяйственных товаропроизводителей – юридических лиц – период со дня государственной регистрации до 31 декабря того же года.

Налоговый (отчетный) период для сельскохозяйственных товаропроизводителей - ликвидируемых юридических лиц - период с начала года до их фактического прекращения.

294.3. Для субъектов хозяйствования, перешедших на уплату единого налога по уплате других налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом, первый налоговый (отчетный) период начинается с первого числа месяца, следующего за следующим налоговым (отчетным) кварталом, в котором лицо зарегистрировано плательщиком единого налога и заканчивается последним календарным днем последнего месяца такого периода.

294.4. Для зарегистрированных в установленном порядке физических лиц - предпринимателей, которые до окончания месяца, в котором состоялась государственная регистрация, подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и ставке единого налога, установленной для первой или второй группы, первый налоговый (отчетный) период начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором лицо зарегистрировано плательщиком единого налога.

Для зарегистрированных в установленном законом порядке субъектов (новообразованных), которые в течение 10 календарных дней со дня государственной регистрации подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для третьей группы, а также четвертой группы (физические лица), первый Налоговый (отчетный) период начинается с первого числа месяца, в котором состоялась государственная регистрация.

294.5. Для субъектов хозяйствования, образующихся в результате реорганизации (кроме преобразования) любого налогоплательщика, имеющего непогашенные налоговые обязательства или налоговый долг, возникшие до такой реорганизации, первый налоговый (отчетный) период начинается с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором погашены такие налоговые обязательства или налоговый долг и подано заявление об избрании упрощенной системы налогообложения.

294.6. В случае государственной регистрации прекращения юридических лиц и государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя, являющихся плательщиками единого налога, последним налоговым (отчетным) периодом считается период, в котором соответствующим контролирующим органом получено от государственного регистратора уведомление о проведении государственной регистрации такого прекращения.

294.7. В случае изменения налогового адреса плательщика единого налога последним налоговым (отчетным) периодом по такому адресу считается период, в котором подано в контролирующий орган заявление об изменении налогового адреса.

Статья 295. Порядок начисления и сроки уплаты единого налога
295.1. Плательщики единого налога первой и второй групп уплачивают единый налог методом воплощения авансового взноса не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца.

Такие плательщики единого налога могут произвести уплату единого налога авансовым взносом за весь налоговый (отчетный) период (квартал, год), но не более чем до конца отчетного года.

В случае если сельский, поселковый или городской совет принимает решение об изменении ранее установленных ставок единого налога, единый налог уплачивается по таким ставкам в порядке и сроках, определенных подпунктом 12.3.4 пункта 12.3 статьи 12 настоящего Кодекса.

295.2. Начисление авансовых взносов для плательщиков единого налога первой и второй групп осуществляется контролирующими органами на основании заявления такого плательщика единого налога по размеру выбранной ставки единого налога, заявления по периоду ежегодного отпуска и/или заявления по сроку временной потери трудоспособности.

295.3. Плательщики единого налога третьей группы уплачивают единый налог в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи налоговой декларации за налоговый (отчетный) квартал.

295.4. Уплата единого налога плательщиками первой – третьей групп производится по месту налогового адреса.

295.5. Плательщики единого налога первой и второй групп, не использующие труд наемных лиц, освобождаются от уплаты единого налога в течение одного календарного месяца в год на время отпуска, а также за период болезни, подтвержденной копией листка (листков) нетрудоспособности, если она длится 30 и более календарных дней

295.6. Суммы единого налога, уплаченные в соответствии с абзацем второго пункта 295.1 и пунктом 295.5 настоящей статьи, подлежат зачислению в счет будущих платежей по этому налогу по заявлению плательщика единого налога.

Ошибочно и/или чрезмерно уплаченные суммы единого налога подлежат возврату плательщику в порядке, установленном настоящим Кодексом.

295.7. Единый налог, начисленный за превышение объема дохода, уплачивается в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи налоговой декларации за налоговый (отчетный) квартал.

295.8. В случае прекращения плательщиком единого налога производства хозяйственной деятельности налоговые обязательства по уплате единого налога начисляются такому плательщику до последнего дня (включительно) календарного месяца, в котором аннулирована регистрация по решению контролирующего органа на основании полученного от государственного регистратора уведомления о проведении государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

При аннулировании регистрации плательщика единого налога по решению контролирующего органа налоговые обязательства по уплате единого налога начисляются такому плательщику до последнего дня (включительно) календарного месяца, в котором проведено аннулирование регистрации.

295.9. Плательщики единого налога четвертой группы:

295.9.1. самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и не позднее 20 февраля текущего года представляют соответствующему контролирующему органу по местонахождению налогоплательщика и месту расположения земельного участка налоговую декларацию на текущий год по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса;

295.9.2. уплачивают налог ежеквартально в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) квартала, в следующих размерах:

в I квартале – 10 процентов;

во II квартале – 10 процентов;

в III квартале – 50 процентов;

в IV квартале – 30 процентов;

295.9.3. физические лица - предприниматели, которые в отчетном периоде избрали упрощенную систему налогообложения и ставку единого налога, установленную для четвертой группы, или перешли на применение ставки единого налога, установленной для четвертой группы, и юридические лица, реорганизованные путем присоединения или образованные в течение года путем слияния или преобразования в отчетном налоговом периоде, в том числе за приобретенные ими площади новых земельных участков, впервые уплачивают налог в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) квартала, в котором произошло такое избрание/переход, в котором произошло образование ( возникновение права на земельный участок), а в дальнейшем – в порядке, определенном подпунктом 295.9.2 настоящего пункта;

295.9.4. прекращаемые путем слияния, присоединения, преобразования, разделения в налоговом (отчетном) периоде, обязаны представить в период до их фактического прекращения контролирующим органам по своему местонахождению и местоположению земельных участков уточненную налоговую декларацию;

295.9.5. обязаны в случае, когда в течение налогового (отчетного) периода изменилась площадь сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда в связи с приобретением (утратой) на нее права собственности или пользования:

уточнить сумму налоговых обязательств по налогу на период начиная с даты приобретения (утраты) такого права до последнего дня налогового (отчетного) года;

подать в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным периодом, контролирующим органам по местонахождению налогоплательщика и местоположению земельного участка декларацию с уточненной информацией о площади земельного участка, а также сведения о наличии земельных участков и их нормативной денежной оценке;

295.9.6. в случае предоставления сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда в аренду другому налогоплательщику учитывают арендованную площадь земельных участков в своей декларации. В декларации арендатора такой земельный участок не учитывается;

295.9.7. в случае аренды ими сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда у лица, не являющегося налогоплательщиком, учитывают арендованную площадь земельных участков в своей декларации;

295.9.8. перечисляют в установленный срок общую сумму средств на соответствующий счет местного бюджета по месту нахождения земельного участка.

Статья 296. Ведение учета и составление отчетности плательщиками единого налога
296.1. Физические лица – предприниматели – плательщики единого налога первой и второй групп и плательщики единого налога третьей группы, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, ведут учет в произвольной форме путем помесячного отражения полученных доходов.

Плательщики единого налога третьей группы (физические лица – предприниматели), являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, ведут учет доходов и расходов по типовой форме и в порядке, установленных центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализуемую государственную финансовую политику.

При этом физические лица – предприниматели – плательщики единого налога третьей группы ведут учет доходов и расходов от производства и реализации собственной сельскохозяйственной продукции отдельно от учета доходов и расходов от осуществления других видов предпринимательской деятельности.

Учет доходов и расходов может вестись в бумажном и/или электронном виде, в том числе через электронный кабинет.

Юридические лица – плательщики единого налога третьей группы используют данные упрощенного бухгалтерского учета по доходам и расходам с учетом положений пунктов 44.2, 44.3 статьи 44 настоящего Кодекса.

296.2. Плательщики единого налога первой и второй групп представляют в контролирующий орган налоговую декларацию плательщика единого налога в срок, установленный для годового налогового (отчетного) периода, в котором отражаются объем полученного дохода, ежемесячные авансовые взносы, определенные пунктом 295.1 статьи 295 настоящего Кодекса, а также сведения о суммах единого взноса, начисленного, исчисленного и уплаченного в порядке, определенном законом для данной категории плательщиков.

Такая налоговая декларация подается, если плательщик единого налога не допустил превышение в течение года объема дохода, определенного в пункте 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса, и/или самостоятельно не перешел на уплату единого налога по ставкам, установленным для плательщиков единого налога второй или третьей группы.

296.3. Плательщики единого налога третьей группы представляют в контролирующий орган налоговую декларацию плательщика единого налога в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода.

Плательщики единого налога третьей группы (физические лица) в составе налоговой декларации плательщика единого налога за IV квартал налогового (отчетного) года представляют также сведения о суммах единого взноса, начисленного, исчисленного и уплаченного в порядке, определенном законом для данной категории плательщиков.

296.4. Налоговая декларация подается в контролирующий орган по месту налогового адреса.

296.5. Полученные в течение налогового (отчетного) периода доходы, превышающие объемы доходов, установленных пунктом 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса, отражаются плательщиками единого налога в налоговой декларации с учетом особенностей, определенных подпунктами 296.5.1-296.5.5 настоящей статьи.

296.5.1. Плательщики единого налога первой и второй групп представляют в контролирующий орган налоговую декларацию в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода, в случае превышения в течение года объема дохода, определенного в пункте 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса, или самостоятельного принятия решения о переходе на уплату налога по ставкам, установленным для плательщиков единого налога второй или третьей (физические лица - предприниматели) групп, или отказ от применения упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, определенных настоящим Кодексом.

При этом в налоговой декларации отдельно отражаются объем дохода, облагаемый по ставкам, определенным для плательщиков единого налога первой и второй групп, объем дохода, облагаемый по ставке 15 процентов, объем дохода, облагаемый по новой ставке единого налога, выбранной согласно условиям, определенным настоящей главой, авансовые взносы, установленные пунктом 295.1 статьи 295 настоящего Кодекса.

Представление налоговой декларации в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода, освобождает таких плательщиков от обязанности представления налоговой декларации в срок, установленный для годового налогового (отчетного) периода.

296.5.2. Плательщики единого налога второй группы в налоговой декларации отдельно отражают:

1) ежемесячные авансовые взносы, определенные пунктом 295.1 статьи 295 настоящего Кодекса;

2) объем дохода, облагаемый налогом по каждой из выбранных ими ставок единого налога;

3) объем дохода, облагаемый налогом по ставке 15 процентов (в случае превышения объема дохода).

296.5.3. Плательщики единого налога третьей группы (физические лица – предприниматели) в налоговой декларации отдельно отражают:

1) объем дохода, облагаемый налогом по каждой из выбранных ими ставок единого налога;

2) объем дохода, облагаемый налогом по ставке 15 процентов (в случае превышения объема дохода).

296.5.4. Плательщики единого налога третьей группы (юридические лица) в налоговой декларации отдельно отражают:

1) объем дохода, облагаемого налогом по соответствующей ставке единого налога, установленной для таких плательщиков пунктом 293.3 статьи 293 настоящего Кодекса;

2) объем дохода, облагаемый налогом по двойной ставке единого налога, установленной для таких плательщиков пунктом 293.3 статьи 293 настоящего Кодекса (в случае превышения объема дохода).

296.5.5. В случае применения другого способа расчетов, чем указанный в настоящей главе, осуществление видов деятельности, не дающих права применять упрощенную систему налогообложения, осуществление деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога первой и второй групп, плательщики единого налога в налоговой декларации дополнительно отражают отдельно доходы, полученные от совершения таких сделок.

296.6. Сумма превышения объема дохода отражается в налоговой декларации за налоговый (отчетный) период, в котором произошло такое превышение.

При этом полученная сумма превышения дохода, установленного для плательщиков единого налога первой и второй групп, не включается в объем дохода, с которого уплачивается следующая выбранная ставка такими плательщиками единого налога.

296.7. Налоговая декларация составляется нарастающим итогом с учетом норм пунктов 296.5 и 296.6 настоящей статьи. Уточняющая налоговая декларация подается в порядке, установленном настоящим Кодексом.

296.8. Плательщики единого налога для получения справки о доходах имеют право подать в контролирующий орган налоговую декларацию за другой, чем квартальный (годовой) налоговый (отчетный) период, не освобождающий такого налогоплательщика от обязанности представления налоговой декларации в срок, установленный для квартального ( годового) налогового (отчетного) периода.

Такая налоговая декларация составляется с учетом норм пунктов 296.5 и 296.6 настоящей статьи и не является основанием для начисления и/или уплаты налогового обязательства.

296.9. Формы налоговых деклараций плательщика единого налога, определенных пунктами 296.2 и 296.3 настоящей статьи, утверждаются в порядке, установленном статьей 46 настоящего Кодекса.

296.10. Регистраторы расчетных операций и программные регистраторы расчетных операций не применяются плательщиками единого налога первой группы.

Статья 297. Особенности начисления, уплаты и представления отчетности по отдельным налогам и сборам плательщиками единого налога
297.1. Плательщики единого налога освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по следующим налогам и сборам:

1) налога на прибыль предприятий, кроме случаев, предусмотренных абзацами вторым и третьим подпунктом 133.1.1 и подпунктом 133.1.4 пункта 133.1 статьи 133 настоящего Кодекса;

2) налога на доходы физических лиц в части доходов (объекта налогообложения), полученные в результате хозяйственной деятельности плательщика единого налога первой – четвертой группы (физического лица) и облагаемые налогом согласно этой главе;

3) налога на добавленную стоимость с операций по поставке товаров, работ и услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, кроме налога на добавленную стоимость, уплачиваемого физическими лицами и юридическими лицами, избравшими ставку единого налога, определенную подпунктом 1 пункта 293.3 статьи 293 настоящего Кодекса, а также уплачиваемый плательщиками единого налога четвертой группы;

4) налога на имущество в части земельного налога за земельные участки, используемые плательщиками единого налога первой - третьей групп для осуществления хозяйственной деятельности (кроме деятельности по предоставлению земельных участков и/или недвижимого имущества, находящегося на таких земельных участках, в аренду) ), ссуду, на другом праве пользования) и плательщиками единого налога четвертой группы для ведения сельскохозяйственного товаропроизводства;

5) рентную плату за специальное использование воды плательщиками единого налога четвертой группы.

{Подпункт 6 пункта 297.1 статьи 297 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

297.2. Начисление, уплата и представление отчетности по налогам и сборам иным, чем указанные в пункте 297.1 настоящей статьи, производятся плательщиками единого налога в порядке, размерах и в сроки, установленные настоящим Кодексом.

При ввозе товаров на таможенную территорию Украины налоги и сборы и таможенные платежи уплачиваются плательщиком единого налога на общих основаниях в соответствии с законом.

297.3. Плательщик единого налога выполняет предусмотренные настоящим Кодексом функции налогового агента в случае начисления (выплаты, предоставления) облагаемых налогом на доходы физических лиц доходов в пользу физического лица, находящегося с ним в трудовых или гражданско-правовых отношениях.

297.4. Дивиденды, выплачиваемые плательщиками единого налога третьей группы (юридическими лицами) и четвертой группы (юридическими лицами) владельцам корпоративных прав (учредителям таких плательщиков единого налога), облагаются налогом по правилам, установленным разделами II и IV настоящего Кодекса.

297.5. Плательщик единого налога, осуществляющий в пользу нерезидента - юридического лица или уполномоченного им лица (кроме постоянного представительства на территории Украины) любые выплаты из доходов с источником их происхождения из Украины, полученным таким нерезидентом, производит начисление и уплату налога с доходов нерезидента в порядке, размере и сроки, установленные разделом III настоящего Кодекса.

297.6. Плательщик единого налога – юридическое лицо, признаваемое контролирующим лицом над контролируемыми иностранными компаниями в соответствии со статьей 39-2 настоящего Кодекса, осуществляет начисление и уплату налога на прибыль предприятий в порядке, размере и сроках, установленных разделом III настоящего Кодекса.

Статья 297-1. Особенности определения общего минимального налогового обязательства плательщиков единого налога
297-1.1. Плательщики единого налога - собственники, арендаторы, пользователи на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, а также главы семейных фермерских хозяйств, в том числе по земельным участкам, принадлежащим членам такого семейного фермерского хозяйства и используются таким семейным фермерским хозяйством, обязаны представлять приложение с расчетом общего минимального налогового обязательства в составе налоговой декларации за налоговый (отчетный) год.

В таком приложении, в частности, указываются:

кадастровые номера земельных участков, которые используются такими плательщиками для осуществления предпринимательской деятельности и для которых определяется минимальное налоговое обязательство, их нормативная денежная оценка и площадь таких земельных участков;

сумма общего минимального налогового обязательства, сумма минимального налогового обязательства по каждому земельному участку;

общая сумма уплаченных плательщиком единого налога налогов, сборов, платежей, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, связанные с производством и реализацией собственной сельскохозяйственной продукции и/или с собственностью и/или пользованием (арендой, субарендой, эмфитевзисом, постоянным пользованием) земельными участками, отнесенными к сельскохозяйственным угодьям, и определенных в соответствии с пунктами 297-1.2, 297-1.3, 297-1.4 или 297-1.5 статьи 297-1 расходов на аренду земельных участков (далее в этой статье - общая сумма уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов по аренде земельных участков) в течение налогового (отчетного) года;

разница между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов по аренде земельных участков.

297-1.2. Для физического лица - плательщика единого налога второй группы разница между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков исчисляется путем вычитания из общего минимального налогового обязательства общей суммы уплаченных в течение налогового (отчетного) ) года налогов, сборов, платежей и расходов по аренде земельных участков.

К сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов по аренде земельных участков относятся:

единый налог; налог на доходы физических лиц и военный сбор с доходов (чистого налогооблагаемого дохода) от продажи (реализации) собственной сельскохозяйственной продукции (при переходе в налоговом (отчетном) году на упрощенную систему налогообложения с общей);

налог на доходы физических лиц и военный сбор с доходов физических лиц, состоящих с плательщиком единого налога второй группы в трудовых или гражданско-правовых отношениях (кроме доходов, уплаченных за приобретение товаров у физических лиц);

налог на доходы физических лиц и военный сбор с доходов физических лиц по договорам аренды, субаренды, эмфитевзиса земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, за налоговый (отчетный) год;

земельный налог за земельные участки, отнесенные к сельскохозяйственным угодьям, которые используются такими плательщиками для осуществления предпринимательской деятельности (при переходе в налоговом (отчетном) году на упрощенную систему налогообложения из общей);

рентная плата за специальное использование воды (при ее уплате);

20 процентов расходов на уплату арендной платы за отнесенные к сельскохозяйственным угодьям земельные участки, арендодателями которых являются юридические лица, и/или находящиеся в государственной или коммунальной собственности.

В сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков не учитываются по ошибке и/или излишне уплаченные в налоговом (отчетном) году суммы налогов, сборов, платежей.

297-1.3. Для плательщиков единого налога третьей группы (юридических лиц и физических лиц - предпринимателей), у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за налоговый (отчетный) год, рассчитанная в соответствии с подпунктом 14.1.262 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса, равна или превышает 75 процентов, разница между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков исчисляется путем вычитания из общего минимального налогового обязательства общей суммы уплаченных в течение налогового (отчетного) года налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков.

К сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов по аренде земельных участков относятся:

единый налог; налог на прибыль предприятий (при переходе в налоговом (отчетном) году на упрощенную систему налогообложения с общей);

налог на доходы физических лиц и военный сбор с доходов (чистого налогооблагаемого дохода) от продажи (реализации) собственной сельскохозяйственной продукции (при переходе в налоговом (отчетном) году на упрощенную систему налогообложения с общей);

налог на доходы физических лиц и военный сбор с доходов физических лиц, состоящих с налогоплательщиком в трудовых или гражданско-правовых отношениях (кроме доходов, уплаченных за приобретение товаров у физических лиц), с доходов по договорам аренды, субаренды, эмфитевзиса земельных участков сельскохозяйственного назначение;

земельный налог за земельные участки, отнесенные к сельскохозяйственным угодьям, которые используются такими плательщиками для осуществления предпринимательской деятельности (при переходе в налоговом (отчетном) году на упрощенную систему налогообложения из общей);

рентная плата за специальное использование воды (при ее уплате);

20 процентов расходов на уплату арендной платы за отнесенные к сельскохозяйственным угодьям земельные участки, арендодателями которых являются юридические лица, и/или находящиеся в государственной или коммунальной собственности.

В сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков не учитываются по ошибке и/или излишне уплаченные в налоговом (отчетном) году суммы налогов, сборов, платежей.

297-1.4. Для плательщика единого налога третьей группы (юридических лиц и физических лиц - предпринимателей), у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за налоговый (отчетный) год, рассчитанная в соответствии с подпунктом 14.1.262 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса, составляет менее 75 процентов, разница между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей исчисляется путем вычитания из общего минимального налогового обязательства общей суммы уплаченных в течение налогового (отчетного) года налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков.

К сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов по аренде земельных участков относятся:

единый налог, уплаченный плательщиком единого налога третьей группы в размере, пропорциональном доле сельскохозяйственного товаропроизводства такого плательщика за налоговый (отчетный) год, рассчитанному в соответствии с подпунктом 14.1.262 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса;

единый налог, уплаченный плательщиком единого налога второй группы, при переходе на третью группу в налоговом (отчетном) году;

налог на прибыль предприятий в размере, пропорциональном доле сельскохозяйственного товаропроизводства такого плательщика за отчетный период (при переходе в налоговом (отчетном) году на упрощенную систему налогообложения с общей) за налоговый (отчетный) год, рассчитанной в соответствии с подпунктом 14.1.262 пункта 14.1. 14 настоящего Кодекса;

налог на доходы физических лиц и военный сбор с доходов (чистого налогооблагаемого дохода) от продажи (реализации) собственной сельскохозяйственной продукции (при переходе в налоговом (отчетном) году на упрощенную систему налогообложения с общей);

налог на доходы физических лиц и военный сбор с доходов физических лиц, состоящих с плательщиком единого налога третьей группы в трудовых или гражданско-правовых отношениях (кроме доходов, уплаченных за приобретение товаров у физических лиц), в размере, пропорциональном доле сельскохозяйственного товаропроизводства такого плательщика за налоговый (отчетный) год, рассчитанный в соответствии с подпунктом 14.1.262 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса;

налог на доходы физических лиц и военный сбор с доходов физических лиц по договорам аренды, субаренды, эмфитевзиса земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, за налоговый (отчетный) год;

земельный налог за земельные участки, отнесенные к сельскохозяйственным угодьям, которые используются такими плательщиками для осуществления предпринимательской деятельности (при переходе в налоговом (отчетном) году на упрощенную систему налогообложения из общей);

рентная плата за специальное использование воды (в случае ее уплаты) в размере, пропорциональном доле сельскохозяйственного товаропроизводства такого плательщика за налоговый (отчетный) год, рассчитанному в соответствии с подпунктом 14.1.262 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса;

20 процентов расходов на уплату арендной платы за отнесенные к сельскохозяйственным угодьям земельные участки, арендодателями которых являются юридические лица, и/или находящиеся в государственной или коммунальной собственности.

В сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков не учитываются по ошибке и/или излишне уплаченные в налоговом (отчетном) году суммы налогов, сборов, платежей.

297-1.5. Для плательщиков единого налога четвертой группы (юридических лиц и физических лиц - предпринимателей, осуществляющих деятельность исключительно в пределах фермерского хозяйства, зарегистрированного в соответствии с Законом Украины "О фермерском хозяйстве") разница между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов по аренде земельных участков исчисляется путем вычитания из общего минимального налогового обязательства общей суммы уплаченных в течение налогового (отчетного) года налогов, сборов, платежей и расходов по аренде земельных участков.

К сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов по аренде земельных участков относятся:

единый налог; налог на прибыль предприятий (при переходе в налоговом (отчетном) году на упрощенную систему налогообложения с общей);

налог на доходы физических лиц и военный сбор с доходов (чистого налогооблагаемого дохода) от продажи (реализации) собственной сельскохозяйственной продукции (при переходе в налоговом (отчетном) году на упрощенную систему налогообложения с общей);

налог на доходы физических лиц и военный сбор с доходов физических лиц, состоящих с налогоплательщиком в трудовых или гражданско-правовых отношениях (кроме доходов, уплаченных за приобретение товаров у физических лиц), с доходов по договорам аренды, субаренды, эмфитевзиса земельных участков сельскохозяйственного назначение;

земельный налог за земельные участки, отнесенные к сельскохозяйственным угодьям, которые используются такими плательщиками для осуществления предпринимательской деятельности (при переходе в налоговом (отчетном) году на упрощенную систему налогообложения из общей);

рентная плата за специальное использование воды (при ее уплате);

20 процентов расходов на уплату арендной платы за отнесенные к сельскохозяйственным угодьям земельные участки, арендодателями которых являются юридические лица, и/или находящиеся в государственной или коммунальной собственности.

В сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков не учитываются по ошибке и/или излишне уплаченные в налоговом (отчетном) году суммы налогов, сборов, платежей.

297-1.6. В случае использования земельного участка на праве эмфитевзиса налог на доходы физических лиц и военный сбор, уплаченные при осуществлении выплат по такому договору, ежегодно учитываются в доле, рассчитанной пропорционально годовой сумме начисленной амортизации на нематериальный актив в виде права пользования земельным участком эмфитевзиса.

297-1.7. При положительном значении разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков плательщик единого налога второй или третьей группы обязан увеличить определенную в налоговой декларации за налоговый (отчетный) год сумму единого налога, подлежащего уплате в бюджет, на сумму такого положительного значения.

При положительном значении разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков плательщик единого налога четвертой группы обязан увеличить определенную в налоговой декларации за следующий за отчетным налоговый (отчетный) год сумму единого налога, подлежащего уплате в бюджет, на сумму такого положительного значения.

Для плательщиков единого налога четвертой группы сумма такого увеличения распределяется между соответствующими местными бюджетами и перечисляется пропорционально доле земельных участков сельскохозяйственного назначения, расположенных на территории соответствующего территориального общества, в общей площади таких земельных участков, собственником или пользователем которых является налогоплательщик.

297-1.8. Сумма единого налога в части положительного значения такой разницы не учитывается в общей сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов по аренде земельных участков в следующем налоговом (отчетном) году.

Положительное значение разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков является частью обязательств по единому налогу.

Статья 298. Порядок избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения или отказ от упрощенной системы налогообложения
298.1. Порядок избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения плательщиками единого налога первой – третьей групп осуществляется согласно подпунктам 298.1.1-298.1.4 настоящей статьи.

298.1.1. Для избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения предприятие подает в контролирующий орган по месту налогового адреса заявление.

Заявление подается по выбору налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, одним из следующих способов:

1) лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом;

2) посылается по почте с уведомлением о вручении и с описанием вложения;

3) средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах";

4) государственному регистратору при государственной регистрации создания юридического лица или государственной регистрации физического лица – предпринимателя. Соответствующее заявление или сведения передаются в контролирующие органы в порядке, установленном Законом Украины "О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований".

298.1.2. Зарегистрированные в установленном порядке физические лица - предприниматели, которые до окончания месяца, в котором состоялась государственная регистрация, подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для первой или второй группы, считаются плательщиками единого налога с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором состоялась государственная регистрация.

Зарегистрированные в установленном законом порядке субъекты хозяйствования (новообразованные), которые в течение 10 дней со дня государственной регистрации подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для третьей группы, не предусматривающей уплаты налога на добавленную стоимость, считаются плательщиками единого налога со дня их гос регистрации.

298.1.3. Субъект хозяйствования, образующийся в результате реорганизации (кроме преобразования) любого налогоплательщика, имеющего непогашенные налоговые обязательства или налоговый долг, возникшие до такой реорганизации, может быть зарегистрирован как плательщик единого налога (путем представления не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала заявления) с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором осуществлено погашение таких налоговых обязательств или налогового долга.

298.1.4. Субъект хозяйствования, являющийся плательщиком других налогов и сборов в соответствии с нормами настоящего Кодекса, может принять решение о переходе на упрощенную систему налогообложения путем подачи заявления в контролирующий орган не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала. Такое предприятие может осуществить переход на упрощенную систему налогообложения один раз в течение календарного года.

Переход на упрощенную систему налогообложения субъекта хозяйствования, указанного в абзаце первом настоящего подпункта, может быть осуществлен при условии, если в течение календарного года, предшествующего периоду перехода на упрощенную систему налогообложения, субъектом хозяйствования соблюдены требования, установленные в пункте 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса.

К заявлению прилагается расчет дохода за предыдущий календарный год, который определяется с соблюдением требований, установленных настоящей главой.

При этом если предприятие в течение календарного года, предшествующего году избрания упрощенной системы налогообложения, самостоятельно приняло решение о прекращении физического лица - предпринимателя, то при переходе на упрощенную систему налогообложения в расчет дохода за предыдущий календарный год включается вся сумма дохода, полученного такой лицом в результате производства хозяйственной деятельности за такой предыдущий календарный год.

Форма расчета дохода за предыдущий календарный год, предшествующий году перехода на упрощенную систему налогообложения, утверждается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

298.1.5. При условии соблюдения плательщиком единого налога требований, установленных настоящим Кодексом для избранной им группы, такой плательщик может самостоятельно перейти на уплату единого налога, установленного для других групп плательщиков единого налога путем подачи заявления в контролирующий орган не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала. При этом у плательщика единого налога третьей группы, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, аннулируется регистрация плательщика налога на добавленную стоимость в порядке, установленном настоящим Кодексом, в случае избрания им первой или второй группы или ставки единого налога, установленной для третьей группы, которая включает налог на добавленную стоимость в состав единого налога.

298.2. Отказ от упрощенной системы налогообложения плательщиками единого налога первой – третьей групп осуществляется в порядке, определенном подпунктами 298.2.1-298.2.3 настоящей статьи.

298.2.1. Для отказа от упрощенной системы налогообложения предприятие не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (года) подает в контролирующий орган заявление.

298.2.2. Плательщики единого налога могут самостоятельно отказаться от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, определенных настоящим Кодексом, с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором подано заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов.

298.2.3. Плательщики единого налога обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, определенных настоящим Кодексом, в таких случаях и в сроки:

1) в случае превышения в течение календарного года установленного объема дохода плательщиками единого налога первой и второй групп и неосуществления такими плательщиками перехода на применение другой ставки – с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором произошло такое превышение;

2) в случае превышения в течение календарного года объема дохода, установленного подпунктом 3 пункта 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса, плательщиками единого налога первой и второй групп, использовавших право на применение других ставок, установленных для третьей группы, - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором вышло такое превышение;

3) при превышении в течение календарного года установленного объема дохода плательщиками единого налога третьей группы - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором произошло такое превышение;

4) в случае применения плательщиком единого налога иного способа расчетов, чем указанные в пункте 291.6 статьи 291 настоящего Кодекса, - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущен такой способ расчетов;

5) в случае осуществления видов деятельности, не позволяющих применять упрощенную систему налогообложения, или несоответствия требованиям организационно-правовых форм хозяйствования - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись такие виды деятельности или произошла смена организационно- правовой формы;

6) при превышении численности физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком единого налога, - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущено такое превышение;

7) в случае осуществления видов деятельности, не указанных в реестре плательщиков единого налога, – с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись такие виды деятельности;

8) в случае наличия налогового долга в размере, превышающем сумму, определенную абзацем третьим пункта 59.1 статьи 59 настоящего Кодекса, на каждое первое число месяца в течение двух последовательных кварталов – в последний день второго из двух последовательных кварталов;

9) в случае осуществления плательщиками первой или второй группы деятельности, не предусмотренной в подпунктах 1 или 2 пункта 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса соответственно, - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором осуществлялась такая деятельность;

10) в случае приобретения налогоплательщиком статуса резидента Дея Сити - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором налогоплательщик получил статус резидента Дея Сити.

298.3. В заявлении указываются следующие обязательные сведения:

1) наименование субъекта хозяйствования, код по ЕГРПОУ (для юридического лица) или фамилию, имя, отчество физического лица - предпринимателя, регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта (для физических лиц, через свои религиозные убеждения в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика);

{Подпункт 2 пункта 298.3 статьи 298 исключен из Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

3) налоговый адрес субъекта хозяйствования;

4) место производства хозяйственной деятельности;

5) избранные субъектом хозяйствования виды хозяйственной деятельности согласно КВЭД ДК 009:2010;

6) выбранные предприятием группа и ставка единого налога или изменение группы и ставки единого налога;

7) количество лиц, одновременно состоящих с физическим лицом - предпринимателем в трудовых отношениях, и среднесписочная численность работников у юридического лица;

8) дата (период) избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения.

298.3.1. В заявление включаются сведения (при наличии) о:

1) изменение наименования субъекта хозяйствования (для юридического лица) или фамилии, имени, отчества физического лица – предпринимателя, или серии и номера паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика);

2) изменение налогового адреса субъекта хозяйствования;

3) изменение места производства хозяйственной деятельности;

4) изменение видов хозяйственной деятельности;

5) изменение организационно-правовой формы юридического лица;

6) дату (период) отказа от применения упрощенной системы в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом;

7) дату (период) прекращения плательщиком единого налога на производство хозяйственной деятельности;

8) изменение группы и ставки плательщика единого налога.

298.3.2. Информация о периоде ежегодного отпуска и сроках временной потери трудоспособности с обязательным добавлением копии листка нетрудоспособности подается по заявлению в произвольной форме.

298.4. В случае изменения наименования юридического лица, фамилии, имени, отчества физического лица - предпринимателя или серии и номера паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика) заявление подается в течение месяца с дня возникновения подобных изменений.

298.5. В случае изменения налогового адреса субъекта хозяйствования, места производства хозяйственной деятельности, видов хозяйственной деятельности заявление подается плательщиками единого налога первой и второй групп позже 20 числа месяца, следующего за месяцем, где произошли такие изменения.

298.6. В случае изменения налогового адреса субъекта хозяйствования, места производства хозяйственной деятельности заявление подается плательщиками единого налога третьей группы позже последнего дня квартала, где произошли такие изменения.

В случае изменения ставки единого налога заявление подается плательщиком единого налога третьей группы не позднее 15 календарных дней до начала календарного квартала, в котором будет применяться такая ставка.

298.7. Форма и порядок подачи заявления устанавливаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую политику.

298.8. Порядок избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения или отказа от упрощенной системы налогообложения плательщиками единого налога четвертой группы осуществляется в соответствии с подпунктов 298.8.1-298.8.8 настоящей статьи.

298.8.1. Сельскохозяйственные товаропроизводители для перехода на упрощенную систему налогообложения или ежегодного подтверждения статуса плательщика единого налога представляют не позднее 20 февраля текущего года:

общую налоговую декларацию по налогу на текущий год по всей площади земельных участков, с которых взимается налог (сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ, многолетних насаждений), и/или земель водного фонда внутренних водоемов (озер, прудов и водохранилищ), - контролирующему органа по своему местонахождению (месту пребывания на налоговом учете);

отчетную налоговую декларацию по налогу на текущий год отдельно по каждому земельному участку - контролирующему органу по месту нахождения такого земельного участка (юридические лица);

расчет доли сельскохозяйственного товаропроизводства (юридические лица) - контролирующим органам по своему местонахождению и/или по месту нахождения земельных участков по форме, утвержденной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной аграрной политики, по согласованию с центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализует государственную финансовую политику;

сведения (справку) о наличии земельных участков - контролирующим органам по своему местонахождению и/или по месту нахождения земельных участков.

В сведениях (справке) о наличии земельных участков указываются данные о каждом документе, устанавливающем право собственности и/или пользования земельными участками, в том числе о каждом договоре аренды земельной доли (пая).

Физические лица - предприниматели, подавшие заявление об избрании ими упрощенной системы налогообложения и ставке единого налога, установленной для четвертой группы, впервые представляют определенную этим подпунктом отчетность в течение 20 календарных дней со дня представления такого заявления.

298.8.2. Сельскохозяйственные товаропроизводители - юридические лица, образованные в течение года путем слияния, присоединения или преобразования, подают в течение 20 календарных дней месяца, следующего за месяцем его образования, в контролирующие органы по своему местонахождению и по месту расположения земельных участков декларацию по налогу за период с даты образования до конца текущего года для получения статуса налогоплательщика, а также всех прав и обязанностей по погашению налоговых обязательств или долгов, передаваемых ему в качестве правопреемника.

298.8.3. Доход сельскохозяйственного товаропроизводителя, полученный от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки (кроме подакцизных товаров, за исключением виноматериалов виноградных (коды согласно УКТ ВЭД 2204 29 - 2204 30), произведенных на предприятиях первичного виноделия для предприятий вторичного виноматериалы для производства готовой продукции), включает доходы, полученные от:

реализации продукции растениеводства, произведенной (выращенной) на угодьях, принадлежащих сельскохозяйственному товаропроизводителю на праве собственности или предоставленных ему в пользование, а также продукции рыбоводства, выловленной (собранной), разведенной, выращенной во внутренних водоемах (озерах, прудах и водохранилищах), и продуктов ее переработки на собственных предприятиях или арендованных производственных мощностях;

реализации продукции растениеводства на закрытой почве и продуктов ее переработки на собственных предприятиях или арендованных производственных мощностях;

реализации продукции животноводства и птицеводства и продуктов ее переработки на собственных предприятиях или арендованных производственных мощностях;

реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной из сырья собственного производства на давальческих условиях, независимо от территориального размещения перерабатывающего предприятия.

В случае, когда сельскохозяйственное предприятие образуется путем слияния, присоединения, преобразования, разделения или выделения, в год такого образования до суммы, полученной от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки (кроме подакцизных товаров, за исключением виноматериалов виноградных (коды согласно УКТ ВЭД) 2204 29 – 2204 30), произведенных на предприятиях первичного виноделия для предприятий вторичного виноделия, использующих такие виноматериалы для производства готовой продукции), включаются также доходы, полученные в течение последнего налогового (отчетного) периода от предоставления сопутствующих услуг:

услуги по сбору урожая, его брикетированию, складированию, упаковке и подготовке продукции к сбыту (сушка, обрезка, сортировка, очистка, размола, дезинфекция (при наличии лицензии), силосование, охлаждение), которые предоставляются покупателю такой продукции сельхозпредприятием-производителем (с момента приобретение права собственности на такую продукцию по договору до даты ее фактической передачи покупателю);

услуги по уходу за скотом и птицей, которые предоставляются его покупателю сельхозпредприятием-производителем (с момента получения права собственности на такую продукцию по договору до даты его фактической передачи покупателю);

услуги по хранению сельскохозяйственной продукции, которые предоставляются ее покупателю сельхозпредприятием-производителем (с момента получения права собственности на такую продукцию по договору до даты ее фактической передачи покупателю);

услуги по откорму и убою домашнего скота и птицы, которые предоставляются покупателю сельхозпредприятием-производителем (с момента получения права собственности на такую продукцию до даты ее фактической передачи покупателю).

298.8.4. В случае, когда в налоговом (отчетном) году доля сельскохозяйственного товаропроизводства составляет менее 75 процентов, сельскохозяйственный товаропроизводитель - юридическое лицо уплачивает налоги в следующем налоговом (отчетном) году на общих основаниях.

Если такая доля не превышает 75 процентов в связи с возникновением обстоятельств непреодолимой силы в предыдущем налоговом (отчетном) году, к налогоплательщику в следующем налоговом (отчетном) году указанное требование не применяется. Такие плательщики налога для подтверждения статуса плательщика единого налога представляют налоговую декларацию вместе с решением Верховной Рады Автономной Республики Крым, областных советов о наличии обстоятельств непреодолимой силы и перечень субъектов хозяйствования, пострадавших в результате таких обстоятельств.

298.8.5. Зарегистрированные в установленном порядке физические лица – предприниматели, которые до окончания месяца, в котором состоялась государственная регистрация, подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и ставке единого налога, установленной для четвертой группы, считаются плательщиками единого налога со дня государственной регистрации.

Заявление подается по выбору налогоплательщика одним из способов, определенных частями 1-4 подпункта 298.1.1 пункта 298.1 статьи 298 настоящего Кодекса.

298.8.6. Плательщики единого налога четвертой группы (физические лица – предприниматели), которые в налоговом (отчетном) периоде не обеспечили соблюдение совокупности условий (критериев), предусмотренных подпунктом "б" подпункта 4 пункта 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса, обязаны уплатить в текущем году налог в размере, рассчитываемом исходя из 25 процентов годовой суммы налога за каждый квартал, в течение которого плательщик находился на четвертой группе плательщиков единого налога, и из следующего налогового (отчетного) квартала перейти на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога третьей группы, или отказаться от применения упрощенной системы налогообложения.

Заявление о таком переходе подается таким налогоплательщиком не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором не обеспечено соблюдение совокупности условий (критериев), предусмотренных подпунктом "б" подпункта 4 пункта 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса.

298.8.7. Плательщики единого налога четвертой группы могут самостоятельно перейти на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога другой группы, или отказаться от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, определенных настоящим Кодексом, с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором подано соответствующее заявление в порядке согласно пункту 298.2 статьи 298 настоящего Кодекса, при условии уплаты налога за текущий год в размере, рассчитываемом исходя из 25 процентов годовой суммы налога за каждый квартал, в течение которого плательщик состоял в четвертой группе плательщиков единого налога.

298.8.8. Сельскохозяйственный товаропроизводитель повторно может быть включен в четвертую группу плательщиков единого налога не ранее чем через два календарных года после его перехода на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога другой группы, или аннулирования его предварительной регистрации плательщиком единого налога четвертой группы. Нормы этого подпункта не применяются при аннулировании регистрации плательщиком единого налога четвертой группы юридического лица по инициативе контролирующего органа.

298.9. Сведения о регистрации или аннулировании регистрации физического лица – предпринимателя – плательщика единого налога четвертой группы в форме выписки из реестра плательщиков единого налога не позднее 30 календарных дней со дня такой регистрации предоставляются контролирующим органом органа местного самоуправления по налоговому адресу такого плательщика налога.

Статья 299. Порядок регистрации и аннулирования регистрации плательщиков единого налога
299.1. Регистрация предприятия как плательщика единого налога осуществляется путем внесения соответствующих записей в реестр плательщиков единого налога.

299.2. Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, ведет реестр плательщиков единого налога, в котором содержится информация о лицах, зарегистрированных плательщиками единого налога.

299.3. В случае отсутствия определенных настоящим Кодексом оснований для отказа в регистрации субъекта хозяйствования как плательщика единого налога контролирующий орган обязан в течение двух рабочих дней с даты поступления заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения зарегистрировать такое лицо плательщиком единого налога.

299.4. В случаях, предусмотренных подпунктом 298.1.2 пункта 298.1 и подпунктом 298.8.5 пункта 298.8 статьи 298 настоящего Кодекса, контролирующий орган, в случае отсутствия определенных настоящим Кодексом оснований для отказа, осуществляет регистрацию субъекта хозяйствования в качестве плательщика единого налога с к указанному подпункту, в течение двух рабочих дней с даты получения контролирующим органом заявления об избрании упрощенной системы налогообложения или получения этим органом от государственного регистратора электронной копии заявления, изготовленного путем сканирования, одновременно с сведениями из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований о проведении государственной регистрации юридического лица или физического лица – предпринимателя, если такое заявление добавлено к регистрационной карточке.

299.5. В случае отказа в регистрации плательщика единого налога контролирующий орган обязан предоставить в течение двух рабочих дней со дня представления субъектом хозяйствования соответствующего заявления письменный мотивированный отказ, который может быть обжалован субъектом хозяйствования в установленном порядке.

299.6. Основаниями для принятия контролирующим органом решения об отказе в регистрации субъекта хозяйствования как плательщика единого налога являются:

1) несоответствие такого субъекта требованиям, установленным статьей 291 настоящего Кодекса;

2) наличие у субъекта хозяйствования, образующегося в результате реорганизации (кроме преобразования) любого налогоплательщика, непогашенных налоговых обязательств или налогового долга, возникших до такой реорганизации;

3) несоблюдение таким субъектом требований, установленных подпунктом 298.1.4 пункта 298.1 статьи 298 настоящего Кодекса.

299.7. В реестр плательщиков единого налога вносятся следующие сведения о плательщике единого налога:

1) наименование субъекта хозяйствования, код согласно ЕГРПОУ (для юридического лица) или фамилию, имя, отчество физического лица - предпринимателя, регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта (для физических лиц, через свои религиозные убеждения в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и имеют соответствующую отметку в паспорте);

2) налоговый адрес субъекта хозяйствования;

3) место производства хозяйственной деятельности;

{Подпункт 4 пункта 299.7 статьи 299 исключен из Закона № 466-IX от 16.01.2020}

5) ставка единого налога и группа налогоплательщика;

6) дата (период) избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения;

7) дата регистрации;

8) виды хозяйственной деятельности;

9) дата аннулирования регистрации.

299.8. В случае изменения сведений, предусмотренных подпунктами 1-5 пункта 299.7 настоящей статьи, вносятся изменения в реестр плательщиков единого налога в день предоставления плательщиком соответствующего заявления.

299.9. По желанию зарегистрированный плательщик единого налога может безвозмездно и безусловно в контролирующем органе по месту налогового адреса получить (в том числе в электронном виде) выписку из реестра плательщиков единого налога. Срок предоставления выписки из реестра плательщиков единого налога для зарегистрированных плательщиков единого налога не должен превышать одного рабочего дня со дня поступления запроса, а для субъектов хозяйствования, подавших заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, - два рабочих дня со дня поступления запроса. Выдержка действует до внесения изменений в реестр.

299.10. Регистрация плательщиком единого налога бессрочна и может быть аннулирована путем исключения из реестра плательщиков единого налога по решению контролирующего органа в случае:

1) представление налогоплательщиком заявления об отказе от применения упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, определенных настоящим Кодексом, - в последний день календарного квартала, в котором подано такое заявление;

2) прекращение юридического лица (кроме преобразования) или прекращение предпринимательской деятельности физическим лицом – предпринимателем в соответствии с законом – в день получения соответствующим контролирующим органом от государственного регистратора уведомления о проведении государственной регистрации такой прекращения;

3) в случаях, определенных подпунктом 298.2.3 пункта 298.2 и подпунктом 298.8.6 пункта 298.8 статьи 298 настоящего Кодекса;

4) если в налоговом (отчетном) году доля сельскохозяйственного товаропроизводства юридического лица плательщика единого налога четвертой группы составляет менее 75 процентов;

5) если плательщиком единого налога четвертой группы не представлена налоговая отчетность, предусмотренная подпунктом 295.9.1 пункта 295.9 статьи 295 и подпунктом 298.8.1 пункта 298.8 статьи 298 настоящего Кодекса;

6) приобретение налогоплательщиком статуса резидента Дея Сити – в последний день календарного квартала, в котором налогоплательщик приобрел статус резидента Дея Сити.

299.11. В случае выявления соответствующим контролирующим органом при проведении проверок нарушений плательщиком единого налога первой – третьей групп требований, установленных настоящей главой, аннулирование регистрации плательщика единого налога первой – третьей групп производится по решению такого органа, принятому на основании акта проверки, с первого числа месяца, следующего за кварталом, в котором допущено нарушение. В таком случае предприятие имеет право выбрать или перейти на упрощенную систему налогообложения по истечении четырех последовательных кварталов с момента принятия решения контролирующим органом.

В случае выявления соответствующим контролирующим органом при проведении выездных документальных проверок плательщика единого налога четвертой группы несоответствия требованиям подпункта 4 пункта 291.4 и пункта 291.5-1 статьи 291 настоящего Кодекса в налоговом (отчетном) году или в предыдущих периодах, такому плательщику за такие периоды. и сборы, от уплаты которых он освобождался в качестве плательщика единого налога четвертой группы, и штрафные (финансовые) санкции (штрафы), предусмотренные главой 11 раздела II настоящего Кодекса. Такой налогоплательщик обязан перейти к уплате налогов по общей системе налогообложения, начиная со следующего месяца после месяца, в котором установлено такое нарушение.

299.12. Погашение налогового долга после аннулирования регистрации плательщика единого налога производится в порядке, установленном главой 9 раздела II настоящего Кодекса.

299.13. В целях постоянного обеспечения органов государственной власти, органов местного самоуправления, юридических и физических лиц информацией центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, ежедневно обнародует для бесплатного и свободного доступа на едином государственном регистрационном веб-портале юридических лиц и физических лиц - предпринимателей и общественных формирований и на собственном официальном веб-сайте следующие данные из реестра плательщиков единого налога:

налоговый номер (для юридического лица);

наименование для юридического лица или фамилию, имя, отчество для физического лица;

дату (период) избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения;

ставку единого налога;

группу налогоплательщика;

виды хозяйственной деятельности;

дату исключения из реестра плательщиков единого налога.

Статья 300. Ответственность плательщика единого налога
300.1. Плательщики единого налога несут ответственность в соответствии с настоящим Кодексом за правильность исчисления, своевременность и полноту уплаты сумм единого налога, а также за своевременность представления налоговых деклараций.

Глава 2 исключена

Раздел XV исключен

Раздел XVI исключен

Раздел XVII исключен

Раздел XVIII. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ НАЛОГОВ В УСЛОВИЯХ ДЕЙСТВИЯ СОГЛАШЕНИЯ О РАСПРЕДЕЛЕНИИ ПРОДУКЦИИ
Статья 335. Порядок налогообложения инвестора при выполнении соглашения о разделе продукции
335.1. В течение срока действия соглашения о разделе продукции и в пределах деятельности, связанной с выполнением такого соглашения, взыскание с инвестора общегосударственных и местных налогов и сборов, предусмотренных настоящим Кодексом, кроме предусмотренных пунктом 335.2 настоящей статьи, заменяется распределением производимой продукции между государством и инвестором условиях такой сделки.

Налоговые обязательства не возникают в случае:

распределения прибыльной и/или компенсационной продукции и/или их денежного эквивалента между инвестором (оператором) и государством, передачи оператору (инвестору) прибыльной продукции, принадлежащей государству, для последующей продажи;

передачи права собственности от инвестора (оператора) к государству на имущество, приобретенное или созданное инвестором для выполнения соглашения о распределении продукции и стоимость которого возмещена компенсационной продукцией или со дня прекращения действия сделки, а также пользование инвестором (оператором) таким имуществом и его последующее возвращение государству в соответствии с Законом Украины "О соглашениях о разделе продукции" и соглашениях;

передачи имущества, включая денежные средства, сторонами соглашения о распределении продукции в пользование инвестору (оператору) сделки в пределах такой сделки, безвозмездное пользование таким имуществом инвестором (оператором) сделки и/или возврат такого имущества инвестором (оператором) соответствующей стороне сделки;

распределения оператором компенсационной и/или прибыльной продукции и передачи ее денежного эквивалента между инвесторами;

продажи или иного отчуждения инвестором (оператором) компенсационной и/или прибыльной продукции, кроме налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость по операциям по поставке компенсационной и/или прибыльной продукции, приобретенной инвестором (оператором) в собственность вследствие ее распределения по соглашению, и прибыльной продукции, принадлежащей государству и переданной инвестору (оператору) для последующей продажи, определяемых с учетом статьи 337 настоящего Кодекса;

передачи имущества, включая денежные средства, сторонами соглашения о разделе продукции инвестору (оператору) для обеспечения выполнения условий соглашения о разделе продукции в пределах такого соглашения и возврат такого имущества инвестором (оператором) соответствующей стороне сделки;

перечисления (передачи) средств и/или имущества инвестором-нерезидентом его постоянному представительству для финансирования и обеспечения деятельности по соглашению о разделе продукции в соответствии с программой работ и сметы расходов по соглашению, другой деятельности, предусмотренной соглашением, а также для выполнения других обязательств по соглашением;

безвозмездного пользования инвестором (оператором) в рамках деятельности, связанной с исполнением сделки, любым имуществом, в том числе денежными средствами, геологической, геофизической, геохимической, технико-экономической информацией и другими данными, технологиями и/или правами, предоставленными инвестору в соответствии с законодательством и соглашением;

использование инвестором (оператором) продукции (в ее природном состоянии или переработанной), необходимой для выполнения работ и осуществления другой деятельности, предусмотренных соглашением о разделе продукции, в том числе сжигания продукции, или потери такой продукции, связанных с выполнением работ и осуществлением другой деятельности, предусмотренных соглашением;

безвозмездного предоставления товаров, работ, услуг или денежных средств инвестору (оператору) или инвестором (оператором) в течение срока действия соглашения о распределении продукции и в пределах деятельности, связанной с выполнением такого соглашения, в том числе предоставления дополнительных благ работникам, выплаты премий или бонусов в пользу государства и выполнения социальных обязательств, предусмотренных соглашением о разделе продукции;

возврат инвестором (оператором) участков недр (их частей) в соответствии с законодательством и соглашением о разделе продукции.

В течение срока действия соглашения о разделе продукции и в пределах деятельности, связанной с выполнением такого соглашения, обложение инвестора (оператора) осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящим разделом Кодекса и соглашением о разделе продукции. При разногласиях между положениями раздела XVIII и другими положениями настоящего Кодекса применяются правила, предусмотренные разделом XVIII настоящего Кодекса.

335.2. При выполнении соглашения о разделе продукции инвестор (оператор) уплачивает следующие налоги и сборы:

а) налог на добавленную стоимость;

б) налог на прибыль компаний;

в) рентную плату за пользование недрами для добычи полезных ископаемых.

Инвестор обязан начислить, удержать и уплатить в бюджет налог с доходов физических лиц с заработной платы и других вознаграждений и выплат, начисленных (выплаченных) налогоплательщику согласно разделу IV настоящего Кодекса с учетом статьи 340 настоящего Кодекса.

Инвестор-резидент или инвестор-нерезидент (его постоянное представительство) обязан зарегистрировать соглашение о распределении продукции по своему местонахождению в качестве налогоплательщика и при взятии на налоговый учет подать контролирующему органу по месту своей регистрации соответствующее уведомление в письменной форме и следующие документы:

заверенную в нотариальном порядке копию зарегистрированного соглашения о разделе продукции;

копию свидетельства государственной регистрации соглашения о разделе продукции.

После регистрации инвестора (оператора) и соглашения о распределении продукции как налогоплательщика инвестор обязан составлять и подавать предусмотренные законодательством налоговые декларации и отчеты, нести ответственность за надлежащее исполнение своих обязанностей, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов, порядке и размерах, установленных настоящим Кодексом. Налоговые декларации и отчеты представляются инвестором по каждому налогу, сбору, платежу отдельно от отчетов по результатам деятельности, не связанной с выполнением соглашения о распределении продукции.

Форма свидетельства регистрации инвестора и соглашения о распределении продукции как налогоплательщика утверждается центральным органом исполнительной власти, что обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

В случае заключения многостороннего соглашения о распределении продукции с участием нескольких инвесторов права и обязанности по регистрации как налогоплательщика по соглашению, ведение отдельного налогового и бухгалтерского учета операций, связанных с выполнением соглашения, начисления и уплаты налогов и сборов и представление налоговой отчетности могут полагаться на оператора, а в части налога на добавленную стоимость - на каждого инвестора и/или на оператора в порядке, определенном соглашением.

Определение инвестора (оператора) и его полномочий осуществляется в порядке, предусмотренном законодательством о разделе продукции.

335.3. Действие этого раздела не распространяется (кроме случаев, предусмотренных статьей 337 настоящего Кодекса) на подрядчиков и субподрядчиков, перевозчиков и других лиц, в том числе иностранных, участвующих в выполнении предусмотренных соглашением о распределении продукции работ (предоставление услуг) на основании договоров (контрактов ) с инвестором.

Указанные лица платят налоги в порядке, установленном настоящим Кодексом.

335.4. Налоговый учет, связанный с выполнением предусмотренных соглашением о распределении продукции работ (оказанием услуг), ведется в соответствии с настоящим Кодексом и соглашением, и отдельно от учета других видов деятельности.

Если отдельный учет не ведется, применяется порядок налогообложения без учета особенностей, предусмотренных настоящим разделом.

К инвесторам по соглашению о распределении продукции в рамках их деятельности по соглашению не применяются предусмотренные настоящим Кодексом правила о налогообложении совместной деятельности, налогообложении по договорам управления имуществом и налогообложении долгосрочных договоров (контрактов).

Статья 336. Особенности уплаты налога на прибыль
336.1. Налог на прибыль уплачивается инвестором (оператором) из прибыли, полученной инвестором (инвесторами) от выполнения соглашений о разделе продукции, в размерах, установленных настоящим Кодексом на дату заключения соглашения о разделе продукции, с учетом статьи 340 настоящего Кодекса и следующих особенностей:

а) объектом налогообложения налогом на прибыль предприятий является прибыль инвестора (инвесторов), которая определяется исходя из стоимости прибыльной продукции, определенной в соответствии с законодательством о распределении продукции, приобретенной инвестором (инвесторами) и/или оператором в собственность в результате распределения продукции, уменьшенной на сумму уплаченного инвестором единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование; компенсационной продукцией в соответствии с соглашением.

Если стоимость прибыльной продукции по соглашению о разделе продукции выражена в иностранной валюте, для целей исчисления налога на прибыль предприятий такая стоимость перечисляется в гривне в порядке, предусмотренном соглашением о разделе продукции.

Любые другие доходы, полученные инвестором (оператором) в течение срока действия сделки от деятельности, связанной с исполнением такого соглашения, не рассматриваются как объект налогообложения и не учитываются при его определении;

б) состав расходов, возмещаемых компенсационной продукцией, определяется в соответствии с законодательством о разделе продукции.

Расходы на приобретение внеоборотных активов и затраты на выполнение работ по разведке, обустройству и добыче полезных ископаемых включаются в момент их понесения в полном объеме в состав расходов, подлежащих возмещению компенсационной продукцией в порядке, предусмотренном законодательством о распределении продукции.

Прочие расходы, связанные с исполнением соглашения о распределении продукции, которые учитываются при исчислении объекта налогообложения от деятельности, связанной с исполнением сделки, но не возмещаемые (не подлежащие возмещению) компенсационной продукцией в соответствии с соглашением, определяются по правилам , предусмотренными для расходов, учитываемых при исчислении объекта налогообложения в соответствии с разделом III настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящим разделом или соглашением о разделе продукции.

Соглашение о разделе продукции может предусматривать индексацию других расходов, связанных с выполнением соглашения, понесенных в период до начала распределения продукции, которые учитываются при расчете объекта налогообложения, но не возмещаются (не подлежат возмещению) компенсационной продукцией по соответствующему соглашению, в порядке, предусмотренном соглашением.

Налог на прибыль предприятий, подлежащий уплате, определяется и уплачивается исключительно в денежной форме;

в) если объект налогообложения инвестора по результатам отчетного периода имеет отрицательное значение, разрешается соответствующее уменьшение объекта налогообложения следующего периода, а также каждого из последующих периодов до полного погашения такого отрицательного значения объекта налогообложения, но не более срок действия соглашения о распределении продукции;

г) для внеоборотных активов, стоимость которых не возмещается (не подлежит возмещению) компенсационной продукцией в соответствии с соглашением, инвестор применяет правила амортизации, установленные в соответствии с разделом III настоящего Кодекса.

Инвестор (оператор) определяет налог на прибыль предприятий, подлежащий уплате по итогам каждого отчетного налогового периода, на основании данных налогового учета;

ґ) налог на прибыль предприятий от других видов деятельности, не связанных с выполнением соглашения о разделе продукции, уплачивается инвестором в соответствии с разделом III настоящего Кодекса.

Инвестор обязан вести отдельный налоговый учет налога на прибыль предприятий, полученного от исполнения соглашения о разделе продукции, и налога на прибыль предприятий, полученного от других видов деятельности, не связанных с исполнением настоящего соглашения;

д) льготы по налогу на прибыль предприятий, предусмотренные в разделе III настоящего Кодекса, при налогообложении прибыли, полученной инвестором при выполнении соглашения о разделе продукции, не применяются, если иное не предусмотрено соглашением.

Не подлежит удержанию налог на прибыль предприятий с дохода иностранного инвестора с источником его происхождения из Украины, полученного от деятельности по соглашению о разделе продукции, выплачиваемого инвестору его постоянным представительством в соответствии с разделом III настоящего Кодекса.

Не являются объектом налогообложения налогом на прибыль предприятий средства и/или стоимость имущества, перечисленные (переданные) инвестором-нерезидентом его постоянному представительству для финансирования и обеспечения деятельности по соглашению о разделе продукции в соответствии с программой работ и сметы расходов;

e) Базовым налоговым (отчетным) периодом по налогу на прибыль предприятий по соглашению о разделе продукции является календарный квартал.

Инвестор (оператор) представляет ежеквартально налоговую декларацию по налогу на прибыль за каждый отчетный налоговый квартал. Правило о составлении налоговой отчетности и расчете объекта налогообложения по налогу на прибыль предприятий нарастающим итогом не применяется.

Налог на прибыль предприятий за отчетный период уплачивается инвестором (оператором) в соответствующий бюджет в срок, определенный для квартального налогового периода.

Обязанность по представлению годовой налоговой декларации и уплате авансовых взносов по налогу на прибыль к инвестору (оператору) по соглашению о разделе продукции не применяется.

Официальное подтверждение уплаченного налога на прибыль предприятий предоставляется инвестору на его письменное обращение после предельных сроков уплаты налога на прибыль не позднее 10 календарных дней с даты поступления такого обращения в контролирующий орган, в котором такой инвестор взят на учет;

есть) инвестор (оператор) по соглашению о разделе продукции освобождается от обязанности представлять финансовую отчетность и временные и постоянные налоговые разницы вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль предприятий;

ж) если инвестор-нерезидент действует по соглашению о распределении продукции через свое представительство, прибыль такого инвестора, полученная от исполнения сделки, облагается налогом в соответствии с настоящей статьей Кодекса и не подлежит налогообложению по правилам, установленным настоящим Кодексом для налогообложения прибыли нерезидентов, осуществляющих свою деятельность на территории Украины через постоянное представительство.

Порядок представления налоговой отчетности по таким соглашениям устанавливается в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса.

Статья 337. Особенности уплаты налога на добавленную стоимость
337.1. Снабжение на таможенной территории Украины компенсационной и/или прибыльной продукции, приобретенной инвестором (оператором) в собственность вследствие ее распределения по соглашению о распределении продукции, и прибыльной продукции, принадлежащей государству и переданной инвестору (оператору) для дальнейшей продажи, является объектом обложения налогом на добавленную стоимость, исчисляемую и уплачиваемую в размерах, порядке и сроки, установленные разделом V настоящего Кодекса на дату заключения соглашения о разделе продукции, с учетом статьи 340 настоящего Кодекса.

337.2. При ввозе на таможенную территорию Украины товаров и других материальных ценностей, предназначенных для использования в рамках выполнения соглашения о разделе продукции, в таможенном режиме импорта налоги (кроме акцизного налога), подлежащие уплате при таможенном оформлении товаров, не взимаются.

{Абзац второй пункта 337.2 статьи 337 исключен на основании Закона № 5412-VI от 02.10.2012}

Ввоз на таможенную территорию Украины продукции (углеводного сырья, нефти и газа), добытой в исключительной (морской) экономической зоне Украины, осуществляется без уплаты налогов (включая налог на добавленную стоимость), при ввозе такого сырья в соответствии с соглашением о распределении продукции.

С учетом требований статей 21 и 22 Закона Украины "О соглашениях о распределении продукции" в случае вывоза инвестором (оператором) с таможенной территории Украины продукции, распределенной в соответствии с условиями такого соглашения, таможенная пошлина, акцизный налог, другие налоги и обязательные платежи подлежат уплате при таможенном оформлении товаров, не взимаются, кроме налога на добавленную стоимость, взимаемого по нулевой ставке.

В случае вывоза за пределы таможенной территории Украины для выполнения соглашения товаров и других материальных ценностей, ранее приобретенных инвестором на таможенной территории Украины, таможенные платежи, акцизный налог, другие налоги и обязательные платежи не взимаются, кроме налога на добавленную стоимость, который справляется по нулевой ставке.

При получении инвестором услуг, предназначенных для выполнения соглашения о разделе продукции, поставляемых нерезидентом на таможенной территории Украины, налог на добавленную стоимость не взимается.

Предусмотренные в этом пункте условия налогообложения распространяются в рамках деятельности, связанной с соглашением о разделе продукции, а также на юридические лица и постоянные представительства нерезидентов (подрядчиков, субподрядчиков, поставщиков, перевозчиков и других контрагентов), участвующих в выполнении работ и другой деятельности. , предусмотренной соглашением о разделе продукции, на основе договоров (контрактов) с инвестором

В случае использования товаров (работ, услуг) и других материальных ценностей не по назначению с инвестора (подрядчиков, субподрядчиков, поставщиков, перевозчиков и других контрагентов) взимаются суммы налогов и сборов, не внесенные в связи с предоставлением льгот, если такое невыполнение обязательств случилось по вине инвестора (подрядчиков, субподрядчиков, поставщиков, перевозчиков и других контрагентов).

337.3. Если инвестор (оператор) по соглашению о разделе продукции считает целесообразным добровольно зарегистрироваться как плательщик налога на добавленную стоимость, такая регистрация осуществляется по его заявлению.

При этом, если многостороннее соглашение о распределении продукции предусматривает возможность регистрации не только оператора, но и инвесторов как плательщиков налога на добавленную стоимость по соглашению, такие инвесторы должны подать регистрационные заявления в одном отчетном (налоговом) периоде до 10 числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором инвесторами было принято решение о регистрации.

Если появляется новый инвестор по многостороннему соглашению о разделе продукции, согласно которому все инвесторы, не действующие как операторы, уже зарегистрированы как плательщики налога на добавленную стоимость, такой новый инвестор обязан подать регистрационное заявление для регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость. соглашением до 10 числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором такое лицо приобрело права и обязанности инвестора.

Оператор обязан сообщить контролирующим органам по своему месту учета и по месту учета соответствующих инвесторов о принятии решения о регистрации всех инвесторов в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость по соглашению в течение 10 календарных дней после принятия такого решения.

Если инвестор (его постоянное представительство), зарегистрированный в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, по соглашению о распределении продукции подает контролирующему органу декларацию (налоговый расчет) по этому налогу, свидетельствующему об отсутствии налогооблагаемых поставок/приобретения в течение двенадцати последовательных налоговых месяцев, аннулирования регистрации плательщика налога на добавленную стоимость не производится.

337.4. Оператор по многостороннему соглашению о распределении продукции включает в состав налогового кредита суммы налога, уплаченные (начисленные) любым инвестором (оператором) по соглашению в связи с приобретением или изготовлением товаров/услуг, основных средств, на основании предоставленных инвесторами или оператором налоговых накладных, составленных поставщиками, приобретение которых осуществлено в соответствии с программами и планами, утвержденными в порядке, определенном соглашениями о распределении продукции.

Если согласно многостороннему соглашению о разделе продукции принимается соответствующее решение, то оператор, который в соответствии с этим пунктом имеет право на включение в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога, может определить долю остатка отрицательного значения разницы между суммой налоговых обязательств и суммой налогового кредита, накопленного по результатам предыдущих отчетных (налоговых) периодов, которую вправе отразить в налоговых декларациях инвесторы, в пропорциях, определенных в соответствии с соглашением, при условии, что каждый инвестор зарегистрирован как плательщик налога на добавленную стоимость. В таком случае:

а) в отчетном (налоговом) периоде оператор увеличивает свои налоговые обязательства в размере соответствующей доли такого отрицательного значения, отраженного в налоговой декларации оператора за предыдущий отчетный (налоговый) период, и направляет соответствующему инвестору налоговую накладную на соответствующую сумму налога, которая заполняется в порядке, утвержденном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующей государственную финансовую политику, с учетом особенностей, определенных настоящим пунктом Кодекса, а также сообщает о таком разделе контролирующие органы по месту учета оператора и по месту учета каждого инвестора, которому была составлена налоговая накладная, в течение 10 календарных дней после составления соответствующих накладных.

Такая налоговая накладная подлежит обязательной регистрации оператором в Едином реестре налоговых накладных;

б) инвестор имеет право отразить налоговый кредит в сумме, указанной в налоговой накладной, составленной оператором, в налоговой декларации за отчетный (налоговый) период, в котором была составлена налоговая накладная, или в любом следующем отчетном (налоговом) периоде, но не позднее 90 календарных дней с даты составления соответствующей налоговой накладной.

Если по результатам налоговой проверки или вследствие самостоятельного исправления ошибок оператором сумма отрицательного значения оператора по налогу на добавленную стоимость, передаваемая согласно требованиям настоящего пункта, уменьшается, то:

а) оператор соответственно уменьшает сумму налоговых обязательств по результатам текущего отчетного (налогового) периода и направляет инвестору расчет корректировки налога;

б) инвестор соответственно уменьшает сумму налогового кредита по результатам отчетного (налогового) периода, в котором получен расчет корректировки налога при условии, что он увеличил налоговый кредит на основании соответствующей налоговой накладной.

При отрицательном значении суммы налога добавленную стоимость, рассчитанной согласно этому Кодекса, такая сумма подлежит возмещению инвестору (оператору) порядке и сроки, предусмотренные соглашением о разделе продукции, утвержденной Кабинетом министров Украины.

Статья 338. Особенности взимания рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых
338.1. Порядок исчисления, ставки рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, условия и порядок ее уплаты и представление отчетности при выполнении соглашений о разделе продукции определяются следующими соглашениями.

Ставки рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых не должны быть меньше установленных разделом IX настоящего Кодекса на момент заключения соглашения о разделе продукции с учетом статьи 340 настоящего Кодекса.

Налоговым (отчетным) периодом для рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых по соглашению о разделе продукции является календарный квартал.

Инвестор (оператор) по соглашению о разделе продукции ведет консолидированный налоговый учет и представляет налоговую декларацию по рентной плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых независимо от числа специальных разрешений на использование недр в рамках соглашения о разделе продукции.

Если иное не предусмотрено соглашением о разделе продукции, инвестор (оператор) по соглашению о разделе продукции подает налоговую декларацию по рентной плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых и платит такую рентную плату в бюджет:

по местонахождению участка недр, из которого добыты полезные ископаемые, в случае размещения такого участка недр в пределах территории Украины;

по месту учета плательщика в случае размещения участка недр, из которого извлечены полезные ископаемые, в пределах континентального шельфа и/или исключительной (морской) экономической зоны Украины.

338.2. Учет начисленных и уплаченных инвестором сум рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых на условиях соглашения о разделе продукции ведется в порядке, определенном соглашением.

Статья 339. Особенности осуществления контроля за исполнением соглашения о разделе продукции
339.1. Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности инвестора, связанной с выполнением работ (оказанием услуг), предусмотренных соглашением о разделе продукции, производится отдельно от учета других видов деятельности во избежание двойного отражения компенсационных расходов инвестора. Порядок такого учета, список отчетов, в том числе с целью возмещения расходов инвестора и расчета налога на прибыль, определяется соглашением о распределении продукции.

В случае если по соглашению о разделе продукции работы производятся на нескольких участках недр, инвестор осуществляет консолидированный учет своей хозяйственной деятельности.

339.2. Отчеты инвестора о деятельности, связанной с выполнением соглашения о разделе продукции, подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке.

339.3. В целях налогового контроля инвестор, уплачивающий налоги и сборы при выполнении соглашения о разделе продукции, обязан хранить первичные документы, связанные с начислением и уплатой налогов, в течение срока хранения, предусмотренного законодательством.

Документальные проверки выполнения инвестором обязательств перед бюджетом по уплате налогов и сборов производятся в соответствии с настоящим Кодексом.

Статья 340. Гарантии при внесении изменений в налоговое законодательство
Государство гарантирует, что к правам и обязанностям инвестора при выполнении налоговых обязательств, определенных соглашением о разделе продукции, будет применяться законодательство, действующее на момент заключения соглашения, кроме случаев, когда законом уменьшается размер налогов или сборов или налоги и сборы отменяются. Закон, которым уменьшается размер налогов или сборов или налоги и сборы отменяются, инвестором применяется со дня его вступления в силу.

Раздел XVIII-1. ДОЛЖНЫЕ ЛИЦА КОНТРОЛИРУЮЩИХ ОРГАНОВ И ИХ ПРАВОВАЯ И СОЦИАЛЬНАЯ ЗАЩИТА
Статья 341. Служба в контролирующих органах
341.1. Служба в контролирующих органах является профессиональной деятельностью пригодных к ней по состоянию здоровья, образовательным уровнем и возрастом граждан Украины, что связано с формированием государственной налоговой и таможенной политики в части администрирования налогов, сборов, платежей, реализацией налоговой и таможенной политики, политики в сфере контроля за производством и оборотом спирта, алкогольных напитков и табачных изделий, а также с осуществлением контроля за соблюдением налогового, таможенного и иного законодательства, контроль за которым возложен на контролирующие органы.

Статья 342. Должностные лица контролирующих органов
342.1. Должностным лицом контролирующего органа может быть лицо, имеющее образование по специальности и отвечающее квалификационным требованиям, установленным центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику, если иное не предусмотрено законом, и на которое возложено выполнение заданий, указанных в настоящем Кодексе и Таможенном кодексе Украины.

342.2. При принятии на работу должностному лицу может быть установлен испытательный срок в соответствии с Законом Украины "О государственной службе".

342.3. На работу в контролирующие органы не могут быть приняты лица, в отношении которых установлены ограничения законами Украины "О государственной службе" и "Об основах предотвращения и противодействия коррупции".

342.4. Должностные лица контролирующих органов являются государственными служащими.

342.5. Должностные лица, которые впервые зачисляются на службу в контролирующие органы и ранее не находились на государственной службе, приносят присягу государственного служащего в соответствии с Законом Украины "О государственной службе".

342.6. Правовой статус должностных лиц контролирующих органов, их права и обязанности определяются Конституцией Украины, настоящим Кодексом и Таможенным кодексом Украины, а в части, не регулируемой ими - Законом Украины "О государственной службе" и другими законами.

342.7. Должностным лицам и работникам контролирующих органов выдается служебное удостоверение, образец которого утверждается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

342.8. Возложение на должностных лиц контролирующих органов обязанностей, не предусмотренных законом, запрещается.

Статья 343. Специальные звания
343.1. Должностным лицам центрального органа исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, его территориальным органам и государственным налоговым инспекциям присваиваются следующие специальные звания:

главный государственный советник налоговой службы;

государственный советник налоговой службы I ранга;

государственный советник налоговой службы II ранга;

государственный советник налоговой службы III ранга;

советник налоговой службы I ранга;

советник налоговой службы II ранга;

советник налоговой службы III ранга;

инспектор налоговой службы I ранга;

инспектор налоговой службы II ранга;

инспектор налоговой службы III ранга;

инспектор налоговой службы IV ранга;

младший инспектор налоговой службы.

343.2. Положения о специальных званиях и порядке их присвоения, соотношения с рангами государственных служащих, размер надбавок за специальное звание утверждаются Кабинетом Министров Украины.

В случае присвоения должностному лицу специального звания в соответствии с пунктом 343.1 настоящей статьи надбавка за ранг государственного служащего не выплачивается.

343.2-1. Должностным лицам центрального органа исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, его территориальным органам и государственным налоговым инспекциям к выплатам, предусмотренным Законом Украины "О государственной службе", могут осуществляться дополнительные выплаты, размер и порядок установления которых определяется Кабинетом Министров Украины.

343.3. Специальные звания должностным лицам присваиваются пожизненно. Лишение специальных званий производится исключительно по приговору суда в случаях, предусмотренных Уголовным кодексом Украины.

343.4. Должностные лица контролирующих органов имеют форменную одежду с соответствующими знаками разрешения, которая выдается безвозмездно в пределах сметных расходов. Допускается пошив форменной одежды должностными лицами с возмещением расходов на такое пошив в пределах норм обеспечения форменной одеждой за счет средств, предусмотренных в государственном бюджете на содержание контролирующего органа.

Образцы, нормы обеспечения и сроки ношения форменной одежды утверждаются Кабинетом Министров Украины, правила ношения - центральным органом исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующую государственную финансовую политику.

Статья 344. Пенсионное обеспечение должностных лиц контролирующих органов
344.1. Пенсионное обеспечение должностных лиц контролирующих органов осуществляется в порядке и на условиях, предусмотренных Законом "О государственной службе".

При этом период работы указанных лиц (в том числе тех, которым присвоены специальные звания) в контролирующих органах засчитывается в стаж государственной службы и стаж работы на должностях, отнесенных к категориям должностей государственных служащих, что дает право на назначение пенсии в соответствии с Законом Украины "О государственной службе" независимо от места работы на время достижения возраста, предусмотренного указанным Законом.

Должностным лицам контролирующих органов в период работы в этих органах пенсии, назначенные в соответствии с законодательством, не выплачиваются.

344.2. Пенсионное обеспечение работников контролирующих органов, их учреждений и организаций, не являющихся должностными лицами, осуществляется по основаниям и в порядке, установленных законодательством.

Статья 345. Защита личных и имущественных прав должностных лиц контролирующих органов
345.1. Государство гарантирует защиту жизни, здоровья, чести, достоинства и имущества должностных лиц контролирующих органов и членов их семей от уголовно-противоправных посягательств и других противоправных действий.

345.2. Обида должностного лица контролирующего органа, угроза убийства, насилия, уничтожения имущества и насильственные действия в отношении должностного лица контролирующего органа, а также умышленное уничтожение или повреждение его имущества и другие противоправные действия влекут установленную законом ответственность.

Статья 346. Возмещение государством вреда, причиненного должностному лицу контролирующего органа
346.1. Работники контролирующего органа подлежат общеобязательному государственному социальному страхованию в соответствии с законодательством об общеобязательном государственном социальном страховании.

346.2. {Пункт 346.2 статьи 346 исключен на основании Закона № 215-VIII от 02.03.2015 – изменение действует до 31 декабря 2015 года включительно, см. пункт 2 Закона № 215-VIII от 02.03.2015} В случае гибели должностного лица контролирующего органа в связи с исполнением им служебных обязанностей семьи погибшего или находившимся на его содержании лицам, выплачивается единовременное пособие в размере десятилетней заработной платы погибшего по последней должности за счет средств Фонда социального страхования Украины с последующим взысканием этой суммы с виновных лиц.

346.3. {Пункт 346.3 статьи 346 исключен на основании Закона № 215-VIII от 02.03.2015 – изменение действует до 31 декабря 2015 года включительно, см. пункт 2 Закона № 215-VIII от 02.03.2015} В случае причинения должностному лицу контролирующего органа при исполнении служебных обязанностей тяжких телесных повреждений, препятствующих занятию профессиональной деятельностью, этому лицу выплачивается единовременная помощь в размере пятилетней должностью из средств Фонда социального страхования Украины с последующим взысканием этой суммы с виновных лиц.

346.4. {Пункт 346.4 статьи 346 исключен на основании Закона № 215-VIII от 02.03.2015 – изменение действует до 31 декабря 2015 года включительно, см. пункт 2 Закона № 215-VIII от 02.03.2015} В случае причинения должностному лицу контролирующего органа при исполнении им служебных обязанностей легких или средней тяжести телесных повреждений этому лицу выплачивается единовременная помощь в размере годовой заработной платы за последней должности социального страхования Украины с последующим взысканием этой суммы с виновных.

{Пункт 346.5 статьи 346 исключен из Закона № 1200-VII от 10.04.2014}

346.6. Ущерб, причиненный имуществу должностного лица контролирующего органа или членов его семьи в связи с исполнением им служебных обязанностей, возмещается в полном объеме за счет средств государственного бюджета с последующим взысканием этой суммы с виновных лиц.

346.7. Возмещение вреда, причиненного имуществу должностного лица контролирующего органа или членов его семьи, осуществляется из решения суда.

346.8. Для учета фактических расходов, связанных с возмещением ущерба, причиненного имуществу должностного лица контролирующего органа или членов его семьи, контролирующие органы открывают в учреждениях банков специальные счета.

Статья 347 исключена

Статья 346-1. Оплата труда работников центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, его территориальных органов и государственных налоговых инспекций
1. Государство обеспечивает достаточный уровень оплаты труда государственных служащих и других работников центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, его территориальные органы и государственные налоговые инспекции с целью создания материальных условий для независимого и добросовестного выполнения ими обязанностей.

2. Заработная плата государственных служащих центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, его территориальных органов и государственных налоговых инспекций состоит из:

1) должностного оклада;

2) надбавки за выслугу лет;

3) надбавки за ранг государственного служащего или за специальное звание;

4) выплаты за дополнительную погрузку в связи с исполнением обязанностей временно отсутствующего государственного служащего в размере 50 процентов должностного оклада временно отсутствующего государственного служащего;

5) надбавки за интенсивность труда;

6) надбавки за выполнение особо важной работы;

7) надбавки за персональную квалификацию;

8) надбавки за выполнение личных ключевых характеристик эффективности;

9) премии.

3. Схема должностных окладов государственных служащих центрального органа исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, его территориальных органов и налоговых инспекций определяется Кабинетом министров Украины и не включается в общую схему должностных окладов государственных служащих. Порядок установления, приостановки, уменьшения или отмены надбавок, указанных в пунктах 5-8 части второй настоящей статьи, определяется Кабинетом Министров Украины.

Для других категорий работников центрального органа исполнительной власти, реализующей государственную налоговую политику, его территориальных органов и налоговых инспекций условия оплаты труда определяются законодательством, устанавливающим условия оплаты труда для соответствующих категорий работников.

Раздел XVIII-2 исключен

РАЗДЕЛ XIX. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Настоящий Кодекс вступает в силу с 1 января 2011 года, кроме:

подпункта 20.1.15.2 пункта 20.1 статьи 20 настоящего Кодекса, который вступает в силу 1 января 2015 года;

статьи 39 настоящего Кодекса, которая вступает в силу 1 января 2013 года;

абзаца третьего пункта 46.2 статьи 46, который вступает в силу 1 января 2013 года;

раздела III настоящего Кодекса, который вступает в силу 1 апреля 2011 года;

{Абзац шестой пункта 1 раздела XIX исключен на основании Закона №1166-VII от 27.03.2014}

подпункта 166.3.4 пункта 166.3 статьи 166 настоящего Кодекса, который вступает в силу с 1 января года, следующего за годом, в котором вступит в силу закон об общеобязательном государственном социальном медицинском страховании;

{Абзац пункта 1 раздела XIX исключен на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

статьи 265 настоящего Кодекса, которая вступает в силу 1 января 2013 года;

{Абзац десятый пункта 1 раздела XIX исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

2. Признать утратившими силу:

1) с 1 января 2011 года:

Закон Украины "Об акцизном сборе" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1992 г., № 12, ст. 172);

Закон Украины "О Государственном реестре физических лиц - налогоплательщиков и других обязательных платежей" (Сведения Верховной Рады Украины, 1995 г., № 2, ст. 10; 1999 г., № 41, ст. 374; 2003 г., № 23, ст.149);

Закон Украины "Об акцизном сборе на алкогольные напитки и табачные изделия" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1995 г., № 40, ст. 297 с последующими изменениями);

Закон Украины "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1996 г., № 20, ст. 82 с последующими изменениями);

Закон Украины "О ставках акцизного сбора на некоторые транспортные средства и кузова к ним" (Сведения Верховной Рады Украины, 1996 г., № 32, ст. 151; 1997 г., № 34, ст. 212; 1999 г., № 52 , ст.464, 2001 г., №4, ст.16;2005 г., NN 17-19, ст.267;2007 г., №3, ст.31;2009 г., №18, ст.246 );

Закон Украины "О ставках акцизного сбора и ввозной пошлины на некоторые товары (продукцию)" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1996 г., № 42, ст. 201 с последующими изменениями);

Закон Украины "О плате за землю" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1992 г., № 38, ст. 360 с последующими изменениями);

Закон Украины "О системе налогообложения" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1991 г., № 39, ст. 510 с последующими изменениями);

Закон Украины "О налоге на добавленную стоимость" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1997 г., № 21, ст. 156 с последующими изменениями);

Закон Украины "О фиксированном сельскохозяйственном налоге" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1999 г., № 5-6, ст. 39 с последующими изменениями);

Закон Украины "О ставках акцизного сбора на табачные изделия" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1996 г., № 8, ст. 32 с последующими изменениями);

Закон Украины "Об экономическом эксперименте по стабилизации работы предприятий легкой и деревообрабатывающей промышленности Черновицкой области" (Ведомости Верховной Рады Украины, 2000 г., № 10, ст. 78);

Закон Украины "О ставках акцизного сбора на спирт этиловый и алкогольные напитки" (Ведомости Верховной Рады Украины, 2000 г., № 23, ст. 180 с последующими изменениями);

Закон Украины "О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами" (Ведомости Верховной Рады Украины, 2001 г., № 10, ст. 44 с последующими изменениями);

Закон Украины "О налоге с доходов физических лиц" (Ведомости Верховной Рады Украины, 2003 г., № 37, ст. 308 с последующими изменениями);

Закон Украины "О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1992 г., № 11, ст. 150 с последующими изменениями);

пункты 4, 5, 7, 8, 8-1 и 8-2 раздела II "Заключительные положения", приложения № 1 и № 2 к Закону Украины "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины" (Ведомости Верховной Рады Украины, 2008 г. ., № 27-28, ст.253;2009 г., №16, ст.223;2010 г., №№ 22-25, ст.263, №30, ст.398);

Декрет Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 г. № 18-92 "Об акцизном сборе" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1993 г., № 10, ст. 82 с последующими изменениями);

Декрет Кабинета Министров Украины от 17 марта 1993 г. № 24-93 "О налоге на промысел" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1993 г., № 19, ст. 208; 1995 г., № 16, ст. 111, № 30, ст.229;1996 г., № 45, ст.237);

Декрет Кабинета Министров Украины от 20 мая 1993 г. № 56-93 "О местных налогах и сборах" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1993 г., № 30, ст. 336 с последующими изменениями);

Постановление Верховного Совета РСФСР от 25 июня 1991 г. № 1252-XII "О порядке введения в действие Закона РСФСР "О системе налогообложения" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1991 г., № 39, ст. 511);

Постановление Верховной Рады Украины от 11 декабря 1991 г. № 1964-XII "О введении в действие Закона Украины "О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1992 г., № 11, ст. 151 );

Постановление Верховной Рады Украины от 18 декабря 1991 № 1997-XII "О порядке введения в действие Закона Украины "Об акцизном сборе" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1992 г., № 12, ст. 173);

Постановление Верховной Рады Украины от 21 февраля 1992 г. № 2148-XII "О ставках акцизного сбора на отдельные товары" (Сведения Верховной Рады Украины, 1992 г., № 21, ст. 298; 1993 г., № 20, ст. 214) ;

Постановление Верховной Рады Украины от 3 июля 1992 г. № 2536-XII "О введении в действие Закона Украины "О плате за землю" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1992 г., № 38, ст. 561);

Постановление Верховной Рады Украины от 22 декабря 1994 г. № 321/94-ВР "О введении в действие Закона Украины "О Государственном реестре физических лиц - налогоплательщиков и других обязательных платежей" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1995 г., № 2 , ст.11);

Постановление Верховной Рады Украины от 28 декабря 1994 г. № 335/94-ВР "О введении в действие Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1995 г., № 4, ст. 29, № 16, ст. 116);

Постановление Верховной Рады Украины от 15 сентября 1995 г. № 330/95-ВР "О порядке введения в действие Закона Украины "Об акцизном сборе на алкогольные напитки и табачные изделия" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1995 г., № 40, ст. 298 ;1996 г., № 41, ст.197);

Постановление Верховной Рады Украины от 6 февраля 1996 г. № 31/96-ВР "О введении в действие Закона Украины "О ставках акцизного сбора и ввозной пошлины на табачные изделия" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1996 г., № 8, ст. 33 );

Постановление Верховной Рады Украины от 23 марта 1996 г. № 99/96-ВР "О введении в действие Закона Украины "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1996 г., № 20, ст. 83, № 32, ст.153, № 38, ст.176);

Постановление Верховной Рады Украины от 7 мая 1996 года № 179/96-ВР "О введении в действие Закона Украины "О ставках акцизного сбора и ввозной пошлины на спирт этиловый и алкогольные напитки" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1996 г., № 28, ст.132);

Постановление Верховной Рады Украины от 24 мая 1996 г. № 217/96-ВР "О введении в действие Закона Украины "О ставках акцизного сбора и ввозной пошлины на некоторые транспортные средства и шины к ним" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1996 г., № 32, ст.152);

2) с 1 апреля 2011 года:

Закон Украины "О налогообложении прибыли предприятий" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1995 г., № 4, ст. 28 с последующими изменениями), кроме пункта 1.20 статьи 1 настоящего Закона, действующего до 1 января 2013;

3) исключено;

4) с 1 января 2017 статья 209 настоящего Кодекса;

5) с 1 января 2013 года Закон Украины "О сборе на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1999 г., № 20-21, ст. 191; 2003 г., № 46, ст. 365; 2009 г., № 29, ст.397, 2012 г., № 6, ст.50, № 24, ст.248;

3. В связи со вступлением в силу настоящего Кодекса прекращается в соответствии с пунктом 4 раздела XV "Переходные положения" Конституции Украины действие:

с 1 января 2011 года:

1) Указа Президента от 11 мая 1998 г. № 453/98 "О плательщиках и порядке уплаты акцизного сбора";

2) Указа Президента Украины от 28 июня 1999 № 761/99 "Об упорядочении механизма уплаты рыночного сбора".

4. Кабинета Министров Украины:

ввести начиная с 1 января 2011 года механизм компенсации потери части доходов в связи с отменой налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов и соответствующим увеличением ставок акцизного сбора с горючего для физических лиц, пользовавшихся льготами по уплате налога с владельцев транспортных средств средств в отношении одного легкового автомобиля (мотоколяски) с объемом цилиндров двигателя до 2500 куб. см или одного мотоцикла с объемом цилиндров двигателя до 750 куб. см или одной лодки моторного или катера (кроме спортивного) с длиной корпуса до 7,5 м, а именно лиц, указанных:

в пунктах 1 и 2 части первой статьи 14 Закона Украины "О статусе и социальной защите граждан, пострадавших в результате Чернобыльской катастрофы";

статьях 4-11 Закона Украины "О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты";

статьях 6 и 8 Закона Украины "Об основных принципах социальной защиты ветеранов труда и других пожилых людей в Украине";

лиц с инвалидностью независимо от группы инвалидности (в том числе детей с инвалидностью по представлению органов социальной защиты).

{Абзац седьмой пункта 4 раздела XIX "Заключительные положения" исключен из Закона № 1791-VIII от 20.12.2016}

{Абзац восьмой пункта 4 раздела XIX "Заключительные положения" исключен на основании Закона № 5083-VI от 05.07.2012}

ежегодно до 1 июня в случае необходимости вносить в Верховную Раду Украины проект закона о внесении изменений в Кодекс о ставках налогообложения, определенных в абсолютных значениях, с учетом индексов потребительских цен, индексов цен производителей промышленной продукции по следующим налогам и сборам:

1) акцизный налог;

2) экологический налог;

3) рентная плата;

до 31 декабря 2011 года вместе с заинтересованными религиозными организациями разработать программу и внести в Верховную Раду Украины предложения по альтернативному учету физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от идентификационного номера (регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика);

одновременно с представлением в Верховную Раду Украины проект закона о Государственном бюджете Украины на 2011 год подать проект закона о внесении изменений в Бюджетный кодекс Украины с целью приведения его норм в соответствие с Налоговым кодексом Украины, в том числе по зачислению части экологического налога (в 2013 году - 33 процента, с 2014 года - 50 процентов) в специальный фонд Государственного бюджета Украины с направлением таких средств на финансирование исключительно целевых проектов экологической модернизации предприятий в пределах сумм уплаченного ими экологического налога в порядке, устанавливаемом Кабинетом Министров Украины.

5. Органам местного самоуправления обеспечить в месячный срок со дня вступления в силу настоящего Кодекса принятия решений по установлению местных налогов и сборов, определенных настоящим Кодексом.

В случае неустановки местных налогов и сборов, предусмотренных пунктом 10.3 статьи 10 настоящего Кодекса, решениями местного самоуправления такие налоги и сборы уплачиваются плательщиками в порядке, установленном настоящим Кодексом по минимальным ставкам и без применения соответствующих коэффициентов.

Раздел XX. ПЕРЕХОДНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Подраздел 1. Особенности взимания налога на доходы физических лиц
1. Налог на доходы физических лиц, начисленный, но не уплаченный налоговым агентом в бюджет вопреки порядку, действовавшему до вступления в силу настоящего Кодекса, на дату вступления в силу настоящего Кодекса считается налоговым долгом по согласованному налоговому обязательству и подлежит отражению в налоговом расчете за результатами первого отчетного квартала, в течение которого вступает в силу настоящий Кодекс, а также взимается с налогового агента с применением мер ответственности, предусмотренных настоящим Кодексом.

2. Инвестиционный убыток, полученный плательщиком налога на доходы физических лиц на 1 января года вступления в силу настоящего Кодекса, учитывается при исчислении инвестиционной прибыли, полученной по операциям с ценными бумагами или деривативами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, начиная с результатов за такой год в части убытков, понесенных в результате продажи инвестиционных активов через профессиональных торговцев ценными бумагами. Обязанность документального подтверждения размера указанного ущерба возлагается на налогоплательщика.

3. Не облагаются налогом на доходы физических лиц средства, уплаченные за работы и/или услуги, выполненные и предоставленные на территории Украины или за ее пределами в период подготовки и проведения в Украине финальной части чемпионата Европы 2012 года по футболу, в частности (но не исключительно) в виде заработной платы, возмещения расходов и суточных таким лицам (кроме резидентов Украины независимо от их участия в проведении указанного чемпионата):

представителям или должностным лицам ассоциаций – членов УЕФА;

членам делегаций, участвующих в чемпионате, в том числе членам команд, получивших право на участие в чемпионате;

физическим лицам, аккредитованным УЕФА.

Доход других нерезидентов, полученный в период подготовки и проведения чемпионата из источников происхождения из Украины, подлежит обложению на общих основаниях с учетом положений международных договоров Украины об устранении двойного налогообложения доходов, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины.

4. Не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц средства, которые в соответствии с законом, регулирующим вопросы создания и функционирования фондов банковского управления, выплачиваются в период действия настоящего Закона физическим лицам согласно договорам доверительного управления, заключенным с участниками фондов банковского управления, и договорам пенсионных вкладов, заключенными в период проведения такого эксперимента (за исключением случаев, когда денежные средства снимаются такими физическими лицами с нарушением условий соответственно пенсионного вклада или фонда банковского управления).

Установить, что на период действия закона, регулирующего вопрос создания и функционирования фондов банковского управления, не подлежат налогообложению этим налогом (не отражаются в его годовой налоговой декларации) и не включаются в состав общего месячного или годового налогооблагаемого дохода плательщика налога в пределах норм, установленных настоящим Кодексом, такие доходы:

доходы, начисленные налогоплательщику в соответствии с условиями трудового или гражданско-правового договора и впоследствии перечисленные на его пенсионный вклад или на его счет участника фонда банковского управления, открытый в соответствии с законом, как при их начислении, так и при их перечислении на такой вклад или такой счет;

средства, начисляемые и вносимые лицом, не являющимся плательщиком налога, или его работодателем (третьим лицом) в пользу плательщика налога на пенсионный вклад или счет участника фонда банковского управления такого плательщика налога;

средства, перечисленные физическим лицом к собственному пенсионному вкладу или на свой счет в фонде банковского управления или к пенсионному вкладу или на счет в фонде банковского управления членов семьи такого физического лица первой степени родства;

доходы, начисленные налогоплательщику по договору пенсионного вклада или по договору доверительного управления, заключенного с уполномоченным банком в соответствии с законом.

{Абзац седьмой пункта 4 подраздела 1 раздела XX исключен на основании Закона № 3609-VI от 07.07.2011}

5. Если нормы других законов содержат ссылку на не облагаемый налогом минимум доходов граждан, то для целей их применения используется сумма в размере 17 гривен, кроме норм административного и уголовного законодательства в части квалификации административных или уголовных правонарушений, для которых сумма необлагаемого минимума устанавливается на уровне налоговой социальной льготы, определенной подпунктом 169.1.1 пункта 169.1 статьи 169 раздела IV настоящего Кодекса в соответствующем году.

{Пункт 6 подраздела 1 раздела XX исключен на основании Закона № 5211-VI от 06.09.2012}

7. На период с 1 апреля по 1 июля 2014 года приостановить действие подпункта 164.2.8 пункта 164.2 статьи 164 настоящего Кодекса в части включения в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход в виде процентов на текущий или депозитный (вкладной) банковский счет, вклад ( депозитный) в небанковские финансовые учреждения по закону или на депозитный (сберегательный) сертификат и абзацы второго - четвертого пункта 167.2 статьи 167 настоящего Кодекса в части налогообложения процентов.

8. Не считается дополнительным благом налогоплательщика и не включается в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода сумма, прощенная (аннулированная) кредитором в размере разницы между основной суммой долга по финансовому кредиту в иностранной валюте, определенная по официальному курсу Национального банка Украины на дату изменения валюты обязательства по такому кредиту из иностранной валюты в гривну и сумме такого долга, определенной по официальному курсу Национального банка Украины по состоянию на 1 января 2014 года, а также сумма процентов, комиссии и/или штрафных санкций (пени) по таким кредитам , прощенных (аннулированных) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой его банкротства, до истечения срока исковой давности. Нормы этого пункта применяются к финансовым кредитам в иностранной валюте, не погашенным до 1 января 2014 года.

Действие абзаца первого настоящего пункта распространяется на операции по прощению (аннулированию) кредитором должнику задолженности по финансовому кредиту в иностранной валюте, которые осуществлялись с 1 января 2015 года.

9. Временно, на период реализации проекта модернизации Бортнической станции очистки сточных вод в рамках реализации проекта "Реконструкция сооружений очистки сточных канализационных вод и строительство технологической линии по обработке и утилизации осадков Бортнической станции аэрации", утвержденного Кабинетом Министров Украины (далее - Проект), не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, начисленные (выплаченные, предоставленные) гражданам Японии (независимо от их резидентского статуса) японскими субъектами по реализации Проекта в форме заработной платы и/или вознаграждения по гражданско-правовым договорам. Указанное увольнение применимо только к той части доходов, которая связана с реализацией Проекта.

Японским субъектом по реализации Проекта может быть:

а) юридическое лицо, являющееся резидентом Японии и зарегистрированное в соответствии с законодательством Японии;

б) зарегистрированное в Украине постоянное представительство юридического лица, являющегося резидентом Японии и зарегистрированное в соответствии с законодательством Японии;

в) юридическое лицо, являющееся дочерним предприятием юридического лица, являющегося резидентом Японии и зарегистрированное в соответствии с законодательством Японии;

г) договор о совместной деятельности, одним или несколькими участниками которого (с участием в таком договоре более 50 процентов) являются лица, определенные в подпунктах "а"-"в" настоящего пункта, заключенный исключительно с целью осуществления совместной деятельности по реализации Проекта.

Определение термина "японский субъект реализации Проекта" применяется в пункте 46 подраздела 2, пункте 38 подраздела 4 и пункте 16-1 подраздела 10 этого раздела.

В случае если японским субъектом по реализации Проекта будет выступать договор о совместной деятельности, одним или несколькими участниками которого (с участием в таком договоре более 50 процентов) являются лица, определенные в подпунктах "а"-"в" настоящего пункта, нормы этого пункта применяются исключительно к доходам граждан Японии, начисляемым (выплачиваемым, предоставляемым) оператором такой совместной деятельности.

10. В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога на доходы физических лиц не включаются доходы, полученные до 1 июня 2018 года из источника их происхождения в Украине, и иностранные доходы, полученные за работы и/или услуги, выполненные и предоставленные на территории Украины или за ее пределами для целей подготовки и проведения в Украине финальных матчей Лиги чемпионов УЕФА и Лиги чемпионов УЕФА среди женщин сезона 2017/2018, в частности, но не исключительно, в виде заработной платы, возмещения расходов и суточных, оплаты проживания, обеспечения медицинского страхования и/или страхование жизни таким лицам или третьим лицам в пользу таких лиц (кроме резидентов Украины в понимании подпункта 14.1.213 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса) независимо от их участия в проведении указанных финальных матчей:

представителям или должностным лицам ассоциаций – членам УЕФА;

членам делегаций, участвующих в финальных матчах чемпионата, в том числе членам команд, получивших право на участие в финальных матчах;

физическим лицам, аккредитованным УЕФА, в частности, работникам и временным работникам, представителям средств массовой информации, партнерам УЕФА, представителям спонсоров.

Для целей этого пункта термин "УЕФА" употребляется в значении "Союз европейских футбольных ассоциаций".

Доход других нерезидентов, полученный до 1 июня 2018 из источников происхождения из Украины, подлежит налогообложению на общих основаниях с учетом положений международных договоров Украины об избежании двойного налогообложения, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины.

11. Установить, что по результатам 2020, 2021 и 2022 годов, при реализации права на налоговую скидку в соответствии с положениями статьи 166 настоящего Кодекса, сумма средств или стоимость лекарственных средств для предоставления медицинской помощи больным, дезинфекционных средств и антисептиков, медицинского оборудования, средств индивидуального защиты, медицинских изделий для скрининга больных, расходных материалов для оказания медицинской помощи, медицинских изделий, лабораторного оборудования, расходных материалов, реагентов для лабораторных исследований; медицинских изделий, лабораторного оборудования, расходных материалов для инфекционных отделений, патологоанатомических отделений и т.п., средств личной гигиены, продуктов питания и/или товаров по перечню, определяемому Кабинетом Министров Украины, которые добровольно перечислены (переданы) общественным объединениям и/или благотворительным организациям и/или центральному органу исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере здравоохранения, и/или другим центральным органам исполнительной власти, реализующим государственную политику в сферах санитарного и эпидемического благополучия населения, контроля качества и безопасности лекарственных средств, противодействия ВИЧ- инфекции/СПИДа и другим социально опасным заболеваниям, и/или лицу, уполномоченному на осуществление закупок в сфере здравоохранения, и/или учреждениям здравоохранения государственной и/или коммунальной собственности, и/или структурным подразделениям по вопросам здравоохранения' я областных, Киевской и Севастопольской городских государственных администраций ом карантина, введенный Кабинетом Министров Украины в порядке, установленном законом, на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19), включается в налоговую скидку в полном объеме без учета ограничений, определенных подпунктом 166.3.2 пункта 166.3 статьи 166 настоящего Кодекса.

12. Временно суммы налога на доходы физических лиц, удерживаемых с доходов в виде доплат к заработной плате, определенных в соответствии с подпунктом 2 пункта 5 раздела II Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины о поддержке налогоплательщиков на период осуществление мероприятий, направленных на предотвращение возникновения и распространения коронавирусной болезни (COVID-19)", и начисленных за периоды с 1 по 31 мая и с 1 по 30 июня 2020 медицинским и другим работникам учреждений здравоохранения государственной и/или коммунальной собственности , которые непосредственно заняты в ликвидации эпидемии и осуществлении мер по предотвращению распространения острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавирусом SARS-CoV-2, и лечении пациентов со случаями острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавирусом SARS-CoV , определяемый центральным органом исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере здравоохранения, компенсацию ются таким работникам в полном размере за счет средств государственного бюджета Украины. Порядок выплаты такой денежной компенсации утверждается Кабинетом министров Украины.

13. На период со 2 апреля 2020 года в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога на доходы физических лиц не включаются доходы в виде пособия по частичной безработице на период карантина, установленного Кабинетом Министров Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавирусом SARS-CoV-2, выплачиваемым (предоставляемым) работодателем в соответствии со статьей 47-1 Закона Украины "О занятости населения".

14. Временно в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога на доходы физических лиц за 2020-2021 налоговые (отчетные) периоды не включаются доходы в виде доходов в денежной и/или иной имущественной форме, полученные вследствие ликвидации (прекращения) иностранной юридической лица или иностранного образования без статуса юридического лица налогоплательщиком:

1) акционером (участником, партнером, пайщиком, учредителем, контролирующим лицом) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица в случае соблюдения всех следующих условий:

а) процедура ликвидации (прекращения) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица начата не ранее 1 января 2020 и завершена не позднее 31 декабря 2021;

б) налогоплательщик подал в контролирующий орган одновременно с налоговой декларацией за соответствующий налоговый (отчетный) год составленное в произвольной форме заявление об освобождении таких доходов от налогообложения с указанием характеристик полученного имущества и ликвидированного (прекращенного) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица , а также документы, содержащие сведения о стоимости полученного имущества, в соответствии с финансовой отчетностью иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица, составленного в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, на дату принятия решения о распределении имущества в качестве выплаты дохода связи с ликвидацией (прекращением) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица;

в) иностранное юридическое лицо или иностранное образование без статуса юридического лица было создано на основании сделки или закона иностранного государства (территории) не позднее 23 мая 2020 года или было зарегистрировано не позднее 23 мая 2020 года в соответствии с законодательством иностранного государства (территории) в случае, если в соответствии с законодательством такого иностранного государства (территории), регуляторными требованиями и/или документами, регулирующими деятельность (личного закона) такого иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица, такое лицо (образование) подлежит регистрации в соответствующем государстве (территории) ;

2) конечным бенефициарным владельцем (контролером) от номинального держателя (номинального владельца) в смысле пункта 103.3 статьи 103 настоящего Кодекса при условии соблюдения требований подпунктов "а" - "в" подпункта 1 настоящего пункта. При этом налогоплательщик дополнительно к сведениям и документам, предусмотренным в подпункте "б" подпункта 1 настоящего пункта, обязан предоставить документы, подтверждающие получение таких доходов от номинального держателя (номинального владельца) в связи с ликвидацией (прекращением) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица.

Относительно доходов в денежной форме, полученных в результате ликвидации (прекращения) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица налогоплательщиком - акционером (участником, партнером, пайщиком, учредителем, контролирующим лицом) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица, производятся все меры по установлению источников происхождения таких доходов в соответствии с законодательством в сфере финансового мониторинга.

15. В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога на доходы физических лиц не включается доход в виде единовременной материальной помощи застрахованным лицам, выплачиваемым (предоставляемым) такому плательщику налога за счет средств государственного бюджета в соответствии со статьей 2 Закона Украины "О социальной поддержке застрахованных лиц и субъектов хозяйствования на период осуществления ограничительных противоэпидемических мер, введенных с целью предотвращения распространения на территории Украины острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавирусом SARS-CoV-2".

16. В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога на доходы физических лиц не включается доход, выплаченный (предоставленный) работодателем за счет средств единовременной материальной помощи субъектам хозяйствования, выплачиваемым за счет средств государственного бюджета в соответствии со статьей 3 Закона Украины " О социальной поддержке застрахованных лиц и субъектов хозяйствования на период осуществления ограничительных противоэпидемических мероприятий, введенных с целью предотвращения распространения на территории Украины острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавирусом SARS-CoV-2".

17. В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога на доходы физических лиц не включаются:

суммы недоимки из единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, а также суммы пени и штрафов, начисленные на эти суммы недоимки, списанные плательщику единого взноса в соответствии с пунктом 9-15 раздела VIII Закона Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное язвенное государственное социальное страхование";

суммы, списанные в соответствии с пунктами 2-3, 2-4 и подпунктом 26.2 пункта 26 подраздела 10 раздела XX настоящего Кодекса.

18. В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога на доходы физических лиц не включаются суммы доходов, полученных налогоплательщиком в виде частичной или полной компенсации процентных (процентных) ставок, выплачиваемой в рамках бюджетной программы "Обеспечение функционирования Фонда развития предпринимательства" и государственной программы внедрения финансово-кредитных механизмов обеспечения граждан жильем на условиях, определенных Кабинетом Министров Украины, а также суммы средств, полученных налогоплательщиком на безвозвратной основе от Фонда развития инноваций.

19. Доход, полученный налогоплательщиком от продажи (отчуждения) имущественных прав или полученный в результате исполнения обязательства, право требования по которому было удостоверено соответствующими имущественными правами, может быть уменьшен на стоимость таких имущественных прав, задекларированную лицом как объект декларирование в порядке одноразового (специального) добровольного декларирования в соответствии с подразделом 9-4 раздела XX настоящего Кодекса.

20. Установить, что по результатам 2021 и 2022 годов при реализации права на налоговую скидку в соответствии с положениями статьи 166 настоящего Кодекса в налоговую скидку налогоплательщика в отчетном налоговом году в полном объеме включаются расходы на лечение острой респираторной болезни COVID-19, вызванной SA -CoV-2, приобретение лекарственных средств и/или изделий медицинского назначения, необходимых для лечения острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавирусом SARS-CoV-2, согласно выписке из медицинской карты амбулаторной (стационарной) больной или выписки из Реестра , записей о направлении и рецептах в электронной системе здравоохранения, расходы на вакцинирование для профилактики острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавирусом SARS-CoV-2, а также расходы на уплату страховых платежей (страховых взносов, страховых премий), уплаченных страховщику-резиденту по договорам страхования на случай заболевания острой респирацией торную болезнь COVID-19, вызванную коронавирусом SARS-CoV-2, такого налогоплательщика и членов его семьи первой ступени родства.

Подраздел 2. Особенности взимания налога на добавленную стоимость
1. В период до 1 января 2015 года налог на добавленную стоимость юридическими лицами, зарегистрированными плательщиками налога на добавленную стоимость, при совершении ими операций по поставке собственной производимой продукции (молока, молочного сырья, молочных продуктов, мяса, мясопродуктов, другой продукции переработки животных (шкур, субпродуктов, мясокостной муки), изготовленной из поставленных молока или мяса в живом весе сельскохозяйственными предприятиями, определенными разделом V Кодекса, другими юридическими и физическими лицами, в том числе физическими лицами – предпринимателями, которые самостоятельно выращивают, разводят, откармливают продукцию животноводства, определенную разделом V Кодекса (далее – перерабатывающие предприятия), справляется с учетом следующих особенностей:

1) нормы этого пункта не распространяются на операции по поставке продукции, изготовленной перерабатывающими предприятиями из импортируемого сырья, сырья, поставленного не в живом весе, сырья, не являющегося сырьем собственного производства сельскохозяйственных предприятий, определенных разделом V Кодекса, других юридических и физических лиц, в том числе физических лиц – предпринимателей, самостоятельно выращивающих, разводящих, откармливающих продукцию животноводства, определенную настоящим Кодексом (далее – сельскохозяйственные товаропроизводители);

2) налоговая накладная покупателю предоставляется в порядке, установленном разделом V Кодекса;

3) перерабатывающее предприятие ведет отдельный учет операций по поставке собственно производимой продукции (молока, молочного сырья, молочных продуктов, мяса, мясопродуктов, другой продукции переработки животных (шкур, субпродуктов, мясокостной муки), изготовленной из поставленных молока или мяса в живом весе сельскохозяйственными товаропроизводителями (далее - продукция), а также по поставке других товаров/услуг, в том числе продукции, изготовленной из сырья, определенного в подпункте 1 настоящего пункта, и составляет налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость и налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость по деятельности по поставке продукции;

4) перерабатывающее предприятие сумму уплаченного (начисленного) налогового кредита по изготовленным и/или приобретенным товарам/услугам, основным средствам, используемым частично для изготовления продукции, а частично для изготовления других товаров/услуг, распределяет исходя из доли использования таких товаров/услуг, основных средств в операциях по поставке продукции и соответственно в операциях по поставке других товаров/услуг, с учетом требований раздела V Кодекса;

5) перерабатывающее предприятие операции по вывозу за пределы таможенной территории Украины продукции в таможенном режиме экспорта отражает в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и имеет право на возмещение из бюджета налога на добавленную стоимость, уплаченного (начисленного) поставщикам товаров/услуг, стоимость которых включена к стоимости экспортируемой продукции. Такое возмещение производится в общем порядке;

6) перерабатывающее предприятие положительную разницу между суммой налоговых обязательств отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита отчетного (налогового) периода, определенную в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по деятельности по поставке продукции, уплачивает в специальный фонд Государственного бюджета Украины и на специальный счет, открытый им в органе, осуществляющем казначейское обслуживание бюджетных средств, в следующих размерах:

в 2012 году – в специальный фонд Государственного бюджета Украины – в размере 30 процентов, а на специальный счет – в размере 70 процентов;

в 2013 году – в специальный фонд Государственного бюджета Украины – в размере 40 процентов, а на специальный счет – в размере 60 процентов;

в 2014 году – в специальный фонд Государственного бюджета Украины – в размере 50 процентов, а на специальный счет – в размере 50 процентов.

Перерабатывающее предприятие сумму налога на добавленную стоимость, перечисленную на специальный счет, использует исключительно для выплаты сельскохозяйственным товаропроизводителям компенсации за проданные ими молоко и мясо в живом весе (далее – компенсация).

Порядок использования уплаченных перерабатывающими предприятиями сумм налога добавленную стоимость в специального фонда Государственный бюджет Украины устанавливается Кабинетом министров Украины;

7) перерабатывающее предприятие отрицательную разницу между суммой налоговых обязательств отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита отчетного (налогового) периода, определенную в декларации по налогу на добавленную стоимость по деятельности по поставке продукции, засчитывает в уменьшение налоговых обязательств последующих отчетных (налоговых) периодов;

8) отчетным (налоговым) периодом является один календарный месяц;

9) перерабатывающее предприятие в сроки, установленные пунктом 203.1 статьи 203 Кодекса, представляет в контролирующий орган налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость и налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость по деятельности по поставке продукции по месту регистрации перерабатывающего предприятия. В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по деятельности по поставке продукции отдельно отражаются сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая перечислению на специальный счет для выплаты компенсации, и сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая перечислению в специальный фонд Государственного бюджета Украины;

10) перечисление суммы налога на добавленную стоимость на специальный счет перерабатывающего предприятия для выплаты компенсации осуществляется перерабатывающим предприятием до 15 числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в специальный фонд Государственного бюджета Украины – в сроки, установленные пунктом 203.2 статьи 203 Кодекса.

Для подтверждения перечисления сумм налога на добавленную стоимость на специальный счет перерабатывающее предприятие вместе с налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость по деятельности по поставке продукции предоставляет реестр платежных поручений о фактически зачисленных на такой специальный счет средства за отчетный (налоговый) период и выписку органа, выписывающего органу осуществляет казначейское обслуживание бюджетных средств с такого счета;

11) сумма компенсации распределяется между сельскохозяйственными товаропроизводителями за поставленное ими молоко или мясо в живом весе перерабатывающим предприятием ежемесячно согласно Расчету распределения суммы компенсации с учетом следующего:

а) компенсация для каждого сельскохозяйственного товаропроизводителя определяется с учетом коэффициента, рассчитанного как соотношение суммы компенсации, определенной в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по деятельности по поставке продукции, к стоимости закупленного молока или мяса в живом весе без учета налога на добавленную стоимость ;

б) определенный коэффициент применяется ко всем сельскохозяйственным товаропроизводителям на гривну стоимости поставленного молока или мяса в живом весе без учета налога на добавленную стоимость.

Форма расчета распределения суммы компенсации и порядок его заполнения утверждаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной аграрной политики по предварительному согласованию с центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную финансовую политику;

12) выплата компенсации сельскохозяйственным товаропроизводителям (юридическим лицам по платежным поручениям путем перечисления на их отдельные счета, открытые в обслуживающих банках, физическим лицам – наличными непосредственно из кассы перерабатывающего предприятия или согласно договорам поручения) осуществляется перерабатывающим предприятием до 20 числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом.

Подтверждением выплаты сельскохозяйственным товаропроизводителям компенсации Сведения о выплаченных суммах компенсации сельскохозяйственным товаропроизводителям.

Форма Сведения о выплаченных суммах компенсации сельскохозяйственным товаропроизводителям и порядок ее заполнения утверждаются центральным органом исполнительной власти, что обеспечивает формирование государственной аграрной политики по предварительному согласованию с центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную финансовую политику;

13) суммы налога на добавленную стоимость, не перечисленные на специальный счет или перечисленные с нарушением срока, установленного настоящим пунктом, а также суммы компенсации, не выплаченные сельскохозяйственным товаропроизводителям или выплаченные с нарушением срока, установленного этим пунктом, считаются использованными не по назначению и подлежат взысканию в государственный бюджет;

14) суммы компенсации не включаются сельскохозяйственными товаропроизводителями – плательщиками налога на добавленную стоимость в базу налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по снабжению молока и мяса в живом весе.

2. Временно, до 1 января 2019 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость сделки по:

а) поставки техники, оборудования, оборудования, определенных статьей 7 Закона "Об альтернативных видах топлива", территории Украины;

б) импорта по кодам УКТ ВЭД, определенным статьей 7 Закона Украины "Об альтернативных видах топлива", технике, оборудовании, оборудовании, используемых для реконструкции существующих и строительства новых предприятий по производству биотоплива и для изготовления и реконструкции технических и транспортных средств с целью потребления биотоплива, если такие товары не производятся и не имеют аналогов в Украине, а также технических и транспортных средств, в том числе самоходных сельскохозяйственных машин, работающих на биотопливе, если такие товары не производятся в Украине.

Порядок ввоза указанных техники, оборудования, технических и транспортных средств определяется Кабинетом Министров Украины.

В случае нарушения требований по целевому использованию указанных товаров налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна быть уплачена в день ввоза таких товаров, а также уплатить пеню, начисленную на такую сумму налога, исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на день увеличения налогового обязательства, и за период со дня ввоза таких товаров в день увеличения налоговых обязательств.

3. Временно, до 1 января 2023 года, субъекты космической деятельности, на которые распространяется действие Закона Украины "О космической деятельности", освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость по операциям с:

а) ввоз на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров, определенных в подпункте 4 пункта 4 раздела ХХI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины, в пределах предельных объемов, установленных Кабинетом Министров Украины, при условии целевого использования таких товаров в космическом производстве техники (включая агрегаты, системы и их комплектующие для космических комплексов, космических ракет-носителей, космических аппаратов и наземных сегментов космических систем), резидентами - субъектами космической деятельности, которые получили лицензию на право осуществления такой деятельности и участвуют в реализации таких международных договоров Перечень таких резидентов – субъектов космической деятельности устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной политики в сфере космической деятельности.

В случае нарушения целевого использования товаров или превышения предельных объемов их импорта, установленных Кабинетом Министров Украины, соответствующий субъект космической деятельности, который фактически воспользовался правом на налоговую льготу, считается умышленно уклоняющимся от налогообложения и к нему применяются штрафные (финансовые) санкции в соответствии с требованиями действующего законодательства;

б) поставки на таможенной территории Украины результатов научно-исследовательских и исследовательско-конструкторских работ, выполняемых для нужд космической деятельности. В целях применения этой льготы Кабинет Министров Украины устанавливает порядок ведения реестра указанных научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.

В случае нарушения условий освобождения от налогообложения результатов научно-исследовательских и исследовательско-конструкторских работ, а именно при их поставке для целей, не связанных с космической деятельностью, плательщик налога, фактически воспользовавшийся правом на налоговую льготу, считается умышленно уклоняющимся от налогообложения и к нему применяются штрафные (финансовые) санкции в соответствии с требованиями закона.

4. Временно, до 1 января 2016 года, субъекты самолетостроения, подпадающие под действие норм статьи 2 Закона Украины "О развитии самолетостроительной промышленности", освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость по операциям по:

ввоз на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров (кроме подакцизных), используемых для нужд самолетостроительной промышленности, если такие товары освобождены от налогообложения ввозной пошлиной согласно подпункту 2 пункта 4 раздела ХХI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины;

снабжение на таможенной территории Украины результатов научно-исследовательских и исследовательско-конструкторских работ, выполняемых для нужд самолетостроительной промышленности.

В случае нарушения требований, установленных этим подразделением, к налогоплательщикам – субъектам самолетостроения применяются нормы раздела II настоящего Кодекса.

4-1. Временно, до 1 января 2025 года, субъекты самолетостроения, подпадающие под действие норм статьи 2 Закона "О развитии самолетостроительной промышленности", освобождаются от налогообложения налогом добавленную стоимость по операциям с:

ввоз на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров (кроме подакцизных), используемых для нужд самолетостроительной промышленности, если такие товары освобождены от налогообложения ввозной пошлиной согласно подпункту 13 пункта 4 раздела XXI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины;

снабжение на таможенной территории Украины результатов научно-исследовательских и исследовательско-конструкторских работ, выполняемых для нужд самолетостроительной промышленности.

В установленный период операции по продаже продукции (услуг), произведенной указанными предприятиями за счет средств Государственного бюджета Украины, облагаются налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.

В случае нарушения требований, установленных этим подразделением, к плательщикам налога – субъектам самолетостроения применяются нормы раздела II настоящего Кодекса.

5. Временно, до 1 января 2015 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по выполнению работ и снабжению услуг субъектами предпринимательской деятельности - резидентами Украины, одновременно осуществляющими издательскую деятельность, деятельность по изготовлению, распространению книжной продукции и производству бумаги и картона. При этом доход такого субъекта на предпринимательскую деятельность, полученный от издательской деятельности, деятельности по изготовлению, распространению книжной продукции и производству бумаги и картона, должен составлять не менее 100 процентов от общей суммы его дохода за первый отчетный (налоговый) период со времени создания такого субъекта предпринимательской деятельности или не менее 50 процентов общей суммы его дохода за предыдущий отчетный (налоговый) год.

6. Временно, до 1 января 2015 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по выполнению работ и поставки услуг в издательской деятельности, деятельности по изготовлению и распространению издательствами, издательскими организациями, предприятиями полиграфии, распространителями книжной продукции, произведенной в Украине, операции по производству и/или поставке бумаги и картона, произведенных в Украине для изготовления книжной продукции, ученических тетрадей, учебников и учебных пособий украинского производства, а также операции по поставке книжной продукции, производимой в Украине, кроме рекламы, услуг по размещению материалов рекламного и эротического характера и изданий рекламного и эротического характера

7. Временно, до 1 января 2015 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость:

операции по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров, определенных подпунктом 1 пункта 4 раздела ХХI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины, для использования в собственной производственной деятельности;

операции по снабжению товаров, определенных подпунктом 1 пункта 4 раздела ХХI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины, переработчикам, издательствам и предприятиям полиграфии на территории Украины.

В случае нецелевого использования указанных товаров налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна быть уплачена в момент импорта таких товаров, а также уплатить пеню в соответствии с закону.

8. На период до 1 января 2025 года по нулевой ставке облагается налогом на добавленную стоимость поставок товаров (кроме подакцизных товаров) и услуг (кроме услуг, предоставляемых при проведении лотерей и развлекательных игр и услуг по поставке товаров, полученных в рамках договоров комиссии) (консигнации), поручительства, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров, уполномочивающих такого налогоплательщика (далее – комиссионера) осуществлять поставки товаров от имени и по поручению другого лица (далее – комитента) без передачи права собственности на такие товары) , непосредственно изготавливаемые предприятиями и организациями общественных объединений лиц с инвалидностью, которые основаны общественными объединениями лиц с инвалидностью и являются их собственностью, где количество лиц с инвалидностью, имеющих там основное место работы, составляет в течение предыдущего отчетного периода не менее 50 процентов среднесписочного количества штатных работников, и при условии, что фонд оплаты труда таких о лиц с инвалидностью составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих затрат на оплату труда, относящихся к составу издержек производства.

Непосредственным считается изготовление товаров/услуг, в результате которого сумма затрат, понесенных на переработку (обработку, другие виды преобразования) сырья, комплектующих, составных частей, других покупных товаров, используемых в изготовлении таких товаров, составляет не менее 8 процентов продажной цены таких произведенных товаров .

Указанные предприятия и организации общественных объединений лиц с инвалидностью имеют право применять эту льготу при наличии регистрации в соответствующем контролирующем органе, которая осуществляется на основании представления соответствующего заявления плательщика налога о желании получить такую льготу и положительное решение уполномоченного органа в соответствии с Законом Украины "Об основах социальной защищенности лиц с инвалидностью в Украине.

При нарушении требований этого пункта налогоплательщиком контролирующий орган отменяет его регистрацию как лица, имеющего право на налоговую льготу, а налоговые обязательства такого налогоплательщика перечисляются из налогового периода, по результатам которого были обнаружены такие нарушения, в соответствии с общими правилами налогообложения, установленными настоящим Кодексом и с одновременным применением соответствующих финансовых санкций.

Налоговая отчетность таких предприятий и организаций предоставляется в порядке, установленном законодательством.

9. До 1 сентября 2012 года налог на добавленную стоимость не взимается при ввозе на таможенную территорию Украины товаров в таможенном режиме импорта, освобождаемых от налогообложения ввозной пошлиной согласно абзацу четвертому подпункта 3 пункта 4 раздела ХХІ "Заключительные и переходные положения" Таможенного Украина.

При нарушении целевого использования таких предметов или при их отчуждении на таможенной территории Украины за любую компенсацию к налогоплательщикам применяются штрафные (финансовые) санкции в соответствии с требованиями закона.

{Пункт 10 подраздела 2 раздела XX исключен на основании Закона № 1166-VII от 27.03.2014}

11. Регистрация налоговых накладных плательщиками налога добавленную стоимость - продавцами в Едином реестре налоговых накладных вводится плательщиков этого налога, у которых сумма налога добавленную стоимость в одной налоговой накладной составляет:

свыше 1 миллиона гривен - с 1 января 2011 года;

свыше 500 тысяч гривен – с 1 апреля 2011 года;

свыше 100 тысяч гривен – с 1 июля 2011 года;

свыше 10 тысяч гривен – с 1 января 2012 года.

Налоговая накладная, составленная при осуществлении операций по поставке подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, с 1 января 2012 года подлежит включению в Единый реестр налоговых накладных независимо от размера налога на добавленную стоимость в одной налоговой накладной.

К плательщикам налога, для которых на дату составления накладной этим подразделением не введена обязательность регистрации налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных, не применяются нормы абзацев восьмого и девятого пункта 201.10 статьи 201 настоящего Кодекса.

С 1 февраля 2015 года регистрации в Едином реестре налоговых накладных подлежат все налоговые накладные и расчеты корректировки в налоговые накладные (в том числе не предоставляемые покупателю, составленные по операциям по поставке товаров/услуг, освобожденных от налогообложения) независимо от размера налога на добавленную стоимость в одной налоговой накладной/расчете корректировки.

12. Временно, до 1 января 2025 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по поставке национальных фильмов, определенных Законом Украины "О кинематографии", производителями, демонстраторами и распространителями национальных фильмов, а также по поставкам работ и услуг по производству национальных фильмов. , а также по поставкам работ и услуг по изготовлению архивного комплекта исходных материалов национальных фильмов и фильмов, созданных на территории Украины, по поставкам работ и услуг по тиражированию национальных фильмов и иностранных фильмов, дублированных, озвученных государственным языком на территории Украины, а также по поставкам работ и услуг по дублированию, озвучению на государственном языке иностранных фильмов на территории Украины, по поставкам работ и услуг по сохранению, восстановлению и реставрации национального кинематографического наследия.

13. Временно, до 1 января 2016 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по поставке услуг по демонстрации, распространению и/или публичному извещению национальных фильмов и иностранных фильмов, дублированных, озвученных и/или субтитрованных государственным языком на территории Украины, демонстратор , распространителями и/или вещательными организациями (публичными извещателями).

13-1. Временно, до 1 января 2023 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по поставке услуг по демонстрации, распространению, показу и/или публичному извещению национальных фильмов и иностранных фильмов, дублированных, озвученных государственным языком на территории Украины, демонстраторами, распространителями или организациями речи (публичными извещателями).

13-2. Временно, с 1 января 2023 года по 1 января 2025 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по поставке услуг по демонстрации, распространению и показу демонстраторами и распространителями национальных фильмов и иностранных фильмов, дублированные, озвученные государственным языком на территории. условия, что такие национальные фильмы и иностранные фильмы адаптированы в соответствии с законодательством в украиноязычных версиях для лиц с нарушениями зрения и лиц с нарушениями слуха.

14. При отрицательном значении сумм налога на добавленную стоимость, исчисленного в порядке, предусмотренном в пункте 200.1 статьи 200 настоящего Кодекса, по предприятиям судостроения и самолетостроения возмещение из бюджета осуществляется в налоговом периоде, следующем за отчетным периодом, в котором возникло отрицательное сальдо налога в порядке и сроки, предусмотренные статьей 200 настоящего Кодекса.

{Пункт 15 подраздела 2 раздела XX исключен на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

{Пункт 15-1 подраздела 2 раздела XX исключен на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

{Пункт 15-2 подраздела 2 раздела XX исключен на основании Закона № 909-VIII от 24.12.2015}

16. В период с 1 января 2012 года по 31 декабря 2014 года включая операции по поставке необработанных шкур и производимой кожи без дальнейшей обработки (товарные позиции 4101-4103, 4301), в том числе операции по импорту таких товаров, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

При вывозе в таможенном режиме экспорта таких товаров нулевая ставка не применяется.

17. Исключено.

{Пункт 18 подраздела 2 раздела XX исключен на основании Закона № 3609-VI от 07.07.2011}

19. Операции по снабжению УЕФА билетов и услуг, которые являются неотъемлемой частью билета, временно до 1 сентября 2012 года освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Временно, до 1 сентября 2012, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров, определенных нормами абзаца третьего подпункта 3 пункта 4 раздела ХХI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины.

Объемы и порядок ввоза таких товаров утверждаются Кабинетом министров Украины.

В случае нарушения целевого использования таких товаров или их отчуждения на таможенной территории Украины к налогоплательщикам применяются штрафные (финансовые) санкции в соответствии с требованиями закона.

20. На период действия процедуры списания задолженности согласно Закону Украины "О некоторых вопросах задолженности за потребленный природный газ и электрическую энергию" для участников списания задолженности, определенных настоящим Законом, являющимся плательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с разделом V настоящего Кодекса, налог на добавленная стоимость предварительно отнесен к составу налогового кредита и налоговых обязательств, не подлежит корректировке и не изменяет состав налоговых обязательств и налогового кредита отчетного налогового периода плательщиков налога.

21. Для лиц, которые перешли на общую систему налогообложения по упрощенной системе налогообложения и зарегистрированы плательщиками налога на добавленную стоимость, операции по поставке товаров/услуг, оплаченные в виде авансов (предоплаты) в период нахождения таких плательщиков налога на добавленную стоимость на упрощенной системе налогообложения и облагаемые единым налогом, не облагаются налогом на добавленную стоимость.

{Пункт 22 подраздела 2 раздела XX исключен на основании Закона № 4834-VI от 24.05.2012}

23. Временно до 1 января 2027 года от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются операции по снабжению, в том числе операции по импорту отходов и лома черных и цветных металлов, а также бумаги и картона для утилизации (макулатуры и отходов) товарной позиции 4707 согласно УКТ ВЭД. Перечни таких отходов и лома черных и цветных металлов утверждаются Кабинетом Министров Украины.

Операции по вывозу в таможенном режиме экспорта товаров, указанных в настоящем пункте, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость.

24. Норма абзаца первого пункта 188.1 статьи 188 настоящего Кодекса, согласно которой в базу налогообложения налогом на добавленную стоимость не включаются суммы сбора на обязательное государственное пенсионное страхование на стоимость услуг сотовой подвижной связи, применяется со дня вступления в силу настоящего Кодекса.

25. Временно до 31 декабря 2012 года освобождаются от налогообложения налогом добавленную стоимость операции по поставке, в том числе операции по ввоза на таможенную территорию Украины специализированных транспортных средств, таких как автомобили скорой медицинской помощи товарной позиции 8703 согласно УКТ ВЭД, предназначенные для использование заведениями здравоохранения и оплата стоимости которых осуществляется из средств государственного и местных бюджетов или по заказу соответствующих распорядителей бюджетных средств.

В случае нецелевого использования указанных товаров налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна быть уплачена в момент импорта (поставки) таких товаров, а также уплатить пеню в соответствии с законом.

25-1. Восстановить с 1 декабря 2013 года по 1 января 2015 года действие пункта 25 этого подразделения.

26. Временно, на период выполнения программ Глобального фонда для борьбы со СПИДом, туберкулезом и малярией в Украине, которые выполняются в соответствии с законом, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость сделки по:

ввоз на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров (кроме подакцизных), если такие товары оплачиваются за счет грантов (субгрантов), предоставленных в соответствии с программами Глобального фонда для борьбы со СПИДом, туберкулезом и малярией в Украине, которые выполняются в соответствии с законом. Порядок ввоза указанных товаров определяется Кабинетом министров Украины. В случае нецелевого использования указанных товаров налогоплательщик увеличивает налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна быть уплачена в момент импорта таких товаров, а также обязан уплатить пеню в соответствии с настоящего Кодекса;

поставки на таможенной территории Украины товаров (кроме подакцизных) и предоставления услуг, если такие товары/услуги оплачиваются за счет грантов (субгрантов), предоставленных в соответствии с программами Глобального фонда для борьбы со СПИДом, туберкулезом и малярией в Украине, которые выполняются в соответствии с законом. Порядок осуществления таких операций определяется Кабинетом министров Украины. В случае нарушения требований, установленных этим порядком, налогоплательщик, который фактически воспользовался правом на налоговую льготу, считается умышленно уклоняющимся от налогообложения, и к такому плательщику применяются штрафные (финансовые) санкции, установленные настоящим Кодексом.

В случае совершения операций, уволенных в соответствии с настоящим пунктом, положения пункта 198.5 статьи 198 настоящего Кодекса и положения статьи 199 настоящего Кодекса не применяются.

26-1. Временно, с 1 января 2013 года по 1 января 2023 года, освобождаются от налогообложения налогом добавленную стоимость операции по поставке программной продукции, как и операции с программной продукцией, плата в которых не считается роялти согласно абзацам вторым - седьмым подпункта 14.1.22 пункт 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса.

Для целей этого пункта к программной продукции относятся:

результат компьютерного программирования в виде операционной системы, системной, прикладной, развлекательной и/или обучающей компьютерной программы (их компонентов), а также в виде интернет-сайтов и/или онлайн-сервисов и доступа к ним;

экземпляры (копии, экземпляры) компьютерных программ, их частей, компонентов в материальной и/или электронной форме, в том числе в форме кода (кодов) и/или ссылок для загрузки компьютерной программы и/или их частей, компонентов в форме кода (кодов) для активации компьютерной программы или другой форме;

любые изменения, обновления, приложения, дополнения и/или расширения функционала компьютерных программ, права на получение таких обновлений, изменений, приложений, дополнений в течение определенного периода времени;

криптографические средства защиты.

27. На период действия контракта, заключенного для реализации национального проекта "Воздушный экспресс", утвержденного Кабинетом Министров Украины, которым предусмотрено:

сооружение железнодорожного пассажирского сообщения г. Киев – международный аэропорт "Борисполь";

строительство городской кольцевой автомобильной дороги вокруг г. Киева на участке Киев – Борисполь;

строительство дороги от Подольского мостового перехода до проспекта Ватутина в г. Киеве, взимание налога на добавленную стоимость производится с учетом следующего:

а) по операциям по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме временного ввоза товаров, ввозимых сторонами контракта, применяется условное полное освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Перечень и объемы товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины в таможенном режиме временного ввоза с условным освобождением от налогообложения в рамках выполнения национального проекта "Воздушный экспресс", устанавливаются Кабинетом Министров Украины;

б) освобождаются от налогообложения:

операции по поставке услуг на таможенной территории, связанных с реализацией национального проекта "Воздушный экспресс", предоставляемых лицом-нерезидентом, не зарегистрированным в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, сторонам контракта.

Перечень услуг, связанных с реализацией национального проекта "Воздушный экспресс" и подлежащих освобождению от налогообложения, устанавливается Кабинетом Министров Украины;

операции по ввозу на таможенную территорию Украины товаров в таможенном режиме импорта, которые не производятся в Украине или производятся в Украине, но не отвечают требованиям проекта по кодам согласно УКТ ВЭД, предусмотренные подпунктом 9 пункта 4 раздела XXI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украина.

Перечень и объемы ввоза таких товаров определяются Кабинетом министров Украины;

операции по снабжению исполнителем заказчику, являющимися сторонами контракта, сооруженного объекта (или его частей), предусмотренного контрактом, при реализации национального проекта "Воздушный экспресс".

В случае нарушения требований по целевому использованию указанных в этом пункте товаров налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога, уплаченную в момент ввоза на таможенную территорию Украины таких товаров , а также уплатить пеню, начисленную на такую сумму налога, исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на день увеличения налогового обязательства, и за период с даты ввоза на таможенную территорию Украины таких товаров до даты увеличения налоговых обязательств язаний.

Термин "сторона контракта", указанный в разделе XX "Переходные положения" настоящего Кодекса, для целей налогообложения определяет заказчика и исполнителя, среди которых заказчиком является государственное предприятие, определенное Кабинетом Министров Украины как уполномоченное лицо по реализации национального проекта "Воздушный экспресс", а исполнителем - нерезидент, являющийся стороной контракта, заключенного с заказчиком для реализации национального проекта "Воздушный экспресс" и постоянного представительства такого нерезидента.

28. На время реализации проектов (программ) за счет международной технической помощи, предоставляемой в соответствии с инициативой стран Большой восьмерки "Глобальное партнерство против распространения оружия и материалов массового уничтожения", освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость сделки по:

ввоз на таможенную территорию Украины товаров в таможенном режиме импорта, не производимых в Украине, определенных подпунктом 11 пункта 4 раздела XXI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины. Перечень и порядок ввоза таких товаров определяется Кабинетом Министров Украины. В случае нецелевого использования указанных товаров налогоплательщик увеличивает налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна быть уплачена в момент импорта таких товаров, а также обязан уплатить пеню в соответствии с настоящего Кодекса;

поставки на таможенной территории Украины товаров (кроме подакцизных товаров и товаров групп 1-24 согласно УКТ ВЭД) и предоставление услуг, если такие товары/услуги оплачиваются за счет международной технической помощи, предоставляемой в соответствии с инициативой стран Большой восьмерки "Глобальное партнерство против распространения" оружия и массового уничтожения". Перечень товаров/услуг и порядок осуществления таких операций определяется Кабинетом Министров Украины. В случае нарушения требований, установленных этим порядком, налогоплательщик, который фактически воспользовался правом на налоговую льготу, считается умышленно уклоняющимся от налогообложения, и к такому плательщику применяются штрафные (финансовые) санкции, установленные настоящим Кодексом.

29. На период действия процедуры списания задолженности согласно Закону Украины "О некоторых вопросах задолженности предприятий оборонно-промышленного комплекса - участников Государственного концерна "Укроборонпром" и обеспечения их стабильного развития" для участников процедуры списания задолженности, определенных настоящим Законом, являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с разделом V настоящего Кодекса, налог на добавленную стоимость, предварительно отнесенный в состав налогового кредита и налоговых обязательств, не подлежит корректировке и не изменяет состав налоговых обязательств и налогового кредита отчетного налогового периода плательщиков налога.

Не возникают налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость у Государственного агентства резерва Украины при переводе материальных ценностей в денежную форму в рамках исполнения Закона Украины "О некоторых вопросах задолженности предприятий оборонно-промышленного комплекса - участников Государственного концерна "Укроборонпром" и обеспечении их стабильного развития ".

При отпуске топлива из государственного резерва в соответствии с Законом Украины "О некоторых вопросах задолженности предприятий оборонно-промышленного комплекса - участников Государственного концерна "Укроборонпром" и обеспечении их стабильного развития" у участников процедуры списания задолженности не возникают налоговые обязательства и налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость.

30. Временно, до 1 июля 2013 года, остановить действие подпункта "й" пункта 201.1 статьи 201 настоящего Кодекса.

31. Операции по обслуживанию ипотечных активов в составе ипотечного покрытия в соответствии с Законом Украины "Об ипотечных облигациях", осуществляемых обслуживающим учреждением - банком, который был первоначальным кредитором в отношении таких ипотечных активов по поручению эмитента ипотечных облигаций, не является объектом податки добавленную стоимость.

Для целей этого пункта под эмитентом ипотечных облигаций следует понимать финансовое учреждение, более 50 процентов корпоративных прав которого принадлежит государственным банкам.

32. На время проведения антитеррористической операции и/или осуществления мер по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпору и сдерживанию вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях, осуществляемых путем проведения операции Объединенных сил (ООС), и/или введение военного положения в соответствии с законодательством, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по ввозу на таможенную территорию Украины и поставки на таможенной территории Украины:

специальных средств индивидуальной защиты (каски, изготовленные в соответствии с военными стандартами или техническими условиями, или их эквиваленты и специально предназначенные для них компоненты (т.е. подшлемы, амортизаторы), классифицируемые в товарной подкатегории 6506 10 80 00 согласно УКТ ВЭД, бронефик в товарной подкатегории 6211 43 90 00 согласно УКТ ВЭД), изготовленных в соответствии с военными стандартами или военными условиями для нужд правоохранительных органов, Вооруженных Сил Украины и других военных формирований, образованных в соответствии с законами Украины, другими субъектами, осуществляющими борьбу с терроризмом в соответствии с законом и/или участвующими в осуществлении мер по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпору и сдерживанию вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях, осуществляемых путем проведения операции Объединенных сил (ООС); нитей и тканей (материалов), классифицируемых в товарных подкатегориях 3920 10 89 90, 3920 61 00 00, 3921 90 60 00, 5402 11 00 00, 5407 10 00 0 0 0 0 0 0 0 , для изготовления бронежилетов и шлемов;

лекарственных средств и медицинских изделий в соответствии с подпунктом "в" пункта 193.1 статьи 193 настоящего Кодекса, предназначенным для использования учреждениями здравоохранения, участниками антитеррористической операции, лицами, участвующими в осуществлении мер по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпору и сдерживанию вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях, осуществляемых путем проведения операции Объединенных сил (ООС), для оказания медицинской помощи физическим лицам, которые в период проведения антитеррористической операции и/или осуществления мероприятий по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпора и сдерживание вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях, осуществляемых путем проведения операции Объединенных сил (ООС), и/или введение военного положения в соответствии с законодательством, получили ранения, контузии или иное повреждение здоровья, в объемах, определенных Кабинетом Министров Украины;

лекарственных средств и медицинских изделий без государственной регистрации и разрешительных документов о возможности ввоза на таможенную территорию Украины, предназначенных для использования учреждениями здравоохранения, участниками антитеррористической операции, лицами, участвующими в осуществлении мероприятий по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпора и сдерживания вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях, осуществляемых путем проведения операции Объединенных сил (ООС), для оказания медицинской помощи физическим лицам, которые в период проведения антитеррористической операции и/или осуществления мер по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпора и сдерживания вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях, осуществляемых путем проведения операции Объединенных сил (ООС), и/или введения военного положения в соответствии с законодательством, получили ранения, контузии или иного повреждения здоровья, по перечню и в объемах , установленных Кабинетом г. Министров Украины;

продукции оборонного назначения, определенной таковой согласно пункту 9 статьи 1 Закона Украины "О государственном оборонном заказе", классифицируемого по таким группам, товарным позициям и подкатегориям УКТ ВЭД:

3601, 3602; 3603 (только для ударных капсул, детонаторов, используемых в оборонных целях); 3604 90 00 00 (только для осветительных и сигнальных ракет, используемых в оборонных целях);

8525 60 00 00, 8529 90 20 00 (только для аппаратуры для передачи и приема голоса, изображений и другой информации, включая аппаратуру для коммуникации в сети проводной или беспроводной связи, аппаратуры прослушивания направленного действия, радиостанций ультракоротковолнового и разведывательно-сигнальной аппаратуры, их частей и принадлежностей, если поставка (закупка) таких товаров осуществляется для государственных заказчиков по оборонному заказу);

8702-8705 (только для пассажирских и грузовых автомобилей обычного типа, которые используются в оборонных целях и имеют легкую броню или оборудованы съемной броней);

8710 00000;

8802, 8803 (только для беспилотных летательных аппаратов с вооружением или без вооружения, используемых в оборонных целях, их части);

8804 (только для парашютов и других устройств, предназначенных для десантирования военнослужащих и/или военной техники);

группы 90 (только для биноклей, приборов ночного видения, тепловизоров, защитных очков и аналогичных оптических изделий, телескопических прицелов и других оптических устройств для военного оружия, если они не поставлены вместе с военным оружием, для которого они предназначены, другие оптические, навигационные и топографические приборы и инструменты, используемые в оборонных целях);

группы 93, кроме включенных в товарные позиции 9303-9304, а также 9305 (только предназначенные для изделий товарных позиций 9303-9304), 9306 90 90 00 и 9307.

33. По выбору налогоплательщика, который он отражает в заявлении, подаваемом в составе налоговой декларации, непогашенные остатки сумм налога на добавленную стоимость, заявленные налогоплательщиками к бюджетному возмещению за отчетные (налоговые) периоды до 1 февраля 2015 года, задекларированы в бюджетного возмещения за отчетные (налоговые) периоды до 1 февраля 2015 года в счет уменьшения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость последующих отчетных (налоговых) периодов, отрицательное значение суммы, рассчитанной согласно пункту 200.1 статьи 200 настоящего Кодекса, и остаток отрицательного значения предыдущих отчетных (налоговых) периодов после бюджетного возмещения, задекларированные налогоплательщиками за отчетные (налоговые) периоды до 1 февраля 2015:

а) или без проведения проверок, предусмотренных статьей 200 настоящего Кодекса, увеличивают размер суммы налога, на которую плательщик вправе зарегистрировать налоговые накладные/расчеты корректировки в налоговые накладные в Едином реестре налоговых накладных, определенную пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса с одновременным увеличением размера суммы налогового кредита в налоговой декларации за отчетный (налоговый) период, в котором было осуществлено такое увеличение.

Суммы такого отрицательного значения и/или бюджетного возмещения могут быть проверены контролирующим органом в общеустановленном порядке;

б) либо подлежат возврату плательщику в порядке, определенном статьей 200 Кодекса в редакции, действовавшей по состоянию на 31 декабря 2014 года.

34. Установить, что по состоянию на третий рабочий день после даты вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины об усовершенствовании администрирования налога на добавленную стоимость" зарегистрированным налогоплательщикам значение суммы налога (положительное или отрицательное), на которую такой плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные/расчеты корректировки в налоговые накладные в Едином реестре налоговых накладных, определенное пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса, и значение всех ее составляющих, определенных настоящим Кодексом, равны нулю, кроме значений ее составляющих ΣНаклОтр ΣТаможни, которые были сформированы начиная с 1 июля 2015 года. Зарегистрированным налогоплательщикам такое значение автоматически увеличивается контролирующим органом:

1) на сумму среднемесячного размера сумм налога, которые за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев (июнь 2014 года – май 2015 года) / 4 квартала (II квартал 2014 года – I квартал 2015 года) были задекларированы плательщиком к уплате в бюджет и погашены или рассроченные или отсроченные, а также задекларированные как направляемые на специальный счет плательщика - сельскохозяйственного предприятия, избравшего специальный режим в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса. Плательщикам налога, которые по состоянию на 1 июля 2015 зарегистрированы плательщиками налога на добавленную стоимость:

более 12 отчетных (налоговых) месяцев / 4 квартала - такое увеличение осуществляется в течение третьего рабочего дня после даты вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины об усовершенствовании администрирования налога на добавленную стоимость";

менее 12 отчетных (налоговых) месяцев / 4 квартала, а также плательщикам, зарегистрированным плательщиками налога на добавленную стоимость после 1 июля 2015 года, - такое увеличение осуществляется в течение первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором срок такой регистрации достигает 12 отчетных (налоговых) месяцев/4 квартала.

Такая сумма увеличения ежеквартально (в течение первого числа соответствующего квартала) подлежит автоматическому перерасчету с учетом показателя среднемесячного размера сумм налога, которые за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев/4 квартала по состоянию на дату такого перерасчета были задекларированы плательщиком к уплате в бюджет и погашены или рассрочены или отсроченные, а также задекларированные как направляемые на специальный счет плательщика - сельскохозяйственного предприятия, избравшего специальный режим в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса, или остаются в распоряжении сельскохозяйственного предприятия в соответствии с пунктом 209.18 статьи 209 настоящего Кодекса. Такой перерасчет осуществляется путем вычитания суммы предварительного увеличения и добавления суммы увеличения согласно текущему перерасчету;

2) в течение третьего рабочего дня после даты вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины об усовершенствовании администрирования налога на добавленную стоимость" на сумму остатков средств на счетах плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость по состоянию на начало такого дня за вычетом сумм, заявленных плательщиком в составе налоговой отчетности по налогу за отчетный (налоговый) период за июнь 2015 года до перечисления с электронного счета в бюджет в счет уплаты налоговых обязательств по налогу и/или на текущий счет плательщика в соответствии с пунктом 200-1.6 статьи 200-1 настоящего Кодекса. До 31 июля 2015/20 августа 2015 сумма, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные/расчеты корректировки в Едином реестре налоговых накладных, уменьшается на сумму налоговых обязательств, задекларированных за отчетный (налоговый) период за июнь 2015/II квартал 2015;

3) в течение 10 календарных дней после даты вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины об усовершенствовании администрирования налога на добавленную стоимость" на сумму ошибочно и/или чрезмерно уплаченных денежных обязательств по налогу на добавленную стоимость по состоянию на 1 июля 2015 года. На сумму такого увеличения однократно:

а) если по результатам отчетного (налогового) периода за июнь 2015 года / II квартал 2015 года налогоплательщиком задекларированы суммы налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет, - уменьшается контролирующим органом в информационной системе показателей состояния расчета плательщиков информационной базы контролирующего органа такая сумма, задекларирован к уплате в бюджет по результатам отчетного (налогового) периода за июнь 2015 года / II квартал 2015 года, с одновременным уменьшением суммы налога, подлежащего перечислению со счета плательщика в системе электронного администрирования налога в бюджет, указываемый в реестре, на основании которого орган, осуществляющий казначейское обслуживание бюджетных средств, где открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования налога добавленную стоимость, осуществляет такое перечисления;

б) если по результатам отчетного (налогового) периода за июнь 2015 года / II квартал 2015 года налогоплательщиком задекларированы суммы налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет в размере, что меньше суммы ошибочно и/или чрезмерно уплаченных денежных обязательств с налога на добавленную стоимость по состоянию на 1 июля 2015 года или задекларировано отрицательное значение налога - увеличивается налогоплательщиком сумма отрицательного значения, сформированная по результатам отчетного (налогового) периода за июль 2015 года / III квартал 2015 года, переносимая в налоговую отчетности по налогу отчетного (налогового) периода за август 2015/IV квартал 2015 года.

Ошибочно и/или излишне уплаченные денежные обязательства по налогу на добавленную стоимость считаются погашенными одновременно с увеличением суммы налога, на которую такой плательщик вправе зарегистрировать налоговые накладные/расчеты корректировки в налоговые накладные в Едином реестре налоговых накладных, определенной пунктом 200-1. 200-1 настоящего Кодекса;

4) до 31 июля 2015 года для налогоплательщиков, применяющих отчетный (налоговый) период месяц, без проведения проверок, предусмотренных статьей 200 настоящего Кодекса, на сумму отрицательного значения, зачисляемую в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода, и сумму непогашенного отрицательного значения предыдущих отчетных (налоговых) периодов на конец текущего отчетного (налогового) периода, что указано в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, в которой отражаются расчеты с бюджетом и/или отражаются операции, касающиеся специального режима налогообложения в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса за июнь 2015 года. На такую сумму налогоплательщиком увеличивается размер суммы налогового кредита за отчетный (налоговый) период (июль 2015 г.).

Суммы такого отрицательного значения могут быть проверены контролирующим органом в общеустановленном порядке;

5) до 20 августа 2015 года для налогоплательщиков, применяющих отчетный (налоговый) период, равный кварталу, без проведения проверок, предусмотренных статьей 200 настоящего Кодекса, на сумму отрицательного значения, зачисляемую в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) ) периода и сумму непогашенного отрицательного значения предыдущих отчетных (налоговых) периодов на конец текущего отчетного периода, что указано в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, в которой отражаются расчеты с бюджетом и/или отражаются операции, касающиеся специального режима налогообложения соответственно в статью 209 настоящего Кодекса, за II квартал 2015 года. На такую сумму налогоплательщиком увеличивается размер суммы налогового кредита за отчетный (налоговый) период за III квартал 2015 года.

Суммы такого отрицательного значения могут быть проверены контролирующим органом в общеустановленном порядке.

34-1. Для плательщиков налога, применяющих кассовый метод налогового учета в соответствии с пунктом 187.10 статьи 187 настоящего Кодекса, в счете суммы ∑Накл участвуют суммы налога, указанные в налоговых накладных, составленных до 1 июля 2015 года, по которым право на включение таких сумм в налоговое кредита возникает после 1 июля 2015 года.

Такие суммы налога участвуют в счете суммы ∑Накл на основании налоговой декларации по налогу за отчетный период, в котором налогоплательщик, применяющий кассовый метод налогового учета, согласно пункту 187.10 статьи 187 настоящего Кодекса, включает такие суммы налога к налоговому кредиту (с учетом требований пункта 198.6 статьи 198 настоящего Кодекса в связи с применением кассового метода налогового учета.

35. Нормы пункта 120-1.1 статьи 120-1 настоящего Кодекса не применяются при нарушении сроков регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных, составленных до 1 октября 2015 года.

Период с 1 февраля 2015 года по 1 июля 2015 года является переходным периодом, в течение которого регистрация налоговых накладных/расчетов корректировки в налоговые накладные в Едином реестре налоговых накладных осуществляется без ограничения суммой налога, исчисленной по формуле, определенной пунктом 200-1-3 статьи 2. настоящего Кодекса.

Начиная с четвертого рабочего дня после даты вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины об усовершенствовании администрирования налога на добавленную стоимость" регистрация в Едином реестре налоговых накладных налоговых накладных/расчетов корректировки, составленных до 1 июля 2015 года, осуществляется без ограничения налога, исчисленной по формуле, определенной пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса.

35-1. Установить, что к 31 декабря 2017 года не применяются штрафные санкции, предусмотренные пунктом 120-1.3 статьи 120-1 настоящего Кодекса, за ошибки, допущенные в налоговой накладной при указании кода товара согласно УКТ ВЭД и/или кода услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг.

36. Налогоплательщик может включить на основании бухгалтерской справки в налоговый кредит исходя из налогооблагаемой базы, определенной в соответствии с пунктом 189.1 статьи 189 настоящего Кодекса, суммы налога, уплаченные (начисленные) в стоимости товаров/услуг, необоротных активов, приобретенных до 1 июля 2015 года , которые не были включены в состав налогового кредита до 1 июля 2015 г. при приобретении или изготовлении таких товаров/услуг, необоротных активов, и/или из которых до 1 июля 2015 г. были определены налоговые обязательства в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 31 января 2015 года, в случае если такие товары/услуги, необоротные активы начинают использоваться после 1 июля 2015 полностью или частично в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности, в том числе перевод непроизводственных необоротных активов в состав производственных необоротных активов.

В целях применения этого пункта налоговый кредит определяется на дату начала фактического использования товаров/услуг, необоротных активов, определенную в первичных документах, составленных в соответствии с Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине".

37. Установить, что контролирующие органы не осуществляют документальные внеплановые выездные проверки относительно достоверности сумм бюджетного возмещения по налогу на добавленную стоимость, заявленных плательщиками в отчетных периодах, наступающих после 1 июля 2015, кроме случаев, определенных пунктом 200.11 статьи 200 настоящего Кодекса.

С 1 июля 2015 года по 1 января 2017 года приостанавливается действие подпункта 78.1.8 пункта 78.1 статьи 78, абзаца четвертого пункта 82.4 статьи 82, пункта 200.11 статьи 200 настоящего Кодекса, а также действие пункта 2001. проверок.

Бюджетное возмещение сумм налога на добавленную стоимость, задекларированных к возмещению до 1 июля 2015 года, производится в порядке, определенном статьей 200 настоящего Кодекса в редакции, действовавшей по состоянию на 1 июля 2015 года.

38. Временно, до 31 декабря 2022 года, освобождаются от налогообложения налогом добавленную стоимость:

операции по ввозу на таможенную территорию Украины лекарственных средств, внесенных в Государственный реестр лекарственных средств, медицинских изделий, внесенных в Государственный реестр медицинской техники и изделий медицинского назначения и/или введенных в обращение в соответствии с законодательством в сфере технического регулирования и оценки соответствия, и операции с первого снабжения таких лекарственных средств, медицинских изделий на таможенной территории Украины;

операции по первому снабжению производителем на таможенной территории Украины лекарственных средств, внесенных в Государственный реестр лекарственных средств, медицинских изделий, внесенных в Государственный реестр медицинской техники и изделий медицинского назначения и/или введенных в обращение в соответствии с законодательством в сфере технического регулирования и оценки соответствия;

операции по снабжению (передаче) лекарственных средств и медицинских изделий, которые были ввезены и/или поставленные на таможенной территории Украины в соответствии с настоящим пунктом, в системе здравоохранения от центрального органа исполнительной власти Украины, что обеспечивает формирование и реализует государственную политику в сфере здравоохранения, и/или от государственных предприятий, созданных по приказу этого центрального органа исполнительной власти, к конечному потребителю (пациенту) в рамках выполнения бюджетных программ по обеспечению медицинских мер государственных программ и/или комплексных мер программного характера в сфере здравоохранения я.

Освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренное настоящим пунктом, применяется, если ввоз и/или поставка осуществляется на основании договоров со специализированными организациями, осуществляющими закупки, определенные в соответствии с Законом Украины "О публичных закупках", заключенных во исполнение соглашений между центральным органом исполнительной власти Украины, который обеспечивает формирование и реализует государственную политику в сфере здравоохранения и соответствующей специализированной организацией, осуществляющей закупки, в рамках выполнения бюджетных программ по обеспечению медицинских мероприятий государственных программ и/или комплексных мероприятий программного характера в сфере здравоохранения 'я.

В случае нарушения целевого использования лекарственных средств и медицинских изделий, ввозимых на таможенную территорию Украины и/или поставляемых на таможенной территории Украины в соответствии с настоящим пунктом, налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение , на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть уплачена в момент ввоза (начисленная в момент поставки) таких лекарственных средств и медицинских изделий, а также несет ответственность в соответствии с законодательством.

Перечень лекарственных средств и медицинских изделий, закупаемых на основании соглашений по закупке со специализированными организациями, осуществляющими закупки, и порядок ввоза, поставки и целевого использования лекарственных средств, медицинских изделий, освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость согласно настоящему пункту, определяются Кабинетом министров Украины.

38-1. Временно до 31 декабря 2022 года освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость:

1) операции по ввозу на таможенную территорию Украины лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств к ним, закупаемых за средства государственного бюджета лицом, уполномоченным на осуществление закупок в сфере здравоохранения, для выполнения программ и осуществления централизованных мер по здравоохранению я;

2) операции по поставке на таможенной территории Украины лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств к ним, закупаемых за средства государственного бюджета лицом, уполномоченным на осуществление закупок в сфере здравоохранения, для выполнения программ и осуществления централизованных мер по здравоохранению я. При этом нормы пункта 198.5 статьи 198 и 199 настоящего Кодекса не применяются;

3) операции по безвозмездной поставке (передаче) лицом, уполномоченным на осуществление закупок в сфере здравоохранения, лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств к ним, которые были ввезены и/или поставлены на таможенной территории Украины согласно подпунктам 1 и 2 этого пункта, в пользу структурных подразделений по вопросам здравоохранения областных, Киевской и Севастопольской городских государственных администраций или субъектов хозяйствования, имеющих лицензию на ведение хозяйственной деятельности по медицинской практике;

4) операции по безвозмездной поставке (передаче) лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств к ним, которые были ввезены и/или поставлены (переданы) на таможенной территории Украины согласно подпунктов 1-3 этого пункта, в случае осуществления перераспределения таких лекарственных средств , медицинских изделий и вспомогательных средств к ним в установленном законодательством порядке между структурными подразделениями по здравоохранения областных, Киевской и Севастопольской городских государственных администраций и/или субъектами хозяйствования, имеющих лицензию на осуществление хозяйственной деятельности по медицинской практике;

5) операции по безвозмездной поставке (передаче) в системе здравоохранения к конечному потребителю (пациенту), в том числе с целью предоставления необходимых медицинских услуг и лекарственных средств, предусмотренных программой медицинских гарантий, лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств к них, которые были ввезены и/или поставлены (переданы) на таможенной территории Украины в соответствии с подпунктов 1-4 настоящего пункта, структурными подразделениями по вопросам здравоохранения областных, Киевской и Севастопольской городских государственных администраций или субъектами хозяйствования, имеющими лицензию на ведение хозяйственной деятельности по медицинской практике.

Освобождение от налогообложения налогом добавленную стоимость, предусмотренное этим пунктом, применяется, если ввоз и/или поставки (передача) лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств к ним осуществляется из средств государственного бюджета во исполнение соответствующих соглашений (договоров), заключенных лицом, уполномоченным на осуществление закупок в сфере здравоохранения, в рамках выполнения программ и централизованных мероприятий по здравоохранению.

Перечень лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств к ним, закупаемых за счет государственного бюджета для выполнения программ и осуществления централизованных мероприятий по здравоохранению, и порядок их ввоза, поставки и целевого использования, а также распределения (перераспределения) между структурными подразделениями по вопросам здравоохранения областных, Киевской и Севастопольской городских государственных администраций и/или хозяйствующими субъектами, имеющими лицензию на осуществление хозяйственной деятельности по медицинской практике, утверждаются Кабинетом Министров Украины.

В случае нецелевого использования лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств к ним в соответствии с настоящим пунктом налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна быть уплачена при ввозе на таможенную территорию Украины (поставка на таможенной территории Украины) таких лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств к ним, а также уплатить пеню в соответствии с законом.

39. Для налоговых накладных, дата составления которых приходится на период с 1 июля по 30 сентября 2015 года включительно, не применяются предельные сроки регистрации в Едином реестре налоговых накладных, установленные пунктом 201.10 статьи 201 настоящего Кодекса, и устанавливаются следующие сроки регистрации:

налоговые накладные, составленные с 1 по 15 день (включительно) месяца в период, указанный в абзаце первом настоящего пункта, подлежат регистрации в Едином реестре налоговых накладных до последнего дня (включительно) месяца, в котором они были составлены;

налоговые накладные, составленные с 16 по последний день (включительно) месяца в период, указанный в абзаце первом настоящего пункта, подлежат регистрации в Едином реестре налоговых накладных до 15 числа (включительно) месяца, следующего за месяцем, в котором они были составлены.

40. Штрафные санкции и пеня, предусмотренные настоящим Кодексом, за нарушение сроков, установленных настоящим Кодексом для самостоятельной уплаты налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, не применяются при наличии в такие сроки средств на счетах плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость в суммах, достаточных для уплаты согласованных налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в бюджет или на специальные счета плательщиков – сельскохозяйственных предприятий, избравших специальный режим в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса.

В случае начисления в течение переходного периода системы электронного администрирования налога добавленную стоимость указанных штрафных санкций такие штрафные санкции подлежат списанию контролирующим органом по месту регистрации плательщика налога добавленную стоимость в течение 14 рабочих дней.

41. В случае если контролирующий орган во время проверки устанавливает факт завышения налогоплательщиком отрицательного значения сумм налога на добавленную стоимость, оставшегося непогашенным по состоянию на 1 июля 2015 года в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, что привело к завышению суммы налога, на которую плательщик вправе зарегистрировать налоговые накладные/расчеты корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных, определенной пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса, к такому налогоплательщику, кроме штрафов, предусмотренных статьей 123 настоящего Кодекса, применяется штраф 10 процентов суммы завышения такого отрицательного значения.

Сумма налога, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные/расчеты корректировки в налоговые накладные в Едином реестре налоговых накладных, определенная пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса, подлежит уменьшению на сумму такого завышения на основании согласованного налогового уведомления.

Для целей этого пункта к отрицательному значению относится отрицательное значение сумм налога на добавленную стоимость, что осталось непогашенным по состоянию на 1 июля 2015 года, что учитывается в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость и включает:

отрицательное значение, которое засчитывается в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода;

непогашенное отрицательное значение предыдущих отчетных (налоговых) периодов на конец текущего отчетного (налогового) периода.

42. В случае если приобретенные и/или изготовленные до 1 июля 2015 года необоротные активы частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично нет, налогоплательщик осуществляет перерасчет доли использования таких необоротных активов в налогооблагаемых операциях, рассчитанной в соответствии с пунктами 199.2 и 19. настоящего Кодекса (исходя из фактических объемов проведенных в течение года налогооблагаемых и не облагаемых налогом операций) по итогам одного, двух и трех календарных лет, наступающих по году, в котором они начали использоваться (введены в эксплуатацию). В случае снятия с учета налогоплательщика, в том числе по решению суда, перерасчет доли осуществляется исходя из фактических объемов налогооблагаемых и не облагаемых налогом операций, проведенных с начала текущего года до даты снятия с учета.

43. При отрицательном значении суммы, рассчитанной согласно пункту 200.1 статьи 200 настоящего Кодекса, по результатам отчетного (налогового) периода за июнь 2015/II квартал 2015 года нормы подпунктов "а" и "б" пункта 200.4 статьи 200 настоящего Кодекса в части ограничения суммой, исчисленной в соответствии с пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса, не применяются.

44. Временно, до 1 января 2026 года, плательщики налога, осуществляющие поставки, передачу, распределение электрической и/или тепловой энергии, предоставляют услуги по обеспечению общественных интересов в процессе функционирования рынка электрической энергии в соответствии с Законом Украины "О рынке электрической энергии", поставки угля и/или продуктов его обогащения товарных позиций 2701, 2702 и товарной подпозиции 2704 00 согласно УКТ ВЭД, предоставляют услуги по централизованному водоснабжению и водоотводу, начисляют плату за абонентское обслуживание, определяют дату возникновения налоговых обязательств и налогового кредита .

Норма настоящего пункта распространяется на операции, согласно которым дата возникновения первого события, определенных в пункте 187.1 статьи 187 и в пункте 198.2 статьи 198 настоящего Кодекса, приходится на отчетные (налоговые) периоды до 1 января 2026 года.

В случае если операции, определенные настоящим пунктом, носят непрерывный или ритмичный характер поставки, плательщики налога:

покупателям – плательщикам налога – могут составлять не позднее последнего дня месяца, в котором получены средства, сведенные налоговые накладные на каждого налогоплательщика, с которым поставки носят такой характер, с учетом всей суммы полученных средств или других видов компенсации в соответствии с подпунктом 14.1.266 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса в течение месяца;

покупателям - лицам, не зарегистрированным плательщиками налога, - могут составлять не позднее последнего дня месяца, в котором получены средства, сводную налоговую накладную с учетом всей суммы полученных средств или других видов компенсации в соответствии с подпунктом 14.1.266 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса в течение такого луны.

Для целей настоящего пункта ритмическим характером поставки считается поставка товаров/услуг одному покупателю два и более раза в месяц.

45. Временно, к 1 января 2022 года, освобождаются от налогообложения налогом добавленную стоимость операции по снабжения таможенной территории Украины угля и/или продуктов его обогащения товарных позиций 2701, 2702, 2704 00 согласно УКТ ВЭД.

В случае применения указанной льготы нормы пункта 198.5 статьи 198 настоящего Кодекса не применяются в части товаров/услуг, внеоборотных активов, суммы налога на добавленную стоимость из стоимости которых были включены в налоговый кредит в отчетных (налоговых) периодах, предшествовавших периоду начала применения льготы.

Налогоплательщик может отказаться от использования указанной льготы или приостановить ее использование на один или несколько отчетных (налоговых) периодов путем подачи заявления. Заявление, в котором указывается перечень товарных позиций товаров согласно УКТ ВЭД и период, на который плательщик отказывается или останавливает использование льготы, подается в контролирующий орган по месту регистрации налогоплательщика до наступления отчетного периода, в котором налогоплательщик не предусматривает использование указанной льготы. Отказ от использования льготы, указанной в настоящем пункте, или остановки ее использования применяется с первого числа отчетного (налогового) периода, указанного в заявлении.

46. Временно, до 1 января 2023 года, освобождаются от налогообложения налогом добавленную стоимость операции:

плательщиков налога - должника и/или поручителя (имущественного поручителя - залогодателя, ипотекодателя) по поставке товаров для целей погашения задолженности должника перед кредиторами в соответствии с планом реструктуризации, подписанным по закону о финансовой реструктуризации, или планом санации, утвержденным согласно регулирующему законодательству отношения по вопросам восстановления платежеспособности должника или признания его банкротом, с учетом особенностей, установленных законом о финансовой реструктуризации. При совершении операций по поставке товаров, освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость согласно настоящему пункту, налогоплательщики - должник и/или поручитель (имущественный поручитель - залогодатель, ипотекодатель) не применяют нормы пункта 198.5 статьи 198 и пункта 199.1 статьи 199 Кодекса о начислении налоговых обязательств или корректировке ранее начисленных налоговых обязательств и/или сумм налога, отнесенных к налоговому кредиту в связи с такой поставкой;

банков и других финансовых учреждений по поставке (продаже, отчуждению другим способом) товаров, полученных ими от должников, поручителей (имущественных поручителей - залогодателей, ипотекодателей) по операциям по поставке товаров, освобожденных от налогообложения согласно абзацу первому настоящего пункта. Освобождение от налогообложения операций банков и других финансовых учреждений касается той части стоимости товаров, по которой они были приобретены в собственность в счет погашения обязательств по договору кредита (ссуды).

В случае снабжения (продажи, отчуждения другим способом) банками и другими финансовыми учреждениями товаров, полученных ими в результате операций, освобожденных от налогообложения на основании этого пункта, базой налогообложения является положительная разница между ценой поставки и ценой приобретения таких товаров. Цена приобретения определяется как стоимость товаров, согласно которой такие товары были получены банками и другими финансовыми учреждениями.

47. На время реализации проекта модернизации Бортнической станции очистки сточных вод в рамках реализации проекта "Реконструкция сооружений очистки сточных канализационных вод и строительство технологической линии по обработке и утилизации осадков Бортнической станции аэрации", утвержденного Кабинетом Министров Украины (далее - Проект) для японских субъектов по реализации Проекта устанавливаются следующие особенности налогообложения налогом на добавленную стоимость:

а) к операциям по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме временного ввоза товаров, определенных пунктом 4-2 раздела XXI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины, для выполнения работ и/или предоставления услуг в рамках реализации Проекта применяется условное полное увольнение от налогообложения;

б) операции по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров, определенных подпунктом 12 пункта 4 раздела XXI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины, для выполнения работ и/или предоставления услуг в рамках реализации Проекта освобождаются от налогообложения;

в) операции по поставке услуг на таможенной территории Украины, выполняемые по соглашениям в рамках реализации Проекта, освобождаются от налогообложения. Порядок освобождения от налогообложения таких услуг устанавливается Кабинетом министров Украины;

г) операции по поставке услуг в рамках реализации проекта по сооружению объекта (или его частей) японским субъектом по реализации проекта украинскому заказчику по реализации проекта ПАО "АК "Киевводоканал" освобождаются от налогообложения.

В случае нарушения условий освобождения от налогообложения, определенных настоящим пунктом, налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога, которая должна быть начислена на дату возникновения таких налоговых обязательств, а также уплатить пеню, начисленную на такую сумму налога исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на день увеличения налогового обязательства, за период с даты возникновения налоговых обязательств до даты увеличения объема налоговых обязательств".

Термин "японский субъект реализации Проекта" употребляется в смысле, приведенном в пункте 9 подраздела 1 этого раздела.

48. Установить, что счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, дополнительно открытые в соответствии с пунктом 200-1.2 статьи 200-1 настоящего Кодекса плательщикам - сельскохозяйственным предприятиям, избравшим специальный режим налогообложения в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса, закрываются со дня , следующего за предельным сроком уплаты налоговых обязательств за декабрь 2016 года, для плательщиков, избравших квартальный налоговый период, - за четвертый квартал 2016 года.

Для закрытия таких счетов в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий реализацию налоговой и таможенной политики, направляет органу, осуществляющему казначейское обслуживание бюджетных средств, в котором закрываются счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, реестр плательщиков, где указываются название плательщика, налоговый номер и индивидуальный налоговый номер плательщика.

49. Регистрация налоговых накладных и/или расчетов корректировки в налоговые накладные в Едином реестре налоговых накладных, составленных плательщиками - сельскохозяйственными предприятиями, которые до 1 января 2017 года применяли специальный режим налогообложения в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса, по операциям по поставкам , определенных в соответствии с пунктом 209.7 статьи 209 настоящего Кодекса, должно быть осуществлено не позднее 15 января 2017 года.

Регистрация указанных в абзаце первом этого пункта налоговых накладных и/или расчетов корректировки в налоговые накладные не может производиться с нарушением срока, определенного абзацем первым настоящего пункта.

50. Сумма отрицательного значения по операциям по поставке сельскохозяйственных товаров/услуг, определенных в соответствии с пунктом 209.7 статьи 209 настоящего Кодекса, сформирована плательщиками - сельскохозяйственными предприятиями, применявшими до 1 января 2017 года специальный режим налогообложения в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса. результатами отчетного (налогового) периода за декабрь 2016/четвертый квартал 2016 года, переносится в налоговую отчетность следующего отчетного (налогового) периода, в которой отражаются расчеты с бюджетом.

51. Установить, что с 1 января 2017 года по 1 января 2022 плательщики - сельскохозяйственные товаропроизводители, внесенные в Реестр получателей бюджетной дотации согласно Закона Украины "О государственной поддержке сельского хозяйства Украины" (далее - Реестр получателей бюджетной дотации), в порядке и сроки, установленные этим Кодексом, представляют налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость с приложением, в котором указывают объем налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость по поставке товаров по результатам деятельности по операциям, определенным пунктом 16-1.3 статьи 16-1 Закона Украины "О государственной поддержке сельского хозяйства Украины", рассчитанный по данным налоговых накладных за соответствующий отчетный налоговый период, зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных, а также расчет удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров, поставленных в течение предыдущих 12 последовательных отчетных налоговых периодов (месяцев).

Форма приложения утверждается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующей государственную финансовую политику. Центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующую государственную финансовую политику, может установить дополнительные требования к отображению данных по отдельным видам деятельности, определенным пунктом 16-1.3 статьи 16-1 Закона "О государственной поддержке сельского хозяйства Украины".

Для осуществления в порядке, установленном статьей 200-1 настоящего Кодекса, расчетов с бюджетом плательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, внесенных в Реестр получателей бюджетной дотации, центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, присылает центральному органу исполнительной власти, что обеспечивает формирование и реализует государственную аграрную политику и центральному органу исполнительной власти, реализующей государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, в котором открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, отдельный реестр, в котором указываются название плательщика - сельскохозяйственного товаропроизводителя, его налоговый номер и индивидуальный налоговый номер, сумма налога, уплаченная в бюджет.

52. До 10 января 2017 года центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, обязан на основании реестров заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения налогоплательщикам, не соответствующим критериям, определенным пунктом 200.19 статьи 200 настоящего Кодекса , в редакции, действовавшей до 1 января 2017 года, сформировать единый Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения в хронологическом порядке их поступления.

Формирование, ведение, бюджетное возмещение и официальное публикование Реестра заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения, указанного в настоящем пункте, производятся в порядке, определенном статьей 200 настоящего Кодекса.

53. Установить, что 20 января 2017 года значение суммы, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные/расчеты корректировки в налоговые накладные в Едином реестре налоговых накладных, определенной пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса, увеличивается на сумму средств, в период с 1 января 2016 года по 1 января 2017 года плательщику налога в соответствии с пунктом 43.4 статьи 43 настоящего Кодекса на счет в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость: перечисленных с текущего счета плательщика непосредственно в бюджет; перечисленных со счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость в бюджет по заявлению плательщика в соответствии с пунктом 200-1.6 статьи 200-1 настоящего Кодекса, действовавшего в этот период.

В пределах суммы такого увеличения плательщик налога вправе подать заявление и перечислить средства со счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость такого плательщика налога на его текущий счет в соответствии с пунктом 200-1.6 статьи 200-1 настоящего Кодекса.

54. Штрафные санкции и пеня, предусмотренные настоящим Кодексом, не применяются к сельскохозяйственным предприятиям, применявшим специальный режим налогообложения налогом на добавленную стоимость в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса, за занижение такими сельскохозяйственными предприятиями налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость или завышение ими бюджетного возмещения, возникших вследствие нарушения порядка распределения налогового кредита, определенного подпунктом 209.15.1 пункта 209.15 статьи 209 настоящего Кодекса, за отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2016 года по 1 января 2017 года.

54-1. Для целей применения ставки налога добавленную стоимость с поставки на таможенной территории Украины и ввоз на таможенную территорию Украины сельскохозяйственной продукции (товаров), что классифицируется по таким кодам согласно УКТ ВЭД: 0102, 0103, 0401 (в части молока цельного), 1001, 1002, 1003, 1004, 1005, 1201, 1204 00, 1205, 1206 00, 1207, 1212 91, кроме операций по ввозу на таможенную территорию Украины товаров, определенных в пункте 197. изменений в Налоговый кодекс Украины относительно ставки налога на добавленную стоимость по операциям по поставке отдельных видов сельскохозяйственной продукции", установить, что ставка налога, действовавшая до первого числа отчетного (налогового) периода, с которого применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 14 процентов , применяется в случае:

1) поставки на таможенной территории Украины продукции (товаров), определенной абзацем первым настоящего пункта, которое происходит после перечисления налогоплательщиком предварительной оплаты (аванса), полученной до первого числа отчетного (налогового) периода, с которого применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 14 процентов;

2) корректировка налоговых обязательств при возврате предварительной оплаты (аванса) или возврате продукции (товаров), полученных до первого числа отчетного (налогового) периода, с которого применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 14 процентов;

3) корректировка налоговых обязательств при изменении договорной (контрактной) стоимости продукции (товаров), определенной абзацем первым настоящего пункта, поставка которой состоялась до первого числа отчетного (налогового) периода, из которого применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 14 процентов.

В случае осуществления плательщиком налога операций по поставке на таможенной территории Украины продукции (товаров), определенной абзацем первым настоящего пункта, приобретенной до первого числа отчетного (налогового) периода, с которого применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 14 процентов, по такому плательщиком налога сохраняется налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость в размере, начисленном при приобретении и/или поставке такой сельскохозяйственной продукции (товаров).

55. Установить, что бюджетное возмещение налога добавленную стоимость осуществляется внутри средств, имеющихся на едином казначейском счете.

56. До 1 февраля 2017 года центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, формирует в хронологическом порядке поступления заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость. , по которым на 1 января 2017 года суммы налога на добавленную стоимость не возмещены из бюджета.

Формирование, ведение и официальное публикование Временного реестра заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения, указанного в настоящем пункте, производятся в порядке, определенном статьей 200 настоящего Кодекса.

Возмещение согласованных сумм налога добавленную стоимость, указанных в таком реестре, осуществляется в хронологическом порядке согласно очередности поступления заявлений о возврате таких сумм бюджетного возмещения налога добавленную стоимость внутри сумм, определенных законом Государственном бюджете в соответствующий год. Распределение сумм бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость, определенных законом о Государственном бюджете на соответствующий год, между Временным реестром заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения, указанным в настоящем пункте, и Реестром заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость осуществляется Кабинетом Министров Украины.

57. Период с 1 апреля 2017 года по 1 июля 2017 года является переходным периодом, в течение которого процедура, определенная пунктом 201.16 статьи 201 настоящего Кодекса, осуществляется без фактической остановки регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных.

57-1. Налоговые накладные/расчеты корректировки, регистрация которых в Едином реестре налоговых накладных приостановлена в соответствии с пунктом 201.16 статьи 201 настоящего Кодекса, регистрируются с учетом требований пунктов 200-1.3 и 200-1.9 статьи 200-1 и пункта 201 10 2018 года, кроме:

налоговых накладных/расчетов корректировки, по которым по состоянию на 1 декабря 2017 года не представлены пояснения и копии документов в соответствии с подпунктом 201.16.2 пункта 201.16 статьи 201 настоящего Кодекса;

налоговых накладных/расчетов корректировки, в отношении которых принято решение об отказе в регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных, по которым на 1 декабря 2017 года не начинали процедуру обжалования в административном или судебном порядке.

Налоговые накладные/расчеты корректировки, регистрация которых в Едином реестре налоговых накладных приостановлена в соответствии с пунктом 201.16 статьи 201 настоящего Кодекса с 1 декабря 2017 года до дня вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины поступлений в 2018 году" и относительно которых налогоплательщиком после 1 декабря 2017 года представлены пояснения и копии документов в соответствии с подпунктом 201.16.2 пункта 201.16 статьи 201 настоящего Кодекса, регистрируются в Едином реестре налоговых накладных в порядке, действовавшем до вступления в силу О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины об обеспечении сбалансированности бюджетных поступлений в 2018 году" о приостановлении регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных. В случае если в течение пяти рабочих дней со дня представления объяснений и копий документов не принято и/или не направлено налогоплательщику решение о регистрации или об отказе в регистрации налоговой накладной/расчета корректировки, регистрация таких налоговых накладных/расчетов корректировки осуществляется на следующий рабочий день за днем истечения срока рассмотрения объяснений и копий документов налогоплательщика.

Действие абзаца третьего пункта 201.10 статьи 201 настоящего Кодекса приостанавливается до дня вступления в силу порядка, утвержденного в соответствии с пунктом 201.16 настоящего Кодекса.

58. Контролирующий орган по заявлению налогоплательщика предоставляет рассрочку (равными частями) уплаты налога на добавленную стоимость на срок до 36 календарных месяцев без начисления процентов и пени, определенных пунктом 129.5 статьи 129 настоящего Кодекса, при ввозе на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта только станков для обработки дерева, классифицируемых по кодам товарной позиции 8465 согласно УКТ ВЭД; сушилок для древесины классифицируемых в товарной подкатегории 8419 32 00 00 согласно УКТ ВЭД; прессов для производства древесностружечных или древесноволокнистых плит, классифицируемых в товарной подпозиции 8479 30 в соответствии с УКТ ВЭД, которые ввозятся для использования в деревообрабатывающем производстве.

Порядок предоставления рассрочки уплаты налога добавленную стоимость согласно этому пункта устанавливается Кабинетом министров Украины.

В случае нецелевого использования оборудования и оборудования, ввезенных на таможенную территорию Украины в порядке, определенном настоящим пунктом, налогоплательщик обязан уплатить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, в сумме, рассчитанной как положительная разница между суммой налога на добавленную стоимость, которая должна была быть уплачена из указанных операций в момент ввоза таких товаров и фактически уплаченной суммой, а также уплатить пеню, начисленную на такую сумму налога, исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на день уплаты налогового обязательства за период со дня ввоза таких товаров до дня увеличения налогового обязательства.

59. Контролирующий орган по заявлению плательщика налога предоставляет рассрочку (равными частями) уплаты налога добавленную стоимость сроком до 36 календарных месяцев без начисления процентов и пени, определенных пунктом 129.5 статьи 129 настоящего Кодекса, при ввозе на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта оборудования (его частей), которая классифицируется в товарных подкатегориях 8421 39 15 20, 8421 39 25 00, 8422 30 00 99, 8422 90 90 00, 8 0 0 0 8 0 0 8477 30 00 00, 8477 40 00 00, 8477 59 10 90, 8477 90 80 00, 8480 71 00 90 согласно УКТ ВЭД для производства только медицинских изделий.

Порядок предоставления рассрочки уплаты налога добавленную стоимость согласно этому пункта устанавливается Кабинетом министров Украины.

В случае нецелевого использования оборудования и оборудования, ввезенных на таможенную территорию Украины в порядке, определенном настоящим пунктом, налогоплательщик обязан уплатить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, в сумме, рассчитанной как положительная разница между суммой налога на добавленную стоимость, которая должна была быть уплачена из указанных операций в момент ввоза таких товаров и фактически уплаченной суммой, а также уплатить пеню, начисленную на такую сумму налога, исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на день уплаты налогового обязательства за период со дня ввоза таких товаров до дня увеличения налогового обязательства.

60. Установить, что до 31 декабря 2017 года значение суммы, на которую налогоплательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные/расчеты корректировки в налоговые накладные в Едином реестре налоговых накладных, определенной пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса, увеличивается на сумму , которые были перечислены с 1 по 30 января 2017 года с текущих на специальные счета, открытые сельскохозяйственным предприятиям, до 1 января 2017 года применяли специальный режим налогообложения в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса, в учреждениях банков, но не более направляемой суммы на специальный счет субъекта специального режима налогообложения согласно налоговой отчетности за декабрь 2016, кроме уточняющих расчетов.

Такое увеличение осуществляется однократно по заявлению налогоплательщика, поданному в произвольной форме в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, вместе с копиями платежных поручений плательщика, заверенными в установленном порядке банком, подтверждающими такое перечисление.

В пределах суммы такого увеличения налогоплательщик вправе подать в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, заявление, согласно которому такие средства подлежат перечислению со счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость такого налогоплательщика на его текущий счет в соответствии с пунктом 200-1.6 статьи 200-1 настоящего Кодекса для тех налогоплательщиков, у которых такие средства учитываются на счетах в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость.

61. Временно, до 1 января 2023 года, освобождаются от налогообложения налогом добавленную стоимость операции субъектов кинематографии, которым согласно Закона Украины "О государственной поддержке кинематографии в Украине" предоставляется государственная поддержка, по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров, входящих в состав национального кинематографического наследия, и товаров, предназначенных для использования в кинематографической деятельности, классифицируемых по кодам УКТ ВЭД 3706, 3920 73 10 00, 3923 40 10 00, 8525, 00, 9, 05

Порядок, объемы и условия ввоза на таможенную территорию Украины указанных в пункте товаров определяются Кабинетом министров Украины.

В случае нецелевого использования указанных товаров налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна быть уплачена в момент ввоза на таможенную территорию таких товаров, а также уплатить пеню в соответствии с законом.

62. Временно, до 1 июля 2018 года, не применяются штрафы, предусмотренные статьей 120-1, статьей 126 настоящего Кодекса (в части налога на добавленную стоимость) и не начисляется пеня, установленная подпунктом 129.1.3 пункта 129.1 статьи 12 в части налога на добавленную стоимость), к производителям электрической энергии, осуществляющим поставки электрической энергии государственному предприятию "Энергорынок" и по состоянию на 1 января 2016 имели налоговый долг по налогу на добавленную стоимость, в том числе рассроченный и/или отсроченный.

Перечень производителей электрической энергии, на которых распространяется действие этого пункта, и Перечень налоговых накладных, составленных такими производителями электрической энергии с 1 июля 2015 г. и не зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных, утверждаются Кабинетом Министров Украины.

{Пункт 63 подраздела 2 раздела XX исключен на основании Закона № 466-IX от 16.01.2020}

64. Временно, к 1 января 2026 года, освобождаются от налогообложения налогом добавленную стоимость операции по ввоза таможенную территорию Украины и с поставок на таможенной территории Украины транспортных средств, оснащенных исключительно электрическими двигателями (одним или несколькими), классифицируемых в товарной подпозиции 8701 20 (исключительно седельные тягачи для автомобильных полуприцепов), в товарных подкатегориях 8703 80 10 10, 8703 80 90 10, 8704 90 00 00 согласно УКТ ВЭД (в том числе производимых в Украине).

64-1. Временно, до 1 января 2026 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по ввозу на таможенную территорию Украины и по поставкам на таможенной территории Украины новых транспортных средств (в том числе производимых в Украине), оснащенных двигателями внутреннего сгорания с искровым зажиганием работают исключительно на сжатом природном газе метане, сжиженном природном газе метане или биогазе, классифицируемых в товарной подпозиции 8701 20, товарных позициях 8703, 8704 согласно УКТ ВЭД.

65. Временно, до 1 января 2025 года, контролирующий орган по заявлению налогоплательщика предоставляет рассрочку (равными частями) уплаты налога на добавленную стоимость на срок, указанный в заявлении налогоплательщика, но не более 24 календарных месяцев, без начисления процентов, пени и штрафов , определенных настоящим Кодексом, при ввозе на таможенную территорию Украины с помещением в таможенный режим импорта оборудования и комплектующих, классифицируемых по следующим товарным подкатегориям согласно УКТ ВЭД: 6902 10 00 00; 6902 20 99 00; 6903 90 90 00; 8402 11 00 00; 8402 12 00 00; 8402 19 10 00; 8402 19 90 00; 8402 20 00 00; 8405 10 00 00; 8416 20 80 00; 8417 10 00 00; 8417 20 10 00; 8417 20 90 00; 8417 80 30 00; 8417 80 50 00; 8417 80 70 00; 8418 69 00 90; 8419 31 00 00; 8419 32 00 00; 8419 39 00 10; 8419 39 00 90; 8419 40 00 00; 8419 60 00 00; 8419 89 10 00; 8419 89 30 00; 8419 89 98 00; 8420 10 10 00; 8420 10 30 00; 8420 10 89 10; 8420 10 81 00; 8420 10 89 90; 8421 11 00 00; 8421 19 70 90; 8421 21 00 00; 8421 39 15 20; 8421 39 25 00; 8421 39 15 59; 8421 39 35 90; 8421 39 15 91; 8421 39 85 10; 8421 39 15 99; 8421 39 85 90; 8422 20 00 00; 8422 30 00 10; 8422 30 00 91; 8422 30 00 99; 8422 40 00 10; 8422 40 00 90; 8423 20 10 00; 8423 20 90 00; 8423 30 10 00; 8423 30 90 00; 8423 81 21 00; 8423 81 80 00; 8423 81 23 00; 8423 81 29 00; 8423 82 20 90; 8423 82 81 00; 8423 82 20 10; 8423 82 89 10; 8423 82 89 90; 8423 89 20 00; 8423 89 80 00; 8424 82 10 00; 8424 49 10 00; 8424 82 90 10; 8424 49 90 00; 8424 82 90 90; 8424 89 40 00; 8424 89 70 00; 8426 20 00 00; 8426 30 00 00; 8428 20 20 00; 8428 20 80 00; 8428 31 00 00; 8428 32 00 00; 8428 33 00 00; 8428 39 20 00; 8428 39 90 00; 8428 90 71 00; 8428 90 79 00; 8428 90 90 00; 8430 10 00 00; 8430 31 00 00; 8430 39 00 00; 8430 41 00 00; 8430 49 00 00; 8430 50 00 00; 8430 61 00 00; 8430 69 00 00; 8434 10 00 00; 8434 20 00 00; 8435 10 00 00; 8436 10 00 00; 8436 21 00 00; 8436 29 00 10; 8436 29 00 90; 8436 80 10 00; 8436 80 90 00; 8437 10 00 00; 8437 80 00 00; 8438 10 10 00; 8438 10 90 00; 8438 20 00 00; 8438 30 00 00; 8438 40 00 00; 8438 50 00 00; 8438 60 00 00; 8438 80 10 00; 8438 80 91 00; 8438 80 99 00; 8439 10 00 00; 8439 20 00 00; 8439 30 00 00; 8440 10 10 00; 8440 10 20 00; 8440 10 30 00; 8440 10 40 00; 8440 10 90 00; 8441 10 10 00; 8441 10 20 00; 8441 10 30 00; 8441 10 70 00; 8441 20 00 00; 8441 30 00 00; 8441 40 00 00; 8441 80 00 00; 8443 11 00 00; 8443 12 00 00; 8443 13 10 00; 8443 13 31 00; 8443 13 35 00; 8443 13 39 00; 8443 13 90 00; 8443 14 00 00; 8443 15 00 00; 8443 16 00 00; 8443 17 00 00; 8443 19 20 00; 8443 19 40 00; 8443 19 70 00; 8444 00 10 00; 8444 00 90 00; 8445 11 00 00; 8445 12 00 00; 8445 13 00 00; 8445 19 00 00; 8445 20 00 00; 8445 30 00 00; 8445 40 00 00; 8445 90 00 00; 8446 10 00 00; 8446 21 00 00; 8446 29 00 00; 8446 30 00 00; 8447 11 00 00; 8447 12 00 00; 8447 20 20 00; 8447 20 80 00; 8447 90 00 00; 8449 00 00 00; 8451 10 00 00; 8451 21 00 00; 8451 29 00 00; 8451 30 00 00; 8451 40 00 00; 8451 50 00 00; 8451 80 10 00; 8451 80 30 00; 8451 80 80 00; 8452 21 00 00; 8452 29 00 00; 8453 10 00 00; 8453 20 00 00; 8453 80 00 00; 8454 10 00 10; 8454 10 00 90; 8454 20 00 00; 8454 30 10 00; 8454 30 90 00; 8455 10 00 00; 8455 21 00 00; 8455 22 00 00; 8456 11 10 00; 8456 11 90 00; 8456 12 10 00; 8456 12 90 00; 8456 20 00 00; 8456 30 11 00; 8456 30 19 00; 8456 30 90 00; 8456 40 00 00; 8456 50 00 00; 8456 90 00 00; 8457 10 10 00; 8457 10 90 00; 8457 20 00 00; 8457 30 10 00; 8457 30 90 00; 8458 11 20 00; 8458 11 41 00; 8458 11 49 00; 8458 11 80 00; 8458 19 00 10; 8458 19 00 90; 8458 91 20 00; 8458 91 80 00; 8458 99 00 00; 8459 10 00 00; 8459 21 00 00; 8459 29 00 00; 8459 31 00 00; 8459 39 00 00; 8459 41 00 00; 8459 49 00 00; 8459 51 00 00; 8459 59 00 00; 8459 61 10 00; 8459 61 90 00; 8459 69 10 00; 8459 69 90 00; 8459 70 00 00; 8460 12 00 10; 8460 19 00 00; 8460 23 00 00; 8460 22 00 00; 8460 24 00 00; 8460 29 10 00; 8460 29 90 00; 8460 31 00 00; 8460 39 00 00; 8460 40 10 10; 8460 40 10 90; 8460 40 90 00; 8460 90 00 10; 8460 12 00 90; 8460 90 00 90; 8461 20 00 00; 8461 30 10 00; 8461 30 90 00; 8461 40 11 00; 8461 40 19 00; 8461 40 31 00; 8461 40 39 00; 8461 40 71 00; 8461 40 79 00; 8461 40 90 00; 8461 50 11 00; 8461 50 19 00; 8461 50 90 00; 8461 90 00 00; 8462 10 10 00; 8462 10 90 00; 8462 21 10 00; 8462 21 80 00; 8462 29 10 00; 8462 29 91 00; 8462 29 98 00; 8462 31 00 00; 8462 39 10 00; 8462 39 91 00; 8462 39 99 00; 8462 41 10 00; 8462 41 90 00; 8462 49 10 00; 8462 49 90 00; 8462 91 20 00; 8462 91 80 00; 8462 99 20 00; 8462 99 80 00; 8463 10 10 00; 8463 10 90 00; 8463 20 00 00; 8463 30 00 00; 8463 90 00 00; 8464 10 00 00; 8464 20 11 00; 8464 20 19 00; 8464 20 80 00; 8464 90 00 00; 8465 10 10 00; 8465 10 90 00; 8465 91 10 00; 8465 91 20 00; 8465 20 00 10; 8465 91 90 00; 8465 92 00 00; 8465 20 00 20; 8465 93 00 00; 8465 20 00 30; 8465 20 00 40; 8465 94 00 00; 8465 20 00 51; 8465 95 00 10; 8465 20 00 59; 8465 95 00 90; 8465 20 00 70; 8465 96 00 00; 8465 99 00 10; 8465 20 00 90; 8465 99 00 90; 8468 20 00 00; 8468 80 00 00; 8474 10 00 00; 8474 20 00 00; 8474 31 00 00; 8474 32 00 00; 8474 39 00 00; 8474 80 10 00; 8474 80 90 00; 8475 10 00 00; 8475 21 00 00; 8475 29 00 00; 8477 10 00 00; 8477 20 00 00; 8477 30 00 00; 8477 40 00 00; 8477 51 00 00; 8477 59 10 10; 8477 59 10 90; 8477 59 80 00; 8477 80 11 00; 8477 80 19 00; 8477 80 91 00; 8477 80 93 00; 8477 80 95 00; 8477 80 99 00; 8478 10 00 00; 8479 20 00 00; 8479 30 10 00; 8479 30 90 00; 8479 40 00 00; 8479 50 00 00; 8479 60 00 00; 8479 81 00 00; 8479 82 00 00; 8479 89 30 00; 8479 89 60 10; 8479 89 60 90; 8479 89 70 00; 8479 89 97 10; 8479 89 97 20; 8479 89 97 30; 8479 89 97 50; 8480 10 00 00; 8480 20 00 00; 8480 30 10 00; 8480 30 90 00; 8480 41 00 00; 8480 49 00 00; 8480 50 00 00; 8480 60 00 00; 8480 71 00 10; 8480 71 00 90; 8480 79 00 00; 8486 10 00 00; 8486 20 00 10; 8486 20 00 90; 8486 30 00 10; 8486 30 00 30; 8486 30 00 50; 8486 30 00 91; 8486 30 00 99; 8486 40 00 00; 8502 12 00 90; 8502 13 20 90; 8502 13 40 90; 8502 13 80 90; 8502 20 40 90; 8502 20 60 90; 8502 20 80 90; 8502 31 00 00; 8502 39 20 90; 8502 39 80 90; 8502 40 00 90; 8504 21 00 00; 8504 22 10 00; 8504 22 90 00; 8504 23 00 00; 8504 34 00 00; 8504 50 20 90; 8504 50 95 90; 8514 10 10 00; 8514 10 80 00; 8514 20 10 00; 8514 20 80 00; 8514 30 80 10; 8514 30 20 00; 8514 30 80 90; 8514 40 00 00; 8515 11 00 00; 8515 19 10 00; 8515 19 90 00; 8515 21 00 00; 8515 29 00 00; 8515 31 00 00; 8515 39 13 00; 8515 39 18 00; 8515 39 90 00; 8515 80 10 00; 8515 80 90 00; 8537 10 10 00; 8537 10 91 00; 8537 10 95 00; 8537 10 98 90; 8537 20 91 00; 8537 20 99 00; 8543 10 00 00; 8543 20 00 00; 8543 30 40 00; 8543 30 70 00; 9011 10 10 00; 9011 10 90 00; 9011 20 10 00; 9011 20 90 00; 9011 80 00 00; 9012 10 10 00; 9012 10 90 00; 9013 20 00 00; 9013 80 20 00; 9013 80 30 00; 9013 80 90 00; 9024 10 20 10; 9024 10 40 10; 9024 10 80 00; 9024 10 20 90; 9024 10 40 90; 9024 80 11 00; 9024 80 19 00; 9024 80 90 00; 9030 10 00 00; 9030 20 00 00; 9030 31 00 00; 9030 32 00 00; 9030 33 20 00; 9030 33 30 00; 9030 33 80 00; 9030 39 00 00; 9030 40 00 00; 9030 82 00 00; 9030 84 00 00; 9030 89 30 00; 9030 89 90 00; 9031 10 00 00; 9031 20 00 00; 9031 41 00 00; 9031 49 10 00; 9031 49 90 00; 9031 80 20 10; 9031 80 20 20; 9031 80 80 00; 9031 80 20 90; 9032 10 20 00; 9032 10 80 00; 9032 20 00 00; 9032 81 00 00; 9032 89 00 00; 7309 00 59 00; 8517 61 00 00; 8517 62 00 00; 8517 70 00 90; 8517 70 00 19; 8507 20 80 90; 8471 41 00 00; 8471 49 00 00; 8471 70 50 00; 8504 40 30 00.

При предоставлении рассрочки уплаты налога добавленную стоимость нормы статьи 100 этого Кодекса не применяются.

Порядок предоставления рассрочки уплаты налога добавленную стоимость и применения обеспечения согласно этому пункту устанавливается Кабинетом министров Украины.

Остаток суммы обязательств по уплате налога на добавленную стоимость подлежит обеспечению исполнения в соответствии с разделом X Таможенного кодекса Украины или банковской гарантией, выданной в соответствии с законодательством Украины, кроме случаев, когда остаток суммы обязательств по уплате налога на добавленную стоимость подлежит обеспечению исполнения путем залога оборудования и ввозимых комплектующих в соответствии с настоящим пунктом. Кабинет Министров Украины имеет право установить случаи, когда остаток суммы обязательств по уплате налога на добавленную стоимость подлежит обеспечению исполнения путем залога оборудования и комплектующих, ввозимых в соответствии с этим пунктом.

В случае невыполнения плательщиком в установленные законодательством сроки обязательств по уплате налога на добавленную стоимость, обеспеченных в соответствии с разделом X Таможенного кодекса Украины, контролирующий орган направляет гаранту письменное требование об уплате суммы налога на добавленную стоимость и документы, подтверждающие наступление гарантийного случая. Гарант обязан не позднее трех банковских дней после дня получения требования и документов, подтверждающих наступление гарантийного случая, перечислить должную сумму налога на добавленную стоимость в государственный бюджет. В случае нарушения срока перечисления средств в счет уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с требованием контролирующего органа, гарант несет ответственность в соответствии с законодательством. В случае неуплаты гарантом средств по предоставленным им гарантиям суммы таких средств взимаются в порядке, установленном законодательством. К правоотношениям, связанным с выдачей гарантий, исполнением гарантами обязательств и прекращением гарантии, применяются также положения законодательства Украины о банках и банковской деятельности, Таможенного кодекса Украины, законодательства в сфере предоставления финансовых услуг и гражданского законодательства Украины в части, не урегулированной настоящим Кодексом.

Суммы налога, уплаченные с учетом требований, установленных настоящим пунктом, включаются плательщиком в состав налогового кредита в отчетном (налоговом) периоде, в котором был уплачен налог в бюджет.

Оборудование и комплектующие ввозятся на таможенную территорию Украины налогоплательщиком для собственного производства на территории Украины.

В случае нарушения налогоплательщиком условий рассрочки, обеспеченного залогом, продажа заложенного имущества такого налогоплательщика осуществляется с использованием двухуровневой электронной торговой системы (ЕТС) в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины. Электронная торговая система - двухуровневая информационно-телекоммуникационная система, состоящая из центральной базы данных и электронных площадок, взаимодействующих через интерфейс программирования приложений, предоставляемый в виде кода с открытым доступом и определяющий функциональность электронной торговой системы.

Налогоплательщики, которым предоставлены рассрочки согласно пунктам 58 и 59 этого подразделения ко дню вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины по обеспечению сбалансированности бюджетных поступлений в 2018 году", имеют право изменить обеспечение выполнения обязательств обязанностей по уплате налога на добавленную стоимость, предоставленное контролирующему органу в соответствии с разделом X Таможенного кодекса Украины, на предусмотренное этим пунктом обеспечение выполнения обязательств по уплате налога на добавленную стоимость банковской гарантией, выданной в соответствии с законодательством Украины, или залогом.

Рассрочка уплаты налога на добавленную стоимость согласно этому пункту не предоставляется при ввозе на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта оборудования, если оно имеет происхождение из страны, признанной государством-оккупантом по закону Украины и/или признанного государством-агрессором по отношению к Украине согласно законодательству, либо ввозится с территории такого государства-оккупанта (агрессора) и/или с оккупированной территории Украины, определенной таковым по закону Украины.

В случае отчуждения, передачи в аренду, субаренду или передачи права владения, пользования другим способом оборудования и комплектующих, ввезенных на таможенную территорию Украины в порядке, определенном этим пунктом, налогоплательщик обязан уплатить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на приходящееся такое нарушение в сумме, рассчитанной как положительная разница между суммой налога на добавленную стоимость, которая должна быть уплачена из указанных операций в момент ввоза таких товаров без применения особенностей налогообложения, предусмотренных этим пунктом, и фактически уплаченной суммой, а также уплатить пеню, начисленную на такую сумму налога исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на день уплаты налогового обязательства, за период со дня ввоза таких товаров до дня увеличения налогового обязательства.

66. До 26 мая 2018 к операциям по ввозу на таможенную территорию Украины товаров, указанных в абзацах втором и третьем пункте 4-3 раздела XXI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины, применяются:

освобождение от налогообложения налогом добавленную стоимость в случае помещения таких товаров в таможенный режим импорта;

условное полное освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость при помещении таких товаров в таможенный режим временного ввоза.

В случае нецелевого использования указанных товаров налогоплательщик обязан уплатить сумму налогового обязательства, на которую было предоставлено такое увольнение или условное полное увольнение, и пеню, начисленную в соответствии со статьей 129 настоящего Кодекса, рассчитанную со дня предоставления увольнения или условного полного освобождения от налогообложение.

67. Временно, до 26 мая 2018 года включительно, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость сделки по снабжению (предоставлению) УЕФА или юридическими лицами, уполномоченными УЕФА на осуществление организационных мероприятий и/или проведение финальных матчей Лиги чемпионов УЕФА и Лиги чемпионов УЕФ сезона 2017/2018, билетов и услуг, их неотъемлемой частью.

Для целей этого пункта термин "УЕФА" употребляется в значении "Союз европейских футбольных ассоциаций".

68. Установить, что с 1 января 2019 года по 30 июня 2019 года не является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по ввозу на таможенную территорию Украины товаров, суммарная фактурная стоимость которых не превышает эквивалент 150 евро для одного получателя - физического лица одной депеше от одного отправителя в международных почтовых отправлениях или в одном грузе экспресс-перевозчика от одного отправителя в международных экспресс-отправлениях.

С 1 января 2019 г. по 31 декабря 2020 г. нормы пункта 180.2-1 статьи 180 и подпунктов 191.1.3 и 191.1.4 пункта 191.1 статьи 191 настоящего Кодекса не применяются.

С 1 июля 2019 по 31 декабря 2020 начисление и уплата налога на добавленную стоимость в случае ввоза на таможенную территорию Украины товаров в международных почтовых и экспресс-отправлениях, суммарная фактурная стоимость которых превышает эквивалент 100 евро для одного получателя - физического лица в одной депеше от одного отправителя в международных почтовых отправлениях или в одном грузе экспресс-перевозчика от одного отправителя в международных экспресс-отправлениях, осуществляются в порядке начисления и уплаты налога на добавленную стоимость, определенном Таможенным кодексом Украины при ввозе на таможенную территорию Украины товаров в международных почтовых и экспресс -отправлениях, суммарная фактурная стоимость которых превышает эквивалент 150 евро для одного получателя – физического лица в одной депеше от одного отправителя в международных почтовых отправлениях или в одном грузе экспресс-перевозчика от одного отправителя в международных экспресс-отправлениях.

69. Временно до 1 апреля 2019 года налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, возникшие у поставщика электрической энергии на дату получения от покупателя предоплаты за электрическую энергию, фактическая поставка которой будет осуществляться новым поставщиком электрической энергии, в том числе поставщиком универсальных услуг, подлежащих корректировке на дату перечисления поставщиком электрической энергии денежных средств, полученных от покупателя в качестве предоплаты, новому поставщику электрической энергии на основании расчета корректировки в налоговую накладную, составленную и зарегистрированную в Едином реестре налоговых накладных в общем порядке, определенном настоящим Кодексом.

70. В целях выполнения обязательств об обособлении деятельности по транспортировке природного газа и обеспечения деятельности оператора газотранспортной системы, взятых Украиной в соответствии с Законом Украины "О ратификации Протокола о присоединении Украины к Договору об учреждении Энергетического Сообщества", временно:

1) до 1 января 2021 года, освобождаются от налогообложения налогом добавленную стоимость операции по передаче с баланса плательщика налога баланс другого юридического лица, 100 процентов корпоративных прав в уставном капитале которой непосредственно или косвенно принадлежат государству, или баланс органа государственной власти имущества ( основных средств, нематериальных активов, незавершенных капитальных инвестиций, других внеоборотных активов), находящегося в государственной собственности в составе магистральных газопроводов и всех объектов и сооружений, связанных с ними единым технологическим процессом, и используется для обеспечения транспортировки природного газа по магистральным газопроводам и деятельности оператора газотранспортной системы При этом нормы пункта 198.5 статьи 198 и 199 настоящего Кодекса не применяются;

2) до 1 января 2022 года, по операциям по снабжению имущества юридического лица, не находящегося в государственной или коммунальной собственности (основных средств, нематериальных активов, незавершенных капитальных инвестиций, других внеоборотных активов, запасов) и используется для обеспечения транспортировки природного газа по магистральным газопроводам и деятельности оператора газотранспортной системы, дата возникновения налоговых обязательств и налогового кредита определяется кассовым методом.

Норма абзаца первого настоящего подпункта распространяется на операции, согласно которым дата возникновения первого из событий, определенных пунктом 187.1 статьи 187 и пунктом 198.2 статьи 198 настоящего Кодекса, приходится на отчетные (налоговые) периоды до 1 января 2022;

3) до 1 января 2021 года, не считаются поставкой товаров (услуг) операции по предоставлению (передаче) и возврату по договору займа природного газа, используемого для обеспечения деятельности по транспортировке природного газа по магистральным газопроводам.

Перечни имущества, указанного в подпунктах 1 и 2 этого пункта, а также перечень субъектов хозяйствования (ссудодателей) с указанием объемов природного газа в целях применения подпункта 3 этого пункта утверждаются Кабинетом Министров Украины.

71. Временно, на период, заканчивающийся последним календарным днем месяца, в котором завершается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19), освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по ввозу на таможенную территорию Украины и/или операции по снабжению на таможенной территории Украины товаров (в том числе лекарственных средств, медицинских изделий и/или медицинского оборудования), необходимых для выполнения мероприятий, направленных на предотвращение возникновения и распространения, локализацию и ликвидацию вспышек , эпидемий и пандемий коронавирусной болезни (COVID-19), перечень которых определен Кабинетом Министров Украины.

В случае совершения операций, освобожденных в соответствии с настоящим пунктом, положения пункта 198.5 статьи 198 настоящего Кодекса и положения статьи 199 настоящего Кодекса не применяются в отношении таких операций.

Нормы настоящего пункта применяются к операциям, совершенным начиная с 17 марта 2020 года.

71. Временно, до 31 декабря 2020 года, освобождаются от налогообложения налогом добавленную стоимость операции по безвозмездной передачи во владения и использования транспортных средств товарных позиций 8702 и 8703 согласно УКТ ВЭД лицам с инвалидностью, том числе детей с инвалидностью, и других льготных категорий населения, определенных законодательством Украины, по перечню, утвержденному Кабинетом Министров Украины, а также транспортные средства специального назначения (скорая медицинская помощь и нужд центральных органов исполнительной власти, реализующих государственную политику в сферах гражданской защиты, спасательного дела, пожарной и техногенной безопасности ).

В случае нарушения целевого использования таких транспортных средств или их отчуждения на таможенной территории Украины налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна быть уплачена в момент безвозмездной передачи таких транспортных средств, а также уплатить пеню в соответствии с законом.

Порядок учета бесплатно переданных транспортных средств и контроля за их целевым использованием устанавливается Кабинетом Министров Украины.

72. Временно, на период, заканчивающийся последним числом месяца, в котором завершается действие карантина, введенный Кабинетом Министров Украины в порядке, установленном законом, на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19), операции , предусмотренные пунктом 71 настоящего подразделения и/или подпунктом 197.1.15 пункта 197.1 статьи 197 настоящего Кодекса, осуществленные общественными объединениями и/или благотворительными организациями, не включаются такими общественными объединениями или благотворительными организациями при учете общей суммы, определенной1 настоящего Кодекса.

Нормы настоящего пункта применяются к операциям, совершенным начиная с 17 марта 2020 года.

72. Установить, что в период с 1 января 2016 года по 1 февраля 2020 года в операции по поставке товаров/услуг на таможенной территории Украины, предусмотренных для гуманитарной помощи, предоставленной в Украине дипломатическими представительствами, консульскими учреждениями иностранных государств и представительствами международных организаций в Украине согласно Закону Украины "О гуманитарной помощи", применяется порядок освобождения от обложения налогом на добавленную стоимость, установленный пунктом 197.2 статьи 197 настоящего Кодекса.

73. Штрафы за нарушение плательщиками налога на добавленную стоимость предельного срока для регистрации налоговой накладной и/или расчета корректировки в такую налоговую накладную в Едином реестре налоговых накладных, предусмотренного статьей 201 настоящего Кодекса, по операциям, освобождаемым от налогообложения налогом на добавленную стоимость , облагаемые налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке, операциями, не предусматривающими предоставление налоговой накладной получателю (покупателю), а также налоговой накладной, составленной в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 настоящего Кодекса в случае совершения операций, определенных подпунктами "а" - " г) пункта 198.5 статьи 198 настоящего Кодекса, и расчета корректировки, составленного в такую налоговую накладную, налоговую накладную, составленную в соответствии со статьей 199 настоящего Кодекса, и расчет корректировки, составленного в такую налоговую накладную, налоговую накладную, составленную в соответствии с абзацем 10. статьи 201 настоящего Кодека су и расчета корректировки, составленного к такой налоговой накладной, начисленные налогоплательщикам в течение периода с 1 января 2017 года до даты вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины по совершенствованию администрирования налогов, устранению технических и логических несогласованностей в налоговом законодательстве" , срок уплаты денежных обязательств по которым не наступил или денежные обязательства по которым не согласованы (соответствующие налоговые уведомления-решения находятся в процедуре административного или судебного обжалования и денежные обязательства по ним не уплачены) по состоянию на дату вступления в силу Закона Украины " О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины об усовершенствовании администрирования налогов, устранении технических и логических несогласованностей в налоговом законодательстве", применяются в размере 1 процента объема поставки (без налога на добавленную стоимость), но не более 510 гривен.

Штрафы, примененные из-за отсутствия регистрации в течение предельного срока, предусмотренного статьей 201 настоящего Кодекса, налоговой накладной и/или расчета корректировки к такой налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных по операциям, освобождаемым от налогообложения налогом на добавленную стоимость, операциями, облагаемыми налогом добавленную стоимость по нулевой ставке, операциям, не предусматривающим предоставление налоговой накладной получателю (покупателю), а также налоговой накладной, составленной в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 настоящего Кодекса в случае совершения сделок, определенных подпунктами "а" - "г" пункта 198.5 статьи 198 настоящего Кодекса, и расчета корректировки, составленного в такую налоговую накладную, налоговую накладную, составленную в соответствии со статьей 199 настоящего Кодекса, и расчет корректировки, составленного в такую налоговую накладную, налоговую накладную, составленную в соответствии с абзацем одиннадцатого пункта 201. и расчета к оригирования, составленного к такой налоговой накладной, начисленные налогоплательщикам в течение периода с 1 января 2017 года до даты вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины об усовершенствовании администрирования налогов, устранении технических и логических несогласованностей в налоговом законодательстве", срок обязательств по которым не наступило или денежные обязательства по которым не согласованы (соответствующие налоговые уведомления-решения находятся в процедуре административного или судебного обжалования и денежные обязательства по ним не уплачены) по состоянию на дату вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налогового кодекса Украины об усовершенствовании администрирования налогов, устранении технических и логических несогласованностей в налоговом законодательстве", применяются в размере 2,5 процента объема поставки (без налога на добавленную стоимость), но не более 1700 гривен.

Контролирующий орган по месту регистрации плательщика налога осуществляет перерасчет суммы штрафа и направляет (вручает) такому плательщику новое налоговое уведомление-решение. Предварительное налоговое уведомление-решение считается отмененным (отозванным).

73-1. Установить, что для плательщиков НДС, уплачивающих единый налог и применяющих квартальный отчетный (налоговый) период, последним квартальным отчетным (налоговым) периодом для представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость является второй квартал 2020 года.

Первым месячным отчетным (налоговым) периодом по налогу на добавленную стоимость для таких плательщиков является июль 2020 года.

74. Временно, до 31 декабря 2020 года, с целью обеспечения финансирования расходов по программам, предусмотренным пунктами 31-33 статьи 14 Закона Украины "О Государственном бюджете Украины на 2020 год", при расчете показателя ΣПопРах учитывается сумма средств, зачисленная на счет публичного акционерного общества "Укрнафта" в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость со счетов публичного акционерного общества "Укрнафта", открытых в соответствующих органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, для проведения взаиморасчетов, сформированная для обеспечения поступлений в специальный фонд государственного бюджета от публичного акционерного общества "Укрнафта", определенных пунктами 13 (в части погашения налогового долга по налоговым обязательствам по налогу на добавленную стоимость, задекларированным за отчетные (налоговые) периоды, начиная с июля 2015 года / IIІ квартала 2015 года, подлежащих уплате в государственный бюджет ) и 15 статьи 11 Закона Укр страны "О Государственном бюджете Украины на 2020 год".

Порядок пополнения счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость со счетов плательщиков, открытых в соответствующих органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, для проведения взаиморасчетов за счет поступлений, определенных пунктами 13 и 15 статьи 11 Закона "О Государственном бюджете Украины на 2020" год", а также порядок и сроки перечисления средств со счета плательщика в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость в специальный фонд государственного бюджета утверждаются Кабинетом Министров Украины.

74. Временно, до 1 января 2023 года, операции по поставке услуг по временному размещению (проживанию), предоставляемые гостиницами и подобными средствами временного размещения (класс 55.10 группа 55 КВЭД ДК 009:2010), облагаются налогом по ставке в размере 7 процентов.

75. Временно, на период реализации Договора между Правительством Украины и Правительством Республики Польша о предоставлении кредита на условиях связанной помощи от 9 сентября 2015 года, ратифицированного Законом Украины "О ратификации Договора между Правительством Украины и Правительством Республики Польша о предоставлении кредита на условиях связанной помощи", по нулевой ставке налога на добавленную стоимость облагаются операции по поставке товаров/услуг на таможенной территории Украины, осуществляемые непосредственно исполнителями, зарегистрированными в Республике Польша, и их представительствами, зарегистрированными на таможенной территории Украины, в соответствии с контрактами, заключенными на выполнение указанного Договора с заказчиками проектов по развитию пограничной дорожной инфраструктуры и обустройства пунктов пропуска украинско-польской границы и других проектов, которые будут согласованы Договаривающимися Сторонами и будут финансироваться в рамках отдельных контрактов между экспортерами из Польши и юридическими лицами - резидентами Украины.

76. Временно, к 1 января 2035 года, освобождаются от налогообложения налогом добавленную стоимость операции по ввоза на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта нового оборудования (оборудования) и комплектующих изделий к нему, определенных в подпункте 15 пункта 4 раздела XXI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины, ввозимые налогоплательщиком - инвестором со значительными инвестициями исключительно для реализации инвестиционного проекта со значительными инвестициями во исполнение специального инвестиционного договора.

Освобождение от налогообложения налогом добавленную стоимость, предусмотренное абзацем первым этого пункта, применяется внутри срока реализации инвестиционного проекта и неиспользованного к моменту таможенного оформления товаров общего объема предоставления государственной поддержки, определенного в специальном инвестиционном договоре, с учетом данных реестра инвестиционных проектов со значительными инвестициями в отношении объема такой поддержки, а также даты и времени внесения соответствующих сведений в такой реестр.

Освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренное абзацем первым настоящего пункта, до момента получения контролирующим органом сведений о достижении/превышении общего объема государственной поддержки или о прекращении предоставления такой поддержки в соответствии с реестром инвестиционных проектов со значительными инвестициями, не считается нарушением налогового законодательства и не влечет возникновение долга по уплате налога на добавленную стоимость и/или пени.

Суммы налога на добавленную стоимость, не уплаченные в бюджет в связи с применением освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренного абзацем первым настоящего пункта, до даты получения контролирующим органом сведений о таком достижении/превышении или о прекращении предоставления такой поддержки в соответствии с реестром инвестиционных проектов со значительными инвестициями, подлежащих возмещению налогоплательщиком - инвестором со значительными инвестициями в порядке, предусмотренном законодательством и соответствующим специальным инвестиционным договором, и на них не распространяются нормы настоящего Кодекса по погашению налогового долга.

В случае отчуждения оборудования (оборудования) и комплектующих изделий к нему, ввезенных на таможенную территорию Украины в порядке, определенном настоящим пунктом, ранее пяти лет с даты ввоза их на таможенную территорию Украины или в случае их нецелевого использования или досрочного прекращения специального инвестиционного договора (кроме случаев, если досрочное прекращение специального инвестиционного договора обусловлено нарушением обязательств государства по предоставлению государственной поддержки по специальному инвестиционному договору или возникновению форс-мажорных обстоятельств (обстоятельств непреодолимой силы) налогоплательщик - инвестор со значительными инвестициями обязан уплатить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое отчуждение, нецелевое использование или досрочное прекращение специального инвестиционного договора, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть уплачена при ввозе на таможенную территорию Украины таких товаров, а также обязан уплатить пеню в соответствии с этим Кодекса, рассчитанную со дня ввоза на таможенную территорию Украины до дня увеличения налогового обязательства. При этом установленные статьей 102 настоящего Кодекса сроки давности не применяются.

Термины "инвестор со значительными инвестициями", "инвестиционный проект со значительными инвестициями", "специальный инвестиционный договор" употребляются в значении, приведенном в Законе Украины "О государственной поддержке инвестиционных проектов со значительными инвестициями в Украине".

Положения настоящего пункта не распространяются на товары, имеющие происхождение из страны, признанной государством-оккупантом по закону и/или государством - агрессором в отношении Украины согласно законодательству, либо ввозимые с территории государства-оккупанта (агрессора) и/или с оккупированной территории Украины , определенной таковой по закону.

77. Временно, в течение 180 дней со дня вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно взимания налогов и сборов, других обязательных платежей, объектом налогообложения которыми являются транспортные средства", при условии соблюдения положений, предусмотренных пунктом 9-7 раздела XXI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины, базой налогообложения налогом операций по ввозу на таможенную территорию Украины транспортных средств личного пользования, которые были в использовании и с года выпуска которых прошло более пяти лет, классифицируемых по товарным позициями 8703, 8704 (общей массой до 3,5 тонны) согласно УКТ ВЭД и по состоянию на 31 декабря 2020 находились в таможенном режиме временного ввоза или транзита, является сумма акцизного налога, начисленного в соответствии с пунктом 36 подраздела 5 настоящего раздела.

Срок, предусмотренный абзацем первым этого пункта, для участников боевых действий, указанных в пунктах 19 и 20 части первой статьи 6 Закона Украины "О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты", при условии документального подтверждения их пребывания более 90 дней со дня вступления в силу в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно взимания налогов и сборов, других обязательных платежей, объектом налогообложения, которыми являются транспортные средства" непосредственно на территории проведения операции Объединенных сил (ООС), составляет 270 дней.

78. Временно, до 1 января 2031 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров, определенных подпунктом 16 пункта 4 раздела XXI "Заключительные и переходные положения" ввозимых Таможенного кодекса Украины , имеющие, создающие или модернизирующие производственные мощности для промышленного производства транспортных средств.

Освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренное настоящим пунктом, применяется, если ввоз товаров на таможенную территорию Украины осуществляется предприятиями, указанными в абзаце первом этого пункта, для собственного производства:

транспортных средств, оснащенных исключительно электрическими двигателями (одним или несколькими), классифицируемыми в товарной позиции 8603 (только самоходные вагоны трамвайные и вагоны метро), товарной подпозиции 8701 20, товарных позициях 8702-8705 согласно УКТ ВЭД;

транспортных средств, оснащенных двигателями внутреннего сгорания с искровым зажиганием, работающими исключительно на сжатом природном газе метане, сжиженном природном газе метане или биогазе, классифицируемых в товарной подпозиции 8701 20, товарных позициях 8702-8705 согласно УКТ ЗЕ;

несамоходных трамвайных вагонов и вагонов метро, классифицируемых в товарной подкатегории 8605 00 00 00 согласно УКТ ВЭД.

Порядок ввоза и целевого использования указанных товаров устанавливается Кабинетом министров Украины.

В случае нецелевого использования указанных товаров налогоплательщик должен увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть уплачена в момент ввоза на таможенную территорию Украины таких товаров, а также должен уплатить пеню в соответствии с настоящим Кодексом.

При этом установленные статьей 102 настоящего Кодекса сроки давности не применяются.

В этом пункте термины "предприятие, имеющее производственные мощности для промышленного производства транспортных средств", "предприятие, модернизирующее производственные мощности для промышленного производства транспортных средств", "предприятие, создающее производственные мощности для промышленного производства транспортных средств", "промышленное производство транспортных средств" средств" используются в значениях, приведенных в подпункте 16 пункта 4 раздела XXI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины.

Положения настоящего пункта не распространяются на товары, имеющие происхождение из страны, признанной государством-оккупантом по закону и/или государством-агрессором в отношении Украины согласно законодательству, либо ввозимые с территории государства-оккупанта (агрессора) и/или с оккупированной территории Украины , определенной таковой по закону.

79. Лицо-нерезидент, у которого общая сумма от совершения операций по поставке физическим лицам, в том числе физическим лицам - предпринимателям, не зарегистрированным в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость, электронных услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, за 2021 год календарный год совокупно превышает сумму, установленную пунктом 208-1.2 статьи 208-1 настоящего Кодекса, до 31 марта 2022 года включительно подает в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, в электронной форме через специальное портальное решение для пользователей нерезидентов, предоставляющих электронные услуги путем электронной идентификации, заявление о регистрации лица-нерезидента в качестве плательщика налога на добавленную стоимость.

80. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные (начисленные) в связи с приобретением товаров/услуг, указанные в налоговых накладных/расчетах корректировки к таким налоговым накладным, зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных и которые до вступления в силу Закона Украины "О внесение изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины об обеспечении сбалансированности бюджетных поступлений" в течение 1095 календарных дней с даты их составления не были включены в налоговый кредит, включаются в налоговый кредит в течение 365 календарных дней с даты вступления в силу указанного Закона, но не позднее 1095 календарных дней с даты составления таких налоговых накладных/расчетов корректировки в такие налоговые накладные.

Плательщики налога, применяющие кассовый метод налогового учета, суммы налога, указанные в налоговых накладных/расчетах корректировки к таким налоговым накладным, зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных, и не включены в налоговый кредит в связи с отсутствием фактов списания средств с банковского счета (выдачи из кассы) налогоплательщика или предоставление других видов компенсации стоимости поставленных (или подлежащих поставке) ему товаров/услуг, имеющих право на включение таких сумм в налоговый кредит в отчетном налоговом периоде, в котором произошло списание средств с банковского счета ( выдачи из кассы) плательщика налога или предоставления других видов компенсации стоимости поставленных (или подлежащих поставке) ему товаров/услуг, но не более чем через 60 календарных дней с даты такого списания, предоставление других видов компенсации.

В случае приостановки регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки к таким налоговым накладным, указанным в абзаце первом этого пункта, в Едином реестре налоговых накладных согласно пункту 201.16 статьи 201 настоящего Кодекса течение срока 365 календарных дней останавливается на период остановки регистрации таких налогов к таким налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных.

Подраздел 3. Особенности налогообложения налогом добавленную стоимость операций по ввоза на таможенную территории Украины оборудования, оборудования и комплектующих, не производимых в Украине, плательщиками налога - предприятиями судостроительной промышленности и субъектами хозяйствования, реализующими инвестиционные проекты, одобренные согласно Закона Украины "О стимулировании инвестиционной деятельности в приоритетных отраслях экономики с целью создания новых рабочих мест"
1. Отечественные предприятия судостроительной промышленности (класс 35.11 группа 35 КВЭД ДК 009:2005) при ввозе в таможенном режиме импорта на таможенную территорию Украины оборудования, оборудования и комплектующих, не производимых в Украине, для использования в хозяйственной деятельности, при условии оформления таможенной декларации , могут по собственному желанию выдавать контролирующему органу (а контролирующий орган обязан принять) налоговый вексель на сумму налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость, определенную в такой таможенной декларации. Перечень оборудования, оборудования и комплектующих, ввозимых отечественными предприятиями судостроительной промышленности и производимых в Украине, устанавливается Кабинетом министров Украины.

Субъекты хозяйствования, реализующие инвестиционные проекты в приоритетных отраслях экономики, одобрены в соответствии с Законом Украины "О стимулировании инвестиционной деятельности в приоритетных отраслях экономики с целью создания новых рабочих мест", временно, с 1 января 2013 года по 31 декабря 2022 года включительно, при ввозе в таможенном режиме импорта на таможенную территорию Украины оборудования (оборудования) и комплектующих изделий к нему, освобождаемых от налогообложения ввозной пошлиной в порядке, определенном подпунктом 10 пункта 4 раздела ХХI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины, при условии оформления таможенной декларации могут по собственному желанию выдавать контролирующему органу (а контролирующий орган обязан принять) налоговый вексель на сумму налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость, определенную в такой таможенной декларации.

2. Для обеспечения выполнения нормы этого подразделения налоговый вексель не подлежит подтверждению банком путем аваля.

Налоговый вексель является налоговым отчетным документом и подлежит учету и хранению по правилам и в сроки, установленные для первичных бухгалтерских документов.

Векселедержателем является контролирующий орган по месту регистрации векселедателя как налогоплательщика.

3. Налоговый вексель выдается на сумму налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость, начисленного по таможенной декларации.

Сумма налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость по одной таможенной декларации не может быть частично оплачена векселем, а частично – денежными средствами. Вексель выдается на полную сумму налогового обязательства отдельно по каждой таможенной декларации.

Датой выдачи векселя есть дата подачи таможенной декларации для таможенного оформления.

4. Налоговый вексель составляется в трех экземплярах с указанием суммы налога в национальной валюте исключительно на приобретаемом в банке вексельном бланке с учетом следующих особенностей:

первый экземпляр налогового векселя – оригинал вексельного бланка, приобретенного плательщиком в учреждении банка;

второй и третий экземпляры налогового векселя - ксерокопии оригинала вексельного бланка (неоформленного первого экземпляра), имеющих одинаковый с первым экземпляром номер вексельного бланка;

все необходимые записи в каждом экземпляре налогового векселя выполняются отдельно, ксерокопированию не подлежат, должны быть тождественными (кроме порядкового номера экземпляра).

В контролирующем органе, осуществляющем таможенное оформление ввезенных на таможенную территорию Украины оборудования, оборудования и комплектующих, не производимых в Украине, остается второй экземпляр векселя. Первый экземпляр векселя направляется (передается) этим контролирующим органом позже чем на третий день с даты предоставления векселя контролирующему органу, где лицо зарегистрировано как плательщик налога добавленную стоимость.

Третий экземпляр векселя остается у издавшего его налогоплательщика.

5. Срок погашения налогового векселя для предприятий судостроительной промышленности наступает на дату возникновения налоговых обязательств по поставке построенного судна, на строительство которого были ввезены оборудование, оборудование и комплектующие, с применением вексельной формы расчетов по налогу добавленную стоимость.

Срок погашения налогового векселя для субъектов хозяйствования, реализующих инвестиционные проекты в приоритетных отраслях экономики, одобренные в соответствии с Законом Украины "О стимулировании инвестиционной деятельности в приоритетных отраслях экономики с целью создания новых рабочих мест", наступает на 60-й календарный день со дня его выдаче контролирующему органу.

Погашение налогового векселя осуществляется только путем перечисления средств в Государственный бюджет Украины.

Не разрешается частичное погашение налогового векселя.

Обязанности по погашению налогового векселя не могут передаваться другим лицам, налоговый вексель не подлежит индоссаменту; проценты или другие виды платы за пользование налоговым векселем не начисляются.

6. В случае нецелевого использования указанных в пункте 1 настоящего подразделения товаров, налогоплательщик обязан погасить налоговый вексель в налоговом периоде, на который приходится их нецелевое использование, а также уплатить пеню в соответствии с настоящим Кодексом.

В случае несвоевременного погашения налогового векселя к налогоплательщику, выдавшему налоговый вексель, применяются штрафные санкции в размере 1 процента суммы налога на добавленную стоимость, указанной в налоговом векселе, за каждый день нарушения срока, включая день погашения, но не более 50 процентов суммы векселя.

7. При условии соблюдения требований по формированию сумм налога на добавленную стоимость, которые могут быть отнесены к налоговому кредиту, налогоплательщик вправе отнести к налоговому кредиту отчетного (налогового) периода сумму налога на добавленную стоимость по погашенным в таком отчетном (налоговом) периоде налоговым векселями.

8. К налоговой декларации по налогу добавленную стоимость плательщик налога добавленную стоимость добавляет перечень и копии налоговых векселей, выданных в течение отчетного (налогового) периода, за который подается декларация.

9. Учет налоговых векселей производится контролирующими органами.

Учет налоговых векселей контролирующими органами ведется в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

Учет налоговых векселей контролирующими органами по местонахождению налогоплательщика, которым выдан налоговый вексель, ведется в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

Контроль за погашением налоговых векселей осуществляют контролирующие органы на основании данных таких векселей, налоговых деклараций и платежных документов, подтверждающих уплату сумм налога по погашенным векселям.

Подраздел 4. Особенности взимания налога на прибыль предприятий
1. Раздел III настоящего Кодекса применяется при расчетах с бюджетом, начиная с доходов и расходов, полученных и проведенных с 1 апреля 2011 года, если иное не установлено этим подразделением.

{Абзац второй пункта 1 подраздела 4 раздела XX исключен на основании Закона №1797-VIII от 21.12.2016}

В случае возврата авансов (иных платежей), полученных до вступления в силу раздела III настоящего Кодекса и учтенных в составе валовых доходов, на сумму такого возврата происходит корректировка дохода отчетного налогового периода, в котором такие авансы (другие платежи) были возвращены в порядке, предусмотренном этим Кодексом. Для авансов, полученных в иностранной валюте, такая корректировка происходит по официальному валютному курсу гривны к иностранной валюте, действовавшему на дату совершения такого возврата.

В случае возврата авансов (иных платежей), выданных до вступления в силу раздела III настоящего Кодекса и учтенных в составе валовых расходов, на сумму такого возврата происходит корректировка расходов отчетного налогового периода, в котором такие авансы (другие платежи) были возвращены в порядке, предусмотренном этим Кодексом.

В случае отгрузки товаров (выполнение работ, оказания услуг) после вступления в силу раздела III настоящего Кодекса в счет авансов, полученных до такой даты, расходы, формирующие себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, и произведенные после даты вступления в силу настоящего Кодекса, при условии, что они не были включены в состав валовых расходов, признаются расходами по дате отгрузки таких товаров (выполнение работ, оказание услуг).

2. С даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса плательщики налога на прибыль предприятий составляют нарастающим итогом и представляют декларацию по налогу на прибыль за следующие отчетные налоговые периоды: второй квартал, второй и третий кварталы и второй - четвертый кварталы 2011 года.

Плательщики налога на прибыль предприятий, которые начиная с 2013 года представляют годовую налоговую декларацию в соответствии с пунктом 57.1 статьи 57 настоящего Кодекса, уплачивают в январе - феврале 2013 года авансовый взнос по этому налогу в размере 1/9 налога на прибыль, начисленного в налоговой отчетности за девять месяцев 2012 года, в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца.

Субъекты хозяйствования, реализующие инвестиционные проекты в приоритетных отраслях экономики, одобрены в соответствии с Законом Украины "О стимулировании инвестиционной деятельности в приоритетных отраслях экономики с целью создания новых рабочих мест" и субъекты индустрии программной продукции, применяющие особенности налогообложения, предусмотренные пунктом 15 подраздела 10 этого раздела, авансовые взносы в 2013 году не уплачивают, а налоговые обязательства определяют на основании налоговой декларации по итогам первого квартала, первого полугодия, трех кварталов и за 2013 год, которая подается в контролирующий орган в порядке, предусмотренном этим Кодексом.

3. Пункт 150.1 статьи 150 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, применяется:

в 2011 году с учетом следующего:

если результатом расчета объекта налогообложения налогоплательщика из числа резидентов по итогам первого квартала 2011 года является отрицательное значение, то сумма такого отрицательного значения подлежит включению в расходы второго календарного квартала 2011 года.

Расчет объекта налогообложения по результатам второго, второго и третьего кварталов, второго - четвертого кварталов 2011 года осуществляется с учетом отрицательного значения, полученного налогоплательщиком за первый квартал 2011 года, в составе расходов таких налоговых периодов нарастающим итогом до полного погашения такого значение;

в 2012 – 2015 годах с учетом следующего:

если результатом расчета объекта налогообложения налогоплательщика из числа резидентов плательщиков с доходом за 2011 год 1 миллион гривен и больше по состоянию на 1 января 2012 года является отрицательное значение (с учетом отрицательного значения объекта налогообложения по состоянию на 1 января 2011 года), то сумма этого значения подлежит включению в расходы в 2012 - 2014 годах и уменьшению финансового результата до налогообложения в 2015 году:

отчетных (налоговых) периодов начиная с I полугодия и последующих отчетных периодов 2012 года в размере 25 процентов суммы такого отрицательного значения. Если 25 процентов суммы отрицательного значения объекта налогообложения не погашается в течение этого и по результатам следующих налоговых периодов 2012 года, то непогашенная сумма подлежит учету при определении налоговых обязательств в последующих налоговых периодах;

отчетных (налоговых) периодов 2013 года в размере 25 процентов суммы такого отрицательного значения и сумм отрицательного значения, не погашенных за 2012 год налоговый год. Если 25 процентов суммы отрицательного значения объекта налогообложения не погашается в течение соответствующих отчетных (налоговых) периодов 2013 года, то непогашенная сумма подлежит учету при определении налоговых обязательств в последующих периодах;

отчетных (налоговых) периодов 2014 года в размере 25 процентов суммы такого отрицательного значения и сумм отрицательного значения, не погашенных за 2013 год налоговый год. Если 25 процентов суммы отрицательного значения объекта налогообложения не погашается в течение соответствующих отчетных (налоговых) периодов 2014 года, то непогашенная сумма подлежит учету при определении налоговых обязательств в последующих периодах;

отчетных (налоговых) периодов 2015 года в размере 25 процентов суммы такого отрицательного значения и сумм отрицательного значения, не погашенных за 2014 год налоговый год. Если 25 процентов суммы отрицательного значения объекта налогообложения не погашается в течение соответствующих отчетных (налоговых) периодов 2015 года, то непогашенная сумма подлежит учету при определении налоговых обязательств в последующих периодах до полного погашения такого отрицательного значения.

При этом плательщики налога на прибыль ведут отдельный учет показателя отрицательного значения объекта налогообложения, сложившегося по состоянию на 1 января 2012 года и включаемого в расходы последующих налоговых периодов или уменьшает финансовый результат до налогообложения следующих налоговых периодов и сумм, не погашенных в течение 2012 года. -2015 годов. Такое отрицательное значение погашается в первую очередь. Во вторую очередь погашается отрицательное значение объекта обложения, возникшее после 31 декабря 2011 года.

Для предприятий с доходом за 2011 год менее 1 миллиона гривен пункт 150.1 статьи 150 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, применяется с учетом следующего:

если результатом расчета объекта налогообложения плательщика налога по результатам 2011 налогового года является отрицательное значение, то сумма такого значения подлежит включению в расходы отчетного (налогового) периода I полугодия 2012 года и последующих отчетных периодов, приходящихся на 2012-2014 годы или уменьшает финансовый результат до налогообложения отчетных (налоговых) периодов, начиная с 2015 года до полного погашения такого отрицательного значения.

{Пункт 4 подраздела 4 раздела XX исключен на основании Закона № 657-VII от 24.10.2013}

4-1. Финансовый результат до налогообложения налогового (отчетного) периода увеличивается на сумму дохода, полученного в качестве оплаты за товары (работы, услуги), отгруженные (предоставленные) при нахождении на упрощенной системе налогообложения. Положения этого подпункта не распространяются на налогоплательщиков, являвшихся плательщиками единого налога четвертой группы.

4-2. Положение подпункта 140.4.4 пункта 140.4 статьи 140 настоящего Кодекса в редакции, изложенной в Законе Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины по обеспечению сбалансированности бюджетных поступлений", в части установления для крупных налогоплательщиков порядка учета отрицательного Значение объекта налогообложения в уменьшение финансового результата до налогообложения впервые применяется при расчете объекта налогообложения по результатам налоговых (отчетных) периодов 2022 года.

При этом сумма отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет, не погашенная по состоянию на 1 января 2022 г., учитывается в уменьшении финансового результата до налогообложения следующих налоговых (отчетных) периодов в порядке, установленном подпунктом 140.4.4 пункта 140.4. статьи 140 настоящего Кодекса до полного погашения.

5. Нормы пункта 159.1 статьи 159 настоящего Кодекса не распространяются на задолженность, возникшую в связи с задержкой в оплате товаров, выполненных работ, оказанных услуг, если меры по взысканию таких долгов осуществлялись до вступления в силу раздела III настоящего Кодекса. В целях налогообложения отражение в учете продавца и покупателя такой задолженности осуществляется до полного погашения или признания такой задолженности безнадежной в следующем порядке:

порядок урегулирования сомнительной задолженности, в отношении которой меры по взысканию начаты до вступления в силу раздела III настоящего Кодекса.

Налогоплательщик – продавец обязан увеличить доход соответствующего налогового периода на сумму задолженности (ее части), предварительно отнесенной им в состав расходов или возмещенной за счет страхового резерва и в случае, если в течение такого налогового периода происходит любое из следующих событий:

а) суд не удовлетворяет иска (заявления) продавца или удовлетворяет его частично или не принимает иска (заявления) к производству (рассмотрению) или удовлетворяет иск (заявление) покупателя о признании недействительными требований по погашению этой задолженности или ее части;

б) стороны договора достигают согласия по продлению сроков погашения задолженности или списания всей суммы задолженности или ее части (кроме случаев заключения мирового соглашения в рамках процедур восстановления платежеспособности должника или признания его банкротом, определенных законом);

в) продавец, не получивший ответа на претензию в течение сроков, определенных законом, или получивший от покупателя ответ о признании предоставленной претензии, но не получающий оплаты (других видов компенсаций в счет погашения задолженности) в течение определенных в такой претензии сроков и при этом в течение следующих 90 дней не обращается в суд (хозяйственного суда) с заявлением о взыскании задолженности или о возбуждении дела о банкротстве или взыскании заложенного им имущества.

На сумму дополнительного налогового обязательства, рассчитанного в результате такого увеличения, начисляется пеня в размерах, определенных законом для несвоевременного погашения налогового обязательства. Указанная пеня рассчитывается срок с первого дня налогового периода, следующего за периодом, в течение которого произошло увеличение расходов, до последнего дня налогового периода, на который приходится увеличение дохода, и уплачивается независимо от значения налогового обязательства плательщика налога за соответствующий отчетный период. Пеня не начисляется на задолженность (ее часть), списанную или рассроченную в результате заключения мирового соглашения в соответствии с законодательством по вопросам банкротства, начиная с даты заключения такого мирового соглашения.

Если в будущем (с учетом срока исковой давности) такой продавец обращается в суд, он имеет право увеличить расходы на сумму обжалуемой задолженности;

в случае если налогоплательщик обжалует решение суда в порядке, установленном законом, увеличение дохода, предусмотренное настоящим пунктом, не происходит до момента принятия окончательного решения соответствующим судом;

плательщик налога - покупатель обязан увеличить доходы на сумму непогашенной задолженности (ее части), признанной в порядке досудебного урегулирования споров или судом или по исполнительной надписи нотариуса, в налоговом периоде, на который приходится первое из событий:

а) или 90-й календарный день со дня предельного срока погашения такой задолженности (ее части), предусмотренного договором, или признанной претензией;

б) или 30-й календарный день со дня принятия решения судом о признании (взыскании) такой задолженности (ее части) или совершении нотариусом исполнительной надписи.

Сроки, определенные абзацем "а" настоящего пункта, распространяются также на случаи, когда покупатель не дал ответа на претензию, отправленную продавцом, в сроки, определенные законом.

Сроки, определенные абзацем "б" этого пункта, применяются независимо от того, начал ли государственный исполнитель или лицо, приравненное к нему по закону, меры по принудительному взысканию долга или нет.

Указанное в настоящем подпункте увеличение дохода покупателя не производится относительно задолженности (ее части), которая погашается таким покупателем до наступления сроков, определенных абзацами "а" или "б" этого подпункта.

Если в последующих налоговых периодах покупатель погашает сумму признанной задолженности или ее часть (самостоятельно или по процедуре принудительного взыскания), такой покупатель увеличивает расходы на сумму такой задолженности (ее части) по результатам налогового периода, на который приходится такое погашение.

Задолженность, предварительно отнесенная в состав расходов или возмещенная за счет страхового резерва, признаваемая безнадежной вследствие недостаточности активов покупателя, признанного банкротом в установленном порядке или вследствие ее списания согласно условиям мирового соглашения, заключенного в соответствии с законодательством по вопросам банкротства, не изменяет налоговых обязательств. как покупателя, так и продавца в связи с таким признанием.

6. Для определения перечня объектов основных средств, других внеоборотных и нематериальных активов по группам в соответствии с пунктом 145.1 статьи 145 настоящего Кодекса с целью начисления амортизации с даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса применяются данные инвентаризации, проведенной по состоянию на 1 апреля 2011 года. .

Амортизирующая стоимость по каждому объекту основных средств, других необоротных и нематериальных активов определяется как первоначальная (переоцененная) с учетом капитализированных затрат на модернизацию, модификацию, достройку, дооборудование, реконструкции и т.п., а также суммы накопленной амортизации по данным бухгалтерского учета на дату вступления в силу раздела III настоящего Кодекса.

Нормы этого подпункта распространяются также на налогоплательщиков при их переходе с упрощенной системы налогообложения на общую.

В переоцененную стоимость основных средств не включается сумма дооценки основных средств, проведенная после 1 января 2010 года.

Если общая стоимость всех групп основных средств по данным бухгалтерского учета меньше, чем общая стоимость всех групп основных фондов по данным налогового учета на дату вступления в силу раздела III настоящего Кодекса, то возникающая в результате такого сравнения временная налоговая разница амортизируется как отдельный объект. ект с применением прямолинейного метода в течение трех лет.

Срок полезного использования объектов основных средств, других внеоборотных и нематериальных активов для начисления амортизации с даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса определяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом даты ввода их в эксплуатацию, но не менее минимально допустимых сроков полезного использования, определенных пунктом 145.1 статьи 145 настоящего Кодекса.

Первоначальная стоимость основных средств не увеличивается на стоимость приобретения или улучшения после даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса в части расходов, отнесенных на увеличение балансовой стоимости объектов до такой даты.

7. Доход не определяется в отношении товаров (результатов работ, услуг), отгруженных (оказанных) после даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса в части стоимости таких товаров (результатов работ, услуг), оплаченной в виде авансов (предоплаты) до такой даты в том числе в период нахождения на упрощенной системе налогообложения.

Расходы не определяются в отношении товаров (результатов работ, услуг), полученных (оказанных) после даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса, в части стоимости таких товаров (работ, услуг), оплаченной в виде авансов (предоплаты) до такой даты, в случае если такие авансы были учтены налогоплательщиком в составе валовых расходов на дату их оплаты, а также в период нахождения на упрощенной системе налогообложения.

Для плательщиков налога на прибыль, перешедших из упрощенной системы налогообложения на общую, одновременно с признанием доходов от продажи товаров (выполнение работ, оказание услуг) на общей системе налогообложения в состав расходов включается себестоимость таких товаров, работ, услуг, сложившейся в период пребывания такого плательщика на упрощенной системе налогообложения, пропорционально сумме признанных доходов.

Комиссионные доходы (расходы) и другие платежи, связанные с созданием или приобретением кредитов, вкладов (депозитов), которые были включены в объект налогообложения в отчетных налоговых периодах до вступления в силу раздела III настоящего Кодекса, не учитываются при определении доходов и расходов в соответствии с настоящим Кодексом.

{Пункт 8 подраздела 4 раздела XX исключен на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

9. В январе - декабре 2015 года плательщики обязаны уплачивать ежемесячные авансовые взносы по налогу на прибыль предприятий в соответствии с пунктом 57.1 статьи 57 настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года. Начиная с 1 января 2016 года, ежемесячные авансовые взносы по налогу на прибыль предприятий не уплачиваются.

10. Установить ставку налога на прибыль предприятий:

с 1 апреля 2011 года по 31 декабря 2011 года включительно – 23 процента;

с 1 января 2012 года по 31 декабря 2012 года включительно – 21 процент;

с 1 января 2013 года по 31 декабря 2013 года включительно – 19 процентов, а для субъектов индустрии программной продукции, применяющих особенности налогообложения, предусмотренные в пункте 15 подраздела 10 настоящего раздела – 5 процентов;

с 1 января 2014 года по 31 декабря 2014 года включительно – 18 процентов, а для субъектов индустрии программной продукции, применяющих особенности налогообложения, предусмотренные в пункте 15 подраздела 10 этого раздела – 5 процентов;

{Абзац шестой пункта 10 подраздела 4 раздела XX исключен на основании Закона № 1166-VII от 27.03.2014}

{Абзац седьмой пункта 10 подраздела 4 раздела XX исключен на основании Закона № 1166-VII от 27.03.2014}

{Абзац восьмой пункта 10 подраздела 4 раздела XX исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Абзац девятый пункта 10 подраздела 4 раздела XX исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Абзац десятый пункта 10 подраздела 4 раздела XX исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Абзац одиннадцатый пункта 10 подраздела 4 раздела XX исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

11. При расчете амортизации основных средств и нематериальных активов в соответствии с пунктом 138.3 статьи 138 настоящего Кодекса балансовая стоимость основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 января 2015 года должна быть равна балансовой стоимости таких активов, которая определена по состоянию на 31 декабря 2014 года в соответствии со статьями - 146 и 148 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года.

12. Нормы абзаца второго пункта 137.21 статьи 137 настоящего Кодекса применяются до 1 января 2014 года.

13. До 1 января 2014 года датой увеличения доходов предприятий жилищно-коммунального хозяйства от предоставления жилищно-коммунальных услуг является дата поступления средств от потребителя на банковский счет или в кассу налогоплательщика, кроме случаев, если такое поступление происходит в счет погашения задолженности за жилищно -коммунальные услуги, предоставленные до даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса.

При этом предприятия жилищно-коммунального хозяйства в составе себестоимости реализации жилищно-коммунальных услуг признают расходы на приобретение товаров, работ, услуг в сумме фактически уплаченных за них средств, кроме случаев, если такая уплата происходит в счет погашения задолженности за такие работы, услуги, приобретенные в дать вступление в силу раздела III настоящего Кодекса.

Балансовая стоимость товаров (кроме подлежащих амортизации и ценных бумаг), сырья, материалов, комплектующих изделий, полуфабрикатов, малоценных предметов (далее - запасов), приобретенных к дате вступления в силу раздела III настоящего Кодекса, а уплаченных после этой даты, признаются в составе расходов на сумму фактической уплаченных за них средств.

Этот пункт не распространяется на налогоплательщиков – лицензиатов по поставке электрической и/или тепловой энергии.

14. В 2011 году норматив для основных средств, установленный в подпункте 14.1.138 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса, устанавливается в размере 1000 гривен.

{Пункт 15 подраздела 4 раздела XX исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Пункт 15 подраздела 4 раздела XX исключен на основании Закона № 466-IX от 16.01.2020}

{Пункт 16 подраздела 4 раздела XX исключен на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

16. Временно до 1 января 2020 года освобождается от налогообложения прибыль предприятий в размере дохода предприятий, полученного ими от хозяйственной деятельности с использованием газа (метана) угольных месторождений и/или производного сырья газа (метана) угольных месторождений, в том числе газовоздушной смеси с содержанием газа (метана), не отвечающей требованиям к качеству природного газа, предназначенного для транспортировки, промышленного и коммунально-бытового потребления, осуществляемого в соответствии с Законом Украины "О газе (метане) угольных месторождений".

В целях применения абзаца первого настоящего пункта финансовый результат до налогообложения предприятий, использующих газ (метан) угольных месторождений и/или производное сырье газа (метана) угольных месторождений, в том числе газовоздушную смесь с содержанием газа (метана), не отвечающую требованиям к качества природного газа, предназначенного для транспортировки, промышленного и коммунально-бытового потребления, уменьшается на сумму дохода, полученного от операций с газом (метаном) угольных месторождений (реализация, переработка, сжигание) и/или производным сырьем газа (метана) угольных месторождений, в том числе газовоздушной смесью с содержанием газа (метана), которая не отвечает требованиям качества природного газа, предназначенного для транспортировки, промышленного и коммунально-бытового потребления.

Суммы средств, высвобожденных в связи с предоставлением налоговой льготы, направляются налогоплательщиком на переоснащение материально-технической базы, внедрение новейших технологий, связанных с добычей, дегазацией и использованием газа (метана) угольных месторождений и/или производное сырье газа (метана) ) угольных месторождений, в том числе газовоздушную смесь с содержанием газа (метана), до окончания следующего налогового года.

В случае отсутствия целевого использования освобожденных от налогообложения средств в срок, предусмотренный абзацем третьим настоящего пункта, налогоплательщик обязан увеличить финансовый результат до налогообложения на сумму дохода, полученного от реализации газа (метана) угольных месторождений, на который был уменьшен финансовый результат до налогообложения. в соответствии с абзацем вторым настоящим пунктом, по результатам налогового года, следующего за налоговым периодом применения льготы.

17. В целях налогообложения отражение в учете продавца и покупателя задолженности, возникшей в связи с задержкой в оплате товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, если меры по взысканию таких долгов начаты в соответствии с пунктом 159.1 статьи 159 раздела III настоящего Кодекса в редакции , действовавшая до 1 января 2015 года, осуществляется до полного погашения или признания такой задолженности безнадежной в следующем порядке:

1.1. Налогоплательщик - продавец в случае, если суд не удовлетворяет иску (заявлению) продавца или удовлетворяет его частично или не принимает иска (заявления) к производству (рассмотрению) или удовлетворяет иск (заявление) покупателя о признании недействительными требований по погашению этой задолженности или ее части (кроме прекращения судом производства по делу полностью или частично, в связи с погашением покупателем задолженности или его части после подачи продавцом иска (заявления)) обязан:

а) увеличить финансовый результат до налогообложения соответствующего налогового периода на сумму задолженности (ее части), предварительно отнесенной к уменьшению дохода согласно подпункту 159.1.1 пункта 159.1 статьи 159 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года;

б) уменьшить финансовый результат до налогообложения соответствующего налогового периода на себестоимость (ее части, определенной пропорционально сумме задолженности, включенной в доход в соответствии с настоящим пунктом) товаров, работ, услуг, по которым возникла такая задолженность, предварительно отнесенная им к уменьшению расходов в соответствии с пунктом 159.1 статьи 159 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года.

На сумму дополнительного налогового обязательства, рассчитанного в результате такой корректировки финансового результата до налогообложения, начисляется пеня, определенная из расчета 120 процентов годовой учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на день возникновения дополнительного налогового обязательства. Указанная пеня рассчитывается за срок с первого дня налогового периода, следующего за периодом, в течение которого произошло уменьшение дохода и расходов согласно подпункту 159.1.1 пункта 159.1 статьи 159 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, до последнего дня налогового периода, на который приходится корректировка финансового результата до налогообложения и уплачивается независимо от значения налогового обязательства плательщика налога за соответствующий отчетный период. Пеня не начисляется на задолженность (ее часть), списанную или рассроченную в результате заключения мирового соглашения в соответствии с законодательством по вопросам банкротства, начиная с даты заключения такого мирового соглашения.

Плательщик налога - покупатель обязан увеличить финансовый результат до налогообложения после 1 января 2015 года на стоимость задолженности, признанную судом или по исполнительной надписи нотариуса, в налоговом периоде, на который приходится день вступления в законную силу решения суда о признании (взыскании) такой задолженности ( ее части) или совершение нотариусом исполнительной надписи.

1.2. Если в последующих налоговых периодах после 1 января 2015 года покупатель погашает сумму признанной задолженности или ее часть (самостоятельно или по процедуре принудительного взыскания) и отнесенной на уменьшение расходов согласно подпункту 159.1.2 пункта 159.1 статьи 159 раздела III настоящего Кодекса в редакции до 1 января 2015 года такой покупатель уменьшает финансовый результат до налогообложения на сумму такой задолженности (ее части) по результатам налогового периода, на который приходится такое погашение.

В то же время продавец, уменьшивший сумму дохода отчетного периода на стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, в соответствии с подпунктом 159.1.1 пункта 159.1 статьи 159 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, увеличивает финансовый результат. на сумму задолженности (ее части) за такие товары, работы, услуги, погашенную покупателем, и уменьшает финансовый результат до налогообложения на себестоимость (ее часть, определенную пропорционально сумме погашенной задолженности) этих товаров, работ, услуг по результатам налогового периода, на который приходится такое погашение.

1.3. Задолженность, предварительно отнесенная на уменьшение дохода согласно подпункту 159.1.1 пункта 159.1 статьи 159 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, или возмещенная за счет страхового резерва согласно пункту 159.3 статьи 159 раздела III настоящего Кодекса , действовавшая до 1 января 2015 года, признаваемая безнадежной вследствие недостаточности активов покупателя, признанного банкротом в установленном порядке, или вследствие его списания согласно условиям мирового соглашения, заключенного в соответствии с законодательством по вопросам банкротства, не корректирует финансовый результат до налогообложения как покупателя, да и продавца в связи с таким признанием.

18. По операциям, по которым доход для целей налогообложения налогом на прибыль до 1 января 2015 года определялся по дате поступления средств на банковский счет или в кассу налогоплательщика, и по состоянию на 1 января 2015 года у налогоплательщика налицо дебиторская задолженность по таким операциям , при расчете объекта налогообложения сумма средств, поступившая на банковский счет или в кассу налогоплательщика после 1 января 2015 года, увеличивает финансовый результат до налогообложения.

По операциям, по которым расходы для целей налогообложения налогом на прибыль до 1 января 2015 года определялись по дате перечисления средств на банковский счет или в кассу контрагента налогоплательщика, и по состоянию на 1 января у налогоплательщика налицо кредиторская задолженность по таким операциям, при расчете объекта налогообложения сумма средств, перечисленная на банковский счет или в кассу контрагента налогоплательщика после 1 января 2015 года, уменьшает финансовый результат до налогообложения.

19. Сумма амортизации, начисленная в бухгалтерском учете на оставшиеся не введенные в эксплуатацию внеоборотные активы по состоянию на 1 января 2015 года, стоимость которых в бухгалтерском учете увеличена на сумму расходов, учтенных при определении объекта налогообложения по налогу на прибыль в соответствии с подпункта "с" подпункта 138.8.5 пункта 138.8 статьи 138 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, увеличивает финансовый результат до налогообложения после 1 января 2015 года.

Сумма признанных потерь от уменьшения полезности оставшихся необоротных активов по состоянию на 1 января 2015 года, стоимость которых в бухгалтерском учете увеличена на сумму расходов, учтенных при определении объекта налогообложения по налогу на прибыль в соответствии с подпунктом "с подпункта 138.8.5 пункта 138.8 статьи 138 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, увеличивает финансовый результат до налогообложения после 1 января 2015 года.

Сумма расходов по разведке/доразведке и обустройству нефтяных и газовых месторождений, которые признаны в бухгалтерском учете расходами отчетного периода в связи с технической невозможностью и/или экономической нецелесообразностью дальнейшей добычи полезных ископаемых, и были учтены при определении объекта налогообложения прибыль в соответствии с подпунктом "с" подпункта 138.8.5 пункта 138.8 статьи 138 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, увеличивает финансовый результат до налогообложения после 1 января 2015 года.

20. Расходы на уплату процентов, которые соответствовали требованиям пункта 141.1 статьи 141 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, но не отнесенные в состав издержек производства (оборота) в соответствии с положениями пункта 141.2 статьи 141 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015, подлежат учету при определении финансового результата до налогообложения будущих отчетных налоговых периодов с 1 января 2015 с учетом ограничения, предусмотренного пунктом 140.3 статьи 140 раздела III настоящего Кодекса.

21. По состоянию на 1 января 2015 г. банк обязан осуществить перерасчет резерва в связи с обесценением (уменьшением полезности) активов.

Резерв, сформированный банком в связи с уменьшением полезности активов согласно требованиям международных стандартов финансовой отчетности по состоянию на конец 2014 года, в сумме, не превышающей лимит в размере 30 процентов стоимости, рассчитываемой как совокупная балансовая стоимость активов, обесценение которых признается путем формирование резерва, увеличенное на сумму резерва по таким активам, согласно данным финансовой отчетности за 2014 год, считается резервом на 1 января 2015 года, признанным для налогообложения. Сумма превышения резерва над таким лимитом не изменяет объект налогообложения текущего или предыдущих налоговых (отчетных) периодов, в том числе не увеличивает и не уменьшает финансовый результат до налогообложения и считается превышением резерва, возникшего в предыдущих отчетных (налоговых) периодах.

Положительная (отрицательная) разница между резервом, рассчитанным в соответствии с разделом III настоящего Кодекса на конец 2014 года, и резервом на 1 января 2015 года, признанным для налогообложения согласно этому пункту, увеличивает (уменьшает) финансовый результат до налогообложения равными долями в течение трех лет.

В расчет разниц согласно подпункту 139.3.5 пункта 139.3 статьи 139 раздела III настоящего Кодекса не учитываются суммы фактической оплаты банком предоставленных финансовых гарантий за счет резерва, включенного в расходы согласно настоящему Кодексу до 1 января 2015 года.

22. Норма пункта 57.1 статьи 57 в редакции, изложенной в Законе Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы", в части предельного срока представления декларации по налогу на прибыль предприятий применяется, начиная с представления декларации с этого налога за отчетный год, в котором вступает в силу редакция раздела III Кодекса, изложена в Законе Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные Украины относительно налоговой реформы".

23. Нормы статей 135, 159, 192 и пункта 5 подраздела 4 раздела XX Налогового кодекса Украины не распространяются на задолженность, к которой применяется механизм списания на условиях, определенных Законом Украины "О некоторых вопросах задолженности за потребленный природный газ и электрическую энергию".

24. В состав расходов включаются расходы на оплату отпусков работникам и другие выплаты, связанные с оплатой труда, возмещенные после 1 января 2015 года за счет резервов и обеспечений, сформированных до 1 января 2015 года в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности, в случае если такие расходы не были учтены при определении объекта налогообложения до 1 января 2015 года.

25. Расходы на уплату процентов, которые отвечали требованиям подпункта 5.5.1 пункта 5.5 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий", но не отнесены в состав издержек производства (оборота) в соответствии с положениями подпункта 5.5.2 этого пункта до даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса подлежат перенесению на результаты будущих налоговых периодов с учетом ограничений, предусмотренных статьей 141 настоящего Кодекса.

Сумма превышения авансового взноса по налогу на прибыль предприятий, предварительно уплаченного плательщиком до даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса в связи с начислением дивидендов согласно подпункту 7.8.2 пункта 7.8 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий", над суммой налоговых обязательств связи с налогом такого плательщика, образовавшейся по состоянию на дату вступления в силу раздела III настоящего Кодекса, учитывается в будущих налоговых периодах в соответствии с пунктом 153.3 статьи 153 настоящего Кодекса.

26. Балансовая стоимость товаров (кроме подлежащих амортизации и ценных бумаг), сырья, материалов, комплектующих изделий, полуфабрикатов, малоценных предметов (далее - запасов) на складах, в незавершенном производстве и остатках готовой продукции по состоянию на конец отчетного налогового периода , предшествовавший дате вступления в силу раздела III настоящего Кодекса, признается расходами в порядке, предусмотренном разделом III настоящего Кодекса.

{Пункт 27 подраздела 4 раздела ХХ исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

28. Нормы статей 135, 159, 192 и пункта 5 подраздела 4 раздела XX настоящего Кодекса не распространяются на задолженность, к которой применяется механизм списания на условиях, определенных Законом Украины "О некоторых вопросах задолженности предприятий оборонно-промышленного комплекса - участников Государственного концерна "Укроборонпром" и обеспечение их стабильного развития.

{Пункт 29 подраздела 4 раздела ХХ исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

30. Операции по уступке прав требования по кредитным договорам, обеспеченным ипотекой в пользу финансового учреждения, осуществляющего деятельность по предоставлению финансовых кредитов за счет привлеченных средств, с обязательным обязательством их обратной уступки, учитываются с целью налогообложения как получение финансового кредита в налоговом учете плательщика налога - предыдущего кредитора и как предоставление финансового кредита в налоговом учете плательщика налога - нового кредитора, согласно подпунктам 153.4.1 и 153.4.2 пункта 153.4 статьи 153 настоящего Кодекса на основе данных бухгалтерского учета, если в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета уступки прав требования по кредитным договорам, обеспеченным ипотекой, не приводит к прекращению признания таких прав требования в бухгалтерском учете плательщика налога – предыдущего кредитора и их признание в бухгалтерском учете плательщика налога – нового кредитора.

При несоблюдении условия такой обратной уступки указанная операция облагается налогом в общем порядке на основании пункта 153.5 статьи 153 настоящего Кодекса.

Для целей этого пункта под финансовым учреждением следует понимать финансовое учреждение, более 50 процентов корпоративных прав которого принадлежит государственным банкам.

31. Отрицательный финансовый результат по операциям с ценными бумагами, деривативами, корпоративными правами, выпущенными в иной, чем ценные бумаги, форме, сформированный на 1 января 2013 года, не учитывается при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами, деривативами, корпоративными правами, выпущенными в иной, чем ценные бумаги, форме, в последующих отчетных налоговых периодах.

При определении доходов/убытков в порядке, определенном пунктами 153.8 и 153.9 статьи 153 настоящего Кодекса, расходы, понесенные (начисленные) налогоплательщиками при приобретении ценных бумаг, деривативов, корпоративных прав, выпущенных в иной, чем ценные бумаги, форме до 1 января 2013 года , учитываются при их дальнейшем отчуждении в полном объеме на основании первичных документов, подтверждающих осуществление расходов.

При этом отнесение разницы между расходами, определенными в абзаце втором настоящего пункта, и доходами (прибылями/убытками) по операциям по дальнейшему отчуждению ценных бумаг к прибылям/убыткам, полученным от операций с ценными бумагами, находящимися или не обращающимися на фондовой бирже , осуществляется в зависимости от того, признавались ли указанные ценные бумаги в момент их дальнейшего отчуждения обращающимися на фондовой бирже, в соответствии с подпунктом 153.8.2 пункта 153.8 статьи 153 настоящего Кодекса.

32. Отрицательный финансовый результат по операциям с ценными бумагами, сформированный на 1 января 2014 года, не учитывается при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами по результатам отчетных (налоговых) периодов 2014 года.

33. Временно, на период проведения антитеррористической операции, в другие расходы обычной деятельности без ограничений, предусмотренных подпунктом "а" подпункта 138.10.6 пункта 138.10 статьи 138 настоящего Кодекса, в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, включаются суммы средств или стоимость специальных средств индивидуальной защиты (касок, бронежилетов, изготовленных в соответствии с военными стандартами), технических средств наблюдения, лекарственных средств и медицинских изделий, средств личной гигиены, продуктов питания, предметов вещевого обеспечения, а также других товаров, выполненных работ, оказанных услуг по перечню, что определяется Кабинетом Министров Украины, добровольно перечисленные (переданные) Вооруженным Силам Украины, Национальной гвардии Украины, Службе безопасности Украины, Службе внешней разведки Украины, Государственной пограничной службе Украины, Министерству внутренних дел Украины, Управлению государственной охраны Украины, Государственной службе специальной связи и защиты информации Ук районы, другим образованным в соответствии с законами Украины военным формированием, их соединением, воинским частям, подразделениям, учреждениям или организациям, содержащимся за счет средств государственного бюджета, для нужд обеспечения проведения антитеррористической операции.

Временно, на период проведения антитеррористической операции, корректировки, установленные подпунктом 140.5.9 пункта 140.5 статьи 140 настоящего Кодекса, не проводятся, начиная с 1 января 2015 года, по суммам средств или стоимости специальных средств индивидуальной защиты (касок, бронежилетов, изготовленных соответственно стандартов), технических средств наблюдения, лекарственных средств и медицинских изделий, средств личной гигиены, продуктов питания, предметов вещевого обеспечения, а также других товаров, выполненных работ, оказанных услуг по перечню, определяемому Кабинетом Министров Украины, добровольно перечисленным (передаваемым) Вооруженным Силам Украины, Национальной гвардии Украины, Службе безопасности Украины, Службе внешней разведки Украины, Государственной пограничной службе Украины, Министерству внутренних дел Украины, Управлению государственной охраны Украины, Государственной службе специальной связи и защиты информации Украины, другим образованным в соответствии с законами Украины военным формированием, их соединением, воинским частям, подразделениям, учреждениям или организациям, содержащимся за счет средств государственного бюджета, для нужд обеспечения проведения антитеррористической операции.

34. Установить, что до утверждения Кабинетом Министров Украины Порядка ведения Реестра неприбыльных учреждений и организаций, включения неприбыльных предприятий, учреждений и организаций в Реестр и исключение из Реестра (далее - новый Реестр неприбыльных учреждений и организаций) действует Положение о Реестре неприбыльных учреждений и организаций, утверждено приказом Министерства финансов Украины №37 от 24 января 2013 года.

Неприбыльные предприятия, учреждения и организации, внесенные в Реестр некоммерческих учреждений и организаций на день вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины о налогообложении неприбыльных организаций", не подлежат исключению из этого Реестра до 1 июля 2017 года.

Неприбыльные предприятия, учреждения и организации, внесенные в Реестр некоммерческих учреждений и организаций на день вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины о налогообложении неприбыльных организаций", отвечающих требованиям пункта 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса, а для религиозных организаций - требованиям абзаца второго подпункта 133.4.1 пункта 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса включаются контролирующим органом в новый Реестр неприбыльных учреждений и организаций. По желанию неприбыльной организации она может подать в контролирующий орган копии учредительных документов.

35. Неприбыльные предприятия, учреждения и организации, внесенные в Реестр некоммерческих учреждений и организаций на день вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины о налогообложении неприбыльных организаций", не отвечающих требованиям пункта 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса с целью включения в новый Реестр неприбыльных учреждений и организаций обязаны до 1 июля 2017 года привести свои учредительные документы в соответствие с нормами настоящего Кодекса и в этот же срок представить копии таких документов в контролирующий орган.

Неприбыльные предприятия, учреждения и организации, которые не привели свои учредительные документы в соответствие с нормами пункта 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса, а религиозные организации – с нормами абзаца второго подпункта 133.4.1 пункта 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса, после 1 июля 2017 года исключаются органом из Реестра неприбыльных учреждений и организаций.

{Абзац третий пункта 35 подраздела 4 раздела XX исключен на основании Закона № 2245-VIII от 07.12.2017}

36. Финансовый результат до налогообложения уменьшается на сумму доходов, возникающих у налогоплательщиков, являющихся должниками (заемщиками) по внешним кредитам (займам), привлеченным под государственные гарантии, обслуживание и погашение которых осуществляется за счет средств Государственного бюджета Украины, по перечню, определенным Кабинетом Министров Украины, в результате осуществления сделок, указанных в пункте 14 раздела "Заключительные положения" Закона Украины "О Государственном бюджете Украины на 2015 год".

Финансовый результат до налогообложения увеличивается на сумму расходов, возникающих у налогоплательщиков, указанных в абзаце первом настоящего пункта, по правилам бухгалтерского учета при списании безнадежной дебиторской задолженности за поставленные товары (работы, услуги), подлежащие оплате за счет средств Государственного бюджета Украины. Такое увеличение финансового результата до налогообложения происходит в размере, не превышающем сумму доходов, указанную в абзаце первом настоящего пункта.

37. Не подлежат налогообложению доходы нерезидентов с источником происхождения из Украины по операциям по размещению нерезидентам государственных деривативов и доходы, выплачиваемые нерезидентам за государственными деривативами, в соответствии с условиями сделок с государственным долгом по государственным внешним заимствованиям и гарантированным государством долгом, утвержденным.

38. Плательщики налога на прибыль предприятий уплачивают до 31 декабря 2016 авансовый взнос по этому налогу в размере 2/9 налога на прибыль, начисленного в налоговой отчетности за три квартала 2016 года.

Расчет такого авансового взноса представляется налогоплательщиком в налоговой декларации за три квартала 2016 года. Определенная в расчете сумма авансовых взносов считается согласованной суммой денежных обязательств.

В случае если налогоплательщик не уплачивает согласованную сумму авансовых взносов по налогу на прибыль предприятий в течение сроков, определенных настоящим Кодексом, такой налогоплательщик привлекается к ответственности в виде штрафа в размерах, определенных статьей 123 настоящего Кодекса.

38-1. Временно, на период реализации проекта модернизации Бортнической станции очистки сточных вод в рамках реализации проекта "Реконструкция сооружений очистки сточных канализационных вод и строительство технологической линии по обработке и утилизации осадков Бортнической станции аэрации", утвержденного Кабинетом Министров Украины (далее – Проект), освобождается от налогообложения прибыль (доход) японских субъектов по реализации Проекта, при условии, что такая прибыль (доход) получена в рамках реализации Проекта.

Термин "японский субъект реализации Проекта" употребляется в смысле, приведенном в подпунктах "а"-"в" пункта 9 подраздела 1 этого раздела.

39. Временно до 1 января 2023 года плательщик налога на прибыль предприятий:

1) уменьшает финансовый результат до налогообложения:

на сумму доходов, признанных им в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности вследствие списания ему налогового долга, аннулирования (прощения) и/или рассрочки (отсрочки) его обязательств в соответствии с положениями пункта 37 подраздела 10 раздела XX "Переходные положения" настоящего Кодекса, а также вследствие аннулирования (прощения) его обязательств в соответствии с законом о финансовой реструктуризации;

на сумму доходов, признанных им в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности в связи с расформированием резервов вследствие реструктуризации им обязательств в соответствии с планом реструктуризации, подписанным по закону о финансовой реструктуризации, или плана санации, утвержденного согласно законодательству, регулирующему отношения по вопросам восстановления платежеспособности должника или признания его банкротом, с учетом особенностей, установленных законом о финансовой реструктуризации, если налогообложение таких резервов регулируется нормами пункта 139.3 статьи 139 настоящего Кодекса;

2) увеличивает финансовый результат до налогообложения:

на одну треть суммы доходов, признанных в связи с уменьшением (расформированием) резервов, на которую уменьшался его финансовый результат до налогообложения согласно подпункту 1 настоящего пункта, в каждом из трех лет, следующих за годом, в котором был подписан план реструктуризации по закону о финансовой реструктуризации или утвержден план санации согласно законодательству, регулирующего отношения по вопросам восстановления платежеспособности должника или признания его банкротом, с учетом особенностей, установленных законом по финансовой реструктуризации;

3) не изменяет финансовый результат до налогообложения:

на сумму использованного резерва вследствие аннулирования (прощения) обязательства на условиях плана реструктуризации, подписанного по закону о финансовой реструктуризации, или плана санации, утвержденного согласно законодательству, регулирующего отношения по вопросам восстановления платежеспособности должника или признания его банкротом, с учетом особенностей , установленных законом о финансовой реструктуризации;

на сумму доходов и расходов, не указанных в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта, признаваемых в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности в результате реструктуризации обязательств на условиях плана реструктуризации, подписанного согласно закону о финансовой реструктуризации, или плана санации, утвержденного в соответствии с законодательством, регулирующим отношения по вопросам восстановления платежеспособности должника или признания его банкротом, с учетом особенностей, установленных законом о финансовой реструктуризации.

40. Расчет объекта налогообложения налогом на прибыль предприятий в 2015 году производится с учетом того, что финансовый результат до налогообложения уменьшается на сумму начисленных доходов от участия в капитале других плательщиков налога на прибыль предприятий, плательщиков единого налога четвертой группы и на сумму начисленных доходов в виде дивидендов, подлежащих выплате в его пользу от других налогоплательщиков, уплачивающих авансовые взносы по налогу на прибыль при выплате дивидендов.

41. Временно, до 1 января 2025 года, освобождается от налогообложения прибыль предприятий - субъектов самолетостроения, определенных в соответствии с нормами статьи 2 Закона Украины "О развитии самолетостроительной промышленности".

Высвободившиеся средства (суммы налога, не уплачиваемые в бюджет и остающиеся в распоряжении налогоплательщика) используются на научно-исследовательские и исследовательско-конструкторские работы по самолетостроению, созданию или переоснащению материально-технической базы, увеличению объема производства, внедрению новейших технологий. Использование таких средств должно быть связано с деятельностью налогоплательщика, выручка от которой освобождается от налогообложения. Порядок контроля над использованием высвобожденных средств устанавливается Кабинетом министров Украины.

Суммы высвобожденных средств признаются как полученное целевое финансирование в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности.

В случае нарушения направлений целевого использования, порядка использования высвободившихся средств налогоплательщик обязан увеличить налоговое обязательство по налогу на прибыль предприятий, начиная с первого числа месяца, в котором совершено такое нарушение. Штрафные санкции и пеня определяются согласно настоящему Кодексу.

42. Суммы доходов или расходов, учтенные при определении объекта налогообложения налогом на прибыль до 1 января 2015 года и учтенные в составе доходов или расходов в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности при определении финансового результата налогообложения после 1 января 2015 года не подлежат повторному учету при определении такого объекта и формируют разницу, согласно которой финансовый результат до налогообложения:

уменьшается на сумму таких доходов;

увеличивается на сумму таких расходов.

43. Плательщики налога на прибыль при расчете амортизации по прямолинейному методу по основным средствам четвертой группы могут использовать начиная с 1 января 2017 года минимально допустимый срок амортизации, равный два года, если расходы на приобретение таких основных средств понесены (начислены) налогоплательщиком после 1 января 2017 года и в случае если для таких основных средств одновременно выполняются требования:

основные средства не были введены в эксплуатацию и не использовались на территории Украины;

основные средства введены в эксплуатацию в пределах одного из налоговых (отчетных) периодов с 1 января 2017 по 31 декабря 2019 года;

основные средства используются в своей хозяйственной деятельности и не продаются или не предоставляются в аренду другим лицам (за исключением налогоплательщиков, основным видом деятельности которых являются услуги по предоставлению в аренду имущества).

В случае несоблюдения указанных требований до окончания периода начисления амортизации с использованием минимально допустимого срока амортизации, определенного в настоящем пункте, начиная с даты ввода их в эксплуатацию, налогоплательщик в налоговом (отчетном) периоде, в котором произошел факт неиспользования основных средств в собственной хозяйственной деятельности или их продажа, обязана:

увеличить финансовый результат до налогообложения на сумму начисленной амортизации основных средств в соответствии с настоящим пунктом в течение налоговых (отчетных) периодов, в которых производилось начисление амортизации с применением минимально допустимых сроков амортизации основных средств, определенных в этом пункте;

снизить финансовый результат до налогообложения на сумму рассчитанной амортизации таких основных средств в соответствии с пунктом 138.3 статьи 138 настоящего Кодекса за соответствующие налоговые (отчетные) периоды.

При применении положений настоящего пункта нормы пункта 138.3 статьи 138 настоящего Кодекса не применяются в части начисления амортизации в соответствии с установленными минимально допустимыми сроками амортизации основных средств.

В случае проведения реорганизации или выдела право на применение минимально допустимых сроков амортизации основных средств, определенных в настоящем пункте, переходит к правопреемнику в соответствии с долей капитальных инвестиций, полученных таким правопреемником (ами) в соответствии с распределительным балансом или передаточным актом.

43-1. При определении объекта налогообложения налогом на прибыль предприятий на период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2030 плательщики налога на прибыль имеют право при расчете амортизации по основным средствам:

четвертой группы (машины и оборудование) и пятой группы использовать минимально допустимый срок амортизации, равный два года;

третьей группы (передающие устройства) и девятой группы использовать минимально допустимый срок амортизации, равный пяти годам.

Минимально допустимые сроки амортизации основных средств, определенные пунктом, используются независимо от сроков амортизации, определенных в бухгалтерском учете.

Основные средства должны одновременно отвечать следующим требованиям:

введены в эксплуатацию налогоплательщиком в пределах одного из налоговых (отчетных) периодов, с 1 января 2020 года по 31 декабря 2030 года;

не были в употреблении.

При этом такие основные средства должны использоваться в собственной хозяйственной деятельности и не могут продаваться или предоставляться в аренду другим лицам (кроме налогоплательщиков, основным видом деятельности которых есть услуги по предоставлению в аренду имущества).

В случае несоблюдения определенных требований до окончания периода начисления амортизации с использованием минимально допустимых сроков амортизации, определенных в настоящем пункте, начиная с даты ввода их в эксплуатацию, налогоплательщик в налоговом (отчетном) периоде, в котором произошел факт неиспользования основных средств в собственной хозяйственной деятельности или их продажа, обязана:

увеличить финансовый результат до налогообложения на сумму начисленной амортизации основных средств в соответствии с настоящим пунктом в течение налоговых (отчетных) периодов, в которых производилось начисление амортизации с применением минимально допустимых сроков амортизации основных средств, определенных в этом пункте;

снизить финансовый результат до налогообложения на сумму рассчитанной амортизации таких основных средств в соответствии с пунктом 138.3 статьи 138 настоящего Кодекса за соответствующие налоговые (отчетные) периоды.

При применении положений настоящего пункта нормы пункта 138.3 статьи 138 настоящего Кодекса не применяются в части начисления амортизации в соответствии с установленными минимально допустимыми сроками амортизации основных средств и методами ее начисления.

44. На период до 31 декабря 2021 применяется ставка ноль процентов для плательщиков налога на прибыль, у которых годовой доход, определенный по правилам бухгалтерского учета за последний годовой отчетный период, не превышает трех миллионов гривен и размер начисленной за каждый месяц отчетного периода заработной платы (дохода) каждому из работников, состоящих с налогоплательщиком в трудовых отношениях, не менее двух минимальных заработных плат, размер которой установлен законом, и соответствующих одному из следующих критериев:

а) образованы в установленном законом порядке после 1 января 2017;

б) действующие, у которых в течение трех последовательных предыдущих лет (или в течение всех предыдущих периодов, если с момента их образования прошло менее трех лет) ежегодный объем доходов задекларирован в сумме, не превышающей трех миллионов гривен, и у которых среднесписочное количество работников в течение этого периода составляла от пяти до 20 человек;

в) которые были зарегистрированы плательщиками единого налога в установленном законодательством порядке в период до 1 января 2017 года и у которых за последний календарный год объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) составил до трех миллионов гривен и среднесписочное количество работников составляло от п. до 50 человек.

При этом если плательщики налога, применяющие нормы этого пункта, в любом отчетном периоде достигли показателей по полученному доходу, среднесписочной численности или средней заработной платы работников, из которых хотя бы один не отвечает критериям, указанным в этом пункте, то такие плательщики налог обязаны обложить прибыль, полученную в таком отчетном периоде, по ставке, установленной пунктом 136.1 статьи 136 настоящего Кодекса.

Действие этого пункта не распространяется на субъектов хозяйствования, которые:

1) образованные после 1 января 2017 путем реорганизации (слияния, присоединения, разделения, преобразования), приватизации и корпоратизации;

2) осуществляют:

2.1) деятельность в сфере развлечений, определенная в подпункте 14.1.46 пункта 14.1 статьи 14 раздела I;

2.2) производство, оптовая продажа, экспорт, импорт подакцизных товаров;

2.3) производство, оптовая и розничная продажа горюче-смазочных материалов;

2.4) добыча, серийное производство и изготовление драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования;

2.5) финансовую и страховую деятельность (гр. 64 – гр. 66 Секции K КВЭД ДК 009:2010);

2.6) деятельность по обмену валют;

2.7) добыча и реализацию полезных ископаемых общегосударственного значения;

2.8) сделки с недвижимым имуществом (гр. 68 КВЭД ДК 009:2010);

2.9) почтовую и курьерскую деятельность (гр. 53 КВЭД ДК 009:2010);

2.10) деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;

2.11) деятельность по предоставлению услуг в сфере телевидения и радиовещания в соответствии с Законом Украины "О телевидении и радиовещании";

2.12) охранную деятельность;

2.13) внешнеэкономическую деятельность (кроме деятельности в сфере информатизации);

2.14) производство продукции на давальческом сырье;

2.15) оптовую торговлю и посредничество в оптовой торговле;

2.16) деятельность в сфере производства и распределения электроэнергии, газа и воды;

2.17) деятельность в сферах права и бухгалтерского учета (гр. 69 КВЭД ДК 009:2010);

2.18) деятельность в сфере инжиниринга (гр. 71 КВЭД ДК 009:2010).

Налогоплательщики, указанные в подпунктах "а", "б", "в" этого пункта, осуществляющие начисление и выплату дивидендов своим акционерам (владельцам), начисляют и вносят в бюджет авансовый взнос по налогу в порядке, установленном пунктом 57.1-1 статьи 57 настоящего Кодекса и уплачивают налог на прибыль по ставке, установленной пунктом 136.1 статьи 136 настоящего Кодекса, за отчетный налоговый период, в котором осуществлялось начисление и выплата дивидендов.

45. Нормы пункта 137.6 статьи 137 настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2017 года, применяются для определения объекта обложения налогом на прибыль по итогам 2016 года.

46. Освобождаются от налогообложения доходы, уплаченные или уплачиваемые резидентом в пользу нерезидента или уполномоченного им лица в виде процентов по ссуде или финансовому кредиту, предоставленных резидентам до 31 декабря 2016 года, если средства, предоставленные нерезидентом по ссуде или финансовому кредиту, привлеченные путем размещения иностранных долговых ценных бумаг на иностранной фондовой бирже и отвечают условиям подпункта "б" подпункта 141.4.11 пункта 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса.

47. Освобождаются от налогообложения доходы, уплачиваемые резидентом в пользу нерезидента или уполномоченного им лица в виде процентов по ссуде или финансовому кредиту, предоставленных резидентам в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2018 года, если такие доходы соответствуют условиям подпункта4. .11 пункта 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса.

48. Установить, что размер ставки налога на доход от операций по выпуску и проведению лотерей, определенный пунктом 14.1.271 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса, составляет:

с 1 января 2017 года по 31 декабря 2017 года включительно – 18 процентов;

с 1 января 2018 года по 31 декабря 2018 года включительно – 24 процента;

с 1 января 2019 года по 31 декабря 2019 года включительно – 26 процентов;

с 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года включительно – 28 процентов;

с 1 января 2021 применяется ставка налога, определенная пунктом 136.6 статьи 136 настоящего Кодекса.

49. Налогоплательщики, указанные в пункте 139.3 статьи 139 настоящего Кодекса, уменьшают (увеличивают) финансовый результат до налогообложения на положительную (отрицательную) разницу (которая будет отражена через счета учета капитала банка) между откорректированным размером резервов по активам (в том числе группами активов), рассчитанным по состоянию на начало 2018 года в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности, применяемыми с 2018 года, и размером резервов, сформированных в связи с уменьшением полезности активов в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности, которые применялись по состоянию на конец 2017 год. Норма этого пункта применяется к финансовому результату до налогообложения отчетного (налогового) периода, при котором корректировка резервов по активам (в том числе группам активов) отражена в бухгалтерском учете.

50. Налогоплательщики, указанные в пункте 139.3 статьи 139 настоящего Кодекса, уменьшают финансовый результат до налогообложения на накопленную по состоянию на конец 2017 сумму превышения размера резерва, сформированного в связи с обесценением (уменьшением полезности) активов в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности , над лимитом, рассчитанным в соответствии с положениями настоящего Кодекса, в том числе в соответствии с пунктом 21 настоящего подразделения. В сумму такого превышения не учитывается часть резерва (в пределах превышения над лимитом), использованная или расформированная в отчетных (налоговых) периодах до 1 января 2018 года. Уменьшение финансового результата согласно этому пункту отражается налогоплательщиком равными частями в каждом квартале 2018 и 2019 годов.

51. Освобождается от налогообложения прибыль, полученная до 26 мая 2018 года, включая УЕФА и/или ее связанные лица от передачи и/или использования коммерческих прав, касающихся финальных матчей Лиги чемпионов УЕФА и Лиги чемпионов УЕФА среди женщин сезона 2017/2018.

Деятельность УЕФА и/или его связанных лиц для целей подготовки и/или проведения указанных матчей осуществляется без образования постоянного представительства в Украине в смысле подпункта 14.1.193 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса. Прибыль, полученная от такой деятельности, освобождается от налогообложения согласно разделу III настоящего Кодекса.

Не облагаются налогом доходы с источником их происхождения из Украины, определенные в пункте 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса и полученные УЕФА и/или его связанными лицами от Федерации футбола Украины и резидентов Украины, которые привлечены для подготовки и/или проведения указанных матчей.

В настоящем пункте термины употребляются в следующем значении:

коммерческие права – права, возникающие в связи с проведением указанных матчей, в том числе права на рекламирование, маркетинг, сбыт, лицензирование, коммерческую концессию, спонсорство, опубликование, деятельность печатных средств массовой информации, телевизионное вещание, запись и воспроизведение мероприятий, связанных с проведением указанных матчей;

УЕФА – Союз европейских футбольных ассоциаций.

51-1. Установить, что в 2020 году корректировки, установленные абзацем первым подпункта 140.5.9 пункта 140.5 статьи 140 настоящего Кодекса, не применяются по суммам средств или стоимости лекарственных средств для оказания медицинской помощи больным, дезинфекционных средств и антисептиков, медицинского оборудования, средств индивидуального изделий для скрининга больных, расходных материалов для медицинской помощи, медицинских изделий, лабораторного оборудования, расходных материалов, реагентов для лабораторных исследований; медицинских изделий, лабораторного оборудования, расходных материалов для инфекционных отделений, патологоанатомических отделений и т.п., средств личной гигиены, продуктов питания и/или товаров по перечню, определяемому Кабинетом Министров Украины, которые добровольно перечислены (переданы) общественным объединениям и/или благотворительным организациям и/или центральному органу исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере здравоохранения, и/или другим центральным органам исполнительной власти, реализующим государственную политику в сферах санитарного и эпидемического благополучия населения, контроля качества и безопасности лекарственных средств, противодействия ВИЧ- инфекции/СПИДа и другим социально опасным заболеваниям, и/или лицу, уполномоченному на осуществление закупок в сфере здравоохранения, и/или учреждениям здравоохранения государственной и/или коммунальной собственности, и/или структурным подразделениям по вопросам здравоохранения' я областных, Киевской и Севастопольской городских государственных администраций, гом действия карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19).

51-2. Временно при определении объекта налогообложения налогом на прибыль предприятий за налоговые (отчетные) периоды 2020 года для учреждений здравоохранения государственной и/или коммунальной собственности и/или лица, уполномоченного на осуществление закупок в сфере здравоохранения, являющегося плательщиками налога на прибыль, финансовый результат до налогообложения:

уменьшается на сумму доходов, признанных по правилам бухгалтерского учета, вследствие получения ими средств или товаров: лекарственных средств для оказания медицинской помощи больным, дезинфекционных средств и антисептиков, медицинского оборудования, средств индивидуальной защиты, медицинских изделий для скрининга больных, расходных материалов для оказания медицинской помощи , медицинских изделий, лабораторного оборудования, расходных материалов, реагентов для лабораторных исследований; медицинских изделий, лабораторного оборудования, расходных материалов для инфекционных отделений, патологоанатомических отделений и т.п., средств личной гигиены, продуктов питания или товаров, по перечню, определенному Кабинетом Министров Украины; добровольно переданных юридическими и/или физическими лицами в течение действия карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19).

При определении объекта налогообложения налогом на прибыль предприятий для учреждений здравоохранения государственной и/или коммунальной собственности и/или лица, уполномоченного на осуществление закупок в сфере здравоохранения, являющихся плательщиками налога на прибыль, финансовый результат до налогообложения:

увеличивается на сумму расходов, признанных по правилам бухгалтерского учета вследствие использования ими средств или товаров, указанных в этом пункте.

51-3. Временно, в течение действия карантина, установленного Кабинетом министров Украины по всей территории Украины с целью предотвращения распространения территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19), лицо, уполномоченное осуществления закупок в сфере здравоохранения, вправе безвозмездно поставлять (передавать) надлежащие ей товары (лекарственные средства, медицинские изделия и/или медицинское оборудование), необходимые для выполнения мероприятий, направленных на предотвращение возникновения и распространения, локализацию и ликвидацию вспышек, эпидемий и пандемий коронавирусной болезни (COVID-19), перечень которых определен Кабинетом Министров Украины, заведениям здравоохранения государственной и/или коммунальной собственности и/или структурным подразделениям по здравоохранения областных, Киевской и Севастопольской городских государственных администраций.

При этом при определении объекта налогообложения налогом на прибыль предприятий за налоговые (отчетные) периоды 2020 года для учреждений здравоохранения государственной и/или коммунальной собственности, являющихся плательщиками налога на прибыль, финансовый результат до налогообложения:

уменьшается на сумму доходов, признанных по правилам бухгалтерского учета, в результате получения ими товаров, указанных в абзаце первом настоящего пункта.

При определении объекта налогообложения налогом на прибыль предприятий для учреждений здравоохранения государственной и/или коммунальной собственности, являющихся плательщиками налога на прибыль, финансовый результат до налогообложения:

увеличивается на сумму расходов, признанных по правилам бухгалтерского учета вследствие использования ими товаров, указанных в абзаце первом настоящего пункта.

52. Плательщики налога на прибыль могут принять решение о применении со II-IV квартала 2020 г. "производственного" метода начисления амортизации при определении объекта налогообложения налогом на прибыль к основным средствам, амортизация которых начата по другому методу. Такие плательщики налога обязаны провести инвентаризацию этих объектов основных средств на первое число налогового (отчетного) периода 2020 года, в котором принято решение о применении "производственного" метода.

Если общая балансовая стоимость (без учета переоценки) основных средств по данным бухгалтерского учета меньше балансовой (остаточной) стоимости основных средств, рассчитанная в соответствии с требованиями раздела III настоящего Кодекса, разница, возникающая в результате такого сравнения, амортизируется как отдельный объект основных средств с применением "прямолинейного" метода начисления амортизации в течение двадцати налоговых (отчетных) кварталов и уменьшает финансовый результат до налогообложения за соответствующий налоговый (отчетный) период.

Если балансовая стоимость (без учета переоценки) основных средств по данным бухгалтерского учета больше, чем балансовая (остаточная) стоимость таких основных средств, рассчитана в соответствии с требованиями раздела III настоящего Кодекса, при изменении метода начисления амортизации на "производственный" метод при определении объекта налогообложение налогом на прибыль применяется балансовая (остаточная) стоимость основных средств, рассчитанная в соответствии с требованиями раздела III настоящего Кодекса.

53. Правила учета процентов, предусмотренные абзацем первым пункта 140.2 статьи 140 настоящего Кодекса, применяются с 1 января 2021 года ко всем кредитам, займам и другим долговым обязательствам, возникшим по операциям с нерезидентами и учитываемым на балансе налогоплательщика на 1 января 2021 года.

54. Финансовый результат до налогообложения уменьшается на сумму дохода в размере:

полученной одноразовой компенсации субъектам хозяйствования в соответствии с Законом Украины "О социальной поддержке застрахованных лиц и субъектов хозяйствования на период осуществления ограничительных противоэпидемических мер, введенных с целью предотвращения распространения на территории Украины острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавирусом SARS-CoV 2" и включенной в состав доходов отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности;

списанных штрафных санкций и пени в соответствии с пунктом 2-3 и списанного налогового долга в соответствии с пунктом 2-4 и подпунктом 26.2 пункта 26 подраздела 10 раздела XX настоящего Кодекса и включенными в состав доходов отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартов денежной отчетности.

55. Временно, до 1 января 2035 года, применяются особенности налогообложения прибыли предприятия - инвестора со значительными инвестициями (кроме реализующих инвестиционные проекты в сферах добычи с целью дальнейшей переработки и/или обогащения полезных ископаемых), которое является стороной специального инвестиционного договора, заключенного в соответствии с Законом Украины "О государственной поддержке инвестиционных проектов со значительными инвестициями в Украине" при условии, что такая прибыль получена в результате выполнения такого специального инвестиционного договора.

Термины "инвестор со значительными инвестициями", "инвестиционный проект со значительными инвестициями", "специальный инвестиционный договор" употребляются в значении, приведенном в Законе Украины "О государственной поддержке инвестиционных проектов со значительными инвестициями в Украине".

Для плательщиков, определенных настоящим пунктом, налоговыми (отчетными) периодами являются календарные: квартал, полугодие, три квартала, год. При этом налоговая декларация рассчитывается нарастающим итогом. Плательщики, определенные настоящим пунктом, не могут применять исключительно годовой налоговый (отчетный) период.

Указанная в абзаце первом этого пункта прибыль предприятия - инвестора со значительными инвестициями освобождается от налогообложения налогом на прибыль предприятий в течение пяти последовательных лет начиная с первого числа первого месяца календарного квартала, определенного плательщиком налога - инвестором со значительными инвестициями в представленном им в контролирующий орган по месту регистрации такого плательщика налога в произвольной форме заявлении об использовании права на применение предусмотренного этим пунктом увольнения, но не ранее даты представления такого заявления, а также указанного в реестре инвестиционных проектов со значительными инвестициями дать исполнение инвестором со значительными инвестициями обязательств, предусмотренных специальным инвестиционным договором, относительно внесения объема значительных инвестиций в объекты инвестирования и начала функционирования таких объектов инвестирования в рамках реализации инвестиционного проекта со значительными инвестициями и при условии выполнения налогоплательщиком - инвестором со значительными инв естициями своих обязательств по специальному инвестиционному договору. При этом период применения такого увольнения не может превышать срок действия специального инвестиционного договора.

В случае если контролирующим органом в течение десяти рабочих дней со дня получения заявления не предоставлен отказ о применении увольнения, определенного настоящим пунктом, такое заявление считается принятым. Заявление подается плательщиком в порядке, определенном пунктом 42.4 статьи 42 настоящего Кодекса. Уведомление об отказе в предоставлении увольнения предоставляется контролирующим органом в порядке, определенном пунктом 42.4 статьи 42 настоящего Кодекса.

Общая сумма освобожденных от налогообложения средств (сумма налога, не уплачиваемая в бюджет и остающаяся в распоряжении налогоплательщика - инвестора со значительными инвестициями) учитывается в составе общего объема предусмотренной специальным инвестиционным договором государственной поддержки инвестиционного проекта со значительными инвестициями, предоставляемой в соответствии с Законом Украины "О государственной поддержке инвестиционных проектов с крупными инвестициями в Украине".

В случае установления в соответствии с законодательством достижения/превышения общего объема государственной поддержки, полученной налогоплательщиком - инвестором со значительными инвестициями в соответствии с Законом Украины "О государственной поддержке инвестиционных проектов со значительными инвестициями в Украине", над установленным в соответствии с настоящим Законом ограничением общего объема государственной поддержки инвестиционного проекта со значительными инвестициями налогоплательщик обязан начиная с первого числа первого месяца календарного квартала налогового (отчетного) периода, в котором произошло такое превышение, начислять и уплачивать налог на прибыль предприятий в общем порядке.

Независимо от особенностей, определенных этим пунктом, если налогоплательщик - инвестор со значительными инвестициями осуществляет в рамках деятельности, связанной с выполнением специального инвестиционного договора, контролируемые операции, определенные статьей 39 настоящего Кодекса, объект налогообложения налогом на прибыль налогооблагаемых предприятий по базовой (основной) ставке, определяется отдельно на уровне:

превышение цены, определенной по принципу "вытянутой руки", над договорной (контрактной) стоимостью (стоимостью, по которой соответствующая операция должна отражаться в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности) реализуемых товаров (работ, услуг);

превышение договорной (контрактной) стоимости (стоимости, по которой соответствующая операция должна отражаться в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности) приобретенных товаров (работ, услуг) над ценой, определенной по принципу "вытянутой руки".

Если плательщик налога - инвестор со значительными инвестициями является контролирующим лицом, отдельным объектом налогообложения налогом на прибыль предприятий, облагаемым налогом по базовой (основной) ставке, является скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании, определенная в соответствии со статьей 39-2 настоящего Кодекса.

Объекты налогообложения, определенные абзацами восьмым и одиннадцатым пункта, не освобождаются от налогообложения и подлежат налогообложению в общем порядке.

В случае досрочного прекращения специального инвестиционного договора налогоплательщик теряет право на применение установленных настоящим пунктом правил налогообложения. При этом такой плательщик обязан по итогам налогового (отчетного) периода, в котором досрочно прекращен специальный инвестиционный договор определить налоговое обязательство по налогу на прибыль предприятий в общем порядке.

За все остальные предыдущие периоды применения освобождения от налога на прибыль предприятий в соответствии с настоящим пунктом налогоплательщик обязан в срок, определенный для квартального налогового (отчетного) периода, начиная с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором досрочно прекращен специальный инвестиционный договор , подать уточняющую (уточняющую) налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий, начислить и уплатить налоговое обязательство по налогу на прибыль предприятий, штрафные санкции и пеню в соответствии с нормами настоящего Кодекса. Положения этого абзаца не применяются в случае, если досрочное прекращение специального инвестиционного договора обусловлено нарушением обязательств государства по предоставлению государственной поддержки по специальному инвестиционному договору или возникновению форс-мажорных обстоятельств (обстоятельств непреодолимой силы).

При этом установленные статьей 102 настоящего Кодекса сроки давности не применяются.

56. Временно, до 31 декабря 2035 (включительно), освобождаются от налогообложения:

1) прибыль субъектов хозяйствования (производство электродвигателей класс 27.11 группа 27.1 раздел 27 КВЭД ДК 009:2010), осуществляющих исключительно деятельность по производству электродвигателей, предназначенных для транспортных средств, оснащенных исключительно электрическими двигателями (одним или несколькими), классифицируемыми в товар. позициях 8603, 8701 20, 8702-8705 согласно УКТ ВЭД;

2) прибыль субъектов хозяйствования (производство литиевых батарей класс 27.20 группа 27.2 раздел 27 КВЭД ДК 009:2010), осуществляющих исключительно деятельность по производству литий-ионных (литий-полимерных) аккумуляторов, предназначенных для транспортных средств, оснащенных исключительно электрическими двигателями одним или несколькими), классифицируемыми в товарных позициях 8603, 8701 20, 8702-8705 согласно УКТ ВЭД;

3) прибыль субъектов хозяйствования (производство зарядных устройств для твердых аккумуляторных батарей класс 27.90 группа 27.2 раздел 27 КВЭД ДК 009:2010), осуществляющих исключительно деятельность по производству зарядных устройств для литий-ионных (литий-полимерных) аккумуляторов средств, оснащенных исключительно электрическими двигателями (одним или несколькими), классифицируемыми в товарных позициях 8603, 8701 20, 8702-8705 согласно УКТ ВЭД;

4) прибыль субъектов хозяйствования (производство автотранспортных средств класс 29.10 группа 29.1 раздел 29 КВЭД ДК 009:2010), осуществляющих исключительно деятельность по производству транспортных средств, оснащенных исключительно электрическими двигателями (одним или несколькими), классифицируемыми в товарных позициях2 , 8702-8705 согласно УКТ ВЭД;

5) прибыль субъектов хозяйствования (производство железнодорожных локомотивов и подвижного состава класс 30.20 группа 30.2 раздел 30 КВЭД ДК 009:2010), осуществляющих исключительно деятельность по производству электрических транспортных средств, классифицируемых в товарной позиции 8603 (только самоходные вагоны метро) и/или товарной подкатегории 8605 00 00 00 (только несамоходные трамвайные вагоны и вагоны метро) согласно УКТ ВЭД;

6) прибыль субъектов хозяйствования (производство автотранспортных средств класс 29.10 группа 29.1 раздел 29 КВЭД ДК 009:2010), осуществляющих исключительно деятельность по производству транспортных средств, оснащенных двигателями внутреннего сгорания с искровым зажиганием, работающими исключительно на сжатом природном газе сжиженном природном газе метане или биогазе, классифицируемых в товарной подпозиции 8701 20, товарных позициях 8702-8705 согласно УКТ ВЭД.

Высвободившиеся средства (суммы налога, не уплачиваемые в бюджет и остающиеся в распоряжении налогоплательщика) используются на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы в области электрического транспорта, создание или переоснащение материально-технической базы, увеличение объема производства, внедрение новейших технологий. Использование таких средств должно быть связано с деятельностью налогоплательщика, выручка от которой освобождается от налогообложения. Порядок контроля над использованием высвобожденных средств устанавливается Кабинетом министров Украины.

Суммы высвобожденных средств признаются как полученное целевое финансирование в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности.

В случае нарушения направлений целевого использования, порядка использования высвобожденных средств налогоплательщик обязан начислить налоговое обязательство по налогу на прибыль предприятий из суммы использованных не по назначению высвобожденных средств, штрафные санкции и пеню в соответствии с нормами настоящего Кодекса.

Налоговые обязательства, штрафные санкции и пеня начисляются начиная с первого числа месяца, в котором совершено такое нарушение.

57. Временно, до 1 января 2027 года, освобождается от налогообложения прибыль сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих исключительно такие виды деятельности согласно КВЭД-2010: класс 01.47 (разведение и выращивание домашней птицы, за исключением выращивания кур и получение яиц кур по выращиванию кур); класс 01.49 (в части разведения и выращивания перепелов и страусов) и класс 10.12 (производство мяса домашней птицы, за исключением производства мяса кур, вытопки жира кур, убоя, обработки и фасовки мяса кур), а также осуществляют деятельность по реализации собственно производимой (выращенной) такой продукции (за исключением мяса кур).

Высвободившиеся средства (суммы налога, не уплачиваемые в бюджет и остающиеся в распоряжении налогоплательщика) используются для создания или переоснащения материально-технической базы, увеличения объема производства, внедрения новейших технологий. Использование таких средств должно быть связано с деятельностью налогоплательщика, выручка от которой освобождается от налогообложения. Порядок контроля над использованием высвобожденных средств устанавливается Кабинетом министров Украины.

Суммы высвобожденных средств признаются как полученное целевое финансирование в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности.

В случае нарушения направлений целевого использования, порядка использования высвобожденных средств налогоплательщик обязан начислить налоговое обязательство по налогу на прибыль предприятий из суммы использованных не по назначению высвобожденных средств, штрафные санкции и пеню в соответствии с нормами настоящего Кодекса.

Налоговые обязательства, штрафные санкции и пеня начисляются начиная с первого числа месяца, в котором совершено такое нарушение.

58. Временно, до 1 января 2024 года, налогоплательщики - производители электрической энергии по "зеленому" тарифу вправе определять налоговое обязательство по налогу на прибыль предприятий с учетом особенностей, определенных в настоящем пункте:

1) временно, в период с 1 января 2022 года по 1 января 2024 года, финансовый результат до налогообложения налогового (отчетного) периода уменьшается на сумму начисленного в бухгалтерском учете и учтенного в финансовом результате до налогообложения дохода от продажи электрической энергии по "зеленому" тарифу в периоде с 1 января 2022 года по 1 января 2024 года, согласно которому производитель электрической энергии не получил оплату на конец отчетного периода;

временно с 1 января 2022 финансовый результат до налогообложения налогового (отчетного) периода увеличивается на сумму дохода в размере погашенной дебиторской задолженности за проданную электрическую энергию по "зеленому" тарифу, на который в предыдущих отчетных периодах уменьшался финансовый результат до налогообложения в соответствии с этим пунктом. Положение этого абзаца применяется к полному погашению дебиторской задолженности за электрическую энергию по "зеленому" тарифу, проданную в период, определенный в абзаце первом настоящего пункта;

2) временно, в период с 1 января 2022 года по 1 января 2024 года, финансовый результат до налогообложения налогового (отчетного) периода увеличивается на сумму начисленных в бухгалтерском учете и учтенных в финансовом результате до налогообложения расходов, формирующих себестоимость реализованной электрической энергии за " зеленым" тарифом и расходов на сбыт электрической энергии по "зеленому" тарифу в периоде с 1 января 2022 года до 1 января 2024 года, за которую производитель не получил оплату на конец отчетного периода;

временно с 1 января 2022 финансовый результат до налогообложения налогового (отчетного) периода уменьшается на сумму расходов, формирующих себестоимость реализованной электрической энергии по "зеленому" тарифу, и расходов на сбыт электрической энергии по "зеленому" тарифу, за которую производитель получил оплату в таком отчетном периоде и на которые в предыдущих отчетных периодах увеличивался финансовый результат в соответствии с настоящим пунктом. Положение этого абзаца применяется к полному погашению дебиторской задолженности за электрическую энергию по "зеленому" тарифу, проданную в период, определенный в абзаце первом настоящего пункта;

3) плательщики налога - производители электрической энергии по "зеленому" тарифу не применяют разницу, определенную абзацем третьим подпункта 139.2.2 пункта 139.2 статьи 139 настоящего Кодекса, в случае списания безнадежной дебиторской задолженности за электрическую энергию по "зеленому" тарифу, энергию, проданную в период, определенный в абзаце первом настоящего пункта. Положение этого абзаца применяется также и в период с 1 января 2024 года.

59. Нормы, определенные подпунктом 135.2.1.15 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135, подпунктом 141.9-1.2.12 подпункта 141.9-1.2 пункта 141.9-1 статьи 1 из 2 .

Установить, что в 2024 году размеры приобретения имущества, работ, услуг (кроме роялти) у плательщика единого налога в течение налогового (отчетного) года, предусмотренные подпунктом 135.2.1.15 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135, 1.9. -1.2 пункта 141.9-1 статьи 141 настоящего Кодекса определяются в размере, превышающем 50 процентов суммы расходов от любой деятельности, определенных по показателям Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе), за предыдущий годовой отчетный период. При этом в расходы от любой деятельности, определенные по показателям Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе), включаются расходы, связанные с операционной, финансовой и инвестиционной деятельностью.

Резиденты Действие Сити – плательщики налога на особых условиях, зарегистрированные в течение 2024 года (новообразованные), в этом календарном году расчет доли стоимости имущества (работ, услуг), приобретенного (приобретенных) у плательщиков единого налога, производят на основании показателей Отчета о финансовых результатах (отчета о совокупном доходе) за текущий годовой отчетный период.

60. В случае если плательщик налога на прибыль предприятий на общих основаниях совершил переход на налогообложение как резидента Дия Сити – плательщика налога на особых условиях или если резидент Дия Сити – плательщик налога на особых условиях совершил переход на налогообложение налогом на прибыль предприятий на общих основаниях, такие налогоплательщики определяют объект налогообложения с учетом этого пункта.

В случае осуществления эмитентом корпоративных прав, являющимся резидентом Дея Сити – плательщиком налога на особых условиях, операции по выплате дивидендов по результатам налогового (отчетного) периода, в течение которого такой эмитент корпоративных прав не был резидентом Дея Сити – плательщиком налога на особых условиях, такова операция подлежит налогообложению в соответствии с пунктом 135.2 статьи 135, пункта 137.10 статьи 137 и пункта 141.9-1 статьи 141 настоящего Кодекса в сумме превышения выплачиваемых дивидендов над значением объекта налогообложения налогом на прибыль предприятий за такой налоговый.

В случае если эмитент корпоративных прав, не являющийся резидентом Дия Сити – плательщиком налога на особых условиях, принимает решение о выплате своим акционерам (владельцам) дивидендов по результатам налогового (отчетного) периода, в течение которого он был резидентом Дия Сити – плательщиком налога на особых условиях, такой эмитент начисляет налог на прибыль, рассчитываемый из суммы выплачиваемых дивидендов по ставке, установленной пунктом 136.1 статьи 136 настоящего Кодекса. Такой налог подлежит уплате в сроки, определенные пунктом 57.1 статьи 57 настоящего Кодекса.

Из суммы дивидендов, подлежащих обложению согласно настоящему пункту, не взимается авансовый взнос по налогу на прибыль предприятий, предусмотренный пунктом 57.1-1 статьи 57 настоящего Кодекса.

Операции резидента Дея Сити - плательщика налога на особых условиях по выплате средств и/или передачи имущества (работ, услуг) в пользу лиц, не являющихся резидентами Дея Сити - плательщиками налога на особых условиях, в счет погашения обязательств, возникших в период до перехода на налогообложение как резидента Дея Сити – налогоплательщика на особых условиях, подлежащих налогообложению по правилам, предусмотренным пунктом 135.2 статьи 135, пунктом 137.10 статьи 137 и пунктом 141.9-1 статьи 141 настоящего Кодекса.

61. Выплата средств и/или передача имущества (работ, услуг) резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях в счет погашения обязательств, возникших перед лицом, не являющимся резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях, не подлежит налогообложению в соответствии с пунктом 135.2 статьи 135, пункта 137.10 статьи 137 и пункта 141.9-1 статьи 141 настоящего Кодекса, при условии, что на день выплаты средств и/или передачи имущества (работ, услуг) такое лицо является резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях.

62. Положения подпункта 140.5.17 пункта 140.5 статьи 140 настоящего Кодекса применяются к налоговым (отчетным) периодам, начиная с 1 января 2024 года.

Установить, что в 2024 году размеры приобретения имущества, работ, услуг (кроме роялти) у плательщика единого налога в течение налогового (отчетного) года, предусмотренные подпунктом 140.5.17 пункта 140.5 статьи 140 настоящего Кодекса, определяются в размере, превышающем 50 процентов от любой деятельности, определенных по показателям отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе) за предыдущий годовой отчетный период. При этом в расходы от любой деятельности, определенные по показателям Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе), включаются расходы, связанные с операционной, финансовой и инвестиционной деятельностью.

Резиденты Действие Сити – плательщики налога на прибыль предприятий на общих основаниях, зарегистрированные в течение 2024 года (новообразованные), в этом календарном году расчет доли стоимости имущества (работ, услуг), приобретенного (приобретенных) у плательщиков единого налога, производят на основании показателей Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе) за текущий годовой отчетный период.

Подраздел 5. Особенности взимания акцизного налога и экологического налога
1. На спиртовые дистилляты и спиртные напитки, полученные путем перегонки виноградного вина или выжимок винограда (коды согласно УКТ ВЭД 2208 20 12 00, 2208 20 62 00), применяются следующие ставки акцизного налога:

20 гривен за 1 литр 100-процентного спирта - со дня вступления в силу настоящего Кодекса до 31 декабря 2011 года;

27 гривен за 1 литр 100-процентного спирта – с 1 января 2012 года по 1 января 2013 года;

29 гривен за 1 литр 100-процентного спирта – с 1 января по 31 декабря 2013 года;

32 гривны за 1 литр 100-процентного спирта – с 1 января по 31 марта 2014 года;

56,42 гривны за 1 литр 100-процентного спирта – с 1 апреля до 31 декабря 2014 года;

59,96 гривны за 1 литр 100-процентного спирта – с 1 января по 31 декабря 2015 года;

63,50 гривны за 1 литр 100-процентного спирта - с 1 января по 31 марта 2016 года, а с 1 апреля 2016 года - 89,94 гривны за 1 литр 100-процентного спирта;

105,8 гривны за 1 литр 100-процентного спирта – с 1 января по 31 декабря 2017 года (включительно);

с 1 января 2018 применяется ставка акцизного налога, определенная подпунктом 215.3.1 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса.

2. По возникшим налоговым обязательствам по экологическому налогу:

с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года включительно ставки налога составляют 50 процентов от ставок, предусмотренных статьями 243, 244, 245 и 246 настоящего Кодекса;

с 1 января 2013 года по 31 декабря 2013 года включительно (для производителей электроэнергии на теплоэлектроцентралях и ТЭС до 31 декабря 2015 года включительно) ставки налога составляют 75 процентов от ставок, предусмотренных статьями 243, 244, 245, 246 настоящего Кодекса;

с 1 января 2014 г. (для производителей электроэнергии на теплоэлектроцентралях и ТЭС с 1 января 2016 г.) ставки налога составляют 100 процентов от ставок, предусмотренных статьями 243, 244, 245 и 246 настоящего Кодекса.

3. Временно, до 31 августа 2011 года, установить ставки акцизного налога на следующие товары:

Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Ставки акцизного налога в жестких суммах с единицы реализованного товара (продукции)

единицы измерения

ставка

2710 11 25 00

другие специальные бензины

евро за 1000 килограммов

132

Бензины моторные:

бензины моторные с содержанием свинца 0,013 г/л или менее:

2710 11 41 11

2710 11 41 31

2710 11 41 91

2710 11 45 11

2710 11 49 11

с содержанием не менее 5 мас. % биоэтанола или не менее 5 мас. % этил-трет-бутилового эфира или их смеси:

евро за 1000 килограммов

132

2710 11 41 19

2710 11 41 39

2710 11 41 99

2710 11 45 99

2710 11 49 99

другие бензины

евро за 1000 килограммов

132

2710 11 51 00

2710 11 59 00

с содержанием свинца более 0,013 г/л

евро за 1000 килограммов

132

2710 11 90 00

Другие легкие дистилляты

евро за 1000 килограммов

132

Тяжелые дистилляты (газойли) с содержанием серы:

2710 19 31 40

2710 19 35 40

2710 19 49 00

более 0,2 мас. %

евро за 1000 килограммов

60

2710 19 31 30

2710 19 35 30

2710 19 41 30

2710 19 45 00

более 0,035 мас. %, но не более 0,2 мас. %

евро за 1000 килограммов

39

2710 19 31 20

2710 19 35 20

2710 19 41 20

более 0,005 мас. %, но не более 0,035 мас.%

евро за 1000 килограммов

32

2710 19 31 10

2710 19 35 10

2710 19 41 10

не более 0,005 мас. %

евро за 1000 килограммов

22

4. Временно до 31 декабря 2012 освобождаются от налогообложения акцизным налогом операции по ввозу на таможенную территорию Украины специализированных транспортных средств, таких как автомобили скорой медицинской помощи товарной позиции 8703 согласно УКТ ВЭД, предназначенные для использования учреждениями здравоохранения и оплата стоимости которых осуществляется из средств государственного и местных бюджетов или по заказу соответствующих распорядителей бюджетных средств.

В случае нецелевого использования указанных товаров налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму акцизного налога, которая должна быть уплачена в момент импорта таких товаров, а также уплатить пеню согласно закону.

4-1. Восстановить с 1 декабря 2013 года по 1 января 2015 года действие пункта 4 этого подразделения.

5. Временно, до 31 декабря 2012 года, установить ставки акцизного налога на следующие товары:

Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Базовые ставки акцизного налога в жестких суммах с единицы реализованного товара (продукции)

единицы измерения

ставка

Легкие дистилляты:

2710 11 11 00

для специфических процессов переработки

евро за 1000 килограммов

182*

2710 11 15 00

для химических превращений в процессах, кроме указанных в товарной подкатегории 2710 11 11 00

-"-

182*

Бензины специальные:

2710 11 21 00

уайт-спирит

-"-

182*

2710 11 25 00

другие специальные бензины

-"-

198*

Бензины моторные:

2710 11 31 00

бензины авиационные

евро за 1000 килограммов

30

бензины моторные с содержанием свинца 0,013 г/л или менее:

2710 11 41 11

2710 11 41 31

2710 11 41 91

2710 11 45 11

2710 11 49 11

с содержанием не менее 5 мас. % биоэтанола или не менее 5 мас. % этил-трет-бутилового эфира или их смеси:

-"-

198*

2710 11 41 19

2710 11 41 39

2710 11 41 99

2710 11 45 99

2710 11 49 99

другие бензины

-"-

198*

2710 11 51 00

2710 11 59 00

с содержанием свинца более 0,013 г/л

-"-

198*

2710 11 70 00

Топливо для реактивных двигателей

-"-

30

2710 11 90 00

Другие легкие дистилляты

-"-

198*

Средние дистилляты:

2710 19 11 00

для специфических процессов переработки

-"-

182*

2710 19 15 00

для химических превращений в процессах, не указанных в позиции 2710 19 11 00

-"-

182*

Гас:

2710 19 21 00

топливо для реактивных двигателей

-"-

19

2710 19 25 00

другой керосин

-"-

182*

2710 19 29 00

Другие средние дистилляты

евро за 1000 килограммов

182*

Тяжелые дистилляты (газойли) с содержанием серы:

2710 19 31 40

2710 19 35 40

2710 19 49 00

более 0,2 мас. %

-"-

98**

2710 19 31 30

2710 19 35 30

2710 19 41 30

2710 19 45 00

более 0,035 мас. %, но не более 0,2 мас. %

-"-

75**

2710 19 31 20

2710 19 35 20

2710 19 41 20

более 0,005 мас.%, но не более 0,035 мас.%

-"-

68**

2710 19 31 10

2710 19 35 10

2710 19 41 10

не более 0,005 мас. %

-"-

46**

2710 19 61 00

2710 19 63 00

2710 19 65 00

2710 19 69 00

Только топливо печное:

-"-

98**

2711 12 11 00

2711 12 19 00

2711 12 91 00

2711 12 93 00

2711 12 94 00

2711 12 97 00

2711 13 10 00

2711 13 30 00

2711 13 91 00

2711 13 97 00

сжиженный газ (пропан или смесь пропана с бутаном)

-"-

44

*К ставке в каждой следующей декаде добавляется корректирующая сумма, которая не может быть больше 50 процентов такой ставки. Указанная сумма рассчитывается ежегодно в зависимости от средней цены одного барреля нефти "Brent (DTD)", сложившейся на бирже ICE за предыдущую декаду:

Средняя цена одного барреля нефти "Brent (DTD)", долларов США за баррель

Значение корректирующей суммы

менее 105

(105 - "Brent (DTD)" (средняя цена за декаду)/ соотношение среднего курса евро к доллару США по официальному курсу, установленному Национальным банком Украины за соответствующую декаду x количество баррелей нефти "Brent (DTD)" в тонне (7,62 )

105-125

не применяется

больше 125

(125 - "Brent (DTD)" (средняя цена за декаду)/ соотношение среднего курса евро к доллару США по официальному курсу, установленному Национальным банком Украины за соответствующую декаду x количество баррелей нефти "Brent (DTD)" в тонне (7,62 )

** К ставке в каждой следующей декаде добавляется корректирующая сумма, которая не может быть больше 50 процентов такой ставки. Указанная сумма рассчитывается ежегодно в зависимости от средней цены одного барреля нефти "Brent (DTD)", сложившейся на бирже ICE за предыдущую декаду:

Средняя цена одного барреля нефти "Brent (DTD)", долларов США за баррель

Значение корректирующей суммы

менее 105

(105 - "Brent (DTD)" (средняя цена за декаду)/ соотношение среднего курса евро к доллару США по официальному курсу, установленному Национальным банком Украины за соответствующую декаду x количество баррелей нефти "Brent (DTD)" в тонне (7,62 ) x коэффициент (0,25)

105-125

не применяется

больше 125

(125 - "Brent (DTD)" (средняя цена за декаду)/ соотношение среднего курса евро к доллару США по официальному курсу, установленному Национальным банком Украины за соответствующую декаду x количество баррелей нефти "Brent (DTD)" в тонне (7,62 ) x коэффициент (0,25)

Информацию о результатах исчисления корректирующей суммы и средней цены одного барреля нефти "Brent (DTD)", которая сложилась на бирже ICE за предыдущую декаду, центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий реализацию государственной политики в нефтегазовом комплексе, размещает каждую декаду не позднее 13.00 первого рабочего дня. текущей декады на своем официальном сайте в специальном разделе и представляет центральному органу исполнительной власти, реализующему государственную налоговую и таможенную политику, и центральному органу исполнительной власти в области таможенного дела.

{Пункт 7 подраздела 5 раздела XX исключен на основании Закона № 1638-VII от 12.08.2014}

{Пункт 8 подраздела 5 раздела ХХ исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

9. В течение 20 календарных дней, начиная с 1 марта 2016 года, налогоплательщик обязан представить контролирующему органу акт проведения инвентаризации объемов остатка горючего на начало дня 1 марта 2016 года с указанием адресов объектов, на которых хранятся соответствующие объемы остатков горючего , перечень резервуаров, в которых хранятся объемы остатка горючего, их технических параметров (физическая емкость, соответствующая техническим паспортам), правоустанавливающих документов на соответствующие объекты и документы, удостоверяющие правовые основания эксплуатации таких объектов. Указанные в таком акте инвентаризации объемы остатка горючего контролирующий орган учитывает в формуле, определенной пунктом 232.3 статьи 232 настоящего Кодекса, как объем, на который налогоплательщик вправе зарегистрировать акцизные накладные и/или расчеты корректировки в системе электронного администрирования для осуществления топлива.

Форма акта проведения инвентаризации утверждается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование гос денежной политики.

Данные акта о проведении инвентаризации объемов остатка горючего могут быть проверены контролирующим органом в установленном порядке в течение шести календарных месяцев со дня его подачи.

При установлении по результатам проверки несоответствия объемов горючего, указанных в акте инвентаризации, фактическим данным и/или данным бухгалтерского учета предприятия контролирующий орган осуществляет соответствующие корректировки в Едином реестре электронных акцизных накладных из данных акта проверки.

10. Плательщикам акцизного налога, которые являются производителями горючего, которыми задекларированы к уплате в бюджет и погашены обязательства по акцизному налогу на реализацию горючего в 12-месячном периоде начиная с марта 2015 года, контролирующий орган открывает на учетной карточке овердрафт на сумму, что равняется среднемесячному размеру сумм налога, которые за последние соответствующие 12 отчетных (налоговых) месяцев (март 2015 года - февраль 2016 года) задекларированы плательщиком к уплате в бюджет и погашены.

За счет сумм такого овердрафта налогоплательщик вправе зарегистрировать заявку на пополнение объема остатка объемов горючего в системе электронного администрирования реализации горючего без наличия на учетной карточке сумм средств уплаченного акцизного налога.

Такой овердрафт ежеквартально (в течение первого числа соответствующего квартала) подлежит автоматическому перерасчету с учетом показателя среднемесячного размера сумм налога, которые за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев/четыре квартала по состоянию на дату такого перерасчета задекларированы плательщиком к уплате в бюджет и погашены. Такой перерасчет осуществляется путем вычитания суммы предварительного расчета и добавления суммы согласно текущему перерасчету.

Установить, что с 1 июля 2019 к сумме овердрафта применяется коэффициент в размере 1,2.

11. Нормы статьи 120-2 настоящего Кодекса не применяются при нарушении сроков регистрации акцизных накладных/расчетов корректировки в Едином реестре акцизных накладных, составленных в период с 1 марта 2016 года по 1 апреля 2016 года.

Период с 1 марта 2016 года по 1 апреля 2016 года является переходным периодом, в течение которого регистрация акцизных накладных/расчетов корректировки в Едином реестре акцизных накладных осуществляется без ограничения объемов, вычисленных по формуле, определенной в пункте 232.3 статьи 232 настоящего Кодекса.

С 1 апреля 2016 регистрация акцизных накладных/расчетов корректировки в Едином реестре акцизных накладных осуществляется с учетом всех требований, установленных настоящим Кодексом.

12. Распорядители акцизных складов в соответствии с требованиями настоящего Кодекса обязаны оборудовать акцизные склады расходомерами-счетчиками и/или равномерами-счетчиками и зарегистрировать их в Едином государственном реестре расходомеров-счетчиков и уровнемеров-счетчиков уровня горючего в резервуаре:

акцизный состав, где расположены резервуары, общая емкость которых превышает 20000 куб. метров - не позднее 1 июля 2019 года;

акцизный состав, где расположены резервуары, общая емкость которых превышает 1000 куб. метров, но не превышает 20 000 куб. метров - не позднее 1 октября 2019 года;

акцизный состав, где расположены резервуары, общая емкость которых не превышает 1000 куб. метров, – не позднее 1 января 2020 года.

13. Временно, до 29 февраля 2016 г. (включительно), до внедрения системы электронного администрирования реализации горючего установить:

1) осуществление функционирования акцизных складов на предприятиях, осуществляющих производство горючего, и представителя (представителей) контролирующего органа на таком акцизном составе в соответствии с редакцией настоящего Кодекса, действовавшей до вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины по обеспечению сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году";

2) для горючего, в производстве которого в качестве сырья использованы другие налогооблагаемые подакцизные товары, сумма налога к уплате уменьшается на сумму налога, рассчитанного для такого сырья. Сумма налога на подлежащее вычитанию сырье исчисляется с применением ставок налога на такое сырье, действующих на день реализации горючего. В случае если такая сумма превышает сумму налога на горючее, произведенное из такого сырья, разница плательщику не возмещается;

3) для исчисления уменьшения суммы акцизного налога в соответствии с подпунктом 2 настоящего пункта налогоплательщик должен получить от производителя или импортера подакцизного сырья справку об объеме поставленного подакцизного сырья (с указанием наименования покупателя (получателя) подакцизного сырья, сведений о соответствующих суммах уплаченного материала). налоговых накладных по налогу на добавленную стоимость, оформленных на поставку такого сырья) и подтверждение контролирующего органа о причислении акцизного налога в бюджет. Такое подтверждение предоставляется производителю или импортеру подакцизного сырья контролирующим органом по его местонахождению в течение одного рабочего дня после обращения путем предоставления соответствующей справки.

14. Временно, с 1 января 2016 года по 29 февраля 2016 года (включительно), установить ставки акцизного налога на следующие товары:

Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Ставка акцизного налога в жестких суммах с единицы реализованного товара (продукции)

единица измерения

ставка

2707 50 10 00

2707 50 90 00

смеси ароматических углеводородов, из которых 65 об. % или более (включая потери) перегоняется при температуре до 250 °C методом, определенным согласно ASTM D 86

евро за 1000 килограммов

228

Легкие дистилляты:

2710 12 11 10

2710 12 11 20

2710 12 11 90

для специфических процессов переработки

евро за 1000 килограммов

228

2710 12 15 10

2710 12 15 20

2710 12 15 90

для химических превращений в процессах, кроме указанных в товарных подкатегориях

2710 12 11 10,

2710 12 11 20,

2710 12 11 90

евро за 1000 килограммов

228

Бензины специальные:

2710 12 21 00

уайт-спирит

-"-

228

2710 12 25 00

другие специальные бензины

-"-

228

Бензины моторные:

2710 12 31 00

бензины авиационные

евро за 1000 килограммов

36

бензины моторные с содержанием свинца 0,013 г/л или менее:

2710 12 41 11

2710 12 41 12

2710 12 41 13

2710 12 41 31

2710 12 41 32

2710 12 41 33

2710 12 41 91

2710 12 41 92

2710 12 41 93

2710 12 45 01

2710 12 45 02

2710 12 45 09

2710 12 49 01

2710 12 49 02

2710 12 49 09

с содержанием не менее 5 мас. % биоэтанола или не менее 5 мас. % этил-трет-бутилового эфира или их смеси

-"-

228

2710 12 41 14

2710 12 41 15

2710 12 41 19

2710 12 41 34

2710 12 41 35

2710 12 41 39

2710 12 41 94

2710 12 41 95

2710 12 41 99

2710 12 45 12

2710 12 45 13

2710 12 45 99

2710 12 49 12

2710 12 49 13

2710 12 49 99

другие бензины

-"-

228

2710 20 90 00

другие нефтепродукты

евро за 1000 килограммов

228

2710 12 51 10

2710 12 51 20

2710 12 51 90

2710 12 59 10

2710 12 59 20

2710 12 59 90

с содержанием свинца более 0,013 г/л

-"-

228

2710 12 70 00

Топливо для реактивных двигателей

-"-

34

2710 12 90 00

Другие легкие дистилляты

-"-

228

Средние дистилляты:

2710 19 11 10

2710 19 11 20

2710 19 11 90

для специфических процессов переработки

-"-

228

2710 19 15 10

2710 19 15 20

2710 19 15 90

для химических превращений в процессах, не указанных в товарной категории 2710 19 11

-"-

228

Гас:

2710 19 21 00

топливо для реактивных двигателей

-"-

26

2710 19 25 00

другой керосин

-"-

228

2710 19 29 00

Другие средние дистилляты

-"-

228

2710 19 31 01

2710 19 31 10

2710 19 35 01

2710 19 35 10

2710 19 43 00

2710 19 46 00

2710 19 47 10

2710 20 11 00

2710 20 15 00

Тяжелые дистилляты (газойли):

-"-

113

2710 19 31 20

2710 19 31 30

2710 19 31 40

2710 19 35 20

2710 19 35 30

2710 19 35 40

2710 19 47 90

2710 19 48 00

2710 20 17 00

2710 20 19 00

Тяжелые дистилляты (газойли):

-"-

149

2710 19 62 00

2710 19 64 00

2710 19 68 10

2710 19 68 20

2710 19 68 90

2710 20 31 00

2710 20 35 00

2710 20 39 00

Только топливо печное бытовое

евро за 1000 килограммов

115

2710 19 51 00

Топливо жидкое (мазут) для специфических процессов переработки

-"-

115

2710 19 55 00

Топливо жидкое (мазут) для химических превращений в процессах, кроме указанных в товарной подкатегории 2710 19 51 00

-"-

115

2711 11 00 00

Сжиженный газ природный

-"-

7

2711 12 11 00

2711 12 19 00

2711 12 91 00

2711 12 93 00

2711 12 94 00

2711 12 97 00

2711 13 10 00

2711 13 30 00

2711 13 91 00

2711 13 97 00

2711 14 00 00

2711 19 00 00

Сжиженный газ (пропан или смесь пропана с бутаном) и другие газы

-"-

57

2707 10 10 00

2707 10 90 00

Бензол

евро за 1000 килограммов

283

2707 20 10 00

2707 20 90 00

Толуол

-"-

283

2707 30 10 00

2707 30 90 00

Ксилол

-"-

283

Углеводороды ациклические:

2901 10 00 00

насыщенные

-"-

228

2905 11 00 00

Метанол технический (метиловый спирт)

-"-

452

2909 19 10 00

2909 19 90 10

2909 19 90 20

2909 19 90 90

Другие эфиры простые, эфироспирты, эфирофенолы, эфироспиртофенолы, пероксиды спиртов, пероксиды простых эфиров, пероксиды кетонов (определенного или неопределенного химического состава) и их галогенированные, сульфированные, нитрованные или нитрозированные производные, кроме диэтилового эфира (код согласно УК0 0 )

-"-

228

Антидетонаторы, антиоксиданты, ингибиторы смолообразования, загустители, антикоррозионные препараты и другие готовые присадки, добавки для нефтепродуктов (включая бензин) или для других жидкостей, используемых в той же цели, что и нефтепродукты:

3811 11 10 00

3811 11 90 00

3811 19 00 00

антидетонаторы:

евро за 1000 килограммов

228

3811 90 00 00

другие

-"-

283

3826 00 10 00

3826 00 90 00

Биодизель и его смеси (не содержащие или содержащие менее 70 мас.% нефти или нефтепродуктов, полученных из битуминозных пород) на основе моноалкильных кладных эфиров жирных кислот

-"-

115

3824 90 97 10

Топливо моторное альтернативное

-"-

141

{Пункт 15 подраздела 5 раздела XX исключен на основании Закона № 2611-VIII от 08.11.2018}

16. Временно, к 31 декабря 2029 года включительно, установить, что:

в течение трех отчетных месяцев подряд, предшествующих месяцу, в котором повышаются ставки акцизного налога на табачные изделия, табак и промышленные заменители табака, среднемесячный объем продаж марок акцизного налога предприятию-производителю и/или импортеру табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака. налог не может превышать 115 процентов среднемесячного объема реализации на таможенной территории Украины табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака таким предприятием-производителем и/или импортером за предыдущие девять календарных месяцев;

в течение трех отчетных месяцев подряд, предшествующих месяцу, в котором повышаются ставки акцизного налога на табачные изделия, табак и промышленные заменители табака, из объемов реализации на внутреннем рынке табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака производителями и/или ввозом на таможенную территорию Украины импортерами , что превышает 115 процентов среднемесячного объема реализации на внутреннем рынке такой продукции или ее ввоз таким предприятием-производителем и/или импортером за предыдущие девять месяцев, предшествующих трем отчетным месяцам подряд, предшествующим месяцу, в котором повышаются ставки акцизного налога на табачные изделия, табак и промышленные заменители табака, акцизный налог уплачивается с использованием коэффициента 1,5.

17. Временно, с 1 января 2021 года по 31 декабря 2024 года включительно, установить ставки акцизного налога на следующие товары:

1) табачные изделия, табак и промышленные заменители табака:

Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Единица измерения

Ставки налога

с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года

с 1 января 2022 года по 31 декабря 2022 года

с 1 января 2023 года по 31 декабря 2023 года

с 1 января 2024 года по 31 декабря 2024 года

2401

Табачное сырье Табачные отходы

гривен за 1 килограмм (нетто)*

1367,71

1641,26

1969,51

2363,4

2402 10 00 10

Сигары, включая сигары с отрезанными концами, с содержанием табака

гривен за 1 килограмм (нетто)*

1367,71

1641,26

1969,51

2363,4

2402 10 00 90

Сигариллы, включая сигариллы с отрезанными концами, с содержанием табака

гривен за 1000 штук

1088,64

1306,37

1567,64

1881,17

2402 20 90 10

Сигареты без фильтра, сигареты

гривен за 1000 штук

1088,64

1306,37

1567,64

1881,17

2402 20 90 20

Сигареты с фильтром

гривен за 1000 штук

1088,64

1306,37

1567,64

1881,17

2403 (кроме 2403 99 90 10 - табачные изделия для электрического нагрева (ТВЭН) с помощью подогревателя с электронным управлением)

Табак и заменители табака, прочие, промышленного производства; табак "гомогенизированный" или "восстановленный"; табачные экстракты и эссенции

гривен за 1 килограмм (нетто)*

1367,71

1641,26

1969,51

2363,40

2403 99 90 10

Табачные изделия для электрического нагрева (ТВЭН) с помощью подогревателя с электронным управлением.

гривен за 1000 штук

1456,33

1747,60

2097,12

2516,54;

Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Единица измерения

Ставки налога

2402 20 90 10

Сигареты без фильтра, сигареты

процентов

12

2402 20 90 20

Сигареты с фильтром

процентов

12

2402 10 00 90

Сигариллы, включая сигариллы с отрезанными концами, с содержанием табака

процентов

12;

2) минимальное акцизное налоговое обязательство по уплате акцизного налога с табачных изделий:

Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Единица измерения

Ставки налога

с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года

с 1 января 2022 года по 31 декабря 2022 года

с 1 января 2023 года по 31 декабря 2023 года

с 1 января 2024 года по 31 декабря 2024 года

2402 20 90 10

Сигареты без фильтра, сигареты

гривен за 1000 штук

1456,33

1747,6

2097,12

2516,54

2402 20 90 20

Сигареты с фильтром

гривен за 1000 штук

1456,33

1747,6

2097,12

2516,54

2402 10 00 90

Сигариллы, включая сигариллы с отрезанными концами, с содержанием табака

гривен за 1000 штук

1456,33, но не менее 1367,71 гривен за 1 килограмм (нетто)*

1747,6, но не менее 1641,26 гривен за 1 килограмм (нетто)*

2097,12, но не менее 1969,51 гривен за 1 килограмм (нетто)*

2516,54, но не менее 2363,4 гривен за 1 килограмм (нетто)*

18. Нормы пункта 128-1.1 статьи 128-1 настоящего Кодекса применяются:

с 1 июля 2019 - к распорядителям акцизных складов, на которых расположены резервуары, общая вместимость которых превышает 20 000 куб. метров (кроме распорядителя акцизного состава, который до 1 июля 2019 не подпадал под определение налогоплательщика в соответствии с пунктом 212.1 статьи 212 настоящего Кодекса);

с 1 октября 2019 - к распорядителю акцизного состава, на акцизном составе которого расположены резервуары, общая вместимость которых превышает 1000 куб. метров, но не превышает 20000 куб. метров (кроме распорядителя акцизного состава, который до 1 июля 2019 не подпадал под определение налогоплательщика в соответствии с пунктом 212.1 статьи 212 настоящего Кодекса);

с 1 апреля 2020 года – к распорядителям акцизных складов, на которых расположены резервуары, общая вместимость которых не превышает 1000 куб. метров (кроме распорядителя акцизного состава, который до 1 июля 2019 не подпадал под определение налогоплательщика в соответствии с пунктом 212.1 статьи 212 настоящего Кодекса);

с 1 июля 2020 года – к распорядителю акцизного состава, который до 1 июля 2019 года не подпадал под определение налогоплательщика в соответствии с пунктом 212.1 статьи 212 настоящего Кодекса (независимо от общей емкости резервуаров, расположенных на акцизном составе такого распорядителя), а также к отечественным предприятий, где осуществляется деятельность по переработке нефти, газового конденсата, природного газа и их смеси с целью извлечения целевых компонентов (сырья), предусматривающий полный технологический цикл их переработки в готовую продукцию (горючее).

19. Временно, до 31 декабря 2018 года, освобождаются от налогообложения акцизным налогом операции по ввозу на таможенную территорию Украины и реализации на таможенной территории Украины транспортных средств, оснащенных исключительно электрическими двигателями (одним или несколькими), классифицируемыми в товарной подкатегории 8703 90 согласно УКТ ВЭД (в том числе производимых в Украине).

20. Временно в течение 90 календарных дней со дня вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины о налогообложении акцизным налогом легковых транспортных средств" ставки налога для транспортных средств, указанных в подпункте 215.3.5-1 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса (кроме транспортных средств, указанных в товарных подкатегориях 8703 10 18 00, 8703 90 10 10, 8703 90 10 90, 8703 90 90 00 согласно УКТ ВЭД) определяются с применением коэффициента 0,5.

Установленный этим пунктом коэффициент применяется для используемых легковых транспортных средств, которые ввозятся на таможенную территорию Украины физическим лицом для собственного использования в количестве одно легковое транспортное средство на такое лицо.

21. Электронные документы, предусмотренные подпунктом 230.1.3 пункта 230.1 статьи 230 настоящего Кодекса, заполняются ответственным лицом распорядителя акцизного состава на основании показателей расходомеров-счетчиков, равномеров-счетчиков или в мерах полной вместимости и/или с помощью рулетки и/или с помощью рулетки ) уровнемера-анализатора, имеющих положительный результат поверки, проведенной в соответствии с законодательством, до даты регистрации в Едином государственном реестре расходомеров-счетчиков и уровнемеров-счетчиков уровня топлива в резервуаре расходомеров-счетчиков и/или уровнемеров-счетчиков, установленных на соответствующем акци но не позднее сроков, определенных пунктом 12 этого подразделения.

22. Плательщики налога обязаны с 1 мая 2019 года по 1 июня 2019 года зарегистрировать в системе электронного администрирования реализации горючего все акцизные склады, распорядителями которых такие налогоплательщики будут по состоянию на 1 июля 2019 года.

Субъекты хозяйствования, которые будут отвечать определению плательщиков налога с 1 июля 2019 года, обязаны до 1 июля 2019 года зарегистрироваться плательщиками налога и зарегистрировать в системе электронного администрирования реализации горючего все акцизные склады, распорядителями которых такие плательщики налога будут по состоянию на 1 июля 2019 года.

23. Акцизные накладные/расчеты корректировки, составленные:

до 30 июня 2019 (включительно), регистрируются в Едином реестре акцизных накладных до 15 июля 2019 (включительно);

с 1 по 31 июля 2019 года (включительно), регистрируются в Едином реестре акцизных накладных в период с 23 июля по 15 августа 2019 года (включительно);

с 1 августа 2019 года регистрируются в Едином реестре акцизных накладных в сроки, предусмотренные пунктом 231.6 статьи 231 настоящего Кодекса.

Для распределения объемов остатков горючего, учитываемых у налогоплательщиков в системе электронного администрирования реализации горючего, между акцизными складами/акцизными складами передвижными, где такие объемы остатков горючего находятся фактически по состоянию на 1 июля 2019 года:

а) плательщики налога и субъекты хозяйствования, которые с 1 июля 2019 года не подпадают под определение плательщиков налога в соответствии с пунктом 212.1 статьи 212 настоящего Кодекса и у которых по состоянию на 16 июля 2019 года в системе электронного администрирования реализации горючего учитываются объемы остатков горючего, обязаны составить акцизные накладные в двух экземплярах на такие объемы горючего, первый экземпляр зарегистрировать в Едином реестре акцизных накладных с 16 по 20 июля 2019 года (включительно), с указанием в акцизных накладных акцизных складов/акцизных складов находились по состоянию на 1 июля 2019 года и распорядителей таких акцизных складов/акцизных складов передвижных путем заполнения обязательных реквизитов акцизной накладной, предусмотренных подпунктами "г", "г", "з" и "и" пункта 231.1 статьи 231 настоящего Кодекса;

б) после выполнения налогоплательщиком требований подпункта "а" настоящего пункта в отношении соответствующего распорядителя акцизного состава/акцизного состава передвижного такой распорядитель акцизного состава/акцизного состава передвижного обязан с 16 по 22 июля 2019 года (включительно) зарегистрировать в Едином реестре акцизных экземпляр полученной акцизной накладной, составленной налогоплательщиком согласно подпункту "а" настоящего пункта.

Объемы ввезенного на таможенную территорию Украины горючего или спирта этилового с 1 по 15 июля 2019 года (включительно) учитываются в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового в следующей последовательности:

1) 16 июля 2019 года засчитываются автоматически на основании оформленных надлежащим образом таможенных деклараций в разрезе налогоплательщиков и условий налогообложения горючего или спирта этилового по каждому коду товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД;

2) с 16 по 22 июля 2019 года (включительно) распределяются между акцизными складами передвижными, используемыми при таком ввозе, на основании акцизных накладных, зарегистрированных в Едином реестре акцизных накладных, составленных налогоплательщиком - распорядителем таких акцизных складов.

24. В течение 20 календарных дней начиная с 1 июля 2019 года налогоплательщик обязан подать в контролирующий орган акт проведения инвентаризации объемов остатков спирта этилового по состоянию на начало дня 1 июля 2019 года с указанием адресов объектов, на которых хранятся соответствующие объемы остатков спирта этилового, перечень резервуаров, в которых хранятся объемы остатков спирта этилового, их технических параметров (физическая емкость, соответствующая техническим паспортам), правоустанавливающие документы на соответствующие объекты и документы, удостоверяющие правовые основания эксплуатации таких объектов. Указанные в таком акте инвентаризации объемы остатков спирта этилового контролирующего органа учитываются в формуле, определенной пунктом 232.3 статьи 232 настоящего Кодекса, как объем, на который налогоплательщик вправе зарегистрировать акцизные накладные и/или расчеты корректировки в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта.

Постоянный представитель контролирующего органа на акцизном составе участвует в проведении инвентаризации объемов остатков этилового спирта и удостоверяет акт проведения инвентаризации объемов остатков спирта этилового.

Форма акта проведения инвентаризации объемов остатков этилового спирта утверждается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

25. Нормы пунктов 120-2.1-120-2.3 статьи 120-2 не применяются к акцизным накладным/расчетам корректировки, которые плательщик обязан составить с 1 июля по 30 ноября 2019 года.

Нормы пункта 128-1.2 статьи 128-1 применяются с 1 октября 2019 года, а нормы пункта 128-1.3 статьи 128-1 - с 1 января 2020 года (кроме штрафных санкций за непредставление электронных документов с акцизных складов, на которых расположены резервуары, емкость которых не превышает 1000 м3, и с акцизных составов, распорядители которых до 1 июля 2019 года не подпадали под определение налогоплательщика в соответствии с пунктом 212.1 статьи 212 настоящего Кодекса).

Нормы пункта 128-1.3 статьи 128-1 настоящего Кодекса за непредставление электронных документов с акцизных складов, на которых расположены резервуары, общая емкость которых не превышает 1000 куб. метров, начинают применяться с 1 апреля 2020 года.

26. Временное подтверждение факта целевого использования бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей для погашения налоговых векселей, выданных с 1 января по 30 ноября 2019 года (включительно) производителями и импортерами бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей согласно пункту 229.8 статьи 229 настоящего Кодекса осуществляется путем представления такими производителями и импортерами в контролирующий орган - векселедержатель копий первичных документов, подтверждающих осуществление операций по:

1) реализации (заправки воздушных судов) бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей субъектами хозяйствования, которые осуществляют авиатопливообеспечение согласно действующему сертификату на соответствие требованиям авиационных правил Украины на осуществление наземного обслуживания, выданным уполномоченным органом по гражданской авиации;

2) реализации авиационных бензинов или топлива для реактивных двигателей субъектам самолетостроения, на которых распространяется действие норм статьи 2 Закона Украины "О развитии самолетостроительной промышленности";

3) реализации авиационных бензинов или топлива для реактивных двигателей заказчикам, которые осуществили закупку для обеспечения потребностей государства или территориальной общины в соответствии с Законом Украины "О публичных закупках";

4) реализации авиационных бензинов или топлива для реактивных двигателей предприятиям, учреждениям и организациям системы государственного резерва.

27. Установить, что требования к оборудованию расходомерами-счетчиками отечественных предприятий, где осуществляется деятельность по переработке нефти, газового конденсата, природного газа и их смеси с целью извлечения целевых компонентов (сырья), что предусматривает полный технологический цикл их переработки в готовую продукцию ( топлива) и требования для таких предприятий относительно ежедневного формирования данных о суточном фактическим объеме реализованного горючего, а также ответственность для таких предприятий за нарушение таких требований применяются с 1 января 2020 года.

28. Плательщики налога имеют право зарегистрировать в Едином реестре акцизных накладных второй экземпляр акцизных накладных, составленных в порядке, предусмотренном пунктом 23 этого подразделения, при условии, что первый экземпляр такой акцизной накладной зарегистрирован в Едином реестре акцизных накладных2 в соответствии с пунктом.

В случае указания в акцизной накладной, составленной в соответствии с пунктом 23 настоящего подразделения, первый экземпляр которой зарегистрирован в Едином реестре акцизных накладных, а второй экземпляр не зарегистрирован в Едином реестре акцизных накладных, ложных реквизитов лица, получающего горючее, или в определенных у под с" и "ы" пункта 231.1 статьи 231 настоящего Кодекса о реквизитах акцизного состава или акцизного состава передвижного, на который получено горючее:

а) плательщик, составивший первый экземпляр акцизной накладной, составляет второй экземпляр такой накладной, в котором указывает правильные реквизиты получающего горючее лица или акцизного состава/акцизного состава передвижного, на который получено горючее, и в день составления направляет такой экземпляр лицу, что получает горючее;

б) лицо, получающее горючее, регистрирует второй экземпляр акцизной накладной в Едином реестре акцизных накладных позже трех календарных дней, после дня получения второго экземпляра акцизной накладной.

29. Субъект хозяйствования, который до 1 июля 2019 года не подвергся определению налогоплательщиков в соответствии с пунктом 212.1 статьи 212 настоящего Кодекса, а с 1 июля 2019 года зарегистрирован налогоплательщиком, имеет право единовременно, до 20 января 2020 года включительно, подать заявку на пополнение объема остатка горючего в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового без уплаты акцизного налога, отдельно по каждому акцизному составу/акцизному составу передвижному, и заявление о проведении документальной проверки контролирующим органом достоверности данных, указанных в такой заявке, в случае:

1) если объемы горючего, указанные в такой заявке, соответствуют одновременно следующим условиям:

находились на хранении у такого субъекта хозяйствования на его акцизном составе на 1 июля 2019 года и принадлежали другому субъекту хозяйствования, который не подпадал под определение плательщика налога до 1 июля 2019;

были указаны в акцизных накладных, составленных на операции по реализации таких объемов горючего их владельцу, зарегистрированных в Едином реестре акцизных накладных до 1 июля 2019 года;

не учитывались в системе электронного администрирования реализации топлива на 1 июля 2019 года;

2) если объемы горючего, указанные в такой заявке, соответствуют одновременно следующим условиям:

были получены таким предприятием после 1 июля 2019 года, а реализованы налогоплательщиком до 30 июня 2019 года включительно;

были указаны в акцизных накладных, составленных на операции по реализации таких объемов горючего их владельцу, зарегистрированных в Едином реестре акцизных накладных до 1 июля 2019 года;

не учитывались в системе электронного администрирования реализации топлива на 1 июля 2019 года.

В заявке на пополнение объема остатка горючего, составленной плательщиками, указанными в подпункте 1 настоящего пункта, дополнительно указывается код ЕГРПОУ (для юридических лиц) или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (для физических лиц) субъекта хозяйствования, горючее которого хранится в соответствии с заключенными договоров хранения.

Контролирующим органом в формуле, определенной пунктом 232.3 статьи 232 настоящего Кодекса, в течение 10 календарных дней учитывается объем горючего, подтвержденный результатами проведенной контролирующим органом документальной проверки, как объем, на который налогоплательщик вправе зарегистрировать акцизные накладные и/или расчеты корректировки в Едином реестре. накладных.

Документальная проверка соответствия данных в поданной в соответствии с настоящим пунктом заявке на пополнение объема остатка горючего фактическим данным и/или данным бухгалтерского учета предприятия, факта поставки и отражения объемов реализации в системе электронного администрирования реализации горючего до 1 июля 2019 года назначается контролирующим органом в порядке, определенном законодательством, не позднее 1 апреля 2020 года.

29-1. Временно, до 30 апреля 2020, установить, что:

1) действие абзацев третьего и четвертого подпункта 229.1.8 пункта 229.1 статьи 229 настоящего Кодекса не применяется при производстве дезинфекционных средств (код согласно УКТ ВЭД 3808 94 90 00) при условии установления на таком предприятии налоговых постов;

2) каждое место отпуска дезинфекционных средств (код согласно УКТ ВЭД 3808 94 90 00) должно быть оборудовано средствами учета производимой продукции, которые должны соответствовать требованиям законодательства и иметь положительный результат поверки или оценку соответствия, проведенные в соответствии с законодательством;

3) государственные предприятия, являющиеся одновременно производителями спирта этилового денатурированного и дезинфекционных средств (код согласно УКТ ВЭД 3808 94 90 00), имеют право использовать производимый ими спирт этиловый денатурированный для производства дезинфекционных средств (код согласно УКТ ВЭД 3808 90 ) без наличия зарегистрированных расходомеров-счетчиков спирта этилового на линии производства таких дезинфекционных средств при условии оборудования каждого места отпуска дезинфекционных средств средствами учета производимой продукции, отвечающих требованиям законодательства и имеющих положительный результат поверки или оценку соответствия, проведенные в соответствии с законодательством;

4) акцизные составы, на территории которых производится спирт этиловый денатурированный для производства дезинфекционных средств (код согласно УКТ ВЭД 3808 94 90 00), должны быть оборудованы на каждом месте получения и отпуска спирта этилового неденатурированного, расположенном на акцизном составе, расходом этилового, зарегистрированными в Едином государственном реестре расходомеров-счетчиков объема производимого этилового спирта, а также средствами учета денатурирующих добавок, которые должны соответствовать требованиям законодательства и иметь положительный результат поверки или оценку соответствия, проведенные в соответствии с законодательством;

5) субъектами хозяйствования, осуществляющими производство спирта этилового денатурированного и/или дезинфекционных средств (код согласно УКТ ВЭД 3808 94 90 00), учет спирта этилового денатурированного осуществляется с использованием аттестованных в соответствии с законодательством методик;

6) электронные документы производителями спирта этилового денатурированного для производства дезинфекционных средств (код согласно УКТ ВЭД 3808 94 90 00) и производителями дезинфекционных средств (код согласно УКТ ВЭД 3808 94 90 00) заполняются с учетом подпунктов 4 и 5 5 раздела XX настоящего Кодекса путем передачи данных из расходомеров-счетчиков этилового спирта и средств учета производимой продукции;

7) расходомеры-счетчики этилового спирта и указанные в этом пункте средства учета производимой продукции должны соответствовать требованиям законодательства и иметь положительный результат поверки или оценку соответствия, проведенные в соответствии с законодательством. В случае отсутствия положительного результата поверки или оценки соответствия расходомеров-счетчиков этилового спирта и средств учета готовой продукции для целей настоящего Кодекса расходомеры-счетчики спирта этилового и средства учета произведенной продукции считаются неустановленными;

8) представитель контролирующего органа на акцизном составе предприятия, на котором производится спирт этиловый денатурированный для производства дезинфекционных средств (код согласно УКТ ВЭД 3808 94 90 00), а также на предприятии, производящем дезинфекционные средства:

а) осуществляет контроль соблюдения условий денатурации спирта этилового;

б) участвует в составлении Акта денатурации спирта этилового, в котором указываются объем спирта этилового неденатурированного в декалитрах 100-процентного спирта, приведенных к температуре 20 С, который был использован на производство спирта этилового денатурированного, и количество денатурирующих добавок, которые были использованы при денатурации;

в) участвует в составлении Акта производства дезинфекционных средств (код согласно УКТ ВЭД 3808 94 90 00), в котором указываются объем спирта этилового денатурированного в декалитрах 100-процентного спирта, приведенных к температуре 20° С, количество добавленных ингредиентов и количество готовой продукции.

29-2. Сроки погашения налоговых векселей, выданных в соответствии с пунктом 229.8 статьи 229 настоящего Кодекса производителями или импортерами топлива для реактивных двигателей (коды согласно УКТ ВЭД 2710 12 70 00, 2710 19 21 00) и/или бензинов авиационных (код 1 31 00), которые приходятся на период с 1 марта по 30 июня 2020 года, продолжаются по девяностый календарный день со дня возобновления принятия и отправки воздушных судов, выполняющих пассажирские перевозки в Украине.

В случае подтверждения к предельного срока погашения налоговых векселей, установленного абзацем первым настоящего пункта импортером или изготовителем, выдавшим налоговый вексель, факта целевого использования бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей погашение таких налоговых векселей осуществляется в установленном пунктом 229.8 статьи 229 настоящего Кодекса

без уплаты денежными средствами сумм акцизного налога, указанных в таких налоговых векселях;

без применения штрафов, установленных подпунктом 229.8.12 пункта 229.8 статьи 229 настоящего Кодекса.

В случае если налоговый вексель не погашен до предельного срока погашения налоговых векселей, установленного абзацем первым настоящего пункта, векселедержатель в течение пяти рабочих дней, следующих за определенным настоящим пунктом последним днем срока погашения налогового векселя, осуществляет протест такого векселя в неплатеже согласно законодательству и в течение одного рабочего дня с даты совершения протеста обращается в банк, совершивший аваль векселя, с опротестованным налоговым векселем. Банк-авалист обязан не позднее операционного дня, наступающего по дате обращения векселедержателя с опротестованным налоговым векселем, перевести сумму, указанную в налоговом векселе, векселедержателю.

В случае отсутствия подтверждения к предельному сроку погашения налоговых векселей, установленного абзацем первым настоящего пункта, целевого использования импортером или производителем, выдавшим налоговый вексель, бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей с таких импортера или производителя взимается штраф в размере 50 процентов от суммы акцизного налога, которая исчисляется исходя из объемов авиационных бензинов или топлива для реактивных двигателей, по которым отсутствует подтверждение целевого использования, и ставки акцизного налога, установленной подпунктом 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса с применением повышающего коэффициента 10.

29-3. Временный порядок отгрузки этилового спирта для производства дезинфекционных средств

29-3.1. Временно по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19), предоставить разрешение на отгрузку спирта этилового из акцизного состава производителей спирта этилового производителям лекарственных средств и производителям продукции химического и технического назначения, включенной в список продукции химического и технического назначения, для производства которой используется спирт этиловый денатурированный, утвержденный Кабинетом Министров Украины, для производства дезинфекционных средств.

29-3.2. Временно по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19), акцизный налог взимается по ставке 0 гривен за 1 литр 100-процентного спирта из этилового спирта, который используется для производства дезинфицирующих средств.

29-3.3. До получения из акцизного состава спирта этилового, используемого для производства дезинфекционных средств, в соответствии с пунктом 229.1 статьи 229 настоящего Кодекса выдается налоговый вексель на сумму налога, начисленного на объем этилового спирта, получаемого исходя из ставки, определенной в пункте 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса. . К выдаче, обращении, погашении и осуществлении протеста такого векселя применяются нормы пункта 229.1 статьи 229 настоящего Кодекса.

Налоговый вексель на сумму налога, начисленного на объем этилового спирта, который будет использован для производства дезинфицирующих средств, может быть выдан производителями лекарственных средств, на территории которых действуют налоговые посты, или производителями продукции химического и технического назначения, включенной в перечень продукции химического и технического назначения. , для производства которой используется спирт этиловый денатурированный, утвержденный Кабинетом Министров Украины, места хранения спирта которых внесены в Единый реестр мест хранения спирта.

29-3.4. Отгрузка спирта этилового из акцизного состава производителям лекарственных средств и производителям продукции химического и технического назначения, включенной в перечень продукции химического и технического назначения, для производства которой используется спирт этиловый денатурированный, утвержденный Кабинетом Министров Украины, для производства дезинфекционных средств разрешается в количестве, не превышающем объем имеющихся в распоряжении мест хранения этилового спирта, внесенных в Единый реестр мест хранения спирта.

29-3.5. На производителей лекарственных средств, осуществляющих производство дезинфекционных средств с использованием спирта этилового, акцизный налог с которого взимается по ставке 0 гривен за 1 литр 100-процентного спирта, не распространяется действие абзацев второго – десятого подпункта 229.1.8 пункта 229.1 статьи 2.

30. Марки акцизного налога, опубликованные до 1 января 2021 года, на которых не указано количество единиц в пачке (упаковке), должны быть использованы до 1 июля 2021 года, а маркированные такими марками табачные изделия находятся в обращении до их полной реализации в пределах срока пригодности для употребления.

31. На время проведения антитеррористической операции и/или осуществления мер по обеспечению проведения операции Объединенных сил (ООС) освобождаются от налогообложения акцизным налогом операции по безвозмездной передаче во владение и пользование субъектам, участвующим в осуществлении мер по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпора и сдерживания вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях, осуществляемых путем проведения операции Объединенных сил (ООС), органам прокуратуры в Донецкой и Луганской областях: конфискованных подакцизных товаров, определенных подпунктами 215.3.5-215.3 .5-2 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса (далее для настоящего пункта – транспортные средства); транспортных средств, признанных бесхозными; транспортных средств, за которыми не обратился владелец до конца срока хранения; транспортных средств, которые по праву наследования или других законных основаниях перешли в собственность государства.

В случае реализации на таможенной территории Украины транспортных средств, операции по безвозмездной передаче которых освобождаются от налогообложения в соответствии с настоящим пунктом, налог уплачивается лицами, реализующими или передающими во владение, пользование или распоряжение такие транспортные средства, не позднее дать такой реализации одновременно с уплатой налога на добавленную стоимость по ставкам, действовавшим на момент безвозмездной передачи таких подакцизных транспортных средств.

32. Субъекты хозяйствования, которые до 23 мая 2020 года не подпадали, а с 23 мая 2020 года подпадают под определение налогоплательщиков в соответствии с подпунктом 212.1.15 пункта 212.1 статьи 212 настоящего Кодекса, осуществляющих ввоз на таможенную территорию Украины или жидких, на основе газойлов (дизтопливо), на которые установлена ставка акцизного налога 213,50 евро за 1000 литров (коды согласно УКТ ВЭД 2710 19 62 00-2710 19 68, 2710 19 71 00, 9 7 00, 2710 20 31 00, 2710 20 35 00, 2710 20 39 00), растворителей или разбавителей на основе метанола, других готовых смесей на основе метанола (код согласно УКТ ВЭД 3814 00 90 90

1) обязаны до 31 декабря 2020 включительно:

зарегистрироваться плательщиками акцизного налога по реализации горючего и зарегистрировать в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового все акцизные склады, распорядителями которых есть такие плательщики налога;

оборудовать все акцизные склады расходомерами-счетчиками и/или равномерами-счетчиками и зарегистрировать их в Едином государственном реестре расходомеров-счетчиков и уровнемеров-счетчиков уровня топлива в резервуаре;

2) имеют право единовременно до 31 декабря 2020 года включительно без уплаты акцизного налога подать заявку на пополнение объемов остатка горючего/корректировка до заявки на пополнение объемов остатка горючего в системе электронного администрирования реализации топлива и спирта этилового по состоянию на 23 мая 2020 года согласно УКТ ВЭД и каждому акцизному составу/акцизному составу передвижному в случае дальнейшего использования указанного в этом пункте топлива исключительно для:

собственного потребления топлив жидких, на основе газойлов (дизтопливо), на которые установлена ставка акцизного налога 213,50 евро за 1000 литров (коды согласно УКТ ВЭД 2710 19 62 00-2710 19 68, 2710 19 7 2710 19 99 00, 2710 20 31 00, 2710 20 35 00, 2710 20 39 00), растворителей или разбавителей на основе метанола, других готовых смесей на основе метанола (код согласно УКТ ВЭД0 38) Эта норма не распространяется на использование горючего для заправки транспортных средств, оборудования или устройств с двигателями внутреннего сгорания с зажиганием от сжатия, с двигателями внутреннего сгорания с искровым зажиганием, с двигателями внутреннего сгорания с кривошипно-шатунным механизмом;

собственного потребления горючего, которое было передано (отпущено, отгружено) плательщиком акцизного налога таким субъектам хозяйствования или ввезено таким субъектом на таможенную территорию Украины. Эта норма не распространяется на горючее, указанное в абзаце втором настоящего подпункта;

промышленной переработки (кроме производства подакцизных товаров, указанных в подпункте 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса);

3) обязаны до 15 января 2021 года включительно составить акцизные накладные на общие объемы топлива, указанного в подпункте 2 настоящего пункта, использованного для собственного потребления и/или промышленной переработки в период с 23 мая 2020 года по 31 декабря 2020 года включительно, за каждым акцизным составом/акцизным составом передвижным и каждым кодом товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД и зарегистрировать их в Едином реестре акцизных накладных;

4) имеют право единовременно до 31 декабря 2020 года включительно подать заявку на пополнение объемов остатка горючего/корректировки к заявке на пополнение объемов остатка горючего в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового по состоянию на 23 мая 2020 года по каждому коду горючего согласно УКТ и каждым акцизным составом/акцизным составом передвижным, регистрируемым со списанием с учетной карточки денежных средств уплаченного акцизного налога. Эта норма применяется к объемам горючего, что в дальнейшем будет использоваться для других целей, чем указанные в подпункте 2 настоящего пункта;

5) обязаны до 15 января 2021 года включительно составить акцизные накладные на общие объемы топлива, указанного в подпункте 4 настоящего пункта, реализованного в период с 23 мая 2020 года по 31 декабря 2020 года включительно, по каждому акцизному составу/акциз каждым кодом товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД и зарегистрировать их в Едином реестре акцизных накладных.

К субъектам хозяйствования, указанным в этом пункте:

до 31 декабря 2020 г. включительно не применяются штрафные санкции, предусмотренные пунктом 117.3 статьи 117 (за осуществление операций по реализации горючего без регистрации плательщиками акцизного налога), пунктами 128-1.2 (за отсутствие регистрации акцизных складов) и 128-1.3 (за непредставление электронных документов) по акцизным составам) статьи 128-1 настоящего Кодекса;

до 15 января 2021 включительно не применяются штрафные санкции, предусмотренные статьей 120-2 этого Кодекса за нарушение сроков регистрации акцизных накладных, составленных на операции по реализации горючего, осуществленные с 23 мая 2020 года по 31 декабря 2020 включительно;

до 31 декабря 2020 г. включительно не применяются штрафные санкции, предусмотренные пунктом 128-1.1 статьи 128-1 настоящего Кодекса за необорудование резервуаров, в которых находится горючее, расходомерами-счетчиками и/или равномерами-счетчиками и за отсутствие их регистрации в Едином государственном реестре -счетчиков и уровнемеров-счетчиков уровня горючего в резервуаре.

33. Субъекты хозяйствования, которые до 23 мая 2020 подпадали под определение плательщиков акцизного налога в соответствии с подпунктом 212.1.15 пункта 212.1 статьи 212 настоящего Кодекса и по состоянию на 23 мая 2020 имели остатки топлив жидких, на основе газолей ( на которые установлена ставка акцизного налога 213,50 евро за 1000 литров (коды согласно УКТ ВЭД 2710 19 62 00-2710 19 68, 2710 19 71 00, 2 7 0 0 0 0 35 00, 2710 20 39 00), растворителей или разбавителей на основе метанола, других готовых смесей на основе метанола (код согласно УКТ ВЭД 3814 00 90 90):

1) обязаны до 31 декабря 2020 включительно:

зарегистрировать в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового все акцизные склады, на которых хранятся топлива жидкие, на основе газойлов (дизтопливо), на которые установлена ставка акцизного налога 213,50 евро за 1000 литров (коды согласно УКТ ВЭД 2720 19 -2710 19 68, 2710 19 71 00, 2710 19 75 00, 2710 19 99 00, 2710 20 31 00, 2710 20 35 00, 2710 20 и 3 код согласно УКТ ВЭД (3814 00 90 90);

оборудовать все резервуары, в которых хранятся топлива жидкие, на основе газойлов (дизтопливо), на которые установлена ставка акцизного налога 213,50 евро за 1000 литров (коды согласно УКТ ВЭД 2710 19 62 00-2710 19 68, 2 2710 19 75 00, 2710 19 99 00, 2710 20 31 00, 2710 20 35 00, 2710 20 39 00), растворители или разбавители на основе метанола 0 0 0 , расходомерами-счетчиками и/или равномерами-счетчиками и зарегистрировать их в Едином государственном реестре расходомеров-счетчиков и уровнемеров-счетчиков уровня горючего в резервуаре;

2) имеют право единовременно до 31 декабря 2020 года включительно без уплаты акцизного налога подать заявку на пополнение объемов остатка горючего/корректировка до заявки на пополнение объемов остатка горючего в системе электронного администрирования реализации топлива и спирта этилового по состоянию на 23 мая 2020 года согласно УКТ ВЭД и каждому акцизному составу/акцизному составу передвижному в случае дальнейшего использования указанного в этом пункте топлива исключительно для:

собственного потребления топлив жидких, на основе газойлов (дизтопливо), на которые установлена ставка акцизного налога 213,50 евро за 1000 литров (коды согласно УКТ ВЭД 2710 19 62 00-2710 19 68, 2710 19 7 2710 19 99 00, 2710 20 31 00, 2710 20 35 00, 2710 20 39 00), растворителей или разбавителей на основе метанола, других готовых смесей на основе метанола (код согласно УКТ ВЭД0 38) Эта норма не распространяется на использование горючего для заправки транспортных средств, оборудования или устройств с двигателями внутреннего сгорания с зажиганием от сжатия, с двигателями внутреннего сгорания с искровым зажиганием, с двигателями внутреннего сгорания с кривошипно-шатунным механизмом;

промышленной переработки (кроме производства подакцизных товаров, указанных в подпункте 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса);

3) обязаны до 15 января 2021 года включительно составить акцизные накладные на общие объемы топлива, указанного в подпункте 2 настоящего пункта, использованного для собственного потребления и/или промышленной переработки в период с 23 мая 2020 года по 31 декабря 2020 года включительно, каждым акцизным составом/акцизным составом передвижным и каждым кодом товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД и зарегистрировать их в Едином реестре акцизных накладных;

4) имеют право единовременно до 31 декабря 2020 года включительно на объемы топлив жидких, на основе газойлов (дизтопливо), на которые установлена ставка акцизного налога 213,50 евро за 1000 литров (коды согласно УКТ ВЭД 2710 19 62 00-2 , 2710 19 71 00, 2710 19 75 00, 2710 19 99 00, 2710 20 31 00, 2710 20 35 00, 2710 20 39 00, растворителей ВЭД 3814 00 90 90) подать заявку на пополнение объемов остатка горючего/корректировки к заявке на пополнение объемов остатка горючего в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового по состоянию на 23 мая 2020 года по каждому коду горючего согласно УКТ ВЭД и УК акцизным составом передвижным, регистрируемым со списанием с учетной карточки денежных средств уплаченного акцизного налога. Эта норма применяется к объемам горючего, что в дальнейшем будет использоваться для других целей, чем указанные в подпункте 2 настоящего пункта;

5) обязаны до 15 января 2021 года включительно составить акцизные накладные на общие объемы топлива, указанного в подпункте 4 настоящего пункта, реализованного в период с 23 мая 2020 года по 31 декабря 2020 года включительно, по каждому акцизному составу/акциз по каждому коду товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД и зарегистрировать их в Едином реестре акцизных накладных.

К субъектам хозяйствования, указанным в этом пункте:

до 31 декабря 2020 г. включительно не применяются штрафные санкции, предусмотренные пунктами 128-1.2 (за отсутствие регистрации акцизных складов) и 128-1.3 (за непредставление электронных документов с акцизных складов) статьи 128-1 настоящего Кодекса;

до 15 января 2021 года включительно не применяются штрафные санкции, предусмотренные статьей 120-2 настоящего Кодекса за нарушение сроков регистрации акцизных накладных, составленных на операции по реализации топлива жидких, на основе газойлов (дизтопливо), на которые установлена ставка акцизного налога 213,50 евро за 1000 литров (коды согласно УКТ ВЭД 2710 19 62 00-2710 19 68, 2710 19 71 00, 2710 19 75 00, 2710 19 99 00, 2 0 0 0 2 0 2 0 или разбавителей на основе метанола, других готовых смесей на основе метанола (код согласно УКТ ВЭД 3814 00 90 90), осуществленные с 23 мая 2020 по 31 декабря 2020 включительно;

до 31 декабря 2020 г. включительно не применяются штрафные санкции, предусмотренные пунктом 128-1.1 статьи 128-1 настоящего Кодекса за необорудование резервуаров, в которых находится горючее, указанное в абзаце первом настоящего пункта, расходомерами-счетчиками и/или равномерами-счетчиками и за отсутствие их регистрации в Едином государственном реестре расходомеров-счетчиков и уровнемеров-счетчиков уровня топлива в резервуаре.

34. Субъекты хозяйствования, указанные в пункте 32 этого подразделения, которые после 23 мая 2020 года и до вступления в силу этих пунктов Кодекса подали с уплатой акцизного налога заявки на пополнение объемов остатка топлива/корректировки к заявке на пополнение объемов остатка топлива в системе электронного администрирование реализации топлива и спирта этилового по состоянию на 23 мая 2020 года по каждому коду горючего согласно УКТ ВЭД и каждому акцизному составу/акцизному составу передвижному, которое в дальнейшем будет использоваться/использовано для целей, указанных в подпункте 2 пункта 32 настоящего подраздела могут представить расчеты корректировки акцизной накладной, отменяющие операции, указанные в корректируемой акцизной накладной, - для объемов топлива, использованного в целях, указанных в подпункте 2 пункта 32 настоящего подразделения; в пределах остатков горючего, которые считаются в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового, могут подать корректировку к поданной с уплатой акцизного налога заявки на пополнение объемов остатка горючего, которая уменьшает объем горючего, указанного в заявке на пополнение объемов остатка горючего, показатели которой корректируются ; учитывают показатели расчетов корректировки акцизной накладной и корректировки к заявке на пополнение объемов остатка топлива в декларациях акцизного налога за календарные периоды, в которых были учтены акцизные накладные и заявки на пополнение объемов остатка топлива, показатели которых скорректированы такими расчетами пополнение объемов остатка горючего. Суммы излишне уплаченных денежных обязательств по акцизному налогу, возникающие в результате такого учета, подлежат возврату в порядке, установленном статьей 43 настоящего Кодекса. Субъекты хозяйствования, указанные в пункте 33 этого подразделения, которые после 23 мая 2020 года и до вступления в силу этих пунктов Кодекса подали с уплатой акцизного налога заявки на пополнение объемов остатка топлива/корректировки к заявке на пополнение объемов остатка топлива топлива жидких, на основе газойлов (дизтопливо), на которые установлена ставка акцизного налога 213,50 евро за 1000 литров (коды согласно УКТ ВЭД 2710 19 62 00-2710 19 68, 2710 19 71 00, 2710 1 9 31 00, 2710 20 35 00, 2710 20 39 00), растворителей или разбавителей на основе метанола, других готовых смесей на основе метанола (код согласно УКТ ВЭД 3814 00 90 90) в системе электронного администрирования мая 2020 года по каждому коду горючего согласно УКТ ВЭД и каждому акцизному составу/акцизному составу передвижному, которое в дальнейшем будет использоваться/использовано для целей, указанных в подпункте 2 пункта 33 этого подразделения, единовременно во: могут подать расчеты корректировки акцизной накладной, которые отменяют операции, указанные в корректируемой акцизной накладной, - для объемов горючего, использованного в целях, указанных в подпункте 2 пункта 33 настоящего подразделения; в пределах остатков горючего, которые учитываются в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового, могут подать корректировку к поданной с уплатой акцизного налога заявке на пополнение объемов остатка горючего, которая уменьшает объем горючего, указанного в заявке на пополнение объемов остатка горючего, показатели которой корректируются ; учитывают показатели расчетов корректировки акцизной накладной и корректировки к заявке на пополнение объемов остатка топлива в декларациях акцизного налога за календарные периоды, в которых были учтены акцизные накладные и заявки на пополнение объемов остатка топлива, показатели которых скорректированы такими расчетами пополнение объемов остатка горючего. Суммы излишне уплаченных денежных обязательств по акцизному налогу, возникающие в результате такого учета, подлежат возврату в порядке, установленном статьей 43 настоящего Кодекса.

35. Положение подпункта 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса по базовым маслам и другим смазочным материалам, другим дистиллятам, которые во время фракционной разгонки по методу ISO 3405 (или аналогичным методом ASTM D86) при температуре 350° С более 35 процентов объемных единиц, в редакции, действовавшей с 8 августа 2020, применяются с 23 мая 2020 года.

36. Временно, в течение 180 дней со дня вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно взимания налогов и сборов, других обязательных платежей, объектом налогообложения которыми являются транспортные средства", сумма акцизного налога определяется налогоплательщиком, на которого распространяется действие этого пункта, по ставке, рассчитываемой по формуле:

Ставка = Ставка базовая + Vе + Fе

где Ставка базовая – ставка налога в евро за 1 единицу транспортного средства, определяемую исходя из количества лет, прошедших с года изготовления транспортного средства, до года определения ставки налога и составляет:

Количество лет, прошедшее с года изготовления транспортного средства

Ставка базовая, евро

5-9

0

10

25

11

50

12

75

13

100

14

125

15 и больше

150

Vе – ставка налога в евро за 1 единицу транспортного средства, определяемую умножением объема цилиндров двигателя внутреннего сгорания соответствующего транспортного средства в кубических сантиметрах на коэффициент, составляющий:

0,25 евро за 1 кубический сантиметр объема цилиндров двигателя – для транспортного средства с объемом двигателя внутреннего сгорания до 2000 кубических сантиметров включительно;

0,2 евро за 1 кубический сантиметр объема цилиндров двигателя – для транспортного средства с объемом двигателя внутреннего сгорания от 2001 до 3000 кубических сантиметров включительно;

0,25 евро за 1 кубический сантиметр объема цилиндров двигателя – для транспортного средства с объемом двигателя внутреннего сгорания от 3001 до 4000 кубических сантиметров включительно;

0,35 евро за 1 кубический сантиметр объема цилиндров двигателя – для транспортного средства с объемом двигателя внутреннего сгорания от 4001 до 5000 кубических сантиметров включительно;

0,5 евро за 1 кубический сантиметр объема цилиндров двигателя – для транспортного средства с объемом двигателя внутреннего сгорания свыше 5000 кубических сантиметров;

Fе – ставка налога в евро за 1 единицу транспортного средства, составляющую:

для транспортных средств, оснащенных двигателем внутреннего сгорания с искровым зажиганием и кривошипно-шатунным механизмом – 0,0 евро;

для транспортных средств, оснащенных двигателем внутреннего сгорания с зажиганием от сжатия (дизелем или полудизелем) – 100,0 евро;

для транспортных средств, оснащенных двигателем внутреннего сгорания с искровым зажиганием и кривошипно-шатунным механизмом или двигателем внутреннего сгорания с зажиганием от сжатия (дизелем или полудизелем) и электрическим двигателем (одним или несколькими) - 0,0 евро.

Действие этого пункта распространяется на транспортные средства личного пользования (в количестве не более одной единицы на каждую товарную позицию), бывшие в употреблении и с года выпуска которых прошло более пяти лет, классифицируемых по товарным позициям 8703, 8704 (общей массой до 3,5 тонны) согласно УКТ ВЭД и по состоянию на 31 декабря 2020 находились в таможенном режиме временного ввоза или транзита.

Действие этого пункта не распространяется на транспортные средства, если они не отвечают экологическим нормам "ЕВРО-2" и выше и/или имеют происхождение из страны, признанной государством-оккупантом по закону Украины или признанной государством-агрессором по отношению к Украине согласно законодательству , и/или последней страной государственной регистрации которых является такое государство-оккупант (агрессор).

Срок, предусмотренный абзацем первым этого пункта, для участников боевых действий, указанных в пунктах 19 и 20 части первой статьи 6 Закона Украины "О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты", при условии документального подтверждения их пребывания более 90 дней со дня вступления в силу в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно взимания налогов и сборов, других обязательных платежей, объектом налогообложения, которыми являются транспортные средства" непосредственно на территории проведения операции Объединенных сил (ООС), составляет 270 дней.

37. Установить, что по возникшим налоговым обязательствам по экологическому налогу:

с 1 января 2022 года по 31 декабря 2022 года включительно, ставки налога составляют 30 процентов ставок, предусмотренных пунктами 245.1 и 245.2 статьи 245 настоящего Кодекса;

с 1 января 2023 года по 31 декабря 2023 года включительно, ставки налога составляют 60 процентов ставок, предусмотренных пунктами 245.1 и 245.2 статьи 245 настоящего Кодекса;

с 1 января 2024 года по 31 декабря 2024 года включительно, ставки налога составляют 90 процентов ставок, предусмотренных пунктами 245.1 и 245.2 статьи 245 настоящего Кодекса;

с 1 января 2025 года ставки налога составляют 100 процентов ставок, предусмотренных пунктами 245.1 и 245.2 статьи 245 настоящего Кодекса.

38. Для плательщиков налога, определенных в подпункте 212.1.13 пункта 212.1 статьи 212 настоящего Кодекса, являющихся производителями электрической энергии, на которых возложены специальные обязанности для обеспечения общественных интересов в соответствии с Законом Украины "О рынке электрической энергии" датой возникновения налоговых обязательств акцизного налога на операции по реализации электрической энергии являются:

временно, с 1 января 2022 года по 31 декабря 2022 года включительно, - дата зачисления (получение) средств на банковский счет или дата получения других видов компенсаций за реализованную электрическую энергию;

с 1 января 2023 года - дата подписания акта приемки-передачи электроэнергии согласно пункту 216.10 статьи 216 настоящего Кодекса (для электрической энергии, реализуемой начиная с 1 января 2023 года) и дата зачисления (получения) средств на банковский счет или дата получения других видов компенсации (для электрической энергии, реализуемой в период с 1 января 2022 года по 31 декабря 2022 года включительно).

39. Установить, что поступления от уплаты экологического налога за выбросы двуокиси углерода направляются на меры, приводящие к сокращению выбросов двуокиси углерода (декарбонизацию) отраслями, отнесенными к секции C "Перерабатывающая промышленность" и секции D "Снабжение электроэнергии, газа и газа воздуха" Национального классификатора Украины "Классификация видов экономической деятельности" ДК 009:2010, в порядке, установленном Бюджетным кодексом Украины, в объеме не менее 70 процентов поступлений от уплаты экологического налога соответствующей секции.

Подраздел 6. Особенности взимания платы за землю
1. В течение действия ратифицированных Верховной Радой Украины международных договоров (соглашений) Украины по вопросам космической деятельности по созданию космической техники (включая агрегаты, системы и их комплектующие для космических комплексов, космических ракет-носителей, космических аппаратов и наземных сегментов космических систем), но не позже 1 января 2023 года, резиденты - субъекты космической деятельности, которые получили лицензию на право ее осуществления и участвуют в реализации таких договоров (соглашений), за земельные участки производственного назначения согласно перечню, утверждаемому Кабинетом Министров Украины, освобождаются от уплаты земельного налога

{Пункт 2 подраздела 6 раздела ХХ исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Пункт 3 подраздела 6 раздела ХХ исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Пункт 4 подраздела 6 раздела ХХ исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Пункт 5 подраздела 6 раздела ХХ исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

6. Установить, что индекс потребительских цен за 2015 год, используемый для определения коэффициента индексации нормативной денежной оценки сельскохозяйственных угодий (пашни, многолетних насаждений, сенокосов, пастбищ и перелогов), применяется со значением 120 процентов.

7. До 1 января 2025 года освобождаются от уплаты земельного налога субъекты самолетостроения, подпадающие под действие норм статьи 2 Закона Украины "О развитии самолетостроительной промышленности" и осуществляют разработку и/или изготовление с конечной сборкой летательных аппаратов и двигателей к ним, кроме земельных участков, где расположены объекты социального, торгового, сельскохозяйственного назначения и непромышленного строительства.

8. Установить, что индекс потребительских цен за 2016 год, используемый для определения коэффициента индексации нормативной денежной оценки земель, применяется со значением:

для сельскохозяйственных угодий (пашни, многолетних насаждений, сенокосов, пастбищ и перелогов) – 100 процентов;

для земель несельскохозяйственного назначения – 106 процентов.

9. Установить, что индекс потребительских цен, используемый для определения коэффициента индексации нормативной денежной оценки земель, применяется со значением 100 процентов:

за 2017-2022 годы – для сельскохозяйственных угодий (пашни, многолетних насаждений, сенокосов, пастбищ и перелогов);

за 2017-2020 годы – для земель населенных пунктов и других земель несельскохозяйственного назначения.

10. В случае если органы местного самоуправления населенных пунктов на линии столкновения не приняли решение об установлении ставок земельного налога (кроме земель сельскохозяйственного назначения) на 2020 год, такой налог к принятию соответствующего решения уплачивается в соответствии с нормами настоящего Кодекса с применением ставки в размере 0, 01 процента нормативно-денежной оценки земельного участка.

11. Временно, до 1 января 2035 года, установить, что в части платы за землю за земельные участки, нормативная денежная оценка которых проведена, используемых в рамках реализации инвестиционных проектов со значительными инвестициями (кроме инвестиционных проектов в сферах добычи с целью дальнейшей переработки и /или обогащение полезных ископаемых) в соответствии с Законом Украины "О государственной поддержке инвестиционных проектов со значительными инвестициями в Украине", органы местного самоуправления могут:

устанавливать ставки земельного налога и арендную плату за земли государственной и коммунальной собственности в размере меньше размера земельного налога, установленный решением соответствующего органа местного самоуправления для определенной категории земель, уплачиваемой на соответствующей территории;

освобождать от уплаты земельного налога.

К таким решениям органов местного самоуправления и/или решений о внесении изменений в такие решения не применяются требования подпункта 4.1.9 пункта 4.1 и пункта 4.5 статьи 4, подпунктов 12.3.3, 12.3.4 и 12.3.7 пункта 12.3, подпункта 12.4. пункта 12.4 и пункта 12.5 статьи 12 настоящего Кодекса и Закона Украины "Об основах государственной регуляторной политики в сфере хозяйственной деятельности".

Общая сумма освобожденных от налогообложения средств (сумма налога, не уплачиваемая в бюджет и остающаяся в распоряжении налогоплательщика - инвестора со значительными инвестициями) учитывается в составе общего объема предусмотренной специальным инвестиционным договором государственной поддержки инвестиционного проекта со значительными инвестициями, предоставляемой в соответствии с Законом Украины "О государственной поддержке инвестиционных проектов с крупными инвестициями в Украине".

В случае достижения общего объема государственной поддержки инвестиционного проекта со значительными инвестициями налогоплательщик – инвестор со значительными инвестициями начиная с календарного месяца, в котором достигнут указанный объем, теряет право на применение льготы, определенной настоящим пунктом.

При достижении общего объема государственной поддержки инвестиционного проекта со значительными инвестициями в течение отчетного (налогового) периода налогоплательщик – инвестор со значительными инвестициями обязан в течение 20 календарных дней с даты внесения соответствующей информации в реестр инвестиционных проектов со значительными инвестициями подать уточняющую налоговую декларацию за такой отчетный (налоговый) период, в котором увеличить налоговые обязательства по уплате платы за землю за период начиная с календарного месяца, в котором достигнут общий объем государственной поддержки инвестиционного проекта со значительными инвестициями.

При этом к дате внесения изменений в договоры аренды земельных участков, используемых в рамках реализации инвестиционных проектов со значительными инвестициями, в связи с достижением общего объема государственной поддержки инвестиционного проекта со значительными инвестициями размер арендной платы для начисления налоговых обязательств по арендной плате определяется по правилам, определенным пунктом 288.5 статьи 288 настоящего Кодекса.

Штрафные санкции и пеня, определенные настоящим Кодексом за занижение налогового обязательства по плате за землю, за период начиная с даты достижения общего объема государственной поддержки инвестиционного проекта со значительными инвестициями до даты внесения соответствующей информации в реестр инвестиционных проектов со значительными инвестициями по достижению общего объема такой поддержки не применяются.

Принятие органами местного самоуправления решений в соответствии с абзацем первым настоящего пункта осуществляется с учетом требований Закона Украины "О государственной поддержке инвестиционных проектов со значительными инвестициями в Украине" об ограничении общего объема государственной поддержки инвестиционного проекта со значительными инвестициями и положений соответствующих специальных инвестиционных договоров, заключенных в соответствии с Закон Украины "О государственной поддержке инвестиционных проектов со значительными инвестициями в Украине.

12. Установить, что в 2022 году информация о решениях органа местного самоуправления, принятых до 1 января 2022 года, о выделении земельных участков в натуре (на местности) владельцам земельных долей (паев), предусмотренная пунктом 284.5 статьи 284 настоящего Кодекса, предоставляется соответствующему контролирующему органа по местонахождению таких земельных участков в срок до 1 июля 2022 года.

Начисление физическим лицам сумм земельного налога на основании решений, указанных в абзаце первом настоящего пункта, производится контролирующими органами по местонахождению земельного участка, которые направляют (вручают) плательщику налоговое уведомление-решение о внесении налога до 1 октября 2022 года. Земельный налог физическими лицами уплачивается в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения.

Первым отчетным (налоговым) периодом для начисления земельного налога за земельные участки государственной и коммунальной собственности на основании решений органов местного самоуправления о выделении земельного участка в натуре (на местности) владельцу земельной доли (пая), принятым до 1 января 2022 года, считается 2022 год .

Начисление физическим лицам сумм земельного налога на основании решений, указанных в абзаце первом настоящего пункта, завершается отчетным (налоговым) периодом, предшествующим сроку, определенному частью четвертой статьи 13 Закона Украины "О порядке выделения в натуре (на местности) земельных участков собственникам земельных долей (паев)" для оформления права собственности на земельный участок (с учетом положений части шестой указанной статьи)";

Подраздел 7. Особенности порядка возврата торговых патентов
1. Торговые патенты, выданные согласно требованиям Закона Украины "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности", срок действия которых не истек на момент вступления в силу настоящего Кодекса, подлежат возврату в контролирующие органы по месту их приобретения в трехмесячный срок (но не позднее истечения срока их действия).

2. Субъекты хозяйствования несут ответственность за соблюдение порядка использования торговых патентов, выданных в соответствии с Законом Украины "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности", и соблюдение срока уплаты за них, предусмотренную главой 11 раздела II настоящего Кодекса.

3. Субъекты хозяйствования, нарушившие порядок получения и использования торгового патента за период до 1 января 2015 года, несут ответственность в порядке и на условиях, действовавших до 1 января 2015 года.

Подраздел 8. Особенности взимания единого налога и фиксированного налога
1. Установить, что с 1 января 2011 года к внесению изменений в раздел XIV Налогового кодекса Украины части налогообложения субъектов малого предпринимательства Указ Президента Украины от 3 июля 1998 года № 727 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" (с последующими изменениями) и абзацы шестой - двадцать восьмой пункта 1 статьи 14 раздела IV Декрета Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 года № 13-92 "О подоходном налоге с граждан" применяются с учетом следующих особенностей:

1) плательщики единого налога не являются плательщиками таких налогов и сборов, определенных Налоговым кодексом Украины:

а) налог на прибыль предприятий;

б) налог на доходы физических лиц (для физических лиц – предпринимателей);

в) налог на добавленную стоимость с операций по поставке товаров и услуг, место предоставления которых расположено на таможенной территории Украины, за исключением налога на добавленную стоимость, уплачиваемый юридическими лицами, избравшими ставку налогообложения 6 процентов;

г) земельный налог, кроме земельного налога за земельные участки, не используемые для ведения предпринимательской деятельности;

ґ) плата за пользование недрами;

д) сбор за специальное использование воды;

е) сбор за специальное использование лесных ресурсов;

е) сбор за производство некоторых видов предпринимательской деятельности;

2) начисление, исчисление и уплата единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование осуществляются субъектами малого предпринимательства, уплачивающими единый налог в соответствии с Указом Президента Украины от 3 июля 1998 года № 727 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности суб' объектов малого предпринимательства" (с последующими изменениями) или фиксированный налог в соответствии с абзацами шестого - двадцать восьмого пункта 1 статьи 14 раздела IV Декрета Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 года № 13-92 "О подоходном налоге с граждан", в порядке, определенном Законом Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование";

3) единый налог или фиксированный налог уплачивается на счет соответствующего бюджета в размере части единого налога или фиксированного налога, подлежащих перечислению в эти бюджеты в соответствии с нормами Указа Президента Украины от 3 июля 1998 года № 727 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности суб малого предпринимательства" (с последующими изменениями) и Закона Украины "О внесении изменений в Декрет Кабинета Министров Украины "О подоходном налоге с граждан" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1998 г., № 30-31, ст. 195) (кроме единого налога, уплачиваемого в январе 2011 года за последний отчетный (налоговый) период 2010. При этом распределение средств единого налога или фиксированного налога на общеобязательное государственное социальное страхование и/или в Пенсионный фонд Украины Государственным казначейством Украины не осуществляется;

4) зачисление в бюджеты и фонды общеобязательного государственного социального страхования (в том числе пенсионного страхования) единого налога, уплачиваемого в январе 2011 года за последний отчетный (налоговый) период 2010 года, осуществляется в порядке и на условиях, действовавших до 1 января 2011;

5) возврат сумм единого налога и фиксированного налога, которые были уплачены до 1 января 2011 ошибочно или чрезмерно, а также зачисление сумм погашения налогового долга, сформировавшегося по состоянию на 31 декабря 2010 года, осуществляются в установленном порядке с учетом этого подразделения;

6) в случае возврата авансов (других платежей), полученных в период пребывания налогоплательщика на упрощенной системе налогообложения, с которых был уплачен единый налог, на сумму такого возврата происходит корректировка суммы выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) в соответствии с корректировкой суммы единого налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

2. Установить, что нормы подпункта 2 пункта 293.4 статьи 293 и подпункта 7 подпункта 298.2.3 пункта 298.2 статьи 298 настоящего Кодекса в 2012 году не применяются.

3. Не является основанием для принятия контролирующим органом в 2012 году решения об отказе в выдаче физическому лицу - предпринимателю свидетельства плательщика единого налога наличие у такого лица на день подачи заявления о применении упрощенной системы налогообложения налогового долга с единого и фиксированного налогов, возникшего по результатам учета в контролирующих органах в феврале 2011 года, а также налогового долга, возникшего по единому налогу за январь 2012 года.

4. Плательщики единого налога третьей – шестой групп, состоящие на учете в контролирующих органах до 1 января 2015 года, с 1 января 2015 года считаются плательщиками единого налога третьей группы в соответствии с нормами главы 1 раздела XIV настоящего Кодекса.

5. Установить, что индекс потребительских цен в целях налогообложения единым налогом четвертой группы применяется со значением 100 процентов:

для определения коэффициента индексации нормативной денежной оценки сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) за 2015 и 2017-2022 годы;

для определения коэффициента индексации нормативной денежной оценки земель водного фонда (внутренние водоемы, озера, пруды, водохранилища) за 2015 и 2017-2020 годы.

6. В состав дохода плательщика единого налога - юридического лица не включается сумма средств, поступившая как единовременная компенсация субъектам хозяйствования, в соответствии со статьей 4 Закона Украины "О социальной поддержке застрахованных лиц и субъектов хозяйствования на период осуществления ограничительных противоэпидемических мер, введенных с целью предотвращения распространения на территории Украины острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавирусом SARS-CoV-2".

6-1. В состав дохода плательщика единого налога первой - третьей групп не включаются суммы доходов, полученных налогоплательщиком в виде частичной или полной компенсации процентных (процентных) ставок, выплачиваемой в рамках бюджетной программы "Обеспечение функционирования Фонда развития предпринимательства" и государственной программы внедрения финансово-кредитных механизмов обеспечения граждан жильем на условиях, определенных Кабинетом Министров Украины, а также суммы средств, полученных налогоплательщиком на безвозвратной основе Фонда развития инноваций.

7. В состав дохода плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя не включается сумма средств, поступившая как единовременная материальная помощь застрахованным лицам, выплачиваемая такому плательщику за счет средств государственного бюджета в соответствии со статьей 2 Закона Украины "О социальной поддержке застрахованных лиц и суб субъектов хозяйствования на период осуществления ограничительных противоэпидемических мероприятий, введенных с целью предотвращения распространения на территории Украины острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавирусом SARS-CoV-2".

8. Установить, что в части регулирования плательщиков единого налога четвертой группы подпункт 4 пункта 291.4, подпункты 291.4.3-291.4.7 пункта 291.4, пункт 291.5-1 статьи 291, статья 292-1, пункт 293.9 статьи 294.9. , абзац второй пункта 294.4 статьи 294, пункт 295.9 статьи 295, подпункт 2 пункта 297.1 статьи 297; и 5 пункта 299.10 статьи 299, абзац второй пункта 299.11 статьи 299 действуют временно и теряют силу с 1 января года, следующего за годом вступления в силу закона Украины о стимулировании развития агропромышленного комплекса Украины с учетом Совместной сельскохозяйственной политики Европейского Союза в разрезе сельских территорий.

Подраздел 9. Особенности возврата сумм налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, сбора за загрязнение окружающей природной среды, а также местных налогов и сборов
1. Возврат сумм налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, сбора за загрязнение окружающей природной среды, а также местных налогов и сборов, уплаченных до 1 января 2011 года ошибочно или чрезмерно, зачисление в бюджеты таких налогов и сборов, уплачиваемые в первом квартале 2011 года за последний отчетный (налоговый) период 2010 года и суммы, уплачиваемые в счет погашения налогового долга, сформировавшегося по состоянию на 31 декабря 2010 года, осуществляются в порядке и на условиях, действовавших до 1 января 2011 года.

2. Физические лица, являющиеся владельцами транспортных средств, которые в соответствии с законодательством подлежат техническому осмотру раз в два года, при прохождении в 2011 году такого технического осмотра или снятии транспортных средств с учета обязаны предъявлять органам, осуществляющим снятие с учета или технического осмотра транспортных средств, квитанции или платежных поручений об уплате за 2010 год налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов по ставкам, действовавшим до 1 января 2011 года, а физические лица, освобожденные в 2010 году уплаты - документ, дающий право на пользование такими льготами. В случае непредставления таких документов технический осмотр транспортных средств и снятие их с учета не производятся.

Подраздел 9-1. Особенности взимания рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых
1. Временно, в период с 1 января 2016 года по 1 апреля 2016 года, устанавливается ставка рентной платы за пользование недрами для добычи газа природного, определенная пунктом 252.20 статьи 252 настоящего Кодекса, за природный газ, соответствующий условию, определенному в пункте 252. 252 настоящего Кодекса, добытый из залежей до 5000 метров, в размере 70 процентов, а с 1 апреля 2016 года по 31 декабря 2016 года (включительно) - 50 процентов.

2. Государство гарантирует, что с 1 января 2018 года по 1 января 2023 года будет применяться стимулирующая ставка рентной платы за пользование недрами для природного газа, добытого из новых скважин, установленная настоящим Кодексом по состоянию на 1 января 2018 года. Размер стимулирующей ставки не может быть увеличен, а также к ней не могут применяться корректирующие коэффициенты или другие механизмы, которые могут быть предусмотрены настоящим Кодексом или другими актами законодательства, которые приведут или могут привести к фактическому увеличению размера налоговых обязательств по рентной плате за пользование недрами для добычи природного газа по сравнению с размером таких налоговых обязательств, рассчитанным согласно настоящему Кодексу по состоянию на 1 января 2018 года. В случае внесения изменений в законодательство, регулирующее налоговый порядок стимулирования добычи природного газа, субъекты могут выбрать новый порядок стимулирования.

3. Временно установить ставку рентной платы за использование недрами для добычи янтаря, определенную пунктом 252.20 статьи 252 настоящего Кодекса:

до 31 декабря 2020 года включительно - на сумму 5 процентов;

до 31 декабря 2021 года включительно – в размере 8 процентов.

Подраздел 9-2. Особенности уточнения налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятий и налогу на добавленную стоимость при применении налогового компромисса
1. Налоговый компромисс - это режим освобождения от юридической ответственности налогоплательщиков и/или их должностных (должностных) лиц за занижение налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятий и/или налогу на добавленную стоимость за любые налоговые периоды до 1 апреля 2014 г. года с учетом сроков давности, установленных статьей 102 настоящего Кодекса. Налогоплательщик, решивший воспользоваться процедурой налогового компромисса, во время действия налогового компромисса за такие налоговые периоды вправе подать соответствующие уточняющие расчеты налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятий и/или налогу на добавленную стоимость, в которых определяет сумму завышения расходов, что учитываются при определении объекта обложения налогом на прибыль предприятий и/или сумму завышения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость.

Уточняющие расчеты налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятий и/или налогу на добавленную стоимость представляются по форме, установленной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающей формирование государственной финансовой политики. Вместе с уточняющим расчетом представляется перечень (описание) хозяйственных операций, по которым осуществлено уточнение показателей налоговой декларации.

На случаи представления уточняющих расчетов налоговых обязательств в соответствии с настоящим подразделением не распространяются нормы статьи 50 настоящего Кодекса.

При составлении уточняющих расчетов налоговых обязательств для применения налогового компромисса не учитываются суммы корректировок налогового кредита по налогу на добавленную стоимость и/или расходов, учитываемых при исчислении объекта налогообложения налогом на прибыль, отраженные в уточняющих расчетах, одновременно отвечающих таким условиям :

1) представлены в порядке, установленном статьей 50 настоящего Кодекса, после 1 апреля 2014;

2) уточняют показатели налоговых деклараций за отчетные (налоговые) периоды, предшествовавшие 1 апреля 2014 года;

3) по результатам представления таких уточняющих расчетов было уменьшено налоговое обязательство (увеличено отрицательное значение) по налогу на прибыль или налогу на добавленную стоимость за такие отчетные (налоговые) периоды.

У налогоплательщика по результатам применения налогового компромисса не могут возникать или увеличиваться по ошибке и/или излишне уплаченные денежные обязательства.

2. Сумма заниженного налогового обязательства по налогу на прибыль предприятий и/или налогу на добавленную стоимость уплачивается в размере 5 процентов такой суммы. При этом 95 процентов суммы заниженного налогового обязательства по налогу на прибыль предприятий и/или налогу на добавленную стоимость считаются погашенными, штрафные санкции не применяются, пеня не начисляется.

Сумма погашенного налогового обязательства по налогу на прибыль и/или налогу на добавленную стоимость в размере 95 процентов в результате применения налогового компромисса не учитывается для определения объекта обложения налогом на прибыль предприятий.

3. Процедура достижения налогового компромисса длится не более 70 календарных дней со дня, следующего за днем представления уточняющего расчета.

Представление налогоплательщиком уточняющего расчета за периоды, по которым не была проведена документальная проверка, может служить основанием для проведения документальной внеплановой проверки согласно процедуре налогового компромисса.

В течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем представления уточняющего расчета, контролирующий орган принимает решение о необходимости проведения документальной внеплановой проверки, о чем сообщает налогоплательщику в соответствии со статьей 42 настоящего Кодекса.

Документальная внеплановая проверка проводится исключительно по вопросам, относящимся к расходам, учитываемым при определении объекта налогообложения налогом на прибыль предприятий и/или суммы завышения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, в рамках процедуры достижения налогового компромисса.

Если контролирующий орган сообщил налогоплательщику об отсутствии необходимости проведения документальной внеплановой проверки, сумма задекларированных обязательств считается согласованной.

В случае принятия решения о необходимости проведения документальной внеплановой проверки контролирующий орган проводит такую проверку и по ее результатам:

1) принимает налоговое уведомление-решение в случае выявления нарушений налогоплательщиком требований налогового законодательства, уплата денежного обязательства по которому производится в размере, предусмотренном пунктом 2 этого подразделения;

2) составляет справку в случае отсутствия таких нарушений, что подтверждает правомерность определения сумм налоговых обязательств в уточняющем расчете.

Налоговое уведомление-решение или справку контролирующий орган направляет налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьями 42 и 58 настоящего Кодекса.

4. Уточнение налогоплательщиком налоговых обязательств путем представления уточняющего расчета согласно этому подразделу не влияет на размер налоговых обязательств его контрагентов.

5. Налогоплательщик уплачивает налоговые обязательства, определенные в уточняющем расчете и/или налоговом уведомлении-решении, в размере, предусмотренном пунктом 2 настоящего подразделения, в течение 10 календарных дней со дня, следующего за днем согласования. Днем согласования считается день получения уведомления контролирующего органа об отсутствии необходимости проведения документальной внеплановой проверки, а в случае принятия решения о необходимости проведения документальной внеплановой проверки - день получения справки, подтверждающий правомерность определения сумм налоговых обязательств в уточняющем расчете или день получения налогового уведомления -решение, принятое по результатам такой проверки.

6. В случае если налогоплательщик начинает процедуру административного и/или судебного обжалования налогового уведомления-решения, принятого контролирующим органом по результатам документальной внеплановой проверки согласно настоящему подразделению, налоговый компромисс не применяется.

7. Процедура налогового компромисса, установленная этим подразделением, распространяется также на несогласованные суммы налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятий и/или налога на добавленную стоимость, определенные в налоговых уведомлениях-решениях, в отношении которых длится процедура судебного и/или административного обжалования, а также на случаи, когда налогоплательщик получил налоговое уведомление-решение, согласно которому налоговые обязательства не согласованы в соответствии с нормами настоящего Кодекса. Достижение налогового компромисса в таком случае осуществляется по заявлению налогоплательщика в письменной форме в контролирующий орган о намерении достижения налогового компромисса. В таких случаях день согласования налогоплательщиком налоговых обязательств, определенных в налоговом уведомлении-решении, является день подачи такого заявления в соответствующий контролирующий орган. В случае неуплаты налогоплательщиком такого налогового обязательства на сумму, определенной пунктом 2 этого подразделения, такое налоговое обязательство считается несогласованным.

Процедура налогового компромисса по размеру и срокам уплаты заниженного налогового обязательства по налогу на прибыль предприятий и/или налога на добавленную стоимость, установленная этим подразделением, распространяется также на случаи, когда у налогоплательщика независимо от процедуры налогового компромисса по решению контролирующего органа начата документальная проверка или составлен акт по результатам такой проверки. В таких случаях налогоплательщик имеет право подать в контролирующий орган, назначивший документальную проверку или составивший акт по результатам такой проверки, соответствующие уточняющие расчеты налоговых обязательств к налоговым декларациям за отчетные налоговые периоды в порядке, определенном пунктом 1 настоящего подразделения.

8. Налоговый компромисс считается достигнутым после уплаты налогоплательщиком согласованных налоговых обязательств согласно настоящему подразделению.

По достижении налогового компромисса согласно этому подразделу такие обязательства не подлежат обжалованию и их размер не может быть изменен в других налоговых периодах.

9. В случае достижения налогового компромисса проверки по налогу на прибыль предприятий и/или налогу на добавленную стоимость по уточненным операциям в последующих периодах по указанным налогам контролирующими органами не производятся.

10. Действие, совершенное налогоплательщиком или его должностными (должностными) лицами, что привело к занижению его налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятий и/или налогу на добавленную стоимость, если такие налоговые обязательства уточнены по процедурам применения налогового компромисса и уплаченные в бюджеты, не считается умышленным уклонением от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей).

11. Налоговый компромисс с учетом сроков давности в соответствии со статьей 102 настоящего Кодекса применяется к правоотношениям, возникшим до 1 апреля 2014 года, и распространяется исключительно на налоговые обязательства по налогу на прибыль предприятий и/или налогу на добавленную стоимость независимо от того, проводились проверки контролирующих органов или нет за такие периоды.

12. Налогоплательщики с целью применения налогового компромисса имеют право подать уточняющие расчеты или заявления в соответствии с положениями этого подразделения в течение 90 календарных дней со дня вступления в силу этого подразделения.

Подраздел 9-3. Особенности взимания рентной платы за пользование радиочастотным ресурсом Украины
1. Временно, до 31 декабря 2020 года включительно, ставка рентной платы за пользование радиочастотным ресурсом Украины за виды радиосвязи, предусмотренные подпунктом 16-1 пункта 254.4 статьи 254 настоящего Кодекса, устанавливается в размере 458,30 гривны в месяц. радиочастот.

2. Установить, что к ставкам рентной платы за пользование радиочастотным ресурсом Украины, предусмотренным пунктом 254.4 статьи 254 настоящего Кодекса для вида радиосвязи "сотовая радиосвязь", для ширины полосы радиочастот, полученной в соответствии с лицензией на пользование радиочастотным ресурсом Украины, выданной с 1 января 2022 года на конкурсной или тендерной основе, не применяются коэффициенты, установленные пунктом 254.4 статьи 254 настоящего Кодекса.

Подраздел 9-4. Особенности применения одноразового (специального) добровольного декларирования активов физических лиц
1. Одноразовое (специальное) добровольное декларирование - это особый порядок добровольного декларирования физическим лицом, определенным пунктом 3 этого подразделения, принадлежащих ему активов, размещенных на территории Украины и/или за ее пределами, если такие активы физического лица были получены (приобретены) таким физическим лицом лицом за счет доходов, подлежащих в момент их начисления (получения) налогообложению в Украине и с которых не были уплачены или уплачены не в полном объеме налоги и сборы в соответствии с требованиями законодательства по вопросам налогообложения и/или международных договоров, согласие на обязательность которых предоставлена Верховной Радой Украины, и/или не задекларированные в нарушение налогового и валютного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, в течение любого из налоговых периодов, имевших место до 1 января 2021 года.

Одноразовое (специальное) добровольное декларирование проводится с 1 сентября 2021 года по 1 сентября 2022 года (далее - период одноразового (специального) добровольного декларирования) и предусматривает уплату сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования в порядке, сроках и размерах, установленных настоящим Кодексом, и других условий, определенных этим подразделением.

Представление единовременной (специальной) добровольной декларации не является отдельным специальным порядком официального признания или подтверждения государством фактов возникновения, перехода или прекращения прав на активы, в отношении которых подается такая одноразовая (специальная) добровольная декларация.

2. Сбор из одноразового (специального) добровольного декларирования – это одноразовый обязательный платеж, размер которого самостоятельно рассчитывается декларантом по стоимости принадлежащих ему активов с учетом ставок такого сбора, определенных этим подразделением, и отражается им в одноразовой (специальной) добровольной декларации.

3. Воспользоваться одноразовым (специальным) добровольным декларированием могут физические лица - резиденты, в том числе самозанятые лица, а также физические лица, не являющиеся резидентами Украины, но являющиеся резидентами на момент получения (приобретения) объектов декларирования или на момент начисления (получение) доходов, за счет которых были получены (приобретены) объекты декларирования, и которые в соответствии с настоящим Кодексом являются или были налогоплательщиками (далее – декларант).

Декларантами не могут быть лица, которые на дату начала периода одноразового (специального) добровольного декларирования являются малолетними/несовершеннолетними или недееспособными лицами и при этом находятся на полном содержании других лиц (в том числе родителей) и/или государства, или являются лицами, дееспособными которых ограничена и над такими лицами установлена опека/попечительство.

Декларантами также не могут быть лица, которые за любой период, начиная с 1 января 2010 года, выполняют или выполняли в Украине публичные функции, предусмотренные пунктом 37 части первой статьи 1 Закона Украины "О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных" преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового поражения".

Декларантами не могут быть лица, по отношению к которым со стороны Украины применены специальные экономические и другие ограничительные меры (санкции) в соответствии с Законом Украины "О санкциях".

Лица, имеющие право в соответствии с этим подразделением воспользоваться правом на одноразовое (специальное) добровольное декларирование и не воспользовались таким правом, считаются сообщившими контролирующий орган об отсутствии в собственности по состоянию на дату завершения периода проведения одноразового (специального) добровольного декларирования активов физического лица , полученных (приобретенных) за счет доходов, с которых не уплачены или уплачены не в полном объеме налоги и сборы в соответствии с налоговым законодательством на момент начисления (получения) таких доходов и/или состав и объем таких активов находится в пределах, определенных пунктом 10 настоящего подразделения

4. Объектами одноразового (специального) добровольного декларирования (далее – объекты декларирования) могут быть определены подпунктами 14.1.280 и 14.1.281 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса активы физического лица, принадлежащие декларанту на праве собственности (в том числе на праве общей долевой или на праве общей совместной собственности) и находятся (зарегистрированы, находятся в обращении, являются на учете и т.п.) на территории Украины и/или за ее пределами по состоянию на дату представления единовременной (специальной) добровольной декларации, в том числе, но не исключительно:

а) валютные ценности (банковские металлы, кроме не размещенных на счетах, национальная валюта (гривна) и иностранная валюта, кроме средств в наличной форме, и права денежного требования (в том числе депозит (вклад), средства, заимствованные третьим лицам) по договору займа), оформленные в письменной форме с юридическим лицом или нотариально удостоверенные в случае возникновения права требования декларанта к другому физическому лицу;

б) недвижимое имущество (земельные участки, объекты жилой и нежилой недвижимости).

Для целей этого подразделения к недвижимому имуществу принадлежат также объекты незавершенного строительства, которые:

не принятые в эксплуатацию или право собственности на которые не зарегистрированы в установленном законом порядке, но имущественные права на такие объекты принадлежат декларанту на праве собственности;

не принятые в эксплуатацию и расположенные на земельных участках, принадлежащих декларанту на праве частной собственности, включая общую собственность, или на праве долгосрочной аренды или на праве суперфиции;

в) движимое имущество, в том числе:

транспортные средства и другие машинные машины и механизмы;

другое ценное движимое имущество (предметы искусства и антиквариата, драгоценные металлы, драгоценные камни, ювелирные изделия);

г) доли (паи) в имуществе юридических лиц или образования без статуса юридического лица, другие корпоративные права, имущественные права на объекты интеллектуальной собственности;

ґ) ценные бумаги и/или финансовые инструменты, определенные законом;

д) права на получение дивидендов, процентов или другой аналогичной имущественной выгоды, не связанные с правом собственности на ценные бумаги, части (паи) в имуществе юридических лиц и/или в образованиях без статуса юридического лица;

е) другие активы физического лица, в том числе имущество, банковские металлы, не размещенные на счетах, памятные банкноты и монеты, имущественные права, принадлежащие декларанту или с которых декларант получает или имеет право получать доходы на основании договора об управлении имуществом или другой аналогичной сделки и не уплачивает собственнику такого имущества часть принадлежащего собственнику дохода.

5. Объектами декларирования могут быть:

а) активы физического лица, полученные (приобретенные) декларантом в результате совершения деяния, содержащего признаки уголовного правонарушения, кроме уголовных правонарушений или других нарушений законодательства, связанных с:

уклонением от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей);

уклонением от уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование и страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование;

нарушениями в области валютного законодательства;

нарушениями в сфере защиты экономической конкуренции в части нарушения, предусмотренного пунктом 12 статьи 50 Закона "О защите экономической конкуренции";

б) активы физического лица, принадлежащие декларанту, в отношении которого начато досудебное расследование или судебное производство по таким активам по признакам уголовных правонарушений, предусмотренных статьями 212, 212-1, а так же статьей 366 (по документам налоговой и/или финансовой отчетности, таможенных деклараций, налоговых накладных, первичных документов, другой отчетности по налогам, сборам (обязательным платежам), статье 367 (если уголовное правонарушение связано с нарушением требований налогового, таможенного, валютного и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы ) Уголовного кодекса Украины;

в) активы физического лица или юридического лица, принадлежащие декларанту, в отношении которого открыто судебное производство в совершении любого из уголовных правонарушений, предусмотренных статьями 209, 258-5 и 306, частями первой и второй статьи 368-3, частями первой и второй статьи 368-4, статьями 368, 368-5, 369 и 369-2 Уголовного кодекса Украины, и/или подлежащие взысканию как необоснованные в порядке, установленном главой 12 раздела III Гражданского процессуального кодекса Украины;

г) средства в национальной и иностранной валютах, на дату представления одноразовой (специальной) добровольной декларации находятся в наличной форме;

ґ) активы декларанта, учитываемые (находящиеся) на счетах финансовых учреждений и/или расположенные (зарегистрированные) на территории страны, признанной государством-агрессором по закону, имеющие источники происхождения из такой страны.

6. Декларант, намеревающийся воспользоваться одноразовым (специальным) добровольным декларированием относительно принадлежащих ему активов физического лица, в течение определенного этим подразделением периода одноразового (специального) добровольного декларирования вправе добровольно подать в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, одноразовую ( специальную) добровольную декларацию в порядке и по форме, установленным центральным органом исполнительной власти, обеспечивающей формирование и реализующую государственную финансовую политику.

6.1. Для целей этого подразделения одноразовая (специальная) добровольная декларация – это декларация, в которой отображается следующая информация (данные):

сведения о декларанте, достаточные для его идентификации (фамилия, имя, отчество, регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или в определенных настоящим Кодексом случаях - серия (при наличии) и номер паспорта гражданина Украины);

сведения об объектах декларирования, определенные подпунктом "а" пункта 4 этого подразделения, в объеме, достаточном для идентификации каждого из них, в частности данные о виде, размере и валюте актива, классификации банковских металлов. Для денежных активов физического лица, размещенных на счетах в банках или внесенных в кредитные союзы и другие небанковские финансовые учреждения, в одноразовой (специальной) добровольной декларации указывается наименование и другие сведения о банковском или небанковском финансовом учреждении (код по Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины) если такое учреждение является иностранным юридическим лицом - указывается код, присвоенный органом регистрации юридических лиц соответствующего государства), в котором открыты соответствующие счета, на которых хранятся валютные ценности, или в которое сделаны соответствующие взносы, и в соответствии с законодательством заверенный документ, подтверждающий наличие задекларированных денежных активов физического лица на соответствующем счете.

Для прав денежного требования (в том числе денежных средств, заемных декларантом третьим лицам по договору займа) в одноразовой (специальной) добровольной декларации указывается наименование и другие сведения о юридическом лице - должнике (код по Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины; если такое учреждение) является иностранным юридическим лицом - указывается код, присвоенный органом регистрации юридических лиц соответствующего государства, или фамилия, имя, отчество и регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (или в определенных настоящим Кодексом случаях - серия (при наличии) и номер паспорта гражданина Украины или соответствующий документ, удостоверяющий личность иностранца или лицо без гражданства) физического лица – должника, номер и дата документа, подтверждающего право денежного требования;

сведения об объектах декларирования, определенные подпунктами "б"-"е" пункта 4 этого подразделения, с указанием информации, позволяющей их идентифицировать, в частности об их местонахождении или месте хранения (кроме предметов искусства и антиквариата, драгоценных металлов, драгоценных камней , ювелирных изделий, банковских металлов, не размещенных на счетах, памятных банкнотах и монетах и т.п.), вид, название, год производства (выпуска) и т.п.;

самостоятельно определенная декларантом в национальной валюте база для начисления сбора по одноразовому (специальному) добровольному декларированию. К единовременной (специальной) добровольной декларации декларант обязан добавить копии документов, подтверждающих стоимость объектов декларирования, в случае местонахождения (регистрации) актива физического лица за пределами Украины и/или в случае декларирования валютных ценностей, размещенных на счетах в банках Украине и прав денежного требования, определенных подпунктом "а" пункта 4 этого подразделения. При местонахождении (регистрации) других активов физического лица в Украине декларант может добавить копии документов, подтверждающих стоимость объектов декларирования;

ставка и сумма сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования.

В одноразовой (специальной) добровольной декларации не указывается информация об источниках получения (приобретения) декларантом объектов декларирования. Контролирующему органу запрещается требовать дополнительных документов, кроме предусмотренных настоящим пунктом.

Информация, содержащаяся в одноразовой (специальной) добровольной декларации, является налоговой информацией.

6.2. Одноразовая (специальная) добровольная декларация представляется непосредственно декларантом в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, в электронной форме с учетом требований, установленных разделом II настоящего Кодекса, и особенностей, установленных этим подразделением.

6.3. В период проведения одноразового (специального) добровольного декларирования в соответствии с этим подразделением декларант имеет право уточнить информацию, указанную в предварительно представленной одноразовой (специальной) добровольной декларации, исключительно путем представления новой одноразовой (специальной) добровольной декларации в порядке, определенном этим подразделением. При этом предварительно представлена единовременная (специальная) добровольная декларация, информация из которой уточняется, считается аннулированной. После завершения периода проведения одноразового (специального) добровольного декларирования налогоплательщик вправе подать уточняющий расчет в ранее поданную одноразовую (специальную) добровольную декларацию исключительно в случаях, предусмотренных этим подразделением.

В случае увеличения базы для начисления сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования в новой одноразовой (специальной) добровольной декларации осуществляется доплата разницы между определенной в новой одноразовой (специальной) добровольной декларации суммой сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования и суммой сбора с одноразовой специального) добровольного декларирования, уплаченного в соответствии с предварительно поданной одноразовой (специальной) добровольной декларацией.

7. Определение базы начисления сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования.

7.1. Для объектов декларирования, определенных подпунктом "а" пункта 4 этого подразделения:

базой для начисления сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования является денежная стоимость соответствующего объекта декларирования или номинальная стоимость денежного требования, в том числе по ссудам, предоставленным третьим лицам. В случае, если такая денежная стоимость определена в иностранной валюте, стоимость таких валютных ценностей указывается в гривне по официальному курсу национальной валюты к соответствующему виду валютных ценностей, определенному Национальным банком Украины по состоянию на дату представления единовременной (специальной) добровольной декларации. В случае если такая денежная стоимость определена в виде банковских металлов, стоимость банковских металлов указывается исходя из массы и учетной цены банковских металлов, рассчитанной Национальным банком Украины по состоянию на дату представления декларантом одноразовой (специальной) добровольной декларации.

Декларант обязан документально подтвердить денежную стоимость таких объектов для начисления сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования путем добавления в одноразовую (специальную) добровольную декларацию заверенных должным образом копий документов, подтверждающих стоимость объектов декларирования.

7.2. Для объектов декларирования, определенных подпунктами "б"-"е" пункта 4 этого подразделения, база для начисления сбора по одноразовому (специальному) добровольному декларированию определяется, в частности, но не исключительно, как:

расходы декларанта на приобретение (приобретение) объекта декларирования;

стоимость, что определяется из оценки имущества и имущественных прав, финансовых инструментов, других активов. Оценка объекта декларирования проводится в соответствии с законодательством страны, где находится такой актив. Стоимость активов, определенная в иностранной валюте, отражается в одноразовой (специальной) добровольной декларации в гривне по официальному курсу национальной валюты, установленному Национальным банком Украины по состоянию на дату представления единовременной (специальной) добровольной декларации;

номинальная стоимость прав денежного требования;

стоимость приобретения или биржевая стоимость, действительная по состоянию на дату представления одноразовой (специальной) добровольной декларации, корпоративных прав (акций), допущенных к биржевым торгам;

стоимость актива в виде драгоценных металлов, определяемого в пересчете веса к закупочной цене на драгоценные металлы, определенной Национальным банком Украины по состоянию на дату представления одноразовой (специальной) добровольной декларации;

расходы на приобретение (приобретение) декларантом ценных бумаг и других финансовых инструментов, не допущенных к биржевым торгам, и долей (паев) в имуществе юридических лиц или в образованиях без статуса юридического лица, других корпоративных прав или номинальная стоимость таких активов, указанная в соответствующих документах.

По собственному желанию декларанта для движимого имущества (кроме драгоценных металлов, транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, произведений искусства, драгоценных камней (в том числе органогенного образования) и изделий из них) базой для начисления сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования может быть самостоятельно определена декларантом стоимость объектов декларирования, которые находятся (зарегистрированы) территории Украины.

Декларант может добавить в одноразовую (специальную) добровольную декларацию соответствующие документы или должным образом заверенные их копии, подтверждающие стоимость объектов декларирования, которые находятся (зарегистрированы) на территории Украины.

Декларант обязан документально подтвердить стоимость объектов декларирования путем добавления в одноразовую (специальную) добровольную декларацию заверенных должным образом копий документов, подтверждающих стоимость объектов декларирования, в случае если такие объекты находятся (зарегистрированы) за пределами Украины.

8. Сумма сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования по задекларированным объектам определяется путем применения к базе для начисления сбора по одноразовому (специальному) добровольному декларированию, определенной согласно пункту 7 этого подраздела, следующим ставкам:

8.1. 5 процентов:

относительно валютных ценностей, размещенных на счетах в банках Украины с соблюдением требований пункта 9 этого подразделения, и права денежного требования к резидентов Украины, определенных подпунктом "а" пункта 4 этого подразделения;

об объектах декларирования, определенных подпунктами "б"-"е" пункта 4 этого подразделения, которые находятся (зарегистрированы) в Украине, кроме облагаемых по ставке, определенной подпунктом 8.3 этого пункта.

В целях одноразового (специального) добровольного декларирования для применения предусмотренной подпунктом 8.1 настоящего пункта ставки сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования на дату представления одноразовой (специальной) добровольной декларации средства декларанта в национальной и иностранной валютах, банковских металлах должны быть размещены на счетах Украина.

В качестве альтернативы налогоплательщик может выбрать ставку 6 процентов с уплатой налогового обязательства тремя равными частями ежегодно.

8.2. 9 процентов:

относительно валютных ценностей, размещенных на счетах в иностранных банках или хранящихся в иностранных финансовых учреждениях, и права денежного требования к нерезидентам Украины, определенных подпунктом "а" пункта 4 этого подразделения;

об объектах декларирования, определенных подпунктами "б"-"е" пункта 4 этого подразделения, которые находятся (зарегистрированы) за границей, кроме облагаемых по ставке, определенной подпунктом 8.3 этого пункта.

В целях единовременного (специального) добровольного декларирования для применения предусмотренного подпунктом 8.2 настоящего пункта ставки сбора средства декларанта в иностранной валюте на дату представления такой декларации должны быть размещены на счетах в банках и/или других финансовых учреждениях за границей.

В качестве альтернативы налогоплательщик может выбрать ставку 11,5 процента с уплатой налогового обязательства тремя равными частями ежегодно.

8.3. 2,5 процента по номинальной стоимости государственных облигаций Украины со сроком обращения более 365 дней без права досрочного погашения, приобретенных декларантом в период с 1 сентября 2021 года по 31 августа 2022 года до представления единовременной (специальной) добровольной декларации.

В качестве альтернативы налогоплательщик может выбрать ставку 3 процента с уплатой налогового обязательства тремя равными частями ежегодно.

9. Для целей одноразового (специального) добровольного декларирования декларант должен разместить средства в национальной и иностранной валютах в наличной форме и/или банковских металлах на текущих счетах со специальным режимом использования в банках Украины (далее - специальные счета) до представления одноразовой (специальной) добровольной декларации.

После представления одноразовой (специальной) добровольной декларации с учетом положений абзаца первого настоящего пункта и в течение периода одноразового (специального) добровольного декларирования декларант может однократно воспользоваться правом дополнительного размещения средств в национальной и/или иностранной валюте в наличной форме и/или банковских металлах на специальном счете и в этом случае должен подать уточняющую одноразовую (специальную) добровольную декларацию в соответствии с этим подразделением.

Декларант в целях обеспечения выполнения положений этого пункта обращается в банк для открытия специального счета. Порядок открытия, закрытия, зачисления средств на специальный счет и контроль за операциями по такому счету устанавливаются Национальным банком Украины.

Банк обеспечивает размещение средств в наличной форме и/или банковских металлах для целей одноразового (специального) добровольного декларирования на специальном счете после осуществления надлежащей проверки лица декларанта в соответствии с требованиями законодательства в сфере предотвращения и противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового поражения (далее - законодательство в сфере финансового мониторинга).

Банк принимает меры по установлению источников происхождения этих активов в случаях, предусмотренных законодательством в сфере финансового мониторинга после зачисления их на специальный счет декларанта.

10. Состав и объем активов, источники получения (приобретения) которых в случае неиспользования физическим лицом права на представление одноразовой (специальной) добровольной декларации считаются такими, из которых полностью уплачены налоги и сборы в соответствии с налоговым законодательством, составляют:

1) активы, кроме определенных подпунктами 2 и 3 настоящего пункта, суммарная стоимость которых не превышает 400 тысяч гривен по состоянию на дату завершения периода одноразового (специального) добровольного декларирования. В случае если денежная стоимость таких активов определена в иностранной валюте/банковских металлах, их стоимость указывается в гривне по официальному курсу национальной валюты к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины/учетной цене банковских металлов, рассчитанной Национальным банком Украины на дату представления декларантом одноразовой (специальной ) добровольной декларации;

2) недвижимое имущество, расположенное на территории Украины, которое на дату завершения периода одноразового (специального) добровольного декларирования принадлежало физическому лицу на праве собственности (в том числе общей совместной или общей долевой собственности), что подтверждается данными соответствующих государственных реестров, в объеме:

а) объекты жилой недвижимости:

квартира/квартиры, общая площадь которой не превышает совокупно 120 квадратных метров, или имущественные права, подтвержденные соответствующими документами, на такую квартиру или квартиры в многоквартирном жилом доме незавершенного строительства;

жилой дом/жилые дома, зарегистрированный/зарегистрированные в установленном порядке в Украине, общая площадь которого/которых совокупно не превышает 240 квадратных метров, или жилой дом незавершенного строительства или дома незавершенного строительства, общая площадь которого/которых совокупно не превышает 240 квадратных метров, условия наличия у такого физического лица права собственности на земельный участок соответствующего целевого назначения;

б) объекты нежилой недвижимости – нежилые дома некоммерческого назначения и/или нежилые дома незавершенного строительства некоммерческого назначения, общая площадь которых не превышает 60 квадратных метров;

в) земельные участки, совокупный размер которых по каждому отдельному участку не превышает норму безвозмездной передачи, определенной статьей 121 Земельного кодекса Украины;

3) одно транспортное средство личного некоммерческого использования (кроме транспортного средства, предназначенного для перевозки 10 человек и более, включая водителя, легкового автомобиля с рабочим объемом цилиндров двигателя не менее 3 тысяч кубических сантиметров и/или среднерыночной стоимостью свыше 400 тысяч гривен, мотоцикла с рабочим объемом цилиндров двигателя более 800 кубических сантиметров, самолета, вертолета, яхты, катера), право собственности на которое было зарегистрировано в соответствии с законодательством Украины по состоянию на дату завершения периода одноразового (специального) добровольного декларирования.

Относительно активов физического лица, определенных этим пунктом, не производятся начисления и уплата сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования.

11. Сумма сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования, определенная в одноразовой (специальной) добровольной декларации, считается согласованной.

12. Уплата сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования производится декларантом в течение 30 календарных дней с даты представления одноразовой (специальной) добровольной декларации.

В случае выбора декларантом в пределах одноразового (специального) добровольного декларирования ставки сбора по одноразовому (специальному) добровольному декларированию, предусматривающему уплату такого платежа тремя равными частями, уплата сбора по одноразовому (специальному) добровольному декларированию осуществляется декларантом: первого платежа - в течение 30 календарных дней с даты представления единовременной (специальной) добровольной декларации; второго платежа – до 1 ноября 2023 года; третьего платежа – до 1 ноября 2024 года.

В случае представления декларантом уточняющей одноразовой (специальной) добровольной декларации:

если сумма сбора из одноразового (специального) добровольного декларирования, определенная в уточняющей декларации, меньше суммы сбора, уплаченную на основании предварительно поданной одноразовой (специальной) добровольной декларации, возврат излишне уплаченной суммы сбора осуществляется в порядке, определенном статьей 43 настоящего Кодекса;

если сумма сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования, определенная в уточняющей декларации, больше суммы сбора, уплаченной на основании предварительно поданной одноразовой (специальной) добровольной декларации, декларант, подавший соответствующую декларацию, обязан уплатить сумму недоплаты сбора в размере такой разницы в течение 30 календарных дней с даты представления уточняющей декларации.

В случае неуплаты или уплаты в неполном объеме суммы сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования, указанной в одноразовой (специальной) добровольной декларации, в установленный этим подразделением срок одноразовая (специальная) добровольная декларация считается неподанной и на декларанта не распространяются предусмотренные этим подразделением и освобождения от ответственности.

13. Налоговая проверка центральным органом исполнительной власти, реализующей государственную налоговую политику, не проводится по источнику получения декларантом или физическим лицом, подпадающим под действие пункта 10 этого подразделения, доходов, за счет которых были получены (приобретен) задекларированные таким декларантом активы или активы , предусмотренные пунктом 10 этого подразделения

Уплата декларантом в полном объеме суммы сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования, в том числе доначисления денежного обязательства, в случаях, предусмотренных этим подразделением, освобождает такого декларанта от ответственности за нарушение налогового и валютного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы и от обязанности начисления и уплаты налогов и сборов по доходам, которые стали источником получения (приобретения) активов, указанных таким декларантом в одноразовой (специальной) добровольной декларации (в пределах состава и стоимости активов, указанных в одноразовой (специальной) добровольной декларации как объект и база для начисления сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования), имевших место в любом из налоговых периодов до 1 января 2021 года.

В случае уплаты декларантом, избравшим ставку налога с рассрочкой уплаты тремя равными частями, первой части налогового обязательства такой налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за нарушение налогового и валютного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, и временно увольняется от исполнения обязанности начисления и уплаты налогов и сборов по доходам, ставшим источником получения (приобретения) активов, указанных таким декларантом в одноразовой (специальной) добровольной декларации (в пределах состава и стоимости активов, указанных в одноразовой (специальной) добровольной декларации как объект и база для начисления сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования), имевших место в любом из налоговых периодов до 1 января 2021 года. В случае неуплаты (несвоевременной уплаты) второй или третьей части налогового обязательства декларант привлекается к ответственности и считается обязанным начисления и уплаты налогов и сборов по указанным доходам на общих основаниях, а размер уплаченной части налогового обязательства считается ошибочно уплаченным.

14. К декларанту, который уплатил в полном объеме сумму сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования в установленных этим подразделением порядке, сроки и размере, а также выполнил другие требования, предусмотренные этим подразделением, не могут:

1) применяться меры обеспечения уголовного производства, применяться меры пресечения и совершаться следственные (розыскные) действия в уголовном производстве в связи с приобретением (формированием источников приобретения), созданием, получением, использованием указанных в одноразовой (специальной) добровольной декларации активов какой период до 1 января 2021 года (в пределах состава и стоимости активов физического лица, указанных в одноразовой (специальной) добровольной декларации как объект и база для начисления сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования), по признакам уголовных правонарушений, предусмотренных статьями 212, 212-1 Уголовного кодекса Украины. Суммы, в отношении которых уплачен сбор с одноразового (специального) добровольного декларирования, высчитываются из установленных критериев для целей квалификации правонарушения как уголовно наказуемого деяния активов физического лица, которые были отражены (в пределах состава и стоимости) в одноразовой (специальной) добровольной декларации;

2) начинаться производство по делам об административных правонарушениях за нарушение налогового и валютного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, а также по статьям 155-1, 162, 162-1, 163-1 (по самозанятому лицу), 163- 2 (по самозанятому лицу в части уплаты единого налога и единому взносу на общеобязательное государственное социальное страхование), 163-4 (по самозанятому лицу), 163-15 (по самозанятому лицу), 164 (по самозанятому лицу), 164-1 , 164-2 (по физическому лицу - предпринимателю), 165-1 (по самозанятому лицу), 166-6 (по самозанятому лицу) Кодекса Украины об административных правонарушениях, если такие правонарушения связаны с приобретением (формированием источников приобретения), созданием , получением, использованием указанных в одноразовой (специальной) добровольной декларации объектов декларирования до 1 января 2021 года (в пределах состава и стоимости активов, указанных в одноразовой (специальной) добровольной декларации как объект и база для начисления сбора по одноразовому (специальному) добровольному декларированию).

15. Единовременная (специальная) добровольная декларация подлежит проверке в специальном порядке.

15.1. Одноразовая (специальная) добровольная декларация подлежит в порядке, предусмотренном этим подразделением, камеральной проверке, которую центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, проводит в течение 60 календарных дней, следующих за днем представления ему соответствующей декларации.

В случае выявления центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, по результатам камеральной проверки арифметических и логических ошибок в соответствующей одноразовой (специальной) добровольной декларации, не приведшие к недоплате суммы сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования, такой орган направляет в течение 10 календарных дней в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса, декларанту соответствующее уведомление. По результатам рассмотрения такого уведомления декларант имеет право подать уточняющую соответствующую одноразовую (специальную) добровольную декларацию в течение 20 календарных дней со дня получения такого уведомления.

В случае обнаружения центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, по результатам камеральной проверки соответствующей одноразовой (специальной) добровольной декларации арифметической ошибки, приведшей к недоплате суммы сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования, декларант, подавший соответствующую одноразовую (специальную) ) добровольную декларацию, обязанный уплатить сумму такой недоплаты в течение 10 календарных дней со дня получения соответствующего уведомления по произвольной форме центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, и представить уточняющую соответствующую одноразовую (специальную) добровольную декларацию в течение 20 календарных дней со дня получение такого сообщения.

В случае обнаружения центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, по результатам камеральной проверки соответствующей одноразовой (специальной) добровольной декларации арифметической ошибки, приведшей к переплате суммы сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования, декларант, подавший соответствующую одноразовую (специальную) ) добровольную декларацию, имеющую право на основании соответствующего уведомления центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, представить уточняющую соответствующую одноразовую (специальную) добровольную декларацию в течение 20 календарных дней со дня получения такого уведомления. Возврат излишне уплаченной суммы сбора осуществляется в порядке, определенном статьей 43 настоящего Кодекса.

15.2. В целях подтверждения применения соответствующей ставки сбора по одноразовому (специальному) добровольному декларированию, определенному пунктом 8 этого подразделения, центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, во время камеральной проверки соответствующей одноразовой (специальной) добровольной декларации имеет право:

проверить регистрацию сделок и/или активов в государственных реестрах, в том числе путем обращения в соответствующие государственные органы;

обратиться к декларанту с запросом подтверждения наличия у декларанта указанных в соответствующей одноразовой (специальной) добровольной декларации имущества, имущественных и неимущественных прав, в случае если по результатам проверки, предусмотренной абзацем вторым этого подпункта, выявлено расхождение между задекларированной информацией и данными государственных реестров.

В случае установления центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, в течение 365 дней со дня представления одноразовой (специальной) добровольной декларации декларантом нарушения им установленных пунктами 8 и 9 этого подраздела условий размещения валютных ценностей в банковских и/или других финансовых учреждениях, отсутствия соответствующего документа, подтверждающего право требования (в том числе отсутствия договора займа между декларантом и юридическим лицом и/или нотариального удостоверения договора займа между декларантом и другим физическим лицом), и/или отсутствия копий документов, предусмотренных этим подразделением, при условии, что декларант в течение 15 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса, не предоставит пояснения и документальные подтверждения, и/или соответствующие копии документов по письменному запросу центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, в котором указана выявленная недостоверность данных и/или перечень непредоставленных документов , предусмотренных этим подразделением, в порядке, определенном настоящим Кодексом, производится документальная внеплановая невыездная проверка и осуществляется начисление денежных обязательств. При этом такие валютные ценности и права требования (в том числе денежные средства, взятые третьим лицам), отраженные в одноразовой (специальной) добровольной декларации, и/или активы, стоимость которых должна быть подтверждена документально, в случаях, предусмотренных этим подразделением, облагаются налогом по ставке 18 процентов. В таком случае центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, производит начисление денежных обязательств в порядке, определенном настоящим Кодексом.

16. Одноразовые (специальные) добровольные декларации, а также содержащиеся в них сведения не могут быть использованы в расследованиях и/или проверках в отношении декларанта, а также как доказательства по уголовным производствам, делам об административных правонарушениях, гражданских и административных делах (в пределах состава и стоимости активов, указанных в одноразовой (специальной) добровольной декларации как объект и база для начисления сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования).

Положения абзаца первого настоящего пункта не применяются в случае, если декларант, начиная с 2010 года, является членом семьи первой и второй степеней родства, согласно подпункту 14.1.263 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса, лица, определенного абзацем третьим пункта 3 этого подразделения, кроме случая привлечения такого лица к уголовной ответственности по статьям 212 и 212-1 (об обязательствах декларанта как физического лица или физического лица - предпринимателя) Уголовного кодекса Украины об активах физического лица (в пределах состава и стоимости), которые указанные в одноразовой (специальной) добровольной декларации, или соответствующими государственными органами установлено, что приобретение активов, указанных в одноразовой (специальной) добровольной декларации, содержит признаки уголовного правонарушения, предусмотренного статьей 368-5 Уголовного кодекса Украины, или такие активы подлежат взысканию как порядке, установленном главой 12 раздела III Гражданского процессуального кодекса Украина. В случае вынесения судом решения, вступившего в законную силу, о признании активов, указанных в одноразовой (специальной) добровольной декларации, необоснованными и их взыскании в доход государства или вынесении приговора суда о конфискации или специальной конфискации таких активов уплаченный декларантом сбор с одноразового (специального) добровольное декларирование не возвращается.

Активы физического лица (в пределах состава и стоимости), указанные в представленной одноразовой (специальной) добровольной декларации, и соответственно уплаченный сбор декларантом в полном объеме суммы сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования в установленных этим подразделением порядке, сроки и размере, а также одноразовая (специальная) добровольная декларация не могут быть использованы как основание для открытия уголовного производства, квалифицированного по статьям 212 и 212-1 Уголовного кодекса Украины, или уведомление об административном правонарушении, предусмотренном статьями 155-1, 162, 162-1, 163- 1 (по самозанятому лицу), 163-2 (по самозанятому лицу в части уплаты единого налога и единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование), 163-4 (по самозанятому лицу), 163-15 (по самозанятому лицу), 164 (по самозанятому лицу), 164-1, 164-2 (по самозанятому лицу), 165-1 (по самозанятому лицу), 166-6 (по самозанятому лицу) Кодекс Украины об административных правонарушениях или как доказательство признания декларантом факта совершения им указанных в этом абзаце правонарушений или признания им вины в совершении указанных в этом абзаце правонарушений.

17. Сведения, содержащиеся в соответствующих одноразовых (специальных) добровольных декларациях и приложенных к ним документах, представленные согласно этому подразделу, являются конфиденциальной информацией и не подлежат разглашению центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, его должностными лицами без письменного согласия декларанта, кроме случаев, когда это предусмотрено законами или решением суда. За разглашение такой информации, в том числе вследствие служебной халатности или допуска к информации других лиц, не имеющих такого права, а также незаконное использование таких сведений должностные лица центрального органа исполнительной власти, реализующие государственную налоговую политику, привлекаются к гражданской, административной, уголовной и другой ответственности по закону.

18. Реализация положений, предусмотренных этим подразделением, не является основанием для полного или частичного невыполнения требований законодательства в сфере предотвращения и противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения и несоблюдения требований законодательства в сфере реализации и мониторинга эффективности персональных, специальных, экономических и других ограничительных мер (санкций).

19. Государственные гарантии и освобождения от ответственности, предусмотренные этим подразделением, не распространяются на активы, полученные в результате совершения уголовных правонарушений, кроме уголовных правонарушений, предусмотренных статьями 212, 212-1 (об уплате налогов как физическим лицом или физическим лицом - предпринимателем), 366 (по документам налоговой и/или финансовой отчетности, таможенных деклараций, налоговых накладных, первичных документов, другой отчетности по налогам, сборам, обязательным платежам), статье 367 (если преступление связано с нарушением требований налогового, таможенного, валютного и иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы Уголовного кодекса Украины.

Государственные гарантии и освобождения от ответственности, предусмотренные настоящим подразделением, также не распространяются на:

активы физического или юридического лица, приобретение которых содержит признаки уголовного правонарушения, предусмотренного статьей 368-5 Уголовного кодекса Украины, и/или подлежащие взысканию как необоснованные в порядке, установленном главой 12 раздела III Гражданского процессуального кодекса Украины;

валютные ценности, права требования и денежные средства, взятые третьим лицам, отраженные в одноразовой (специальной) добровольной декларации, в случае установления центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, нарушение декларантом установленных пунктами 8 и 9 настоящего подраздела условий размещения валютных ценностей в банковских или других финансовых учреждениях, отсутствие договора займа между декларантом и юридическим лицом и/или нотариального удостоверения договора займа между декларантом и другим физическим лицом, отсутствие соответствующего документа, подтверждающего право требования.

Установить, что временно с 1 сентября 2021 по 1 марта 2022 года ставка сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования, определенная пунктом 8.2 пункта 8 этого подразделения, применяется в размере 7 процентов.

В качестве альтернативы налогоплательщик может выбрать ставку 9,5 процента с уплатой налогового обязательства тремя равными частями ежегодно.

Подраздел 10. Другие переходные положения
1. Установить, что погашение просроченной задолженности субъекта хозяйствования перед государством (Автономной Республикой Крым или территориальной общиной города) по кредиту (заему), привлеченному государством (Автономной Республикой Крым или территориальной общиной города) или под государственную (местную) гарантию, а также по кредиту из бюджета (включая плату за пользование такими кредитами (ссудами) и пеню) осуществляется в порядке, определенном главой 9 раздела II настоящего Кодекса.

1-1. Установить, что взыскание задолженности по части чистой прибыли (дохода) государственных унитарных предприятий и их объединений осуществляется в порядке, определенном статьями 59, 60 главы 4, статьями 87-101 главы 9 раздела II настоящего Кодекса.

1-2. Налоговый долг налогоплательщиков - физических лиц, в том числе самозанятых лиц, в общей сумме не превышающий 6800 гривен, может быть урегулирован в таком порядке.

Сумма налогового долга (в том числе штрафные санкции, пеня и проценты за пользование рассрочкой/отсрочкой), которая учитывалась по таким налогоплательщикам по состоянию на 1 декабря 2020 года и осталась непогашенной по состоянию на дату отсрочки, может быть отсрочена до 29 декабря 2021 года. Отсрочка осуществляется контролирующим органом по месту учета налогоплательщика – физического лица по его заявлению. Отсрочка предоставляется без начисления процентов за пользование такой отсрочкой.

В случае погашения налогоплательщиком полной суммы отложенного налогового долга не позднее определенного настоящим пунктом срока штрафные санкции и пеня, предусмотренные настоящим Кодексом, на такие уплаченные отложенные суммы не применяются и не начисляются, а примененные (начисленные) корректируются до нулевых показателей.

В случае непогашения налогоплательщиком полной суммы отложенного налогового долга до наступления определенного этим пунктом срока, а также в случае его погашения после 29 декабря 2021 года штрафные санкции и пеня на отложенные суммы, которые останутся непогашенными, начисляются в общем порядке согласно требованиям настоящего Кодекса .

При предоставлении отсрочки согласно настоящему пункту нормы статьи 100 настоящего Кодекса не применяются.

{Пункт 2 подраздела 10 раздела XX утратил силу на основании Закона № 5203-VI от 06.09.2012}

2-1. Подлежат списанию:

налоговый долг по состоянию на 1 января 2011 года Национальной акционерной компании "Нефтегаз Украины" (кроме налогового долга по налогу на добавленную стоимость при осуществлении таможенного оформления природного газа, ввезенного на таможенную территорию Украины в прошлых периодах) и ее дочерних предприятий ДК "Газ Украины", ДК "Укртрансгаз", ДК "Укргаздобыча", ГАО "Черноморнефтегаз", субъектов хозяйствования, осуществляющих поставки природного газа по регулируемому тарифу, перед бюджетом (в том числе налоговый долг, возникший в связи с нарушениями налогового, валютного и таможенного законодательства), а также денежные обязательства, возникающие в связи с применением механизма списания в соответствии со статьей 2 Закона Украины "О некоторых вопросах задолженности за потребленный природный газ и электрическую энергию";

реструктуризированные суммы налогов и сборов на условиях, определенных Законом Украины от 23 июня 2005 г. № 2711-IV "О мерах, направленных на обеспечение устойчивого функционирования предприятий топливно-энергетического комплекса", предприятиям - производителям электрической энергии, имеющим лицензию на право осуществления предпринимательской деятельности по производству электрической энергии, а также денежные обязательства, возникающие в связи с применением механизма списания в соответствии со статьей 2 Закона Украины "О некоторых вопросах задолженности за потребленный природный газ и электрическую энергию";

налоговый долг субъектов хозяйствования, осуществляющих поставки электрической энергии по регулируемому тарифу, перед бюджетом, возникшим вследствие определения контролирующими органами налогового обязательства субъекта хозяйствования из-за наличия небаланса технологических затрат электроэнергии (сверхнормативных расходов электроэнергии), относящихся к периодам до 1 января 2011;

определенные контролирующими органами по состоянию на 1 января 2011 года несогласованные денежные обязательства и пени Национальной акционерной компании "Нефтегаз Украины" (кроме обязательств по налогу на добавленную стоимость при осуществлении таможенного оформления природного газа, ввезенного на таможенную территорию Украины в прошлых периодах) и ее дочерних предприятий ДК "Газ Украины", ДК "Укртрансгаз", ДК "Укргаздобыча", АО "Черноморнефтегаз" и ГП "Энергорынок", по которым продолжаются процедуры административного или судебного обжалования;

определенные контролирующими органами несогласованные денежные обязательства и пени субъектов хозяйствования, осуществляющие поставки электрической энергии по регулируемому тарифу, из-за наличия небаланса технологических затрат электроэнергии (сверхнормативных расходов электроэнергии), относящихся к периодам до 1 января 2011 года и по которым продолжаются процедуры административного или судебного обжалования;

рассроченные Национальной акционерной компании "Нафтогаз Украины" налоговые обязательства (с учетом процентов, начисленных на такие рассроченные суммы) по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость.

Суммы, списанные в соответствии с положениями настоящего пункта и Законом Украины "О некоторых вопросах задолженности за потребленный природный газ и электрическую энергию", не включаются в валовые доходы и валовые расходы участников процедуры списания.

Соответствующие решения о списании указанных сумм принимаются контролирующими органами в пределах их компетенции в порядке, предусмотренном для списания безнадежного налогового долга, в течение 10 рабочих дней со дня подачи заявления налогоплательщика. В случае отказа контролирующим органом в списании согласно настоящему пункту налогоплательщики могут обжаловать такие действия в порядке, определенном главой 4 настоящего Кодекса.

Согласно положениям этого пункта списанию подлежат суммы, остающиеся неуплаченными на первое число месяца, в котором вступил в силу Закон Украины "О некоторых вопросах задолженности за потребленный природный газ и электрическую энергию".

На списанные в соответствии с положениями настоящего пункта суммы не начисляются штрафные санкции и пеня, предусмотренные настоящим Кодексом.

2-2. Подлежит списанию налоговый долг (в том числе установленный судебными решениями и реструктуризированный) по состоянию на 1 июля 2012 года, не уплаченный по состоянию на дату вступления в силу настоящего Закона, налогоплательщиков - предприятий оборонно-промышленного комплекса, которые включены в состав Государственного концерна "Укроборонпром" ( далее – предприятия оборонно-промышленного комплекса), перед бюджетом (в том числе налоговый долг, возникший в связи с нарушениями налогового, валютного и таможенного законодательства), а также денежные обязательства, возникающие в связи с применением механизма списание в соответствии со статьей 2 Закона Украины "О некоторых вопросах задолженности предприятий оборонно-промышленного комплекса - участников Государственного концерна "Укроборонпром" и обеспечении их стабильного развития".

Подлежит списанию налоговый долг по уплате налога на добавленную стоимость Государственного агентства резерва Украины, возникшего в связи с переводом задолженности Национальной акционерной компании "Нефтегаз Украины", предприятий топливно-энергетического комплекса перед Государственным агентством резерва Украины, который списывается в соответствии со статьей 2 Закона Украины "О некоторых вопросах задолженности предприятий оборонно-промышленного комплекса - участников Государственного концерна "Укроборонпром" и обеспечении их стабильного развития".

Суммы, списанные в соответствии с положениями настоящего пункта и Законом Украины "О некоторых вопросах задолженности предприятий оборонно-промышленного комплекса - участников Государственного концерна "Укроборонпром" и обеспечения их стабильного развития", не включаются в доходы и расходы участников процедуры списания.

Контролирующие органы в пределах их компетенции в порядке, предусмотренном для списания безнадежного налогового долга, осуществляют списание указанных сумм в течение десяти рабочих дней со дня подачи заявления налогоплательщика.

На списанные в соответствии с положениями настоящего пункта суммы не начисляется пеня, штрафные санкции, установленные настоящим Кодексом.

2-3. В случае погашения в полном объеме денежными средствами налогоплательщиками в течение шести месяцев со дня вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины о социальной поддержке налогоплательщиков на период осуществления ограничительных противоэпидемических мер, введенных с целью предотвращения распространения на территории Украины острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавирусом SARS-CoV-2" суммы налогового долга (без штрафных санкций, пени, кроме неуплаченных процентов за пользование рассрочкой/отсрочкой), возникшего по состоянию на 1 ноября 2020 года, и при условии уплаты Налоговые обязательства в полном объеме, штрафные санкции и пеня, оставшиеся неуплаченными на дату полной уплаты такого налогового долга, подлежат списанию в порядке, определенном для списания безнадежного налогового долга, по заявлению налогоплательщика.

Положение настоящего пункта не применимо к:

крупных налогоплательщиков, отвечающих критериям, определенным подпунктом 14.1.24 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса;

лиц, на которые распространяются судебные процедуры, определенные Кодексом Украины по процедурам банкротства;

лиц, в отношении которых имеются судебные решения, вступившие в законную силу, которыми рассрочено (отсрочено) взыскание налогового долга;

банков, на которые распространяются нормы Закона "О системе гарантирования вкладов физических лиц";

лиц, имеющих налоговый долг по таможенным платежам;

лиц, имеющих задолженность по уплате санкций нарушение законодательства в сфере внешнеэкономической деятельности и пени.

Штрафные санкции и пеня, подлежащие применению и начислению в связи с уплатой такого налогового долга, не подлежат применению и начислению, а начисленные подлежат корректировке до нулевых показателей.

2-4. Контролирующий орган осуществляет списание без подачи заявления налогоплательщиком налогового долга (в том числе штрафных санкций и пени) налогоплательщика, совокупный размер которого по всем налогам и сборам не превышает 3060 грн (включительно), что по данным информационно-телекоммуникационных систем центрального органа исполнительной власти , реализующий государственную налоговую политику, учитывался по состоянию на 1 ноября 2020 года и остался неуплаченным/непогашенным на дату списания такого долга.

Такое списание осуществляется без применения положений статьи 101 настоящего Кодекса и исключительно по данным, содержащимся в информационно телекоммуникационных системах центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику.

Списанные суммы подлежат восстановлению при выявлении обстоятельств, свидетельствующих об отсутствии оснований для списания.

Положение этого пункта не применяется в отношении налогового долга по налогам и сборам, которые в соответствии с налоговым, таможенным и другим законодательством взимаются в связи с ввозом (пересылкой) товаров на таможенную территорию Украины или территорию свободной таможенной зоны или вывозом (пересылкой) товаров из таможенной территории Украины или территории свободной таможенной зоны, а также лиц, на которых распространяются судебные процедуры, определенные Кодексом Украины по процедурам банкротства.

Начисленные и уплаченные или взысканные за период с даты вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины о социальной поддержке налогоплательщиков на период осуществления ограничительных противоэпидемических мер, введенных с целью предотвращения распространения на территории Украины острой респираторной болезни COVID- 19, вызванной коронавирусом SARS-CoV-2" к дате списания налогового долга в соответствии с настоящим пунктом суммы налогового долга, штрафных санкций и пени не подлежат возврату на текущий счет плательщика налога, не направляются на погашение денежного обязательства (налогового долга) с других налогов, сборов, не возвращаются в наличной форме по чеку в случае отсутствия у налогоплательщика счетов в банках.

На списанные в соответствии с этим пунктом суммы не применяются штрафные санкции, не начисляется пеня, предусмотренные настоящим Кодексом, за период с даты вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины о социальной поддержке налогоплательщиков на период осуществления ограничительных противоэпидемических" мер, введенных с целью предотвращения распространения на территории Украины острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавирусом SARS-CoV-2" и до даты списания включительно.

Списание налогового долга согласно настоящему пункту является основанием для увольнения имущества налогоплательщика из-под налогового залога и его исключения из соответствующих государственных реестров.

На основании предоставленной контролирующим органом информации о списанных суммах налогового долга подлежат окончанию открытые государственной исполнительной службой исполнительные производства и прекращаются меры принудительного исполнения решений по взысканию налогового долга с налогоплательщиков, которым осуществляется списание сумм налогового долга в соответствии с этим пунктом, в порядке, определенном Законом Украины "Об исполнительном производстве".

3. Установить, что если законодательными актами предусмотрены другие правила взимания налогов, сборов, регулируемых настоящим Кодексом, применяются правила настоящего Кодекса.

{Пункт 4 подраздела 10 раздела ХХ исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

5. В связи со вступлением в силу настоящего Кодекса штрафные санкции, которые могут быть наложены на налогоплательщиков за нарушение нормативных актов Кабинета Министров Украины, центрального контролирующего органа, положений, прямо предусмотренных настоящим Кодексом, начинают применяться к таким налогоплательщикам по результатам налогового периода , следующего за налоговым периодом, в течение которого подобные акты были введены в действие.

6. Не применяются финансовые санкции в отношении плательщиков налога на прибыль предприятий и налогоплательщиков, перешедших на общую систему налогообложения, за нарушение налогового законодательства по результатам деятельности во втором - четвертом календарных кварталах 2011 года.

7. Штрафные санкции за нарушение налогового законодательства за период с 1 января по 30 июня 2011 применяются в размере не более 1 гривны за каждое нарушение.

Штрафные санкции в отношении плательщиков единого налога за нарушение в 2012 году порядка исчисления, правильности заполнения налоговых деклараций плательщика единого налога и полноты уплаты сумм единого налога плательщиками не применяются.

8. В случаях, определенных настоящим Кодексом, к вступлению в действие статьи 39 настоящего Кодекса применяется пункт 1.20 статьи 1 Закона "О налогообложении прибыли предприятий".

Положение подпункта 1.20.10 пункта 1.20 статьи 1 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" о доначислении налоговых обязательств налогоплательщику контролирующим органом в результате определения обычных цен по процедуре, установленной законом для начисления налоговых обязательств по косвенным методам, не применяется.

9. Временно, к разработке и внедрения в действие автоматизированной системы "Единое окно представления электронной отчетности" в соответствии с пунктом 49.17 статьи 49 настоящего Кодекса, действует Порядок подготовки и представления налоговых документов в электронном виде средствами телекоммуникационной связи, утвержденный приказом Государственной налоговой администрации Украины от 10 апреля 2008 года № 233 и зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 16 апреля 2008 года под № 320/15011.

10. Нормативно-правовые акты Кабинета Министров Украины, Государственной налоговой администрации Украины и других центральных органов исполнительной власти, принятые до вступления в силу настоящего Кодекса во исполнение законов по вопросам налогообложения, и нормативно-правовые акты, используемые при применении норм законов о налогообложении (в в том числе акты законодательства СССР), применяются в части, не противоречащей настоящему Кодексу, до принятия соответствующих актов в соответствии с требованиями настоящего Кодекса.

11. Штрафные (финансовые) санкции (штрафы) по результатам проверок, осуществляемых контролирующими органами, применяются в размерах, предусмотренных законом, действующим в день принятия решений по применению таких штрафных (финансовых) санкций (с учетом норм пункта 7 настоящего подразделения).

12. Нормы статьи 69 настоящего Кодекса не распространяются на депозитарные учреждения при открытии ими счетов в ценных бумагах собственникам для учета прав на принадлежащие этим собственникам дематериализированные ценные бумаги в соответствии с договорами с эмитентами этих ценных бумаг об открытии/обслуживании счетов в ценных бумагах собственников. Обязательства, предусмотренные статьей 69 настоящего Кодекса, должны быть выполнены депозитарным учреждением в случае обращения лиц, указанных в настоящей статье, в день заключения договора об обслуживании счета в ценных бумагах.

13. В налоговых (отчетных) периодах 2012 года исчисление корректирующего коэффициента, установленного абзацем первым пункта 259.1 статьи 259 настоящего Кодекса, осуществляется путем деления средней цены одного барреля нефти "Urals", сложившейся на момент завершения проведения торгов нефтью на Лондонской бирже в течение текущего года (налогового) периода, по базовой цене нефти. Под базовой ценой нефти понимается цена нефти "Urals", равная 100 долларов США за баррель.

14. Установить, что к 1 января 2016 года не применяются штрафные санкции за непредставление или нарушение срока представления физическими лицами в контролирующие органы сведений об изменении данных, которые вносятся в Государственный реестр физических лиц - налогоплательщиков.

{Пункт 15 подраздела 10 раздела ХХ исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Пункт 16 подраздела 10 раздела ХХ исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

16-1. Временно, до вступления в силу решения Верховной Рады Украины о завершении реформы Вооруженных Сил Украины, устанавливается военный сбор.

1.1. Плательщиками сбора являются лица, определенные пунктом 162.1 статьи 162 настоящего Кодекса.

1.2. Объектом обложения сбором являются доходы, определенные статьей 163 настоящего Кодекса.

1.3. Ставка сбора составляет 1,5 процента объекта налогообложения, определенного подпунктом 1.2 настоящего пункта.

1.4. Начисление, удержание и уплата (перечисление) сбора в бюджет производятся в порядке, установленном статьей 168 настоящего Кодекса, по ставке, определенной подпунктом 1.3 настоящего пункта.

1.5. Ответственными за содержание (начисление) и уплату (перечисление) сбора в бюджет есть лица, определенные в статье 171 настоящего Кодекса.

1.6. Плательщики сбора обязаны обеспечивать выполнение налоговых обязательств в форме и способе, определенные статьей 176 настоящего Кодекса.

1.7. Освобождаются от налогообложения сбором доходы, которые согласно разделу IV настоящего Кодекса не включаются в общий налогооблагаемый доход физических лиц (не подлежат налогообложению, облагаются налогом по нулевой ставке), кроме доходов, указанных в пунктах 3 и 4 пункта 170.13-1 статьи 170 настоящего Кодекса.

Временно, на период проведения антитеррористической операции и/или осуществления мер по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпору и сдерживанию вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях, осуществляемым путем проведения операции Объединенных сил (ООС), не подлежат налогообложению военным сбором доходы в виде денежного довольствия работников правоохранительных органов, военнослужащих и работников Вооруженных Сил Украины, Национальной гвардии Украины, Службы безопасности Украины, Службы внешней разведки Украины, Государственной пограничной службы Украины, лиц рядового, начальствующего состава, военнослужащих, работников Министерства внутренних дел Украины, Управления государственной охраны Украины, Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, других образованных в соответствии с законами Украины военных формирований и других лиц на период их непосредственного участия в антитеррористической операции и/или осуществления мероприятий по обеспечению чение национальной безопасности и обороны, отпора и сдерживания вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях, осуществляемые путем проведения операции Объединенных сил (ООС).

Порядок подтверждения статуса указанных лиц с целью применения льготы по налогообложению военным сбором определяется Кабинетом Министров Украины.

1.8. Временно, на период реализации проекта модернизации Бортнической станции очистки сточных вод в рамках реализации проекта "Реконструкция сооружений очистки сточных канализационных вод и строительство технологической линии по обработке и утилизации осадков Бортнической станции аэрации", утвержденного Кабинетом Министров Украины (далее – Проект), не подлежат налогообложению военным сбором доходы (выплаченные, предоставленные), начисленные гражданам Японии (независимо от их резидентского статуса) японскими субъектами по реализации Проекта в форме заработной платы и/или вознаграждения по гражданско-правовым договорам. Указанное увольнение применимо только к той части доходов, которая связана с реализацией Проекта.

Термин "японский субъект реализации Проекта" употребляется в смысле, приведенном в пункте 9 подраздела 1 этого раздела.

В случае если японским субъектом по реализации Проекта будет выступать договор о совместной деятельности, одним или несколькими участниками которого (с участием в таком договоре более 50 процентов) являются лица, определенные в подпунктах "а"-"в" пункта 9 подраздела 1 этого раздела, нормы этого подпункта применяются исключительно к доходам граждан Японии, начисляемым (выплачиваемым, предоставляемым) оператором такой совместной деятельности.

1.9. Освобождаются от налогообложения военным сбором доходы, указанные в абзаце первом пункте 10 подраздела 1 настоящей главы.

1.10. Освобождаются от налогообложения военным сбором доходы, указанные в пунктах 13, 15, 16, 17 и 18 подраздела 1 настоящей главы.

{Пункт 17 подраздела 10 раздела ХХ исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

18. С целью формирования реестра плательщиков налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, владельцы объектов жилой и/или нежилой недвижимости (физические лица) на основании оригиналов документов о праве собственности на объекты недвижимости могут осуществлять сверку сведений об объекте находящихся в их собственности жилой и/или нежилой недвижимости до 31 декабря 2015 года (включительно).

19. Установить, что до 1 января 2014 года органы, осуществляющие казначейское обслуживание бюджетных средств, согласно Закону Украины "О Государственном бюджете Украины на 2013 год" на основании полученного от соответствующего контролирующего органа заключения с указанием суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего возмещению из бюджета, выдают налогоплательщику, который подал в такой контролирующий орган заявление об избрании способа возмещения из бюджета суммы налога на добавленную стоимость путем получения финансового казначейского векселя, указанную в заключении сумму бюджетного возмещения путем выдачи в сроки, определенные пунктом 200.13 статьи 200 настоящего Кодекса , финансовых казначейских векселей сроком обращения до пяти лет с доходностью на уровне 5 процентов годовых

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая возмещению из бюджета путем выдачи финансовых казначейских векселей, делится на равные части, на каждую из которых выдается отдельный финансовый казначейский вексель со сроком платежа один, два, три, четыре и пять лет.

Выдача денежного казначейского векселя приравнивается к выдаче налогоплательщику суммы бюджетного возмещения методом перечисления средств с бюджетного счета на счет налогоплательщика.

По заявлению плательщика налога, поданному в орган, осуществляющий казначейское обслуживание бюджетных средств, дата предъявления векселя к уплате может быть перенесена на любую другую дату, следующую по дате предъявления векселя к уплате, в пределах календарного года, на приходящаяся дата уплаты по векселю.

Плательщики налога имеют право осуществлять уплату любого согласованного денежного обязательства, уплачиваемого в Государственный бюджет Украины путем предъявления для уплаты (не ранее наступления срока платежа, определенного в векселе) органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств, финансового казначейского векселя , выданного в соответствии с настоящим пунктом. Такое предъявление приравнивается к уплате согласованного денежного обязательства путем перечисления средств со счета налогоплательщика на бюджетный счет.

Сумма положительного значения разницы между суммой любого согласованного денежного обязательства, уплачиваемого в Государственный бюджет Украины, и суммой финансовых казначейских векселей, предъявляемых к уплате в счет такого согласованного денежного обязательства, уплачивается налогоплательщиком в бюджет средства порядке, установленном настоящим Кодексом.

Сумма отрицательного значения разницы между суммой любого согласованного денежного обязательства, уплачиваемого в Государственный бюджет Украины, и суммой финансовых казначейских векселей, предъявляемых к уплате в счет такого согласованного денежного обязательства, по желанию налогоплательщика на основании поданного им соответствующего заявления может либо возмещаться ему из бюджета средствами в порядке, установленном настоящим пунктом, либо на такую сумму могут выдаваться новые финансовые казначейские векселя, в которых дата предъявления векселя к уплате может быть перенесена на любую другую дату, что наступает по дате предъявления векселя к уплате в пределах календарного года, на который приходится дата уплаты по векселю.

Выплата дохода по финансовым казначейским векселям производится в момент их предъявления к уплате органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств.

Порядок выдачи, обращения, учета и уплаты финансовыми казначейскими векселями, выданными согласно этому пункту, утверждается Кабинетом министров Украины согласно закону.

20. Штрафные санкции за ошибки, допущенные при расчете денежных обязательств в соответствии с нормами статьи 39 настоящего Кодекса за период с 1 сентября 2013 по 31 декабря 2014 года, применяются в размере 1 гривна за каждое нарушение.

В случае самостоятельной корректировки налоговых обязательств с целью трансфертного ценообразования по результатам применения статьи 39 настоящего Кодекса за период с 1 сентября 2013 года по 31 декабря 2014 штрафные санкции, предусмотренные статьей 50 настоящего Кодекса, не применяются.

20-1. Штрафные санкции за осуществление субъектами хозяйствования операций по реализации горючего в емкостях до двух литров без регистрации таких субъектов плательщиками акцизного налога, предусмотренные пунктом 117.3 статьи 117 настоящего Кодекса, не применяются с даты возникновения обязательства по такой регистрации.

Штрафные санкции за нарушение порядка регистрации акцизных накладных и расчетов корректировки к таким акцизным накладным в Едином реестре акцизных накладных, предусмотренные статьей 120-2 настоящего Кодекса, не применяются к лицам, реализующим топливо в емкостях до двух литров с даты возникновения обязательств регистрации.

{Пункт 21 подраздела 10 раздела XX исключен на основании Закона № 72-VIII от 28.12.2014}

22. Единый государственный регистрационный веб-портал юридических лиц и физических лиц – предпринимателей создается в соответствии с законом. До создания этого веб-портала информация из реестров о взятии субъектов хозяйствования на учет как налогоплательщиков и сборов, их регистрацию как налогоплательщиков на добавленную стоимость (в том числе как субъектов специального режима налогообложения) и единого налога обнародуются на официальном веб -сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую и таможенную политику, согласно требованиям, установленным настоящим Кодексом.

23. Установить, что органы, осуществляющие казначейское обслуживание бюджетных средств, в соответствии с Законом Украины "О Государственном бюджете Украины на 2014 год" на основании полученных от соответствующего контролирующего органа реестров инвентаризации налогоплательщиков и выводов с указанием суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего возмещению из бюджета, оформляют выдачу плательщикам налога, которые подали в такой контролирующий орган заявление об оформлении возмещения сумм налога на добавленную стоимость облигациями внутреннего государственного займа, указанную в реестрах и выводах сумму бюджетного возмещения путем выдачи в сроки, определенные пунктом 200.13 статьи 200 настоящего Кодекса, облигаций внутреннего государственного займа сроком обращения пять лет.

Оформление возмещения сумм налога на добавленную стоимость облигациями внутреннего государственного займа приравнивается к выдаче налогоплательщику суммы бюджетного возмещения путем перечисления средств с бюджетного счета на счет налогоплательщика.

Порядок выпуска, обращения, погашения указанных облигаций внутреннего государственного займа для возмещения сумм налога на добавленную стоимость, а также основных условий их выпуска утверждается Кабинетом Министров Украины.

24. Установить, что в 2014 году отчет о контролируемых операциях, который в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса представляется центральному органу исполнительной власти, обеспечивающему формирование и реализующую государственную налоговую и таможенную политику, за период с 1 сентября по 31 декабря 2013 года подается до 1 октябрь 2014 года.

25. Самозанятые лица (физические лица - предприниматели, лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность), которые имели или не имели наемных работников, призванные на военную службу во время мобилизации или привлеченные к исполнению обязанностей по мобилизации по должностям, предусмотренным штатами военного времени , во время особого периода, определенного Законом Украины "О мобилизационной подготовке и мобилизации", на весь период их военной службы освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по налогу на доходы физических лиц в соответствии с разделом IV настоящего Кодекса, а также освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по единому налогу в соответствии с главой 1 раздела XIV настоящего Кодекса.

Основанием для такого увольнения является заявление самозанятого лица и копия военного билета или копия другого документа, выданного соответствующим государственным органом, с указанием данных о призыве такого лица на военную службу по призыву во время мобилизации, на особый период, подаваемые в орган доходов и сборов за местом налоговой регистрации самозанятого лица в течение 10 дней после его демобилизации. Если демобилизованное самозанятое лицо находится на лечении (реабилитации) в связи с исполнением обязанностей во время мобилизации, на особый период, заявление и копия военного билета или копия другого документа, выданного соответствующим государственным органом, подаются в течение 10 дней после окончания его лечения (реабилитации).

Если самозанятое лицо, призванное на военную службу по призыву во время мобилизации, на особый период, имеет наемных работников и срок своей воинской службы по призыву во время мобилизации, на особый период, уполномочивает другое лицо на выплату наемным работникам заработной платы и/или других доходов, то обязанность по начислению и удержанию налога на доходы физических лиц по таким выплатам на срок военной службы самозанятого лица несет это уполномоченное лицо.

Налог на доходы физических лиц, начисленный и удержанный уполномоченным лицом по таким выплатам физическим лицам, уплачивается в бюджет демобилизованным самозанятым лицом в течение 180 календарных дней с первого дня его демобилизации без начисления штрафных и финансовых санкций. При этом демобилизованное самозанятое лицо в заявлении, предусмотренном в настоящем пункте, указывает данные о суммах начисленного и удержанного уполномоченным лицом налога с наемных работников в течение срока военной службы самозанятого лица.

Налоговая отчетность о суммах налога, начисленного и удержанного в течение срока военной службы самозанятого лица уполномоченным лицом с наемных работников и других физических лиц, представляется демобилизованным самозанятым лицом в порядке и сроки, установленные настоящим Кодексом, без начисления штрафных и финансовых санкций, предусмотренных настоящим Кодексом.

Этот пункт применяется с первого дня мобилизации, объявленной Указом Президента Украины от 17 марта 2014 № 303 "О частичной мобилизации", утвержденным Законом Украины "Об утверждении Указа Президента Украины "О частичной мобилизации".

26. Установить, что временно, период действия Закона Украины "Об обеспечении прав и свобод граждан и правовой режим на временно оккупированной территории Украины", для налогоплательщиков, которые на дату утраты действия Закона Украины "О создании свободной экономической зоны "Крым" и об особенностях осуществления экономической деятельности на временно оккупированной территории Украины имеют налоговый адрес и/или объекты налогообложения на временно оккупированной территории Автономной Республики Крым и города Севастополя, этот Кодекс применяется с учетом особенностей, определенных в этом пункте.

В настоящем пункте термины употребляются в следующем значении:

другая территория Украины - территория Украины кроме временно оккупированной территории Автономной Республики Крым и города Севастополя и временно оккупированной территории, которая признана таковой в соответствии с Законом Украины "Об особенностях государственной политики по обеспечению суверенитета Украины на временно оккупированных территориях в Донецкой и Луганской областях".

Термин "временно оккупированная территория" для целей этого пункта используется в значении, определенном в Законе Украины "Об обеспечении прав и свобод граждан и правовом режиме на временно оккупированной территории Украины".

26.1. На временно оккупированной территории:

1) общегосударственные и местные налоги и сборы, определенные статьями 9 и 10 настоящего Кодекса, и военный сбор, определенный пунктом 16-1 этого подразделения, не взимаются;

2) налогоплательщики с налоговым адресом на временно оккупированной территории освобождаются от обязанности представления в контролирующие органы деклараций, отчетности и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов;

3) не производятся контролирующими органами камеральные, документальные и фактические проверки;

4) останавливается применение к налогоплательщикам норм статей 59, 60 и 87-101 настоящего Кодекса;

5) останавливается начисление штрафных (финансовых) санкций (штрафов) и/или пени за несвоевременное погашение денежных обязательств и другие нарушения налогового, таможенного и другого законодательства, контроль за которым возложен на контролирующие органы.

26.2. Контролирующий орган осуществляет без представления налогоплательщиком заявления списания налогового долга (в том числе штрафных санкций, пени и неуплаченных процентов за пользование рассрочкой (отсрочкой)) налогоплательщика с налоговым адресом на временно оккупированной территории, который по данным информационно-телекоммуникационных систем центрального органа исполнительной власти , реализующий государственную налоговую политику, возник в период с даты начала временной оккупации, определенной Законом Украины "Об обеспечении прав и свобод граждан и правовом режиме на временно оккупированной территории Украины", и остался неуплаченным/непогашенным по состоянию на дату принятия решения о списании такого долга .

Такое списание осуществляется без применения положений статьи 101 настоящего Кодекса и исключительно по данным, содержащимся в информационно телекоммуникационных системах центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику.

Списанные суммы подлежат восстановлению при выявлении обстоятельств, свидетельствующих об отсутствии оснований для списания.

Положения настоящего пункта не применяются в отношении лиц, на которые распространяются судебные процедуры, определенные законодательством по вопросам банкротства, и/или к которым применены специальные ограничительные меры (санкции), предусмотренные Законом Украины "О санкциях".

Уплаченные к дате принятия решения о списании налогового долга в соответствии с этим пунктом суммы налогового долга, штрафных санкций, пени и процентов за пользование рассрочкой (отсрочкой) не подлежат возврату на текущий счет плательщика налога, не направляются на погашение денежного обязательства (налогового долга) с других налогов, сборов, не возвращаются в наличной форме по чеку в случае отсутствия у налогоплательщика счетов в банках.

На списанные в соответствии с этим пунктом суммы не применяются штрафные санкции, не начисляется пеня, предусмотренные настоящим Кодексом, за период с даты вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины об администрировании налогов и сборов на временно оккупированной территории Автономной Республики Крым и города Севастополя" и до даты списания включительно.

Списание налогового долга согласно настоящему подпункту является основанием для увольнения имущества налогоплательщика из-под налогового залога и его исключения из соответствующих государственных реестров.

На основании предоставленной контролирующим органом информации о списанных суммах налогового долга подлежат окончанию открытые государственной исполнительной службой исполнительные производства и прекращаются меры принудительного исполнения решений по взысканию налогового долга с налогоплательщиков, которым осуществляется списание сумм налогового долга в соответствии с этим подпунктом, в порядке, определенном Законом Украины "Об исполнительном производстве";

26.3. Любые доходы с источником их происхождения с другой территории Украины, начисляемые (выплачиваемые) в пользу лиц, имеющих налоговый адрес на временно оккупированной территории, облагаются налогом по правилам, установленным настоящим Кодексом для их выплаты (репатриации) за границу Украины.

26.4. В случае осуществления хозяйственных операций между лицами, имеющими налоговый адрес на временно оккупированной территории, и налогоплательщиками, имеющими налоговый адрес на другой территории Украины, к таким операциям применяются положения статьи 39 настоящего Кодекса с учетом критериев, определенных подпунктом 39.2.1 пункта 39.2. статьи 39 настоящего Кодекса.

26.5. Регистрация плательщиком налога на добавленную стоимость, согласно требованиям статьи 183 настоящего Кодекса, лиц, налоговым адресом которых или одного из участников по договору о совместной деятельности, договору управления имуществом, соглашением о разделе продукции является временно оккупированная территория, контролирующими органами не проводится до истечения срока временной оккупации или изменения налогового адреса таким налогоплательщиком с временно оккупированного на другую территорию Украины.

26.6. Налогоплательщикам, хранящим горючее и/или спирт этиловый на временно оккупированной территории, запрещается на основании акта проведения инвентаризации объемов остатка горючего по состоянию на начало дня 1 марта 2016 года и/или акта проведения инвентаризации объемов остатков спирта этилового по состоянию на начало дня 1 июля 2019 года учитывать соответствующие объемы остатков горючего и/или спирта этилового в формуле, определенной пунктом 232.3 статьи 232 настоящего Кодекса, как объем, на который налогоплательщик вправе зарегистрировать корректировки в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового.

К налогоплательщикам, налоговым адресом которых является временно оккупированная территория, останавливается применение норм пунктов 213.2 и 213.3 статьи 213 и статей 225, 226, 229-233 настоящего Кодекса.

К налогоплательщикам, налоговым адресом которых является другая территория Украины, а местом осуществления деятельности является временно оккупированная территория, останавливается применение норм пунктов 213.2 и 213.3 статьи 213 и статей 225, 226, 229-233 настоящего Кодекса о деятельности, осуществляемой по такому месту и /или объектов, которые расположены на временно оккупированной территории.

26.7. Регистрация плательщиком акцизного налога в соответствии с требованиями пункта 212.3 статьи 212 настоящего Кодекса лиц, налоговым адресом и/или местом осуществления деятельности которых является временно оккупированная территория, контролирующими органами не производится до истечения срока временной оккупации или изменения налогового адреса и/или места осуществления деятельности на другой территорию Украины.

Регистрация плательщиком единого налога в соответствии с требованиями статей 298 и 299 настоящего Кодекса лиц, налоговым адресом которых является временно оккупированная территория, контролирующими органами не производится до истечения срока временной оккупации или изменения налогового адреса на другую территорию Украины.

26.8. Доходы физического лица - гражданина Украины, имеющего налоговый адрес на временно оккупированной территории, полученные в виде стоимости унаследованного (подаренного) имущества (средства, имущество, имущественные или неимущественные права), облагаются налогом на доходы физических лиц и военным сбором по общим правилам налогообложения, установленными настоящим Кодексом.

С доходов, полученных в виде стоимости унаследованного (подаренного) имущества (средства, имущество, имущественные или неимущественные права) в пределах, подлежащих налогообложению, налог на доходы физических лиц и военный сбор уплачиваются наследниками - гражданами Украины, имеющими налоговый адрес по временно оккупированной территории к нотариальному оформлению объектов наследства (дарения) или в сельских населенных пунктах - к оформлению уполномоченным на это должностным лицом соответствующего органа местного самоуправления по месту открытия наследства.

После государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физических лиц - предпринимателей, налоговым адресом которых является временно оккупированная территория, процедуры и действия по обеспечению окончательных расчетов по налогам от осуществления предпринимательской деятельности и представление налоговой отчетности, согласно требованиям настоящего Кодекса, могут проводиться по месту нахождения таких лиц в случае их обращения в соответствующие контролирующие органы.

26.9. Доходы физических лиц, в том числе наемных работников, имеющих постоянное место жительства на временно оккупированной территории, в том числе заработная плата и другие подобные выплаты и компенсации, выплачиваемые налоговыми агентами, в том числе работодателями, с местонахождением на другой территории Украины, облагаются налогом по общим правилам по местонахождению такого налогового агента (работодателя).

26.10. В случае осуществления начисления (выплаты) физическим лицам - предпринимателям (независимо от системы налогообложения), налоговым адресом которых является временно оккупированная территория, дохода от осуществления ими предпринимательской деятельности предприятие и/или самозанятое лицо, которые начисляют (выплачивают) такой доход, обязаны удержать налог на доходы у источника выплаты. При этом таких лиц не распространяется действие пункта 177.8 статьи 177 и подпункта 2 пункта 297.1 статьи 297 настоящего Кодекса.

Доходы от осуществления предпринимательской деятельности, облагаемые налогом в соответствии с настоящим подпунктом, не включаются в общий налогооблагаемый доход физического лица - предпринимателя и/или доход физического лица - предпринимателя плательщика единого налога.

26.11. Любые налоги, сборы, взимаемые на временно оккупированной территории, не изменяют размер налоговых обязательств по налогам, сборам, начисленным (подлежащим взысканию) на другой территории Украины.

26.12. Контролирующий орган осуществляет аннулирование регистрации плательщиков единого налога третьей группы, имеющих налоговый адрес на временно оккупированной территории, по данным информационно-телекоммуникационных систем центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, без принятия решения по каждому отдельному налогоплательщику.

27. Установить, что по результатам производства хозяйственной деятельности за последний отчетный (налоговый) период 2014 года плательщики сбора за производство некоторых видов предпринимательской деятельности, сбора в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности, сбора за места для парковки транспортных средств, туристического сбора, сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства, сбора за первую регистрацию транспортного средства, сбора в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электроэнергии, производимой квалифицированными когенерационными установками, сбора за специальное использование лесных ресурсов , сбора за пользование радиочастотным ресурсом Украины, сбора за специальное использование воды, платы за пользование недрами, платы за землю, единого налога, фиксированного сельскохозяйственного налога, экологического налога за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ передвижными источниками загрязнения , акцизного налога с операций по отчуждению ценных бумаг и сделок с деривативами, представляют налоговые декларации (расчеты) по таким налогам и сборам в порядке, установленном настоящим Кодексом.

{Пункт 28 подраздела 10 раздела XX исключен на основании Закона № 129-IX от 20.09.2019}

29. Временно до 1 января 2016 года устанавливается сбор в виде целевой надбавки к действующей цене на природный газ для потребителей всех форм собственности.

1.1. Плательщиками сбора являются субъекты хозяйствования и их обособленные подразделения, в том числе уполномоченные лица договоров простого общества, которые:

а) осуществляют деятельность по снабжению природным газом потребителям на основании заключенных с ними договоров;

б) потребляют импортируемый ими природный газ как топливо или сырье;

в) потребляют добываемый ими природный газ как топливо или сырье.

1.2. Объектом обложения сбором является стоимость природного газа в объеме:

а) отпущенном каждой категории потребителей в отчетном периоде, которая определяется на основании актов приемки-передачи газа, подписанных плательщиком и соответствующим потребителем (для бытовых потребителей - на основании учетных документов), для плательщиков, определенных в подпункте "а" подпункта 1.1 настоящего пункта ;

б) импортируемом в отчетном периоде плательщиком, определенным в подпункте "б" подпункта 1.1 настоящего пункта;

в) добытом и потребленном как топливо или сырье нефтегазодобывающим предприятием или его подразделениями, определенные плательщиками в подпункте "в" подпункта 1.1 настоящего пункта, за исключением объема природного газа, признанного рециркулирующим в соответствии с разделом I, определяемым плательщиком по показателям измерительных устройств, что указанные в журнале учета добываемых полезных ископаемых с соблюдением самостоятельно утвержденных плательщиком в соответствии с требованиями лицензионных условий схем движения добываемого углеводородного сырья на производственных участках и местах хранения с учетом состава исходного сырья, условий конкретного производства, особенностей технологического процесса.

1.3.1. Сбор взимается в размере 2 процентов на объемы природного газа, поставляемые для следующих категорий потребителей:

а) предприятия коммунальной теплоэнергетики, тепловые электростанции, электроцентрали и котельные субъектов хозяйствования, в частности блочные (модульные) котельные (в объеме, используемого для предоставления населению услуг по отоплению и горячему водоснабжению, при условии ведения такими субъектами отдельного приборного и бухгалтерского) учета тепла и горячей воды);

б) бюджетные учреждения;

в) промышленные и другие субъекты хозяйствования и их обособленные подразделения, использующие природный газ;

г) субъекты хозяйствования, определенные в подпункте "б" подпункта 1.1 настоящего пункта;

ґ) субъекты хозяйствования, в том числе уполномоченные лица простых обществ, определенные в подпункте "в" подпункта 1.1 настоящего пункта.

1.3.2. На объемы природного газа, поставляемого для бытовых потребителей, сбор взимается в размере 4 процентов.

1.4. Потребители являются следующие категории: бытовые потребители, бюджетные учреждения, предприятия коммунальной теплоэнергетики, тепловые электростанции, электроцентрали и котельные субъектов хозяйствования, в том числе блочные (модульные) котельные, другие субъекты хозяйствования и их обособленные подразделения, использующие природный газ для производства товаров и услуг, на другие собственные нужды.

1.5. Под действующей ценой на газ следует понимать:

а) договорная цена природного газа как товара (без учета тарифов на его транспортировку и распределение, торговой наценки поставщика природного газа в пределах максимальной торговой наценки, определяемой Кабинетом Министров Украины в соответствии со статьей 11 Закона Украины "О рынке природного газа", и суммы налога на добавленную стоимость) для плательщиков, определенных в подпункте "а" подпункта 1.1 настоящего пункта;

б) таможенную стоимость оформления природного газа для плательщиков, определенных в подпункте "б" подпункта 1.1 настоящего пункта;

в) среднюю таможенную стоимость импортируемого природного газа для плательщиков, определенных в подпункте "в" подпункта 1.1 настоящего пункта. Средняя таможенная стоимость импортного природного газа, сложившаяся в процессе его таможенного оформления при ввозе на территорию Украины за налоговый (отчетный) период, исчисляется центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую и таможенную политику, и передается им до 5 числа месяца, следующего по налоговому (отчетному) периоду, центральному органу исполнительной власти, реализующему государственную политику экономического развития, который до 10 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, размещает на своем официальном веб-сайте в специальном разделе.

1.6. Базовый налоговый (отчетный) период для сбора равен календарному месяцу.

1.7. Налоговые декларации сбора представляются плательщиками сбора контролирующим органам в сроки, определенные для месячного налогового (отчетного) периода, по месту налоговой регистрации.

Форма налоговой декларации устанавливается в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса.

Сбор платится плательщиками сбора в сроки, определенные для месячного налогового (отчетного) периода, по месту налоговой регистрации.

1.8. Плательщики, определенные в подпункте "б" подпункта 1.1 настоящего пункта, уплачивают сбор до или в день подачи таможенной декларации.

30. Установить, что временно, в течение действия ратифицированных Верховной Радой Украины международных договоров (соглашений) Украины по вопросам космической деятельности по созданию космической техники (включая агрегаты, системы и их комплектующие для космических комплексов, космических ракет-носителей, космических аппаратов и наземных сегментов космических систем), но не позднее 1 января 2018, резиденты - субъекты космической деятельности, получившие лицензию на право ее осуществления и участвующие в реализации таких договоров (соглашений), освобождаются от уплаты налога на имущество, отличное от земельного участка согласно перечнем, утверждаемым Кабинетом Министров Украины.

31. По результатам деятельности в 2015 году штрафные (финансовые) санкции в отношении плательщиков налога на прибыль предприятий за нарушение порядка исчисления, правильности заполнения налоговых деклараций по налогу на прибыль предприятий и полноты его уплаты не применяются.

32. Временно, до 1 июля 2015 года, установить, что в случаях, когда налоговый долг возник в результате неуплаты денежного обязательства, самостоятельно определенного налогоплательщиком в налоговой декларации или уточняющем расчете, подаваемом контролирующему органу в установленные настоящим Кодексом сроки, взыскание средств за счет наличных средств, принадлежащих такому налогоплательщику и/или средств со счетов такого плательщика в банках, осуществляется по решению руководителя контролирующего органа без обращения в суд при условии, если такой налоговый долг превышает 5 миллионов гривен и отсутствуют обязательства государства по возврату такому налогоплательщику ошибочно и/или чрезмерно уплаченным им денежным обязательствам.

В таких случаях:

решение о взыскании средств со счетов такого плательщика в банках является требованием взыскателя к должнику, подлежащему немедленному и обязательному исполнению путем инициирования перевода в платежной системе по правилам соответствующей платежной системы;

решение об удержании наличных денежных средств вручается такому налогоплательщику и является основанием для взыскания. Взыскание наличных денежных средств осуществляется в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.

33. Установить, что в 2015 год ставки налога для объектов нежилой недвижимости, находящихся в собственности физических и юридических лиц, определены пунктом 266.5.1. пункта 265.5 статьи 265 настоящего Кодекса не могут превышать 1 процент минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года за 1 кв. метр для объектов нежилой недвижимости.

34. Установить, что для контролируемых операций с резидентами, совершенных до 1 января 2015, пропорциональная корректировка осуществляется по правилам, действовавшим до 1 января 2015 года.

35. Временно, до 31 декабря 2016 года включительно, налогоплательщикам, объем доходов и/или операций которых за предыдущий (отчетный) год составлял менее 20 млн гривен, штрафные (финансовые) санкции, начисленные на сумму налогового обязательства, которую налогоплательщик уплатил без обжалования налогового уведомления-решения в сроки, определенные настоящим Кодексом, отменяются в течение 10 дней со дня уплаты такого налогового обязательства в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, что обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику. Указанная норма не применяется в случае повторного в течение года определения контролирующим органом суммы налогового обязательства по одному и тому же налогу или сбору. При этом при отмене штрафной санкции соответствующее уплаченное налоговое обязательство не подлежит дальнейшему обжалованию.

36. В случае если судом по результатам рассмотрения уголовного производства об уголовном правонарушении, которое было начато до дня вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно уменьшения налогового давления на налогоплательщиков" и предметом которого являются налоги, сборы, вынесен обвинительный приговор, вступивший в законную силу, в котором установлена неуплата налоговых обязательств или вынесено определение о закрытии уголовного производства по нереабилитирующим основаниям по этому вопросу, налоговое уведомление-решение по результатам такой проверки принимается контролирующим органом в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем получение этим контролирующим органом соответствующего судебного решения (обвинительный приговор, определение о закрытии уголовного производства по нереабилитирующим основаниям), вступившее в законную силу.

37. Выполнение контролирующими органами плана реструктуризации, подписанного по закону о финансовой реструктуризации (далее - план реструктуризации), или плана санации, утвержденного согласно законодательству, регулирующего отношения по вопросам восстановления платежеспособности должника или признания его банкротом, с учетом особенностей, установленных законом по финансовой реструктуризации (далее - план санации), в случае признания их привлеченными кредиторами в соответствии с Законом "О финансовой реструктуризации" осуществляется с учетом особенностей, установленных этим пунктом.

Реструктуризация налогового долга и денежных обязательств налогоплательщика на условиях плана реструктуризации или плана санации осуществляется в соответствии с настоящим пунктом и не требует заключения отдельного договора о рассрочке (отсрочке) согласно статье 100 настоящего Кодекса.

Реструктуризация налогового долга и денежных обязательств налогоплательщика согласно настоящему пункту осуществляется контролирующими органами путем аннулирования (прощения), рассрочки (отсрочки) налогового долга и денежных обязательств.

Операции по реструктуризации задолженности в соответствии с планом реструктуризации или планом санации не признаются контролируемыми операциями в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса и к ним не применяются требования настоящего Кодекса, установленные для контролируемых операций.

Контролирующие органы осуществляют списание, рассрочку (отсрочку) налогового долга и денежных обязательств налогоплательщика в течение 10 рабочих дней со дня подписания плана реструктуризации или утверждения плана санации.

Контролирующие органы обязаны списать часть налогового долга пропорционально части аннулированных (прощенных) кредиторами обязательств должника в соответствии с планом реструктуризации или планом санации. Рассрочка (отсрочка) или списание налогового долга производится на условиях плана реструктуризации или плана санации. Такие условия должны быть не хуже условий удовлетворения требований других кредиторов, определенные планом реструктуризации или планом санации. Общий срок погашения рассроченного (отложенного) налогового долга не может превышать трех лет со дня подписания плана реструктуризации или утверждения плана санации.

Имущество плательщика налога освобождается от налогового залога и от административного ареста со дня подписания плана реструктуризации или утверждения плана санации.

Погашение реструктуризированных налоговых обязательств осуществляется налогоплательщиком на условиях плана реструктуризации или плана санации. В случае неисполнения плательщиком налога своих обязанностей по погашению реструктуризированных налоговых обязательств срок выполнения налоговых обязательств считается наступившим.

Не подлежат списанию и/или реструктуризации налоговый долг и денежные обязательства налогоплательщика по налогу на доходы физических лиц и по единому взносу на общеобязательное государственное социальное страхование, кроме штрафных санкций и пеней.

Признается безнадежным независимо от критериев определения налогового долга безнадежным, установленных в статье 101 настоящего Кодекса, и подлежит списанию контролирующими органами:

налоговый долг налогоплательщика, возникший более чем за три года до дня начала процедуры финансовой реструктуризации в соответствии с законом о финансовой реструктуризации;

налоговый долг налогоплательщика, возникший в течение трех лет до дня начала процедуры финансовой реструктуризации в соответствии с законом о финансовой реструктуризации, который списывается на условиях плана реструктуризации или плана санации;

примененные штрафные санкции и пеня, начисленные налогоплательщику к дате начала процедуры финансовой реструктуризации в соответствии с законом о финансовой реструктуризации, по которым продолжаются процедуры административного или судебного обжалования.

Подлежат рассрочке (отсрочке) несписанный налоговый долг и денежные обязательства налогоплательщика, возникшие до дня начала процедуры финансовой реструктуризации в соответствии с законом о финансовой реструктуризации, на условиях плана реструктуризации или плана санации.

Приостановка плана реструктуризации или плана санации является основанием для начисления пени, штрафных и финансовых санкций в соответствии с законодательством на неуплаченную сумму задолженности по налогам (сборам).

38. Установить, что временно, на период проведения антитеррористической операции и/или осуществления мер по обеспечению проведения операции Объединенных сил (ООС), для налогоплательщиков, которые на 14 апреля 2014 года имели местонахождение (место жительства) на временно оккупированной территории , которая признана таковой в соответствии с Постановлением Верховной Рады Украины "О признании отдельных районов, городов, поселков и сел Донецкой и Луганской областей временно оккупированными территориями", или в населенных пунктах на линии столкновения, и/или налогоплательщиков, имеющих объекты налогообложения местные налоги, сборы на этих территориях, взимание налогов и сборов осуществляется с учетом особенностей, определенных в этом пункте. Действие этого пункта не распространяется на территорию Украины, признанную временно оккупированным в соответствии с Законом Украины "Об обеспечении прав и свобод граждан и правовом режиме на временно оккупированной территории Украины".

38.1. В настоящем пункте термины употребляются в следующем значении:

временно оккупированная территория – территория отдельных районов, городов, поселков и сел Донецкой и Луганской областей, определенная в соответствии с Постановлением Верховной Рады Украины "О признании отдельных районов, городов, поселков и сел Донецкой и Луганской областей временно оккупированными территориями", на котором органы государственной власти временно не производят свои полномочия. Перечень населенных пунктов, территории которых органы государственной власти временно не осуществляют свои полномочия, определяется Кабинетом министров Украины;

территория населенных пунктов на линии столкновения – территория населенных пунктов, которые расположены на линии столкновения, перечень которых определен Кабинетом Министров Украины;

другая территория Украины – территория Украины, кроме временно оккупированной территории и территории населенных пунктов на линии столкновения.

Термины "период проведения антитеррористической операции" и "территория проведения антитеррористической операции" употребляются в этом пункте в значении, приведенном в Законе Украины "О временных мерах на период проведения антитеррористической операции".

38.2. На период проведения антитеррористической операции и/или осуществления мер по обеспечению проведения операции Объединенных сил (ООС) для налогоплательщиков, местонахождением (местом проживания) которых по состоянию на 14 апреля 2014 года была временно оккупирована территория и/или территория населенных пунктов на линии столкновения и по состоянию на 1 января 2017 года не изменили свое местонахождение (место жительства) с указанных территорий на другую территорию Украины:

1) останавливается начисление штрафных (финансовых) санкций (штрафов) и/или пени за несвоевременное погашение определенных на 14 апреля 2014 года денежных обязательств;

2) останавливается применение норм статей 59, 60 (в части налоговых требований), 87-101 настоящего Кодекса.

Отсчет срока давности, определенный статьей 102 настоящего Кодекса, останавливается на период, в течение которого к налогоплательщикам, указанным в настоящем подпункте, не применялись меры взыскания, предусмотренные статьями 59, 60, 87-101 настоящего Кодекса.

Нормы этого подпункта не применяются:

с даты регистрации изменения места жительства физическим лицом - налогоплательщиком и переселение на другую территорию Украины на постоянное место жительства, место жительства внутриперемещенного лица и проведение регистрационного действия по изменению места жительства физического лица - предпринимателя;

с даты регистрации изменения местонахождение юридического лица на другую территорию Украины.

38.3. Для налогоплательщиков - самозанятых физических лиц во время особого периода, определенного Законом Украины "О мобилизационной подготовке и мобилизации", призванных на военную службу во время мобилизации или вовлеченных в исполнение обязанностей по мобилизации по должностям, предусмотренным штатами военного времени, нормы подпункта 38.2 этого пункта используются на весь срок их военной службы.

38.4. Если фактическим местонахождением филиала, представительства, обособленного или иного структурного подразделения юридического лица являются:

временно оккупированная территория, а местонахождением соответствующего юридического лица является иная территория Украины или территория населенных пунктов на линии столкновения, такое юридическое лицо, обособленное или иное структурное подразделение, уполномоченное начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) в бюджет или на единый счет налоги, сборы случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, освобождаются от ответственности, определенной настоящим Кодексом, в пределах деятельности, проводимой через такие филиалы, представительства, обособленные или другие структурные подразделения, за весь период проведения антитеррористической операции и/или осуществления мер по обеспечению проведения операции Объединенных сил (ООС);

другая территория Украины или территория населенных пунктов на линии столкновения, а местонахождением соответствующего юридического лица является временно оккупированная территория, такие филиалы, представительства, обособленные или другие структурные подразделения состоят на учете как отдельные налогоплательщики и сборы и уплачивают налоги и сборы на условиях и в порядке , определенных настоящим Кодексом.

38.5. Налогоплательщики, местонахождением (местом проживания) которых является временно оккупированная территория и осуществляющие производство (импорт) алкогольных напитков и/или табачных изделий на указанной территории, не имеют права заказывать марки акцизного налога для маркировки алкогольных напитков и/или табачных изделий, производимых на временно оккупированной территории.

Ввоз на другую территорию Украины и территорию населенных пунктов на линии столкновения табачных изделий и/или алкогольных напитков, производимых на временно оккупированной территории, запрещается.

К налогоплательщикам, местонахождению (месту жительства) и/или месту осуществления деятельности которых является временно оккупированная территория, останавливается применение норм пунктов 213.2 и 213.3 статьи 213 и статей 225, 229 настоящего Кодекса.

38.6. Объекты жилой и нежилой недвижимости, расположенные на временно оккупированной территории, находящиеся в собственности физических или юридических лиц, не являются объектом обложения налогом на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, согласно статье 266 настоящего Кодекса в период с 14 апреля 2014 по 31 декабря года, в котором завершено проведение антитеррористической операции и/или операции Объединенных сил (ООС).

При исчислении налогооблагаемой базы объектов недвижимости, в том числе их долей, находящихся в собственности физических лиц, контролирующим органом не учитываются объекты недвижимости, не являющиеся объектом налогообложения в соответствии с настоящим подпунктом.

Объекты жилой и/или нежилой недвижимости, расположенные на территории населенных пунктов на линии столкновения, находящиеся в собственности физических или юридических лиц, не являются объектом обложения налогом на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, согласно статье 266 настоящего Кодекса в период с 14 апреля 2014 года по 29 февраля 2020 года включительно.

В связи с этим налогоплательщики - юридические лица, объекты налогообложения которых расположены на территории населенных пунктов на линии столкновения, начиная с 1 марта 2020 года, самостоятельно исчисляют сумму налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, и подают до 20 апреля. 2020 года контролирующему органу по месту регистрации объекта налогообложения декларацию по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса, с разбивкой годовой суммы равными долями поквартально начиная с 1 марта 2020 года.

Начисленные и уплаченные за период проведения антитеррористической операции суммы налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, в соответствии со статьей 266 настоящего Кодекса за объекты жилой и нежилой недвижимости, расположенные на временно оккупированной территории и/или территории проведения антитеррористической операции, не подлежат возвращению на текущий счет плательщика налога, не направляемого на погашение денежного обязательства (налогового долга) по другим налогам, сборам, не возвращаются в наличной форме по чеку в случае отсутствия у налогоплательщика счета в банке. К указанным суммам излишне уплаченных денежных обязательств не применяются сроки давности, установленные статьей 102 настоящего Кодекса, кроме сумм излишне уплаченных налоговых обязательств налогоплательщиков, прекращающих свою деятельность.

38.7. Не начисляется и не уплачивается в период с 14 апреля 2014 по 31 декабря года, в котором завершено проведение антитеррористической операции и/или операции Объединенных сил (ООС), плата за землю (земельный налог и арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности) за земельные участки, расположенные на временно оккупированной территории и находящиеся в собственности или пользовании, в том числе на условиях аренды, физических или юридических лиц.

Не начисляется и не уплачивается в период с 14 апреля 2014 года по 29 февраля 2020 года включительно, плата за землю (земельный налог и арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности) за земельные участки (кроме земель сельскохозяйственного назначения), расположенные на территории населённых пунктов на линии столкновения и находятся в собственности или пользовании, в том числе на условиях аренды, физических или юридических лиц.

В связи с этим налогоплательщики - юридические лица, объекты налогообложения которых расположены на территории населенных пунктов на линии столкновения, начиная с 1 марта 2020 самостоятельно вычисляют сумму налога платы за землю (земельный налог и арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности) за земельные участки (кроме земель сельскохозяйственного назначения) и представляют по 20 апреля 2020 года контролирующему органу по месту регистрации объекта налогообложения декларацию по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса, с разбивкой годовой суммы равными долями по месяцам начиная с 1 марта 2020 года.

38.8. Земельные участки, расположенные на временно оккупированной территории и находящиеся в собственности или пользовании плательщиков единого налога четвертой группы, не являются объектом налогообложения единым налогом в период с 14 апреля 2014 по 31 декабря года, в котором завершено проведение антитеррористической операции и/или операции Объединенных сил (ООС)

Для плательщиков единого налога четвертой группы, у которых местонахождением всех земельных участков является временно оккупированная территория, для перехода на упрощенную систему налогообложения или подтверждение статуса плательщика единого налога четвертой группы в году, следующем после года, в котором завершено проведение антитеррористической операции и/или операции. сил (ООС), расчет доли сельскохозяйственного товаропроизводства не предоставляется.

38.9. При начислении (выплате) физическим лицам - предпринимателям, местонахождением или местожительством которых является временно оккупированная территория (независимо от системы налогообложения), дохода от осуществления ими предпринимательской деятельности субъект хозяйствования и/или самозанятое лицо, которые начисляют (выплачивают) такой доход , обязаны удержать налог на доходы у источника выплаты При этом таких лиц не распространяется действие пункта 177.8 статьи 177 и подпункта 2 пункта 297.1 статьи 297 настоящего Кодекса.

Доходы от осуществления предпринимательской деятельности, облагаемые налогом в соответствии с настоящим подпунктом, не включаются в общий налогооблагаемый доход физического лица - предпринимателя и/или доход физического лица - предпринимателя плательщика единого налога.

38.10. В целях налогообложения налогом на добавленную стоимость необоротные активы, приобретенные (построенные, сооруженные, созданные) до 14 апреля 2014 года и по состоянию на 1 января 2017 года находятся на временно оккупированной территории Автономной Республики Крым и города Севастополя, временно оккупированной территории и/или территории населенных пунктов на линии столкновения, не считаются:

назначаемыми для использования (или начинают/начали использоваться) в операциях, не являющихся хозяйственной деятельностью налогоплательщика;

непроизводственными необоротными активами, непроизводственными основными средствами или непроизводственными нематериальными активами в смысле настоящего Кодекса.

В целях налогообложения налогом на добавленную стоимость товары, приобретенные, произведенные до 14 апреля 2014 года и по состоянию на 1 января 2017 года находящиеся на временно оккупированной территории, не считаются:

назначаемыми для использования (или начинают/начали использоваться) в операциях, не являющихся хозяйственной деятельностью налогоплательщика.

Положения подпунктов "в" и "г" пункта 198.5 статьи 198 настоящего Кодекса не применяются.

38.11. Временно до завершения проведения антитеррористической операции и/или операции Объединенных сил (ООС), к налогоплательщикам/налоговым агентам, которые осуществляли деятельность на временно оккупированной территории Автономной Республики Крым и города Севастополя, временно оккупированной территории и/или территории населенных пунктов на линии столкновения и не могут предъявить первичные документы, на основании которых осуществляется учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, в виде исключения из положений статьи 44 настоящего Кодекса применяются специальные правила подтверждения данных, определенных в налоговой отчетности.

Основания невозможности предъявления первичных документов:

первичные документы утрачены (уничтожены или испорчены) в связи с проведением антитеррористической операции;

первичные документы находятся на временно оккупированной территории Автономной Республики Крым и города Севастополя, временно оккупированной территории и/или территории населенных пунктов на линии столкновения и их невозможно вывезти или их вывоз связан с риском для жизни и здоровья налогоплательщика, физических лиц или невозможно в связи с другими административными препятствиями, установленными органами власти.

В случае потери и/или невозможности вывоза первичных документов налогоплательщик/налоговый агент по месту своего учета представляет в контролирующий орган в произвольной форме уведомление о невозможности вывоза первичных документов, подписанное руководителем предприятия и главным бухгалтером, в котором указываются: обстоятельства, приведшие к утрате и/или невозможности вывоза первичных документов, налоговых (отчетных) периодов, а также общий перечень первичных документов (по возможности - с указанием реквизитов).

Данные и показатели налоговой отчетности налогоплательщика/налогового агента за налоговые (отчетные) периоды, указанные в уведомлении, не могут быть подвергнуты сомнению только на основании отсутствия первоначальных документов. Данное сообщение является также основанием для сохранения расходов (включая расходы в связи с приобретением ценных бумаг/корпоративных прав) и/или отрицательного значения объекта обложения налогом на прибыль (включая отрицательный финансовый результат по операциям с ценными бумагами/ корпоративными правами), и/или налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, и/или сумме отрицательного значения налога на добавленную стоимость прошлых налоговых (отчетных) периодов без наличия договорных, расчетных, платежных и других первичных документов, обязательность ведения и хранение которых предусмотрено правилами ведения бухгалтерского учета и начисления налога.

После представления в контролирующий орган уведомление о невозможности вывоза первичных документов и/или операции Объединенных сил (ООС) вводится мораторий на проведение любых проверок относительно указанных в сообщении налоговых (отчетных) периодов.

Если после представления уведомления о невозможности вывоза первичных документов налогоплательщику/налоговому агенту станет известно о потере этих документов, такой налогоплательщик/налоговый агент обязан представить в контролирующий орган уведомление о потере первичных документов с указанием обстоятельств такой потери.

Налогоплательщики/налоговые агенты, которые подали уведомление об утрате первичных документов в соответствии с настоящим подпунктом, не могут быть проверены контролирующим органом относительно указанных в сообщении налоговых (отчетных) периодов, в том числе после завершения проведения антитеррористической операции.

Утрата документов, не связанная с проведением антитеррористической операции, не дает права налогоплательщику/налоговому агенту применять положения настоящего подпункта.

Указанные в настоящем подпункте положения применяются к налогоплательщикам/налоговым агентам, которые по состоянию на 1 апреля 2017 г. осуществили изменение своего местоположения (места проживания) с временно оккупированной территории и/или территории населенных пунктов на линии столкновения на другую территорию Украины и уплачивали налоги в бюджет в период проведения антитеррористической операции согласно настоящему Кодексу.

Налогоплательщик/налоговый агент не может применять положения этого подпункта по налоговым (отчетным) периодам после перерегистрации предприятия на другой территории Украины.

Обязанность доказывания отсутствия оснований применения положений этого подпункта возлагается на контролирующий орган. Налогоплательщик/налоговый агент, который безосновательно применил положения этого подпункта, считается уклоняющимся от уплаты налогов и несет ответственность, предусмотренную настоящим Кодексом и другими законами Украины.

В случае отказа контролирующего органа в применении положений этого подпункта контролирующий орган обязан выдать мотивированное решение в срок не позднее одного месяца с даты получения соответствующего уведомления от налогоплательщика/налогового агента, в котором указываются основания и доказательства такого отказа.

Решение контролирующего органа может быть обжаловано в административном либо судебном порядке. До вынесения окончательного решения по делу контролирующий орган не может подвергнуть сомнению показатели налоговой отчетности, а также инициировать проведение какой-либо проверки налогоплательщика/налогового агента относительно налоговых (отчетных) периодов, указанных в соответствующем уведомлении.

В налоговых (отчетных) периодах, указанных в соответствующем уведомлении, не может быть пересмотрено в сторону увеличения суммы налоговых обязательств по налогам и сборам, задекларированные в налоговых декларациях за указанные налоговые (отчетные) периоды, в сторону увеличения суммы отрицательного значения налогообложения налогом на прибыль, задекларированные в налоговых декларациях/расчетах за указанные налоговые (отчетные) периоды, в сторону увеличения суммы бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость, заявленные в налоговых декларациях за указанные отчетные периоды.

38.12. На время с начала проведения антитеррористической операции и/или осуществления мероприятий по обеспечению проведения операции Объединенных сил (ООС) до 1 июля 2020 года освобождаются от налогообложения акцизным налогом и налогом на добавленную стоимость операции по безвозмездной передаче подакцизных товаров, определенных подпунктами 215.3.5-215.3.5-2 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса, являющихся конфискованным имуществом, имуществом, признанным бесхозным, имуществом, за которым не обратился собственник до конца срока хранения (в том числе имуществом, определенным в статье 184 Таможенного кодекса Украины) ), что по праву наследования или на других законных основаниях переходит в собственность государства, в распоряжение Вооруженных Сил Украины и других воинских формирований, образованных в соответствии с законами Украины, других субъектов, участвующих в осуществлении мер по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпоры и сдерживания вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях, осуществляемые путем проведение операции Объединенных сил (ООС), органов прокуратуры в Донецкой и Луганской областях.

Перечень товаров, указанных в пункте, утверждается Кабинетом министров Украины.

38.13. Изданы в период с начала проведения антитеррористической операции и/или осуществления мероприятий по обеспечению проведения операции Объединенных сил (ООС) и до дня вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины по совершенствованию администрирования налогов, устранению технических и логических несогласованностей в налоговом законодательстве" налоговые уведомления-решения по акцизному налогу и налогу на добавленную стоимость, которыми определены денежные обязательства в связи с налогообложением операций по безвозмездной передаче подакцизных товаров, определенных подпунктами 215.3.5-215.3.5-2 пункта 215. настоящего Кодекса, которые являются конфискованным имуществом, имуществом, признанным бесхозным, имуществом, за которым не обратился собственник до конца срока хранения (в том числе имуществом, определенным в статье 184 Таможенного кодекса Украины), которое по праву наследования или на других законных основаниях перешло в собственность государства в распоряжение Вооруженных Сил Украины и других военных формирований, образованных согласно законам Украины, других субъектов, участвующих в осуществлении мер по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпору и сдерживанию вооруженной агрессии Российской Федерации в Донецкой и Луганской областях, осуществляемых путем проведения операции Объединенных сил (ООС), органов прокуратуры в Донецкой и Луганской областях, считаются отмененными (отозванными) со дня вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины об усовершенствовании администрирования налогов, устранении технических и логических несогласованностей в налоговом законодательстве", а налоговый долг (в том числе пеня и штрафные санкции) по таким налоговым уведомлениям-решениям, подлежит списанию в порядке, определенном настоящим Кодексом для безнадежного налогового долга.

38.14. На период осуществления мер по обеспечению проведения операции Объединенных сил (ООС) по земельным участкам, отнесенным к сельскохозяйственным угодьям, расположенным на временно оккупированной территории и/или территории населенных пунктов на линии столкновения, минимальное налоговое обязательство не определяется.

39. Индивидуальная налоговая консультация, предоставленная контролирующим органом в письменной или электронной форме до 31 марта 2017 года (включительно), освобождает налогоплательщика (налогового агента и/или его должностное лицо) от ответственности, включая финансовое (штрафные санкции и/или пеню), за деяния, содержащие признаки налогового правонарушения, совершены до 31 декабря 2017 (включительно).

С 1 января 2018 года индивидуальная налоговая консультация, предоставленная контролирующим органом в письменной или электронной форме до 31 марта 2017 (включительно), не подлежит применению.

40. Пункт 100.9 настоящего Кодекса применяется к денежным обязательствам или налоговому долгу, возникшим после вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины по улучшению инвестиционного климата в Украине".

41. Хозяйственные операции, определенные подпунктом "г" подпункта 39.2.1.1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса, признаются контролируемыми с даты вступления в силу перечня организационно-правовых форм нерезидентов в разрезе государств (территорий), подпункта "г" подпункта 39.2.1.1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса.

Условия, определенные подпунктом 39.2.1.7 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса по объему хозяйственных операций с каждым контрагентом, для целей абзаца первого подпункта рассчитывается в 2017 году по итогам отчетного (календарного) года.

42. Штрафные санкции, предусмотренные пунктом 120-1.1 статьи 120-1 настоящего Кодекса за нарушение предельных сроков для регистрации налоговых накладных и/или расчетов корректировки в налоговые накладные в Едином реестре налоговых накладных, установленных пунктом 201.10 статьи 201 период с 1 июня 2017 года по 30 июня 2017 года, не применяются к налогоплательщику при регистрации таких налоговых накладных не позднее 31 июля 2017 года.

Налоговые накладные и/или расчеты корректировок в налоговые накладные, составленные в период с 1 июня 2017 года по 30 июня 2017 года и зарегистрированные в Едином реестре налоговых накладных не позднее 31 июля 2017 года, считаются своевременно зарегистрированными.

43. Штрафные санкции, предусмотренные пунктом 120-2.1 статьи 120-2 настоящего Кодекса за нарушение предельных сроков регистрации акцизных накладных и/или расчетов корректировки к акцизным накладным в Едином реестре акцизных накладных, установленных статьей 231 настоящего Кодекса июня 2017 года по 30 июня 2017 года, не применяются к налогоплательщику при регистрации таких акцизных накладных не позднее 31 июля 2017 года.

Акцизные накладные и/или расчеты корректировок в акцизные накладные, составленные в период с 1 июня 2017 года по 30 июня 2017 года и зарегистрированные в Едином реестре акцизных накладных не позднее 31 июля 2017 года, считаются своевременно зарегистрированными.

44. Штрафные санкции, предусмотренные абзацем вторым пункта 126.1 статьи 126 настоящего Кодекса, не применяются к согласованным суммам денежных обязательств с предельным сроком уплаты 30 июня 2017 года.

45. Временно, до 31 декабря 2017:

в случае потери и/или повреждения информации (в том числе информации, содержащейся в базах данных учета налогоплательщика) в результате несанкционированного вмешательства в работу компьютерных сетей налогоплательщика и при наличии документов, подтверждающих указанные события, налогоплательщик в течение 10 календарных дней со дня вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в подраздел 10 раздела XX "Переходные положения" Налогового кодекса Украины о неприменении штрафных санкций за несвоевременную регистрацию налоговых и акцизных накладных вследствие несанкционированного вмешательства в работу компьютерных сетей налогоплательщиков" обязан письменно уведомить контролирующий орган по месту учета в порядке, установленном настоящим Кодексом для представления налоговой отчетности;

налогоплательщик обязан восстановить утраченную и/или поврежденную информацию, определенную абзацем вторым настоящего пункта;

в случае невозможности проведения проверки налогоплательщика в случаях, предусмотренных настоящим пунктом, сроки проведения таких проверок переносятся контролирующим органом до даты обновления такой информации, но не позднее 31 декабря 2017 года.

46. Назначение и проведение проверок по вопросам полноты начисления и уплаты налогов в контролируемых операциях, осуществленных налогоплательщиками в 2013 и 2014 отчетных годах, осуществляется в соответствии с подпунктом 39.5.2 пункта 39.5 статьи 39 и/или подпунктов 78.1.14. 78.1 статьи 78 настоящего Кодекса.

47. Проверка налогоплательщика по полноте начисления и уплаты налогов при осуществлении контролируемых операций в 2013 и 2014 годах проводится в соответствии с положениями главы 8 настоящего Кодекса с учетом особенностей, определенных статьей 39 настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года.

48. Самостоятельная корректировка, предусмотренная подпунктом 39.5.4.1 подпункта 39.5.4 пункта 39.5 статьи 39 настоящего Кодекса по контролируемым операциям, совершенным налогоплательщиками в 2015 и 2016 годах, проводится в соответствии с нормами статьи 39 настоящего Кодекса в редакции.

49. Осуществление таможенного оформления транспортного средства с соблюдением условий, определенных пунктом 9-3 раздела XXI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины, освобождает лиц, ответственных за соблюдение сроков и условий (требований) таможенных режимов временного ввоза или транзита, от ответственности, предусмотренной пунктом 206.16 статьи 206 и пунктом 218.3 статьи 218 настоящего Кодекса за нарушение таможенных правил в отношении транспортного средства, в отношении которого не соблюдены сроки и условия (требования) таможенных режимов временного ввоза или транзита.

{Пункт 50 подраздела 10 раздела XX исключен на основании Закона № 354-IX от 05.12.2019}

{Пункт 51 подраздела 10 раздела XX исключен на основании Закона № 354-IX от 05.12.2019}

52. Установить, что по 31 декабря 2019 года к решениям об установлении туристического сбора и/или о внесении изменений в такие решения, принятые сельским, поселковым, городским советом или советом объединенной территориальной общины, созданной по закону и перспективным планом формирования территорий общин, не применяются требования подпункта 4.1.9 пункта 4.1 статьи 4, подпунктов 12.3.3-12.3.4 пункта 12.3, подпункта 12.4.3 пункта 12.4 и пункта 12.5 статьи 12 настоящего Кодекса и Закона Украины хозяйственной деятельности".

52-1. За нарушения налогового законодательства, совершенные в течение периода с 1 марта 2020 года по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19) , штрафные санкции не применяются, кроме санкций за:

нарушение требований к договорам долгосрочного страхования жизни или договорам страхования в пределах негосударственного пенсионного обеспечения, в частности, страхование дополнительной пенсии;

отчуждение имущества, находящегося в налоговом залоге, без согласия контролирующего органа;

нарушение требований законодательства в части:

учета, производства, хранения и транспортировки горючего, спирта этилового, алкогольных напитков и табачных изделий;

целевого использования горючего, спирта этилового налогоплательщиками;

оборудование акцизных составов расходомерами-счетчиками и/или равномерами-счетчиками;

осуществление функций, определенных законодательством в сфере производства и обращения спирта, алкогольных напитков и табачных изделий, горючего;

осуществление субъектами хозяйствования операций по реализации горючего или спирта этилового без регистрации таких субъектов плательщиками акцизного налога;

нарушение начисления, декларирования и уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога, рентной платы.

В течение периода с 1 марта 2020 по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19), налогоплательщикам не начисляется пеня , а начисленная, но не уплаченная за этот период пеня подлежит списанию

52-2. Установить мораторий на проведение документальных и фактических проверок на период с 18 марта 2020 по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID- 19), кроме:

документальных внеплановых проверок, проводимых на обращение налогоплательщика;

документальных внеплановых проверок по основаниям, определенным подпунктами 78.1.7 и 78.1.8 пункта 78.1 статьи 78 настоящего Кодекса;

фактических проверок в части нарушения требований законодательства в части:

учета, лицензирования, производства, хранения, транспортировки и обращения горючего, спирта этилового, алкогольных напитков и табачных изделий;

целевого использования горючего и спирта этилового налогоплательщиками;

оборудование акцизных составов расходомерами-счетчиками и/или равномерами-счетчиками;

осуществление функций, определенных законодательством в сфере производства и обращения спирта этилового, алкогольных напитков и табачных изделий, горючего, по основаниям, определенным подпунктами 80.2.2, 80.2.3 и 80.2.5 пункта 80.2 статьи 80 настоящего Кодекса.

Информация о переносе документальных плановых проверок, которые в соответствии с планом-графиком проведения плановых документальных проверок должны были начаться в период с 18 марта 2020 года по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19), и на день вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины о поддержке налогоплательщиков на период осуществления мер, направленных на предотвращение возникновения и распространения коронавирусной болезни (COVID-19)" не были начаты, включается в обновленный план-график, который обнародуется на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, в течение 10 календарных дней со дня завершения действия карантина, установленного Кабинетом Министров Украины всей территории Ук страны с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19).

Документальные и фактические проверки, которые были начаты до 18 марта 2020 года и не были завершены, временно останавливаются на период по последнему календарному дню месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19) Такая остановка прерывает срок проведения проверки и не требует принятия каких-либо дополнительных решений контролирующим органом.

На период с 18 марта 2020 по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19), останавливается течение сроков давности, предусмотренных статьей 102 настоящего Кодекса.

Камеральная проверка налоговой декларации (кроме налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость) за отчетные (налоговые) периоды март – май 2020 года, или уточняющих расчетов (кроме уточняющих расчетов по налогу на добавленную стоимость), поданных налогоплательщиками в течение марта – мая 2020 г. года, может быть проведена только в течение 60 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока их представления, а если такие документы были предоставлены позже - по дню их фактического представления.

52-3. Установить, что годовая декларация об имущественном состоянии и доходах за 2019 год, определенная статьей 179 настоящего Кодекса, подается до 1 июля 2020 года, кроме случаев, предусмотренных разделом IV настоящего Кодекса, когда такая декларация может быть подана позже этого срока. При этом требования подпункта 49.18.4 пункта 49.18 статьи 49 в 2020 году не применяются.

Физическое лицо обязано самостоятельно до 1 октября 2020 года уплатить сумму налогового обязательства, указанную в поданной им годовой декларации об имущественном состоянии и доходах за 2019 год. При этом абзац первый пункта 179.7 статьи 179 в 2020 году не применяется.

52-4. Не начисляется и не уплачивается за период с 1 марта по 31 марта 2020 плата за землю (земельный налог и арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности) за земельные участки, находящиеся в собственности или пользовании, в том числе на условиях аренды, физических или юридических лиц и используются ими в хозяйственной деятельности.

При этом плательщики платы за землю (кроме физических лиц), которые в соответствии с пунктом 286.2 статьи 286 настоящего Кодекса подали налоговую декларацию, вправе подать уточняющую налоговую декларацию, в которой отразить изменения налогового обязательства по уплате платы за землю за налоговый период март 2020 года.

В случае если в марте или апреле 2020 года плательщиками платы за землю была подана уточняющая налоговая декларация по уменьшению налогового обязательства по уплате платы за землю за налоговый период апрель 2020 года по причинам, не связанным с самостоятельным обнаружением ошибок, содержащихся в ранее представленной ими налоговой декларации, такие плательщики платы за землю обязаны подать не позднее 30 апреля 2020 уточняющие налоговые декларации по плате за землю (земельного налога и/или арендной платы за земельные участки государственной или коммунальной собственности) за 2020 год, в которых отразить изменения налогового обязательства по уплате платы за землю за налоговые периоды март и апрель 2020 года в соответствии с положениями настоящего подпункта.

При этом в случае представления таких налоговых деклараций по основаниям, определенным настоящим подпунктом, к таким налогоплательщикам не применяются санкции, определенные статьей 50 настоящего Кодекса, и штрафные санкции согласно требованиям пункта 120.2 статьи 120 настоящего Кодекса за внесение изменений в налоговую отчетность в части увеличение налоговых обязательств по плате за землю за налоговый период апрель 2020 года.

Установить, что плательщики платы за землю (земельного налога и арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности), которые определяют налоговые обязательства по плате за землю на основании налоговых деклараций, уплачивают налоговое обязательство по уплате платы за землю за налоговый период апрель 2020 года в полном объеме по местонахождению земельного участка в срок до 30 июня 2020 года без начисления пени и штрафных санкций, предусмотренных настоящим Кодексом за нарушение сроков уплаты налоговых обязательств по общим срокам уплаты налогового обязательства за такой период.

52-5. Объекты нежилой недвижимости, которые находятся в собственности физических или юридических лиц, не являются объектом обложения налогом на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, в соответствии со статьей 266 настоящего Кодекса в период с 1 марта по 31 марта 2020 года.

При этом плательщики налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка (кроме физических лиц), согласно подпункту 266.7.5 пункта 266.7 статьи 266 настоящего Кодекса подали налоговую декларацию, вправе подать уточняющую налоговую декларацию, в которой отразить изменения налогового обязательства по уплате налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за налоговый период в марте 2020 года.

В случае если в марте или апреле 2020 года плательщиками налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, была подана уточняющая налоговая декларация об уменьшении налогового обязательства по уплате налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за налоговый период апрель 2020 года причин, не связанных с самостоятельным обнаружением ошибок, содержащихся в ранее представленной ими налоговой декларации, такие плательщики налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, обязаны подать не позднее 30 апреля 2020 уточняющие налоговые декларации по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, где отразить соответствующие изменения налогового обязательства за налоговые периоды март и апрель 2020 года в соответствии с положениями настоящего подпункта.

При этом в случае представления таких налоговых деклараций по основаниям, определенным настоящим подпунктом, к таким налогоплательщикам не применяются санкции, определенные статьей 50 настоящего Кодекса, и штрафные санкции согласно требованиям пункта 120.2 статьи 120 настоящего Кодекса за внесение изменений в налоговую отчетность в части увеличение налоговых обязательств по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за налоговый период апрель 2020 года.

Установить, что плательщики налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, определяющие налоговые обязательства по такому налогу на основании налоговых деклараций, уплачивают налоговое обязательство по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за налоговый период апрель 2020 года в полном объеме по местонахождению объекта нежилой недвижимости в срок до 30 июня 2020 года без начисления пени и штрафных санкций, предусмотренных настоящим Кодексом за нарушение сроков уплаты налоговых обязательств по общим срокам уплаты налогового обязательства за такой период.

52-6. Предоставить органам местного самоуправления в 2020 году право принять решение о внесении изменений в принятое решение об установлении местных налогов и/или сборов по уменьшению ставок единого налога, и/или платы за землю, и/или налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, об объектах нежилой недвижимости, которые находятся в собственности физических или юридических лиц.

52-7. Установить, что в 2020 году на проекты решений, решения сельских, поселковых, городских советов, советов объединенных территориальных общин, созданных по закону и перспективному плану формирования территорий общин, о внесении изменений в принятое решение об установлении местных налогов и/или сборы по уменьшению ставок единого налога, и/или платы за землю, и/или налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, в отношении объектов нежилой недвижимости, находящихся в собственности физических или юридических лиц, принятые в соответствии с пунктом 52-6 подраздела 10 раздела XX настоящего Кодекса, не распространяется подпункт 4.1.9 пункта 4.1 и пункт 4.5 статьи 4, подпункт 12.3.4 пункта 12.3, подпункт 12.4.3 пункта 12.4 (в части срока принятия и вступления в силу решений). срока вступления в силу решений) статьи 12 Налогового кодекса Украины, Закон Украины "Об основах государственной регуляторной политики в сфере хозяйственной деятельности", часть третья статьи 15 Закона страны "О доступе к публичной информации", Закон Украины "О государственной помощи субъектам хозяйствования".

52-8. Временно, на период по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19), останавливается течение сроков, установленных:

статьей 56 настоящего Кодекса (в части процедуры административного обжалования) по жалобам налогоплательщиков (кроме жалоб о законности декларирования заявленного к возмещению из бюджета налога на добавленную стоимость и/или по отрицательному значению по налогу на добавленную стоимость), поступившим по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19), и/или не рассмотренные по состоянию на 18 марта 2020 года . Такая остановка не порождает каких-либо последствий, предусмотренных статьей 56 настоящего Кодекса;

статьями 52 и 53 настоящего Кодекса о предоставлении контролирующими органами индивидуальных налоговых консультаций в письменной форме;

статьями 73 и 78 настоящего Кодекса о предоставлении налогоплательщиками ответов на запросы контролирующих органов (кроме запросов контролирующих органов относительно законности декларирования заявленного к возмещению из бюджета налога на добавленную стоимость и/или из отрицательного значения по налогу на добавленную стоимость), которые поступили ( поступят) налогоплательщикам по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19).

С первого календарного дня месяца, следующего за месяцем, в котором завершается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19), течение сроков, которые останавливались согласно этому пункту, продолжается с учетом времени, прошедшего до такой остановки.

52-9. Временно плательщики единого налога первой группы освобождаются от уплаты этого налога за декабрь 2020 года и январь - май 2021 года, кроме случаев нарушения такими плательщиками, установленных главой 1 раздела XIV настоящего Кодекса, условий применения первой группы плательщиков единого налога. При этом ставки единого налога для первой группы плательщиков единого налога, установленные в порядке, определенном пунктом 293.2 статьи 293 настоящего Кодекса, в такие периоды не применяются.

53. Нормы пункта 39.4 статьи 39 настоящего Кодекса:

представление налогоплательщиками отчета в разрезе стран международной группы компаний - впервые применяются по финансовому году, который заканчивается в 2021 году, но не ранее года, в котором компетентными органами заключено многостороннее соглашение об автоматическом обмене межгосударственными отчетами (Multilateral Сompetent Authority Agreement on the Exchange of Country-by-Country Reports);

запроса контролирующих органов к налогоплательщикам о представлении глобальной документации по трансфертному ценообразованию (мастер-файлу) - впервые применяются по финансовому году, который заканчивается в 2021 году;

представление налогоплательщиками сообщения об участии в международной группе компаний – впервые применяются в 2021 году за 2020 год.

53-1. Автоматический обмен информацией о финансовых счетах осуществляется в рамках Многостороннего соглашения компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах после присоединения компетентного органа Украины к Многостороннему соглашению , а процедуры сбора информации о подотчетных счетах, ее надлежащей проверке и представлении отчетности подотчетными лицами для целей Многостороннего соглашения осуществляются в соответствии с Общим стандартом отчетности и надлежащей проверкой информации о финансовых счетах (CRS) ( далее - Общий стандарт отчетности), одобренный Советом Организации экономического сотрудничества и развития 15 июля 2014 г. (с изменениями и дополнениями). сделки совершаются с учетом положений Многостороннего соглашения и по правилам Общего стандарта отчетности. При этом требования к представлению отчетности по подотчетным счетам иной, чем отчетность о таких счетах, подлежащая представлению согласно Соглашению между Правительством Украины и Правительством Соединенных Штатов Америки для улучшения выполнения налоговых правил и применения положений Закона США "О налоговых требованиях к иностранным счетам" ( FATCA), применяются с даты, с которой для Украины вступают в силу положения Многостороннего соглашения по автоматическому обмену информацией о финансовых счетах по меньшей мере с одной иностранной юрисдикцией – стороной Многостороннего соглашения, которое будет считаться партнером Украины по автоматическому обмену информацией. В случае если Многостороннее соглашение определяет другие отчетные периоды и сроки представления отчетности по подотчетным счетам, чем определенные настоящим Кодексом, применяются требования Многостороннего соглашения. Официальные переводы Многостороннего соглашения и Общего стандарта отчетности на украинский язык официально обнародуются на официальном сайте центрального органа исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

54. Установить следующие особенности применения положений о налогообложении прибыли контролируемой иностранной компании в течение переходного периода:

первым отчетным (налоговым) годом для отчета о контролируемых иностранных компаниях является 2022 год (если отчетный год не соответствует календарному году – отчетный период, начинающийся в 2022 году). Контролирующие лица имеют право подать отчет о контролируемых иностранных компаниях за 2022 год в контролирующий орган одновременно с представлением годовой декларации об имущественном состоянии и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за 2023 год с включением указанной в таком отчете скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании, что подлежит налогообложению в Украине к показателям соответствующих деклараций за 2023 год. При этом штрафные санкции и пеня не применяются;

подпункт "б" подпункта 39-2.1.2 пункта 39-2.1 статьи 39-2 настоящего Кодекса для 2022-2023 отчетных (налоговых) лет применяется в следующей редакции:

б) владеет долей в иностранном юридическом лице в размере 25 и более процентов при условии, что несколько физических лиц – резидентов Украины и/или юридических лиц – резидентов Украины владеют долями в иностранном юридическом лице, размер которых в совокупности составляет 50 и более процентов, или";

подпункты 39-2.3.2.1-39-2.3.2.4 подпункта 39-2.3.2 пункта 39-2.3 статьи 39-2 настоящего Кодекса применяются по отчетным периодам, начинающимся с 1 января 2023 года;

штрафные санкции и пеня за нарушение требований статьи 39-2 настоящего Кодекса при определении и исчислении прибыли контролируемой иностранной компании не применяются по результатам 2022-2023 отчетных (налоговых) лет;

к налогоплательщику его должностных лиц не применяется по результатам 2022-2023 отчетных (налоговых) лет административная и уголовная ответственность за какие-либо нарушения, связанные с применением норм статьи 39-2 настоящего Кодекса. В этой связи информация и/или документы, полученные контролирующим органом в соответствии со статьей 39-2 настоящего Кодекса, по результатам 2022-2023 отчетных (налоговых) лет:

а) является информацией с ограниченным доступом, которая не может быть истребована и/или передана правоохранительным органам по их запросу или в рамках процедур, предусмотренных Уголовным процессуальным кодексом Украины;

б) не может считаться доказательствами в уголовном производстве в смысле статьи 84 Уголовного процессуального кодекса Украины";

55. Возмещение вреда лицу, права которого нарушены, причиненного налоговыми правонарушениями контролирующих органов, совершенных контролирующими органами до 1 января 2021 года, или налоговыми правонарушениями контролирующих органов в виде противоправных решений контролирующих органов, принятых по результатам налоговых проверок, начатых к 1 января 2021 года осуществляется по правилам настоящего Кодекса, действовавшим до 1 января 2021 года.

56. Проведение проверок, начатых до 1 января 2021 года, рассмотрение возражений налогоплательщиков к актам (справкам) таких проверок, принятие по их результатам налоговых уведомлений-решений, а также их обжалование осуществляются по правилам настоящего Кодекса, действовавшим до 1 января 2021 года.

57. Установить, что специальные звания налоговой службы, установленные настоящим Кодексом, присваиваются должностным лицам контролирующих органов, которым раньше было присвоено специальные звания налоговой и таможенной службы, по такому соотношению независимо от занимаемых должностей:

Специальные звания органов доходов и сборов

Специальные звания органов государственной налоговой службы

главный государственный советник налогового и таможенного дела

главный государственный советник налоговой службы;

государственный советник налогового и таможенного дела I ранга

государственный советник налоговой службы I ранга;

государственный советник налогового и таможенного дела II ранга

государственный советник налоговой службы II ранга;

государственный советник налогового и таможенного дела III ранга

государственный советник налоговой службы III ранга;

советник налогового и таможенного дела I ранга

советник налоговой службы I ранга;

советник налогового и таможенного дела II ранга

советник налоговой службы II ранга;

советник налогового и таможенного дела III ранга

советник налоговой службы III ранга;

инспектор налогового и таможенного дела I ранга

инспектор налоговой службы I ранга;

инспектор налогового и таможенного дела II ранга

инспектор налоговой службы II ранга;

инспектор налогового и таможенного дела III ранга

инспектор налоговой службы III ранга;

инспектор налогового и таможенного дела IV ранга

инспектор налоговой службы IV ранга;

младший инспектор налогового и таможенного дела

младший инспектор налоговой службы.

Период работы (службы) указанных лиц (в том числе тех, которым присваивались специальные и/или персональные звания) в контролирующих органах засчитывается в стаж государственной службы и стаж работы на должностях, отнесенных к категориям должностей государственных служащих, что дает право на назначение пенсии соответственно Закона Украины "О государственной службе" независимо от места работы на время достижения возраста, предусмотренного указанным Законом.

58. Установить, что в 2020 году к принятым решениям органов местного самоуправления, населенных пунктов на линии столкновения об установлении местных налогов и сборов, принятых во исполнение настоящего Кодекса, не применяются требования подпункта 4.1.9 пункта 4.1 и пункта 4.5 статьи 4, подпункта 12.3.4 пункта 12.3, подпункта 12.4.3 пункта 12.4 и пункта 12.5 статьи 12 настоящего Кодекса и Закона Украины "Об основах государственной регуляторной политики в сфере хозяйственной деятельности".

59. В случае если органы местного самоуправления населенных пунктов на линии столкновения не приняли решения об установлении ставок на объекты жилой и/или нежилой недвижимости на 2020 год, такой налог до принятия соответствующего решения уплачивается исходя из норм настоящего Кодекса с применением их ставки в размере 0,5 процента от размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января 2020 года, за 1 квадратный метр базы налогообложения.

60. Нерезиденты (иностранные компании, организации), осуществляющие хозяйственную деятельность на территории Украины и/или до вступления в силу настоящего Закона надлежаще аккредитовали (зарегистрировали, легализовали) на территории Украины обособленные подразделения, в том числе постоянные представительства, и по состоянию на 1 января 2021 года не состоят на учете в контролирующих органах, обязаны в течение трех месяцев подать в контролирующие органы документы для взятия их на учет в порядке, установленном пунктом 64.5 статьи 64 настоящего Кодекса.

Проверки относительно нерезидентов (иностранных компаний, организаций), осуществляющих хозяйственную деятельность на территории Украины и которые должны были стать на учет в порядке, установленном пунктом 64.5 статьи 64 настоящего Кодекса, и которыми не были выполнены требования абзаца первого настоящего пункта, и относительно их обособленных подразделений, в том числе находящихся на учете постоянных представительств, могут быть назначены с 1 июля 2021 года.

По результатам проверки, проведенной в соответствии с абзацем второго настоящего пункта, контролирующий орган:

берет на учет нерезидента на основании акта проверки, если по результатам проверки подтверждено ведение нерезидентом хозяйственной деятельности через постоянное представительство в Украине;

принимает меры по снятию с учета обособленного подразделения, в том числе постоянного представительства, нерезидента, если по результатам проверки подтверждено прекращение осуществления нерезидентом деятельности на территории Украины, отсутствие на территории Украины объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением у такого нерезидента, и обособленным подразделением или постоянным представительством нерезидента исполнены обязанности налогоплательщика, определенные статьей 16 настоящего Кодекса.

Постоянные представительства нерезидентов, зарегистрированных налогоплательщиками (в том числе налога на прибыль предприятий) в периодах до 1 января 2021 года, остаются налогоплательщиками таких налогов в соответствии с требованиями настоящего Кодекса к регистрации как налогоплательщики (в том числе налога на прибыль предприятий) соответствующих нерезидентов.

60-1. Нормы, определенные абзацем двадцать пятым подпункта 14.1.193 пункта 14.1 статьи 14, пунктом 120.7 статьи 120, абзацем третьим подпункта 133.1.1 пункта 133.1 статьи 131, пункт 1, пункт 3. , применяются к налоговым (отчетным) периодам, начиная с 1 января 2022 года.

Нормы пункта 67.5 статьи 67, подпункта 78.1.22 пункта 78.1 статьи 78, пункта 86.13 статьи 86, подпункта 94.2.9 пункта 94.2 статьи 94, пункта 117.4 статьи 117 настоящего Кодекса применяются к налоговым.

60-2. Нормы подпункта 14.1.54 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса применяются к налоговым (отчетным) периодам, начиная с 1 января 2021 года.

До 31 декабря 2020 года, включая нормы подпункта 14.1.54 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса, применяются в следующей редакции:

"14.1.54. доход с источником их происхождения из Украины - любой доход, полученный резидентами или нерезидентами, в том числе от любых видов их деятельности на территории Украины (включая выплату (начисление) вознаграждения иностранными работодателями), ее континентальному шельфу , в исключительной (морской) экономической зоне, в том числе, но не исключительно, доходы в виде:

а) процентов, дивидендов, роялти и любых других пассивных (инвестиционных) доходов, уплаченных резидентами Украины;

б) доходов от предоставления резидентам или нерезидентам в аренду (пользование) имущества, расположенного в Украине, включая подвижной состав транспорта, приписанного к расположенным в Украине портам;

в) доходы от продажи движимого и недвижимого имущества, доходы от отчуждения корпоративных прав, ценных бумаг, в том числе акций украинских эмитентов;

г) доходов, полученных в виде взносов и премий на страхование и перестрахование рисков на территории Украины;

ґ) доходов страховщиков-резидентов от страхования рисков страхователей-резидентов за пределами Украины;

д) других доходов от деятельности, в том числе связанных с полной или частичной переуступкой прав и обязанностей по соглашениям о распределении продукции на таможенной территории Украины или на территориях, находящихся под контролем контролирующих органов (в зонах таможенного контроля, на специализированных) лицензионных таможенных складах и т.п.);

е) наследства, подарков, выигрышей, призов;

е) заработной платы, других выплат и вознаграждений, выплаченных в соответствии с условиями трудового и гражданско-правового договора;

ж) доходов от занятий предпринимательской и независимой профессиональной деятельностью".

60-3. Нормы подпункта 14.1.193 (кроме абзаца двадцать пятого) пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса применяются к налоговым (отчетным) периодам, начиная с 1 января 2021 года.

До 31 декабря 2020 года, включая нормы подпункта 14.1.193 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса, применяются в следующей редакции:

"14.1.193. постоянное представительство - постоянное место деятельности, через которое полностью или частично проводится хозяйственная деятельность нерезидента в Украине, в частности: место управления; филиал; офис; фабрика; мастерская; установка или сооружение для разведки природных ресурсов; шахта, нефтяная/газовая скважина, карьер или другое место добычи природных ресурсов, склад или помещение, используемое для доставки товаров, сервер.

В целях налогообложения термин "постоянное представительство" включает строительную площадку, строительный, сборочный или монтажный объект или связанную с ними надзорную деятельность, если продолжительность работ, связанная с такой площадкой, объектом или деятельностью, превышает шесть месяцев; предоставление услуг нерезидентом (кроме услуг по предоставлению персонала), в том числе консультационных, через сотрудников или другой персонал, нанятый им для таких целей, но если такая деятельность производится (в рамках одного проекта или проекта, связанного с ним) в Украине в течение периода или периодов, общая продолжительность которых составляет более шести месяцев, в любом двенадцатимесячном периоде; резидентов, имеющих полномочия: действовать от имени исключительно такого нерезидента (проведение переговоров по существенным условиям и/или заключение договоров (контрактов) от имени этого нерезидента), что приводит к возникновению у этого нерезидента гражданских прав и обязанностей; и/или содержать (хранить) запасы принадлежащих нерезиденту товаров, из состава которых осуществляется поставка товара от имени нерезидента, кроме резидентов, имеющих статус состава временного хранения или таможенного лицензионного склада.

Постоянным представительством не является использование зданий или сооружений исключительно для целей хранения, демонстрации или доставки товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту; хранение запасов товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту, исключительно для целей хранения или демонстрации; хранение запасов товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту, исключительно для целей переработки другим предприятием; содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров или изделий или для сбора информации для нерезидента; направление в распоряжение личности физических лиц в рамках выполнения соглашений об услугах по предоставлению персонала; содержание постоянного места деятельности исключительно с целью производства для нерезидента любой другой деятельности, имеющей подготовительный или вспомогательный характер".

60-4. Нормы абзаца первого подпункта 47.1.1 пункта 47.1 статьи 47 настоящего Кодекса применяются к налоговым (отчетным) периодам, начиная с 1 января 2021 года.

До 31 декабря 2020 года включая нормы абзаца первого подпункта 47.1.1 пункта 47.1 статьи 47 настоящего Кодекса применяются в следующей редакции:

"47.1.1. юридические лица, постоянные представительства нерезидентов, которые согласно настоящему Кодексу определены налогоплательщиками, а также их должностные лица".

60-5. Нормы пункта 64.5 статьи 64 настоящего Кодекса применяются к налоговым (отчетным) периодам, начиная с 1 января 2021 года.

До 31 декабря 2020 года, включая нормы пункта 64.5 статьи 64 настоящего Кодекса, применяются в следующей редакции:

64.5. Основанием для взятия на учет (внесение изменений, перерегистрации) обособленного подразделения иностранной компании, организации, в том числе постоянного представительства нерезидента, является надлежащая аккредитация (регистрация, легализация) такого подразделения на территории Украины согласно закону.

Для взятия на учет постоянных представительств нерезидентов и обособленных подразделений иностранных юридических лиц обязаны обратиться в течение 10 календарных дней со дня их государственной регистрации (аккредитации, легализации) в установленном порядке или до начала производства хозяйственной деятельности, если такая регистрация не является обязательной согласно с законодательством, в контролирующие органы по своему местонахождению. Взятие на учет таких налогоплательщиков осуществляется в соответствии с пунктом 64.2 настоящей статьи.

В случае установления контролирующим органом по результатам налогового контроля по ведению нерезидентом хозяйственной деятельности через постоянное представительство на территории Украины без взятия на налоговый учет составляется акт, который направляется через компетентный орган Украины в компетентный орган иностранного государства для организации мер взыскания.

Форма указанного акта утверждается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующей государственную финансовую политику.

В случае получения иностранной компанией или организацией имущественных прав на недвижимость или землю в Украине, подлежащих налогообложению, если способ и цели получения этого имущества не требуют создания такой компанией (организацией) обособленного подразделения или постоянного представительства нерезидента в Украине, такой нерезидент берется на учет в контролирующем органе по местонахождению соответствующего объекта после представления следующих документов:

заявления по форме, утвержденной центральным органом исполнительной власти, что обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику;

копии выписки из торгового, банковского или судебного реестра, выданного в стране регистрации иностранной компании, организации и легализованного в установленном порядке, если иное не предусмотрено международными договорами, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, сопровождаемое нотариально заверенным переводом на украинский язык;

нотариально заверенной копии правоустанавливающих документов, подтверждающих право собственности на недвижимость или право собственности или пользования земельным участком, выданных и зарегистрированных на имя нерезидента уполномоченными органами Украины;

данные о представителе плательщика налога".

60-6. Нормы подпункта 133.2.2 пункта 133.2 статьи 133 настоящего Кодекса применяются к налоговым (отчетным) периодам, начиная с 1 января 2021 года.

До 31 декабря 2020 года, включая нормы подпункта 133.2.2 пункта 133.2 статьи 133 настоящего Кодекса, применяются в следующей редакции:

"133.2.2. постоянные представительства нерезидентов, которые получают доходы с источником происхождения из Украины или выполняют агентские (представительные) и другие функции в отношении таких нерезидентов или их учредителей".

60-7. Нормы подпункта "е" подпункта 141.4.1 пункта 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса применяются к налоговым (отчетным) периодам, начиная с 1 января 2021 года.

До 31 декабря 2020 года включая нормы подпункта "е" подпункта 141.4.1 пункта 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса применяются в следующей редакции:

"е) прибыль от осуществления операций по продаже или иному отчуждению ценных бумаг, деривативов или других корпоративных прав, определенная в соответствии с настоящим разделом".

60-8. Нормы подпункта 141.4.2 пункта 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса применяются к налоговым (отчетным) периодам, начиная с 1 января 2021 года.

До 31 декабря 2020 года, включая нормы подпункта 141.4.2 пункта 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса, применяются в следующей редакции:

"141.4.2. Резидент, в том числе физическое лицо - предприниматель, физическое лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность, или субъект хозяйствования (юридическое лицо или физическое лицо - предприниматель), избравший упрощенную систему налогообложения, или постоянное представительство нерезидента, осуществляющих в пользу нерезидента или уполномоченного им лица (кроме постоянного представительства нерезидента на территории Украины) любую выплату из дохода с источником его происхождения из Украины, полученного таким нерезидентом от ведения хозяйственной деятельности (в том числе на счета нерезидента, ведущиеся в национальной) валюте), удерживают налог с таких доходов, указанных в подпункте 141.4.1 настоящего пункта, по ставке в размере 15 процентов (кроме доходов, указанных в подпунктах 141.4.4-141.4.6 и 141.4.11 настоящего пункта) их суммы и их счет, уплачиваемый в бюджет во время такой выплаты, если иное не предусмотрено положениями международных договоров Украины со странами резиденции лиц, в пользу ь которых осуществляются вступившие в силу выплаты".

60-9. Нормы абзаца первого подпункта 141.4.4 пункта 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса применяются к налоговым (отчетным) периодам, начиная с 1 января 2021 года.

До 31 декабря 2020 года, включая нормы абзаца первого подпункта 141.4.4 пункта 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса, применяются в следующей редакции:

"141.4.4. Сумма фрахта, уплачиваемого нерезиденту резидентом, в том числе физическим лицом - предпринимателем, физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, или субъектом хозяйствования (юридическим лицом или физическим лицом - предпринимателем), избравшим упрощенную систему налогообложения по договорам фрахта, облагается налогом по ставке 6 процентов у источника выплаты таких доходов за счет этих доходов. При этом".

60-10. Нормы абзаца первого подпункта 141.4.5 пункта 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса применяются к налоговым (отчетным) периодам, начиная с 1 января 2021 года.

До 31 декабря 2020 года, включая нормы абзаца первого подпункта 141.4.5 пункта 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса, применяются в следующей редакции:

"141.4.5. Страховщики или другие резиденты, в том числе физические лица - предприниматели, физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, или субъекты хозяйствования (юридические лица или физические лица - предприниматели), избравшие упрощенную систему налогообложения, осуществляющих страховые платежи (страховые взносы, страховые премии) и страховые выплаты (страховые возмещения) в пределах договоров страхования или перестрахования рисков, в том числе страхование жизни в пользу нерезидентов, обязаны облагать налогом перечисляемые суммы таким образом".

60-11. Нормы подпункта 141.4.7 пункта 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса применяются к налоговым (отчетным) периодам, начиная с 1 января 2021 года.

До 31 декабря 2020 года, включая нормы подпункта 141.4.7 пункта 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса, применяются в следующей редакции:

"141.4.7. Суммы доходов нерезидентов, которые осуществляют свою деятельность на территории Украины через постоянное представительство, облагаются налогом в общем порядке. При этом такое постоянное представительство приравнивается с целью налогообложения к плательщику налога, который осуществляет свою деятельность независимо от такого нерезидента.

В случае если нерезидент ведет свою деятельность в Украине и за ее пределами и при этом не определяет прибыль от своей деятельности, ведущейся им через постоянное представительство в Украине, сумма прибыли, подлежащей налогообложению в Украине, определяется на основании составления нерезидентом отдельного баланса финансово- хозяйственной деятельности, согласованного с контролирующим органом по местонахождению постоянного представительства, с учетом требований, определенных статьей 39 настоящего Кодекса.

В случае невозможности определить путем прямого подсчета прибыль, полученную нерезидентами с источником ее происхождения из Украины, облагаемая прибыль определяется контролирующим органом как разница между доходом и расходами, определенными путем применения к сумме полученного дохода коэффициента 0,7 с учетом требований, определенных статьей 39 настоящего Кодекса ".

61. До 1 января 2021 года регистраторы расчетных операций и/или программные регистраторы расчетных операций не применяются плательщиками единого налога второй – четвертой групп (физическими лицами – предпринимателями) независимо от выбранного вида деятельности, объем дохода которых в течение календарного года не превышает 1000000 гривен, кроме осуществляющих:

реализацию технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту;

реализацию лекарственных средств и изделий медицинского назначения

С 1 января 2021 года по 1 января 2022 года регистраторы расчетных операций и/или программные регистраторы расчетных операций не применяются плательщиками единого налога второй - четвертой групп (физическими лицами - предпринимателями), объем дохода которых в течение календарного года не превышает объема дохода, не превышающего 220 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, независимо от выбранного вида деятельности, кроме осуществляющих:

{Абзац пятый пункта 61 подраздела 10 раздела ХХ исключен на основании Закона № 1017-IX от 01.12.2020}

реализацию технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту;

реализацию лекарственных средств, изделий медицинского назначения и предоставления платных услуг в сфере здравоохранения;

реализацию ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней.

{Абзац девятый пункта 61 подраздела 10 раздела ХХ исключен на основании Закона № 1017-IX от 01.12.2020}

{Абзац десятый пункта 61 подраздела 10 раздела ХХ исключен на основании Закона № 1017-IX от 01.12.2020}

{Абзац одиннадцатый пункта 61 подраздела 10 раздела ХХ исключен на основании Закона № 1017-IX от 01.12.2020}

{Абзац двенадцатый пункта 61 подраздела 10 раздела ХХ исключен на основании Закона № 1017-IX от 01.12.2020}

{Абзац тринадцатый пункта 61 подраздела 10 раздела ХХ исключен на основании Закона № 1017-IX от 01.12.2020}

В случае превышения плательщиком единого налога второй – четвертой групп (физическим лицом – предпринимателем) в календарном году объема дохода, не превышающего 220 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, применения регистратора расчетных операций и/или программного регистратора расчетных операций для такого плательщика единого налога является обязательным. Применение регистратора расчетных операций и/или программного регистратора расчетных операций начинается с первого числа первого месяца квартала, следующего за возникновением такого превышения, и продолжается во всех последующих налоговых периодах в течение регистрации предприятия как плательщика единого налога.

62. Временно, до 31 декабря 2020 года, средства, поступающие на текущий счет публичного акционерного общества "Укрнафта", открыт соответствующим органом, осуществляющим казначейское обслуживание бюджетных средств, в процессе проведения взаиморасчетов, предусмотренных пунктом 31 статьи 14 Закона "О Государственный бюджет Украины на 2020 год", и подлежат перечислению в специальный фонд государственного бюджета согласно пунктам 11-13 статьи 11 Закона Украины "О Государственном бюджете Украины на 2020 год", используются исключительно для погашения налогового долга публичного акционерного общества "Укрнафта", в том числе реструктуризированного или рассроченного (отсроченного) (с учетом штрафных (финансовых) санкций, пени и процентов, начисленных и/или подлежащих начислению на сумму этого долга), а также определенных контролирующим органом штрафных (финансовых) санкций и пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой налогов, находящихся в процедуре судебного или ного (административного) обжалования, порядке, утвержденном Кабинетом министров Украины.

62. Установить, что для целей применения подпункта 35-1.8 статьи 35-1 настоящего Кодекса учитываются суммы по ошибке и/или чрезмерно уплаченных налогоплательщиком денежных обязательств и пени, возникшие, по данным контролирующего органа, начиная с 1 января 2021 года.

63. Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную таможенную политику, центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, и центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующую государственную инвестиционную политику, осуществляют автоматический обмен информацией, содержащейся/должны содержаться в реестре инвестиционных проектов со значительными инвестициями, в том числе относительно предоставленного в соответствии с пунктом 76 подраздела 2 этого раздела освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость, в объеме и порядке, определенных центральным органом исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующую государственную финансовую политику, по согласованию с центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующей государственную инвестиционную политику.

64. Установить, что первый год, за который определяется минимальное налоговое обязательство, является 2022 год.

65. Установить, что штрафные санкции, предусмотренные статьей 123 настоящего Кодекса, при определении налоговых обязательств налогоплательщиков с учетом минимального налогового обязательства за 2022 год, а также штрафные санкции, предусмотренные статьей 124 настоящего Кодекса за несвоевременную уплату согласованного Обязанности по налогу на доходы физических лиц, рассчитанного контролирующим органом с учетом общего минимального налогового обязательства за 2022 год, не применяются.

66. Установить, что при исчислении разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков за 2022 год до общей суммы уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков, определенных подпунктами 141.9.2, 141.9.3 пункта 141.9 статьи 141, пункта 177.15 статьи 177, пунктов 297-1.2, 297-1.3, 297-1.4, 297-1.5 статьи 297-1 уплаченных в 2021 году в счет налоговых обязательств по этим налогам, сборам, платежам 2022 года.

67. Временно, для расчета минимального налогового обязательства за 2022 и 2023 налоговые (отчетные) годы коэффициент "К", определенный в подпунктах 38-1.1.1 и 38-1.1.2 статьи 38-1 настоящего Кодекса, применяется со значением 0 ,04.

68. Установить, что временно, до 1 января 2037 года, для налогоплательщиков, отвечающих одновременно следующим критериям:

образованы в установленном законом порядке после 1 января 2022;

местом налогового адреса и местом осуществления деятельности которых являются исключительно следующие населенные пункты:

г. Нововолынск Волынской области,

г. Угледар Донецкой области,

г. Торецк Донецкой области,

г. Мирноград Донецкой области,

г. Лисичанск Луганской области,

г. Привилегия Луганской области,

г. Червоноград Львовской области,

г. Украинская Донецкая область,

поселок Тошковка Северодонецкого района Луганской области,

г. Селидово Донецкой области,

г. Родинское Донецкой области,

г. Привилегия Луганской области,

г. Новодружеск Луганской области,

село Межиречье Червоноградского района Львовской области,

село Селец Червоноградского района Львовской области,

село Глухов Червоноградского района Львовской области,

г. Горняк Донецкой области,

г. Золотое Луганской области,

г. Горное Луганской области,

г. Новогродовка Донецкой области,

г. Покровск Донецкой области;

основным видом деятельности которых является деятельность в перерабатывающей промышленности (группа 10, класс 11.06, 11.07 группа 11, группа 13-18, группа 20-27, класс 29.3 группа 29, класс 30.1-30.4, 30.92, 30.99 группа 30, группа секции C КВЭД (ДК 009-2010);

не имеют обособленных подразделений, дочерних предприятий, представительств и филиалов;

удельный вес дохода, полученного предприятием от реализации продукции собственного производства и продуктов ее переработки, в общей сумме его дохода в течение отчетного периода составляет более 90 процентов;

сумма годового дохода (за вычетом косвенных налогов), определенного по правилам бухгалтерского учета за последний годовой отчетный период, не превышает 40 миллионов гривен;

среднесписочная численность работников в течение отчетного периода составляет не менее 10 человек;

производственные мощности расположены исключительно на территории населенных пунктов, указанных в настоящем пункте, взимание налогов и сборов осуществляется с учетом особенностей, определенных этим пунктом.

Действие этого пункта не распространяется на субъектов хозяйствования, которые образованы после 1 января 2022 путем реорганизации (разделения, выделения), налоговым адресом которых являются другие, чем указанные в этом пункте, населенные пункты, или осуществляют свою деятельность по производству товаров в других населённых пунктах.

Если налогоплательщики, применяющие нормы этого пункта, в любом отчетном периоде достигли показателей, по которым хотя бы один не отвечает критериям, указанным в настоящем пункте, то такие налогоплательщики обязаны начиная с первого числа первого месяца налогового (отчетного) периода, в котором произошло такое несоответствие, начислять и уплачивать налоги в общем порядке.

68.1. Временно до 1 января 2037 года освобождается от налогообложения прибыль предприятий - субъектов хозяйствования, определенных в соответствии с нормами этого пункта.

При этом, если налогоплательщик в любом налоговом (отчетном) периоде не соответствует хотя бы одному критерию, указанному в настоящем пункте, то такой налогоплательщик обязан начиная с первого числа первого месяца налогового (отчетного) периода, в котором произошла следующая несоответствие, начислять и уплачивать налог на прибыль предприятий в общем порядке по ставке, установленной пунктом 136.1 статьи 136 настоящего Кодекса.

68.2. Временно, до 1 января 2037 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость сделки:

по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта оборудования и комплектующих, ввозимых субъектами хозяйствования, которые отвечают критериям, определенным этим пунктом, исключительно для использования в собственной производственной деятельности и классифицируются по таким товарным подкатегориям согласно УКТ ВЭД:

6902 10 00 00; 6902 20 99 00; 6903 90 90 00; 8402 11 00 00; 8402 12 00 00; 8402 19 10 00; 8402 19 90 00; 8402 20 00 00; 8405 10 00 00; 8416 20 80 00; 8417 10 00 00; 8417 20 10 00; 8417 20 90 00; 8417 80 30 00; 8417 80 50 00; 8417 80 70 00; 8418 69 00 90; 8419 31 00 00; 8419 32 00 00; 8419 39 00 10; 8419 39 00 90; 8419 40 00 00; 8419 60 00 00; 8419 89 10 00; 8419 89 30 00; 8419 89 98 00; 8420 10 10 00; 8420 10 30 00; 8420 10 89 10; 8420 10 81 00; 8420 10 89 90; 8421 11 00 00; 8421 19 70 90; 8421 21 00 00; 8421 39 15 20; 8421 39 25 00; 8421 39 15 59; 8421 39 35 90; 8421 39 15 91; 8421 39 85 10; 8421 39 15 99; 8421 39 85 90; 8422 20 00 00; 8422 30 00 10; 8422 30 00 91; 8422 30 00 99; 8422 40 00 10; 8422 40 00 90; 8423 20 10 00; 8423 20 90 00; 8423 30 10 00; 8423 30 90 00; 8423 81 21 00; 8423 81 80 00; 8423 81 23 00; 8423 81 29 00; 8423 82 20 90; 8423 82 81 00; 8423 82 20 10; 8423 82 89 10; 8423 82 89 90; 8423 89 20 00; 8423 89 80 00; 8424 82 10 00; 8424 49 10 00; 8424 82 90 10; 8424 49 90 00; 8424 82 90 90; 8424 89 40 00; 8424 89 70 00; 8426 20 00 00; 8426 30 00 00; 8428 20 20 00; 8428 20 80 00; 8428 31 00 00; 8428 32 00 00; 8428 33 00 00; 8428 39 20 00; 8428 39 90 00; 8428 90 71 00; 8428 90 79 00; 8428 90 90 00; 8430 10 00 00; 8430 31 00 00; 8430 39 00 00; 8430 41 00 00; 8430 49 00 00; 8430 50 00 00; 8430 61 00 00; 8430 69 00 00; 8434 10 00 00; 8434 20 00 00; 8435 10 00 00; 8436 10 00 00; 8436 21 00 00; 8436 29 00 10; 8436 29 00 90; 8436 80 10 00; 8436 80 90 00; 8437 10 00 00; 8437 80 00 00; 8438 10 10 00; 8438 10 90 00; 8438 20 00 00; 8438 30 00 00; 8438 40 00 00; 8438 50 00 00; 8438 60 00 00; 8438 80 10 00; 8438 80 91 00; 8438 80 99 00; 8439 10 00 00; 8439 20 00 00; 8439 30 00 00; 8440 10 10 00; 8440 10 20 00; 8440 10 30 00; 8440 10 40 00; 8440 10 90 00; 8441 10 10 00; 8441 10 20 00; 8441 10 30 00; 8441 10 70 00; 8441 20 00 00; 8441 30 00 00; 8441 40 00 00; 8441 80 00 00; 8443 11 00 00; 8443 12 00 00; 8443 13 10 00; 8443 13 31 00; 8443 13 35 00; 8443 13 39 00; 8443 13 90 00; 8443 14 00 00; 8443 15 00 00; 8443 16 00 00; 8443 17 00 00; 8443 19 20 00; 8443 19 40 00; 8443 19 70 00; 8444 00 10 00; 8444 00 90 00; 8445 11 00 00; 8445 12 00 00; 8445 13 00 00; 8445 19 00 00; 8445 20 00 00; 8445 30 00 00; 8445 40 00 00; 8445 90 00 00; 8446 10 00 00; 8446 21 00 00; 8446 29 00 00; 8446 30 00 00; 8447 11 00 00; 8447 12 00 00; 8447 20 20 00; 8447 20 80 00; 8447 90 00 00; 8449 00 00 00; 8451 10 00 00; 8451 21 00 00; 8451 29 00 00; 8451 30 00 00; 8451 40 00 00; 8451 50 00 00; 8451 80 10 00; 8451 80 30 00; 8451 80 80 00; 8452 21 00 00; 8452 29 00 00; 8453 10 00 00; 8453 20 00 00; 8453 80 00 00; 8454 10 00 10; 8454 10 00 90; 8454 20 00 00; 8454 30 10 00; 8454 30 90 00; 8455 10 00 00; 8455 21 00 00; 8455 22 00 00; 8456 11 10 00; 8456 11 90 00; 8456 12 10 00; 8456 12 90 00; 8456 20 00 00; 8456 30 11 00; 8456 30 19 00; 8456 30 90 00; 8456 40 00 00; 8456 50 00 00; 8456 90 00 00; 8457 10 10 00; 8457 10 90 00; 8457 20 00 00; 8457 30 10 00; 8457 30 90 00; 8458 11 20 00; 8458 11 41 00; 8458 11 49 00; 8458 11 80 00; 8458 19 00 10; 8458 19 00 90; 8458 91 20 00; 8458 91 80 00; 8458 99 00 00; 8459 10 00 00; 8459 21 00 00; 8459 29 00 00; 8459 31 00 00; 8459 39 00 00; 8459 41 00 00; 8459 49 00 00; 8459 51 00 00; 8459 59 00 00; 8459 61 10 00; 8459 61 90 00; 8459 69 10 00; 8459 69 90 00; 8459 70 00 00; 8460 12 00 10; 8460 19 00 00; 8460 23 00 00; 8460 22 00 00; 8460 24 00 00; 8460 29 10 00; 8460 29 90 00; 8460 31 00 00; 8460 39 00 00; 8460 40 10 10; 8460 40 10 90; 8460 40 90 00; 8460 90 00 10; 8460 12 00 90; 8460 90 00 90; 8461 20 00 00; 8461 30 10 00; 8461 30 90 00; 8461 40 11 00; 8461 40 19 00; 8461 40 31 00; 8461 40 39 00; 8461 40 71 00; 8461 40 79 00; 8461 40 90 00; 8461 50 11 00; 8461 50 19 00; 8461 50 90 00; 8461 90 00 00; 8462 10 10 00; 8462 10 90 00; 8462 21 10 00; 8462 21 80 00; 8462 29 10 00; 8462 29 91 00; 8462 29 98 00; 8462 31 00 00; 8462 39 10 00; 8462 39 91 00; 8462 39 99 00; 8462 41 10 00; 8462 41 90 00; 8462 49 10 00; 8462 49 90 00; 8462 91 20 00; 8462 91 80 00; 8462 99 20 00; 8462 99 80 00; 8463 10 10 00; 8463 10 90 00; 8463 20 00 00; 8463 30 00 00; 8463 90 00 00; 8464 10 00 00; 8464 20 11 00; 8464 20 19 00; 8464 20 80 00; 8464 90 00 00; 8465 10 10 00; 8465 10 90 00; 8465 91 10 00; 8465 91 20 00; 8465 20 00 10; 8465 91 90 00; 8465 92 00 00; 8465 20 00 20; 8465 93 00 00; 8465 20 00 30; 8465 20 00 40; 8465 94 00 00; 8465 20 00 51; 8465 95 00 10; 8465 20 00 59; 8465 95 00 90; 8465 20 00 70; 8465 96 00 00; 8465 99 00 10; 8465 20 00 90; 8465 99 00 90; 8468 20 00 00; 8468 80 00 00; 8474 10 00 00; 8474 20 00 00; 8474 31 00 00; 8474 32 00 00; 8474 39 00 00; 8474 80 10 00; 8474 80 90 00; 8475 10 00 00; 8475 21 00 00; 8475 29 00 00; 8477 10 00 00; 8477 20 00 00; 8477 30 00 00; 8477 40 00 00; 8477 51 00 00; 8477 59 10 10; 8477 59 10 90; 8477 59 80 00; 8477 80 11 00; 8477 80 19 00; 8477 80 91 00; 8477 80 93 00; 8477 80 95 00; 8477 80 99 00; 8478 10 00 00; 8479 20 00 00; 8479 30 10 00; 8479 30 90 00; 8479 40 00 00; 8479 50 00 00; 8479 60 00 00; 8479 81 00 00; 8479 82 00 00; 8479 89 30 00; 8479 89 60 10; 8479 89 60 90; 8479 89 70 00; 8479 89 97 10; 8479 89 97 20; 8479 89 97 30; 8479 89 97 50; 8480 10 00 00; 8480 20 00 00; 8480 30 10 00; 8480 30 90 00; 8480 41 00 00; 8480 49 00 00; 8480 50 00 00; 8480 60 00 00; 8480 71 00 10; 8480 71 00 90; 8480 79 00 00; 8486 10 00 00; 8486 20 00 10; 8486 20 00 90; 8486 30 00 10; 8486 30 00 30; 8486 30 00 50; 8486 30 00 91; 8486 30 00 99; 8486 40 00 00; 8502 12 00 90; 8502 13 20 90; 8502 13 40 90; 8502 13 80 90; 8502 20 40 90; 8502 20 60 90; 8502 20 80 90; 8502 31 00 00; 8502 39 20 90; 8502 39 80 90; 8502 40 00 90; 8504 21 00 00; 8504 22 10 00; 8504 22 90 00; 8504 23 00 00; 8504 34 00 00; 8504 50 20 90; 8504 50 95 90; 8514 10 10 00; 8514 10 80 00; 8514 20 10 00; 8514 20 80 00; 8514 30 80 10; 8514 30 20 00; 8514 30 80 90; 8514 40 00 00; 8515 11 00 00; 8515 19 10 00; 8515 19 90 00; 8515 21 00 00; 8515 29 00 00; 8515 31 00 00; 8515 39 13 00; 8515 39 18 00; 8515 39 90 00; 8515 80 10 00; 8515 80 90 00; 8537 10 10 00; 8537 10 91 00; 8537 10 95 00; 8537 10 98 90; 8537 20 91 00; 8537 20 99 00; 8543 10 00 00; 8543 20 00 00; 8543 30 40 00; 8543 30 70 00; 9011 10 10 00; 9011 10 90 00; 9011 20 10 00; 9011 20 90 00; 9011 80 00 00; 9012 10 10 00; 9012 10 90 00; 9013 20 00 00; 9013 80 20 00; 9013 80 30 00; 9013 80 90 00; 9024 10 20 10; 9024 10 40 10; 9024 10 80 00; 9024 10 20 90; 9024 10 40 90; 9024 80 11 00; 9024 80 19 00; 9024 80 90 00; 9030 10 00 00; 9030 20 00 00; 9030 31 00 00; 9030 32 00 00; 9030 33 20 00; 9030 33 30 00; 9030 33 80 00; 9030 39 00 00; 9030 40 00 00; 9030 82 00 00; 9030 84 00 00; 9030 89 30 00; 9030 89 90 00; 9031 10 00 00; 9031 20 00 00; 9031 41 00 00; 9031 49 10 00; 9031 49 90 00; 9031 80 20 10; 9031 80 20 20; 9031 80 80 00; 9031 80 20 90; 9032 10 20 00; 9032 10 80 00; 9032 20 00 00; 9032 81 00 00; 9032 89 00 00; 7309 00 59 00; 8517 61 00 00; 8517 62 00 00; 8517 70 00 90; 8517 70 00 19; 8507 20 80 90; 8471 41 00 00; 8471 49 00 00; 8471 70 50 00; 8504 40 30 00.

Порядок ввоза на таможенную территорию таких товаров определяется Кабинетом министров Украины;

по снабжению на таможенной территории Украины субъектами хозяйствования, отвечающими критериям, определенным этим пунктом, товаров собственного производства.

Положения этого подпункта не распространяются на товары, имеющие происхождение из страны, признанной государством-оккупантом по закону и/или государством-агрессором в отношении Украины согласно законодательству, либо ввозимые с территории государства-оккупанта (агрессора) и/или с оккупированной территории Украины , определенной таковой по закону.

В случае нецелевого использования оборудования и комплектующих, ввезенных на таможенную территорию Украины в порядке, определенном настоящим подпунктом, налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая имела быть уплачена/начислена на дату возникновения таких налоговых обязательств, а также уплатить пеню в соответствии с законом.

68.3. Временно до 1 января 2037 года освобождаются от налогообложения рентной платой за специальное использование воды субъекты хозяйствования, определенные в соответствии с нормами настоящего пункта.

При этом если плательщик рентной платы за специальное использование воды в любом налоговом (отчетном) периоде не соответствует хотя бы одному критерию, указанному в настоящем пункте, то такой плательщик рентной платы за специальное использование воды обязан начиная с первого числа первого месяца. налогового (отчетного) периода, в котором произошло такое несоответствие, начислять и платить рентную плату за специальное использование воды в общем порядке по ставкам, установленным в соответствии со статьей 255 настоящего Кодекса.

68.4. Временно до 1 января 2037 года освобождаются от налогообложения рентной платой за специальное использование лесных ресурсов субъекты хозяйствования, определенные в соответствии с нормами настоящего пункта.

При этом если плательщик рентной платы за специальное использование лесных ресурсов в любом налоговом (отчетном) периоде не соответствует хотя бы одному критерию, указанному в настоящем пункте, то такой плательщик рентной платы за специальное использование лесных ресурсов обязан начиная с первого числа. первого месяца налогового (отчетного) периода, в котором произошло такое несоответствие, начислять и платить рентную плату за специальное использование лесных ресурсов в общем порядке по ставкам, установленным в соответствии со статьей 256 настоящего Кодекса.

68.5. Временно до 1 января 2037 года освобождаются от налогообложения платой за землю (земельного налога и арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности) субъекты хозяйствования, определенные в соответствии с нормами этого пункта, за земельные участки, находящиеся в собственности и/ или использовании таких субъектов, которые используются такими плательщиками платы за землю для осуществления хозяйственной деятельности.

При этом если плательщик платы за землю в любом налоговом (отчетном) периоде не соответствует хотя бы одному критерию, указанному в настоящем пункте, то такой плательщик платы за землю обязан начиная с первого числа первого месяца налогового (отчетного) периода, в котором произошло такое несоответствие, начислять и уплачивать плату за землю в общем порядке по ставкам, установленным в соответствии со статьями 274, 277 и 288 настоящего Кодекса.

Если земельные участки, находящиеся в собственности и/или пользовании хозяйствующих субъектов, определенных в соответствии с нормами настоящего пункта, и/или отдельные здания, сооружения или их части, находящиеся на этих земельных участках, предоставляются в аренду (наем, ссуду) другим физическим и юридическим лицам, плата за землю за земельные участки и земельные участки под такими зданиями (их частями) уплачивается на общих основаниях.


Кодекс действующий. Актуальность проверена 10.02.2021